يستخدم تشريعات الضرائب لدينا، وكذلك تشريعات العديد من البلدان، عددا كبيرا من الضرائب المتعددة الاتجاهات في نظامها. الضريبة الأكثر إثارة للاهتمام والأكثر صلة في بلدنا هي ضريبة استخراج المعادن. ويرجع ذلك إلى حقيقة أن روسيا تحتل مكانا رائدا في العالم لاستخراج وتصدير النفط والغاز. يشير NDPI إلى مجموعة من الضرائب المباشرة (عند دافع الضرائب والوكيل الضريبي هو نفس الشخص) المعتمد في المستوى الفيدرالي. تنتمي جميع المواد الخام الطبيعية الموجودة في الاتحاد الروسي إلى الدولة. لذلك، NPPI هو نوع من تنظيم المنظمات التي تشارك في فريسة ومزيد من إعادة البيع. بالإضافة إلى هذه الضريبة تحمل وظيفة منظم إنتاج المواد الدنيا النادي، نظرا لأن هذا النشاط يتجاوز ما يخضع للضرائب الخاصة يتعلق بالأنشطة المرخصة وتخضع للتسجيل. في هذه المقالة، اعتبر الضريبة على التعدين والإجابة على الأسئلة الأكثر شيوعا.
يتعرف دافعي الضرائب NPPA على المنظمة ورجال الأعمال الفرديين المشاركين في استخراج الموارد الطبيعية. يجب تسجيل المنظمة التي تهدف نشاطها إلى التعدين من أعماق الموارد الطبيعية، كمسؤول من NPPI ولديه ترخيص. استخراج جميع الموارد الطبيعية تتعلق بالتفاصيل المرخصة، وهناك عدد من الموارد المشتركة (المياه والرمل، وما إلى ذلك) لإنتاج، والتي يمكن استخدامها دون إذن خاص داخل المجال القانوني.
النظر في الكائنات الرئيسية للضرائب المنصوص عليها في التشريعات:
في الوقت نفسه، هناك فارق واحد، والتي يجب أن تؤخذ في الاعتبار عند تعدين المعادن - ليس كل ما يتم استخراجه من أعماق الأرض يخضع للضرائب:
من المطلوبة من المنظمات ورجال الأعمال الفرديين الذين يخططون للمشاركة في الأنشطة المرتبطة باستخراج الموارد المعدنية وتطويرها ومعالجتها لإخطار الخدمات الضريبية والتسجيل كمسؤول لاستخراج المعادن في المنطقة التي سيتم فيها إجراء تنمية مباشرة. إلى جانب البيان، ينبغي للمنظمة أيضا تقديم الوثائق التي تدعم الحق في تطوير الودائع الصادرة عن سلطة معتمدة في غضون شهر واحد من تاريخ استلام التصريح.
احسب قاعدة الضرائب ضرورية لمحاسب المنظمة. كما هو الحال مع الضرائب الأخرى، يمكن أن يؤدي مفهومة عمدا إلى مشاكل في التدقيق الضريبي والفزع اللاحق للضرائب والعقوبات غير المدفوعة. يتم تحديد تكلفة الموارد الطبيعية التي تم تطويرها خلال الفترة المشمولة بالتقرير بالطرق التالية:
عند تطبيق دافعي NPPI، عليك أن تعرف أن هناك نوعان من الرهانات التي تعتمد على كائن الضرائب:
المعدلات الفاعلية هي نوع شائع إلى حد ما من المعدلات المالية، والتي يتم تعريفها على أنها نسبة مئوية لتكلفة المواد الخام الملغومة. يتم إنشاء قيمة الرهان بموجب القانون بشكل فردي لكل نوع من أنواع الموارد المعدنية الملغومة، وأقل في كثير من الأحيان على طريقة استخراج أو موقع Subsoil.
| الرهان (٪) | كائن الضرائب |
| 0% | الخسائر التنظيمية المرتبطة باستخراج واستخراج الموارد المعدنية |
| المياه الصناعية مثل الموارد الجانبية مع التعدين الأساسي | |
| غازات الخلفية | |
| منتجات إعادة التدوير أو منتج منخفض الجودة | |
| مياه معدنية لاحتياجات ميناتوريوم | |
| زيت سوبرفونت | |
| 3,8% | طبقات البوتاس |
| 4% | خث |
| 4% | شال غاضب |
| 4,8% | المعادن السوداء |
| 5,5% | المعادن المشعة |
| 5,5% | المواد الخام غير المعدنية |
| 6% | تعدين المواد الخام |
| 6% | بقايا الذهب الخام |
| 7,5% | المياه المعدنية والطين الطبي |
| 8,0% | المعادن غير الحديدية |
هناك أيضا مؤشرات لكل وحدة من المواد الخام الملغومة (معدلات صلبة)، معبرا عنها في المبلغ في روبل. يتم إنشاء المبالغ اعتمادا على المواد الخام المحددة أو الصخور، وكذلك شروط الإنتاج وفي بعض الحالات موقع Subsoil.
وفقا للتشريع، في جزء من NPTP، من الضروري إجراء حساب ضريبي شهري لكل مورد طبيعي ملغوم. عند حساب، فإن الشيء الأكثر أهمية هو حساب القاعدة الضريبية بشكل صحيح لحساب الضريبة. لكل من الأحفوري المعدني، هناك الفروق الفوقية الفنية:
يبدو مخطط حساب الضريبة القياسي مثل هذا:
NDPI \u003d سعر القاعدة الضريبية
هناك أيضا عدد من المعاملات التي تغير معدل الأحفوري وفقا للتشريع المعتمد. لذا لحساب الضريبة، والتي يجب دفعها لميزانية إنتاج النفط، يجب ضبط الرهانات على:
\u003d (السعرأورال. - 15) س
بيانات أولية: تعمل شركة "Golden Luche" في فريسة الرمل، في المحاجر الرملية لمدينة إيركوتسك. خلال الفترة المشمولة بالتقرير، باعت الشركة 60 ألف طن من الرمل، بينما تم إنتاجها خلال نفس الفترة من 100 ألف طن. تكلفة طن واحد من الرمال هي 620 روبل، بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة بمعدل 18٪. في الوقت نفسه، عانت المنظمة أيضا من تكاليف 600 ألف روبل.
دفع: تكلفة وحدة الرمل واحد \u003d (60،000 × 620/118 - 600000) / 60،000 \u003d 515.42 روبل
قاعدة الضرائب \u003d 515.42 × 100 000 \u003d 51 542 000.00 روبل
NDPI \u003d 51 542 000.00 × 0.055 \u003d 2 834 810.00 روبل
ملحوظة: يشير الرمل إلى نوع المواد الخام غير المعدنية.
بيانات أولية: أنتجت الشركة "neftyidob" في فبراير 2017 10 آلاف طن من النفط.
معاملات:
سوف يستغرق المعاملات المتبقية للاتفاقية مساوية ل 1.
دفع: 10 000.00 × (919.00 × 8،5698 - 559 × 8،5698 (1 - 0.2)) \u003d 40 432 316،4
الجفاف الذي يغير معدل الضريبة.يجب أن تحسب كل مؤسسة بعناية فائقة وتخصيصها وتطبيق المعاملات المنصوص عليها في التشريعات المتعلقة بأنواع مختلفة من الموارد. خلاف ذلك، فإن المفتشية الضريبية في حالة انتهاك لديه الحق في افتراض ضريبة غير مدفوعة في الميزانية، وكذلك العقوبات الاستحقاقات والغرامات.
تعريف الخسائر التنظيمية.الحق لكل منظمة الحق في إنشاء مستوى معين من الخسائر التنظيمية داخل إنتاج الإنتاج، مما يؤثر أيضا على حساب NPPI. في الوقت نفسه، إذا كانت الفترة المشمولة بالتقرير لا تنشئ هذه المعايير، فإن المنظمة في الحق في استخدام المبلغ المحدد في الفترات السابقة.
السؤال رقم 1. كيفية تحديد القاعدة الضريبية لحساب NDPI إذا كانت الموارد المعدنية الملغومة لا تبيع الشركة، ولكنها تنطبق على مزيد من المعالجة؟
الإجابة: كما هو مذكور أعلاه، وفقا للتشريع الحالي، يتم تحديد القاعدة الضريبية لحساب NPPI بواسطة طريقتين اعتمادا على نوع المورد المعدني:
في الوقت نفسه، يمكن إنتاج حساب التكلفة بعدة طرق (تختار المنظمة لنفسها أكثر الأمثل الخاضعة للحالة الحالية):
في هذه الحالة، عندما لا تبيع المنظمة أي شيء، ولكن السماح بالموارد الملغومة لمزيد من المعالجة، ينبغي تحديد القاعدة الضريبية لحساب NPPI بناء على حساب تكلفة الموارد المعدنية الملغومة في إطار المحاسبة والمحاسبة الضريبية وبعد
السؤال رقم 2. يجب أن تجعل المنظمة حساب ودفع NPPI إذا تم الحصول على الموارد المعدنية عند إعادة تدوير إهدار إنتاج الإنتاج الخاص؟
الإجابة: في حالة تشارك فيه المنظمات بالإضافة إلى إنتاج الإنتاج الرئيسي في معالجة النفايات الخاصة من الإنتاج لاستخراج الموارد غير المكتملة أو الموارد الجانبية، يجب أن تؤكد حقها في ضريبة الضرائب على هذه الموارد، في حالة الضرائب تم بالفعل دفعها في الإنتاج الرئيسي. ولكن أيضا التشريعات في بعض الحالات تنص على الترخيص الإلزامي لهذا النشاط، مما يعني أن الضريبة سوف تضطر إلى الاعتماد والدفع بشكل منفصل.
السؤال رقم 3. تقوم المنظمة بإجراء موارد معدنية في إقليم اثنين من المناطق المجاورة. هل سيؤثر على الدفع الضريبي؟
الإجابة: يجب احتساب ضريبة الاستخراج المعدنية وفقا للتشريع الحالي بشأن إغلاق الفترة المشمولة بالتقرير لكل نوع من أنواع الموارد بشكل منفصل. يحدث التسجيل كحدث دافع الضرائب في المنطقة التي يوجد فيها الحقل مباشرة. وفقا لذلك، من الضروري دفع الضريبة في ميزانية كل منطقة، حيث يوجد الإيداع المقابل. يتم احتساب مقدار الضريبة من حجم الإنتاج في مجال معين أو قيمة الموارد الملغومة.
ضريبة التعدين المعدنية (NPPI) هي ضريبة فيدرالية تنظمها الفصل 26 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. نظرا لأنه يتم دفعه من قبل مستخدمي Subsoil، أحد أهم المستندات لفهم واستخدام NPPI هو أيضا قانون الاتحاد الروسي 21.02.1992 ن 2395-1 "على Subsoil".
كقاعدة عامة، يجب تسجيل دافعي الضرائب كمسافلة دافعي الضرائب NPPI في موقع موقع Subsoil، والتي يستخدمونها، في غضون 30 يوما تقويما من تاريخ تسجيل الدولة لترخيص استخدام موقع Subsoil.
تم إنشاء إجراء خاص للتسجيل لمستخدمي Subsoils في شبه جزيرة القرم وسيفاستوبول.
يتم التسجيل في مكان العثور على منظمة إما في مكان إقامة فرد (إذا كان دافع الضرائب هو PI).
كما تحدد وزارة المالية للاتحاد الروسي أيضا خصائص التسجيل كسفارات دافعي الضرائب لسوء المعاهدة القطرية المعنية بالذكراء - انظر طلب أمر وزارة التعليم والعلوم في الاتحاد الروسي في 31 ديسمبر 2003 N BG-3-09 / 731.
كائن الضرائب هو المعادن:
ليست كائنات الضرائب:
يتم تعريف القاعدة الضريبية ل NPPI بأنها تكلفة المعادن الملغومة لكل نوع، مع مراعاة المعدلات المختلفة المحددة. يتم تحديده بشكل منفصل لكل المعادن الملغومة.
يحدد خصيصا تكلفة المواد الخام الهيدروكربونية الملغومة في التماسك البحري الجديد للمواد الخام الهيدروكربونية. كيف تحدد قاعدة ضريبية على ذلك، قالت المادة 340.1 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. حول هذه الحقول، تبلغ السلطات الضريبية الهيئة التنفيذية الاتحادية، المسؤولة عن الحفاظ على توازن الدولة الاحتياطيات المعدنية.
فيما يتعلق بالأنواع الأخرى من المواد الخام المستخلصة الهيدروكربونية، وكذلك الفحم، يتم تعريف القاعدة الضريبية على أنها عدد المعادن الملغومة بالصطلحات المادية.
يتم سرد الإجراء العام لتقييم تكلفة المعادن الملغومة في تحديد القاعدة الضريبية في المادة 340 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
يتم تثبيت الأسعار لكل نوع من أنواع المعادن من المادة 342 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
الأسعار في عام 2017.
في العام الماضي، فإن الشروط التي بموجبها معامل KKAN يساوي الصفر فيما يتعلق بأقسام الباطن أو الموجودة بالكامل أو جزئيا في بحر قزوين. يتم تقديم هذه الشروط إلى الفقرة الفرعية المنفصلة 9 من الفقرة 4 من المادة 342.5 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
فيما يتعلق بالزيت الذي تم إنتاجه في هذه الأقسام من Subsoil، يحتفظ معامل KKAN بقيمة صفر حتى اليوم الأول من الشهر بعد حقيقة أن الظروف المدرجة في قانون الضرائب جاءت. في هذه الظروف، على سبيل المثال، فإن تحقيق مستوى معين من الحجم المتراكم من إنتاج النفط (باستثناء الحجم المتراكم في الودائع البحرية الجديدة في هذا القسم من الباطن). منذ عام 2016، هذا الحد هو 15 مليون طن. بدلا من 10 ملايين طن، كما تأسست في وقت سابق.
عند حساب NPP على الغاز، يتم استخدام معامل CGP، الذي يميز عائد التصدير. أذكر أن القيمة الأساسية لمعدل NPPA لتكثيف الغاز من جميع أنواع حقول الهيدروكربون مضروبة في معامل CCM، بالإضافة إلى القيمة الأساسية لوحدة الوقود الشرطية ومعامل شرطي تميز تعقيد إنتاج وقود الغاز الطبيعي و (أو) مكثف الغاز من وديعة الهيدروكربون الخام.
لقد تغيرت قيمة المعامل التصحيحي في محرري القانون الاتحادي 30.11.2016 ن 401-FZ.
تنظم المادة 343.1 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي حق دافع الضرائب في تلقي الخصومات الضريبية - من الممكن تقليل المبلغ الضريبي المحسوب للفترة الضريبية في اختياراتها في أعماق الباطن، وكمية دافع الضرائب اقتصاديا ووثائق النفقات في الفترة الضريبية وترتبط بضمان الظروف الآمنة وحماية العمل أثناء تعدين الفحم في هذا القسم من Subsoil.
تتضمن النفقات التالية خصم الضرائب:
يرتبط الحق في تطبيق هذا الخصم الضريبي مباشرة بالتزام دافع الضرائب في NPP - صاحب العمل لضمان ظروف العمل الآمنة وحمايتها.
يجب أن ينعكس إجراء الاعتراف بالتكاليف من أجل تطبيق هذا الخصم في السياسات المحاسبية لأغراض الضرائب.
في نهاية الشهر، يتم احتساب مقدار الضريبة بشكل منفصل لكل نوع من المعادن الملغومة. الضريبة مستحقة الدفع للميزانية في موقع كل قسم من Subsoil المقدمة من دافعي الضرائب للاستخدام.
يتم دفع الضريبة في موعد لا يتجاوز اليوم 25 من الشهر التالي للفترة الضريبية منتهية الصلاحية.
يدفع مستخدمو Subsoil المدفوعات العادية الفصلية في موعد لا يتجاوز العدد الأخير من الشهر التالي للربع الصلاحية مساويا للمشاركة في مبلغ ربع مدفوعات محسوبة لهذا العام (قانون RF 21.02،992 ن 2395-1) وبعد
إن إجراءات وشروط إبطال المدفوعات المنتظمة لاستخدام السطحيين من مستخدمي الباطنات تنشئ من قبل حكومة الاتحاد الروسي، وترسل مبالغ هذه المدفوعات إلى الميزانية الفيدرالية.
تم تقديم قسم NDPI إلى السلطة الضريبية في موقع المنظمة الروسية، مكان إقامة رجل الأعمال الفردي، تنفيذ أنشطة منظمة أجنبية من خلال الفروع والمكاتب التمثيلية التي تم إنشاؤها في إقليم الاتحاد الروسي.
يحدث الالتزام بتقديم الإقرار الضريبي، بدءا من الفترة الضريبية التي يتم فيها تنفيذ التعدين الفعلي. يبدو أنه في موعد لا يتجاوز العدد الأخير من الشهر التالي للفترة الضريبية منتهية الصلاحية. يمكن تقديم الإعلان الضريبي بشأن NPPI في الورق والإلكترونيا.
انتبه!
دافعي الضرائب، متوسط \u200b\u200bعدد الموظفين الذين يتجاوزون السنة التقويمية السابقة 100 شخص، بالإضافة إلى المنظمات التي تم إنشاؤها حديثا عدد تتجاوز عددها المحدد، تمثل الإقرارات الضريبية والحسابات فقط في الشكل الإلكتروني. تنطبق نفس القاعدة على أكبر دافعي الضرائب.
مع القائمة الكاملة لمشغلي إدارة المستندات الإلكترونية الفيدرالية العاملة في إقليم منطقة معينة، من الممكن العثور على الموقع الرسمي لإدارة الخدمات الضريبية الاتحادية لروسيا حول موضوع الاتحاد الروسي.
في عام 2017، تم تغيير بعض معدلات الضرائب والقيم المطلوبة لحساب المعاملات.
عندما يتم دفع الضريبة من تعدين النفط، سيكون المعدل 919 روبل للفترة من 1 يناير، 2017 ل 1 طن من النفط المستخرج المستحضرات، المجففة واستقر. في هذه الحالة، تضاعف معدل الضريبة المحدد من قبل المعامل الذي تميز ديناميات أسعار النفط العالمية (CC). يتناقص المنتج الناتج بقيمة مؤشر DM الذي تميز خصوصية إنتاج النفط.
يتم تعريف قيمة مؤشر DM بالطريقة المنصوص عليها بالفن. 342.5 NK من الاتحاد الروسي. في الصيغة لتحديد معامل طبعة DM الجديدة من قانون الضرائب رقم 204 المؤرخ 28.12.2016، تم إجراء تغييرات: قيمة مراقبة الجودة، والتي تم إضافة مؤشر مؤشر.
CK للفترة من 1 يناير إلى 31 ديسمبر، 2017 شاملة 306، 357 - للفترة من 1 يناير إلى 31 ديسمبر 2018، 428 - للفترة من 1 يناير إلى 31 ديسمبر، 2019 شاملة، 0 - من يناير 1، 2020. في عام 2016، كان معدل النفط 857 روبل؛
تضاعفت معدلات الضرائب للفحم من خلال معاملات المانع للربط، والتي يتم تحديدها وتعرضها للنشر الرسمي بالطريقة التي تحددها حكومة الاتحاد الروسي (مرسوم حكومة الاتحاد الروسي في 3 نوفمبر 2011 N 902 "بشأن الإجراء تحديد ونشر رسميا معاملات النزعون إلى المعادن في معدل ضريبة الاستخراج من أجل تعدين الفحم ").
سيكون المعاملات الرحل في الربع الأول من عام 2017:
تم تأسيس ذلك بترتيب وزارة التنمية الاقتصادية لروسيا في 18 كانون الثاني (يناير) 2017 ن 8 "على معاملات المهربين لمعدلات التعدين المعدنية في استخراج الفحم".
عند حساب NDPI على الغاز، تغيرت قيمة المعامل التصحيحي في محرري القانون الاتحادي البالغ 30.11.2016 ن 401-FZ.
من 1 يناير، 2017، تنص الفقرة 15 من المادة 342.4 على أن معامل مراقبة الجودة يساوي نتيجة تقسيم عدد 6.5 إلى قيمة معامل CGP. تم تعيين KGP إلى القاعدة الجديدة: 1.7969 - للفترة من 1 يناير إلى 31 ديسمبر، 2017 شاملة، 1.4022 - للفترة من 1 يناير إلى 31 ديسمبر 2018، 1،4441 - للفترة من 1 يناير إلى ديسمبر 31 2019 شاملة - لدافعي الضرائب - مالكي نظام إمدادات الغاز الموحد، أو المشاركين مع الملكية؛
بالنسبة لدافعي الضرائب المتبقيين، فإن CGP يساوي 1.
انتبه!
عند الدفع المتأخرات لجميع الضرائب من 1 أكتوبر 2017، يتم تغيير قواعد استحقاقات العقوبات. مع تأخير طويل، يجب دفع كميات كبيرة من العقوبات - وهذا يتعلق بالمتأخرات الناشئة بعد 1 أكتوبر 2017. يتم إجراء التغييرات على قواعد حساب القضيب، والتي تم تأسيسها لمؤسسات الفقرة 4 من الفن. 75 NK RF.
إذا، بدءا من التاريخ المحدد، تأخر الدفع بأكثر من 30 يوما، القضيب لتوقع هذا:
عند التأخير في 30 يوما تقويم وأقل، ستدفع الشرعية عقوبات بناء على معدل إعادة تمويل 1/300 من البنك المركزي للاتحاد الروسي.
عند دفع المتأخرات قبل 1 أكتوبر، 2017، عدد أيام التأخير لا يهم، سيكون المعدل في أي حال 1/300 معدل إعادة تمويل البنك المركزي. أذكر أنه منذ عام 2016، فإن معدل إعادة التمويل يساوي المعدل الرئيسي.
يعترف عضو NPPI بمنظمات الباطن (الروسية والأجنبية) و (المادة 334 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
بناء على المادة 9 من قانون الاتحاد الروسي البالغ 21.02.92 رقم 2395-1 "على Subsoil"، تنشأ حقوق وواجبات المستخدم الباطن من تاريخ تسجيل الدولة لترخيص لاستخدام موقع Subsoil. إنه ترخيص يشهد حق مالكه استخدام منطقة الباطن في حدود معينة وفقا للهدف المحدد فيه خلال الفترة بموجب صاحب الشروط المتفق عليه مسبقا (المادة 11 من قانون الباطن). وبالتالي، فإن المعيار الوحيد لإعطاء المنظمة أو رواد الأعمال الفردي لمركز دافع NPPI وأساس التسجيل في مثل هذه القدرات هو توافر ترخيص لاستخدام Subsoil. (تؤكد حقيقة أن التسجيل يتم تنفيذها في غضون 30 يوما تقويميا من تاريخ تسجيل الدولة للترخيص (تصريح) لاستخدام قسم الباطن (الفقرة 1 من الفن. 335 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).) وبالنسبة للحاجة إلى التسجيل لا يؤثر على المشار إليها في الترخيص، فإن التعيين المستهدف للأعمال المسموح بها. هذا يعني أن المستخدم Subsoil مسجل كمسؤول NPPA في تنفيذ أي نوع من استخدام الباطن، بما في ذلك تلك نتيجة التعدين غير متوفر، وهو موضوع ضرائب NPPI (أحرف 06.12.2013 رقم GD-4 3/22016، من 10/08/2013 رقم 03-06-05-01 / 41901).
يدفع دافعي الضرائب NPPI في موقع أقسام Subsoil، منحها لهم. بالنسبة لهذه المنظمة، يجب تسجيل رواد الأعمال كدفول الضرائب (الفقرة 1 من الفن. 335 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
إذا تم استغلال المعادن في إقليم روسيا، فسيتم تسجيل الدخول كمدافع من NPPI في موقع موقع Subsoil المتوفر للاستخدام. تحت موقع موقع Subsoil، الذي تم توفيره للاستخدام، فهم إقليم الموضوع (الموضوعات) للاتحاد الروسي، الذي يقع (من) مؤامرة عمق.
إذا تم استخراج المعادن على الرف القاري، في المنطقة الاقتصادية الحصرية لروسيا، وكذلك خارج روسيا، ولكن على الأراضي الخاضعة لولايتها القضائية أو المستأجرة بين الدول، فإن التسجيل كمسؤول من NPPI يحدث في الموقع من المنظمة (مكان الإقامة الفردية).
يتم تحديد ميزات التسجيل كمدافع من NDPI بترتيب وزارة الزراعة في روسيا في 31 ديسمبر 2003 رقم BG-3-09 / 731.
على النحو التالي من هذه الوثيقة، يحدث التسجيل (deregistration) في إجراء إعلام. تنقل سلطات الترخيص إلى السلطات الضريبية المعلومات ذات الصلة بشأن تقديم حقوق لاستخدام الموارد الطبيعية. أولئك الذين بدورهم يرسلون إشعار دافعي الضرائب بالتسجيل مع سلطة الضرائب. لكل هذه العمليات، خصصت سلطات الدولة 30 يوما من تاريخ إصدار ترخيص (تصريح) لاستخدام موقع Subsoil.
تجدر الإشارة إلى أنه إذا كان دافع الضرائب ينتج المعادن في العديد من المواقع الموجودة في بلديات مختلفة موضوع موضوع الاتحاد الروسي، فسيتم تسجيل التسجيل فقط في نفس الهيئة الضريبية.
حقيقة أن دافعي NPPE تخضع للتسجيل في موقع موقع Subsoil، وتحدد ميزات الدفع هذه الضريبة والإجراءات اللازمة لملء مستندات الدفع. أما بالنسبة لتفاعل دافع الضرائب مع السلطات الضريبية - تقديم طلبات الترتيب أو الإرجاع مغطى بمقدار الضرائب أو الضريبة المفرطة، هل يتم تنفيذها من خلال التفتيش في الموقع (الإقامة) من دافعي الضرائب أو Interdistrict (الأقاليم) ) التفتيش (في حالة التسجيل في مثل هذه التفتيش).
وفقا للمادة 341 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، فإن الفترة الضريبية في NPPI هي شهر تقويمي واحد. يتم دفع الضريبة في موعد لا يتجاوز اليوم 25 من الشهر بعد الفترة الضريبية منتهية الصلاحية (المادة 344 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). NK RF).
يعد الإعلان الضريبي في موعد لا يتجاوز اليوم الأخير من الشهر التالي للفترة الضريبية منتهية الصلاحية. يتم ملء نسخة واحدة ككل طوال فترة الاستخراج الناتجة عن دافعي الضرائب، ويتم تقديمها إلى السلطة الضريبية التي يتم فيها تسجيل دافع الضرائب في مكان موقعه (الإقامة)، وليس في واحد حيث يتم تسجيله كمدافع من NPPI. تنشأ مسؤولية تقديم الإعلان من دافعي الضرائب من الفترة الضريبية التي بدأ فيها التعدين فعليا. يقال هذا في المادة 345 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. في حالة تعليق الإنتاج، يتم الحفاظ على الالتزام بإرسال إعلان.
يتم تعريف كائنات الضرائب بشأن ضريبة التعدين في الفقرة 1 من المادة 336 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. يتعرفون على المعادن:
يتم التعرف على الأحفوري المفيد المستخرج من الباطن السطحية في منطقة الترخيص ككائن الضرائب، بغض النظر عن استخدام Subsoil المحدد في الترخيص. لذلك، إذا تم إنتاج الموارد المعدنية باستخدام Subsoils على أساس ترخيص فقط للبحث وتقييم الودائع (فقط لبناء وتشغيل الهياكل تحت الأرض)، فإنه يخضع للضرائب. إذا لم يكن هناك ترخيص للحق في استخدام Subsoil، فإن المعدن الملغوم ليس كائن الضرائب.
فيما يتعلق بالمعادن المستخرجة من النفايات (الخسائر) من إنتاج التعدين، فهي كائن مستقل للضرائب، فقط إذا تم إصدار ترخيص منفصل عن استخدامها وفقا لقانون تحت الأرض. تخضع المعادن المستخرجة من النفايات (الخسائر) للضرائب، إذا تم تخصيص استخدام الأخير إلى كائن ترخيص منفصل، بخلاف التعدين المعدني.
المعادن هي منتجات صناعة التعدين وتطوير المحاجر الموجودة في الواقع المنتجة (المستخرجة) من المواد الخام المعدنية (النفايات والخسارة) المعدنية (السلالة والسائلة وغيرها من الخليط)، الأول في جودةها ذات الصلة بمستوى الدولة الاتحاد الروسي، المعيار الصناعي، المعيار الإقليمي، المعيار الدولي (المادة 337 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). إذا لم تكن هناك معايير من هذا القبيل للحصول على موارد معدنية منفصلة من التعدين، فسيتم تطبيق معيار المنظمة (المؤسسة).
وبالتالي، بالنسبة للضرائب، فإن القيمة ليست إنتاج المنتجات المقابلة لأي معيار، ولكن لاستخراج من أحشاء المواد الخام المعدنية التي تحتوي على (يحتمل) مثل هذه المنتجات. يمكن تنفيذ المواد الخام المعدنية دون أي عمليات لإنتاج المنتجات المناسبة - وسوف تنشأ الكائن الهدف.
غير معترف بها من قبل المنتجات المعدنية لصناعة التصنيع، أي المنتجات التي تم الحصول عليها نتيجة لمزيد من المعالجة. على سبيل المثال، البنزين وغيرها من المنتجات البترولية، المعادن المنفونة (النقية كيميائيا)، الجير، إلخ.
القاعدة الضريبية ل NPPI هي تكلفة المعادن الملغومة. هذا لا ينطبق على استخراج النفط والغاز المرتبط بالغاز الطبيعي القابل للاشتعال من جميع أنواع حقول الهيدروكربونات. مع استخراجها، يتم تعريف القاعدة الضريبية على أنها عدد المعادن الملغومة بالصطلحات المادية. وهذا يتبع من المادة 338 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
وهذا هو، لتشكيل قاعدة ضريبية ل NPPI، هناك حاجة إلى مكونان: مقدار التعدين المعدني وقيمته.
طرق لتحديد كمية الأحفوري المستخرج:
تم إنشاء إجراء تحديد مقدار المعادن المستخرجة بموجب المادة 339 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. لذلك، عند تحديد مقدار الموارد المعدنية، يتم أخذ الأحفوري المفيد فقط في الاعتبار، فيما يتعلق به الفترة الضريبية المنجزة مجمعا من العمليات التكنولوجية (العمليات) لاستخراجها (استخراج) من Subsoil (النفايات والخسائر). تم إنشاء مجمع من العمليات التكنولوجية في المشروع الفني لتطوير وديعة معدنية محددة (الفقرة 7 من المادة 339 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
يتم تحديد كمية التعدين الأحفوري بطريقة مباشرة أو غير مباشرة. الطريقة المباشرة هي تحديد المبلغ عن طريق تطبيق أدوات القياس والأجهزة مباشرة إلى المعدن الملغوم. غير مباشرة هي الطريقة التي تحدد فيها كمية المعادن المستخرجة عن طريق البيانات الموجودة على محتواها في المواد الخام المعدنية المستخرجة من Subsoil (النفايات والخسارة).
يجب تسجيل الطريقة التي ينطبق فيها دافع الضرائب في محاسبةها أثناء جميع أنشطة دافعي الضرائب لاستخراج الموارد المعدنية، ولا يمكن تغيير هذه الطريقة. الاستثناء الوحيد للقاعدة هو إجراء تعديلات على المشروع الفني لتطوير الودائع المعدنية بسبب التغييرات في استخدام التعدين المعدني.
طريقة مباشرةوبعد عند تطبيقها، يجب أن يأخذ دافع الضرائب في الاعتبار الخسائر الفعلية، وتحديد مقدار المعادن المستخرجة. وينص على ذلك في الفقرة 3 من المادة 339 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
الخسائر المعدنية الفعلية هي الفرق بين كمية المعادن، مما يقلل من احتياطياتها، وعدد المعادن المنتجة بالفعل. تخضع الضرائب إلى كمية محسوبة من المعادن، مما يقلل من احتياطياتها. لاحظ أن الخسائر التنظيمية للمعادن (ويتعرفون على الخسائر الفعلية، وهي ذات صلة من الناحية التكنولوجية بالمخطط والتكنولوجيا المعتمدة لتطوير مجال، ولكن فقط في المعايير المعتمدة بالطريقة التي تحددها حكومة الاتحاد الروسي) تخضع ل معدل الضريبة من 0٪ (روبل).
يستخدم المبلغ المحسوب للمعادن، الذي يحتفظ احتياطياته (أثناء استخراج المعادن الصلبة، أيضا المصطلح "الأسهم المستردة")، يحدد خدمة المسح الجيولوجي على أساس القياسات المعنية. في استخراج المواد الخام الهيدروكربونية، يتم تحديد المبلغ المحسوب على أساس القياسات المنتجة في رأس البئر (مع مراعاة بيانات تحليل المحتوى في المواد الخام المعدنية للموارد المعدنية الملغومة).
يمكن أن تنخفض الاحتياطيات المعدنية بسبب الإنتاج ونتيجة للاستخبارات والإعادة التقييم وكتابة الاحتياطيات غير المستجفية، والتغيرات في الحدود التكنولوجية، وما إلى ذلك من أجل أغراض الضرائب، يتم أخذ مقدار المعادن في الاعتبار، والذي يحتفظ باحتياطياته نتيجة الإنتاج (هنا أيضا خسائر في التعدين). لا يمكن أن يعزى عدد الاحتياطيات الأجانب لأسباب غير مرتبطة بالاستخراج إلى عدد المعادن المتعة.
تؤخذ الخسائر الفعلية الفعلية في الاعتبار عند تحديد مقدار التعدين المعدني في الفترة الضريبية، والتي نفذت قياسها. في الوقت نفسه، يتم تحديد حجم الخسارة من خلال نتائج هذه القياسات. هذا يعني أنه إذا تم حساب عدد الخسائر الفعلية، على سبيل المثال، في الفترة الضريبية، عندما تم تحديدها، فسوف تؤخذ بشكل كامل في الاعتبار ولأغراض الضرائب. علاوة على ذلك، بغض النظر عما إذا كانوا ينتمون إلى فترات ضريبية أخرى داخل الربع ذي الصلة أم لا.
LLC "ستار" يحدد الخسائر الفعلية للمعادن الملغومة مرة واحدة في الربع.
كان عدد المعادن المعدنية في الواقع (باستثناء الخسائر):
وبالتالي، رهنا الضرائب على معدل الضريبة المنشأة عموما:
وفقا لنتائج القياسات التي أجريت في أكتوبر 2015، ثبت أن الخسائر الفعلية للربع الثالث من عام 2015 بلغت 20 طنا. عدد المعادن الملغومة للربع الثالث من عام 2015، مع مراعاة الخسائر الفعلية، كانت :
100 T + 120 T + 140 T + 20 T \u003d 380 طن.
معيار الخسارة هو 5٪. احسب الخسارة التنظيمية للمعادن التي يمكن أن تؤخذ في الاعتبار أثناء الضرائب:
380 طن من 5٪ \u003d 19 ر.
في أكتوبر 2015، تم إنتاج 110 طنا من المعادن. لذلك، وفقا لنتائج أكتوبر 2015، يخضع NPPI ل:
عند تحديد مقدار المعادن المستخرجة، لا يؤخذ رقمها في الاعتبار، والذي يحتوي على المواد الخام المعدنية، لم يتم إبلاغ جودة الموارد المعدنية. وهذا هو، المبلغ في بقايا الإنتاج غير المكتملة. يتبع ذلك من الفقرة 7 من المادة 339 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. يجب أن تؤخذ الكمية المحددة في الاعتبار في الفترة الضريبية التي سيتم فيها معالجة المواد الخام المعدنية (أعدت) في الحالة المطلوبة، باستثناء الحالة التالية. إذا كانت المواد الخام المعدنية، التي لم تتصل بجودة الموارد المعدنية، يتم تنفيذها (أو) تستخدم لاحتياجاتها الخاصة، يتم تحديد كمية الألغام المعدنية الملغومة في الفترة الضريبية في وقت البيع أو إجازة في إنتاج هذا المواد الخام المعدنية، على التوالي. مقدار التعدين المعدني في هذه الحالة يساوي عدد المعادن الواردة في المواد الخام المعدنية.
طريقة غير مباشرةوبعد لا يحتوي قانون الضرائب على أي أحكام أو توصيات بشأن استخدام طريقة غير مباشرة عند تحديد مقدار التعدين. هناك حد واحد فقط. تنطبق الطريقة غير المباشرة إلا إذا كان استخدام الطريقة المباشرة مستحيلة (المادة 2 من المادة 339 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). وهذا هو، في إطار التكنولوجيا المستخدمة، لا يمكن إجراء قياس من المعادن المنتجة مباشرة. يجب تأكيد ذلك من خلال تطوير مشروع تقني للودائع المعدنية. سيتم تطبيق الطريقة غير المباشرة، على وجه الخصوص، في حالة تنفيذ أو استخدامها على الاحتياجات الخاصة للمواد الخام المعدنية قبل مجموعة من العمليات اللازمة.
وفقا للمادة 340 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، يتم تحديد تقييم تكلفة المعادن الملغومة من قبل دافعي الضرائب بشكل مستقل في إحدى الطرق التالية:
تقييم تكلفة المعدنية المستخرجة، بناء على الأسعار الحالية لتنفيذه، فهذا يعني أنه من الممكن تحديد تكلفة مورد معدني مستخرج كوسيلة معدل التنفيذ المرجح لجميع المعاملات التي حدثت فيها الفترة الضريبية نقل ملكية الموارد المعدنية الملغومة. يتم تحديد متوسط \u200b\u200bالسعر المتوسط \u200b\u200bعلى النحو التالي: يتم تقسيم مبلغ الإيرادات من بيع الموارد المعدنية في الفترة الضريبية بمقدار الموارد المعدنية المنفذة في نفس الفترة.
النتيجة التي تم الحصول عليها (أي أنها تكلفة وحدة المعادن المحققة) تضددها كمية الملغومة المعدنية في الفترة الضريبية. هذا هو تقييم القاعدة الضريبية.
إذا استقبل دافع الضرائب إعانات لسداد الفرق بين سعر الجملة والقيمة المحسوبة للمعادن الملغومة، ينبغي استبعاد مجموع هذه الأسفنات من الإيرادات.
نفذت Crocus LLC في يونيو 2015 إنتاج 300 طن من المعادن. في الشهر نفسه، تم تنفيذ 200 طن من هذا أو موارد معدنية مماثلة، بما في ذلك (تظهر الأسعار دون ضريبة القيمة المضافة وتكاليف الشحن):
بلغت إيرادات بيع المعادن:
60 ر × 130 روبل. + 100 t × 100 فرك. + 40 T × 120 فرك. \u003d 22 600 روبل.
تكلفة وحدة التعدين باعتبارها متوسط \u200b\u200bسعر التنفيذ المرجح هو:
22 600 روبل. : (60 t + 100 t + 40 t) \u003d 113 روبل.
وبالتالي، بلغت تكلفة التعدين الملغومة في يونيو 2015
113 فرك. × 300 ر \u003d 33 900 فرك.
كقاعدة عامة، لا يتزامن عدد معادن التعدين المحققة مع كمية الملغومة. ويرجع ذلك إلى وجود بقايا غير محققة للموارد المعدنية الملغومة وفي نهاية الفترة الضريبية. للأغراض الضريبية، لا يهم عندما تم استخراج الموارد المعدنية المنفذة في هذه الفترة الضريبية. إذا تم تنفيذها، يجب مراعاة سعره عند تحديد الإيرادات وفقا للمادة 340 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. كما أنه لا يهم ما إذا كان قد تم تنفيذ الملغومة المعدنية المفيدة في الفترة الضريبية. بعد كل شيء، لحساب القاعدة الضريبية، يتم اتخاذ كامل كمية معدنية التعدين، وليس هذا الجزء منه، الذي تم تنفيذه.
يتم تحديد الإيرادات من بيع المعادن الملغومة بناء على السعر المنخفض على كمية نفقات دافعي الضرائب عند التسليم، اعتمادا على ظروف التسليم. يتم إجراء جميع نفقات دافعي الضرائب للتسليم (النقل) من الدفعة ذات الصلة من معادن التعدين إلى خصمها، بغض النظر عن فترة التنفيذ. على سبيل المثال، إذا بدأ النقل في الفترة الضريبية السابقة، وانتهى - في المرء الحالي. في الوقت نفسه، تحتوي المادة 340 من قانون الضرائب على الاتحاد الروسي على قائمة شاملة بتكاليف الشحن (النقل)، مما يقلل من سعر التنفيذ من أجل حساب الضريبة. هذه هي النفقات:
تكاليف التسليم (النقل) من المعادن المستخرجة إلى المستلم، على وجه الخصوص، ينفقون على التسليم (النقل) من قبل خطوط أنابيب الجذع، والسكك الحديدية، والمياه وغيرها من وسائل النقل، ونفقات الصرف الصحي، السائبة، التحميل، التفريغ والتحميل الزائد، لدفع الخدمات في خدمات الشحن والبضائع.
إذا لم يكن لدى دافع الضرائب أي تحقيق للمعادن المستخرجة في الفترة الضريبية، فيجب عليه تطبيق طريقة تقييمها على أساس التكلفة المقدرة للمعادن الملغومة. يتم سرد قائمة النفقات المراعية في تحديد التكلفة المقدرة للمعادن الملغومة في الفقرة 4 من المادة 340 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. لاحظ أن الإجراء لتحديد التكاليف المميزة في هذه القائمة يشبه الإجراء الذي أنشأه الرئيس 25 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. ولكن هناك بعض القيود التي تخفض عموما إلى ما يلي. عند تحديد التكلفة المقدرة للمعادن الملغومة، لا تؤخذ أي تكاليف غير مرتبطة بالتعدين في الاعتبار.
وفقا لقانون الضرائب، يمكن تمييز ثلاث مجموعات من النفقات.
1. التكاليف المباشرة. هذه هي مصاريف مادية (الفقرات الفرعية 1 والفن الرابع. 254)، تكاليف العمالة (المادة 255)، الاستهلاك (المواد 258-259). يتم توزيع هذه النفقات التي أدلى بها دافع الضرائب خلال الفترة الضريبية بين المعادن الملغومة وما تبقى من الإنتاج غير الكامل في نهاية الفترة الضريبية.
2. التكاليف غير المباشرة المتعلقة بالملهنة المعدنية في الفترة الضريبة. هذه هي نفقات مادية (جميع الفقرات الفرعية للمادة 254، باستثناء 1 و 4)، تكلفة إصلاح الأصول الثابتة (المادة 260)، تكلفة إتقان الموارد الطبيعية (المادة 261)، النفقات الأخرى (المواد 264 و 265) وبعد يتم دمج جميع التكاليف غير المباشرة المتعلقة بالتعدين الأحفوري بالكامل في القيمة المحسوبة لهذه الحفريات.
3. كمية النفقات غير المباشرة وغير المحرك المتعلقة بكل من التعدين وغيرها من الأنشطة. بالإضافة إلى تكاليف البحث والتطوير (المادة 262) والنفقات المرتبطة ببيع الممتلكات (المادة 268) تعزى إلى هذه النفقات. يجب توزيع هذه التكاليف بين تكاليف التعدين وتكلفة أنشطة دافعي الضرائب الأخرى بما يتناسب مع حصة النفقات المباشرة المتعلقة بالتعدين، في إجمالي التكاليف المباشرة.
سيعطي مقدار هذه النفقات تكاليف استخراج جميع المعادن. لتحديد التكلفة المقدرة لمورد معدني منفصل، من الضروري من إجمالي النفقات لتخصيص بعض التكاليف لكل كميات من هذه المعادن المستخرجة في المبلغ الإجمالي للمعادن الملغومة.
في المادة 342 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، يتم تأسيس معدلات الضرائب التي يتم فيها دفع NPPI. لذلك وفقا للفقرة 1 من المادة 342 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، يتم فرض الضرائب على معدل ضريبة من 0٪ (0 روبل. - إذا تم تحديد القاعدة الضريبية في المصطلحات المادية) أثناء التعدين على وجه الخصوص:
إذا لم يكن هناك سبب لتطبيق معدل ضريبة من 0٪ (روبل)، يتم تطبيق المعدلات الواردة حسب الفقرة 2 من المادة 342 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
يتم احتساب مقدار الضريبة ككل في جميع كائنات الضرائب. لتحديد المبلغ الذي يجب دفعه في قسم منفصل من Subsoil (مكان التسجيل كمسافلة دافعي NPPI) يجب أن يستمر من كمية المعادن المعدنية الملغومة في هذا القسم، بما في ذلك المبلغ الخاضع لمعدل الضريبة 0٪ (RUB. )، بشكل عام عدد المعادن الملغومة لهذه الأنواع.
إن استخراج المعادن على الرف القاري، وأراضي الاتحاد الروسي، وكذلك في الظروف التعاقدية خارج حدودها، يحتاج إلى تسجيل إلزامي مع السلطات الضريبية في مكان تسجيل رجل أعمال، وهي منظمة، فرد. يجب أن تتم الاستئناف إلى سلطة الضرائب في موعد لا يتجاوز 30 يوما من تاريخ تسجيل النشاط.
كائنات الضرائب هي جميع المعادن الملغومة من أعماق الأرض في إقليم الاتحاد الروسي، على المؤامرة التي أنشأها القانون. نفايات الإنتاج المستخدمة لمزيد من المعالجة والمخضع للترخيص. الحفريات الملغومة خارج روسيا، ولكن على الإقليم في ولايتها القضائية.
تتضمن هذه الكائنات:
الفحم، الصخري، الخث، أنثراسيت؛
النفط والغاز وغيرها من الهيدروكربونات؛
مكونات مفيدة من خام، وكذلك مكونات المعادن الحديدية واللون والمشعة. المواد الخام من المعادن النادرة؛
مكونات غير معدنية (الجبس والحصى والحصى والرمل وما إلى ذلك)، وكذلك المكونات التعدين والكيميائية (خامات الفوسفوريت والأملاح والكبريت وما إلى ذلك)؛
المنتج المستخدم في صناعة الراديو الإلكترونية والبصرية (بيزو كوارتز أوستش، البقاع الأيسلاندية، فلوريت البصرية).
الأحجار الكريمة.
ملح طبيعي
المياه المعدنية تحت الأرض.
يتم احتساب قاعدة الضرائب اعتمادا على نوع الأحفوري، كل منها يتم تعيين معدلاتها الخاصة. الفترة المشمولة بالتقرير هي الشهر التقويم.
| معدل،٪ | أنواع الحفريات |
|---|---|
| 3,8 | أملاح البوتاس |
| 4,0 | apatite-nepheline، apatite، ales الفوسفوريت؛ حجر الفحم والفحم البني والأنثراسيت والشحل القابل للاحتراق |
| 4,8 | معادن حديدية شرطية |
| 5,5 | المواد الخام والمواد الخام غير المعدنية غير المعدنية (باستثناء أملاح البوتاس)، APATITE - (باستثناء خامات النصف والفوسفوريت)؛ أملاح كلوريد الصوديوم الطبيعي والصيد؛ المواد الخام من المعادن المشعة؛ المياه الصناعية والحرارية تحت الأرض؛ المواد الخام غير المعدنية المستخدمة أساسا في صناعة البناء؛ NEFELINA، المحظات |
| 6,0 | التعدين المواد الخام غير المعدنية؛ سلالات البيتومين. التركيز وغيرها من المنتجات شبه المصنوعة من النوعية التي تحتوي على؛ المعادن الأخرى غير المدرجة في مجموعات أخرى |
| 6,5 | المنتجات المشروطة للمواد الخام في Piezooptic، والمواد الخام الكوارتز النقية للغاية والمواد الخام Acrematematic؛ التركيز وغيرها من المنتجات شبه المصنوعة من النوعية التي تحتوي على المعادن الثمينة (باستثناء الذهب) |
| 7,5 | مياه معدنية |
| 8,0 | الماس الطبيعي وغيرها من الأحجار الثمينة وشبه الكريمة؛ خام مكيف من المعادن غير الحديدية (باستثناء النصف والبوكسيت)؛ الخامات المجمع متعدد الألوان، وكذلك المكونات المفيدة من خام معقدة، باستثناء المعادن الثمينة. |
| 16,5 | المواد الخام الهيدروكربونية |
| 17,5 | مكثف الغاز من جميع أنواع مجالات المواد الخام الهيدروكربونية |
| 135 روبل 1000 متر مكعب. | الغاز القابل للاحتراق من جميع أنواع حقول الهيدروكربون |
| 419 روبل للطن مع معاملات CC و KV | nft المجففة، المستحقة واستقر |
تطبق معدلات الضرائب الرئيسية الفوائد التالية:
يتم دفع ضريبة على الحفريات الملغومة باستخدام معامل 0.7 إلى المعدل الرئيسي من قبل تلك المنظمات التي تتطور بشكل مستقل والبحث عن الودائع. إما 07/01/2007 سددت تماما حالتها وإعفادها من "ضريبة التجديد".
يمكن توفير الفوائد الضريبية في 80٪ للمناطق المتقدمة، رهنا بتقديم بيانات عن حساب النفط المنتج؛
ينطبق معدل الصفر على إنتاج النفط حسب الحجم يصل إلى 250000 طن في جمهورية سكة، إقليم إيركوتسك كراسنويارسك.
ينطبق NDPI 0٪ على الحقول المتقدمة حديثا جزئيا: النفايات التنظيمية، الغاز المرتبط، الخسائر المتوقعة. وكذلك تعدين المعادن في المواد الخام المستهلكة والمقبوف والنفايات؛
المياه الجوفية ليست خاضعة للضريبة: خارج رصيد الدولة المستخدمة للاحتياجات الزراعية، ومزينة أثناء أعمال التحكم والتدقيق المستخدمة لأغراض علاجية.
على أساس الإعلان الذي أقره ترتيب الاتحاد الروسي للاتحاد الروسي في 29 ديسمبر 2003 N BG-3-21 / 727، يتم احتساب المبلغ المستحق. يتم إجراء الحساب في كل أحفوري ولكل طريقة إنتاج بشكل منفصل. يتم الدفع في موعد لا يتجاوز اليوم الخامس والعشرين من الشهر التالي للإبلاغ.
آلات الإنتاج تنطوي على الميزات التالية:
1. يتم تعيين دفع الضرائب للمستثمر أو المشغل؛
2. لا تأخذ القاعدة الضريبية أنواعا معينة فقط من الأحفور والتعدين، ولكن أيضا أنواع الاتفاقيات؛
3. لجميع الموارد الملغومة، باستثناء النفط والتكثيف، يتم تطبيق معامل 0.5؛
4. بقرار موضوع الاتحاد، يمكن إعفاء المستثمر من دفع الضرائب والرسوم المحلية؛
5. يمكن دفع جزء من الضرائب عينا في مشاركة المنتج؛
6. يتم إدخال التراخيص والمشاركة في المسابقات والبحث الجيولوجي وغيرها من المعلومات حول المعادن من أجل مدفوعات لمرة واحدة وانتظام.
يتم تقديم المدفوعات لاستخراج المواد الخام الهيدروكربونية، وكذلك استخدام Subsoil، في نسبة 40:60 إلى الميزانيات الفيدرالية والمحلية، على التوالي. يتم دفع استخراج المعادن المشتركة بالكامل في موضوع الاتحاد الروسي. يتم دفع التعدين على الرف ومنطقة أخرى تقع في الملكية القانونية للاتحاد الروسي حصرا للميزانية الفيدرالية. عند توقيع اتفاقية مشاركة المنتج، يتم أخذ تاريخ الوثيقة في الاعتبار، لأن القواعد صالحة في وقت توقيعها.
يجب أن تدفع NDPI المنظمات الروسية والأجنبية التي يتم الاعتراف بها من قبل مستخدمي Subsoil. هذا هو، المنظمات التي تلقت ترخيصا للحق في استخدام منطقة الباطن أو اتفاقية تبادل المنتجات (المادة 334 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، المادة 9 من قانون 21 فبراير 1992 رقم 2395-1) وبعد يجب دفع NDPI منذ تاريخ تسجيل الترخيص أو بدء نفاذ اتفاقية مشاركة المنتجات (الجزء 7 من المادة 9 من قانون 21 فبراير 1992 رقم 2395-1، رسائل البريد الإلكتروني لوزارة المالية روسيا من 18 سبتمبر 2008 رقم 03-06-06/01/23، FTS من روسيا مؤرخة 6 ديسمبر 2013 رقم GD-4-3 / 22016).
يتم إدراج مؤسسات جمهورية شبه جزيرة شبه جزيرة سيفاستوبول من قبل مستخدمين تحت الأرضيين وفقا للتشريع الروسي وعلى أساس التراخيص والتصاريح الأخرى الصادرة عن الوكالات الحكومية الأوكرانية سابقا (الفقرة 2 من المادة 334 من قانون الضرائب الاتحاد الروسي).
استخدام نظام خاص عند إجراء اتفاقية مشاركة المنتج لا يعفي من دفع NPPI اتفاقيات المستثمرين توفير قسم المنتج وفقا للفقرة 1 من المادة 8 من قانون قانون 30 ديسمبر 1995 رقم 225-FZ (الفقرة 1 من المادة 346.36، الفقرة 7 من الفن. 346.35 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). في هذه الحالة، يتم احتساب NDPI بشكل عام، مع مراعاة الخصائص المنصوص عليها في المادة 346.37 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (الفقرة 2 من الفن. 346.37 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
الوضع: أي من المشاركين في عقد شراكة بسيطة يجب أن يدفع NPPI؟ بموجب العقد، تشارك منظمة واحدة في التعدين على أساس ترخيص، والآخر يتم الحفاظ عليه من قبل القائد (المحاسبة والمحاسبة الضريبية).
يجب أن يدفع NDPIS المنظمات الروسية والأجنبية التي يتم الاعتراف بها من قبل مستخدمي الباطن، أي أنها تلقت ترخيصا للحق في استخدام منطقة الباطن أو استنتج اتفاقية تقاسم المنتجات (المادة 334 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، المادة 9 من قانون 21 فبراير 1992 رقم 2395-1). وبالتالي، فإن دافع NPPI هو مشارك عقد شراكة بسيطة، مشاركته في تعدين المعادن على أساس ترخيص (خطاب وزارة المالية لروسيا مؤرخة 7 ديسمبر 2007 رقم 03-06 -06-01 / 58).
في اتفاق شراكة بسيطة، يمكن توفير مشارك محدد لهذه الاتفاقية (المادة 1044 من القانون المدني للاتحاد الروسي). لذلك، فإن المنظمة - يستطيع دافع NPPI أن يعكس مشارك العقد الذي يتم فيه تكليف الحالات الرئيسية:
تحقيقا لهذه الغاية، يجب أن تصدر هذه المنظمة قوة محامي إلى العقد، والحالات العامة الرائدة (الفقرة 1 و 3 من الفن. 29 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
يدعم هذا الموقف من قبل وزارة المالية لروسيا (رسالة مؤرخة 30 يوليو 2008 رقم 03-06-06-01 / 20) وبعض المحاكم (انظر قرار FAS في منطقة فولغا-Vyatka في 31 أغسطس 2005 رقم A29-1942 / 2005A).
يتم التعرف على كائنات فرض الضرائب على NPP المعادن الذي - التي:
الملغومة من الأعماق في روسيا في موقع الباطن الذين تم الحصول عليها من قبل منظمة للاستخدام؛
الملغومة من أعمدة خارج روسيا في المناطق الواقعة تحت اختصاص روسيا أو مستأجرة من دول أجنبية (تستخدم على أساس معاهدة دولية)، على قسم الباطن الباطن الذي حصلت عليه المنظمة للاستخدام؛
استخراج النفايات، وفقدان الإنتاج الاستخراجي (إذا كانت هذه الأنشطة تخضع للترخيص).
يتبع ذلك من الفقرة 1 من المادة 336 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
NPPI لا يحتاج إلى الدفع:
يتبع ذلك من الفقرة 2 من المادة 336 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي والفقرة 3 من الفقرة 1 من اللائحة التي وافق عليها قرار الاتحاد السوفيتي الأعلى للاتحاد الروسي في 15 يوليو 1992 رقم 3314-1.
بالإضافة إلى ذلك، لأغراض ضريبية، لا يتم الاعتراف بها من قبل المنتجات المعدنية، التي تم الحصول عليها نتيجة لمعالجة مزيد من المعالجة (التخصيب، إعادة التوزيع التكنولوجي، إلخ) من المعادن وهي إنتاج صناعة التصنيع (الفقرة 2 من الفقرة 1 من فن. 337 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). على سبيل المثال، لا تحتاج إلى دفع NPP من تكلفة الذهب أو الفضة التي تم الحصول عليها نتيجة التقارب (تنظيف المعادن الثمينة من الشوائب والمكونات ذات الصلة). الآمن هي عملية تكنولوجية مستقلة لا ترتبط بعملية التعدين. لذلك، لا تعتبر المعادن الثمينة التي تم الحصول عليها (تنقية) هي المعادن المستخرجة والهدف من الضرائب على NPPI ليست كذلك. وترد هذه الإيضاحات في خطاب الخدمة الضريبية الاتحادية لروسيا في 30 أغسطس 2013 رقم AC-4-3 / 15780.
للأسمة الأنشطة لصناعة التصنيع أو التعدين وتطوير المحاجر، يجب أن تسترشد من المصنف الروسي للأنشطة الاقتصادية (OKVED) (خطاب تمويل روسيا مؤرخ في 14 أغسطس 2007 06-05-01/36).
الحالة: إذا دفعت المنظمة NPPI أثناء استخراج المعادن المشتركة؟
الجواب: نعم، يجب أن.
في الفقرة الفرعية 1 من الفقرة 2 من المادة 336 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، يتم تقديم إعفاءات من دفع NPPI من المعادن المشتركة. ومع ذلك، تنطبق هذه الفائدة فقط على رواد الأعمال باستخدام هذه المعادن للاحتياجات الشخصية. يجب أن تدفع المنظمة التي لديها ترخيص لاستخدام موقع الباطن وينتج المعادن المشتركة، NPPI بشكل عام. تم تأكيد مثل هذا الاستنتاج برسالة وزارة المالية في روسيا في 20 يوليو 2009 رقم 03-06-06-01/16.
تخضع المنظمات المعترف بها من قبل مستخدمي الباطن للتسجيل كمدافع من NPPI. لهذه المنظمة، لا تحتاج إلى كتابة عبارة. سيتم وضع المفتشية الضريبية في موقع موقع Subsoil، التي تقدمها منظمة الاستخدام، بشكل مستقل المنظمة. سيجعل ذلك لمدة 30 يوما تقويميا على أساس المعلومات التي تم الحصول عليها من Rosprirodnadzor. تم إنشاء مثل هذا الطلب في الفقرة 1 من المادة 335 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. ستتعلم المنظمة من تشكيل NPPI-1 كمسؤول من NPPI (الفقرة 4 من الميزات التي وافقت عليها وزارة الطاقة في روسيا في 31 ديسمبر 2003 رقم BG-3-09 / 731).
كقاعدة عامة، ستضع المنظمة ضغوطا على المفتشية الضريبية لهذا الموضوع في الاتحاد الروسي، حيث يوجد موقع Subsoil. إذا شغل موقع Subsoil بالكامل أو جزئيا إقليم العديد من مواضيع الاتحاد الروسي، فإن الدخول في حسابات في كل منها. يتبع ذلك من الفقرة 1 من المادة 335 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
سيتم تسجيل المنظمة كمدافع من NPPI في موقعه، فقط إذا كان من عمال المناجم المعادن:
تأسست هذه القاعدة بالفقرة 2 من المادة 335 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
وفقا لتفاصيل المفتشية الضريبية، حيث يتم تسجيل المنظمة كمدافع من NPPI، ستدرج المنظمة هذه الضريبة (الفقرة 2 من الفن. 343 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). يجب تقديم إعلانات NPPI إلى المفتشية الضريبية في موقع المنظمة (الفقرة 2 من الفقرة 1 من الفن. 345 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
إن الإجراء الخاص للتسجيل ساري المفعول لمؤسسات جمهورية القرم ومدينة سيفاستوبول، المعترف بها من قبل مستخدمين تحت الأرض على أساس التراخيص أو تصاريح أخرى صادرة عن الوكالات الحكومية الأوكرانية. يجب أن تقدم هذه المنظمات نسخا معتمدة من التراخيص أو المستندات الأخرى مع الترجمة إلى الروسية. من الضروري القيام بذلك في وقت لاحق في موعد لا يتجاوز 1 فبراير 2015. إرسال المستندات إلى:
في غضون خمسة أيام عمل من تاريخ تقديم المستندات، يجب أن يضع التفتيش المنظمة كمدافع من NPPI وإرساله إشعارا مقاسا.
وينص على ذلك في الفقرات 2-4 من الفقرة 1 من المادة 335 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
إذا تم استخراج المنظمة وتبيع المعادن (باستثناء المشتركة)، فلا يحق لها تطبيق مبسط (Sub. 8 من الفقرة 3 من الفن. 346.12 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). ومع ذلك، فإن الانتقال إلى المبسطة أثناء استخراج المعادن المشتركة لا يعفي من التزامات دافع NPPE (الفقرة 2 من الفن. 346.11 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
الحالة: هل أحتاج إلى دفع NDPI إذا كانت المنظمة غير قادرة على استخدام موقع Subsoil (بدون ترخيص لاستخدام الباطن أو اتفاقيات تقاسم المنتجات)?
الجواب: لا، لا حاجة.
يجب أن يدفع NDPIS المنظمات الروسية والأجنبية التي يتم الاعتراف بها من قبل مستخدمي الباطن، أي أنها تلقت ترخيصا للحق في استخدام منطقة الباطن أو استنتج اتفاقية تقاسم المنتجات (المادة 334 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، المادة 9 من قانون 21 فبراير 1992 رقم 2395-1). يجب دفع NPPI منذ تاريخ تسجيل الترخيص أو بدء نفاذ اتفاقية تقاسم المنتج (الجزء 7 من الفن. 9 من قانون 21 فبراير 1992 رقم 2395-1، خطاب وزارة المالية روسيا من 18 سبتمبر 2008 رقم 03-06-06/01/23).
إذا تم تنظيم المنظمة من خلال مؤامرة تحت سطح الأرض (بدون ترخيص أو اتفاقية تبادل المنتجات)، فإن دفع NPPI في هذا القسم من الباطن ليس ضروريا (خطاب الخدمة الضريبية الفيدرالية لروسيا بتاريخ 16 أغسطس 2006 MM-6-21 / 816). يتم تأكيد شرعية هذا النهج من قبل بعض المحاكم (انظر، على سبيل المثال، قرار FAS في المنطقة الوسطى في 28 يناير 2005 رقم A09-8557 / 04-13).
انتباه:للاستخدام غير المصرح به من تحت الأرض، يمكن أن تكون المنظمة مسؤولة. بالإضافة إلى ذلك، سيتعين على المنظمة سداد فقدان الدولة.
لاستخدام Subsoil بدون ترخيص، قد يتم تغريم Rosprirodnadzor و Rostekhnadzor:
يتبع ذلك من المقالات 7.3 و 23.22 من قانون الاتحاد الروسي بشأن الجرائم الإدارية، الفقرات 3، 4، 6 من الأحكام التي أقرها مرسوم حكومة الاتحاد الروسي في 12 مايو 2005 رقم 293.
بالإضافة إلى ذلك، سيتعين على المنظمة تعويض الدولة الخسارة الناتجة عن الاستخدام غير المصرح به لموقع Subsoil. سيتم تحديد كمية الخسارة على أساس معدل NDPA (ترتيب حكومة الاتحاد الروسي في 22 أغسطس 1998 رقم 1214-P). وهذا هو، سيكون حجم الخسارة ما يعادل كمية NPPE المستحقة الدفع.
يتم التعرف على المنظمة كمدافع من NPPI لإنهاء الحق في استخدام Subsoil. وهذا هو، حتى لحظة:
يتبع ذلك من المادة 334 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، المادة 9 من قانون 21 فبراير، 1992 رقم 2395-1، الفقرة الفرعية 15.1 و 15.2 من الفقرة 15، المعتمدة من قرار الاتحاد السوفيتي الأعلى للاتحاد الروسي من 15 يوليو 1992 رقم 3314-1.
