يجب توثيق حركة البضائع والمواد من لحظة القبول إلى المستودع حتى لحظة المغادرة من مستودع المؤسسة وانعكاسها في المحاسبة في الوقت المناسب. قسم المحاسبة في المؤسسة مسؤول عن الإدارة العامة والتحكم في صحة الاحتفاظ بالمستندات. محاسبة السلع والمواد في قسم المحاسبة ، يجب أن تتوافق الترحيلات والمستندات المستخدمة في تنفيذ المعاملات مع المعايير التشريعية والسياسة المحاسبية المعتمدة من قبل المؤسسة.
يمكن تنفيذ تدفق المستندات في المؤسسة وفقًا لنماذج موحدة أو وفقًا للقانون الفيدرالي N 402-FZ "بشأن المحاسبة" بصيغته المعدلة. بتاريخ 23/05/2016 باستخدام نماذج التوثيق الخاصة بهم بشرط أن تحتوي على كافة التفاصيل المطلوبة.
مستندات تسجيل عمليات حركة البضائع والمواد في المنشأة
| عملية | للمواد | للبضائع | للمنتجات النهائية |
|---|---|---|---|
| استلام البضائع والمواد | سندات الشحن (نموذج موحد TORG-12) ، الفواتير ، سندات الشحن للسكك الحديدية ، الفواتير ، التوكيلات الرسمية لاستلام البضائع والمواد (f. f. M-2 ، M-2a) | بوليصة الشحن لنقل المنتجات النهائية (نموذج MX-18) | |
| قبول البضائع والمواد | أمر الاستلام (M-4) ، سند قبول المواد (M-7) في حالة وجود تناقضات بين الاستلام الفعلي وبيانات سند الشحن | فعل قبول البضائع (و. TORG-1) ، ملء ملصق المنتج (f. TORG-11) | سجل استلام المنتجات (MX-5) ، يتم إدخال البيانات في بطاقات محاسبة المستودعات (M-17) |
| الحركة الداخلية للبضائع والمواد | بوليصة شحن متطلبات المواد (M-11) | بوليصة الشحن للحركة الداخلية للبضائع (TORG-13) | |
| التخلص من البضائع والمواد | طلب الإنتاج ، طلب الإصدار من المستودع أو بطاقة الحد الأقصى (M-8) عند استخدام حدود الإجازة ، فاتورة الإجازة للجانب (M-15) | الفاتورة ، بوليصة الشحن ، إشعار الشحن (نموذج TORG-12) | الفاتورة ، بوليصة الشحن ، بوليصة الشحن (f. TORG-12) ، بوليصة الشحن للإجازة على الجانب (M-15) |
| شطب البضائع والمواد | يعمل على شطب المواد التي أصبحت غير صالحة للاستعمال ، وأعمال تحديد النقص | أعمال الشطب (TORG-15 ، TORG-16) | يعمل على شطب المنتجات التي أصبحت غير صالحة للاستعمال ، وأعمال تحديد النقص |
| أي عملية | علامة في بطاقة محاسبة المستودع (M-17) | علامة في سجل الجرد (TORG-18) | |
| التحكم في التوفر والمطابقة مع البيانات المستخدمة | بيانات المحاسبة عن قوائم الجرد والمخزونات (MH-19) ، تعمل على التحقق العشوائي من توافر المواد (MH-14) ، وتقارير عن حركة السلع والمواد في أماكن التخزين (MH-20 ، 20 أ) ، وتقارير السلع ( تورغ - 29) | ||
إدخالات المحاسبة للمحاسبة عن استلام البضائع والمواد
| عملية | د | ط م | تعليق |
|---|---|---|---|
| البضائع المستلمة من البائع (الترحيل) | Dt 10 | 60 كيلوطن | حسب المواد الواردة |
| Dt 19 | 60 كيلوطن | ||
| م 68 | CT 19 | على مبلغ ضريبة القيمة المضافة التي يتعين سدادها | |
| استلام البضائع التامة الصنع (المحاسبة بالتكلفة الفعلية) | Dt 43 | قيراط 20 (23, 29) | عند حساب القيمة الصافية الفعلية بمقدار المنتجات النهائية المستلمة |
| استلام البضائع النهائية (طريقة قيمة الحساب) | Dt 43 | 40 قيراط | عند حساب القيمة الدفترية بكمية المنتجات النهائية المستلمة |
| Dt 40 | قيراط 20 | للتكلفة الفعلية | |
| Dt 90-2 | 40 قيراط | بمقدار التناقضات بين سعر التكلفة والقيمة الدفترية (مباشرة أو معكوسة في نهاية الشهر) | |
| استلام البضائع من المورد | Dt 41 | 60 كيلوطن | على حساب شراء البضائع |
| Dt 19 | 60 كيلوطن | حسب مبلغ ضريبة القيمة المضافة على الفاتورة | |
| م 68 | CT 19 | على مبلغ ضريبة القيمة المضافة التي يتعين سدادها | |
| Dt 41 | 42 قيراط | من خلال مبالغ هوامش الربح للمنظمات التجارية |
يتم عرض حركة البضائع والمواد بين المستودعات من خلال مراسلات حسابات المحاسبة التحليلية ضمن حساب الميزانية العمومية المقابل.
ينعكس التخلص من البضائع والمواد أثناء نقلها إلى الإنتاج والإفراج عنها للعملاء في الإدخالات التالية:
| عملية | د | ط م |
|---|
ما هو الجرد ل؟ استلام وشطب القيم المادية.
ينعكس استلام المواد في المستودع في الحساب 10 "المواد". يهدف الخصم من الحساب 10 إلى عكس تكلفة المواد المستلمة ، ويعكس رصيد الحساب 10 تلك التي تم إصدارها من المستودع إلى الإنتاج أو خارج المنظمة.
على الحساب يمكن أن تؤخذ في الاعتبار 10 المواد الخام والمنتجات شبه المصنعة والوقود ومواد التشحيم والحاويات وما إلى ذلك.يمكن فتح حساب فرعي منفصل لكل نوع من أنواع السلع والمواد. في المقابل ، يمكن لكل حساب فرعي أيضًا الاحتفاظ بسجلات تحليلية لأنواع معينة من المواد (أو حسب الدرجة والعلامة التجارية وموقع التخزين).
يتم قبول السلع والمواد للمحاسبة على أساس طلب وارد من نموذج M-4 ، بالإضافة إلى إدخال نموذج بطاقة محاسبة M-17.
يقبل الموظف المسؤول عن استلام المواد في المستودع الأشياء الثمينة على أساس توكيل رسمي (يتم تنفيذه ، على سبيل المثال ، في النموذج M-2 أو M-2a). يجب على هذا العامل التحقق من الكمية الفعلية بالكمية المحددة في المستندات المصاحبة (بوليصة الشحن ، بوليصة الشحن). بالإضافة إلى ذلك ، يتم التحقق من حالة الأشياء الثمينة المستلمة ، وإمكانية صيانتها ، وتاريخ انتهاء الصلاحية. في حالة وجود تناقضات في الجودة أو الكمية ، يتم وضع فعل التناقضات في شكل M-7 ، يتم إرسال الفعل المكتمل ، مع المطالبة ، إلى المورد لإعادة الأشياء الثمينة أو لاستبدالها.
عند استلام المواد من المورد ، يتم إدخال تكلفتها في الخصم من الحساب 10 بالمراسلات مع الحساب لمحاسبة التسويات مع الموردين. بشكل عام ، يكون الترحيل لترحيل المواد بالصيغة D10 K60.
إذا كانت مؤسسة المشتري دافعة لضريبة القيمة المضافة ، فسيتم تخصيص ضريبة القيمة المضافة من التكلفة الموضحة في المستندات المصاحبة عن طريق ترحيل D19 K60 ، وبعد ذلك يتم خصمها من خلال ترحيل D68. VAT K19. يتم تخزين المواد نفسها في المستودع بتكلفة لا تشمل ضريبة القيمة المضافة.
وتجدر الإشارة إلى أنه من أجل تخصيص ضريبة القيمة المضافة وإرسالها للسداد من الميزانية ، تحتاج إلى استلام فاتورة من المورد بمبلغ الضريبة المخصص. فقط في حالة توفر هذا المستند ، يحق للمشتري تخصيص ضريبة القيمة المضافة لحساب منفصل.
يدفع المشتري ثمن المواد المستلمة والمقيدة للمورد نقدًا أو بأموال غير نقدية ، بينما تنعكس الترحيلات D60 K50 أو D60 K51.
عند الاستلام ، يمكن إضافة المواد بطريقتين:
دعنا نلقي نظرة فاحصة على كل من هذه الطرق.
هذه هي طريقة المحاسبة التي توجد غالبًا في المؤسسات. في الوقت نفسه ، تلخص المنظمة جميع التكاليف المرتبطة بشراء الأشياء الثمينة ، وتدخل هذا المبلغ في الخصم من الحساب 10.
ما هي التكاليف التي يمكن تضمينها في سعر التكلفة الفعلي:
الترحيلات لاستلام البضائع بالتكلفة الفعلية:
يتم استخدام هذه الطريقة ، كقاعدة عامة ، من قبل مؤسسات التصنيع التي يكون استلام البضائع والمواد لها طبيعة منتظمة. في الوقت نفسه ، تقوم المنظمة بتطوير والموافقة على الأسعار المحاسبية ، على سبيل المثال ، متوسط أسعار الشراء أو التكلفة المخطط لها. بهذه الأسعار المحاسبية يتم خصم المواد إلى الحساب 10.
لعكس التكلفة الفعلية ، يتم استخدام حساب إضافي 15 "اقتناء واقتناء الأصول المادية". تنعكس القيمة الفعلية للأشياء الثمينة المستلمة في الحساب المدين 15 بالمراسلات مع الحساب. 60 ، بينما الأسلاك D15 K60. إذا كانت المؤسسة دافعة لضريبة القيمة المضافة ، فسيتم تخصيص مبلغ الضريبة للحساب 19 ، ويتم قيد المواد بالتكلفة بدون ضريبة القيمة المضافة.
بعد ذلك ، تُضاف المواد مباشرةً إلى الحساب 10 ، ولكن بأسعار مخفضة بالفعل ، بينما يتم ترحيل D10 K15.
بعد إجراء هذه العمليات على الحساب 15 ، يتم الكشف عن تناقض بين الأسعار الفعلية والسعر الكتابي. لحساب هذا التناقض ، تم إدخال حساب إضافي 16 "الانحراف في تكلفة الأصول المادية".
ترحيلات فرق التكلفة:
في الحالة الأولى ، يتم تكوين رصيد مدين على الحساب 16. في غضون شهر ، يتم إطلاق المواد في الإنتاج. في نفس الوقت ، في نهاية الشهر ، من الضروري شطب مبلغ الانحراف عن حساب القرض 16. يتم خصم هذا المبلغ إلى نفس الحساب الذي تم إصدار المواد فيه. يعتمد مقدار الانحراف الذي يجب شطبه في نهاية الشهر على عدد المواد الصادرة من المستودع للشهر ويتم تحديده بواسطة الصيغة:
∗ (رصيد الخصم على الحساب 16 في بداية الشهر + معدل دوران المدين على الحساب 16 للشهر) * معدل دوران الائتمان على الحساب 10 للشهر / (رصيد الخصم على الحساب 10 في بداية الشهر + معدل دوران المدين على الحساب 10 للشهر) ∗
في الحالة الثانية ، عندما يكون السعر الفعلي أقل من سعر الكتاب ، يتم تكوين رصيد دائن في الحساب 16. في نهاية الشهر ، يتم خصم جزء من مبلغ الانحراف من حساب الائتمان 16 باستخدام عملية الانعكاس ، أي أن جزءًا من المبلغ يتم خصمه وخصمه إلى نفس الحساب الذي تم إصدار المواد فيه. يتم تحديد القيمة المراد طرحها في نهاية الشهر بواسطة الصيغة:
∗ (الرصيد الدائن في الحساب 16 لشهر البداية + معدل دوران الائتمان على الحساب 16 شهريًا) * معدل دوران الائتمان على الحساب 10 شهريًا / (الرصيد المدين على الحساب 10 للشهر الأول + معدل دوران المدين على الحساب 10 للشهر) ∗
الترحيلات عند استلام المواد بالأسعار المحاسبية:
| مدين | ائتمان | اسم العملية |
| 15 | 60 | تعكس التكلفة الفعلية للمواد بدون ضريبة القيمة المضافة |
| 19 | 60 | مبلغ ضريبة القيمة المضافة المخصص للموجودات المادية المقتناة |
| 68- ضريبة القيمة المضافة | 19 | تم إرسال ضريبة القيمة المضافة للخصم |
| 10 | 15 | |
| 60 | 51 | |
| 16 | 15 | يعكس فائض السعر الفعلي على المحاسبة |
| 15 | 16 | يعكس زيادة سعر الكتاب على السعر الفعلي |
| 60 | 51 | الدفع المحول إلى المورد مقابل الأصول المادية |
تحصل المؤسسة على أصول مادية من المورد - 2000 قطعة. بتكلفة إجمالية قدرها 236000. شاملاً ضريبة القيمة المضافة. مبلغ ضريبة القيمة المضافة هو 36000.
سعر المحاسبة للقطعة الواحدة - 90 روبل. خلال الشهر ، تم وضع 700 قطعة في الإنتاج.
ما التعيينات التي يجب أن تنعكس على المحاسب في نهاية الشهر؟
الأسلاك:
| مجموع | مدين | ائتمان | اسم العملية |
| 236 000 | 60 | 51 | الدفع المحول إلى المورد مقابل الأصول المادية |
| 200 000 | 15 | 60 | يتم أخذ تكلفة المواد بأسعار الشراء بدون ضريبة القيمة المضافة في الاعتبار |
| 36 000 | 19 | 60 | يتم تخصيص مبلغ ضريبة القيمة المضافة من قيمة الأصول المادية |
| 36 000 | 68 | 19 | تم إرسال ضريبة القيمة المضافة للخصم |
| 180 000 | 10 | 15 | يتم قيد المواد بالأسعار المحاسبية |
| 20 000 | 16 | 15 | يعكس فائض سعر الشراء على المحاسبة |
| 77000 (700 × 110) | 20 | 10 | صدر للإنتاج 700 قطعة. مواد |
| 8 555 | 20 | 16 | يتم شطب انحراف سعر الكتاب عن سعر الشراء بما يتناسب مع الأصول المادية المشطوبة |
إذا لم يتم شراء الأصول المادية مقابل رسوم من المورد ، ولكن تم إنشاؤها بمفردها أو بمساعدة منظمات تابعة لجهات خارجية ، فإنها تقع في المستودع بتكلفة تشمل جميع تكاليف إنتاجها. قد تشمل التكاليف خدمات منظمات الطرف الثالث ، ومكافآت العمال المشاركين في الإنتاج ، واستهلاك الأصول الثابتة المشاركة في تصنيعها ، والمواد الخام.
يتم تسجيل جميع التكاليف في الخصم من الحسابات المتعلقة بالإنتاج (20 ، 23) ، وبعد ذلك يتم تحويل التكلفة من القرض إلى الخصم من الحساب 10.
الأسلاك:
هناك طريقة أخرى للحصول على الثروة وهي الحصول عليها مجانًا. عند التبرع بالأشياء الثمينة ، يتم احتسابها بمتوسط القيمة السوقية ، بما في ذلك التكاليف الأخرى المرتبطة بالاستلام ، مثل تكاليف النقل.
لحساب هذه المواد ، يتم استخدام الحساب 98 "الدخل المؤجل". حساب القيم بترحيل D10 K98.
عندما يتم تحرير القيمة في الإنتاج ، يتم شطب التكلفة بشكل متناسب من الحساب 98 إلى الدخل الآخر (ترحيل D91 / 2 K98).
لا يتم تخصيص ضريبة القيمة المضافة على تكلفة المواد المستلمة مجانًا.
بعد قبول المواد للمحاسبة في المستودع ، يمكن نقلها داخل المؤسسة وخارجها.
يتم توثيق الحركات الداخلية من خلال وثيقة متطلبات الفاتورة للإفراج عن المواد في شكل M-11. في الوقت نفسه ، يتم إطلاق سراحهم من المستودع ، حيث يتم تخزينهم من لحظة استلامهم ، ونقلهم إلى وحدات أخرى تقع داخل أراضي المنظمة. قد تكون هناك حاجة إلى الأصول المادية لتلبية الاحتياجات الاقتصادية المختلفة ، لأعمال الإصلاح والبناء داخل المنظمة ، أو ، على سبيل المثال ، لأداء مهام الإنتاج.
يتم تنفيذ الحركات الخارجية باستخدام فاتورة المستند للإفراج عن المواد للطرف على شكل M-15. في الوقت نفسه ، يمكن نقل المواد إلى مؤسسات تابعة لجهات خارجية ، على سبيل المثال ، من خلال البيع ، وإلى الأقسام المنفصلة الأخرى للمؤسسة الموجودة خارجها.
يستخدم الحساب 10 لحساب المواد. يعكس حساب المدين 10 استلام الأصول المادية في المستودع ، ويعكس الائتمان شطبها: الإصدار للإنتاج ، إلى الأقسام الأخرى ، إلى مؤسسات الجهات الخارجية. حسب اتجاه حركة المواد ج. 10 يتوافق مع الحسابات المقابلة.
يكون الترحيل على شطب المواد للإنتاج الرئيسي على الشكل: D20 K10.
عند الاستغناء عن المواد لاحتياجات الإنتاج الإضافي ، يكون شكل الأسلاك D23 K10.
إذا تم إصدار المواد للأعمال العامة أو احتياجات الإنتاج العامة ، فسيبدو الترحيل مثل D25 (26) K10.
إذا تم استخدام الأصول المادية لعمليات التداول الخاصة بالمؤسسة المتعلقة ببيع البضائع ، فقم بترحيل D44 K10.
عند نقل الأشياء الثمينة لأعمال البناء والتركيب الداخلي ، يتم ترحيل D96 K10.
إذا تمت إزالة المواد من المؤسسة أثناء عملية البيع لمنظمات تابعة لجهات خارجية ، فسيتم عكس نشر D91 / 2 K10.
التعيينات عند شطب المواد من المستودع:
| مدين | ائتمان | اسم العملية |
| 20 | 10 | الافراج عن المواد لاحتياجات الإنتاج الرئيسية |
| 23 | 10 | إجازة لاحتياجات الإنتاج الإضافي |
| 25 | 10 | شطب مواد لاحتياجات العمل العامة |
| 26 | 10 | شطب لاحتياجات الإنتاج العامة |
| 96 | 10 | شطب الأصول المادية لأعمال البناء داخل المنظمة |
| 44 | 10 | الإفراج عن الأصول المادية لأداء العمليات المتعلقة بالتجارة |
| 91/2 | 10 | التصرف في الأصول المادية المتعلقة بالبيع |
يمكن قيد الأصول المادية عند الاستلام في المستودع بالتكلفة الفعلية على الفور إلى الحساب 10 ، وفي هذه الحالة ، عند مغادرة المستودع ، يتم خصم تكلفة المواد ببساطة من رصيد الحساب 10 إلى الخصم من الحسابات المقابلة.
إذا تم حسابها بالأسعار المحاسبية باستخدام الحسابات 15 و 16 ، فيجب ألا ينسى المرء في هذه الحالة شطب انحراف السعر الفعلي عن السعر المحاسبي ، بما يتناسب مع المواد المحررة ، من الحساب 16. يتم حساب مقدار الانحراف الذي يجب شطبه في نهاية الشهر باستخدام صيغ معينة.
كما قلنا بالفعل ، عند الاستلام ، يتم تسليم المواد إلى المستودع إما بالتكلفة الفعلية ، بما في ذلك جميع تكاليف الحصول عليها ، بما في ذلك سعر العقد ، أو بالأسعار المحاسبية المحددة في المؤسسة.
يتم تقييم التكلفة التي يتم بها إصدار المواد من المستودع باستخدام إحدى الطرق الثلاث.
هناك 3 طرق لتقدير المواد عند إزالتها من المستودع:
منذ وقت ليس ببعيد ، كانت هناك طريقة تقييم أخرى تسمى LIFO ، كانت هذه الطريقة عكس طريقة FIFO ، ولم تعد مستخدمة اليوم. دعونا نفكر في كل طريقة بمزيد من التفصيل ، للتوحيد ، سنقوم بتحليل أمثلة لحساب سعر بيع الأصول المادية لكل من الطرق الثلاث.
تستخدم هذه الطريقة ، كقاعدة عامة ، فيما يتعلق بالقيم الفريدة ، على سبيل المثال ، المعادن الثمينة والمواد المشعة. يمكن استخدامه أيضًا من قبل الشركات التي لديها مجموعة صغيرة من المواد.
باستخدام هذه الطريقة ، يتم تتبع كل دفعة واردة ، ويتم تسجيل الأسعار التي تصل بها كل دفعة من المواد. عندما يتم تحرير المواد من المستودع ، فإنه ينظر إلى الدُفعة التي تنتمي إليها والسعر الذي تم أخذه في الاعتبار ، وبهذه التكلفة يتم شطبها. بمعنى ، يتم تتبع تكلفة كل وحدة من الأشياء الثمينة الواردة.
دعونا نلقي نظرة على مثال للتوضيح.
خلال الشهر ، استلم المستودع دفعتين من المواد:
1-500 قطعة بسعر 100 روبل / قطعة. بتكلفة إجمالية قدرها 50000 روبل.
2-500 قطعة بسعر 130 روبل / قطعة. بتكلفة إجمالية قدرها 65000 روبل.
تم إصدار 800 مادة من المستودع: 400 من الدفعة الأولى و 400 من الدفعة الثانية.
التكلفة الإجمالية للمواد المصدرة = 400 × 100 + 400 × 130 = 92000 روبل.
التكلفة الإجمالية للمواد المتبقية في المستودع = 100x100 + 100x130 = 23000 روبل.
باستخدام هذه الطريقة ، يتم حساب متوسط تكلفة المواد بقسمة التكلفة الإجمالية للمواد المخزنة في المستودع على الكمية الإجمالية.
يتم استخدام طريقة التقييم هذه فيما يتعلق بتلك المواد التي تشبه بعضها البعض في خصائصها.
مثال:
لنأخذ نفس الشروط.
تكلفة وحدة المواد = (50000 + 65000) / (500 + 500) = 115 روبل / قطعة.
التكلفة الإجمالية للمواد التي تم إطلاقها من المستودع = 800 * 115 = 92000 روبل.
تكلفة الرصيد في المستودع = 200 * 115 = 23000 روبل.
باستخدام هذه الطريقة ، يتم شطب المواد واحدة تلو الأخرى بمجرد توفرها. لنفترض أن عدة دفعات وصلت بأسعار مختلفة. نحن بحاجة إلى شطب قدر معين من الأصول المادية في الإنتاج. أولاً ، يتم أخذ المواد من الدفعة الأولى بتكلفة هذه الدفعة. عندما تنتهي الدفعة الأولى ، ينتقلون إلى الدفعة الثانية ، والتي يتم منها شطب المبلغ المطلوب بتكلفة هذه الدُفعة ، إذا لم يكن هذا كافيًا ، فسيتم أخذ الدفعة الثالثة ، إلخ.
يتم تقييم المواد المتبقية في المستودع في نهاية الشهر بسعر تكلفة آخر دفعة تم استلامها في المستودع.
هذه الطريقة مناسبة للاستخدام إذا لم تزداد تكلفة أصول المواد بشكل كبير من دُفعة إلى أخرى.
نأخذ نفس الشروط.
إذا كان من الضروري شطب 800 وحدة ، يتم أخذ 500 وحدة أولاً. من الدفعة الأولى مقابل 100 روبل / قطعة ، ثم 300 من الثانية مقابل 130 روبل / قطعة.
التكلفة الإجمالية للأشياء الثمينة الصادرة = (500 * 100) + (300 * 130) = 89000 روبل.
تكلفة الأشياء الثمينة المتبقية في المستودع = 200 * 130 = 26000 روبل.
يشار إلى الطريقة المختارة لشطب الأصول المادية من المستودع في الأمر في السياسة المحاسبية للمؤسسة.
يمكن استخدام الأصول المادية المستلمة في المستودع من قبل المؤسسة للأغراض الاقتصادية وأغراض الإنتاج ، أو يمكنها مغادرة المؤسسة. قد يحدث التخلص من المواد من منظمة إلى طرف ثالث نتيجة بيعها لأطراف ثالثة ، ويمكن أن يتم ذلك كمساهمة في رأس المال المصرح به لمنظمة أخرى ، أو يمكن التبرع بها ، أي نقلها مجانًا (بدون دفع).
كيف يتم تسجيل التخلص من المواد في كل من هذه الحالات؟ أدناه سنقوم بتحليل المنشورات التي يجب على المحاسب إكمالها.
نظرًا لأن هذه العملية ، كقاعدة عامة ، ليست النوع المعتاد من نشاط المنظمة ، فلا ينبغي معالجة البيع من خلال الحساب التقليدي 90 "المبيعات" ، ولكن من خلال الحساب 91 "الإيرادات والمصروفات الأخرى".
تم بناء 91 حسابا محاسبيا وفقا للمبدأ التالي:
عند بيع المواد ، يتم شطب تكلفتها من حساب الائتمان 10 إلى حساب المدين 91.2 (ترحيل D91.2 K10).
تُباع المواد بالقيمة السوقية ، ويجب ألا تنسَ تضمين ضريبة القيمة المضافة في هذا السعر.
يجب على المؤسسة التي تبيع الأصول المادية دفع ضريبة القيمة المضافة إلى الميزانية. يجب خصم مبلغ الضريبة من مبلغ الإيرادات. إذا كان معدل 18٪ مطبقًا على المواد المباعة ، فعندئذٍ لحساب ضريبة القيمة المضافة من مبلغ العائدات ، تحتاج إلى مضاعفة قيمة المبيعات في 18 والقسمة على 118. إذا كان معدل ضريبة القيمة المضافة 10٪ ، فإن قيمة المبيعات هي مضروبة في 10 وقسمة 110.
في قسم المحاسبة ، في نفس الوقت ، من الضروري إجراء ترحيل لاستحقاق ضريبة القيمة المضافة المستحقة إلى الميزانية D91.2 K68.VAT.
ستكون تكلفة المواد وضريبة القيمة المضافة بمثابة مصاريف تتكبدها المؤسسة فيما يتعلق ببيع الأصول المادية. إذا كانت هناك أي نفقات أخرى (على سبيل المثال ، النقل) ، فسيتم خصمها أيضًا من الحساب 91.2 عن طريق ترحيل D91.2 K76.
سيكون سعر البيع ، الذي ينعكس في ترحيل D62 K91.1 ، بمثابة دخل.
ينعكس سداد المشتري للأشياء الثمينة المستلمة باستخدام الترحيل D51 K62.
نتيجة لعملية البيع ، تم تحصيل جميع المصروفات على الحساب 91 على الخصم وجميع الإيرادات على الائتمان. في الحساب الفرعي 9 ، الحساب 91 ، من الضروري أن تعكس النتيجة المالية الإجمالية للمعاملة.
لهذا الغرض ، يتم أخذ معدل دوران القرض (حساب الائتمان 91.1) والدوران على الخصم (حساب الخصم 91.2). يتم طرح القيمة الثانية من القيمة الأولى ، ويمكن أن تكون القيمة الناتجة أكبر من 0 في حالة الربح من البيع وأقل من 0 في حالة الخسارة.
ينعكس الربح في ترحيل D91.9 K99 ، خسارة - D99 K91.9.
التعيينات لبيع المواد:
| مدين | ائتمان | اسم العملية |
| 91/2 | 10 | شطب التكلفة الفعلية للمواد المرسلة للبيع |
| 62 | 91/1 | الإيرادات المنعكسة من بيع المواد |
| 91/2 | 68- ضريبة القيمة المضافة | مبلغ ضريبة القيمة المضافة المخصص للدفع للميزانية |
| 91/9 | 99 | النتيجة المالية (الربح) من بيع المواد |
| 99 | 91/9 | النتيجة المالية (الخسارة) من بيع المواد |
| 51 | 62 | استلام الدفع من المشتري للحساب الجاري |
إذا تم نقل الأصول المادية إلى مؤسسة أخرى بدون دفع ، أي مجانًا ، فستتم معالجة العملية أيضًا من خلال الحساب 91 ، وفي هذه الحالة فقط ستكون النفقات موجودة فقط. لن يكون هناك دخل ، لأن المنظمة لن تتلقى مدفوعات مقابل المواد المتقاعد.
تمامًا كما في حالة البيع ، فإن نفقات التبرع هي تكلفة الأصول المادية ، وضريبة القيمة المضافة التي يتم احتسابها بمتوسط القيمة السوقية للمواد المماثلة ، بالإضافة إلى المصاريف الأخرى ذات الصلة.
يكون الإدخال الخاص بشطب تكلفة المواد للتحويل المجاني كما يلي: D91.2 K10.
الترحيل لاستحقاق ضريبة القيمة المضافة من القيمة السوقية: D91.2 K68.VAT.
من خلال المساهمة بقيم مادية في رأس المال المصرح به لمؤسسة أخرى ، تقوم المؤسسة باستثمار مالي ، ستتلقى منه في المستقبل دخلاً في شكل أرباح. هذا هو السبب في عدم الاعتراف بالمساهمة في القانون الجنائي كمصروفات ولا يتم إصدارها من خلال الحساب 91.
في هذه الحالة ، يجب استخدام الحساب 58 ، بينما يقوم المحاسب بالعملين التاليين:
D58 K76 - يعكس الدين على المساهمة في القانون الجنائي لمنظمة أخرى ؛
D76 K10 - يتم نقل القيم المادية.
مع أي طريقة للتخلص من المواد من المؤسسة ، من الضروري تدوين ملاحظة في بطاقة المحاسبة M-17 أنه تم التخلص من الأشياء الثمينة.
جرد عناصر المخزون هو إجراء يتم تنفيذه بشكل دوري في كل مؤسسة ويساعد في الحفاظ على النظام في المحاسبة. أثناء عملية الجرد ، يتم فحص التواجد الفعلي للأشياء الثمينة في المؤسسة والتحقق منه مقابل أوراق الاعتماد.
تكرار الجرد مرة واحدة على الأقل في نهاية العام. أيضًا ، يمكن تنفيذ الإجراء خلال العام إذا لزم الأمر ، على سبيل المثال ، أثناء فحص التحكم أو تغيير الشخص المسؤول عن تخزين عناصر المخزون.
أثناء الجرد ، يتم تحديد المواد غير القابلة للاستخدام ، والتي تخضع لمزيد من الشطب.
يعهد بإجراء تسوية البيانات الفعلية والمحاسبية إلى لجنة معينة من قبل الإدارة. يتضمن تكوين اللجنة عادةً الأشخاص المسؤولين ماليًا وموظفي قسم المحاسبة وممثلي إدارة المؤسسة. يتم تعيين رئيس اللجنة من قبل الرئيس. تشمل مهام الهيئة مراقبة وتنظيم الجرد والتوثيق المختص.
توثيق جرد البضائع والمواد
بادئ ذي بدء ، يوافق الرئيس على أمر الجرد. يشير نص الأمر إلى القيم المعينة التي تخضع لإعادة الحساب والتسوية مع البيانات المحاسبية ، ويتم اعتماد تكوين عمولة المخزون ، كما يتم تعيين توقيت الإجراء.
عند فحص المواد وإعادة حسابها ، يتم وضع قوائم الجرد ، حيث يتم توفير قائمة بجميع الممتلكات المعاد عدها باستمرار ، مع الإشارة إلى الاسم والمقال والكمية الفعلية وغيرها من المؤشرات الضرورية.
لحساب المواد المخزنة في المستودع ، يتم ملء قائمة جرد بنود المخزون INV-3.
وتشمل هذه:
لحساب هذه السلع والمواد ، يتم ملء النماذج التالية:
يتم إدخال المعلومات الواردة في قوائم الجرد والأفعال هذه على أساس المستندات التي تؤكد حقيقة النقل للتخزين والشحن إلى المشترين والشراء والدفع من المورد.
عند الانتهاء من إجراء المخزون ، يتم الكشف عن التناقضات بين البيانات المحاسبية وتلك الفعلية ، والتي تنعكس في ورقة تجميع INV-19.
يتم تحويل كل هذه البيانات إلى قسم المحاسبة. يقوم المحاسب بتنفيذ الإجراءات اللازمة ويعكس الترحيلات لرسملة الفوائض وشطب النقص.
محاسبة الفائض:
الفوائض هي عناصر مخزون موجودة بالفعل ، لكنها غير موثقة بأي شكل من الأشكال.
يتم الاعتراف بالسلع والمواد الزائدة كإيرادات أخرى ويتم إظهارها في دائن الحساب 91. ويضاف الفائض إلى الخصم من حساب المواد (الحساب 10).
ترحيل المحاسبة الفائض يشبه: D10 K91.1.
محاسبة النقص:
نقص السلع والمواد - هذه هي القيم المدرجة في المؤسسة وفقًا للمستندات ، ولكنها في الواقع غائبة.
يجب إضافة النقص إلى حساب المواد.
لحساب النقص ، يتم استخدام الحساب 94 "النقص والخسائر من الأضرار التي لحقت بالأشياء الثمينة".
الترحيل ليعكس النقص الذي تم تحديده أثناء عملية الجرد يكون على شكل D94 K10.
في حدود القواعد ، يمكن شطب النقص إلى الخصم من حسابات محاسبة تكاليف الإنتاج. الأسلاك: D20 (23) K94.
إذا تم تحديد المذنب ، فسيتم شطب النقص بإرسال D73.2 K94. علاوة على ذلك ، يمكن للشخص المذنب أن يساهم بشكل مستقل في مبلغ النقص في مكتب النقدية للمؤسسة D50 K73.2 ، أو يمكن خصم المبلغ من راتبه D70 K73.2.
إذا لم يتم تحديد الشخص المذنب ، فسيتم شطب مقدار النقص في المواد إلى نفقات أخرى عن طريق نشر D91.2 K94.
ترحيلات جرد المواد:
| مدين | ائتمان | اسم العملية |
| محاسبة الفائض | ||
| 10 | 91.1 | يتم احتساب المواد الفائضة كإيرادات أخرى |
| محاسبة النقص | ||
| 94 | 10 | تم شطب النقص في المواد التي تم تحديدها أثناء الجرد |
| 20 (23) | 94 | شطب النقص في المواد ضمن الحدود |
| 73.2 | 94 | وشطب النقص في السلع والمواد لحساب الجناة |
| 50 | 73.2 | عوض المذنب مبلغ النقص النقدي لأمين الصندوق |
| 70 | 73.2 | يتم خصم مبلغ النقص من راتب الشخص المذنب |
| 91/2 | 94 | تم شطب النقص في نفقات أخرى بسبب مذنب مجهول |
كيفية حساب الوقود وزيوت التشحيم في المحاسبة. كيفية حساب معدل استهلاك الوقود بشكل صحيح. أين وكيف وبأية أحجام يجب شطب الوقود ومواد التشحيم في المؤسسة ، ما هي التعيينات التي يتم تنفيذها؟
الوقود ومواد التشحيم هي وقود ومواد تشحيم ، والتي تشمل الوقود وزيوت التشحيم والفرامل وسوائل التبريد. وهذا يعني أن هذه هي كل تلك المواد التي ستكون مفيدة أثناء تشغيل أو إصلاح المركبات.
لماذا من المهم حساب الوقود ومواد التشحيم بشكل صحيح؟ تقلل تكلفة الوقود ومواد التشحيم الأساس الذي يتم من خلاله حساب ضريبة الدخل. من أجل حساب مبلغ الضريبة بشكل صحيح: ليس مبالغًا فيه ولا يتم التقليل من قيمته ، تحتاج إلى حساب القواعد التي سيتم بها شطب الوقود ومواد التشحيم بشكل صحيح.
بالطبع أريد شطب الوقود وزيوت التشحيم بكمية أكبر لخفض الضرائب. ومع ذلك ، فإن المبالغة في تقدير التكاليف غير المبررة لا تؤدي إلى أي شيء جيد. ينص قانون الضرائب في الاتحاد الروسي بوضوح على أن التكاليف المشطوبة كمصروفات يجب أن تكون مبررة وموثقة اقتصاديًا. فقط في هذه الحالة ، لن يكون لدى مصلحة الضرائب أسئلة إضافية.
من أجل شطب الوقود ومواد التشحيم بالكمية المناسبة ، تحتاج إلى حسابها بشكل صحيح. يعرف جميع المحاسبين ما يسمى بمعايير شطب الوقود ، ولكن مع ذلك هناك الكثير من الأسئلة حول هذا الموضوع. ما هي هذه المعايير؟
في الواقع ، وضعت وزارة النقل في الاتحاد الروسي معايير لشطب الوقود ومواد التشحيم - وهذه بعض الأرقام الموصى بها والتي يمكنك التركيز عليها عند تشغيل المركبات.
للشطب ، يمكنك استخدام هذه المعايير المعتمدة ، لكن قانون الضرائب للاتحاد الروسي لا ينص على أن هذه المعايير إلزامية للاستخدام. يمكن للمنظمات حساب معدلات استهلاك الوقود والموافقة عليها بشكل مستقل ، بناءً على خصائص أنشطتها.
إذا قررت المؤسسة استخدام المعايير المعتمدة من قبل وزارة النقل ، فسيتم العثور على معايير استهلاك الوقود ومواد التشحيم الأخرى لنوع النقل الذي تستخدمه المؤسسة وشطبها كمصروفات وفقًا للأرقام المشار إليها.
إذا أرادت المؤسسة تطوير معدلات استهلاك الوقود الخاصة بها ، فهناك طريقتان يجب اتباعهما.
لذلك ، لتحديد المعايير الخاصة بك ، تحتاج إلى إجراء بعض الحسابات والقياسات. ويمكن أن يتم ذلك بطريقتين.
في الحالة الأولى ، يتم أخذ الوثائق الفنية للنقل المستخدم ، والتي توضح الاستهلاك القياسي للوقود ومواد التشحيم لهذه السيارة. بناءً على هذه البيانات ، ضع معايير لمختلف الأحوال الجوية والمواسم ، ضع في الاعتبار الازدحام المروري في مدينتك وازدحام المرور وعوامل أخرى.
في الحالة الثانية ، يمكنك استخدام بيانات حقيقية عن استهلاك الوقود ، والتي يمكن الحصول عليها باستخدام القياسات. هذه الطريقة في تحديد المعايير أكثر ملاءمة وواقعية ، وعادة ما تستخدمها المنظمات.
يجب أن يتم التحكم في عملية أخذ القياسات وتطوير القواعد لشطب الوقود من قبل لجنة خاصة ، يتم تعيينها من قبل رئيس المؤسسة بموجب وثيقة إدارية.
على سبيل المثال ، يتم أخذ سيارة يتم حساب معدلات شطب الوقود وزيوت التشحيم لها. يُسكب الوقود ، مثل البنزين ، في خزانه الفارغ. يتم ملء الخزان بالكامل ، ويتم تسجيل كمية البنزين المملوء وقراءة عداد السرعة في الوقت الحالي. ثم يجب استخدام السيارة في وضع التشغيل العادي. بمجرد نفاد الوقود في الخزان ، يتم تسجيل قراءات عداد السرعة مرة أخرى. تم العثور على الفرق بين قراءات عداد السرعة مع خزان وقود ممتلئ بالكامل وخزان فارغ ، وسيكون هذا هو عدد الكيلومترات التي قطعتها السيارة على خزان ممتلئ بالكامل (عدد الأميال).
هناك رقمان: كمية الوقود المملوء والمسافة المقطوعة بالكيلومترات على هذا الوقود. نقسم الرقم الأول على الثاني ونحصل على استهلاك الوقود لكل كيلومتر. سيكون الرقم الناتج هو المعيار الذي يجب تطبيقه لشطب الوقود لهذه السيارة.
يتم إجراء هذه القياسات لجميع أنواع النقل المستخدمة في المؤسسة. يتم تحديد معدل استهلاك الوقود لكل كيلومتر.
في المستقبل ، إذا كان من الضروري شطب الوقود ومواد التشحيم كمصروفات ، فسيكون ذلك كافيًا لأخذ هذا المعيار وضربه في عدد الأميال المقطوعة للسيارة ، وشطب القيمة الناتجة عن نفقات المنظمة.
يمكن أن تختلف الظروف التي يتم فيها استخدام النقل بشكل كبير عن بعضها البعض. يعتمد استهلاك الوقود على الوقت من اليوم الذي تستخدم فيه السيارة ، والوقت من العام ، والازدحام المروري ، والازدحام المروري ، ووقت التوقف عن العمل مع تشغيل المحرك. لذلك ، من الضروري إجراء قياسات لمختلف الظروف ووضع عدة معايير لشروط مختلفة لاستخدام النقل.
أيضًا ، يمكن للمؤسسة استخدام معيار واحد يتم قياسه وفقًا للشروط القياسية. ولشطب الوقود ومواد التشحيم في ظل ظروف تختلف عن الظروف القياسية ، قم بتطبيق عوامل التصحيح ، والتي تحتاج أيضًا إلى حسابها واعتمادها مسبقًا.
مهما كانت طريقة تحديد معدلات شطب الوقود التي تختارها المنظمة ، يجب أن تنعكس النتائج التي تم الحصول عليها في عملية شطب الوقود ومواد التشحيم ، والتي يجب أن تضعها لجنة يعينها الرئيس. يجب على جميع أعضاء اللجنة التوقيع على المسودة ، ويجب أن يوافق عليها الرئيس.
الآن ، شطب الوقود ومواد التشحيم كمصروفات ، سيعتمد المحاسب على المعايير المعتمدة ، ولن يكون لديه أي أسئلة.
الوقود ومواد التشحيم هي مواد ، لذلك ، لحسابها ، يتم استخدام حساب للمحاسبة عن الأصول المادية - الحساب 10 ، حيث يتم فتح الحساب الفرعي 3.
تم النظر في هذا الحساب بمزيد من التفصيل في مثال المحاسبة عن استلام المواد وتحريرها من المستودع.
في الخصم من الحساب 10 ، يتم أخذ الوقود ومواد التشحيم في الاعتبار ، ومن رصيد هذا الحساب يتم شطبها كمصروفات للمنظمة. إذا كانت المنظمة منظمة تجارية ، فسيتم شطب نفقات الوقود ومواد التشحيم إلى الخصم من الحساب 44 ، إذا كانت منظمة إنتاج ، ثم إلى الخصم من الحسابات 20 (23 ، 26).
التعيينات المتعلقة بشطب الوقود وزيوت التشحيم:
لمنظمات التصنيع:
D20، 23، 26 K10.3 - شطب مصاريف الوقود ومواد التشحيم للنقل المستخدمة لاحتياجات العمل.
في الخصم الذي يعتمد حساب تكلفة الإنتاج لشطب الوقود ومواد التشحيم على خصائص المنظمة وعلى الغرض الذي تم استخدام النقل من أجله.
تقوم المنظمات التي لديها أسطول كبير من المركبات بشطب تكلفة الوقود ومواد التشحيم إلى الحساب المدين رقم 23.
إذا لم يكن هناك العديد من السيارات ، وتم استخدامها لاحتياجات العمل (على سبيل المثال ، لتوصيل البضائع للعملاء) ، فسيتم استخدام الحساب 20.
إذا تم استخدام النقل لأغراض رسمية ، فاحسب 26.
للمنظمات التجارية:
D44 K10.3 - يتم شطب مصاريف الوقود ومواد التشحيم كمصاريف مبيعات.
تتم جميع الترحيلات الخاصة بشطب الوقود ومواد التشحيم والسوائل على أساس كشوف الشحن وإجراء لشطب الوقود ومواد التشحيم.
التعيينات لاستلام الوقود وزيوت التشحيم:
للدفع النقدي:
إذا تم شراء الوقود ومواد التشحيم نقدًا ، على سبيل المثال ، شخصيًا من قبل السائق في محطة وقود ، فسيتم منحه المال من مكتب الصرف تحت التقرير. في هذه الحالة ، يتم تنفيذ الأسلاك D71 K50.
يقوم السائق بشراء المواد اللازمة وتقارير إلى قسم المحاسبة عن المصاريف المتكبدة باستخدام تقرير مسبق مرفق به إيصال نقدي يؤكد الشراء. يتم تقديم التقرير المسبق إلى قسم المحاسبة ، ويقوم المحاسب بترحيل D10.3 K71 للمبلغ الذي تم إنفاقه.
إذا كان لدى السائق نقود متبقية ، فإنه يسلمها إلى أمين الصندوق ، ويرسل D50 K71.
للمدفوعات غير النقدية:
إذا قامت إحدى الشركات بشراء الوقود ومواد التشحيم للدفعات غير النقدية ، فإن المعاملات تبدو مختلفة إلى حد ما.
يتم تحويل المبلغ المطلوب من المال إلى مورد الوقود ، عن طريق ترحيل D60 K51.
يتم احتساب المواد المشتراة عن طريق ترحيل D10.3 K60 بتكلفة لا تشمل ضريبة القيمة المضافة.
يتم تخصيص ضريبة القيمة المضافة بشكل منفصل للسداد من الميزانية: الترحيلات D19 K60.
تتم هذه الترحيلات على أساس المستندات المستلمة من المورد: بوليصة الشحن والفاتورة.
بناء على المواد: buhs0.ru
فيما يلي قيود محاسبية تعكس المحاسبة عن استلام المواد من الموردين بموجب اتفاقية التوريد. الأسس القانونية التي تحدد إجراءات تكوين عقد التوريد محددة في الفصل 30 § 3 "توريد البضائع" من القانون المدني للاتحاد الروسي.
|
|
| حساب Dt | حساب Kt | وصف الأسلاك | مبلغ الترحيل | قاعدة وثيقة |
| الترحيلات التي تعكس محاسبة تسليم المواد مع الدفع للمورد بعد استلام المواد | ||||
| 10 | 60.01 | تكلفة المواد بدون ضريبة القيمة المضافة | ||
| 19.3 | 60.01 | قيمة الضريبة | ||
| 68.2 | 19.3 | قيمة الضريبة | ||
| 60.01 | 51 | تنعكس حقيقة سداد الحسابات المستحقة الدفع للمورد مقابل المواد المستلمة مسبقًا | سعر شراء البضائع | |
| ترحيلات محاسبة توريد المواد للدفع المسبق | ||||
| 60.02 | 51 | يظهر الدفع المسبق للمورد مقابل المواد | مبلغ الدفعة المقدمة | كشف حساب مصرفي أمر دفع |
| 10 | 60.01 | ينعكس استلام المواد من المورد إلى مستودع المنظمة. يتم تحديد الحساب الفرعي للحساب 10 حسب نوع المواد الواردة | تكلفة المواد بدون ضريبة القيمة المضافة | بوليصة الشحن (رقم النموذج TORG-12) أمر الشراء (TMF No. M-4) |
| 19.3 | 60.01 | يظهر مقدار ضريبة القيمة المضافة المتعلقة بالمواد المستلمة | قيمة الضريبة | بوليصة الشحن (نموذج رقم TORG-12) الفاتورة |
| 68.2 | 19.3 | يتم تضمين مبلغ ضريبة القيمة المضافة في السداد من الميزانية. يتم الترحيل بفاتورة المورد | قيمة الضريبة | الفاتورة ، دفتر الشراء ، مذكرة الشحن (نموذج رقم TORG-12) |
| 60.01 | 60.02 | يتم إضافة الدفعة المسبقة المحولة مسبقًا لسداد الديون الخاصة بالمواد المستلمة | حساب المرجع المحاسبي | |
فيما يلي إدخالات المحاسبة التي تعكس المحاسبة عن استلام المواد من الأشخاص المسؤولين على أساس التقارير المسبقة والوثائق الأولية المرفقة بهم (سندات الشحن والفواتير).
يمكن أن ينعكس استلام المواد من شخص مسؤول في خيارين:
| حساب Dt | حساب Kt | وصف الأسلاك | مبلغ الترحيل | قاعدة وثيقة |
| متغير من القيود المحاسبية يعكس استلام المواد من الأشخاص المسؤولين وفقًا للنظام القياسي | ||||
| 71 | 50.01 | المبلغ الصادر في التقرير الفرعي | ||
| 10 | 71 | ينعكس استلام المواد من الشخص المسؤول إلى مستودع المنظمة على أساس الوثائق الأولية المرفقة بالتقرير المسبق. يتم تحديد الحساب الفرعي للحساب 10 حسب نوع المواد الواردة | تكلفة المواد بدون ضريبة القيمة المضافة | بوليصة الشحن (رقم النموذج TORG-12) أمر الشراء (TMF No. M-4) التقرير المسبق |
| 19.3 | 71 | يظهر مقدار ضريبة القيمة المضافة المتعلقة بالمواد المستلمة | قيمة الضريبة | بوليصة الشحن (نموذج رقم TORG-12) الفاتورة |
| 68.2 | 19.3 | يتم تضمين مبلغ ضريبة القيمة المضافة في السداد من الميزانية. يتم الترحيل بفاتورة المورد | قيمة الضريبة | الفاتورة ، دفتر الشراء ، مذكرة الشحن (نموذج رقم TORG-12) |
| متغير من القيود المحاسبية يعكس استلام المواد من الأشخاص المسؤولين بموجب مخطط باستخدام حساب التسويات مع الموردين | ||||
| 71 | 50.01 | ينعكس إصدار الأموال من مكتب النقدية في المنظمة إلى الشخص الخاضع للمساءلة | المبلغ الصادر في التقرير الفرعي | أمر نقدي للحساب. نموذج رقم KO-2 |
| 10 | 60.01 | ينعكس استلام المواد من المورد إلى مستودع المنظمة على أساس المستندات الأولية المرفقة بتقرير المصاريف. يتم تحديد الحساب الفرعي للحساب 10 حسب نوع المواد الواردة | تكلفة المواد بدون ضريبة القيمة المضافة | بوليصة الشحن (رقم النموذج TORG-12) أمر الشراء (TMF No. M-4) |
| 19.3 | 60.01 | يظهر مقدار ضريبة القيمة المضافة المتعلقة بالمواد المستلمة | قيمة الضريبة | بوليصة الشحن (نموذج رقم TORG-12) الفاتورة |
| 68.2 | 19.3 | يتم تضمين مبلغ ضريبة القيمة المضافة في السداد من الميزانية. يتم الترحيل بفاتورة المورد | قيمة الضريبة | الفاتورة ، دفتر الشراء ، مذكرة الشحن (نموذج رقم TORG-12) |
| 60.01 | 71 | ينعكس الدفع للمورد من قبل الشخص المسؤول عن المواد المستلمة | سعر شراء المواد | تقرير حساب المرجع المحاسبي المتقدم |
الأسس القانونية التي تحدد إجراءات تشكيل اتفاقية التبادل محددة في الفصل 31 "التبادل" من القانون المدني للاتحاد الروسي. بمزيد من التفصيل ، تم النظر في منهجية تسجيل معاملات التوريد بموجب اتفاقية التبادل في المادة "محاسبة بيع البضائع بموجب اتفاقية التبادل"
تعتمد تكلفة المواد المراد نقلها على السعر الذي تحدد المنشأة به تكلفة المواد المماثلة في ظروف قابلة للمقارنة.
فيما يلي الإدخالات المحاسبية التي تعكس المحاسبة عن استلام المواد من الموردين بموجب اتفاقية التبادل مع الإجراء المعتاد لنقل ملكية المواد ، وفقًا للمادة 223 "اللحظة التي يكتسب فيها المشتري الملكية بموجب اتفاقية" المدنية قانون الاتحاد الروسي والمادة 224 "نقل الأشياء" من القانون المدني للاتحاد الروسي.
| حساب Dt | حساب Kt | وصف الأسلاك | مبلغ الترحيل | قاعدة وثيقة |
| 10 | 60.01 | ينعكس استلام المواد من المورد بموجب اتفاقية التبادل. يتم تحديد الحساب الفرعي للحساب 10 حسب نوع المواد الواردة | القيمة السوقية للمواد بدون ضريبة القيمة المضافة | الفاتورة (TMF No. M-15) أمر الاستلام (TMF No. M-4) |
| 19.3 | 60.01 | يظهر مقدار ضريبة القيمة المضافة المتعلقة بالمواد المستلمة | قيمة الضريبة | |
| 68.2 | 19.3 | يتم تضمين مبلغ ضريبة القيمة المضافة في السداد من الميزانية. يتم الترحيل بفاتورة المورد | قيمة الضريبة | فاتورةشراء الكتاب |
| 62.01 | 91.1 | ينعكس نقل المواد المتبادلة إلى المورد بموجب اتفاقية التبادل | القيمة السوقية للمواد المنقولة | الفاتورة (TMF رقم M-15) الفاتورة |
| 91.2 | 10 | ينعكس شطب المواد المحولة من الميزانية العمومية للمنظمة. يتم تحديد الحساب الفرعي للحساب 10 حسب نوع المواد المنقولة | تكلفة المواد | الفاتورة (TMF رقم M-15) الفاتورة |
| 91.2 | 68.2 | يعكس مبلغ ضريبة القيمة المضافة المفروضة على المواد المنقولة | قيمة الضريبة | الفاتورة (TMF رقم M-15) دفتر مبيعات الفاتورة |
| 60.01 | 62.01 | يتم تسوية ديون الطرف الثاني بموجب اتفاقية الصرف | تكلفة المواد | حساب المرجع المحاسبي |
وفقًا لاتفاقية التأسيس ، يساهم المؤسسون (المشاركون) في أنواع مختلفة من الممتلكات ، بما في ذلك المواد ، في رأس المال (الحصة) المصرح به للمنظمة. وفقًا للفقرة 8 من PBU 5/01 "محاسبة المخزونات" ، يتم تحديد التكلفة الفعلية للمخزونات (المواد) المساهمة في رأس المال (السهم) المصرح به على أساس القيمة النقدية المتفق عليها من قبل مؤسسي (المشاركين) منظمة.
بناءً على الأحكام المذكورة أعلاه ، يمكن أن ينعكس استلام المواد بموجب عقد التأسيس في المحاسبة أدناه من خلال الإدخالات التالية.
| حساب Dt | حساب Kt | وصف الأسلاك | مبلغ الترحيل | قاعدة وثيقة |
| 10 | 75.1 | نعكس استلام المواد بموجب عقد التأسيس. يتم تحديد الحساب الفرعي للحساب 10 حسب نوع المواد الواردة | التكلفة التقديرية للمواد التي وافق عليها المؤسسون | أمر استلام (TMF No. M-4) قانون قبول نقل المواد |
| 19 | 83 | إذا قام المؤسس الذي ينقل المواد إلى رأس المال المصرح به للمنظمة ، وفقًا للفقرة 3 من المادة 170 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، باستعادة ضريبة القيمة المضافة ، فيجب على الطرف المتلقي إجراء هذا الإدخال | مبلغ ضريبة القيمة المضافة الذي أعاده المؤسس | الفاتورة: قانون قبول نقل المواد |
في المحاسبة ، وفقًا للفقرة 16 من PBU 9/99 "دخل المنظمة" ، يتم الاعتراف بالدخل على شكل استلام غير مبرر للممتلكات "كما يتم تكوينه (كشف)".
في المحاسبة الضريبية حسب الفقرات. 1 البند 4 من المادة 271 "إجراءات الاعتراف بالدخل وفقًا لطريقة الاستحقاق" لقانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يتم الاعتراف بالدخل على شكل استلام غير مبرر للممتلكات في تاريخ التوقيع من قبل الطرفين على فعل القبول ونقل الملكية.
وفقًا للفقرة 9 PBU 5/01 "محاسبة المخزونات" ، "يتم تحديد التكلفة الفعلية للمخزونات التي تتلقاها منظمة بموجب اتفاقية تبرع أو مجانًا ... بناءً على قيمتها السوقية الحالية اعتبارًا من تاريخ قبول محاسبة."
بناءً على الأحكام المذكورة أعلاه ، يمكن أن ينعكس الاستلام غير المبرر للمواد في المحاسبة أدناه من خلال الإدخالات التالية.
وفقًا للإرشادات ، يتم قبول المواد للمحاسبة بالتكلفة الفعلية. يتم تحديد التكلفة الفعلية للمواد في تصنيعها من قبل المنظمة بناءً على التكاليف الفعلية المرتبطة بإنتاج هذه المواد. يتم تنفيذ المحاسبة وتكوين تكاليف إنتاج المواد من قبل المنظمة بالطريقة المحددة لتحديد تكلفة أنواع المنتجات ذات الصلة. أولئك. يعتمد الإجراء الخاص بعكس المواد المصنعة بمفردها في المحاسبة على منهجية حساب تكلفة الإنتاج المستخدمة في المنظمة.
حاليًا ، يتم استخدام الأنواع التالية من تقييم المنتجات النهائية:
أدناه سننظر في خيارين للتعبير في محاسبة العمليات عن استلام المواد المصنعة بمفردنا.
| حساب Dt | حساب Kt | وصف الأسلاك | مبلغ الترحيل | قاعدة وثيقة |
| محاسبة المواد بالتكلفة القياسية (المخطط لها). | ||||
| 10 | 40 | يعكس إصدار (تصنيع) المواد بالتكلفة المخططة | التكلفة المخططة | أمر الاستلام (TMF No. M-4) |
| 40 | 20 | يعكس تكلفة الإنتاج الفعلية | التكلفة الفعلية للمواد المصنعة | حساب المرجع المحاسبي |
| 10 | 40 | ينعكس شطب الانحرافات بين تكلفة المواد بالتكلفة الفعلية من تكلفتها بالتكلفة القياسية (المخطط لها). | مقدار الفرق باللون "الأسود" أو "الأحمر" حسب رصيد التباين | حساب المرجع المحاسبي |
| محاسبة المواد بالتكلفة الفعلية. | ||||
| 10 | 20 | ينعكس إصدار (تصنيع) المواد بالتكلفة الفعلية | تكلفة الإنتاج الفعلية | أمر الاستلام (TMF No. M-4) |
لتنظيم الإنتاج الفعال ، من المهم الحفاظ على محاسبة المستودعات المختصة. ستساعد معرفة المستندات التي يتم من خلالها إيداع البضائع في المستودع في حماية حقوقك والاحتفاظ بالسجلات بشكل صحيح. سيحمي الدعم الوثائقي المنفذ بشكل صحيح من المشاكل المتعلقة بالبضائع المستلمة ويسهل التواصل مع السلطات الضريبية.
يتضمن ترحيل البضائع الاستلام والمحاسبة الأولية للإيصالات. يمكن قبول البضائع من قبل شخص مسؤول ماديًا أو شخص بالوكالة. يكون استلام البضائع مصحوبًا بتنفيذ المستندات الأولية من قبل المورد. وتشمل هذه:
يتم إصدار فاتورة إذا دفع المورد ضريبة القيمة المضافة. تسمح لك الفاتورة بخصم ضريبة القيمة المضافة على البضائع المستلمة لسدادها. لا تدفع المؤسسات ورجال الأعمال الذين يعملون في ظل نظام الضرائب المبسط ضريبة القيمة المضافة ولا يجوز لهم إعداد فاتورة ، وإذا تم إصدار المستند من قبل مورد OSNO ، فقد لا يقبلون ضريبة المدخلات لاستردادها.
قبل قبول البضائع ، تحقق من الفاتورة للتأكد من صحتها: يجب أن تحتوي على تفاصيل المشتري والمورد ، واسم البضاعة ، والكمية ، والسعر ، والتكلفة ، وضريبة القيمة المضافة.
لترحيل البضائع بعد قبولها ، يتم ختم الفاتورة وتوقيعها من قبل الأشخاص المسؤولين. يتم تحرير بوليصة الشحن من نسختين: واحدة مع المشتري ، والأخرى يتم نقلها إلى البائع. بالنسبة للمشتري ، تعتبر الفاتورة مستندًا واردًا ، وبالنسبة للبائع فهي مستند صادر.
هذا المستند عبارة عن بوليصة شحن وفاتورة. أدخلت تشريعيًا منذ 2013 وليست إلزامية. يمكنك أن تقرر بنفسك ما إذا كنت تريد إعداد وثيقتين أو UPD فقط. مثل الفاتورة ، يوفر برنامج UPD أساسًا للحصول على خصم ضريبي.
استخدام وثيقة عالمية يبسط عملية نقل وقبول البضائع والمواد. استخدمه لترتيب تسليم البضائع أو الأعمال أو الخدمات ونقل حقوق الملكية. يتم توقيع UTD من قبل شخص مخول مسؤول عن تنفيذ المستندات الأولية أو صفقة البيع والشراء.
في النموذج الثابت قانونيًا لـ UPD ، يوجد حقل حالة. يحدد المستند الذي ترسله UPD بدلاً من:
تعمل حالة المستند على تغيير ترتيب اكتماله: بالنسبة للحالة 2 ، لا تحتاج إلى ملء بعض الأسطر ، فتغيير رقم UPD والتوقيعات الضرورية. لاستخدام برنامج UPD في المؤسسة ، تحتاج إلى الموافقة على النموذج الخاص به. الشكل الرسمي استشاري بطبيعته ، ويمكن للمنظمة إجراء تغييرات عليه. لكن يجب أن تتوافق جميع التفاصيل المطلوبة في المستندات الأولية مع المتطلبات.
في المرحلة الأولى من قبول البضائع ، نتحقق مما إذا كان نوع وكمية البضائع يتوافقان مع المعلومات الواردة في المستندات المصاحبة. هذا ضروري لضمان اكتمال الحساب. المرحلة الثانية هي قبول البضائع من حيث الجودة والاكتمال. يتم قبول البضائع من قبل شخص مسؤول ماديًا بحضور ممثل المورد ، ما لم يتم تحديد شروط أخرى في العقد. إذا كانت جميع البضائع موجودة ولم يتم العثور على زواج ، تأكد من الامتثال لختم التنظيم والتوقيع.
بناءً على نتائج قبول البضائع ، يتم وضع قانون TORG-1 وعلامة المنتج TORG-11. هناك حاجة إلى بيانات تسمية المنتج لإجراء قائمة جرد.
سيؤدي انتهاك شروط الشيك وقواعد القبول إلى حرمانك من الحق في رفع دعوى ضد المورد أو الناقل. بالنسبة لأنواع معينة من البضائع ، يتم تحديد الشروط بموجب القانون ، أما الباقي فيتم التفاوض عليه في العقد. تعتمد إجراءات إرجاع المنتج المعيب على لحظة اكتشاف الزواج:
في نهاية القبول ، قم برسملة البضائع والمواد المستلمة وفقًا للكمية والمبلغ الفعليين.
بالنسبة للمحاسبة ، الشيء الرئيسي هو المستندات. إذا لم يكن هناك مستند ، فلا يوجد كائن محاسبة. عندما يكون عقد التوريد متاحًا ، ولكن المورد لم يقدم المستندات المصاحبة ، يجب أيضًا قيد البضائع المستلمة.
لمثل هذه الحالات ، يتم توفير شهادة القبول TORG-4. في حالة عدم وجود إشعار شحنة وفاتورة ، من الصعب تحديد السعر الذي تصل به البضائع. يجب أن يؤخذ السعر من العقد ، وإذا لم يكن هناك عقد ، فعندئذ يتم احتساب البضائع بسعر السوق. يحتوي قانون TORG-4 على معلومات عن التوافر الفعلي للبضائع المستلمة.
يتم تحرير شهادة القبول من قبل لجنة خاصة تقبل البضائع. يتم إصدار TORG-4 من نسختين ، ويتم نقل أحدهما إلى الشخص المسؤول ماديًا للمورد ، والآخر إلى قسم المحاسبة.
في المحاسبة ، يختلف انعكاس اقتناء البضائع ويعتمد على طريقة نقل الملكية.
تأجيل الدفع.تنتقل الملكية عند تسليم البضائع إلى المشتري. قم بتضمين تكاليف الشحن والمناولة في التكلفة الفعلية للبضائع المستلمة.
الدفع المسبق.ينص العقد على أن ملكية البضاعة تمر بعد الدفع.
كجزء من ترحيل البضائع ، تجدر الإشارة إلى المواقف المتعلقة بإعادة البضائع إلى المورد. اعتمادًا على ما إذا كان قد تم قبول البضائع للمحاسبة وما إذا كان قد تم دفعها أم لا ، تتغير الترحيلات.
سيصبح الاحتفاظ بسجلات إيصالات البضائع أسهل باستخدام البرامج الآلية. تتيح لك الخدمة السحابية Kontur.Accounting تخزين جميع المعلومات حول البضائع في مكان واحد وتبسيط إجراءات ترحيل البضائع. أدخل الفواتير والفواتير وتفاصيل دفع الفواتير. مسك سجلات الإيصالات والتخلص من البضائع والمواد.
في المحاسبة ، تلعب الترحيلات على الحساب 10 (المواد) دورًا مهمًا. تعتمد تكلفة الإنتاج والنتيجة النهائية لأي نوع من الأنشطة - الربح أو الخسارة - على مدى صحة وسرعة قيدها وشطبها. في هذه المقالة ، سوف نلقي نظرة على الجوانب الرئيسية للمحاسبة المادية والنشر عليها.
تتضمن مجموعات المصطلحات هذه الأصول التي يمكن استخدامها كمنتجات نصف نهائية ، ومواد أولية ، ومكونات وأنواع أخرى من المخزون لإنتاج المنتجات والخدمات ، أو استخدامها لتلبية الاحتياجات الخاصة لمنظمة أو مؤسسة.
تنشئ وحدات PBU قائمة بحسابات محاسبية معينة في مخطط الحسابات ، والتي يجب استخدامها لحساب المواد وفقًا لمجموعات التصنيف والتسمية الخاصة بها.
اعتمادًا على تفاصيل النشاط (تنظيم الميزانية ، مؤسسة التصنيع ، التجارة ، وغيرها) والسياسات المحاسبية ، قد تكون الحسابات مختلفة.
الحساب الرئيسي هو 10 ، حيث يمكنك فتح الحسابات الفرعية التالية:
| حسابات فرعية لـ 10 حسابات | اسم الأصول المادية | تعليق |
| 10.01 | مواد أولية | |
| 10.02 | المنتجات والمكونات والأجزاء والهياكل نصف المصنعة (تم شراؤها) | لإنتاج المنتجات والخدمات والاحتياجات الخاصة |
| 10.03 | وقود ومواد تشحيم | |
| 10.04 | ||
| 10.05 | قطعة منفصلة | |
| 10.06 | مواد أخرى (على سبيل المثال :) | لأغراض الإنتاج |
| 10.07, 10.08, 10.09, 10.10 | مواد إعادة التدوير (على الجانب) ، مواد البناء ، المنزلية ، الجرد ، |
يصنف مخطط الحسابات المواد حسب مجموعات الأصناف وطريقة تضمينها في مجموعة تكلفة معينة (الإنشاء ، إنتاج منتجاتهم الخاصة ، صيانة الصناعات المساعدة وغيرها ، يوضح الجدول الأكثر استخدامًا).
يتوافق خصم 10 حسابات في المعاملات مع حسابات الإنتاج والحسابات المساعدة (على الائتمان):
من أجل شطب المواد ، يختارون أيضًا طريقتهم الخاصة في السياسة المحاسبية. هناك ثلاثة منهم:
يتم تحرير المواد في الإنتاج أو لاحتياجات العمل العامة. المواقف ممكنة أيضًا عند شطب الفوائض والزواج والخسارة أو النقص.
اشترت منظمة Alpha 270 ورقة من الحديد من أوميغا. بلغت تكلفة المواد 255690 روبل. (ضريبة القيمة المضافة 18٪ - 39004 روبل). في وقت لاحق ، تم وضع 125 ورقة في الإنتاج بمتوسط تكلفة ، وتم إتلاف 3 أخرى وشطبها كخردة (شطب بالتكلفة الفعلية في حدود الخسارة الطبيعية).
صيغة التكلفة:
متوسط التكلفة = ((قيمة رصيد المواد في بداية الشهر + تكلفة المواد المستلمة خلال الشهر) / (عدد المواد في بداية الشهر + عدد المواد المستلمة)) × عدد الوحدات الصادرة لـ إنتاج
متوسط التكلفة في مثالنا = (216686/270) × 125 = 100318
دعنا نعكس هذه التكلفة في مثالنا:
| حساب Dt | حساب Kt | وصف الأسلاك | مبلغ الترحيل | قاعدة وثيقة |
| 60.01 | 51 | المواد المدفوعة | 255 690 | كشف حساب بنكى |
| 10.01 | 60.01 | إلى المستودع من المورد | 216 686 | مطالبة الفاتورة |
| 19.03 | 60.01 | شامل ضريبة القيمة المضافة | 39 004 | قائمة التعبئة |
| 68.02 | 19.03 | تم قبول ضريبة القيمة المضافة للخصم | 39 004 | فاتورة |
| 20.01 | 10.01 | الترحيل: المواد المفرج عنها من المستودع إلى الإنتاج | 100 318 | مطالبة الفاتورة |
| 94 | 10.01 | شطب تكلفة الملاءات التالفة | 2408 | قانون الشطب |
| 20.01 | 94 | يتم شطب تكلفة الأوراق التالفة لتكاليف الإنتاج. | 2408 | المعلومات المحاسبية |
