في عملية النشاط الاقتصادي ، تقوم المؤسسة بالعديد من العمليات داخل وخارج نفسها ، وتتفاعل مع الأفراد والمنظمات والدولة وغيرهم من موضوعات الحياة الاقتصادية. عادة ما يتم تنفيذ جميع هذه المعاملات من خلال النقد.
في الأدبيات الاقتصادية ، يتم تقديم التعريف التالي للنقد.
وفقًا لرأي الاقتصاديين ، فإن Stankovskaya I.K. وستريليتس آي. "النقد هو جميع أنواع الدخل والإيصالات المتراكمة نقدًا في الحسابات المصرفية التي يتم تداولها اقتصاديًا بشكل مستمر مع الجمعيات والمؤسسات والمنظمات والمؤسسات (بما في ذلك هيئات الميزانية والائتمان والتأمين) والتي يتم استخدامها من قبلهم لأغراضهم الخاصة أو وضعها على أنها موارد البنوك ".
سافرونوفا ن. تعتقد أن "أموال المنظمة هي مجموع الأموال الموجودة ، عند التسوية المصرفية ، والعملات الأجنبية والحسابات الخاصة ، وخطابات الاعتماد الصادرة ، ودفاتر الشيكات ، والتحويلات العابرة والمستندات النقدية".
في القاموس الاقتصادي الحديث ، الأموال هي أموال المؤسسات بالعملات الوطنية والأجنبية ، الموجودة في مكتب النقد ، عند التسوية والعملة والحسابات الأخرى في البنوك في البلاد والخارج ، في الأوراق المالية التي يسهل تداولها ، وكذلك في الدفع و المستندات النقدية.
من وجهة نظر العالم الاقتصادي N.V. Posherstnik ، فإن الأموال هي الأموال المتراكمة في شكل نقدي وغير نقدي للدولة والشركات والسكان والوسائل الأخرى التي يمكن تحويلها بسهولة إلى نقود.
وبالتالي ، فإن التعريف الأكثر اكتمالا ووضوحًا للأموال قدمه I.K. و Strelets I.A ، حيث يغطي المؤلفون جميع جوانب هذا المجال المحاسبي.
هذه الدراسة مخصصة لدراسة التدفقات النقدية ومحاسبتها ومراقبتها في الهياكل التجارية القائمة. في سياق النشاط الاقتصادي ، تقوم المؤسسات باستمرار بتسوية الحسابات مع الموردين للأصول الثابتة المشتراة منهم ، والمواد الخام والمواد وغيرها من بنود المخزون والخدمات المقدمة ؛ مع المشترين ، للسلع التي اشتروها ، مع مؤسسات الائتمان للحصول على قروض ومعاملات مالية أخرى ؛ مع سلطات الميزانية والضرائب لأنواع مختلفة من المدفوعات ، مع المنظمات والأفراد الآخرين لمختلف المعاملات التجارية.
الغرض من المحاسبة عن المعاملات النقدية والتسوية والائتمانية هو مراقبة الامتثال لنظام النقد والتسوية ، والاستخدام الصحيح والفعال للنقد والقروض ، لضمان سلامة النقد والمستندات في مكتب النقد. في اقتصاد السوق ، يجب أن تنطلق المحاسبة من مبدأ أن الاستخدام الماهر للأموال والأموال في حد ذاته يمكن أن يحقق دخلًا إضافيًا للشركة. لذلك ، تحتاج إلى التفكير باستمرار في الاستثمار الرشيد للأموال المجانية المؤقتة لتحقيق ربح (في الودائع المصرفية ، وأسهم وسندات مؤسسات الطرف الثالث ، وصناديق الاستثمار ، وما إلى ذلك).
يتضمن هذا الهدف الأهداف الرئيسية التالية للمحاسبة النقدية:
إن مقدار النقد الذي يحتاجه العمل الذي يتم إدارته بشكل جيد هو في الأساس مخزون أمان مصمم لتغطية اختلالات التدفق النقدي على المدى القصير. يجب أن يكون المبلغ كافياً لإجراء جميع المدفوعات ذات الأولوية.
نظرًا لأن النقد ، في مكتب النقد أو في الحسابات المصرفية ، لا يولد دخلًا ، يجب أن يظل متاحًا عند الحد الأدنى الآمن. يمكن أن يكون وجود أرصدة نقدية كبيرة على مدى فترة طويلة نتيجة للاستخدام غير المناسب لرأس المال العامل.
لكي يعمل المال في مؤسسة ، من الضروري طرحه للتداول من أجل تحقيق ربح:
الشركات التي تمارس أنشطة جارية واستثمارية ومالية ، تدخل في علاقات مع كيانات اعتبارية وأفراد ، بما في ذلك أعضاء جماعتهم العمالية. تستند هذه العلاقات على الحسابات النقدية.
قام الاتحاد الروسي بتطوير وتشغيل نظام محاسبة وطني يعتمد على خصوصيات العلاقات الاقتصادية والتقاليد للدولة.
يتم تنظيم المحاسبة في روسيا من خلال إصدار القوانين المعيارية التي لها قوة قانونية مختلفة.
في اقتصاد السوق ، تشكل الصناديق النقدية الأساس لحساب جميع المعاملات والإجراءات التجارية.
يستند تنظيم المحاسبة والمحافظة عليها إلى القواعد العامة المعتمدة والمنفذة من قبل جميع المشاركين في النشاط الاقتصادي. تخضع هذه القواعد للقوانين واللوائح على مستوى الولاية. تحدد الوثائق التنظيمية إجراءات تنظيم وتنظيم وصيانة المحاسبة لجميع المؤسسات والمنظمات التي تعتبر كيانات قانونية.
الأهداف الرئيسية لتنظيم الدولة للمحاسبة في المنظمة هي:
الوثائق التنظيمية الرئيسية التي تحدد الإجراءات المحاسبية لأموال المنظمة هي:
لا يشكل استلام المورد للكمبيالة سدادًا لحسابات المشتري المستحقة الدفع ، حيث يتم إصدار مثل هذه الفاتورة على حساب الدفع المؤجل. لذلك ، إذا حدد المورد العائدات للأغراض الضريبية "عن طريق الدفع" ، فلن يتم تحميل الضرائب على الميزانية حتى الاستلام الفعلي للأموال من المشتري بموجب الفاتورة. لا يمكن للمشتري ، بدوره ، حتى يتم استرداد السند الإذني ، أن يقتطع من الميزانية ضريبة القيمة المضافة على الأصول المادية المرسملة.
13. دليل الحسابات للمحاسبة عن الأنشطة المالية والاقتصادية للمنظمة وتعليمات استخدامها. تمت المصادقة عليه بأمر من وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 31 أكتوبر 2000 برقم 94 ن. مخطط الحسابات هو نظام للحسابات المحاسبية ، يوفر عددها وتجميعها وتخصيصها الرقمي اعتمادًا على أغراض وأغراض المحاسبة. يضمن بناء دليل الحسابات اتساق المؤشرات المحاسبية مع مؤشرات التقارير الحالية. في مخطط الحسابات للمحاسبة عن النقد ، يتم توفير الحساب 50 "أمين الصندوق" ، والذي يهدف إلى تلخيص المعلومات حول توفر وحركة النقد في مكاتب النقدية في المنظمة ؛ الحساب 51 "حسابات التسوية" ، المصمم لتلخيص المعلومات المتعلقة بتوافر الأموال وحركتها بعملة الاتحاد الروسي في حسابات تسوية المنظمة المفتوحة مع مؤسسات الائتمان ؛ الحساب 52 "حسابات العملات" ، المصمم لتلخيص المعلومات المتعلقة بتوافر وحركة الأموال بالعملات الأجنبية في حسابات المنظمة بالعملات الأجنبية المفتوحة لدى مؤسسات الائتمان في الاتحاد الروسي وفي الخارج ؛ الحساب 55 "الحسابات الخاصة في البنوك" ، وهو مصمم لتلخيص المعلومات المتعلقة بتوافر وحركة الأموال بعملة الاتحاد الروسي والعملات الأجنبية الموجودة في أراضي الاتحاد الروسي وفي الخارج في خطابات الاعتماد ودفاتر الشيكات وغيرها. مستندات الدفع (باستثناء الفواتير) ، على الحسابات الجارية والخاصة والحسابات الخاصة الأخرى ، وكذلك بشأن حركة الأموال للتمويل المستهدف في ذلك الجزء منها الخاضع للتخزين المنفصل ؛ الحساب 57 "التحويلات العابرة" ، والذي يهدف إلى تلخيص المعلومات المتعلقة بحركة الأموال (التحويلات) بعملة الاتحاد الروسي والعملات الأجنبية العابرة ، أي المبالغ المالية (بشكل أساسي عائدات بيع سلع المنظمات المنخرطة في أنشطة تجارية) دخلت في مكاتب النقود في مؤسسات ائتمان أو بنوك ادخار أو مكاتب بريد من أجل إيداعها في التسوية أو حساب آخر للمنظمة ، ولكن لم يتم إيداعها بعد للغرض المقصود ؛ يهدف الحساب 58 "الاستثمارات المالية" إلى تلخيص المعلومات المتعلقة بتوافر وحركة استثمارات المنظمة في الأوراق المالية الحكومية والأسهم والسندات والأوراق المالية الأخرى للمنظمات الأخرى ، ورأس المال المصرح به (المشترك) للمنظمات الأخرى ، بالإضافة إلى القروض المقدمة إلى جهات أخرى. المنظمات ؛ الحساب 59 "مخصصات إهلاك الاستثمارات المالية" ، وهو مصمم لتلخيص المعلومات المتعلقة بتوافر وحركة الاحتياطيات من أجل إهلاك الاستثمارات المالية للمنظمة.
تميز الصناديق النقدية المراحل الأولى والأخيرة من تداول الأصول الاقتصادية. يتم تحديد سرعة حركتهم إلى حد كبير من خلال فعالية النشاط التجاري الكامل للمنظمة. إن حجم الأموال التي يمتلكونها ، كأهم وسيلة لدفع الالتزامات ، يحدد ملاءتها - وهي إحدى أهم خصائص الوضع المالي.
يعتبر نقد الشركة جزءًا من الأصول المتداولة المستخدمة في المعاملات مع الموردين والمقاولين والموظفين والمقترضين ، إلخ. في هذه المقالة ، سننظر في محاسبة الأموال ، والمعاملات الحالية ، ومحاسبة الاستثمارات ، والأموال في حسابات العملات الأجنبية ، والأموال العابرة وفي مكتب النقد التابع للمنظمة.
ضع في اعتبارك المهام الرئيسية للمحاسبة عن الأموال في قسم المحاسبة في المؤسسة:
تنعكس حركة الأموال والوثائق النقدية والعملات الأجنبية في الميزانية العمومية لحساب 50 "أمين الصندوق".
يمكن فتح حسابات فرعية بالإضافة إلى الحساب 50:
من أكثر عمليات النشر شيوعًا " استلام الأموال لأمين الصندوق الخاص بالمؤسسة من الحساب الجاري". لتعكس هذه المعاملة ، استخدم الأسلاك التالية.
لعكس عائدات بيع (بيع) البضائع أو توفير الخدمات ، يتم استخدام الإدخال القياسي التالي. هذه الصفقة تستخدم للبيع بالتجزئة.
يتم إصدار استلام الأموال من بيع البضائع بالجملة في شكل المعاملتين التاليتين. بادئ ذي بدء ، يُقدم للمشتري فاتورة للدفع مقابل المنتج ، والتي تنعكس في المعاملة الأولى ، عندما يتم شحن البضائع ، يتم إجراء معاملة ثانية ، تعكس استلام الأموال من المشتري.
ضع في اعتبارك مشكلة محاسبية نموذجية. تلقت الشركة دفعة مقدمة لتسليم وشحن المنتجات بمبلغ 500000 روبل روسي. بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة بمبلغ 50000 روبل. من الضروري أن تنعكس هذه العملية على الحسابات. يوضح الجدول أدناه حل هذه المشكلة لحساب الدفعات المقدمة وضريبة القيمة المضافة.
حدد ميثاق المنظمة (LLC) رأس المال المصرح به 50000 روبل. عند تسجيل الشركة ، تم دفع رأس المال المصرح به بمبلغ 30000 روبل ، وهو ما لا يقل عن 50٪ من رأس المال المعلن (على أساس القانون رقم 14-FZ "بشأن الشركات ذات المسؤولية المحدودة"). من المتوخى تقديم مساهمات المؤسسين لأمين صندوق الشركة ، والتي بلغت بعد تسجيل الشركة 20000 روبل. دعنا نحلل ما هي العمليات والترحيلات المطلوبة لتسجيل هذا الموقف.
حصل الشخص المسؤول عن المنظمة على أموال لشراء قرطاسية بمبلغ 1000 روبل. بعد شراء البضائع ، تم إعداد تقرير شراء بإيصال مبيعات بقيمة 800 روبل. تم تسليم الرصيد الناتج إلى أمين الصندوق الخاص بالمنظمة.
تجدر الإشارة إلى أن الأشخاص المسؤولين لا يمكن أن يكونوا إلا موظفين في المنظمة يتلقون أموالًا على حساب اكتساب القيم المادية ونفقات السفر. تنعكس المعاملات مع الأشخاص المسؤولين على. دعنا نفكر في العمليات والترحيلات التي ستعكس هذا الموقف.
قدمت المنظمة مساهمة في الأنشطة المشتركة مع رائد أعمال فردي على أساس اتفاقية شراكة بسيطة. تم تقديم المساهمة نقدًا بمبلغ 500000 روبل روسي. بناءً على نتائج أنشطة الإنتاج ، تم استلام دخل قدره 25000 روبل ، تم إيداعه في مكتب النقد بالمنظمة. علاوة على ذلك ، أصدرت المنظمة قرضًا لرجل أعمال فردي بمبلغ 80000 روبل ، تم سداد جزء منه بعد شهر. كان مبلغ الأموال المستلمة 20000 روبل. النظر في المعاملات لهذا الوضع الاقتصادي.
يتم تحويل الأموال إلى حسابات التسوية مباشرة من قبل صرافين المنظمة في البنك أو عن طريق المحصلين. تنعكس الأموال المستلمة من بيع السلع أو الخدمات ، والتي تم تحويلها إلى هواة التحصيل ولم يتم إيداعها بعد في الحساب الجاري.
بناء على اتفاقية مبرمة بين المؤسسة والبنك ، تقوم الشركة بتسليم عائداتها مرتين في اليوم. في المرة الأولى التي يتم فيها الدفع مباشرة من قبل أمين الصندوق ، في حين يتم أخذ العائدات من قبل محصل البنك في المرة الثانية. لذلك ، في 1 يونيو ، تم استلام إيرادات بمبلغ 75000 روبل ، منها 25000 روبل. تم تسليمها من قبل أمين الصندوق و 50000 روبل. سلمت إلى الجامع. نظرًا لأنه تم تحويل الأموال إلى المحصل في النصف الثاني من اليوم ، فسوف تنعكس هذه العملية على أنها أموال قيد النقل وسينعكس وصولها في اليوم التالي. دعنا نحلل الأسلاك لهذه الحالة.
الحسابات بالعملات الأجنبية مطلوبة لإجراء علاقات مالية مع الشركات الأجنبية. لهذا ، يتم فتح حسابات المحاسبة:
تتاجر المنظمة مع شركات أجنبية وقد باعت منتجات تصدير بمبلغ 200000 يورو. كما تم استلام منحة لتحديث خط الإنتاج بمبلغ 100،000 يورو. أثناء شحن المنتجات ، تم تحويل مدفوعات الجمارك عن طريق الخطأ لتنفيذ الرقابة بمبلغ 5000 يورو. من حساب العملة الأجنبية للمنظمة ، تم إجراء تحويلات إلى الحساب الجاري للمنتجات المشحونة بمبلغ 10000 يورو. سعر الصرف للبنك المركزي للاتحاد الروسي هو 50 روبل. مقابل 1 يورو.
وتجدر الإشارة إلى أن إعادة حساب قيمة الأصول (النقدية) تتم في يوم المعاملة. النظر في التعيينات لهذه الشروط.
اشترت الشركة عملة أجنبية بمبلغ 10000 يورو. بمعدل 60 روبل. ل 1 فرك. سعر الصرف الرسمي وفقًا للبنك المركزي للاتحاد الروسي هو 50 روبل. مقابل 1 يورو. تم دفع رسوم قدرها 1٪ للبنك الذي يشتري العملة.
عند شراء الأموال ، من الضروري تقييم قيمتها الحالية في يوم المعاملة ، لذلك يستخدمون بيانات البنك المركزي للاتحاد الروسي بأسعار الصرف. عند استلام العملات الأجنبية ، نشأ فرق في سعر الصرف ، مما أدى إلى مصاريف غير تشغيلية ، والتي انعكست في الحساب 91.2. دعنا ننظر في الترحيلات لهذه المعاملات.
أموال المنظمة هي مجموع الأموال في مكتب النقدية ، في التسوية المصرفية ، الصرف الأجنبي ، الحسابات الخاصة وحسابات الودائع ، في خطابات الاعتماد الصادرة ، ودفاتر الشيكات ، والتحويلات العابرة والمستندات النقدية.
في سياق النشاط الاقتصادي ، تجري المنظمات باستمرار مدفوعات نقدية متبادلة. تتم المدفوعات النقدية إما في شكل مدفوعات غير نقدية أو نقدًا. يتم تنظيم استخدام النقد في المستوطنات من خلال:
قرار البنك المركزي للاتحاد الروسي بتاريخ 22 سبتمبر 1993 ، رقم 40 ؛ إجراء إجراء المعاملات النقدية في الاتحاد الروسي ، الذي وافق عليه البنك المركزي للاتحاد الروسي بتاريخ 17 فبراير 1994 ، رقم 14-4 / 35 ، وغيرها. تنص هذه اللوائح على ما يلي:
وجود مكتب نقدي مجهز بشكل خاص ومجهز بجهاز إنذار ؛
الاحتفاظ بدفتر نقدي ومستندات نقدية أخرى من النموذج المعمول به ؛
الاحتفاظ بأموال مجانية في البنوك ؛
إنفاق المبالغ النقدية المستلمة من البنوك بشكل صارم للأغراض المبينة في الشيك ؛
تخزين النقد في مكتب النقدية ضمن الحدود التي وضعها بنك الخدمة بعد الاتفاق مع إدارة المنظمة.
محاسبة المعاملات النقدية
لحساب توافر وحركة أموال المنظمة ، يتم استخدام حساب نشط 50 "Cashier". الحساب نشط. يشير رصيد الحساب إلى توفر مبلغ المال المجاني للمؤسسة في بداية الشهر. عند الخصم ، استلام الأموال والوثائق النقدية في مكتب النقد بالمنظمة. على القرض - دفع الأموال وإصدار المستندات النقدية من مكتب النقد بالمنظمة.
عادة ما يتم تنفيذ أكبر حجم من العمليات من قبل مكتب النقد في المنظمة (فرعي / الحساب 50/1 "مكتب النقدية الخاص بالمنظمة"). وتشمل هذه:استلام النقد من حسابات التسوية ، وتسليم الفائض النقدي إلى حسابات التسوية ، وإعداد وتسليم النقد لخدمات التحصيل ، وإصدار الأجور ، والمزايا ، والنقد على الحساب ، واستلام النقد للمنتجات المباعة ، والأعمال ، والخدمات ، والسحب النقدي إلى النقد التشغيلي مكاتب واستلام من عائداتها ، إلخ.
يُعهد بتنفيذ جميع المعاملات النقدية إلى أمين الصندوق. عند التقدم لوظيفة ، يجب على أمين الصندوق أن يتعرف على قواعد إجراء المعاملات النقدية وأن يبرم اتفاقية بشأن المسؤولية المادية الفردية الكاملة عن سلامة القيم التي قبلها (من أجل سلامة الأموال في السجل النقدي ، المستندات ، كتاب النقدية).
في الحالات التي يكون فيها لدى المنظمة عدد من التقسيمات الفرعية الموجودة خارج المزرعة الرئيسية ، أو في المنظمة لديها عدد كبير من الموظفين ، يتم تعيين الموزعين من خلال أمر إصدار الأجور ، والذين يتم أيضًا إبرام اتفاقيات بشأن المسؤولية المادية معهم.
لإجراء المعاملات النقدية في المنظمة ، يتم تخصيص غرفة خاصة مع خزنة. تكون الإدارة مسؤولة إذا لم يتم ، بسبب خطأها ، تهيئة الظروف لضمان سلامة الأموال أثناء تخزينها ونقلها.
يُسمح بالاحتفاظ بالأموال والأوراق المالية الخاصة بالمنظمة فقط في مكتب النقد ؛ ولا يُسمح بتخزينها في مكتب النقدية. يتم إجراء جرد (تدقيق) لتوافر الأموال في السجل النقدي في غضون الإطار الزمني المحدد بأمر من الرئيس وفقًا للوائح المتعلقة بإجراءات إجراء المعاملات النقدية. يتم إجراء تدقيق مكتب النقدية فجأة من قبل لجنة يتم تعيينها بأمر من رئيس المنظمة ، في وجود أمين الصندوق. يتم إعداد نتائج المخزون من خلال عمل جرد نقدي.
على الجانب الآخر من الفعل ، يكتب الشخص المسؤول ماليًا شرحًا عن أسباب الفائض أو النقص الذي حدده المخزون ، ويقرر رئيس المنظمة ، بناءً على نتائج المخزون ، شطبها.
عرين الفائض. الأموال: D 50 "نقدًا" - K 91/1 "دخل آخر"
عدم وجود عرين. الأموال: D 94 "النقص والخسائر من الأضرار التي لحقت بالأشياء الثمينة" - K 50 ؛ د 73 "مستوطنات مع موظفين لعمليات أخرى" - ك 94
التسجيل المستندي للمعاملات النقدية
تمت الموافقة على إجراء إجراء المعاملات النقدية من قبل مجلس إدارة البنك المركزي للاتحاد الروسي في 04.10.1993 رقم 40. يتم تحديد إجراءات تداول النقد ، وتسليمها إلى البنك ، والتخزين من قبل بنك روسيا.
يستلم مكتب النقد بالمنظمة النقد من حساب مصرفي نتيجة المدفوعات لبنود المخزون والخدمات ، عند العودة ، والمبالغ الصادرة سابقًا وغيرها. لتلقي الأموال من حسابك الجاري في بنك المؤسسة ، يتم إصدار دفتر شيكات. لسحب النقود من الحساب الجاري ، يقوم أمين الصندوق بتعبئة شيك ، ويوقعه مع كبير المحاسبين والمدير.
يتم تحرير حقيقة استلام الأموال عن طريق أمر نقدي وارد (نموذج رقم KO-1). يتم توقيع الأمر النقدي الوارد من قبل كبير المحاسبين أو الأشخاص المفوضين من قبله ، مصدقًا بختم ومسجل في سجل الوارد والأوامر النقدية الصادرة (نموذج رقم KO-3). تم إنشاء دفتر اليومية بطريقة يتم فيها ، وفقًا لبياناتها ، مراقبة الغرض من النقد المستلم والمصروف ، وتخصيص الأرقام للمستندات النقدية ، ويتم التحقق من اكتمال العمليات التي يقوم بها أمين الصندوق.
يتم إصدار النقد من مكتب النقد وفقًا لأوامر التدفق النقدي الخارج (نموذج رقم KO-2) أو وفقًا لوثائق أخرى (قسائم الدفع والفواتير وطلبات إصدار الأموال وما إلى ذلك). يتم إعداد مستندات إصدار الأموال بنفس الترتيب كما هو الحال عند ترحيل الأموال. عند إصدار الأموال ، يجب على أمين الصندوق أن يطلب تقديم جواز سفر أو مستند آخر يؤكد هوية المستلم.
عند إصدار الأجور والمنح والمكافآت والإصدارات الأخرى أو كشوف المرتبات أو كشوف المرتبات تكون بمثابة أساس للمدفوعات. بعد 3 أيام عمل (في أقصى الشمال - حتى 5 أيام) ، يقوم أمين الصندوق بوضع ختم "مودع" على أسماء الأشخاص الذين لم يتلقوا الأموال المستحقة لهم ويقومون بإعداد سجل بالمبالغ المودعة. يتم تسليم المبالغ المودعة إلى البنك لقيدها في حساب التسوية الخاص بالمنظمة. لكامل المبلغ الذي تم إصداره وفقًا للبيان ، يتم إعداد أمر نقدي بالمصروفات.
تنعكس جميع حقائق الاستلام وإصدار النقد في دفتر النقدية (نموذج رقم KO-1)
الشركات ملزمة بتسليم البنوك جميع النقود الزائدة عن الحدود الموضوعة على رصيد النقد في مكتب النقدية. لا يُسمح للمؤسسات بتجميع النقود في مكاتبها النقدية لتنفيذ النفقات القادمة (بما في ذلك الرواتب والمدفوعات الاجتماعية والمنح الدراسية) قبل تاريخ استحقاق السداد.
إذا انتهكت الشركات شروط الالتزام بالحد ، يحق للبنك تقليل مبلغ الحد. يوجد حاليًا حد أقصى للمبلغ الذي يمكن دفعه بين الكيانات القانونية من خلال مكتب الدفع النقدي ، والذي لا يتجاوز 60 ألف روبل لكل معاملة.
D 50/1 - K 62 التسويات مع المشترين والعملاء ، 76 التسويات مع مختلف المدينين والدائنين ، 90/1 المبيعات / الإيرادات (إيرادات المنتجات المباعة)
D 50 - K 71 التسويات مع الأشخاص المسؤولين (تعكس عودة الأشخاص المسؤولين)
D51 rs ، 52 حسابًا رمزيًا ، 55 حسابًا خاصًا في البنوك - 50 K (تم إيداعها من مكتب النقد في DS إلى الحسابات المصرفية)
Dt70 المدفوعات مع الموظفين للأجور ، 71.73 المدفوعات مع الموظفين لعمليات أخرى - K50
إجراءات فتح حسابات التسوية الخاصة
يقوم البنك بالدفع بطريقة غير نقدية إلا بموافقة صاحب الحساب الجاري. يتم تحصيل المدفوعات قسرا: - من قبل السلطة المالية للديون المتأخرة. - بأوامر التحكيم ؛ - عند سداد القروض المتأخرة.
الأشكال الرئيسية للمدفوعات غير النقدية:
أوامر الدفع(أمر المؤسسة إلى البنك بتحويل مبلغ معين من حسابها) ؛
خطابات الاعتماد(الالتزام النقدي المشروط للبنك ، الصادر عنه نيابة عن العميل لصالح الطرف المقابل بموجب الاتفاقية ، مخصص للتسويات مع مورد واحد فقط) ؛
بالشيكات(ورقة مالية تحتوي على أمر إلى الساحب لتسديد المبلغ المحدد فيه لحامل الشيك) ؛
جمع المستوطنات((البنك المُصدر) يتعهد ، نيابة عن العميل ، بتنفيذ إجراءات على نفقة العميل لتلقي الدفعة و (أو) قبول الدفع من الدافع. والبنك المُصدر ، الذي استلم أمر العميل ، لديه الحق في التعاقد مع بنك آخر (البنك المنفذ) لتنفيذه.
لحساب هذه العمليات ، يتم فتح حساب نشط مستقل 51 "حسابات التسوية" في قسم المحاسبة بالمنظمة ، حيث تتم كتابة العمليات المشار إليها في كشف الحساب المصرفي بالعكس: الإيصالات (زيادة مبلغ الأموال) - في الخصم من الحساب ، والتخلص منه (النقص) - في ائتمان الحساب. ويترتب على ذلك حقيقة أن "حسابات التسوية" للبنك ليست نقدية ، ولكنها تسوية بطبيعتها (يأخذ البنك في هذا الحساب في الاعتبار التزاماته تجاه العملاء).
لفتح حساب جاري ، تقدم الشركة المستندات التالية للبنك: طلب فتح حساب؛ نسخة موثقة من ميثاق المنظمة واتفاقية الحساب وشهادة التسجيل ؛ شهادة من مصلحة الضرائب بشأن تسجيل المنظمة كدافع ضرائب ؛ نسخ من وثائق التسجيل كما هو الحال في صندوق المعاشات التقاعدية للاتحاد الروسي و MHIF ؛ بطاقة بها توقيعات نموذجية (رئيس وكبير المحاسبين ونائب كبير المحاسبين) وبصمة الختم.
يتم فتح الحساب بإذن من مدير البنك. عند فتح حساب جاري ، يقوم كبير المحاسبين بالبنك بتدوين ملاحظة على النسخة الأصلية من الميثاق تفيد بأن الحساب الجاري قد تم فتحه يشير إلى رقم الحساب ويصدق عليه بختم.
يتم إبرام عقد خدمات التسوية والنقد بين البنك والمؤسسة ، والذي ينص كقاعدة عامة على:
تكلفة فتح الحساب الجاري ؛
تكلفة خدمات التسوية والخدمات النقدية ؛
الفوائد التي يدفعها البنك للعميل مقابل الأموال في الحسابات.
يتم قبول وتسليم الأموال من الحساب الجاري أو المدفوعات غير النقدية من قبل البنك على أساس الوثائق المعتمدة من قبله.
لحساب توافر وحركة الأموال في الحسابات الجارية والخاصة والخاصة والتمويل المستهدف وخطابات الاعتماد ودفاتر الشيكات وغيرها من مستندات الدفع (باستثناء السندات الإذنية) ، يتم استخدام الحساب 55 "الحسابات الخاصة في البنوك". حسابات فرعية K sch55 mb مفتوحة: 55/1 "خطابات اعتماد" ، 55/2 "دفتر شيكات" ، 55/3 "حسابات إيداع" يعكس الخصم من هذه الحسابات الفرعية إيداع الأموال في خطابات الاعتماد ودفاتر الشيكات وحسابات الإيداع من حسابات القرض 51 ، 52 ، 66. بالنسبة للقرض - المدفوعات المقابلة مع خطابات الاعتماد أو الشيكات من دفاتر الشيكات إلى الخصم من الحسابات المقابلة للتسويات المحاسبية (60 ، 76 ، إلخ) أو إرجاع خطابات غير مستخدمة الائتمان والشيكات والودائع (51.52 دينارا). يتم الاحتفاظ بالمحاسبة التحليلية بشكل منفصل لكل حساب خاص.
لا تستطيع بعض المنظمات التبرع نقدًا خلال يوم العمل لبنكها. في هذه الحالة ، تقوم المؤسسات بإيداع النقود في مكاتب النقد في البنوك من خلال محصلي البنوك. في الفترة من لحظة نقل DS incas-m ، يتم احتساب DS المقدم بموجب قانون الحساب 57 "التحويلات على الطريق".
D57-K50 (تم تسليم حبر الإيداع النقدي)
D51.52 -K57 (يتم قيد DS في الحسابات المصرفية).
منذ عام 1996 ، قامت المنظمة بتجميع تقرير عن حركة الأموال (نموذج رقم 4). يتكون التقرير من 4 أقسام: 1. Ost-k DS في بداية العام. 2. استقبلها DS - إجمالي ، بما في ذلك. حسب نوع الدخل. 3. الاتجاه ولكن DS - إجمالي ، بما في ذلك. على سبيل المثال راس إن. 4. من الشرق إلى DS في نهاية البروتوكول الاختياري. تظهر حركة الأموال النقدية حسب نوع النشاط ، الاستثمار ، المالي.
الوصف الببليوغرافي:
إيه كيه نيستيروف محاسبة أموال المنظمة [المصدر الإلكتروني] // موقع الموسوعة التعليمية
في الظروف الحديثة ، يكون حجم المعاملات مع أموال المنظمة كبيرًا جدًا ويعتمد على طبيعة وحجم النشاط الاقتصادي للمنظمة. لذلك ، فإن أهمية المحاسبة الموثوقة والصحيحة والكاملة للمعاملات التجارية لاستلام الأموال وإنفاقها أمر واضح.
يجب أن تتم محاسبة الأموال وفقًا للقانون المعمول به ومعايير المحاسبة. في الوقت نفسه ، من وجهة نظر المحتوى الاقتصادي ، تتطلب المعاملات التجارية لاستخدام الأموال اهتمامًا خاصًا من قسم المحاسبة في المؤسسة.
تشير قضايا تنظيم التسويات بين المؤسسة والموردين والمشترين وموظفيها إلى جوانب مهمة من المحاسبة ، حيث أن التنظيم الواضح والمحاسبة الصحيحة للأموال والتسويات لهما تأثير مباشر على تسريع معدل دوران رأس المال العامل والاستلام في الوقت المناسب من الأموال ، مما يؤثر بشكل مباشر على استقرار عمل المؤسسة وزيادة الربحية من الأنشطة الاقتصادية.
المستوى الأول ، إلى جانب القوانين التشريعية الأخرى ، يشكل القانون الاتحادي "بشأن المحاسبة" بتاريخ 06.12.2011 N 402-FZ.
يتعلق تنظيم المحاسبة النقدية PBU 4/99 "البيانات المالية لمنظمة" ، والتي تشير إلى الجوانب الأساسية لهذا المجال المحاسبي ، و PBU 23/2011 "بيان التدفق النقدي" ، الذي يحدد قواعد إعداد بيان التدفق النقدي من قبل المنظمات التجارية ...
في المستوى الثالث من التنظيم ، فإن أهم الوثائق هي مخطط الحسابات وتعليمات استخدامه.
المستوى الرابع ، أولاً وقبل كل شيء ، الوثائق الداخلية للمنظمة. في هذا المستوى ، تخضع المحاسبة النقدية لمخطط عمل للحسابات ، يتم وضعه على أساس مخطط حسابات واحد ، والسياسة المحاسبية للمؤسسة.
وفقًا للوثائق التنظيمية الحالية والتعليمات الخاصة بتطبيق مخطط الحسابات ، تتم محاسبة الأموال على حسابات 50 "أمين الصندوق" ، و 51 "حسابًا جاريًا" ، و 52 "حسابات عملة" ، و 55 "حسابات خاصة في البنوك "، 57" تحويلات جارية ".
تلخص الحسابات النقدية المعلومات المتعلقة بتوافر الأموال وتدفقها ، والمعاملات التجارية المتعلقة بأموال المنظمة.
وبالتالي ، فإن التنظيم القانوني للمحاسبة النقدية يتوافق مع 4 مستويات من التنظيم المحاسبي.
يتم عرض مهام المحاسبة النقدية في الشكل.
وبالتالي ، يمكننا أن نستنتج أن محاسبة الأموال مصممة لتزويد الهيئات الإدارية في المؤسسة بمعلومات حول توفرها الفعلي واستخدامها.
لتنظيم محاسبة المعلومات حول النقد في المنظمة ، يتم استخدام الحساب 50 "Cashier".
يمكن فتح حسابات فرعية للحساب 50:
يأخذ المدين من الحساب 50 "أمين الصندوق" في الاعتبار مبلغ الأموال المستلمة في مكتب النقد بالمنظمة ، وعلى القرض - مقدار مدفوعات الأموال التي تم سدادها من مكتب النقد ، بالإضافة إلى إصدار المستندات النقدية.
الجدول 1 - السجلات المحاسبية الأساسية للحساب 50 "أمين الصندوق"
يشير رصيد الحساب إلى توفر مبلغ المال المجاني في مكتب النقدية للمؤسسة في بداية الشهر ؛ معدل دوران المدين - المبالغ المستلمة نقدًا لدى أمين الصندوق ، وعلى الائتمان - المبالغ الصادرة نقدًا. تُسجَّل المعاملات النقدية على رصيد الحساب 50 الذي يفتح له الحساب الفرعي 1 "أمين الصندوق" وتنعكس في أمر دفتر اليومية رقم 1. يتم تسجيل عمليات التداول على الخصم من هذا الحساب في دفاتر يومية مختلفة ، بالإضافة إلى ذلك ، يتم التحكم فيها من خلال البيان رقم 1. أساس ملء أمر دفتر اليومية رقم 1 وفي البيان رقم 1 هي تقارير أمين الصندوق. يتم تعيين سطر منفصل لكل تقرير في السجل ، بغض النظر عن الفترة التي يتم فيها إعداد التقرير النقدي. يتوافق عدد السطور المشغولة في أمر دفتر اليومية والبيان مع عدد التقارير المقدمة من أمين الصندوق.
عند حساب التدفق النقدي في مكتب النقد وإجراء المعاملات النقدية ، تسترشد المؤسسة بالمستندات التالية:
في المؤسسة ، وفقًا لخطة المخزون ، يتم إجراء جرد لسجل النقد ، والذي يتم تنفيذه بحضور أمين الصندوق وكبير المحاسبين. في الوقت نفسه ، يقوم أمين الصندوق بإعداد تقرير عن المعاملات النقدية لليوم الأخير ، ويعرض رصيد الأموال في دفتر النقدية ويعطي إيصالًا بأن جميع المستندات الواردة والصادرة لذلك اليوم مدرجة في التقرير وبحلول الوقت تمت مراجعة مكتب النقدية ، ولا توجد أموال غير مدفوعة وغير مكتوبة. يتم اعتماد التقرير من قبل كبير المحاسبين في المؤسسة. ثم يقوم أمين الصندوق بحساب النقد والأشياء الثمينة الأخرى في السجل النقدي ، ثم تقوم اللجنة بذلك.
علاوة على ذلك ، تتم مقارنة التوافر الفعلي للنقدية والأشياء الثمينة الأخرى في السجل النقدي بالبيانات الموجودة على أرصدتها المسجلة في السجلات المحاسبية. بعد ذلك ، يتم وضع نتائج المخزون في قانون ، بالإضافة إلى العمولة ، يتم توقيعه من قبل أمين الصندوق وكبير المحاسبين في المؤسسة. على الجانب الآخر من القانون ، يكتب أمين الصندوق ، بصفته شخصًا مسؤولًا ماليًا ، شرحًا عن أسباب النقص ، ويكتب رئيس المؤسسة قرارًا بناءً على نتائج الشيك.
يتم إصدار النقد وفقًا لقسائم التدفق النقدي الموقعة من قبل الرئيس وكبير المحاسبين وأمين الصندوق (عندما يتم إصدار الأجور بالكامل ، يتم دعم كشوف المرتبات لقسيمة التدفق النقدي). يتم إصدار أوامر الاستلام والخصم من قبل كبير المحاسبين.
كل يوم ، عند الانتهاء من العمليات ، يقوم أمين الصندوق بتوقيع أوامر المصروفات والاستلام ، يقوم كبير المحاسبين بتسجيلها في سجل أوامر الاستلام والمصروفات النقدية ، مع تخصيص أرقام تسلسلية لها.
وفقًا لمجلة التسجيل ، يتحكم الرئيس في الغرض من الأموال النقدية المستلمة والمصروفة من قبل المؤسسة ، ويتحقق كبير المحاسبين من اكتمال العمليات التي يقوم بها أمين الصندوق.
في المؤسسة ، يحتفظ أمين الصندوق بدفتر نقدي واحد ، وعندما ينتهي ، يبدأ واحد جديد. يجب أن تكون الأوراق الموجودة في الكتاب مرقمة ومربوطة ومختومة بختم الشركة المستدير. في الصفحة الأخيرة من الكتاب ، يجب تدوين ملاحظة: "في هذا الكتاب ، 48 ورقة مرقمة ومربوطة في المجموع." الكتاب يوقع من قبل رئيس المحاسبين وكبير المحاسبين.
الغرض من الحساب 51 "حسابات التسوية" والحساب 52 "حساب العملة" هو تلخيص المعلومات المتعلقة بتوافر الأموال وحركتها بعملة الاتحاد الروسي والعملة الأجنبية ، على التوالي ، في حسابات التسوية الخاصة بالمنظمة المفتوحة مع المؤسسات الائتمانية. يعكس الخصم من الحساب الإيصال والشطب الدائن للأموال في حسابات التسوية الخاصة بالمنظمة. يتم الاحتفاظ بالمحاسبة التحليلية لكل حساب جاري.
الجدول 2 - السجلات المحاسبية الأساسية للحساب 51 "الحساب الجاري"
الجدول 3 - سجلات المحاسبة الأساسية للحساب 52 "حساب العملة"
لعكس معدل دوران الحساب الدائن 51 و 52 ، يتم استخدام أمر دفتر اليومية والميزانية العمومية للحساب. الأساس لملء هذه السجلات هو ترحيل ومعالجة مقتطفات من حساب العملة الجارية والأجنبية للمؤسسة. يتم تسجيل كل بيان في سطر منفصل مع مجاميع حسابات المقاصة. في نهاية الشهر ، يتم حساب الإجماليات في دفتر يومية الطلب والبيان ، وإجماليات دفتر اليومية للطلب هي أساس الإدخالات في دفتر الأستاذ العام.
يهدف الحساب 55 "الحسابات الخاصة في البنوك" إلى تلخيص المعلومات المتعلقة بتوافر الأموال وحركتها في خطابات الاعتماد ودفاتر الشيكات والودائع وما إلى ذلك. يمكن فتح حسابات فرعية للحساب 55:
يتم الاحتفاظ بالمحاسبة التحليلية لكل خطاب اعتماد ودفتر شيكات على حدة. يتم الاحتفاظ بتجميع عمليات التداول حسب الحسابات في دفتر يومية النظام. يتم التسجيل في دفتر اليومية وكشف الحسابات على أساس البيانات المصرفية.
الجدول 4 - السجلات المحاسبية الأساسية للحساب 55-1 "خطابات الاعتماد"
الجدول 5 - حساب السجلات المحاسبية الأساسية 55-2 "دفاتر الشيكات"
يجب تسجيل حسابات التسوية والعملة والحسابات الخاصة لدى مكتب الضرائب في مكان تسجيل المؤسسة. لكل حساب ، يجب إبرام اتفاقية تسوية وخدمات نقدية أو اتفاقية خاصة أخرى تحدد مؤشرات مثل حد الرصيد النقدي للشركة ، ومقدار عمولة البنك ، وحقوق والتزامات الأطراف.
يتم استلام الأموال من العملاء في الحساب الجاري ويتم إيداع الأموال من مكتب النقدية للمؤسسة. يتم قبول وسحب الأموال أو التحويل غير النقدي من قبل البنك على أساس المستندات: أمر الدفع ، فحص الشيك ، الإعلان عن القسط النقدي ، طلب الدفع ، أمر التحصيل.
يصدر البنك للشركة مقتطفًا من الحساب الجاري ، والذي يحل محل السجل المحاسبي التحليلي للحساب الجاري ويعمل في نفس الوقت كأساس للسجلات المحاسبية. يعكس البيان استلام الأموال ونفقاتها.
يُستخدم الحساب 57 "التحويلات الجارية" لعكس المعلومات المتعلقة بحركة الأموال العابرة ، والتي يُقصد إيداعها في الحساب الجاري أو الحساب الآخر للمنظمة ، ولكن لم يتم قيدها بعد للغرض المقصود. يتم تسجيل زيادة في الأموال العابرة في الخصم ، وانخفاض في القرض.
الجدول 6 - السجلات المحاسبية الأساسية للحساب 57 "التحويلات الجارية"
يتم تجميع المبيعات حسب الحساب رقم 57 في ترتيب دفتر اليومية. يتم إجراء إدخال في أمر دفتر اليومية على أساس المستندات التي تضفي الطابع الرسمي على المعاملات التجارية على هذا الحساب.
ترجع تفاصيل المحاسبة عن الأموال إلى حقيقة أن هذا المجال المحاسبي هو مكان إشكالي من وجهة نظر إساءة الاستخدام المحتملة من قبل موظفي المنظمة والأطراف الثالثة. لذلك ، من الضروري للغاية إجراء محاسبة مفصلة وتشغيلية للتدفقات النقدية بأقصى مستوى من التفاصيل.
في الوقت نفسه ، يمكن استنتاج أن عملية المحاسبة فيما يتعلق بالمعاملات المتعلقة بالنقد تتميز بزيادة متطلبات كفاءة المحاسبة ومستوى الرقابة والتنظيم مقارنة بمجالات المحاسبة الأخرى.
يتم عرض المعلومات المحاسبية عن الأموال في البيانات. يتضمن عمل المؤسسة في اقتصاد السوق دراسة مفصلة للبيانات المحاسبية من قبل العديد من مستخدميها.
الغرض من معلومات المحاسبة النقدية هو تزويد المستخدمين ببيانات مفيدة لاتخاذ القرارات. في الوقت الحاضر ، تدرك جميع المؤسسات عمليا جدوى وضرورة تلبية احتياجات المعلومات للعديد من المستخدمين ، والتي يمكن تجميعها في ثلاث مجموعات رئيسية:
من الواضح ، لكل مجموعة من المستخدمين ، أنه من الضروري توفير معلومات محاسبية عن الصناديق تختلف في درجة التفاصيل والحجم.
تتكون المجموعة الأولى من المستخدمين من إدارة المؤسسة ، والمسؤولين عن تسيير الأعمال وتحقيق المهام التي حددتها المؤسسة. من الناحية الموضوعية ، يجب أن يكون لدى مستخدمي هذه المجموعة المعلومات المحاسبية الأكثر اكتمالاً وتفصيلاً حول أموال الشركة.
لا يمكن نجاح واستمرار المؤسسة في بيئة تنافسية إلا عندما تركز إدارة المؤسسة جزءًا كبيرًا من جهودها على مهمتين مهمتين: الربحية والسيولة. تشير الربحية إلى القدرة على تحقيق ربح كافٍ للحفاظ على رأس المال مستثمرًا وجذب رأس مال جديد. السيولة تعني وجود أموال كافية (نقدية ، أوراق مالية ، ممتلكات) تحت تصرفك يمكن تحويلها إلى نقود لسداد الديون في الوقت المحدد. يجب تقديم المعلومات المحاسبية عن النقد مباشرة في التقارير وفي شكل تقارير مفصلة للإدارة.
يعتمد نجاح أي مدير ، كقاعدة عامة ، على مدى صحة وحسن توقيت اتخاذ هذا القرار أو ذاك. تستند العديد من هذه القرارات إلى حد كبير على المعلومات المحاسبية والتحليل. وبالتالي ، فإن المعلومات المحاسبية حول النقد لها أهمية خاصة لهذه المجموعة. لهذا السبب ، يعد كبار المديرين من أهم فئات مستخدمي البيانات المحاسبية (المالية).
تمثل الفئة الثانية من مستخدمي الإبلاغ عن المعلومات عددًا كبيرًا إلى حد ما من الأشخاص الذين لا يعملون في المؤسسة ، ولكن لديهم مصلحة مالية مباشرة في نتائج أنشطتها. هؤلاء هم ، أولاً وقبل كل شيء ، مؤسسو الشركة ، فضلاً عن العديد من المقرضين - الموردين أو البنوك ، الذين تحصل الشركة منهم على قروض طويلة الأجل وقصيرة الأجل. من الواضح ، بالنسبة لهذه الفئة من المستخدمين ، يجب تقديم المعلومات المحاسبية الخاصة بأموال الشركة في التقارير وفي الأحجام العامة دون التفاصيل المطلوبة لمستخدمي المجموعة الأولى. في الوقت نفسه ، في بعض الحالات ، يمكن للبنوك الوصول إلى معلومات أكثر تفصيلاً حول أموال الشركة.
المجموعة الثالثة من الأشخاص ذوي المصلحة المالية غير المباشرة هي مجموعة واسعة من مستخدمي البيانات المحاسبية (المالية). هذه هي دائرة الضرائب ، وهيئات الإحصاء الحكومية ، ومستشارون ماليون مختلفون ، وما إلى ذلك. يتم توفير المعلومات المحاسبية حول الأموال وفقًا للشروط المحددة التي يتم طلبها بموجبها.
تعتبر العلاقات الاقتصادية شرطًا أساسيًا لأنشطة المؤسسات ، حيث إنها تضمن عدم انقطاع العرض واستمرارية الإنتاج وحسن توقيت الشحن وبيع المنتجات. يتم إضفاء الطابع الرسمي على العلاقات الاقتصادية وتأمينها من خلال العقود ، والتي بموجبها تعمل إحدى الشركات كمورد لعناصر المخزون أو الأعمال أو الخدمات ، والآخر هو المشتري ، وبالتالي دافع.
تقوم الشركات بشكل منهجي بتسوية الحسابات مع الموردين والمقاولين والمشترين والعملاء والأشخاص المسؤولين والميزانية والمدينين والدائنين ، فضلاً عن عمليات الحصول على القروض واستخدامها وسدادها.
يساهم النظام العقلاني للمحاسبة والرقابة على حالة المستوطنات في تعزيز الانضباط التعاقدي والتسوية ، والوفاء بالالتزامات المتعلقة بتوريد المنتجات في نطاق معين من الجودة ، وزيادة مسؤولية الشركات عن الامتثال لنظام الدفع. ، انخفاض في الذمم المدينة والدائنة ، وتسريع معدل دوران رأس المال العامل ، وبالتالي ، تحسين الحالة المالية للمؤسسة.
للمؤسسة علاقة بالموظفين الذين يؤدون مهمة إنتاج ، والتي تستلزم أيضًا تسويات مع موظفي المؤسسة.
بعد إجراء المعاملات التجارية ، يقع على عاتق المؤسسة التزامات بدفع الضرائب ، الأمر الذي يتطلب تسويات مع الميزانية.
بين الشركات والمؤسسات والمنظمات ، تكون المستوطنات غير نقدية بشكل أساسي. تتم المدفوعات غير النقدية عن طريق تحويل الأموال من حساب الدافع باستخدام العمليات المصرفية التي تحل محل النقد المتداول.
تتم التسويات بين الشركة وموظفيها عن طريق التحويل المصرفي (عن طريق تحويل الأجور إلى البطاقات المصرفية) ونقدًا ، من خلال مكتب النقدية للشركة.
يتم فتح الحسابات الجارية للمؤسسات وأصحاب المشاريع الفردية الذين هم كيانات قانونية ولديهم ميزانية عمومية مستقلة.
يتم تنظيم إجراء فتح حساب جاري من خلال التعليمات ، والتي بموجبها يمكن فتح حساب جاري واحد فقط لمؤسسة في بنك واحد. ومع ذلك ، يمكن للشركة فتح حساب ثان مع بنك آخر.
يجب على البنك إخطار مكتب الضرائب بفتح حساب جاري.
بعد أن يؤكد البنك فتح الحساب ويتلقى المعلومات اللازمة من البنك حول تفاصيل الحساب ، يمكنك إجراء المعاملات على الحساب الجاري.
يتم سداد مدفوعات الشركة من الحساب الجاري: المدفوعات للموردين ، والتحويلات إلى الميزانية ، واستلام الأموال في مكتب النقدية للشركة.
يتم استلام الأموال من المشترين في الحساب الجاري ويتم إيداع الأموال من مكتب النقدية للمؤسسة.
عند إجراء التسويات بين المؤسسات والبنوك والدولة ، يتم استخدام نظام تقويم المستوطنات. هذا يعني أن جميع المدفوعات من حساب التسوية تتم بترتيب الاستلام للبنك ، وفقًا لترتيب المدفوعات. لذا فإن استلام الأموال لدفع الأجور ، وتحويل النفقة هي مدفوعات الأولوية الأولى ، والتسويات مع الميزانية هي مدفوعات الأولوية الرابعة ، والتسويات مع موردي السلع والخدمات هي مدفوعات الأولوية السادسة.
يتم قبول وسحب الأموال أو التحويلات غير النقدية من قبل البنك على أساس المستندات: أمر الدفع ، والتحقق من الشيك ، والإعلان عن مساهمة نقدية ، وطلب الدفع (صادر عن المؤسسات التي لها الحق في القيام بذلك - مهندسو الطاقة ، إشارة ، وما إلى ذلك) ، أمر تحصيل (صادر عن السلطات الضريبية).
في أغلب الأحيان ، تقوم الكيانات القانونية بإجراء تسويات باستخدام بطاقات الائتمان في العمليات التالية:
يفرض الاقتصاد الحديث ، بتركيزه على الحلول غير القياسية في ظروف تنافسية صعبة ، متطلبات صارمة على المحاسبة ، وعلى الكفاءة المهنية للموظفين ، وعلى قدرتهم على اتخاذ قرارات سريعة ومستقلة من العديد من الخيارات البديلة.
يزداد حجم ومهام وتعقيد محاسبة الأموال بشكل كبير لدرجة أن الانعكاس غير الصحيح للمعاملات التجارية يمكن أن يؤدي إلى انهيار المؤسسة.
يمكننا أن نقول أن المحاسبة تشبه الرعاية الطبية ، فقط بمساعدة المحاسبة ، لا يتم تحديد الحالة الفسيولوجية للصحة للمريض الفردي ، ولكن الصحة الاقتصادية للمؤسسة.
يجب أن تعكس السياسة المحاسبية للمنظمة عددًا من الجوانب المتعلقة بمحاسبة النقدية. بادئ ذي بدء ، من حيث المحاسبة عن أموال المنظمة في إطار الأساليب المحاسبية الهامة ، يجب الكشف عن هذه النقاط ، دون معرفة التطبيق الذي يستحيل تقييم التدفق النقدي للمنظمة بشكل موثوق. لسبب مماثل ، يجب الإفصاح عن التغييرات في السياسات المحاسبية التي لها أو من المحتمل أن يكون لها تأثير مادي على التدفقات النقدية.
في الوقت نفسه ، تجدر الإشارة إلى أن التدفق النقدي للمنظمة ، الذي ينبغي أن ينعكس في النموذج رقم 4 من البيانات المالية "بيان التدفقات النقدية" ، لا يعتمد على الأحكام المحددة للسياسة المحاسبية. ترجع هذه الخصوصية إلى التنظيم الصارم لمحاسبة الأموال ، والذي لا يسمح بأي تغيير في عملية المحاسبة في هذا المجال من المحاسبة. وبالتالي ، لا تنعكس هذه الجوانب في السياسة المحاسبية للمنظمة.
يجب إصلاح القواعد التالية في السياسة المحاسبية فيما يتعلق بمحاسبة النقدية.
|
القواعد الأساسية |
جوانب إضافية |
|---|---|
|
حد الرصيد النقدي في مكتب النقد بالمنظمة ؛ |
يتم الاعتراف بعائدات المبيعات على أساس عادي أو عند استلام النقد ؛ |
|
إجراء حفظ الأموال والوثائق النقدية في مكتب النقدية ؛ |
إجراءات إجراء جرد لأموال المنظمة ؛ |
|
إجراءات إجراء المدفوعات النقدية باستخدام سجلات النقد أو نماذج الإبلاغ الصارمة ، والتي يجب الموافقة على القائمة ؛ |
إجراء إعادة حساب قيمة الأوراق النقدية في مكتب النقد ؛ |
|
إجراءات صرف الأموال للحساب |
تتم إعادة حساب أموال المنظمة بالعملة الأجنبية بالروبل اعتبارًا من تاريخ المعاملات بالعملة الأجنبية ، اعتبارًا من تاريخ البيانات المالية ، أو وفقًا لتغير أسعار صرف العملات الأجنبية التي يقتبسها البنك المركزي للاتحاد الروسي ؛ |
|
مبلغ وشروط إصدار الأموال لمصاريف السفر (يتم نشر قائمة الأشخاص الذين يسافر عملهم بطبيعته كوثيقة منفصلة ولا يتم تضمينها في السياسة المحاسبية للمنظمة). |
إجراءات تسوية البيانات الخاصة بأموال المنظمة ، وتأكيد الأرصدة النقدية. |
بالإضافة إلى هذا القسم من السياسة المحاسبية ، يجب على المنظمة إصدار أوامر أو أوامر تتعلق بإجراءات المحاسبة الداخلية. بشكل منفصل ، يمكن اعتماد لائحة بشأن العمليات النقدية للمنظمة.
ينظم ملحق منفصل للسياسة المحاسبية قواعد الامتثال لإجراءات إجراء المعاملات النقدية. في هذه الحالة ، يتم تفصيل المعلومات المتعلقة بحد الرصيد النقدي في مكتب النقد بالمنظمة ، والذي يتم إنشاؤه بأمر منفصل من الرئيس وبناءً على حساب كبير المحاسبين لحجم الإيصالات والمدفوعات أموال. يمكن تعديل قيمة الحد كما هو مطلوب بواسطة أمر منفصل. يجب تخزين الطلب نفسه في مجلد الطلبات العامة للمؤسسة ، والتي يجب أن يكون هناك مؤشر مقابل لها.
إذا كان لدى المنظمة هيكل موزع جغرافيًا ، يتم تحديد مكان المعاملات النقدية وتخزين الحد النقدي في موقع المؤسسة الرئيسية أو الأقسام المنفصلة. في هذه الحالة ، يمكن تحديد فترة إرسال أمر لوضع حد للأموال إلى الأقسام ذات الصلة في المنظمة بشكل خاص.
يجب أن تتضمن قواعد مراقبة إجراءات إجراء المعاملات النقدية إشارة إلى إجراءات إجراء التسويات مع الأشخاص المسؤولين ، سواء نقدًا أو عن طريق التحويل المصرفي. في الوقت نفسه ، يجب الإشارة إلى أن إصدار الأموال مقابل تقرير وتعويض مصاريف الأعمال الموثقة بطريقة غير نقدية يتم بناءً على طلب الشخص المسؤول ، موضحًا فيه التفاصيل اللازمة للتحويل إلى فتح حساب الموظف في مؤسسة ائتمانية ، واستخدامه كبطاقات بنكية تستخدم في إطار مشروع الراتب ، وغيرها. يجب أيضًا الإشارة إلى الفترة التي يجب خلالها فحص التقرير المسبق من قبل كبير المحاسبين أو المحاسبين في المنظمة ، وموافقة الرئيس والحساب النهائي. يتم تحديد المصطلح من لحظة تقديمه من قبل الشخص المسؤول.
الحد الأدنى الضروري هو تضمين السياسة المحاسبية المعايير التالية بصيغة تقريبية فيما يتعلق بمحاسبة النقدية.
|
الصياغة |
|
|---|---|
|
يتم الاحتفاظ بأموال الشركة في مكتب النقد الرئيسي ضمن الحد الأقصى. |
|
|
من عائدات المشروع ، يتم إنفاق الأموال على الأجور ونفقات السفر والاحتياجات الاجتماعية والعمالية والاقتصادية للبضائع المباعة للموردين والسندات الإذنية. |
|
|
يتم تقديم التقارير النقدية إلى قسم المحاسبة بشكل يومي. |
|
|
يتم إصدار أموال الاحتياجات الاقتصادية بناءً على أمر نقدي بالمصروفات إلى رئيس قسم المواد والتقنية في تقرير. |
|
|
صرف النقود على الحساب ومصاريف السفر لمدة لا تزيد عن شهر. عند الوصول من رحلة عمل ، يجب على الموظف الإبلاغ عن التكاليف التي تكبدها في غضون 3 أيام. |
وفقًا لـ PBU 23/2011 "بيان التدفقات النقدية" ، الذي يحدد قواعد إعداد بيان التدفقات النقدية في الحالات التي ينص عليها التشريع الحالي ، أو في الحالات التي تتخذ فيها المنظمة طوعًا قرارًا مناسبًا لوضع مثل هذا تقرير. وفقًا للوائح الحالية ، يجب تضمين المعلومات المتعلقة بأموال المنظمة في البيانات المالية ، بينما يعكس النموذج رقم 4 المقبوضات النقدية وما في حكمها للمنظمة ، ومدفوعات المنظمات ، وكذلك أرصدة النقدية وما في حكمها في بداية ونهاية الفترة.
تظهر أرصدة أموال المنظمة في بداية ونهاية الفترة المشمولة بالتقرير في الميزانية العمومية في البند 1250 "النقدية". ومع ذلك ، فإن عرض المعلومات هذا لا يكفي ، وبالتالي ، يتم الإفصاح عن المعلومات المتعلقة بالتدفقات النقدية وتفصيلها في بيان التدفقات النقدية ، كما تنعكس بمزيد من التفصيل في الإيضاح التوضيحي للبيانات المالية السنوية. بشكل مباشر في النموذج رقم 4 ، تكشف المنظمة عن تكوين النقد والنقد المعادل وتقدم رابطًا بين المبالغ والبنود المقابلة في الميزانية العمومية.
وفقًا لـ PBU 23/2011 ، كنموذج إبلاغ ، "بيان التدفق النقدي هو تعميم للبيانات المتعلقة بالنقد ، فضلاً عن الاستثمارات المالية عالية السيولة التي يمكن تحويلها بسهولة إلى مبلغ نقدي محدد مسبقًا والتي تخضع لمبلغ ضئيل خطر حدوث تغييرات في القيمة ". تنعكس أموال المنظمة في البيانات المالية بالروبل ، ويتم تحويل الأموال بالعملة الأجنبية بسعر الصرف للبنك المركزي للاتحاد الروسي وفقًا لأحكام السياسة المحاسبية. في بعض الحالات ، من الممكن تحويل العملة إلى روبل بمتوسط السعر المرجح للشهر ، وهو ما يبرره في حالة وجود حجم كبير من أنشطة التجارة الخارجية التي تقوم بها المنظمة. في الوقت نفسه ، إذا كانت الأموال بالعملة الأجنبية تنعكس بالروبل في تاريخ الإبلاغ ، فيجب الإشارة إلى سعر الصرف الرسمي الذي حدده البنك المركزي للاتحاد الروسي اعتبارًا من تاريخ الإبلاغ في البيانات. وفقًا لـ PBU 3/2006 ، "تنعكس فروق سعر الصرف في المحاسبة والإبلاغ بشكل منفصل عن الأنواع الأخرى من الإيرادات والمصروفات والنتائج المالية من العمليات بالعملة الأجنبية. ويكشف الإبلاغ عن مقدار فروق الصرف المقيدة في الحسابات المحاسبية التي تختلف عن حساب النتائج المالية. المنظمات ".
في بيان التدفقات النقدية ، يتم تقسيم التدفقات النقدية إلى جارية واستثمارية ومالية ، مصنفة حسب طبيعة المعاملات المنفذة. بالإضافة إلى ذلك ، يمكن أخذ عامل مستخدمي البيانات المالية في الاعتبار ، والذين يمكنهم تفسير المعلومات الواردة في التقرير بطرق مختلفة لاتخاذ القرارات. إذا كانت التدفقات النقدية لا تصلح لتصنيف لا لبس فيه ، فإنها تصنف على أنها تدفقات نقدية من العمليات الجارية.
وفقًا لـ PBU 23/2011 ، "تنعكس التدفقات النقدية لمنظمة ما في بيان التدفقات النقدية بشكل منفصل أو على أساس صافي. وينعكس كل نوع مادي من النقد أو ما يعادله بشكل منفصل. تنعكس التدفقات النقدية على أساس صافي عندما إنهم لا يميزون أنشطة المنظمة بقدر ما يميزون أنشطتها. الأطراف المقابلة ، و (أو) عندما تحدد الإيصالات من بعض الأشخاص المدفوعات المقابلة للآخرين ". في بيان التدفقات النقدية ، ينعكس الفرق الناتج عن تحويل النقد وما يعادله من العملات الأجنبية بأسعار الصرف لتواريخ مختلفة بشكل منفصل عن التدفقات النقدية الأخرى. في حالة الإشارة إلى تفسيرات إضافية في التقرير ، فيجب الإشارة إليها فيما يتعلق بالمقال ذي الصلة.
تجدر الإشارة إلى أنه وفقًا لـ PBU 23/2011 "بيان التدفقات النقدية" ، يجب على المنظمة الكشف عن معلومات حول إمكانية جمع أموال إضافية:
بالإضافة إلى ذلك ، يتم الكشف عن معلومات حول المبالغ النقدية المتاحة التي ، اعتبارًا من تاريخ التقرير ، غير متاحة للاستخدام من قبل المنظمة ، وأسباب هذه القيود ، ومبالغ الأموال المخصصة لدعم عمليات الإنتاج ، بشكل منفصل عن الأموال المخصصة للتوسيع أنشطة الإنتاج أو عمليات الاستنساخ.
1) نسبة كفاية صافي التدفق النقدي
حيث Kddp هي نسبة كفاية صافي التدفق النقدي في الفترة التي تم تحليلها ؛
ЗК - المدفوعات على الائتمانات والقروض طويلة الأجل وقصيرة الأجل للفترة التي تم تحليلها ، ألف روبل ؛
ΔЗ - زيادة أرصدة الأصول المتداولة الملموسة للفترة التي تم تحليلها ، ألف روبل ؛
2) معامل كفاءة التدفقات النقدية
حيث Kadp هو معامل كفاءة التدفقات النقدية في الفترة التي تم تحليلها ؛
موانئ دبي - صافي التدفق النقدي للفترة التي تم تحليلها ، ألف روبل ؛
ДПо - التدفق النقدي للفترة التي تم تحليلها ، ألف روبل.
3) نسبة إعادة استثمار التدفقات النقدية
,
حيث كيرين هو معامل إعادة استثمار صافي التدفق النقدي في الفترة التي تم تحليلها ؛
د- الارباح المدفوعة لاصحاب المنظمة عن الفترة التي تم تحليلها بالآلاف روبل.
ΔBA هي الزيادة في الأصول غير المتداولة المرتبطة بالتكاليف التي تكبدتها المنظمة خلال الفترة التي تم تحليلها ، ألف روبل.
4) نسب السيولة للتدفق النقدي لفترات زمنية منفصلة (شهر ، ربع) خلال الفترة قيد النظر
حيث Kdpl هي نسبة السيولة للتدفق النقدي في الفترة التي تم تحليلها ؛
ΔDS هي الزيادة في الأرصدة النقدية للفترة التي تم تحليلها ، ألف روبل ؛
ДПо - التدفق النقدي للفترة التي تم تحليلها ، ألف روبل.
5) معاملات الربحية:
أ) التدفق النقدي الإيجابي
حيث Рдп - معامل ربحية التدفق النقدي الإيجابي في الفترة التي تم تحليلها ؛
Р - صافي الربح المستلم للفترة التي تم تحليلها ، ألف روبل ؛
ДПп - التدفق النقدي الإيجابي للفترة التي تم تحليلها.
ب) صافي التدفق النقدي
حيث Рдп - معامل ربحية صافي التدفق النقدي في الفترة التي تم تحليلها.
يمكن حساب نسب ربحية التدفقات النقدية باستخدام المؤشر ، كل من صافي الربح ومؤشرات الربح الأخرى ، وبدلاً من مؤشر صافي التدفق النقدي ، استخدم مؤشر التدفق النقدي الإيجابي.
يمكنك النظر بشكل منفصل في مؤشرات ربحية التدفقات النقدية حسب نوع النشاط (الحالي ، الاستثماري ، المالي):
النشاط الحالي
حيث Ртдп - معامل ربحية التدفق النقدي للأنشطة الحالية في الفترة التي تم تحليلها ؛
Рn - الربح من المبيعات للفترة التي تم تحليلها ؛
DPP - التدفق النقدي الإيجابي للأنشطة الحالية للفترة التي تم تحليلها ، ألف روبل.
للأنشطة الاستثمارية
حيث Ridp هي نسبة الربحية للتدفق النقدي لأنشطة الاستثمار في الفترة التي تم تحليلها ؛
Ри - الربح من النشاط الاستثماري للفترة التي تم تحليلها ؛
DPip - التدفق النقدي الإيجابي من الأنشطة الاستثمارية للفترة التي تم تحليلها ، ألف روبل.
نظرًا لأن ربح المؤسسة من الأنشطة الاستثمارية هو صفر ، فإن نسبة ربحية التدفق النقدي في الفترة التي تم تحليلها ستكون صفرًا أيضًا.
حسب النشاط المالي
حيث Рфдп - نسبة ربحية التدفق النقدي من الأنشطة المالية في الفترة التي تم تحليلها ؛
Рф - الربح من الأنشطة المالية للفترة التي تم تحليلها ؛
ДПфп - التدفق النقدي الإيجابي من الأنشطة المالية للفترة التي تم تحليلها ، ألف روبل.
تعتبر محاسبة الأموال النقدية في إطار النشاط الاقتصادي وتطوير المؤسسة عملية طبيعية وموضوعية في الاقتصاد الحديث ، حيث أن أساس النشاط الاقتصادي لأي مؤسسة تصنيعية يتكون من المعاملات المتعلقة باستلام وإنفاق أموال. وبالتالي ، فإن الانعكاس الكامل والدقيق وفي الوقت المناسب والموثوق في محاسبة المعاملات لاستلام الأموال واستخدامها هو شرط أساسي لتشكيل صورة معلومات موثوقة لإدارة المؤسسة.
ترجع أهمية هذا المجال المحاسبي إلى القيمة الأساسية للمعاملات التجارية المتعلقة بالنقد ، والتي ترتبط بها جميع العمليات داخل الأعمال. ترتبط أهداف وغايات المحاسبة النقدية بمراقبة وموثوقية وإضفاء الطابع الرسمي على المعاملات التجارية لاستلام الأموال وإنفاقها.
يتوافق التنظيم القانوني لمحاسبة الأموال النقدية مع النظام العام ذي المستويات الأربعة للتنظيم المحاسبي. وفقًا لمخطط الحسابات والتعليمات الخاصة بتطبيقه ، تتم محاسبة الأموال باستخدام حسابات 50 "أمين الصندوق" ، و 51 "حسابات جارية" ، و 52 "حسابات عملة" ، و 55 "حسابات خاصة في البنوك" ، و 57 "تحويلات. في مرحلة انتقالية".
يرتبط انعكاس المحاسبة النقدية في السياسة المحاسبية للمنظمة بعدد من الجوانب الأساسية للمحاسبة عن التدفق النقدي للمنظمة ، في المقام الأول المعاملات النقدية.
يتم الإفصاح عن المعلومات المتعلقة بالتدفق النقدي للمؤسسة في النموذج رقم 4 "بيان التدفق النقدي".
فهرس
الهدف والمهمة الرئيسية لوجود أي هيكل تجاري هو الحصول على أعلى مستوى ممكن من الدخل ، والذي يتم قياسه من الناحية النقدية. في الوقت نفسه ، لبدء عمل الكيان الاقتصادي ، يلزم رأس مال (أولي) لبدء التشغيل (خاص ، مقترض). يتم استثمار النقد في الأصول المتداولة وغير المتداولة للمؤسسة المستقبلية. في عملية تنفيذ الأنشطة ، تخضع الاستثمارات الأولية لتحولات مناسبة ، ونتيجة لذلك هي استلام الأرباح - النقدية. الدورة مغلقة ومستمرة ، وتؤثر سرعتها وكفاءتها على ربحية الشركة وربحيتها.
السيولة النقدية للشركة هي الحصة الأكثر سيولة من أصولها الحالية. يعتمد مصدر تكوينها على الشكل القانوني للمنظمة ونوع نشاطها. مع كل مجموعة متنوعة من التنسيب ، تنعكس الأموال فقط في أصل الميزانية العمومية للمؤسسة. تستند العلاقات مع الهياكل الضريبية الحكومية والأطراف المقابلة (الموردين والمشترين) والصناديق خارج الميزانية وموظفي الشركة وشركائها ومالكيها ومؤسسيها على الحسابات النقدية. تعتمد موثوقية وملاءة المنظمة على إعادة التوزيع الصحيح للتدفقات المالية وتوافر حجم مجاني معين من الأصول النقدية الخاصة بها.
اعتمادًا على اتجاه النشاط ، يتم وضع جميع أموال المنظمة حسب نوع التخزين والاستخدام. يجب أن يتوافق تكرار استخدام نوع معين من الأصول مع حجمه في الكتلة الإجمالية. كقاعدة عامة ، يتم تنظيم هذه المؤشرات من خلال الوثائق القانونية والداخلية للشركة ، تشريعات الاتحاد الروسي. يمكن توزيع النقد المتضمن في الأصول المتداولة وفقًا للأنواع التالية:
في المؤسسات الحديثة ، يتم استخدام جميع الأشكال الموجودة في وقت واحد ، مما يجعل من الممكن توزيعها بسرعة وإدراجها في الأنشطة المالية أو الاقتصادية أو الاستثمارية.
أكثر من 75٪ من التسويات المتبادلة تتم بمشاركة الجهاز المصرفي. تعتبر الأموال غير النقدية إلى حد بعيد النوع الأكثر شيوعًا وأمانًا لتخزين وحركة الموارد المالية لأي كيان قانوني. للقيام بذلك ، في مؤسسة ائتمانية ، تفتح الشركة (وفقًا للإجراء المعتمد) حسابًا جاريًا أو خاصًا أو بالعملة الأجنبية ، اعتمادًا على حاجة الإنتاج. بناءً على أمر كتابي من العميل ، يقوم البنك بتحويل الأموال إلى التفاصيل المحددة للطرف المقابل. بمساعدة الأموال غير النقدية ، يتم تنفيذ التسويات مع الموردين ومنظمات المقاول ودفع الفوائد ومبالغ الديون بموجب اتفاقيات القروض (الائتمان) ومدفوعات الضرائب للميزانيات من مختلف المستويات وما إلى ذلك. يتم قيد حساب التسوية للمؤسسة بالمبالغ من بيع المنتجات النهائية والخدمات والأشغال والبضائع والإيصالات الأخرى. إذا لزم الأمر ، يمكن للشركة فتح حسابات بنكية خاصة ، والتي تجمع الأموال لغرض معين (خطابات الاعتماد ، والتراكم وصناديق الاحتياطي). ينطوي تنفيذ النشاط الاقتصادي الأجنبي على عمل منظمة بعملات مختلفة. للوفاء بالالتزامات التعاقدية ومتطلبات تشريعات الاتحاد الروسي عند العمل مع وحدات العملات الأجنبية ، تكون المؤسسة ملزمة بفتح حساب بالعملة الأجنبية.
قد يكون جزء محدود من الأصول النقدية للمنظمة موجودًا في مكتب النقدية. مصادر الإيصالات النقدية هي عائدات المبيعات ، وسحب جزء من الأصول من حسابات الشركة ، وعودة تقرير فرعي ، وما إلى ذلك. أيضًا ، قد تخزن خزنة المؤسسة بعض المستندات والأوراق المالية النقدية الأكثر سيولة والتي سيتم استخدامها في المستقبل القريب. لكل كيان تجاري ، يتم تنظيم حجم هذه الأصول المتداولة من خلال المستندات الداخلية والاحتياجات الحالية. غالبًا ما يستخدم النقد لتلبية الاحتياجات العاجلة ونفقات السفر والأجور والتعويضات ومدفوعات الإجازات. قد يتم دعم بعض الالتزامات التعاقدية المستحقة لمبالغ صغيرة أو شروط الطرف المقابل بالمبلغ النقدي المطلوب في تاريخ محدد. يمكن أن يتجاوز مبلغ المال المتوفر المستوى المسموح به لمدة ثلاثة أيام ، ثم يتم إيداع الأموال النقدية غير المستخدمة في الحساب الجاري. يتم إيداع الأجور التي لم يتم إصدارها في الوقت المحدد ، ويتم تحويل المستندات النقدية غير المحققة إلى خزينة البنك. للعمل مع المستندات النقدية والنقدية ، تم تجهيز السجل النقدي بمتطلبات الأمان ، ويكون أمين الصندوق أو المحاسب المعين من قبل الأمر مسؤولاً مسؤولية كاملة عن القيم المادية.
يمكن للمؤسسة تحويل جزء من أصولها الحالية التي لا تشارك حاليًا في عمليات الإنتاج إلى مستندات نقدية (تباع بسرعة) ، وأوراق مالية (سندات إذنية ، وأسهم ، وخيارات ، وسندات) ، موضوعة في حسابات الودائع ، وتستثمر في شركات أخرى (بما في ذلك الشركات التابعة). في هذه الحالة ، قد تفقد الأموال بعض السيولة بسبب فترة الصرف ، ولكنها في نفس الوقت ستحتفظ بقيمتها الأولية (في بعض الحالات تزيد). يتم تنظيم تخزين معادلات الأصول المتداولة من خلال الوثائق الداخلية للمؤسسة. الطريقة الأكثر شيوعًا والأكثر أمانًا هي وضعها في صندوق ودائع آمن ، بينما يمكن الاحتفاظ بأكثرها سيولة في مكتب النقد بالمنظمة.
في أغلب الأحيان ، تحتاج المؤسسات إلى أصول متداولة إضافية ، ويرجع ذلك إلى دورة الإنتاج الطويلة ، والمستحقات غير المدفوعة ، والقوة القاهرة ، وما إلى ذلك. في هذه الحالة ، يقرر مالكو الشركة جذب مثل هذا الأصل كأموال لشخص آخر. اعتمادًا على الحجم والتوقيت والدفع لاستخدامها ، هناك العديد من خيارات القروض. يتم جذب الأصول في الشركات المساهمة من خلال إصدار إضافي للأوراق المالية ، ويتم تمويل الشركات البلدية والاتحادية من الميزانية ، وتستخدم الشركات التابعة موارد الشركة الأم. يمكن للمؤسسات من أي شكل قانوني للملكية جذب الأموال من بنك أو مؤسسة إقراض أخرى كقرض أو قرض. في هذه الحالة ، ينعكس مصدر استلام الأموال والفوائد المستحقة بموجب الاتفاقية في مطلوبات الميزانية العمومية ، ويتم تضمين الأموال المستلمة في الأصول. بالاتفاق مع الطرف المُقرض ، يمكن تحويل الأموال إلى الحساب الجاري ، إلى مكتب النقد للمؤسسة ، أو تحويلها كوثائق نقدية ، أو أوراق مالية ، أو التزامات ديون لأطراف ثالثة (اتفاقية تنازل).
الأموال المدرجة في ممتلكات المنظمة يتم رصدها بعناية خاصة. يتم توثيق جميع العمليات المتعلقة بالأنشطة الاقتصادية وتنعكس في سجلات المحاسبة ذات الصلة. للتحكم والتحليل لجميع أنواع أصول المنظمة ، هناك عدد من الإجراءات القانونية التنظيمية. تتم محاسبة الأموال على أساس القانون الفيدرالي "بشأن المحاسبة" ، والقوانين المدنية والضريبية والعمالية ، و PBU ومخطط الحسابات. كجزء من الأصول المتداولة ، يتم احتساب النقد بجميع أنواعه في الجزء النشط من الميزانية العمومية. للتحكم في المعلومات المتعلقة بحركة التدفقات المالية وتلخيصها ، يتم توفير عدد من سجلات المحاسبة ، والتي تنعكس في القسم رقم 5 من دليل الحسابات. السمة المشتركة بالنسبة لهم هي ترتيب الاحتفاظ بالسجلات ، وحساب الرصيد النهائي والمتوسط ، وتشكيل معدل دوران أحد الأصول مثل النقد. الغرض من الحساب رقم 50 "Cashier" هو محاسبة التسويات النقدية ، وهو نشط ، ويتم تسجيل زيادة على الخصم ، ومصاريف على القرض. ينعكس الرصيد الأولي (الرصيد) وفي نهاية الفترة فقط في الجزء المدين من الحساب ، المحسوب (اعتبارًا من تاريخ معين) وفقًا للصيغة: С n + О d - О к = С к. الكل السجلات المخصصة للمحاسبة والتحكم في الأصول النقدية لها هيكل مماثل ...
عند الضرورة ، يتم فتح العديد من الحسابات الفرعية التحليلية لكل حساب ، والتي يتم فيها تفصيل المعلومات ، مما يسهل إلى حد كبير عملية المحاسبة. يمكن وضع الأموال في عدة حسابات جارية ؛ في معاملات الصرف الأجنبي ، يلزم وجود سجل منفصل لاستلام ونفقات العملة ، وما إلى ذلك.
لتعكس حركة الأموال لكل حساب ، يتم توفير نماذج التسجيل المعتمدة. يجب أن تحتوي المستندات على عدد من التفاصيل الإلزامية وأن يتم التوقيع عليها من قبل الأشخاص المسؤولين الذين تم تعيينهم بموجب أمر داخلي للمؤسسة. لحساب النقد في مكتب النقدية ، يتم استخدام المستندات التالية:
عند نقل الأصول غير النقدية ، باستخدام الحسابات المصرفية الخاصة والعملات الأجنبية ، يتم استخدام المستندات التالية:
يتم تصنيف معادلات النقدية التالية كمستندات نقدية وتحويلات جارية:
الشرط العام للوثائق النقدية هو عدم وجود تصحيحات ، ووجود التوقيعات والأختام المناسبة ، والتعبئة الصحيحة لجميع التفاصيل اللازمة. إذا لم يتطابق النموذج المكتمل ، فإنه يعتبر غير صالح ، على التوالي ، لا يتم تنفيذ عملية تحويل الأموال.
عند إنشاء أي مؤسسة ، يتم تحديد اتجاهها الرئيسي (الحالي) للنشاط ، ونتيجة لذلك ستحصل على دخل (PBU 9/99). إن بيع المنتجات المصنعة ، والسلع المشتراة ، والعمل المنجز ، والخدمات المقدمة هي المصدر الرئيسي لتشكيل المعروض النقدي. في موازاة ذلك ، يمكن للشركة أن تحصل على ربح من الاستثمار والأنشطة المالية. القنوات الرئيسية لزيادة الأصول النقدية لأي مؤسسة هي:
نتيجة لعمل المؤسسة ، بغض النظر عن نوع النشاط والشكل القانوني ، هناك تدفق خارجي لجزء من الأموال. مجالاتها الرئيسية هي:
يرتبط التدفق الخارج لجزء من الأصول النقدية بالأنشطة الحالية والمالية والاستثمارية للمؤسسة. في هذه الحالة ، تكون التكاليف المرتبطة بمجال العمل الرئيسي إلزامية.
يجب أن تكون أموال الشركة تحت سيطرة صارمة من قبل المالك. يتيح تحليل التدفقات المالية تقييم مؤشرات العمل الرئيسية: السيولة والربحية والملاءة المالية للمنظمة للفترة الزمنية المدروسة. يعد بيان التدفق النقدي ، وفقًا لـ PBU 23/2011 ، إضافة إلى الميزانية العمومية للمؤسسة وشكل الأرباح والخسائر. يتم تجميعه مع الأخذ في الاعتبار جميع أنواع أنشطة المؤسسة (الجارية ، المالية ، الاستثمارية) ويظهر حركة المعروض النقدي في الديناميات. بناءً على هذه الوثيقة ، يتم تشكيل السياسة المالية للشركة لفترة التقرير التالية. تعتمد ربحية المنظمة بأكملها على كفاءة استخدام الأصول النقدية الحرة ، والإدارة المختصة في الوقت المناسب لتدفقاتها.
