مقدمة
1. الأسس النظرية والمنهجية للمحاسبة والتسويات مع الموردين والمشترين
1.1 محاسبة التسويات مع الأشخاص المسؤولين
1.2 محاسبة التسويات مع الموردين والمقاولين والمشترين والعملاء
1.3 محاسبة التسويات مع مختلف المدينين والدائنين.
2. ميزات المحاسبة عن الخصوم المتداولة والتسويات في MUP Gorvodokanal
2.1 خصائص المؤسسة
2.2 توثيق التسويات مع الموردين والمقاولين
2.3 تنظيم المحاسبة في MUE "Gorvodokanal" Lermontov
استنتاج
فهرس
طلب
المقدمة
في المرحلة الحالية من التطور الاقتصادي ، يتم إيلاء الكثير من الاهتمام لعلاقات المؤسسة التي تنشأ مع الموردين والمشترين المنتظمين. يؤدي التنظيم الصحيح لعلاقات التسوية إلى تحسين العلاقات الاقتصادية ، وتحسين الانضباط التعاقدي والتسوية ، لأن المستقبل الإضافي للعلاقات التعاقدية بين المشاركين يعتمد على الوفاء بالالتزامات الخاصة بتوريد السلع ، وتوقيت التسويات. تؤدي السيطرة على حالة التسويات إلى انخفاض في الذمم المدينة والدائنة ، وتسريع معدل دوران رأس المال العامل ، مما يؤثر على الوضع المالي للمؤسسة.
موضوع عمل الدورة هو "محاسبة الالتزامات والتسويات الجارية." تكمن أهمية هذا الموضوع في حقيقة أن المحاسبة مع الموردين والمشترين أمر حيوي لأي مؤسسة تعمل بنشاط في اقتصاد السوق. تجري الشركات تسويات باستمرار مع الموردين والمشترين. مع موردي الأصول الثابتة والمواد الخام وعناصر المخزون الأخرى المشتراة منهم ، والعمل المنجز والخدمات المقدمة ؛ مع المشترين - للبضائع التي اشتروها ؛ مع العملاء - للعمل المنجز والخدمات المقدمة. يجب أن يكون الدين على هذه الحسابات في عملية النشاط المالي والاقتصادي ضمن القيم المسموح بها. تشير الحسابات المشكوك فيها مستحق القبض وحسابات الدفع المتأخرة إلى انتهاكات من قبل الموردين والعملاء للانضباط المالي والدفع ، الأمر الذي يتطلب اتخاذ إجراءات فورية لإزالة العواقب السلبية. لا يمكن اعتماد هذه التدابير في الوقت المناسب إلا من خلال تنفيذ رقابة منهجية من قبل المؤسسة.
يتكون عمل الدورة التدريبية من جزأين في الجزء الأول ، ويتطرق إلى القضايا النظرية المتعلقة بالمحاسبة عن الذمم المدينة والدائنة ، والمحاسبة عن التسويات مع الموردين والمقاولين ، وكذلك التسويات مع المشتري والعملاء. الجزء الثاني يغطي المواد العملية. تكشف الأقسام الفرعية الخاصة من العمل عن الشكل التنظيمي والقانوني للمشروع ، ومؤشراته الاقتصادية الرئيسية.
الغرض من عمل الدورة هو النظر في المحاسبة والتسويات مع المشترين والموردين ، وحساب ضريبة القيمة المضافة ، والتسويات مع الدائنين والمدينين. الإفصاح عن تكوين الذمم المدينة والدائنة والقواعد الحالية لمحاسبتها. تعميم المعلومات حول حالة تسوية المنظمة مع الكيانات الاعتبارية والأفراد. يلعب التنظيم الصحيح لمحاسبة عمليات التسوية في المؤسسة دورًا مهمًا ، الأمر الذي يتطلب انعكاسًا كاملاً وفي الوقت المناسب للعمليات التجارية للتسويات في المستندات الأولية وسجلات المحاسبة. وفقًا للهدف ، من الضروري حل المهام التالية: دراسة محاسبة التسويات مع الموردين والمشترين ؛ اقتراح طرق لتحسين محاسبة التسويات والذمم المدينة والدائنة.
موضوع الدراسة هو مشروع بلدية ليرمونتوف الوحدوي "Gorvodokanal".
1. الأساس النظري والمنهجي للمحاسبة وتحليل التسويات مع الموردين والمشترين
تتم محاسبة التسويات مع الموردين والمقاولين وفقًا للقانون الفيدرالي "بشأن المحاسبة"
إن الأسس المنهجية لتنظيم المحاسبة عن التسويات مع الموردين تحدد قواعد توثيق استلام البضائع وتخزينها والإفراج عنها وانعكاس معاملات السلع في المحاسبة وإعداد التقارير ، هي عنصر من عناصر نظام التنظيم التنظيمي لمحاسبة بنود المخزون.
يتم تسليم الموارد المادية للمؤسسة من خلال العلاقات الاقتصادية. العلاقات الاقتصادية هي مجموعة من العلاقات الاقتصادية والتنظيمية والقانونية التي تنشأ بين الموردين والمستهلكين لوسائل الإنتاج. يفترض النظام العقلاني للعلاقات الاقتصادية التقليل إلى أدنى حد من تكاليف الإنتاج والتوزيع ، والامتثال الكامل لكمية وجودة ونطاق المنتجات الموردة لاحتياجات الإنتاج ، وتوقيت استلامها واكتمالها.
يمكن أن تكون العلاقات الاقتصادية بين الشركات مباشرة وغير مباشرة (غير مباشرة) وطويلة الأجل وقصيرة الأجل.
الروابط المباشرة هي العلاقات التي يتم فيها إنشاء علاقات لتوريد المنتجات بين الشركات المصنعة والموردين مباشرة ، مباشرة.
تعتبر العلاقات غير مباشرة عندما يكون هناك وسيط واحد على الأقل بين هذه الشركات. يمكن تسليم المنتجات إلى المستهلك بطريقة مختلطة ، أي سواء بشكل مباشر أو من خلال وسطاء.
يمكن أن تكون الروابط المباشرة وغير المباشرة طويلة المدى وقصيرة المدى. العلاقات الاقتصادية طويلة الأجل هي شكل تقدمي من العرض المادي والتقني. في هذه الحالة ، تتاح للمؤسسات فرصة تطوير التعاون على المدى الطويل لتحسين منتجاتها وتقليل استهلاكها المادي وجعلها ترقى إلى المعايير العالمية.
يتم تحديد إجراءات التسويات بين المؤسسة والموردين والمقاولين لعمليات التسليم داخل روسيا وفقًا لقواعد المدفوعات غير النقدية في الاتحاد الروسي. الشروط داخل - يتم تشكيل عمليات التسليم الروسية وفقًا للشروط المعتمدة في الدولة (مصنع سابق ، محطة مغادرة سابقة ، سيارة سابقة ، إلخ) ، والتي تحدد حقوق والتزامات البائعين والمشترين فيما يتعلق بالسلع.
يتم عرض المطلوبات المتداولة للمؤسسة في شكل ذمم مدينة ودائنة.
يُفهم الذمم المدينة على أنها ديون المنظمات الأخرى والموظفين والأفراد في هذه المنظمة (ديون المشترين للمنتجات المشتراة ، والأشخاص المسؤولين عن المبالغ المالية الصادرة لهم بموجب التقرير ، وغيرها). تسمى المنظمات والأشخاص الذين يدينون بهذه المنظمة بالمدينين. لحساب المستحقات ، يوفر مخطط الحسابات الحالي للحسابات: 60 "التسويات مع الموردين والمقاولين" (للسلف الصادرة) ، 62 "التسويات مع المشترين والعملاء" ، 71 "التسويات مع الأشخاص المسؤولين" ، 76 "التسويات مع مختلف المدينون والدائنون "وغيرهم: تنقسم الذمم المدينة ، حسب توقيت سدادها ، إلى قصيرة الأجل وطويلة الأجل ، بناءً على متطلبات إعداد البيانات المالية. بالنسبة للذمم المدينة قصيرة الأجل ، يتم تحديد تاريخ الاستحقاق خلال 12 شهرًا من تاريخ حدوثها ، وبالنسبة للحسابات المدينة طويلة الأجل ، تتجاوز فترة الاستحقاق 12 شهرًا من تاريخ التسجيل.
الحسابات الدائنة هي ديون هذه المنظمة لمنظمات وموظفين وأشخاص آخرين يطلق عليهم الدائنين.
الدائنون هم تلك الكيانات القانونية والأفراد الذين تكون هذه المنظمة مسؤولة أمامهم عن القيم والخدمات والأموال التي تم تلقيها بالفعل منهم ، ولكن لم يتم دفعها (لم يتم إرجاعها). أي أن المنظمة عليها أي ديون للكيانات القانونية والأفراد (الدائنين). تسمى الديون المستحقة للدائنين الحسابات المستحقة الدفع ، أو التسويات مع الدائنين ، أو التزامات التسوية. لحساب الحسابات المستحقة الدفع ، يوفر مخطط الحسابات الحالي للحسابات: 60 "تسوية مع الموردين والمقاولين" ، 62 "التسويات مع المشترين والعملاء" (بشأن السلف المستلمة) ، 76 "التسويات مع مختلف المدينين والدائنين".
وفقًا للائحة المحاسبية والتقارير المالية في الاتحاد الروسي ، تظهر الذمم المدينة والدائنة في الميزانية العمومية على أساس القيود المحاسبية التي تم إجراؤها على حسابات المحاسبة التركيبية ، والتي يتم تحديثها وتسويتها بشكل دوري ، والرصيد في الحسابات المنفصلة (71 " تنعكس التسويات مع الأشخاص المسؤولين "، 76" التسويات مع مختلف المدينين والدائنين "، وما إلى ذلك) في الميزانية العمومية ، موسعة ، أي ينعكس الرصيد المدين في رصيد الأصول ، والرصيد الدائن - في الخصوم.
المعايير العامة المحددة للمحاسبة عن الذمم المدينة والدائنة هي صحة توثيق الخصوم والحسابات الجارية للمؤسسة ؛ أسباب تسجيل الذمم المدينة والحسابات الدائنة ؛ السيطرة على التغيير في قيمتها والامتثال لقواعد عكس الذمم المدينة والدائنة في الميزانية العمومية.
المهام الرئيسية للمحاسبة عن التسويات مع الموردين والمقاولين والمشترين والعملاء هي: تكوين معلومات كاملة وموثوقة عن حالة التسويات مع الموردين والمقاولين والمشترين والعملاء ، اللازمة للمستخدمين الداخليين والخارجيين للبيانات المالية ؛ السيطرة على حالة الذمم المدينة والدائنة ؛ الرقابة على الامتثال لأشكال الدفع المنصوص عليها في العقود مع الموردين والمشترين ؛ تسوية التسويات مع المدينين والدائنين في الوقت المناسب لاستبعاد الديون المتأخرة.
في الوقت الحالي ، تختار المؤسسات نفسها طريقة الدفع مقابل البضائع المسلمة (الأشغال والخدمات).
يمكن استخدام طرق الدفع النقدية وغير النقدية للتسويات.
1.1 محاسبة التسويات مع الأشخاص المسؤولين
محاسبة التسويات مع الأشخاص المسؤولين. التسويات مع الأشخاص الخاضعين للمساءلة تعني التسويات بين المنظمة وموظفيها ، بسبب الإصدار المسبق للنقد لهم لدفع تكاليف الأعمال والسفر وغيرها من المصاريف. يتم تنظيم قواعد إصدار النقد بموجب التقرير المقدم إلى موظفي المنظمة من خلال إجراء إجراء المعاملات النقدية. لذلك ، فإن أساس تلقي الأموال من مكتب النقد بموجب التقرير المقدم إلى موظفي المنظمة هو أمر الرئيس ، والذي يشير إلى مبلغ الدفعة المقدمة للأموال وتوقيت استخدامها. من وجهة نظر المحاسبة لهذه المعاملات ، فإن المعلومات الواردة في الأوامر بشأن توقيت استخدام المبالغ الخاضعة للمساءلة ضرورية ، أولاً وقبل كل شيء ، لمراقبة الامتثال لشروط إعادتها.
لا يمكن إصدار مبالغ مالية مسبقة لموظف معين في المنظمة إلا إذا كان يقدم تقارير كاملة عن السلف المستلمة سابقًا. بالإضافة إلى ذلك ، لا يجوز تحويل المبالغ المستلمة الخاضعة للمساءلة من موظف إلى آخر. تتلقى المنظمة ، كقاعدة عامة ، أموالًا تهدف إلى دفع مصاريف العمل والسفر من الحساب الجاري إلى مكتب الدفع النقدي لإصدارها إلى الأشخاص المسؤولين. يحق للمؤسسات التي لديها دخل نقدي ثابت للسلع المباعة استخدام النقد للأعمال والمصروفات الأخرى ضمن الحدود التي تضعها مؤسسة الائتمان.
يتم المحاسبة عن التسويات مع الأشخاص المسؤولين على حساب 71 "التسويات مع الأشخاص المسؤولين". يتم استخدامه لتلخيص المعلومات حول التسويات مع موظفي المنظمة من حيث المبالغ الصادرة لهم بموجب التقرير لمختلف مصاريف الأعمال والسفر. هذا الحساب نشط ، لأنه في نهاية الفترة المحاسبية ، من الممكن أن يكون كل من أرصدة المبالغ غير الخاضعة للمساءلة وأرصدة المصروفات التي لم تسددها المنظمة وفقًا للتقارير المسبقة المقدمة.
يتم تحديد مبلغ الأموال الصادرة من مكتب النقدية لموظفي المنظمة من خلال أمر نقدي للحساب وينعكس في القيد المحاسبي:
مجموعة من ج. 50 أمين الصندوق. يتم وضع الإنفاق المستهدف للأموال التي يتلقاها موظف المنظمة بموجب التقرير في تقرير مسبق - مستند موحد يحتوي على القائمة الكاملة ومبالغ النفقات المتكبدة على أساس المستندات المرفقة بها.
بالإضافة إلى الجانب المحاسبي المتمثل في التحقق من التقارير المسبقة حول مزايا النفقات التي يتكبدها الأشخاص الخاضعون للمساءلة ، يجب على المنظمة النظر في محتوى هذا المستند بناءً على التشريعات الضريبية الحالية. تنطبق القيود المفروضة على التسويات النقدية بين الكيانات القانونية على التسويات المماثلة من خلال الكيانات الخاضعة للمساءلة. تعتبر الانحرافات عن الحدود المعتمدة على استخدام النقد للمدفوعات إلى كيان قانوني آخر في نفس اليوم انتهاكًا للإجراء المعمول به ، مما يؤدي إلى فرض غرامات على المؤسسة المدفوعة بمقدار ضعف مبلغ تم الدفع. انتهاك الإجراء الحالي للتداول النقدي هو الحقائق الاقتصادية للمساهمة المباشرة بالأموال المستلمة بموجب التقرير من قبل موظف في إحدى المؤسسات لدفع مصاريف الأعمال لحساب التسوية لكيان قانوني آخر - الطرف المقابل. بمعنى آخر ، يتم إجراء مثل هذه الحسابات دون عكس هذه العملية على حساب التسوية للمؤسسة المدفوعة. في مثل هذه الحالات ، يتم تطبيق غرامات على المؤسسة بمبلغ ضعف المبلغ المودع في الحساب الجاري.
علاوة على ذلك ، يجب على المنظمات ، التي تقبل التقارير المسبقة من الأشخاص المسؤولين ، تحديد الموعد النهائي لتقديمها ، حيث يجب تقديمها إلى قسم المحاسبة في موعد لا يتجاوز ثلاثة أيام عمل بعد انتهاء الفترة التي صدرت من أجلها ، أو من يوم عودتهم من رحلة عمل. يتم توضيح الحاجة إلى معلومات عن توقيت تقديم التقارير المسبقة من خلال الإجراء الحالي لإدراج المزايا المادية في الدخل الخاضع للضريبة للأفراد. يمكن الحصول على فائدة مادية من استخدام أموال المنظمة من قبل الموظف في حالات إعادة المبالغ غير المنفقة أو استلامها غير المعقول في وقت غير مناسب. في الوقت نفسه ، ولأغراض ضريبية ، من الضروري تحديد عدد الأيام التي تم خلالها استخدام المبالغ الخاضعة للمساءلة لأغراض أخرى. لهذا ، تتم مقارنة التواريخ المحددة والفعلية لتقرير إنفاق المبالغ الخاضعة للمساءلة من قبل موظف المنظمة. تعتبر الميزة المادية المحددة كدخل للموظف في المؤسسة ، والتي تخضع لضريبة الدخل الشخصي بنسبة 13٪. يتضمن تكوين الدخل أيضًا الزيادة في البدل اليومي مقابل القواعد المعمول بها ودفع النفقات التي لا تتوافق مع طبيعة مهمة الإنتاج التي يتم تنفيذها.
يتم إصدار المبالغ الخاضعة للمساءلة ، كما هو مذكور أعلاه ، ليس فقط لشراء المخزونات والدفع مقابل الخدمات والأشغال ، ولكن أيضًا لمصاريف السفر. في هذا الصدد ، سننظر في الإجراء الحالي لحساب نفقات السفر وفقًا للمعايير المعمول بها لسدادها. تنظم اللوائح تكوين نفقات السفر التي تسددها المنظمة. لذلك ، فإن التشريع الحالي كجزء من هذه النفقات ينص على دفع إيجار المباني السكنية ؛ البدل اليومي نفقات السفر إلى مكان رحلة العمل والعودة ؛ تكاليف الفراش.
تعتبر مصاريف السفر المرتبطة بأنشطة الإنتاج مصاريف معترف بها للأنشطة العادية ويتم تضمينها في تكلفة الإنتاج. في الوقت نفسه ، تحتاج المنظمة إلى معلومات حول دفع نفقات السفر التي تتجاوز المعايير المعمول بها من أجل تعديل الأرباح الخاضعة للضريبة لاحقًا. يتم توفير هذه المعلومات عند عكس نفقات السفر في حسابات محاسبة التكاليف في سياق الحسابات الفرعية "التكاليف ضمن المعايير المعتمدة" و "التكاليف التي تتجاوز المعايير المعمول بها". ينعكس إرجاع المبالغ الخاضعة للمساءلة غير المستخدمة على أساس أمر نقدي وارد مع قيد محاسبي:
دكتور ج. 50 أمين الصندوق
مجموعة من ج. 71 "التسويات مع الأشخاص المسؤولين". في الحالات التي لا يقوم فيها الأشخاص الخاضعون للمساءلة بإعادة المبالغ المدفوعة مقدمًا المستلمة مسبقًا أو لا يقدمون تقريرًا مسبقًا عن المبالغ التي تم إنفاقها ، فإن شطب هذه المبالغ ينعكس في القيد المحاسبي:
مجموعة من ج. 71 "التسويات مع الأشخاص المسؤولين" ؛ عند الاستقطاع من الراتب المبلغ الذي تم تحصيله مسبقًا أو المبلغ الذي لم يتم تقديم التقرير المسبق بشأنه:
دكتور ج. 70 "مستوطنات مع موظفين مقابل أجر"
مجموعة من ج. 94 النقص والخسائر من الأضرار التي لحقت الأشياء الثمينة. مع مراعاة استحالة استرداد رصيد المبالغ غير المنفقة الخاضعة للمساءلة من الأجور:
دكتور ج. 73 "التسويات مع الموظفين لعمليات أخرى" ، الحساب الفرعي 2 "حسابات التعويض عن الأضرار المادية"
مجموعة من ج. 94 "النقص والخسائر من الأضرار التي لحقت الأشياء الثمينة." بعد انتهاء فترة التقادم ، يتم شطب مبلغ الضرر المادي غير المعوض عن خسائر المنظمة:
دكتور ج. 91 "إيرادات ومصروفات أخرى" ، الحساب الفرعي 2 "مصروفات أخرى"
مجموعة من ج. 73 ، الحساب الفرعي 2 "حسابات التعويض عن الأضرار المادية".
يرتبط الإجراء أعلاه لتوثيق المعاملات للتسويات مع الأشخاص المسؤولين إلى حد كبير بتكوين المعلومات اللازمة ليس فقط للمحاسبة وإنفاق المبالغ الخاضعة للمساءلة ، ولكن أيضًا المعلومات المستخدمة للأغراض الضريبية ولمنع الخسائر المالية في شكل غرامات لعدم الامتثال مع الإجراءات المعمول بها - استخدام النقد من خلال أشخاص خاضعين للمساءلة.
وبالتالي ، لحساب التسويات مع الأشخاص المسؤولين ، يتم استخدام الحساب 71 "التسويات مع الأشخاص المسؤولين" ، والذي يعكس الخصم منه رصيد الدين للشخص المسؤول وإصدار الأموال بموجب التقرير إلى موظفي المنظمة ، للائتمان - رصيد المصروفات التي لا تسددها المنظمة التي يتكبدها الأشخاص الخاضعون للمساءلة ، وكذلك شطب ديون الأشخاص المسؤولين فيما يتعلق باستخدام المبالغ الخاضعة للمساءلة لاقتناء الأصول المادية ودفع الأعمال والسفر ونفقات الإنتاج الأخرى.
يمكن تمثيل تجميع المعاملات التجارية على هذا الحساب على النحو التالي.
في الخصم من الحساب 71 "التسويات مع الأشخاص المسؤولين" تنعكس في القيد المحاسبي:
دكتور ج. 71 "التسويات مع الأشخاص المسؤولين"
مجموعة حسابات 50 "كاشير" ، 51 "حسابات تسوية" ، 52 "حسابات عملات" ، 55 "حسابات بنكية خاصة". إصدار مبالغ قابلة للمساءلة لموظفي المنظمة من مكتب النقدية ، من التسوية والحسابات الأخرى في البنوك:
دكتور ج. 71 "التسويات مع الأشخاص المسؤولين"
مجموعة من ج. 55 "حسابات مصرفية خاصة" ؛ "حسابات العملة" ؛ سداد النفقات الزائدة لموظفي المنظمة من مكتب النقدية ، من التسوية والحسابات الأخرى في البنوك:
على رصيد الحساب 71 "التسويات مع الأشخاص المسؤولين" ، بالتوافق مع الخصم من الحسابات المختلفة ، تنعكس العمليات التالية: دفع الأشخاص المسؤولين للمصروفات المتعلقة بشراء المعدات للتركيب ، والنفقات المتعلقة بالاستثمارات الرأسمالية:
Dt الحسابات 07 "معدات للتركيب" ، 08 "استثمارات في أصول غير متداولة" ، 10 "مواد" ، 15 "شراء وحيازة الأصول المادية" ، 41 "سلع"
مجموعة من ج. 71 "التسويات مع الأشخاص المسؤولين" ؛ مصاريف اقتناء الأصول المادية:
حسابات الدكتور 10 "المواد" ، 15 "المشتريات واقتناء الأصول المادية" ، 41 "السلع"
مجموعة من ج. 71 "التسويات مع الأشخاص المسؤولين" ؛ الدفع من قبل الأشخاص المسؤولين عن خدمات مؤسسات الطرف الثالث ، والتي يتم تضمين تكلفتها في تكلفة الأنشطة العادية:
حسابات D-t 20 "الإنتاج الرئيسي" ، 23 "الإنتاج الإضافي" ، 25 "نفقات الإنتاج العامة" ، 26 "المصروفات العامة" ، 44 "نفقات المبيعات"
Kt 71 "التسويات مع الأشخاص المسؤولين" ؛ إعادة المبالغ غير المستخدمة من قبل الأشخاص المسؤولين:
مجموعة من ج. 71 "التسويات مع الأشخاص المسؤولين" ؛ دفع الأشخاص المسؤولين للمصروفات التي يتم سدادها من قبل الأطراف المقابلة وفقًا للعقد:
دكتور ج. 76 "التسويات مع مختلف المدينين والدائنين"
مجموعة من ج. 71 "التسويات مع الأشخاص المسؤولين" ؛ الدفع من قبل أشخاص خاضعين للمساءلة لنفقات تشغيلية أو غير تشغيلية أخرى:
مجموعة من ج. 71 "التسويات مع الأشخاص المسؤولين". يتم الاحتفاظ بالمحاسبة التركيبية والتحليلية للتسويات مع الأشخاص المسؤولين في بيان كل شخص مسؤول ، مما يعكس مبلغ تكوين الديون على الدفعة المقدمة المستلمة من مكتب النقدية للمنظمة ، وكذلك مبلغ شطب هذا الدين كما يتم تقديم التقرير المسبق ويتم تحميل هذه المصروفات على حسابات المصاريف أو قوائم الجرد اعتمادًا على الغرض وطبيعة استخدام المبالغ الخاضعة للمساءلة. يتم استخدام ناتج البيان على الحساب 71 "التسويات مع الأشخاص المسؤولين" في إعداد دفتر الأستاذ العام لحسابات المحاسبة التركيبية والميزانية العمومية وإعداد التقارير الخاصة بالمنظمة.
1.2 محاسبة التسويات مع الموردين والمقاولين والمشترين والعملاء
تنشأ التزامات التسويات مع الموردين والمقاولين بين المنظمات بموجب المعاملات التي تتم بموجب عقود البيع ، والتي تشمل عقد التوريد. من حيث المحتوى ، يجب أن تمتثل هذه العقود للمتطلبات المنصوص عليها في المواد 455 و 506 وغيرها من القانون المدني للاتحاد الروسي. لاحظ أنه من أجل تكوين المعلومات المحاسبية ، فإن المعلومات عن عمليات التسليم لها أهمية خاصة: اسم البضاعة وكميتها وسعرها وأشكال الدفع وشروط التسليم والدفع وشروط النقل ولحظة نقل ملكية السلعة المشتراة البضائع والمواد والممتلكات الأخرى من البائع إلى المشتري.
لحساب المدفوعات مقابل المواد المستلمة والسلع والعمل المنجز والخدمات ، يُقصد بالحساب 60 "التسويات مع الموردين والمقاولين" ، في الحساب المدين ، والذي يعكس مبلغ الوفاء بالالتزامات للموردين والمقاولين للأصول والخدمات المادية المقدمة ، بالإضافة إلى السلف الصادرة في المراسلات مع الحسابات النقدية (50 "أمين الصندوق" ، 51 "حسابات التسوية" ، وما إلى ذلك) ، للحصول على قرض - تكوين ديون لكيانات قانونية أخرى بالتوافق مع حسابات المدين للمخزونات (10 "المواد") والتكاليف المقابلة (20 "الإنتاج الرئيسي" ، 44 "تكاليف التوزيع" ، إلخ).
أساس المحاسبة عن الحسابات المستحقة الدفع للموردين هو مستندات التسوية (الفواتير ، الفواتير) والمستندات التي تثبت حقيقة المعاملة (سندات الشحن ، وأوامر الاستلام ، وشهادات القبول ، وشهادات أداء الأعمال والخدمات ، وما إلى ذلك).
التفاصيل الرئيسية للفاتورة هي: رقم المستند وتاريخ إعداده ، معلومات حول المورد (اسم مورد البضائع ، عنوانه القانوني المطابق للوثائق التأسيسية ، رقم التعريف ، إلخ) ، معلومات حول يشير المرسل إلى العنوان البريدي الكامل ، إذا كان المورد والمرسل ليسا نفس الكيان القانوني ؛ معلومات عن مشتري البضائع (اسم المشتري ، عنوانه القانوني ، رقم تعريفه ، إلخ) ؛ معلومات عن شروط التسليم ، بما في ذلك نقل البضائع ، وأشكال الدفع للتسليم (عن طريق التحويل المصرفي ، والتسويات النقدية من خلال مكتب النقد ، والكمبيالات ، وترتيب المعاملات التبادلية ، والدفع المسبق ، وما إلى ذلك) ؛ معلومات حول السلع والأشغال والخدمات المباعة (اسم البضائع ومعاييرها الفنية وأنواعها وأحجامها وأرقام الطراز ووحدة القياس والكمية وسعر البضائع بموجب العقد لكل وحدة قياس بدون ضريبة القيمة المضافة بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة وتكلفة السلع ، بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة وتكلفة البضائع بدون ضريبة القيمة المضافة).
من الظروف التي لا تقل أهمية في تكوين ديون المنظمة للموردين لحظة نقل ملكية الممتلكات المكتسبة من المورد إلى المشتري. وفقًا للإجراء المتبع ، يتم تكوين البيانات المحاسبية المتعلقة ببيع المنتجات في وقت إبعادها ، أي "عند الشحن" ، مما يعني نقل ملكية المنتجات المشحونة إلى المشتري. وفقًا لمبدأ عزل الملكية ، المنصوص عليه في RAS / 1 "السياسة المحاسبية للمنظمة" ، يجب أن تنعكس الممتلكات المملوكة للمنظمة في ميزانيتها العمومية. ويترتب على ذلك أن التزامات التسويات مع الموردين والمقاولين يجب أن تنعكس من قبل المنظمة في الحالات التالية: عندما يتم استلام عناصر المخزون مباشرة في مستودع المنظمة أو عندما يتم قبول الخدمات المقدمة والعمل المنجز وفقًا للمورد. مستندات؛ عند استلام المواد وترحيلها دون مستندات تسوية المورد لدفعها ، أي أن هناك تسليم غير محضر ؛ عند دفع مستندات تسوية المورد مقابل المواد التي لم تتسلمها المنظمة بحلول نهاية الشهر وهي في الطريق أو في عهدة المورّد.
يتم توثيق سداد الالتزامات للتسويات مع الموردين من خلال قيد محاسبي:
مجموعة حسابات 50 "كاشير" ، 51 "حسابات تسوية" ، 52 "حسابات عملات" ، 55 "حسابات بنكية خاصة".
يعكس الخصم من الحساب 60 أيضًا السلف الصادرة ، وهي مدفوعات أولية للمعاملات الناشئة عن شروط التسويات بين أطراف الاتفاقيات. تتم محاسبة الدفعات المقدمة بشكل منفصل في سجلات محاسبية تحليلية منفصلة من أجل الحصول على معلومات حول التسويات مع موردين محددين ومراقبة وضعهم. يتم تحويل مبالغ الدفعات المقدمة الصادرة بأمر دفع من حسابات التسوية والحسابات المصرفية الأخرى. يتم تسجيل هذه المعاملات على النحو التالي:
دكتور ج. 60 "التسويات مع الموردين والمقاولين"
مجموعة حسابات 50 "أمين الصندوق" ، 51 "حسابات تسوية" ، 52 "حسابات بالعملة" ، 55 "حسابات خاصة في البنوك" ، إلخ.
يتم تسجيل السلف المحولة للموردين والمقاولين في الخصم من هذا الحساب حتى اكتمال وتوثيق تسليم المخزونات أو حجم العمل والخدمات المقدمة بموجب العقد. بالنسبة للبضائع المستلمة والعمل المنجز والموثق ، هناك دين للموردين والمقاولين ، والذي يتم تخفيضه بمقدار السلف الصادرة سابقًا.
في حالة عدم استيفاء عقد التوريد ، يقوم المورد بإعادة المبالغ المدفوعة مقدمًا غير المستخدمة إلى حساب تسوية المشتري. يتم تنفيذ هذه العملية من خلال أمر دفع ، والذي يجب أن يشير بالضرورة إلى الأساس (رقم أمر الدفع وتاريخه ، والذي تم بموجبه تسجيل الدفعة المقدمة ، بالإضافة إلى العقد). يتم إرجاع المورّد للمبلغ غير المستخدم للسلف عن طريق قيد محاسبي:
حسابات D-t 50 "أمين الصندوق" ، 51 "حسابات التسوية" ، 52 "حسابات العملة" ، 55 "حسابات خاصة في البنوك"
مجموعة من ج. 60 "التسويات مع الموردين والمقاولين" ، الحساب الفرعي "السلف الصادرة".
يتم تكوين المعلومات التحليلية للحساب 60 "التسويات مع الموردين والمقاولين" (الدفعات المقدمة المقدمة) لكل مدين بناءً على مبلغ الدفعة المقدمة المحولة ، بالإضافة إلى المبالغ الخاصة بتخفيض الدين على مستندات تسوية المورد.
وفقًا للقواعد الحالية لتسجيل التسويات وإجراءات شطب الحسابات المستحقة الدفع ، يصبح من الضروري تنظيم المحاسبة التحليلية للديون للموردين اعتمادًا على توقيت سدادهم ، على وجه الخصوص ، لمستندات التسوية ، التي يكون موعد الدفع النهائي لها لا تأتي أو لا تدفع في الوقت المحدد. بالإضافة إلى ذلك ، يتم تكوين المعلومات التحليلية اعتمادًا على أشكال الحسابات المستخدمة ، والتي تعد ضرورية للتحكم والترابط مع بيانات المحاسبة التركيبية.
يمكن تجميع حقائق النشاط الاقتصادي ، المختلفة في طبيعتها ، والتي تنشأ نتيجة لالتزامات المنظمة وتنتهي إلى كيانات قانونية مختلفة لقوائم الجرد المستلمة والخدمات والأشغال المقبولة ، على النحو التالي.
في الحساب الدائن 60 تنعكس "التسويات مع الموردين والمقاولين" في القيد المحاسبي: ديون المنظمة للموردين مقابل المعدات المشتراة للتركيب ، والأصول الثابتة ، والأصول غير المتداولة الأخرى ، وكذلك للأصول المادية التي تتلقاها المنظمة ، Dt الحسابات 07 "معدات للتركيب" ، 08 "استثمارات في الأصول غير المتداولة" ، 10 "مواد" ، 15 "شراء الأصول المادية والاستحواذ عليها" ، 19 "ضريبة القيمة المضافة على القيم المقتناة" ، 41 "سلع" Kt ج. 60 "التسويات مع الموردين والمقاولين" ؛ ديون المنظمة وفقًا لوثائق تسوية الموردين والمقاولين للأعمال والخدمات المقبولة ، والتي يتم تضمين تكلفتها في تكلفة الأنشطة العادية:
Dt الحسابات 20 "الإنتاج الرئيسي" ، 23 "الإنتاج الإضافي" ، 25 "نفقات الإنتاج العامة" ، 26 "المصروفات العامة" ، 44 "مصاريف المبيعات"
مجموعة من ج. 60 "التسويات مع الموردين والمقاولين" ؛ ديون المؤسسة للموردين والمقاولين لبنود المخزون ، والأعمال والخدمات التي تتلقاها الأقسام الهيكلية المنفصلة:
دكتور ج. 79 المصاريف المنزلية
مجموعة من ج. 60 "التسويات مع الموردين والمقاولين" ؛ ديون المنظمة للموردين والمقاولين عن بنود المخزون ، والأعمال والخدمات ، ومستندات التسوية التي لم يتم استلامها ، وكذلك بنود المخزون الفائضة المحددة في عملية قبولها:
دكتور ج. 10 "المواد" ، 41 "البضائع"
مجموعة من ج. 60 "التسويات مع الموردين والمقاولين" ؛ إعادة المبالغ المدفوعة مسبقًا للموردين والمقاولين وفقًا لمستندات التسوية والسلف الصادرة في حالة التسليم القصير للمنتجات:
حسابات D-t 50 "أمين الصندوق" ، 51 "حسابات التسوية" ، 52 "حسابات العملة" ، 55 "حسابات بنكية خاصة"
مجموعة من ج. 60 "التسويات مع الموردين والمقاولين" ؛ تسويات للمطالبات ضد الموردين والمقاولين ومنظمات النقل التي نشأت بسبب عدم تطابق الصفات والقيم المادية التي تحددها المعايير أو شروط العقود ، وكذلك بسبب الأخطاء الحسابية والتناقض بين الأسعار والتعريفات في مستندات التسوية و القيم التي تحددها العقود:
مجموعة من ج. 60 "التسويات مع الموردين والمقاولين" ؛ مقدار النقص المحدد من الخسائر والأضرار التي لحقت بالأصول المادية ضمن الحدود التي ينص عليها العقد
دكتور ج. 94 "حالات نقص وخسائر ناتجة عن تلف الأشياء الثمينة"
مجموعة من ج. 60 "التسويات مع الموردين والمقاولين".
يتم إجراء المحاسبة التركيبية للتسويات مع الموردين والمقاولين في ظروف تكنولوجيا معالجة المعلومات الآلية بالتوازي مع التحليل في البيانات. يتم استخدام السجلات المشار إليها لتجميع أوراق الدوران للحسابات ، والتي يتم على أساسها إجراء الإدخالات في دفتر الأستاذ العام.
التسويات مع المشترين والعملاء. إن مستحقات المشترين والعملاء هي نتيجة وفاء المنظمات بالالتزامات التعاقدية نتيجة لمعاملة ، وفي نهايتها يتلقى البائع الحق في المطالبة بالدفع.
لحساب التسويات مع المشترين ، يُقصد بالحساب 62 "التسويات مع المشترين والعملاء". يشكل هذا الحساب معلومات حول ديون المشترين والعملاء للسلع المباعة (المشحونة) ، والأعمال ، والخدمات ، والأصول الثابتة والممتلكات الأخرى ، التي انتقلت ملكيتها إلى المشترين وفقًا لعقود البيع أو عقود التوريد. يعكس هذا الحساب أيضًا مبلغ السلف المستلمة والمدفوعات المقدمة من الأطراف المقابلة.
عندما يتم شحن المنتجات إلى المشترين وتقديم مستندات التسوية (الفواتير وسندات الشحن وما إلى ذلك) ، تُظهر محاسبة المورد تكوين الذمم المدينة في مبلغ تكلفة المنتجات المباعة (المشحونة) بأسعار المبيعات ، بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة المستحقة من المشترين. في هذه الحالة ، تنعكس هذه المعاملات في حسابات المحاسبة:
مجموعة من ج. 90 "مبيعات".
تستلزم حقيقة إتمام صفقة لبيع المنتجات انعكاس مبلغ الدين لميزانية ضريبة القيمة المضافة ، محسوبة على أساس تكلفة المنتجات المباعة. إذا كانت السياسة المحاسبية للمؤسسة تنص على محاسبة الإيرادات للأغراض الضريبية "عند الشحن" ، فإن الدين إلى الميزانية لضريبة القيمة المضافة ينعكس في القيد المحاسبي:
دكتور ج. 90 "مبيعات"
إذا احتفظت المؤسسات بسجلات الإيرادات للأغراض الضريبية "عند السداد" وفقًا للسياسة المحاسبية ، فعندئذٍ لتعكس الدين إلى ميزانية ضريبة القيمة المضافة ، وفقًا للتشريع الحالي ، الحساب 76 "التسويات مع مختلف المدينين والدائنين" ، حساب فرعي يتم استخدام "التسويات مع الميزانية على الفواتير غير المسددة". تم وصف الإجراء الخاص بعكس خيارات محاسبة ضريبة القيمة المضافة بسبب الاختلافات في السياسات المحاسبية للمؤسسات للأغراض الضريبية ("عند الشحن" أو "عند الدفع") بالتفصيل في الفصل. 9 "المحاسبة عن إطلاق المنتجات النهائية وبيعها".
يؤدي دفع مستندات التسوية للمنتجات المشحونة من قبل المشترين والعملاء ، والذي يتم تأكيده من خلال استلام الأموال إلى حسابات التسوية الخاصة بالمنظمة ، إلى تقليل الحسابات المستحقة القبض وينعكس في القيد المحاسبي:
دكتور ج. 51 "حسابات التسوية"
مجموعة من ج. 62 "التسويات مع المشترين والعملاء" ؛ معاملات بيع ممتلكات المنظمة:
دكتور ج. 62 "التسويات مع المشترين والعملاء"
مجموعة من ج. 91 "إيرادات ومصروفات أخرى" ، الحساب الفرعي 1 "إيرادات أخرى".
عند معالجة مستندات التسوية المقدمة للمشترين للمنتجات المباعة ، ووثائق الدفع ، يتم تجميع بيان على الحساب 62 "التسويات مع المشترين والعملاء" ، والذي يمثل سجل محاسبة يجمع بين المحاسبة الاصطناعية والتحليلية. تُستخدم بيانات المخرجات الناتجة في هذا الحساب لمراقبة حالة المستحقات وتجميع بيان موجز للأرصدة في حسابات المحاسبة التركيبية ، وهو أمر ضروري لملء الميزانية العمومية وأشكال أخرى من البيانات المالية.
تنعكس المدفوعات المسبقة التي تتلقاها المنظمات الموردة من المشترين وفقًا لشروط التسويات بموجب عقد لتوريد قوائم الجرد أو أداء أي عمل أو خدمات في ائتمان الحساب 62 ، الحساب الفرعي "تسويات السلف المستلمة". يتم التحويل من قبل المشتري في أمر الدفع لمبلغ الدفعات المقدمة عن طريق قيد محاسبي:
مردود حسابات 51 "حسابات تسوية" ، 55 "حسابات خاصة في البنوك"
مجموعة من ج. 62 "التسويات مع المشترين والعملاء" ، الحساب الفرعي "التسويات على السلف المستلمة".
الحسابات الدائنة ، المنعكسة في الحساب 62 ، الحساب الفرعي "التسويات على السلف المستلمة" ، هي موضوع الضرائب عند حساب ضريبة القيمة المضافة وفقًا لمعايير التشريع الحالي. في المحاسبة ، تعتبر السلف المستلمة فقط كمصدر لممتلكات المنظمة ، ويرتبط ظهورها بالتنفيذ اللاحق للمعاملة المنصوص عليها في العقد. يتمثل الجانب الضريبي لهذه المعاملة التجارية في الاعتراف بحقيقة تضمين الأموال في معدل دوران المنظمة كجزء لا يتجزأ من المعاملة بموجب العقد ، والتي يتم أخذ قيمتها في مقدار الدوران الخاضع للضريبة لضريبة القيمة المضافة. في المحاسبة ، بغض النظر عن الجوانب المختلفة لتفسير جوهر المعاملات التجارية المنجزة ، يجب إنشاء معلومات عن حدوث الحسابات المستحقة الدفع ومبلغ ضريبة القيمة المضافة المستحقة الدفع للميزانية فيما يتعلق باستلام المدفوعات المسبقة.
ينعكس استحقاق ضريبة القيمة المضافة بسبب المساهمة في الميزانية من مبلغ السلف المستلمة من المشترين والعملاء في القيد المحاسبي:
مجموعة من ج. 68 "حسابات الضرائب والرسوم".
يتم تسجيل المدفوعات المقدمة من المشترين والعملاء على الحساب 62 ، الحساب الفرعي "التسويات على السلف المستلمة" حتى شحن المنتجات أو أداء الأعمال والخدمات وفقًا للعقد وتقديم مستندات التسوية للدفع مقابل المنتجات المشحونة ، وكذلك المستندات الأخرى (سندات الشحن) التي تؤكد إتمام المعاملة.
يتم تحديد مخطط الحسابات لتعويض السلف المستلمة من خلال خيار المحاسبة عن بيع المنتجات للأغراض الضريبية المنصوص عليها في السياسة المحاسبية للمنظمة.
لذلك ، عند عكس بيع المنتجات "عن طريق الشحن" في المحاسبة ولأغراض فرض الضرائب على السلف المستلمة ، يتم إعطاء قيد محاسبي:
دكتور ج. 62 ، الحساب الفرعي "حسابات السلف المتلقاة"
مجموعة من ج. 62 "التسويات مع المشترين والعملاء" ؛ عند المحاسبة عن بيع المنتجات للأغراض الضريبية "عند الدفع" في التسوية النهائية مع المشترين:
دكتور ج. 62 ، الحساب الفرعي "حسابات السلف المتلقاة"
مجموعة من ج. 90 ، الحساب الفرعي 1 "الإيرادات" ؛ في التسوية النهائية مع المشترين والعملاء حيث تكتمل المعاملات المتعلقة ببيع الأصول الثابتة أو الأصول الأخرى:
دكتور ج. 62 ، الحساب الفرعي "حسابات السلف المتلقاة"
بالتزامن مع مقاصة السلف المستلمة ، يتم إجراء إدخال استرداد على الحسابات لمبلغ ضريبة القيمة المضافة المستحقة سابقًا من الدفعات المقدمة التي تم تحويلها من قبل المشترين والعملاء:
دكتور ج. 68 "حسابات الضرائب والرسوم"
مجموعة من ج. 62 ، الحساب الفرعي "حسابات السلف المستلمة".
يتم الاحتفاظ بالمحاسبة التحليلية للسلف المستلمة لكل دائن ، مع الإشارة إلى المبلغ وتوقيت حدوثه وسداد الحسابات المستحقة الدفع.
يتم الجمع بين المحاسبة الاصطناعية على الحساب 62 "التسويات مع المشترين والعملاء" ، كقاعدة عامة ، مع المحاسبة التحليلية ، لا سيما في سياق المعالجة الآلية للمعلومات المحاسبية. ومع ذلك ، بغض النظر عن طريقة معالجة المستندات الأولية في سجلات المحاسبة ، يجب تنظيم المعلومات المتعلقة بالمعاملات التجارية وتجميعها بترتيب زمني وفي سياق الحسابات المقابلة. تُستخدم بيانات مخرجات بيان التدفقات والأرصدة في الحساب 62 "التسويات مع المشترين والعملاء" في إعداد بيان موحد لحسابات المحاسبة التركيبية اللازمة لتجميع الميزانية العمومية للمنظمة ونماذج التقارير الأخرى.
يتم تحديد أشكال التسويات من قبل المشاركين في المعاملة وينظمها العقد ، وبالتالي ، يتم إنشاء معلومات حول حالة التسويات مع المشترين والعملاء.
1.3 محاسبة التسويات مع مختلف المدينين والدائنين
العمليات المتعلقة بتسويات التأمين على الممتلكات والشخصية وتسوية المطالبات ؛ بالنسبة للمبالغ المحتجزة من أجور موظفي المنظمة وغيرهم ، فإنها تنعكس في الحساب السلبي النشط 76 "التسويات مع مختلف المدينين والدائنين". يمكن فتح حسابات فرعية لهذا الحساب: 1 "تسوية الممتلكات والتأمين الشخصي" ، 2 "تسوية المطالبات" وحسابات فرعية أخرى.
النظر في إجراءات المحاسبة لتسويات التأمين على الممتلكات والشخصية.
يمكن أن يتم التأمين ، وفقًا للقانون المدني للاتحاد الروسي ، في أشكال طوعية وإلزامية. يتم وضع التأمين الطوعي بموجب اتفاقية بين المنظمة (المؤمن عليها) والمؤمن ، والتي تحدد شروط التأمين. قائمة عقود التأمين التي يتم تضمين تكاليفها في تكلفة المنتجات (الأشغال والخدمات) محدودة ولا يمكن توسيعها. وتشمل هذه عقود التأمين: وسائل النقل ، والممتلكات ، والمسؤولية المدنية للمنظمات الناقلة ، والتأمين الطبي الطوعي ، والمسؤولية المدنية للمنظمات - مصادر الخطر المتزايد ، والمسؤولية المهنية ؛ من الحوادث والأمراض بموجب الاتفاقيات التي أبرمتها المنظمة لصالح موظفيها ، بموجب اتفاقيات مع صناديق التقاعد غير الحكومية.
تنعكس المبالغ المستحقة لمدفوعات التأمين وفقًا لاتفاقية التأمين الطوعي في رصيد الحساب 76 ، الحساب الفرعي 1 "تسوية الممتلكات والتأمين الشخصي" ، بالتوافق مع الخصم من الحسابات 20 "الإنتاج الرئيسي" ، 26 "الأعمال العامة النفقات "، 44" نفقات البيع "؛ 91 ، الحساب الفرعي 2 "مصاريف أخرى".
ينعكس تحويل أقساط التأمين الخاصة بالمنظمة على أساس مستخرج من حسابات التسوية والحسابات الخاصة في البنوك مع أوامر الدفع المرفقة بها مع قيد محاسبي:
مجموعة حسابات 51 "حسابات تسوية" ، 55 "حسابات خاصة في البنوك" ، إلخ.
عند وقوع حدث مؤمن عليه ، تؤكده مستندات شركة التأمين بشأن مقدار الضرر الناجم ، تسجل المؤسسة المؤمن عليها ، وفقًا للبيانات المحاسبية ، الخسائر والأضرار التي لحقت بالأصول الثابتة والمخزونات وغيرها من الممتلكات الخاصة بالمنظمة مع قيد محاسبي:
دكتور ج. 76 ، الحساب الفرعي 1 "التسويات المتعلقة بالممتلكات والتأمين الشخصي"
ك طن من الحسابات 01 "الأصول الثابتة" ، 10 "المواد" ، 20 "الإنتاج الرئيسي" ، 23 "الإنتاج الإضافي" ، 41 "البضائع" ، 43 "المنتجات النهائية" ، 45 "البضائع المشحونة" ؛ مبلغ تعويض التأمين الذي تحصل عليه المؤسسة من شركة التأمين وفقًا لعقد التأمين:
دينار حسابات 51 "حسابات تسوية" ، 52 "حسابات عملة" ، 55 "حسابات خاصة في البنوك"
مجموعة من ج. 76 ، الحساب الفرعي 1 "تسوية الممتلكات والتأمين الشخصي" ؛ يتم تضمين مبالغ الخسائر من الأحداث المؤمن عليها والتي لا يتم تعويضها عن طريق تعويضات التأمين في النتائج المالية للمؤسسة:
دكتور ج. 91 "إيرادات ومصروفات أخرى" ؛ الحساب الفرعي "مصروفات أخرى"
مجموعة من ج. 76 ، الحساب الفرعي 1 "تسوية الممتلكات والتأمين الشخصي".
يجب أن تضمن المحاسبة التحليلية للحساب 76 ، الحساب الفرعي 1 "التسويات الخاصة بالممتلكات والتأمين الشخصي" ، تكوين معلومات عن شركات التأمين الفردية والعقود ، مع الإشارة إلى تاريخ حدوث الالتزامات بموجبها وتاريخ سدادها ، فضلاً عن المبالغ من تعويضات التأمين التي تتلقاها المنظمة عند حدوث حالات التأمين.
في عملية إجراء المعاملات ، قد تكون هناك حقائق عن عدم الوفاء بالالتزامات التعاقدية من قبل أحد الأطراف المقابلة. في هذه الحالة ، يقوم أحد الطرفين بتقديم مطالبات للطرف الآخر ، مما يخالف شروط العقد. يجب تقديم المطالبة كتابيًا من نسختين ، تبقى إحداهما لدى المنظمة التي رفعت الدعوى ، ويتم نقل الثانية إلى الطرف المقابل المسؤول عن انتهاك شروط العقد. وتحدد المطالبة حقيقة انتهاك الالتزامات التعاقدية ، وفيما يتعلق بذلك ، المتطلبات المقابلة للتعويض عن خسائر ونفقات المنظمة ، بناءً على مستندات تؤكد مقدار الخسائر والنفقات. هذه المستندات عبارة عن نسخ من الإيصالات والفواتير ومستندات الدفع والأفعال وما إلى ذلك. فقط بعد الاعتراف بالمطالبة من قبل مشارك آخر في المعاملة أو من قبل المحكمة ، ينعكس مبلغها في المحاسبة على الخصم من الحساب 76 ، الحساب الفرعي -2 "تسوية المطالبات".
مطالبات المنظمة ضد الموردين والمقاولين ومؤسسات النقل نتيجة لأخطاء حسابية تم تحديدها وتناقضات في الأسعار والتعريفات في مستندات التسوية مع القيم المنصوص عليها في العقود ، بعد عكس بنود المخزون والخدمات المستلمة في حسابات المحاسبة التركيبية ، يتم إجراؤها في القيد المحاسبي:
الدكتور sch ، 76 ، الحساب الفرعي 2 "حسابات المطالبات"
مجموعة الحسابات 10 "المواد" ، 20 "الإنتاج الرئيسي" ، 41 "البضائع" ، إلخ.
إذا تم اكتشاف أخطاء في مستندات تسوية المورد بعد قبولها ، ولكن قبل استلام المواد أو إعداد شهادة قبول العمل ، فإن المطالبات ضد الموردين والمقاولين والمنظمات الأخرى تنعكس في قيد المحاسبة:
دكتور ج. 76 ، الحساب الفرعي 2 "حسابات المطالبات"
مجموعة من ج. 60 "التسويات مع الموردين والمقاولين". يتم إجراء إدخالات مماثلة للمطالبات المتعلقة باكتشاف النقص في البضائع بما يتجاوز المعايير المسموح بها بموجب العقد. يتم تقديم المطالبات أيضًا من قبل المشتري عند استلام سلع ذات جودة غير كافية (أعطال فنية ، عيوب في المظهر ، إلخ) أو تشكيلة غير مناسبة. لذلك ، عند استلام البضائع التي لا تتوافق مع النطاق المحدد في العقد ، يحق للمشتري: رفض جميع البضائع وقبولها لحفظها ؛ إرسال البضائع المقابلة للتشكيلة المتفق عليها ؛ المطالبة باستبدال سلع ذات تشكيلة غير كافية. تنعكس المطالبات المقدمة من المشتري والتي أقرها الموردون والمقاولون في القيد المحاسبي:
دكتور ج. 76 ، الحساب الفرعي 2 "حسابات المطالبات"
مجموعة من ج. 60 "التسويات مع الموردين والمقاولين" ؛ عند قبول حفظ البضائع التي تم رفع دعوى بشأنها D-t cf. 002 "السلع والأصول المادية المقبولة للحفظ" ؛ المطالبات المقدمة من الموردين والمقاولين فيما يتعلق باستخدام مواد ذات جودة غير مناسبة في الإنتاج ، ونتيجة لذلك تم تسجيل عيوب وتعطل:
دكتور ج. 76 ، الحساب الفرعي 2 "حسابات المطالبات"
ك طن من الحسابات 25 "مصاريف إنتاج عامة" ، 26 "مصاريف عامة" ، 28 "زواج في الإنتاج" ؛ مطالبات المنظمات المرفوعة ضد مؤسسات الائتمان للمبالغ المدينة بالخطأ:
دكتور ج. 76 ، الحساب الفرعي 2 "حسابات المطالبات"
مجموعة حسابات 51 "حسابات تسوية" ، 52 "حسابات بالعملات" ، 66 "تسوية ائتمانات وقروض قصيرة الأجل" ؛ مبالغ المطالبات (الغرامات والعقوبات والمصادرة) بالمبالغ المعترف بها من قبل الأطراف المقابلة أو قرارات المحكمة ، المستردة من الموردين والمقاولين والمشترين ومنظمات النقل والمنظمات الأخرى بسبب انتهاك شروط العقد:
دكتور ج. 76 ، الحساب الفرعي 2 "حسابات المطالبات"
مجموعة من ج. 91 ، الحساب الفرعي 1 "الإيرادات الأخرى" ؛ في الوقت نفسه ، يخضع مبلغ الدخل لضريبة القيمة المضافة ، والتي تنعكس حتى سداد المستحقات:
دكتور ج. 91 ، الحساب الفرعي 1 "الإيرادات الأخرى"
مجموعة من ج. 76 ، الحساب الفرعي "حسابات ضريبة القيمة المضافة غير المدفوعة" ؛ عند استلام الأموال للمطالبات المقدمة - وفقًا للبيانات الخاصة بحسابات الأموال:
دكتور ج. 51 "حسابات التسوية" ، 55 ، الحساب الفرعي 2 "خطابات الاعتماد" ، إلخ.
مجموعة من ج. 76 ، الحساب الفرعي 2 "حسابات المطالبات" ؛ في الوقت نفسه ، تنعكس التسويات مع ميزانية ضريبة القيمة المضافة - Dt c. 76 ، الحساب الفرعي "حسابات ضريبة القيمة المضافة غير المدفوعة" Kt sc. 68 "حسابات الضرائب والرسوم".
المحاسبة التحليلية للحساب 76 ، الحساب الفرعي 2 "التسويات على المطالبات" ، مبنية بطريقة للحصول على معلومات عن كل مطالبة (تواريخ عرضها وتسجيلها وسداد المستحقات) ، وكذلك مبلغ الدين عن كل مدين.
المحاسبة عن شطب الذمم المدينة والدائنة. إن أحد أهم المتطلبات الأساسية لضمان حقيقة بنود الميزانية العمومية ، بما في ذلك الذمم المدينة والدائنة ، هو تأكيد اكتمال انعكاس هذه المبالغ في المحاسبة ، فضلاً عن حسن توقيت شطب الديون المتأخرة. ولهذه الغاية ، تجري المنظمات سنويًا جردًا للتسويات مع الموردين والمقاولين والمشترين والعملاء والأشخاص الخاضعين للمساءلة والمدينين والدائنين الآخرين. تتيح بيانات المخزون الناتجة تحديد مبالغ الذمم المدينة والدائنة بفترات سداد منتهية ، والتي يتم شطبها على حساب النتائج المالية. وفي هذا الصدد ، نلاحظ أن توقيت ومراعاة إجراءات شطب الذمم المدينة والدائنة المتأخرة يسمحان للمنظمات بتحديد القاعدة الضريبية لضريبة الدخل بشكل صحيح.
النظر في الإجراءات المعمول بها لشطب الذمم المدينة والدائنة وفقًا للوائح المعمول بها.
حسابات القبض ، اعتمادًا على إمكانية استردادها (إرجاعها) من قبل المنظمة الدائنة ، تنقسم إلى مطالب بها وغير مطالب بها. بناءً على هذا التقسيم ، يتم تطبيق إجراء مختلف لشطب المستحقات.
المستحقات المطالب بها هي تلك التي تتخذ المنظمة الدائنة بشأنها إجراءات معينة للوفاء بالتزامات التسوية الخاصة بالمنظمة المدينة. تشمل هذه الإجراءات لتسوية العلاقات مع المنظمة المدينة ما يلي: إجراء تسوية المنازعات قبل المحاكمة ، في الحالات التي ينص عليها القانون الاتحادي لهذه الفئة من المنازعات أو العقود (شركات السكك الحديدية والطرق والنقل المائي) ، وكذلك رفع دعوى أمام محكمة التحكيم مع إرفاق المستندات التي تؤكد دفع رسوم الدولة ؛ إرسال صور بيان الدعوى والمستندات المرفقة به. ويترتب على ذلك أن تقديم مطالبة هو شرط أساسي لتحصيل المستحقات.
يتم شطب الذمم المدينة المطالب بها بعد انتهاء فترة التقادم بأمر من رئيس المنظمة للنتائج المالية أو على حساب احتياطيات الديون المشكوك في تحصيلها.
حسب الفن. 196 من القانون المدني للاتحاد الروسي ، فإن فترة التقادم العامة هي ثلاث سنوات. خلال الفترة المحددة ، ينص التشريع على حماية الحق بناءً على مطالبة الشخص الذي تم انتهاك حقه. يتم تحديد فترة التقادم من لحظة انتهاء فترة الوفاء بالالتزامات. بالنسبة للالتزامات التي لم يتم تحديد تاريخ أدائها ، تبدأ فترة التقادم من اللحظة التي يكون فيها للدائن الحق في تقديم مطالبات لأداء الالتزامات. في الوقت نفسه ، ينص التشريع على أن فترات التقادم وإجراءات حسابها لا يمكن تغييرها باتفاق الطرفين.
تعكس المنظمة الدائنة المبالغ المستحقة القبض مع قيد محاسبي:
دكتور ج. 91 ، الحساب الفرعي 2 "الإيرادات الأخرى"
تعتبر الذمم المدينة للمؤسسة ، التي لم يتم سدادها ضمن الشروط المنصوص عليها في الاتفاقيات وغير المضمونة بضمانات مناسبة ، ديونًا مشكوكًا في تحصيلها. الديون المعدومة هي الديون غير القابلة للتحصيل ، والتي انتهت فترة التقادم المحددة لها أو ، وفقًا للقانون المدني للاتحاد الروسي ، تم إنهاء الالتزام عليها بسبب استحالة أدائها. تنص اللوائح الحالية على حق المنظمة في إنشاء احتياطي للديون المشكوك في تحصيلها الناشئة عن الالتزامات غير المستوفاة للتسويات مع المنظمات الأخرى والمواطنين للمنتجات والسلع والأشغال والخدمات. يتم تحديد مبلغ الاحتياطي لكل دين ، اعتمادًا على ملاءة المدين وتقييم احتمالية السداد الكامل أو الجزئي للدين. بالإضافة إلى ذلك ، فإن الشرط الأساسي لإنشاء احتياطي للديون المشكوك في تحصيلها هو تحصيل الذمم المدينة بالطريقة المحددة.
ينعكس تكوين احتياطي الديون المشكوك في تحصيلها في القيد المحاسبي:
دكتور ج. 91 ، الحساب الفرعي 2 "مصروفات أخرى"
مجموعة من ج. 63 "مخصصات الديون المشكوك في تحصيلها". شطب الذمم المدينة المتأخرة خلال السنة ، غير القابلة للتحصيل على حساب احتياطيات الديون المشكوك في تحصيلها ، Dt c. 63 "مخصصات الديون المشكوك في تحصيلها" ؛ شطب خلال سنة الذمم المدينة المتأخرة ، غير القابلة للتحصيل على حساب مخصصات الديون المشكوك في تحصيلها:
Dt من الحساب 63 "احتياطيات الديون المشكوك في تحصيلها"
ك طن من الحسابات 60 ، الحساب الفرعي "التسويات على السلف المصدرة" ، 62 "التسويات مع المشترين والعملاء" ، 76 "التسويات مع مختلف المدينين والدائنين".
يرتبط إنشاء واستخدام احتياطي الديون المشكوك في تحصيلها بمدين محدد ، وبالتالي ، يتم الاحتفاظ بالمحاسبة التحليلية لهذا الحساب لكل مدين. يتم تحديد تكوين احتياطي الديون المشكوك في تحصيلها من خلال السياسة المحاسبية للمنظمة. تتم إضافة المبالغ غير المطالب بها من احتياطي الديون المشكوك في تحصيلها حتى نهاية السنة المشمولة بالتقرير التي تلي سنة إنشائها إلى الأرباح ، والتي تنعكس في القيد المحاسبي:
دكتور ج. 63 "مخصصات الديون المشكوك في تحصيلها"
مجموعة من ج. 91 "إيرادات ومصروفات أخرى" ، الحساب الفرعي 1 "إيرادات أخرى".
إذا كان لدى المنظمة الدائنة مستندات تؤكد استحالة تحصيل المستحقات ، يتم تضمينها في النتائج المالية قبل انتهاء فترة التقادم. مثل هذا الوضع ، على وجه الخصوص ، ممكن فيما يتعلق بتصفية كيان قانوني (المنظمة المدينة). في هذه الحالة ، أنهت أحكام القانون المدني للاتحاد الروسي (المادة 419) التزامات التسوية ، والوثيقة التي على أساسها تم إثبات عدم واقعية الحصول على دين هي دخول في تصفية كيان قانوني في سجل الدولة الموحد ، الذي يتم إعداده بشهادة من مفتشية الضرائب ، والذي تم تسجيل المنظمة فيه - المدين.
تختلف طرق تكوين احتياطي الديون المشكوك في تحصيلها في المحاسبة ، مما يجعل من الضروري إجراء بعض الإضافات على المعلومات المحاسبية إذا تم استخدامها لأغراض ضريبية. ينص قانون الضرائب للاتحاد الروسي على اعتماد مبلغ الاحتياطي على فترة حدوث الالتزام. يتم إنشاء احتياطي للديون المشكوك في تحصيلها في حالة انتهاء فترة السداد لأكثر من 90 يومًا بمبلغ الدين الكامل للمنظمات المدينة. إذا تأخر سداد الالتزام في الفترة من 45 يومًا إلى 90 يومًا ، يتم تكوين الاحتياطي بمبلغ 50 ٪ من مبلغ المستحقات. إذا كان استحقاق الالتزام لا يتجاوز 45 يومًا ، فلن يتم إنشاء مخصص الديون المشكوك في تحصيلها. بالإضافة إلى القيود المذكورة أعلاه ، يحدد قانون الضرائب للاتحاد الروسي الحد الأقصى لمبلغ الاحتياطيات للديون المشكوك في تحصيلها. لا يمكن أن يتجاوز المبلغ الإجمالي لاحتياطيات الديون المشكوك في تحصيلها 10٪ من عائدات المبيعات المستلمة للفترة المشمولة بالتقرير (الربع الأول ، نصف السنة ، 9 أشهر ، السنة). يتم تضمين مبلغ الخصومات للاحتياطي في المحاسبة الضريبية في المصاريف غير التشغيلية في اليوم الأخير من ربع التقرير.
استنادًا إلى نتائج جرد الحسابات الدائنة في نهاية الفترة المشمولة بالتقرير ، يحق للمنظمة شطب الحسابات المستحقة الدفع المحددة ، بما في ذلك مبالغ الإيداع التي انتهت فترة التقادم الخاصة بها. تتم هذه العملية بأمر من رئيس المنظمة ويتم تسجيلها في المحضر: د. 76 مجموعة من حسابات "المدينون والدائنون الآخرون". 91 "إيرادات ومصروفات أخرى" ، الحساب الفرعي 1 "إيرادات أخرى".
كانت أهداف دراسة الأسس النظرية في هذا الفصل تلخيص المعلومات حول حالة تسويات المنظمة مع الكيانات القانونية والأفراد ولإظهار هذه الحسابات في المحاسبة التركيبية والتحليلية ؛ الإفصاح عن تكوين الذمم المدينة والدائنة والقواعد الحالية لمحاسبتها. سيعكس الجزء التالي من عمل الدورة المواد الرسومية والعملية ، وستكشف الأقسام الفرعية الخاصة من العمل عن الشكل التنظيمي والقانوني للمؤسسة ، ومؤشراتها الاقتصادية الرئيسية ، وموضوع الدراسة هو مؤسسة بلدية Lermontov المحلية "Gorvodokanal".
2. ميزات المحاسبة عن الالتزامات الحالية والمدفوعات في MUP "GORVODOKANAL"
يتم الخصم من الحساب 62 "التسويات مع المشترين والعملاء" بالمراسلات مع الحسابين 90 "البيع" و 91 "الإيرادات والمصروفات الأخرى" لمبالغ مستندات التسوية المقدمة ، وتم اعتماده في المراسلات مع الحسابات للمحاسبة عن النقد ، وتسويات المبالغ من المدفوعات المستلمة (بما في ذلك المبالغ المدفوعة مقدما) ، إلخ. في هذه الحالة ، يتم احتساب مبالغ السلف المقبوضة والدفعات المقدمة بشكل منفصل. بالنسبة للخدمات المقدمة أو شحن البضائع ، يتم إصدار "فعل إنجاز العمل" المنصوص عليه في "الملحق 2". في المقابل ، لكل فعل ، يتم إصدار "فاتورة" لحساب ضريبة القيمة المضافة ، الواردة في "الملحق 4" ، مستحقة الدفع للميزانية. يحتاج المشتري إلى فاتورة لاسترداد مبالغ ضريبة القيمة المضافة. يمكن طباعة نموذج الفاتورة بطريقة مطبعية أو بشكل مستقل باستخدام الكمبيوتر. إذا تم تغيير الشكل الخارجي للفاتورة أثناء عملية التصنيع ، فيجب الحفاظ على عدد الأسطر والعمود وتسلسل موقعها. يجب أن تحتوي الفاتورة على: الرقم التسلسلي وتاريخ الإصدار ؛ الاسم والعنوان ورقم التعريف الضريبي لدافع الضرائب والمشتري ؛ كمية واسم المنتجات الموردة ؛ سعر؛ معدل الضريبة وتفاصيل أخرى. يتم تحرير الفاتورة من نسختين. يتم نقل النسخة الأولى إلى المشتري في موعد أقصاه 10 أيام من تاريخ شحن المنتجات أو استلام الدفعة المقدمة. والثاني يبقى مع المنظمة التي تخلصت من هذه المنتجات. يتم تسجيل الفواتير المجمعة في دفتر المبيعات بترتيب زمني حيث يتم بيع المنتجات.
يجب ربط دفتر المبيعات ودفتر المشتريات "ملحق 8/9" وترقيم صفحاتهما ومختومة. يتم التحكم في صحة حفظ الكتاب من قبل رئيس المؤسسة أو شخص مخول من قبله. يحتفظ المورد والمشتري بدفتر المبيعات على التوالي لمدة 5 سنوات كاملة من تاريخ آخر إدخال.
ترد انعكاسات التسويات مع المشترين في نظام سجلات المحاسبة في "الملحق 1" "تحليل الحساب 62.1" و "معدل الدوران - الميزانية العمومية للحساب 62.1". بلغ الرصيد في نهاية فترة التسويات مع المشترين لشهر ديسمبر 2007 إلى 1،858،427.62 روبل.
تنشأ التزامات التسويات مع الموردين والمقاولين بين المنظمات بموجب المعاملات التي تتم بموجب عقود البيع. على سبيل المثال ، تم شراء البنزين ، وفقًا للعقد ، لتزويد الشركة بالوقود للنقل: Dt of account 20 "Main production" Kt of account 60 "التسويات مع الموردين والمقاولين". اللبن المستلم لموظفي المؤسسة: دينارا حساب 25 "مصاريف إنتاج عامة" كيلو طن من الحساب 60 "تسوية مع الموردين والمقاولين". تحليل المياه إزالة القمامة: دينار من الحساب 26 "مصاريف عامة" كيلو طن من حساب 60 "تسوية مع الموردين والمقاولين". وفقًا لـ "الملحق 3" من "الميزانية العمومية للدوران" على الحساب 60.1 "التسويات مع الموردين والمقاولين (بالروبل)" MUE "Gorvodokanal" لشهر ديسمبر 2007 دفع مبلغ 21.428656.91 روبل.
مؤشرات دوران الحسابات الدائنة ، بما في ذلك تلك الخاصة بالموردين والمقاولين التابعين للمؤسسة البلدية الموحدة "Gorvodokanal" في فترة 2005 - 2007 معروض على الرسم البياني في الشكل 2.
أرز. 2 مؤشرات دوران الحسابات الدائنة
ينعكس تقديم المزايا لمستهلكي المياه (المعوقين ، والمقموعين ، والسجناء السابقين ، والمحاربين القدامى) في الحساب 76.5 "التسويات الأخرى مع مختلف المدينين والدائنين" مبينة في "الملحق 5". على سبيل المثال ، المستحقة للسكان للمياه المستهلكة ومياه الصرف الصحي:
حساب Dt 90.1 "الإيرادات"
Kt 76.5 الحساب "تسويات أخرى مع مختلف المدينين والدائنين". قدمت MUP "Gorvodokanal" لشهر ديسمبر 2007 مزايا للسكان بمبلغ 6896936.95 روبل.
لحساب الحسابات المستحقة الدفع ، يوفر مخطط الحسابات الحالي للحسابات: 60 "التسويات مع الموردين والمقاولين" ، 62 "التسويات مع المشترين والعملاء" (بشأن السلف المستلمة) ، 76 "التسويات مع مختلف المدينين والدائنين". مد شبكات الصرف الصحي:
رقم الحساب 50 "أمين الصندوق"
Kt account 62.2 "حسابات على السلف المستلمة". استنادًا إلى سجلات المحاسبة لتحليل الحساب 62.2 "حسابات السلف المستلمة" الموضحة في "الملحق 6" ، تبلغ حسابات الدفع لـ MUE "Gorvodokanal" لشهر ديسمبر 456682.21 روبل.
تظهر حصة الحسابات الدائنة في الحجم الإجمالي للخصوم قصيرة الأجل في الشكل. واحد.
أرز. 1 حصة الذمم الدائنة من إجمالي الخصوم قصيرة الأجل.
لحساب المستحقات ، يوفر مخطط الحسابات الحالي للحسابات: 60 "التسويات مع الموردين والمقاولين" (للسلف الصادرة) ، 62 "التسويات مع المشترين والعملاء" ، 71 "التسويات مع الأشخاص المسؤولين" ، 76 "التسويات مع مختلف المدينون والدائنون ".
التسويات مع الأشخاص الخاضعين للمساءلة تعني التسويات بين المنظمة وموظفيها ، بسبب الإصدار المسبق للنقد لهم لدفع تكاليف الأعمال والسفر وغيرها من المصاريف. يتم تنظيم قواعد إصدار النقد بموجب التقرير المقدم إلى موظفي المنظمة من خلال إجراء إجراء المعاملات النقدية. كما هو موضح في "الملحق 7" في 01.01.2008. المستحقات من MUE "Gorvodokanal" بمبلغ 183.513.33 روبل.
تقوم شركة MUP "Gorvodokanal" بشطب الذمم المدينة فورًا للنتائج المالية ، ولا تنص السياسة المحاسبية على إنشاء احتياطيات للديون المشكوك في تحصيلها. لذلك ، من أجل شطب الديون بالتساوي مع فترة تقادم منتهية الصلاحية ، من الممكن اقتراح تكوين احتياطي. نظرًا لحقيقة أن المؤسسة لا تجري جردًا لالتزامات المؤسسة ، فإن إنشاء احتياطي سيساهم في تنفيذ عمليات التحقق اللازمة من الحسابات ، نظرًا لأن إنشاء احتياطي يوفر المراقبة المستمرة لإنشائه و حركة.
2.1 خصائص المؤسسة
MUP "Gorvodokanal" هي كيان اقتصادي مستقل يقوم على حق الإدارة الاقتصادية. المؤسسة هي كيان قانوني ، يتم تحديد وضعه القانوني من خلال تشريعات الاتحاد الروسي. للمؤسسة ميزانية عمومية مستقلة ، ولها الحق في فتح حسابات (تسوية ، عملة) على أراضي الاتحاد الروسي وفي الخارج. يحق للمؤسسة بالنيابة عنها اكتساب وممارسة حقوق الملكية والحقوق الشخصية غير المتعلقة بالملكية ، وتحمل الالتزامات ، وأن تكون مدعيًا ومدعى عليه في المحكمة والتحكيم ومحكمة التحكيم. يتصرف المشروع بشكل مستقل في الممتلكات التي يمتلكها ويكون مسؤولاً عن التزاماته ضمن حدود هذا العقار ، والتي ، وفقًا للقوانين القائمة ، يمكن فرضها.
الغرض من المشروع هو تحقيق الربح. لتحقيق الهدف ، تقوم المؤسسة بالأنشطة التالية: استخراج ونقل وبيع مياه الشرب والمياه التكنولوجية للمستهلكين في مدينة Lermontov ؛ استقبال وإزالة ومعالجة مياه الصرف الصحي المنزلية المتلقاة من السكان والمؤسسات والمنظمات الصناعية ؛ ضمان التشغيل الآمن والمتواصل لأنظمة إمدادات المياه ومرافق المعالجة ؛ تطوير وتحسين إمدادات المياه والصرف الصحي وأنظمة معالجة مياه الصرف الصحي المنزلية ؛ تنفيذ رقابة مستمرة على الاستخدام الرشيد للمياه المنتجة ؛ تحديد الحاجة إلى مياه الشرب وتنظيم إزالة المياه العادمة المنزلية ؛ تصميم وإصدار الشروط الفنية للاتصال بالشبكات الهندسية المدرجة في الميزانية العمومية للشركة ؛ إصلاح المعدات والنقل والشبكات الهندسية والهياكل عليها ؛ أنشطة نقل البضائع بالمركبات المملوكة للمؤسسة البلدية الموحدة "Gorvodokanal" ؛ لا تقتصر أنشطة المؤسسة على الأنواع المذكورة أعلاه. تتمتع المؤسسة بحقوق مدنية وتتحمل الالتزامات اللازمة لتنفيذ جميع أنواع الأنشطة التي لا يحظرها القانون الاتحادي.
من أجل القيام بأنشطة مرخصة ، تحصل المؤسسة على ترخيص وفقًا للإجراءات المنصوص عليها في القانون.
الأنشطة الرئيسية لـ MUE "Gorvodokanal" هي إمدادات المياه والصرف الصحي. تقدم المؤسسة أيضًا أنواعًا أخرى من الخدمات ، والتي تظهر في الجدول 1 - الخدمات المقدمة للسكان من قبل Gorvodokanal.
الجدول 1 -
الخدمات المقدمة للسكان من قبل Gorvododokanal.
| رقم ص / ص | أنواع الوظائف | رقم الآلة الحاسبة | المبلغ بدون فرك ضريبة القيمة المضافة. | ضريبة القيمة المضافة 18٪ فرك. | إجمالي المدفوعات روبية. |
| 1 | استدعاء المراقب لقبول عداد المياه | № 27 | 99,76 | 17,96 | 117,72 |
| 2 | أقحم في الاسم. شبكة إمدادات المياه | № 12-1 | 563,08 | 101,36 | 664,44 |
| 3 | غلق وفتح المياه في البئر | № 1 | 325,63 | 58,61 | 384,24 |
| 4 | تركيب عدادات مياه في شقق المدينة - 2 عداد مياه | № 7 | 1620,7 | 291,73 | 1912,43 |
| 5 | تركيب عدادات مياه في شقق المدينة - 4 عدادات مياه | № 9 | 3241,4 | 583,45 | 3824,85 |
| 6 | فك وتركيب عداد مياه لفحص الدولة - 1 | № 2 | 60,67 | 10,92 | 71,59 |
| 7 | فك وتركيب عداد مياه لفحص الدولة - 2 | № 3 | 83,42 | 15,02 | 98,44 |
يتم إيلاء اهتمام خاص لدراسة الحالة ، وديناميكيات وهيكل الأصول الثابتة ، لأنها تحتل حصة كبيرة في الأصول طويلة الأجل للمؤسسة.
الجدول 2 -
تكوين وهيكل الأصول الثابتة لشركة MUE "Gorvodokanal"
| أنواع الصناديق | 2005 | 2006 | 2007 | تغيير 2005 2007 | ||||
| ألف روبل. | ٪ إلى المجموع | ألف روبل. | ٪ إلى المجموع | ألف روبل. | ٪ إلى المجموع | ألف روبل. | % | |
| مبنى | 10000 | 9,77 | 10073 | 9,68 | 10552 | 10,03 | 552 | 0,26 |
| الهياكل | 90028 | 87,98 | 91401 | 87,84 | 91836 | 87,34 | 1808 | -0,64 |
| السيارات والمعدات | 1972 | 1,93 | 2262 | 2,17 | 2369 | 2,25 | 397 | 0,32 |
| مركبات | 323 | 0,32 | 323 | 0,31 | 353 | 0,34 | 30 | 0,02 |
| أنواع أخرى من الأصول الثابتة | – | – | – | – | 43 | 0,04 | – | – |
| إجمالي الأصول الثابتة منها | 102323 | 100 | 104059 | 100 | 105153 | 100 | 2830 | |
| إنتاج الأصول الثابتة | 61208 | 59,82 | 68258 | 65,6 | 69352 | 65,95 | 8144 | 6,13 |
| الأصول الثابتة غير المنتجة | 41115 | 40,18 | 35801 | 34,4 | 35801 | 34,05 | -5314 | -6,13 |
يوضح الجدول 2 أنه خلال الفترة زاد مقدار رأس المال الثابت بنسبة 2.77 ٪ أو 2830 ألف روبل ، إذا كان حجم الأصول الثابتة في عام 2005 بلغ 102323 ألف روبل ، ثم في عام 2007 كان 105153 ألف روبل. كما يتضح من الجدول 2 ، في MUE "Gorvodokanal" زاد توفير الأصول الثابتة في عام 2007 مقارنة بعام 2005. سبب هام للتغيير هو إعادة تقييم الأصول الثابتة. الاتجاه الإيجابي هو النمو الأسرع لأصول الإنتاج مقارنة بالأصول غير المنتجة. في عام 2007 ، مقارنة بعام 2005 ، زادت حصة أصول الإنتاج بنسبة 6.13٪ ، وبالتالي انخفضت حصة الأصول غير المنتجة. يوضح الجدول 2 أيضًا أن الحصة الأكبر في الأصول الثابتة تشغلها الهياكل. وشكلوا 87.98٪ في 2005 و 87.3٪ في 2006. في عام 2006 ، مقارنة بعام 2005 ، ارتفعت حصة الآلات والمعدات والمركبات بنسبة 0.32٪ و 0.02٪ على التوالي ، وهو اتجاه إيجابي.
الجدول 3 -
مؤشرات الأداء الرئيسية لشركة MUP "Gorvodokanal"
| المؤشرات | 2005 | 2006 | 2007 | تغيير 2005 إلى 2007 | |
| مجموع | % | ||||
| عائدات المبيعات ألف روبل | 13673 | 12975 | 18143 | 4470 | 32,69 |
| تكلفة المنتجات المصنعة (الأشغال ، الخدمات) ، ألف روبل | 18905 | 17886 | 22681 | 3776 | 19,97 |
| متوسط التكلفة السنوية لأصول الإنتاج الثابتة ألف روبل. | 15058 | 17009 | 16768 | 1710 | 11,36 |
| ربح (+) خسارة (-) ألف روبل | 63 | 290 | 54 | -9 | -14,29 |
| إنتاجية رأس المال ، فرك / فرك. | 0,91 | 0,76 | 1,08 | 0,17 | 18,67 |
| كثافة رأس المال ، فرك / فرك. | 1,1 | 1,31 | 0,92 | -0,18 | -16,36 |
| مستوى الربحية (+) ، عدم الربحية (-) ،٪ | 0,33 | 1,62 | 0,3 | -0,03 | -9,09 |
المؤشرات الرئيسية التي تميز عمل MUE "Gorvodokanal" معروضة في الجدول 3. المؤشرات الرئيسية للنتائج المالية للمؤسسة تشمل الإيرادات من بيع المنتجات (الأعمال ، الخدمات) ، الربح ، إلخ. يعتمد الأداء المالي للمؤسسة على مؤشرات مثل تكلفة مبيعات المنتجات (الأشغال والخدمات) والمصروفات التجارية والإدارية وإيرادات ومصروفات التشغيل الأخرى والإيرادات والمصاريف غير التشغيلية ومقدار الأموال المحولة وضريبة الدخل.
كما تظهر البيانات الواردة في الجدول 3 ، مقارنة بعام 2005 ، كانت هناك زيادة في عائدات بيع المنتجات بنسبة 32.69 ٪ أو 4470 ألف روبل في عام 2007. كما ارتفع سعر التكلفة بنسبة 19.97٪ أو 3776 ألف روبل. إذا كان الربح في عام 2005 بلغ 63 ألف روبل ، فإن الربح في عام 2007 بلغ 54 ألف روبل ، أي أقل بنسبة 14.29 ٪. وذلك نتيجة ارتفاع تكلفة البضائع المباعة بنسبة 19.97٪.
كما يبين الجدول 3 أن مستوى الربحية في عام 2007 ، مقارنة بعام 2005 ، انخفض بنسبة 9.09٪. كما ارتفع العائد على الأصول بنسبة 18.67٪ ، بينما انخفضت كثافة رأس المال بنسبة 16.36٪.
بناءً على ما سبق ، يمكننا أن نستنتج: المؤسسة البلدية الموحدة "Gorvodokanal" هي شركة فعالة من حيث التكلفة ومستدامة اقتصاديًا.
2.2 توثيق التسويات مع الموردين والمقاولين
يجب إضفاء الطابع الرسمي على أي معاملة تجارية باعتبارها وثيقة أساسية ، والتي تعمل كأساس لانعكاسها في المحاسبة بالاتفاق مع وزارة المالية ووزارة الاقتصاد في روسيا والسلطات التنفيذية الفيدرالية الأخرى المهتمة.
كوثائق داعمة أولية تؤكد جدوى استخدام الأموال الخاضعة للمساءلة ، وإيصالات المبيعات ، والفواتير ، وشيكات أمين الصندوق ، وإيصالات الطلبات النقدية الواردة ، وأعمال العمل المنجزة ، والفواتير ، والفواتير ، ووثائق النقل ، وأعمال شراء الأصول المادية من الأفراد ، إلخ.
وتجدر الإشارة إلى أن التقرير المسبق المنفذ بشكل صحيح هو الأساس للمحاسبة عن المعاملات المتعلقة بالتسويات مع الأشخاص المسؤولين في الفترة المشمولة بالتقرير التي حدثت فيها هذه العمليات ، أي بناءً على تاريخ الموافقة على التقرير المسبق من قبل رئيس المنظمة.
الوثيقة الرئيسية لعلاقات التسوية مع الموردين عبارة عن فاتورة. يتم إصداره من قبل المورد لبنود المخزون المحررة (المشحونة). يتم تعبئة التفاصيل التالية في المستند: المورد وعنوانه ، ورقم الحساب المصرفي في مكانه ، والتاريخ ، وما إلى ذلك. يشير إلى اسم الأشياء الثمينة المشحونة حسب نوعها ، ووحدة القياس والكمية والسعر والمبلغ ، فضلا عن المبلغ الذي من أجله كل البضائع. يشير المستند إلى العقد ، الذي تم بموجبه الإفراج عن الأصول المادية ، ويشير إلى عدد الإيصالات والفواتير للأصول المادية الصادرة (المشحونة). تستند جميع التسويات مع منظمات المشتريات إلى الاتفاقيات المبرمة معها - العقود ، التي تشير إلى شروط وأحكام تسليم المنتجات ، وإجراءات الدفع ، وما إلى ذلك. استخدام مؤشرات دفتر المبيعات لتأكيد صحة الاستحقاق في الميزانية غير ممكن بدون تحكم إضافي: اكتمال فواتير الانعكاس في دفتر المبيعات ؛ تبرير عدم تضمين الفواتير في دفتر المبيعات لفترة التقرير هذه ؛ الامتثال لمبالغ ضريبة القيمة المضافة في دفتر المبيعات ومبالغ ضريبة القيمة المضافة في الإقرار الضريبي للتسويات مع الميزانية.
ستكون المستندات التي تستخدم كأساس لتسجيل المعاملات المعنية هي: شهادة قبول (فاتورة) لنقل المواد إلى المنظمة - المقاول ؛ إجراء يتعلق بأعمال الإصلاح التي قام بها المقاول ، مما يؤكد حقيقة الإصلاح ؛ فاتورة صادرة عن المقاول للعمل المنجز ، تؤكد مبلغ ضريبة القيمة المضافة وكونها الأساس لإسنادها إلى الحساب رقم 19 ؛ أمر الدفع (أمر نقدي ، تقرير مسبق) ، يؤكد حقيقة الدفع مقابل خدمات المؤسسة المعنية ويكون الأساس لخصم ضريبة القيمة المضافة المدفوعة.
2.3 تنظيم المحاسبة في MUE "Gorvodokanal"
ليرمونتوف
في سياق نشاطها ، تشكل المؤسسة دائرة معينة من الموردين والمشترين والعملاء الذين يشكلون علاقات اقتصادية مع هذه المؤسسة ، والتي تعد شرطًا ضروريًا لنشاط المؤسسة ، لأنها تضمن استمرارية التوريد واستمرارية عملية الإنتاج وتوقيت الشحن وبيع المنتجات والأعمال والخدمات. يتم وضع العلاقات الاقتصادية وتثبيتها - من خلال عمل تم تنفيذه ، وعقود وفواتير ، إذا تم فرض ضريبة القيمة المضافة. وفقًا لأي مؤسسة تعمل كمورد للأعمال أو الخدمات ، وتعمل الأخرى كمشتري لها ، ومستهلك لها ، ومن ثم دافعها. تنص العقود على: نوع الخدمات المقدمة. شروط التسليم التجارية ؛ المؤشرات الكمية والتكلفة للتسليم ؛ شروط شحن المنتجات المسلمة ؛ إجراءات الدفع (شروط الدفع) بين المؤسسة والموردين.
يشمل المشترون والعملاء المنظمات والأفراد الذين يستهلكون المياه وأنواع مختلفة من الخدمات التي تقدمها MUE "Gorvodokanal" ، المكرسة في الفصل 2.1. في هذا الصدد ، يمكن لأي مؤسسة أن تعمل في نفس الوقت كمشتري وعميل. لذلك ، بالنسبة للمؤسسة ، فإن إحدى أهم اللحظات في النشاط هي لحظة استلام المبالغ مقابل تقديم الخدمات. في ظروف تطور علاقات السوق ، هناك خطر عدم الدفع للمنتجات المسلمة ، مما يؤدي إلى ظهور المستحقات. جزء من هذا الدين في عملية النشاط المالي والاقتصادي أمر حتمي ويجب أن يكون ضمن القيم المسموح بها.
ستسمح محاسبة المستوطنات المنظمة بشكل صحيح بحل المهام التالية التي تواجه MUP "Gorvodokanal": ضمان السيطرة المستمرة والفعالة على حالة الدين ، والاستلام في الوقت المناسب لمعلومات موثوقة وكاملة عن حالة الدين ودينامياته ، وهو أمر ضروري لاتخاذ قرارات الإدارة ؛ الامتثال للمبالغ المسموح بها من الذمم المدينة والدائنة ونسبتها المثلى ؛ ضمان استلام الأموال في الوقت المناسب على حسابات القبض ، باستثناء إمكانية تطبيق العقوبات والتسبب في الخسائر ؛ تحديد دافعي الضرائب المعسرين وغير الأمناء ؛ تحديد سياسة الشركة في مجال المستوطنات وخاصة توفير المنافع لمستهلكي المياه.
في المؤسسة البلدية الموحدة ، يتم الاحتفاظ بمحاسبة "Gorvodokanal" وفقًا للائحة المحاسبة وإعداد التقارير في الاتحاد الروسي والوثائق التنظيمية والتعليمية الأخرى ، مع مراعاة الإضافات والتغييرات اللاحقة عليها. تتم المحاسبة في MUP "Gorvodokanal" من قبل قسم المحاسبة برئاسة كبير المحاسبين. يوفر كبير المحاسبين التحكم والتفكير في حسابات جميع المعاملات التجارية ، وتوفير المعلومات التشغيلية والفعالة في الوقت المناسب.
قامت المؤسسة ، وفقًا للوائح المحاسبية "السياسة المحاسبية للمنظمة" ، بتطوير سياسة محاسبية. يكشف بشكل كامل عن طرق المحاسبة ، وهي: طريقة سداد تكلفة الأصول الثابتة ، والأصول غير الملموسة وغيرها ، وتقييم المخزون ، والعمل الجاري ، والاعتراف بالأرباح من بيع الخدمات المقدمة ، إلخ.
تتكون المحاسبة المركزية من قسمين - قسم المالية والتسوية والتخطيط والاقتصاد.
تحتفظ إدارة المالية والتسويات بسجلات للحسابات المصرفية ، وسجلات النقد ، والأشخاص الخاضعين للمساءلة ، والأجور ، والضرائب ، والسلف الصادرة والمستلمة. يتم حساب كشوف المرتبات وتقديم التقارير إلى الصناديق باستخدام برنامج 1C-الرواتب والموظفين. جميع الموظفين مؤهلين تأهيلاً عالياً ولديهم خبرة واسعة.
وتجدر الإشارة إلى أن نظام المحاسبة في MUP "Gorvodokanal" يمكن اعتباره فعالاً ، حيث يتم استيفاء المتطلبات التالية: تعكس المعاملات المحاسبية بشكل صحيح الفترة الزمنية لتنفيذها ؛ يتم تسجيل المعاملات المحاسبية بالمبالغ الصحيحة ؛ المعاملات صحيحة ووفقًا للأنظمة والسياسات المحاسبية المعمول بها والتي تنعكس في حسابات المحاسبة ؛ يتم تسجيل تفاصيل المعاملات الضرورية للمحاسبة وإعداد التقارير ؛ إمكانية الإساءة محدودة.
يحتفظ قسم المحاسبة في MUP "Gorvodokanal" بـ "مجلة محاسبة التسويات مع الموردين". يتم إجراء إدخالات دفتر اليومية لكل مستند دفع بطريقة موضعية (بغض النظر عن حقيقة أن التسويات تتم مع نفس المورد).
يتيح لك استخدام تكنولوجيا الكمبيوتر على أساس المحاسبة الإلكترونية "1: C" والنظام المرجعي "محاسب استشاري" تحقيق إعداد سريع وعالي الجودة للبيانات المالية للمؤسسة في عمل قسم المحاسبة ؛ بناء العمل على معلومات قانونية محدثة وبالتالي تجنب الأخطاء الجسيمة. عند استخدام تكنولوجيا الكمبيوتر ، يتم توفير قدر كبير من الوقت ، وهو أمر ضروري للعمليات الروتينية ، ويمكن للمحاسب تخصيص المزيد من الوقت للعمل التحليلي.
استنتاج
تتم المحاسبة في المؤسسة وفقًا للوثائق التنظيمية التي لها حالة مختلفة. تنشأ التسويات مع مختلف المدينين والدائنين في المؤسسات لأسباب مختلفة. اعتمادًا على محتوى المعاملات ، يتم إجراء التسويات لمعاملات السلع ، إذا كانت المؤسسة تعمل كمورد لمنتجاتها النهائية أو تقوم بشراء عناصر المخزون ، وللمعاملات غير السلعية المرتبطة فقط بحركة الأموال ، أي مع سداد الديون للميزانية والبنك والتأمينات الاجتماعية والتأمينات والموظفين. تحتفظ المؤسسة بالأجور التي لم يتلقاها العمال والموظفون في الوقت المناسب ، وتجري تسويات بشأن المطالبات ، والتعويض عن الأضرار المادية ، وفي أمر التنفيذ.
تعتمد كفاءة المؤسسة ككل على جودة تقييم المستوطنات مع المشترين والعملاء.
نفس القدر من الأهمية هو أتمتة المحاسبة. يتيح ذلك لقسم المحاسبة أن يعكس التسويات مع الموردين والمشترين بسرعة وبشكل صحيح.
المهام الرئيسية للمحاسبة عن المستوطنات هي: التوثيق الصحيح وفي الوقت المناسب للعمليات المتعلقة بحركة الأموال والتسويات ؛ السيطرة على التسويات الصحيحة وفي الوقت المناسب مع الميزانية والبنوك والموظفين ؛ الرقابة على الامتثال لأشكال الدفع المنصوص عليها في العقود مع المشترين والموردين ؛ تسوية التسويات مع المدينين والدائنين في الوقت المناسب لاستبعاد الديون المتأخرة.
إن نجاح حل مثل هذه المشكلات يؤثر بشكل مباشر على الوضع المالي للمنشأة وتحقيق نتائج إيجابية للنشاط الاقتصادي.
في مثال المؤسسة الصناعية MUP "Gorvodokanal" ، يتم النظر في محاسبة المعاملات التجارية على حسابات المحاسبة المتعلقة بالتسويات مع الموردين والمقاولين والمشترين والعملاء والمدينين والدائنين الآخرين في المراسلات مع الحسابات النقدية.
لتحسين تنظيم التسويات مع الموردين والمشترين في MUP Gorvodokanal ، يوصى باتخاذ التدابير التالية: من الضروري تحليل تكوين وهيكل الذمم المدينة والدائنة لموردين ومشترين محددين ، وكذلك توقيت تكوين الديون أو توقيتها إمكانية سدادها ، مما سيسمح بتحديد الديون المتأخرة في الوقت المناسب واتخاذ خطوات لتحصيلها. يجب أن تكون البيانات المتعلقة بتوقيت تكوين (سداد) الديون منتظمة وسريعة ، ومن المستحسن تجميعها في مستند منفصل ؛ المراقبة المستمرة لنسبة الذمم المدينة والحسابات الدائنة ، حيث أن الغلبة الكبيرة للحسابات المدينة تشكل تهديدًا للاستقرار المالي للمؤسسة وتجعل من الضروري جذب مصادر تمويل إضافية ، ويمكن أن يؤدي فائض الحسابات الدائنة على الذمم المدينة لإفلاس الشركة ؛ السيطرة على معدل دوران الذمم المدينة والدائنة ، وكذلك حالة التسويات على الديون المتأخرة ، لأنه في ظروف التضخم ، يؤدي أي دفع مؤجل إلى حقيقة أن الشركة لا تتلقى فعليًا سوى جزء من تكلفة المنتجات المسلمة ، وبالتالي فهي من المستحسن توسيع نظام المدفوعات المقدمة ؛ من الضروري التحكم بدقة أكبر في حالة التسويات مع الموردين والمقاولين ؛ تحسين محاسبة التسويات مع الموردين والمقاولين - أتمتة المحاسبة التحليلية ، والتي يمكن تنظيمها باستخدام نظام متعدد المستويات للحسابات الفرعية.
وبالتالي ، فإن المقترحات المذكورة أعلاه ستساعد في تحسين تنظيم المستوطنات وحساباتها ، وتقليل الحسابات المستحقة القبض وتعزيز الوضع المالي لشركة MUP Gorvodokanal.
في هذه الورقة ، يتم النظر في التسويات مع المشترين والعملاء والموردين والمقاولين. يعد تنفيذها بشكل صحيح وفي الوقت المناسب شرطًا ضروريًا لعملية الإنتاج. تعتمد كفاءة عمليات التسوية على حالة المحاسبة في المؤسسة. وبالتالي ، يجب أن يلتزم قسم المحاسبة في المؤسسة ببعض مبادئ المحاسبة والإطار القانوني واللوائح الحالية.
فهرس
1 - القانون المدني للاتحاد الروسي (الجزء 1 المؤرخ 30 تشرين الثاني / نوفمبر 2005 رقم 51-FZ ، بصيغته المعدلة بالقانون الاتحادي المؤرخ 15 أيار / مايو 2006 رقم 54-FZ ؛ الجزء 2 المؤرخ 26 كانون الثاني / يناير 2006 رقم 14 -FZ ، بصيغته المعدلة بالقانون الاتحادي المؤرخ 17 ديسمبر 2005 رقم 213-FZ).
2. قانون الضرائب. الجزء 2 بتاريخ 5 أغسطس 2005 رقم 117-FZ (بصيغته المعدلة بموجب القانون الاتحادي رقم 148-FZ المؤرخ 11 نوفمبر 2006).
3 - القانون الاتحادي "بشأن المحاسبة" المؤرخ 21 تشرين الثاني / نوفمبر 2006 رقم 129-FZ (بصيغته المعدلة بموجب القانون الاتحادي رقم 86-FZ المؤرخ 30 يونيو 2005).
4 - القانون الاتحادي "بشأن المؤسسات الوحدوية الحكومية والبلدية" المؤرخ 11 تشرين الثاني / نوفمبر 2005 رقم 161-FZ.
5. اللوائح المتعلقة بالمحاسبة والتقارير المالية في الاتحاد الروسي. قرار وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 29 يوليو 1998 رقم. رقم 34 ن (بصيغته المعدلة بأمر من وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 03.24.05. رقم 31 ن).
7. اللائحة المحاسبية "السياسة المحاسبية للمنظمة". PBU 1/98. تمت الموافقة عليه بأمر من وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 9 ديسمبر 1998 رقم. رقم 60 ن.
8. المرسوم "بشأن الموافقة على إجراء مسك الدفاتر المحاسبية لفواتير حسابات ضريبة القيمة المضافة" المؤرخ 29 يوليو 2005 914 (بصيغته المعدلة في 27 يوليو / تموز 2006 ، رقم 189).
9. اللائحة "بشأن المدفوعات غير النقدية في الاتحاد الروسي". لوائح البنك المركزي للاتحاد الروسي بتاريخ 12 أبريل 2005 رقم 2-p (بصيغته المعدلة في 3 مارس 2006 رقم 1256-U).
10. أستاخوف ف. محاسبة محاسبة مالية: كتاب مدرسي. موسكو: ICC "Mart" ، 2005.
11. تحليل النشاط الاقتصادي في الصناعة. / إد. في و. سترازيف. مينسك: المدرسة العليا ، 2005.
12. Barnoglts S.B. ، التحليل الاقتصادي للأنشطة الاقتصادية للمنشآت والجمعيات ، M: 2005
13. بيردنيكوفا ت. تحليل وتشخيص النشاط المالي والاقتصادي للمنشأة. موسكو: INFRA-M ، 2005.
14. بلانك إيغور الكسندروفيتش. إدارة الاستقرار المالي لمشروع كييف: Elga: Nika-Center ، 2006
15. Boronenkova S.A. تحليل الإدارة: Proc. مخصص. - م: المالية والإحصاء ، 2006. - 384 صفحة ؛ سوف.
16. المحاسبة: كتاب مدرسي. الطبعة الثانية ، المنقحة. وإضافية -M: المالية والإحصاء. 2005. 560 ص: مريض.
17. المحاسبة. إد. يو. بابيفا ، م: الوحدة ، 2006.
18. Vakhrushina. ماجستير المحاسبة الإدارية المحاسبة: كتاب مدرسي للجامعات. الطبعة الثانية. وعبر. - م: أوميغا إل ؛ أعلى المدرسة ، 2006. - 528 ص.
19. إلياسوف ج. ، تقييم الوضع المالي للمؤسسة // إيكونوميست -2005 ، رقم 6 ، ص 49-54.
20. Kovalev V.V. التحليل المالي: الأساليب والإجراءات. -M: المالية والإحصاء ، 2005. - 560: مريض.
21. Sklyarenko V.K. ، Prudnikov V.M. اقتصاد المؤسسة. - م: 2003.
22. نظرية المحاسبة: Proc. البدل / إد. إي. ميزيكوفسكي. - م: الاقتصاد ، 2006. 555 ثانية.
23. تيتوف ف. تحليل وتشخيص الأنشطة المالية والاقتصادية للمنشأة: كتاب مدرسي. - م: مؤسسة النشر والتجارة Dashkov and Co.، 2005 - 352 صفحة.
24- التحليل الاقتصادي للأنشطة المالية والاقتصادية. بروك. ل cf. الأستاذ. التعليم / وكيل عام. إد. م. ميلر. أكاد المالية. تحت حكومة روسيا. الاتحاد. - م: الاقتصاد ، 2005. - 320 ثانية.
25. المحاسبة المالية: كتاب مدرسي لطلاب مؤسسات التعليم العالي الذين يدرسون في تخصصات اقتصادية / تحرير ف. هيتمان. م: "المالية والإحصاء" 2005 - 784 ص: مريض.
أستاخوف ف. محاسبة محاسبة مالية: كتاب مدرسي. موسكو: ICC "Mart" ، 2005.
محاسبة. إد. يو. بابيفا ، م: الوحدة ، 2006.
اللوائح المتعلقة بالمحاسبة والتقارير المالية في الاتحاد الروسي. أمر وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 29 يوليو 1998 رقم 34 ن (بصيغته المعدلة بأمر من وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 03.24.05. رقم 31 ن).
فاخروشين. ماجستير المحاسبة الإدارية المحاسبة: كتاب مدرسي للجامعات. الطبعة الثانية. وعبر. - م: أوميغا إل ؛ أعلى المدرسة ، 2006. - 528 ص.
التحليل الاقتصادي للنشاط المالي والاقتصادي. بروك. ل cf. الأستاذ. التعليم / وكيل عام. إد. م. ميلر. أكاد المالية. تحت حكومة روسيا. الاتحاد. - م :. الاقتصاد ، 2005. - 320 ص.
نظرية المحاسبة: Proc. البدل / إد. إي. ميزيكوفسكي. - م: الاقتصاد ، 2006. 555 ثانية.
القانون المدني للاتحاد الروسي (الجزء 1 من 30 نوفمبر 2005 رقم 51-FZ ، بصيغته المعدلة بالقانون الاتحادي رقم 54-FZ المؤرخ 15 مايو 2006 ؛ الجزء 2 من 26 يناير 2006 رقم 14-FZ ، كما المعدل بالقانون الاتحادي المؤرخ 17 ديسمبر 2005 رقم 213-FZ).
فارغ ايغور الكسندروفيتش. إدارة الاستقرار المالي لمشروع كييف: Elga: Nika-Center ، 2006
Barnoglts S. B. التحليل الاقتصادي للأنشطة الاقتصادية للمؤسسات والجمعيات ، M: 2005
كوفاليف في. التحليل المالي: الأساليب والإجراءات. -M: المالية والإحصاء ، 2005. - 560s.
تحليل النشاط الاقتصادي في الصناعة. / إد. في و. سترازيف. م: 2005.
تيتوف ف. تحليل وتشخيص الأنشطة المالية والاقتصادية للمنشأة: كتاب مدرسي. - م: مؤسسة النشر والتجارة Dashkov and Co.، 2005 - 352 صفحة.
المحاسبة المالية: كتاب مدرسي لطلاب مؤسسات التعليم العالي الذين يدرسون في تخصصات اقتصادية / محرر بواسطة V.G Getman ؛ م:. "المالية والإحصاء" 2005 - 784 ص.
1. محاسبة التسويات مع الموردين
في عملية النشاط الاقتصادي للمنظمة ، هناك حاجة للتسويات بين الكيانات القانونية والأفراد ، وبالتالي ، تنشأ الذمم المدينة والدائنة.
أي حسابات دائنة ومدينة يمكن أن تصبح ديونًا مشكوكًا فيها.
حسابات القبض (في القانون المدني هناك شيء مثل فترة التقادم - 3 سنوات). الدين المشكوك فيه - الدين ، لقد حان موعد الاستحقاق ، لكن قانون التقادم لم ينته بعد.
D91 K63 - مبلغ الاحتياطي ، يتم إنشاء الاحتياطي على حساب النتائج المالية ، D91 - نفقات المنظمة. - تكوين احتياطي الديون المشكوك في تحصيلها
أ) يعطي المشتري المال D51 K62 - 100
D63 K91 - 100 - إقفال احتياطي الديون المشكوك في تحصيلها
ب) D91 K62 - شطب الذمم المدينة غير النقدية للتحصيل
D63 K91 - إقفال احتياطي الديون المشكوك في تحصيلها
الذمم المدينة المشطوبة من الميزانية العمومية ، والتي تم شطبها ، يتم تحويلها إلى حسابات خارج الميزانية - الحساب 007 - ديون المدينين المعسرين المشطوبة بخسارة: K007
الحسابات الدائنة - D60 K91 - لم ندفع ، ومرت فترة التقادم ، يذهب ديننا إلى دخل آخر
الموردين:
D08 K60 "Romashka LLC" - المبلغ بدون ضريبة القيمة المضافة
D19 K60 - مبلغ ضريبة القيمة المضافة
D60 "OOO LYUTIK" K51،50،52 - المبلغ مع ضريبة القيمة المضافة
D60 / سلف صادرة 50،51،52 ك
المشترون:
D62 K90.1 - المبلغ مع ضريبة القيمة المضافة - ينعكس دين المشتري
D51،50،52 K62 / سلف مستلمة - أموال مستلمة من المشتري
الغرض من الحساب 79 "التسويات بين الاقتصاديات" هو تلخيص المعلومات حول جميع أنواع التسويات مع الفروع والمكاتب التمثيلية والإدارات والأقسام المنفصلة الأخرى للمنظمة المخصصة لميزانيات منفصلة (التسويات داخل الميزانية العمومية) ، ولا سيما التسويات الخاصة بـ الممتلكات المخصصة ، للإفراج المتبادل عن الأصول المادية ، لبيع المنتجات ، والأعمال ، والخدمات ، وتحويل النفقات لأنشطة الإدارة العامة ، ومكافآت موظفي الإدارات ، إلخ.
إدارة الائتمان هي عملية إدارة الأموال أو الممتلكات أو حقوق الملكية التي ينقلها المستثمر إلى مدير محترف.
الغرض من إدارة الأصول هو الحصول على أقصى دخل للمستثمر عند مستوى مقبول من المخاطر.
يجب أن ينعكس الممتلكات المحولة للإدارة في الوصي في ميزانية عمومية منفصلة ، ويتم الاحتفاظ بها بشكل مستقل ، ويتم فتح حساب مصرفي منفصل للتسويات
بفضل المتخصصين ، يتم ضمان أقصى قدر من الكفاءة في إدارة رأس المال لأي من المستثمرين
4. محاسبة التسويات مع مختلف المدينين والدائنين اقرأ الحساب 76 في تعليمات دليل الحسابات
5 محاسبة الاعتمادات والقروض
6 محاسبة التسويات مع العاملين
1 الأجور: الوثيقة الرئيسية هي قانون العمل في الاتحاد الروسي ؛
إعفاءات العمل هي علاقات تستند إلى اتفاق بين الموظف وصاحب العمل.
عقد العمل هو اتفاقية بين الموظف وصاحب العمل: يمكن إبرامها مع الأشخاص الذين تزيد أعمارهم عن 16 عامًا ، وتدخل حيز التنفيذ من تاريخ توقيعها ؛ يمكن إبرام عقد عمل محدد المدة (عقد عمل محدد المدة) أو لأجل غير مسمى ؛ مكتوبًا ، يجب أن تكون نسخة واحدة مع الموظف ؛ ينتهي في موعد لا يتجاوز 3 أيام عمل من تاريخ بدء العمل ؛ قد يتم تحديد شرط للموظف ليتم اختباره (فترة الاختبار)
لا يمكن أن تتجاوز فترة الاختبار 3 أشهر ، وللمناصب الإدارية 6 أشهر ؛
مستندات إبرام عقد العمل: وثيقة التعليم والتدريب المتقدم ودفتر العمل ووثائق التسجيل العسكري وجواز السفر وشهادة التأمين و TIN (رقم تعريف دافع الضرائب)
يتم إصدار Triem للعمل بأمر من الرئيس
الاتفاق الجماعي هو عمل قانوني ينظم العلاقات الاجتماعية والعملية في المنظمة ويبرمه الموظفون وصاحب العمل الذي يمثله ممثلوهم.
ساعات العمل: هناك وقت عمل عادي قدره 40 ساعة في الأسبوع ، وساعات مخفضة ، ومحددة لفئات مختلفة.
عمل جزئي:
1. أسبوع العمل بدوام جزئي
2. العمل بدوام جزئي.
الليل 22:00 - 6:00. لا يُسمح للأطفال والنساء الحوامل بالعمل ليلاً
العمل الإضافي
يجب أن يحصل الموظف على أيام إجازة وعطلات رسمية.
نظام المكافآت: يعتمد على طريقة العمل وطريقة تنفيذه:
1. الوقت (التعريفة):
أ) الوقت البسيط
ب) مكافأة الوقت
2. البيع (لعدد المنتجات الصادرة):
أ) قطعة بسيطة
ب) مكافأة العمل بالقطعة (مكافأة للإفراط في ملء NPM)
ج) القطع التدريجي - الزيادات لإنتاج svepkh noom
د) العمل بالقطعة غير المباشر - المخصص للضباط ، مساعد العمال - كنسبة مئوية من أرباح العامل الرئيسي.
3. معفاة من الرسوم الجمركية - يتم تقسيم مبلغ الأجور بما يتناسب مع مساهمة كل من المشتركين
4. نظام الرواتب المتغيرة
5. وتر
6. نظام دفع العمولات
أنواع الإجازات:
1. إجازة سنوية مدفوعة الأجر (28 يومًا تقويميًا أساسيًا ، جزء واحد 14 يومًا ؛ والإجازة الإضافية ، بدلاً من ذلك يمكنك الحصول على تعويض مالي ، لا يمكنك الحصول على تجنيد إجباري للإجازة الرئيسية)
2. إجازة بدون ادخار الراتب - إجازة غير مدفوعة الأجر
3 إجازة دراسية - إجازة في العمل للطلاب الحاصلين على التعليم العالي الأول.
4 إجازة ولادة
5 إجازة والدية
6 اجازة للموظفين المعتمدين
يتم دفع كل يوم إجازة على أساس متوسط الراتب للموظف. "خصوصيات إجراء حساب متوسط الراتب" 24 ديسمبر 2007 العدد 922.
احتساب بدل الإجازة ودفع التعويض.
إذا استقال الموظف ، ولكن لم يتم أخذ الإجازة ، فمن الممكن أيضًا بالنسبة له
متوسط الدخل \ u003d المتوسط اليومي * عدد أيام الإجازة التقويمية
أ) تم عمل جميع الأشهر بالكامل:
متوسط الأرباح اليومية \ u003d مبلغ الراتب لفترة الفاتورة / (12 * 29.4)
حيث تكون فترة التسوية 12 شهرًا تقويميًا تسبق وقوع الحدث
ب) الموظف لديه اشهر غير مكتملة
متوسط الأرباح اليومية \ u003d مبلغ الراتب لفترة الفاتورة / (29.4 * عدد الأشهر الكاملة + عدد أيام التقويم في شهر غير مكتمل)
عدد أيام التقويم في شهر غير مكتمل = (29.4 / عدد الأيام التقويمية في الشهر) * لكل عدد أيام التقويم التي تم العمل بها
لا يمكن أن يكون متوسط الراتب أقل من الحد الأدنى للأجور (الحد الأدنى للأجور - 5205)
إجازة دراسية.
متوسط الأرباح = متوسط الأرباح اليومية * عدد الأيام.
متوسط الأرباح اليومية \ u003d مجموع الراتب لفترة الفاتورة / أيام العمل الفعلية خلال هذه الفترة.
إجازة الأمومة
1. نحدد أرباح فترة الفوترة: جميع الدفعات والمكافآت التي تم أخذها في الاعتبار. فترة التسوية. - سنتان تقويميتان ، ولكن ليس أكثر من 512000 روبل لسنة تقويمية واحدة.
2. راتب مدة الفاتورة / 730 = متوسط الدخل اليومي.
اجازة مدفوعة. بناءً على 100٪ من متوسط الأرباح اليومية
3. متوسط الدخل اليومي * عدد الأيام. بالنسبة للحمل الطبيعي 140 يومًا (70 يومًا قبل وبعد 70 يومًا) إذا كان هناك المزيد من الأطفال ، فإن عدد الأيام يكون أكثر.
عطلة لرعاية الطفل.
من عام إلى عام ونصف:
أول عنصرين من "إجازة الأمومة).
يتم أخذ 40٪ من متوسط الدخل اليومي. إذا كان عمر طفلين أقل من 1.5 سنة ، لا تزيد عن 100٪ ؛ الحد الأدنى للمبلغ الأول هو 1500 روبل التالي - 3000 روبل.
3. متوسط الأجر اليومي *٪ * 30.4 = البدل الشهري.
يدفع الصندوق
2 من 1.5 إلى 3 سنوات: يدفعها صاحب العمل - 50 روبل في الشهر.
إجازة الموظف المعتمدة: تحسب بنفس طريقة "إجازة الأبوة".
3. مخصصات العجز المؤقت
1. سنقوم بدفع الراتب عن فترة الفاتورة 2 سنوات. إذا لم تكن هناك أرباح لشهر ما ، فإننا نأخذ الحد الأدنى للأجور.
2. قسمة الأرباح على 730 = متوسط الدخل اليومي.
3. متوسط الدخل اليومي * مبلغ الاستحقاق = متوسط البدل اليومي
يعتمد مبلغ الاستحقاق على فترة التأمين (من بيانات صندوق التأمين الاجتماعي). إذا عمل الموظف أقل من 6 أشهر ، فإن مبلغ الاستحقاق = الحد الأدنى للأجور. إذا كان من 6 أشهر إلى 5 سنوات - 60٪. من 5 إلى 8 سنوات - 80٪. من 8 فأكثر - 100٪ من متوسط الدخل.
4. مبلغ البدل اليومي المتلقاة * عدد الأيام التقويمية في الإجازة المرضية.
يتم دفع هذا الاستحقاق لمدة 3 أيام على حساب صاحب العمل ، والباقي على حساب FSS (صندوق التأمين الاجتماعي).
استحقاق الراتب: D20،23،25،26،44K70
ضريبة الدخل الشخصي D70K68 ، 13٪.
دفع رواتب D70K50.51.
استفد على حساب FSS D69K70.
محاسبة المطلوبات المتداولة والتسويات
أنواع المدفوعات غير النقدية
محاسبة التسويات مع المؤسسين
المؤلفات
أنواع المدفوعات غير النقدية
نتيجة للعلاقات الاقتصادية بين المنظمات ، تنشأ حسابات مختلفة.
يتم إضفاء الطابع الرسمي على جميع التسويات التي تقوم بها المنظمات من خلال العقود ، ونتيجة لذلك تنشأ الالتزامات. تحدد لحظة حدوث الالتزام الفترة التي يتم فيها قبوله للمحاسبة. يظهر تصنيف المطلوبات في الشكل.
حسابات القبض - هي ديون المنظمات الأخرى والموظفين والأفراد في هذه المنظمة (ديون المشترين للمنتجات المشتراة ، والأشخاص المسؤولين عن المبالغ الصادرة لهم في الحساب ، وما إلى ذلك). بشكل أساسي ، يتم أخذها في الاعتبار في الحسابات 62 ، 71 ، 76.
الحسابات الدائنة هي ديون هذه المنظمة لمنظمات وموظفين وأشخاص آخرين. ينعكس في الحسابات 60 ، 62 ، 66 ، 67 ، 68 ، 69.
في الميزانية العمومية ، تنعكس الذمم المدينة والدائنة حسب أنواعها. عند انتهاء فترة التقادم ، تخضع الذمم المدينة والدائنة للشطب. تم تحديد فترة التقادم العامة وفقًا للقانون المدني بثلاث سنوات (المادة 196). يبدأ حساب فترة التقادم في نهاية فترة أداء الالتزامات ، إذا تم تحديدها ، أو من اللحظة التي يكون فيها للدائن الحق في تقديم مطالبة لأداء الالتزامات.
يتم شطب الذمم المدينة ذات الفترات المحددة المنتهية الصلاحية في نهاية السنة لتخفيض الربح أو مخصص الديون المشكوك في تحصيلها.
يتم شطب الديون بأمر من الرأس ويتم تسجيله في السجل:
دينار حسابي 91 عقدة حسابات 62 ، 76.
دينار حسابي 63 عقدة حسابات 62 ، 76.
لا تعتبر الذمم المدينة المشطوبة ملغاة. يجب تسجيله في الحساب غير المرصود 007 "ديون المدينين المعسرين المشطوبة بخسارة" خلال 5 سنوات من تاريخ الشطب لرصد إمكانية تحصيلها في حالة حدوث تغيير في حالة ممتلكات المدين.
أرز. 2. حسابات تسجيل الالتزامات والتسويات
يتم شطب الحسابات الدائنة ذات المدد المنتهية في النتيجة المالية للمؤسسة وتسجيلها على النحو التالي:
حسابات Dt 60 و 76 و Kt حسابات 91.
محاسبة التسويات مع الموردين والمقاولين
يتم تنفيذ التسويات النقدية من قبل المنظمة إما نقدًا أو في شكل مدفوعات غير نقدية. في عملية المحاسبة عن معاملات التسوية ، يجب أن تنعكس نقطتان:
استحقاق الديون ، أي إحضار فاتورة للدفع. في الوقت نفسه ، تزداد الحسابات المستحقة القبض على الحسابات النشطة ، وتزيد الحسابات الدائنة على الحسابات السلبية.
سداد الديون (دفع ، تحويل الأموال). في هذه الحالة ، تنخفض الذمم المدينة والدائنة.
يتم إنشاء سجلات المحاسبة التحليلية والتركيبية لعمليات التسوية بطريقة تحديد المواقع الخطية. لكل مدين ودائن ، يتم عرض رصيد الدين في بداية الفترة ، ودوران الخصم والائتمان للحساب ، ورصيد الدين في نهاية الفترة. يظهر تسلسل تسجيل عمليات التسوية في الشكل 3.
أرز. 3. المخطط المحاسبي لعمليات التسوية
يتم تحديد أشكال المدفوعات غير النقدية من قبل الفن. 862- لائحة القانون المدني الصادرة عن البنك المركزي بتاريخ 03.10.02. "بشأن المدفوعات غير النقدية في الاتحاد الروسي":
التسويات بأوامر الدفع ؛
مستوطنات الجمع؛
التسويات عن طريق الشيكات ؛
مدفوعات خطابات الاعتماد.
يتم اختيار أشكال المدفوعات غير النقدية من قبل المنظمات بشكل مستقل ويتم النص عليها في الاتفاقيات التي تبرمها المنظمات مع أحد البنوك. سيؤدي اختيار أكثر طرق الدفع عقلانية إلى تقليل الفجوة بين الوقت الذي يتلقى فيه المشترون المخزون ويقومون بالدفع ، ويقضي على تكوين حسابات الدفع غير المبررة ونمو أرصدة المخزون أثناء النقل.
هيكل المدفوعات غير النقدية والنقدية في الاتحاد الروسي على النحو التالي: 0.08٪ من جميع المدفوعات تتم عن طريق الشيكات ، 80٪ - بأوامر الدفع ، 0.024٪ - بالبطاقات المصرفية ، 7٪ - الفواتير ، مستندات التحصيل ، وأشكال أخرى من المدفوعات غير النقدية ، 13٪ مدفوعات نقدية.
المبادئ الرئيسية للمدفوعات غير النقدية هي:
النظام القانوني للتسويات والمدفوعات ؛
التسويات على الحسابات المصرفية ؛
الحفاظ على السيولة عند مستوى يضمن عدم انقطاع المدفوعات ؛
توافر قبول (موافقة) الدافع للدفع ؛
إلحاح الدفع
مراقبة جميع المشاركين على صحة المستوطنات ، والامتثال للأحكام المعمول بها بشأن إجراءات تنفيذها ؛
المسؤولية العقارية عن عدم الامتثال للشروط التعاقدية.
إن الامتثال للمبادئ الإجمالية يجعل من الممكن التأكد من أن الحسابات تفي بمتطلبات التوقيت والموثوقية والكفاءة.
أمر الدفع هو أمر مكتوب من صاحب الحساب إلى البنك لتحويل مبلغ معين من حسابه إلى حساب الشخص الذي يشير إليه الدافع في نفس المؤسسة المصرفية أو في مؤسسة بنكية أخرى خلال الفترة التي يحددها القانون ، ما لم تكن فترة أقصر منصوص عليه في اتفاقية الحساب المصرفي. يوضح الشكل 4 إجراء حساب أوامر الدفع.
أرز. 4. التسويات بأوامر الدفع
1 - يقدم الدافع أمر دفع إلى البنك ؛ 2 - يقوم بنك المشتري بشطب الأموال من حساب الدافع ؛ 3 - يرسل بنك المشتري أوامر الدفع إلى بنك المورد (المستلم) ؛ 4 - يقوم بنك المورد (المستلم) بإيداع الأموال في حسابه وفقًا لأمر الدفع ؛ 5- تصدر البنوك لعملائها كشوف حسابات بنكية.
التسوية عن طريق طلبات الدفع - الطلبات هي مطلب من المورد للمشتري أن يدفع ، على أساس مستندات الشحن والسلع المرفقة به ، تكلفة المنتجات المسلمة بموجب العقد ، والعمل المنجز ، والخدمات المقدمة. يوضح الشكل 5 إجراء التسويات حسب طلبات الدفع.
خطاب الاعتماد هو التزام نقدي مشروط للبنك صادر عنه نيابة عن العميل لصالح مورده ، والذي بموجبه يقوم البنك الذي فتح خطاب الاعتماد (البنك المصدر) بتسديد المدفوعات إلى المورد نفسه أو يفوض بنكًا آخر (البنك المنفذ) بإجراء هذه المدفوعات وفقًا للشروط المنصوص عليها في بيان خطاب الاعتماد الخاص بالمشتري مقابل المستندات ذات الصلة المقدمة من المورد. يوضح الشكل 6 إجراءات التسويات على خطابات الاعتماد.
أرز. 5. التسويات عن طريق مطالبات الدفع
1 - يقدم المورد للمشتري مستندات التسوية والشحن للمنتجات المشحونة إليه والعمل المنجز والخدمات المقدمة ؛ 2 - يقدم المورد طلبات الدفع للبنك للتحصيل في السجل ؛ 3 - يرسل بنك المورد طلبات الدفع إلى بنك المشتري ؛ 4 - تحويل بنك المشتري إلى طلبات الدفع الخاصة بالمشتري لقبولها ؛ 5 - يقبل المشتري طلبات الدفع ؛ 6 - يقوم البنك بشطب الأموال من حساب المشتري ؛ 7 - إرسال طلبات الدفع المنفذة إلى بنك المورد ؛ 8 - يقيد بنك المورد الأموال في حساب المورد ؛ 9- تصدر البنوك لعملائها كشوف حسابات بنكية وطلبات سداد.
الشيك هو أمر كتابي من دافع إلى بنكه لدفع مبلغ معين من المال من حسابه لصاحب الشيك. يميز بين النقد والشيكات التسوية. يظهر في الشكل ترتيب الدفع بالشيكات.
شكل تسوية الكمبيالة هو تسوية بين المورد والدافع للسلع والخدمات مع دفع مؤجل على أساس مستند خاص بالفاتورة. السند الإذني هو سند إذني مكتوب غير مشروط بنموذج قانوني صارم ، يمنح مالكه (حامل السند الإذني) حقًا لا جدال فيه في مطالبة المدين بدفع مبلغ المال المشار إليه في السند الإذني عند الاستحقاق. هناك نوعان من الفواتير: بسيطة وقابلة للتحويل.
أرز. 6. التسويات بموجب خطابات الاعتماد
1 - يقدم المشتري خطاب اعتماد للبنك (ص. 0401063) ؛ 2 - يتم فتح خطاب اعتماد في بنك المشتري عن طريق حجز الأموال على حساب "خطابات الاعتماد" ؛ 3 - يتلقى المشتري إيصالًا بنكيًا عند فتح خطاب اعتماد ؛ 4 - يقوم بنك المشتري بإخطار بنك المورد بفتح خطاب اعتماد ؛ 5 - فتح خطاب اعتماد في بنك المورد على حساب "خطابات الاعتماد المستحقة الدفع" ؛ 6 - يتم إخطار المورد بفتح خطاب اعتماد ؛ 7 - يقوم المورد بشحن المنتجات إلى المشتري ؛ 8 - يقدم المورد سجلاً للفواتير ووثائق الشحن لاستلام الأموال من خطاب الاعتماد ؛ 9 - في بنك المورد ، يتم إيداع مبلغ سجل الحسابات من خطاب الاعتماد في حساب المورد ، ويتم إغلاق خطاب الاعتماد في بنك المورد ؛ 10 - يتم تحويل مستندات الدفع إلى بنك المشتري ؛ 11 - في بنك المشتري ، يتم خصم مبلغ الدفع من حساب "خطابات الاعتماد" ، يتم إغلاق خطاب الاعتماد ؛ 12- استلام عملاء البنوك لكشوفات الحساب ووثائقه.
أرز. 7. التسويات عن طريق الشيكات.
1 - يقدم المشتري للبنك طلبًا لاستلام الشيكات وأمر الدفع لإيداع المبالغ (إذا لم يتم تنفيذه) ؛ 2 - يتم حجز الأموال في حساب منفصل في بنك المشتري ؛ 3 - يتم إصدار شيكات وبطاقة شيك للمشتري. 4 - يقدم المورد للمشتري المستندات الخاصة بالمنتجات المشحونة والعمل المنجز والخدمات ؛ 5 - يقوم المشتري بإصدار شيك للمورد ؛ 6 - يقدم المورد شيكًا إلى بنك المورد عند تسجيل الشيكات ؛ 7 - تضاف الأموال إلى حساب المورد في بنك المورد ؛ 8 - يقدم بنك المورد شيكًا للدفع إلى بنك المشتري ؛ 9 - يقوم بنك المشتري بشطب مبلغ الشيك من حساب التسوية أو الحساب المنفصل ؛ 10- تصدر البنوك كشوف حسابات بنكية للعملاء.
سند إذني (منفرد - كمبيالة) - مستند يحتوي على التزام بسيط وغير مشروط من الساحب (المدين) بدفع مبلغ معين من المال في وقت معين وفي مكان معين لمتلقي الأموال أو أمره. يتم إصدار السند الإذني من قبل الدافع نفسه ، وهو في جوهره سند إذني له. الكمبيالة (المسودة) هي مستند يحتوي على أمر غير مشروط من الساحب (الدائن) إلى الدافع لدفع مبلغ المال المحدد في الكمبيالة إلى طرف ثالث أو لأمره. على عكس الكمبيالة البسيطة ، لا يشارك شخصان ، ولكن ثلاثة أشخاص على الأقل في الكمبيالة: الدرج الذي يصدر الفاتورة (الساحب) ، والدافع الذي يُطلب منه سداد الكمبيالة (الساحب) ، وحامل الكمبيالة هو متلقي الدفع على الفاتورة (المدفوع لأمره).
التحصيل هو عملية مصرفية يتعهد فيها البنك بتلقي أموال العميل نيابةً عن العميل وعلى نفقته و (أو) قبول الدفع من طرف ثالث وفقًا للمستندات المقدمة للتحصيل. يمكن إجراء الدفعات عن طريق التحصيل سواء بقبول أو بدون قبول الدافع في الحالات المنصوص عليها في القانون أو الاتفاق بين الأطراف المقابلة. باستخدام طريقة الدفع هذه ، يتم الدفع عن طريق البنك الذي يخدم المشتري.
التحصيل البسيط (النظيف) - عملية يتعهد فيها البنك بتلقي الأموال من طرف ثالث بناءً على طلب دفع غير مصحوب بوثائق تجارية ومقدمة من الشركة العميلة من خلال البنك.
التحصيل المستندي أو التجاري هو عملية ، ونتيجة لذلك يجب على البنك أن يقدم لطرف ثالث المستندات المستلمة من الشركة العميلة ، كقاعدة عامة ، مستندات الملكية ، وإصدارها لهذا الشخص فقط مقابل الدفع.
محاسبة التسويات مع المشترين والعملاء
يشمل الموردون والمقاولون المنظمات التي تزود المواد الخام وبنود المخزون الأخرى ، فضلاً عن تقديم أنواع مختلفة من الخدمات (توريد الكهرباء والمياه والغاز وما إلى ذلك) ، فضلاً عن تنفيذ الأعمال المختلفة (إصلاح الأصول الثابتة ، وما إلى ذلك). . لحساب التسويات مع الموردين والمقاولين ، يتم استخدام الحساب 60 "التسويات مع الموردين والمقاولين". يعكس ائتمان الحساب ديون المؤسسة للموردين والمقاولين ، والخصم - انخفاض في الديون. تتم محاسبة الحساب 60 على أساس الاستحقاق ، أي بناءً على حقيقة المعاملات ، بغض النظر عن وقت دفعها. في الحساب 60 ، يتم إجراء التسويات للعمليات التالية:
لبنود المخزون
للعمل المنجز ؛
للخدمات المستهلكة ؛
لتنفيذ عقود البناء.
لاستخدام البحث والتطوير ؛
ولأنواع الأعمال والخدمات الأخرى.
إذا سجلت المنظمة شراء المواد دون استخدام الحسابات 15 ، 16 ، فإن شراء المواد من الموردين ينعكس في الإدخالات التالية:
10 قيراط 60 - بالتكلفة الفعلية للمواد المستلمة.
19 قيراط 60 - ضريبة القيمة المضافة المنعكسة على المواد المشتراة.
60 ألف دينار 51 ، 52 ، 55 وفواتير أخرى - دفع فواتير الموردين.
عند عكس المعاملات باستخدام الحسابات 15 و 16 ، تكون مراسلات الحسابات على النحو التالي:
15 قيراط 60 دينارا - عن قيمة فواتير الموردين المقدمة للدفع.
19 قيراط 60 - مبلغ ضريبة القيمة المضافة على المواد المشتراة.
10 قيراط 15 - مواد مقبولة للمحاسبة (بالأسعار المحاسبية)
م 20 ، 23 ، إلخ. Kt 10 - مواد شُطبت من أجل الإنتاج.
Dt 16 Kt 15 - يتم شطب انحرافات التكلفة الفعلية عن القيمة الدفترية.
60 قيراط 51 ، 52 ، 55 - منقولة إلى موردي المواد.
عند الحصول على الأصول الثابتة ، يتم عمل الإدخالات التالية:
Dt 08 Kt 60 - على الفواتير المقدمة للدفع.
19 قيراط 60 - لمبالغ ضريبة القيمة المضافة.
Dt 01 Kt 08 - تؤخذ الأصول الثابتة في الاعتبار.
في الحساب 60 ، يتم الاحتفاظ أيضًا بالتسويات لأعمال البناء والإصلاح التي يقوم بها المقاولون. في الوقت نفسه ، يتم إجراء قيود مماثلة لاقتناء الأصول الثابتة.
إذا تم الكشف عن نقص أثناء قبول بنود المخزون ، يتم تقديم مطالبة - Dt للحساب 76/2 و Kt من الحساب 60. يظهر مخطط عكس المعاملات للمحاسبة عن التسويات مع الموردين في الشكل 15.
عندما يتم استلام المواد من قبل المنظمة بدون مستندات (عمليات التسليم غير المفوترة) ، يجب تسجيلها بناءً على السعر المشار إليه في العقد ، وبعد استلام المستندات ، إذا كانت الأسعار متطابقة ، قم بالإشارة إلى ضريبة القيمة المضافة ، إذا كانت الأسعار غير متطابقة ، يُلغى القيد السابق (10 قيراطًا 60) ويضع حسابات بالمراسلات للتكلفة الفعلية للمواد المستلمة. في الوقت نفسه ، لمعالجة المواد المستلمة بدون مستندات ، يستخدمون شهادة قبول المواد ، والتي تمت الموافقة عليها من قبل أعضاء لجنة الاختيار بمشاركة ممثل عن المورد. في جميع الحالات الأخرى ، يتم قبول الأصول المادية المستلمة من الموردين للمحاسبة بموجب أوامر الاستلام.
يتم الاحتفاظ بالمحاسبة التحليلية للتسويات مع الموردين والمقاولين لكل فاتورة مقدمة ومن قبل المورد.
باستخدام نموذج طلب دفتر اليومية للمحاسبة ، يتم الاحتفاظ بالمحاسبة عن التسويات مع الموردين والمقاولين في أمر المجلة رقم 6. فهو يجمع بين المحاسبة الاصطناعية والمحاسبة التحليلية.
عند أتمتة المحاسبة ، يتم تجميع المخططات الآلية للمحاسبة التركيبية والتحليلية.
يحتفظ الحساب 60 أيضًا بسجلات التسويات على السلف الصادرة. للقيام بذلك ، يتم فتح حساب فرعي خاص "التسويات على السلف المصدرة" بواسطة الحساب الستين. يُسجل إصدار السلفة على النحو التالي: 60 ديناراً / 2 قيراط 51. استلام مواد - 10 كيلوطن 60/1. مقاصة مبالغ السلف المصدرة سابقاً - 60/1 كيلوطن 60/2. بالنسبة لمبلغ الديون المستحقة - 60/1 قيراط 51 ، 55 ، إلخ.
إذا تم إجراء التسويات مع الموردين بالعملة الأجنبية ، فسيتم أيضًا فتح حساب فرعي منفصل "التسويات مع الموردين والمقاولين بالعملة الأجنبية" للحساب 60 ، تنعكس فروق الصرف الإيجابية الناتجة في الإدخال: Dt للحساب 60 و عقدة حساب 91 ، وسالب - 91 دينار و 60 كيلوطن.
لتنظيم التسويات مع الموردين والمقاولين باستخدام سندات إذنية لحساب 60 ، يتم أيضًا فتح حساب فرعي منفصل.
محاسبة الضرائب والرسوم
عندما يتم شحن المنتجات إلى العملاء ، يتم بيع المواد غير المستخدمة ، ويتم تقديم الخدمات إلى الجانب ، ويتم احتساب المستحقات الناتجة على الحساب 62 "التسويات مع المشترين والعملاء". يأخذ حساب المدين في الاعتبار ديون المشترين للمنتجات المشحونة والمواد والأصول الثابتة التي يتم إجراؤها بجانب العمل والائتمان - سداد هذا الدين.
بالنسبة لمبلغ الدفع للمنتجات المشحونة ، والسلع ، والعمل المنجز ، والخدمات المقدمة ، تقدم المنظمة مستندات التسوية إلى المشتري أو العميل وتقوم بإجراء الإدخال المحاسبي التالي:
حساب Dt 62 ؛ حساب CT 90.
عند بيع الممتلكات القابلة للاستهلاك (الأصول الثابتة ، الأصول غير الملموسة) ، يتم شطب تكلفة الممتلكات بأسعار البيع في Dt من الحساب 62 و Kt من الحساب 91.
تنعكس المدفوعات المستلمة للمنتجات والسلع والممتلكات المباعة في الخصم من الحسابات 50 و 51 و 52 و 55 وائتمان الحساب 62.
يعكس الحساب 62 أيضًا مبلغ السلف المستلمة والمدفوعات مقدمًا. للقيام بذلك ، افتح حسابًا فرعيًا منفصلاً "حسابات على السلف المستلمة" وقم بإدخال: Dt للحساب 51 و Kt من الحساب 62. عند المحاسبة عن التسويات باستخدام الكمبيالات ، يكون الحساب الفرعي "السندات الإذنية المستلمة" هو تم فتحه أيضًا ، ويتم إدراج المستحقات في هذا الحساب الفرعي حتى سداد الفاتورة.
يتم تسجيل مستندات المنتجات المشحونة (الفواتير ، بوالص الشحن ، وما إلى ذلك) في مجلة الفواتير الصادرة ، دفتر المبيعات.
يجب الاحتفاظ بالمحاسبة التحليلية على الحساب 62 لكل فاتورة يقدمها المشتري ، وللتسويات بترتيب المدفوعات المخططة - لكل مشتر. يتم إجراء المحاسبة التحليلية للتسويات مع المشترين والعملاء في شكل طلب دفتر اليومية للمحاسبة في سجلات مبيعات المنتجات ، والأعمال ، والخدمات. يتم إدخال نتائج البيان في دفتر اليومية - الأمر رقم 11 ، ومنه إلى دفتر الأستاذ العام.
مع المحاسبة الآلية ، تكون سجلات التحليلات والتركيبات عبارة عن مخططات: الميزانية العمومية للحساب 62 ، تحليل الحساب 62 ، إلخ.
في الحساب 62 ، يمكن إجراء التسويات مع المشترين والعملاء بالعملة الأجنبية (على حساب فرعي منفصل) ، وتعكس أسعار الصرف الإيجابية الناتجة الإدخال: Dt للحساب 62 و Kt من الحساب 91 ، والسالب - 91 Dt و Kt 62.
محاسبة التسويات مع الأشخاص المسؤولين
الحساب 68 "حسابات الضرائب والرسوم" مخصص لحساب حسابات الضرائب والرسوم في جدول الحسابات. يعكس رصيد الحساب المبالغ المستحقة من الضرائب والرسوم ، بالإضافة إلى غرامات التأخر في دفع الضرائب ، والخصم - المبالغ المحولة للضرائب والرسوم.
تنعكس الضرائب والرسوم والرسوم المتراكمة في ائتمان الحساب 68 وخصم الحسابات المختلفة ، اعتمادًا على مصدر التعويض ، وهي:
المنسوبة إلى المبيعات (90.91) - ضريبة القيمة المضافة والمكوس ؛
المدرجة في تكلفة المنتجات والأعمال والخدمات والاستثمارات الرأسمالية (08 ، 20 ، 23 ، 25 ، 26 ، 29 ، 97 ، 44) - ضريبة النقل ، ضريبة المياه ، إلخ ؛
تدفع على حساب الربح قبل الضرائب (91) - ضريبة الأملاك ، إلخ ؛
مدفوعة من الربح (99) - ضريبة الدخل ؛
تدفع على حساب دخل الافراد (70) - ضريبة الدخل من الافراد.
تنعكس المبالغ المحولة للضرائب والرسوم في الإدخال - Dt للحساب 68 و Kt من الحساب 51. لحساب ضريبة القيمة المضافة ، بالإضافة إلى الحساب 68 ، يتم أيضًا استخدام الحساب 19 "ضريبة القيمة المضافة على الأشياء الثمينة المكتسبة". في الحساب 19 ، تعكس المنظمة مبالغ ضريبة القيمة المضافة المدفوعة في وقت شراء المواد والسلع والأشياء الثمينة الأخرى:
Dt 19 Kt 60 - ضريبة القيمة المضافة المنعكسة على القيم المكتسبة ؛
68 قيراط 19 دينارًا - يتم شطب مبالغ ضريبة القيمة المضافة على الأشياء الثمينة المقتناة لتخفيض الديون على الميزانية ؛
Dt 60 Kt 51 - تم التحويل إلى الموردين مقابل القيم المكتسبة.
لحساب المبالغ المستحقة من ضريبة الدخل وفقًا لـ PBU 18/2002 - "محاسبة ضريبة الدخل" ، حدد أولاً مبلغ مصروف ضريبة الدخل الطارئ ، ثم يتم تعديله لمبلغ الأصول والالتزامات المؤجلة والمبلغ من الضريبة الحالية المستحقة الدفع يتم تحديدها في فترة التقرير (99 دينار و 68 كيلوطن).
يتم الاحتفاظ بمحاسبة مدفوعات الضرائب والرسوم على الحساب 68 في سياق كل ضريبة ورسم وفي حسابات فرعية منفصلة للحساب 68 ، يمكن أن يكون الرصيد مدينًا وائتمانًا.
دفع التسوية المحاسبية
محاسبة التسويات مع الموظفين لعمليات أخرى
تسمى المبالغ الخاضعة للمساءلة الأموال التي يتم إصدارها لموظفي المنظمة من مكتب النقدية للنفقات المنزلية الصغيرة ونفقات السفر. يتم تحديد إجراءات إصدار الأموال بموجب التقرير ومقدار السلف والشروط التي يمكن إصدارها بموجب قواعد إجراء المعاملات النقدية.
يتم تحديد مقدار البدل اليومي من قبل المنظمة بشكل مستقل ، في حين أن الحد الأقصى لمبلغ البدل اليومي غير محدود. ومع ذلك ، يجب أن يؤخذ في الاعتبار أنه عند تحديد مبلغ الدخل الخاضع للضريبة ، يتم الاعتراف بالمخصصات اليومية ضمن الحدود التي تضعها الحكومة.
يمكن للمنظمة إصدار أموال لاحتياجات العمل ، ورحلات العمل ، ونفقات الترفيه ، وشراء المستندات النقدية والاحتياجات الأخرى. يتم إصدار الأموال على أساس أمر الضمان النقدي للحساب. بالنسبة للمبالغ المستخدمة ، يقدم الأشخاص المسؤولون تقريرًا مسبقًا ، حيث يتم تقديم تقرير كامل عن استخدام المبالغ مع جميع المستندات التي تؤكد النفقات (تذاكر الطيران ، الفواتير ، إيصالات المبيعات ، فواتير الهاتف ، إلخ).
يُسمح بإصدار المبالغ الموجودة في الحساب فقط للموظفين الذين ليس لديهم ديون على مبالغ تم إصدارها مسبقًا. تتم الموافقة على قائمة الأشخاص الخاضعين للمساءلة الذين يُسمح لهم بإصدار الأموال بأمر من رئيس المنظمة.
يجب تقديم التقرير المسبق في غضون ثلاثة أيام بعد العودة من رحلة عمل ، إذا كانت رحلة العمل داخل الاتحاد الروسي وفي غضون 10 أيام - خارج الاتحاد الروسي.
وتسجل التسويات التي يقوم بها الأشخاص المسؤولون في الحساب 71 "التسويات مع الأشخاص المسؤولين". يسجل الخصم من الحساب المبالغ المصروفة في التقرير الفرعي ، بالإضافة إلى المبالغ المصروفة للتعويض عن الإنفاق الزائد في التقرير المسبق ، والائتمان - استخدام المبالغ المصروفة وإرجاع المبالغ غير المستخدمة.
تنعكس المبالغ الصادرة للتقرير الفرعي في الإدخال:
دت 71 عقدة 50.51
عند شطب المبالغ المستخدمة ، يتم إدخال قيد على ائتمان الحساب 71 والخصم من الحسابات 10 ، 23 ، 25 ، 26 ، 41 ، 44 ، إلخ.
يتم تسليم المبالغ المدفوعة مقدماً غير المستخدمة إلى أمين الصندوق - 50 ألفًا و 71 دينارًا.
المبالغ التي لم يتم إرجاعها في غضون ثلاثة أيام يتم خصمها من الحساب 94 "نقص وخسائر" ويتم تحديدها عن طريق الإدخال: 94 دينارًا مقدونيًا 71 ألفًا ثم تحصيلها - 70 دينارًا ، 73 ألفًا و 94 ألفًا.
يتم إجراء المحاسبة التحليلية على الحساب 71 في سياق كل شخص مسؤول في مذكرة دفتر اليومية رقم 7 ، وفي حالة الشكل الآلي للمحاسبة في مخططات الآلة المقابلة.
أساس القيود في دفتر اليومية - الأمر رقم 7 هو الضمانات النقدية للإنفاق والتقارير المسبقة. يظهر مخطط المحاسبة للتسويات مع الأشخاص المسؤولين في الشكل.
لحساب التسويات في رحلات العمل إلى الحساب 71 ، يتم فتح حساب فرعي منفصل "التسويات مع الأشخاص المسؤولين بالعملة الأجنبية". ينتج عن هذا الإدخالات التالية:
Dt 57 Kt 51 - أموال مشطوبة لشراء عملة أجنبية ؛
Dt 52 Kt 57 - تقيد العملة المكتسبة في حساب الصرف الأجنبي ؛
Dt 50 Kt 52 - يتم استلام العملات الأجنبية في مكتب الصرف ؛
دينارا 71 قيراط 50 - عملة صادرة لشخص خاضع للمساءلة ؛
Dt 26 Ct 71 - تم تقديم تقرير مسبق عن استخدام العملة ؛
50 قيراط 71 - أعيدت العملة غير المستخدمة إلى أمين الصندوق وأودعت في حساب العملة الأجنبية في نفس اليوم - 52 قيراطًا.
71 ألف دينار و 91 ألف دينار و 71 ألف دينار - تنعكس فروق أسعار الصرف على العمليات بالعملات الأجنبية.
محاسبة التسويات مع المؤسسين
لتلخيص المعلومات حول جميع أنواع التسويات مع موظفي المنظمة ، باستثناء تسويات الرواتب ، مع الأشخاص المسؤولين ، مع المودعين ، يتم استخدام الحساب التركيبي 73 "التسويات مع الموظفين لعمليات أخرى". يعكس المدين المبالغ المستحقة على الموظفين ، ويعكس الائتمان المبالغ المسددة من قبل الموظفين. تم فتح الحسابات الفرعية التالية للحساب 73:
تسويات القروض.
حسابات التعويض عن الأضرار المادية.
يعكس الحساب الفرعي 1 التسويات مع الموظفين على القروض الممنوحة لهم لبناء مساكن فردية وشراء شقق واحتياجات أخرى مماثلة.
يتم إدخال قيد لمبلغ القرض الممنوح - 73 ديناراً / 1 كيلو 50. عائد القرض - 50 ألف دينار 73/1 ، وعند الخصم من الأجور - 70 ألف دينار 73/1.
يأخذ الحساب الفرعي 2 في الاعتبار حسابات التعويض عن الأضرار المادية التي يسببها موظف في المنظمة نتيجة للسرقة ونقص عناصر المخزون والزواج وأنواع أخرى من الضرر.
يتم شطب المبالغ التي سيتم استردادها من موظفي المنظمة إلى الخصم من الحساب 73/2 من دائن الحسابات 94 "نقص من خسارة وتلف الأشياء الثمينة" ، 98 "الدخل المؤجل". تُقيد مبالغ الخصومات المستردة من الموظفين في الحسابات 73/2 وتخصم من الحسابات 70 (لمبلغ الخصومات من الأجور) ، 91 (في حالة رفض الاسترداد بسبب غياب الشخص المذنب).
لحساب التسويات مع المؤسسين ، الحساب 75 "التسويات مع المؤسسين" هو المقصود. يظهر هيكل الحساب في الشكل 8.
أرز. 8. هيكل الحساب 75 "التسويات مع المؤسسين".
يمكن فتح الحسابات الفرعية التالية للحساب 75:
حسابات المساهمات في رأس المال المصرح به.
حسابات دفع الدخل.
الحساب الفرعي الأول له بنية حساب نشطة. في وقت تسجيل المنظمة ، يتم تكوين رأس المال المصرح به ، والذي يتم تسجيل قيمته: 75 دينارًا / 1 كيلوطن 80 (ينعكس دين المؤسسين على الودائع). يمكن للمؤسسين تقديم مساهمات في شكل مواد وأصول ثابتة وأصول غير ملموسة وأصول أخرى. ينتج عن هذا الإدخالات التالية:
Dt 50، 51، 52 Kt 75/1 - ودائع على شكل نقود ؛
Dt 10 ، 43 Kt 75/1 - مساهمات في شكل رأس مال عامل ؛
Dt 08 Kt 75/1 - مساهمات على شكل أصول ثابتة.
في الحساب الفرعي 2 تعكس حسابات دفع الدخل. الحساب الفرعي الثاني له هيكل حساب سلبي. يتم إدخال مبلغ الدخل المتراكم: 84 دينارا دينارا 75/2. يتم اقتطاع ضريبة الدخل الشخصي من مبلغ الدخل المستحق: 75 دينارًا / 2 كيلوطن 68.
المبالغ المصدرة للمؤسسين تظهر في القيد - 75/2 قيراط 50 ، 51.
إذا كان المؤسس موظفًا في المنظمة ، فعندئذٍ ينعكس تراكم الدخل في الإدخال - Dt 84 Kt 70.
محاسبة التسويات مع مختلف المدينين والدائنين
يستخدم الحساب 76 "التسويات مع مختلف المدينين والدائنين" لحساب التسويات مع مختلف المدينين والدائنين. يمكن فتح الحسابات الفرعية التالية له:
تسوية الممتلكات والتأمين الشخصي.
حسابات المطالبة.
حسابات توزيعات الأرباح المستحقة والإيرادات الأخرى.
التسويات على المبالغ المودعة.
يأخذ الحساب الفرعي 1 في الاعتبار التسويات الخاصة بالتأمين على الممتلكات والتأمين على الحياة لموظفي المنظمة (باستثناء مستوطنات التأمين الاجتماعي والطبي).
تنعكس المبالغ المستحقة من مدفوعات التأمين في الإدخال - 20 ، 23 ، 26 ، 28 كيلوطن 76/1 ، والمبالغ المحولة - 76/1 كيلوطن.
عند وقوع حدث مؤمن عليه ، يتم شطب الممتلكات المدمرة بسجل - Dt76 / 1 Kt 10.41.43.01. وتظهر مبالغ الخسائر التي لم يتم تعويضها من قبل مؤسسات التأمين في القيد - 91 ألف دينار 76/1 ، ومبلغ التعويض التأميني الذي حصلت عليه المنظمة - 51 دينارا ، 52 ، 55 كيلوطن 76/1.
يعكس الحساب الفرعي 2 تسويات بشأن المطالبات المقدمة ضد الموردين والمقاولين والبنك ، فضلاً عن الغرامات والعقوبات والمصادرة المعترف بها من قبل المنظمة. ينتج عن هذا الإدخالات التالية:
Dt 76/2 Kt 60 - لمبلغ المطالبات المقدمة ضد الموردين ؛
Dt 76/2 Kt 20، 23 - عن مقدار مطالبات الزواج ، وقت التوقف عن العمل ؛
Dt 76/2 Kt 51 - عن مبلغ المطالبات المقدمة ضد مؤسسات مصرفية لمبالغ مدينة بالخطأ ؛
Dt 91 Kt 76/2 - المبالغ المعترف بها لدفع الغرامات والغرامات ؛
Dt 50، 51 Kt 76/2 - لمبلغ المدفوعات المستلمة للمطالبات.
يأخذ الحساب الفرعي 3 في الاعتبار التسويات على توزيعات الأرباح المستحقة والإيرادات الأخرى ، بما في ذلك الأرباح والخسائر والنتائج الأخرى بموجب اتفاقية شراكة بسيطة.
ينعكس الدخل الذي سيتم استلامه في الخصم من الحساب 76/3 وائتمان الحساب 91. يتم تسجيل الدخل المستلم في الخصم من الحسابات 51 و 52 وائتمان الحساب 76/3.
يأخذ الحساب الفرعي 4 في الاعتبار التسويات مع موظفي المنظمة للمبالغ التي لم يتم دفعها خلال الفترة المحددة بسبب عدم ظهور المستلمين.
تنعكس المبالغ المودعة في ائتمان الحساب 76/3 وخصم الحساب 70. عند دفع المبالغ المودعة إلى المستلم ، يتم إيداع الحسابات النقدية ويتم الخصم من الحساب 76/4.
يتم إجراء محاسبة تحليلية على الحساب 76 لكل مدين ودائن. يتم تحديد رصيد الحساب 76 من قائمة المبيعات للحسابات التحليلية للحساب 76.
يمثل المستوطنات في المزرعة
تدخل المنظمة في أنشطتها الاقتصادية في علاقات اقتصادية مع فروعها ومكاتبها التمثيلية والأقسام المنفصلة الأخرى المخصصة لميزانيات منفصلة. لحساب هذه العمليات ، الحساب 79 "التسويات الاقتصادية البينية" المقصود. يمكن فتح الحسابات الفرعية التالية له:
مستوطنات للممتلكات المخصصة.
تسويات للعمليات الحالية.
التسويات بموجب اتفاقية إدارة الثقة وغيرها.
يأخذ الحساب الفرعي 1 في الاعتبار المعاملات الخاصة بنقل الأصول المتداولة وغير المتداولة إلى الأقسام الفرعية المنفصلة ، والتي تنعكس في الإدخالات التالية:
Dt 79/1 Kt 01 - نقل الأصول الثابتة إلى أقسام فرعية منفصلة ؛
Dt 02 Kt 79/1 - مقدار إهلاك الأصول الثابتة المنقولة ؛
Dt 01 Kt 79/1 - تسجل الفروع الأصول الثابتة ؛
Dt 79/1 Kt 02 - لمقدار إهلاك الأصول الثابتة المقبولة.
يعكس الحساب الفرعي 2 جميع معاملات التسوية غير المتعلقة بنقل الملكية ، على سبيل المثال:
Dt 51 Kt 79/2 - لمبلغ الأموال التي تلقتها المنظمة الأم ؛
Dt 79/2 قيراط 62 - مقدار حصيلة بيع المنتجات المباعة من قبل الفرع.
يعكس الحساب الفرعي 3 عمليات التسوية لتنفيذ اتفاقيات إدارة الثقة:
Dt 79/3 Kt 01 - بموجب اتفاقية إدارة الائتمان ، تم نقل الأصول الثابتة إلى الفرع ؛
Dt 02 Kt 79/3 - مقدار إهلاك الأموال المحولة ؛
Dt 01 Kt 79/3 - يتم قبول الملكية من قبل الوصي في ميزانية منفصلة ؛
Dt 79/3 Kt 02 - لمقدار إهلاك الممتلكات المقبولة.
المؤلفات
1. القانون الاتحادي الصادر في 06.12.2011 رقم 402-FZ "بشأن المحاسبة" // "التشريعات المجمعة للاتحاد الروسي" ، 12.12.2011 ، رقم 50 ، المادة. 7344.
.Babaev Yu.A.، Petrov A.M. نظرية المحاسبة. - م: بروسبكت ، 2012. - 240 ص.
.Veshunova N.L.، Fomina L.F. محاسبة. - م: مجموعة ريد ، 2011. - 608 ص.
.Gomola A.I. ، Kirillov V.E. ، Kirillov S.V. محاسبة. - م: الأكاديمية ، 2011. - 432 ص.
.Gubarets M.A. الضرائب على المرتبات. - روستوف أون دون: فينيكس ، 2010. - 187 ص.
.Gushchina K.O. ، Kurysheva NS ، Sumskaya E.G. ، Troshina T.A. مرتب. انتهاكات نموذجية ، أسئلة صعبة. - م: داشكوف إي كو ، 2009. - 248 ص.
.كاسيانوفا ج. دفتر الأستاذ العام للمحاسب. - م: ABAK، 2013. - 864 ص.
.Kevorkova Zh.A.، Sapozhnikova N.G.، Savin A.A. تخطيط ومراسلات الحسابات المحاسبية. أكثر من 10000 إدخال. ممارسة استخدام دليل الحسابات: دليل عملي. - م: بروسبكت ، 2010. - 592 ص.
.كوندراكوف ن. محاسبة. - م: Infra-M، 2012. - 656 ص.
.كوندراكوف ن.ب. ، كوندراكوف آي إن. المحاسبة في المخططات والجداول. - م: بروسبكت ، 2013. - 280 ص.
.ليبيديفا إي. محاسبة. - م: الأكاديمية، 2012. - 304 ص.
.ليباتوفا ف. محاسبة الأجور غير المدفوعة في موعدها // المحاسبة. - 2010. - رقم 7. - س 15 - 22.
.Odegov Yu.G. ، Nikonova T.V. تدقيق ومراقبة الموظفين. - م: Alfa-Press، 2010. - 672 ص.
.باشوتو ف. تنظيم وتنظيم ومكافأة العمالة في المنشأة. - م: كنورس ، 2012. - 320 ص.
.Posherstnik N.V. المحاسبة في مؤسسة حديثة. - م: بروسبكت ، 2010. - 560 ص.
.Chaya V.T. ، Latypova O.V. محاسبة. - م: Knorus، 2011. - 520 ص.
بحاجة الى مساعدة في تعلم موضوع؟
سيقوم خبراؤنا بتقديم المشورة أو تقديم خدمات التدريس حول الموضوعات التي تهمك.
قم بتقديم طلبمع الإشارة إلى الموضوع الآن لمعرفة إمكانية الحصول على استشارة.
سيكون الطلاب وطلاب الدراسات العليا والعلماء الشباب الذين يستخدمون قاعدة المعرفة في دراساتهم وعملهم ممتنين جدًا لك.
تنظيم المحاسبة التحليلية والتركيبية لمدفوعات الضرائب مع الميزانية. خصائص أنشطة OJSC "TFK" KAMAZ ، تحليل تنظيم المحاسبة لمدفوعات الضرائب في المؤسسة.طرق تحسين نظام محاسبة مدفوعات الضرائب للميزانية.
ورقة مصطلح ، تمت إضافة 08/28/2014
الجوانب النظرية للمحاسبة عن التسويات مع الموظفين للأجور. دراسة التوثيق الأولي والمحاسبة التركيبية والتحليلية للتسويات مع الموظفين. تنظيم محاسبة التسويات مع الموظفين للأجور على سبيل المثال "Flour of Kazakhstan" LLP.
ورقة مصطلح تمت الإضافة 11/02/2010
مبادئ تنظيم محاسبة التسويات مع المشترين والعملاء. منهجية المحاسبة التركيبية والتحليلية. تشكيل المعلومات حول دوران. الأنشطة المالية والاقتصادية لشركة OOO "Konektro-M" ، وتحسين المحاسبة.
أطروحة تمت إضافة 09/16/2013
مواد تشريعية معيارية بشأن محاسبة عمليات الاستيطان. معنى ومهام المحاسبة عن التسويات مع الأشخاص المسؤولين ، وخصائص منظمتها. دراسة إجراءات الاحتفاظ بسجلات المستوطنات في المنظمة ، وتحليل المحاسبة عن التسويات مع الموظفين.
أطروحة ، تمت إضافة 01/03/2012
الجوهر وأساسيات التنظيم ومهام المحاسبة لحسابات الرواتب. وصف الأنواع والأشكال الرئيسية للأجور في المؤسسات الحديثة. تحليل وتقييم إجراء المحاسبة التحليلية والتركيبية لحسابات الرواتب في Hydroservice LLC.
ورقة مصطلح ، تمت الإضافة بتاريخ 04/21/2010
الحسابات التنظيمية: قواعد التنفيذ والمفاهيم والإطار التنظيمي. أنواع المستوطنات السلعية. اتفاقية التنازل: المفاهيم الأساسية ومحاسبة العمليات لتخصيص الحق في المطالبة. محاسبة التسويات مع الموردين باستخدام أشكال مختلفة من المدفوعات غير النقدية.
ورقة مصطلح تمت إضافتها في 06/05/2010
جوهر وأهمية التسويات مع الأشخاص المسؤولين ، ومبرراتهم التنظيمية والتشريعية في جمهورية كازاخستان اليوم. أساسيات تنظيم المحاسبة الاصطناعية والتحليلية للتسويات مع الأشخاص المسؤولين ، بالإضافة إلى ميزات سير العمل.
ورقة مصطلح ، تمت الإضافة في 12/23/2010
تتم التسويات بين الموردين والمشترين في CJSC "Termotron-Zavod" بشكل أساسي في شكل غير نقدي. حاليًا ، عند إبرام العقود ، تختار المؤسسات نفسها طريقة الدفع. لحساب تسويات المنظمة مع الموردين والمقاولين لشراء المواد الخام والمواد وعناصر المخزون الأخرى ، بالإضافة إلى الخدمات المستهلكة (الكهرباء والماء والغاز وما إلى ذلك) والعمل (الإصلاحات الحالية والرئيسية ، والبناء ، وما إلى ذلك) في يستخدم نظام محاسبة الحسابات حسابًا اصطناعيًا مستقلًا 60 "التسويات مع الموردين والمقاولين
تؤخذ الحسابات المستحقة الدفع للموردين في الاعتبار على أساس المستندات التالية: الفواتير ، والفواتير ، وسندات الشحن ، وأوامر الاستلام ، وشهادات القبول ، وشهادات أداء العمل ، وما إلى ذلك.
محاسبة التسويات مع المشترين والعملاء
ينعكس حساب التسويات مع مشتري المنتجات المشحونة (الأعمال والخدمات) في CJSC "Termotron-Zavod" في الحساب التركيبي 62 "التسويات مع المشترين والعملاء" ، والتي تم منح الحق فيها للمشترين أو العملاء بموجب عقود البيع أو إمداد. يعكس هذا الحساب أيضًا مقدار السلف المستلمة من المشترين.
يتم فتح العديد من الحسابات الفرعية لهذا الحساب التركيبي حسب أنواع التسويات. يتم الاحتفاظ بالمحاسبة التحليلية بترتيب زمني لكل مشتر أو عميل.
عند شحن المنتجات أو تقديم الخدمات وتقديم مستندات التسوية للدفع ، حيث ينعكس مبلغ عائدات بيعها (بالسعر التعاقدي مع ضريبة القيمة المضافة):
D_t 62 "التسويات مع المشترين والعملاء"
K_t 90 "المبيعات" ، الحساب الفرعي "الإيرادات" ، 91 "الإيرادات والمصروفات الأخرى".
ينعكس سداد الديون من قبل المشترين والعملاء (دفع مستندات التسوية والدفع) في شركة CJSC "Termotron-Zavod":
يمكن للمؤسسات تلقي مدفوعات مسبقة (الدفع المسبق) لتوريد الأصول المادية أو لأداء العمل أو للدفع الجزئي للمنتجات والخدمات المنتجة للعملاء. وينعكس ذلك في السجلات المحاسبية على النحو التالي:
D_t 50 "أمين الصندوق" ، 51 "حسابات التسوية" ، 52 "حسابات العملة"
K_t 62 "التسويات مع المشترين والعملاء" ، الحساب الفرعي "السلف المستلمة".
حساب ضريبة القيمة المضافة على عائدات المبيعات والدفعات المقدمة:
D_t 90 "المبيعات" ، 91 "الإيرادات والمصروفات الأخرى" ، 62 "التسويات مع المشترين والعملاء" ، الحساب الفرعي "السلف المستلمة"
K_t 68 "حسابات الضرائب والرسوم."
عند موازنة مبالغ السلف المستلمة سابقًا عند تقديم الفواتير للمشترين (العملاء) للعمل المكتمل بالكامل ، المنتجات المباعة:
D_t 62 "التسويات مع المشترين والعملاء" ، الحساب الفرعي "السلف المستلمة"
K_t 62 "التسويات مع المشترين والعملاء".
إذا تم إجراء التسويات أثناء أداء معاملة التبادل (بموجب اتفاقيات التبادل) ، فيمكن بعد ذلك ، باتفاق الطرفين ، إجراء مقاصة متبادلة للديون. وقد تنعكس هذه العملية:
D_t 60 "التسويات مع الموردين والمقاولين"
K_t 62 "التسويات مع المشترين والعملاء".
محاسبة التسويات مع الأشخاص والموظفين المسؤولين عن المعاملات الأخرى.
تحتفظ منظمة CJSC "Termotron-Zavod" بسجلات التسويات مع الموظفين ولأنواع عمليات التسوية مثل التسويات للبضائع المباعة بالائتمان ، والقروض الممنوحة لهم ، والتعويض عن الأضرار المادية ، وما إلى ذلك ، تنعكس علاقات التسوية هذه على حساب اصطناعي منفصل 73 "مستوطنات مع موظفين لعمليات أخرى". يتم فتح حسابات فرعية منفصلة حسب أنواع التسويات لهذا الحساب. يعكس الخصم من هذا الحساب ديون الموظفين مقابل البضائع المباعة لهم أو القروض الصادرة ، وشطب هذا الدين على الائتمان. يتم إجراء المحاسبة التحليلية لموظفي المنظمة.
غالبًا ما يكون لدى "Termotron-Zavod" CJSC نفقات يتم تكبدها من خلال موظفيها ، الذين يتم منحهم نقدًا على أساس التقرير. تتم التسويات من خلال الأشخاص المسؤولين في الحالات التي يكون فيها الدفع من الحسابات المصرفية أو من مكتب النقدية غير مناسب أو مستحيل. يتم وضع قائمة الأشخاص الذين يمكنهم تلقي الأموال بموجب التقرير بأمر من رئيس المنظمة. يتم إصدار أوامر رحلات العمل على أساس كل حالة على حدة. وفقًا للأمر ، يتلقى الموظف سلفة. يتم تحديد مبلغ السلفة بناءً على أهدافهم (ما يجب شراؤه أو دفع ثمنه) وشروط رحلة العمل (الوجهة ، المدة ، نوع النقل ، مكان الإقامة ، إلخ). يتم إصدار سلفة جديدة تخضع لتقرير كامل عن السلف المستلمة سابقًا. يتم إصدار الأموال بموجب التقرير من قبل أمين الصندوق على أساس أمر نقدي للنفقات. تتلقى المنظمات مبالغ نقدية لإصدارها لأشخاص خاضعين للمساءلة من حساب تسوية أو عملة.
تنعكس حركة أموال النقد الأجنبي في CJSC "Termotron-Zavod" في المحاسبة بعملة الدفع وما يعادلها بالروبل ، محسوبة بسعر البنك المركزي للاتحاد الروسي في يوم الإصدار.
بعد العودة من رحلة عمل وتقديم تقرير مسبق ، تنعكس ديون الأشخاص المسؤولين بسعر الصرف للبنك المركزي للاتحاد الروسي في يوم التقرير.
CJSC "Termotron-Zavod" يحسب بميزانية ضريبة الدخل ، وضريبة الملكية ، وضريبة النقل ، والضريبة الموحدة على الدخل المحسوب ، وضريبة المياه ، وضريبة القيمة المضافة ، وضرائب الإنتاج على أنواع معينة من المنتجات ، والضرائب المقتطعة من الأفراد ، والعقوبات والغرامات على تشويه انعكاس وحساب الضرائب ، إلخ.
تستخدم CJSC "Termotron-Zavod" أوامر الدفع لمعالجة التحويلات إلى الميزانية والأموال من خارج الميزانية. من أجل الانعكاس المحاسبي لعلاقة المنظمة للتسويات بالميزانية ، يتم استخدام حساب تركيبي 68 "التسويات مع ميزانية الضرائب والرسوم".
بالنسبة للمحاسب ، من المهم أن يظهر في المحاسبة ليس فقط مبلغ الضرائب المتراكمة ، ولكن أيضًا مصادر السداد ، والتي هي مصدر دفع الضرائب والرسوم والرسوم.
وفقًا للجزء الثاني من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، تم إدخال ضريبة اجتماعية موحدة (UST) ، يتم تقييد مبالغها في الأموال غير المدرجة في الميزانية الحكومية. في المحاسبة ، لتلخيص المعلومات حول حالة المستوطنات ذات الأموال من خارج الميزانية ، يتم استخدام الحساب 69 "حسابات التأمين الاجتماعي والضمان الاجتماعي".
تقوم شركة CJSC "Termotron-Zavod" باستقطاعات من مبالغ الأجور المستحقة لصناديق الدولة المذكورة أعلاه من خارج الميزانية. ينعكس استحقاق مبالغ الخصومات على الأموال بالتزامن مع إدراجها في التكاليف ويعزى إلى تلك الحسابات التي خُصصت لها مبالغ الأجور:
D_t 20 "الإنتاج الرئيسي" ، 23 "الإنتاج الإضافي" ، 25 "نفقات الإنتاج العامة" ، 26 "النفقات العامة" ، 44 "نفقات المبيعات" ، إلخ.
K_t 69 "حسابات التأمين الاجتماعي والضمان"
يتم خصم الضريبة الاجتماعية الموحدة ليس فقط من مبالغ أجور العمال المشاركين في إنتاج المنتجات (تقديم الخدمات ، أداء العمل) ، ولكن أيضًا من العاملين في المجال غير الإنتاجي. وينعكس استحقاق هذه المزايا في المحاسبة الحسابات على النحو التالي:
K_t 70 "مستوطنات مع موظفين مقابل رواتب".
يتم تحويل باقي مبالغ الاستقطاعات إلى هيئات الصناديق الاجتماعية. يتم عرض هذه التحويلات على الحسابات عن طريق الإدخال:
D_t 69 "حسابات التأمين والتأمين الاجتماعي"
(حسب الحسابات الفرعية ذات الصلة)
K_t 51 "حسابات التسوية".
تشمل حسابات الضرائب والرسوم المستحقات والمدفوعات لصناديق التأمين الاجتماعي الإجباري ضد حوادث العمل والأمراض المهنية ، والتي يتم احتسابها أيضًا على الحساب 69 "حسابات التأمين الاجتماعي والضمان الاجتماعي" في حساب فرعي مستقل.
