غالبا ما توفر الشركات موظفيها بمياه الشرب. للقيام بذلك، قم بتثبيت مبردات زجاجات في المكتب. كيفية التفكير في تكاليف المحاسبة للمبرد والماء؟ ما الضرائب لحساب؟ الرد على جميع الأسئلة.
يمكن شراء برودة وزجاجات للمياه أو تأجيرها. النظر في كيفية التفكير في المحاسبة والضرائب على كلا الاتجاهين.
زجاجات غير مكلفة. سعر برودة في المتوسط \u200b\u200b8-12 ألف روبل. وعلى الرغم من أن عمر خدماتهم أكثر من عام، إلا أن هذه الأصول يمكن أن تعزى إلى الاحتياطيات المادية. يتبع من PBU 6/01. لكن بشرط ألا تتجاوز التكلفة الحد الأقصى على نظام التشغيل الموصوف في السياسة المحاسبية.
وإذا كان سعر برودة أكثر حدا؟ ثم تعكسها كأداة رئيسية. أوصي بتحديد الحياة المفيدة، مع مراعاة معلومات الشركة المصنعة.
انخفضت الطريقة التي تم تحديدها في السياسات المحاسبية. ببساطة، بالطبع الطريقة الخطية.
الآن سوف نتعامل مع الأسلاك.
لحساب المياه والحاويات والمبردات المفتوحة إلى الفرعية:
احترس من حساب دون اتصال 012 "عدم وجود 9 أكثر من عام" مع تحليلات زجاجة ومبردات.
مثال
اشترى الاقتصاد أكثر برودة و 2 زجاجات للمكتب. سعر الزوجين 8000 فرك.، زجاجة واحدة بالماء - 400 روبل. (240 روبل لكل زجاجة و 160 روبل. للماء). تم وضع زجاجة واحدة في برودة، ويعزى آخر إلى المستودع. تم دفع المورد على عدم النقود. عندما شرب الماء في كلتا الزجاجات، أحضر اثنين من جديدين، واستغرق فارغة. في السياسات المحاسبية، تتم كتابة هذه الممتلكات مع SP لأكثر من عام ولا يستحق أكثر من 40،000 ألف روبل. الرجوع إلى المواد. للبساطة، ضريبة القيمة المضافة لا تخصص.
الخصم 10 SubAccount "المخزون وحزر" تحليلات "برودة" الائتمان 60
- 8000 روبل. - دعا برودة؛
- 480 روبل. (240 روبل. 2 جهاز كمبيوتر شخصى.) - زجاجات المحاسبة؛
- 320 فرك. (160 روبل. 2 جهاز كمبيوتر شخصى.) - تعكس الماء؛الخصم 60 الائتمان 51
- 8800 روبل. (8000 480 320) - محسوبة مع المورد؛Debit 26 الائتمان 10 الفرعية "المخزون وحزبريناري" تحليلات "برودة"
- 8000 روبل. - تثبيت برودة؛الخصم 012 تحليلات "برودة"
- 8000 روبل. - أخذ في الاعتبار برودة للتوازن؛
- 240 روبل. - وشملت تكلفة الزجاجة؛الخصم 012 تحليلات "زجاجات"
- 160 روبل. - وشملت المياه للنفقات.عندما انتهت الزجاجة الأولى، جعل المحاسب الأسلاك:
Debit 26 الائتمان 10 الفرعية "Tara" Analytics "زجاجات"
- 240 روبل. - تثبيت زجاجة في برودة؛الخصم 012 تحليلات "زجاجات"
- 240 روبل. - تعكس زجاجة من التوازن؛Debit 26 الائتمان 10 الفرعية "المواد الخام والمواد" تحليلات "المياه"
- 160 روبل. - كتب الماء إلى النفقات.بعد بعض الوقت، جلب المورد زجاجتين كاملين وأخذتين فارغا. لم تعد بحاجة إلى دفع ثمن الزجاجات. وضع واحد في برودة، وهو آخر يعزى إلى المستودع. محاسب مسجل:
الخصم 10 الفرعية "تارا" تحليلات "زجاجات" الائتمان 60
- 480 روبل. - تمثل زجاجات من المورد؛الخصم 10 Acccount "المواد الخام والمواد" تحليلات "المياه" الائتمان 60
- 320 فرك. - دعا المياه؛الخصم 60 الائتمان 51
- 320 فرك. - الدفع المدرج للمياه؛Debit 60 الائتمان 10 Acccount "Tara" Analytics "زجاجات"
- 480 روبل. - مرت الزجاجات الفارغة للمورد؛Debit 26 الائتمان 10 الفرعية "المواد الخام والمواد" تحليلات "المياه"
- 160 روبل. - تثبيت زجاجة واحدة في برودة.
تعكس العمليات باستخدام حسابات خارج الرصيد:
تأجير بدوره على تكلفة العدد الأخير من الشهر.
مثال
تأجير الشركة زجاجة ومبرد للعاملين في المكتب. قيمة التكلفة 8000 فرك. رفع المورد وتثبيته. زجاجة الماء، دفعت الشركة 310 روبل.، بما في ذلك 150 روبل. التعهد. رسوم الإيجار للمبرد هو 450 روبل. كل شهر.
في السياسات المحاسبية مكتوبة:
- الممتلكات مع SP لأكثر من عام وتكلف ما يصل إلى 40،000 روبل. الرجوع إلى المواد؛
- تأخذ Tarue في الاعتبار رصيد أسعار الضمانات.
للبساطة، ضريبة القيمة المضافة لا تخصص.
مصاريف محاسبة المحاسب للمبرد والمياه:
الخصم 002 تحليلات "برودة"
- 8000 روبل. - أخذ في الاعتبار أكثر برودة؛الخصم 002 تحليلات "زجاجة"
- 150 روبل. - تعكس الحاوية على قيمة الضمانات؛الخصم 10 Acccount "المواد الخام والمواد" تحليلات "المياه" الائتمان 60
- 160 روبل. - دعا المياه؛Debit 26 الائتمان 10 الفرعية "المواد الخام والمواد" تحليلات "المياه"
- 160 روبل. - تثبيت زجاجة في برودة؛الخصم 76 الائتمان 51
- 150 روبل. - المدرجة قيمة الضمان للزجاجة.الخصم 60 الائتمان 51
- 160 روبل. - المياه المدفوعة.في نهاية الشهر، كان المحاسب بقيادة الإيجار:
الخصم 26 الائتمان 60
- 450 روبل. - تعكس الإيجار للحصول على برودة؛الخصم 60 الائتمان 51
- 450 روبل. - سداد الديون أمام المورد.مع انتهاء المياه، يجلب المورد زجاجة جديدة، ويأخذ الفارغة.
يكتب المحاسب عن الماء إلى تكاليف أكثر برودة والمياه:
بعد انتهاء العقد، ستعود الشركة أكثر برودة والزجاجة الأخيرة. ثم سوف يقدم المورد إيداعا. محاسب سيصدر الأسلاك:
002 002 تحليلات "برودة"
- 8000 روبل. - عاد أكثر برودة؛002 002 تحليلات "زجاجة"
- 150 روبل. - كتب قبالة زجاجة من محاسبة خارج الرصيد؛الخصم 51 الائتمان 76
- 150 روبل. - حصلت على إيداع الظهر.
الآن سنقوم بتحليل ما إذا كان من الممكن التعرف على تكاليف برودة وماء عند حساب الضرائب وماذا تفعل مع ضريبة القيمة المضافة.
يمكن كتابة تكاليف المبرد والماء لأغراض ضريبة الدخل. يتم تضمينها في التكاليف الأخرى. القاعدة المخاوف والشراء والإيجار.
وفقا لوزارة الصحة والتنمية الاجتماعية، هناك حاجة إلى مبردات لتحسين ظروف العمل. لذلك يتبع من التطبيق إلى. هذه حجة إضافية للتعرف على التكاليف.
يحق للشركة على النظام العام أن تتخذ خصم ضريبة القيمة المضافة "مدخل" على برودة المياه والحاوية. للقيام بذلك، تحتاج إلى إكمال الظروف المعتادة. عند الشراء، تناول الممتلكات إلى حساب، احصل على الفاتورة اللازمة لعمليات ضريبة القيمة المضافة الابتدائية وأداء ضريبة القيمة المضافة الخاضعة للضريبة. عند الاستئجار، هناك حاجة إلى فاتورة وإجراء الخدمات المقدمة.
إذا لم تدفع ضريبة القيمة المضافة، على سبيل المثال، فقد تحرروا على قانون الضرائب في الاتحاد الروسي، والقاعدة هي أخرى. قم بتشغيل ضريبة الإدخال بتكلفة برودة أو ماء أو تكاليف الإيجار.
وحظة واحدة. تكلفة المياه التي استخدمها العمال، VAT لا تتراكم.
عندما توفر الشركة موظفين بالماء، فإنه يحسن ظروف العمل. لا توجد فائدة إضافية من العمال. لذلك، فإن NDFL مع المساهمات في تكلفة المياه ليست ضرورية. بالإضافة إلى ذلك، من المستحيل معرفة من وكم شرب الماء.
إذا كنت في خاص، فلن يتم التعرف على تكاليف أكثر برودة والمياه. لا توجد هذه التكاليف في قائمة مغلقة. توافق على هذا والمسؤولين. هناك خطاب مبسط، ولكن يمكن تطبيق الاستنتاج على ESC.
كيف تأخذ في الاعتبار مياه الشرب
مثل. ايلين،
المدير التنفيذي لشركة مراجعة الحسابات
www.academ.ru.
هاتف. (095) - 517-37-51
تعد عقود مع منظمات إمدادات المياه المتخصصة للاحتياجات الفنية تقريبا جميع الشركات. وأولئك الذين يهتمون بصحة العمال وصورتهم الخاصة، وشراء أيضا مياه الشرب النقية أيضا. ولكن في حين أن تكلفة المياه للإنتاج تقلل بشكل فريد من الأرباح الخاضعة للضريبة للمؤسسة، تنشأ مشاكل بالماء بالماء. والحقيقة هي أن السلطات الضريبية تنفي الشركات بالحق في شطب تكلفتها على التكاليف.
هل من الممكن التنقل حول حظر المسؤولين؟ في هذه الحالة، نعم. الشيء الرئيسي هو أن تقرر كيفية القيام بشراء مياه الشرب على الوثائق، وكذلك تأكيد هذه التكاليف وجدوليها الاقتصادي. حول كيف، من أجل حساب ضريبة الدخل، لا تزال تكتب مياه الشرب وفي الوقت نفسه تجنب مطالبات المسؤولين، وسيتم مناقشتها في هذه المقالة.
المياه المشتراة لأغراض تجارية ومتنفي الجنسية
تضع العديد من الشركات أجهزة تسرب وتسخين مياه الشرب في حفل الاستقبال أو المفاوضات. بعد كل شيء، لتقديم عميل كوب من الشاي أو القهوة - قاعدة لهجة جيدة. هل من الممكن أن تنسب تكاليف مماثلة للحد من الأرباح الخاضعة للضريبة؟
لسوء الحظ، مثل هذه المقالة تكاليف "اكتساب مياه الشرب" في قانون الضرائب ليست كذلك. ولكن، كما تعلمون، قائمة النفقات المنصوص عليها في الفصل 25 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي مفتوح. وفي رأينا، في مثل هذه الحالة، يمكن أخذ تكاليف الحصول على مياه الشرب في الاعتبار وكفارسات أخرى (فرعية 49 ص. 1 من المادة 264 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
من الضروري فقط أن نتذكر متطلبات رمز الضرائب: يجب توثيق جميع نفقات الشركة مبررة اقتصاديا. سيتم تأكيد وثائقي النفقات في مثل هذه الحالة أوراق قياسية مزينة بمورد للمياه (العقد أو الفاتورة أو الفاتورة). من السهل للغاية إثبات النفقات الاقتصادية لهذه النفقات: زيادة عدد العملاء، وتوقيع عدد أكبر من العقود، إلخ.
بالإضافة إلى ذلك، يمكن إصلاح الحاجة إلى مثل هذه التكاليف في وثيقة التسليح المناسبة (الطلب والتخلص وغيرها). هنا مثال على مثل هذه الوثيقة:
يجوز للمحاسبين الحذرين أن يأخذوا في الاعتبار تكلفة مياه الشرب المكتسبة كجزء من النفقات التنفيذية الوجبات الجاهزة 1.وبعد أذكر أن هذه النفقات تشمل التكاليف المرتبطة بمكتب الاستقبال الرسمي وخدمة ممثلي المنظمات الأخرى المشاركين في المفاوضات، من أجل إنشاء التعاون المتبادل والحفاظ عليه.المعتمدة حسب الطلب
قواعد ثقافة الشركات
(استخلاص)
2.7.4. من أجل تحسين جودة خدمة العملاء، قم بتثبيت الجهاز لتسرب المياه المبردة والمياه الساخنة في غرفة التفاوض.
2.7.5. قبل بدء المفاوضات، يلزم الاجتماع الذي يجري اجتماعا بإنشاء صائد لتقديم كوب من الماء أو كوب من الشاي (القهوة).
2.7.6. في حالة المفاوضات المستمرة، يجب إعادة تقديم أكثر من ساعة إلى مياه العميل والشاي أو القهوة.
الرئيس
شركة "Globus" دين / ز الديون /
ومع ذلك، مع هذا الخيار، هناك ناقص مهم. يمكن أن تؤخذ تكلفة مياه الشرب (إلى جانب تكلفة المشروبات والمنتجات الأخرى، وكذلك مبلغ النفقات التمثيلية الأخرى) عند حساب ضريبة الدخل فقط بمبلغ لا يتجاوز 4 في المائة من تكاليف العمالة للإبلاغ ( الضرائب) الفترة.
بالطبع، سيكون من الصعب للغاية تبرير السلطات الضريبية لشراء كمية كبيرة من مياه الشرب للاستقبال الرسمي، والتي شارك فيها عدد قليل فقط من الأشخاص. ومع ذلك، تحقق مما إذا كان المشاركون شربوا كل الماء أم لا، في الواقع، فمن المستحيل. الشيء الرئيسي هو أن التكاليف ذات الصلة المعتمدة عند حساب ضريبة الدخل لا تتجاوز القيمة المعيارية.
المكتسبة في المياه للموظفين في الشركة
ولكن غالبا ما يتم شراء مياه الشرب للاستهلاك من قبل موظفي المنظمة. وهنا السؤال الأكثر إيلاما هو نفسه - هل من الممكن مراعاة هذه النفقات بتكلفة شركة في الضرائب.
كما لاحظنا بالفعل، مثل هذه المادة من النفقات ك "اكتساب مياه الشرب" لا ينص قانون الضرائب. ومع ذلك، فإن الفقرة الفرعية 7 من الفقرة 1 من المادة 264 من القانون تسمح لك بالنظر في نفقات أخرى تتعلق بالإنتاج والتنفيذ " ظروف العمل العادية وتدابير السلامة، المنصوص عليها في تشريع الاتحاد الروسي».
لا يوجد تصميم دقيق لا توجد "ظروف عمل طبيعية" أو في العمل أو في التشريع الضريبي. يتم دمج هذا المفهوم وتألف من مجموعة العديد من التشريعات. ولكن من المهم في المقام الأول بالنسبة لنا تحديد ما إذا كانت تكلفة شراء الشركة لموظفيها تخضع لهذا التعريف.
التفتنا مع هذا السؤال لوزارة الوحش في روسيا. هناك تم الرد عليها بالإيجاب (انظر رأي المتخصص). وإذا كان الأمر كذلك، فإن المؤسسة لديها كل سبب مراعاة التكاليف المناسبة لضرائب الأرباح وفقا للفقرة الفرعية 7 من الفقرة 1 من المادة 264 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
*****رأي
Chizhov Boris Alekseevich،
نائب رئيس قسم وزارة العمل في روسيا
- تلزم المادة 22 من قانون العمل في الاتحاد الروسي صاحب العمل بضمان سلامة وأحكام العمل التي تلبي متطلبات حماية العمل والنظافة، وكذلك الاحتياجات المحلية للموظفين المتعلقة بأداء واجبات العمل. هذا على وجه الخصوص، يعني الحاجة إلى تزويد العمال بمياه الشرب. لذلك، فإن تكلفة الحصول على مياه الشرب، وكذلك المعدات اللازمة لانسكابها، قد تعتبر نفقات لتوفير ظروف العمل العادية المنصوص عليها في تشريع الاتحاد الروسي.
**** نهاية الرأي
لسوء الحظ، في الممارسة العملية، يسمح للسلطات الضريبية بتضمين تكلفة الحصول على مياه الشرب للنفقات المأذولة في الاعتبار في فرض الضرائب على الأرباح، وليس دائما (انظر، على سبيل المثال، خطاب أمن في موسكو في 20 مارس 2002 رقم 26 -12 / 12511).
لذلك، من أجل زيادة حماية نفسك في حالة وجود نزاع محتمل مع التحقق، استخدم هذه الحجج الإضافية.
1. كما تعلمون، فإن صاحب العمل ملزم بتوفير ظروف عمل العمال المعرفة ليس فقط بالتشريع، ولكن أيضا من قبل "الاتفاقية الجماعية والاتفاقيات والأفعال التنظيمية المحلية". يشار إلى ذلك مباشرة في المادة 56 من قانون العمل للاتحاد الروسي. وبعبارة أخرى، بالإضافة إلى القواعد التي وضعها القانون، يجب على صاحب العمل الامتثال لتدابير إضافية لضمان ظروف العمل العادية التي قدمتها الوثائق الداخلية للمؤسسة.
وبالتالي، يمكن تطوير مستند مناسب (ترتيب أو موقف، وما إلى ذلك) في الشركة، والتي تسرد الأنشطة لضمان ظروف العمل العادية. هناك، على وجه الخصوص، من الضروري الإشارة إلى أن التزام صاحب العمل يشمل توفير العمال مع مياه الشرب ورق التواليت، إلخ.
هنا مثال على هذا النظام:
شركة "Globus"
2. حجة أخرى لصالح دافعي الضرائب الذي سيسمح لنفسه بالنظر في تكلفة الحصول على مياه الشرب عند حساب ضريبة الدخل، يمكن أن يكون حل حي موسكو في 21 يناير 2003 في القضية رقم KA-A40 / 8979- 02. واسمحوا بذلك فيما يتعلق بتكلفة التكاليف، التي استخدمت عند حساب ضريبة الدخل قبل بدء نفاذ الفصل 25 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي، يمكن تطبيق استنتاجات المحكمة بنجاح على المعايير الحالية للتشريع الضريبي إزالة 2..على تقديم الظروف العادية
العمل في المؤسسة
من أجل ضمان ظروف العمل العادية، زيادة في قواعد الإنتاج ونوعية المنتجات المطلوبة:
1. تثبيت في ورشة العمل رقم 2 الجهاز على تسرب مياه الشرب الباردة.
2. قم بعمل شراء مياه الشرب، مما يتوافق مع GOST R 51232-98، في ZAO "Spring".
3. مسؤولة عن توفير مياه الشرب والمعدات الصحية والصحية وتشغيل الجهاز، تعيين رئيس ورشة العمل رقم 2 تيخوميروف D.
الرئيس
شركة "Globus" دين / ز الديون /
جلب دافع الضرائب أدلة في المحكمة أن المياه المقدمة لمكتبه على إمدادات المياه لم تلبي المعايير الصحية والصحية. تحقيقا لهذه الغاية، قدمت المنظمة اختبارات المياه في Sanepidnadzor، والتي، بدورها، أكدت عدم تناسق مياه الصنبور وفقا لمعايير جودة المياه في منطقة موسكو. بناء على ذلك، قرر القضاة أن تكاليف الحصول على المياه مراعاة بشكل معقول في تكلفة النفقات.
لذلك، بالنسبة لشبكة الأمان، قد تقوم الشركة بإجراء تحليلات لجودة المياه المقدمة من إمدادات المياه في أماكن عملها، للامتثال ل GOST (GOST R 51232-98 "مياه الشرب. المتطلبات العامة لتنظيم وأساليب مراقبة الجودة"؛ صحية والقواعد واللوائح الوبائية "مياه الشرب. متطلبات صحية للجودة المائية لأنظمة إمدادات مياه الشرب المركزية. مراقبة الجودة. Sanpin 2.1.4.1074-01"). وإذا كانت النتيجة سلبية، فإن حق المؤسسة في مراعاة تكلفة الحصول على المياه سيكون لا يمكن إنكاره.
ولكن حتى لو أكدت التحليلات امتثال GOST GOST، فإن تكلفة الحصول على مياه الشرب عند حساب ضريبة الدخل أمر ممكن وفقا للأسباب المذكورة أعلاه.
مثال
اختتمت شركة Globus Corporation لإنشاء ظروف عمل طبيعية عقدا لتزويد مياه الشرب من CJSC "Rodnik". الماء يأتي في زجاجات بلاستيكية من 25 لترا.
تكلفة 25 لتر من الماء - 177 روبل. (بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة - 27 روبل). بعد استخدام المياه، قابلة للاسترداد زجاجات. قيمة الضمان لزجاجة واحدة هي 200 روبل. في مايو 2004، سلمت CJSC Rodnik شركة Globus 5 زجاجات من الماء فقط بمبلغ 885 روبل. (بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة - 135 روبل).
دفعت شركة Globus للمياه المكتسبة وإدراج الربيع CJSC القيمة الضميرة للزجاجات. عكست المحاسب هذه العمليات مثل هذا:
الخصم 10 الائتمان 60 - 750 فرك. (885 - 135) - تعكس تكلفة مياه الشرب المكتسبة؛
الخصم 19 الائتمان 60 - 135 فرك. - حساب ضريبة القيمة المضافة التي يدفعها المورد؛
الخصم 60 الائتمان 51 - 885 فرك. - المياه المكتسبة المدفوعة؛
Debit 68 الفرعية "حسابات على ضريبة القيمة المضافة" الائتمان 19 - 135 روبل. - اعتمد لخصم ضريبة القيمة المضافة؛
الخصم 76 الائتمان 51 - 1000 فرك. (200 روبل. X 5 كشك.) - المدرجة المورد القيمة الرئيسية للزجاجات؛
الخصم 10 الائتمان 76 - 1000 فرك. - تؤخذ زجاجات المطالبة في الاعتبار.
بالإضافة إلى ذلك، بالنسبة للانسكاب بالمياه، قدم المورد شركة Globus للإيجار في Ododesseser. الإيجار الشهري - 118 روبل. (بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة - 18 روبل).
محاسب محاسب تكلفة WaterPacker المستأجرة على حساب Off-Balance 001 "الأصول الثابتة للإيجار" في قيمة النقل المشار إليها في اتفاقية الإيجار - 15000 روبل:
الخصم 001.- 15 000 روبل. - يتم أخذ تكلفة التقييم الثابت المستأجر في الاعتبار.
في مايو 2004، تم استخدام زجاجتين من الماء (50 لترا) في متجر رقم 2 من شركة Globus. عكست المحاسب هذه العمليات على النحو التالي:
الخصم 20 الائتمان 10 - 300 روبل. (150 روبل. X 2 كشك.) - تكلفة مياه الشرب المستهلكة مكشوفة.
وانعكس تكلفة استئجار Waterpanser في مايو 2004 على النحو التالي:
الخصم 20 الائتمان 60 - 100 روبل. (118-18) - ينعكس مبلغ الإيجار لمدة مايو؛
الخصم 19 الائتمان 60 - 18 روبل. - مضاعف ضريبة القيمة المضافة في الاعتبار.
نظرا لأن هذه النفقات مرتبطة بتنظيم ظروف العمل العادية، شكلت محاسب شركة Globus Corporation في الضرائب قيمة مياه الشرب المستهلكة ومقدار الإيجار وفقا للفقرة الفرعية 7 من الفقرة 1 من المادة 264 من قانون الضرائب الاتحاد الروسي.
في نهاية الشهر، أدرجت شركة Globus Corporation إيجار الإيجار CJSC وإعادة إلى الزجاجات المستعملة. سجلت أن هذا ينعكس على أنه:
الخصم 60 الائتمان 51 - 118 فرك. - المدرجة مقدار الإيجار في مايو؛
Debit 68 الفرعية "حسابات على ضريبة القيمة المضافة" الائتمان 19 - 18 روبل. - اعتمد لخصم ضريبة القيمة المضافة للإيجار؛
الخصم 76 الائتمان 10 - 400 روبل. (200 روبل. X 2 بوث.) - تعاد زجاجات المورد.
**** نهاية المثال
أعلاه، قادنا العديد من الحجج المؤيدة لحقيقة أن تكلفة مياه الشرب التي اكتسبتها شركة لموظفيها يمكن أن تعزى إلى انخفاض في الأرباح الخاضعة للضريبة. ومع ذلك، لا نستبعد أن بعض المحاسبين الذين يرغبون في القضاء عليها تماما للمخاطر الضريبية المحتملة في حالة وجود نزاع مع التحقق من الصحة لن يأخذ في الاعتبار تكلفة مياه الشرب عند حساب ضريبة الدخل.
في هذه الحالة، وفقا ل PBU 18/02 الوجبات الجاهزة 3، يتم تشكيل الاختلافات المستمرة في المحاسبة. فيما يتعلق بالمثال أعلاه، إذا لم يتم أخذ تكلفة المياه في الاعتبار من قبل المنظمة عند حساب ضريبة الدخل، فإن الاختلافات المستمرة ستصل إلى 400 روبل. (100 + 300). وبالتالي، سيتعين على المحاسب تسجيل التزام ضريبي دائم:
Debit 99 الائتمان 68 الفرعية "حسابات ضريبة الدخل"- 96 روبل. (400 روبل. × 24٪) - تعكس التزام ضريبي ثابت.
بالإضافة إلى ذلك، من الضروري مراعاة أن مقدار ضريبة القيمة المضافة التي يدفعها المورد كجزء من التكاليف التي لم تعزز إلى انخفاض في الأرباح الخاضعة للضريبة لا يمكن نقلها إلى الخصم الضريبي.
NDFL.ESN والماء
أظهرت ممارسة التدقيق المراجعة أن بعض المحاسبين يفرضون ضريبة اجتماعية واحدة وعقد الضريبة على دخل الأفراد من تكلفة عمال المياه. لكن الاتفاق: مراعاة كمية المياه المحفورة من قبل كل موظف محدد في المنظمة صعبة للغاية، وأحيانا يكون ذلك مستحيلا على الإطلاق. وعلى الأرجح، للحفاظ على هذه المساءلة غير مناسبة اقتصاديا، لأن النفقات مباشرة على المياه نفسها يمكن أن تكون أقل بكثير من تكلفة محاسبيها. وفي الوقت نفسه، تعقد NDFL فقط إذا تم تحديد مبلغ دخل الموظف بوضوح.
لذلك، في موقف لا تبقي فيه المنظمة سجلات كمية المياه المجففة من قبل كل موظف، فليس من الضروري عقد NDFL. هذا الموقف مدعوم وممارسة التحكيم. على وجه الخصوص، في حل FAS في منطقة موسكو في 19 يوليو، 2000 رقم KA-A40 / 2965-1900، يشار إلى أن دفع غير شخصي لا يمكن إدراج الخدمات في الدخل الخاضع للموظف، لأن هذه الخدمات لا يمكن استخدام هذه الخدمات. لا يمكن اعتبار حقيقة أن العقود الختامية لشراء الطعام ودفعها دليلا كافيا على موظف دخل.
في رأينا، لا يحتاج تكلفة المياه التي يستهلكها عمال المياه إلى تراكم و ESN. بعد كل شيء، يخضع الدخل الذي تلقاه العمال في اتفاقات العمل والقانون المدني (المادة 236 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) لضريبة اجتماعية واحدة. وكما لاحظنا بالفعل أعلاه، ينبغي اعتبار تكلفة الحصول على مياه الشرب مدفوعات للأفراد بشأن المعاهدات القانونية أو المعاهدات القانونية، بل لأن نفقات المنظمة تهدف إلى إنشاء ظروف عمل طبيعية.
كجزء من الأموال الرئيسية، يمكن أن تؤخذ برودة في الاعتبار إذا كانت المنظمة:
يتم تحديد هذه القواعد من قبل الفقرات 4 و 5 من PBU 6/01.
إذا تم تضمين برودة في النورستر، يتم تفريغ تكلفتها بالتكاليف تدريجيا من خلال الاستهلاك. شهريا، بدءا من الشهر المقبل بعد إدخال برودة، وجعل الأسلاك:
الخصم 23 (25، 26، 91-2 ...) الائتمان 02
- الفضل في استهلاك الحالة.
يتبع مثل هذا النظام من الفقرات 17 و 19 PBU 6/01 و التعليمات لخطة الحساب.
تكلفة الممتلكات لا تزيد عن 40،000 روبل. في المحاسبة، من الممكن عدم التفكير كجزء من الأصول الثابتة، ولكن كجزء من MPZ (الفقرة 5 من PBU 6/01). يجب دمج حد تكلفة محدد لتعيين الخاصية إلى مجموعة أصول معينة في السياسات المحاسبية لأغراض المحاسبة .
إذا تم أخذ مبرد للحساب في تكوين المواد، فور التثبيت مباشرة، اكتب تكلفته على التكاليف:
الخصم 23 (25 و 26 و 44 و 91-2 ...) الائتمان 10-9
- كتبها التكلفة الفعلية للمبرد.
تأخذ مياه الشرب المعبأة في زجاجات، الضرورية لعمل برودة، في الاعتبار تكلفة اقتناءها (باستثناء الضرائب) وتعكس خصم الحساب 10 "المواد" الفرعية "المواد الخام".
انتقال المياه إلى التقسيم. ضع علامة نارية في شكل M-11 (أو فعل لكتابة مياه الشرب في شكل متطور بشكل مستقل). بناء على هذه الوثيقة، اكتب تكلفة الماء لتكلفة:
الخصم 23 (25، 26، 44، 91-2 ...) الائتمان 10 الفرعية "المواد الخام"
- مكتوبة التكلفة الفعلية للمياه.
إن إجراءات تعكس تكاليف الحصول على مبرد وماء عند حساب الضرائب يعتمد على نظام الضرائب الذي يتم تطبيقه من قبل المنظمة.
تكاليف المياه الأكثر برودة ومياه الشرب، وفقا لحساب ضريبة الدخل.
يلزم تشريع العمل المنظمات بإنشاء ظروف عمل طبيعية للعمال (المادة 22، 163، 223، 224 من قانون العمل للاتحاد الروسي). تشمل هذه الأحداث اكتساب المنشآت وتركيبها لتزويد الموظفين بمياه الشرب، مثل مبردات ومياه الشرب نفسها (المادة 226 من قانون العمل للاتحاد الروسي، الفقرة 18 من أمر وزارة الصحة والتنمية الاجتماعية الاتحاد الروسي في 1 مارس 2012 رقم 181N). لذلك، إذا كانت هناك وثائق تؤكد تكاليف الحصول على مبرد ومياه شرب، فقد تأخذ المنظمة في الاعتبار هذه التكاليف كجزء من تكاليف ضمان ظروف العمل العادية (الفقرة 1 من المادة 252، Sub. 7 p. 1 من الفن . 264 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، خطاب وزارة المالية في روسيا مؤرخ في 16 نوفمبر 2015 رقم 03-03-06 / 1/65965).
إذا تجاوزت التكلفة الأولية للمبرد 100000 روبل، ثم لأغراض الحساب الضريبي، فاعتبرها في التكوينالملكية المطفأة (الفقرة 1 من الفن. 256 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
"مدخل" ضريبة القيمة المضافة دفعت عند شراء أكثر برودة وماء له،تأخذ إلى خصم (المادة 171 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
إذا تطبق المنظمة المبسطة وتدفع ضريبة دخل واحدة، فإن تكلفة شراء مياه أكثر برودة وشربها لا تخفضها قاعدة ضريبية (الفقرة 1 من الفن. 346.14 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
الحالة: هل من الممكن مراعاة عند حساب ضريبة واحدة في تكلفة مبسطة لشراء أكثر برودة؟ تدفع المنظمة ضريبة واحدة على الفرق بين الدخل والنفقات.
لا لا يمكنك.
قائمة النفقات التي يمكن أن تؤخذ في الاعتبار عند حساب ضريبة واحدة مغلقة. تكلفة ضمان ظروف العمل العادية في ذلك غير مسمى (الفقرة 1 من الفن. 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). لذلك، لا يتم تقليل القاعدة الضريبية لضريبة واحدة من خلال تكلفة الحصول على برودة.
من وجهة نظر مماثلة تلتزم بالإدارات السيطرة (خطابات وزارة المالية في روسيا في 6 ديسمبر 2013 رقم 03-11-11 / 53315، من 1 فبراير 2011 رقم 03-11-11 / 22).
مجلس: هناك حجج تسمح للمؤسسات عند حساب ضريبة واحدة مع مبسطة (من الفرق بين الدخل والنفقات)، تأخذ في الاعتبار تكلفة شراء أكثر برودة. وهم على النحو التالي.
يمكن أخذ تكلفة شراء مبرد عند حساب ضريبة واحدة في البسيط في الاعتبار في التركيب:
في الوقت نفسه، تحتاج المنظمات تبرير اقتصاديا هذه التكاليف (الفقرة 2 من المادة 346.16 والفقرة 1 من الفن. 252 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
ومع ذلك، فإن اتباع هذا الموقف قد يؤدي إلى خلافات مع المدقق. في ممارسة التحكيم، هناك أمثلة على قرارات المحكمة التي تم تبنيها لصالح المنظمات (انظر، على سبيل المثال، قرارات مقاطعة FAS في مقاطعة Uralsky المؤرخة 6 أكتوبر 2008 رقم F09-7032 / 08-C3، حي سيبيريا الغرب في أغسطس 29، 2006 رقم F04 5469/2006 (25648-A70-29)).
القاعدة الضريبية ل UNVD هي الدخل المنصوص عليه (المادة 346.29 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). لذلك، فإن حساب تكاليف التصرف المرتبطة بقاء مياه أكثر برودة وشرب لأنه لا يؤثر على ذلك.
إذا دفعت المنظمة UNVD وتطبق النظام الضريبي العام، ويستخدم المبرد المكتسب في كلتا الأنشطة، وهناك حاجة إلى تكلفتها أو الاستهلاكنشر وبعد (الفقرة 9 من الفن. 274 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). إذا لم يأخذ في الاعتبار، عند حساب ضريبة الدخل، فإن تكاليف الحصول على منظمة تبرعات ومياه لا تأخذ في الاعتبار، ثم لا ينبغي توزيعها (الفقرة 9 من الفن. 274 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
إذا كانت تكلفة الحصول على تبريد، فإن المنظمة تأخذ في الاعتبار ضريبة الدخل، ثم هناك حاجة أيضا إلى "المدخل" ضريبة القيمة المضافةنشر .
على استخدام الخصومات الضريبية من النفقات التي لا تقلل من الأرباح الخاضعة للضريبة، انظر تحت أي شروط يمكن أن تؤخذ إدخال ضريبة القيمة المضافة إلى خصم .
إضافة ضريبة القيمة المضافة، التي لا يمكن نقلها إلى خصمها، إضافة إلى حصة النفقات بشأن أنشطة المنظمة، UTII الخاضع للضريبة (الفرعية 3 من الفقرة 2 من الفنون. 170 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
نحن نرتاح الماء،
Sevement - ماء المياه،
وينضح، بدون ماء
وليس هناك، ولا هنا!
(Vasily Lebedev-Kumach، Water Vodozozozozoz، 1937).
خطوط الشهيرة تذكرت
دينيس كورنيلوف، الرئيس التنفيذي لشركة Korn-Audit
كان الماء النظيف دائما وسوف يكون مصدرا للحيوية، الصحة والحيوية الطاقة. ومع ذلك، نوعية لناأنابيب المياه تتلا حاليا أن تكون مرغوبةأفضل، لذلك بالنسبة لمكتبات الزوار وأنفسهمالعمال شراء مبردات. النظر في ترتيب المحاسبةهذه المعدات والأسئلة الناشئة عن محاسبعند شراءه.
إذا لم يكن صاحب العمل متأكدا من مياه الصنبور أو في يديه، فهناك إبرام بمختبر معتمد أو سلطة مراقبة صحية وأوبئة، مما يؤكد أن أنظمة إمدادات المياه المحرومة، ينبغي أن تؤخذ التدابير إما لتنظيفها أو للمنظمة
شرب إمدادات المياه. في مثل هذا الموقف، يمكنك شراء أكثر برودة. مع ذلك، ستكون المياه النظيفة متاحة في أي وقت.
ماء الصنبور مشبع بالشوائب الكيميائية والميكانيكية، لذلك يحتاج إلى تصفية. يجب أن تمتثل جودة المياه للقواعد الصحية (الفقرة 1، 2، المادة 19 من القانون الاتحادي ل 03/30/1999 رقم 52-FZ "بشأن الرفاهية الصحية والأوبئة للسكان"، سانبين 2.1.4.1074-01، وافق عليها مرسوم الدليل الرئيسي للدولة الصحية في الاتحاد الروسي من 09/26/2001 رقم 24).
فينحن نهتم بمصدر تمويل محاسب، المهمة الرئيسية هي إنشاء مصدر تمويل، من المقرر أن تشتري أكثر برودة وماء لها. إذا كانت المكتبة لها استنتاج حول عدم إمكانية استخدام المياه لاستخدامها، فإن الأساس المنطقي الاقتصادي للتحقق من برودة وماء، لذلك يمكن إنفاق أموال الميزانية في هذه الحالة. خلاف ذلك، من أجل تجنب المتاعب عند التحقق من هيئات التحكم، يتم الحصول على التبريد بشكل أفضل من قبل الأموال الواردة من الخدمات المدفوعة. إذا تم تنفيذ شراء برودة مع جاذبية أموال الميزانية، على سبيل المثال، بسبب دعم مخصص لتنفيذ مهمة الدولة، ثم شراء أحكام القوانين الفيدرالية في 04 أبريل 2013، 2013 رقم 44-FZ "على نظام العقد في مجال شراء السلع والأعمال والخدمات لتوفير الاحتياجات الحكومية والبلدية" وعلى 07/18/2011 رقم 223-FZ "بشأن شراء السلع والأعمال والخدمات مع أنواع معينة من الكيانات القانونية. " إذا تقرر شراء مبرد للأموال المستلمة من الخدمات المدفوعة، فمن الممكن تبرير التكاليف اقتصاديا باستخدام قانون العمل للاتحاد الروسي: وفقا له، فإن صاحب العمل ملزم بتوفير الموظفين في ظروف العمل العادية والصحية و الصيانة الطبية والوقائية وفقا لمتطلبات حماية العمل.
كيف تأخذ لحساب؟
لم يتم ذكر برودة للمياه في المصنف الروسي للأصول الثابتة (OKOF). يشير إلى مجموعة "معدات ومنشآت للتصفية أو تنظيف السوائل" (رمز OKOF 330.28.29.12). بالإضافة إلى ذلك، فإن الحياة الإنتاجية للمبرد هي أكثر من 12 شهرا، لذلك من الضروري أن تأخذها كوسيلة رئيسية (الفقرة 38 من التعليمات رقم 157N) وتعكس أولوياتها بموجب المادة 310 وعنصر تكلفة النفقات 244. المحاسبة التحليليةيؤدي في بطاقات المخزونأن الأصول الثابتة (F. 0504031) في بعض الأحيانالتخفيضات من الأشخاص المسؤولين ماليا.
يجب تنفيذ اعتماد برودة لحساب على أساس وثائق المورد وعمل تلقي نقل الأصول غير المالية (الأصول الثابتة).
مثال 1.. انتهت المكتبة التي لديها حالة مؤسسة مستقلة اتفاقية شراء وتركيب مبرد التدفق. التكلفة الإجمالية للعقد 17000 روبل. (باستثناء ضريبة القيمة المضافة)، فإن المورد المنظمة ينفذ العرض وتركيب المعدات المشتراة. قرر الرأس دفع مقابل المال المستلم من الخدمات المدفوعة. يحتاج المحاسب في محاسبة الميزانية عن طريق العمليات المحاسبية التالية:
| محتويات التشغيل | دين | تنسب إليه | كمية، فرك. |
| إعداد تبريد التدفق | 2 106 31 000 | 2 302 31 000 | 17 000 |
| أنتجت لتوريد وتركيب أكثر برودة | 2 302 31 000 | 2 201 11 000 (حساب غير متصل 18) | 17 000 |
| اعتمد للمحاسبة برودة في الأصول الثابتة | 2 101 36 000 | 2 106 31 000 | 17 000 |
| انخفاض الاستهلاك على برودة | 2 109 60 271 | 2 104 36 000 | 17 000 |
مبردات المياه العديد من الأنواع. وفقا لطريقة الاتصال، يتم تقسيمها إلى تدفق ومعبأة في زجاجات، وفقا لطريقة التثبيت - على الأرض وسطح المكتب. ما هي معدات الشراء، رئيس يقرر، استنادا إلى القدرات المالية للمؤسسة. ترتبط مبردات التدفق مباشرة إلى إمدادات المياه، والتي تضمن إمدادات ثابتة من الماء النقي.
الاستحواذ على زجاجات مياه الشرب
للمبردات المعبأة في زجاجات، تحتاج إلى شراء زجاجات مع مياه الشرب. ستعتمد كيفية النظر فيها على حقيقة أن الإشارة إلى الموضوع وبالتالي يمكننا أن يكون لدينا نوعان من كائن المحاسبة:
مياه الشرب، انسكاب في زجاجات؛
زجاجات التي تسربت فيها الماء (إذا كانت حاوية الاستخدام المتعدد).
المياه المعبأة في زجاجات يشرف javfoodfields. اتفاقلكن الفن. 1 من القانون الاتحادي لل02.01.2000 № 29-ФЗ "على الجودةوالسلامة الغذاءtOV "، المنتجات الغذائية - المنتجاتأنت عيني أو إعادة تدويرهاتطابق، يستخدم من قبل الرجلكوم في الغذاء (بما في ذلك المنتجاتطعام الطفل، يموت المنتجاتشريط)، المعبأة في زجاجاتنايا (هذه الكلمة التي تستخدمفي القانون. - تقريبا. أحمر.)الطريق المياه، منتجات الكحول(بما في ذلك البيرة)، غير الكحولالمشروبات، مضغ العلكة،وكذلك المواد الخام الغذائية،المضافات الغذائية والبيولوجياإضافات نشطة. لذلك، تعلمامتصاص المياه المعبأة في زجاجاتولكن في تكوين الاحتياطيات الماديةعلى النتيجة 10532 "الغذاء"(ص. 117 التعليمات رقم 157N). تحديأنت مكتبة لشراء بومياه الشرب الخارقة لامن الضروري أن تنسب إلى المادة 340.
ومع ذلك، إذا كانت المؤسسةغان الأوبئة الصحيةأصدرت المراقبة استنتاجا،تأكيد العيبأنظمة إمدادات المياه، ثمdya على هذه الأهداف يتبعالجلوس على موقف 223.
يتم إصدار المياه المعبأة في زجاجات من أجل تحسين ظروف عمل العمال على أساس بيان إصدار القيم المادية لاحتياجات المؤسسة (F. 0504210).
مثال 2.وبعد أصدرت المكتبة التي لديها حالة مؤسسة في الميزانية بيانا - خطوة للخدمة التي لا تتوافق المياه في نظام إمدادات المياه المركزية مع المعايير الصحية. اختتمت المنظمة عقدا لتوريد مياه الشرب بمبلغ 8000 روبل. (بدون ضريبة القيمة المضافة)، المسبق هو 30٪ من مبلغ العقد. يتم تنفيذ جميع النفقات على حساب الإعانات المخصصة لتنفيذ مهمة الدولة. المحاسبة المحاسبة تحتاج إلى القيام العمليات المحاسبية التالية
| محتويات التشغيل | دين | تنسب إليه | كمية، فرك. |
| المورد المسبق المدرج لتوفير المياه | 4 206 23 560 | 2400 | |
| أرسلت بواسطة المياه المعبأة في زجاجات في المؤسسة | 4 401 20 223 | 4 302 23 730 | 5600 |
| دفع متقدم مقدما | 4 302 23 830 | 4 206 23 660 | 2400 |
|
حساب النهائي المصنوع من المزود (8000 - 2400) فرك. |
4 302 23 830 | 4 201 11 610 (حساب غير متصل 18) | 5600 |
ماذا تفعل مع تارا
بالنسبة للحاوية، في أي ماء تسربت، يحدث ذلك لمرة واحدة واستخدام متكرر.
عادة ما يتم دمج التعبئة والتغليف من الاستخدام الفردي (من المواد البوليمرية) المستخدمة في منتجات التعبئة والتغليف (البضائع) في تكلفة putties ولا يتم دفع المشتري بشكل منفصل. بما في ذلك هذا النوع من الحاوية لا يعكس. بعد استخدام مياه الشرب، يخضع للتدمير.
البهجة الفارغة يمكن أن تكون قابلة للإرجاع وغير قابل للإرجاع. تارا لمرة واحدة فقط غير العودة. تخضع مفاهيم "التعبئة والتغليف" و "الحاويات غير القابلة للإرجاع" من قبل شروط العقد بين البائع والمشتري.
الحاوية غير القابلة للإغلاق من الاستخدام المتعدد ترجع إلى المحاسبة بشكل منفصل عن المياه الأصلية على حساب 105 36 "احتياطيات مادية أخرى". (ص. 118 تعليمات للمحاسبة رقم 157N). يتم إجراء المحاسبة التحليلية للحاويات متعددة الاستخدامات في كمية القيم المادية ومجموعة (F. 0504041) (ص 119 من التعليمات رقم 157N).
إذا كنت تشتري مياه الشرب في حاوية متعددة الاستخدامات، والتي قابلة للاسترداد، فمن الملزم بقبول مثل هذه الحاوية للتخزين المسؤول وتأكد من العودة في الوقت المناسب إلى المورد.
عند نقل حزمة الإرجاع، لا يتم تشكيل مزود كائن التنفيذ، لأن انتقال حقوق الملكية لا تحدث (الفقرة 1 من الفقرة 1 من المادة 146 من الفقرة 1 من الفن. 39 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) وبعد لذلك، يجب إجراء المحاسبة على حساب خارجي 02 "القيم المادية المعتمدة (مقبولة) للتخزين" (الفقرة 335 إرشادات للمحاسبة رقم 157N) على أساس وثيقة أساسية تؤكد استلامها، حسب التكلفة المحددة في الوثيقة من قبل حزب الإرسال (في السعر، المنصوص عليه من قبل العقد)، وفي حالة التصميم من جانب واحد للعمل، تكون المؤسسة في التقييم الشرطي: جسم واحد هو روبل واحد. ينعكس التخلص من حزمة الإرجاع من محاسبة خارج الميزانية العمومية على أساس المستندات البراءة التي تم نقلها إلى حساب خارج الرصيد.
ملحوظة! تم إجراء المحاسبة التحليلية لتعبئة العودة، مقبولة للتخزين، في بطاقة محاسبة القيم المادية في سياق أصحاب الأموال، حسب أنواع، أنواع الأنواع والتخزين (الموقع) (الفقرة 336 التعليمات رقم 157N).
مثال 3. . لنفترض أن المكتبة لديها حالة مؤسسة في الميزانية اشترت 100 زجاجات من الماء في حاويات زجاجية. لم يتم تسليط الضوء على تكلفة التعبئة والتغليف في الفاتورة. زجاجات فارغة في وقت لاحق في عددقطعة 100 جهاز كمبيوتر شخصى. تم تسجيلها في القيمة السوقية بمبلغ 1600 روبل. ونفذ مؤسسة تطريق لمدة 20، 6 ص uB. زجاجة (بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة (18٪) - 3.14 روبل.).
في المحاسبة، يحتاج المحاسبون إلى القيام بالسجلات المحاسبية التالية:
| محتويات التشغيل | دين | تنسب إليه | كمية، فرك. |
| مقبول في الحساب في القيمة السوقية | 2 105 36 340 | 2 401 10 172 | 1600 |
| نفذت فرقة من منظمة تاروسوبيرا | 2 205 74 560 | 2 401 10 172 | 2060 |
| ضريبة القيمة المضافة | 2 401 10 172 | 2 303 04 730 | 314 |
| القيمة الفعلية الفعلية للتغليف المحقق | 2 401 10 172 | 2 105 06 440 | 1600 |
| وصلت الإيرادات على حساب الوجه للمؤسسة | 2 201 11 510 (حساب خارج التوازن 17) | 2 205 74 660 | 2060 |
مواقف من الممارسة
مثال 4.
مقالات الفحص: v. gornostayev.، خدمة الاستشارات القانونية Garant، مدقق الحسابات
تعتبر العديد من الشركات واجبها تزويد الموظفين بظروف عمل طبيعية وتأسيس مبردات مياه الشرب، على الرغم من مطالبات المفتشين الضريبيين بهذه النفقات. وفي الآونة الأخيرة، غيرت وزارة المالية في روسيا موقفها فيما يتعلق بمحاسبة تكاليف المياه.
تتسبب العديد من الأسئلة في ترتيب محاسبة مياه الشرب والمعدات ذات الصلة (مبردات) للعمال. المشكلة عاجلة تحسين ظروف العمل في المنظمة وبالتالي زيادة جاذبيتها في سوق العمل يرجع أساسا إلى أموال الشركة. المفتشون، بدوره، لا يتعرفون دائما على هذه التكاليف مبررة اقتصاديا. المعيار الرئيسي لتخصيص هذه المبالغ إلى تكلفة النفقات هو أن المشتريات يجب أن تهدف إلى تحسين ظروف عمل العمال. كيفية التفكير في التكاليف المحاسبية والمحاسبة الضريبية لشراء مياه أكثر برودة ومياه الشرب، والنظر في هذه المقالة.
نحدد ظروف العمل العادية
ظروف العمل هي مجموعة من عوامل بيئة الإنتاج وعملية توظيف تؤثر على أداء وصحة الموظف (المادة 209 من قانون العمل في الاتحاد الروسي). كل صاحب عمل ملزم بضمان الظروف العادية للموظفين في واجبات عملهم. تشمل هذه الظروف، على وجه الخصوص، شروط العمل التي تلبي متطلبات حماية العمل وأمن الإنتاج (المادة 163 من قانون العمل للاتحاد الروسي). علاوة على ذلك، فإن صاحب العمل ملزم بضمان الاحتياجات المحلية للموظفين المرتبطين بأداء واجبات العمل، وكذلك الصيانة الصحية والطبية والوقائية للعمال (المادة 22، الجزء 1 من الفن. 223 من قانون العمل الاتحاد الروسي).
قائمة محددة من التدابير لتحسين ظروف العمل وتقليل مستويات المخاطر المهنية يحدد صاحب العمل بشكل مستقل بناء على تفاصيل أنشطة المنظمة. ومع ذلك، يجب أن نتذكر أن هذه القائمة يجب تبريرها.
تدابير التمويل لتحسين شروط وسلامة العمل ممكنة على حد سواء على حساب أموال الميزانية وبسبب التبرعات من المنظمات والأفراد.
بالإضافة إلى ذلك، أنشأ المشرعون التزام أرباب العمل بتمويل هذه الأنشطة بمبلغ 0.2 في المائة على الأقل من تكلفة تكاليف الإنتاج. لا ينطبق هذا الواجب على رؤساء المؤسسات الوحدوية والمؤسسات الفيدرالية (المادة 226 من قانون العمل للاتحاد الروسي).
فيما يتعلق أعلاه، يظهر السؤال: هل من الممكن أن تأخذ في الاعتبار تكاليف تحسين ظروف العمل خلال ضريبة الدخل؟ نعم، يمكن أن تؤخذ قانون الضرائب في أن النفقات الرامية إلى تحسين ظروف العمل يمكن أن تؤخذ في الاعتبار في قاعدة ضريبة الدخل (الفقرة 1 من المادة 7 من المادة 264 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
اشترى أكثر برودة والماء
لا يتم توفير تشريع العمل مباشرة أن صاحب العمل ملزم بتوفير موظفيه بمياه الشرب. لكن رعاية الموظفين وضمان ظروف العمل العادية تنطوي على وجود مياه الشرب في مكان العمل. لذلك، نعتقد: إذا كانت تكلفة الشركة لشراء مبرد ومياه الشرب موثقة بشكل صحيح، فإن هذا الاستحواذ يهدف إلى ضمان ظروف العمل العادية للعمال، يمكن أن تؤخذ في الاعتبار بتكلفة النفقات. النظر في إجراء مع مراعاة تكلفة شراء مياه أكثر برودة ومياه الشرب.
حساب الضرائب
حتى وقت قريب، كان هناك موقفان على حساب مياه الشرب المكتسبة للموظفين.
وفقا لموقف وزارة المالية في روسيا، يمكن اعتبار تكاليف الحصول على مياه الشرب للعمال تكاليف ضمان ظروف العمل العادية وتدميرها في فرض الضرائب على الأرباح في نفقات أخرى. ولكن من الضروري مراعاة الحالة الرئيسية: يجب ألا تتوافق المياه في نظام إمدادات المياه في الشركة مع المعايير الصحية وأن تكون خطرة على الصحة (خطابات وزارة المالية في روسيا في 31 يناير 2011/20/200- 06 / 1/43، من 10.06.2010 رقم 03-03-06/1/406، من 02.12.2005 ن 03-03-04 / 1/408).
التزام مفتشي الضرائب بآراء مماثلة. وأشاروا إلى أنه من أجل الاعتراف بتكلفة اكتساب مياه الشرب، كانت هناك حاجة إلى شهادة ستة بويدنادزور على التناقض بين مياه الصنبور في تنظيم سانبين 2.1.4.1074-01 ومخاطر استخدامها كمياه الشرب (خطاب إلى UFNS من روسيا في موسكو من 30.01.2009 ن 19-12 / 007411).
هناك قرارات المحكمة تؤكد هذا النهج (الوظيفة. FAS SZO مؤرخة 12.04.2007 N A13-441 / 2005-21، FAS MO من 26.06.2007 N KA-A40 / 4983-07-07).
وفقا للموضع الثاني، تؤخذ تكاليف الحصول على مياه الشرب في الاعتبار دون شهادة غير آمنة لمياه مياه الشرب. هذه الآراء تلتزم المحاكم الرئيسية (الوظيفة. FAS SKE مؤرخة 11/16/2010 N A32-16552 / 2009، FAS MO من 08.04.2009 N KA-A40 / 231-09-2، من 27 يناير 2009 A40 / 13199- 08، FAS NOO مؤرخة 23.04.2009 N A33-8434 / 07-F02-1511 / 09).
ولكن في عام 2012، غيرت وزارة المالية في روسيا موقفها وتتيح لنا أن نأخذ في الاعتبار تكاليف مياه الشرب دون مراجع إضافية (خطابات وزارة المالية في روسيا مؤرخة 25 ديسمبر، 2012 رقم 03-03-06 / 1/720، من 03.10.2012 رقم 03-03-06/2/112، من 01.10.2012 رقم 03-03-06/2/111، مؤرخة 08/17/2012 رقم 03-03-06 / 2/89، من 10.08.2012 رقم 03-03-06 / 1/401، من 10.08.2012 N 03-03-06/1/402، من 09.07.2012 رقم 03-03-06/1/1/1/1/1 مؤرخة 25.05.2012 رقم 03-03-06/1/174). كان سبب مراجعة الموقف من هذه المسألة ترتيب وزارة الصحة والتنمية الاجتماعية لروسيا مؤرخة 1 مارس 2012 ن 181N، الذي وافق على قائمة الأحداث التي تنفذها صاحب العمل سنويا لتحسين شروط وسلامة العمل وتقليل مستويات المخاطر المهنية. يشار إلى عملية الاستحواذ وتركيب المنشآت (Automata) لتوفير عاملات مياه الشرب في هذه القائمة.
على أساس ما تقدم، يمكن أن نستنتج أنه في غياب شهادة من الخدمة الصحية والأوبئة، يمكن أن تعزى تكاليف الحصول على مياه الشرب إلى نفقات ضريبة الدخل. لكنه لا يظل دون تغيير أنه عند شراء المياه والمعدات ذات الصلة، يجب تزيين المستندات بشكل صحيح. الأساس لتعكس تكلفة مياه الشرب المكتسبة في المحاسبة هو العقد مع المورد، في شكل N Torg-12، الفاتورة ونظام الاستحواذ. بالإضافة إلى ذلك، يجب أن يهدف هذا الاستحواذ إلى ضمان ظروف العمل العادية للموظفين في مكان العمل.
تجدر الإشارة إلى أن الحروف السابقة لوزارة المالية في روسيا، الصادرة قبل بدء نفاذ القائمة النموذجية (ترتيب وزارة الصحة والتنمية الاجتماعية لروسيا من 01.03.2012 ن 181)، لم تفقد الخضوع ل. لذلك، هناك فرصة عند إرفاق تكلفة شراء المياه للنفقات دون الرجوع من SES عن طريق المفتشين الضرائب، قد تنشأ أسئلة. في هذه الحالة، لصالح دافعي الضرائب، هناك ممارسة تحكيم إيجابية كبيرة في هذه المسألة، المقدمة أعلاه.
النظر في إجراءات المستحق ودفع ضريبة القيمة المضافة على عمليات الاستحواذ على مياه الشرب والمبردات. إذا تم تشتريها الشركة لضمان ظروف العمل العادية للموظفين، فإن الحق في اتخاذها لتخصيص مجموع ضريبة القيمة المضافة "الإدخال". في الوقت نفسه، من المهم كيف ذكر بالفعل، وجود الفواتير المنفذة بشكل صحيح (شبه. الفقرة 2 من الفن. 171، الفقرة 1 من الفن. 172 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
علاوة على ذلك، نظرا لأن الاستحواذ على مياه الشرب يهدف إلى ضمان ظروف العمل العادية، في استهلاك هذه المياه، لا تنشأ الموظفون من المنظمة كائن الضرائب على ضريبة القيمة المضافة في شكل تحويل غير مبرر للبضائع (الفقرة 1 من الفن. 39 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
محاسبة
تم نقل مياه الشرب التي حصلت عليها المنظمة لتحسين ظروف عمل العمال، لحساب الاحتياطيات المادية والصناعية بالتكلفة الفعلية، في حين أن ضريبة القيمة المضافة لا تؤخذ في الاعتبار. عند تثبيت زجاجات في برودة، يتم أخذ التكلفة الفعلية للمياه في الاعتبار في تكوين تكاليف الأنشطة العادية.
في كثير من الأحيان في عقد توفير مياه الشرب مكتوب إلى حالة استرداد الحاوية الفارغة بعد الاستخدام. في الوقت نفسه، يقدم البائع دفع وديعة، وهو المبلغ الذي يساوي تكلفة التعبئة والتغليف العودة. يجب أن تأخذ حزمة إرجاع المشتري في الاعتبار على حساب الرصيد خارج الرصيد "القيم المادية للسلع والمواد المعتمدة للتخزين المسؤول"، على سعر ضمان.
لا تخضع عملية إرجاع الحاوية الفارغة لضريبة القيمة المضافة. يرجع ذلك إلى حقيقة أنه عند شراء ملكية حاوية متعددة الدوران (زجاجات للمياه)، للعودة إلى المورد، لا يمر إلى المشتري. نتيجة لذلك، لم يتم تنفيذ استرداد حزمة متعددة الدوران.
من المهم أن نلاحظ أن قيمة الضمان للحاوية المدرجة من قبل المورد ليست هي التكلفة وتشير إلى الذمم المدينة (PP. 2، 16 PBU 10/99، المعتمدة من قبل أمر وزارة المالية روسيا من 06.05.1999 ن 33N).
مثال
وفقا لترتيب الرأس لضمان ظروف العمل العادية للعمال، اكتسبت منظمة ذ م م "نشط" برودة مياه بقيمة 11800 روبل، بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة 1800 روبل، بالإضافة إلى 10 زجاجات من مياه الشرب. تكلفة 1 زجاجة - 197 فرك.، بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة 30 روبل. تنتمي الزجاجة إلى منتج الماء، ووفقا لعقد الإمداد، يجب إرجاعها بعد استخدام المياه. قيمة الضمانات 1 زجاجة هي 100 روبل.
في السياسة المحاسبية للمنظمة، يشار إلى أن الأصول التي تلبي معايير الأصول الثابتة، ولكنها لا تستحق أكثر من 40،000 روبل. بالنسبة إلى وحدة، تنعكس في المحاسبة في تكوين المخزونات المادية والصناعية وتسجيلها في حساب "المواد".
السجلات المحاسبية لمحاسبة مياه المشرف والمشرب هي كما يلي:
10 000 فرك. (11 800 - 1800) - يعكس شراء مبرد للمياه؛
1800 فرك. - تعكس كمية ضريبة القيمة المضافة على برودة المكتسبة؛
1800 فرك. - اعتمد لخصم كمية القيمة المضافة؛
10 000 فرك. - تكلفة برودة المياه مدين بمصروفات عمومية؛
11،800 روبل. - دفعت الدفع لتوريد أكثر برودة؛
1670 فرك. (197 فرك - 30 روبل.) × 10 قطع. - تعكس الاستحواذ على مياه الشرب؛
300 روبل. (30 روبل. X 10 جهاز كمبيوتر شخصى.) - يعكس كمية ضريبة القيمة المضافة التي قدمها المورد لمياه الشرب؛
300 روبل. - اعتمد لخصم كمية القيمة المضافة؛
1000 فرك. - تعكس تكلفة التعبئة والتغليف العودة؛
1000 فرك. (100 روبل. X 10 جهاز كمبيوتر شخصى.) - يتم قبول الحاوية متعددة الدوران المستلمة من المورد للمحاسبة على سعر الإيداع؛
1000 فرك. - تعهد مدرج للحاوية؛
1670 فرك. - من المتوقع أن تكلفة مياه الشرب المستخدمة خلال الشهر؛
1970 فرك. - دفعت الدفع لتوريد المياه؛
1000 فرك. - يعكس عودة الزجاجات إلى المورد؛
1000 فرك. - يتم إرجاع الزجاجات الفارغة للمورد.
بعد إرجاع المشتري زجاجات فارغة، يجب على البائع إعادة مقدار الضمان.
1000 فرك. - يتم إرجاع تكلفة إيداع المنظمة للحاوية متعددة الدوران.
استئجار برودة.
في كثير من الأحيان، تفضل المنظمات استئجار أكثر برودة، وعدم شراء خاصة بهم. نلاحظ، هناك عدد من الفروق الدقيقة. أولا، يجب مراعاة برودة المستأجرة في الحساب "المستأجر". يجب أن تكون تكلفةها مكتوبة بدقة في اتفاقية الإيجار. تؤخذ التكاليف المرتبطة بتأجير المبرد في الاعتبار عند امتنان الحساب "العمالة العامة" أو 44 "نفقات البيع" أو غيرها من الحسابات المحاسبية التكلفة اعتمادا على المكان الذي يتم استخدامه. تنعكس حسابات مع المالك في حساب الرأي. نحن نكتب النفقات المعقولة
ديمتري فاسيليف، شركة "NTC Spram"
تتوقف تكاليف مياه الشرب للموظفين مؤخرا أن تفسر مؤخرا من المسؤولين ودافعي الضرائب. إذا كان في خطاب وزارة المالية في روسيا مؤرخا في 31 يناير 2011، N 03-03-06/1/143، سمح المسؤولون بمثل هذه التكاليف لإدراج التكاليف إلا بحضور استنتاج صحي ووبئيا عن غير آلام مياه الشرب من الرافعات، ثم في خطاب وزارة المالية في روسيا مؤرخة 25 ديسمبر 2012 N 03-03-06 / 1/720 هذا الشرط ليس كذلك. أتفق مع هذا الرأي والسلطات الضريبية. ممارسة التحكيم في هذا الأمر هي أيضا على جانب دافعي الضرائب.
ومع ذلك، فإن السؤال، وأعتقد أنه ينبغي فهمه أوسع.
يجب أن تكون التكاليف ليست معقولة فقط وسمح بها القانون، ولكن أيضا معقولة. دعنا نقول أنك تقرر شطب المياه في برودة، بما في ذلك تكاليف النفقات، بناء على أحدث توضيحات للمسؤولين واستنتاجات القضاة. كم يعود في شهر - 100 أو 200 أو 500 لتر؟ في رأيي، سيكون المسؤولون أقل فحصا حيث يوجد شيء للتحقق من ما لحفر. وإذا كان مع عدد موظفي المكاتب 10 أشخاص تقضيه 500 لتر شهريا، فهذا هو، 25 لترا في اليوم، لن يتحملوا حتى الضرائب الأكثر ولاء. لمثل هذه النفقات المثيرة للجدل، فقد أجريت دائما حسابا بسيطا، مما أكد الأمر التنفيذي.
فيما يلي مثال على حساب استهلاك المياه ل 10 أشخاص. يتم منح كل موظف للحساب لتر من الماء يوميا. وبالتالي، فإن إجمالي استهلاك المياه هو 10 لتر يوميا أو 200 لتر شهريا. أو 10 زجاجات من 20 لترا بقيمة 236 روبل (بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة 18٪ - 36 روبل) لكل منها. يمكن كتابة إجمالي شهريا على التكاليف من عام 2000 روبل، ضريبة القيمة المضافة بمبلغ 360 روبل لاتخاذ خصم.
إذا كان تجاوز الماء صغيرا، فمن الممكن حمل النفقات على حساب الشركة، مما يشكل مسؤولية ضريبية ثابتة في المحاسبة؛
إذا كان التجاوز كبيرا، فابحث عن الشخص الذي "يشتري فيل" في المكتب، وتسدد النفقات، وانتشار الماء فوق موظف الدخل؛
أو مراجعة المعايير.
