تستخدم المنظمة تطبيق نظام ضريبة مبسط خدمات البنك لنقل الأموال التي لم تؤخذ في الاعتبار أثناء الضرائب. إذا أهم البنك للتشغيل اللجنة، فهل من الممكن نقل هذه اللجنة كجزء من التكاليف عند حساب ضريبة واحدة؟
يحتوي الفقرة 1 من المادة 346.16 من قانون الضرائب (NK) على قائمة مغلقة من النفقات التي قد يقلل منها دافع الضرائب في UPN من الدخل المستلم. في الفقرة الفرعية 9 من هذه القائمة، تتم الإشارة إلى النفقات المرتبطة بدفع الخدمات التي تقدمها منظمات الائتمان.
وبالتالي، يمكن اعتبار اللجنة التي تهمناها البنوك الاستهلاك الذي يمكن أن يقلل فيه القاعدة الضريبية لضريبة واحدة.
من الضروري مراعاة ذلك وفقا لتكاليف المادة 252 NK معقولة بأنها معقولة، أي تبرئة اقتصاديا والتكاليف الموثقة. التكاليف في شكل لجنة البنك مبررة اقتصاديا. من الضروري توثيق التكاليف التي لا ينبغي أن تكون صعبة للغاية.
الصفحة الرئيسية - المشاورات
في أي ترتيب هو الدخل على UPN مع موضوع الضرائب "الإيرادات"، إذا كان المشتري يدفع البضائع من خلال المحطة؟
حقائق اليوم هي أن بائعي البضائع (الأعمال والخدمات) يجب أن تقدم عملائها طرق مختلفة لدفع ثمن مشترياتهم. ومع ذلك، بالنسبة إلى "أبسطين"، والتي تدفع ضريبة واحدة مع حسابات "الدخل"، يتم محاذاة الحسابات "البلاستيكية" مع خسائر ضريبية معينة. وأكد ذلك مرة أخرى وزارة المالية في خطاب سبتمبر 19، 2016 رقم 03-11-11 / 54526. أذكر أن إجراء تحديد الدخل على USN ينشأ عن طريق الفن. 346.15 من قانون الضرائب (فيما يلي - الدستور الغذائي). توحيد الفقرة 1 من هذه القاعدة أنه عند تحديد هدف الضرائب، تم أخذ الدخل في الاعتبار في الاعتبار بالطريقة المنصوص عليها في الفقرة 1 و 2 من الفن. 248 رمز.
أي أن الدخل على USN يشمل الدخل من المبيعات والدخل غير الإدراج المحدد وفقا للفن. فن. 249 و 250 رمز، على التوالي. والإيصالات المسماة في الفن. 251 رمز، قاعدة في الضريبة "المبسطة" لا تزيد. أيضا، لا تشمل إيرادات "Simplisses" الأرباح التي تم الحصول عليها، الإيرادات التي تم الحصول عليها في إطار تنفيذ الأنشطة "المستحقة"، إذا تم دمج UCN بالسياسة الحكومية والدخل على الأوراق المالية والدولة والبلدية. هذا يتبع من PP. 2 ص. 1.1 الفن. 346.15 رمز.
مهما كان، عند تحديد القاعدة وفقا لأيتحام UKN، يتم تضمين الإيرادات في التنفيذ. علاوة على ذلك، يتكون ذلك من جميع الإيرادات المتعلقة بحسابات البضائع (العمل والخدمات) أو حقوق الملكية، المعبر عنها في شكل نقدي و (أو) شكل حقيقي (الفقرة 2 من الفن. 249 NK). وفقا لذلك، إذا تم دفع البضاعة على البطاقة، على الرغم من حقيقة أن الأموال تدفع لحساب تسوية "التبسيط" ل "خصم" اللجنة المصرفية، ينبغي إدراج التكلفة الإجمالية للبضائع في الدخل دون أي "خصومات".
يعتمد تطوير الأحداث الإضافية على أي كائن من الضرائب يتم اختياره من قبل "مبسط"، أي ضريبة واحدة تدفع من "الدخل" أو من الدخل المنخفض حسب التكاليف. في الحالة الثانية، عند حساب الضريبة "المبسطة"، فإن دافع الضرائب لديه الحق في مراعاة التكاليف، والتي تم تأسيس القائمة بموجب الفقرة 1 من الفن. 346.16 CODEX. وفي PP. 9 هذه القاعدة، بما في ذلك التكاليف المرتبطة بخدمات الخدمات التي تقدمها المنظمات الائتمانية.
"أبسط" الذين اختاروا وجوه الضرائب "الإيرادات"، في هذا الجزء، كان هناك عدد أقل من اللجنة المصرفية، لا يحق لهم أن يأخذوا في الاعتبار في التكاليف، بغض النظر عن حقيقة أن هذه المبالغ لن "لا" تمر "على حساباتهم.
مثال. دفعت Fislico على الخريطة البضائع بمبلغ 10000 روبل.
على حساب الشركة التي تنطبق USN، وصل 9700 روبل على هذه الصفقة. بنوس العمولة المصرفية.
عند تحديد أساس ضريبة "مبسطة"، تتضمن الشركة إيرادات المبلغ بالكامل الذي يدفعه المشتري، أي 10،000 روبل.
نلاحظ أيضا أن "أبواب" تعترف بالدخل إلى الطريقة النقدية. بحكم الفقرة 1 من الفن. 346.17 يتم الاعتراف بتاريخ استلام تاريخ استلام الدخل بحلول يوم استلام الأموال للحسابات في البنوك (أو) على أمين الصندوق، تلقي الممتلكات الأخرى (الأعمال والخدمات) و (أو) حقوق الملكية، كذلك كمي سداد الديون (الدفع) دافعي الضرائب بطريقة مختلفة. وبالتالي، عند إجراء حسابات مع المشترين الذين يستخدمون البطاقات المصرفية، يتم الاعتراف بالدخل في وقت استلام الأموال للحساب الجاري للمنظمة.
ديسمبر 2016.
شركات، وكذلك رواد الأعمال الذين يستمتعون بنظام الضرائب المبسطة، تعترف بجميع دخلهم المستلم من قبل ناقل الحركة النقدي. وهذا هو، في سياق محطات الدفع للبنك. هذا يعني أن قاعدة الضرائب ستزيد حصريا في الوقت الحالي عندما دخلت الأموال الحساب الجاري أو نقدا. ولكن كيف تفعل بشكل صحيح أولئك الذين يدفعون وينتجوا حسابات من خلال المحطة؟
الآن أصبحت الحسابات الآن واسعة الانتشار للغاية، مما يعني استخدام أنظمة الدفع الإلكترونية مثل WebMoney أو منفذ E، Paycash، و Yandex-Money وغيرها.
وهذا بدوره يسمح للكثير من رواد الأعمال والشركات الفردية للتجارة بالتجزئة من خلال المتاجر الإلكترونية. وحتى الحساب من خلال محطة لإعادة تجديد المحفظة الإلكترونية بسيط للغاية، حتى تتمكن من إجراء عمليات شراء على منصات التداول الافتراضية.
الفصل 26، بند قانون الضرائب بأي حال من الأحوال يحظر دافعي الضرائب الذين يستخدمون الضرائب المبسطة، وكذلك أولئك الذين يشاركون في أنشطة تنظيم المشاريع في مجال البيع بالتجزئة، استخدم أنظمة الدفع الإلكترونية لصنع المستوطنات مع عملائها.
الشيء الرئيسي في هذا الموقف هو عدم الخلط بين أي شيء أثناء انعكاس الإيرادات. هذا السؤال هو "كتلة العثرة" بالنسبة للكثيرين:
- هل يحق لأعمال المشروع أن يأخذ دفعة مقدما من الأفراد أو الكيانات القانونية من خلال محطة دفع البنك على محفظته الإلكترونية للبضائع المباعة؟
- ما هي الوثائق التي يحتاجها لتأكيد حقيقة استلام النقد؟
- ربما هو مقابل المال على دفع البضائع، باستثناء الحساب الجاري، استخدم البطاقة المصرفية، أي حساب شخصي للفرد؟
الإجابات على هذه الأسئلة أعطت مؤخرا نسبيا من وزارة المالية.
بادئ ذي بدء، دفع الممولون اهتماما وثيقا للأحكام الموضحة في الفقرة 1 من المادة 346.17 من قانون الضرائب. تقول أنه في حالة تطبيق نظام مبسط للضرائب، يتم تحديد الدخل من خلال طريقة النقدية. وهذا هو، لأنه سيتم التعرف على تاريخ إيصالهم بحلول يوم استلام المال على حساب البنك، وبالتالي، في أمين الصندوق.
الأمر نفسه ينطبق على الحصول على الممتلكات الأخرى أو حقوق الملكية، بالإضافة إلى سداد الديون والدفع فيما يتعلق دافعي الضرائب بأي طريقة أخرى. تحتاج إلى مراعاة إجراء إجراء تحويلات أموال إلكترونية في محافظ افتراضية. يفسر ذلك بموجب 10 من المادة 7 من القانون، الذي سحبت حيز التنفيذ في 27 يونيو 2011. يقبل مشغل الأموال الإلكتروني في وقت واحد ترتيب العميل للحد من بقايا الأموال الإلكترونية، وكذلك زيادة بقايا الأموال الإلكترونية من المستلم من الأموال. سيكون هذا مساويا لمبلغ النقل.
الخدمات المصرفية
في قائمة محدودة من النفقات، والتي لها الحق في مراعاة "Simplist"، والتي اختارت الدخل المنخفض على مقدار النفقات، يشار إلى تكاليف خدمات مؤسسات الائتمان. في معظم الأحيان، يتمتع دافعي الضرائب بخدمات مؤسسات الائتمان هذه كبنوك.
تستعرض المقال حساب التكلفة للحصول على بعض العمليات المصرفية، وكذلك الخدمات الأخرى التي تقدمها البنوك. يتم إيلاء اهتمام خاص لمحاسبة النفقات لصناعة وصيانة البطاقات المصرفية للموظفين فيما يتعلق بالنزاعات التي تنشأ في هذه المسألة بين الإدارات المالية ودافعي الضرائب.
الفقرة الفرعية 9، الفقرة 1 من الفن. 346-16 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي يشير إلى أنه عند استخدام UPN، يمكن تخفيض الإيرادات إلى التكاليف المرتبطة بدفع الخدمات المقدمة من مؤسسات الائتمان. وفقا للفن. 1 من القانون الاتحادي البالغ 02.12.1990 ن 395-1 "على البنوك والأنشطة المصرفية" (المشار إليها فيما يلي باسم القانون الفيدرالي N 395-1) - كيان قانوني، الذي استخراج الأرباح الهدف الرئيسي لأنشطته على أساس تصريح خاص (ترخيص) يحق للبنك المركزي للاتحاد الروسي القيام بالمعاملات المصرفية المنصوص عليها في هذا القانون الاتحادي. يمكن أن توفر مؤسسة الائتمان الخدمات المصرفية والخدمات الأخرى، فقد تكون مؤسسة بنكية أو مؤسسة ائتمانية من شكل آخر، اعتمادا على مقدار الخدمات المصرفية التي لها الحق في تقديمها.
في الفقرة 2 ص. 2 الفن. 346-16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ينص على أن تكاليف "أبسطين" تؤخذ في الاعتبار فيما يتعلق بالإجراء المنصوص عليه في هذه المواد الفقرة من الفصل. 25 NK RF. يمكن أخذ تكلفة مؤسسات الائتمان في الاعتبار وفقا ل PP. 25 ص. 1 فن. 264 و pp. 15 ص. 1 فن. 265 NK RF.
الفقرة الفرعية 25 ص. 1 فن. 264 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي يجعل من الممكن مراعاة تكاليف دفع خدمات البنوك، PP. 15 ص. 1 فن. 265 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي - نفقات الخدمات المصرفية، بما في ذلك تلك المتعلقة بتركيب وتشغيل النظام الإلكتروني لإدارة الوثائق بين البنك والعملاء، بما في ذلك أنظمة العميل المصرفية. إن عدم وجود عبارة "الائتمان" في هذه المواد يؤدي إلى حقيقة أنه على الرغم من حقيقة أنه على أساس PP. 9 ص.
1 ملعقة كبيرة. 346-16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي يمكن أن تؤخذ في الاعتبار تكاليف الخدمات لجميع المؤسسات الائتمانية، إشارة إلى تطبيق هذا القاعدة وفقا لتلك المدرجة في الفقرة 2 من الفن. 346-16 من قانون الضرائب لمقالات الاتحاد الروسي يحد هذه الفرصة. نتيجة لذلك، فإن "Simplist" لديه الحق في مراعاة تكاليف الخدمات وليس كل مؤسسات الائتمان، ولكن البنوك فقط. لذلك، لا يمكن أخذ تكاليف خدمات مؤسسات الائتمان غير المصرفية في الاعتبار. وفقا للفن. 1 من المؤسسة الائتمانية الفيدرالية N 395-1 مؤسسة ائتمانية غير مصرفية - مؤسسة ائتمانية، لها الحق في تنفيذ عمليات مصرفية منفصلة تقدمها هذا القانون الفيدرالي، على سبيل المثال، عمليات الإيداع والائتمان، عمليات الحساب، جمعها.
النظر في ما هو مفهوم تحت البنوك، ما هي الخدمات التي يقدمونها. المادة 1 من القانون الاتحادي رقم 395-1 المحدد: البنك هو مؤسسة ائتمانية، والتي لها حق استثنائي في ممارسة العمليات المصرفية التالية في المجموع: جذب الأموال إلى ودائع أموال الأفراد والكيانات القانونية، ونشرها هذه الأموال من نيابة عنها ومصروفاتها الخاصة بشروط السداد والدالة الدالة والإلحاح والاكتشاف وصيانة الحسابات المصرفية للأفراد والكيانات القانونية. أساس الأنشطة المصرفية هو تنفيذ العمليات المصرفية، بالإضافة إلى ذلك، تقدم البنوك خدمات أخرى. في الفن. 5 من القانون الاتحادي N 395-1 يتم إعطاء قائمة بالعمليات المصرفية. بالنسبة للمنظمات من هذه القائمة ستكون مثيرة للاهتمام:
1) جمع أموال الكيانات القانونية في الودائع (الطلب وفترة معينة)؛
2) فتح وصيانة الحسابات المصرفية للكيانات القانونية؛
3) تنفيذ المستوطنات نيابة عن الكيانات القانونية على حساباتها المصرفية؛
4) مجموعة من الأموال والفواتير والدفع والوثائق الاستيطانية والصيانة النقدية للكيانات القانونية؛
5) شراء وبيع العملة الأجنبية نقدا وغير النقدية؛
6) إصدار ضمانات بنكية.
نعتبر محاسبة النفقات على بعض الخدمات الأكثر شيوعا ومثيرة للاهتمام للبنوك، وكلاهما العمليات المنسوبة وغير المصرفية.
مجموعة
يقتصر مبلغ الأموال التي تتمتع بها المنظمة في المغادرة في شباك التذاكر في نهاية يوم العمل بحد أقصى الرصيد النقدي في الخروج الذي أقره البنك. لذلك، فإن فائض الأموال المعتمدة على أمين الصندوق، تمنح المنظمة البنك للتسجيل اللاحق في حسابها. يمكن إجراء تسليم النقد من أمين الصندوق إلى البنك من قبل جامعي البنك، والتي يتم الانتهاء منها العقد المقابل. يتم توفير إجراءات إصدار ونقل النقدية للجمعيات من خلال اللوائح المتعلقة بإجراء معاملات نقدية في مؤسسات الائتمان في إقليم الاتحاد الروسي للبنك المركزي للاتحاد الروسي في 09.10.2002 رقم 199-P. يسمح بالضوابط مع مراعاة تكلفة جمع الحروف:
- وزارة المالية لروسيا 15 مارس 2005 رقم 03-03-02-04 / 1/67؛
- UFNS في موسكو من 03.03.2005 رقم 18-08 / 3/14694: تكاليف دفع البنك للبنك لجمع وإعادة حساب الإيرادات المقبولة في البنك المتكبد من دافع الضرائب على أساس اتفاق مع مراعاة بنك الخدمة في حساب النفقات، تقليل الدخل الذي تم الحصول عليه، عند حساب ضريبة واحدة.
التسوية والخدمات النقدية
يتم حساب العملية المصرفية الأكثر شيوعا الخدمات النقدية. في خطاب WFNS في موسكو مؤرخ في 05 أبريل 2005، N 18-11 / 3/22560 تنص على أن دافع الضرائب يشير إلى تكاليف الدفع للخدمات المصرفية لتسوية المنظمة والخدمات النقدية للنفقات التي تقلل من الدخل الذي تم الحصول عليه في تحديد الكائن من الضرائب ضريبة واحدة. يتم تقديم موقف مماثل في وزارة المالية لروسيا من 07.12.2004 رقم 03-03-02-04 / 1/72.
في خطاب وزارة المالية في روسيا مؤرخ في 27 يناير 2005، يسمح No. 03-03-02-05 / 6 "بسماطيون" مع مراعاة تكاليف دفع خدمات الدفع للبنك لاستلام النقد (الإيرادات من التنفيذ) لحساب المنظمة وعلى النظر في العلامات النقدية.
تصنيع وصيانة البطاقات المصرفية للموظفين
يمكن إصدار الأجور بطرق مختلفة، بما في ذلك غير النقدية. هذا مذكور في الفن. 136 من قانون العمل في الاتحاد الروسي: يتم دفع الأجور للموظف، كقاعدة عامة، في مكان عملها، يتم نقلها إما إلى الحساب الذي يحدده الموظف في البنك في الشروط المحددة من قبل الاتفاق الجماعي أو عقد العمل. تتم إصدار المنظمات بشكل متزايد موظفا بأجور لا "نقدا"، ولكن عن طريق التخلص من ذلك إلى حسابات بطاقات الرواتب الخاصة بهم. تتمتع هذه الطريقة في الحصول على الأجور عددا من المزايا التي تجعلها مربحة للمؤسسات. على وجه الخصوص، يستخدم استخدامها من تكلفة إصدار الأجور.
بالنظر إلى الفن المعياري أعلاه. 136 من قانون العمل للاتحاد الروسي، في حالة إصدار الأجور في غير نقدي، يحتاج صاحب العمل إلى تسجيل هذا في عقود جماعية أو عمالية.
بالنسبة لشرعية نسب النفقات لصناعة البطاقات المصرفية وصيانة حسابات البطاقات في عقد مع البنك، من الضروري تحديد من سيكون عميلا بنكا، والذي سيكون له حقوق بطاقات مصرفية موظف. يمكن أن تكون المنظمة عميلا للبنك، والموظف هو مجرد حامل بطاقة بنكي، وهذا هو المستخدم. يمكن أن يدخل الموظف في اتفاق مع البنك ويكون عميلا للبنك، وكذلك حامل البطاقة المصرفية، والمنظمة تدفع فقط مقابل خدمات البنك.
مشاكل مشتركة في الضرائب
يرافق استخدام البطاقات المصرفية لإصدار أجور الموظفين للنزاعات حول تنظيم الدفع من قبل بنك بطاقة البنك المصرفية لخدمات التقدم ودفع اللجنة لتنفيذ حسابات الموظفين. ترتبط المنازعات بحقيقة أن السلطات الضريبية والإدارة المالية في معظم الحالات تعتقد أن البطاقة المصرفية مقصودة في المقام الأول للموظف، وليس للمنظمة، أن النفقات تكبدها في صالحه، خاصة إذا كان الموظف الحق في إجراء عمليات أخرى، وليس فقط راتب. في الوقت نفسه، ترفض الإدارات المالية حساب النفقات وليس لجميع العمليات المتعلقة بالبطاقات المصرفية للموظفين - إنهم يشيرون بشكل إيجابي إلى محاسبة النفقات لدفع مكافآت العمولات التي يدفعها بنك البنك للنقل من حساب المستوطنة للمنظمة من الأموال المخصصة لإصدار الأجور لفتح موظفي حسابات البنوك (خطابات وزارة المالية في روسيا مؤرخة 13 يوليو 2005 رقم 03-03-04 / 1/74، FTS من روسيا مؤرخة 26.04.2005 رقم 02-1- 08 / [البريد الإلكتروني المحمي])
(ج) fin-buh.ru. لا يمكن تدمير بعض المواد من هذا الموقع للبالغين فقط.
"هل يحتاج دافع الضرائب إلى إيصال نقدي لتأكيد التكاليف المدفوعة بالنقد؟"
ينشأ هذا السؤال باستمرار من دافعي الضرائب باستخدام "المبسط" مع كائن الضرائب "الإيرادات خفضت بمقدار النفقات" ودفع الإنفاق النقدي.
في الحالة العامة، يعد توافر التحقق من سجلات النقد شرطا أساسيا للتأكيد على المدفوعات النقدية للسلع المشتراة، والأعمال المقدمة، والخدمات المقدمة.
التبرير.
وفقا للفقرة 2 من الفن. 346-16 من قانون الضرائب لدافعي الضرائب في الاتحاد الروسي باستخدام UPN، عند تحديد القاعدة الضريبية، يمكن أن يأخذ في الاعتبار التكاليف، مع مراعاة امتثالهم لمعايير المعايير المحددة في الفقرة 1 من الفن. 252 رمز الضرائب: يجب أن تكون التكاليف مبررة وتوثيقها.
بموجب النفقات الموثقة، تؤكد التكاليف الوثائق الصادرة وفقا لتشريع الاتحاد الروسي.
وفقا للمادة 2 من القانون الاتحادي البالغ 22.05.2003 ن 54-FZ "على استخدام معدات تسجيل النقدية" جميع المنظمات ورجال الأعمال الفرديين في تنفيذ المدفوعات النقدية و (أو) المستوطنات باستخدام بطاقات الدفع عند بيع البضائع، العمل أو الخدمات هناك ملزمة بتطبيق سجلات النقدية.
الاستثناء لهذه القاعدة هو الفئات الفردية لدافعي الضرائب، مثل دافعي الضرائب الموحدة للدخل المناخي، وكذلك الكيانات التجارية التي تقدم الخدمات للجمهور.
الاختيار النقدية – وثيقة المحاسبة الأولية، مطبوعة CCT على الورق، مما يؤكد حقيقة التنفيذ بين المستخدم والمشتري (عميل) التدفق النقدي (الفقرة 2 من اللوائح المتعلقة بتسجيل وتطبيق CCT المستخدمة من قبل المنظمات ورجال الأعمال الفرديين، معتمدة. مرسوم حكومة الاتحاد الروسي في 23 يوليو 2007 رقم 470).
في الوقت نفسه، لا يكفي وجود الإيصالات فقط إلى النظام النقدية من البائع من البائع التعرف على تكاليف دافعي الضرائب باستخدام USN. يتم التعبير عن وجهة نظر مماثلة في خطاب وزارة المالية في 21 فبراير 2008 ن 03-11-05 / 40.
تحتاج الحاجة إلى استخدام CCT في حالة المستوطنات النقدية بين المنظمات الانتباه إلى السلطات الضريبية (رسائل WFNS في موسكو في 02 سبتمبر 2009 رقم 17-15 / 091660، من 27.04.2009 رقم 17-15-042431) وبعد
لا يمكن استبدال الاستحواذ على طلب نقدي إيصال نقدي، لأنه ليس عارا عن التقارير الصارمة (خطابا إلى UFNS في موسكو من 07.05.2007 رقم 22-12 / 042067).
وبالتالي، يمكن أن تؤخذ نفقات دافع الضرائب في تطبيق نظام الضرائب المبسط الذي تم إجراؤه نقدا عند تحديد القاعدة الضريبية بحضور إيصال نقدي.
الحالة 1. حسابات البضائع والأعمال والخدمات المقدمة من دافعي التصرف.
في تأكيد الدفع، يصدر دافع UTII بناء على طلب المشتري فحص سلع أو استلام أو وثيقة أخرى تؤكد استقبال النقد، والتفاصيل الإلزامية منها المحددة في الفقرة 2.1 من المادة 2 من القانون الاتحادي ل 05 / 22/2003 رقم 54 فاز.
إن الاستثناء للقاعدة المحددة هو دافعي التصرف الذي يوفر خدمات السكان، المطلوبة لإنتاج نماذج تقارير صارمة مزينة بشكل صحيح.
توافق وزارة المالية في روسيا على إمكانية الاعتراف بالنفقات التي تدفعها الوثائق الصادرة عن "VMenchychiki" وفقا للفقرة 2.1. المادة 2 من القانون الاتحادي رقم 54-FZ (خطاب وزارة المالية الاتحاد الروسي في 7 يوليو 2011 N 03-11-11 / 172).
ومع ذلك، يجب ألا ينسى المرء أن ضريبة واحدة على الدخل المنصوص عليها لا تنطبق فقط على قائمة محدودة للأنشطة المدرجة في الفن. 346.26 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
على سبيل المثال، لن يكون توفير الخدمات المنزلية الواردة في مصنف OKUN، المنظمات ورجال الأعمال هو موضوع الضرائب على UNVD.
يسبب الكثير من النزاعات أيضا إمكانية المحاسبة في النفقات مع وثائق USN الصادرة عن "كاسكن" خلال بيع البضائع التجزئة.
للحصول على ضريبة واحدة على تجارة التجزئة الدخل المنصوص عليها - أنشطة تنظيم المشاريع المتعلقة بالتجارة في البضائع (بما في ذلك النقد، وكذلك استخدام بطاقات الدفع) على أساس عقود مبيعات التجزئة. (فن. 346.27، NK RF)
بموجب عقد مبيعات التجزئة، يتم تنفيذ البائع الذي يقوم بتنظيم المشاريع مقابل بيع البضائع إلى البيع بالتجزئة لنقل سلعة للمشتري المقصود إلى الشخصية أو الأسرة والمنزل أو الاستخدام الآخر غير المرتبط بالأنشطة الريادية. (المادة 492، القانون المدني للاتحاد الروسي).
لا يمكن أن يعزى عملية الاستحواذ حسب المنظمات ورجال الأعمال لقيم السلع النقدية للاستخدام في الأنشطة التجارية إلى عقود مبيعات التجزئة. بعد كل شيء، وفقا لمعايير القانون المدني للاتحاد الروسي، علامة حاسمة مبيعات التجزئة تعيين البضائع، وليس عددهم.
وبالتالي، عند شراء منتج "مبسط" في البيع بالتجزئة، يحق له طلب تسجيل المستندات المصاحبة للسلع الأساسية وإصدار الشيكات التقليدية بطريقة عامة.
في الممارسة العملية، غالبا ما ترفض "الكسولات" إصدار أي وثائق إضافية لسبب بسيط واحد: سيتم التعامل مع أي تجارة لا تتعلق بالتجزئة من أجل الضرائب إما بنظام مشترك أو مبسط، وسؤدي إلى الحاجة إلى إجراء ضريبة منفصلة محاسبة.
مهم!!! عند اتخاذ تكاليف المحاسبة الضريبية لشراء البضائع إلى البيع بالتجزئة عند داءات UTII "Simplishers" قد تواجه مطالبات السلطات الضريبية عند التحقق من الأدلة الوثائقية على النفقات إذا كانت مبالغ هذه النفقات مهمة.
على سبيل المثال، قد تؤخذ الشراء الثانوي لقيم السلع عن طريق الأشخاص المسؤولون في الاعتبار، وهو أمر آخر تماما إذا كانت هذه المشتريات منتظمة وتحتل نسبة كبيرة في إجمالي حجم النفقات المادية "مبسط".
الحالة 2. ممثل علامات المورد في السجل النقدية المستهلكة للمشتري على أساس قوة المحامي، دون إصدار شيك من CCT.
في هذه الحالة، تنطبق القاعدة العامة أيضا: في المدفوعات النقدية المورد ملزم بإعطاء المشتري شيك مطبوع على سجل نقديفاتورة السلع للسلع، وتخضع لضريبة القيمة المضافة، فاتورة.
في الوقت نفسه، يحق للمشتري التأكد من وفاء الالتزام هو تحقيق (دفع البضائع) للشخص المناسب (المادة 312 من القانون المدني للاتحاد الروسي)، لذلك من المستحسن أن تتطلب ممثل المورد لتقديم قوة محامي صادر عن مؤسسة مقدم الخدمة لتلقي الأموال.
لا تكفي قوة المحامي التي تؤكد الحق في تلقي الأموال فقط أن تؤكد حقيقة دفع البضائع المسلمة (دقة FAS MO من 13 أكتوبر 2004 N KG-A40 / 9251-04).
في الوقت نفسه، وفقا للتنظيم عن الإجراءات المتعلقة بإجراء المعاملات النقدية مع الأوراق النقدية والعملات المعدنية لبنك روسيا في الاتحاد الروسي (المعتمد من قبل بنك روسيا 12.10.2011 N 373-P)، إصدار النقد من يتم إجراء أمين الصندوق على أوامر النقدية المستهلكة. يمتلك الصندوق الحق في إصدار المال فقط للأشخاص المحددين في أمر الإنفاق مع التحقق الإلزامي لبيانات جواز السفر المستلم.
إن ممثل المورد ملزم بالتوقيع على النظام النقدية المستهلكة للمشتري، ويقدم قوة محامي لاستقبال الأموال، وبالتالي يفرح ديون المشتري قبل المورد.
وفقا للمادة 346.17 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي يتم الاعتراف بمصروفات المواد من قبل دافعي الضرائب في وقت سداد الديون من قبل اكتب أموالا من حساب دافع الضرائب الحالي، المدفوعات من أمين الصندوقوبطريقة أخرى لسداد الديون - في وقت السداد.
في خطابات وزارة المالية، يتم ذكر ترتيب سداد الديون للموردين مرارا وتكرارا (خطاب وزارة المالية الاتحاد الروسي في 18 يناير 2010 ن 03-11-11 / 03، خطاب وزارة المالية الاتحاد الروسي في 6 ديسمبر 2011 N 03-11-11 / 305).
وبالتالي، يمكن نقل النفقات المادية لدافعي الضرائب باستخدام UPN مع كائن الضرائب "الإيرادات ناقص النفقات" إلى المحاسبة الضريبية بحضور أمر نقدي مستهلك، يتم تنفيذه بشكل صحيح، مع مرفق قوة المحامي من المورد.
يقنع تحليل الممارسة الحالية أن دافعي الضرائب الذين يطبقون نظام ضرائب مبسط مع كائن "انخفاض الإيرادات من أجل مقدار النفقات" من الأفضل أن تضمن وجود شيكات CCC، إلى جانب وثائق أخرى مصفاة من السلع الأساسية، والتي تتوافق تماما مع تشريعات الاتحاد الروسي وركوم دوران الأعمال.
ومع ذلك، حتى إذا لم يكن لدى دافع الضرائب لأي سبب من الأسباب أي فحص من CCT من المورد، فيمكن اتخاذ عدد من الحالات مثل هذه النفقات لحسابها عند فوزها.
(ج) وكالة محاسبة 2012 "Alik".
مصدر نصوص الأفعال التنظيمية:
ومن المعروف أن البنك هو منظمة تجارية، وبالتالي، لأن الخدمات المقدمة ستحتاج إلى تقديم رسوم من نوع العمولة. يجب الإشارة إلى الخدمات الرئيسية للبنك، المحاسبة الأسلاك للعمل معها أدناه في المحاسبة. تمت الموافقة على ترتيب وزارة المالية من قبل المحاسبة، والتي، في حالة العمل مع البنك، تستخدم الحسابات أدناه:
19 - مراعاة الأموال التي تدفعها الشركة للقيمة المحسوبة المقدمة للخدمات والأعمال؛
51 - حساب الأموال في العملة الحكومية في الاتحاد الروسي على الحسابات الجارية؛
60 - حساب المستوطنات للخدمات المقدمة؛
68 - حساب الضرائب المدفوعة من قبل المؤسسة؛
76 - حساب المستوطنات مع الدائنين الآخرين غير المتوقع؛
77 - حساب الوظائف الضريبية؛
91 - مراعاة دخل الطرف الثالث للفترة المشمولة بالتقرير.
الأسلاك المحاسبية للخدمات المصرفية:
الخصم 91، الائتمان 51 - يعكس لجنة البنك، التي تم شطبها من الحساب. Debit 60، الائتمان 51 - يعكس تاريخ الشطب من الحساب؛
الخصم 91، الائتمان 60 - تعداد لجنة النفقات في الفترة المطلوبة؛
الخصم 51، الائتمان 76 - يعكس مقدار الدخل المستلم، وهو في الواقع في الحساب؛
الخصم 76، الائتمان 90 - مبلغ الربح الذي تم الحصول عليه باستخدام المحطة؛
Debit 62، الائتمان 90 - يظهر ديون المشترين؛
الخصم 91، الائتمان 76 - اللجنة، التي عقد البنك.
هناك حاجة إلى هذه الأسلاك الرئيسية للعمل مع النظام المصرفي. تجدر الإشارة إلى أن استخدام حسابات التسوية هذه (60، 76) في الأسلاك على اللجنة التي يحتفظ بها البنك لا يزال وراء المنظمة تماما، ويقرر بشكل مستقل الاستخدام، بناء على حجم الإدراك، نوع التكاليف، إلخ.
ستحتاج الشركة بالضرورة إلى ذكرها في المحاسبة على الخدمات التي يقدمها البنك.
USN هو نظام ضريبة مبسط يتم استخدام رواد الأعمال الفرديين أو المشاريع دون قاعدة مادية. على الرغم من النظام التبسيط، فإن المساءلة المحاسبية بالكامل بالكامل. هذا سوف يتطلب استخدام الأسلاك. الأسلاك المحاسبية في خدمات USN تحت خدمات البنك هي 91.4 - تنفيذ التسوية والخدمات النقدية، تتضمن قائمة الخدمات المقدمة من البنك، 91.2 - تلقي الدخل إلى حساب بنك التسوية.
كما لاحظنا بالفعل، قد يرفع دافع الضرائب في بعض الحالات الحق في استخدام USN. إذا حدث هذا، فلا يلزم بالتبديل إلى النظام المشترك (النظام العام) من الضرائب من الربع الأول من الربع، حيث فقد الحق في استخدام USN (فيما يلي - تاريخ الانتقال إلى OSN).
ينبغي أن تحدد المنظمة بشأن USN في الانتقال إلى نظام الضرائب الشامل القيمة المتبقية لنظام التشغيل (NMA). هذا ضروري لمزيد من الاستهلاك الاستحقاق ومحاسبة تكاليف ضريبة الدخل.
لمثل هذا نظام التشغيل (NMA)، يتم تحديد القيمة المتبقية في تاريخ الانتقال إلى OSR على النحو التالي (الفقرة 3 من الفن.
346.25 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي):
| القيمة المتبقية | = | القيمة المتبقية لنظام التشغيل (NMA) في تاريخ الانتقال إلى USN | — | مقدار النفقات الناتجة عن فترة استخدام USN بالطريقة المنصوص عليها في الفقرة 3 من الفن. 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي |
لا يهم أي كائن من الضرائب تم استخدامه على USN. إذا استخدمت المنظمة الموجودة على USN "إيرادات" الكائن، فستظل القيمة المتبقية في تاريخ الانتقال إلى OSR مساوية للقيمة المتبقية في تاريخ الانتقال إلى USN. حول كيفية تحديد القيمة المتبقية لنظام التشغيل (NMA) أثناء الانتقال إلى USN، انظر هنا.
تشير هذه القواعد إلى رواد الأعمال الفرديين (البند 4 من الفن. 346.25 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
يأخذ دافع الضرائب الذي يطبق USN مع كائن "نفقات ناقص الدخل"، مع مراعاة تكاليف نظام التشغيل المبسط (NMA) المكتسبة في فترة نهاية العام (الفقرة 3 من الفن. 346.16 من قانون الضرائب الاتحاد الروسي). بمعنى آخر، مع انتقال طوعي من USN، سيتم تأخير تكاليف الحصول على نظام التشغيل (NMA) في وقت الانتقال (بداية العام) بالكامل في الاعتبار.
في الوقت نفسه، لا ينظم قانون الضرائب في الاتحاد الروسي الوضع إذا فقد الحق في USN خلال العام. في رأينا، إذا فقدت Simplist الحق في USN (نفقات الدخل ناقص) في نفس العام، عندما استحوذت على نظام التشغيل (NMA)، ثم في تكاليف ضريبة الدخل (من خلال الاستهلاك)، يمكنك مراعاة القيمة المتبقية في تاريخ النقل إلى OSN.
ومع ذلك، إذا كان Simplist استخدم كائن "الإيرادات"، فإن القيمة المتبقية في الانتقال إلى النظام العام غير محدد (خطابات وزارة المالية لروسيا مؤرخة 11.03.2016 رقم 03-03-06/1 / 14180، من 07.12.2012 رقم 03-03-06/1/633، من 01/19/2012 رقم 03-03-06/1/2، FTS روسيا من 02.10.2012 رقم E-4-3 / [البريد الإلكتروني المحمي]).
المنظمات على USN في الانتقال إلى OSN مع تعريف قاعدة ضريبية لضريبة الدخل من خلال طريقة المستحقات أداء القاعدة التالية (الفقرة 2 من الفن. 346.25 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي):
إذا تم الحصول على دفعة مقدمة (العمل والخدمات وحقوق الملكية) في USN، أي قبل الانتقال إلى نظام الضرائب الكلي، يجب أن تؤخذ في الاعتبار في الدخل قيد التشغيل (الفقرة 1 من الفن. 346.17 من الضرائب قانون الاتحاد الروسي). لذلك، عند حساب القاعدة الضريبية لضريبة الدخل، لا يتم أخذ هذه الدفع في الدخل في الاعتبار.
هذا صحيح، حتى لو تم تنفيذ البضائع (العمل والخدمات وحقوق الملكية) بعد الانتقال إلى النظام الشامل (خطاب وزارة المالية مؤرخة 28 يناير 2009 رقم 03-11-06 / 2/8 ).
أنظر أيضا:
إذا انتقل Simplist إلى الوضع العام، يصبح دافع ضريبة القيمة المضافة. حساب ضريبة القيمة المضافة المطلوبة:
أما بالنسبة للسلف المستلم أثناء تطبيق USN للسلع (العمل والخدمات)، يتم شحنها بعد الانتقال إلى الوضع العام، فليس من الضروري حساب ضريبة القيمة المضافة عليها، لأنه في وقت استلام دافع VAT Simplist لم يكن كذلك، أي ضريبة القيمة المضافة يجب أن يتم شحنها فقط عند الشحن.
إذا تم الحصول على دفعة مقدمة لهذه السلع (الأعمال والخدمات) بعد الانتقال إلى الوضع العام، وفقا للمجموعة العامة لضريبة القيمة المضافة، فمن الضروري حساب تاريخ استلام التقدم وتاريخ الشحن (الفقرة 1 من الفن. 167 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
بموجب الانتقال من USN، يتم اتخاذ النظام العام للمنظمة ورجال الأعمال لخصم كمية ضريبة القيمة المضافة، المقدمة إليهم على USN، عند شراء السلع (الأشغال، الخدمات، حقوق الملكية)، والتي لم تعزى إلى تكاليف USN (الفقرة 6 من الفن. 346.25 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). في هذه الحالة، الإجراء العام لاستخدام خصم ضريبة القيمة المضافة، المنصوص عليه في الفصل 21 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
أنظر أيضا:
هل تحتاج المنظمات إلى مراعاة نسبة الدخل (النفقات) من الديون، والتي لم تتلقها (مدفوعة)؟
هل من الممكن أن تأخذ لخصم ضريبة القيمة المضافة أثناء الانتقال من USN مع كائن "إيرادات" في OSN؟
هل من الممكن مراعاة تكلفة البضائع (الأعمال والخدمات) المدفوعة قبل الانتقال من USN إلى OSN، والمحاسبة بعد؟
من هذه المقالة سوف تتعلم:
تتمتع كل منظمة ومعظم رواد الأعمال الفردي بحساب جاري في البنك، وبالتالي تدفع بانتظام مقابل التسوية والخدمات النقدية. ومع ذلك، فإن طيف الخدمات المصرفية للأعمال لا يقتصر على خدمة الحساب الجاري فقط. القروض والودائع، الضمانات - توفر جميع هذه الخدمات أيضا بنكا، واستخدامها، يجب أن تدفع.
مع USN، تؤخذ التكاليف المرتبطة بدفع مؤسسات الائتمان في الاعتبار على أساس PP. 9 ص. 1 فن. 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. وقد يبدو أن أي مبالغ تدفعها البنك يمكن الاعتراف بها في المحاسبة الضريبية على أساس هذا الحكم. ومع ذلك، هذا هو الوهم. والحقيقة هي أن هذه الفقرة الفرعية تتيح لك تعكس الفائدة فقط على القروض والقروض، وكذلك التكاليف المرتبطة بدفع الخدمات المصرفية. وهنا نتحدث فقط عن الخدمات المدرجة في الفن. 5 من القانون الاتحادي 02.12.1990 ن 395-1 "على البنوك والأنشطة المصرفية" (فيما يلي - القانون N 395-1). ويرد هذا التفسير في خطاب وزارة المالية لروسيا 14 يوليو 2009 رقم 03-11-06 / 2/124.
إذا كان لديك "مبسط" مع الكائن "الإيرادات". التكاليف في المحاسبة الضريبية التي لا تعكسها. لذلك، ستكون المقالة مثيرة للاهتمام بالنسبة لك إذا كنت تخطط لتغيير موضوع الضرائب.
اتضح أنه قبل قيامك بتسجيل مبلغ معين في كتاب محاسبة الكتاب من الدخل والنفقات، تحتاج إلى النظر في القانون N 395-1 وتحقق مما إذا كان البنك قد تم تقديمه. من الواضح أن معظم العمليات المصرفية التقليدية في هذا القانون مبين. ومع ذلك، أصبحت الآن مجموعة الخدمات المستعدة لتوفير مؤسسات الائتمان كل عام. وذلك بحيث يمكنك حماية نفسك من الأخطاء المحتملة، معلومات من القانون N 395-1 على أي الخدمات المصرفية، قدمنا \u200b\u200bفي الجدول. 1. من الواضح أن مؤسسات الائتمان يمكن أن تشارك أيضا في تلك العمليات غير المحددة في القائمة، ومع ذلك، عند فتشاء رسوم هذه العمليات، من الآمن أن تأخذ في الاعتبار. علاوة على ذلك، سنتحدث عن المواقف التي تسبب نقاط مثيرة للجدل عند تعكس النفقات لدفع الخدمات المصرفية.
الجدول 1
—————————————————————————
نوع العمليات قائمة العمليات
—————————————————————————
العمليات المصرفية جمع النقدية في الودائع؛
والمعاملات السكن الأموال المرفوعة؛
(الفن. 5 من فتح القانون والمحاسبة؛
N 395-1) التحويلات المالية؛
جمع وخدمات النقدية؛
شراء وبيع الأيونات؛
جذب إلى رواسب ووضع المعادن الثمينة؛
إصدار ضمانات بنكية؛
إجراء التحويلات المالية دون فتح حسابات؛
إصدار ضمانات لأطراف ثالثة؛
الاستحواذ على المتطلبات الصحيحة من أطراف ثالثة
تحقيق الالتزامات نقدا؛
إدارة الثقة بموجب العقد؛
إجراء عمليات مع المعادن الثمينة والدراجين؛
توفير أماكن خاصة أو
فيها خزائن لتخزين المستندات و
القيم؛
عمليات التأجير؛
المعاملات الأخرى
—————————————————————————
العمليات التي تفتح والحفاظ على حساب قرض؛
صنع بطاقات الرواتب؛
البنوك، ولكن تحويل الراتب لحسابات الموظفين؛
لحسابات رواتب الخدمة المصرفية؛
وفقا للعقوم؛
مع الفن. 5 من قانون قانون الحق في المطالبة باتفاقية قرض
N 395-1.
لا ينتمي
—————————————————————————
تقديم قرض، عليك أن تدفع البنك إلى البنك لتوفير الخدمات الإضافية: فتح حساب قرض، وظروف التحول على القرض، وسداد مبكر من الديون، إلخ.
تعتمد إمكانية الحصول على تكلفة هذه العمولات في نفقاتها مع "المبسط" على شكل سداد مناسب من خلال عقدك مع البنك.
إذا تم التعبير عن لجنة البنك في مبلغ صلب، على سبيل المثال في روبل، فستتمكن من مراعاة تكاليفها في نظام الضرائب المبسط بالكامل بعد الدفع (PP. 9، الفقرة 1 من المادة 346.16، الفقرات 25 ص . 1 الفن. 264 و PP. 15، الفقرة 1 من الفن. 265 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). ترد رأي مماثل في خطاب وزارة المالية في روسيا 19.10.2011 رقم 03-03-06/1/675.
إذا تم تعيين الدفع كنسبة مئوية من أي مؤشر، على سبيل المثال من مبلغ القرض، فقد تحدث صعوبات مع التعرف على التكلفة. منذ أن ينظر المسؤولون في كثير من الأحيان في هذه المدفوعات كصالح خفية على القرض (خطاب وزارة المالية لروسيا مؤرخ في 25 يوليو 2007 رقم 03-03-06 / 2/142). ولم تؤخذ النسب المئوية للضرائب في الاعتبار في المبلغ الإجمالي، ولكن ضمن معايير الفن. 269 \u200b\u200bمن قانون الضرائب للاتحاد الروسي (PP. 9 ص. 1 وبارا 2 ص. 2 الفن. 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). وهذا هو، قبل كتابة الإنفاق، من الضروري تحديد المعايير بناء على متوسط \u200b\u200bسعر الفائدة بموجب اتفاقية القرض، أو على أساس معدل إعادة التمويل.
في الوقت نفسه، هناك قرارات من المحكمة، والتي تنص على أن هذه اللجان خدمات مستقلة للبنك والقيود المفروضة على الاعتراف بهذه الخدمات في قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. بغض النظر عن كيفية تحديد مقدار المكافآت - في مبلغ ثابت أو كنسبة مئوية من مبلغ القرض أو مؤشرات أخرى (حل FAS of the Moscow District مؤرخة 23.05.2012 ن A40-43771 / 11-90-188، من 11.04.2011 N KA-A40 / 1664-11-2 و FAS في المنطقة الشمالية الغربية في 15 يونيو 2009 رقم A13-9281 / 2008).
وبالتالي، إذا لم تكن مستعدا للدفاع عن الحق في الحساب لمثل هذه النفقات في المحكمة، نوصي بتطبيع المدفوعات المثبتة كنسبة مئوية. أو حاول التفاوض مع البنك بحيث يشرع في اتفاقية القرض مبلغ ثابت من الأجر.
مثال 1.وبعد المحاسبة الضريبية للنفقات لفتح القرض
LLC "Dream" يطبق USN مع الكائن "الإيرادات ناقص تكاليف تكاليف". وفقا للسياسات المحاسبية للمنظمة، يتم تطبيع تكاليف الائتمان بمعدل إعادة تمويل بنك روسيا. في 1 فبراير 2013، اختتم "Dream" اتفاقية قرض مع البنك بمبلغ 1،000،000 روبل. لمدة سنة واحدة أقل من 20٪ سنويا. يتم دفع الفائدة في اليوم الأخير من كل شهر. بالإضافة إلى ذلك، لفتح القرض في 1 فبراير، دفعت الشركة 10000 روبل في وقت واحد. عمولة.
نظرا لأن رسوم فتح قرض تمثل قيمة ثابتة، فإن كمية الأجر بأكملها على البنك بمبلغ 10000 روبل. ستشمل "Dream" LLC على النفقات في 1 فبراير 2013. مبلغ الفائدة على القرض في بنك فبراير (في فبراير 28 يوما) هو 15،342.5 روبل. (1،000،000 روبل. × 20٪: 365 يوما × 28 يوما.).
بلغ معدل الفائدة المحسوب على معدل إعادة التمويل الحالي 8.25٪، بلغ 11،391.8 روبل. (1،000،000 روبل. × 8.25٪ × 1.8: 365 يوما. × 28 يوما.).
نظرا لأن مجموع الفائدة المستحقة فعليا يتجاوز "الحلم" المطباء، فإن "الحلم" سوف يأخذ في الاعتبار بالتكاليف عند حساب ضريبة واحدة 11 391.8 روبل.
في كتاب الدخل والمصروفات، ستعكس الشركة جميع العمليات كما هو موضح في الجدول. 2.
الجدول 2
| ن. P / P. |
تاريخ وعدد خبرات وثيقة |
المحتوى عمليات |
الإيرادات التي أخذت في الاعتبار عند حساب القاعدة الضريبية |
التكاليف التي تؤخذ في الاعتبار عند حساب القاعدة الضريبية |
| … | … | … | … | … |
| 5 | P / P. من 01.02.2013. ن 3. |
ينعكس ب. نفقات لجنة فتح الائتمان |
— | 10 000 فرك. |
| … | … | … | … | … |
| 75 | P / P. من 28.02.2013. n 89، محاسبة المرجعي- دفع من 28.02.2013. ن 2، شهادة البنك O. بحجم منفصل نسبه مئويه من 28.02.2013. n 75. |
تنعكس في نفقات مصلحة استعمال يقرض |
— | 11 391.8 روبل. |
| … | … | … | … | … |
يمكن تقسيم جميع النفقات المتكبدة فيما يتعلق بإعادة حسابات الرواتب إلى موظفيها إلى ثلاثة أنواع:
ومع ذلك، فإن هذه النفقات، مثل هذه النفقات، هي إشكالية، لأن هذه الخدمات من مؤسسات الائتمان يبدو أن تظهر من الجدول. 1 على ق. 71، لا تنتمي إلى الخدمات المصرفية. ومع ذلك، لا يزال يسمح ببعض أنواع المسؤولين الإنفاق بالكتابة بتكاليف "المبسطة". لكن موقفهم متناقض جدا.
دفع لتصنيع بطاقات الرواتب. الممولون ضد الاعتراف بهذه النفقات خلال USN. بعد كل شيء، إلى جانب حقيقة أن صنع خدمات صنع الخدمات المصرفية لا يدعى، لا تزال تكاليف لصالح العمال الذين لم يؤخذوا في الاعتبار (الفقرة 29 من الفن. 270 قانون الضرائب للاتحاد الروسي، رسائل البريد الإلكتروني لوزارة المالية في روسيا مؤرخة 14 يوليو 2009 رقم 03-11 -06/2/124 ومن 13.07.2005 رقم 03-03-04 / 1/74). يسمح للسلطات الضريبية مراعاة تكاليف التعيين، موضحا أن البطاقة تساهم في تنفيذ الالتزام بدفع الراتب. ودفع الراتب، بدوره، يوفر وفورات في التكاليف (خطاب الخدمة الضريبية الاتحادية لروسيا في موسكو من 02.06.2005 ن 20-12 / 40107). تم دعم مثل هذه الرأي لوحدات التحكم والقضاة (قرارات FAS من مقاطعة موسكو بتاريخ 24.02.2010 N KA-A40 / 450-10-1 و FAS من حي Volga من 13.03.2007 N A12-11353 / 06-C60).
مكافآت لخدمة حسابات الرواتب. وزارة المالية ضد محاسبة هذه اللجنة في نفقاتها تحت USN، حيث إنها تعتقد أنه ينبغي توجيه الاتهام إليها من قبل البنك مع الموظفين أنفسهم (رسالة مؤرخة 13.07.2005 رقم 03-03-04 / 1/74) وبعد وسمح للسلطات الضريبية بالاعتراف بالدفع لخدمة حسابات الرواتب. في الوقت نفسه، يوصيون بسحب هذه النفقات متساوية الأسهم خلال الفترة الضريبية. تم الإعراب عن وجهة النظر هذه في خطاب من UFNS روسيا في موسكو من 14.03.2006 ن 20-12 / 19599. صحيح أن هذا التفسير من FTS موجه إلى دافعي ضريبة الدخل. ومع ذلك، يمكن توجيه "البساطة" المحددة هناك.
لجنة نقل الراتب لحسابات الموظفين. تعتبر وزارة المالية لروسيا هذه التكاليف مدعومة (خطاب عام 20.04.2009 رقم 03-03-06 / 2/88). وتصاريح لأخذها في الاعتبار عند الضرائب بالكامل.
كما ترون، فإن الآراء المتعلقة بإمكانية المحاسبة عندما تختلف تكاليف البكاء في البطاقات المصرفية. إذا قررت الاعتراف بتكاليف الضرائب، فنصحيك في لوائح الأجور أو في قواعد لوائح العمل الداخلية لتسجيل شرطين إضافيين:
معلومات إضافية عن كيفية تبرئة تكلفة دفع الرواتب من خلال البطاقات، اقرأ في الإدراج مع. 76.
ملحوظة. كيفية القول بصحة تكاليف بطاقة الراتب
Irina Krajnikina، نائب رئيس قسم اختبار الخدمة الضريبية الاتحادية لروسيا في منطقة تومسك
حجة 1. يوفر دفع الراتب للبطاقات المصرفية مدخرات كبيرة في التكاليف على الأجور (لا توجد تكاليف لتسليم النقد من المؤسسات المصرفية لقضايا الرواتب وحمايتها خلال فترة النقل).
حجة 2. نظرا للحسابات على الخريطة، لن يصرف الموظفون من تنفيذ رسوم العمل.
حجة 3. يتم تقديم قائمة العمليات المصرفية (المعاملات)، والتي يمكن أن تعزى لأغراض ضريبية لبنوك البنك، في الفن في الفن. 5 من القانون N 395-1. في هذه الحالة، تحتوي هذه المقالة على قائمة بالعمليات المصرفية، والتي يتم إغلاقها، بالإضافة إلى قائمة بالمعاملات التي يمكن أن تصنعها مؤسسة الائتمان. إنه مفتوح.
وبالتالي، يمكن أخذ التكاليف المرتبطة بخدمة البطاقات المصرفية، وكذلك نقل ودفع الرواتب، في الاعتبار لأغراض الضرائب، إذا تم تأكيدها بشكل مناسب.
في بعض الأحيان، قبل إجراء عقد كبير، يطلب البائع من المشتري تقديم ضمان بنكي. أذكر أن الضمان المصرفي ضمان للبائع للمشتري (المادة 368 من القانون المدني للاتحاد الروسي). وفي حالة عدم الوفاء بالتزاماتها الأخيرة، يغطي البنك ديونها بمبلغ معين. بالطبع، يتم توفير منظمات الائتمان هذه الخدمات على أساس سداد. وإصدار ضمان، يسرد المشتري البنك مكافأة. وبما أن تكاليف الضمان المصرفي تتعلق بدفع خدمات البنك، فهذا يعني أنهم يقللون من القاعدة الضريبية وفقا ل USN (PP. 9، الفقرة 1 من المادة 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي والفقرة. 8 ح. 1 من الفن. 5 من القانون N 395-1). في الوقت نفسه، يبقى سؤال واحد: هل أحتاج إلى تطبيع هذا النوع من الإنفاق؟
كما تعلمون، من الضروري حساب القواعد فقط بشأن التزامات الديون، أي على القروض والقروض. في الوقت نفسه، فإن الضمان المصرفي ليس رسم قرض، لأنه لا يوجد اقتراض بين المشتري والبنك. بالإضافة إلى ذلك، إصدار الضمان هو خدمة البنك. وينبغي أن تؤخذ في الاعتبار في التكاليف عندما بكت بالكامل. وفقا لذلك، لحساب تكلفة التكاليف وفقا لقواعد الفن. 269 \u200b\u200bمن قانون الضرائب للاتحاد الروسي لضمان مصرفي ليس ضروريا، حتى لو تم التعبير عنها كنسبة مئوية. ويرد هذا في خطابات وزارة المالية لروسيا من 19.07.2012 رقم 03-03-06 / 4/75 ومن 11.01.2011 رقم 03-03-06 / 1/4. لا يلزم كتابة المتطلبات الوحيدة لوزارة المالية في هذه الرسائل - التكاليف بالتساوي في الفترة من الفترة التي يصدر فيها ضمان البنك.
يرجى ملاحظة: طالب المسؤولون بتطبيع تكلفة دفع الضمانات (خطاب وزارة المالية لروسيا مؤرخة 16 يناير 2008 رقم 03-03-06 / 1/7). لأنه يعادل هذه المبالغ إلى النسب المئوية للفائدة. ومع ذلك، الآن تغير موقفهم.
مثال 2.وبعد المحاسبة الضريبية للنفقات لتوفير ضمان بنكي
LLC "الفجر" (USN مع كائن "إيرادات ناقص النفقات") 5 فبراير 2013 استحوذت على المواد الخام بمبلغ 100000 روبل. مع تأجيل شهري للدفع. ينص العقد على ذلك من أجل ضمان الدفع، وينبغي تقديم ضمان البنك بمقدار قيمة المواد الخام. في 4 فبراير 2013، قدم البنك، وفي نفس اليوم تلقى مكافأة - 5٪ من مبلغ الشراء (I.E. 5000 روبل). الالتزام ذ م م يتم إجراء "الفجر" في الوقت المحدد. السجلات التي ستعكس المجتمع في كتاب مسك الدفاتر أدناه.
الجدول 3.
| ن. P / P. |
تاريخ وعدد خبرات وثيقة |
المحتوى عمليات |
الإيرادات التي أخذت في الاعتبار عند حساب القاعدة الضريبية |
التكاليف التي تؤخذ في الاعتبار عند حساب القاعدة الضريبية |
| … | … | … | … | … |
| 65 | P / P. من 04.02.2013. ن 9. |
ينعكس ب. نفقات كلفة تعويض لكل رزق الخدمات المصرفية ضمان |
— | 5 000 |
| … | … | … | … | … |
| 77 | سلعة رقعة قماشية من 04.03.2013. n 32، p / p من 04.03.2013. n 75. |
ينعكس ب. نفقات كلفة مكتسب خام |
— | 100 000 |
| … | … | … | … | …
النفقات المصرفية ل USN "إيرادات ناقص تكاليف" |
الفروق الدقيقة التي تتطلب اهتماما خاصا. إذا تم التعبير عن اللجنة المصرفية، التي تدفعها عند إصدار قرض، كنسبة مئوية، فمن الأفضل تطبيعها، ولكن إذا كانت في مبلغ صلب، ثم في النفقات مع USN، فمن الممكن أن تأخذ في الاعتبار الأجر بالكامل وبعد
ستكون تكاليف فتح حسابات الرواتب للموظفين أسهل إذا قمت بتسجيل شرطين في موقف الأجور. الأول - يتم دفع الراتب من خلال نقلها إلى حسابات الموظفين. والثاني هو كل تكاليف التصنيع والحفاظ على البطاقات.
يتم تضمين رسوم توفير ضمان بنكي في تكاليف HSN بالكامل.
N.G. سوزونوفا
مجلة الخبراء "المبسطة"
اعتمادا على نوع العمليات المنجزة، يمكن تنظيم العلاقة بين البنك والمنظمة (العميل):
كجزء من العقود المبرمة، يحق للبنوك:
يتم تقديم قائمة كاملة من العمليات المصرفية في المادة 5 من قانون 2 ديسمبر 1990 رقم 395-1.
لمؤسسات الخدمات، تهمة البنوك معهم (لجنة) وفقا لشروط العقود المبرمة. الدفع لخدماتك يكتب البنك عن حساب المنظمة ويرسم أمرا مصرفيا. يمكن تنفيذ مثل هذه الشطب مع اتفاقية أولي (القبول) وبدون موافقة الدافع (الفقرة 9.3 من الأحكام المعتمدة من بنك روسيا يونيو 19 يونيو 2012 رقم 383-P).
محاسبة
في تكاليف المحاسبة المرتبطة بدفع الخدمات المصرفية، تعكس كجزء من بعض النفقات (الفقرة 11 من PBU 10/99). اعتمادا على شروط العقد في تاريخ النفقات، اجعل الأسلاك:
الخصم 91-2 الائتمان 76 (60)
- يعكس تكاليف دفع خدمات البنك (اللجنة المصرفية).
الشطب الفعلي من كمية النفقات من الحساب الجاري تعكس الأسلاك:
الخصم 76 (60) الائتمان 51
- تم دفع الخدمات المصرفية (اللجنة المصرفية المختارة).
في نفس الترتيب، تؤخذ التكاليف المرتبطة بتثبيت وصيانة نظام البنك العميل في الاعتبار (الفقرة 18 من PBU 10/99).
للمؤسسات التي لها الحق في الحفاظ على المحاسبة في شكل مبسط، هناك إجراء خاص للمحاسبة (الجزء 4، 5، الفن. 6 من قانون 6 ديسمبر 2011 رقم 402-ФЗ).
هناك ميزات وفي محاسبة هذا النوع من النفقات المصرفية فائدة للحصول على القروض المنظمات وبعد على سبيل المثال، تنجذب الفائدة على القرض الذي تنجذب إلى الحصول على (بناء) الأصول الاستثمارية، كقاعدة عامة، في تكلفتها الأولية. المنظمات التي يحق لها إجراء محاسبة في شكل مبسط، قد تتضمن كل اهتمام القروض والقروض في نفقات أخرى.
فتح
عند حساب ضريبة الدخل، يمكن أن تؤخذ تكاليف دفع الخدمات المصرفية في الاعتبار بطريقتين:
لا ينشأ الإجراء الخاص بتصنيف هذه النفقات من خلال التشريعات الضريبية. لذلك، يمكن للمنظمة تطويرها بشكل مستقل (الفقرة 4 من الفن. 252 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). يتم تأكيد هذا الاستنتاج من قبل رسائل البريد الإلكتروني لوزارة المالية في روسيا بتاريخ 20 أبريل 2009 رقم 03-03-06 / 2/88، 2 مارس 2006 رقم 03-03-04/1/167 والقرار من FAS من مقاطعة موسكو المؤرخة 21 مايو 2008، رقم KA-A40 / 3937-08 وشرق مقاطعة سيبيريا الشرقية في 2 مايو 2006 رقم A33-21067 / 05-F02-1877 / 06-C1.
إذا كانت المنظمة تعرف ضريبة الدخل من خلال طريقة الاستحقاق، فإن تكاليف الدفع للخدمات المصرفية تتضمن في حساب القاعدة الضريبية التي نشأت فيها هذه النفقات بموجب شروط العقد المصرفي (الفقرة 2 من الفقرة 1 من الفن. 272 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). عند استخدام طريقة نقدية، يتم الاعتراف بهذه النفقات في وقت كتابة الأموال من الحساب الجاري (الفرعية 1 من الفقرة 3 من الفن. 273 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
على خصوصيات تكاليف المحاسبة الضريبية لخدمة العوملة، انظر كيفية التفكير في مراعاة استلام التمويل بموجب عقد العوملة .
الحالة: هل من الممكن مع طريقة الاستحقاق لمراعاة النفقات المصرفية للمؤسسة المنشأة حديثا؟ تكبد التكاليف في المرحلة الأولية للأنشطة التي تهدف إلى تلقي الدخل عندما لم تتلق تنظيم الإيرادات بعد.
نعم، يمكنك.
الفصل 25 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي لا يستند إلى مبدأ الامتثال للدخل والنفقات. وبالتالي، عند حساب ضريبة الدخل، فإن المنظمة لها الحق في مراعاة التكاليف التي تكبدتها خلال فترات إيرادات تلقيها وفي الفترات التي لم يكن الدخل فيها. الحالة الرئيسية - تهدف أنشطة المنظمة ككل إلى تلقي الدخل. حتى إذا تم الحصول على الإيرادات في المستقبل. لذلك، إذا كانت المنظمة تحمل التكاليف، عد أكثر من إيلاء الإيرادات، فيمكن أن تؤخذ في الاعتبار عند حساب ضريبة الدخل. ويرد استنتاج مماثل في خطابات الخدمات الضريبية الفيدرالية لروسيا في 27 أبريل 2007، رقم MM-6-02 / 356، مؤرخة 27 سبتمبر 2004 رقم 02-5-11 / 162. تم اتباع المحاكم أيضا (انظر، على سبيل المثال، قرارات FAS في المنطقة الشمالية الغربية في 2 مايو 2006 رقم A56-18791 / 2005، مقاطعة فولغا-فيسكي في 9 يونيو 2006 رقم A38-4713 -12 / 257-5 2005 (12/7-2006)، مقاطعة أورال في 9 أغسطس 2005 رقم F09-3333 / 05-C1).
يمكن أن تؤخذ تكاليف الدفع للخدمات المصرفية في الاعتبار إما كجزء من الآخرين، أو في تكوين نفقات غير المحرك (Sub. 25، 1 فنون. 264، الفرعية. 15، الفقرة 1 من الفن. 265 من قانون الضرائب من الاتحاد الروسي).
النفقات المصرفية لا تتعلق مباشرة بالإنتاج والتنفيذ، وبالتالي، عند حساب ضريبة الدخل، يمكن أن تؤخذ في الاعتبار بنفس الطريقة التي يتم توفيرها لمحاسبة المصروفات غير المباشرة (الفقرة 2 من المادة 318 من قانون الضرائب الروسي الاتحاد).
عند حساب ضريبة الدخل، فإن المنظمة لها الحق في مراعاة التكاليف غير المباشرة المتكبدة في تلك الفترات عندما لم يكن لديها دخل. إذا، وفقا لنتائج الفترة الضريبية، أدت هذه النفقات إلى خسارة، يمكن نقل مبلغها إلى المستقبل (الفقرة 1 من الفن. 283 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). يتبع ذلك من خطاب وزارة المالية لروسيا في 6 مارس 2008 رقم 03-03-06/1/153. تنعكس نفس وجهة النظر في وزارة المالية لروسيا في 23 يناير 2009 رقم 03-11-06 / 2/5. على الرغم من حقيقة أن هذه الرسالة موجهة إلى مؤسسة تنطبق مبسطة، فيمكن أن تسترشد من المنظمات التي تطبق النظام الضريبي العام.
تنطبق أحكام الفقرة 1 من المادة 283 من قانون الضرائب على الاتحاد الروسي على المنظمات التي تم إنشاؤها حديثا. وبالتالي، فإن التكاليف غير المباشرة المرتبطة بأنشطة المنظمة في المرحلة الأولى، عندما لم يكن لديها دخل بعد، تقليل الأرباح الخاضعة للضريبة (خطابات وزارة المالية في روسيا مؤرخة 8 ديسمبر 2006 رقم 03-03-04 / 1/821، اعتبارا من 10 أبريل 2008 № 03-03-06 / 1/265).
تجدر الإشارة إلى أن الإدارات التي تسيطر عليها سابقا احتلت موقفا آخر. في خطابات وزارة المالية في روسيا مؤرخ في 13 أكتوبر 2006 رقم 03-03-04/1/691 و UFNS الروسية في موسكو مؤرخة 26 ديسمبر 2006، رقم 20-12 / 115092 قال ذلك عند حساب ضريبة الدخل، المنظمة التي تم إنشاؤها حديثا لا تتلقى الدخل، لا يحق له مراعاة التكاليف الحالية. وكانت الحجة الرئيسية لتأكيد هذا الموقف عدم وجود منظمة لتلقي الدخل.
مع إصدار توضيح لاحق، فقدت وجهة نظرها السابقة لوزارة المالية في روسيا والخدمة الضريبية أهميتها.
تم إعفاء المعاملات المصرفية المدرجة في المادة 5 من قانون 2 ديسمبر 1990 رقم 395-1 (باستثناء جمع) من فرض الضرائب على ضريبة القيمة المضافة (الفرعية 3 من الفقرة 3 من الفن. 149 من قانون الضرائب الروسي الاتحاد). ومع ذلك، في الممارسة العملية، يمكن للبنوك تقديم منظمات مع خدمات أخرى (على سبيل المثال، خدمات العوملة، تسجيل جوازات السفر لعقود التجارة الخارجية، إلخ). عند تنفيذ هذه الخدمات، يتم الاعتراف بالبنوك من قبل دافعي ضريبة القيمة المضافة. وبالتالي، عند الأداء جميع الظروف الإلزامية كمية ضريبة القيمة المضافة التي قدمها البنك، يمكن للمنظمة أن تتخذ إلى خصم (الفقرة 1 من الفن. 172 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
الحالة: هي خدمات ضريبة القيمة المضافة للبنك لشهادة التوقيعات عند إجراء بطاقة مع عينات من التواقيع وطباعة المنظمة، شهادة نسخ من الوثائق المكونة، وكذلك لتنفيذ مراقبة العملات؟
نعم، فهم يخضعون.
وفقا للفقرة الفرعية 3 من الفقرة 3 من المادة 149 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، لا تخضع عمليات ضريبة القيمة المضافة للخدمات المصرفية للعمليات المصرفية (باستثناء المجموعة). في قائمة العمليات المصرفية، المعتمدة بموجب المادة 5 من قانون 2 ديسمبر 1990 رقم 395-1، خدمات تصميم بطاقة مع عينات من التواقيع وطباعة المنظمة، ضمان نسخ الوثائق المكونة، كذلك كما هو الحال في تنفيذ مراقبة العملات غير محددة. وبالتالي، فإن هذه العمليات المصرفية غير مرتبطة وتخضع لضرائب ضريبة القيمة المضافة. وترد تفسيرات مماثلة في خطابات وزارة المالية في روسيا بتاريخ 1 نوفمبر 2008 رقم 03-07-05 / 43، في 13 مارس 2007 رقم 03-07-05/10 والخدمة الضريبية الفيدرالية لروسيا مؤرخة 17 مايو 2005 رقم MM-6- 03/404.
مجلس: هناك حجج وفقا للشركات المصرفية لتسجيل البنك مع عينات وطباعة الطباعة لا تخضع لضريبة القيمة المضافة. وهم على النحو التالي.
يعد تسجيل البطاقات ذات التواقيع وعينات الطباعة شرطا مسبقا لفتح حساب مصرفي. لذلك، لا يمكن اعتبار هذه العملية خدمة مستقلة وخفيفة ضريبة القيمة المضافة. تم تأكيد مثل هذا الاستنتاج من قبل بعض محاكم التحكيم (انظر، على سبيل المثال، دقة FAS من مقاطعة فولغا في 14 يوليو 2009 رقم A65-27027 / 2007). في هذا الصدد، قد لا يضع البنك، الذي يصنع بطاقة لمنظمة، فاتورة.
اعتمادا على تصرفات البنك، المنظمة:
يأخذ كمية ضريبة القيمة المضافة إلى خصمها، إذا حدد البنك فاتورة بمبلغ ضريبة مخصص (الفقرة 1 من الفن. 172 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي)؛
يتضمن تكلفة تكلفة تسجيل البطاقة بأكملها، إذا لم يقم البنك بتعيين مؤسسة فاتورة.
مثال على الانعكاس في المحاسبة وفي النفقات الضريبية. تنطبق المنظمة النظام الضريبي العام وحساب ضريبة الدخل من خلال طريقة النقدية.
في أبريل / نيسان، قدم البنك الذي يقدم CJSC ألفا، على أساس العقود المبرمة إلى المنظمة التالية الخدمات:
- تركيب نظام البنك العميل لمدة سنة واحدة - تكلفة 6000 روبل. تم تكليف النظام في 1 أبريل؛
- الخدمة النقدية - تكلف 1000 روبل؛
بالإضافة إلى ذلك، في أبريل "Alpha" استخدمت الخدمات المصرفية للبنك لجمع الأموال. بلغت تكلفة الخدمات 5900 روبل. (بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة - 900 روبل.).
خدمة النقد وخدمات التحصيل "ألفا" مدفوعة في أبريل. تم دفع خدمات تركيب وصيانة نظام البنك العميل في مايو.
تنظيم تدفع ضريبة الدخل شهريا.
عند حساب ضريبة الدخل لشن أبريل، تضمن محاسب ألفا عمولة للحساب والخدمة النقدية وتكلفة جمع الخدمات بمبلغ إجمالي 6000 روبل. (5000 روبل. + 1000 فرك.).
تؤخذ التكاليف المرتبطة بتثبيت وصيانة نظام العميل المصرفي في الاعتبار عند حساب ضريبة الدخل لفترة مايو.
في أبريل:
الخصم 91-2 الائتمان 60
الخصم 91-2 الائتمان 60
الخصم 19 الائتمان 60
- 900 روبل. - المحاسبة "الإدخال" ضريبة القيمة المضافة لخدمات التحصيل؛
Debit 68 "حسابات على ضريبة القيمة المضافة" الائتمان 19
- 900 روبل. - اعتمد لخصم ضريبة القيمة المضافة "المدخل"؛
الخصم 91-2 الائتمان 60
الخصم 91-2 الائتمان 60
- 1000 فرك. - تشمل التكاليف تكلفة صيانة نظام البنك العميل لشهر أبريل؛
الخصم 60 الائتمان 51
- 6900 روبل. (1000 روبل. + 5900 روبل.) - المال السلكي من حساب جاري لدفع الخدمات المصرفية.
في الطريقة النقدية، يعكس المحاسبة الضريبية التكاليف المدفوعة فقط. لذلك، فإن تكلفة الخدمات لتركيب وصيانة نظام البنك الوكلاء، المدفوعة في مايو، الأرباح الخاضعة للضريبة لعقد أبريل لا تقلل. في المحاسبة ينشأ الاختلاف المؤقت الذي يتم فيه شحن أصول الضرائب المؤجلة.
الخصم 09 الائتمان 68 "حسابات الربح"
- 1400 روبل. ((6000 فرك. + 1000 فرك.) × 20٪) - Accrued مؤجل الأصول الضريبية من الفرق بين كمية النفقات المصرفية تنعكس في المحاسبة والمحاسبة الضريبية.
بشهر مايو:
الخصم 60 الائتمان 51
- 7000 روبل. (6000 روبل. + 1000 روبل) - الخدمات المدفوعة لتركيب وصيانة نظام البنك العميل لشهر أبريل؛
Debit 68 "حسابات ضريبة الدخل" الائتمان 09
- 1400 روبل. - يتم شطب الأصول الضريبية المؤجلة؛
الخصم 91-2 الائتمان 60
- 1000 فرك. - تكلفة الحفاظ على نظام البنك العميل في مايو؛
الخصم 60 الائتمان 51
- 1000 فرك. - دفع ثمن تكاليف الخدمة النظام العميل للبنك في مايو.
نفس المحاسب الأساسي "Alfa" يجعل خلال فترة التشغيل بأكملها من نظام البنك العميل.
إذا اخترت المنظمة ضريبة الدخل ككائن في الضرائب، عند حساب ضريبة واحدة، فإن القاعدة الضريبية لا تقلل من قاعدة الضرائب (الفقرة 1 من المادة 346.14 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). إذا دفعت المنظمة ضريبة واحدة على الفرق بين الدخل والنفقات، فإن تكاليف دفع الخدمات المصرفية تقلل من القاعدة الضريبية بنفس الطريقة التي عند حساب ضريبة الدخل (الفرعية 9 ص. الفقرة 2 من الفن. 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). الفرق الوحيد هو تبسيط أي نفقات معترف بها كدفعة فعلية لها (الفقرة 2 من الفن. 346.17 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
مثال على الانعكاس في المحاسبة وفي النفقات الضريبية. تنطبق المنظمة المبسطة وتحسب الفرق بين الدخل والنفقات
في مارس / آذار، يقدم البنك الذي يقدم CJSC ألفا، على أساس العقود المبرمة الخدمات التالية:
- تركيب نظام البنك العميل لمدة سنة واحدة - تكلفة 6000 روبل. تم تكليف النظام في 1 مارس؛
- الصيانة الشهرية لنظام البنك العميل - تكلفة 1000 روبل. (تكلفة الخدمة السنوية هي 12000 روبل)؛
- خدمة أمين الصندوق - تكلف 1000 روبل.
بالإضافة إلى ذلك، في مارس "Alpha" استخدمت خدمات البنك لجمع الأموال. بلغت تكلفة الخدمات 5900 روبل. (بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة - 900 روبل.).
الخدمات النقدية وخدمات التحصيل "ألفا" تدفع في مارس. تم دفع خدمات تركيب وصيانة نظام البنك العميل في أبريل.
عند حساب ضريبة واحدة على الربع الأول، ينعكس محاسب ألفا في تكلفة النفقات لجنة الحساب والخدمات النقدية وتكلفة جمع الخدمات بمبلغ إجمالي 6900 روبل. (5900 روبل. + 1000 روبل).
تؤخذ التكاليف المرتبطة بتثبيت وصيانة نظام العميل المصرفي في الاعتبار عند حساب ضريبة واحدة في النصف الأول من العام.
في المحاسبة "Alpha" تم إجراء الأسلاك التالية.
في مارس:
الخصم 91-2 الائتمان 60
- 1000 فرك. - النفقات في نفقات لجنة الحساب والخدمات النقدية؛
الخصم 91-2 الائتمان 60
- 5000 روبل. - تصنف التكاليف كخدمات الدفع للحصول على جمع النقود؛
الخصم 91-2 الائتمان 60
- 900 روبل. - المنسوبة إلى نفقات ضريبة القيمة المضافة "المدخل" لخدمات التجميع؛
الخصم 91-2 الائتمان 60
- 6000 روبل. - يعكس تكلفة تثبيت نظام البنك العميل؛
الخصم 91-2 الائتمان 60
- 1000 فرك. - تشمل التكاليف تكلفة صيانة نظام البنك العميل لشهر مارس؛
الخصم 60 الائتمان 51
- 6900 روبل. (1000 روبل. + 5900 روبل) - أموال مدين من الحساب الجاري لدفع خدمات البنك للحساب والتحصيل.
في أبريل:
الخصم 60 الائتمان 51
- 7000 روبل. (6000 روبل. + 1000 روبل) - الخدمات المدفوعة لتركيب وصيانة نظام البنك العميل لشهر مارس؛
الخصم 91-2 الائتمان 60
- 1000 فرك. - تكلفة صيانة نظام البنك العميل لشهر أبريل؛
الخصم 60 الائتمان 51
- 1000 فرك. - دفع مقابل تكلفة خدمة نظام البنك العميل في أبريل.
محاسب مبلغ البيانات ينعكس في دفتر الدخل والنفقات.
الهدف من فرض الضرائب على الموفد هو الدخل المنصوص عليه (الفقرة 1 من الفن. 346.29 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). لذلك، عند حساب UTII، لا تؤخذ تكاليف الدفع للخدمات المصرفية في الاعتبار.
ستنظر تكاليف دفع خدمات البنك المتعلقة بالأنشطة التي تتعلق بالنظام الضريبي العام عند حساب ضريبة الدخل.
نفقات البنوك المتعلقة بالأنشطة التي تقع تحت UNVD، عند حساب ضريبة واحدة، لا تأخذ في الاعتبار. حساب UCND بناء على الدخل المنصوص عليه (المادة 346.29 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
إذا كانت المنظمة تنطبق النظام الضريبي العام ودفع تكاليف UTII والتكاليف المصرفية لا يمكن أن تعزى إلى إحدى الأنشطة، هذه النفقات تحتاج إلى توزيع (الفقرة 9 من الفن. 274 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
مثال على الانعكاس في المحاسبة وفي فرض الضرائب على نفقات دفع الخدمات المصرفية. تنطبق المنظمة النظام الضريبي العام ويدفع UNVD
LLC "شركة التجارة" هيرميس "" تبيع السلع الاستهلاكية الجملة والتجزئة على إقليم منطقة موسكو. في هذه المنطقة، يتم نقل تجارة التجزئة إلى دفع UNVD. وفقا لعمليات البيع بالجملة، تنطبق "هيرميس" على نظام الضرائب العامة (بواسطة طريقة الاستحقاق). مؤسسة ضريبة الدخل بحساب شهريا.
بموجب اتفاقية الحساب المصرفي، بلغت تكلفة حساب الخدمات النقدية لشهر يناير 1000 روبل. ترتبط تكاليف دفع خدمات البنك مع كلا النوعين من الأنشطة. لذلك، قام محاسب هيرميس بتوزيع مجموعهم بما يتناسب مع الدخل.
في يناير / كانون الثاني، بلغ إجمالي عدد الإيرادات لجميع أنواع الأنشطة 700000 روبل. (بدون ضريبة القيمة المضافة). إيرادات أنشطة المنظمة بشأن النظام الضريبي العام - 200000 روبل.
في السياسة المحاسبية للمنظمة، يقال إن النفقات العامة يتم توزيعها بما يتناسب مع الدخل لكل شهر من فترة الإبلاغ (الضرائب).
للحصول على محاسبة منفصلة للنفقات، فتح محاسب "هيرميس" الإجراء الفرعي التالي إلى الحساب:
- "النفقات الأخرى التي يجب توزيعها"؛
- "النفقات الأخرى على الأنشطة المترجمة على UNVD"؛
- "النفقات الأخرى على الأنشطة على النظام الضريبي العام".
في يناير / كانون الثاني، قام محاسب "هيرميس" بتوزيع التكاليف التي تنتمي إلى كل نوع من النشاط على النحو التالي.
وكانت حصة الإيرادات من أنشطة المنظمة بشأن النظام الضريبي العام في إجمالي مبلغ الدخل:
200 000 روبل. : 700 000 فرك. \u003d 0.29.
إن كمية لجنة البنك الخاصة بالتسوية والخدمات النقدية، التي تتعلق بالأنشطة في نظام ضريبي مشترك، يساوي:
1000 فرك. × 0.29 \u003d 290 فرك.
مبلغ لجنة البنك للتسوية والخدمات النقدية، التي تتعلق بأنشطة UNVD، هي:
1000 فرك. - 290 روبل. \u003d 710 روبل.
محاسب "هيرميس" المحرز في الاعتبار الإدخالات التالية:
الخصم 91 الفرعية "نفقات أخرى لتوزيع" الائتمان 60
- 1000 فرك. - يعكس تكاليف دفع خدمات البنك للتسوية والخدمات النقدية؛
الخصم 91 الفرعية الفرعية "نفقات أخرى على الأنشطة في نظام الضرائب العام" الائتمان 91 الفرعية "نفقات أخرى لتوزع"
- 290 روبل. - عكس كمية لجنة البنك للتسوية والخدمات النقدية، التي تشير إلى الأنشطة في النظام الضريبي العام؛
Debit 91 الفرعية "نفقات أخرى على الأنشطة المترجمة في" الائتمان 91 الفرعي "نفذات أخرى تخضع للتوزيع"
- 710 فرك. - عكست كمية لجنة البنك للتسوية والخدمات النقدية، التي تتعلق بالأنشطة الخاضعة للضريبة من قبل UNVD.
عند حساب ضريبة الدخل إلى يناير، أخذ محاسب "هيرميس" في الاعتبار لجنة البنك لخدمة الحساب، والذي يشير إلى الأنشطة على النظام الضريبي العام، بمبلغ 290 روبل.
مبلغ ضريبة القيمة المضافة "المدخل" من خدمات البنك المخصصة في الفاتورة، نشر وفقا للتقنية الموضوعة في الفقرات 4 و 4.1 من المادة 170 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
إلى الأسهم الناتجة عن النفقات المتعلقة بأنشطة المنظمة والمثورة الخاضعة للضريبة، تضاف كمية ضريبة القيمة المضافة، والتي لا يمكن اتخاذها لخصم (الفرعية. 3 من الفقرة 2 من الفن. 170 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
عمل كل شركة أو تقريبا أي عنوان فيك ينطوي على التفاعل مع البنوك. بالطبع، من الصعب تقديم أعمال حديثة لم تتمتع بالفرصة، أو لم تتوافق على الحاجة إلى إجراء المستوطنات مع المقابلات والميزانية في غير نقدي. لذلك في حد ذاته، فإن وجود حساب جاري هو جزء لا يتجزأ من الأنشطة. بالطبع، هذا مستحق ونفقات إضافية - لأن مؤسسات الائتمان المجانية لا تعمل. تبعا لذلك، ينشأ سؤال معقول تماما لممثلي الشركات الصغيرة التي تعمل تقليديا على المتخصصين: من الممكن مراعاة تكاليف خدمات البنك عند كؤوس "تكاليف الدخل ناقص".
لتبدأ، دعونا نتحدث عن كيفية مواجهة الشركة أو رجل أعمال فردي في أنشطتهم.
ترد قائمة العمليات التي أجرتها المنظمات المصرفية في المادة 5 من القانون الاتحادي "بشأن البنوك والأنشطة المصرفية" في 2 ديسمبر 1990 رقم 395-1. بالنسبة للشركات ورواد الأعمال، سيكون من الممكن مثيرة للاهتمام، مثل فتح وصيانة الحسابات المصرفية، تنفيذ جميع أنواع المستوطنات على هذه الحسابات، جمع الأموال، وكذلك شراء وبيع العملة الأجنبية نقدا وغيرها أشكال الكاش.
عادة، يحدد كل بنك معدلاته المحددة لكل عملية. في بعض الأحيان يتم تقديم تكلفة الخدمات المصرفية حزمة محددة وفقا لخطة التعريفة، التي اختارها العميل. عادة، أكبر البنك، وارتفاع معدلاتها. حسنا، هذه رسوم للموثوقية. غالبا ما تقدم البنوك الصغيرة، أو القادمين الجدد في هذا العمل تعريفة خدمة مخفضة أو حتى إلغاء اللجان لبعض العمليات.
ومع ذلك، هناك مجموعة "كل يوم" معين من اللجان المصرفية، مع من الضروري مواجهة بانتظام. في معظم الحالات، ولكن ليس دائما رسوم معينة يتم فرض رسوم على اختتام اتفاق بشأن فتح حساب - هذا هو رسوم الاكتشاف. بعد ذلك، تم إنشاء مبلغ معين للصيانة الشهرية. قد تتطلب القدرة على العمل مع الحساب عن بعد من خلال الوصول عبر الإنترنت بعض الدفع. وأخيرا، سيتم أيضا معالجة نقل الأموال إلى المقابلات أو الموظفين من قبل لجنة محددة.
يجب أن تكون أي تكاليف USN عن طريق القياس بدقة مصاريف ضريبة الدخل بشكل أساسي. وفي هذه الحالة، يتم تنفيذ هذا الشرط بالكامل: النفقات المصرفية مع USN "تكاليف الدخل ناقص التكاليف" ضرورية للحفاظ على الأنشطة، وبالتالي فإن نفعاه لا يمكن أن يسبب قضايا التفتيش.
بعد ذلك، نحتاج إلى تذكر أنه يمكن اتخاذ قائمة فقط قائمة محددة تماما ومغلقة من النفقات إلى التسوية. يتم تقديمها في الفقرة 1 من المادة 346.16 من قانون الضرائب. ترد التكاليف المصرفية تحت USN في هذه القائمة في الفقرة الفرعية 9، قدر الإمكان تعكس تكاليف الدفع للخدمات التي تقدمها مؤسسات الائتمان.
لا يعطي قانون الضرائب في حد ذاته قائمة واضحة، والذي خدمات مصرفية من أجل إيرادات USN "نفقات ناقص النفقات ضمنية في الفقرة الفرعية المذكورة أعلاه. ومع ذلك، فإن القانون المذكور أعلاه رقم 395-1 في 2 ديسمبر 1990 يشير إلى السلطات الضريبية والمتخصصين في الإدارة المالية.
على سبيل المثال، في خطاب وزارة المالية في روسيا رقم 03-11-06 / 2/18229 مؤرخ في 21 أبريل 2014، والتي تعالج مسألة حساب خدمة البنك الوكلاء، نظام المدفوعات الإلكترونية، السماح بالعمل مع الحساب عن بعد. إن حقيقة أن جميع أنواع عمولات البنك تؤخذ في الاعتبار بتكاليف USN، إذا تتوافق مع قائمة الخدمات المصرفية المنشأة بموجب القانون، وفي توضيحات أخرى للإدارة. يتعلق الأمر بذلك، على وجه الخصوص، هذه النفقات المصرفية مثل رسوم أداء وكيل مراقبة العملة، ونقل الرواتب إلى بطاقات الموظفين وحتى اللجنة لفتح أو الحفاظ على خط ائتمان أو خطاب اعتماد. في كلمة واحدة، قد تكون أي خدمة، مؤسسة ائتمانية، إذا تم وصفها في القانون رقم 395-1، أي استهلاك معقول في USN.
كما هو معروف، يستخدم OSN الطريقة النقدية لتعكس الدخل والنفقات، والتي تركز على تاريخ الاستلام أو الخصم من المال. ومع ذلك، في انعكاس التكاليف، من المهم أيضا الحصول على السلع أو الخدمات بالفعل، والتي تؤكدها النفقات العامة ذات الصلة أو الأفعال.
البنوك في معظم الوثائق الفردية لا تظهر. غالبا ما يحدث التفاعل في الوضع البعيد، وجميع المستندات الممكنة - أوامر الدفع أو الطلبات أو المتطلبات - يمكن لصاحب الحساب الطباعة في الحساب الشخصي. وبهذه الطريقة، أخذت تكاليف خدمة البنك في USN في وقت الشطب الفعلي من كميات معينة من اللجان من حساب تسوية المنظمة أو الملكية الفكرية في الاعتبار. تتمثل الوثيقة التي تؤكد هذه التكاليف، إلى جانب أوامر التذكارية، اتفاقية خدمة الحسابات المصرفية نفسها، والتي، كقاعدة عامة، تعطى تعريفة الخدمة المعتمدة للبنك.
لدى الشركة اتفاقية مع البنك لتنفيذ المستوطنات بشأن العمليات التي ارتكبت باستخدام البطاقات المصرفية. لتنفيذ المدفوعات للدفع للبضائع باستخدام البطاقات المصرفية، رسوم البنك رسوم تنفيذ العمليات الحسابية كنسبة مئوية من مقدار العمليات. الشركة تنطبق USN. ما إذا كانت التكاليف تؤخذ في الاعتبار عند تحديد تكاليف الدخل الأساسي الضريبي.
نفقات دفع خدمات البنك (المكافآت) بموجب اتفاقية الاستحواذ، يحق للمنظمة بشأن SNI مراعاتها داخل تكلفة النفقات على أساس الفقرة 2 من الفن. 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
التبرير
سيرجي راجولينا، مستشار الحالة الصالحة للاتحاد الروسي الصف الثالث
كيفية التفكير في مصاريف السفر المحاسبية التي تدفعها البطاقات المصرفية
لفتح وصيانة البطاقات البلاستيكية، عادة ما يهم البنك اللجنة. في المحاسبة، تعكس هذه التكاليف الأسلاك:
الخصم 91-2 الائتمان 51 (55)
- يتم سرد اللجنة لفتح وصيانة حساب بطاقة خاص.
Oleg جيدرئيس قسم الضرائب على المنظمات الربحية في إدارة سياسة التعريفة الجمركية الضريبية والجمركية لوزارة المالية في روسيا
كيفية التفكير في فرض الضرائب على نفقات البنك. تنطبق المنظمة على نظام ضريبي خاص
أطلب
إذا اخترت المنظمة ضريبة الدخل ككائن في الضرائب، عند حساب ضريبة واحدة، فإن القاعدة الضريبية لا تقلل من قاعدة الضرائب (الفقرة 1 من المادة 346.14 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). إذا دفعت المنظمة ضريبة واحدة على الفرق بين الدخل والنفقات، فإن تكاليف دفع الخدمات المصرفية تقلل من القاعدة الضريبية بنفس الطريقة التي عند حساب ضريبة الدخل (الفقرة 2 من الفن. 346.16 من قانون الضرائب الاتحاد الروسي). الفرق الوحيد هو تبسيط أي نفقات معترف بها كدفعة فعلية لها (الفقرة 2 من الفن. 346.17 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
مثال على الانعكاس في المحاسبة وفي النفقات الضريبية. تنطبق المنظمة المبسطة وتحسب الفرق بين الدخل والنفقات
في مارس / آذار، يقدم البنك الذي يقدم CJSC ألفا، على أساس العقود المبرمة الخدمات التالية:
- تركيب نظام البنك العميل لمدة سنة واحدة - تكلفة 6000 روبل. تم تكليف النظام في 1 مارس؛
- الصيانة الشهرية لنظام البنك العميل - تكلفة 1000 روبل. (تكلفة الخدمة السنوية هي 12000 روبل)؛
- خدمة أمين الصندوق - تكلف 1000 روبل.
بالإضافة إلى ذلك، في مارس "Alpha" استخدمت خدمات البنك لجمع الأموال. بلغت تكلفة الخدمات 5900 روبل. (بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة - 900 روبل.).
الخدمات النقدية وخدمات التحصيل "ألفا" تدفع في مارس. تم دفع خدمات تركيب وصيانة نظام البنك العميل في أبريل.
عند حساب ضريبة واحدة على الربع الأول، ينعكس محاسب ألفا في تكلفة النفقات لجنة الحساب والخدمات النقدية وتكلفة جمع الخدمات بمبلغ إجمالي 6900 روبل. (5900 روبل. + 1000 روبل).
تؤخذ التكاليف المرتبطة بتثبيت وصيانة نظام العميل المصرفي في الاعتبار عند حساب ضريبة واحدة في النصف الأول من العام.
في المحاسبة "Alpha" تم إجراء الأسلاك التالية.
في مارس:
الخصم 91-2 الائتمان 60
- 1000 فرك. - النفقات في نفقات لجنة الحساب والخدمات النقدية؛
الخصم 91-2 الائتمان 60
- 5000 روبل. - تصنف التكاليف كخدمات الدفع للحصول على جمع النقود؛
الخصم 91-2 الائتمان 60
- 900 روبل. - المنسوبة إلى نفقات ضريبة القيمة المضافة "المدخل" لخدمات التجميع؛
الخصم 91-2 الائتمان 60
- 6000 روبل. - يعكس تكلفة تثبيت نظام البنك العميل؛
الخصم 91-2 الائتمان 60
- 1000 فرك. - تشمل التكاليف تكلفة صيانة نظام البنك العميل لشهر مارس؛
الخصم 60 الائتمان 51
- 6900 روبل. (1000 روبل. + 5900 روبل) - أموال مدين من الحساب الجاري لدفع خدمات البنك للحساب والتحصيل.
في أبريل:
الخصم 60 الائتمان 51
- 7000 روبل. (6000 روبل. + 1000 روبل) - الخدمات المدفوعة لتركيب وصيانة نظام البنك العميل لشهر مارس؛
الخصم 91-2 الائتمان 60
- 1000 فرك. - تكلفة صيانة نظام البنك العميل لشهر أبريل؛
الخصم 60 الائتمان 51
- 1000 فرك. - دفع مقابل تكلفة خدمة نظام البنك العميل في أبريل.
