تكتسب المزيد والمزيد من الشركات البضائع في الخارج وتنفيذها في السوق المحلية للاتحاد الروسي. لذلك، فإن أسئلة المحاسبة والمحاسبة الضريبية لاستيراد البضائع لا تفقد أهميتها. القضايا الرئيسية لاستيراد البضائع في عام 2018/2019. النظر في مقالتنا.
كما تعلمون، يتم قبول البضاعة للمحاسبة عن طريق التكلفة الفعلية (الفقرة 5 من PBU 5/01). من المهم أن نلاحظ أنه عند استيراد البضائع، كقاعدة عامة، تظهر تكاليف إضافية في شكل رسوم جمركية، ورسوم، وكذلك المدفوعات الأخرى المدفوعة للوسطاء للتخليص الجمركي للبضائع. يتم تضمين جميع هذه التكاليف أيضا في تكلفة البضائع المستوردة (الفقرة 6 من PBU 5/01).
لا تقل أهمية هو التعريف الصحيح لقيمة البضائع بموجب العقد مع مورد أجنبي، أي إعادة حساب تكلفة البضائع المعبر عنها بالعملات الأجنبية. أذكر أن تكلفة البضائع تنعكس في روبل بالمعدل العاملة في تاريخ قبولها لحساب (الفقرة 6، الفقرة 9 من PBU 3/2006). في حالة شراء البضائع في حساب الدفع المسبق المدرج سابقا من قبل المورد، يتم إصلاح تكلفة البضائع بالمعدل العام في تاريخ الدفع المسبق، وفي جزء لا يغطيها الدفع المسبق - بمعدل قبول بضائع. اقرأ مواد منفصلة حول ميزات تكوين تقييم روبل للقيم المكتسبة بموجب العقود في العملة، بما في ذلك في الحساب.
إن إجراء تكوين التكلفة الفعلية للبضائع المستوردة في المحاسبة الضريبية يشبه ما ورد أعلاه. في الوقت نفسه، شكل التركيبة المحددة للتكاليف بتكلفة البضائع المشتراة المشتراة، من المستحسن توحيدها في السياسات المحاسبية لأغراض الضرائب (PP. 3 من الفقرة 1 من الفن. 268 من قانون الضرائب الاتحاد الروسي).
12/05/2018 اكتسبت المنظمة دفعة من البضائع التي يستحق اتفاقية 10000 دولار. لقد مرت ملكية البضائع في نفس اليوم. الرسوم الجمركية هي 15000 روبل. واجب مخصص - 15٪. بلغت القيمة المضافة المحسوبة في الجمارك بمعدل 05.12.2018 137545 روبل. (10 000 * 66،4467 * 1،15 * 0.18). خدمات وسيط للتخليص الجمركي 141 600 روبل. بما فيها ضريبة القيمة المضافة 18٪. يتم إجراء الدفع للسلع في مجموعة كاملة من 11.12.2018. مسار الدولارات الأمريكية في 05.12.2018 - 66،4467، على 11.12.2018 - 66،2416.
| عملية | فواتير الخصم | حساب الائتمان | كمية، فرك. |
|---|---|---|---|
| 05.12.2018 الفضل البضائع المستوردة (10 000 * 66,4467) | 41 "البضائع" | 60 "حسابات مع الموردين والمقاولين" | 664 467 |
| يتم احتساب ضريبة القيمة المضافة الجمارك | 19 "ضريبة القيمة المضافة على القيم المكتسبة" | 76 "حسابات مع مختلف المدينين والدائنين" | 137 545 |
| يعكس الجمارك للبضائع المستوردة | 41 | 76 | 15 000 |
| يعكس الرسوم الجمركية للسلع المستوردة (10 000 * 66،4467 * 0.15) | 41 | 76 | 99 670 |
| يعكس خدمات وسيط للتخليص الجمركي للبضائع المستوردة | 41 | 60 | 120 000 |
| حساب ضريبة القيمة المضافة خدمات الوساطة | 19 | 60 | 21 600 |
| مرت ضريبة القيمة المضافة إلى خصم (137 545 + 21 600) | 68 "حسابات الضرائب والرسوم" | 19 | 159 145 |
| 11.12.2018 الديون للبضائع المستوردة المدفوعة (10 000 * 66,2416) | 60 | 52 "حسابات العملة" | 662 416 |
| فرق العملات يعكس الحسابات مع مزود أجنبي (10 000 * (66,2416 — 66,4467)) | 60 | 91 "دخل ونفقات أخرى"، الفرعية "دخل آخر" | 2 051 |
يتم تقديم ضريبة القيمة المضافة المدفوعة في الجمارك لخصمها بعد مراعاة البضائع المستوردة (
1. يتم الدفع عن طريق الموفر بواسطة المستند "شطب من الحساب الجاري" بنوع العملية "الدفع من قبل المورد".
على سبيل المثال، 01.05.2012 كانت دورة الدولار الأمريكي 293627، على التوالي، عند دفع 300 دولار أمريكي، سيكون مكافئ الروبل 8،808،81 روبل. وسيقوم البرنامج بتشكيل الأسلاك:
2. في وقت نقل ملكية البضائع في البرنامج، من الضروري إنشاء وثيقة "استلام البضائع والخدمات" من المستورد، بموجب العقد بالعملة ودون ضريبة القيمة المضافة.
اعتمادا على السياسات المحاسبية التي اعتمدتها المنظمة، يمكن أن ينعكس استلام البضائع باستخدام الحسابات 15.02 "إنتاج وشراء البضائع" و 16.02 "الانحراف في تكلفة البضائع" أو دون استخدامها.
في حالة الاستخدام من خلال تنظيم الحسابات 15.02 و 16.02، على أساس الطلبات التي تلقتها منظمة الموردين، يتم إدخال فاتورة على مدين الحساب 15.02 وقرض الحساب المقابل (60، 71، 76، إلخ .، اعتمادا على حيث جاءت البضائع من). في الوقت نفسه، يتم حساب حسابات الحساب 15.02 وعرض قرض الحساب 60 عاما بغض النظر عن وقت إدخال البضاعة المنظمة - قبل أو بعد تلقي المستندات المحسوبة للمورد.
ينعكس حصول البضائع المستلمة فعليا في المنظمة في التسجيل على مدين 41 "بضائع" وقرض الحساب 15.02.
إذا لم تنص السياسة المحاسبية على استخدام الحساب الخامس عشر أو حدوث نقل حقوق الملكية في وقت وصلت البضائع مباشرة إلى مستودع المشتري، فيجب استخدام النتيجة 41.01.
فكر في القضية عندما تستخدم المنظمة لمحاسبة عمل البضائع 15.02 ونقل ملكية البضائع تحدث في وقت جمرك، ثم تشير وثيقة الإيصال إلى حساب حساب 15.02، ويتم إيصاله على مستودع وهمي، مثل "الجمارك".
سابقا لحساب 15.02 من الضروري إضافة "تسمية" فرعية "، إذا لم نحتاج إلى رؤية التوازن على حساب 15.02 في سياق البضائع، ولكن فقط تدحرجت، ثم يمكن إعادة تشجيع هذا الفرع الفرعي:
على سبيل المثال، 10.05.2012 كانت دورة USD 29،8075، وتم دفع جزء من البضائع عند معدل مارس 2012 (29.3627)، يجب تقدير الجزء المتبقي من البضائع (700 دولار أمريكي) على المعدل في وقت انتقال الملكية.
سيكون المنتج مقابل 1000 دولار أمريكي في ما يعادل الروبل يساوي 14674،06 دولار روبل. (300 دولار * 29.3627 + 700 $ * 29،8075) وسيقوم البرنامج بتشكيل الأسلاك:
3. على أساس هذه الوثيقة، من الضروري إدخال الوثيقة "GTD للاستيراد"، حيث أظهرت مبلغ جمع الجمارك، النسبة المئوية أو مقدار الرسوم الجمركية و Stavands المدفوعة في الجمارك.
تشير علامة التبويب "الأساسية" إلى عدد CTA ومقدار الجمارك
على علامة التبويب "أقسام" علامة التبويب "GTD"، يقوم البرنامج تلقائيا بتشكيل القيمة الجمارك TousD (إذا لزم الأمر، يمكنك التغيير)، يتم احتساب حجم الواجب وقيذا ضريبة القيمة المضافة في ما يعادل الروبل على أساس القيمة الجمركية على السعر في Deta من وثيقة الوثيقة للاستيراد.
إذا تم تحديد العديد من الأقسام في GTD، فسيتم إضافة الخيار إلى زر "قسم إضافة GTD". بعد تحديد معدل الواجب وضريبة القيمة المضافة على زر "التوزيع"، يقوم البرنامج بتوزيع مقدار الواجب وضريبة القيمة المضافة يتناسب مع كميات البضائع في جزء الجدول من قسم GTD.
في علامة التبويب "حسابات حساب الحساب"، يمكنك تغيير حساب العمليات الحسابية مع الجمارك:
على علامة التبويب ضريبة القيمة المضافة للتفكير في مشتريات كتاب الخصم، يتم تثبيت العلم المقابل:
عند إجراء وثيقة، سيتم تشكيل المنشورات التالية:
ملحوظة! إذا، على سبيل المثال، من الضروري أن تعكس الرسوم الجمركية والفريق الجمركي على الحساب حيث يتم أخذ البضاعة (15.02 أو 41.01) في الاعتبار، وعلى حساب التكلفة (44.01 أو 91.02)، ثم في المؤلف في وثيقة "GTD للاستيراد" يمكنك تغيير حساب الحساب يدويا يدويا في علامة التبويب "أقسام من GTD"، وكتابة المستند، وإغلاق وفتح إعادة تشير إلى التكلفة الضرورية للتكلفة أو التكاليف والإيرادات:
4. إذا حدث نقل حقوق الملكية في الجمارك، بعد ذلك بعد تلقي البضائع إلى مستودع منظمتنا، ستحتاج الوثيقة "العملية (المحاسبة والمحاسبة الضريبية) إلى إصدارها. يمكن الحصول على البيانات اللازمة لملء ذلك من التقارير القياسية، مثل بيان شلح الدوائر على درجة 15.02، مجمعة على التسمية:
لأن على حساب 15.02، لا يتم إجراء الحساب الكمي، ثم يمكن عرض عدد الكميات وفقا لمستندات الاستلام.
ستبدو الوثيقة "العملية (المحاسبة والمحاسبة الضريبية)"
تم تحديد حساب 41.01 كحساب DT. Subconto DT1 - اسم المنتج المستلم.
كوثيقة من وثائق الحزب (SubcontoDT2) لجميع البضائع المستوردة التي تلقتها وثيقة واحدة، فمن الضروري اختيار المستند واحد (!) "حزب (كتيب)". بالنسبة للمنتج الأول، من الضروري إنشاء مستند يتم فيه "مستند" (يدوي "(يدويا)" (يدويا) "لإنشاء مستند تم إملاء حقل" المقابل "الذي يمكن فيه شغل" العدوى "و" عقد "المورد المستورد وبعد
لجميع البضائع اللاحقة، تحتاج إلى تحديد نفس المستند كوثيقة دفعة باستخدام زر "تحديد".
يشير حقل "SubcontoD3" إلى المستودع الذي تأتي إليه البضائع. يشير حقل "كمية DT" إلى مقدار المنتج المستلم.
حساب CT - 15.02، ل تمت إضافة فقط تحليلات "التسمية" (مجموعة فرعية دائرية) على هذا الحساب، يتم تحديد Subcontocate من خلال المنتج الوارد، أو يمكن ترك هذا الحقل فارغا على الإطلاق. في هذا المجال، تشير المبلغ إلى قيمة الروبل للبضائع المستلمة، مع مراعاة ALDOP. المصادر (بناء على الإعلان).
من أجل تعكس عمليات الاستيراد بشكل صحيح، من الضروري الإجابة على الأسئلة التالية:
عند تنفيذ البضائع (الأعمال والخدمات)، يجب أن تدفع ضريبة القيمة المضافة فقط إذا حدث التنفيذ في روسيا. عند بيع البضائع (الأشغال، الخدمات) خارج روسيا (في إقليم دولة أجنبية)، لا تدفع الضريبة. وردا على ذلك من الفقرة الفرعية 1 من الفقرة 1 من المادة 146 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي؛ 3. ما إذا كان استيراد البضائع في إقليم روسيا من الدول الأعضاء في الاتحاد الجمركي. مرجع: في الوقت الراهن، فإن المشاركين في الاتحاد الجمركي هم الدول التالية: أرمينيا؛ كازاخستان؛ قيرغيزستان؛ روسيا؛ بيلاروسيا.
انتباه
انعكاس ضريبة القيمة المضافة لخصم ضريبة القيمة المضافة لتخصيصها من الضروري إدخال وثيقة تنظيمية "تشكيل سجلات كتاب الشراء" ("عمليات" - عمليات ضريبة القيمة المضافة التنظيمية) (الشكل 32) الشكل. 32 عند إجراء وثيقة، سيتم تشكيل الأسلاك (الشكل 33): الشكل 33 معلومات عن ضريبة القيمة المضافة المعتمدة للخصم تنعكس في كتاب التسوق. (الشكل 34) الشكل. 34 مبلغ ضريبة القيمة المضافة المدفوعة للميزانية باعتباره وكيل المشتري أي الجهد ينعكس في الإعلان في الصفحة 180 من القسم 3. (الشكل 35) الشكل. 35 3. المنتجات المستوردة من بلدان الاتحاد الجمركي في وقت سابق، لقد نشرنا بالفعل مقالا عن انعكاس شراء البضائع من المشاركين في الاتحاد الجمركي.
مهم
في ذلك الوقت، لم تكن هذه العمليات في منتجات البرمجيات من الشركة 1C مؤتمتة. الآن في PP "1C: محاسبة 8" إد. 3.0 هذه العمليات مؤتمتة وتستخدم بنجاح في الواردات التي تعمل في الواردات.
يجب تخزين الإعلانات الجمركية (نسخها، المعتمدة من قبل المنظمة من قبل المنظمة أو كبير المحاسبين) وثائق الدفع التي تؤكد دفع ضريبة القيمة المضافة، لمدة أربع سنوات (الفقرة 5 من الفقرة 13 و ABZ. 3 من الفرعية. "أ" رقم 15 من الملحق 3 حكومة الاتحاد الروسي في 26 ديسمبر 2011 رقم 1137). جنبا إلى جنب مع وثائق الدفع، الشهادة لدفع ضريبة القيمة المضافة في الجمارك، من الممكن استخدام التأكيد في النموذج المعتمد حسب ترتيب الخدمة الجمركية الفيدرالية لروسيا في 23 ديسمبر 2010.
رقم 2554. تؤكد هذه الوثيقة دفع ضريبة القيمة المضافة عند استيراد البضائع وتصدرها الجمارك بناء على طلب المنظمة. وترد تفسيرات مماثلة في وزارة المالية لروسيا في 5 أغسطس 2011.
№ 03-07-08/252. 2.
تين. 24 عند إجراء وثيقة، سيتم تشكيل الأسلاك (الشكل 25): الشكل. 25 أيضا، خلال هذه الوثيقة، الدخول في كتاب المبيعات. (الشكل 26 -27) الشكل. 26 الشكل. 27 تعبئة إعلان ضريبة القيمة المضافة يتم دفع كمية ضريبة القيمة المضافة وفقا لبيانات وكيل الضرائب في القسم 060 من تصريحات القسم 2. (الشكل 28) الشكل. 28 قائمة ضريبة القيمة المضافة للميزانية (الشكل 29) الشكل. 29 عند تسجيل مستند يعكس دفع ضريبة القيمة المضافة إلى السلطة الضريبية كحليل للحساب 68.32، من الضروري تحديد مورد أجنبي وعقد وثائق المورد. (الشكل 30) الشكل. 30 مع الانتهاء غير الصحيح من التحليلات، لن يتم اعتماد ضريبة القيمة المضافة لخصائها في الوضع التلقائي. عند إجراء مستند، سيتم تشكيل الأسلاك (الشكل.
31): الشكل.
يمكنك العثور عليه في قسم الشراء، ولكن ضمن هذا المثال، سيكون الأمر أكثر سرعة لإنشاءه مباشرة من وثيقة الاستلام. للقيام بذلك، سنستخدم قائمة "إنشاء".
في مجال "الجمارك"، نشير إلى أن تصميم حزبنا للهواتف سيعقد على عادات VNukovo. من أجلها أننا سوف ندفع رسوم قدرها 5000 روبل. في وضع الوثيقة هذه، غادرنا لملء حقل الإيداع فقط، يتم تحديد قيمة التي يتم تحديدها من دليل العقود.
بعد ذلك، ننتقل إلى الإشارة المرجعية التالية للمستند - "أقسام GTD". نظرا لحقيقة أن هذه الوثيقة التي أنشأناها على أساس استلام البضائع، تم بالفعل ملء بعض البيانات في جزء الجدول "في القسم".
تم تخصيص هذه المقالة لكيفية "1C: محاسبة 8" تحرير 3.0 لتعكس العمليات المحاسبية الاقتصادية، بشكل صحيح تشكيل التقارير على ضريبة القيمة المضافة، اعتمادا على شروط المعاملة مع مزود أجنبي. من وجهة نظر الميزات المحاسبية، يمكن تمييز الفئات التالية من البضائع المستوردة في منتج البرنامج:
ملاحظة: ميزات انعكاس قلق عمليات الاستيراد في المقام الأول ضريبة القيمة المضافة.
يرجى ملاحظة: يتم تنفيذ جميع الأمثلة في الإصدار 3.0.44.124.
ضريبة القيمة المضافة إلى خصم)، يمكنك التثبيت مباشرة في مربع الاختيار المستند الأساسي "تعكس خصم ضريبة القيمة المضافة في مربع الاختيار" اختيار ". إشارة مرجعية "أقسام من GTD" (الشكل 7) تتم الإشارة إلى القيمة الجمركية للبضائع في نفس العملة كوثيقة شهادة نفسها.
تحتاج يدويا لتحديد مقدار الواجب (في روبل) الشكل. 7 مبلغ ضريبة القيمة المضافة إلى الدفع يتم حسابها بواسطة الصيغة \u003d القيمة الجمركية للسلع * دورة CB في تاريخ تسجيل الوثيقة + الرسوم الجمركية) * رف ضريبة القيمة المضافة (18٪) عند إجراء مستند، سيتم تشكيل الأسلاك ( الشكل 8): الشكل. 8 اعتماد ضريبة القيمة المضافة لتخصيص ضريبة القيمة المضافة، مدفوعة عند الاستيراد في تكوين الدفعة المقدمة، فإن المنظمة لها الحق في اتخاذها لتحميز وقت تسجيلها.
الدورات 1C 8.3 و 8.2 »تدريب 1C المحاسبة 3.0 (8.3)» المبيعات والمشتريات، محاسبة المستودعات »محاسبة البضائع المستوردة على GTD في 1C محاسبة 8.3 النظر في الإجراءات في البرنامج 1C 8.3 محاسبة 3.0 للمحاسبة للبضائع المستوردة على GTD الإعلان الجمركي)، بما في ذلك دراسة كيفية تعكس وصول البضائع المستوردة في 1C 8.3 وملء وثيقة GTD على الواردات. محتوى
بالإضافة إلى ذلك، يجب أن يكون المنظمة:
في البرنامج لعكس ضريبة القيمة المضافة إلى خصم، يجب عليك إدخال المستند "تكوين سجلات كتاب الشراء" (إذا تم نقل ضريبة القيمة المضافة لخصم وقت تسجيل المستند "GTD للاستيراد"، يمكن تخطي هذا الإجراء). الشكل 9) البيانات لتعكس ضريبة القيمة المضافة لتخصيصها تلقائيا في علامة التبويب "القيم المكتسبة". تين. 9 يرجى ملاحظة: يجب أن يكون رمز التشغيل "20" (مليئا تلقائيا)، ونوع القيمة هو الرسوم الجمركية، وينبغي الإشارة إلى تفاصيل وثيقة نقل الدفع الفعلية. عند إجراء وثيقة، سيتم تشكيل الأسلاك (الشكل 10): الشكل.
في الوقت نفسه، يتم حساب حسابات الحساب 15.02 وعرض قرض الحساب 60 عاما بغض النظر عن وقت إدخال البضاعة المنظمة - قبل أو بعد تلقي المستندات المحسوبة للمورد. ينعكس تأجيل البضائع المستلمة فعليا في المنظمة من خلال تسجيل مدين 41 "البضائع" وقرض الحساب 15.02.
إذا لم تنص السياسة المحاسبية على استخدام الحساب الخامس عشر أو حدوث نقل حقوق الملكية في وقت وصلت البضائع مباشرة إلى مستودع المشتري، فيجب استخدام النتيجة 41.01. فكر في القضية عندما تستخدم المنظمة لمحاسبة عمل البضائع 15.02 ونقل ملكية البضائع تحدث في وقت جمرك، ثم تشير وثيقة الإيصال إلى حساب حساب 15.02، ويتم إيصاله على مستودع وهمي، مثل "الجمارك".
يتم نقل المستوردين إلى الحساب الجمركي للتقدم، والتي، إذا كانت مدفوعات الضرائب الجمركية تنشأ، المبلغ اللازم للرسوم الجمركية والمدفوعات وقياس القيمة المضافة (المادة 73 من قانون الجمارك في الاتحاد الجمركي). في الوقت نفسه، لن تكون الشركة في هذه الحالة وكيل ضريبي لشركة أجنبية. يتم دفع ضريبة القيمة المضافة كعامل ضريبي فقط إذا حدثت مبيعات البضاعة في روسيا، والمزود الأجنبي غير مسجل كدفير دافعي الضرائب. يتبع ذلك من الفقرة 2 من المادة 161 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. تعتبر البضائع المنفذة في روسيا إذا تحققت واحدة على الأقل من الشروط:
لجعل ضريبة القيمة المضافة لخصم الإجراءات التالية في البرنامج: 1. لتأكيد الدفع الضريبي، على أساس الفقرة 2، ندخل المستند "تأكيد مدفوعات ضريبة القيمة المضافة إلى الميزانية" (فقط بعد تلقي مصلحة مصلحة الضرائب أهمية الاستيراد). (الشكل 41-42) الشكل. 41 التين. 42 2. تعكس ضريبة القيمة المضافة لتخصيصها، وملء الوثيقة التنظيمية "تكوين سجلات كتاب الشراء" (الشكل 43) الشكل. 43 عند إجراء وثيقة، سيتم تشكيل الأسلاك لقبول ضريبة القيمة المضافة إلى خصمها. (الشكل 44) الشكل. 44 انعكاس ضريبة القيمة المضافة في الإعلان في إعلان مقدار خصم ضريبة القيمة المضافة عند استيراد البضائع من إقليم الدول الأعضاء في الاتحاد الجمركي ينعكس في ص. 160 من القسم 3. (الشكل 45) الشكل.
إن إجراء مراعاة العمليات على عقود التجارة الخارجية * هو تعقيد متزايد لمحاسب. في عملية محاسبي، يجب أن تمتثل العديد من المعايير والمتطلبات المختلفة للتشريع الروسي. بالإضافة إلى الديكور الوثائقي، فإن المحاسب هو المهمة تعكسها بشكل صحيح في برنامج الكمبيوتر. في هذه المقالة E.V. يعتبر Baryshnikov (مستشار) إجراءات تعكس عمليات الاستيراد في البرامج الاقتصادية للشركة "1C".
تين. واحد
تين. 2.
تين. 3.
عند إجراء أسماك المستندات:
في "1C: محاسبة 8" لتنفيذ العمليات على عقد الاستيراد والمحاسبة الصحيحة للمستوطنات المتبادلة مع المزود، من الضروري تحديد شروط العقد في الكتاب المرجعي "العقود" (الشكل 1).
تين. واحد
في حقل "المعاهدة"، يجب عليك تحديد "مع المورد"؛ حدد العملة التي يتم بها إصدار العقد. يعتمد ترتيب المستوطنات المتبادلة مع الطرف المقابل على إعداد التكوين وإمكانية في نسختين:
لنقل الأموال إلى عقد الاستيراد إلى حساب ما قبل الدفع، يستخدم المورد مستند "ترتيب الدفع الصادر". على شريط الأدوات من هذا المستند على زر "التشغيل"، يتم تحديد خيار "الدفع بواسطة المورد". حساب المحاسبة حدد 52، حدد "حسابا مصرفيا" (العملة)، وفقا للحركة التي تحدث. الحسابات المحاسبية للحسابات والسلفيات للاختيار - 60.21 و 60.22 (انظر الشكل 2).
تين. 2.
للحساب الصحيح لمبلغ الروبل، من الضروري ملء معلومات العملة العملة العملة عن العملة. إذا لزم الأمر، يتوفر المستخدم لتحرير حقل الدورة التدريبية، مما يعكس معدل العملات الحالية في تاريخ المستند.
في دليل العملة، لديك القدرة على تنزيل العملات تلقائيا من خادم RBC. للقيام بذلك، استخدم الزر "دورات التحميل" على لوحة المستندات. في مربع حوار المعالجة الذي يفتح، حدد الفترة التي ترغب في تنزيل الدورات التدريبية التي تريد تنزيلها. استخدم الزر "التحديد" أو "تعبئة" لتشكيل قائمة بالعملات التي تريد تنزيل الدورات التدريبية. يتم تنفيذ الدورات التدريبية عند النقر فوق الزر "تنزيل". بعد التنزيل، يتم تسجيل معلومات حول دورات العملات تلقائيا في سجل المعلومات لكل عملة.
عند إجراء وثيقة "ترتيب الدفع المنتهية ولايته" الأسلاك الأسلاك:
الخصم 60.22 الائتمان 52 - مقابل كمية التكلفة التعاقدية.
قد يعكس تشكيل تكلفة القيم المادية المشتراة:
يجب أن ينتشر الإجراء الخاص بتكوين القيمة الفعلية للقيم المادية في سياسة المحاسبة للمؤسسة.
يتوفر تكوين القيمة الفعلية للقيم المادية باستخدام حساب 15 "إعداد واكتساب القيم المادية" للمستخدم باستخدام العمليات اليدوية.
في هذه المقالة، فكر في نظام المحاسبة التكلفة الفعلية مباشرة على الحسابات المحاسبية للقيم المادية.
كمثال، فكر في حساب البضائع المستوردة.
يتم إصدار استلام البضائع من مورد أجنبي من وثيقة "وصول السلع والخدمات" (القائمة الرئيسية هي النشاط الرئيسي - شراء). في شريط أدوات المستند على زر "التشغيل" لتحديد الخيار - "الشراء والعمولات".
من خلال زر "السعر والعملة"، قم بإزالة العلم "مراعاة ضريبة القيمة المضافة" (تكلفة البضائع لا تتضمن مقدار الضريبة، يتم دفع الضريبة من قبل السلطات الجمركية).
في علامة التبويب "المنتجات"، املأ الجزء المجضلي من معلومات المنتج. في وثيقة الجدولة، من الضروري أيضا الإشارة إلى بلد المنشأ للبضائع المستوردة وعدد إعلان جمركي الشحن (الشكل 3). للقيام بذلك، قد تحتاج إلى تكوين وضوح أعمدة الجزء الجدول من المستند. تم تكوين وضوح أعمدة مختلفة من الجزء المجدف في نافذة خاصة "إعداد القائمة"، تم استدعاؤها من قائمة السياق للجزء المجضلي من المستند (يفتح عن طريق الضغط على زر الماوس الأيمن، شريطة أن يكون المؤشر فوق جزء الجدول - اقرأ المزيد عن إعداد وضوح الأعمدة، يمكنك القراءة في "دليل المحاسبة").
تين. 3.
عند إجراء أسماك المستندات:
الخصم 41.01 الائتمان 60.21 - لكل مجموع قيمة العقد؛ Debit 60.21 الائتمان 60-22 - على مجموع التقدم المطرود؛ خصم GTD (بدون مراسلات) - بعدد البضائع المستلمة (بدون مبلغ).
وفقا ل PBU 5/01، يتم تشكيل التكلفة الأولية للقيم المادية، مع مراعاة التكاليف المرتبطة بقاءها. عند تنفيذ عمليات التجارة الخارجية للنفقات المدرجة في تكلفة السلع تشمل ما يلي:
لتعكس المعلومات المتعلقة بالرسوم الجمركية والواجبات المسجلة في الإعلان الجمركي للشحن، وثيقة "استيراد GTD" (القائمة الرئيسية هي النشاط الرئيسي - شراء). يمكن تقديم هذه الوثيقة على أساس وثيقة "استلام السلع والخدمات". تشير علامة التبويب "الأساسية" إلى عدد GTD وكمية الرسوم الجمركية، في قسم "أقسام GTD" تقدم معلومات عن القيم المادية ومبالغ المدفوعات الجمركية. عند إجراء مستند، يتم تشكيل الأسلاك:
الخصم 41.01 الائتمان 76.05 - على مقدار الرسوم الجمركية؛ Debit 41.01 الائتمان 76.05 - مقابل كمية المجموعة الجمارك؛ الخصم 19.05 الائتمان 76.05 - ضريبة القيمة المضافة.
لتعكس النفقات الأخرى التي تشكل القيمة الفعلية للقيم المادية، من الضروري استخدام المستند "قبول تكاليف إضافية" (القائمة الرئيسية هي النشاط الرئيسي - شراء). هذه الوثيقة لديها الفرصة لتوزيع مقدار النفقات الإضافية بطريقتين:
عند إجراء أسماك المستندات:
Debit 41.01 الائتمان 60.21 - لكل مجموع النفقات؛ الخصم 19.04 الائتمان 60.21 - على كمية ضريبة القيمة المضافة المستحقة.
لتعكس التكاليف المرتبطة بالاستحواذ، ولكن غير المدرجة في تكلفة القيم المادية، يتم استخدام وثيقة "استلام السلع والخدمات"، والذي يعكس استلام القيم المادية. تمتلئ هذه الوثيقة مع علامة التبويب "الخدمات"، والتي تشير إلى معلومات التكلفة وتحديد التكلفة التي يجب أن تعزى هذه النفقات. يمكن أخذ التكاليف غير المدرجة في قيمة القيم المادية في الاعتبار في الحسابات:
وبالتالي، يمكن أن تنعكس عمليات قبول القيم المادية وعلى انعكاس الخدمات غير المدرجة في السعر في وثيقة واحدة.
تجدر الإشارة إلى أنه في الممارسة العملية غالبا ما يكون من الضروري مراعاة البضائع المستوردة خلال فترة تسليمها كقيم مادية في الطريق. نظرا لأن الحسابات المحاسبية للقيم المادية في البرنامج تنص على التحليلات في المستودعات، ثم من أجل حساب القيم في الطريق، فمن الممكن على الحسابات المراد في الاعتبار قيم المواد (10 " "، 41" البضائع "، إلخ) إنشاء" مستودع افتراضي "إضافي. للقيام بذلك، أضف عنصرا مع اسم تعسفي (على سبيل المثال، "MC في الطريق" أو غيرها) وقيم ما بعد هذه المستودع. مع القبول الفعلي للقيم المادية، وثيقة "حركة البضائع" (القائمة الرئيسية هي النشاط الرئيسي - عمليات المستودعات) لتعكس تدفق القيم في مستودع المؤسسة.
انعكاس العمليات في عقد الاستيراد في المحاسبة الضريبية يحدث أثناء المستندات. في التكوين، يتم منح المستخدم الفرصة لتحديد الحاجة بشكل مستقل للتفكير في المحاسبة الضريبية لعملية محددة. للقيام بذلك، يحتوي كل مستند على العلم "تعكس العد".
عند تثبيت العلم في المستند، يتم إنشاء منشورات "مكررة" في الخطة الضريبية. الخطة الضريبية للحسابات بشأن هيكل الحسابات، تشبه المحلل خطة الحسابات المحاسبية لتسهيل مقارنة المحاسبة والمحاسبة الضريبية. تتوافق رموز الحساب في معظم الحالات مع رموز الحسابات المحاسبية للحصول على مواعيد مماثلة.
يتم استخدام مجموعة من التقارير المحاسبية القياسية لتحليل العمليات.
في التكوين "1C: محاسبة 7.7" للتسوية الصحيحة للمزود الأجنبي بموجب عقد التجارة الخارجية، من الضروري أيضا في دليل "العقود" على الطرف المقابل، منها القيم المادية تأتي، لتحديد الشروط المادية بشكل صحيح العقد (انظر الشكل 4).
تين. أربعة
يتم إنشاء الأسعار في العقد بالعملة (الدولار الأمريكي، اليورو)، كما أن دفع العقد مؤشر أيضا بالعملة.
ينعكس نقل الدفع إلى المورد للبضائع المستوردة في المستند "استخراج" (العملة). عند إجراء وثيقة ستشكل الأسلاك:
الخصم 60.22 الائتمان 52
استدعاء البضائع المستوردة (المواد) مباشرة على الحسابات المحاسبية لقيم المواد - 41 "البضائع" (10 "المواد") - نفذت باستخدام المستند "وصول البضائع" ("مواد التدفق"). عند إجراء نماذج المستندات هذه الأسلاك:
الخصم 41.1 الائتمان 60.11 - مقابل مقدار القيمة العقدية؛ Debit 60.11 الائتمان 60.22 - على مقدار أوراق الاعتماد؛ الخصم H02.02.1 (بدون مراسلات) - استلام البضائع المنعكسة للمحاسبة الضريبية.
عند ملء المستند، يجب إيلاء اهتمام خاص للإجراءات المحاسبية لضريبة القيمة المضافة.
يتم استخدام الحسابات لحساب المستوطنات المتبادلة مع السلطات الجمركية:
نظرا لأن تكلفة البضائع الواردة من المورد لا تشمل مقدار الضريبة، ويتم دفع مبلغ الضرائب مباشرة إلى سلطات الجمارك، في وثيقة "وصول البضائع" ("مواد التدفق"، فمن الضروري قم بإزالة علامة "الفاتورة"، ومعلومات حول مقدار الضريبة، المنفصلة في الجمارك، أدخل وثيقة "الفاتورة التي تم الحصول عليها" (انظر الشكل 5).
تين. خمسة
في هذه الوثيقة، في علامة التبويب "الحسابات المقابلة"، اختر حسابا الخصم - 19.4 "ضريبة القيمة المضافة FLAS. الجمارك. ORG."، حساب الائتمان - 76.5 "حسابات مع المدينين والدائنين"؛ في إشارة مرجعية "استيراد البضائع" لتحديد عدد إعلان جمركي الشحن وعدد البضائع التي تلقاها. عند إجراء أسماك المستندات:
الخصم 19.4 الائتمان 76.5 - على مقدار الضريبة المدفوعة في الجمارك؛ الخصم من GTD (بدون مراسلات) - حسب عدد القيم المادية الواردة على الإعلان.
ينعكس حساب مصاريف إضافية متعلقة بقيمة القيم المادية من المورد الأجنبي في تكوين وثيقة "خدمات جنوب إفريقيا". لتشمل النفقات المتعلقة بدفع الرسوم الجمركية والجمارك، في القيمة الأولية للقيم المادية المشتراة، في المستند "خدمة منظمات الطرف الثالث" في مجال "وثيقة الاستلام" من الضروري الإشارة إلى وثيقة الإيصال التي تعكس استكشاف البضائع المستوردة. في هذه الحالة، سيتم تضمين التكاليف المحددة في الجزء المجدول من المستند "خدمة منظمات الطرف الثالث" في التكلفة الأولية للبضائع. في حقل "نوع الفنان"، حدد - 76 "المقرضين الآخرين" (يتم إجراء الحسابات مع الجمارك في الاعتبار على حساب 76.5 "الحسابات مع المدينين والدائنين). عند إجراء أسماك المستندات الأسلاك:
الخصم 41 "البضائع" (10 "المواد") الائتمان 76.5 - بمبلغ النفقات الإضافية.
لحساب النفقات غير المدرجة في تكلفة القيم المادية، يستخدم المستند "خدمات منظمات الطرف الثالث". في هذه الحالة، يبقى حقل "وثيقة الوصول" غير ملهمة. في المستند الجدولي في حقل "المراسلات"، يجب عليك تحديد تكلفة التكلفة التي يجب تعيين هذه النفقات منها:
إعادة حساب تكلفة البضائع المستوردة في روبل
عند استيراد العمليات الحسابية مع المورد، كقاعدة عامة، يتم تصنيعها بالعملة الأجنبية. الحسابات في الروبل هي الاستثناء بدلا من ذلك.
إذا كان إيصال البضائع يسبق دفعه، فإن تكلفة البضائع المعبر عنها بالعملة الأجنبية يتم إعادة حسابها في روبل بمعدل البنك المركزي للاتحاد الروسي في تاريخ نقل ملكية المستورد<1>.
يتم تحديد شروط نقل حقوق الملكية من قبل عقد التجارة الخارجية. يمكن أن يكون:
<или> تشير مباشرة إلى مكان ووقت نقل ملكية البضائع المستوردة إلى المشتري؛
<или> يشار إلى أن لحظة نقل ملكية البضائع تساوي الوقت لخطر التدمير العشوائي للبضائع وفقا لقواعد incoterms 2010؛
<или> يشار إلى أن يمين البلد (روسيا أو بلد الطرف المقابل) ينظمه المعاملة ككل. إذا لم يكن هذا هو الإشارة، فستتبعه يمين بلد البائع<2>.
إذا كانت دفع البضائع تسبقها مع الحصول عليها، يتم تعريف تكلفة البضاعة على النحو التالي.<3>:
يتم احتساب تكلفة البضائع من حيث المدفوعات المقدمة بمعدل البنك المركزي للاتحاد الروسي في تاريخ الدفع؛
يتم تشكيل بقية التكلفة بمعدل البنك المركزي للاتحاد الروسي في تاريخ نقل الملكية.
محاسبة البضائع المستوردة
يجب أن تنعكس البضاعة في المحاسبة عند نقل المخاطر المرتبطة به وفوائد إلى المنظمة. يحدث هذا عادة في وقت واحد مع انتقال ملكية البضائع. ثم من الضروري أن تعكس البضائع على الحساب 41. من قبل حساب 41 "البضائع" يمكن فتح الحقوق الفرعية التالية:
- "استيراد البضائع في الطريق إلى الخارج"، إذا تم شحن البضائع، لكنها لم تصل إلى الوجهة حتى نهاية الفترة المشمولة بالتقرير. البضائع تأتي على أساس إشعارات الموردين الأجانب حول شحنة البضائع؛
- "البضائع المستوردة في الموانئ وفي مستودعات الاتحاد الروسي"، إذا وصلت البضائع إلى الجمارك؛
- "استيراد البضائع في العرض المباشر"، إذا تم شحن البضاعة عن طريق التقرير المباشر للسكك الحديدية والسيارات وإيرلااند الدولية؛
- "استيراد البضائع في RF"، إذا تجاوزت البضائع الحدود الجمركية.
بالإضافة إلى سعر السعر التعاقدي (العقد)، تحتاج تكلفة البضائع أيضا إلى تضمين التكاليف ذات الصلة:
أجرة؛
المدفوعات الجمركية والرسوم؛
النفقات الأخرى المتعلقة بقاء وتسليم البضائع (التأمين، خدمات الوساطة الجمركية).
لجمع معلومات حول تكلفة البضائع، يمكنك استخدام حساب 15 "إعداد واكتساب القيم المادية." في هذه الحالة، يتم جمع جميع التكاليف المرتبطة على هذا الحساب. وبعد نقل ملكية البضائع، تكلفته، مع مراعاة النفقات المصاحبة، يتم شطبها في مدين الحساب 41 "البضائع".
يمكن أن تؤخذ تكاليف النقل في الاعتبار وتنفص على حساب حساب 44 بوصة "بيع"، إذا قمت بدمج هذا الخيار في السياسات المحاسبية<4>وبعد على سبيل المثال، عندما يكون النطاق واسعا تماما ويشمل تكاليف النقل مباشرة بتكلفة كل نوع من أنواع المنتجات.
المنظمات التي لا تدفعها الأوعية العادية (العمال الخاصين أو إطلاق سراحهم من ضريبة القيمة المضافة)، وتشمل قيمة البضائع أيضا كمية ضريبة القيمة المضافة الجمارك المدفوعة خلال استيرادها.
تنعكس الاختلافات الدورة التدريبية التي تشكلها إعادة حساب الالتزام بالمورد كإيراد أو نفقات أخرى وفي تكوين قيمة البضائع المستوردة لا تشارك<5>وبعد المبالغة في تقدير ديون الائتمان<6>:
في نهاية كل شهر؛
في تاريخ السداد (السداد الجزئي) من الديون.
المحاسبة الضريبية للبضائع المستوردة
في الحالة العامة، تتضمن تكلفة شراء السلع سوى سعر العقد فقط. ومع ذلك، في سياساتهم المحاسبية، يمكن توحيد أغراض الضرائب أن تكلفة السلع ستشمل أيضا نفقات أخرى تتعلق بشراء البضائع.
في الوقت نفسه، تؤخذ تكلفة الحصول على السلع وتكلفة تسليمها (إذا لم يتم تضمينها في السعر) في الاعتبار كصرفات مباشرة، وجميع النفقات الأخرى غير مباشرة. تخضع تكاليف الشحن المباشرة للتوزيع الإجباري بين البضائع المنفذة وبقايا البضائع غير المحققة.<7>.
تنعكس خلافات العملة الناشئة عن حساب الدائنين في تكوين إيرادات ومصروفات غير تاجر<8>وبعد لم يتم تقدير مقدار الدفع المسبق المقدر<9>.
مثال. محاسبة البضائع المستوردة تدفع جزئيا عن طريق التقدم
اختتمت المنظمة عقد مع الشركة الإيطالية لتوريد البضائع بمبلغ 45000 يورو. وفقا لشروط العقد، فإن ملكية البضائع تذهب إلى المشتري بعد التخليص الجمركي. يتم دفع البضاعة على النحو التالي:
الدفع مقدما - 34٪ من تكلفة السلع؛
يتم دفع المبلغ المتبقي في غضون شهر منذ قبول البضائع.
06/21/2012 تم سرد تقدم بمبلغ 15300 يورو (45000 يورو X 34٪). دورة البنك المركزي للاتحاد الروسي - 412441 روبل. لليورو.
07/13/2012 (دورة البنك المركزي للاتحاد الروسي - 40.0072 روبل لكل يورو):
دفع جمركي مدفوع في مبلغ 180،032،40 روبل. والرسوم الجمركية بمبلغ 5500 روبل؛
ضريبة القيمة المضافة في مبلغ 356،464،15 روبل؛
مرت البضائع التخليص الجمركي.
08/13/2012 رسوم المعدات المتبقية مدرجة - 29،700 يورو (45000 يورو - 15،300 يورو). دورة البنك المركزي للاتحاد الروسي - 39،1923 روبل. لليورو.
دورة البنك المركزي للاتحاد الروسي في 07/31/2012 - 39،5527 روبل. لليورو.
| محتويات التشغيل | تلا | KT. | كمية، فرك. |
| في تاريخ نقل الدفع المسبق (06/21/2012) | |||
|---|---|---|---|
| يتم سرد تدفئة المورد (15 300 يورو × 41،2441 روبل / يورو) | 52 "حسابات العملة" | 631 034,73 | |
| في تاريخ نقل ملكية البضائع (تاريخ التخليص الجمركي - 13.07.2012) | |||
| الرسوم الجمركية المدفوعة | 51 "المستوطنات" | 180 032,40 | |
| جمع الجمارك المدفوعة | 76 "حسابات مع مختلف المدينين والدائنين" | 51 "المستوطنات" | 5 500,00 |
| انفصل ضريبة القيمة المضافة المستوردة | 51 "المستوطنات" | 356 464,15 | |
| ضريبة ضريبة القيمة المضافة المدفوعة | 68 "حسابات الضرائب والرسوم" | 356 454,15 | |
| يعكس تكلفة المنتج الذي تم الحصول عليه (15 300 يورو × 41،2441 روبل / يورو + 29 700 يورو × 41،0072 روبل / يورو) | 41 "البضائع" | 60 "حسابات مع الموردين والمقاولين" | 1 819 248,57 |
| اعتمدت للخصم دفع ضريبة القيمة المضافة | 68 "حسابات الضرائب والرسوم" | 19 "ضريبة القيمة المضافة على القيم المكتسبة" | 356 454,15 |
| في نهاية الشهر (07/31/2012) | |||
| يعكس سعر صرف إيجابي لمورد الديون (29،700 يورو X (40،0072 روبل / يورو - 39،5527 روبل / يورو)) | 60 "حسابات مع الموردين والمقاولين" | 91-1 "إيرادات أخرى" | 13 498,65 |
| في تاريخ نقل الدفع المتبقي للبضائع (13.08.2012) | |||
| المدفوعة المورد الجزء المتبقي من تكلفة البضائع (29 700 يورو × 39،1923 روبل / اليورو) | 60 "حسابات مع الموردين والمقاولين" | 52 "حسابات العملة" | 1 164 011,31 |
| يعكس اختلاف سعر الصرف الإيجابي في المورد (29،700 يورو X (39،5527 روبل / يورو - 39،1923 روبل / يورو)) | 60 "حسابات مع الموردين والمقاولين" | 91-1 "إيرادات أخرى" | 10 703,88 |
بالإضافة إلى محاسبة البضائع المستوردة، قد يتم تكليف المحاسب أيضا بالالتزامات بتصميم عملية الاستيراد في بنك (على سبيل المثال، تسجيل جواز سفر المعاملات). هذا في أحد الأرقام التالية.
______________________________
<1> ص. 10 فن. 272 NK RF.
<2> فن. 1211 من القانون المدني للاتحاد الروسي
<3> ص. 10 فن. 272 قانون الضرائب للاتحاد الروسي؛ رسائل وزارة المالية من 10/28/2010 رقم 03-03-05 / 239، من 02.06.2010 رقم 03-03-06/1/369، من 05/13/2010 رقم 03-03- 06 / 1-328.
