عند اختيار نظام ضريبي في شكل نظام خاص ، مثل النظام الضريبي المبسط ، الذي يكون موضوع الضرائب هو "خفض الدخل بمقدار النفقات" ، يتعين على دافعي الضرائب الدفع الحد الأدنى لحجمضريبة. دعونا نأخذ في الاعتبار في هذه الحالة يتم الاستحقاق ، وكذلك الفروق الدقيقة التي تنشأ عندما يتم تخفيض الفترة الضريبية نتيجة التصفية أو إعادة التنظيم أو حالات أخرى.
بناءً على قانون الضرائب الخاص بالاتحاد الروسي ، فإن Art. 346.18 ، البند 6 ، يجب على دافعي الضرائب الذين اختاروا USN كنظام ضريبي ، والذي يتمثل هدفه الضريبي في تخفيض الدخل بمقدار النفقات ، في ظل ظروف معينة ، دفع حد أدنى من الضرائب إلى الميزانية.
ينشأ الالتزام بدفع الحد الأدنى من الضريبة إذا كان مبلغ الضريبة المستحقة الدفع والمحسوب بالطريقة المعتادة أقل من مبلغ الحد الأدنى للضريبة.
يعتمد حساب مبلغ الحد الأدنى للضريبة بموجب النظام الضريبي المبسط للفترة الضريبية السابقة على حجم 1٪ من الوعاء الضريبي ، والذي يتكون من الدخل المحدد على أساس المادة 346.15 من قانون الضرائب. هؤلاء. يتم ضرب الوعاء الضريبي بنسبة 1٪ ونحصل على قيمة الحد الأدنى للضريبة.
استنادًا إلى المادة 346.20 ، البند 2 من قانون الضرائب ، بالنسبة لدافعي الضرائب الذين يطبقون "الدخل مطروحًا منه النفقات" STS ، بقرار من الكيانات المكونة للاتحاد الروسي ، يمكن إنشاء معدل ضرائب متباين ، ضمن النسب المئوية المحددة من 5 إلى 15٪. وفقًا لوزارة المالية في الاتحاد الروسي ، عند تطبيق معدل الضريبة المخفض وفقًا للنظام الضريبي المبسط ، لا يتغير حجم الحد الأدنى للضريبة ، نظرًا لأن هذا التخفيض غير منصوص عليه في الفصل. 26.2 NC.
وتجدر الإشارة إلى أن الدفعات المقدمة خلال العام بموجب نظام الضرائب المبسط يمكن أن تؤخذ في الاعتبار مقابل دفع الحد الأدنى لمبلغ الضريبة على أساس المادة 346.21 ، البند 5 ، المادة 78 من قانون الضرائب. هذا هو موقف محاكم التحكيم ، الذي أكدته قرارات المحاكم ، على سبيل المثال ، والصادرة في 20.10.2010 و 02.06.2009 على التوالي.
فارق بسيط آخر مرتبط بالحد الأدنى للضريبة هو تراكم الغرامات. إذا لم يقم دافع الضرائب بسداد مدفوعات الضرائب المسبقة في الوقت المناسب ، والتي تم فرض غرامات عليها ، وفي نهاية العام الماضي ، يجب عليه دفع مبلغ الحد الأدنى للضريبة ، والذي وفقًا لمبالغ هذه المدفوعات المسبقة حصل على أقل مما دفعه ، ثم يجب تخفيض مبلغ الغرامات بما يتناسب مع مبلغ الضريبة المستحقة بأدنى معدل ().
في الوقت نفسه ، يحق للمكلف تضمين الفرق الناتج بين مبلغ الضريبة ، والذي يتم احتسابه وفقًا للإجراء العام ومبلغ الحد الأدنى للضريبة المدفوعة ، في المصاريف التي تؤخذ في الاعتبار في الفترات الضريبية اللاحقة. في الفترة المشمولة بالتقرير الحالي ، لم يتم تضمين هذا الاختلاف ، منذ ذلك الحين هذا غير منصوص عليه في الفصل 26.2 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
يتم احتساب الحد الأدنى للضريبة في نهاية الفترة الضريبية ، وهي سنة تقويمية. في بعض الحالات ، قد تنتهي الفترة الضريبية قبل 31 ديسمبر:
في هذا الصدد ، يتلخص رأي المحاكم في حقيقة أنه بالنسبة لدافعي الضرائب الذين فقدوا الحق في استخدام النظام الضريبي المبسط قبل نهاية السنة التقويمية ، سيتم احتساب الفترة الضريبية خلال الفترة التي حصل فيها على الحق في استخدام النظام الخاص. في هذا الصدد ، يجب على دافع الضرائب دفع الحد الأدنى للضريبة ، حتى لو كان هناك فقدان للحق في تطبيق النظام الضريبي المبسط قبل نهاية السنة التقويمية (بناءً على القرار ،.
ومع ذلك ، في وقت سابق ، كان للمحاكم رأي مختلف ، مع الأخذ في الاعتبار جانب دافع الضرائب. لذلك ، على سبيل المثال ، وفقًا لـ FAS في منطقة الفولغا ، في مثل هذه الحالة ، يجب ألا تدفع المنظمة (IE) الحد الأدنى من الضرائب في هذا الصدد. كان مرتبطًا بحقيقة أن الضريبة تُحسب بناءً على نتائج الفترة الضريبية ، والتي ، وفقًا للتشريع ، هي سنة تقويمية ، وليس وفقًا لنتائج فترة التقرير ، والتي قد تكون أقصر (وفقًا لـ قرار رقم А57-21529 / 2011 تاريخ 5/9/2012).
قد تكون مهتمًا بـ:
.
.
بالنسبة إلى "الأشخاص المبسّطين" الذين يطبقون دخلًا مخفضًا بمقدار النفقات كموضوع للضريبة ، في ظل ظروف معينة ، يتم تحديد الالتزام بدفع الحد الأدنى من الضريبة. والكثير ، الذين يختارون بين موضوعات الضرائب ، غالبًا ما يفضلون موضوع "الدخل مطروحًا منه النفقات" على وجه التحديد بسبب إمكانية دفع الحد الأدنى من الضرائب.
بادئ ذي بدء ، نلاحظ أن دفع الحد الأدنى من الضرائب لا يرتبط دائمًا بخسائر المنظمة ، وبالتالي ، فإن دفعها لا يعني أن المنظمة تنحرف عن الاتجاه الرئيسي - تحقيق ربح.
الحد الأدنى للضريبة هو دفعة يجب احتسابها ودفعها في نهاية العام إذا كانت المنظمة قد عملت بصفر أو ناقص (تلقت خسارة) ، وأيضًا إذا كانت الضريبة الفردية المحسوبة بموجب النظام الضريبي المبسط أقل من الحد الأدنى ضريبة. الحد الأدنى للضريبة هو 1٪ من مبلغ الدخل المستلم للسنة ، بينما لا تؤخذ تكاليف المنظمة في الحسبان.
لا توجد مواعيد نهائية خاصة لدفع الحد الأدنى للضريبة ، وفي هذا الصدد ، يجب دفعها في موعد لا يتجاوز الموعد النهائي لتقديم إعلان بموجب النظام الضريبي المبسط ، أي 31 مارس للمنظمات و 30 أبريل لأصحاب المشاريع الفردية.
مثال 1.
تلقت شركة "توبول" ذات المسؤولية المحدودة لعام 2015 دخلاً قدره 500000 روبل. وتكبدت نفقات 450.000 روبل. معدل الضريبة 15٪. تحتاج إلى حساب الحد الأدنى للضريبة للسنة.
القاعدة الضريبية: 500000 روبل. - 450000 روبل. = 50،000 روبل روسي
مبلغ الضريبة: 50000 روبل. × 15٪ = 7500 روبل.
الحد الأدنى للضريبة: 500000 روبل روسي × 1٪ = 5000 روبل.
7500 روبل > 5000 روبل ، لذلك ، يجب على Topol LLC دفع ضريبة قدرها 7500 روبل.
مثال 2.
دع نفس المنظمة كما في المثال الأول تلقت دخلاً للسنة بمبلغ 1000000 روبل. بتكلفة 980.000 روبل.
ثم تكون القاعدة الضريبية: مليون روبل. - 980.000 روبل. = 20000 روبل.
مبلغ الضريبة: 20000 روبل. × 15٪ = 3000 روبل.
الحد الأدنى للضريبة: 1000000 روبل. × 1٪ = 10000 روبل.
3000 روبل< 10 000 руб., следовательно, организации нужно будет заплатить минимальный налог, но в 2016 г. разницу в 7000 руб. = (10 000 – 3000) можно будет включить в расходы при расчете налога за 2016 г.
مهم في العمل
ليست هناك حاجة لعكس الحد الأدنى للضريبة في دفتر الدخل والمصروفات.
يمكن للكيانات القانونية التي تطبق النظام الضريبي المبسط التحول إلى نظام الضرائب العام إما بشكل مستقل ، وإبلاغ السلطات الضريبية بقرارها في موعد لا يتجاوز اليوم الخامس عشر من كانون الثاني (يناير) من العام التالي (الشهر؟) (البند 6 من المادة 346.13 من قانون الضرائب من الاتحاد الروسي) ، أو تم نقلهم إليه بسبب انتهاكات لشروط تطبيق النظام الضريبي المبسط. في حالة الانتقال غير المعتمد على الذات ، يتم إجراء الانتقال وفقًا للفقرة 4 من الفن. 346.13 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، منذ بداية الربع الذي تم فيه ارتكاب الانتهاك ، وتحتاج السلطات الضريبية إلى تقديم طلب للانتقال في غضون 15 يومًا تقويميًا بعد نهاية فترة الإبلاغ (الضريبة) في الذي ارتكب الانتهاك (البند 5 من المادة 346.13 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ... هناك استمارات طلب مصممة خصيصًا.
جيد ان تعلم
إذا تم تكبد الخسائر في أكثر من فترة ضريبية واحدة ، يتم ترحيل هذه الخسائر إلى الفترات الضريبية المستقبلية بالترتيب الذي تم استلامها به.
فيما يتعلق بفقدان الحق في استخدام النظام الضريبي المبسط ، تم تطوير ممارسة قضائية مثيرة للاهتمام. على سبيل المثال ، هناك قرار صادر عن هيئة رئاسة محكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي بتاريخ 02.07.2013 رقم 169/13 ، والذي يشير إلى منظمة على النظام الضريبي المبسط ("الدخل والنفقات") ، والتي فقدت الحق في استخدام النظام الضريبي المبسط خلال العام. هناك سؤال حول دفع الحد الأدنى للضريبة.
وفقًا لبعض المحاكم ، في حالة فقدان الحق في تطبيق STS خلال العام ، ستكون الفترة الضريبية هي الفترة التي تم الإبلاغ عنها ، قبل الربع الذي تم فيه الانتقال إلى STS (على سبيل المثال ، القرارات من FAS للمنطقة الشمالية الغربية في 28 ديسمبر 2011 رقم A26-11119 / 2010 ، FAS في مقاطعة شرق سيبيريا بتاريخ 08.04.2008 رقم A33-9924 / 07).
اعتبرت محاكم أخرى أنه من غير القانوني حساب الحد الأدنى للضريبة للفترة المشمولة بالتقرير ، حيث يتم تحديدها بناءً على نتائج الفترة الضريبية ، وعلى هذا النحو ، وفقًا للفقرة 1 من الفن. 346.19 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يتم الاعتراف بسنة تقويمية (البند 6 من المادة 346.18 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
خلصت هيئة رئاسة محكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي إلى أنه يجب تحديد مبلغ الحد الأدنى للضريبة اعتبارًا من اليوم الأخير لتطبيق النظام الضريبي المبسط ، أي في تاريخ التقرير ، وإلا فسيكون هناك أمر غير مبرر التهرب من دفع الضريبة الواحدة بالمبلغ المناسب.
موقف المحكمة
إذا فقد دافع الضرائب الحق في استخدام النظام الضريبي المبسط خلال سنة تقويمية وكان مبلغ الضريبة (مدفوعات الضرائب المسبقة) المحسوبة لفترات التقرير قبل فقدان الحق في استخدام النظام الضريبي المبسط أقل من 1٪ من حصل على الدخل ، ثم أنه غير ملزم رسميًا بدفع الحد الأدنى من الضريبة.
قرار دائرة مكافحة الاحتكار الفيدرالية لمقاطعة فولغا بتاريخ 05.09.2012 رقم F06-6813 / 12.
من المهم للغاية ، عند التحول إلى نظام ضريبي عام ، تحديد طريقة حساب ضريبة الدخل التي ستستخدمها المنظمة في المستقبل. إذا اختارت المنظمة الطريقة النقدية ، فلن تكون هناك تغييرات وصعوبات خاصة لها ، لأنه بهذه الطريقة لا يوجد إجراء خاص لتكوين الإيرادات والمصروفات. لذلك ، نقترح الإسهاب بمزيد من التفصيل في طريقة الاستحقاق ، حيث يوجد عدد من القواعد الخاصة عند تطبيقها ، وفقًا للفقرة 2 من الفن. 346.25 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
أولاً ، يجب الانتباه إلى الدخل وتضمينه في تكوين حسابات القبض ، لأنه عند تطبيق النظام الضريبي المبسط ، لم يتم تضمين المستحقات في الدخل ، أي تكلفة البضائع المشحونة ولكن لم يدفعها المشترون (الأشغال والخدمات ، حقوق الملكية) في الدخل. ولكن إذا تم استلام مدفوعات السلع (العمل والخدمات) المباعة عند تطبيق النظام الضريبي المبسط ، بعد الانتقال إلى نظام الضرائب العام للمؤسسة ، فلا يلزم فرض ضريبة القيمة المضافة على هذه المبالغ.
جيد ان تعلم
إن الحد الأدنى للضريبة ليس بطبيعته ضريبة مستقلة أو إضافية مدفوعة فيما يتعلق باستخدام النظام الضريبي المبسط ، فهو يحد فقط من الحد الأدنى لمبلغها ، والذي يتم تحديده بناءً على نتائج الأنشطة الاقتصادية للمكلف خلال الفترة الضريبية.
مثال 3.
طبقت LLC "Topol" في عام 2015 النظام الضريبي المبسط. في ديسمبر 2015 ، باعت المنظمة بضائع بقيمة 30000 روبل للمشتري ، ولكن تم استلام الدفعة فقط في مارس 2016. منذ بداية عام 2016 ، تحولت Topol LLC إلى نظام الضرائب العام واختارت طريقة الاستحقاق لمحاسبة الأرباح. يتم دفع ضريبة الدخل شهريًا على أساس الأرباح الفعلية. ماذا تفعل مع البضائع المباعة؟
في 01/2016 ، من الضروري تضمين 30000 روبل. في هيكل الدخل الخاضع للضرائب ، ولكن عند حساب الضريبة ، ضع في الاعتبار المستحقات غير المسددة بمبلغ 30000 روبل. وبالتالي ، لن يؤدي الدفع مقابل البضائع المباعة ، والتي ستصل في مارس 2016 ، إلى زيادة القاعدة الضريبية لضريبة الدخل.
جيد ان تعلم
يتم تضمين الذمم المدينة في الدخل الانتقالي ، على الرغم من حقيقة أنها غير قابلة للتحصيل.
أيضًا ، قد تنشأ حالة عندما لا يتم سداد الحسابات المستحقة القبض ، أي أن المنظمة تتكبد خسارة وتنشأ ديون معدومة. في هذه الحالة ، لا يمكن أخذ الخسارة في الاعتبار للأغراض الضريبية ، كما لا يوجد سبب لربط هذه الخسائر بمصروفات الفترة الانتقالية ، حيث تشكلت الديون عند تطبيق النظام الضريبي المبسط. هذه الخسائر لا تندرج تحت الفن. 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، ولا بموجب البند 2 من الفن. 346.25 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. وزارة المالية الروسية في رسالتها المؤرخة 23.06.2014 رقم 03-03-06 / 1/29799 تتمسك بالموقف نفسه.
مثال 4.
تحولت LLC "Topol" في عام 2016 من نظام الضرائب المبسط إلى نظام الضرائب العام. في نهاية عام 2012 ، أكملت المنظمة أعمال تشطيب شقق المجمع السكني الجديد بمبلغ مليون روبل. لم يدفع العميل مقابل العمل ، لذلك في عام 2015 تم شطب المبلغ كدين مع قانون تقادم منتهي الصلاحية.
سيتم إجراء الترحيلات التالية في المحاسبة:
عند حساب ضريبة واحدة على النظام الضريبي المبسط ، لا تحتاج إلى مراعاة مبلغ 1000000 روبل.
وفي الانتقال إلى نظام الضرائب العام ، مبلغ 1000000 روبل. يجب تضمينها في الدخل. في الوقت نفسه ، لن يتم تخفيض الوعاء الضريبي للفترة الانتقالية بهذا المبلغ.
جيد ان تعلم
يتم احتساب الحد الأدنى للضريبة لسنة تقويمية ، أي مرة واحدة بناءً على نتائج الفترة الضريبية. وفقًا لذلك ، وفقًا لنتائج فترات التقرير - الربع الأول وستة أشهر وتسعة أشهر من السنة التقويمية - لا يتم احتساب الحد الأدنى للضريبة.
هنا الوضع هو عكس ذلك تماما. تظل جميع السلف المستلمة مدرجة في القاعدة الضريبية بموجب النظام الضريبي المبسط (البند 1 من المادة 251 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ، حتى إذا تم شحن البضائع (العمل ، الخدمات ، حقوق الملكية) بعد الانتقال إلى النظام الضريبي العام نظام الضرائب. لذلك ، لن تؤدي عائدات بيع هذه السلع (الأشغال والخدمات) إلى زيادة القاعدة الضريبية لضريبة الدخل. ويرجع ذلك إلى مراعاة الدخل المتضمن لحساب ضريبة الدخل في مبلغ عائدات المبيعات ، والدفع ، وحتى الجزئي ، والذي لم يتم قبل تاريخ الانتقال (الفقرة الفرعية 1 من الفقرة 2 من المادة 346.25 من الضريبة. قانون الاتحاد الروسي). فيما يتعلق باستلام الأموال للسلع (العمل ، الخدمات) قبل التغيير في النظام الضريبي ، لن تكون هناك ديون على المشترين للمؤسسة في بداية تطبيق DOS. تم تشكيل هذا الرأي من قبل كل من السلطات الضريبية والقضائية.
هنا ، لا تنسى الحسابات الدائنة الموجودة أمام الميزانية أو الموظفين أو الموردين. لحساب ضريبة الدخل بعد الانتقال إلى نظام الضرائب العام ، من الضروري مراعاة مبالغ العمل أو الخدمات المقدمة قبل الانتقال ، ولكن يتم دفعها بعد الانتقال إلى نظام ضرائب آخر ، حيث تستخدم STS الطريقة النقدية ، ومعها يتم الاعتراف بالمصروفات فقط في وقت عمولتها. هذا يعني أنه بالنسبة للضريبة في ظل النظام الضريبي المبسط ، لا تقلل الحسابات المستحقة الدفع من القاعدة الضريبية ، ولكن مع نظام الضرائب العام وطريقة الاستحقاق ، يجب الاعتراف بالنفقات على الفور ، بغض النظر عن دفعها.
جيد ان تعلم
يتم احتساب الدفعات المقدمة للضريبة المدفوعة فيما يتعلق باستخدام النظام الضريبي المبسط المدفوعة خلال العام في دفع الحد الأدنى من الضريبة وفقًا للقاعدة العامة للبند 5 من الفن. 346.21 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
مثال 5.
طبقت LLC "Topol" في عام 2015 نظام الضرائب المبسط ("الدخل والنفقات"). بعد التبديل إلى OCH ، تم اختيار طريقة الاستحقاق. في نهاية العام ، تشتري المنظمة المواد الخام اللازمة لإنتاج المنتجات بمبلغ 100000 روبل. (باستثناء ضريبة القيمة المضافة) ، وتصنيع المنتجات منها وبيعها للمشتري مقابل 120.000 روبل. لن يتم استلام المدفوعات من مشتري المنتجات إلا في فبراير 2016 ، وستدفع شركة "Topol" نفسها مقابل المواد الخام فقط في مارس 2016. كيف تأخذ في الاعتبار الإيرادات والمصروفات عند التحول إلى OSN؟
في 01/2016 ، يجب تضمين تكلفة المواد الخام المستلمة في تكوين المصروفات لتقليل القاعدة الضريبية لضريبة الدخل بمبلغ 100000 روبل. و 120000 روبل. - كجزء من الدخل لحساب ضريبة الدخل.
جيد ان تعلم
إذا فُقد الحق في النظام الضريبي المبسط منذ 1 فبراير ، فيجب احتساب الحد الأدنى للضريبة لمدة ربع سنة.
عند تطبيق النظام الضريبي المبسط ("الدخل - المصروفات") ، تقوم المنظمات ورجال الأعمال الأفراد بملء الأقسام المصممة خصيصًا لهذا - 1.2 ، 2.2 ، بينما لا يلزم تطبيق الأوراق التي لا تتعلق بالمنظمة في نموذج فارغ.
يحتوي على معلومات أساسية عن المنظمة وفترة التأجير. من الضروري ملء TIN ، KPP ، رقم التصحيح (إذا كان تعديلًا) ، الفترة الضريبية ، والتي يتم تحديدها وفقًا للملحق 1 للإجراء (للسنة - الرمز 34) ، السنة المشمولة بالتقرير - السنة التي تقدم فيها الإعلان (لأصحاب المشاريع الفردية في حقل "دافع الضرائب" يشار إلى الاسم الكامل) ، واسم المنظمة وفقًا للوثائق التأسيسية والرمز الرئيسي لنوع النشاط الاقتصادي (OKVED) المخصص لـ المنظمة وفقًا لمصنف عموم روسيا.
عادة ، من أجل التيسير ، يتم ملء هذا القسم بعد القسم 2.2 ، لأنه يعكس المبالغ الإجمالية للمدفوعات المقدمة والضرائب المستحقة الدفع أو المخصومة.
| رقم السطر | ما يجب تحديده في السطر |
|---|---|
| 010 | OKTMO |
| 020 | مبلغ الدفعة المقدمة المحولة للربع الأول |
| 040 | مبلغ الدفعة المقدمة المحولة عن نصف العام |
| 050 | فرق سلبي في المبلغ لستة أشهر وربع السنة الأول |
| 100 | يتم تحويل مبلغ الدفعة المقدمة لمدة 9 أشهر |
| 110 | فرق سلبي بين مبلغ الضريبة للسنة والدفعات المقدمة المدفوعة |
| 120 | الحد الأدنى للضريبة المستحقة في السنة |
جيد ان تعلم
في الأسطر 030 ، 060 ، 090 ، لا تحتاج إلى إعادة الإشارة إلى OKTMO إذا لم يتغير الموقع.
| رقم السطر | ما يجب تحديده في السطر |
|---|---|
| 210 | دخل Q1 |
| 211 | دخل نصف عام |
| 212 | دخل لمدة 9 أشهر |
| 213 | دخل العام |
| 220 | الاستهلاك للربع الأول |
| 221 | الاستهلاك لمدة نصف عام |
| 222 | استهلاك لمدة 9 أشهر |
| 223 | الاستهلاك في السنة |
| 230 | خسارة لفترات ضريبية سابقة |
| 240 | الفرق بين الدخل والمصروفات للربع الأول |
| 241 | الفرق بين الدخل والمصروفات لمدة نصف عام |
| 242 | الفرق بين الدخل والمصروفات لمدة 9 أشهر |
| 243 | الفرق بين الدخل والمصروفات للسنة |
| 250 | فرق سلبي بين الدخل والمصروفات للربع الأول |
| 251 | فرق سلبي بين الدخل والمصروفات لمدة نصف عام |
| 252 | فرق سلبي بين الدخل والمصروفات لمدة 9 أشهر |
| 253 | فرق سلبي بين الدخل والمصروفات للسنة |
| 260 | معدل الضريبة للربع الأول |
| 261 | معدل الضريبة لمدة نصف عام |
| 262 | معدل الضريبة لمدة 9 أشهر |
| 263 | معدل الضريبة في السنة |
| 270 | مبلغ الدفعة المقدمة للربع الأول |
| 271 | مبلغ الدفعة المقدمة نصف العام |
| 272 | مبلغ الدفعة المقدمة لمدة 9 أشهر |
| 273 | مبلغ الدفعة المقدمة للسنة |
| 280 | الحد الأدنى من الضرائب |
جيد ان تعلم
يتم عرض بيانات الفترة على أساس الاستحقاق.
| رقم السطر | كيفية الحصول على ملف |
|---|---|
| 240 | 210 – 220 |
| 241 | 211 – 221 |
| 242 | 212 – 222 |
| 243 | 213 – 223 – 230 |
| 270 | 240 × 260 |
| 271 | 241 × 261 |
| 272 | 242 × 262 |
| 273 | 243 × 263 |
| 280 | 213 × 1٪ |
جيد ان تعلم
يكتمل القسم 3 عندما تتلقى المنظمة تمويلًا إضافيًا للسنة السابقة ، غير مستخدم ولم تنتهي مدته ، وفقًا للفقرات. 1 و 2 ملعقة كبيرة. 251 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
عند دفع الحد الأدنى للضريبة ، يمكن أن تؤخذ في الاعتبار جميع المدفوعات المسبقة التي دفعتها المنظمة لكامل الفترة الضريبية (خلال العام). إذا تم تجاوز مبلغ الدفعات المقدمة ، فلن يتعين دفع مبلغ الحد الأدنى للضريبة ، ويمكن إرجاع الفرق المتبقي عن طريق كتابة طلب إلى السلطات الضريبية ، أو إجراء مقاصة ببساطة في الفترة الضريبية التالية مقابل دفع الضرائب. يجب أيضًا توخي الحذر عند تحويل مبلغ الحد الأدنى للضريبة إلى السلطات الضريبية ، نظرًا لأن BCC للحد الأدنى للضريبة يختلف عن BCC لضريبة واحدة بموجب النظام الضريبي المبسط.
بالإضافة إلى ذلك ، يمكنك أن تأخذ في الاعتبار الفرق بين الضريبة الثابتة والحد الأدنى في نفقات العام المقبل. لتجنب التقاضي ، يجب أن يؤخذ هذا الاختلاف في الاعتبار في نهاية العام وليس أثناءه. لم يتم تحديد الفترة المحددة لنقل الفرق ، وبالتالي ، يمكن اعتبار هذه الفترة مساوية لـ 10 سنوات ، وفقًا للفقرة 7 من الفن. 346.18 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، على غرار تحويل الخسائر.
قد يظهر الالتزام بدفع الحد الأدنى من الضرائب بموجب نظام الضرائب المبسط في عام 2018 فقط لـ "الأشخاص المبسطين" الذين يخضعون للضريبة على الدخل مطروحًا منه النفقات. لفهم ما إذا كنت بحاجة إلى دفعها ، احسب هذه الدفعة في نهاية العام. يتم احتساب مبلغ الحد الأدنى للضريبة بنسبة 1٪ من الدخل المستلم ، مع مراعاة النظام الضريبي المبسط. ولا تحتاج إلى دفع الحد الأدنى للضريبة إلا إذا كانت قيمتها أكبر من الضريبة المفردة المحسوبة في الإجراء العام (البند 6 من المادة 346.18 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). أي أنك تحتاج إلى مقارنة مبلغين.
سيتعين أيضًا على دافعي الضرائب الذين تكبدوا خسائر في نهاية العام (مما يعني أن الضريبة الواحدة تساوي صفرًا) دفع الحد الأدنى من الضريبة. بالطبع ، تساوي الصفر إذا لم تكن هناك إيرادات للسنة المشمولة بالتقرير.
في نهاية الربع الأول ، ستة أشهر و 9 أشهر ، لا يمكنك دفع الحد الأدنى للضريبة. يتم اعتبار الدفعات المقدمة للضريبة الفردية خلال العام ، بشرط عدم وجود خسارة. إذا تعرضت لخسارة خلال العام ، فإن السلف ستكون صفرًا.
يمكنك حساب الحد الأدنى للضريبة في برنامجنا "". بالنسبة للمستخدمين ، تتوفر الاستشارات بشأن جميع القضايا المحاسبية على مدار 24 ساعة في اليوم ، 7 أيام في الأسبوع. السنة الأولى من العمل في البرنامج "" مجانية تمامًا لك. نبدأ الآن.
تطبق شركة LLC "Success" النظام الضريبي المبسط مع موضوع الدخل الضريبي مطروحًا منه النفقات ، ومعدل الضريبة هو 15٪. مؤشرات عام 2017 هي كما يلي:
في نهاية عام 2017 ، قام المحاسب بحساب الضرائب الفردية والدنيا.
الحد الأدنى للضريبة هو 111.200 روبل روسي. (11.120.000 روبل روسي × 1٪).
واحد - 63000 روبل. [(11.120.000 روبل - 10700.000 روبل) × 15٪].
نظرًا لأن الحد الأدنى للضريبة كان أكثر من الضريبة الفردية (111200 روبل> 63000 روبل) ، في نهاية عام 2017 ، قامت شركة Success LLC بتحويل الحد الأدنى للضريبة إلى الميزانية.
وفقًا للبند 7 من المادة 346.21 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يجب تحويل الضريبة الواحدة بعد نهاية السنة المشمولة بالتقرير إلى الميزانية في موعد لا يتجاوز الموعد النهائي لتقديم الإقرارات الضريبية. هذا هو 31 مارس 2018 - للمنظمات و 30 أبريل - لأصحاب المشاريع (البند 1 من المادة 346.23 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
لم يتم تحديد الموعد النهائي لدفع الحد الأدنى من الضريبة بناءً على نتائج الفترة الضريبية بشكل مباشر في القانون. وفقًا لسلطات الضرائب ، فإنه يتوافق مع الموعد النهائي لدفع الضريبة الواحدة (خطاب من مكتب وزارة الضرائب والرسوم في روسيا في موسكو بتاريخ 23.09.2003 رقم 21-09 / 52140). لذلك ، ادفعها في غضون الإطار الزمني المشار إليه أعلاه.
إذا كان الحد الأدنى للضريبة (السطر 280 من القسم 2.2) أكثر من واحد (السطر 273 من القسم 2.2) ، فإن السطر الأخير من القسم 1.2 (120) يشير إلى مبلغ الحد الأدنى للضريبة المستحقة الدفع. أي مبلغ هذه الضريبة المعدل للمدفوعات المقدمة. لذلك ، إذا كان مبلغ الحد الأدنى من الضريبة المحسوبة (السطر 280 من القسم 2.2) يتجاوز مبلغ الدفعات المقدمة للسنة ، فسيتم الإشارة إلى الفرق بين الحد الأدنى للضريبة والسلف ، مطروحًا منه مبلغ السلف المراد تخفيضه.
إذا كان هناك المزيد من التقدم ، فسيتم وضع شرطة على السطر 120. ويتم إدخال الفرق بين السلف والحد الأدنى للضريبة ، مطروحًا منه السلف إلى التخفيض ، في السطر 110.
بلغ دخل شركة Svetlana LLC لعام 2017 مليوني روبل. (500000 روبل كل ربع سنة) المصروفات - 1920 مليون روبل. (480 ألف روبل ربع سنوي). تطبق الشركة الكائن - الدخل مطروحًا منه النفقات. معدل الضريبة 15٪.
كان الحد الأدنى للضريبة لهذا العام 20000 روبل. (2،000،000 روبل روسي × 1٪). 20،000 روبل أظهر محاسب شركة Svetlana LLC في السطر 280 "مبلغ الحد الأدنى المحسوب للضريبة للفترة الضريبية" من القسم 2.2 من الإعلان بموجب النظام الضريبي المبسط لعام 2017. في هذه الحالة ، فإن مبلغ الضريبة "المبسطة" المحسوبة للسنة يساوي 12000 روبل. (2،000،000 روبل روسي - 1،920،000 روبل روسي) × 15٪. أظهر المحاسب 12000 روبل. في السطر 273 من القسم 2.2 "مبلغ الضريبة المحسوبة للفترة الضريبية" للإقرار بموجب النظام الضريبي المبسط.
12000 روبل (ضريبة عامة)< 20 000 руб. (минимальный налог). Значит, ООО «Светлана» должно по итогам 2017 года заплатить минимальный налог. По итогам отчетных периодов 2017 года (квартал, полугодие, 9 месяцев) бухгалтер платил авансовые платежи по УСН. Авансовые платежи по УСН ежеквартально составляли по 3000 руб. (500 000 руб. – 480 000 руб.) × 15%. Авансы были отражены по строкам 020, 040 и 070 раздела 1.2 декларации. Итого за три отчетных периода авансы составили 9000 руб. (3000 руб. × 3). Новая форма декларации по УСН позволяет эти авансы зачесть в счет уплаты минимального налога.
قام المحاسب بتخفيض الحد الأدنى للضريبة بمقدار الدفعات المقدمة: 20000 روبل. - 9000 روبل. = 11000 روبل روسي
في الإقرار بموجب النظام الضريبي المبسط ، في السطر 120 "مبلغ الحد الأدنى للضريبة المستحقة عن الفترة الضريبية (السنة التقويمية)" ، أوضح المحاسب الفرق بين الحد الأدنى للضريبة المحسوبة (السطر 280 من القسم 2.2 من الإقرار) والسلف المدفوعة في عام 2017 (مجموع الأسطر 020 و 040 و 070 القسم 1.2 من الإعلان) - 11000 روبل.
وبالتالي ، كان الحد الأدنى للضريبة المستحقة لعام 2017 هو 11000 روبل روسي. قام محاسب شركة LLC Svetlana بتحويل هذا المبلغ إلى KBK من الحد الأدنى للضريبة 182 1 05 01 050 01 1000 110 في موعد أقصاه 31 مارس.
انظر أدناه للحصول على عينة من ملء الإعلان.
يعتبر هذا النوع من الضرائب ، مثل النظام الضريبي المبسط أو الضرائب المبسطة ، هو الأكثر تفضيلاً لرجال الأعمال. ويرجع ذلك إلى حقيقة أن الشركات العاملة في ظل النظام الضريبي المبسط تدفع ضريبة ضريبية واحدة فقط لخزينة الدولة. يختار صاحب المشروع القاعدة المالية لهذه الضريبة بمفرده. "المبسط" يسمح لك بالعمل بكفاءة أكبر وتوفير مدفوعات الضرائب. يتم فرض ضريبة USN فقط على الدخل أو الدخل مطروحًا منه نفقات المؤسسة. سنقوم اليوم بتحليل كيفية احتساب الضريبة على النظام الضريبي المبسط للنوع الثاني من موضوع الضرائب. إنه ليس بالأمر الصعب: يكفي أن تكون قادرًا على حساب مبلغ الدخل والمصروفات بدقة ، ودفع المدفوعات المسبقة بدقة وحساب الحد الأدنى للرقم الضريبي في نهاية العام. يقدم النص أدناه مثالاً على كيفية حساب هذه الضريبة.
غالبًا ما تميل الشركات وأصحاب المشاريع الفردية إلى العمل وفقًا لـ "التبسيط" ، خاصة في فجر تكوين الأعمال. هذا يرجع إلى حقيقة أنك لست مضطرًا للدفع على STS:
يمكن للدافع نفسه أن يقرر العمل في ظل النظام الضريبي المبسط ، أي أن هذا النظام يعتبر تطوعيًا. عند تسجيل رجل أعمال فردي أو شركة ذات مسؤولية محدودة ، يجب إرفاق طلب بمجموعة المستندات الخاصة بخدمة الضرائب ، حيث يتم التعبير عن الرغبة في العمل على النظام "المبسط". يمكن للشركات القائمة أيضًا تغيير النظام إلى نظام ضريبي مبسط ، ولكن هناك قيود. لا تستطيع الشركات القيام بذلك:
وفقًا للقانون ، يُسمح بالانتقال من نظام إلى آخر مرة واحدة سنويًا - اعتبارًا من 1 يناير. يجب إعداد طلب الانتقال في موعد لا يتجاوز 1 أكتوبر ، حيث يتم تسجيل الأموال المكتسبة خلال الأشهر التسعة الماضية.
بالإضافة إلى الضريبة المفردة ، فإن الشركات على الأجور "المبسطة" والرسوم الضريبية الأخرى: المساهمات في PF RF و FF OMS ، والتأمين الاجتماعي ، والممتلكات ، وضرائب المياه والأراضي ، وضرائب الإنتاج ، ورسوم الدولة وضريبة القيمة المضافة للشركات المصدرة.
يعتبر المعدل المتباين ميزة كبيرة لـ "التبسيط". هذا نوع من المكافآت الإضافية المنصوص عليها في نظام ضرائب تفضيلية. يعتبر المعدل الأساسي خمسة عشر بالمائة. لكن السلطات المحلية لديها السلطة لتقليصها إلى خمسة بالمائة. لذلك ، بالنسبة لعام 2016 ، قام ممثلو الحكومة الإقليمية بتخفيض الأسعار في التسوية 71.
على المستوى المحلي ، يتم اتخاذ القرار بشأن حجم معدل نظام الضرائب المبسط كل عام ، حتى لحظة دخوله حيز التنفيذ. يمكنك معرفة المعدل الساري في منطقة معينة من روسيا في إدارتك المحلية أو مكتب الضرائب. نؤكد أن السعر المخفض ليس ميزة خاصة تتطلب التأكيد - تطبيقه هو نفسه لجميع رواد الأعمال الذين يعملون في ظل النظام الضريبي المبسط في المنطقة.
نقطة مهمة! لعام 2017-2021 ، بالنسبة لموضوعات شبه جزيرة القرم ، يمكن تخفيض المعدل إلى ثلاثة بالمائة. تشير قوانين الكيانات المكونة لروسيا أيضًا إلى أن رواد الأعمال الأفراد الذين يشاركون في أعمال علمية أو مهمة اجتماعيًا ، ويقدمون خدمات في الحياة اليومية للسكان ، يمكنهم الاعتماد على معدل صفر على الإطلاق. في الوقت نفسه ، هناك عدد من الالتزامات: يجب أن تكون حصة الربحية من الأنشطة التي ينطبق عليها معدل 0٪ سبعين في المائة على الأقل. يمكن لرائد الأعمال الفردي تطبيق معدل صفر من لحظة التسجيل حتى 31 ديسمبر من نفس العام.
من الفقرة السابقة ، هناك رأي خاطئ مفاده أنه ليس من الملائم والأكثر ربحية العثور على نظام من نظام "مبسط". فيما يتعلق بالقاعدة المالية ، التي قد تنشأ عدد من الأسئلة ، فإن هذا ليس هو الحال. يشبه حساب قاعدة النظام مع موضوع "الدخل مطروحًا منه النفقات" حساب ضريبة الربح. أي ، في هذه الحالة ، القاعدة هي الفرق بين الدخل والمصروف ، اعتبرها ربحًا.
دافع المخاطرة "المبسطة" أنه لن يكون قادرًا على إثبات ملاءمة التكاليف المتكبدة ، وستكون خدمة الضرائب غير راضية. إذا طعن ضباط التفتيش في تجميع القاعدة المالية ، فلن يُجبر رجل الأعمال على دفع المتأخرات فحسب ، بل أيضًا غرامة وحتى غرامة تصل إلى 20٪ من إجمالي مبلغ الرسم الفردي.
ينظم الفصل 346 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي إجراء تحديد الدخل على النظام "المبسط". تعتبر أموال المبيعات وغير المبيعات المستلمة مقبولة لتكوين قاعدة مالية. يشمل دخل المبيعات الأموال المكتسبة من البيع:
يشمل الدخل غير المتعلق بالمبيعات ما يلي:
يتم إثبات الدخل على أساس "مبسط" على أساس نقدي. هذا يعني أن تاريخ استلام الأموال المستلمة يعتبر تاريخ استلامها في الواقع - على اليدين والحساب الجاري وما شابه.
عند فرض ضريبة على "الدخل مطروحًا منه النفقات" ، يجب على دافع الضرائب استيفاء عدد من الشروط من أجل "شطب" النفقات. يحتوي الفصل 346 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي على قائمة بالتكاليف المعترف بها كمصروفات:
هذه القائمة مغلقة ، أي أنها لا تعني تفسيرًا مختلفًا أو إضافة فقرات إضافية. من المفترض أن يتم الاحتفاظ بالوثائق التي تؤكد الإنفاق لمدة أربع سنوات على الأقل بعد استكمالها.
يجب ألا يتوافق الإنفاق مع مجموعة من القوانين فحسب ، بل يجب أن يكون له أيضًا سبب منطقي واضح وغرض تجاري. قد يكون لدى مصلحة الضرائب الأمريكية أسئلة حول سيارة النخبة بدلاً من سيارة السيدان العادية أو أحدث طراز كمبيوتر. بالطبع ، يمكن لرجل الأعمال أن ينفق أمواله دون اعتبار للضريبة ، ولكن فقط إذا لم يكن ينوي إدراجها في قائمة النفقات. أو عليك أن تتصالح مع عامل الاشتباه من السلطات الرقابية.
ربع سنوي في غضون 25 يومًا بعد نهاية الأشهر الثلاثة المقبلة ، "المبسطة" مطلوبة لتسديد الدفعات المقدمة ، وحسابها على أساس الاستحقاق. للربع الأول - حتى 25 أبريل ، ولمدة نصف عام - حتى 25 يوليو ولمدة تسعة أشهر - حتى 25 أكتوبر. يجب دفع باقي الضريبة على أساس سنوي. في الوقت نفسه ، يتم تقديم إعلان - يقدم رواد الأعمال الأفراد مستندًا ضريبيًا حتى 30 أبريل ، LLC - حتى 31 مارس.
يمكن أن تكون الكفاءة من النشاط العمالي غير مرضية ، أي في أي لحظة يمكن للشركة العمل في الصفر أو في السلبية. هذا لا يعني أن مبلغ الضريبة الواحدة يمكن أن يكون صفرًا أيضًا. تنص المادة 346 من قانون قوانين الضرائب على أن "الأشخاص المبسّطين" الذين يستخدمون المصاريف "الدخل مطروحًا منها" ، ملزمون بدفع حد أدنى من الضرائب - تضاعف الدخل بنسبة واحد بالمائة. إذا كان مبلغ الواجب الواجب دفعه أقل من الحد الأدنى للضريبة ، فهو الذي يدفع. يمكن إدراج هذا الاختلاف لاحقًا في قائمة النفقات أو تكوين الخسارة ، إن وجدت. بدفع الحد الأدنى للضريبة ، يحق للدافع تقليل مبلغه عن طريق "دفعة مقدمة" - دفعات مقدمة تم دفعها بالفعل في الفترة الحالية.
تحتاج إلى حساب مبلغ الضريبة بناءً على نتائج الأرباع والسنة. يتم إضافة الدخل من بداية الفترة إلى نهايتها ، ويتم خصم المصاريف من بداية الفترة إلى نهايتها من الرقم الناتج ، ويتم ضرب الرقم الناتج في السعر. إذا لم يكن الحساب للربع الأول ، فسيتم خصم المبالغ المدفوعة مسبقًا لخزانة الدولة من مبلغ الضريبة. دعونا نلقي نظرة على مثال شركة ذات مسؤولية محدودة "الأصلي".
الجدول 1. الحسابات على "المبسطة"
يتم الحساب وفقًا لهدف الضرائب: الدخل (1.2 مليون) مطروحًا منه المصاريف (مليون) × 15 ٪ = 30 ألف روبل. الحد الأدنى لمبلغ الضريبة: 1.2 مليون × 1٪ = 12 ألف روبل. نظرًا لأن المبلغ الأول يتجاوز الثاني ، فسيلزم دفعه. دعنا نخصم منه مدفوعات أولية: 30000 روبل - 24000 روبل = 6 آلاف روبل ضريبة واحدة "للضريبة المبسطة".
تكمن الصعوبة الرئيسية التي يواجهها دافع الدخل "الضريبي المبسط" مطروحًا منه النفقات في الحساب الصحيح للقاعدة المالية. نظرًا لأنه يعتمد بشكل مباشر على التكاليف ، فمن المهم مراعاة الأموال التي يتم إنفاقها على القضية فقط. بهذه الطريقة ، سيوفر صاحب المشروع نفسه من الاهتمام غير الضروري من خدمة الضرائب وسيوفر لنفسه راحة البال والثقة في عمله والوفاء بالالتزامات الضريبية.
إذا طبقت إحدى المؤسسات نظامًا ضريبيًا مبسطًا ودفعت ضريبة واحدة على الفرق بين الدخل والمصروفات ، يتم حساب مبلغ الحد الأدنى للضريبة بناءً على نتائج الفترة الضريبية (البند 6 من المادة 346.18 من قانون الضرائب الروسي الاتحاد). الفترة الضريبية للضريبة الواحدة بموجب النظام الضريبي المبسط هي سنة تقويمية (البند 1 من المادة 346.19 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). في الوقت نفسه ، يتم تقليل مدة الفترة الضريبية إذا فقدت المنظمة ، قبل نهاية السنة التقويمية ، الحق في استخدام النظام الضريبي المبسط أو تمت تصفيتها.
في الحالة الأولى ، تكون الفترة الضريبية مساوية لآخر فترة إبلاغ حيث كان للمؤسسة الحق في تطبيق النظام الضريبي المبسط. في مثل هذه الحالة ، يتم احتساب الحد الأدنى للضريبة بناءً على نتائج الفترة المشمولة بالتقرير (الربع الأول ، ستة أشهر أو تسعة أشهر) التي تسبق الربع الذي لا يحق للمؤسسة تطبيق النظام الضريبي المبسط منه. على سبيل المثال ، إذا فقدت المؤسسة في أغسطس الحق في تطبيق النظام الضريبي المبسط ، فيجب حساب الحد الأدنى للضريبة بناءً على نتائج النصف الأول من العام. يتبع هذا الإجراء من البند 4 من الفن. 346.13 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي وخطابات وزارة المالية الروسية بتاريخ 24 مايو 2005 N 03-03-02-04 / 2/10 ودائرة الضرائب الفيدرالية لروسيا بتاريخ 21 فبراير 2005 N 22- 2-14 / 224. في الحالة الثانية ، تكون الفترة الضريبية مساوية للفترة من بداية السنة التقويمية إلى يوم التصفية الفعلية للمؤسسة (البند 3 من المادة 55 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). لا ينص القانون على حالات أخرى لحساب الحد الأدنى للضريبة بناءً على نتائج فترات التقرير (خلال عام).
يتم حسابه على أنه 1 في المائة من دخل الشركة أو صاحب المشروع الفردي الذي تم الحصول عليه خلال الفترة الضريبية (الفقرة 2 من البند 6 من المادة 346.18 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). في المقابل ، يتم تحديد الدخل الذي تحصل عليه المنظمة للفترة الضريبية وفقًا لقواعد الفن. فن. 346.15 و 346.17 و 346.18 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
لاحظ أنه يجب تحويل الحد الأدنى للضريبة إلى الميزانية إذا كانت المنظمة قد تلقت ، بناءً على نتائج الفترة الضريبية ، خسارة (أي النفقات أكثر من الدخل) أو إذا كان المبلغ السنوي للضريبة الواحدة أقل من الحد الأدنى الضريبة (الفقرة 3 ، البند 6 من المادة 346.18 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
إذا احتفظت إحدى المؤسسات التي تستخدم النظام الضريبي المبسط بالمحاسبة بالكامل ، فمن الضروري في اليوم الأخير من الفترة الضريبية أن تعكس استحقاق الحد الأدنى من الضرائب المستحقة (بدلاً من ضريبة واحدة) من خلال الإدخالات:
الخصم 99 الائتمان 68 ، الحساب الفرعي "حسابات الحد الأدنى للضريبة" - تم فرض الحد الأدنى للضريبة في نهاية العام ؛
المدين 99 ائتمان 68 ، الحساب الفرعي "حسابات الضريبة الفردية" - تم إلغاء مبالغ المدفوعات المسبقة للضريبة المفردة التي تم استحقاقها سابقًا إلى الدفعة الإضافية.
يمكن إدراج الفرق بين الحد الأدنى للضريبة المدفوعة والضريبة الفردية بموجب النظام الضريبي المبسط في النفقات في العام المقبل. يتم تضمين الحد الأدنى للضريبة المدفوعة عندما تتلقى المنظمة خسارة في النفقات بالكامل. تنطبق هذه القاعدة أيضًا إذا أنهت المؤسسة العام التالي بنتيجة مالية سلبية ، وفي هذه الحالة سيشكل الحد الأدنى للضريبة خسارة مُرحَّلة. تم تأسيس هذا الإجراء على قدم المساواة. 4 ص .6 م. 346.18 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. في المحاسبة ، لا ينعكس الفرق بين الحد الأدنى للضريبة المدفوعة والضريبة الفردية بموجب نظام الضرائب المبسط في أي قيود.
ضع في اعتبارك مثالاً على تضمين حد أدنى للضريبة في نفقات الشركة. لذلك ، تطبق شركة "ديميترا" ذات المسؤولية المحدودة النظام الضريبي المبسط ، بينما تدفع الشركة ضريبة واحدة على الفرق بين الدخل والمصروفات. بحلول نهاية عام 2007 ، تلقت المنظمة إيرادات قدرها 1.4 مليون روبل. وتكبدت مصاريف بمبلغ 1.8 مليون روبل. وهكذا ، بحلول نهاية عام 2007 ، تكبدت المنظمة خسارة قدرها 400 ألف روبل. في هذا الصدد ، نقل قسم المحاسبة في Demetra LLC إلى الميزانية حدًا أدنى للضريبة قدره 14 ألف روبل. (1.4 مليون روبل × 1٪).
بحلول نهاية عام 2008 ، تلقت الشركة إيرادات قدرها 1.5 مليون روبل. والمصروفات المتكبدة - 1490 ألف روبل. بالإضافة إلى ذلك ، أدرج قسم المحاسبة في Demetra LLC في المصروفات الحد الأدنى للضريبة المدفوعة لعام 2007. وبالتالي ، بعد نتائج عام 2008 ، تعرضت المنظمة لخسارة قدرها 4000 روبل. (1500 ألف روبل - 1490 ألف روبل - 14 ألف روبل). في هذا الصدد ، حولت الشركة إلى الميزانية ضريبة لا تقل عن 15000 روبل. (1.5 مليون روبل × 1٪).
بعد نتائج عام 2009 ، تلقت المنظمة عائدات 2.2 مليون روبل. والمصروفات المتكبدة - 1.6 مليون روبل. كما قام قسم المحاسبة بشركة Demetra LLC بتضمين المصروفات الحد الأدنى للضريبة المدفوعة لعام 2008. وهكذا ، وفقًا لنتائج عام 2009 ، تجاوز دخل المنظمة نفقاتها بمقدار 585 ألف روبل. (2200 ألف - 1600 ألف روبل - 15 ألف روبل).
في بداية عام 2009 ، كان مبلغ الخسارة القائمة عن السنوات السابقة 404 ألف روبل روسي. (400 ألف روبل + 4 آلاف روبل). من خلال مبلغ الخسارة هذا ، يمكن للشركة تخفيض القاعدة الضريبية للضريبة الموحدة لعام 2009. ونتيجة لذلك ، فإن مبلغ الضريبة الموحدة لـ OOO Demetra لعام 2009 هو 27150 روبل. ((585 ألف روبل - 404 ألف روبل) × 15٪). وبما أن هذا المبلغ (27150 روبل) أعلى من الحد الأدنى للضريبة (2.1 مليون روبل × 1٪ = 21000 روبل) ، فيجب تحويل هذا المبلغ إلى الميزانية في نهاية عام 2009.
بشكل عام ، أحد الاختلافات بين النظام الضريبي المبسط ونظام الضرائب العام هو أنه في ظل النظام الضريبي المبسط ، حتى في حالة وجود خسارة ، من الضروري دفع الحد الأدنى للضريبة. وبالتالي ، فإن الحد الأدنى للضريبة بموجب النظام الضريبي المبسط الذي يخضع للضريبة "الدخل المخفض بمقدار النفقات" يساوي واحد بالمائة من الدخل المستلم.
