خوارزمية تكوين ميزانية التدفق النقدي بموجب تخطيط قصير الأجل (تشغيلي). هناك حاجة إلى تقرير عن التدفق النقدي لفهم ما يحدث بأموال الشركة

هذا النوع من التقرير هو جزء من التقارير المحاسبية السنوية. إنه يعكس، منها مصادر النقدية تأتي وكيف يتم استخدامها. هناك حاجة إلى التقرير لفهم ما إذا كانت المنظمة لديها ما يكفي من المال، على سبيل المثال، لدفع الراتب للموظفين، الرسوم الاجتماعية والضرسي، حساب مع الموردين، إلخ. هذا التقرير ضروري للمستخدمين الداخليين (على سبيل المثال، المديرين) والخارجي (المستثمرون، والدائنين، إلخ)، لأنه يمكن أن نستنتج معها، ما إذا كانت الشركة يمكن أن تفي بالتزاماتها المالية وليس لديها تمزقات نقدية (نقص الصندوق بسبب وجود فرق زمني كبير بين تنفيذ ودفع البضائع).

من يجب أن يوفر الغريب

احتمالات 2018 تقدم جميع الأشخاص الذين يقودون المحاسبة في منظمتهم. ومع ذلك، من هذه القاعدة هناك استثناء، فإن التقرير غير مطلوب ل:

• الأعمال الصغيرة (أي الشركات الصغيرة التي تتوافق مع معايير الفن. 4 من القانون الاتحادي "بشأن تطوير ريادة الأعمال الصغيرة والمتوسطة في الاتحاد الروسي" بتاريخ 24.07.2007 ن 209-FZ (إد. من 11/27/2017 ) والعمل على فرض الضرائب المبسطة)؛
• سكان "سكولكوفو".

يمكن للأشخاص المدرجين المذكورين أعلاه تقديم تقرير عن الطلب إذا كنا واثقين من أنه يمكن أن يقدم التوصيف الأكثر اكتمالا لحالة المنظمة. إذا قررت المنظمة أن تجميع مثل هذا التقرير غير مطلوب ولن يعطي أي معلومات مهمة، ينعكس ذلك في المذكرة التوضيحية إلى التقارير المحاسبية السنوية. على سبيل المثال، في ملاحظة توضيحية، يمكن الإشارة إلى أن جميع إيصالات الشركة مرتبطة حصريا ببيع البضائع، وحسابات الحسابات فقط للأجور والضرائب والدفع من قبل الموردين في النفقات.

تجميع الاحتمالات

القواعد، وفقا لتقرير حركة النقد (الاحتمالات)، منصهر في PBU 23/2011 "تقرير عن التدفق النقدي". عند إجراء تقرير، يمكنك استخدام IAS 7 "تقرير الحركة النقدية". سيجعل ذلك من الممكن إجراء ODC وفقا لمعايير المحاسبة الدولية. وفقا لترتيب وزارة المالية للاتحاد الروسي بتاريخ 02.07.2010 رقم 66N، في تجميع التقرير، يتم استخدام النموذج المعياري 4 في أوكود0710004 . يتضمن هيكل الاحتمالات ثلاثة أقسام رئيسية:

• الأنشطة التشغيلية (العمليات الحالية)؛
• أنشطة الاستثمار؛
• الأنشطة المالية.

يسمح لنا هذا الهيكل بتقييم تأثير هذه العوامل الثلاثة في الحالة المالية للشركة. اعتمادا على تفاصيل أنشطة الشركة، فإن إحدى الأقسام ممكنة. بعد ذلك، نحن نعتبر كل منهم بمزيد من التفصيل.

يجب أن نتذكر أنه لا ينبغي تضمين جميع حركات التدفق النقدي في غريبة. للاستثناءات، سوف نأخذ:

• حركة المرور بين الحسابات داخل المنظمة؛
• نقل الأموال من مكتب الشركة إلى الحساب الجاري؛
• تحويل العملات، إلخ.

الأنشطة التشغيلية (العمليات الحالية)

المال على العمليات الحالية هو نتيجة النشاط الرئيسي للشركة التي تشكل إيرادات المنظمة، أي يؤثر على تكوين صافي الربح (أو الخسارة). أمثلة تدفقات المرور النقدية في الأنشطة التشغيلية:

• حساب مع موردي السلع والخدمات؛
• تسوية مع عمال الأجور؛
• دفع أقساط التأمين؛
• إيصالات الأموال من بيع البضائع / توفير الخدمة، إلخ.

وتوفير توفير النقد والنهوض بالمؤسسات المالية أيضا بالعمليات الحالية، لأن هذه هي أنشطة الشركة التي تشكل الإيرادات.

تخصيص طريقتين لتوفير تقرير عن الأنشطة التشغيلية:

• الطريقة المباشرة (المطبقة في المنظمات الروسية، بناء على الإيرادات من بيع المنتجات وتشمل التدفق وتدفق النقد)؛
• تتضمن طريقة غير مباشرة (تمارسها الشركات الأجنبية، تحليلا للتغيير في مواد التوازن المحاسبي).

كل طريقة لها نقاط القوة والضعف الخاصة بها. الطريقة المباشرة بسيطة للغاية، منطقية وتعكس التدفق وتدفق الأموال، وإظهار إمكانية التنظيم لتغطية التكاليف الحالية. لكن هذه الطريقة، على عكس غير مباشر، لا تسمح بمقارنة التدفق النقدي من الأنشطة التشغيلية والربح الصافي، وهذا قد يشوه نتائج أنشطة الشركة. من خلال طريقة غير مباشرة، يتم استخدام جميع مواد الموجودات والخصوم، مما يسمح لك بتتبع مصادر التمويل أيضا، وكذلك حالة رأس المال العامل الخاص.

أنشطة الاستثمار

يتيح لنا التقرير عن هذا النوع من النشاط تقدير حجم تكاليف الموارد التي ستخلق دخل وتشكيل التدفقات النقدية في المستقبل. تشمل الأنشطة الاستثمارية عمليات مع الأصول والاستثمارات غير الحالية غير النقدية.فيما يلي بعض الأمثلة على تدفقات الاستثمار:

• شراء الأصول غير الحالية؛
• استلام الأموال من بيع الأصول غير الحالية؛
• المدفوعات إلى الاستحواذ على الأسهم، والأسهم في شركات أخرى؛
• p واجب الأموال من بيع أسهم الشركات الأخرى؛
• الإقراض إلى المنظمات الأخرى، إلخ.

الأنشطة المالية

يؤثر تنفيذ الأنشطة المالية على هيكل رأس المال، وكذلك الصناديق المقترضة للشركة. يرجع ذلك إلى جذب التمويل (على سبيل المثال على أساس الأساس أو الديون). يمكن العثور على قائمة كاملة من العمليات التي تتعلق بالأنشطة المالية في الفقرة 11 من PBU 23/2011. هنا بعض منهم:

• مدفوعات توزيعات الأرباح لأصحاب أسهم الشركة؛
• الإيرادات من إصدار الأسهم (وكذلك الفواتير والرهون العقارية وما إلى ذلك)؛
• استلام الأموال للإيجار المالي؛
• سداد قروض الشركة، إلخ.

إذا كان التدفق النقدي لا ينطبق على أي من الاتجاهات المذكورة أعلاه (الحالية أو الاستثمار أو الأنشطة المالية)، فهو يصنف كأنشاط تشغيل (جاري).

ملء الاحتمالات

يتكون تقرير عن التدفق النقدي من "قبعات" وثلاثة أقسام تتطلب ملء اليقظة.

وثيقة "كاب"يجب أن تشمل الخلايا التالية:

• حول فترة الاحتفال (السنة)؛
• الاسم الكامل للمنظمة مع فك التشفير؛
• التاريخ الذي تم وضعه فيه التقرير؛
• منظمة OKPO؛
• منظمة نزل
• رمز OKVED مع فك التشفير.

في الجزء السفلي من "القبعات" يشير إلى شكل من أشكال الملكية والنموذج التنظيمي والقانوني، بالإضافة إلى رموز OKOPF و OKFS. في السطر الأخير، يجب عليك تحديد وحدة القياس المستخدمة في التقرير (على سبيل المثال، الآلاف والملايين).

في القسم الأولتشير Odda إلى معلومات عن التدفقات النقدية الحالية (أي أنشطة التشغيل). يتكون القسم من الخلايا التالية:

• كود 4110 - معلومات عن وصول الأموال، والتي يتم تفصيلها بالتفصيل في الخطوط 4111-4119.
• الرمز 4120 - يشير إلى المبلغ الإجمالي للمدفوعات المصنوعة خلال الفترة المشمولة بالتقرير (الضرائب والمساهمات في Fiu، حسابات كشوف المرتبات مع الموظفين والحسابات مع الموردين، إلخ)؛
• الرمز 4100 - الرصيد وفقا للعمليات الحالية (أي الإيرادات ناقص التكاليف).

القسم الثاني وتسمى الاحتمالات "التدفقات النقدية من عمليات الاستثمار". يتضمن هذا القسم الخلايا التالية:

• كود 4210 - معلومات حول جميع الإيصالات (بما في ذلك الأسهم، مبيعات الأصول غير الحالية، والعودة عن طريق الأرباح، وما إلى ذلك)، والتي يتم تفصيلها في الخلايا 4211-4219؛
• رمز 4220 - مؤشر "إجمالي"، الذي يعكس جميع المدفوعات المتعلقة بعمليات الاستثمار (بما في ذلك عمليات التكلفة مع الأصول غير الحالية، وشراء الأوراق المالية الديون، وما إلى ذلك)، والتي هي أيضا مفصلة في الخلايا 4221-4219؛
• الكود 4200 - التوازن في عمليات الاستثمار.

في القسم الثالث احتمالات هناك معلومات حول حركة التدفقات النقدية من المعاملات المالية. وهذا يشمل الخلايا التالية:

• الرمز 4310 - جميع الإيصالات، والتي يتم بسهولة التفصيل في الخلايا 4311-4319؛
• كود 4320 - مؤشر الدخل على المدفوعات المالية التي يتم توزيعها على الخلايا 4321-4329؛
• الرمز 4300 - التوازن في المعاملات المالية.
• الرمز 4400 هو الرصيد الإجمالي لجميع الأقسام الثلاثة الفردية الثلاثة.

Konur.Bukhgaltia هي خدمة ويب للشركات الصغيرة. يمكنك هنا أن تأخذ التقارير المحاسبية المبسطة (تشكيلها تلقائيا) والتقارير الضريبية والموظفين. تحسب الخدمة نفسها الضرائب، وسوف تشكل المدفوعات، وتذكير الدفع والمواعيد النهائية. العمل في الخدمة مجانا في أول 30 يوما، والتخلص من الجذب والروتينات، واستخدام دعم خبرائنا.

يعكس التقرير عن التدفق النقدي جميع الوافدين ومدفوعات المنظمة، وكذلك ميزان الأموال في بداية ونهاية الفترة المشمولة بالتقرير (الفقرة 6 من PBU 23/2011). الشكل النموذجي لمثل هذا التقرير الذي أقره ترتيب وزارة المالية لروسيا في 2 يوليو 2010 رقم 66N. من الضروري أن تملأ إلا بحلول نهاية العام وتمرير في التقارير المحاسبية السنوية.

الذي ملزم أن يكون

لتجميع تقرير عن التدفق النقدي يجب أن جميع المنظمات التي تمثل المحاسبة. من هذه القاعدة، هناك استثناءات.

عدم تقديم مثل هذا التقرير يمكن أن المنظمات التي لها الحق في تطبيق أشكال مبسطة للمحاسبة والإبلاغ. على سبيل المثال، ذلك تجارة صغيرة (الجزء 4-5 من الفن. 6 من قانون 6 ديسمبر 2011 No. 402-FZ، الفقرة 6 من أمر وزارة المالية لروسيا مؤرخة 2 يوليو 2010 رقم 66N).

في تقرير التدفق النقدي، يتم تقديم بيانات عن ثلاثة أنشطة: الحالية والاستثمار والمالية. بالطبع، إذا كان هناك شيء للتفكير. لكل نوع من هذا النوع من النشاط في التقرير يوفر قسمه:

• "التدفقات النقدية من العمليات الحالية"؛

• "التدفقات النقدية من عمليات الاستثمار"؛

• "التدفقات النقدية من المعاملات المالية".

التدفقات النقدية ليست أكثر من مدفوعات تنظيم وإيصال الأموال، وكذلك المعاديل النقدية (ص. 6 PBU 23/2011).

ومع ذلك، فإن هذه المدفوعات والإيصالات التي لا تؤثر على المبلغ الإجمالي للنقد وما يعادلها النقدية، ليس من الضروري إدراجها في التقرير. حتى لو كانوا يغيرون تكوين هذه المؤشرات. على وجه الخصوص، لا حاجة للتفكير في التقرير:

• المدفوعات المتعلقة بالمال الاستثمار في المعادلات النقدية؛

• الإيصالات النقدية من دفع ما يعادل النقد (باستثناء الفائدة المستحقة)؛

• عمليات صرف العملات (باستثناء الخسائر أو الفوائد من العملية)؛

• تبادل بعض المعادلات النقدية على المعادلات النقدية الأخرى (باستثناء الخسائر أو الفوائد من العملية)؛

• مدفوعات وإيصالات مماثلة أخرى (على سبيل المثال، تلقي النقود من حساب في أحد البنوك، وضع النقدية إلى البنك، ترجمة من حساب منظمة إلى آخر، أموال المكونات في خطابات الاعتماد).

يتبع ذلك من الفقرة 6 من PBU 23/2011.

لكل مجموعة من التدفقات النقدية، حدد مقدار الأموال التي تم استلامها وكم انخفضت، وكذلك نتيجة هذا الاستلام والإنفاق خلال الفترة المشمولة بالتقرير. إذا كان لا لبس فيه لتصنيف فشل التدفق النقدي، فقم بتعلقها بمجموعة التدفقات النقدية من العمليات الحالية. وقد تم تأسيس ذلك من قبل الفقرات 12 و 13 PBU 23/2011.

تبقى من الأموال في بداية ونهاية الفترة المشمولة بالتقرير (I.E. سنوات) تحديد المنظمة ككل، مع مراعاة الفروع والمكاتب التمثيلية. تقارير مؤشرات السنة تعكس مقارنة مع بيانات مماثلة للعام السابق.

ملء النظام

تم تسجيل قواعد ملء تقرير التدفق النقدي في PBU 23/2011، المعتمدة من قبل أمر وزارة المالية في روسيا في 2 فبراير 2011/2011 رقم 11N. ولكن يجب اتباعها فقط إذا كان النموذج يستعد للتفتيش الضريبي في البيانات المالية السنوية.

في حالات البقية (على وجه الخصوص، عند ملء التقرير للمؤسسين أو روستس أو بالنسبة للبنك) بدقة قواعد PBU 23/2011 ليس بالضرورة. يكفي الامتثال للمتطلبات العامة لتشكيل التقارير المحاسبية المسجلة في PBU 4/99.

ترقيم (رموز) سلاسل

في الشكل النموذجي لتقرير التدفق النقدي، لا يتم توفير ترقيم السلاسل. يمكن ساق الرموز بشكل مستقل عن طريق أخذها من الملحق 4 إلى ترتيب وزارة المالية لروسيا في 2 يوليو 2010 رقم 66N. من الضروري جعل الأمر ضروريا للغاية عندما تقدم المنظمة تقارير إلى فرع الإحصاء وغيرها من الوكالات السيطرة. على سبيل المثال، يتوافق قسم "إيصال إيصال" من قسم "التدفقات النقدية من العمليات الحالية" بالقمادة 4110.

إذا كان الإبلاغ هو فقط للمساهمين أو للمستخدمين الآخرين الذين ليسوا ممثلين عن مراقبة الدولة، فإن خطوط معدل التدفق النقدي ليس بالضرورة. يتبع ذلك من الفقرة 5 من أمر وزارة المالية في روسيا 2 يوليو 2010 رقم 66N.

مؤشرات سلبية

الإبلاغ عن مؤشرات لها قيمة سلبية، تعكس بين قوسين دون علامة ناقص. تنطبق، إذا كان يجب خصم المؤشر عند حساب النتائج. وينص على ذلك في الملاحظة 7 إلى الرصيد المحاسبي، المعتمد حسب ترتيب وزارة المالية لروسيا في 2 يوليو 2010 رقم 66N.

عملة

تقرير ملء الآلاف أو بملايين روبل، دون علامات عشرية. إذا تجري المنظمة حسابات نقدية بالعملة الأجنبية، فينبغي ترجمة هذه القاعدة العامة، مثل هذه المدفوعات أو الدخل إلى ما يعادل الروبل. للقيام بذلك، إعادة حساب العملة الأجنبية في روبل على المعدل الرسمي في تاريخ الدفع. عندما يكون هناك الكثير من العمليات المتجانسة بالعملة الأجنبية بالعملة الأجنبية، تغيرت المسار الرسمي لهذه العملة قليلا، يمكن تطبيق متوسط \u200b\u200bالدورة الشهرية على إعادة حساب (إما لفترة أقصر). يشار إلى مثل هذه القواعد في الفقرة 6 من PBU 3/2006.

على سبيل المثال، في نوفمبر 2015، بسبب عدد كبير من العمليات للحصول على مواد متجانسة، أعادت المنظمة إعادة حساب النقد في الدولار الأمريكي المتوسط. تغير الدولار الأمريكي في نوفمبر 2015 قليلا. لتحديد المسار المتوسط، تحتاج إلى طي جميع دورات الدولار الأمريكي مقابل كل يوم من 1 إلى 30 نوفمبر ويتم تقسيم المبلغ الناتج بنسبة 30 (عدد الأيام).

الفرق الذي اتضح نتيجة لإعادة حساب التدفقات النقدية للمنظمة والأرصدة النقدية بالعملة الأجنبية على دورات تواريخ مختلفة، والتفكير في التقرير بشكل منفصل عن التدفقات الحالية والاستثمار والمالية. إظهارها كأثر سعر صرف العملات الأجنبية فيما يتعلق بالروبل على الخط 4490 من تقرير التدفق النقدي.

إذا تغيرت المنظمة العملة الأجنبية مرة واحدة على روبل، فإن التدفق النقدي ينعكس في التقرير في روبل. العملة المعبر الوسيطة في روبل لا تحتاج. قاعدة مماثلة، تنطبق في موقف حيث حصلت المنظمة على عملات أجنبية للحصول على روبل قريبا قبل إجراء دفعة مناسبة.

تنشأ هذه القواعد من قبل الفقرات 18، 19 PBU 23/2011.

المؤشرات المدلفنة

في بعض الحالات، يجب أن تنعكس التدفقات النقدية في التقرير. على وجه الخصوص، عندما يوصف عدم نشاط المنظمة نفسها، وكم أنشطة المقابلات، أو (أو) عندما ترتبط الإيصالات من البعض بالمدفوعات للآخرين. على سبيل المثال، تعكس تقليص:

• التدفقات النقدية للمفوض أو الوكيل المرتبط بتقديم خدمات لجنة أو وكالة (باستثناء الرسوم للخدمات نفسها)؛

• الضرائب غير المباشرة (ضريبة القيمة المضافة وضرائب المكوس) كجزء من الدخل من المشترين ومدفوعات العملاء للموردين والمقاولين والمدفوعات إلى الميزانية الروسية أو التعويض منه؛

• إيصالات من الطرف المقابل على حساب مدفوعات المرافق وهذه المدفوعات نفسها في الإيجار وغيرها من العلاقات مماثلة؛

• الدفع لنقل البضائع للحصول على تعويض متساوي من الطرف المقابل.

وينص على ذلك في الفقرة 16 من PBU 23/2011.

على وجه الخصوص، مع انعكاس الأسطوانة ضريبة القيمة المضافة في تقرير التدفق النقدي، حدد الفرق بين المبالغ الضريبية الواردة من الشركاء في الدخل (وكذلك من الميزانية)، ومبالغ الضرائب المدرجة من قبل المقابلات كجزء من المدفوعات (وكذلك للميزانية).

وبالتالي، قد تنعكس كمية ضريبة القيمة المضافة في تقرير التدفق النقدي على الصفوف:

• 4119 "الوافدون الآخرون"، إذا كان في السنة المشمولة بالتقرير مقدار ضريبة القيمة المضافة المدرجة من قبل الموردين والمقاولين والميزانية، أقل من تلك الواردة من المشترين والعملاء ومن الميزانية؛

• 4129 "المدفوعات الأخرى"، إذا كان ذلك في السنة المشمولة بالتقرير مقدار ضريبة القيمة المضافة المدرجة من قبل الموردين والمقاولين والميزانية يتجاوز واحد من المشترين والعملاء والميزانية.

تحديد مؤشرات البيانات، تأخذ في الاعتبار كمية ضريبة القيمة المضافة المدفوعة (الواردة) فيما يتعلق بالمعاملات الاستثمارية والمالية ("ب" من الفقرة 16 من الفقرة 12 من PBU 23/2011).

تلا استنتاجات مماثلة من خطاب وزارة المالية لروسيا في 27 يناير 2012 رقم 07-02-18 / 01.

كيفية تشكيل المؤشرات

لملء التقرير، اتخذ بيانات الثورات الخصم والائتمان على حسابات 50 "أمين الصندوق"، وحساب التسوية "، 52" حسابات العملة "، 55" حسابات خاصة في البنوك "، 57" ترجمة على الطريق " وبعد اقرأ المزيد حول كيفية تشكيل مؤشرات تقرير التدفق النقدي، انظر الطاولة.

مثال، وكيفية تحديد نتيجة التدفق النقدي من الأنشطة الحالية

في عام 2015، وصلت كمية الإيرادات (بما في ذلك التقدم) إلى الحساب الجاري وفي السجل النقدي ذ م م، بلغت 11،800،000 روبل. (بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة - 1،800 000 فرك.). خلال نفس الفترة، أدرجت المنظمة الدفع من الحساب الجاري للبضائع (الأعمال والخدمات) بمبلغ 5900،000 روبل. (بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة - 900 000 فرك.).

كان الراتب المدفوع فعليا للموظفين في عام 2015 2،000،000 روبل.

مقدار الأموال الرامية إلى النفقات الأخرى تساوي 100000 روبل. يسرد الميزانية ضريبة الدخل - 500000 روبل، ضريبة القيمة المضافة - 700000 روبل، أقساط التأمين للأموال الخارجة عن الميزانية - 680،000 روبل.

وبالتالي، فإن الفرق بين مبالغ ضريبة القيمة المضافة التي تم الحصول عليها من الشركاء في تكوين الدخل (وكذلك من ميزانية) ومبالغ الضرائب المدرجة في المقابلات المقابلة في تكوين المدفوعات (وكذلك للميزانية) بلغت 200 ألف روبل. (1 800 000 فرك. - 900 000 فرك. - 700 000 فرك.). يشار إلى هذا المبلغ بخط "الوافدين الآخرين".

وفقا لخط "المدفوعات الأخرى"، أشار محاسب إلى مبلغ 780،000 روبل، والتي تطوي:

• من النقود التي تهدف إلى نفقات أخرى (100،000 روبل)؛
• من أقساط التأمين إلى الأموال الخارجة عن الميزانية (680،000 روبل).

تقرير عن التدفق النقدي في عام 2015 من حيث تكوين قسم "التدفقات النقدية من العمليات الحالية"، كان محاسب ألفا كما يلي (ألف روبل).

مثال، وكيفية تحديد نتيجة التدفق النقدي من الأنشطة الاستثمارية

في عام 2015، دفعت Alpha LLC المبنى المكتسب بقيمة 5،000،000 روبل. في نفس العام، قدمت Alfa منظمة أخرى قرض نقدي بمبلغ 400000 روبل.

لم يكن الإيرادات من الأنشطة الاستثمارية في Alpha LLC.

في القسم "التدفقات النقدية من عمليات الاستثمار" لتقرير التدفق النقدي لعام 2015، أشار محاسب ألفا إلى (ألف روبل):

• على الخط 4221 "بما في ذلك فيما يتعلق بالاستحواذ والإبداع والتحديث وإعادة الإعمار والتحضير لاستخدام الأصول غير الحالية" - (5000)؛

• على الخط 4223 "فيما يتعلق بالاستحواذ على أوراق الديون للأوراق المالية (حقوق الأموال النقدية للأشخاص الآخرين)، تزود القروض إلى أشخاص آخرين" - (400)؛

• على الخط 4220 "المدفوعات - المجموع" - (5400)؛

• على الخط 4200 "التدفقات النقدية لسالدو من عمليات الاستثمار" - (5400).

مثال، وكيفية تحديد نتيجة التدفق النقدي من الأنشطة المالية

في عام 2015، استرد Alpha LLC القرض النقدية الخالي من الفوائد الذي تم الحصول عليه في مبلغ 500000 روبل.

لم تكن هناك إيرادات من الأنشطة المالية. ألفا ذ م م.

في قسم "التدفق النقدي من العمليات المالية" تقرير التدفق النقدي لعام 2015، أشار محاسب ألفا إلى (ألف روبل):

• على الخط 4323 "فيما يتعلق بسداد (فدية) من الفواتير والأوراق المالية الأخرى، عودة القروض والقروض" - (500)؛

• على الخط 4320 "المدفوعات - إجمالي" - (500)؛

• على الخط 4300 "التدفقات النقدية لسالدو من المعاملات المالية" - (500).

قارة: سواء في مبلغ المؤشر "ميزان النقود والنقد في البداية (النهاية) للفترة المشمولة بالتقرير" من تقرير التدفق النقدي لتشمل رصيد 57 "الترجمات على الطريق"?

نعم الحاجة.

بشكل عام، في الحساب 57 "ترجمات على الطريق" مراعاة الأموال المترجمة (المرسلة) للتسجيل في حساب المنظمة، ولكن لم يتم تسجيلها بعد في الغرض منها المقصود. وهذه هي تلك الأصول (المال)، والتي في جوهرها هي بالفعل ممتلكات المنظمة بالفعل. ينعكس رصيد 57 في بداية ونهاية السنة المشمولة بالتقرير في الميزانية العمومية على الخط 1250 "نقدا". في الوقت نفسه، ينبغي أن تعترض الأرصدة النقدية الواردة في التقرير الالتزام أرصدة المحاسبة. وبالتالي، يتضمن ميزان الحساب 57 في التقرير بمقدار الأرصدة النقدية في بداية ونهاية العام المفقود.

علاقة المؤشرات مع التوازن

التدفقات النقدية من العمليات الحالية

على الخط 4110-4100 تعكس التدفقات النقدية من العمليات الحالية. وعادة ما يرتبطون بتشكيل الأرباح (الخسارة) من المبيعات (ص 9 PBU 23/2011).

بما في ذلك على الخط 4110، حدد المبلغ الإجمالي للإيصالات النقدية من العمليات الحالية. يمكن تحديدها إذا كانت سلاسل مطوية 4111-4119.

على الخط 4111، امنح مبلغ الإيرادات من بيع المنتجات ومجموع التطورات من المشترين أقل ضريبة القيمة المضافة وضرائب المكوس.

على الخط 4119 تعكس الوافدين الآخرين، على سبيل المثال:

• المبالغ التي أبلغت عن الأشخاص المسؤوليين عادوا إلى أمين الصندوق؛

• المبالغ التي وردت من الجناة أو من المؤمن على حساب تعويض الضرر؛

• الغرامات التي تم الحصول عليها، والعقوبات، والعقوبات عن انتهاك شروط العقود.

على الخط 4120، حدد المبلغ الإجمالي للمدفوعات للعمليات الحالية. ويشمل دفع المواد الخام إلى الموردين، واهتمام بالتزامات الديون، ودفع الموظف، ضريبة الدخل المدفوعة المدفوعات وغيرها من المدفوعات. يمكن تعريف السلسلة 4120 إذا كانت السلاسل مطوية 4121-4129. تشير جميع المدفوعات بين قوسين.

على الخط 4100، تعكس توازن التدفقات النقدية من العمليات الحالية. من الممكن تحديده إذا خصم من مؤشرات سلسلة 4110 4120.

التدفقات النقدية من عمليات الاستثمار

على الخط 4210، تعكس مبلغ الأموال ومعادلات النقد التي جاءت من عمليات الاستثمار. من الممكن تحديده إذا قمت بتطوي سلاسل 4211-4219.

على الخط 4211، حدد المبالغ التي تلقتها المنظمة من بيع الأصول الثابتة والأصول غير الملموسة والكائنات من البناء والمعدات الرأسمالية غير المكتملة للتثبيت، دون ضريبة القيمة المضافة.

يعكس الصف 4220 المبلغ الإجمالي للمدفوعات الاستثمارية. تحديدها عن طريق سلاسل قابلة للطي 4221-4229.

على الخط 4221، تعكس الدفع في السنة المشمولة بالتقرير للأصول الثابتة والأصول والأوعية غير الملموسة للإنشاءات غير المكتملة دون محاسبة ضريبة القيمة المضافة.

على الخط 4200، تعكس توازن التدفقات النقدية من عمليات الاستثمار. من الممكن تحديده إذا قمت بخصم مؤشرات سلسلة 4220 4210.

التدفقات النقدية من المعاملات المالية

خط 4310 يعكس الإيصالات النهائية من المعاملات المالية. يمكن الحصول عليها عن طريق قابلة لمعدلات 4311-4319.

على الخط 4311، حدد كمية القروض والقروض التي وردت من البنوك وغيرها من المنظمات، باستثناء الفائدة.

على الخط 4312 و 4313 تعكس مساهمات مالكي الشركة في السنة المشمولة بالتقرير.

على الخط 4320 تعكس الكمية النهائية للمدفوعات المالية. يمكن الحصول عليها إذا كانت سلاسل مطوية 4321-4329.

يتعكس الصف 4321 بين قوسين كمية القروض والقروض التي تم سدادها من قبل المنظمة في السنة المشمولة بالتقرير.

على الخط 4322، حدد مقدار الأرباح، التي دفعت للمؤسسين.

على الخط 4300، تعكس توازن التدفقات النقدية من المعاملات المالية. يمكن الحصول عليها إذا قمت بخصم مؤشرات سلسلة 4320 من السطر 4310.

على الخط 4400 حدد رصيد التدفقات النقدية. سوف تتلقىها عن طريق طي معدلات 4100 و 4200 و 4300.

الصف 4450 حدد البيانات عن ميزان النقود والنقد في بداية العام. تشكيل هذه القيمة مصداقية في التفسيرات إلى التقارير المحاسبية.

تم الكشف عن تكوين النقد وما يعادله النقد في بداية السنة المشمولة بالتقرير من قبل المنظمة في توضيحات (ص 22/2011).

على الخط 4500، حدد رصيد النقود والنقد في نهاية الفترة المشمولة بالتقرير. من الممكن تحديده إذا قمت بإضافة المنعطفات إلى الرصيد للسنة والتغييرات في سعر صرف العملات الأجنبية (السطر 4400 + Line 4450 + Line 4490).

على الخط 4490، تعكس الفرق الذي حدث أثناء إعادة حساب التدفقات النقدية والأرصدة النقدية بالعملات الأجنبية في دورات لمواريخ مختلفة (الفقرة 19 من PBU 23/2011). إذا تجاوز الدورات الدراسية السلبية إيجابية، فقم بإظهار الفرق بين قوسين.

تقرير الحركة النقدية (احتمال) - هذا هو شكل جدولي للإبلاغ المحاسبي، الذي يحتوي على بيانات عن حركة الأموال في سياق مواد استلامها في المنظمة والمدفوعات. يعد هذا التقرير أحد الأشكال الرئيسية الأربعة للإبلاغ المحاسبي (ثلاثة آخرون: التوازن المحاسبي، بيان الدخل والإبلاغ عن التغييرات في رأس المال).

في الممارسة العالمية، هناك نهجان لوضع تقرير التدفق النقدي: طريقة مباشرة وطريقة غير مباشرة. يتم وضع التقرير الروسي بطريقة مباشرة، حيث يتم الإشارة بوضوح إلى المقالات بوضوح على التدفق النقدي. مع طريقة غير مباشرة، لا تكون البيانات المتعلقة بتدفق النقود مباشرة، ولكن عن طريق ضبط الربح على حجم التغيير في المقالات غير النقدية.

هيكل تقرير التدفق النقدي

يتكون التقرير من ثلاثة أقسام:

• التدفقات النقدية من العمليات الحالية (العمليات بموجب النشاط الرئيسي للمنظمة)؛
• التدفقات النقدية من عمليات الاستثمار (العمليات المتعلقة بالاستثمارات، إصدار القروض، إلخ)؛
• التدفقات النقدية من المعاملات المالية (العمليات لجذب التمويل، كل من الصناديق واستثمار أصحابها).

تقرير نموذج عن التدفق النقدي

حاليا، فإن أشكال الإبلاغ المحاسبية المعتمدة من قبل أمر وزارة المالية الاتحاد الروسي في 2 يوليو 2010 ن 66N "بشأن أشكال منظمات الإبلاغ المحاسبية". قم بتنزيل تقرير التدفق النقدي.

لأي استخدام غريب

تقرير عن التدفق النقدي - مصدر قيمة للمعلومات لتحليل التدفقات النقدية الفعلية. على عكس مؤشرات "المحاسبة"، مثل الإيرادات أو الأرباح، والتي تعتمد بقوة على قواعد المحاسبة، فإن التدفق النقدي يسمح للمستثمرين بتحديد بالضبط أن الشركة تنفق المال وما يمكن توقع العودة من الاستثمارات فيه.

على النقيض من الميزانية العمومية وبيان الدخل، فإن تقرير الحركة النقدية ليس كل المنظمة التي تقودها. المنظمات - قد لا تجعل الكيانات التجارية الصغيرة هذا التقرير إذا كان يعتبر أنه لا يحتوي على مؤشرات مهمة لتقييم أنشطته. بالإضافة إلى ذلك، يشير الفردية إلى الأشكال السنوية للإبلاغ المحاسبي، أي أشكال أن التشريعات تتطلب الاستعداد فقط في نهاية العام (على الرغم من أن المنظمات يمكن، وفقا لتقديرها، وضع تقرير وخلال عام شهري أو ربع سنوي).

لا تزال هناك أسئلة حول المحاسبة والضرائب؟ اسألهم عن المنتدى المحاسبي.

تقرير الحركة النقدية: تفاصيل المحاسب

• المعيار الفيدرالي "تقرير الحركة النقدية" منذ عام 2019

  في تقرير التدفق النقدي. وفقا للفقرة 12 من المعيار رقم 78N، يتم تجميع تقرير التدفق النقدي ... الهيكل التالي لتمثيل مؤشرات تقرير التدفق النقدي. مؤشر القسم 1 "إيصال" ... من العمليات الحالية المقدمة في التقرير عن التدفق النقدي والنتائج التشغيلية الصافية، تقرير التدفق النقدي. وبالتالي، قواعد جديدة بشكل أساسي لتحويل وملء تقرير التدفق النقدي ...

• التعليق على أمر وزارة المالية الاتحاد الروسي مؤرخ في 30 ديسمبر 2011 رقم 278N: المعيار الفيدرالي للمحاسبة منظمات القطاع العام "تقرير عن حركة الأموال"

  وهو ما يمثل مؤسسات القطاع العام "تقرير عن التدفق النقدي" (يشار إليها فيما يلي باسم المعيار رقم 278 إن). ... محاسبة منظمات القطاع العام "تقرير عن التدفق النقدي" (المشار إليها فيما يلي باسم رقم 278N رقم 278N). ... يحدد الأسس المنهجية لتشكيل تقرير التدفق النقدي. يميز تقرير التدفق النقدي التغيير في الأرصدة النقدية ... من العمليات الحالية المقدمة في تقرير التدفق النقدي، مع نتيجة تشغيل نظيفة، ...

• الكشف العام عن مؤشرات الإبلاغ

  نتائج؛ تقرير عن التدفق النقدي (يدخل حيز التنفيذ في 01/01/2019 SGS "تقرير عن التدفق النقدي")؛ توضيحية ...، تقرير عن الأداء المالي، تقرير عن التدفق النقدي، مذكرة توضيحية، تقارير توفر ...

• مراجعة التغييرات في الإبلاغ عن المحاسبة (الميزانية)

  96 000). تقرير عن التدفق النقدي من قبل تقرير آخر، الذي تم لمسه التغيير، هو تقرير عن التدفق النقدي (F ... نتائج الأداء (F. 0503721، 0503121)؛ بيان التدفق النقدي (F. 0503723، 0503123)؛ معلومات حول. ..

• مراجعة البيانات المالية السنوية للمنظمات لعام 2018

  الأموال، تقرير عن التغييرات في تقرير رأس المال، تقرير التدفق النقدي. بالإضافة إلى ذلك، وفقا ل ...

• مراجعة التغييرات المهمة في محاسبة الميزانية منذ عام 2019

  ...؛ من 05/30/2018 رقم 122N): "تقرير عن التدفق النقدي"؛ "السياسات المحاسبية وقيم التقييم و .... الاستثناء هو أحكام" التقرير المعياري حول التدفق النقدي "على انعكاس المعلومات حول المشتقات ... نتائج أنشطة المؤسسة (F. 0503721) ؛ تقرير عن حركة المؤسسات النقدية (F. 0503723)؛ معلومات حول ... أنشطة النتائج المالية (F. 0503121)؛ تقرير عن التدفق النقدي (F. 0503123)؛ تقرير عن الميزانية ...

• المعايير الجديدة 2019.

  ... ". №278N مؤرخة 12/30/2017 - "تقرير عن التدفق النقدي". №32N من 02.27.2018 ... آخر يوم في الفترة المشمولة بالتقرير. معيار "تقرير عن حركة الأموال" القياسية يؤسس المتطلبات العامة، شروط ...

• تحليل التغييرات التي تم إدخالها في التعليمات رقم 191N

  ... (مزاد، طلب الاقتباسات، طلبات المقترحات). " تقرير عن التدفق النقدي (F. 0503123) بحكم ...

يحكم تجميع تقرير التدفق النقدي بمعيار IFRS 7 معيار منفصل 7 "تقارير الحركة النقدية". الهدف من المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية الدولية 7 هو عرض معلومات عن التغيرات التاريخية نقدا وما يعادلها من خلال التقارير التي يكون فيها تصنيف التدفقات النقدية نتيجة لتنفيذ شركة التشغيل والاستثمار والأنشطة المالية.

تتيح تقرير عن التدفقات النقدية مع أشكال التقارير الأخرى معلومات عن معلومات أصحاب المصلحة لتقييم ديناميات صافي أصول الشركة، والتغيرات في الهيكل المالي (بما في ذلك السيولة والملاءة)، وكفاءة إدارة التدفق النقدي، وقدرة الشركة على التكيف في السوق المتغيرة بسرعة الظروف.

يتيح لك تحليل المؤشرات المقدمة في التقرير تطوير نماذج لتقييم ومقارنة القيمة المخصومة للتدفقات النقدية المستقبلية للشركة. بالإضافة إلى ذلك، يساهم التقرير في مقارنة مؤشرات التشغيل المختلفة للشركات المختلفة، لأنه يزيل تأثير تطبيق أساليب مختلفة للمحاسبة لنفس العمليات والأحداث. هناك حاجة إلى إبلاغ المعلومات المتعلقة بالتدفق النقدي لتحديد دقة تقديرات التوقعات السابقة، وكذلك لدراسة العلاقة بين الربحية والتدفق النقدي الخالص.

يتم استخدام المصطلحات الرئيسية التالية في IFRS 7:

السيولة النقدية- الودائع النقدية والإيداع الصادرة عند الطلب؛

معادلات النقد- الاستثمارات قصيرة الأجل سائلة للغاية، عكسها بسهولة في كمية معينة من الأموال وتعرضها لخطر قيم قيمتها. المعادلات النقدية تهدف إلى سداد الالتزامات قصيرة الأجل، وليس للاستثمار. يمكن أن تتصل الاستثمارات، كقاعدة عامة، بمعادل الأموال إذا لم تتجاوز فترة سدادها ثلاثة أشهر من تاريخ الشراء. تشير القروض المصرفية عادة إلى الأنشطة المالية. نوع خاص من الإقراض - السحب على المكشوف - يمكن أن يؤدي إلى حقيقة أنه عند تاريخ التقارير سيكون لدى الشركة توازن قرض على النقد. تنعكس مثل هذه السحب على المكثف النقدية؛

تدفقات نقدية- تدفق (دفق إيجابي) وتدفقه (التدفق السلبي) للنقد وما يعادله؛

صافي التدفق النقدي- النتيجة الصافية لحركة التدفقات النقدية الإيجابية والسلبية (الزيادة أو النقص) في تنفيذ عمليات الشركة؛

أنشطة التشغيل- النشاط الرئيسي الذي يخلق إيرادات الشركة والأنشطة الأخرى غير الاستثمار والمالية؛

أنشطة الاستثمار- اكتساب وتنفيذ الأصول طويلة الأجل وغيرها من الاستثمارات غير المرتبطة بالحيازات النقدية؛

الأنشطة المالية- الأنشطة التي تؤدي إلى تغييرات في الحجم، وتكوين رأس المال الخاص للشركة، وكذلك القروض والقروض؛

طريقة مباشرة للإبلاغ- انعكاس تدفقات رمح إيجابية وإيجابية وسلبية من النقد؛

طريقة إعداد التقارير غير المباشرة- ينفذ انعكاس التدفقات النقدية على أنشطة التشغيل عن طريق التعديلات على صافي الربح (الخسارة).

تقرير التدفق النقدي هو، في الواقع، القائمة المجمعة للإيرادات النقدية والمدفوعات التي تتيح لك تنسيق الأرصدة النقدية الواردة والصادرة في الميزانية العمومية.

يجب أن تنعكس التدفقات النقدية الناشئة عن معاملات العملة الأجنبية في العملة الرسمية في البيانات المالية للشركة من خلال إعادة حساب كميات العملات الأجنبية في تاريخ التدفق النقدي (IFRS 21). الأرباح والخسائر غير المحققة الناشئة فيما يتعلق بالتغيير في أسعار صرف العملات الأجنبية ليست تدفقات نقدية. ومع ذلك، يتم تقديم نفوذهم (الوارد أو المتوقع تلقي) في بيان التدفق النقدي لتنسيق المخلفات في بداية ونهاية الفترة المشمولة بالتقرير. يتم تقديم هذا المبلغ بشكل منفصل عن التدفقات النقدية ويشمل الاختلافات (إن وجدت)، عندما تظهر التدفقات النقدية في التقارير في أسعار الصرف في نهاية الفترة.

التدفقات النقدية نتيجة للحصول على أو دفع في المئة، توزيعات الأرباحيجب الكشف عنها بشكل منفصل عند تسلسل دمجها في أنشطة التشغيل أو الاستثمار أو المالية. يمكن إظهار الأرباح المنفصلة كتدفقات مالية، كما هو الحال في جوهرها، فهي نتيجة لجذب الموارد المالية. في الوقت نفسه، لتقييم قدرة الشركة على دفع الأرباح من تدفقات التشغيل، يمكن أن تنعكس في الأنشطة التشغيلية.

ضريبة الدخليجب أن تنعكس الشركة المدفوعة للفترة المشمولة بالتقرير على الأنشطة التشغيلية، ما لم تكن نتيجة مباشرة للاستثمار والعمليات المالية. إذا كان هذا القسم في دفع ضريبة الدخل ضروري، فيجب الكشف عن المبلغ الإجمالي للضرائب المدفوعة.

الاستثمار في الشركات التابعة، الشركات المرتبطة والمشتركة،المتعلقة بحركة الأموال تنعكس بطرق مختلفة اعتمادا على طريقة القياس. في حالة الاستثمار في شريك أو شركة تابعة، باستخدام طريقة الإنصاف أو التكلفة، تعكس شركة المستثمرين فقط التدفقات النقدية فيما بينها والشركة - هدف الاستثمار (الأرباح والتقدم، إلخ).

باستخدام طريقة المعلومات النسبية، تتضمن شركة المستثمرين التقارير الموحدة عن التدفق النقدي لحصتها النسبية من التدفقات النقدية للشركة التي يتم التحكم فيها المشترك. عند استخدام طريقة مشاركة الأسهم، تقدم شركة المستثمر في تقريرها التدفقات النقدية المرتبطة باستثماراتها وزياراتها وغيرها من المدفوعات أو الإيصالات.

لا يتم تضمين المعاملات المالية والمالية التي لا تتطلب استخدام النقد أو ما يعادلها في تقرير التدفق النقدي. ينبغي الكشف عن مثل هذه العمليات، مثل الاستحواذ على الأصول من خلال اعتماد الالتزامات ذات الصلة بشكل مباشر أو من خلال الإيجار المالي، فإن الاستحواذ على شركة بمساعدة إصدار الأسهم أو تحويل التزامات الديون إلى الأسهم في الملاحظات على البيانات المالية.

يتطلب IFRS 7 التدفقات النقدية تصنف لمدة ثلاثة أنواع من الأنشطة:

تين. 2.1. تصنيف شركات التدفق النقدي

يسمح التدفقات النقدية في أنشطة التشغيل بتمثيل طريقة مباشرة (تشجيع) أو غير مباشر:

تين. 2.2. تمثيل التدفقات النقدية في الأنشطة التشغيلية للشركة

تجميع تقرير طريقة مباشرةيفترض التكوين المتسلسل للصفوف باستخدام بيانات بيان الربح والخسارة عن طريق تصحيح كل مؤشر يتعلق بأنشطة التشغيل.

بالطريقة غير المباشرةيتم وضع التقرير من خلال تحويل صافي الربح في حركة النقد في أنشطة التشغيل. تجدر الإشارة إلى أن نتائج التقرير هي نفسها بغض النظر عن طريقة التجميع.

معلومات أخرى عن النقد وما في حكم النقديجب الكشف عنها (جنبا إلى جنب مع التعليقات) إذا كان الأمر يتعلق بالشركة المتوفرة من الشركة التي يتعذر الوصول إليها على استخدام المجموعة، مثل شركة تابعة لشركة تابعة لشركة فرعية تحمل أعمالا في بلد مع بعض القيود القانونية (مراقبة العملة الصلبة، وما إلى ذلك) لا يمكن أن يكون تستخدم الشركة الأم.

بالإضافة إلى ذلك، يتم تشجيع أي إفصاح إضافي للمعلومات اللازمة للمستخدمين لفهم الوضع المالي والسيولة للشركة. لتحليل وتقييم التدفق النقدي، يستخدم في المقام الأول:

حجم وتوقيع التدفق النقدي الخالص في الأنشطة التشغيلية؛

نسبة التدفق النقدي النقي في الأنشطة التشغيلية وأرباح صافية؛

حجم وعلامة التدفق النقدي النقي على الأنشطة الاستثمارية؛

حجم وعلامة التدفق النقدي النقي في الأنشطة المالية؛

نسبة صافي التشغيل والاستثمار والتدفقات النقدية المالية.

فيما يلي أمثلة على التقارير المتعلقة بالتدفق النقدي للشركة A، التي جمعتها الأساليب المباشرة وغير المباشرة.

تقرير عن التدفق النقدي للشركة أ، ألف دن. وحدات. (طريقة مباشرة)

تقرير عن التدفق النقدي للشركة أ، ألف دن. وحدات.

(طريقة غير مباشرة)

تقرير عن التدفق النقدي (مع مثال على التعبئة)

أحد أشكال المحاسبة هو تقرير عن التدفق النقدي. ما هو أمر مليء بهذا التقرير من قبل المنظمات التجارية، وسوف نقول في هذه المقالة.

تكوين الإبلاغ المحاسبي (المالي)

السابق، نتذكر أن الوثيقة الرئيسية التي تنشئ متطلبات موحدة للمحاسبة، بما في ذلك التقارير المحاسبية (المالية)، هي القانون الاتحادي لل 6 ديسمبر 2011. N 402-FZ "بشأن المحاسبة" (فيما يلي - القانون N 402-FZ).

الوثائق في مجال المحاسبة التنظيمية للفقرة 1 من المادة 21 من القانون، ن 402-FZ تشمل المعايير الفيدرالية والقطاعية، الأفعال التنظيمية للبنك المركزي للاتحاد الروسي، المنصوص عليه في الفقرة 6 من المادة 21 من القانون N 402-FZ، توصيات في مجال المحاسبة، معايير الكيان الاقتصادي.

حاليا، لم تتم الموافقة على المعايير الفيدرالية (وكذلك الصناعة) المنصوص عليها في القانون N 402-FZ للمنظمات التجارية بعد، على الرغم من أن بعضهم قد أعدوا بالفعل. في حين وافقت وزارة المالية على روسيا، قرار 18 أبريل 2018، ن 83N، برنامج تطوير معايير المحاسبة الفيدرالية للفترة 2018-2020، والتي يتبع منها أن يتم تطوير مشروع مشروع المحاسبة الفيدرالي "الإبلاغ المحاسبي" من قبل وزارة المالية لروسيا، وإدخال هذا المعيار من المقرر عقد الإجراء لعام 2021.

في مثل هذه الظروف، على أساس البند 1 من المادة 30 من القانون، تتمتع N 402-FZ من المنظمة بقواعد التقارير المحاسبية والمحاسبة (المالية)، التي وافقت عليها وزارة المالية روسيا قبل بدء نفاذ القانون N 402-FZ، أي حتى 01.01.2013.

في الوقت نفسه، يتم تطبيق هذه القواعد اللازمة لإجراء المحاسبة ووضع التقارير المحاسبية (المالية) في جزء لا يتعارض مع القانون N 402-FZ. ويرد ذلك في معلومات وزارة المالية في روسيا N PZ-10/2012 "بشأن بدء نفاذ الفترة من 1 يناير 2013 من القانون الاتحادي في 6 ديسمبر 2011 ن 402-FZ" على المحاسبة ".

لذلك، في حين أن المنظمات التجارية تطبق أشكال التقارير المحاسبية، المعتمدة بترتيب وزارة المالية في روسيا مؤرخة 02.07.2010. N 66N "بشأن أشكال التقارير المحاسبية للمنظمات" (المشار إليها فيما يلي باسم النظام N 66N) وبعد

ضع في اعتبارك أنه على أساس الفقرة 1.1. المادة 30 من القانون N 402-FZ منذ 19 يوليو / تموز (يوليو) 2017، الأحكام المتعلقة بالمحاسبة (المشار إليها فيما يلي باسم PBU) التي وافقت عليها وزارة المالية في روسيا في الفترة من 10/01/1998 إلى 01.01.2013، المعترف بها أغراض القوانين N 402-ФЗ المعايير المحاسبية الفيدرالية.

وبعبارة أخرى، في دور المعايير المحاسبية الاتحادية، فإن قانون المنظمات التجارية يتصرف pbus المعتمدة من قبل وزارة المالية في روسيا في الفترة المحددة.

للإشارة: يتم تقديم قائمة كاملة من PBUS الحالي المعادلة بالمعايير الفيدرالية للمحاسبة في تقرير معلومات وزارة المالية في روسيا المؤرخة 26 يوليو، 2017 N-Accounting-8 "جديد في المحاسبة: الحقائق والتعليقات".

تقرير عن النتائج المالية (شكل Okud)؛

التطبيقات لهم، وهي من:

تقرير عن تغييرات رأس المال (نموذج OSD)؛

تقرير التدفق النقدي (نموذج OSD)؛

تطبيقات أخرى للميزان المحاسبي وتقرير النتائج المالية (المشار إليها فيما يلي كتفسيرات).

الأحكام الرئيسية لتقرير التدفق النقدي

تقرير التدفق النقدي هو تعميم البيانات على النقد وما في حكم النقد - الاستثمارات المالية السائلة للغاية، والتي يمكن توجيهها بسهولة إلى كمية محددة مسبقا من الأموال والتي تخضع لخطر ضئيل لتغيير القيمة. مثال على ما يعادل الأموال هو إيداع الودائع المصرفية.

تقرير التدفق النقدي هو شكل بيانات مالية، ملأت نتائج العام. إنه ليس جزءا من التقارير المحاسبية المتوسطة.

تقرير في شكل أوكود، المعتمد حسب الطلب N 66N، وفقا للقواعد التي وضعتها اللوائح بشأن المحاسبة "تقرير عن التدفق النقدي" (PBU 23/2011)، المعتمدة من قبل وزارة المالية لروسيا 02.02.2011 N 11N (فيما يلي - PBU 23/2011).

تقرير عن التدفق النقدي يكشف عن معلومات عن التدفقات النقدية للمنظمة، وكذلك على الأرصدة النقدية ومعادلات النقد في بداية ونهاية الفترة المشمولة بالتقرير. في الوقت نفسه، بموجب التدفقات النقدية، مدفوعات المنظمة والقبول في تنظيم النقد وما يعادلها، باستثناء أولئك الذين يغيرون تكوين النقد أو المعادلات النقدية، ولكن لا يغير مبلغهم الإجمالي.

يتم تقسيم التدفقات النقدية للمنظمة إلى تدفقات نقدية من المعاملات الحالية والاستثمار والمالية.

عادة ما ترتبط التدفقات النقدية من العمليات الحالية بتكوين الأرباح (الخسارة) من المبيعات. تقدم الفقرة 9 من PBU 23/2011 أمثلة على التدفقات النقدية من العمليات الحالية. تحتاج هذه القائمة إلى الانتباه إلى العنصر "D"، والتي تنص على أن التدفقات النقدية تشمل المدفوعات الضريبية لدخل المنظمات، إلا عندما تكون ضريبة الدخل مرتبطة مباشرة بالتدفقات النقدية من المعاملات الاستثمارية أو المالية.. في هذه الحالة، من المنطقي تنظيم 99 "ربح وخسائر" حساب 99 محاسبة تحليلية، تخصيص إيصالات بشأن العمليات الحالية وعمليات الاستثمار والمعاملات المالية. وبالتالي، في وضع تقرير التدفق النقدي، سيكون محاسب المنظمة قادرا على تحديد مبالغ الضرائب على ربح المنظمات في سياق أنواع العمليات.

يجب أن يؤخذ في الاعتبار أنه في التدفقات النقدية بموجب العمليات الحالية، من الضروري تعكس الاهتمام بتزامات الديون غير المرتبطة بتشكيل أصل استثماري. أساس هذا الإجراء هو اللائحة بشأن المحاسبة "المحاسبة عن القروض وتكاليف القروض" (PBU 15/2008)، المعتمدة من قبل أمر وزارة المالية في روسيا من 06.10.2008 ن 107N. يجب أن تنعكس الفائدة المتعلقة بالتزامات الديون المتعلقة بتشكيل أصول استثمارية في التدفقات النقدية من عمليات الاستثمار.

كجزء من التدفقات النقدية من العمليات الحالية، ينبغي أيضا أن تنعكس التدفقات النقدية على الاستثمارات المالية المشتراة لغرض إعادة البيع على المدى القصير (كقاعدة عامة، في غضون ثلاثة أشهر). تنعكس عمليات الاستثمارات المالية لفترة أطول في قسم التدفقات النقدية من الأنشطة الاستثمارية. وتشمل هذه المدفوعات فيما يتعلق باقتناء أو بيع الأسهم، والديون للأوراق المالية.

ترتبط التدفقات النقدية من عمليات الاستثمار مع:

الأصول غير الحالية (الاستحواذ والتخلص من التحديث وإعادة التعمير). ويشمل أيضا تدفقات النقدية في البحث والتصميم التجريبي والعمل التكنولوجي؛

الاستثمارات المالية والتدفقات النقدية المرتبطة بها، باستثناء الاستثمارات المالية، التي يتم شراؤها من قبل منظمة لأغراض إعادة بيعها على المدى القصير (الفقرة 10 من PBU 23/2011).

ترتبط التدفقات النقدية من المعاملات المالية بإدارة التمويل على الديون أو على قدم المساواة مما يؤدي إلى تغيير في حجم وبنية أموال رأس المال والاقتراض من المنظمة (الفقرة 11 من PBU 23/2011). يمكن أن يعزى المعاملات المالية إلى:

جذب واسترداد (سداد) من الأموال المقترضة (القروض التي تم الحصول عليها قروض، قضايا السندات)؛

التدفقات النقدية المتعلقة بالمستوطنات مع مالكي الأعمال (دفع الأرباح، وتوزيع الربح الآخر وما إلى ذلك).

إذا كان التدفق النقدي لا يمكن أن يعزى بشكل فريد إلى أحد الأنواع الثلاثة، فهو يصنف كتدفق نقدي متعلق بالعمليات الحالية (الفقرة 12 من PBU 23/2011).

تجدر الإشارة إلى أنه من الضروري فصل التدفق النقدي إلى مكونات العناصر من العمليات الحالية والاستثمارية والمالية لغرض إجراء تقرير التدفق النقدي.

تحدث عن انعكاس التدفقات النقدية في التقرير، تجدر الإشارة إلى أن جميع الإيرادات الكبيرة يجب أن تنعكس بشكل منفصل عن مدفوعات المنظمة (الفقرة 15 من PBU 23/2011).

في النموذج المطوي، تنعكس التدفقات النقدية (النقاط، PBU 23/2011، خطاب وزارة المالية لروسيا في 23 أكتوبر، 2017 رقم 03-03-06 / 1/6925):

عندما يميزون عدم وجود الكثير من نشاط المنظمة، كم نشاط المقابلات؛

عندما تحدد الإيصالات من أحد الأشخاص المدفوعات المناسبة للأشخاص الآخرين؛

عندما تختلف دوران سريع، ومبالغ كبيرة ووقت العودة قصيرة.

ينبغي أن تنعكس مؤشرات تقرير التدفق النقدي في عملة الاتحاد الروسي - روبل (الفقرة 18 من PBU 23/2011).

ينبغي أن تنعكس مقدار التدفقات النقدية في العملة الأجنبية في روبل بمعدل البنك المركزي للاتحاد الروسي في تاريخ تنفيذ أو استلام المبلغ. إذا كانت المنظمة تنفذ قدرا كبيرا من العمليات بالعملة الأجنبية، فيمكن إنتاج إعادة التحصيل في المتوسط \u200b\u200bبالطبع. ومع ذلك، فمن الضروري أن تغير سعر صرف العملات الأجنبية للفترة قيد الاستعراض أمر ضئيل.

إذا قدمت الشركة عمليات التحويل، على سبيل المثال، تبادل روبل للعملة الأجنبية من أجل دفع ثمن استيراد البضائع أو العكس، تبادل الإيرادات الأجنبية إلى الروبل وفي الوقت نفسه حدثت هذه العمليات على الفور، ثم في تقرير التدفق النقدي، يجب أن تنعكس هذه التدفقات النقدية دون مراعاة إعادة حساب العملة الأجنبية المتوسطة في روبل.

يجب أن نتذكر أنه إذا قدمت المنظمة تفسيرات إضافية في إعداد نقود المحاسبة (المالية) في إعداد النقود المحاسبية (المالية)، ينبغي أن يحتوي الخط المقابل على تقرير التدفق النقدي على إشارة إلى هذه التفسيرات. من الضروري أيضا أن تقدم إلى المبالغ المقدمة في تقرير التدفق النقدي مع الخطوط ذات الصلة من الميزانية العمومية (خطاب وزارة المالية لروسيا في 15 أكتوبر، 2012 رقم 07-02-06/246).

في السياسات المحاسبية للأغراض المحاسبية يجب تحديدها:

مستعملة النهج للتمييز بين المعادلات النقدية من الاستثمارات المالية الأخرى؛

الأساليب المستخدمة لتصنيف التدفقات النقدية غير المحددة في PBU 23/2011؛

طريقة إعادة حساب السجاد من التدفقات النقدية بالعملة الأجنبية؛

الأساليب المستخدمة لعرض التدفق النقدي المصغر؛

تفسيرات ضرورية أخرى.

بالإضافة إلى ذلك، تحتاج التفسيرات إلى الكشف عن المعلومات المتعلقة بتاريخ التقرير بإمكانيات جذب الأموال الإضافية، حول المبالغ التي، اعتبارا من تاريخ التقرير، غير متاحة للاستخدام من قبل المنظمة، المبالغ المرتبطة بالحفاظ على أنشطة المنظمة على مستوى أحجام الإنتاج الحالية. في الوقت نفسه، ينبغي إظهار المبالغ المرتبطة بالحفاظ على تنظيم المنظمة على مستوى أحجام الإنتاج الحالية بشكل منفصل عن التدفقات النقدية المرسلة لتوسيع نطاق أنشطة الشركة.

مثال على ملء نموذج تقرير التدفق النقدي

النظر في المثال، إجراء ملء تقرير التدفق النقدي (أشكال OKUD) لعام 2018، دون تعكس المعلومات الموجودة فيه لفترة التقرير السابقة.

بلغ رصيد الأموال ذ م م "مير" اعتبارا من 31 ديسمبر 2017 إلى:

وبالتالي، ينعكس على الخط 4111 "من بيع المنتجات والسلع والأعمال والخدمات" بمبلغ 4،100،000 روبل. ((4،720،000 روبل. - 720،000 روبل.) + (118000 روبل. - 18 000 فرك.)). لاحظ أن المبلغ المحدد يظهر دون حساب ضريبة القيمة المضافة. يتبع ذلك من الفقرة الفرعية "ب" من الفقرة 16 من PBU 23/2011، وكذلك خطابات وزارة المالية في روسيا. لذلك، وفقا للفقرة الفرعية "ب" من الفقرة 16 من PBU 23/2011، والضرائب غير المباشرة في الدخل من المشترين والعملاء، والمدفوعات إلى الموردين والمقاولين والمدفوعات في نظام ميزانية الاتحاد الروسي أو استرداد خارجها تعكس المدلفن. أوضحت وزارة المالية لروسيا في الرسالة المذكورة أعلاه أنها تتبع البيانات "الأقل" كتدفقات نقدية من العمليات الحالية. علاوة على ذلك، يجب تقديم المبلغ المقابل إلى الأسطر 4129 "مدفوعات أخرى" أو 4119 "إيرادات أخرى"، إلا في الحالات التي يلزم فيها إفصاح منفصل بسبب مدى القيمة. وبالتالي، ينعكس ضريبة القيمة المضافة في التقرير بشكل منفصل.

خلال السنة المشمولة بالتقرير، LLC "مير" مدرجة مع الموردين للمواد الخام والمواد النقدية في إجمالي مبلغ 2360،000 روبل. (بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة 18٪ - 360،000 روبل). لذلك، مبلغ 2،000،000 روبل. من الضروري تحديد على الخط 4121 "الموردين (المقاولين) للمواد الخام والمواد وخدمات العمل".

بلغ إجمالي المبلغ الإجمالي للأموال الصادرة لهذا العام من أمين الصندوق لدفع ثمن الموظفين، مع مراعاة مبلغ NDFL، وكذلك المستحقة لمكافأة أقساط التأمين، 650،000 روبل. يشار إلى هذا المبلغ على الخط 4122 "فيما يتعلق بأجور العمال". لاحظ أنه في تكوين تقرير التدفق النقدي على السطر 4122، بما في ذلك مبلغ NDFLS، والتي تحتفظ بها المنظمة كعامل ضريبة، وكذلك كمية أقساط التأمين المستحقة، في خطابات وزارة المالية من روسيا، مؤرخ على التوالي 29 يناير 2014. N 07-04-18 / 01، من 01/22/2016 N 07-04-09 / 2355.

بلغت قيمة المدفوعات الضريبية في عام 2018 170،000 روبل، والتي ضريبة الدخل هي 110،000 روبل. الضرائب والرسوم الأخرى - 60،000 روبل. تنعكس هذه المبالغ على النحو التالي: ضريبة الدخل (110،000 روبل) - على الخط 4124 "ضريبة ضريبة الدخل"، ومن أجل تعكس الضرائب والرسوم الأخرى (60،000 روبل) يتم تقديم خط جديد، على سبيل المثال، خط 4125 "الضرائب والرسوم الأخرى".

بلغ عدد ضريبة القيمة المضافة لعام 2018 378،000 روبل. (720،000 روبل. + 18 000 روبل. + 180 000 فرك. - 360 000 روبل. - 180،000 روبل)، ينعكس في خط 4119 (خطاب وزارة المالية لروسيا مؤرخة 27 يناير 2012 رقم 07-02- 18/01).

خلال العام، صدرت المساعدة المالية وغيرها من المدفوعات الأخرى لموظفي المنظمة (غير المدرجة في صندوق العمل)، في إجمالي مبلغ 50000 روبل. يتم عرض هذه المدفوعات على الخط 4129.

وبالتالي، فإن على الخط 4110 "الوافدين - إجمالي" يشير إلى مبلغ 4،478،000 روبل. (4 100 000 روبل. + 378 000 روبل)، على الخط 4120 "المدفوعات - فقط" - 2،870،000 روبل. (2،000،000 روبل. + 650 000 روبل. + 170 000 روبل. + 50 000 فرك.).

سيكون الفرق بين الأموال التي تم الحصول عليها وتنفقها في إطار الأنشطة الحالية للمنظمة 16608،000 روبل. (4 478 000 فرك. - 2 870 000 فرك.). ينعكس هذا الاختلاف في خط 4100 "التدفقات النقدية Saldo النقدية من العمليات الحالية".

القسم "التدفقات النقدية من عمليات الاستثمار"

LLC "MIR" هذا العام قد باعت السيارة المستعملة. بلغت إيرادات تنفيذ هذا الوكيل 1،180،000 روبل. (بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة 18٪ - 180،000 روبل). الإيرادات الناتجة من 1،000،000 روبل. يتم عرضه على الخط 4211 "من بيع الأصول غير الحالية (باستثناء الاستثمارات المالية)."

بالإضافة إلى ذلك، باعت "مير" حصص مؤسسة أخرى بمبلغ 1،000،000 روبل. يشار إلى تكلفتهم على الخط 4212 "من بيع أسهم المنظمات الأخرى (المشاركة)".

وبالتالي، يتم تسجيل مبلغ 2،000،000 روبل على الخط 4210 "إيصالات - إجمالي". (1،000،000 روبل. + 1 000 000 فرك.).

في عام 2018، حصلت LLC "MIR" على معدات إنتاج جديدة بمبلغ 1،180،000 روبل. (بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة 18٪ - 180،000 روبل). مبلغ 1،000،000 روبل. ينعكس في السطر 4221 "فيما يتعلق بالاستحواذ وإنشاء وتحديث وإعادة الإعمار والتحضير لاستخدام الأصول غير الحالية".

في نفس العام، قدمت شركة LLC "MIR" قرضا طويل الأجل لمنظمة أخرى بمبلغ 200 ألف روبل. يشار إلى هذا المبلغ على الخط 4223 "فيما يتعلق بالاستحواذ على أوراق الأوراق المالية (حقوق الأموال النقدية للأشخاص الآخرين)، توفير قروض للأشخاص الآخرين".

وبالتالي، على الخط 4220 "المدفوعات - يتم تسجيل إجمالي" المبلغ "1200000 روبل. (1،000،000 روبل. + 200 000 فرك.).

سيكون الفرق بين النتائج المستلمة والقانون في إطار الأنشطة الاستثمارية للمنظمة 800،000 روبل. (2،000،000 روبل - 1،200،000 روبل.). ينعكس هذا الاختلاف في خط 4200 "التدفقات النقدية لسالدو من عمليات الاستثمار".

القسم "الجداول النقدية من المعاملات المالية"

تلقى اختبار عيب مؤقت للأموال، ذ.م.م "مير" قرض في عام 2018 في شريكه التجاري بمبلغ 400000 روبل. يظهر هذا القرض على الخط 4311 "الحصول على القروض والقروض".

بالإضافة إلى ذلك، تلقت المنظمة وعادت قرضا مأخوذ في البنك في عام 2018. بلغ مبلغ القرض 280،000 روبل. ينعكس هذا المبلغ في السطر 4311 وعلى الخط 4323 "فيما يتعلق بالسداد (الفداء) من الفواتير والأوراق المالية الديون الأخرى، وقروض العودة والقروض".

وبالتالي، على الخط 4310 "إيصالات - إجمالي" يشير إلى مبلغ 680،000 (400000 روبل. + 280،000 روبل)، على الخط 4320 "المدفوعات - فقط" - 280،000 روبل.

سيكون الفرق بين الأموال المستلمة والقانون في إطار الأنشطة المالية للمنظمة 400000 روبل. (400 000 فرك + 280،000 روبل. - 280،000 روبل). ينعكس هذا الاختلاف في خط 4300 "التدفقات النقدية لسالدو من المعاملات المالية".

سيكون إجمالي مبلغ توليد النقود، التي تحددها تلخيص السلاسل 4100، 4200 و 4300، 2 808،000 روبل. (1 608 000 فرك. + 800 000 فرك. + 400 000 فرك.). يتم عرض هذه القيمة على الخط 4400 "رصيد التدفق النقدي للفترة المشمولة بالتقرير".

سيكون توازن أموال المنظمة في 31 ديسمبر 2018 3111،000 روبل. (2 808 000 فرك. + 303 000 فرك.). ينعكس في خط 4500 "ميزان النقود والنقد في نهاية الفترة المشمولة بالتقرير".

التقرير المكتمل عن تدفق الأموال ذ م م "مير" لعام 2018 هو كما يلي:

تقرير الحركة النقدية
لكل2018 G.

ميزات مع طريقة مبسطة لإجراء المحاسبة