عند نقل مبالغ التسليم المستقبلية، يجب على البائع الفاتورة. يمكن للمشتري خصم الضريبة دون انتظار التنفيذ. تم إنشاء هذا التعديل في التعليمات البرمجية من أجل تقليل العبء الضريبي. كيف خصم ضريبة القيمة المضافة من السلف الواردة في الممارسة العملية؟
عند استلام الدفع المسبق في مبلغ كامل أو جزئي للتسليمات المستقبلية، فإن حالة النشاط الاقتصادي ملزم بإجراء ضريبة القيمة المضافة واستنادا إلى حساب. هذا المبلغ الضريبة يتم خصمه بعد ذلك على أساس الشحنات المقابلة. سيتم مناقشة NEXT بالتفصيل كيف يتم إزاحة ضريبة القيمة المضافة من التطورات الواردة من العميل.
يقتصر تاريخ الدفع على خمسة أيام. الاستثناءات هي الحالات التي تم فيها إنتاج شحنة خلال الفترة المحددة. ولكن كيف تكون المشتري الذي يسرد الأموال في نهاية الفترة الحالية إذا كان البائع لا يعرض الملمس؟ وفقا لتفسير محكمة التحكيم، يمكن التعرف على "الدفع المسبق" كدفعة تم الحصول عليها في نفس الفترة التي حدثت فيها بالإضافة إلى الفشل في الامتثال للالتزام (الفاتورة)، وفقا للفن. 120 NK، يمكن أن تكون الشركة مسؤولة:
في حالة الإمدادات طويلة الأجل (النفط والغاز وغيرها)، يمكن إجراء الفواتير مرة واحدة على الأقل في الشهر. يجب تزيين المستند في نفس الفترة التي كان هناك تدفع مقدما.
يجب أن تشير الوثيقة إلى:
في حالة الدفع المسبق، يجب تحديد معدل الضريبة في شكل نسبة مئوية من قاعدة البيانات في الملمس. وفقا لهذه البيانات، يحدث ذلك من السلف الوارد. بالنسبة للسم، يمكن تحديد اسم مجموعات البضائع في الفاتورة دون فك تشفير مفصل.
1. يتم تنفيذ الدفع المسبق بموجب العقد، يريد المشتري النظر في ضريبة القيمة المضافة من السلف الوارد.
في هذه الحالة، تحتاج إلى مراقبة حالة المستوطنات المتبادلة، وتحدد بوضوح الانتماء من دفع معين للتسليم. يستحق أيضا مطالبة المشتري الإشارة إلى مقدار الدفع المسبق في التعليقات على الإيصال. هذا التحكم مطلوب، منذ:
2. تم تفريغ النتيجة إلا في حالة واحدة.
يتم إنشاء مستند "تسجيل القوام لتقدم"، مما سيقوم تلقائيا بتشكيل بقايا لجميع المسبق غير المغلقة. هذه الطريقة لها قيود خاصة بها. قبل التسجيل، تحتاج إلى التأكد من:
خوارزمية العملية لم تتغير. يتم تحديد القاعدة إما في يوم الشحن، أو في وقت الدفع. يجب على البائع دفع الضريبة مع المبالغ المرسلة، والمشتري ضريبة القيمة المضافة من السلف الواردة.
مثال. على حساب LLC 15.05، تم استلام الدفع المسبق 118 ألف روبل. (بما في ذلك الضريبة - 18٪). شحنت المنظمة 25.05 بمبلغ 85 ألف روبل. في المحاسبة المحاسبية للمؤسسة، ستنعكس هذه العملية بهذه الطريقة:
إذا كان هناك وقت طويل بين دفع الأموال وعرض ضريبة القيمة المضافة، فيمكن إصدار العملية مع مثل هذه الأسلاك:
DT 19 CT TC (الحساب الفني للمحاسبة للحسابات مع المقابلات) - 18 ألف روبل.
DT 68 CT 19 (مقابل ضريبة القيمة المضافة إلى خصم) - 18 ألف روبل.
في التقارير، ينعكس ديون المورد في المبلغ الإجمالي. يظهر ضريبة القيمة المضافة في المدفوعات الضريبية.
هذه هي الطريقة التي تلقى حساب ضريبة القيمة المضافة من السلف.
يخضع العميل الذي أدرج الدفع المسبق على حساب الإمداد خصيصا لمبلغ الضرائب المقدم من البائع على أساس هذه الصؤون:
النظر فيها بمزيد من التفاصيل. لا تنص وزارة المالية على شكل خاص من القوام المستخدمة فيما يتعلق بالدفع المسبق. لذلك، يمكنك تطبيق مستند عينة قياسي. إذا كان للعقد شرطا لنقل الأموال دون تحديد المبلغ الدقيق، فإن الضريبة، التي تحسب على أساس الأرقام المحددة في الفاتورة المعروضة من قبل البائع، عرضة للخصم. إذا لم يكن هناك هذا البند بشكل عام، فمن المستحيل التعويض عن الضريبة.
ينص NK على حق دافع الضرائب في التعويض عن المبلغ المدفوع. إذا كانت المؤسسة تستخدمها فيما يتعلق بالخصومات على السلع الفضائية، فلن يتم التقليل من مبلغ الضرائب.
مع السلف الوارد في حالة نقل الأموال إلى المشتري إلى عمليات التسليم المستقبلية. يمكنك تعويض الضريبة في إحدى هذه الفترات:
سيتم استعادة ضريبة القيمة المضافة من السلف الواردة في المبلغ الذي تم قبوله مسبقا. الأمر يستحق الاهتمام بهذه اللحظة. حدوث عودة ضريبة القيمة المضافة التي تم الحصول عليها، والتي اعتمدت عند 24٪ المدفوعة مسبقا للإمدادات التي أجرتها الأطراف الفردية، في المبلغ المقابل لحجم الضريبة المحددة في الحسابات. في الفواتير نفسها، لا يستحق مقدار الدفع المسبق تخصيصه.
خذ الظروف من المهمة السابقة. 15.05 المشتري المدرجة لحساب البائع مقدما بمبلغ 118000 روبل. 25.05 يتم شحن البائع البضائع إلى الأموال المستلمة بمبلغ 100 ألف روبل. يتم تقديم عملية تشكيل ضريبة القيمة المضافة من السلف الواردة، وإشراف تصميم المعاملة أدناه.
من المهم جدا حساب مقدار الضرائب المستحقة الدفع بشكل صحيح. بناء على هذه البيانات، يتم تشكيل إعلان ضريبة القيمة المضافة. تعتمد التقدم المحرز، الذي تم إرساله، حيث تم إرساله ومستحق عليهم مبالغ الضرائب مباشرة على صحة حساب الذمم المدينة (DZ) والدول الدائنة (KZ) من الديون.
تنعكس الحسابات المستحقة القبض للمبالغ المدفوعة لشراء البضائع في الميزانية العمومية في مبلغ الصناديق المنقولة فعليا. قبل الحصول على فرصة لخصم الضريبة، تظهر هذه الأرقام كأصل دوران. يوضح هذه الديون حق المؤسسة للحصول على الكائنات المقدمة في الكمية المناسبة والجودة والتكوين المرغوب فيها. يمكنك إرجاع الأدوات فقط في حالة الوقت المناسب، وعدم قدرة المورد على الوفاء بالالتزامات وغيرها من الظروف المماثلة. ولكن في أسوأ الوضع، لا يمكن للشركة أن تتلقى كميات مدفوعة مسبقا فقط، ولكن أيضا تعويض. لذلك، في BU، يجب عرض تقييم DZ ليس مقدار التكاليف، ولكن تكلفة المعدات المكتسبة عندما تكتسب. يتوافق هذا الرقم إلى قيمة الدفع المسبق دون ضريبة القيمة المضافة من السلف المستلم.
النظر في بعض الأمثلة على حجم حساب الضرائب.
1. بمبلغ 118،000، مع مراعاة ضريبة القيمة المضافة.
2. انعكاس مسبق صادر دون أن يجعل الحق في خصم ضريبة القيمة المضافة.
من المشتري:
من البائع:
نسخة أخرى من العملية.
من البائع:
المشتري:
قد تشير الأفعال إلى قدرات الضريبة دون ضريبة. من الأفضل تحديد كل من الأرقام. الديون الفعلية غير نقدية، وهذا هو، لا يشمل الضرائب. ولكن عند الدفع المسبق أو توافر الحسابات المعقدة بموجب العقود، يمكن استخدام أرقام ضريبة القيمة المضافة عند حساب الديون الإجمالية.
يوفر التشريع حالات يتم فيه عدم تقديم الاستحقاق ومع السلف الوارد:
حتى لا تتراكم ضريبة الدفع المسبق على العمل مع دورة إنتاج المنتجات طويلة الأجل، من الضروري تقديمها إلى النسخة الضريبية من العقد مع المشتري، وثيقة تؤكد خصوصية العملية التكنولوجية مع الإعلان.
يمكن للشركة الاستفادة من الفوائد إذا كان المحاسب يقود محاسبا منفصلا للعمليات بدورة إنتاج طويلة، ومبالغ ضريبة القيمة المضافة على المواد التي تشارك في هذه العملية. يتم إنشاء هذه المتطلبات من قبل قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
إذا لم يتم تنفيذ هذه الشروط، فسيتم فرض ضريبة التقدم على الأساس العام. لا يتم توفير التأخير. إذا كان البائع مستحقا ضريبة القيمة المضافة في كتلة واحدة، والمستندات المتعلقة بفائدة الفائدة في الآخر، فإنها لا تستطيع تقليل القاعدة الضريبية، وتغيير الحساب أو إرسال "توضيح". لا يتم تنظيم الإجراء للحفاظ على المحاسبة الصعبة. لذلك، تحكم السياسة الداخلية للمنظمة.
عدم وجود مثل هذا المخطط هو كما يلي: مبالغ ضريبة القيمة المضافة عن طريق البضائع المشتراة للإنتاج طويل الأجل، يمكن للمنظمة أن تأخذ في الاعتبار فقط يوم مبيعات المنتجات. إذا تلقت الشركة مسبقا دون دفع ضريبة، فلن تعمل تعويض ضريبة القيمة المضافة من الميزانية حتى يتم بيع المنتجات. لذلك، قبل استخدام الفوائد، تحتاج إلى تقييم الاستفادة الاقتصادية من العملية.
عند استلام الدفع المسبق إلى عمليات التسليم المستقبلية، يلزم المشتري بالفاتورة وضريبة القيمة المضافة الاستحقاق. وفقا لنتائج الشحنات، تخضع هذه المبالغ للخصم. يعتمد الحساب الصحيح للمبلغ على التقييم الصحيح للذمم المدينة والدائنة. القاعدة الرئيسية هي أن المبلغ المدفوع للبضائع يجب عرضه بشكل منفصل عن الضريبة. بالإضافة إلى ذلك، خصم ضريبة القيمة المضافة من السلف الوارد ليس واجبا. يتم احتساب المبالغ على أساس الحسابات. وإذا كان البائع يمنح الملمس بالترحيب، فسيتم تغريمه بمبلغ من 5 إلى 15 ألف روبل. يتم توضيحه في قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
ضريبة القيمة المضافة من السلف الواردة والمتقدمة الصادرة هي واحدة من الأدوات لتنظيم نفقات المنظمة للمدفوعات الضريبية. لحساب ضريبة القيمة المضافة من التقدم، يتم تطبيق الحسابات الفرعية 76 الحسابات: 76.v - بالنسبة لأولئك الذين تم الحصول عليها، 76.AV - للصادرة.
تتمتع المنظمة التي تدفع مقدما إلى المورد الحق في تقديمها إلى الخصم الذي تدفعه ضريبة القيمة المضافة. المتطلبات الأساسية للحصول على خصومات ضريبة القيمة المضافة من دفعة مقدمة:
يتم توفير خصم ضريبة القيمة المضافة في الفترة الضريبية عندما تم إدراج الدفع المسبق. عند حدوث حساب الرسوم النهائي، أي البضائع من المورد على فعل القبول والنقل، تلتزم المنظمة باستعادة المبلغ المقدم سابقا لخصم كمية القيمة المضافة.
بالإضافة إلى استلام البضائع، فإن الالتزام لاستعادة الخصم ينشأ من المنظمة في الحالات:
يتم استعادة ضريبة القيمة المضافة بنفس المقدار الذي تم قبوله مسبقا. إذا بموجب شروط العقد، يتم تحديد أن تسليم البضائع يحدث بعد تلقي الدفع المسبق بنسبة 100٪، يمكن للمشتري سرد \u200b\u200bالتقدم في الأجزاء. في هذه الحالة، يتم استعادة كمية ضريبة القيمة المضافة، تنعكس في توفير العرض. على أي حال، تتزامن هذه القيمة بمقدار ضريبة القيمة المضافة لجميع المرافق المقدمة بموجب هذا التسليم.
عند بيع المنتجات (السلع والخدمات)، قد يكون للمشتري شرطا مسبقا في العقد - الدفع الأولية بمبلغ يصل إلى 100٪.
تصدر المنظمة في مساعدة ضريبة القيمة المضافة وتقسيمها بمعدل 18/118٪. يقع مقدار هذا التقدم في كتاب المبيعات كضريبة ضريبة ضريبة القيمة المضافة، أي الضريبة التي تلتزم بها المنظمة بدفعها للميزانية.
احصل على 267 دروس فيديو مقابل 1C مجانا:
في الممارسة العملية، بعد إصدار SF على الدفعة المقدمة، تكون 3 حالات ممكنة:
في الحالة الأولى، بعد إجراء الشحنة، يحق لمنظمة البائع تقديم ضريبة القيمة المضافة المدفوعة مسبقا من التقدم المستلم إلى خصم. أي أن SF Advance يغلق سجل كتاب الشراء.
في الحالة الثانية، ينعكس مبلغ التقدم وضريبة القيمة المضافة المستحقة منه في إعلان ضريبة القيمة المضافة للفترة الحالية في القسم 070 من القسم 3.
في حالة عودة مقدمة، من الممكن أيضا تقديم خصم ضريبة القيمة المضافة المدفوعة، أي إدخال يتم إنشاء إدخال في كتاب التسوق. يمكنك الاستفادة من العام بعد العام بعد إنهاء العقد.
في حالة تصفية منظمة المشتري إلى التنفيذ الكامل لظروف التسليم، إذا لم يكن الدفع المسبق غير ممكن، المستحقة عند استلام تقدم ضريبة القيمة المضافة غير قابلة للخصم.
LLC "الانسجام" بموجب العقد مع مشتري Amalgam LLC يجب أن يضع مجموعة من البضائع بمبلغ 212،400 روبل، بما في ذلك. ضريبة القيمة المضافة - 32 400 روبل. 07/10/2016. Amalgam يسرد الدفع المسبق من 50٪ من مبلغ العقد: 106،200 روبل. ضريبة القيمة المضافة من التقدم: 106 200 * 18/118 \u003d 16 200 روبل.
تعكس في أسلاك ضريبة القيمة المضافة من السلف المستلم من المشتري:
في أغسطس، ينتج "الوئام" شحنة "ملغم" دفعة من السلع. منشورات لتنفيذ وخصم ضريبة القيمة المضافة من السلف الواردة:
النظر في نفس العملية من المشتري. ستعكس المحاسب ذ م م إلغمام ضريبة القيمة المضافة من التطورات الصادرة عن النشر:
بعد تلقي البضاعة يعكس خصم ضريبة القيمة المضافة من التسليم.
وفقا للفقرة 12، المادة 171 من قانون الضرائب على الاتحاد الروسي، يكون للمشترين دافعي الضرائب الحق في إعلان ضريبة القيمة المضافة "مدخل" بخصم ليس فقط في وقت مراعاة البضائع المشتراة (الأعمال والخدمات)، ولكن وحقيقة نقل الدفع المسبق على حساب العرض القادم للبضائع (الأشغال، الخدمات)، حقوق الملكية (الفقرة 12 من المادة 171 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). ومع ذلك، فإن تقديم خصم ضريبة القيمة المضافة في مقدار التقدم، من الضروري مراعاة المشاكل التي يمكن مواجهتها في الممارسة العملية.
وفقا ل NK من الاتحاد الروسي، فإن آلية استخدام الخصم على المدفوعات المقدمة هي كما يلي.
يتلقى المشتري، الذي أدرج الدفع المسبق من قبل المورد منه فاتورة مقابل مقدار الدفع المسبق (سأتصفح به "فاتورة الفاتورة المسبقة") وعلى أساس هذه الفاتورة تعلن ضريبة القيمة المضافة إلى خصم (يسجل الفاتورة المحددة في كتاب مشترياته).
ثم يتلقى المشتري البضائع (الأعمال والخدمات وحقوق الملكية) من المورد)، والتي سبق أن أدرجها مسبقا الدفع المسبق. المزود عند الشحن هذه السلع (الأشغال، الخدمات، حقوق الملكية) تصدر مرة أخرى المشتري فاتورة (دعونا نسميها "فاتورة الشحن")، على أساس المشتري يعلن مرة أخرى ضريبة القيمة المضافة إلى خصم (يسجل فاتورة الشحن في كتابه المشتريات). وفي الوقت نفسه، يستعيد المشتري أن يدفع إلى الميزانية التي كمية ضريبة القيمة المضافة، التي تم الإعلان عنها خصم الدفع المسبق (أي السجلات في كتاب مبيعات فاتورة الفاتورة المسبقة المستلمة من المورد عند نقل الدفع المسبق) ( تحت 3 ص. 3 من المادة 1970 من قانون الضرائب).
مثال
بين المنظمات "بالإضافة إلى المشتري) و" ناقص "(البائع) اختتم اتفاقية التسليم. تكلفة السلع المقدمة هي 118،000 روبل. (بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة - 18000 روبل). يوفر العقد دفعة واحدة مئة في المئة.
في يناير 2011، أدرجت منظمة Plus الدفع المسبق بمبلغ 118،000 روبل لحساب الموردين. واستلم فاتورة فاتورة مقدمة بمبلغ 118000 روبل منه.
توريد البضائع بمبلغ 118000 روبل. تم تنفيذها في فبراير 2012 عند الشحن البضائع في فبراير 2012، تم وضع المورد باسم منظمة "Plus"، فاتورة الشحن بمبلغ 118،000 روبل.
يتم تقديم المنشورات التالية في السجلات المحاسبية لمنظمة "Plus".
يناير 2011:
حسابات DT 60 - KT الحسابات 51 - 118 000 فرك. - يتم سرد التقدم في المورد P / C؛
حسابات DT 68 - KT حسابات 76 - 18 000 روبل. - قدم ضريبة القيمة المضافة مقدما إلى خصم على أساس الدفع المسبق للمورد.
فبراير 2012:
حسابات DT 41 - KT حسابات 60 - 100 000 فرك. - مقبول في البضائع المحاسبية الواردة من المورد بتكلفة دون ضريبة القيمة المضافة؛
حسابات DT 19 - KT حساب 60 - 18 000 روبل. - ضريبة القيمة المضافة على البضائع المشتراة؛
حسابات DT 68 - KT حسابات 76 - 18 000 روبل. - كمية ضريبة القيمة المضافة المرفوعة بالخصم عند تقليل الدفعة المقدمة (سجل الانعكاس)؛
حسابات DT 68 - KT الحسابات 19 - 18 000 روبل. - يتم تقديم كمية ضريبة القيمة المضافة وفقا للبضائع المعتمدة للمحاسبة إلى خصمها على أساس فاتورة فاتورة الشحن.
نهاية المثال
في الممارسة العملية، كالعادة، كل شيء أكثر تعقيدا.
على سبيل المثال، هذا الوضع ممكن.
اختتمت المنظمة العديد من العقود مع مزود الخدمة. في نهاية الفترة الضريبية، وفقا لأحد هذه المعاهدات، فإن المنظمة هي مدين، وعلى اتفاقات أخرى دفعة مقدمة ويتم سرد المبالغ الزائدة.
ينشأ السؤال: هل لدى المنظمة الحق في خصم ضريبة القيمة المضافة على مجموع التقدم في عقود واحدة، إذا اختتمت في اتفاقيات أخرى مع نفس المورد، فهل لديها ديون؟
في رأينا، لدى المنظمة حق كامل في الاستفادة من التقدم المقدر، لأن معايير قانون الضرائب للاتحاد الروسي، هذا الحق لا يعتمد على توافر أو عدم وجود منظمة لمشتري الديون إلى البائع اتفاقيات أخرى.
يتم تأكيد صلاحية هذا الاستنتاج من خلال خطاب وزارة المالية في روسيا من 05.03.2011 رقم 03-07-11 / 45.
ملحوظة!
الدفع المسبق من قبل المورد ليس هو الشرط الوحيد لإعلان إيداع ضريبة القيمة المضافة في مقدار هذا التقدم.
لخصم ضريبة القيمة المضافة في مقدار الدفع المسبق، ينبغي لدافعي الضرائب (انظر الفقرة 9 من المادة 172 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي):
في قانون الضرائب للاتحاد الروسي، لا يوجد أي إشارة إلى أن الحق في الخصم ينشأ إلا من خلال التقدم الوحيد المدرج في حساب العرض القادم للبضائع (الأعمال والخدمات) المقصود للاستخدام في عمليات ضريبة القيمة المضافة الخاضعة للضريبة.
ومع ذلك، فإن التقييد المقابل في الفقرة 19 من قواعد الشراء كتب (الملحق رقم 4 بمراقبة حكومة الاتحاد الروسي في 26 ديسمبر 2011 رقم 1137). يشير إلى أن المشترين لا يسجلون في كتاب شراء فاتورة للتقدم المدرجين في حساب العرض القادم للسلع (الأشغال والخدمات) وحقوق الملكية التي يتم الحصول عليها حصريا للاستخدام في العمليات غير الخاضعة للضريبة. وبالتالي، لا يتم توفير خصم هذه التقدم.
إذا تم شراء البضائع (العمل والخدمات) لتنفيذ عمليات ضريبة القيمة المضافة الخاضعة للضريبة وغير الخاضعة للضريبة الخاضعة للضريبة، يتم توفير خصم على مقدار الدفع المسبق بالكامل (أي خصم، يمكنك إعلان كامل كمية ضريبة القيمة المضافة المحددة في الفاتورة المناسبة). يتم توفير ذلك مباشرة من أجل الفقرة 15 من القواعد.
أدناه نعتبر المشكلات التي قد تواجهها في الممارسة العملية.
المشكلة 1. السلف النقدي والمالي
في الفقرة 9 من المادة 172 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، يشار إلى أنه يتم توفير خصم بشأن مقدار التطورات والمدفوعات المسبقة بالوثائق التي تؤكد نقل الدفع المسبق.
قاد هذا الصيغة المسؤولين إلى استنتاج مفاده أنه يمكن استخدام الخصم إلا إذا تم الدفع المسبق في أمر غير نقدي.
إذا تم الدفع المسبق نقدا أو في شكل مناسب، فمن المستحيل خصم هذا الدفع المسبق. وذكر هذا الرأي في وزارة المالية روسيا من 06.03.2009 رقم 03-07-15 / 39.
خاتمة، بالطبع، مثيرة للجدل. لكن السلطات الضريبية في الممارسة تسترشد بهذا النهج.
تجدر الإشارة إلى أنه في قواعد كتاب التسوق (الملحق رقم 4 إلى القرار رقم 1137)، والتي، على عكس خطابات وزارة المالية في روسيا، هي وثيقة تنظيمية، فإن حظر الخصم تم تأسيسه فقط فيما يتعلق إلى الدفع المسبق في الأشكال التي تم إطلاقها من الحسابات (الفقرة 19 من القواعد). لا توجد كلمة حول الدفع المسبق للنقد في القواعد. ومع ذلك، بالنظر إلى موقف وزارة المالية في روسيا، ما سبق، قد يؤدي إيداع ضريبة القيمة المضافة نقدا المدفوعة بالنقد إلى نزاع مع تفتيش الضرائب.
بالنسبة للحظر الموجود على خصم ضريبة القيمة المضافة إلى التطورات المدفوعة في شكل مناسب، يتم تثبيته بوضوح فقط في قواعد كتاب التسوق. في الفصل 21 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، لا يوجد مثل هذا الحظر، لا يوجد سوى مؤشر على الحاجة إلى "وثائق تؤكد نقل الدفع المسبق".
السلطات الضريبية، التي يسترشد بها قواعد كتاب التسوق، رفض وسوف ترفض دافعي الضرائب في خصم ضريبة القيمة المضافة على التقدم في شكل مناسب.
في الوقت نفسه، من المستحيل عدم القول إن ممارسة التحكيم ظهرت بالفعل، أظهر أن دافع الضرائب لديه فرصة جيدة لتحدي هذا الرفض في خصم المحكمة.
على سبيل المثال، نظرت FAS في منطقة Volga في أن قواعد الفصل 21 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي لا تحد من حق دافع الضرائب في خصم ضريبة القيمة المضافة على تقدم مقدما في شكل غير نقدية (دقة 03.10.2011 رقم A12-22832 / 2010).
تم قبول اتخاذ قرار مماثل من خلال المنطقة العاصمة من المنطقة الشمالية الغربية. في قرار 01/19/2012، يتم تأكيد رقم A05-5313 / 2011 من خلال صحة خصم ضريبة القيمة المضافة على تقدم تدفع من خلال تحويل إلى بائع فواتير أطراف ثالثة. في الوقت نفسه، أشارت المحكمة إلى أنه في هذه الحالة، فإن الوثيقة التي تؤكد نقل الدفع المسبق هي فعل قبول مشروع القانون.
يمكن العثور على نفس الاستنتاجات في حل FAS من مقاطعة أورال في 14 سبتمبر 2011 رقم F09-5136 / 11.
المشكلة 2. الاتفاق الذي ينص على الدفع المسبق
في الفقرة 9 من المادة 172 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، تم ذكر أنه يتم تقديم خصم حول مقدار الدفع المسبق مع عقد ينص على نقل مثل هذا الدفع المسبق.
تعتقد وزارة المالية أنه من أجل خصم ضريبة القيمة المضافة على الدفعة المقدمة بين الطرفين، يجب أن نستنتج اتفاق في شكل وثيقة واحدة موقعة من الأطراف، والتي يجب أن تبقى فيها الدفعة الأولية. تشير المبلغ المحدد للدفع المسبق إلى أنه ليس من الضروري، فهذا يكفي إدراج الشرط الذي يتم دفع الدفع عن طريق الدفع المسبق.
إذا لم يكن هناك شرط لدفع الدفع المسبق في العقد، أو لا يوجد اتفاق على الإطلاق، ويتم الدفع على أساس الفاتورة الواردة، والحق في خصم الدفع المسبق للمشتري (خطاب وزارة المالية لروسيا 06 مارس 2009 رقم 03-07-15 / 39).
بالطبع، من الممكن الجدال مع هذا النهج، بالطبع، إثبات أن مفهوم "العقد" لا يشمل فقط وثيقة واحدة موقعة من الطرفين.
وفقا للمادة 434 من الاتحاد الروسي، يمكن إبرام عقد الكتابة عن طريق وضع وثيقة موقعة من الأطراف، وكذلك من خلال تقاسم الوثائق من خلال البريد أو التلغراف أو التلفزيون أو الهاتف أو الإلكترونية أو غيرها من الاتصالات، مما يسمح بموثوق حدد أن الوثيقة تأتي من الأطراف بموجب العقد. بالإضافة إلى ذلك، يعتبر الشكل المكتوب للعقد ملاحظة إذا تم تقديم اقتراح مكتوب بإبرام عقد بالطريقة المنصوص عليها في الفقرة 3 من المادة 438 من القانون المدني للاتحاد الروسي.
ومع ذلك، فمن الضروري أن نفهم أن السلطات الضريبية سترشد على الأرجح بنهج وزارة المالية.
لا أستطيع أن أقول إن قضايا المحكمة الأولى قد ظهرت بالفعل، مما يؤكد عدالة وجهة نظرنا بأن مفهوم "العقد" يجب أن يفسر ليس في الإحساس الضيق بالكلمة (كوثيقة واحدة)، ولكن في نطاق واسع - وفقا للمادة 434 من القانون المدني للاتحاد الروسي.
تم التعبير عن هذا الموقف، على سبيل المثال، في حل PAS في المنطقة الوسطى من 02.08.2011 رقم 64-6563/2010. ينص على أنه لا يمكن اعتبار عدم وجود نص واحد للعقد الموقع من قبل الطرفين عدم وجود علاقات تعاقدية بين المورد والمشتري.
بحثت المحكمة الإجراء التالي لإصدار العلاقات التعاقدية: يقدم المشتري طلبا لتطبيق المنتجات المنتجة، والبائع ينقل المشتري عن طريق حساب فاكس (يشير إلى اسم الطرفين والاسم والكميات والأسعار ووقت التسليم) ، يدفع المشتري ثمنها، وبعد ذلك، من خلال اتفاق للأطراف أو المشتري يأخذ البضائع من مستودع البائع، أو البائع يرسلها إلى الطرود. في الوقت نفسه، يتم وضع فاتورة السلع الأساسية، فاتورة. المشتري، يدفع الفاتورة، يؤكد فعلا إبرام العقد.
نتيجة لذلك، خلص القضاة إلى أن إعدام العلاقة التعاقدية مع الطريقة التي تمنحها الطريقة المشتري الحق الكامل في خصم ضريبة القيمة المضافة على المبالغ المدرجة على أساس الدفع المسبق المقدر.
بالنظر إلى كتلة الصعوبات المرتبطة باستخدام الخصومات بشأن التقدم، فإن العديد من دافعي الضرائب لديهم سؤال: هل من الممكن عدم استخدام الخصومات للمدفوعات المقدمة، وضريبة القيمة المضافة لتخصيصها فقط لأنها تستغرق حساب البضائع (الأشغال، الخدمات)؟
بلا شك، يمكنك.
يعطي قانون الضرائب دافعي الضرائب الحق في استخدام الخصومات. في الوقت نفسه، يقرر كل دافع الضرائب بشكل مستقل، لاستخدام هذا الحق أم لا. وفقا لذلك، قد يقرر دافع الضرائب عدم استخدام الخصم على المدفوعات المقدمة.
لاحظ أن لديك الحق في أن تقرر ما إذا كان سيتم استخدامه أم لا، فيما يتعلق بكل تقدم فردي.
أي أن هذا ليس عنصرا في السياسات المحاسبية، ولا يقترح أحد أن دافع الضرائب يجب أن يطبق طلبا واحدا - إما لاستخدام الخصم على جميع التقدم، أو عدم استخدام الكل. لا. في كل حالة، تعداد تقدم، يقرر دافع الضرائب، إعلان ضريبة القيمة المضافة لخصم أم لا.
علاوة على ذلك، تعتقد وزارة المالية لروسيا أن دافع الضرائب لديه الحق في تقرير ما مقدار ضريبة القيمة المضافة التي ستعلنها: المبلغ الكامل المحدد في الفاتورة المسبقة، أو الجزء الوحيد (خطاب وزارة المالية لروسيا في 22 نوفمبر ، 2011 رقم 03-07-11 / 321).
من ناحية، هذه حرية العمل، بالطبع، يرضي.
ولكن في الوقت نفسه، من الضروري أن نفهم أن هذه الحرية يمكن أن تعقد بشكل كبير عملك.
إذا لم تستخدم دائما الخصومات، ولكن فقط في بعض الحالات، فإنك تأخذ في الاعتبار باستمرار البضائع المدفوعة لهذا الوقت (الأعمال والخدمات) للتحقق مما إذا تم إعلان الخصم عند نقل السلف المناسب. إذا لم يكن هناك خصم، فأنت ببساطة تسجيل فاتورة شحن في كتاب التسوق وهذا هو. إذا كان الخصم، في كتاب المبيعات، فمن الضروري استعادة المبلغ المذكور سابقا بخصم فاتورة الفاتورة المسبقة في ذلك.
من الواضح أنه مع عدد كبير من الإمدادات الواردة، يمكن أن تأكل هذه الشيكات كمية هائلة من الوقت. لذلك، سيضطر المحاسب إلى التوصل إلى بعض التقنيات التي تسمح للبضائع في وقت مع الأخذ في الاعتبار البضائع (الأعمال والخدمات) للحصول على معلومات بسرعة حول ما إذا كانت العارضة خصم. خلاف ذلك، فإن إعداد تقرير ضريبة القيمة المضافة يهدد بدوره إلى مادهة.
№ 7، 2003.
سيرجي شيلين
إذا تلقت الشركة تقدما من الطرف المقابل، فيجب عليها دفع ضريبة القيمة المضافة منه. لذلك النظر في السلطات الضريبية. لا تجادل مع هذه الغالبية العظمى من الشركات. ربما في جدوى.
في الممارسة العملية، تقوم العديد من الشركات بشحن عملائها فقط بعد أن سردها. يعتبر الأموال التي تم الحصول عليها في هذه الحالة من المشترين تقدما. من الضروري دفع ضريبة القيمة المضافة معهم، يعتمد إلى حد كبير على كيفية تعتبر الشركة الضريبة.
إذا كانت الشركة تستخدم طريقة "الشحنة"، يجب دفع ضريبة القيمة المضافة إلا بعد تسليم البضائع إلى المشتري. حتى لو لم يتم دفع التسليم بعد. وبالتالي، بعد تلقي الدفع المقدمة، الضريبة ليست ضرورية. بعد كل شيء، لم تحدث الشحنة بعد.
من الصعب أن تعتبر الشركة ضريبة القيمة المضافة "عند الدفع". مع تاريخ تاريخ الإنجاز هذا هو يوم دفع البضائع. فيما يتعلق بما إذا كان في هذه الحالة، من الضروري دفع ضريبة القيمة المضافة من التقدم، وهناك اثنين من الآراء المعاكسة.
في الوقت نفسه، في المادة 162 من قانون الضرائب، لا يتم تضمين السلف في القاعدة الضريبية. يزيد ببساطة بمقدار الدفع المسبق. لذلك، يتم شحن البضائع أم لا (أي، ما إذا كانت ملكية ذلك مرت إلى المشتري)، فإنه لا يحتوي على قيم لحساب ضريبة القيمة المضافة. يجب دفع الضريبة. "هدف البضائع المعترف به حقا ككائن الضرائب على ضريبة القيمة المضافة. ولكن ليس فقط، "يعتقد ألكساندر بوابة، المدير العام لشركة الاستشارات" مستشارك الشخصي "" (MPC). - تزداد القاعدة الضريبية عن مقدار المدفوعات المقدمة التي وردت على حساب عمليات الولادة القادمة للبضائع، وأداء العمل أو تقديم الخدمات. لذلك، تحتاج إلى دفع ضريبة القيمة المضافة مع تقدم ".
يقول حقيقة أن الحق في الدفاع عن الأرجح، يقول إن قضاة الأورال في رأيهم ليسوا وحدهم. اتخاذ قرار مماثل، على سبيل المثال، محكمة التحكيم الفيدرالية لمنطقة فولغا (قرار من 4 يوليو 2002 رقم 65-17805 / 2001-CA3-9K). من بين أمور أخرى، يشير هذا الموقف للقضاة إلى أن مسألة فرض الضرائب على تقدم ضريبة القيمة المضافة مسجلة غير واضحة في قانون الضرائب. وتقول قاعدة دافع الضرائب الذهبي: يجب تفسير جميع الشكوك والتناقضات للتشريع الضريبي في صالحي.
إذا قررت الشركة الدفع من ضريبة القيمة المضافة المتقدمة، فيمكن تسليمها إلى خصم. لهذا تحتاج إلى أداء شرطين. أولا، يجب شحن البضائع، التي يتم فيها تلقي الدفع المسبق فيها. ثانيا، يجب أن تدفع المستحقة من ضريبة القيمة المضافة المقدمة إلى الميزانية.
وفقا لنتائج كل ربع، يجب أن تحدد جميع الشركات متوسط \u200b\u200bالقيمة السنوية لممتلكاتها وحساب الضريبة على ذلك. دفع ثمن ضريبة الممتلكات على الحسابات الفصلية لمدة 35 يوما بعد نهاية الربع. الضريبة للسنة - في غضون 100 يوم بعد نهايةها.
في الوقت نفسه، فإن المواعيد النهائية لتسوية هذه الضريبة في قانون ضريبة الممتلكات مفقودة. لكنهم في سلطات الدولة في خدمة الدولة في 8 يونيو 1995. 33. تقول إنه من الضروري أن يقدم إلى سلطات الضرائب في وقت واحد مع تمثيل التقارير المحاسبية. وما الذي سيحدث إذا انتهكت الشركة هذه الفترة؟ كما لا يمكن تغريم محكمة التحكيم الفيدرالية في مقاطعة سيبيريا الغربية، الشركة التي انتهكت المصطلح لحساب عقار ضريبة الممتلكات، (قرار 7 أبريل 2003 رقم F04 / 1521-378 / A27-2003).
والحقيقة هي أن تعليمات خدمة الدولة، التي تنشئ المواعيد النهائية لحساب ضريبة العقارات، ليست مدرجة في تشريع روسيا بشأن الضرائب والرسوم (الفقرة 2 من الفن. 4 NK). التي تتكون منها، وهي مكتوبة في الفقرة 1 من المادة 1 من قانون الضرائب. هذا هو الكود نفسه والقوانين الفيدرالية المعتمدة وفقا لها. لا يتم توضيح أي من هذه المستندات. لذلك، من أجل انتهاك هذه المواعيد النهائية، لا تهدد غرامة الشركة.
ومع ذلك، لا تشارك جميع محاكم التحكيم هذه وجهة النظر هذه. على سبيل المثال، قرأت محكمة التحكيم الفيدرالية في مقاطعة الأورال قانون "ضريبة الملكية" (قرار 24 أبريل 2003، رقم F09-1204 / 03-AK). لاحظ أن توقيت الدفع الضريبي يعتمد في اليوم الأخير من التقارير المحاسبية. لتسليم شركاتها في نهاية الربع لمدة 30 يوما، وفي نهاية العام - في غضون 90 يوما. لذلك، وفقا لقضاة الأورال، في الوقت نفسه من الضروري تمرير وحساب الضريبة الضريبية. ولا يهم ذلك مباشرة المواعيد النهائية للقانون بشأن ضريبة الممتلكات غير المنشأة.
لانتهاك واحد - غرامة واحدة
إذا كانت الشركة بوقاحة تنتهك قواعد المحاسبة إيراداتها ونفقاتها، وليس تجنب المسؤولية. تم إنشاء عقوبة مثل هذا الانتهاك بموجب المادة 120 من قانون الضرائب ويكون خمسة آلاف روبل.
في الوقت نفسه، بموجب الانتهاك الجسيم لقواعد الإيرادات والنفقات، فإن الافتقار إلى الوثائق الأولية، والسجلات المحاسبية، منهجية (مرتين أو أكثر خلال السنة التقويمية)، هي انعكاس منهجي في الحسابات وفي تصريحات العمليات الاقتصادية ، إلخ. إذا كان ذلك بسبب هذه الانتهاكات تقوم الشركة بتشغيل الضريبة في الميزانية، فإن حجم الغرامة سوف يزيد 3 مرات ويبلغ 15 ألف روبل.
إذا كان الخطأ الذي يسمح به الشركة قد يؤدي إلى ميل العديد من الضرائب مرة واحدة (على سبيل المثال، ضريبة القيمة المضافة وضريبة الدخل)، فإن مبلغ العقوبة لا يزال لا يمكن أن يكون أكثر من 15 ألف روبل. قدم هذا القرار من قبل محكمة التحكيم الفيدرالية لمنطقة موسكو (قرار 26 فبراير 2003، رقم KA-A41 / 756-03).
يمكن إرجاع ضريبة AutoDorogus
تسبب إلغاء الضرائب على مستخدمي الطرق فجأة في الكثير من النزاعات. وكما نظرت الشركات، ألغتها المشرعون من 31 أغسطس 2002. وفقا لنفس السلطات الضريبية، يحتاج الضرائب على مستخدمي الطرق إلى الدفع حتى نهاية عام 2002.
لا يوجد سبب للحديث عن حقيقة أن الضرائب على مستخدمي الطرق في الفترة من 31 أغسطس 2002 لا ينبغي أن تدفع القانون الاتحادي ل 24 يوليو 2002 2002 رقم 110 حصاد. بعد أن قدم ضريبة النقل من 1 يناير 2003، استبعد مؤلفي هذا القانون من الإهمال ضريبة على مستخدمي الطرق من قائمة الضرائب الفيدرالية من 31 أغسطس 2002 الذي أنشأه القانون "بشأن أساسيات النظام الضريبي في الاتحاد الروسي من 31 أغسطس 2002.
نتيجة لذلك، من هذه النقطة، تعاني الشركات سببا للطعن في الشعور بالرسوم الضريبية على مستخدمي الطرق والبحث عن عودة المبالغ المتراكبة. في الآونة الأخيرة، شيء واحد يعتبر محكمة التحكيم الفيدرالية في منطقة الغرب سيبيريا. كان موقف القضاة لا لبس فيه: تحدي الضريبة على مستخدمي الطرق من 31 أغسطس 2002 بشكل غير قانوني، مدفوع من هذه الضريبة للحظة يجب أن تعود الدولة (قرار 14 أبريل 2003 رقم F04 / 1753-262 / A75-2003) وبعد
يتزامن هذا القرار من القضاة تماما مع موقف المحكمة الدستورية. في قرارها في 4 يوليو 2002 رقم 2002، أشار بوضوح إلى أن هذه الضرائب والرسوم فقط التي تم اتهامها في روسيا، والتي أنشأتها المواد 19 و 20 و 21 من قانون الأساسيات في النظام الضريبي وبعد لذلك، فإن استبعاد الضرائب على مستخدمي الطرق السريعة من قائمة الضرائب الفيدرالية يعني تلقائيا إلغاءه.
سوسكين O. I.
من هذه المقالة سوف تتعلم:
أساس خصم المشتري.
الذي لا يجوز لعرض الفواتير المسبقة؟
ماذا تفعل، متى تغير مجموع الدفعة المقدمة فجأة، أو مجرد المشتري أدرج كمية كبيرة؟
حتى عام 2009، كان هناك موقف حيث تم الفضل في الميزانية على حساب دافعي ضريبة القيمة المضافة. حدث هذا في الحالة عندما تلقت المنظمة تقدما، وتمت البضاعة أنفسهم (العمل والخدمات) في وقت لاحق. في هذه الحالة، تضمنت المنظمة مجموع الدفعة المقدمة إلى القاعدة الضريبية على ضريبة القيمة المضافة، وبناء عليها، تحسب ودفع الضريبة منه. في الوقت نفسه، لم يتم تقديم هذه الضريبة القيمة المضافة إلى المشتري (العملاء) (لا يتم عرض الفاتورة).
يظهر المشتري الذي أدرج المسبق الحق في خصم ضريبة القيمة المضافة، مما يتوافق مع مسؤولية البائع بدفع ضريبة القيمة المضافة من التقدم (الفقرة 12 من الفن. 171 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
سيتم إجراء هذا الخصم من قبل المشتري على أساس:
1) الفواتير الصادرة عن البائعين عند استلام الدفع، الدفع الجزئي على حساب الإمدادات القادمة للبضائع (الأداء، توفير الخدمة)؛
2) المستندات التي تؤكد القائمة الفعلية بكميات الدفع، الدفع الجزئي على عمليات التسليم القادمة للبضائع (الأداء، الخدمة)؛
3) الاتفاق المبرم ينص على نقل هذه المبالغ.
بدلا من ذلك ببساطة أخذ وإلغاء ضريبة القيمة المضافة من التقدم، سمح المشرعون بالمشترين باتخاذ الضريبة المدفوعة فورا من التقدم، إلى خصم، لأنه ليس مريحا جدا بنفس المقدار ليعكس عدة مرات. هذه التغييرات تنطوي على فقرة جديدة 12 من المادة 171 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، قدمها القانون الفيدرالي المؤرخ 26 نوفمبر 2008 رقم 224-FZ "بشأن التعديلات في الجزء الأول، جزء من قانون الضرائب الثاني ... ".
ومع ذلك، من غير المرجح أن يقلل مثل هذا الحل لمشكلة ضريبة القيمة المضافة مع تقدم معظم المؤسسات بشكل كبير من قيمة الالتزامات الضريبية على ضريبة القيمة المضافة من المشتري. في السابق، لم يتم تحديد موعد نهائي لفتات مسبقة. الآن ظهر - 5 أيام من تاريخ استلام التقدموبعد وعدم الالتزام بهذه الفترة من قبل البائع قد يؤدي إلى حقيقة أن السلطات الضريبية سترفض المشتري في خصم ضريبة القيمة المضافة. بحيث لا توجد شكاوى من السلطات الضريبية، يحتاج المشتري إلى اتباع تاريخ إظهار الفواتير "المقدمة"، وإذا لزم الأمر، اطلب من البائع إصلاح التاريخ فيها، ولكن الآن ليس من الضروري أن تنسى أن المال للبائع يمكن أن يأتي في وقت لاحق مما كانت عليه مدرجة.
في الممارسة العملية، غالبا ما يتعرض المشتري لحساب يحتوي على جميع الشروط الأساسية للعقد. والدفع من قبل المشتري من هذا الحساب يشير إلى أن عقد كتابة في الكتابة بين الطرفين. إذا أراد المشتري تلقي خصم ضريبة القيمة المضافة من مقدمة في هذه الحالة، فأنت بحاجة إلى الطلب من البائع للإشارة إلى الحساب الذي يتم فيه دفع البضائع (العمل والخدمات) في ترتيب الدفع المسبق.
بعد تلقي تقدم، سيتعين على البائع تعيين الفاتورة للمشتري في غضون خمسة أيام تقويمية من تاريخ استلام المسبق (الفقرة 1 من المادة 168 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
سيتمكن المشتري من قبول ضريبة القيمة المضافة لخصم الفاتورة فقط التي يتعرض لها خمسة أيام تقويمية من تاريخ الدفع. في الفاتورة يجب أن تشير بالضرورة إلى اسم البضائع. وفقا ل NK، يجب على البائع كتابة فاتورة لكل تقدم متقدم - حتى مع وجود شكل غير نقدية للحسابات. ينطبق هذا أيضا على المنظمات المعفاة من مدفوعات ضريبة القيمة المضافة على أساس الفن. 145 NK RF. الأمر نفسه ينطبق على المنظمات التي تنفذ البضائع غير الخاضعة للضريبة. ولكن لإظهار فاتورة إثارة مقدما في مثل هذه الحالات أنه غير مناسب، لأنه لا يزال يشير إلى "بدون ضريبة القيمة المضافة".
من أجل الخصم لم يعين، في الربع، حيث تخضع المبالغ الضريبية للخصم، ينبغي استعادة المبالغ الضريبية التي تم تبنيها سابقا لخصم ضريبة القيمة المضافة من القيمة الفرعية، أي زيادة المبلغ الإجمالي للرسوم الضريبية (الفرعية 3 من الفقرة 3 من الفن. 170 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
يتبع ذلك من هذا أنه في موقف يسقط فيه الدفع المسبق والشحن لمدة ربع، سيتعين على المشتري إجراء إدخالات في هذا الكتاب العام المقبل في هذا الكتاب العام المقبل - في كتاب البيع. إذا تم سرد الدفع المسبق بواسطة أجزاء، فلن يضيف العمل.
مثال
اختتم المنظمة (البائع) اتفاقية مع المنظمة (المشتري) لتوريد أثاث المكاتب بمبلغ 118 ألف روبل. (بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة 18 ألف روبل.). يوفر العقد أن "المشتري" يسرد الدفع المسبق "البائع" من 50 ألف روبل. يتم سرد الدفع المسبق في عام 2009 (على سبيل المثال، 27 فبراير)، وحدثت الشحن في 2 أبريل. يتم تقليل جميع التغييرات بالنسبة للبائع إلى حقيقة أنها ليست فاتورة في نسخة واحدة، ولكن في اثنين، واحد منها لمدة خمسة أيام بعد استلامها تستقبل المسبق إلى المشتري (الفقرة 3 من المادة 168 والفقرة 5.1 من الفنية. 169 NK RF). بالنسبة للباقي، كل شيء، كما كان من قبل: يتم تحديد ضريبة القيمة المضافة في المعدل المقدر وينعكس في الإعلان للفترة التي تم فيها الحصول على الدفع المسبق. في فترة الشحن، يتم شحن الضريبة مرة أخرى على كامل المبلغ من العقد، وضريبة القيمة المضافة من التقدم إلى خصمها. وفقا لذلك، يتم عرض الفاتورة الثانية للمشتري بالفعل على كامل المبلغ العقد (بمقدار 118 ألف روبل. مع مراعاة ضريبة القيمة المضافة).
ولكن سيتم إضافة المشتري إلى المشتري، لأنه من خلال تلقي فاتورة لدفع الدفع المسبق من البائع، يكتسب المشتري أيضا الحق في خصم ضريبة القيمة المضافة المدخل على هذه المسافة الدائنة (الفقرة 12 من الفن. 171 من قانون الضرائب للروسية الاتحاد). في الوقت نفسه، بالإضافة إلى الفاتورة، سيتطلب الأمر وثائق تأكيد نقل الدفع المسبق، وكذلك اتفاقية هناك شرط حول تقدم. وبالتالي، في مثالنا، سيتمكن "المشتري" في الربع الأول من عام 2009 من الاستيلاء على خصم 7،627،12 روبل. دفعت ضريبة القيمة المضافة للبائع كما تقدم.
لذلك، بعد تلقي أثاث المكاتب من البائع والفاتورة ذات الصلة، يتلقى المشتري الحق في خصم كمية ضريبة القيمة المضافة بالكامل بموجب الاتفاقية (18 ألف روبل). في الوقت نفسه، في الوقت نفسه، يلتزم باستعادة الضريبة المعتمدة لخصمها على التقدم (الفرعية 3 من الفقرة 3 من الفن. 170 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). لذلك، في إعلان الربع الثاني، سيتم انعكاس "المشتري" في هذه العملية كخصم بمبلغ 18 ألف روبل واستعادة الخصم السابق للضريبة بمبلغ 7،627،12 روبل .
من الالتزام بمعرض الفواتير المسبقة، سيتم إصدار وكلاء الضرائب الذين هم المشترون. منذ عام 2009، تعمل إحدى القاعدة الجديدة لعملاء الضرائب، والتي ستؤثر على أنشطتها. يمكن لهذه المنظمات إجراء خصم ضريبي بغض النظر عما إذا تم الاحتفاظ ضريبة القيمة المضافة من دخل المقاول.
منذ عام 2009، تعتبر المنظمات (رجال الأعمال) في هذه الجنسية المهمة، وليس فقط الممتلكات في الدولة والبلدية فقط، ولكن أيضا عند تلقي المرافق غير ثابتة وراء الماعز (موسرز، مؤسسات) وتشكل الخزانة الفيدرالية أو وزارة الخزانة للموضوع الاتحاد الروسي (البلدية).
يجب تحديد القاعدة الضريبية بشكل منفصل عند تنفيذ كل عملية لتنفيذ هذه الممتلكات. سيكون مساويا مقدار الدخل من نقل ملكية الدولة مع ضريبة القيمة المضافة. في هذه الحالة، سيتم الاعتراف بعوامل الضرائب بالاعتراف بالكيانات الاقتصادية التي اشترت "الكائن القيم" (الفقرة 3 من الفن. 161 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). يجب على المشترين حساب المبلغ الضريبي من خلال الطريقة المقدرة، والحفاظ عليه من الدخل المدفوع ودفعها للميزانية.
التغييرات والمفوضين المشوئين والوكلاء والمحامين الذين ينفذون منتجات الأشخاص الأجانب غير المسجلين في روسيا كدفار دافعي الضرائب. إذا كان التزام الوكيل الضريبي نشأ إلا عند بيع البضائع، والآن يكمن الوسيط عبئا إضافيا، فهو يحتاج إلى إبلاغ في حالة عمل العمل ونقل حقوق الملكية في إقليم الاتحاد الروسي (الفقرة 5 من الفن. 161 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
عند حساب كمية ضريبة القيمة المضافة في مثل هذه الحالات، لا يمكن لعوامل الضرائب تجنب الالتزام بتكوين الفاتورة بالطريقة المنصوص عليها في الفقرة 3 من الفن. 168 من قانون الضرائب.
ستنشأ أيضا التزامات الوكيل الضريبي عند بيع الممتلكات بموجب قرار المحكمة، بما في ذلك خلال إجراء الإفلاس. "الوضع الفخري" مكلف بالسلطات، المؤسسات (الفصابات) المعتمدة لتنفيذ هذه الممتلكات (الفقرة 4 من الفن. 161 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
لذا، يمكن لعوامل الضرائب أن تتخذ ضريبة القيمة المضافة إذا تم دفع الضريبة من قبلها على حساب أموالها وفقا للفصل 21 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي (الفقرة 3 من الفن. 171 من قانون الضرائب الروسي الاتحاد)، منها متطلبات عقد ودفع ضريبة القيمة المضافة من دخل دافع الضرائب ("البائع الأولي"). إن أكثر التغيير الأكثر أهمية في هذا هو إمكانية قبول ضريبة القيمة المضافة من قبل المشترين مع الدفع المسبق، دون انتظار الشحن الفعلي للمنتجات.
إذا كنت تقرأ البند الحرفي 9 TBSP. 172 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، ثم تقول إن "خصم المبالغ الضريبية يتم تنفيذها على أساس الفواتير ... إن وجد عقد ينص على نقل هذه المبالغ». لا يوجد أي وضوح محدد تحتاج إلى التسجيل في العقد: فقط التزام المشتري بدفع مقدما على حساب الولادات القادمة للسلع (الأعمال والخدمات) أو الالتزام بالإشارة إلى كميات معينة في العقد.
لنفترض أنه في العقد من الضروري الإشارة إلى كمية محددة من التقدم. ولكن النتيجة هي حالة مربكة: ما يجب القيام به، عندما يتم إدراج مجموع التقدم فجأة، أو فقط المشتري مبلغ كبير (والمبلغ المحدد في العقد، ويختلف المبلغ في الفاتورة وطلب الدفع) - لا لإعادة كتابة العقد أو تشكل اتفاقات إضافية لها. يمكن افتراض أنه بموجب عبارة "المبالغ المحددة" تعني أن العقد يجب أن يشير ببساطة إلى أن المشتري يسرد الدفعة المقدمة من قبل البائع في حساب عمليات التسليم المستقبلية (تحدد الكلمات تقدم، الدفع المسبق، إلخ., ليس مبلغ معين). ومع ذلك، هذه ليست سوى وجهة نظر مزعومة. ، ليس حاليا توضيحا رسميا. لكننا نتذكر أنه وفقا للفن. 3 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، تعامل جميع غير الدقيقة وغميات التشريع لصالح دافعي الضرائب.
المعنى الموجود في تعويض ضريبة القيمة المضافة من السلف موجود فقط عندما يكون هناك تقدم في الوقت المناسب، على سبيل المثال، البناء. في الحالة عندما يتم دفع دفعة مقدمة داخل كتلة واحدة ومبيعات مرت، لا يوجد معنى اقتصادي مع ميزة ضريبة القيمة المضافة من التقدم. وبما أن هذا هو حق دافعي الضرائب، وليس واجبا، ثم العديد من المنظمات تفعل ذلك. من المحزن أنه لا يوجد أي توضيح كيفية تطبيقه في البرنامج 1C 8.0. يقترح ضبط الفواتير لكل دفعة مقدمة، وإذا تم توفير خدمات الإنترنت، على سبيل المثال، والمشترين القانونيين (المادي) أنفسهم يقررون متى يقومون بتجديد حسابهم الشخصي مع مزود الخدمة؟ ولا حسابات الدفع المسبق في هذه الحالة ليست كذلك، ولن يكون هناك. ولتحديد الفواتير إلى التقدم تلقائيا ببساطة على مستندات الدفع، لا يوجد أي احتمال، ستحتاج إلى إدخال هذه الفواتير يدويا (على سبيل المثال، 300-500 الفواتير شهريا)، سخيفة.
إذا كان المشتري لا يقدم لخصم ضريبة القيمة المضافة من تقدم، فلن يتم التقليل من القيمة الإجمالية ل VAT. إذا كانت شحنة الدفع المقدمة ستعقد في نفس الربع، حيث يتم الحصول على الدفع المسبق، فإن مقدار الضريبة المطالبة بدفع أو سداد الإعلان لن يتغير على الإطلاق ولا تهدد أي عقوبات.
لذلك، وفقا للفقرة 1 من الفن. 171 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي لديه الحق في الحد من المبلغ الإجمالي للخصومات الضريبية. "لديه الحق في"، لكنه غير ملزم.
دخل الإجراء الجديد لإصدار الفواتير "المقدمة" حيز التنفيذ في 1 يناير 2009 ويخضع للاستخدام إذا حدثت شحنة بعد 31 ديسمبر 2008 (الفقرة 11 من الفن. 9 من القانون الاتحادي في 26 نوفمبر 2008 رقم 224 -fz). تم استلام Eli Advance من المشتري في عام 2009، فمن الواضح أن البائع يجب أن يسترشد بالتأكيد بالقواعد الجديدة. وماذا لو وصل الطلب، دعنا نقول في نهاية عام 2008 وحتى 31 ديسمبر من نفس العام، تم شحن البضائع بشكل لا يصدق؟ يبدو أنه في العدالة، ينبغي تمديد قواعد جديدة لهذا الوضع. ومع ذلك، في الممارسة العملية، تطبيقها مشكلة. والحقيقة هي أنه من خلال تلقي تقدم من المشتري، على سبيل المثال، في 10 ديسمبر، أصدر البائع بالفعل فاتورة للقواعد القديمة في نسخة واحدة. وتسجيلها في كتاب مبيعاته. لذلك، لتعيين مستند مماثل في عام 2009 لن يعمل المشتري. بعد كل شيء، لا يمكن أن تكون مثيلان من نفس الفاتورة تواريخ مختلفة. وحتى إذا ذهب البائع نحو المشتري وما زالت وضع فاتورة لتقدم 2008، فإن خصم ضريبة القيمة المضافة لهذه الفاتورة سيكون محفوفا بالمخاطر للغاية. في هذه الحالة، يواجه المشتري حقيقة أنه وفقا لهذا العملية ضريبة القيمة المضافة لخصم السلطات الضريبية لن تؤخذ. بالنسبة للبائع، لا توجد عواقب قانونية قادم، لأن مسؤولية التصميم غير الصحيح (نقل غير صحيح) من الفاتورة من قبل البائع لا يتم تأسيسها من قبل قانون الضرائب على الإطلاق، ولا توجد مناسبات خاصة واستثناءات من القواعد.
إذا دفع المشتري التقدم في 31 ديسمبر 2008، فستحدث شحنة تقدم تلقى في عام 2009 ووفقا للفقرة 11 من الفن. 9 FZ No. 224-FZ أحكام الفقرات 3-5 الفن. 161 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (المتعلقة بالتزامات الفاتورة) شحن البضائع (العمل، تقديم الخدمات) وعند نقل حقوق الملكية، نفذ من 1 يناير 2009
اتضح أنه يبدو أن العملية حدثت في عام 2008، ولكن سيتم شحن السلع في عام 2009، مما يعني أنه من الضروري تطبيق إجراء جديد لإصدار الفواتير. هذا السؤال مثير للجدل، وحتى التفسيرات الرسمية لوزارة المالية، من المستحيل أن تأتي إلى وجهة نظر واحدة.
على سبيل المثال، إذا كانت المنظمة في إعلان الربع الرابع من عام 2008 المستحقة في هذه الفترة من ضريبة القيمة المضافة من تكلفة البناء وتشغيل العمل (SMR) ستقرر خصمها، لذلك من المستحيل القيام به. على الرغم من حقيقة أن تاريخ تقديم إعلان الربع الرابع لديه بالفعل قواعد جديدة لضريبة القيمة المضافة لتخصيص تكلفة CMR لاستهلاكها.
الحقيقة هي أن الطبعة الجديدة من الفقرة 5 من الفن. 172 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ينطبق على العمل المنجز بعد 1 يناير 2009. لذلك، يمكن اعتبار الضريبة المستحقة من تكلفة SMR في الربع الرابع من عام 2008 خصما بشأن القواعد القديمة، أي في الربع الأول.
اعتاد الجميع على حقيقة أن ضريبة القيمة المضافة ليست الضرائب التي يمكن إدراجها في التكاليف عند حساب ضريبة الدخل (الفقرة 19 من المادة 270 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). لا يمكن تخفيض الأرباح الخاضعة للمنظمة بشأن النفقات الضريبية التي تقدم لعملائها وفقا لقانون الضرائب للاتحاد الروسي.
تحت هذا التعريف يضرب ضريبة القيمة المضافة - فرضت في سعر البضائع للمشترين، ولكن ليس دائما. الاستثناء هو ضريبة القيمة المضافة التي تحتاج إلى دفعها مع التقدم للحصول على الإمدادات القادمة، فإنها لا تجعل أي شخص لأي شخص.
تقول المادة 168 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي إنه ملزم بمنع المشتري إلى المشتري بالإضافة إلى سعر المنتج عند تنفيذه. وهذا هو، قبل تنفيذ ضريبة القيمة المضافة، يكون المشتري مستحيل الشراء، في وقت استلام مقدما، لا يوجد إدراك حتى الآن - إنه تقدم.
لذلك، فإن المستحقة من الدفع المسبق ضريبة القيمة المضافة لا يتداخل مع النزول إلى النفقات الأخرى بموجب الفقرة 1 من الفن. 264 NK RF. يسمح لك بتقليل الأرباح الخاضعة للضريبة على أي ضرائب مستحقة، باستثناء 270 المذكورة في المادة 27 (وضريبة القيمة المضافة لا تنخفض عن التقدم). قبالة ضريبة القيمة المضافة مع المسبق المستلم كجزء من بعض النفقات، ستوفر المنظمة حوالي ربع (24٪) من مبلغها.
في وقت بيع البضائع، يجب تحقيق الإمداد الذي تلقته المنظمة تقدما لضريبة القيمة المضافة. تم النظر بالفعل في ضريبة القيمة المضافة بالفعل (حدث التنفيذ)، ومن المستحيل خفض الأرباح الخاضعة للضريبة. في الوقت نفسه، يمكنك وضع خصم وضريبة القيمة المضافة المستحقة من التقدم.
ومع ذلك، من المحتمل أن تكون الخدمة الضريبية ضد إدراج ضريبة القيمة المضافة مع التقدم في التكاليف. وإذا كانت المنظمة لا ترغب في الحصول على إجراءات قانونية مع التفتيش، ثم وضع ضريبة القيمة المضافة من التقدم إلى الخصم، فمن الضروري إظهار مبلغها في الدخل. ولكن في هذه الحالة تحتاج إلى حساب بعناية ما إذا كانت هذه الفكرة ستكون مربحة.
ذلك يعتمد على العديد من العوامل: كم مرة تختتم المنظمة عقود بموجب شروط الدفع المسبق، وكم يمر الوقت بين تلقي تقدم وشحنة، وكيف يتم توزيعها بشكل موحد منذ أشهر وما إلى ذلك. على سبيل المثال، إذا تجاوز التطورات بشكل غير منتظم وبينك وبين الشحن الكثير من الوقت، فمن المحتمل أن يكون من المفيد تضمين ضريبة القيمة المضافة من الدفع المسبق للنفقات، ثم في وقت الخصم للاعتراف به في الدخل. في الواقع، في هذه الحالة، يمكن إعطاء حوالي ربع من كمية ضريبة القيمة المضافة من المسبق إلى الدولة في وقت استلامها، ولكن في وقت الشحن.
تقارير أرباح الأرباح تقارير FTS: "نعم، يمكن الاعتراف بمبلغ ضريبة القيمة المضافة من السلف باعتباره نفقات أخرى. صحيح، في كتابة هذا الموقف لم يتم التعبير عن الخدمة الضريبية أبدا - لا أحد قد أرسل استفساراتا. وضع لخصم ضريبة القيمة المضافة المنقولة من الدفع المسبق، يجب الاعتراف بمبلغها كجزء من الدخل ".
في محاولة للحصول على ضريبة القيمة المضافة للميزانية في وقت مبكر، قدم المشرعون ضريبة خاصة - ضريبة القيمة المضافة مع تقدم. من ضريبة القيمة المضافة نفسها، تتميز بحقيقة أنه لا يفرض المشتري والدفع حتى قبل أن ينشأ كائن ضريبة القيمة المضافة - التنفيذ. لم يأخذ مؤلفي الفقراء في الفصول الخامس والعشرين إلى تطهير نفقات "الضرائب" من ضريبة القيمة المضافة.
لكن المبلغ المدرج في الميزانية هو الضريبة الواضحة بمثابة أكثر شيوعا، كما أن كل شخص آخر، خصم عند حساب ضريبة القيمة المضافة. لا يحدث لأي شخص مطالب بالدفع بمبلغ خصم ضريبة القيمة المضافة التي يدفعها المورد! هذا مجرد عنصر حساب مقدار المسؤولية الضريبية، بخلاف ضريبة الدخل، وليس بأي حال من الأحوال مرتبطة به.
لم يتلق المشتري الحق في خصم ضريبة القيمة المضافة عند نقلها كدفع مسبق للسلع فاتورة الشخص الثالث. وفقا للمتخصصين من FTS، فإن الحق في خصم هذه الضريبة لا تحتوي على المشتري. كل شيء عن صياغة الفقرة 12 من الفن. 171 من قانون الضرائب، على أساس تلقى المشتري الحق في خصم ضريبة القيمة المضافة من السلف. خطاب في هذا القاعدة يدور حول التقدم المدرج من قبل أموال حية. إذا تم نقل البضاعة، فلا يوجد حق في خصمها. بالإضافة إلى ذلك، في الفاتورة لالتقدم، لن يتمكن البائع من الإشارة إلى رقم أمر الدفع لتعداد التقدم، وهذا انتهاك لتجميع إجراءات الفواتير.
إذا، وفقا للفترة الضريبية، فإن مقدار الخصومات الضريبية يتجاوز الكمية الإجمالية لضريبة القيمة المضافة المستحقة، يخضع الفرق الذي تم الحصول عليه للتعويض (الإزاحة، العودة) بعد التحقق من الهيئة الضريبية لصلاحية المبلغ الضريبي المعلن عن السداد داخل تحدي التدقيق الضريبي. في حالة تحديد انتهاكات التشريعات المتعلقة بالضرائب والرسوم خلال مراجعة ضريبة التحدي، يتم وضع عمل تدقيق ضريبي على أساس رئيس (نائب) من السلطة الضريبية اتخاذ قرار بشأن جذب دافعي الضرائب للالتزام بمسؤولية ارتكاب جريمة ضريبة أو رفض تقديم العدالة.
إذا لم يتم تحديد الانتهاكات، في غضون سبعة أيام في نهاية التفتيش، يجب أن تقرر سلطة الضرائب على المستردة ضريبة القيمة المضافة من الميزانية. في وقت واحد مع القرار قرار بشأن الترويج (الكاملة أو جزئيا) المبالغ الضريبيةأعلن لسداد (قرار بشأن الرفض).
وفقا للتعديلات المقدمة في الفقرة 3 من الفن. 176 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، هيئة الضرائب من عند1 يناير 2009 في الوقت نفسه، تتخذ أنواع القرارات مثل هذه القرارات مثل هذه القرارات مسؤولة أو رفض تقديمها إلى العدالة.
1) قرار سداد المبلغ الإجمالي للضريبة المطالب به؛
2) قرار رفض التعويض تماما مبلغ الضريبة المعلنة عن السداد؛
3) قرار التعويض هو جزئيا مبلغ الضرائب المعلنة عن السداد، واتخاذ قرار رفض رفض جزئيا المبلغ الضريبي المعلن عن السداد.
لذلك، دخلت في الفصل. 21 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، تنطوي التعديلات على ما يلي.
1. بالنسبة للبائع - لفات ورقية إضافية ونفقات الفاتورة الإخبارية. ولكن إذا كان البائع في انتهاك المسؤولية المنشأة لن يضع فواتير الفواتير إلى التقدم المستلم، فإن مصلحة الضرائب، عند الفحص، يمكن أن تجذبها إلى الكائنات المسؤولية والضريبية وتغريت ما لا يقل عن 5000 روبل. لذلك، يجب على البائع كتابة فاتورة "مسبقة" وخياطةها في الاعتبار الفاتورة للفواتير، بحيث يمكن تقديمها لاحقا عند التحقق. ولكن إذا كان لا يريد الفوضى وفقا لتوقيت الفواتير وإرسالها إلى المشترين، فقد لا يفعل ذلك، ولهذا لن يؤثر على أي شيء.
2. للمشتري - زيادة في عدد الوثائق والعمليات الخاضعة للتفكير في السجلات المحاسبية والضريبية. منذ عرض ضريبة القيمة المضافة إلى الخصم هو الصحيح، وليس التزام المشتري، بعد ذلك، بالنظر إلى الآلية المعقدة خصم ضريبة القيمة المضافة "المقدمة"، قد لا يتم تطبيقه إذا رغبت في ذلك. والعمل، كما كان من قبل، لتقديم ضريبة القيمة المضافة لخصم البضائع المستلمة فعليا (الأعمال والخدمات). لن تكون هناك عواقب سلبية بالنسبة له في هذه الحالة.
