"ضريبة القيمة المضافة: مشاكل وحلول"، 2009، ن 11
يمكن لدافعي الضرائب إجراء أنشطة تنظيم المشاريع في مصلحة شخص آخر، مما يوفر خدمات وسيط على أساس العقود المبرمة مع العميل (الفصل 49 من القانون المدني للاتحاد الروسي)، اللجنة (الفصل 51 من القانون المدني الاتحاد الروسي)، اتفاقية الوكالة (الفصل 52 من القانون المدني للاتحاد الروسي)، اتفاقية إكسبيديشن للنقل (الفصل 41 من القانون المدني للاتحاد الروسي). يفترض أن يكون أداء أي من هذه المعاهدات هو مكافأة، والتي يتم تضمينها في قاعدة ضريبة القيمة المضافة الخاضعة ضريبة القيمة المضافة.
اليوم سنتحدث عن عقد اللجنة. خيارنا ليس عرضي. بموجب هذا العقد، قد تتلقى المفوض إلى جانب المكافآت للخدمة المقدمة فوائد إضافية. كيف، في هذه الحالة، حدد قاعدة ضريبة القيمة المضافة الخاضعة للضريبة؟ ستجد إجابات في هذه المقالة حول هذا والعديد من الأسئلة الأخرى. ودعونا نبدأ بإعداد العقد والظروف التي تحتاج إلى توفيرها لتجنب الأخطاء الضريبية.
وفقا للفقرة 1 من الفن. 990 قانون مدني لاتفاق لجنة الاتحاد الروسي هو عقد مدني يتعهد به حزب واحد نيابة عن الطرف الآخر (اللجنة) من أجل مكافأة واحدة أو أكثر من المعاملات نيابة عنها، ولكن على حساب اللجنة وبعد
الفرق الرئيسي بين عقد اللجنة من عقد البيع هو شرط لانتقال ملكية الطرف المقابل (الفقرة 1 من الفن. 454 من القانون المدني للاتحاد الروسي). يشير عقد اللجنة إلى أن وكيل اللجنة يوفر فقط البائع لإبرام عقد مع المشترين. يجب أن تكون أطراف معاهدة اللجنة محددة بوضوح لتحديد دائرة المعاملات التي ينبغي أن يتم بها وكيل اللجنة بالنيابة عن اللجنة وتنسيق الشروط التي يجب ارتكابها.
انتباه! العقود الوسيطة، مقارنة بعقد البيع، لديها ميزات الضرائب، لذلك يجب أن تفي المعاملة بجميع علامات عقد اللجنة.
اللجنة ملزمة بدفع خوف من الأجر (الفقرة 1 من الفن. 991 من القانون المدني للاتحاد الروسي)، كما تعوض اللجنة أن النفقات التي تكبدها في عملية تنفيذ اللجنة، منذ اللجنة يقوم الوكيل بجميع المعاملات على حساب اللجنة (المادة 1001 من القانون المدني للاتحاد الروسي).
ملحوظة. تحدد طريقة إنشاء أجر الوسيط فقط مقدار دخل المفوض فقط ولا يؤثر على محاسبة العمليات الوسيطة.
الحجم مكافأة العمولة يمكن تعيين:
من أجل تجنب سوء الفهم بين المفوض واللجنة في عقد اللجنة، من المستحسن تسجيل الحالة التي يتم فيها دفع دفع اللجنة، لأنه، كما هو مذكور في الفقرة 3 من مراجعة ممارسة حل النزاعات بموجب اتفاق لجنة<1> (يشار إليها فيما يلي باسم مراجعة)، لا يعتمد الحق في دفع مدفوعات العمولات على تنفيذ المعاملة المبرمة بين المفوض والشخص الثالث، ما لم يتبعه خلاف ذلك من جوهر التزام الأطراف أو اتفاقه.
<1> رسالة معلومات من رئاسة رئاسة المحكمة العليا للاتحاد الروسي المؤرخ 17 نوفمبر 2004 "استعراض ممارسة حل النزاعات بموجب اتفاقية اللجنة".
دعونا نوضح هذا على المثال. استوفت المفوض التعليمات المقدمة له من خلال إبرام صفقة مع المشتري، ووفقا لطلب اللجنة، أول من أداء مسؤوليات البائع فيما يتعلق بالمشتري من خلال نقل البضائع المباعة. في انتهاك لظروف سجين عقد البيع، قدم المشتري تأخيرا في الدفع مقابل البضائع. من خلال اختتام هذه الصفقة، أرسل المفوض تقريرا تقريرا إلى التقرير مع تطبيق وثائق تبرئة وطالبت بدفعه أجرته لجنة، وقد تلقى رفضا، استأنف المحكمة.
انتباه! من أجل أن يكون للجنة حق مشروع لعدم دفع المكافآت حتى تفي ارتكاب الالتزامات بموجب العقد بالكامل اللجنة، ينبغي تحديد الحالة المقابلة في معاهدة اللجنة.
كقاعدة عامة، تنص أطراف اللجنة على الحد الأدنى للسعر المحتمل في العقد، وفقا للجنة تريد بيع أو الحصول على الممتلكات. لكننا نتذكر أن أحد مسؤوليات الوسيط في تحقيق عقد اللجنة هو الالتزام بالوفاء بمهمة الواجب بشأن الشروط الأكثر فائدة للجنة. لذلك من استبعاد أن الوسيط سيشيع البضائع أكثر تكلفة من اللجنة المنصوص عليها في هذه الحالة تدور قبالة من بيع.
ينص القانون المدني على إمكانية فوائد إضافية ويؤسس الإجراء العام لتوزيع الفوائد الإضافية بين الوسيط واللجنة. إذا لم تقدم أطراف العقد إجراء قسم الفوائد الإضافية في العقد، فإن الفوائد الإضافية تنقسم دائما من جانب الأطراف بالتساوي (الفقرة 2 المادة 992 من القانون المدني للاتحاد الروسي). إذا ذكرت الأطراف في العقد إجراء آخر للتوزيع، فإن الفائدة الإضافية تقسيمها الأطراف وفقا للمعاهدة. علاوة على ذلك، غالبا ما يعطي Comittor المفوض كامل المبلغ من الفائدة الإضافية، مما يحفز الوسيط للعمل في ظروف أكثر ملاءمة لنفسه.
بالإضافة إلى ذلك، إذا افترض وكيل العمولة تبديل لتنفيذ معاملة من طرف ثالث (Delcreder)، يجب دفع عميل خدمات الوساطة مكافأة إضافية بمبلغ وبالطريقة المنصوص عليها في معاهدة اللجنة (الفقرة 1 من الفن. 991 من القانون المدني للاتحاد الروسي).
يمكن إجراء حسابات بموجب اتفاقية اللجنة بمشاركة المفوض أو بدونها. كما ينبغي توضيح هذه الحالة في معاهدة اللجنة.
إذا قدمت الأطراف أن تنفيذ عقد اللجنة يتم إنتاجه دون مشاركة في الحسابات المنتر، تحسب اللجنة بشكل مستقل مع المشترين أو موردي السلع على المعاملات التي دخل فيها المفوض ذلك. في الوقت نفسه، تمثل فقط كميات اللجنة التي تمثل الاتفاقية هي الأخير. وبالتالي، تدفع اللجنة الملتزمة بشكل منفصل مباشرة من حسابها الجاري أو من السجل النقدي.
في تنفيذ التعليمات مع المشاركة في الحسابات تقدم اللجنة حسابات فقط مع المفوض، والتي بدورها، يتم احتسابها مع المشترين أو موردي السلع على السجناء معهم. وبالتالي، فإن الحساب الجاري للمفوض يتلقى الأموال ينتمي إلى كل من comituent (دفع البضائع) والمفوض (مكافأة العمولة). في هذه الحالة، يحق للمفوض الحق في إبقاء أجرته لجانه من جميع المبالغ الواردة له مخصص للجنة (المادة 997 من القانون المدني للاتحاد الروسي).
في وقت استلام المشتري من الأموال للعمولات المكلفة، يتلقى المفوض الحق في الحفاظ على مبلغ العمولة (والنفقات المراد سداد النفقات) من المبالغ التي تلقتها بالفعل كوميتو. لتنفيذ هذا الحق، يحتاج المفوض إلى الفضل في متطلبات متبادلة أو لتنفيذ حقه على أساس القانون (أو العقد) وقت نقل الأموال إلى اللجنة.
إذا كان عقد اللجنة بشروط المشاركة في حسابات المفوض، فسيكون من المفيد تقديم الإجراء لعقد الأجر إليهم عندما يدفع المشتري أجزاء. خلاف ذلك، قد تكون اللجنة في الوضع الموصوفة في الفقرة 4 من المراجعة. جوهر القضية هو مثل هذا. بموجب عقد اللجنة، يتعهد وكيل اللجنة بإجراء معاملات لشراء وبيع الممتلكات التي تملكها اللجنة، من نيابة عنها وعلى حساب الأخير. وفقا للعقد الذي أبرمه المفوض مع مشتري البضائع، يجب أن يتم استلام الدفعة من قبل ثلاثة مساهمات في أسهم متساوية مع استراحة في ثلاثة أشهر. بعد استلام الدفعة الأولى، أبقت المفوض الأجر بسبب أنه لا يتناسب مع حجم هذه المساهمة، ولكن بالكامل. بريسيديوم أوضحت هذه الحالة مثل هذا الوضع: إذا دفع المشتري للبضائع من قبل المدفوعات الجزئية، فإن المفوض ليس له الحق في إبقاء رسوم اللجنة بالكامل من المبلغ الأول تلقى له.
وفقا لتنفيذ اللجنة، فإن المفوض ملزم بالتقديم إلى اللجنة إلى التقرير ونقله إليه جميعا تلقى بموجب اتفاقية اللجنة (المادة 999 من القانون المدني للاتحاد الروسي). إذا كانت العلاقة بموجب عقد اللجنة أطول، فيجب تمثيل التقارير بانتظام، على سبيل المثال، في نهاية كل فترة إشاريع. خلاف ذلك، قد تحدث صعوبات مع حساب التفاضل والتكامل في ضريبة القيمة المضافة.
ملحوظة. إذا رفضت اللجنة تقديم بيانات عن المعاملات التي قدمت عملا قانونا لبيع البضائع، فإن اللجنة لديها الحق في مطالبة التعويض عنها من خلال القيمة السوقية الكاملة لجميع السلع المنقولة إلى المفوض دون دفع لجنة ( الفقرة 14 من المراجعة).
لم ينشئ التشريع قواعد خاصة فيما يتعلق بنموذج ومحتوى تقرير المفوض. لذلك، يتبع الطرفان بموجب معاهدة اللجنة في وقت إبرام تفاصيل العقد محتوى تقرير المفوض، وإذا كان ذلك ممكنا، والموافقة عليه من أجل تجنب الأخطاء عند حساب ضريبة القيمة المضافة. بالإضافة إلى ذلك، سيساعد تقرير مترجم بكفاءة في المستقبل للدفاع عن حقه في النزاعات مع السلطات الضريبية (إذا كانت هذه الحاجة تنشأ).
في رأينا، ينبغي أن يحتوي تقرير المفوض على المعلومات التالية:
يجب أن يتم التقرير نسخا من العقود والفواتير وأعمال القبول والنقل، وما شابه ذلك.
إذا تم إنتاج تنفيذ عقد اللجنة مع المشاركة في حسابات اللجنة، من الضروري الإشارة إلى حالة المستوطنات مع اللجنة (سواء كانت الأطراف ديون). إذا تم الانتهاء من جميع الشروط لأوراق اعتماد المتطلبات المتبادلة، فإن وكيل اللجنة قد يبلغ اللجنة عقد مبلغ مكافآت اللجنة.
إذا كان لدى Comittor اعتراضات على التقرير، يجب عليه الإبلاغ عنها إلى المفوض في غضون 30 يوما من تاريخ استلام التقرير (إذا كان العقد لا ينشئ آخر). إذا لم تكن هناك اعتراضات من اللجنة، فإن التقرير يعتبر اعتمادا (المادة 999 من القانون المدني للاتحاد الروسي).
يتم إنشاء ميزات تحديد القاعدة الضريبية من قبل دافعي الضرائب الذين يتلقون الدخل على أساس العقود الوسيطة، بما في ذلك عقود اللجنة، في الفن. 156 رمز الضرائب.
وفقا للفقرة 1 من الفن. 156 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي إلى دافع الضرائب دافعي الضرائب، والذي يعمل في مصالح شخص آخر على أساس معاهدات اللجنة، يشمل مقدار الدخل الذي تلقاه في شكل أجر (أي دخل آخر) في تنفيذ هذه المعاهدات.
يجب أن يؤخذ في الاعتبار أن الخدمات الوسيطة، حتى لو كانت مرتبطة ببيع البضائع (الأشغال، الخدمات)، لا تخضع للضرائب وفقا للفن. 149 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي لا يغطي الإعفاء من الضرائب (الفقرة 2 من الفن. 156 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). الاستثناءات هي خدمات بيع البضائع (الأعمال والخدمات) المعفاة من فرض الضرائب على ضريبة القيمة المضافة وفقا للفقرات الفردية الفقرية. 149 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي - ص. 1 (استئجار أماكن للأجانب)، PP. 1 ص. 2 (تنفيذ السلع الطبية وفقا للقائمة المعتمدة من قبل حكومة الاتحاد الروسي)، PP. 8 ص. 2 (خدمات الطقوس، وكذلك تنفيذ إكسسوارات الجنازة على القائمة المعتمدة من قبل حكومة الاتحاد الروسي) و PP. 6 ص. 3 (تنفيذ منتجات الحقول الفنية الشعبية).
سينظر إجراء حساب قاعدة ضريبة القيمة المضافة الخاضعة للضريبة في المفوض في المثال.
مثال 1.وبعد دخلت كومات شركة ذ م م وبلد جمعية ش.م.م المتحدة "مفوض" في لجنة اللجنة، وفقا لما تقدمه "المفوض" (ش.م.م.م.م.م.م.م.م.م.
حدد الطرفان ما يلي في اتفاقية اللجنة:
تم تنفيذ البضائع للمشتري في 19 أكتوبر 2009 بسعر 1534،000 روبل. (بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة - 234،000 روبل).
تم استلام النقد من المشتري على حساب المفوض من قبل جزأين:
في نفس اليوم (20 أكتوبر)، قدم المفوض تقريرا ونقله إلى لجنة السلع للبضائع (ناقص عمولة الأجر و 1/2 فوائد إضافية).
سيتم إجراء الأسلاك التالية في محاسبة LLC "المفوض":
| محتويات التشغيل | دين | تنسب إليه | كمية فرك. |
| 25 سبتمبر 2009 | |||
| جاءت البضائع من اللجنة | 004 | - | 1 000 000 |
| تلقى الدفع المسبق من المشتري حساب المفوض | 51 | 62 | 590 000 |
| 19 أكتوبر 2009 | |||
| البضائع شحنها إلى المشتري | - | 004 | 1 000 000 |
| يعكس ديون المشتري ل شحنات شحنها | 62 | 76 كوميتور | 1 534 000 |
| 20 أكتوبر 2009 | |||
| حساب المفوض | 51 | 62 | 944 000 |
| 76 كوميتور | 90-1 | 118 000 | |
| مستحقة ضريبة القيمة المضافة من اللجنة تعويض | 90-3 | 68 | 18 000 |
| تعكس 1/2 فوائد إضافية (1 534 000 فرك. - 1 180 000 فرك.) / 2 | 76 كوميتور | 90-1 | 177 000 |
| المستحقة ضريبة القيمة المضافة مع فوائد إضافية، بسبب المفوض | 90-3 | 68 | 27 000 |
| الخصم النقدي تتم مكافأة العمولة و 1/2 يتم سرد فوائد إضافية comituent | 76 كوميتور | 51 | 1 239 000 |
يشمل المفوض في القاعدة الخاضعة للضريبة على ضريبة القيمة المضافة عمولة وجزء من الفائدة الإضافية المنصوص عليها في معاهدة اللجنة. النظر في كلا النوعين من الدخل.
دعنا نبدأ مع ارتكاب المكافآت. نظرا لحقيقة أنه بموجب شروط المثال، يشارك وكيل اللجنة في الحسابات والدفع المسبق من المشتري إلى حسابه الجاري، والسؤال الناشئ: إذا تم فرض رسوم على رجل العمولة ودفع ضريبة القيمة المضافة من الدفع المسبق، بسبب مبلغ المبلغ وإلى أجرته؟ هذا صحيح بشكل خاص إذا وصل الدفع المسبق إلى المصاريف في كتلة واحدة (في مثالنا - في الثالث)، وبيع بيع البضائع في ربع آخر.
وفقا للسلطات الضريبية (انظر خطاب UFNS في موسكو من 05.12.2007 ن 19-11 / 115925)، تشمل القاعدة الضريبية لضريبة القيمة المضافة في المفوض مقدار الدفع المسبق الوارد من مشتري البضائع، بينما في الرسالة يلاحظ أنه ليس التقدم برمته، ولكن فقط في الجزء ينتمي إلى قيمة الخدمات التي تقدمها، أي، من حيث مفوض المدفوعات.
نعتقد أنه عند اتخاذ قرار بشأن الدفع أو عدم دفع ضريبة القيمة المضافة، ينبغي أن تابع المفوض من التطورات الواردة من المشتري من شروط عقد اللجنة. كمثال، نقدم دقة FAS من 25.02.2004 رقم A19-12348 / 03-43-F02-484 / 04-C1. من ملف الحالة، يتبع ذلك، وفقا لفريق اللجنة، تدفع اللجنة خدمات المفوض بمعدل 5٪ من مبلغ التسليم في روبل في وقت الشحن.
من السلف الوارد من المشترين، لم يدفع مفوض ضريبة القيمة المضافة. وفي هذا الصدد، اجتذب المفتشية الضريبية مفوضا ضروريا، بعد أن تعتبر أن قاعدة ضريبة القيمة المضافة الخاضعة الخاضعة للضريبة يجب أن تزيد من مقدار المدفوعات المقدمة الواردة في حساب المفوض، بغض النظر عن تحقيق الالتزامات بموجب عقد توريد البضائع المبرمة عقد اللجنة.
ملحوظة. في غياب الدفع الأولية، ضمن حساب توفير خدمات الوساطة في ضريبة القيمة المضافة، يتم احتسابها في الفترة الضريبية التي قدمت فيها هذه الخدمات (خطاب وزارة المالية لروسيا مؤرخة 09/21/2009 رقم 03-07-11 / 236).
وأشار القضاة إلى قواعد القانون المدني للاتحاد الروسي (المادة. 966، 1005، 1011)، والتي من المتوقع أن تكون كل السلع والصناديق المستلمة للمفوض هي ملك اللجنة. ينتمي المفوض فقط إلى اللجنة المدفوعة بموجب العقد. وبالتالي، تنشأ القاعدة الضريبية لشركة ضريبة القيمة المضافة من الشركة فقط في وقت استلام اللجنة، أي بعد شحنة البضائع. لذلك، مما يؤدي إلى ضريبة القيمة المضافة لشركة ضريبة القيمة المضافة مع مبالغ المدفوعات المقدمة الواردة في حسابها الجاري للجنة، بشكل غير قانوني.
تم الإعراب عن رأي مماثل وقضاة الفاسو CSO في قرار 13 ديسمبر 2005 رقم F04-9014/2005 (17784-A67-27): ملزم المفوض بدفع ضريبة القيمة المضافة من اللجنة المستلمة، ولكن ليس من السلف الوارد في الفترة الضريبية.
لذلك، إذا تم الإشارة إلى اتفاق لجنة اللجنة أن وكيل اللجنة يحق له مكافأة اللجنة بعد وفاء الالتزامات بموجب العقد، فإنه، وفقا للمؤلف، ضريبة القيمة المضافة من السلف الذي تلقته المفوض إلى حسابه الجاري ليس كذلك دفع.
ننتقل الآن إلى فائدة إضافية. في الفقرة 1 من الفن. ينص 156 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي على أن المفوضين يحددون القاعدة الضريبية كمقدار دخل تلقيهم في شكل أجر (أي دخل آخر)وبعد إذا كان العقد ينص على أن الفائدة الإضافية من بيع البضائع (الأعمال والخدمات) هي دخل المفوض، فإن هذه الأموال تخضع للضريبة على القيمة المضافة في النظام العام. تم التعبير عن هذا الرأي في رسالة UMNS في موسكو من 06.03.2003 رقم 24-11 / 13281.
أود أن أقول بعض الكلمات عن المشاركين في مفوض الفواتير الواردة والفواتير. كيانات تجارية تنفذ أنشطة تنظيم المشاريع في مصلحة شخص آخر بموجب معاهدات اللجنة في كتاب مبيعات الفواتير الصادرة عن اللجنة بمبلغ أجرها (الفقرة 24 من القرار رقم 914<2>). لا يتم تسجيل الفواتير التي استقبلتها مفوض اللجنة، بشأن عمليات الشراء المنقولة عن التنفيذ في كتاب التسوق، (الفقرة 11 من القرار رقم 914)، وتأخذ في الاعتبار في المجلة المحاسبية للفاتورة التي تم الحصول عليها (الفقرة 3 من القرار رقم 914). ينطبق هذا أيضا على فواتير الفاتورة التي تلقاها الدفع، والدفع الجزئي على حساب عمليات التسليم القادمة للبضائع (الأداء، توفير الخدمة)، نقل حقوق الملكية.
<2> مرسوم حكومة الاتحاد الروسي ب 02.12.2000 ن 914 "الموافقة على قواعد إجراء سجلات محاسبة وفواتير الفواتير، وكتب مشتريات وكتب المبيعات في حسابات ضريبة القيمة المضافة."
مثال 2.وبعد نستخدم بيانات المثال 1. بلغت تكلفة البضائع إلى 500000 روبل.
سيتم إجراء الأسلاك التالية في المحاسبة LLC "Comittor":
| محتويات التشغيل | دين | تنسب إليه | كمية فرك. |
| 25 سبتمبر 2009 | |||
| التكلفة الفعلية مكشوفة البضائع التي يتم شحنها بواسطة المفوض | 45 | 41 | 500 000 |
| وقال المفوض ذلك تلقى الحساب الجاري الدفع المسبق من مشتر | 76- عمولة | 62 | 590 000 |
| المستحقة ضريبة القيمة المضافة مع الدفع المسبق (590 000 فرك. × 18/118) | 76 ضريبة القيمة المضافة | 68 | 90 000 |
| 19 أكتوبر 2009 | |||
| عكس الإيرادات من بيع البضائع مشتر | 62 | 90-1 | 1 534 000 |
| تم تنفيذ التكاليف الملائكة بضائع | 90-2 | 45 | 500 000 |
| المستحقة ضريبة القيمة المضافة من تكلفة تنفيذها بضائع | 90-3 | 68 | 234 000 |
| اعتمد لخصم ضريبة القيمة المضافة المحسوبة من الدفع المسبق | 68 | 76 ضريبة القيمة المضافة | 90 000 |
| 20 أكتوبر 2009 | |||
| تلقى الدفع من المشتري على حساب المفوض (1 534 000 - 590 000) RUB. | 76- عمولة | 62 | 944 000 |
| مكافأة المفوضية المستحقة | 44 | 76- عمولة | 100 000 |
| يعكس ضريبة القيمة المضافة | 19 | 76- عمولة | 18 000 |
| مرت ضريبة القيمة المضافة إلى خصم | 68 | 19 | 18 000 |
| 1/2 فائدة إضافية مستحقة، بسبب المفوض | 44 | 76- عمولة | 150 000 |
| يعكس ضريبة القيمة المضافة | 19 | 76- عمولة | 27 000 |
| مرت ضريبة القيمة المضافة إلى خصم | 68 | 19 | 27 000 |
| تلقى الأموال من مفوض البضائع المنفذة (أقل عمولات المكافآت و 1/2 إضافية فوائد) (1 534 000 - 118000 - 177000) فرك. | 51 | 76- عمولة | 1 239 000 |
وفقا للفن. 167 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي لحظة تحديد القاعدة الضريبية هي أقرب المواعيد التالية: يوم الشحن (النقل) للسلع (الأشغال، الخدمات)، حقوق الملكية أو يوم الدفع، الدفع الجزئي حساب الإمدادات القادمة للبضائع (الأداء، توفير الخدمة)، نقل حقوق الملكية.
ما يعنيه تحت الشحن بموجب اتفاقية العقد - نقل البضائع من اللجنة إلى المفوض أو لا يزال نقل البضائع إلى المشتري؟ كانت الإجابة على هذا السؤال وزارة المالية في رسالة من 03.03.2006 رقم 03-04-11 / 36: عند نقل البضائع إلى المفوض في اللجنة، يتم الاعتراف بتاريخ شحنة البضائع بمثابة تاريخ أول مجموعة من المستند الأساسي، المنفذة على المشتري (العملاء)، الناقل (الاتصالات التنظيمية).
وبالتالي، في حين لم يتم نقل البضائع إلى المشتري، فإن التزامات دفع ضريبة القيمة المضافة في اللجنة لا تنشأ. ولكن عندما يعزز المفوض البضائع إلى المشتري وتقديم تقرير، فيجب أن تتراكم اللجنة ضريبة القيمة المضافة (كما هو مطبق على مثالنا، ستكون 19 أكتوبر، ويبلغ الأسلاك 90-3 الائتمان 68 - 234،000 روبل).
عند الدفع، سداد دفعة جزئية على حساب الإمدادات القادمة للبضائع (العمل، تقديم الخدمات)، ينبغي إجراء نقل حقوق الملكية المنفذة بموجب اتفاقية اللجنة. 999 من القانون المدني. وفقا لعقد اللجنة، فإن كل شيء تلقته اللجنة الواردة بموجب اتفاقية اللجنة هو ملك اللجنة. لذلك، الدفع، الدفع الجزئي في حساب اللوازم المقبلة من قبل لجنة البضائع (أداء العمل، الخدمة)، يتم الاعتراف بنقل حقوق الملكية بالدفع، الدفع الجزئي الوارد من المشتري من قبل لجنة أو مفوضها النقد وفي شكل آخر (انظر خطاب FTS روسيا من 28.02.2006 N MM-6-03 / [البريد الإلكتروني المحمي]). وهذا يعني أنه إذا ستشارك وكيل اللجنة في الحسابات والدفع المسبق إلى حسابه، فيجب عليه إخطار اللجنة بذلك حتى يتمكن من تهمة ضريبة القيمة المضافة في الوقت المناسب من الأجور مقابل الولادات القادمة. (في مثالنا، أشارت الحالة إلى أن كل التقدم الذي تلقاه المفوض في حسابه الجاري، يبلغ اللجنة فورا يوم الاستلام عن طريق البريد الإلكتروني.)
لاحظ أن جميع الفوائد الإضافية التي تلقاها المفوض يجب أن تقيد في ضريبة القيمة المضافة الموثوقة للجنة (خطاب UMNS في موسكو من 06.03.2003 ن 24-11 / 13281).
في كتاب المبيعات، ستقوم اللجنة بسجل الفاتورة الصادرة عن المفوضة التي تعكس مؤشرات الفواتير الصادرة عن المفوض للمشتري (الفقرة 24 من القرار رقم 914). وبالتالي، ينبغي أن يعكس المفوض في تقريره هذه المؤشرات. في كتاب مشتريات اللجنة، يتم تسجيل الفواتير الصادرة عن المفوضة بمقدار مكافآتها (الفقرة 7 من القرار رقم 914).
i.n.gurina.
مجلة الخبراء
"ضريبة القيمة المضافة: مشاكل وحلول"
في الممارسة التجارية، يتم استخدام عدة أنواع من عقود الوساطة. أحدهم هو اتفاق للجنة. في المقالة، النظر في ميزات حساب التفاضل والتكامل من ضريبة القيمة المضافة من قبل المفوض، وكذلك الآثار الضريبية على هذا الجانب من المعاهدة، اعتمادا على شروطها.
معاهدة اللجنة هي عقد يتعهد به طرف واحد (مفوض) من أجل الأجر نيابة عن الطرف الآخر (اللجنة) لإجراء صفقة نيابة عنها، ولكن على حساب اللجنة (المادة 990 من القانون المدني الاتحاد الروسي). على سبيل المثال، يمكن أن يكون موضوع الصفقة هو بيع مفوض البضاعة المعتمدة للبيع بموجب اتفاقية اللجنة. هذا النوع من العقد مناسب، على وجه الخصوص، تجار الجملة الذين يعانون من أحزاب البضائع.
محاسبة المفوض
تؤخذ البضائع التي اعتمدها المفوض المعمول بها في الاعتبار عن منتجات الحساب خارج التوازن 004 "التي اعتمدتها اللجنة." يشار إلى تكلفة البضائع في المبلغ المنصوص عليه في العقد وأشار إلى أعمال القبول والنقل. في المحاسبة في هذه الحالة، تحتاج إلى تسجيل:
الخصم 004.
- تعكس تكلفة البضاعة الواردة.
بعد بيع البضائع إلى المشتري أو لجنة عودته، فإن المفوض يجعل المدخل التالي في المحاسبة:
الائتمان 004.
- تكلفة البضائع المباعة (عاد).
المحاسبة التحليلية، يجب أن يؤدي وكيل اللجنة إلى سياق لجان وأنواع السلع.
عند شحن البضائع إلى المشتري في محاسبة المفوض يعكس الدائنة قبل اللجنة المعنية بحساب 76.
الخصم 62 الائتمان 76
- يعكس تنفيذ البضائع في اللجنة إلى المشتري؛
الخصم 51 الائتمان 62
- النقد الوارد من المشتري؛
الخصم 76 الائتمان 51
- المدرجة من قبل أموال اللجنة الواردة من المشتري.
عند تلقي الدفع من دفع المشتري والنقل إلى اللجنة، فإن المفوض لا يشكل الدخل والنفقات. يتم الاعتراف بمبلغ المكافآت التي تلقاها الوسيط كإيراد من الأنشطة العادية في تاريخ توقيع لجنة تقرير اللجنة (الفقرة 5 و 12 بوصة 9/99 "إيرادات المنظمة" التي وافق عليها ترتيب وزارة المالية لروسيا بتاريخ 06.05.1999 N 32N). ينعكس الدخل من المفوض كما يلي:
الخصم 51 الائتمان 76
- وردت من اللجنة مقدار المكافآت؛
الخصم 76 الائتمان 90
- دخل مفوض المفوض.
في الوقت نفسه، يخضع مقدار المكافآت التي تلقاها المفوض لخدماته لضريبة القيمة المضافة (الفقرة 1 من المادة 146 من الفقرة 1 من الفن. 156 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). سجل المحاسبة لتفكير ضريبة القيمة المضافة يشبه هذا:
الخصم 90-3 الائتمان 68
- يعكس ضريبة القيمة المضافة.
يدفع المفوض ضريبة القيمة المضافة فقط من تكلفة المكافآت الواردة من اللجنة، عند استيفاء الالتزامات بموجب عقد اللجنة. وهكذا، لا يحق وكيل اللجنة تطبيق خصومات ضريبة القيمة المضافة فيما يتعلق بالمبالغ المقدم من أشخاص آخرين إلى اللجنة.
في حالة عدم المشاركة وكيل اللجنة في العمليات الحسابية بين اللجنة والشخص الثالث، قد تكون هذه المنشورات النموذجية في المحاسبة:
الخصم 76 الائتمان 90-1
- يتم الاعتراف بالدخل في شكل لجنة مكافآت؛
الخصم 90-3 الائتمان 68
- المستحقة ضريبة القيمة المضافة من مبلغ العمولة؛
الخصم 51 (50) الائتمان 76
- يعكس مقدار مكافأة العمولة.
فاتورة المفوض
عند تقديم خدمات الوسيط، ينبغي أن يحدد وكيل اللجنة حساب فاتورة لمقدار مكافآته بالترتيب العام. الفترة المحاسبية للفاتورة هي خمسة أيام تقويمية من تاريخ توقيع قانون قبول الخدمات المقدمة (تقرير) أو تلقي تقدم على حساب تقديم الخدمات القادمة. إن موضوع عقد اللجنة هو البضاعة التي اكتسبها الوسيط من اسمه الخاص على حساب اللجنة، ولا يلزم إدراجها في الفاتورة. تم افتراض الفاتورة من قبل مفوض التسجيل في كتاب المبيعات وفي الجزء 1 من مجلة المحاسبة المستلمة والفواتير.
بيع البضائع
يتعارض الوسيط الاحتفاظ بسجلات الفواتير، حتى لو لم يكن دافع ضريبة القيمة المضافة نفسه.
يجب أن يصدر وكيل اللجنة حالات الفاتورة عند الشحن البضائع الواردة من لجنة البيع. يجب نقل نسخة واحدة من هذه الفاتورة إلى المفوض إلى مشتري البضائع، والثاني هو التسجيل في الجزء 1 من مجلة المحاسبة التي تم الحصول عليها والفواتير. لا تحتاج إلى التسجيل في كتاب المبيعات في كتاب المبيعات، ولا يحتاج المفوض، ويجب نقل مؤشراتها إلى اللجنة.
بناء على البيانات التي تم الحصول عليها، تضع اللجنة فاتورة موجهة إلى المفوض، والتي تسجل بدورها في الجزء 2 من مجلة المحاسبة التي تم الحصول عليها والفواتير. في كتاب المشتريات، لا يسجل المفوض هذه الفاتورة.
لم يعف المفوض الذي يستخدم USN من الالتزام بتجميع الفواتير للالتزامات المتعلقة بالسلع المكتسبة له على أساس الفواتير الواردة من البائعين. في الوقت نفسه، لا ينشأ المفوض الالتزامات بدفع ميزانية ضريبة القيمة المضافة على البضائع المنفذة من قبل المركزي. تخضع الدفع للضريبة المحسوبة من مبلغ لجنة اللجنة (مرسوم محكمة التحكيم السابعة عشرة 27.03.2015 ن 17ap-560/2015 في القضية رقم A50-21512 / 2014). يجب أن يقوم رجل العمولة بإجراء المجلات المحاسبية التي تلقتها وفواتير أنشطة العمولة وتعكس المعلومات المحددة فيها في إعلان ضريبة القيمة المضافة (من 1 يناير 2015). المسؤوليات لتشكيل كتاب التسوق، لا توجد كتب مبيعات من اللجنة.
في ملاحظة. الحق لديه الحق في تقديم فاتورة موحدة للعديد من الفواتير الواردة من بائعي البضائع إذا تم تفريغها لمدة تاريخ واحد.
النظر في ما تحتاج إلى القيام به إذا تلقى المفوض الفاتورة من اللجنة بعد الفترة الضريبية التي تعرض فيها المفوض للمشتري. يجب تسجيل هذه الفاتورة الواردة من اللجنة في العمود 4 ساعات. 2 مجلات محاسبة في الفترة التي تم فيها الحصول على المستند. في الوقت نفسه، في عدد 12 ساعة. تحتاج مجلة المحاسبة 1 إلى إجراء سجل تحويل للفترة التي تم فيها تسجيل الفاتورة من قبل وكيل اللجنة. في الوقت نفسه، رقم وتاريخ حساب فاتورة اللجنة من الرسم البياني 4 ساعات. 2 من سجل المحاسبة للفترة الضريبية الحالية. بعد إجراء تغييرات في الجزء 1 من مجلة المحاسبة، يجب أن يقدم المفوض إلى التفتيش إعلان ضريبة القيمة المضافة المكررة. إذا لم يكن الأمر كذلك، فهذا، فهذا هو المخاطرة التي عند التحقق من التفتيش تكشف عن التناقضات، وتشهد بالتعهد بمبلغ ضريبة القيمة المضافة المستحقة الدفع (خطاب وزارة المالية في روسيا مؤرخة 27.04.2015 رقم 03-07-11 / 24223).
نلاحظ أيضا أنه عند تنفيذ سلع اللجنة من خلال اللجنة الفرعية، يعرض المفوض تجمعات الفاتورة الفرعية. يتم وضع هذه الفواتير فيما يتعلق باللجنة. يملأ اللجنة الفرعية الرسوم البيانية 10 - 12 جزءا من فاتورة مجلة المحاسبة الأولى الصادرة عن المشترين فيما يتعلق بالمفوض (خطاب وزارة المالية لروسيا من 02.04.2015 رقم 03-07-09/13349).
التسوق
في حالة الحصول على البضائع من خلال الوسيط، يجب أن يتلقى وكيل اللجنة فاتورة من البائع. يجب أن تنعكس هذه الفاتورة في الجزء 2 من مجلة المحاسبة المستلمة والفواتير (دون تسجيل الفاتورة المحددة في كتاب المشتريات). استنادا إلى البيانات المحددة في الفاتورة التي أظهرها البائع، يقوم وكيل العمولة بإلقاء حالات الفواتير. عليك أن تفعل مع هذه الحالات كما يلي: يشير الوسيط إلى تاريخ الفاتورة المحددة من مفوض البائع، لكن عدد المفوض يعين فاتورا بشكل مستقل. بالإضافة إلى ذلك، يتم الإشارة إلى اسم، العنوان، لون البائع علبة التروس. أيضا، من الضروري أيضا الإشارة إلى تفاصيل الوثائق المتعلقة بنقل مقدمة من المفوض إلى البائع واللجنة إلى المفوض. إحدى مثيل الفاتورة، ينقل المفوض إلى اللجنة إلى جانب البضائع المكتسبة له (مع نسخة معتمدة من طلب فاتورة البائع). يجب تسجيل النسخة الثانية من المفوض في الجزء 1 من مجلة المحاسبة المستلمة والفواتير (دون التسجيل في كتاب المبيعات).
للراحة، يمكن للمفوضين الجمع بين المعلومات حول جميع البائعين عند إصدار فاتورة إلى اللجنة، واللجان تدور حول جميع المشترين عند إصدار فاتورة إلى المفوض في فاتورة مدمجة واحدة. هذه المعلومات هي أسماء المقابلات، إن نزل و Cat، وموقعها وأسماء الشاحنين والمركف، تفاصيل مستندات الدفع - ستحتاج إلى إجراء في الأسطر المناسبة للفاتورة، تقسيمها إلى علامة "؛" (فاصلة منقوطة).
شروط العقد لأغراض الضرائب
كقاعدة عامة، يتحمل المفوض تكلفة تخزين ممتلكات اللجنة.
بالإضافة إلى دفع أجور العمولة، وفي الحالات المناسبة والأجذاب الإضافية ل Delcreder، تلتزم اللجنة بتعويض ارتكاب المبلغ الذي يقضيه أمر اللجنة.
العقد أو في ملحق منفصل لذلك، قد ينص الطرفان على التزام اللجنة بالاحتفال بالتكاليف المشار إليها (المادة 1001 من القانون المدني للاتحاد الروسي). على سبيل المثال، قد يتم توفير التعويض من قبل لجنة هذه التكاليف كدفعة تكاليف النقل (بما في ذلك التأمين)، والتخليص الجمركي للمعدات (بما في ذلك الرسوم والرسوم وضريبة القيمة المضافة) وإصدار الشهادات.
إذا لم يدفع Comittor التكاليف التي تكبدها المفوض في تنفيذ العقد، بالنظر إلى حقيقة أن تعويضها لا يتم تقديمها من قبل العقد، يحق للأخير أن يأخذوا في الاعتبار لهم ضمن تكلفة الضرائب على رأس المال وبعد منذ في هذه الحالة، فإن التكاليف التي أجرتها المفوض في تنفيذ الالتزامات بموجب اتفاقية اللجنة تتوافق مع متطلبات الفقرة 1 من الفن. 252 قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
يجب أن يؤخذ في الاعتبار أنه من أجل ضريبة الدخل، لا تؤخذ النفقات في الاعتبار في شكل ممتلكات (بما في ذلك النقد) الذي يحيله المفوض فيما يتعلق بتنفيذ الالتزامات بموجب اتفاقية اللجنة، إذا لم تكن هذه التكاليف تخضع للإدماج في نفقات المفوض وفقا لعقد الشروط. يتم توفير نفس الأحكام للتكاليف التي تكبدها الوكيل في إطار اتفاق الوكالة، وكذلك في حالة وجود اتفاق مماثل مختلف (البند 9 من الفن. 270 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
سيساعد الموقف اليقظ من شركة الوسيط بشروط العقد على تجنب النزاعات مع التفتيش الضريبي (قرارات محكمة التحكيم في مقاطعة القوقاز في 29 ديسمبر 2014 N F08-9770 / 2014 في القضية رقم A32-39990 / 2013، محكمة استئناف التحكيم الخامسة عشرة في 18 سبتمبر 2014 N 15AP- 10003/2014 في القضية رقم A32-39990 / 2013).
هناك آخر من شروط العقد هو تحديد تاريخ الخدمات الوسيطة، أي التواريخ عندما يتم الاعتراف بها من قبل اللجنة. قد يكون هذا تاريخ توقيع عمل أو موافقة من قبل عميل التقرير. من هذا التاريخ، ينشأ الوسيط الحق في الأجر ونتيجة لذلك - واجب حساب ضريبة القيمة المضافة بمقدار هذا المكافأة.
تجدر الإشارة إلى أن تجارة العمولة جنبا إلى جنب مع استخدام نظام الضرائب المشترك من قبل نظام الضرائب العام قد يسمى ضريبة واحدة في استخدام USN، وكذلك UNVD.
في حالة توافق مع USN و UNVD، يجب ألا يحسب الوسيط الضريبة في إطار مجموع USN C للجنة، إذا دفع envd لأنشطة تنظيم المشاريع بموجب عقود اللجنة (خطاب وزارة المالية لروسيا 28.11.2014 رقم 03-11-06 / 3/60775).
التنفيذ على الظروف الأكثر ملاءمة
بالإضافة إلى مقدار المكافآت للخدمة الوسيطة المقدمة، ينبغي المفوض حساب ضريبة القيمة المضافة بمعدل 18 في المائة مع مبلغ المكافآت الإضافية، وكذلك فوائد إضافية.
قد تنشأ فائدة إضافية من المفوض، على سبيل المثال، في حالة بيع البضائع في ظروف أكثر ملاءمة مما يتم توفيره من خلال العقد. تجدر الإشارة إلى أنه إذا كان المفوض نتيجة بيع البضائع بسعر أعلى من المقبول المتفق عليه ظهور الفرق في سعر حسابه، فإن اللجنة لا يحق لها رفض رفض السجين (الفقرة 3 من الفن . 995 من القانون المدني للاتحاد الروسي). فوائد إضافية تم الحصول عليها بهذه الطريقة مقسمة على قدم المساواة بين اللجنة وكيل اللجنة، إذا كان العقد لا ينص على شروط أخرى (الجزء 2 من الفن. 992 من القانون المدني للاتحاد الروسي). تم استلام الممتلكات الواردة إلى اللجنة من اللجنة أو المكتسبة في حسابها بممتلكات الأخير. إن مبلغ الفوائد الإضافية من بيع البضائع التي تدخل المفوض في جزء لا تنتقل إلى اللجنة هي إيرادات لمفوض، فيما يتعلق بضريبة الدخل.
تجديد الإمدادات لظروف اللجنة
يمكن تأطير معاملة تجارية للأطراف بموجب الاتفاقية التي تحتوي على عناصر من العقود المختلفة، ما يسمى بالعقد المختلط. عقود الوساطة ليست استثناء. على سبيل المثال، قد تنص العلاقات بين الطرفين على إمكانية إعادة إصدار إمدادات البضائع اللاحقة اللاحقة للعمولات. في هذه الحالة، لا يتم تخفيض العلاقات التعاقدية حصريا للعمولات. فيما يتعلق به العواقب الضريبية قد تختلف عن تلك التي تنشأ في حالة اتفاقية اللجنة.
لنفترض بين الشركة "D" وتم إبرام الشركة "K" على مثل هذا الاتفاق. في حسابات الحساب "D" يحتوي على عرض لتوريد البضائع. واحدة من شروط التسليم هي الدفع المسبق، من الممكن أيضا تجديد توريد البضائع اللاحقة للعمولات. الشركة "K" القائمة المسبقة الدفع وقبل ضريبة القيمة المضافة مع هذا المبلغ إلى خصمها. لاحظ أنه على النقيض من الخصومات من قبل البضائع والفقرة 12 من الفن. 171 والفقرة 9 من الفن. 172 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي لا يوفر خصومات للتقدم كشرط إلزامي للالتزام اللاحق الفعلي للبضائع التي يتم إنتاجها مسبقا. إن حقيقة أن شروط عقود توريد البضائع تم تغييرها لاحقا إلى شروط اللجنة، ليست أساسا لحظر الخصومات على السلف المقدمة من الشركة "K". مع التغيير في شروط العقود، لا يسحب مبالغ الخصومات الضريبية للتقدم، واستعادة ضريبة القيمة المضافة (حل حي موسكو FAS من 06.06.2014 N F05-5378 / 2014 في القضية رقم A40 -131282/13). استعادة الضرائب التالية في الفترة التي حدث فيها هذا التغيير (PP. 3 من الفقرة 3 من الفن. 170 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). بالإضافة إلى ذلك، في القضية قيد النظر، فإن حقيقة عدم وجود اتفاق في اتفاقية اللجنة بشأن الدفع المسبق ليس أساس إلغاء الخصومات التي تنتجها الشركة "إلى".
منذ عام 2006، تغير الإجراء لحساب ضريبة القيمة المضافة بشكل كبير. سيساعد المقالة في التعامل مع القواعد الجديدة لتحديد القاعدة الضريبية لضريبة القيمة المضافة من قبل المنظمات التي تعمل بموجب معاهدات اللجنة.
تعد معاهدة اللجنة واحدة من أنواع عقود الوساطة. من الممكن فهم قواعد حساب ضريبة القيمة المضافة وتجميع الفواتير بموجب عمليات الوساطة، من الممكن فقط أن تخيل بوضوح الطبيعة القانونية لهذه المعاملات. أذكر بعض الأحكام الرئيسية للتشريعات المدنية التي تنظم الإجراءات المتعلقة بإعدام عقود اللجنة.
وفقا للفقرة 1 من المادة 990 من القانون المدني للاتحاد الروسي بموجب لجنة اللجنة، يتعهد أحد الأطراف (المفوض) بالنيابة عن الطرف الآخر (اللجنة) للأجذاب لإجراء معاملات واحدة أو أكثر من نيابة عنها ، ولكن على حساب اللجنة. إما أن تكون الأمور التي دخلت لجنة اللجنة إما مكتسبة وكيل اللجنة على حساب اللجنة، وهي ممتلكات للجنة. يشير هذا إلى الفقرة 1 من المادة 996 من القانون المدني للاتحاد الروسي.
يمكن تقديم اتفاقية اللجنة لأن وكيل اللجنة ستجعل المعاملات المختلفة في مصلحة اللجنة. في هذه المقالة، سننظر في إجراء حساب ضريبة القيمة المضافة في تنفيذ البضائع بموجب عقد اللجنة.
إن موضوع الضرائب على ضريبة القيمة المضافة في اللجنة هو العمليات المتعلقة ببيع البضائع بموجب اتفاقية البيع والشراء المبرمة من قبل المفوض مع المشتري عملا بموجب عقد اللجنة. وردا على ذلك من الفقرة الفرعية 1 من الفقرة 1 من المادة 146 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. أذكر أنه منذ عام 2006، حدوث القاعدة الضريبية على ضريبة القيمة المضافة في وقت الشحن (نقل) البضاعة أو في وقت الدفع (الدفع الجزئي) من البضائع اعتمادا على أي من الأحداث التي تحدث في وقت سابق.
وفقا للفقرة 14 من المادة 167 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، إذا كان التاريخ السابق هو تاريخ الدفع (الدفع الجزئي)، إذن في يوم الشحن أو نقل البضائع (الأداء، توفير الخدمة) تنشأ أيضا اللحظة تحديد القاعدة الضريبية. يتم تشكيل القاعدة الضريبية في هذه الحالة على أساس مقدار الدفع المستلم، مع مراعاة الضريبة (الفقرة 1 من الفن. 154 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). في أي نقطة بالضبط، تحدث اللجنة قاعدة ضريبية من ضريبة القيمة المضافة؟
خدمة الضرائب الفيدرالية في خطاب 28.02.2006 رقم MM-6-03 / [البريد الإلكتروني المحمي]تم الاتفاق مع وزارة المالية في روسيا أوضح الإجراء لتحديد تواريخ الشحن والدفع (الدفع الجزئي) على حساب الشحنة المقبلة لغرض حساب ضريبة القيمة المضافة بموجب اتفاقية اللجنة.
تاريخ الشحن (تحويلات) من البضائع (الأعمال والخدمات وحقوق الملكية) تعترف بتاريخ الإعداد الأول للوثيقة الأساسية المزينة باسم المشتري (العملاء) أو الناقل. إذا لم يتم شحن البضاعة ولا يتم نقلها، لكنها تأخذ نقل الملكية، ثم لحساب ضريبة القيمة المضافة، مثل هذا نقل الملكية يساوي شحنة البضائع. تاريخ الشحن في هذه الحالة هو تاريخ نقل الملكية، والتي تم تحديدها في وثيقة تأكيد ذات الصلة. بناء على ما ورد أعلاه، عند نقل البضائع إلى المفوض، فإن القاعدة الضريبية لضريبة القيمة المضافة في اللجنة حتى لا تنشأ شحنة البضائع.
الدفع أو الدفع الجزئي على حساب شحنة البضائع القادمة لغرض حساب ضريبة القيمة المضافة مصممة على أساس شكل الحسابات التي وافقت عليها أطراف الصفقة.
وبالتالي، فإن لحظة تحديد القاعدة الضريبية في اللجنة بموجب المفوض بتكليف، عقد البيع هو الأكثر في وقت مبكر من التواريخ التالية:
كما ترون، فإن معلومات حول تواريخ الشحن ودفع الدفع المسبق أمر مهم للغاية لغرض حساب ضريبة القيمة المضافة. لذلك، في عقد اللجنة، من المستحسن أن تنص على مسؤولية المفوض عن تقديم تقرير إلى اللجنة إلى اللجنة مع إشارة إلى هذه التواريخ حتى نهاية الفترة الضريبية. سيساعد ذلك اللجنة في الوقت المحدد لحساب الدفع الضريبي للميزانية وتقديم إعلان بشأن ضريبة القيمة المضافة للفترة الضريبية منتهية الصلاحية (الشهر أو الربع).
ألفا ذ م م (لجنة) CJSC "بيتا" بريتا (المفوض) لبيع البضائع بقيمة 250،000 روبل. ينص عقد اللجنة على هذه الشروط:
تم نقل البضائع إلى المفوض في 5 سبتمبر 2006. 15 سبتمبر، أنتج المشتري الدفع المسبق بنسبة 50 في المائة. قام الوسيط بسحب البضائع إلى المشتري في 5 أكتوبر وفي نفس اليوم قدم تقريرا إلى اللجنة. المشتري محسوب تماما للبضائع في 9 أكتوبر.
تدفع المنظمة ضريبة القيمة المضافة شهريا.
تنعكس هذه العمليات في محاسبة Alpha LLC بهذه الطريقة:
الخصم 45 الائتمان 41
- 250 000 روبل. - تقدم البضائع إلى المفوض؛
الخصم 76 الفرعية "حسابات مع مفوض" الائتمان 62 الفرعية "السلف المستلمة"
- 177 000 روبل. (354،000 روبل. 50٪) - تلقى دفعة مفوضة من المشتري؛
debit 62 الفرعية "تقدم تلقت" الائتمان 68
- 27000 روبل. (177000 روبل. 18٪؟ 118٪) - ضريبة القيمة المضافة المحسوبة من الدفع المسبق.
في سبتمبر 2006، أصدرت Alfa LLC فاتورة بعامش "الدفع الجزئي" بمبلغ 177000 روبل في نسخة واحدة. (بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة 27 000 روبل.). ينعكس مقدار ضريبة القيمة المضافة مع الدفع المسبق في كتاب المبيعات والإعلانات عن ضريبة القيمة المضافة في سبتمبر 2006.
في أكتوبر / تشرين الأول، قدم بيتا ذ م م إلتانا مفوضا، فضلا عن فاتورة لأجهزة مكافآت الوساطة. بما في ذلك Alpha LLC تم صنع مثل هذه الإدخالات:
الخصم 62 الائتمان 90-1
- 354 000 روبل. - يعكس شحنة البضائع إلى المشتري؛
الخصم 90-2 الائتمان 45
- 250 000 روبل. - تكلفة البضائع مكشوفة؛
الخصم 90-3 الائتمان 68
- 54 000 روبل. (300000 روبل. 18٪) - ضريبة القيمة المضافة المحسوبة من الإيرادات من بيع البضائع؛
- 27000 روبل. - اعتمد لخصم ضريبة القيمة المضافة من تقدم (الفاتورة الصادرة عند استلام الدفع المسبق، بعد شحن البضائع إلى المشتري مسجل في كتاب التسوق)؛
الخصم 44 الائتمان 76 العمليات الفرعية "حسابات مع وكيل العمولة"
- 30 000 روبل. (300 000 فرك. 10٪) - مكافآت مستحقة للمفوض؛
الخصم 19 الائتمان 76 الفرعية "حسابات مع مفوض"
- 5400 روبل. (30،000 روبل. 18٪) - يعكس ضريبة القيمة المضافة من المدفوعات إلى المفوض؛
الخصم 90-2 الائتمان 44
- 30 000 روبل. - يتم تضمين تعويض المفوض في تكلفة المبيعات؛
- 177 000 روبل. - المسبق المستلم في وقت سابق؛
الخصم 68 الائتمان 19
- 5400 روبل. - اعتمد لخصم ضريبة القيمة المضافة من لجنة المكافآت؛
الخصم 76 الحسابات الفرعية "حسابات مع المفوض" الائتمان 62
- 177 000 روبل. (354،000 روبل؟ 50٪) - تلقى وكيل اللجنة دفعة نهائية من المشتري؛
الخصم 51 الائتمان 76 الفرعية "حسابات مع مفوض"
- 318 600 روبل. (354،000 روبل. - 35 400 روبل) - وردت من إيرادات المفوض من بيع البضائع ناقص متوسط \u200b\u200bمكافآت الوساطة.
يعكس Alpha LLC كمية ضريبة القيمة المضافة، المحسوبة من الإيرادات من بيع البضائع في أكتوبر 2006، على الخط 020 من إعلان ضريبة القيمة المضافة. يمثل مقدار الضريبة المحسوبة من الدفع المسبق (الذي تلقاه المفوض في سبتمبر) ويعكسها اللجنة في الإعلان في سبتمبر، في أكتوبر إلى خصم (الخط 250 من الإعلان). يحق للكلوم أيضا أن تتخذ عموما لخصم كمية ضريبة القيمة المضافة التي قدمها المفوض في الخدمة الوسيطة المقدمة (الصف 190 من الإعلان). ينعكس هذا الضرائب هذا في كتاب التسوق لشهر أكتوبر.
تتحمل المفوض البضاعة، تتحمل المفوضة من اللجنة مؤشرات الفاتورة للمشتري. في خطاب من MNS روسيا من 09/17/2004 رقم 03-1-08 / 2029 / [البريد الإلكتروني المحمي] ومن المعروض أن هذه المؤشرات، على وجه الخصوص، تشمل الشاحن وعنوانها وعنوانها وعددها وتاريخ وثيقة الدفع والتسوية والمشتري وعنوانها و Inn / Cat، بالإضافة إلى المعلومات المحددة في الرسوم البيانية الفاتورة المعنية شحن البضائع.
بناء على هذه البيانات، فإن اللجنة في غضون خمسة أيام من تاريخ الشحن من قبل مفوض البضاعة يصرخ فاتورة في نسختين. أول نسخة من تقارير تقاريرها إلى المفوض، والتي تخدرها في حساب حساب الفاتورة المستلمة، دون التسجيل في كتاب المشتريات. المثال الثاني من لجنة السجلات في كتاب المبيعات. عند استلام مفوض الدفع المسبق من المشتري، تعد اللجنة فاتورة في حالة واحدة مع ملاحظة "الدفع المسبق" وتسجيله في كتاب البيع. ضريبة القيمة المضافة مع مقدار الدفع المسبق، قد يستغرق الأمر Comittor لإخصائه بالطريقة التي حددتها الفقرة 8 من المادة 171 والفقرة 6 من المادة 172 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. في هذه الحالة، فاتورة الدفع الأولية سجلات المفاتيح في كتاب التسوق.
عند استلام الدفع المسبق من المشترين، يصرخ المفوض الفاتورة في حالة واحدة من خلال مقدار المكافآت المقابلة مسبقة الدفع المستلمة. سجل مفوض الفاتورة هذا في كتاب المبيعات.
بعد تقديم الخدمة، يشبه وكيل اللجنة فاتورة في نسختين. أول نقل إلى اللجنة، والسجلات الثانية في كتاب المبيعات. ضريبة القيمة المضافة من المكافآت القادمة إلى الدفع الأولية، قد يتبنى وكيل اللجنة لخصمها على أساس الفقرة 8 من المادة 171 والفقرة 6 من المادة 172 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. ضريبة القيمة المضافة، التي قدمها مفوض عند تقديم خدمات وسيط، يحق للجنة أن تتخذها خصم وفقا للفقرة 2 من المادة 171 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
الشكل الموحد لتقرير المفوض غير موجود. من أجل عدم ظهور خلافات بين أطراف معاهدة اللجنة، يمكن تنسيق نموذج التقرير في مرفق الاتفاق. في الملحق، من الضروري تعكس وثيقة المستند، اسم اللجنة، صيانة العملية (شحنة البضائع إلى المشتري، استلام الدفع) تشير إلى الرقم والسعر والقيمة الإجمالية للبضائع التي يتم شحنها بواسطة المفوض للمشترين، معلومات عن رسوم المفوض، التي يجب على اللجنة استردادها، وكذلك مقدار مكافأة العمولة.
يحدد المفوض القاعدة الضريبية ضريبة القيمة المضافة كأداة إيرادات من توفير الخدمات الوسيطة التي حصل عليها في شكل مكافأة (أي دخل آخر) في تنفيذ عقد اللجنة. يتم تحديد ذلك بموجب الفقرة 1 من المادة 156 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
نحن نستخدم شروط المثال 1.
في المحاسبة، يجب أن يرسم المفوض الإدخالات التالية:
الخصم 004.
- 250 000 روبل. - البضائع المستلمة لكل عمولة؛
الخصم 51 الائتمان 62 الفرعية "تقدم تلقت"
- 177 000 روبل. - دفعة أودية وردت من المشتري؛
الخصم 76 SubAccount "حسابات مع Comitant" Credit 62 الفرعي "السلف المستلمة"
- 17 700 روبل. (177000 روبل. 10٪) - تعكس كمية الكمال الأجر؛
debit 62 الفرعية "تقدم" الائتمان 68
- 2700 روبل. (17 700 روبل. 18٪؟ 118٪) - مستحقة ضريبة القيمة المضافة لدفع الميزانية بمقدار الأجر لكل دفتر الدفع المسبق.
كان المفوض فاتورة مقابل مقدار المكافآت لكل دفتر مقدما تلقى من المشتري في حالة واحدة. ضريبة القيمة المضافة من المكافآت التي ينعكس في كتاب المبيعات وإعلان ضريبة القيمة المضافة لعام 2006؛
- 354 000 روبل. - تعكس نقل البضائع إلى المشتري؛
الائتمان 004.
- 250 000 روبل. - شطب البضائع التي اعتمدتها اللجنة؛
- 35 400 روبل. (354،000 روبل. 10٪) - عائد إيرادات من توفير الخدمات الوسيطة؛
الخصم 90-3 الائتمان 68
- 5400 روبل. (35 400 روبل. 18٪؟ 118٪) - مستحقة ضريبة القيمة المضافة لدفع الميزانية؛
debit 62 الفرعية "تقدم تلقت" الائتمان 76 الحسابات الفرعية "الحسابات مع المركزة"
- 17 700 روبل. - تمت دراسة ارتكاب المكافآت في الدفع المسبق؛
debit 68 الائتمان 62 الفرعية "تقدم تلقت"
- 2700 روبل. - اعتمد لخصم ضريبة القيمة المضافة من لجنة المكافآت القادمة إلى الدفع المسبق؛
debit 62 الفرعية "تقدم تلقت" الائتمان 62
- 177 000 روبل. - الوقوف مسبقا في السابق تلقى من المشتري؛
الخصم 51 الائتمان 62
- 177 000 روبل. - عكس إيصال الدفع النهائي من المشتري؛
- 318 600 روبل. (354،000 روبل. - 35 400 روبل) - نقلت إلى أموال اللجنة من بيع البضائع ناقص عمولة الأجر.
كمية ضريبة القيمة المضافة المحسوبة في سبتمبر من المكافآت القادمة إلى الدفع المسبق، وتنعكس في إعلان ضريبة القيمة المضافة لعام 2006، في أكتوبر، يحق وكيل اللجنة الحصول على خصم وتفكير في كتاب المشتريات.
في أكتوبر / تشرين الأول، يحدد المفوض فاتورة للمبلغ النهائي للمكافآت (35400 روبل). يتم تعيين الفاتورة في نسختين: الأول ينتقل إلى اللجنة، والثاني - يسجل وكيل اللجنة في كتاب المبيعات. في الوقت نفسه، في كتاب المشتريات لشهر أكتوبر 2006، سجل المفوض الفاتورة، التي تم تفريغها مسبقا عند استلام جزء من الأجر لكل دفتر الدفع المسبق للبضائع.
لاحظ أنه منذ عام 2006، تعمل المادة 161 من قانون الضرائب على الاتحاد الروسي في طبعة جديدة. بناء على الفقرة 5 من هذه المادة، يتعرف الآن المفوض من قبل المفوض، تنفيذ منتج في روسيا، الذي ينتمي إلى شخص أجنبي إلى لجنة غير مسجلة لدى السلطات الضريبية كمدافع ضريبة القيمة المضافة.
في هذه الحالة، تحدد القاعدة الضريبية للمفوض تكلفة السلع مع مراعاة ضريبة المكوس (للسلع المكوس) ودون إدراج مبلغ ضريبة القيمة المضافة. لحظة تشكيل القاعدة الضريبية من قبل وكيل اللجنة - أنشئ وكيل الضرائب وفقا للفقرة 1 من المادة 167 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. ينطبق هذا الإجراء على أساس الفقرة 15 من نفس المادة.
وبالتالي، فإن وكيل اللجنة، وهو عامل ضريبي، يحسب ويدفع ضريبة القيمة المضافة إلى الميزانية بالكامل. ويرد ذلك في الفقرة 4 من المادة 173 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. يتم دفع الضريبة في موقع المفوض في غضون فترة في موعد لا يتجاوز اليوم العشرين من الشهر بعد الفترة الضريبية منتهية الصلاحية. في الوقت نفسه، خصم كمية الضريبة المدفوعة للميزانية، وكيل اللجنة (كعامل ضريبة) لا يمكن. تأسست بذلك الفقرة 3 من المادة 171 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
CJSC SIGMA (المفوض) المستلم من شركة أجنبية (لجنة) ليس لديها تمثيل دائم وعدم العمل في روسيا، والسلع للتنفيذ.
في 26 سبتمبر 2006، شحن CJSC سيغما، بالاتفاق مع اللجنة، هذا المنتج إلى المشتري. تكلفة الشحن - 118،000 روبل. (بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة 18 000 روبل.). ينص عقد اللجنة على أن تكلفة خدمات CJSC Sigma هي 10٪ من قيمة المبيعات للبضائع التي تأخذ في الاعتبار ضريبة القيمة المضافة. يتم الاحتفاظ بالمكافآت النقدية الواردة من المشتري.
تم استلام الدفع من المشتري في 10 أكتوبر 2006. في نفس اليوم، تم احتساب المفوض مع اللجنة.
في المحاسبة CJSC Sigma، يتم إجراء السجلات المتعلقة بالتحميل والمسفعة الضريبية:
الخصم 62 الائتمان 76 الفرعية "حسابات مع كونستانت"
- 118 000 فرك. - شحن البضائع إلى المشتري.
الخصم 76 الفرعية "حسابات مع Comitant" الائتمان 68
- 18 000 روبل. (100،000 روبل. 18٪) - محسوبة الدفع إلى ميزانية ضريبة القيمة المضافة من تكلفة السلع المشححة؛
debit 76 الفرعية "حسابات مع Comitant" الائتمان 90-1
- 11،800 روبل. (118 000 روبل. 10٪) - الفضل رسوم الائتمان؛
الخصم 90-3 الائتمان 68
- 1800 فرك. (100،000 روبل. 10٪؟ 18٪) - يتم احتساب الأقراص المدمجة من تكلفة خدمات المفوض؛
الخصم 51 الائتمان 62
- 118 000 فرك. - تلقى الدفع من المشتري للبضائع المباعة؛
الخصم 76 الفرعية "الحسابات مع comitant" الائتمان 51
- 88 200 روبل. (118 000 فرك. - 18 000 فرك. - 11،800 روبل) - نقل إلى اللجنة النقدية ناقص ضريبة القيمة المضافة ومقدار اللجنة، مع مراعاة ضريبة القيمة المضافة.
في موعد لا يتجاوز 20 أكتوبر 2006، يجب على المفوض أن يقدم إلى المفوض الضريبي الذي يتم فيه تسجيله كحل دافعي دافعي، إعلان ضريبة القيمة المضافة لشهر سبتمبر. يشار إلى مبلغ ضريبة القيمة المضافة (18000 روبل)، التي دفعت المفوض للميزانية كعامل ضريبي للجنة، في خط 150 من القسم 2.2، وكذلك على الإنترنت 030 من القسم 1.2 من الإعلان. في الوقت نفسه، في الإعلان الضريبي لشهر سبتمبر، يجب أن يعكس المفوض ضريبة القيمة المضافة المحسوبة من تكلفة الخدمات الوسيطة، بمبلغ 1800 روبل.
عند أداء العمليات بموجب عقد اللجنة، تحتاج اللجنة إلى إنشاء لحظة تحديد القاعدة الضريبية بشكل صحيح على ضريبة القيمة المضافة. ما هي التوضيحات المتعلقة بهذه المسألة تعطي FNS من روسيا؟ على سبيل المثال، سنقوم بتحليل المحاسبة عند تنفيذها من قبل مفوض اللجنة المندنية للجنة.
العلاقات المدنية مع اختتام اتفاقية اللجنة هي كما يلي. بموجب عقد اللجنة، يتعهد وكيل اللجنة نيابة عن لجنة المكافآت لجعل واحدة أو أكثر من المعاملات نيابة عنه، ولكن على حساب اللجنة (الفقرة 1 من الفن. 990 من القانون المدني للاتحاد الروسي ).
في الوقت نفسه، لا تزال حق ملكية البضائع المنقولة إلى المفوض في اللجنة حتى شراء هذه السلع للمشتري (الفقرة 1 من الفن. 996 من القانون المدني للاتحاد الروسي).
وإجراءات تحديد القاعدة الضريبية لضريبة القيمة المضافة في اللجنة، في حالة بيع البضائع من خلال المفوض، من خلال خطاب الخدمة الضريبية الفيدرالية لروسيا في 17 يناير 2007 رقم 03-1-03 / [البريد الإلكتروني المحمي] النظر في هذا الطلب.
يجب أن تتراكم اللجنة ودفع ضريبة القيمة المضافة من تكلفة البضائع المنقولة إلى المفوض في تاريخ شحنة البضائع من المفوض للمشتري.
وفقا للفقرة 1 من المادة 167 من قانون الضرائب، فإن لحظة تحديد القاعدة الضريبية على ضريبة القيمة المضافة هي أقرب المواعيد التالية:
وفقا لتفسيرات FNS من أجل تحديد لحظة القاعدة الضريبية لضريبة القيمة المضافة، يتم الاعتراف بتاريخ شحنة البضائع في اللجنة كموعد المجموعة الأولى للوثيقة الأولية، التي نفذها المشتري، الناقل (تنظيم الاتصالات).
وأشارت الفريق الإسلامي إلى أنه وفقا للفقرة 1 من المادة 9 من القانون الاتحادي في 21 نوفمبر 1996 رقم 129-FZ "بشأن المحاسبة"، ينبغي إصدار جميع العمليات الاقتصادية التي تقوم بها المنظمة من خلال وثائق حصرية. تعمل هذه الوثائق كوثائق محاسبية أساسية، على أساس السجلات المحاسبية.
وفقا للفقرة 1 من المادة 9 من القانون الاتحادي رقم 129-FZ والفقرة 13 من اللائحة المتعلقة بالبيانات المحاسبية والمالية في الاتحاد الروسي، المعتمدة بترتيب وزارة المالية لروسيا من 29 جوليا 1998 رقم 34N، يجب أن تحتوي المستندات المحاسبية الأولية على تفاصيل إلزامية لتاريخ التجميع المستندات المحددة وصيانة العملية الاقتصادية.
وبالتالي، يجب أن تتراكم اللجنة ودفع ضريبة القيمة المضافة من تكلفة البضائع المنقولة إلى المفوض، في تاريخ شحنة البضائع من قبل المفوض للمشتري.
بهدف الاستحقاق في الوقت المناسب من قبل اللجنة من قبل اللجنة، من الضروري أن يقدم المفوض التقارير الشهرية للجنة مع معلومات عن تاريخ شحن البضائع إلى المشترين التي أكدتها الوثائق الأساسية (النفقات العامة).
تقرير اللجنة هو أساس التفكير في المحاسبة والمحاسبة الضريبية لجنة العمليات بموجب معاهدة اللجنة.
لاحظ أن القواعد الخاصة لنموذج ومحتوى تقرير التقرير لا تنشأ من قبل التشريع الحالي. لذلك، قد يحدد الأطراف في عقد اللجنة بشكل مستقل لأنفسهم شكل هذه الوثيقة وقائمة المعلومات اللازمة لأنفسهم.
بموجب شروط عقد اللجنة، يتعهد وكيل اللجنة بتنفيذ البضائع في اللجنة. في يونيو / حزيران، اجتازت اللجنة البضائع إلى المفوض بمبلغ 90،000 روبل. في يوليو / تموز، قدم المفوض إلى اللجنة تقريرا، وفقا لما تم تنفيذ البضائع من اللجنة. بلغ عدد التنفيذ 118000 روبل (بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة 18000 روبل).
وفقا للتعليمات المتعلقة بتطبيق خطة حساب محاسبي للأنشطة المالية والاقتصادية للمنظمات، والتي تمت الموافقة عليها من قبل أمر وزارة المالية في روسيا بتاريخ 31 أكتوبر 2000 رقم 94N، ونقل البضائع إلى المفوض يتم تسجيلها في المحاسبة السجلات على مدين حساب 45 "سلع شحنها" وحساب الائتمان 41 "المنتجات".
فى يونيو:
الخصم 45 الائتمان 41
- تعكس نقل البضائع إلى المفوض بمبلغ 90،000 روبل.
الوثيقة الأساسية في هذه الحالة هي معاهدة اللجنة، وفعل قبول ونقل البضائع إلى اللجنة.
في يوليو:
الخصم 62 الائتمان 90-1
- يعكس بيع البضائع إلى المشتري بمبلغ 118000 روبل.
الوثيقة الأساسية - تقرير المفوض.
الخصم 90-2 الائتمان 45
- تم شطب تكلفة البضائع المباعة التي تم بيعها بمبلغ 90،000 روبل.
المستند الأساسي - شهادة المحاسبة.
الخصم 90-3 الائتمان 68
- مستحقة ضريبة القيمة المضافة في تنفيذ البضائع بمبلغ 18000 روبل (118،000 روبل. × 18: 118).
المستند الأساسي - الفاتورة.
الخصم 51 الائتمان 62
- تم استلام الدفع للبضائع المنفذة بمبلغ 118،000 روبل.
المستند الأساسي - كشف الحساب المصرفي، أمر الدفع.
I. Khrapovitskaya.، مدقق الحسابات CJSC Gorislavtsev وشركاه
مصدر مادي -يشحن العميل البضائع التي تحتاج إلى بيعها إلى وسيط. رسميا، هذه هي نفس الشحنة، كما هو الحال في نقل البضائع من البائع إلى المشتري. ومع ذلك، يجب أن تفرض ضريبة القيمة المضافة للعميل عند الشحن إلى عنوان الوسيط. يفسر ذلك حقيقة أن كمية بائع ضريبة القيمة المضافة ملزمة بالوقاية من المشتري (الفقرة 1 من الفن. 168 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). والوسيط فيما يتعلق العميل ليس مشترا. لذلك، يجب أن تقوم اللجنة بنقل البضائع إلى قيمة الخصم، أي باستثناء الضريبة على القيمة المضافة.
التبرير
Olga Cybizova،نائب مدير إدارة ضريبة الضرائب والتعريفة الجمركية بوزارة المالية روسيا
1. كيفية تتراكم ضريبة القيمة المضافة من عمليات الوساطة
ضريبة القيمة المضافة في العميل
يحدد العملاء القاعدة الضريبية لقضاء ضريبة القيمة المضافة بنفس الطريقة مثل المنظمات التي تنفذ البضائع (العمل والخدمات) دون اللجوء إلى خدمات الوسطاء.
المستحقة ضريبة القيمة المضافة لدفع الميزانية التي تحتاجها إما في يوم الشحن (نقل) البضائع (الأشغال، الخدمات)، أو في يوم دفعها. ذلك يعتمد على أي من هذه الأحداث حدث سابقا. ويرد هذا الأمر في الفقرة 1 من المادة 167 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
لحساب ضريبة القيمة المضافة، يحتاج العميل إلى تحديد تاريخ الشحن بشكل صحيح (نقل) البضائع (الأشغال، الخدمات). سلاسل العملاء (النقل) البضائع (الأشغال، الخدمات) للبيع إلى عنوان الوسيط. رسميا، هذه هي نفس الشحنة، كما في نقل البضائع (الأشغال، الخدمات) من البائع إلى المشتري. ومع ذلك، يجب أن تفرض ضريبة القيمة المضافة للعميل عند الشحن إلى عنوان الوسيط. يتم تفسير ذلك من خلال حقيقة أن كمية بائع ضريبة القيمة المضافة يجب أن يمنع المشتري (الفقرة 1 من الفن. 168 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). والوسيط فيما يتعلق العميل ليس مشترا. *
وبالتالي، يجب على العميل أن يتراكم ضريبة القيمة المضافة في الوقت الذي تم فيه شحن البضائع (العمل والخدمات) المشتري (تحقيقه) بواسطة وسيط. ويعتبر تاريخ الشحن تاريخ الوثيقة الأولى للوثيقة المزينة للمشتري (الناقل) (خطاب الخدمة الضريبية الاتحادية لروسيا مؤرخة 17 يناير 2007 رقم 03-1-03/58). اكتشف متى تم شحن البضائع (العمل والخدمات) (تحقق، مقدمة)، يمكن للعميل من تقرير الوسيط. لذلك، إذا كان ذلك ممكنا، يجب على الوسيط إرفاق نسخة من الوثائق الأساسية التي تؤكد تاريخ شحن البضائع (الأعمال والخدمات) لتقريرها. يتم تجميع تقرير الوسيط في شكل تعسفي، لا توجد عينة قياسية لذلك.
فيما يتعلق بتسجيل الفواتير عند تنفيذ البضائع من خلال الوسطاء، راجع كيفية ترتيب الفواتير ومجلة محاسبة مجلة وكتاب مبيعات وكتابا للتسوق مع عمليات الوساطة.
في تاريخ نقل البضائع وسيط، اصنع الأسلاك:
الخصم 45 الائتمان 41
- البضائع المنقولة إلى تنفيذ عقد الوساطة. *
