استهلاك الممتلكات والمنشآت والمعدات هو التوزيع المنتظم لقيمة الأصل على مدى عمره الإنتاجي. في أي ترتيب يتم تحصيل إهلاك الأصول الثابتة من قبل مؤسسات الدولة ، وكذلك كيف تنعكس رسوم الإهلاك في محاسبة الموازنة ، سنشرح في هذه المقالة.
| قواعد إهلاك الأصول الثابتة | بند التعليمات رقم 157 ن |
| طريقة الاستهلاك الخطي | 85 |
| خلال السنة المالية ، يتم تحميل الاستهلاك شهريًا بواقع 1/12 من المبلغ السنوي | |
| خلال العمر الإنتاجي للأصل الثابت ، لا يتم تعليق الاستهلاك * | |
| يبدأ الإهلاك في اليوم الأول من الشهر التالي للشهر الذي يتم فيه قبول الأصول الثابتة للمحاسبة. | 86 |
| يتوقف استحقاق الاستهلاك من اليوم الأول من الشهر التالي لشهر السداد الكامل لقيمة الأصل الثابت أو شهر سحبه من المحاسبة | 87 |
| لا يمكن تحميل الإهلاك بما يزيد عن 100٪ من قيمة الكائن القابل للإهلاك | 86 |
| للأصول الثابتة التي تزيد قيمتها عن 40000 روبل. يتم احتساب الاستهلاك وفقًا لمعدلات الاستهلاك المحسوبة | 92 |
| للأصول الثابتة تصل قيمتها إلى 40000 روبل. يتم تحميل الاستهلاك بنسبة 100٪ من القيمة الدفترية شاملة فيما يتعلق بما يلي: العقارات عندما يتم قبولها للمحاسبة ؛ صندوق المكتبة عند إصدارها للتشغيل. الأشياء الأخرى للأصول الثابتة عند إصدارها للتشغيل ، باستثناء الأشياء التي لا تتجاوز قيمتها 3000 روبل. |
|
| للأصول الثابتة تصل قيمتها إلى 3000 روبل. شاملًا ، باستثناء مخزون المكتبة والعقارات ، لا يتم فرض رسوم على الإطفاء |
باستثناء حالات نقل شيء من الأصول الثابتة للحفظ لمدة تزيد عن ثلاثة أشهر ، وكذلك خلال فترة ترميم الشيء ، والتي تزيد مدتها عن 12 شهرًا.
تثير قواعد حساب الإهلاك ، والتي تكون واضحة للوهلة الأولى ، على النحو المنصوص عليه في التعليمات رقم 157 ن ، أسئلة لبعض المحاسبين. على سبيل المثال ، سؤال يتعلق بالأصول الثابتة التي تتطلب استهلاكًا بنسبة 100٪. إذا تم قبول الأصل الثابت المحدد للمحاسبة ودخل حيز التنفيذ في شهر واحد ، في أي نقطة يجب احتساب الاستهلاك: في شهر القبول للمحاسبة أو بدءًا من الشهر التالي؟
وفقًا للمؤلف ، تنطبق القاعدة المذكورة أعلاه بشأن استحقاق الاستهلاك بدءًا من الشهر التالي لشهر قبول الأصول الثابتة للمحاسبة على تلك الأصول الثابتة التي يُحمَّل استهلاكها شهريًا على أساس القسط الثابت وفقًا للحساب. معدلات الاستهلاك. بالنسبة لتلك الأصول الثابتة ، والتي يتم توفير إهلاك لمرة واحدة بقيمة 100٪ من القيمة الدفترية ، في هذه الحالة ، يجب أن يتم الاستحقاق في تاريخ تشغيل الكائن. بمعنى آخر ، إذا تم تشغيل الكائن المحدد في شهر قبوله للمحاسبة ، فسيتم احتساب الاستهلاك عليه في نفس الشهر ، وليس في الشهر التالي.
العمر الإنتاجي. العمر الإنتاجي للأصل الثابت هو الفترة التي يُتوخى خلالها استخدام الأصل الثابت في سياق أنشطة المؤسسة للأغراض التي تم الحصول عليها من أجلها ، وإنشاءها و (أو) استلامها (للأغراض المخطط لها). يتم عرض إجراء تحديد العمر الإنتاجي للأصل الثابت في ص. 44 من التعليمات رقم 157 ن... يوجد أدناه رسم تخطيطي لتحديد هذه الفترة.
| يتم تحديد العمر الإنتاجي بناءً على: | ||||
| المعلومات الواردة في تشريعات الاتحاد الروسي التي تحدد العمر الإنتاجي للممتلكات لغرض حساب الاستهلاك. في هذه الحالة ، نعني قرار حكومة الاتحاد الروسي بتاريخ 01.01.2002 رقم.1 "حول تصنيف الأصول الثابتة المدرجة في مجموعات الإهلاك"وقرار مجلس وزراء اتحاد الجمهوريات الاشتراكية السوفياتية بتاريخ 10.22.1990 رقم 1072 "بشأن الموافقة على قواعد موحدة لخصم الإهلاك من أجل الاستعادة الكاملة للأصول الثابتة للاقتصاد الوطني لاتحاد الجمهوريات الاشتراكية السوفياتية." إذا لم تكن هناك معلومات ، فالبدء من: | ||||
| التوصيات الواردة في مستندات الشركة المصنعة المضمنة في حزمة الأصول الثابتة. إذا لم تكن هناك معلومات ، فالبدء من: | ||||
| قرار لجنة المؤسسة بشأن استلام الأصول والتصرف فيها ، مع مراعاة: | ||||
| العمر المتوقع لهذه المنشأة وفقًا للأداء أو السعة المتوقعة | التدهور المادي المتوقع ، اعتمادًا على وضع التشغيل والظروف الطبيعية وتأثير البيئة العدوانية ، ونظام الإصلاح | القيود التنظيمية وغيرها على استخدام هذا العنصر | فترة الضمان لاستخدام الكائن | شروط التشغيل الفعلي والاستهلاك المستحق سابقًا |
حصلت مؤسسة الرعاية الصحية الحكومية على أداة طبية. قيمتها الدفترية 47000 روبل. من الضروري تحديد عمرها الإنتاجي وحساب مقدار الاستهلاك الشهري.
يتم تضمين الأدوات الطبية (رمز OKOF 14 3311010) ، وفقًا لتصنيف الأصول الثابتة المدرجة في مجموعات الإهلاك ، في مجموعة الإهلاك الأولى (كممتلكات ذات عمر إنتاجي من سنة إلى سنتين شاملة). في هذه الحالة ، على أساس ص. 44 من التعليمات رقم 157 نيتم تحديد العمر الإنتاجي لأطول فترة محددة لمجموعة الإهلاك المحددة. وبالتالي ، فإن العمر الإنتاجي للأداة الطبية يُعترف به على أنه يساوي عامين (24 شهرًا).
مع أخذ ذلك في الاعتبار ، فإن الإهلاك الشهري لهذا الكائن سيكون 1958.33 روبل. (47000 روبل / 24 شهرًا).
حساب الإهلاك على أساس القيمة المتبقية. تُستخدم القيمة المتبقية للأصل لحساب الاستهلاك في الحالات التالية:
عندما ، نتيجة للإكمال ، معدات إضافية أو إعادة بناء أو تحديث أو تصفية جزئية للأصل الثابت ، تغيرت مؤشرات الأداء المعيارية المعتمدة أصلاً ، مما أدى إلى تغيير في العمر الإنتاجي. في هذه الحالة ، بدءًا من الشهر الذي تم فيه تغيير العمر الإنتاجي ، يتم احتساب الاستهلاك على أساس القيمة المتبقية للأصل الثابت والباقي اعتبارًا من تاريخ التغيير في العمر الإنتاجي ( ص. 85 من التعليمات رقم 157 ن);
إذا تم تسجيل الكائن مع الإهلاك المتراكم مسبقًا. في هذه الحالة ، يتم حساب الاستهلاك بناءً على القيمة المتبقية للعنصر القابل للاستهلاك اعتبارًا من تاريخ قبوله للمحاسبة ومعدل الاستهلاك المحسوب على أساس العمر الإنتاجي المتبقي اعتبارًا من تاريخ قبوله للمحاسبة ( ص. 85 من التعليمات رقم 157 ن).
في هذه الحالة ، تعني القيمة المتبقية للأصل الثابت اعتبارًا من التاريخ المقابل قيمته الدفترية ، مخفضة بمقدار الاستهلاك المحسوب في التاريخ المقابل ، والعمر الإنتاجي المتبقي اعتبارًا من التاريخ المقابل - العمر الإنتاجي القابل للاستهلاك الأصل الثابت ، مخفضًا بفترة استخدامه الفعلي اعتبارًا من التاريخ المقابل. ...
نتيجة لإعادة بناء المبنى في الميزانية العمومية لمؤسسة الدولة ، زادت قيمته الدفترية بمقدار 500000 روبل. (من 1.5 مليون روبل إلى 2 مليون روبل). نتيجة لأعمال إعادة الإعمار ، تم تحسين المؤشرات المعيارية لعمل المبنى. في هذا الصدد ، بقرار من اللجنة ، تم تعديل العمر الإنتاجي لها. تم زيادة هذه الفترة من 20 سنة إلى 25 سنة. في وقت التغيير في العمر الإنتاجي ، كان المبنى يعمل لمدة 17 عامًا ، وكان مقدار الاستهلاك المتراكم عليه 1،275،000 روبل. تحتاج إلى حساب مقدار الإهلاك الشهري المحسوب من الشهر الذي تم فيه تغيير العمر الإنتاجي.
لذلك ، في تاريخ التغيير في العمر الإنتاجي ، ستكون القيمة المتبقية للمبنى تساوي 725000 روبل. (1،500،000 + 500،000 - 1،275،000) والعمر الإنتاجي المتبقي ثماني سنوات (25 - 17). وبالتالي ، فإن مبلغ الإهلاك الشهري بدءًا من الشهر الذي تم فيه تغيير العمر الإنتاجي سيصل إلى 7552.08 روبل روسي. (725000 روبل / 96 شهرًا).
استلمت مؤسسة حكومية في إطار نقل داخل الإدارات سيارة كانت تعمل سابقًا في جانب الإرسال مجانًا. وفقًا للوثائق ، تبلغ القيمة الدفترية للسيارة المنقولة 500000 روبل ، ومقدار الاستهلاك المفروض عليها 300000 روبل. العمر الإنتاجي لهذه السيارة هو خمس سنوات. في وقت قبولها من قبل المؤسسة ، كان يعمل لمدة ثلاث سنوات. تحتاج إلى حساب مقدار الاستهلاك الشهري لكل مركبة.
في هذه الحالة ، تبلغ القيمة المتبقية للسيارة 200000 روبل. (500.000 - 300.000) ويبلغ العمر الإنتاجي المتبقي سنتان (5 - 3).
سيكون مقدار الاستهلاك الشهري للمؤسسة هو 8333.33 روبل. (200000 روبل / 24 شهرًا).
-1104 10000 "إهلاك العقارات" :
1 104 11000 "إهلاك المباني السكنية - الممتلكات غير المنقولة للمؤسسة" ؛
1 104 12000 "إهلاك المباني غير السكنية - عقارات المؤسسة" ؛
1 104 13000 "إهلاك المباني - الممتلكات غير المنقولة للمؤسسة" ؛
1 104 15000 "إهلاك المركبات - عقارات المؤسسة" ؛
1 104 18000 "إهلاك الأصول الثابتة الأخرى - عقارات المؤسسة" ؛
- 1104 30000 "إهلاك الممتلكات المنقولة الأخرى للمؤسسة" :
1 104 31000 "إهلاك المباني السكنية - الممتلكات المنقولة الأخرى للمؤسسة" ؛
1 104 32000 "إهلاك المباني غير السكنية - الممتلكات المنقولة الأخرى للمؤسسة" ؛
1 104 33000 "إهلاك المباني - الممتلكات المنقولة الأخرى للمؤسسة" ؛
1 104 34000 "إهلاك الآلات والمعدات - ممتلكات منقولة أخرى للمؤسسة" ؛
1 104 35000 "إهلاك المركبات - الممتلكات المنقولة الأخرى للمؤسسة" ؛
1 104 36000 "إهلاك الإنتاج والمخزون المنزلي - ممتلكات منقولة أخرى للمؤسسة" ؛
1 104 37000 "إهلاك أموال المكتبة - ممتلكات منقولة أخرى للمؤسسة" ؛
1 104 38000 "إهلاك الأصول الثابتة الأخرى - الممتلكات المنقولة الأخرى للمؤسسة" ؛
- 1 104 400 "إهلاك الأصول المؤجرة" :
1 104 41000 "إهلاك المباني السكنية - المواد المؤجرة" ؛
1 104 42000 "إهلاك المباني غير السكنية - البنود المؤجرة" ؛
1 104 43000 "إهلاك المباني - المواد المؤجرة" ؛
1 104 44000 "استهلاك الآلات والمعدات - البنود المؤجرة" ؛
1 104 45000 "إهلاك المركبات - المواد المستأجرة" ؛
1 104 46000 "إهلاك المخزون الصناعي والمنزلي - المواد المؤجرة" ؛
1 104 47000 "إهلاك أموال المكتبة - موضوع التأجير" ؛
1 104 48000 "إهلاك الأصول الثابتة الأخرى - البنود المؤجرة" ؛
- 1104 50000 "إهلاك الممتلكات التي تتكون منها الخزينة" :
1 104 51000 "إهلاك الممتلكات غير المنقولة كجزء من أموال الخزينة" ؛
1 104 58000 "استهلاك الممتلكات المنقولة كجزء من ممتلكات الخزينة".
يتم تسجيل عمليات الإهلاك في الإئتمان من الحسابات المذكورة أعلاه بالمراسلات مع مدين الحسابات التالية ( ص 19 من التعليمات رقم 162 ن):
- 1 401 20 271 "نفقات إطفاء الأصول الثابتة والأصول غير الملموسة" ؛
- 1 106 34 340 "زيادة الاستثمارات في المخزون - الممتلكات المنقولة الأخرى للمؤسسة" ؛
الحسابات التحليلية ذات الصلة الفواتير1 109 00 271 "تكاليف تصنيع المنتجات النهائية وأداء الأعمال والخدمات" (من حيث استهلاك الأصول الثابتة).
ينعكس قبول الإهلاك المستحق سابقًا للاستلام المجاني للأصول الثابتة في المراسلات مع مدين الحسابات التالية ( ص 19 من التعليمات رقم 162 ن):
- 1 304 04 310 "التسويات بين الإدارات لشراء الأصول الثابتة" (في إطار حركة الأصول غير المالية بين المؤسسات التابعة لمدير رئيسي واحد (مدير) لأموال الميزانية) ؛
- 1 401 10 151 "الدخل من المتحصلات من الميزانيات الأخرى لنظام الميزانية في الاتحاد الروسي" (كجزء من حركة الأشياء بين المؤسسات على مستويات مختلفة من الميزانيات) ؛
- 1 401 10 180 "الدخل الآخر" (في إطار حركة الأشياء بين المؤسسات التابعة لمديرين رئيسيين مختلفين (مديرين) لأموال الميزانية من نفس مستوى الميزانية ، وكذلك عندما يتم تلقيها من مؤسسات الدولة والبلديات).
في فبراير 2014 ، تلقت المؤسسة الحكومية الأصول الثابتة التالية:
أ) المكتسبة على حساب أموال الميزانية:
طاولات وكراسي بمبلغ 13000 روبل. (تكلفة الوحدة لا تتجاوز 3000 روبل روسي) (بتكليف في شهر الشراء) ؛
صندوق المكتبة بمبلغ 7000 روبل. (دخلت حيز التنفيذ في شهر الشراء) ؛
معدات بقيمة 50000 روبل. (العمر الإنتاجي - ثلاث سنوات (36 شهرًا)) ؛
ب) تم استلام سيارة بقيمة 450.000 روبل مجانًا من مؤسسة حكومية. عمرها الإنتاجي خمس سنوات (60 شهرا). تم تسليم هذه السيارة مع الاستهلاك المتراكم لمدة عامين من تشغيلها ، أي ما يعادل 180،024 روبل. العمر الإنتاجي المتبقي لها ثلاث سنوات (36 شهرًا) ؛
ج) تم شراء الأصول الثابتة التالية لاستخدامها في إطار الأنشطة المدرة للدخل:
جهاز كمبيوتر بقيمة 20000 روبل. (دخلت حيز التنفيذ في شهر الشراء) ؛
آلة النجارة بموجب عقد إيجار. وفقًا لبنود الاتفاقية ، يتم تسجيل الجهاز في الميزانية العمومية للمؤسسة. بلغت نفقات المؤجر لشرائها 170000 روبل. تم تحديد العمر الإنتاجي بموجب عقد الإيجار بخمس سنوات (60 شهرًا).
وفقًا للسياسة المحاسبية للمؤسسة ، يتم تحميل مبلغ الاستهلاك المستحق على الأصول الثابتة المستخدمة في إطار الأنشطة المدرة للدخل على تكلفة الخدمات المدفوعة المقدمة.
في محاسبة الموازنة ، ستنعكس هذه المعاملات على النحو التالي:
| محتويات العملية | مدين | تنسب إليه | المبلغ ، فرك. |
في فبراير 2014 |
|||
| تم استلام الطاولات والكراسي وأخذها بعين الاعتبار | 1 106 31 310 | 1 302 31 730 | 13 000 |
| 1 101 36 310 | 1 101 31 310 | ||
| تم إصدار الطاولات والكراسي المشتراة للتشغيل (مع قبول متزامن للمحاسبة غير المتوازنة) * | 1 401 20 271 | 1 101 36 410 | 13 000 |
| 21 | |||
| استلم صندوق المكتبة وقبوله للتسجيل | 1 106 31 310 | 1 302 31 730 | 7 000 |
| 1 101 37 310 | 1 106 31 310 | ||
| تم احتساب الاستهلاك على صندوق المكتبة بمقدار قيمته الدفترية | 1 401 20 271 | 1 104 37 410 | 7 000 |
| استلام المعدات وقبولها للمحاسبة | 1 106 31 310 | 1 302 31 730 | 50 000 |
| 1 101 34 310 | 1 106 31 310 | ||
| الاستلام المنعكس المجاني للسيارة: في مبلغ القيمة الدفترية المحولة | 1 101 35 310 | 1 401 10 180 | 450 000 |
| - بقيمة الإهلاك المستحق المحول | 1 401 10 180 | 1 104 35 410 | 180 024 |
| استلم الحاسوب وقبوله للمحاسبة | 1 106 31 310 | 1 302 31 730 | 20 000 |
| 1 101 34 310 | 1 106 31 310 | ||
| تم إصدار الكمبيوتر الذي تم شراؤه للتشغيل | 1 109 60 271 | 1 104 34 410 | 20 000 |
| تم استلامها وقبولها لحساب الآلة - موضوع الإيجار | 1 106 41 310 | 1 302 31 730 | 170 000 |
| 1 101 44 310 | 1 106 41 310 | ||
منذ مارس 2014 |
|||
| الاستهلاك الشهري المتراكم على المعدات المشتراة 50،000 روبل روسي / 36 شهرًا | 1 401 20 271 | 1 104 34 410 | 1 388,89 |
| تلقي الاستهلاك الشهري المستحق على السيارة مجانًا (450.000 - 180.024) روبل. / 36 شهرًا | 1 401 20 271 | 1 104 35 410 | 7 499,33 |
| تم احتساب الاستهلاك على الجهاز - موضوع الإيجار 170،000 روبل / 60 شهرًا | 1 109 60 271 | 1 104 44 410 | 2 833,33 |
محاسبة الأصول الثابتة الصادرة للتشغيل بقيمة تصل إلى 3000 روبل. أجريت بشكل شامل على خارج حساب الميزانية العمومية 21بنفس الاسم حرصًا على السلامة والسيطرة السليمة على حركتهم. يتم احتساب هذه الأشياء خارج الميزانية العمومية حتى يتم شطبها أو التخلص منها لأسباب أخرى.
على الرغم من أن قواعد حساب الاستهلاك ، التي وضعتها التعليمات رقم 157 ن ، رقم 162 ن ، كانت سارية المفعول لعدة سنوات ، إلا أن بعض المحاسبين يواجهون بعض الصعوبات في تطبيقها. نأمل أن تساعد المادة الواردة في المقالة مؤسسات الدولة ليس فقط على تذكر القواعد المحددة لحساب استهلاك الأصول الثابتة ، ولكن أيضًا في حل المشكلات التي نشأت فيما يتعلق بحساب مبالغ الاستهلاك وانعكاسها في محاسبة الموازنة.
. خاصية قابلة للاستهلاكيتم استخدام الملكية ونتائج النشاط الفكري وأشياء الملكية الفكرية الأخرى التي يمتلكها دافع الضرائب لتوليد الدخل ويتم الاعتراف بتكلفتها من خلال الاستهلاك. الممتلكات القابلة للاستهلاك هي الممتلكات التي يبلغ عمرها الإنتاجي أكثر من 12 شهرًا وبتكلفة أولية تزيد عن 40000 روبل.
لا تخضع للاستهلاكالأرض والأشياء الأخرى من إدارة الطبيعة (المياه ، باطن الأرض ، الموارد الطبيعية الأخرى) ، قوائم الجرد ، البضائع ، أشياء البناء الرأسمالي غير المكتمل ، الأوراق المالية والممتلكات الأخرى.
التخميد تم تسجيل العقار بتكلفته الأصلية، المحددة وفقًا للمادة 257 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، وتنقسم إلى مجموعات إهلاك وفقًا لعمرها الإنتاجي. يتم تحديد العمر الإنتاجي من قبل دافع الضرائب بشكل مستقل في تاريخ بدء تشغيل الممتلكات القابلة للاستهلاك. يحق لدافعي الضرائب أن يدرجوا في مصاريف فترة التقرير (الضريبة) تكلفة الاستثمارات الرأسمالية بما لا يزيد عن 10٪ (لا تزيد عن 30٪ - فيما يتعلق بالأصول الثابتة التي تنتمي إلى مجموعتي الإهلاك الثالثة والسابعة ) من التكلفة الأولية للأصول الثابتة. لا تنطبق هذه الميزة على الأصول الثابتة المستلمة مجانًا. إذا مارس دافعو الضرائب هذا الحق ، فإن البنود المقابلة من الأصول الثابتة بعد بدء التشغيل يتم تضمينها في مجموعات الإهلاك بتكلفتها الأولية ناقصًا علاوة الإهلاك. إذا تم بيع هذه الأصول الثابتة في غضون خمس سنوات من تاريخ بدء التشغيل ، فإن مبالغ المصروفات التي تم أخذها في الاعتبار مسبقًا عند تكوين القاعدة الضريبية تخضع للاستعادة والإدراج في الوعاء الضريبي.
يتم إنشاء طريقة الاستهلاك بشكل مستقل لجميع عناصر الممتلكات القابلة للاستهلاك وينعكس في السياسة المحاسبية للأغراض الضريبية. يُسمح بإجراء تغيير في طريقة حساب الاستهلاك من بداية الفترة الضريبية التالية. في هذه الحالة ، يحق لدافع الضرائب التبديل من الطريقة غير الخطية إلى طريقة الاستهلاك الخطي ليس أكثر من مرة واحدة كل خمس سنوات.
يتم احتساب الاستهلاك بشكل منفصل لكل مجموعة إهلاك (مجموعة فرعية) باستخدام طريقة الإهلاك غير الخطي أو بشكل منفصل لكل عنصر من الممتلكات القابلة للاستهلاك عند استخدام طريقة القسط الثابت للإهلاك.
بغض النظر عن طريقة الإهلاك التي وضعها دافع الضرائب في السياسة المحاسبية للأغراض الضريبية ، يتم تطبيق طريقة القسط الثابت للإهلاك على المباني والهياكل وأجهزة النقل والأصول غير الملموسة المدرجة في مجموعات الإهلاك الثامنة إلى العاشرة.
فيما يتعلق بالأشياء الأخرى للممتلكات القابلة للاستهلاك ، بغض النظر عن تاريخ بدء تشغيل الكائنات ، يتم تطبيق طريقة الاستهلاك ، والتي يحددها دافع الضرائب في السياسة المحاسبية للأغراض الضريبية.
عند استخدام الطريقة الخطية لحساب الاستهلاك ، يتم تحديد مبلغ الإهلاك المستحق لمدة شهر واحد كمنتج للتكلفة الأصلية (الاستبدال) للممتلكات القابلة للاستهلاك ومعدل الإهلاك المحدد لهذا الكائن. يتم تحديد معدل الاستهلاك من خلال الصيغة:
ك = 1 / ف - 100٪,
عند حساب الإهلاك باستخدام الطريقة غير الخطية ، يتم تخفيض الرصيد الإجمالي لكل مجموعة إهلاك شهريًا بمقدار الإهلاك المستحق لهذه المجموعة. يتم تحديد مبلغ الإهلاك المستحق لمدة شهر واحد لكل مجموعة إهلاك بناءً على منتج الرصيد الإجمالي لمجموعة الإهلاك المقابلة في بداية الشهر ومعدلات الإهلاك:
أ = Bk / 100,
لغرض تطبيق طريقة الاستهلاك غير الخطي ، يتم تطبيق معدلات الإهلاك التالية.
مجموعة الإهلاك - معدل الإهلاك (شهريًا):وفقا لل اللوائح المحاسبية للأصول الثابتةوالمبادئ التوجيهية استقطاعات الاستهلاكلأي طريقة استهلاك يتم تحديدها مع الأخذ في الاعتبار العمر الإنتاجي للأصول الثابتة.
انظر كذلك: يتم استهلاك الأصول الثابتة باستخدام إحدى طرق الاستهلاك التالية:يتم تطبيق إحدى الطرق لمجموعة من العناصر المتجانسة للأصول الثابتة خلال العمر الإنتاجي بأكمله.
في بطريقة خطيةيتم تحديد المبلغ السنوي للاستهلاك على أساس التكلفة الأصليةموضوع الأصول الثابتة و معدلات الاستهلاكتحسب مع الأخذ بعين الاعتبار.
مثال... تم شراء شيء بقيمة 120000 روبل. بعمر إنتاجي 5 سنوات. معدل الاستهلاك السنوي 20٪. سيكون المبلغ السنوي لخصومات الاستهلاك 24000 روبل. (120.000 * 20/100).
في طريقة تناقص التوازنيتم تحديد المبلغ السنوي للاستهلاك على أساس القيمة المتبقيةموضوع الأصول الثابتة ل بداية السنة المشمولة بالتقريرو معدلات الاستهلاكمحسوبة مع الأخذ في الاعتبار العمر الإنتاجي لهذا الكائن وعامل التسريع المحدد وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي. يتم تطبيق عامل التسريع وفقًا لقائمة الصناعات عالية التقنية وأنواع الآلات والمعدات الفعالة المعتمدة من الجهات التنفيذية الاتحادية.
بالنسبة للممتلكات المنقولة التي تشكل موضوعًا للتأجير التمويلي وتنسب إلى الجزء النشط من الأصول الثابتة ، يمكن تطبيق معامل تسريع لا يزيد عن 3 وفقًا لشروط اتفاقية الإيجار.
مثال... تم شراء عنصر من الأصول الثابتة بتكلفة 100 ألف روبل. بعمر إنتاجي 5 سنوات. معدل الإهلاك السنوي هو 40. معدل الإهلاك المحسوب على أساس العمر الإنتاجي البالغ 20٪ تمت زيادته بمقدار عامل التسارع 2(100 ألف روبل / 5 = 20 ألف روبل) (100 * 20 ألف روبل / 100 ألف روبل * 2) = 40.
الخامس السنة الأولى من العمليتم تحديد المعدل السنوي لخصم الإهلاك مع الأخذ في الاعتبار التكلفة الأولية التي تشكلت أثناء نشر الكائن ، وسوف تصل إلى 40 ألف روبل. في السنة الثانيةالعملية ، يتم احتساب الإهلاك بنسبة 40٪ (100 * 40/100) من القيمة المتبقية ، أي الفرق بين التكلفة الأولية للعنصر ومقدار الاستهلاك المستحق للسنة الأولى ((100-40) * 40/100 ) وستكون 24 الف فرك. الخامس السنة الثالثةالعملية - بمبلغ 40 ٪ من الفرق بين القيمة المتبقية للكائن المتكون في نهاية السنة الثانية من التشغيل ومقدار الاستهلاك المتراكم للسنة الثانية من التشغيل ، وستبلغ 12.4 ألف روبل. ((60-24) * 40/100) إلخ.
متي أن تصل القيمة المتبقية للأصول الثابتة إلى 20٪ من قيمتها الأصلية، هذا الرصيد ثابت ، يتم تحديد مبلغ الإهلاك الشهري عن طريق قسمة القيمة المتبقية الثابتة للأصول الثابتة على عدد الأشهر المتبقية حتى نهاية العمر الإنتاجي (المادة 259 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
في طريقة شطب القيمة بمجموع عدد سنوات العمر الإنتاجييتم تحديد المبلغ السنوي لخصومات الاستهلاك مع الأخذ في الاعتبار التكلفة الأصليةموضوع الأصول الثابتة و النسبة السنوية، حيث يكون البسط هو عدد السنوات المتبقية حتى نهاية عمر خدمة الكائن ، والمقام هو مجموع عدد سنوات عمر خدمة الكائن.
مثال... تم شراء عنصر من الأصول الثابتة بتكلفة 150 ألف روبل. العمر الإنتاجي محدد بـ 5 سنوات. مجموع عدد سنوات الخدمة 15 سنة (1 + 2 + 3 + 4 + 5). في السنة الأولى من تشغيل الكائن المحدد ، يمكن احتساب الاستهلاك بمبلغ 5/15 ، أو 33.3 ٪ ، والذي سيصل إلى 49.95 ألف روبل ، في السنة الثانية - 4/15 ، والذي سيصل إلى 39.9 ألف روبل روبل ، في السنة الثالثة - 3/15 ، والتي ستصل إلى 30 ألف روبل. إلخ.
باستخدام طريقة شطب التكلفة بما يتناسب مع حجم الإنتاج (العمل) ، يتم حساب الاستهلاك على أساس المؤشر الطبيعي لحجم الإنتاج (العمل) في فترة التقرير ونسبة القيمة الأولية للأصل الثابت الكائن والحجم المقدر للإنتاج (العمل) لكامل العمر الإنتاجي لكائن الأصل الثابت.
مثال... تم شراء سيارة بسعة حمل تزيد عن 2 طن ، يقدر عدد الكيلومترات بها 400 ألف كيلومتر ، بتكلفة 80 ألف روبل. في الفترة المشمولة بالتقرير ، يبلغ عدد الأميال 5 آلاف كيلومتر ، وبالتالي فإن مقدار الاستهلاك ، مع الأخذ في الاعتبار نسبة التكلفة الأولية والحجم المقدر للإنتاج ، سيكون ألف روبل. (5 * 80/400).
التفكير في المحاسبةتنعكس رسوم الإهلاك المتراكمة للأصول الثابتة في المحاسبة في الفترة المشمولة بالتقرير والتي تتعلق بها ، ويتم تحميلها بغض النظر عن نتائج أنشطة المنظمة في الفترة المشمولة بالتقرير.
ينعكس مبلغ الاستهلاك المتراكم في المحاسبة على الحسابات المدينة لحساب تكاليف الإنتاج أو التداول (باستثناء بنود الأصول الثابتة المؤجرة) بالتوافق مع رصيد حساب الاستهلاك (الحساب 02 "استهلاك الأصول الثابتة") .
أرز. 4.3 المخطط العام لمراسلات الحسابات عند حساب إهلاك الأصول الثابتةيتم إجراء استحقاق استقطاعات الإهلاك للأصول الثابتة خلال السنة المشمولة بالتقرير شهريًا ، بغض النظر عن طريقة الاستحقاق المستخدمة في مبلغ 1/12 من المبلغ السنوي المحسوب. بداية ونهاية الاستهلاك - من اليوم الأول من الشهر الذي يلي شهر بدء التشغيل أو ، على التوالي ، التخلص من الأصل الثابت. بعد نهاية العمر الإنتاجي للممتلكات والآلات والمعدات ، لا يتم تحميل الاستهلاك.
طريقة الاستهلاك الخطييعني شطب قيمة الأصل الثابت بأجزاء متناسبة متساوية طوال فترة استخدامه بالكامل.
لاحظ أن الاستهلاك هو تحويل تدريجي للتكاليف المتكبدة لشراء أو إنشاء عنصر من الأصول الثابتة إلى تكلفة السلع التامة الصنع أو السلع أو الأعمال أو الخدمات. بمعنى آخر ، تساعد في تعويض الأموال التي تنفق على بناء أو شراء الممتلكات.
يتم خصم الإهلاك أثناء التشغيل الفعلي للممتلكات ، بدءًا من بيان كائن الأصل الثابت في الميزانية العمومية للشركة فيما يتعلق بتكليف هذا الكائن وتنتهي بإزالة العقار من السجل.
هناك أربع طرق لحساب الاستهلاك. إحدى هذه الطرق خطية ، أما باقي الطرق فهي طرق غير خطية. لاحظ أن الطريقة الخطية ، نظرًا لسهولة استخدامها ، هي الطريقة الأكثر استخدامًا في الممارسة العملية.
المزايا الرئيسية لطريقة الاستهلاك الخطي:
سهولة الحساب. يجب أن يتم حساب مبلغ الخصومات مرة واحدة فقط في بداية تشغيل العقار. سيكون المبلغ المستلم هو نفسه طوال فترة التشغيل بأكملها.
محاسبة دقيقة لشطب الممتلكات. تحدث استقطاعات الإهلاك لكل كائن محدد (على عكس الطرق غير الخطية ، حيث يتم تحميل الإهلاك على القيمة المتبقية لجميع العناصر في مجموعة الإهلاك).
تحويل التكاليف بالتساوي إلى التكلفة. باستخدام الطرق غير الخطية ، في الفترة الأولية ، تكون خصومات الإهلاك أكبر مما كانت عليه في الفترة اللاحقة (يحدث الشطب بترتيب تنازلي).
الميزة هي أن التشريع ينص على إمكانية استخدام هذه الطريقة في كل من المحاسبة والضرائب ، مما يتجنب حدوث اختلافات وفقًا لـ PBU 18/02.
تعتبر الطريقة الخطية ملائمة للاستخدام في الحالات التي يتم التخطيط فيها لجلب الكائن نفس الربح على مدار فترة استخدامه بالكامل.
العيوب الرئيسية للطريقة الخطية:
وهذه الطريقة غير مناسبة للتطبيق على المعدات الخاضعة للتقادم السريع ، لأن الشطب النسبي لتكلفتها لا يوفر التركيز المناسب للموارد اللازمة لاستبدالها. تتميز معدات الإنتاج بانخفاض الإنتاجية مع زيادة عدد سنوات التشغيل. ونتيجة لذلك ، سيتطلب الأمر تكاليف إضافية للصيانة والإصلاح بسبب الأعطال والأعطال. وفي غضون ذلك ، سيتم شطب الاستهلاك بالتساوي ، بنفس المبالغ كما في بداية العملية ، حيث لا توجد طريقة خطية أخرى. سيكون المبلغ الإجمالي لضريبة الممتلكات على مدى العمر الكامل للممتلكات التي يتم تطبيق الطريقة الخطية عليها أعلى من الطرق غير الخطية. الشركات التي تخطط لتحديث أصول الإنتاج بسرعة ستجد أن استخدام الأساليب غير الخطية أكثر ملاءمة.
يحق لأي شركة أن تختار بشكل مستقل طريقة شطب استقطاعات الاستهلاك. وفقًا للتشريع الحالي ، يتم تقسيم الأصول الثابتة إلى عشر مجموعات إهلاك ، اعتمادًا على الفترة الزمنية لتشغيلها.
في الوقت نفسه ، يجب تطبيق طريقة الإهلاك الخطي على المباني والهياكل وأجهزة الإرسال التي تنتمي إلى ثلاث مجموعات ، وهي:
المجموعة الثامنة - كائنات ذات عمر خدمة يتراوح من 20 إلى 25 عامًا ؛
المجموعة التاسعة - كائنات ذات عمر خدمة يتراوح من 25 إلى 30 عامًا ؛
مجموعة X - كائنات ذات عمر خدمة يزيد عن 30 عامًا.
بالنسبة لبقية العناصر ، يمكنك تطبيق أي طريقة لاستقطاعات الإهلاك عند اختيار المؤسسة ، والتي يجب تسجيلها بالترتيب في السياسة المحاسبية.
لاحظ أنه يمكن استخدام طريقة الإهلاك الخطي لكل من الممتلكات الجديدة والكائنات التي كانت مستخدمة مسبقًا (عملية).
حسب الفن. 259 من قانون الضرائب لأغراض المحاسبة الضريبية ، يمكن لدافعي الضرائب استخدام إحدى الطرق المقترحة لشطب الاستهلاك - الخطي أو غير الخطي.
إذا تم استخدام طريقة خطية للإهلاك ، يتم تحديد مقدار الخصومات شهريًا ولكل عنصر على حدة (البند 2 من المادة 259).
يجب توحيد منهجية حساب مبالغ الإهلاك في السياسة المحاسبية للعمل بالشركة. يجب أن نتذكر أنه للممتلكات من 8-10 جرام. (الهياكل ، المباني ، الأصول غير الملموسة ، أجهزة النقل) يُسمح باختيار طريقة الإهلاك الخطي فقط. لاحظ أن منهجية حساب الاستهلاك في المحاسبة الضريبية التي وضعتها المنظمة قد تتغير ، ولكن فقط من بداية السنة الضريبية التالية. في الوقت نفسه ، من الممكن تغيير الطريقة غير الخطية إلى طريقة الإهلاك الخطي مرة واحدة كل 5 سنوات (البند 1 من المادة 259).
لتحديد مقدار استقطاعات الإهلاك الشهرية بطريقة خطية ، من الضروري الحصول على بيانات عن التكلفة الأولية للكائن ، وإنشاء وحساب معدل الإهلاك.
1. التكلفة الأولية للكائن
يتم حساب التكلفة الأولية للعنصر عن طريق جمع جميع تكاليف اقتنائه أو بنائه.
2. العمر المفيد (فترة التشغيل)
يتم تحديد العمر الإنتاجي (فترة التشغيل) من خلال دراسة قائمة (تصنيف) الأصول الثابتة ، والتي يتم تقسيمها إليها.
إذا لم يتم الإشارة إلى الكائن في القائمة ، فعندئذٍ يتم تحديد فترة تشغيله من قبل المنظمة ، اعتمادًا على:
وقت الاستخدام المتوقع ؛
البلى الجسدي المزعوم ؛
ظروف التشغيل المتوقعة.
3. معادلة معدل الاستهلاك
يتم حساب معدل الإهلاك السنوي باستخدام الصيغة:
ك = (1: ن) * 100٪ ،
حيث K هو معدل الإهلاك السنوي ؛
ن هو عمر الخدمة بالسنوات.
إذا كنت بحاجة إلى معرفة معدل الإهلاك الشهري ، فسيتم تقسيم النتيجة على 12 (عدد الأشهر في السنة).
4 - تكون صيغة حساب استحقاق الاستهلاك بطريقة خطية كما يلي:
أ = PS * K / 12 ،
حيث A هو مقدار استقطاعات الاستهلاك الشهرية ؛
PS - القيمة الأساسية للممتلكات ؛
ك - معدل الإهلاك ، محسوبًا وفقًا للصيغة الواردة في الفقرة الثالثة.
على أساس هذه الصيغ ، يتضح أن الاختلاف الرئيسي بين هذه الطريقة يكمن في التحويل المتساوي لقيمة العقار إلى تكاليف الشركة.
وبالتالي ، يُنصح بتطبيق الطريقة الخطية لحساب الاستهلاك إذا كان النشاط الاقتصادي مستقرًا ، ويحقق ربحًا متساويًا ولا يتطلب شطبًا سريعًا للأصول الثابتة.
الحساب الخطي غير مناسب لحساب التآكل والتلف على الأشياء سريعة التلف ، مع كثافة عالية من عمليات الإنتاج ، وكذلك مع التقادم المبكر للممتلكات.
إذا تم إتقان إنتاج جديد ، فمن المستحسن إبطاء شطب الاستهلاك ؛ وفي الحالات التي لا تعاني فيها المنظمة من نقص في السيولة ويمكنها تحديث الأصول المتقادمة في الوقت المناسب ، سيكون الاستهلاك المتسارع مع الاستبدال اللاحق للمعدات والآلات والأدوات التي تم إيقاف تشغيلها وما إلى ذلك هو الأمثل.
مثال. طريقة القسط الثابت للإهلاك
اشترت المنظمة مركبات خفيفة مقابل 400000 روبل. باستثناء الضريبة على القيمة المضافة.
وفقًا لقواعد التصنيف ، يتم تضمين السيارة في الفئة الثالثة.
تم تحديد العمر الإنتاجي بـ 48 شهرًا.
لحساب مبالغ الإهلاك الشهرية / السنوية ، يجب عليك تحديد معدل الإهلاك السنوي ثم مبلغ الإهلاك.
معدل الاستهلاك السنوي = 1/4 = 25٪ ؛
معدل الاستهلاك الشهري بالطريقة الخطية ، معبرًا عنه كنسبة مئوية = 1/48 = 2.083٪.
الاستهلاك الشهري = 400000 روبل. × 2.083٪ = 8332 روبل.
الاستهلاك السنوي = 400000 روبل. × 25٪ = 100،000 روبل.
إذا تم تعيين التكلفة الأولية للأصول الثابتة والعمر الإنتاجي في المحاسبة الضريبية لتكون متشابهة ، فسوف تعترف المنظمة بالمصروفات الشهرية بنفس المبلغ عند حساب قاعدة ضريبة الدخل.
عند حساب الإهلاك ، يجب إجراء ترحيلات قياسية على أساس شهري ، بناءً على مكان استخدام الأصل الثابت أو الأصول غير الملموسة. لا تعتمد الحسابات المستخدمة فقط على نوع الممتلكات القابلة للاستهلاك (للائتمان 02 - للأصول الثابتة ، و 05 - الأصول غير الملموسة) ، ولكن أيضًا على نوع استخدامها. على سبيل المثال ، عادةً ما ينعكس استهلاك مرافق الإنتاج في الخصم من الحساب 20 ، وعادةً ما تتراكم المنظمات التجارية الاستهلاك على الخصم من الحساب 44. تنعكس الإسناد إلى المصروفات في المحاسبة من خلال الإدخالات التالية:
الخصم من رصيد الحساب للحساب - ينعكس شطب إهلاك الكائن للإنتاج الرئيسي.
الخصم من رصيد الحساب للحساب - ينعكس شطب استهلاك مرفق الإنتاج الإضافي.
ائتمان الحساب المدين - ينعكس استهلاك كائن للأغراض العامة.
ائتمان الحساب المدين - ينعكس استهلاك كائن للأغراض العامة.
ائتمان حساب الخصم من الحساب - ينعكس انخفاض قيمة موضوع الشركات التجارية.
ائتمان حساب الخصم من الحساب - ينعكس شطب الإهلاك للعنصر المؤجر.
الخصم من الحساب (،،) ائتمان الحساب - ينعكس شطب الاستهلاك للأصول غير الملموسة.
عند حساب الاستهلاك على أساس القسط الثابت ، يتم توجيههم بالقواعد العامة لإجراء استقطاعات الاستهلاك ، وهي:
يجب احتساب الاستهلاك من اليوم الأول من الشهر الذي يلي شهر بدء تشغيل العقار ؛
من الضروري إجراء استقطاعات الاستهلاك على أساس شهري وأخذ هذه النفقات في الاعتبار في الفترة التي تمت فيها ؛
تعتبر أسباب تعليق استقطاعات الاستهلاك هي الحفاظ على الكائن لمدة 3 أشهر أو أكثر ، أو إصلاحه على المدى الطويل (أكثر من عام واحد). في هذه الحالة ، تبدأ خصومات الإهلاك مرة أخرى فور إعادة هذه الخاصية إلى العملية ؛
تتوقف استقطاعات الاستهلاك من اليوم الأول من الشهر الذي يلي شهر شطب الممتلكات من الميزانية العمومية.
غالبًا ما تحصل المنظمات على عناصر الأصول الثابتة التي كانت قيد التشغيل. ستكون آلية القسط الثابت للإهلاك لهذه الأصول هي نفسها للأصول الجديدة. الاختلاف الوحيد للأصول الثابتة المستخدمة هو الحساب الخاص للعمر الإنتاجي. من أجل تحديده ، تحتاج إلى طرح عدد سنوات (أشهر) استخدامه الفعلي من عمر الخدمة الذي حدده المالك السابق.
في ريادة الأعمال ، أحد أهم المفاهيم هو الاستهلاك. على نفقتها ، يتم تعويض الأموال التي تنفقها الشركة على شراء هذه المعدات أو تلك. يمكن استخدام إحدى الطريقتين لحساب الاستهلاك.
يُطلق على الاستهلاك في الضرائب تحويل التكاليف المتكبدة نتيجة شراء قيمة السلع والخدمات التي تنتجها المؤسسة. على حسابها ، يتم تعويض الأموال التي تنفق على شراء المعدات أو تشييد المباني.
يتم إجراء الخصومات في هذا المجال من الاقتصاد خلال فترة استخدام الجهاز بالكامل. نقطة البداية هي اللحظة التي يتم فيها وضع المعدات في الميزانية العمومية ، والنقطة الأخيرة هي سحبها. لا يهم ما إذا تم شراء المعدات أو استخدامها.
تمت الموافقة على ترتيب المستحقات من قبل الفن. 259 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. يتم تسجيل الأموال المستلمة في سياق الحسابات كخسائر للشركة ولا تخضع للضرائب.
هناك طريقتان لحساب الإهلاك - خطي وغير خطي. صاحب العمل حر في اختيار الطريقة. الاستثناء هو عمليات الاستحواذ المتعلقة بالمباني والمباني التي تنتمي إلى مجموعات الإهلاك 8-10. هم فقط يخضعون للطريقة الخطية.
لا يمكن تغيير الطريقة المحددة مسبقًا إلى طريقة أخرى. منذ بداية عام 2014 ، فيما يتعلق بالتعديلات التي أدخلت على القانون ، يحق للمنظمة في أي وقت إلغاء الطريقة الخطية واستبدالها بأخرى. ولكن قبل ذلك ، من الضروري إجراء التعديلات المناسبة على اللائحة الخاصة بالسياسة المحاسبية للشركة. يمكن الانتقال من الطريقة اللاخطية مرة كل 5 سنوات.
يفضل استخدام هذه الطريقة في حالة استخدام الجهاز خلال فترة التشغيل بأكملها. هذا يعني أن الربح الذي يحصل عليه من عمله سيكون هو نفسه أيضًا. باستخدام هذه الطريقة ، يتم شطب التكلفة بالتساوي بنفس المبلغ النقدي.
تفترض الطريقة أن مبلغ المستحقات سيكون مساوياً لمنتج معدل الإهلاك وتكلفة المعدات المشتراة أو العنصر المسجل في المستندات.
تُستخدم الصيغة التالية لحساب المعامل:
ك = (1 / ن) 100٪ ، أين:
على سبيل المثال ، اشترت المنظمة معدات بقيمة 50000 روبل. عمر الخدمة 5 سنوات ، أي 60 شهرًا.
سيكون المعامل الشهري للحسابات هو:
(1/60)100 = 1.67.
في هذه الحالة ، سيكون مبلغ الخصومات الشهرية لشراء المعدات كما يلي:
50000 * 1.67٪ = 835 روبل.
سيتم تسجيل هذا المبلغ من رسوم الاستهلاك على مدى 60 شهرًا من استخدام المعدات. بعد هذه الفترة ، حتى لو كانت الآلة في حالة عمل ولن يتم شطبها ، فلن يتم فرض رسوم الاستهلاك أو ستعادل الصفر في الوثائق.
كما هو الحال مع أي طريقة ، فإن الطريقة الخطية لها مزاياها وعيوبها. بناءً عليها ، من الضروري تحديد ما إذا كنت ستختارها كطريقة رئيسية.
الايجابيات:
سلبيات:
الطريقة الثانية غير خطية. حوالي 30-40 ٪ من الشركات تستخدمه في أنشطتها. وفقا للفقرة 5 من الفن. 259 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يتم حساب الاستهلاك على أساس التكلفة المتبقية للكائن ومدة الخدمة التي تحددها المؤسسة بناءً على عدد من العوامل.
أولاً ، تحتاج إلى تحديد معدل الإهلاك. يتم تحديده بالصيغة التالية:
ك = (2 / ن) 100٪ ، أين:
بعد أن تصل القيمة المتبقية للممتلكات القابلة للاستهلاك إلى 20٪ من الأصل ، سيتم حساب الاستهلاك باستخدام الطريقة التالية:
دعنا نحاول معرفة ذلك بمثال محدد:
تم شراء آلة بتكلفة 25000 روبل. عمر الخدمة 3 سنوات أو 36 شهرًا. مبلغ يساوي 20٪ من تكلفة الآلة - 5000 ألف.
في الأشهر الأولى ، يتم حساب الاستهلاك على النحو التالي:
الشهر الثاني:
يتم احتساب باقي الأشهر بنفس الطريقة.
بعد أن يكون الرصيد في بداية الشهر 5000 روبل ، ستكون الخصومات لعمر الخدمة المتبقي:
5000 / ن ost حيث:
n ost هي مدة استخدام المعدات من هذه اللحظة إلى نهاية عمرها الإنتاجي. معبر عنه في شهور.
على سبيل المثال ، تلقينا ما تبقى من 5000 روبل بعد 27 شهرًا من تشغيل الجهاز. لذلك ، سيكون العدد: 36 - 27 = 9 أشهر.
في هذه الحالة ، سيكون مقدار الرسوم هو نفسه لجميع أشهر الاستخدام اللاحقة.
لا يمكن أن تكون الممتلكات المستلمة تحت التصرف جديدة فحسب ، بل يمكن استخدامها أيضًا في وقت سابق. في هذه الحالة ، من الضروري أن يعرف المالك السابق الفترة الفعلية لاستخدام المعدات وفترة عمرها الإنتاجي. ثم عليك أن تجد الفرق بين هذين الرقمين.
على سبيل المثال ، يبلغ العمر الإنتاجي للماكينة 72 شهرًا ، وكانت تستخدم في السابق لمدة 20 شهرًا. وبذلك يكون الفرق بين 72 و 20 = 52 شهرًا.
سيكون الرقم الناتج هو العمر الإنتاجي لهذا الجهاز. سيكون أساس الحسابات.
بخلاف ذلك ، يختار مالك المؤسسة طريقة حساب الاستهلاك ويطبقها وفقًا للصيغ الموضحة أعلاه.
تبدأ الخصومات بعد تسليم المعدات إلى الميزان. يتم إجراء الاستحقاق الأول من اليوم الأول من الشهر الذي يلي تسجيل الجهاز ويستمر حتى نهاية العمر الإنتاجي للمعدات.
على سبيل المثال ، تم شراء آلة بعمر خدمة 5 سنوات ، أي 60 شهرًا. تمت إضافته إلى الرصيد في 15 مايو 2010 ، وتبدأ المستحقات عليه في 1 يونيو 2010. في مايو 2015 ، سيتم فرض آخر رسوم على الماكينة ، بعد مرور 5 سنوات على إدراجها في الميزانية العمومية للشركة.
بضع كلمات حول الإجراءات والقواعد المستخدمة في حساب الرسوم.
حلل مرشح العلوم الاقتصادية ، كليكونوف إن دي ، طريقتين لحساب الاستهلاك - طريقة الفائدة المركبة والطريقة الخطية ، وأظهر أن الطريقة الخطية ليست مثالية.
رسوم الإهلاك هي الطريقة الرئيسية لتعويض تكلفة شراء معدات معينة مستخدمة في الإنتاج. يتم حساب هذا المبلغ بطريقتين - خطية وغير خطية. تحدث خصومات الإهلاك طوال عمر المعدات المحددة في المستندات ، وتبدأ فور إدخالها في الميزانية العمومية.
من أجل الإسناد إلى سعر تكلفة المنتجات التي تصنعها المؤسسة أو الخدمات المقدمة ، فإن التمويل الذي ينفقه كيان قانوني بالفعل على اقتناء الأصول الثابتة في قسم المحاسبة يستخدم أداة مثل الإهلاك.
تنوع أنواع الأصول الثابتة ، وخصائص أنشطة الإنتاج لمختلف المؤسسات ، وكذلك الأهداف والغايات التي تم حلها في المحاسبة ، كانت السبب وراء استخدام عدة طرق لحساب الاستهلاك.
هناك أربع طرق من هذا القبيل في المجموع:
يُسمح باستخدام أي من الطرق المدرجة ، ولكن فقط فيما يتعلق بأحد أنواع الأصول الثابتة (أجهزة الكمبيوتر ، والأثاث ، والعقارات ، وما إلى ذلك). الأكثر استخدامًا هو طريقة القسط الثابت للإهلاك.
تحصل كل وحدة ، مسجلة كأصل ثابت ، على عمرها المفيد (المعياري). خلال هذا الوقت ، أي لعدد معين من الأشهر ، من الشائع أن الممتلكات المكتسبة والمفوضة ستستخدم في عملية الإنتاج.
لمراعاة التكاليف المتكبدة لشرائها ، يتم تقسيم القيمة الكاملة لوسائل الإنتاج على عدد فترات الاستخدام ويتم إحالتها بالتساوي إلى تكلفة الإنتاج.
هذا هو جوهر الطريقة الخطية المستخدمة في المحاسبة لحساب الاستهلاك: لتوزيع تكلفة الأصول الثابتة المكتسبة في أجزاء متساوية بعد تشغيلها طوال عمرها الإنتاجي.
كل شهر تنخفض القيمة المتبقية ، لذلك تنخفض أيضًا القيمة الإجمالية لجميع الأصول الثابتة للمشروع. من ناحية أخرى ، يسمح نظام حساب الإهلاك هذا للمؤسسة بتخطيط نفقاتها بناءً على نفس التكلفة ، والتي يتم تحميلها شهريًا على النفقات. من ناحية أخرى ، يشير استهلاك القسط الثابت الكامل إلى انتهاء العمر الإنتاجي وأنه يلزم شراء ممتلكات وآلات ومعدات جديدة.
ينص التشريع على التزام كيانات الأعمال باستخدام الطريقة الخطية لحساب الاستهلاك في الحالات التي تتجاوز فيها مدة خدمة عنصر معين مسجل كأصل ثابت 20 عامًا.
كقاعدة عامة ، تشمل هذه المباني والهياكل الرأسمالية والأشياء العقارية الأخرى بالإضافة إلى بعض الأصول غير الملموسة.
من أجل حساب الاستهلاك بشكل صحيح وفقًا للطريقة الخطية ، من الضروري تشغيل عنصر من الأصول الثابتة بالطريقة المحددة. من تاريخ التوقيع على فعل الدخول المقابل وقبول الأصل الثابت في الميزانية العمومية ، يتم احتساب أشهر استخدامه المفيد.
بالطبع ، من الضروري تحديد فترة الاستخدام بالضبط. كقاعدة عامة ، يتم تضمين هذه المعلومات في جواز سفر الكائن الصادر عن الشركة المصنعة. في بعض الحالات ، في حالة غياب جواز السفر هذا ، أو عدم الإشارة إلى البيانات ذات الصلة فيه ، يُسمح باستخدام مصادر مفتوحة للمعلومات ، وكتالوجات خاصة وكتب مرجعية. في مثل هذه الحالات ، يتم تحديد فترة الاستخدام على أساس المعلومات المؤكدة حول كائنات مماثلة ويتم تسجيلها في فعل التكليف.
تحسب خدمة المؤسسة ، المسؤولة عن المحاسبة ، مقدار الإهلاك وتسجيله في بطاقة المخزون للأصل الثابت. في نهاية كل شهر ، يتم إجراء إدخالات محاسبية لتحميل مبلغ الإهلاك الشهري على التكلفة. يبدأ الاستهلاك في اليوم الأول من الشهر الذي يلي شهر بدء التشغيل مباشرة.
تسمى تكلفة الأصل الثابت المستخدم لحسابه في الميزانية العمومية بالتكلفة الأولية. سيؤخذ هذا المبلغ في الاعتبار عند تكوين الميزانية العمومية للمؤسسة والمشار إليه في قسم ممتلكات المؤسسة. تسمى تكلفة الأصل الثابت ، مخفضة بمقدار الاستهلاك المتراكم ، بالاستبدال.
لفهم حساب الاستهلاك بطريقة خطية ، دعونا نفكر في العديد من الأمثلة النموذجية. نظرًا لأن النوع الأكثر شيوعًا من الأصول الثابتة لإجراء حساب تقريبي ، فسوف نأخذ لتحليل تكلفة السيارة المشتراة مقابل 1400000 روبل.
اشترت المنظمة سيارة ركاب جديدة بعمر إنتاجي 5 سنوات. على النحو التالي من شهادة التشغيل ، تم قبول الآلة في الميزانية العمومية في مارس من هذا العام بتكلفة أولية قدرها 1500000 روبل.
لحساب المبلغ الشهري للخصم في شكل إهلاك ، سنجري الحساب التالي.
1500000/5 = 300000 روبل: المعدل السنوي لاستقطاعات الإهلاك.
300000/12 = 25000 روبل: مقدار الاستهلاك الشهري.
دعنا نحسب مقدار الإهلاك بناءً على المؤشر القياسي بناءً على البيانات السابقة:
1/5 * 100 = 20٪ أي معدل الاستهلاك السنوي 20٪.
سيكون مبلغ الخصومات شهريًا مساويًا لـ: 1500000 * 20 ٪ / 12 = 300000/12 = 25000 روبل.
طريقة القسط الثابت ليست دائمًا مناسبة للاستخدام عند حساب الاستهلاك. مبدأها في تقسيم التكلفة بالتساوي على عدد أشهر الاستخدام المفيد لا يسمح بشطب الأصول الثابتة في الوقت المناسب من الميزانية العمومية للمؤسسات تلك الأصول الثابتة التي تتآكل بسرعة مع الاستخدام المكثف ، وكذلك في حالات تقادم التكنولوجيا.
في هذه الحالة ، من المعتاد استخدام طريقة إهلاك الرصيد المتناقص. في جوهرها ، تشبه هذه الطريقة الطريقة الخطية ، مع استثناء واحد. لبداية أسرع لفترة الإهلاك الكاملة ، يتم تطبيق عامل تسريع ، يتم من خلاله تعديل مبلغ الخصم الشهري. يكمن جوهر هذا التسريع في قدرة المؤسسة على تحرير الأموال في وقت قصير لتحديث الأصول الثابتة واستبدالها بأخرى أكثر حداثة وإنتاجية.
طريقة حساب إهلاك الأصول الثابتة مثيرة للاهتمام أيضًا ، بناءً على عزو جزء من التكلفة إلى التكاليف بما يتناسب مع حجم المنتجات المنتجة. هذه الطريقة هي الأكثر قابلية للتطبيق على مثل هذه الأصول الثابتة ، والتي تتميز إلى حد كبير بإنتاجيتها. بمعنى آخر ، كلما زاد إنتاج المنتجات ، زاد تآكل هذه الأصول الثابتة ، وزادت سرعة استبدالها بأخرى جديدة. وعلى العكس من ذلك ، لا تؤدي الإنتاجية المنخفضة إلى استهلاك الأصول ولا يلزم شطبها قريبًا.
في هذه الحالة ، يتم تمديد الاستهلاك إلى فترة لاحقة ، ويستمر استخدام المعدات التي تم تشغيلها حتى بعد انتهاء العمر الإنتاجي المحدد في جواز سفر الأصل الثابت.
تختلف طريقة الاستهلاك ، التي تستند إلى جمع عدد سنوات العمر الإنتاجي ، عن الطرق الأخرى في أن الاستقطاعات لن تتم بأجزاء متساوية ، ولكن بنسب مختلفة. من بداية العمر الإنتاجي ، يتم إجراء أقصى خصومات ، وفي نهاية العمر الإنتاجي ، يتم تخفيض هذه المبالغ. تشير هذه الطريقة إلى طرق الاستهلاك المتسارع.
وبالتالي ، فإن استحقاق الاستهلاك أو توزيع التكاليف لتكلفة الأصول الثابتة للمؤسسة هو أحد العناصر المهمة لحساب تكلفة الإنتاج ، وله أيضًا تأثير مباشر على قدرة المنظمة على تحديث الأصول الثابتة في الوقت المناسب لمزيد من المعلومات. الوقت المنتج والمناسب.
يسمح التشريع بتغيير طرق الاستهلاك المختلفة لاختيار الطريقة الأنسب للمؤسسات العاملة في مجالات مختلفة لعزو تكلفة الأصول الثابتة إلى التكلفة الأولية. من المهم تحديد طريقة الاستهلاك المناسبة بشكل صحيح وتطبيقها بشكل صحيح في الممارسة العملية.
في تواصل مع
