عند حساب مقدار أرباح الأسهم ، ينبغي للمرء أن يعتمد على القواعد المنصوص عليها في تشريعات الاتحاد الروسي ، وكذلك على القواعد التي وضعتها المؤسسة نفسها.
دعنا نتعرف على ما يجب أخذه في الاعتبار عند إجراء الحسابات في عام 2019. يشترك كل مجتمع بشكل منهجي في جزء من الأرباح التي يتم الحصول عليها من أنشطته.
على الرغم من أن الشركة قد تقرر عدم دفع هذه الأموال ، إلا أنها توجهها لتطوير الأعمال.
ومع ذلك ، إذا تم تحديد مبلغ وتوقيت تحويل أرباح الأسهم ، فأنت بحاجة إلى فهم القواعد المستخدمة لحساب الأموال المستحقة.
بعد كل شيء ، من المعروف أن مدفوعات الأرباح يمكن أن تكون مختلفة. هذا يعني أنه يجب الانتباه إلى جميع الفروق الدقيقة في إجراء الحسابات.
يحدد التشريع الروسي إجراءات دفع أرباح الأسهم. هناك أيضًا تعريف للمفهوم نفسه. دعونا ننظر في المعلومات الواردة في الوثائق التنظيمية بمزيد من التفصيل.
توزيعات الأرباح - جزء من دخل الشركات المساهمة أو الكيانات الأخرى التي تمارس أنشطة اقتصادية ، والتي يتم توزيعها على المشاركين (المساهمين) وفقًا لحصتهم في رأس المال المصرح به.
يتم تحديد مبلغ وقواعد تحويل أرباح الأسهم في اجتماع المساهمين والمؤسسين وكذلك في ميثاق الشركة.
يمكن دفع أرباح الأسهم نقدًا أو إصدارها في شكل أسهم أو أشياء أخرى تتعلق بالممتلكات.
يمكن تحويل مبلغ أرباح الأسهم المحددة عدة مرات في السنة. ولكن قد لا يتم دفعها على الإطلاق.
عندما يتم دفع هذه الأموال ، تقل الرسملة وهذا يتطلب مدخرات لم يُسمح بإعادة استثمارها أو تم سحبها منها.
توزيعات الأرباح التي يتم دفعها خلال السنة المالية مؤقتة أو مؤقتة. في نهاية فترة الفوترة ، يتم دفع توزيعات الأرباح النهائية.
بناءً على نتائج أنشطة المنظمة ، يتم تكوين البيانات المالية ، ومكوناتها هي:
الفترة المشمولة بالتقرير لإعداد مثل هذه الوثائق هي ربع و 6 و 9 و 12 شهرا.
وفقًا للتشريعات ، لا يمكن تحويل مبلغ الأرباح الموزعة أكثر من مرة واحدة كل ثلاثة أشهر بعد الموافقة على البيانات المالية.
ولكن يجدر النظر في أن النتائج المالية للسنة قد تختلف عن النتيجة الفصلية المؤقتة. وفي مثل هذه الحالات ، من الممكن دفع مبالغ زائدة من الأرباح.
ينص قانون LLC على أنه يجب دفع أرباح الأسهم في غضون 60 يومًا من تاريخ القرار في الاجتماع.
بالنسبة للباقي ، يحق للشركة أن تقرر بشكل مستقل متى وكيف تدفع الجزء المعتمد من الربح إلى المؤسسين. لكن هذه القواعد مكتوبة بالضرورة في الوثائق المحلية.
هناك حالات عندما لا تذكر المستندات الداخلية شيئًا عن دفع أرباح الأسهم. ثم يجب أن تسترشد بالقواعد العامة التي تحددها الوثائق التنظيمية للاتحاد الروسي.
لا يجوز دفع توزيعات الأرباح:
يتم تحديد قواعد توزيع الدخل في شكل أرباح الأسهم بين مؤسسي الشركة من خلال وثيقة تنظيمية وافق عليها المشرعون الروس.
يتم تحديد توقيت توزيعات الأرباح وفقًا لـ.
بالإضافة إلى ذلك ، هناك عدد من الميزات التي يجب تذكرها عند إعداد إيصال الإيداع. لكن المعرفة في هذا المجال لن تكون كافية أيضًا. لذلك ، سنقوم بتحليل كيفية إجراء الحسابات ، والتي يجب أن تؤخذ في الاعتبار.
يعتمد حساب توزيعات الأرباح على الأسهم العادية على ما إذا كان قد تم تحديد عائد الأرباح. ويتم تحديد هذا المؤشر باستخدام الصيغة التالية:
يمكنك أيضًا استخدام طريقة أخرى لحساب الأرباح:
يتم حساب صافي رصيد الأصول لدخل الشركة في نهاية السنة المالية. يتم خصمها من الدخل الصافي للمساهمات الإلزامية في الاحتياطيات ومبلغ التطبيق المسبق للدخل في فترة التقرير.
يُسمح بالتقديم المسبق في حالة عدم وجود دخل سابق أو أرصدة إهلاك مجانية أو أموال لتمويل برامج الاستثمار.
يتم تحديد مقدار أرباح الأسهم بضرب ما تبقى من صافي الدخل بمعامل التصحيح K1 ، K2.تم إنشاء К1 من قبل مجلس الإدارة. عادة ما تكون 1. K2 يمكن أن تساوي 1 ، 0.85 ، 0.5.
عند حساب توزيعات الأرباح من الأسهم العادية ، يجدر التنبؤ بمتوسط معدل توزيعات الأرباح للفترات الأخيرة وتحديد حجمها في الوقت الحالي.
عند تحليل مقدار الدخل ، يجب أن يؤخذ في الاعتبار أن تحويل الأموال إلى المشاركين لا يتم تضمينه في تطوير المؤسسة. تحليل ونسبة صافي دخل الشركة الذي سيتم دفعه للمساهمين.
يجب أن تستهلك أرباح الأسهم الكبيرة من قبل مؤسسة كبيرة تم تطويرها. تحجم الشركات الشابة عن دفع أرباح الأسهم.
يحتاج المستثمرون المحافظون إلى شراء الأسهم التي تدفع أرباحًا أعلى. ستنمو هذه الأسهم ببطء ، مما يعني أنها ستحصل على عوائد أعلى من الأرباح.
الأسهم المفضلة أكثر قابلية للتنبؤ. غالبًا ما يتعين على الشركات دفع 10٪ من دخل الشركة. يجب دفع مثل هذا المؤشر دون فشل.
يكلف 10٪ من الدخل يقسم على جميع الأسهم الممتازة. بهذه الطريقة يمكنك الحصول على الحد الأدنى لمبلغ التحويل. لكن الشركات نادرا ما تدفع أكثر من ذلك.
تتم جميع عمليات تحويل الأرباح بقرار من اجتماع المؤسسين. ولكن إذا كان هناك مؤسس واحد فقط ، فيحق له اتخاذ مثل هذا القرار بشكل مستقل وإضفاء الطابع الرسمي عليه كتابيًا (المادة 39 من الوثيقة التنظيمية للاتحاد الروسي رقم 14-FZ).
يتم فرض ضريبة على الأموال التي سيتلقاها مثل هذا الشخص على الدخل الشخصي بمعدل 9٪ ، ومن 2019 إلى 13٪.
عند حساب أرباح الأسهم ، يجدر الوفاء بعدد من الشروط المنصوص عليها في الفن. 29 من القانون رقم 14-FZ.
ورد حق المؤسس الوحيد في اتخاذ قرارات بشأن الدفع في الفقرة 2 من الفن. 7 من الوثيقة التشريعية للاتحاد الروسي رقم 14-FZ.
لا توجد وثائق منظمة من شأنها إضفاء الطابع الرسمي على قرار تحويل أرباح الأسهم. لكن دون أن تفشل ، يجب أن يتم اتخاذ هذا القرار كتابيًا.
لذلك يجب أن يشير البروتوكول إلى:
هذا يعني أن السطر 2400 يجب أن يحتوي على الأرباح المحتجزة ، والتي سيتم الكشف عنها في فترة التقرير.
ينعكس صافي الربح في السطر 2400 من بيان النتائج المالية ، والذي قد يتزامن مع مؤشرات الأرباح المحتجزة في السطر 1370 من الميزانية العمومية.
لكن هذا ممكن إذا:
وبخلاف ذلك ، فإن مقدار أرباح الأسهم المؤقتة سيقلل من دخل الفترة المشمولة بالتقرير ، ولن تتطابق القيم الواردة في السطور الموضحة أعلاه.
سينعكس انعكاس توزيعات الأرباح المؤقتة المدفوعة على مدار العام في الميزانية العمومية للسنة تحت رأس المال والاحتياطي.
يتم تسوية توزيعات الأرباح والإيرادات الأخرى المستحقة الدفع وفقًا لقواعد قانونية صارمة. لكن لا تنس اللوائح المحلية.
لا يحتاج المتخصصون المتمرسون إلى معلومات حول إجراءات الحساب ، ولكن بالنسبة للمبتدئين ، ستكون هذه المعلومات في متناول اليد.
أرباح الأسهم ذات المسؤولية المحدودة: الحساب والضرائب والدفع لصالح الأفراد
تلخيصًا لنتائج السنة ، تعد المنظمات تقارير سنوية. إذا تم تحقيق ربح في الفترة الضريبية ، فيمكن استخدامه لدفع أرباح الأسهم لأعضاء الشركة. في هذه المقالة ، سننظر في كيفية حساب أرباح الأسهم وضريبة الدخل الشخصي منها ، وما هي المستندات والمعاملات التي تعكس هذه العمليات.
عند إنشاء شركة ذات مسؤولية محدودة ، يساهم المؤسسون في رأس المال المصرح به ويحصلون على الحق في الحصول على جزء من دخل الشركة وفقًا لحصتهم. في عملية تنفيذ الأنشطة في شركة ذات مسؤولية محدودة ، قد يظهر مشاركين جدد ، والذين لديهم أيضًا الحق في جزء من الربح. يتم دفع الدخل لأعضاء الشركة بما يتناسب مع حصصهم في رأس المال المصرح به في شكل أرباح (البند 1 من المادة من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
وفقًا لقانون الضرائب ، يتم استخدام الربح المتبقي بعد الضريبة لدفع أرباح الأسهم. يمكن توزيع الأرباح كل ثلاثة أشهر ، مرة كل ستة أشهر أو مرة واحدة في السنة (المادة 28 من القانون الاتحادي "بشأن الشركات ذات المسؤولية المحدودة" بتاريخ 08.02.1998 رقم 14-FZ). يتم تحديد توقيت وإجراءات دفع أرباح الأسهم في ميثاق الشركة ذات المسؤولية المحدودة. من الناحية العملية ، يعتبر دفع أرباح الأسهم بناءً على نتائج العام أكثر شيوعًا.
هناك عدد من الحالات التي لا يُسمح فيها لمنظمة ما بدفع دخل للمؤسسين. جميع الاستثناءات موضحة في الفن. 29 من القانون الاتحادي الصادر في 08.02.1998 رقم 14-FZ.
يمكن أن يشمل مؤسسو شركة ذات مسؤولية محدودة كيانات قانونية وأفرادًا. بعد ذلك ، سوف نركز على التسويات مع المشاركين الأفراد.
في الاجتماع العام للمشاركين في شركة ذات مسؤولية محدودة ، يتم اتخاذ قرار بإرسال الأرباح المحتجزة أو جزء منها لدفع أرباح الأسهم. يمكن دفع توزيعات الأرباح من كل من ربح السنة المشمولة بالتقرير ومن أرباح السنوات السابقة. يتم تسجيل نتائج الاجتماع في محضر الاجتماع العام للمشاركين (البند 6 من المادة 37
إذا كانت الشركة تتكون من مشارك واحد (مؤسس وحيد) ، يتم اتخاذ قرار دفع أرباح الأسهم بأي شكل (المادة 39 من القانون الاتحادي رقم 14-FZ).
يحصل كل عضو في الشركة على توزيعات أرباح حسب حصته في رأس المال المصرح به.
يجب أن يوضح البروتوكول (القرار) الخاص بدفع الأرباح:
أيضًا ، يمكن للمشاركين الإشارة إلى معلومات توضيحية أخرى في البروتوكول. ستساعد إجراءات التسوية التفصيلية على تجنب المواقف المثيرة للجدل في المستقبل.
لنلقي نظرة على مثال. تضم Romashka LLC 3 مؤسسين. تتوزع الحصص على المشاركين على النحو التالي:
إيفانوف الأول. (موظف في المنظمة) - 50٪ ؛
أ. سيدوروفا (موظف في المنظمة) - 22٪ ؛
نوسوفا إي. (ليس موظفًا بالمنظمة) - 28٪.
بناءً على نتائج الاجتماع العام للمؤسسين ، تقرر دفع توزيعات أرباح لجميع أعضاء الشركة من صافي الربح ، وهو 150000 روبل.
إيفانوف الأول. سيحصلون على توزيعات أرباح بمبلغ 75000 روبل (150.000 × 50 ٪). أ. سيدوروفا سوف تتلقى أرباحًا بقيمة 33000 روبل (150.000 × 22 ٪) ، و Nosova E.E. - 42000 روبل (150000 × 28٪).
ينعكس استحقاق توزيعات الأرباح في الخصم من الحساب 84 "الأرباح المحتجزة" وعلى رصيد الحسابات 70 (لموظفي الشركة) أو 75 (للأفراد - وليس لموظفي الشركة). يجب أن تتم عمليات الترحيل في يوم قرار دفع الأرباح (توقيع البروتوكول).
يجب على محاسب شركة Romashka LLC إجراء الإدخالات التالية:
الخصم 84 الائتمان 70 75000 - تم استحقاق توزيعات الأرباح إلى Ivanov I.I.
الخصم 84 قرض 70 33000 - توزيعات أرباح مستحقة لـ A. Sidorova ؛
الخصم 84 الائتمان 75 42000 - توزيعات الأرباح المستحقة لـ Nosova E.E.
يتم الاعتراف بالمنظمات التي تدفع أرباحًا كوكلاء ضرائب. تشمل واجبات وكلاء الضرائب الحساب الكامل وفي الوقت المناسب ، واقتطاع الضرائب وتحويلها (البند 3 من المادة. قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
إذا دفعت منظمة أرباحًا لكيان قانوني ، فمن الضروري حساب ضريبة الدخل وتقديم الإقرار المقابل. عندما يتم دفع أرباح الأسهم للأفراد ، لا ينشأ الالتزام بدفع ضريبة الدخل. في هذه الحالة ، يجب على الشركة أن تتراكم وتحجب ضريبة الدخل الشخصي من دخل المشترك.
بالنسبة للأفراد المقيمين ، فإن معدل ضريبة الدخل الشخصي على أرباح الأسهم هو 13٪ ، حتى عام 2015 كان المعدل 9٪ (قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). الدخل في شكل أرباح نقدية مدفوعة للأفراد - يتم فرض ضريبة على غير المقيمين في الاتحاد الروسي بمعدل 15٪.
ينعكس كل الدخل الناتج لصالح الأفراد في شهادة 2-NDFL. منذ عام 2016 ، تنعكس الضريبة المقتطعة من توزيعات الأرباح في حساب 6-NDFL.
يجب ألا تظهر الشركة مبلغ أرباح الأسهم المدفوعة للأفراد كجزء من إقرار ضريبة الأرباح (خطاب وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 19.10.2015 رقم 03-03-06 / 1/59890).
من الضروري تحويل ضريبة الدخل الشخصي من أرباح الأسهم في موعد لا يتجاوز يوم دفعها الفعلي (البند 6 من المادة من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
يحق للكيانات القانونية المسجلة كشركات ذات مسؤولية محدودة إرسال جزء معين من أرباحها لتسديد مدفوعات للمؤسسين والمشاركين. هذا الحق منصوص عليه في أحكام المادة 28 من القانون الاتحادي رقم 14 Pro LLC لعام 1998. يتم اتخاذ القرار بشأن دفع أرباح الأسهم من قبل الاجتماع العام للمشاركين على فترات ربع سنوية أو ستة أشهر أو سنة.
ينص قانون الضرائب الروسي على أن توزيعات الأرباح هي أي دخل يحصل عليه أعضاء المنظمة بعد دفع الضرائب. توزيع الأرباح يتناسب مع الأسهم في رأس المال المصرح به.
تشمل الأرباح أيضًا تلك المداخيل ، التي يكون مصدرها خارج روسيا ، بشرط أن تكون مرتبطة بأرباح الأسهم وفقًا لقوانين الدول الأجنبية.
يهتم مؤسسو شركة LLC وغيرها من المنظمات بالوثائق التنظيمية التي تنظم إجراءات دفع أرباح الأسهم ، وما هي مادة القانون التي تسمح لك بحساب مبلغ المدفوعات ، وكيفية توثيق كل شيء ، وما إذا كانت هذه المدفوعات خاضعة للضريبة أم أنها فئة المدفوعات التي لا تنص على المدفوعات الإلزامية للميزانية.
يتلقى المشاركون أرباحًا حصرية من صافي الربح ، أي بعد دفع الضريبة ويتم إجراء جميع التحويلات لكل صندوق. إن القاعدة المتعلقة بإجراءات تحديد مقدار الربح الذي سيتم توزيعه منصوص عليها في المادة 42 من القانون الاتحادي بشأن الشركات المساهمة رقم 208. يتم تحديد صافي ربح هذه المنظمات وفقًا لبيانات المحاسبة. لا يوجد مثل هذا المعيار في قانون شركة ذات مسؤولية محدودة.
في هذه الحالة ، يتم استخدام مبدأ تطبيق قواعد التشريع المدني عن طريق القياس ، وهو مبدأ منصوص عليه في المادة 6 من القانون المدني الروسي. مع أخذ ذلك في الاعتبار ، تحدد LLC ، وكذلك OJSC ، مبلغ صافي الربح بناءً على البيانات المسجلة في البيانات المالية.
على مدار العام ، يتم تجميع النتيجة المالية في الحساب 99. عندما يتم إصلاح الميزانية العمومية ، يجب تحويل النتيجة المالية ، التي تساوي الرصيد في الحساب 99 ، إلى الحساب 84. وعليه يكون مقدار الربح المستلمة من قبل الشركة التي تنعكس ، والتي لم توزع على المشاركين. يمكن أيضًا عرض الخسارة هنا.
يمكن العثور على مبلغ صافي الربح في السطر المقابل في بيان الربح والخسارة. من الممكن أيضًا تأسيسه بناءً على بيانات الميزانية العمومية عن طريق حساب الفرق بين مؤشرات العام الحالي والسنة السابقة في خط الأرباح المحتجزة. في حالة تكبد المنظمة خسائر ، سيكون للمؤشر قيمة سلبية.
لن تتمكن الجمعية من توزيع صافي الربح بين الأعضاء في مثل هذه الحالات:
عندما تتوقف هذه الظروف ، يجب دفع أرباح الأسهم لأعضاء الشركة.
يخضع إجراء دفع أرباح الأسهم لعدد من الوثائق التشريعية:
بناءً على المؤشرات المحاسبية ، يمكن للشركة اتخاذ قرار بشأن دفع أرباح الأسهم.
محررة في وثيقة رسمية ، محضر الاجتماع العام ، والتي تشير إلى المعلومات التالية:
يتم وضع الوثيقة بأي شكل من الأشكال. يمكن العثور على عينة منه على الإنترنت في مواقع متخصصة. بشكل منفصل ، يتم تشكيل قرار الاجتماع العام ، والذي يعد بمثابة أساس لدفع أرباح الأسهم.
لا يمكن أن تتجاوز الفترة التي يجب أن يتلقى خلالها المشاركون نصيبهم 60 يومًا من لحظة اتخاذ القرار. في حالة عدم استلام الأرباح ، يحق للمشترك التقدم بطلب للدفع لمدة ثلاث سنوات.
يمكن دفع توزيعات الأرباح في عام 2019 بالأشكال التالية:
النموذج الذي سيتم استخدامه في كل حالة على حدة ، يجب على المؤسسين الاتفاق خلال الاجتماع العام وإصلاحه في قرار البروتوكول. على سبيل المثال ، عليك أن تعرف أنه يحظر صرف الأموال من العائدات المستلمة في أمين الصندوق. لن يكون هذا ممكنًا إلا إذا تم دفع مبلغ للصراف خصيصًا لهذه الأغراض.
الخيار الثاني أكثر تعقيدًا من حيث المحاسبة. هذا يرجع إلى حقيقة أن قانون الضرائب يعتبر دفع أرباح الأسهم عن طريق الممتلكات بمثابة تحقيق.
نظرًا لحقيقة أن مالك العقار يتغير ، فمن المفترض أن تحصل الشركة على دخل معين ، وبالتالي الحاجة إلى دفع الضرائب. يجب على أولئك الذين يعملون في النظام الموحد دفع ضريبة القيمة المضافة وضريبة الدخل. يأخذ دافعو الضرائب المبسطون (STS) في الحسبان الدخل المستلم كدخل إضافي.
ينص التشريع على إمكانية اختيار وتيرة دفع أرباح الأسهم. إذا كنا نتحدث عن حقيقة أن الاستحقاق لن يتم لمدة عام ، ولكن في كثير من الأحيان ، يجب على مؤسسي الشركة التأكد من أن خلاف ذلك غير منصوص عليه في الميثاق. إذا ورد أن الدفعة يتم سدادها سنويًا ، فعندئذٍ قبل استخدام جدول مختلف ، تحتاج إلى إجراء التغييرات المناسبة على المستندات القانونية.
إذا لم يتلق أحد أعضاء الشركة أرباحًا مستحقة له خلال 60 يومًا ، فيمكنه اللجوء إلى المحكمة ، معتبراً هذه الحقيقة انتهاكًا لحقوقه. هذا هو السبب في أنك بحاجة إلى مراقبة وتيرة تقديم المدفوعات بعناية.
إذا حدد محضر الأعضاء تاريخًا مختلفًا لدفع جزء من مبلغ أرباح الأسهم ، وليس 60 يومًا ، ووضع المشاركون في الاجتماع توقيعاتهم بموجب هذا البيان ، وبالتالي وافقوا على ذلك ، فلن يتمكنوا من طرحها. الادعاءات بانتهاك القواعد التشريعية عند إجراء المدفوعات.
توزيعات الأرباح هي الأرباح التي يتلقاها المشاركون في شركة ذات مسؤولية محدودة ، ومن ثم الحاجة إلى دفع ضرائب للدولة. ما هي الضرائب وما سيكون حجمها يعتمد على حالة المتلقي للدخل. من الناحية القانونية ، لا يتم تعيين الالتزام بالدفع للمتلقي ، ولكن للمؤسسة التي تدفع أرباحًا (على سبيل المثال ، عندما تدفع شركة غازبروم أرباحًا ، يجب على نفس الهيكل دفع الضرائب). في حالة عدم السداد يتم فرض غرامة قدرها 20٪ من المبلغ الإجمالي.
معدل الضريبة لفرد مقيم 13٪ ، ولأولئك غير المقيمين 15٪. يتم تحويل مبلغ الضريبة عند استلام المشترك للدخل وليس عند اتخاذ القرار بشأنه.
بالنسبة لفرض الضرائب على الكيانات القانونية ، يتم دفع ضريبة الدخل وفقًا للإجراء العام. في هذه الحالة ، لا يهم النظام الذي يعمل فيه متلقي الدخل. بالنسبة للمقيمين ، فإن المعدل المعتاد هو 13٪ ، ولكن معدل الصفر التفضيلي ممكن أيضًا. الشركات التي حصلت على حصة في رأس المال المصرح به مقابل 0.5 مليون روبل أو أكثر مؤهلة للإعفاء الضريبي.
التعليمات خطوة بخطوة لدفع أرباح الأسهم هي كما يلي:
ما هي المستندات التي يمكن تطويرها لدفع أرباح الأسهم:
وتجدر الإشارة إلى عدم وجود مستند خاص لمعالجة المدفوعات. يمكن للمنظمة تطوير النموذج بشكل مستقل. يمكن أيضًا استخدام النماذج القياسية ، والتي يتم ملؤها عند تحويل الأموال إلى حساب آخر أو عند إصدار الأموال من مكتب النقد: أمر دفع ، أمر نقدي بالمصروفات ، إلخ.
بالنسبة لتوزيع أرباح رائد الأعمال الفردي ، عليك أن تفهم أن الربح هو الدخل الكامل للفرد ، والذي يبقى بعد دفع الضرائب والمدفوعات الإلزامية الأخرى. يسمح القانون لرجل الأعمال بالتصرف في هذا الدخل وفقًا لتقديره الخاص. لا يتعين على رائد الأعمال أن يدفع أرباحًا لنفسه.
يمكن للتاجر إما إنفاق الربح على احتياجاته الخاصة ، أو ببساطة تجميعه. في هذه الحالة ، ليست هناك حاجة للاحتفاظ بسجلات للأرباح المستلمة ونفقاتها. لا يجب أن يحتفظ المعرف بالمحاسبة ، وبالتالي لا يقوم بإجراء معاملات ولا يجمع أوراقًا عن أرباح الإنفاق.
هناك عدد من الأسئلة التي تظهر غالبًا في سياق استحقاق الأرباح:
| ما هي نسبة توزيع الأرباح وكيف يتم حسابها؟ | توضح هذه النسب مقدار الدخل الذي سيتم دفعه في شكل أرباح الأسهم بعد قيام المنظمة بتحويل الضرائب. يمكن للشركات تحديد القيمة المخططة أو المستهدفة للنسبة. تخصص معظم الهياكل 40 إلى 60٪ من صافي الدخل. تعتمد سياسة توزيع الأرباح على:
عند استخدام سياسة توزيع أرباح وسطية:
تساعد هذه السياسة على تقليل التعقيدات الناتجة عن تقلبات توزيعات الأرباح. لهذا الغرض ، يتم إنشاء مدفوعات إضافية ومنتظمة. |
| كيف يتم توزيع الأرباح على المؤسس الوحيد؟ |
|
| هل يمكن صرف أرباح من أرباح السنوات السابقة التي لم يتم توزيعها؟ |
|
توزيعات الأرباح هي أداة مالية خاصة تسمح لك بتوليد الدخل. عند حساب هذا المنتج ، يجب أن تسترشد بالتشريعات الحالية في الدولة. بالإضافة إلى ذلك ، يجدر أيضًا التركيز على الميثاق الحالي للمنظمة ، والذي ينص على الفروق الدقيقة في المدفوعات النقدية.
يحدد التشريع الحالي للبلد إجراءات الدفع والفروق الدقيقة في أرباح الأسهم.
توزيعات الأرباح هي جزء من الدخل الصافي لمؤسسة تعمل في روسيا ، يتم توزيع أرباحها على المساهمين الحاليين بمقدار حصصهم.
لا يعتمد حجم وخصائص المدفوعات على الميثاق الحالي للشركة فحسب ، بل يعتمد أيضًا على اجتماع المساهمين. التشريع لا يقيد المستوطن في دفع هذه الأدوات المالية. يمكن أن يكون إما معادلًا نقديًا أو منتجات الشركة والعقارات والممتلكات.
يهتم الكثيرون بالأسئلة ، ولكن كيف يتم الحصول عليها وفي أي إطار زمني يتم سداد المدفوعات؟ يشار إلى فترة السداد أيضًا في ميثاق الشركة أو يتم تحديدها في اجتماع المساهمين.
هذا لا يتعارض مع اللوائح. لها الحق في أن يتم الدفع لها عدة مرات في السنة ، ولا يتم دفعها أبدًا عن هذه الفترة الزمنية.
عندما يتم دفع توزيعات الأرباح في منتصف العام ، تسمى هذه الأدوات مؤقتة أو أولية. في نهاية وقت معين ، يتم دفع الرسوم النهائية.
في الوقت نفسه ، لا يتم الدفع مقابل الأدوات المالية أكثر من مرة واحدة كل ثلاثة أشهر.إذا كان هناك مدفوعات زائدة من أرباح الأسهم في الربع ، فسيتم إعادة حساب مبلغ الدخل السنوي مع مراعاة هذه التغييرات. يحدد التشريع فترة دفع أرباح الأسهم للشركة ذات المسؤولية المحدودة - في غضون شهرين بعد اجتماع المساهمين بشأن هذه المسألة.
يحصل المؤسسون على مكافأتهم النقدية ، بغض النظر عن المدة المتفق عليها. هذا الوقت إما منصوص عليه في ميثاق الشركة ، أو يتخذ القرار من قبل الممثل الرئيسي. تنعكس هذه المعلومات في الوثائق المحلية. في بعض الشركات ، لا يتم تحديد المواعيد النهائية حتى في الوثائق الداخلية.
ثم يتم سداد المدفوعات وفقًا للمعايير الموضوعة في أراضي الاتحاد الروسي.
يتم دفع توزيعات الأرباح فقط على أساس صافي الربح. في الوقت نفسه ، لا يحق للشركة استخدام الدخل من مكتب النقدية لحل المشكلة المالية. الثغرة الوحيدة هنا هي إعادة الأموال إلى الحساب المصرفي.
لا يحق للأدوات المالية أن تدفع إذا:
يتم دفع أرباح الأسهم وتوزيع المبالغ على أساس القانون الاتحادي رقم 14 بتاريخ 8.02.98.
يتم تنفيذ فترة الصلاحية والتفاوض بشأنها وفقًا للمعايير المحددة في القانون الاتحادي الصادر في 26 ديسمبر 1995 رقم 208.
على أساس ربع سنوي ، يقوم المحاسب بإعداد المستندات حيث يتم تسجيل جميع دخل المؤسسة.
بناءً على نتائج الشركة ، يتم تشكيل ما يلي:
لتحديد مبلغ الأداة المالية ، تحتاج إلى:
يسمح لك التأكيد الوثائقي للملاءة المالية لعميل البنك بالحصول على قروض بأسعار فائدة مخفضة ، واحدة من الوثائق الرئيسية هي شهادة الدخل في شكل 2 ضريبة الدخل الشخصي. اقرأ المقال.
من أين يمكن الحصول على قرض نقدي بنسبة 12٪ سنويا؟ المزيد من التفاصيل.
يتم فرض ضريبة على أرباح المساهمين بنسبة 13٪. هذا هو المبلغ الذي تحجبه الشركة عند إصدار أموال للسهم. هذا ينطبق على الفرد.
مع كيان قانوني ، يتم فرض الضرائب على الربح. بحصة 50٪ ، يتم فرض ضرائب تفضيلية.
يتم تحديد هذه المشكلة عند تحديد نوع الأسهم. هناك كل من الأدوات المالية المفضلة والتقليدية.
بالإضافة إلى خصوصيات مدفوعات أداة مالية ، هناك إيصال إيداع. لكن المعرفة ضرورية لتعريفها بما فيه الكفاية. لذلك ، تحتاج إلى معرفة الميزات والفروق الدقيقة في الحسابات.
لحساب الأسهم العادية ، يتم أخذ نسبة عائد الأرباح.
لتحديد ذلك ، تحتاج إلى:
ينصح المحاسبون بإجراء الحساب مقدمًا أو على الأقل قبل إغلاق السجل.
يتم احتساب الأداة المالية فقط بعد تحديد جميع الشروط المستوفاة وفقًا للتشريعات الحالية. تعرف على القيود ، وعندها فقط احسب صافي سعر الأصول.
يجب أن يحسب رصيد صافي الأصول ليس من أموالهم الخاصة. يتم إجراء هذه الحسابات في نهاية العام. للقيام بذلك ، تحتاج إلى خصم ضريبة القيمة المضافة وضريبة الدخل الشخصي وخصم التأمين من صافي الربح. وكذلك الحفاظ على المحمية.
يمكن استخدام الدفعات المقدمة وفقًا للشروط التالية:
يتم تحديد مبلغ الأداة المالية على النحو التالي - صافي رصيد الربح * مؤشر التعديل К1 ، К2. يتم تحديد المؤشر الأول من قبل مجلس الإدارة. والثاني هو 1 ؛ 0.85 أو 0.5. عند الحساب ، تحتاج إلى تحليل السوق والتنبؤ بمتوسط قيم الأداة المالية.
ينعكس دخل المساهمين بشكل مباشر في تطور الشركة. يجدر أيضًا التفكير عند تحليل النسبة المئوية لصافي أرباح المؤسسة. من الأفضل شراء عدد كبير من الأسهم لمؤسسة كبيرة ذات معدل نمو مرتفع. المنظمات الجديدة تدفع هذه الأموال بطريقة لا يطالب بها أحد.
لأولئك الذين يتطلعون إلى المستقبل ، أنصحك بشراء أداة مالية بنسب متزايدة. هذا الاختيار لن يؤتي ثماره في البداية. لكن مع مرور الوقت ، سينمو المؤشر ، وبالتالي ، ربح المساهم.
من الأسهل عمل توقع لهذا النوع من الأسهم. تنص المنظمة في وثائقها التأسيسية على مبلغ ثابت من الربح للمساهم. عادة ، هذا الرقم هو 10٪ من دخل المنظمة. ويتم شفاؤه بطريقة مضمونة.
يجب تقسيم نسبة 10٪ بين جميع المساهمين للأدوات المالية المفضلة. وبالتالي ، يمكنك الحصول على الحد الأدنى. ونادرًا ما تدفع الشركات أكثر من هذا المبلغ.
مع مؤسس واحد ، كل شيء أسهل بكثير. هو نفسه يقرر القرار ويضعه كتابة. يجب أن يفعل ذلك فقط وفقًا للمادة 39 الحالية من الاتحاد الروسي رقم 14 من القانون الاتحادي.
يتم فرض الضرائب هنا بمعدل 13٪. ولكن عند احتساب أداة مالية ، يجب أن تستوفي جميع الشروط المنصوص عليها في المادة 29 من القانون رقم 14. الحق في اتخاذ قرار بشأن المؤسس الوحيد منصوص عليه في الفقرة الثانية.
توقيت المدفوعات غير محدد هنا ، ولكن يجب أن تشير الدقائق إلى:
يتم دفع أرباح لغير المقيمين وفقًا لقوانين قانونية أخرى. لكن الشركة ستعمل كمصلحة ضريبية في أي حال.
تتم جميع المدفوعات بعد تحرير محضر اجتماع المؤسسين. بمجرد إعداد المستند ، سيتم الدفع في غضون 60 يومًا.
يمكن إنتاجه ليس نقدًا فقط. وهذا ما نص عليه ميثاق الشركة ومحاضرها. بموجب القرار الجماعي لكلا الشريكين ، يتم دفع المبلغ بعد خصم الاشتراكات الإلزامية.
إيصال الإيداع هو توزيعات أرباح مستحقة الدفع لعميل خارجي. كقاعدة عامة ، يتم تقديم هذا النداء في السوق المالية الأجنبية. مع شراء الأداة ، يتم الحصول على حق المطالبة. هذا مشابه لمدفوعات المساهمين.
له الحق في المطالبة بتوزيعات الأرباح والمشاركة في المؤتمرات والحصول على معلومات حول عمل المؤسسة. يجب الاحتفاظ بجميع الإيصالات في صندوق ودائع آمن. علاوة على ذلك ، يتم إنتاج مثل هذا الضمان بشكل تعسفي. الأدوات العالمية تساوي 2000 سهم عادي.
يمكن تحويل المبلغ الموجود في هذا الإيصال إن أمكن.
حساب أرباح الأسهم في شركة ذات مسؤولية محدودة تعمل الشركة كوسيط استقطاع ضريبي في أي حال. ولكن بالنسبة للكيانات القانونية في مثل هذا النظام ، لا ينشأ أي خصم ضريبي.
إذا كان الكيان القانوني يستخدم OSNO ، فيجب عليه أيضًا حساب وحجب وتحويل الأموال إلى ضريبة الولاية.
يتم تحديد ذلك بموجب المادة 275 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، الفقرة 1.
حساب توزيعات الأرباح في شركة ذات مسؤولية محدودة مثال 2018. الشركة "أ" لديها 1،000 سهم. علاوة على ذلك ، يتمتع 100 بامتياز. ربح المنظمة بعد خصم الدفعة الإلزامية هو 600 دولار. قرر المساهمون دفع 5 دولارات على المفضل.
المساهمون في هذه الحالة يتلقون 500 دولار. المبلغ مقسم بين جميع الحائزين. لذلك ، فإن قيمة السهم الواحد 0.11 دولار.
صافي الأصول - الاستقرار المالي للمنظمة ، وحماية مصالح الدائنين. التعريف هو الفرق بين ممتلكات الشركة والديون.
العمل الأكثر ربحية هو الحصول على أرباح. لكن هذا مفيد فقط لتلك الشركات التي تخضع لنظام ضريبي مبسط.
يتم الاعتراف بأي دخل يتم توزيعه بما يتناسب مع مساهمات المشاركين والمساهمين على حساب صافي ربح المنظمة كأرباح الأسهم. الدخل الوارد من مصادر في الخارج يمكن أن يكون أيضًا أرباحًا. كل هذا يأتي من الفقرة 1 من المادة 43 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
لكن هناك استثناءات. ينص البند 2 من نفس المادة 43 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي على أنه ليس أرباحًا. المدفوعات وهي:
قارة: هل يمكن للأغراض الضريبية النظر في مدفوعات أرباح الأسهم للمشاركين من ربح شركة ذات مسؤولية محدودة?
نعم تستطيع.
في الواقع ، للأغراض الضريبية ، أرباح الأسهم هي أي دخل يتم تلقيه من منظمة في توزيع صافي أرباحها ، على أسهم أو مساهمات المشاركين ، بما يتناسب مع حصصهم. هذا مكتوب في الفقرة 1 من المادة 43 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. هذه القاعدة تنطبق على المنظمات من أي شكل.
على الرغم من أنه رسميًا في القانون المدني ، فإن مصطلح "أرباح الأسهم" يستخدم فقط فيما يتعلق بالمدفوعات للمساهمين. تقوم الشركات ذات المسؤولية المحدودة بتوزيع صافي ربح بين أعضائها. كل هذا يأتي من الفقرة 2 من المادة 42 من قانون 26 ديسمبر 1995 رقم 208-FZ ، الفقرة 1 من المادة 28 من قانون 8 فبراير 1998 رقم 14-FZ. ولكن لأغراض المحاسبة الضريبية ، لا يهم مثل هذا التناقض في الشروط.
قارة: هل من الممكن دفع أرباح من الممتلكات?
نعم تستطيع. يسمح القانون المدني بدفع أرباح الأسهم عينيًا. هذا ليس المال فقط ، ولكن أيضًا الممتلكات الأخرى.
بالنسبة لشركات الخدمات المشتركة ، تم النص على ذلك بشكل مباشر في الفقرة 2 من الفقرة 1 من المادة 42 من القانون الصادر في 26 ديسمبر 1995 رقم 208-FZ. بالنسبة لشركة ذات مسؤولية محدودة ، لا يوجد مثل هذا البند في التشريع. ولكن لا يوجد أي حظر على توزيع صافي الربح في شكل غير نقدي. لا تحدد المادة 28 من قانون 8 فبراير 1998 رقم 14-منطقة حرة طريقة الدفع. من المفهوم أن أعضاء شركة ذات مسؤولية محدودة لا يمكنهم الحصول على المال فحسب ، بل وأيضًا الممتلكات الأخرى.
وبالتالي ، يمكن دفع أرباح الأسهم من الأصول الثابتة والمواد والسلع. الشيء الرئيسي هو أن مثل هذا الإجراء يجب أن ينص عليه ميثاق المنظمة.
قارة: هل من الممكن للأغراض الضريبية النظر في مدفوعات أرباح الأسهم للمشاركين والمساهمين الزائدة عن مساهماتهم الأولية في رأس المال المصرح به عند تصفية المؤسسة؟
يمكن فقط الاعتراف بالدفع من الأرباح المحتجزة المتبقية بعد الضرائب كأرباح. لا يعتبر عائد مساهمة المساهم أو المساهم في رأس المال (المجمع) المصرح به ، وكذلك توزيع الممتلكات الأخرى ، أرباحًا.
بعد كل شيء ، يمكن تقسيم جميع المدفوعات إلى المشارك أو المساهم عند تصفية الشركة إلى ثلاثة مكونات.
الجزء الأول... رد المساهمة المدفوعة بالفعل أو ما يعادله من رأس المال المصرح به (المجمع) إلى المساهم أو المساهم. يتوافق مبلغ هذا الجزء من الدفع مع السطر 1310 من الميزانية العمومية للتصفية اعتبارًا من تاريخ إعداده. لا يتم الاعتراف بهذه المبالغ كتوزيعات أرباح. بالنسبة للشركات ، فإن مبلغ المساهمة المرتجعة في رأس المال المصرح به لا يخضع لضريبة الدخل. ويتبع ذلك من المادة 41 ، الفقرة الفرعية 1 من الفقرة 2 من المادة 43 ، والفقرة الفرعية 4 من الفقرة 1 من المادة 251 والفقرة 2 من المادة 277 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. بالنسبة للمواطنين ، تخضع المدفوعات المستلمة لضريبة الدخل الشخصي. في الوقت نفسه ، يحق للمواطنين المقيمين تقليل مبلغ الدخل الخاضع للضريبة بالمبلغ الذي يتكبدونه بالفعل والمصروفات الموثقة المتعلقة بالحصول على مساهمة في رأس المال المصرح به. هذه التكاليف هي:
إذا لم تكن هناك مستندات داعمة ، فيمكن تخفيض الدخل الخاضع للضريبة بقيمة المساهمة المرتجعة بالكامل ، ولكن ليس أكثر من 250000 روبل. في العام.
هذا منصوص عليه في الفقرة الفرعية 2 من الفقرة 2 من المادة 220 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
لا يحق للمواطنين غير المقيمين اقتطاع الممتلكات. لذلك ، يدفعون ضريبة على المبلغ بالكامل (البند 4 من المادة 210 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
الجزء 2... يتم الاعتراف بدفع الأرباح المحتجزة بعد الضريبة كتوزيعات أرباح وتخضع للضريبة بالمعدلات المناسبة. يندرج هذا الدفع ضمن تعريف أرباح الأسهم المنصوص عليه في المادة 43 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. لذلك ، عند دفع هذا الدخل ، تكون المؤسسة المصفاة ملزمة بالوفاء بواجبات وكيل الضرائب. وهذا يعني ، احتساب وحجب وتحويل ضريبة الدخل في الميزانية أو ضريبة الدخل الشخصي - اعتمادًا على من يتلقى الدخل أو المنظمة أو المواطن. بالمناسبة ، حجم هذا الجزء من الدفع يتوافق مع السطر 1370 من الميزانية العمومية للتصفية اعتبارًا من تاريخ إعدادها.
الجزء 3... تحويل ممتلكات أخرى تزيد عن المبالغ التي ساهم بها المشارك والمساهم في رأس المال (المجمع) المصرح به وصافي الربح المحتفظ به. لا يمكن الاعتراف بهذه المبالغ كأرباح. في الواقع ، بالنسبة لهم ، لم يتم استيفاء شرط الدفع على حساب الربح المتبقي بعد الضرائب (البند 1 من المادة 43 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). يمكن اعتبار أن هذه الممتلكات قد تم استلامها مجانًا من قبل أحد المساهمين أو المساهمين. أي ، سيتعين على المستلمين تحديد مقدار الدخل وحسابه بشكل مستقل ضريبة الدخل أو ضريبة الدخل الشخصيةبالمعدلات القياسية. يأتي هذا الاستنتاج من الفقرة 2 من المادة 277 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. يتم توفير استثناء فقط للمدفوعات للمشاركين الأجانب والمساهمين. من دخل هذه الفئات من المستفيدين ، يجب على مصدرهم حساب الضرائب وخصمها (البند 1 من المادة 309 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). يتوافق مبلغ هذا الجزء من الدفع مع مجموع قيم البنود 1320 و 1340 و 1350 من الميزانية العمومية للتصفية اعتبارًا من تاريخ إعدادها.
بشكل غير مباشر ، تم تأكيد هذه الاستنتاجات أيضًا من خلال خطابات وزارة المالية الروسية المؤرخة 6 مارس 2014 رقم 03-08-RZ / 9680 بتاريخ 14 يناير 2013 رقم 03-08-05 بتاريخ 18 أكتوبر ، 2012 رقم 03-08-05.
مثال على الضرائب في التسويات مع المشاركين في شركة ذات مسؤولية محدودة أثناء تصفيتها
شركة ذات مسؤولية محدودة "شركة تجارية" هيرميس "لها أربعة مؤسسين. يبلغ حجم رأس المال المصرح به لشركة "هيرميس" 1500000 روبل ، وهي تشمل المساهمات التالية للمشاركين:
بالإضافة إلى ذلك ، شكل المشاركون رأس مال إضافي للمنظمة بمبلغ 2،000،000 روبل.
في 25 أغسطس ، قرر المشاركون إنهاء الأنشطة وتصفية "هيرميس". لهذا ، تم تعيين لجنة التصفية. تم إعداد الميزانية العمومية للتصفية المؤقتة ، وتم سداد جميع الحسابات المستحقة الدفع ، وتم بيع ممتلكات الشركة. لم يبقَ سوى المال - 7 ملايين روبل ، والأرباح المحتجزة ، ورأس المال المصرح به ورأس المال الإضافي. بلغت الأرباح المحتجزة لعام 2015 من هيرميس في هذا الوقت 3500000 روبل. تم بالفعل توزيع أرباح السنوات السابقة في وقت سابق. انعكست هذه الأموال في البنود المقابلة من الميزانية العمومية للتصفية.
تم توزيع جميع الممتلكات المتبقية على المشاركين على النحو التالي:
| مشارك | عودة المساهمة إلى رأس المال المصرح به | أرباح | دفع المبالغ المتبقية | المجموع |
|---|---|---|---|---|
| شركة مساهمة غير عامة "ألفا" | 600000 روبل | 1400000 روبل | 800000 روبل (2،000،000 روبل روسي × 0.4) | 2800000 روبل |
| منظمة أجنبية | 300000 روبل | 700000 روبل | 400000 روبل (2،000،000 روبل روسي × 0.2) | 1400000 روبل |
| أ. لفيف | 375000 روبل | 875000 روبل | 500000 روبل (2،000،000 روبل روسي × 0.25) | 1،750،000 روبل |
| كما. جليبوفا | 225000 روبل | 525000 روبل | 300000 روبل (2،000،000 روبل روسي × 0.15) | 1،050،000 روبل |
| المجموع | 1،500،000 روبل | 3500000 روبل | 2،000،000 روبل | 7.000.000 روبل |
لا يدفع إرجاع المساهمات إلى رأس المال المصرح به للمنظمة ضريبة الدخل. تم تحويل هذه الأموال ببساطة إلى المشاركين.
لفيف الحق في الحصول على خصم الممتلكات في مبلغ النفقات الموثقة. قدم وثائق تؤكد مساهمة المال (375000 روبل) في حساب المساهمة في رأس المال المصرح به. لذلك ، فإن الدخل الخاضع للضريبة لفيف هو صفر. جليبوفا غير مقيمة. لا يحق لها الاستفادة من خصم الممتلكات. لذلك ، عند دفع مساهمتها ، تم حجب ضريبة الدخل الشخصي عنها.
| مشارك | مبلغ الإيداع المرتجع | مبلغ خصم الممتلكات | مناقصة | المبلغ الذي يتعين عقده |
|---|---|---|---|---|
| أ. لفيف | 375000 روبل | 375000 روبل | ||
| كما. جليبوفا | 225000 روبل | 67500 روبل |
بالنسبة لأرباح الأسهم ، تعمل Hermes كوكيل ضرائب. تم إجراء الحساب التالي:
| مشارك | أرباح | نوع الضريبة | مناقصة | المبلغ الذي يتعين عقده |
|---|---|---|---|---|
| شركة مساهمة غير عامة "ألفا" | 1400000 روبل | ضريبة الدخل (الفقرات الفرعية 1 و 2 و 3 ، البند 3 ، المادة 284 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) | 182 ألف روبل روسي |
|
| منظمة أجنبية | 700000 روبل | 105000 روبل |
||
| أ. لفيف | 875000 روبل | ضريبة الدخل الشخصية (البند 1 ، البند 2 ، البند 3 ، المادة 224 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) | 113.750 روبل روسي |
|
| كما. جليبوفا | 525000 روبل | 78750 روبل روسي |
بالنسبة لبقية المدفوعات ، يجب على Hermes الوفاء بواجبات وكيل الضرائب لضريبة الدخل لمنظمة أجنبية وضريبة الدخل الشخصي للمشاركين البشريين:
| مشارك | مبلغ الدفع | نوع الضريبة | مناقصة | المبلغ الذي يتعين عقده |
|---|---|---|---|---|
| منظمة أجنبية | 400000 روبل | ضريبة الدخل | 80،000 روبل |
|
| أ. لفيف | 500000 روبل | ضريبة الدخل الشخصية | 65000 روبل |
|
| كما. جليبوفا | 300000 روبل | 90 ألف روبل |
قارة: ما إذا كان من الضروري دفع توزيعات أرباح للمشارك الذي باع حصته في رأس المال المصرح به للشركة ذات المسؤولية المحدودة في منتصف العام?
لا حاجة لذلك.
بعد كل شيء ، انتقل الحق في تلقي الأرباح إلى المالك الجديد. سيقرر توزيع صافي الربح. بما في ذلك الذي نشأ قبل التغيير في مالك السهم.
يحدث تغيير المالك وتحويل حقوق توزيعات الأرباح إليه في الوقت الحالي:
كل هذا مذكور في الفقرة 1 من المادة 8 ، الفقرة 12 من المادة 21 ، الفقرة 1 من المادة 28 من قانون 8 فبراير 1998 رقم 14-FZ.
يعتمد إجراء اتخاذ قرار بشأن الدفع للمشاركين والمساهمين على الشكل التنظيمي والقانوني للمنظمة. هناك احتمالان.
الخيار 1... يتخذ الاجتماع العام للمساهمين قرار دفع أرباح الأسهم إلى هيئة الأوراق المالية. يمكن القيام بذلك بناءً على نتائج العام. يُسمح أيضًا بدفع دفعة مؤقتة بناءً على نتائج الربع الأول ، ستة أشهر ، تسعة أشهر. لكن يمكنك اتخاذ قرار بشأن هذا في موعد لا يتجاوز ثلاثة أشهر من نهاية هذه الفترات. هذا الإجراء منصوص عليه في الفقرة 3 من المادة 42 من قانون 26 ديسمبر 1995 رقم 208-FZ.
الخيار 2... يتم توزيع صافي ربح الشركة ذات المسؤولية المحدودة بموجب قرار الاجتماع العام للمشاركين فيها. يحق للجمعية قبولها على أساس ربع سنوي ، مرة كل ستة أشهر أو مرة في السنة. لا توجد حدود زمنية لمثل هذا القرار ، على عكس هيئة الأوراق المالية. يأتي هذا بعد الفقرة 1 من المادة 28 من قانون 8 فبراير 1998 رقم 14-FZ.
يعتمد مصطلح دفع أرباح الأسهم على الشكل التنظيمي والقانوني للمنظمة - LLC أو JSC. بالنسبة للشركات المساهمة ، تعتمد فترة الدفع أيضًا على حالة المساهمين ، وكذلك على اللحظة التي تم فيها تحديد هؤلاء المستلمين.
| حق التنظيم شكل التنظيم | حالة المستلم | الموعد النهائي لدفع الأرباح | يتمركز |
|---|---|---|---|
| شركه ذات مسئوليه محدوده | مشارك ، مؤسس | في موعد لا يتجاوز 60 يومًا من تاريخ اتخاذ القرار ذي الصلة. يمكن تحديد فترة أقصر في ميثاق الشركة | |
| شركة مساهمة | مسجل في سجل المساهمين:
| لا تزيد عن 10 أيام عمل من تاريخ تحديد المستلم. من الممكن تحديد المستفيدين من JSC في موعد لا يتجاوز 10 ولا يتجاوز 20 يومًا من تاريخ قرار الدفع. يمكن تحديد فترة سداد أقصر في ميثاق الشركة. | |
| المتلقون الآخرون لأرباح الأسهم | في موعد لا يتجاوز 25 يوم عمل من تاريخ تحديد هوية المستفيدين. من الممكن تحديد المستفيدين من JSC في موعد لا يتجاوز 10 ولا يتجاوز 20 يومًا من تاريخ قرار الدفع. يمكن تحديد فترة سداد أقصر في ميثاق الشركة. |
إذا لم يتلق المساهم أرباحًا خلال فترة الدفع ، فيحق له المطالبة بالمبالغ المستحقة له. يمكنه القيام بذلك في غضون ثلاث سنوات تبدأ من اليوم التالي بعد انتهاء فترة توزيع الأرباح. قد ينص ميثاق الشركة على فترة أطول يمكن خلالها التقديم مع هذه المتطلبات. لكن الحد الأقصى هو خمس سنوات. هذا الإجراء منصوص عليه في الفقرة 9 من المادة 42 من قانون 26 ديسمبر 1995 رقم 208-FZ والفقرة 4 من المادة 28 من قانون 8 فبراير 1998 رقم 14-FZ.
بالإضافة إلى ذلك ، للتأخير ، يحق للمشارك أو المساهم مطالبة المنظمة بدفع فائدة له (البند 16 من قرار محكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي رقم 19 بتاريخ 18 نوفمبر 2003). تحديد حجمها بناءً على ما نشره بنك روسيامتوسط سعر الفائدة على الودائع للفترات ذات الصلة في موقع المشارك أو المساهم.
يتم احتساب الفائدة لكامل فترة التأخير. أي من اليوم التالي لتاريخ الاستحقاق الأخير لدفع أرباح الأسهم حتى تاريخ السداد الفعلي للديون (شامل).
يتم تحديد هذه القواعد بموجب الفقرة 1 من المادة 395 من القانون المدني للاتحاد الروسي.
عند حساب النسب المئوية ، خذ عدد الأيام في السنة ليكون 360 يومًا ، وفي الشهر - 30 (البند 2 من قرار الجلسات الكاملة للمحكمة العليا للاتحاد الروسي ومحكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي في أكتوبر 8 ، 1998 ، رقم 13/14). حدد النسبة المئوية بالصيغة:
انتباه:الشركة المساهمة التي تدفع توزيعات الأرباح في وقت متأخر ستواجه غرامات.
مع حجب الأرباح ، فإن المنظمة ترتكب جريمة إدارية. بالنسبة له ، يمكن تغريم JSCs بمبلغ يتراوح بين 500000 و 700000 روبل.
كما يتم فرض غرامة على المسؤولين في شركة مساهمة يتأخرون في السداد - من 20.000 إلى 30.000 روبل.
إذا تأخر الدفع بسبب أخطاء أشخاص معينين ، فيمكن معاقبتهم أيضًا. بالنسبة لهم ، سيكون مبلغ الغرامة من 2000 إلى 3000 روبل.
كل هذا منصوص عليه في المادة 15.20 من قانون الجرائم الإدارية للاتحاد الروسي.
إذا كان خلال إذا لم يطلب أحد المساهمين أن يدفع له توزيعات أرباح ، فإنه يفقد حقه فيها تمامًا. الاستثناء هو الحالة التي لا يطالب فيها المساهم أو المشارك بحقوقه تحت تأثير العنف أو التهديد. إذا كان هذا هو الحال وكان قادرًا على تأكيد ذلك ، فيمكن إعادة فترة الاستصلاح. أي لتمديدها لمدة ثلاث سنوات أخرى.
أرباح الأسهم المعلنة (الموزعة) ، ولكن لم يطالب بها المساهمون ، يتم إدراج المشاركين مرة أخرى في الأرباح المحتجزة للشركة (البند 9 من المادة 42 من قانون 26 ديسمبر 1995 رقم 208-FZ ، البند 4 من المادة 28 من قانون 8 فبراير 1998 رقم 14-FZ).
احسب أرباح الأسهم بالترتيب التالي:
قارة: هل يمكن اعتبار المدفوعات للمشاركين (المساهمين) أرباحًا في الضرائب إذا تم توزيع الأرباح المحصلة بينهم بشكل غير متناسب مع حصصهم في رأس المال المصرح به?
لا.
في الواقع ، في إطار التشريع الضريبي ، لا يُعد سوى الدخل المحقق للمشارك والمساهم في توزيع صافي الربح والذي يتناسب بشكل صارم مع حصته في رأس المال المصرح به (البند 1 من المادة 43 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) المعترف بها كأرباح.
الاستثناء هو توزيعات الأرباح على الأسهم الممتازة ، حيث يحدد الميثاق مبلغ المدفوعات. انعكست وجهة نظر مماثلة في رسائل وزارة المالية الروسية المؤرخة 30 يوليو 2012 رقم 03-03-10 / 84 ، بتاريخ 24 يونيو 2008 رقم 03-03-06 / 1/366 و دائرة الضرائب الفيدرالية لروسيا بتاريخ 16 أغسطس 2012 رقم ED -4-3 / 13611.
إذا تلقى المشارك (المساهم) جزءًا من ربح المنظمة ، غير متناسب مع نصيبها ، فلن يتم الاعتراف بهذه الدفعة كأرباح للأغراض الضريبية. أي أنه لن يتم تطبيق معدلات مخفضة على هذا الدخل - 0 ، 13 ، 15 بالمائة بدلاً من 20 لضريبة الدخل (البنود 1 ، 3 من المادة 284 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
يتم دفع أرباح الأسهم من صافي أرباح المؤسسة ، أي المتبقية بعد الضرائب (البند 2 من المادة 42 من قانون 26 ديسمبر 1995 رقم 208-FZ ، البند 1 من المادة 28 من قانون 8 فبراير 1998 ، رقم 14-FZ).
يجب على الشركات المساهمة تحديد هذا المؤشر وفقًا للبيانات المالية (البند 2 من المادة 42 من قانون 26 ديسمبر 1995 رقم 208-FZ).
بالنسبة لشركة ذات مسؤولية محدودة ، لا يوجد مثل هذا الشرط في التشريع. ومع ذلك ، يوصي ممثلو الخدمة الضريبية بالاعتماد عليها بيانات بيان النتائج المالية جميع المنظمات. يمكن الاطلاع على هذا المؤشر على سطر "صافي الربح (الخسارة)" من هذا الشكل من البيانات المالية (خطابات وزارة الضرائب والرسوم في روسيا بتاريخ 31 مارس 2004 رقم 22-1-15 / 597 ، UMNS في روسيا في موسكو بتاريخ 8 أكتوبر 2004 رقم 21 -09/64877).
مثال على تحديد مقدار الأرباح المستحقة لأعضاء الشركة
رأس المال المصرح به لشركة "ألفا" غير العامة هو 40000 روبل. أ. تمتلك Lvov 60 في المائة من أسهم المنظمة ، و Hermes Trading Firm LLC - 40 في المائة. تدفع المنظمة أرباحًا على أساس ربع سنوي.
وفقًا لبيان النتائج المالية للربع الأول ، بلغ ربح ألفا بعد الضريبة (صافي الربح) 50000 روبل. قرر المشاركون استخدام 40 في المائة من هذا المبلغ لدفع الأرباح.
المبلغ الإجمالي للأرباح هو:
50،000 روبل روسي × 40٪ = 20000 روبل.
من هذا المبلغ ، تستحق لفيف:
20،000 روبل × 60٪ = 12000 روبل.
استحقاق "هيرميس":
20،000 روبل × 40٪ = 8000 روبل
قارة: هل يمكن دفع أرباح من أرباح السنوات السابقة?
نعم تستطيع.
يقول كل من التشريع المدني والضريبي فقط أن مصدر دفع أرباح الأسهم هو صافي ربح المنظمة. لا توجد قيود على الفترة المحددة التي يجب أن يتم فيها تحقيق هذا الربح. يأتي ذلك من المادة 43 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، الفقرة 2 من المادة 42 من القانون المؤرخ 26 ديسمبر 1995 رقم 208-FZ ، الفقرة 1 من المادة 28 من قانون 8 فبراير 1998 ، رقم 14 -FZ.
لذلك ، إذا لم يتم توزيع الأرباح وفقًا لنتائج السنوات السابقة ، فمن الممكن دفع أرباح الأسهم في السنة الحالية على حسابها. يمكن أن يحدث هذا ، على سبيل المثال ، إذا لم يتم استخدام صافي الربح لدفع أرباح الأسهم أو لتكوين صناديق خاصة.
تم تأكيد شرعية هذا الاستنتاج في رسائل وزارة المالية الروسية المؤرخة 24 أغسطس 2012 رقم 03-04-06 / 4-256 بتاريخ 20 مارس 2012 رقم 03-03-06 / 1/133 ، بتاريخ 6 أبريل 2010 رقم 03 -03-06 / 1/235. تم التعبير عن استنتاجات مماثلة في قرارات الدائرة الفيدرالية لمكافحة الاحتكار لمنطقة شمال القوقاز بتاريخ 23 يناير 2007 رقم F08-7128 / 2006 ، بتاريخ 22 مارس 2006 رقم F08-1043 / 2006-457A ، لمنطقة شرق سيبيريا بتاريخ 11 أغسطس 2005 رقم А33-26614 / 04-С3-Ф02-3800 / 05-С1 ، مقاطعة فولغا في 10 مايو 2005 رقم А55-9560 / 2004-43.
بالإضافة إلى ذلك ، يمكن دفع توزيعات الأرباح من أرباح السنوات السابقة ، إذا لم يكن لدى المنظمة في السنة المشمولة بالتقرير ربح صاف (خطاب من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 5 أكتوبر 2011 رقم ED-4-3 / 16389) .
قارة: في أي فترة يجب أن تؤخذ أرباح الأسهم من الشركة التابعة في الاعتبار ، إذا أصبحت قيمتها معروفة بعد نهاية السنة المالية؟
تعتمد الإجابة على هذا السؤال على ما إذا كانت البيانات المالية قد تم التوقيع عليها أم لا.
في الواقع ، إذا لم يتم التوقيع على التقرير بعد ، فيمكن الاعتراف بتوزيع صافي ربح الشركة التابعة كحدث بعد تاريخ التقرير. ثم يجب أن تنعكس الأرباح المستحقة في السجلات النهائية للسنة المشمولة بالتقرير. خذ بعين الاعتبار هذه المبالغ في الدخل وعند تحديد النتيجة المالية للسنة المشمولة بالتقرير. يتبع هذا الإجراء البنود 3 و 9 من PBU 7/98 والفقرة 6 من البند 1 من ملحق PBU 7/98.
إذا علم باستحقاق الأرباح بعد التوقيع على القوائم المالية ، يتم إدراجه في دخل العام الحالي. يمكن التوصل إلى هذا الاستنتاج على أساس PBU 7/98 و PBU 9/99.
في كلتا الحالتين ، أدخل الإدخالات التالية في المحاسبة:
الخصم 76-3 الائتمان 91-1
- تعكس مبلغ توزيعات الأرباح المستحقة القبض من الشركة التابعة ؛
الخصم 90-9 (91-9) الائتمان 99
- شكلت النتيجة المالية لأنشطة المنظمة ؛
الخصم 99 الائتمان 84
- تم تحديد مبلغ صافي الربح للتوزيع.
يتبع هذا الإجراء من التعليمات إلى دليل الحسابات (الحسابات 76 ، 99 ، 84).
قارة: كيف تحدد صافى ربح صرف الارباح لعام 2012 اذا طبقت المنظمة التبسيط؟
يتم تعريف صافي الربح لدفع أرباح الأسهم على أنه الفرق بين ربح الميزانية العمومية قبل الضريبة ومبلغ الضريبة المفردة على نظام الضرائب المبسط.
تنعكس هذه المعلومات في السطر 2400 "صافي الربح (الخسارة)"بيان النتائج المالية ... كما ترى ، من أجل تحديد صافي الربح ودفع توزيعات الأرباح ، كان على المؤسسات على أساس مبسط وحتى عام 2013 الاحتفاظ بالمحاسبة وإعداد البيانات المالية ، على الرغم من حقيقة أنها مستثناة من هذا الالتزام. إذا لم تحتفظ المنظمة ، لسبب ما ، بالمحاسبة حتى عام 2013 ، فمن أجل دفع أرباح هذه الفترات ، يجب استعادتها.
الآن ، عندما يقوم دافعو الضرائب الفرديون ، جنبًا إلى جنب مع الشركات الأخرى ، بالمحاسبة بالكامل ، فلن يكون من الصعب تحديد صافي الربح.
كل هذا يأتي من البند 23 من PBU 4/99 ، تعليمات دليل الحسابات (الحسابات 84 ، 99) ، خطابات وزارة المالية الروسية بتاريخ 20 سبتمبر 2010 رقم 03-11-06 / 2/147 ، بتاريخ 28 سبتمبر 2009 رقم 03-11-06 / 2/198 بتاريخ 9 أبريل 2009 رقم 03-11-06 / 2/63 بتاريخ 17 يناير 2008 رقم 03-04-06-01 / 6 ووزارة الضرائب وتحصيل الضرائب في روسيا بتاريخ 31 مارس 2004. رقم 22-1-15 / 597.
قارة: هل يمكن توزيع الأرباح المحصلة من الأنشطة الخاضعة للضريبة من قبل UTII لدفع أرباح الأسهم؟ تطبق المنظمة نظام الضرائب العام وتدفع UTII.
نعم تستطيع.
لسداد أرباح الأسهم ، لا يهم ما هو النشاط الذي تم تحقيق الربح. الشيء الرئيسي هو أن الضرائب يجب أن تدفع منه ، والدفع نفسه للمشاركين يتناسب مع حصتهم في رأس المال المصرح به. يأتي هذا من تعريف أرباح الأسهم في الفقرة 1 من المادة 43 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
تم تحديد حقيقة أن مصدر دفع أرباح الأسهم هو صافي أرباح المنظمة أيضًا في الفقرة 2 من المادة 42 من القانون الصادر في 26 ديسمبر 1995 رقم 208-FZ للشركات المساهمة وفي الفقرة 1 من المادة 28 من قانون 8 فبراير 1998 رقم 14-FZ لشركة OOO.
يتم تحديد صافي الربح على أساس البيانات المحاسبية. بما في ذلك عند الجمع بين أنظمة ضريبية مختلفة. بعد كل شيء ، فإن دافعي UTII ، كقاعدة عامة ، يقومون أيضًا بإجراء المحاسبة. علاوة على ذلك ، يحتفظون بها ككل للمؤسسة - فقط للأغراض الضريبية ، فهم ملزمون بالاحتفاظ بسجلات منفصلة. كل هذا يأتي من الجزء 1 من المادة 1 من قانون 6 ديسمبر 2011 رقم 402-FZ ، الفقرة 6 من PBU 4/99 ، الفقرة 7 من المادة 346.26 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
لذلك ، يوجد في بيان النتائج المالية السطر 2400 "صافي الربح (الخسارة)". يتم تحديد هذا المؤشر على أنه الفرق بين قيمة السطر 2300 "الربح (الخسارة) قبل الضريبة" وقيم الأسطر 2410-2460 ، التي تعكس ضريبة الدخل الحالية ، UTII ، وكذلك الالتزامات والأصول الضريبية المؤجلة. ها هي البيانات من السطر 2400 وعليك أن تأخذها لحساب المقسوم.
