يتم احتساب ضريبة القيمة المضافة على السلف المستلمة من قبل البائع في الحالة التي يكون فيها تاريخ الدفع مقابل البضائع (الخدمة) قبل تاريخ بيعها. ومع ذلك ، في بعض الأحيان ، يسمح قانون الضرائب للاتحاد الروسي بعدم دفع ضريبة القيمة المضافة على السلفة المستلمة. دعونا نفهم ذلك.
في منتدانا يمكنك توضيح أي نقاط على حساب ضريبة القيمة المضافة والضرائب الفيدرالية الأخرى. لذلك ، يمكنك معرفة كيفية إجراء تدقيق مكتبي لضريبة القيمة المضافة ، وما هي المستندات التي تطلبها السلطات الضريبية أثناء هذا التدقيق ، من خلال.
يُجبر دافعو الضرائب على فرض ضريبة القيمة المضافة على السلف المستلمة بموجب الفقرة الفرعية. 2 ص 1 فن. 167 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. إذا تم استلام الدفعة مقابل تسليم مستقبلي ، فيجب تحصيل ضريبة القيمة المضافة. في هذه الحالة ، سيكون الدفع المسبق هو الأساس الضريبي ، ويتم فرض ضريبة القيمة المضافة بالمعدلات المقدرة 10/110 أو 18/118 ، اعتمادًا على العنصر الذي يتم بيعه (البند 4 ، المادة 164 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ).
1. يتم التعيينات التالية:
51 قيراط 62 - تم استلام دفعة مسبقة.
Dt 76 Kt 68 - تنعكس ضريبة القيمة المضافة على الدفع المسبق.
2. يتم إعداد فاتورة مسبقة (المادة 169 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
لدى المورد 5 أيام لإصداره. وهي مكونة من نسختين: واحدة لك ، والثانية للمشتري. ينظم المرسوم الصادر عن حكومة الاتحاد الروسي بتاريخ 26 ديسمبر 2011 رقم 1137 (المشار إليه فيما بعد - المرسوم رقم 1137) قواعد إصدار فاتورة للسلف المستلمة.
للحصول على معلومات حول كيفية ملء فاتورة بشكل صحيح للحصول على دفعة مقدمة ، راجع المادة
3. يتم تسجيل الفاتورة المسبقة في دفتر المبيعات.
يتم تسجيل الفاتورة في الفترة التي تم فيها استلام الدفعة المقدمة (البند 3 من قواعد صيانة دفتر المشتريات ، المعتمد بموجب القرار رقم 1137).
الخيار عند عدم وجود شحنة في فترة الدفع المسبق
يحتاج البائع إلى دفع مبلغ الدفع المسبق وضريبة القيمة المضافة من الدفعة المقدمة المستلمة في السطر 070 في العمودين 3 و 5 ، على التوالي ، القسم 3 من إعلان ضريبة القيمة المضافة (أمر خدمة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 29 أكتوبر 2014 رقم ММВ- 7-3 / [بريد إلكتروني محمي]).
الخيار عندما أعاد البائع السلفة إلى المشتري
دت 62 عقدة 51 - عودة السلفة.
68 قيراط 76 - قبول ضريبة القيمة المضافة على السلف المقبوضة للخصم.
خيار التنفيذ لبيع البضائع والمواد المدفوعة مسبقًا
62 قيراط 90 - تم استلام عائدات المبيعات.
90 ألف دينار 68 - ضريبة القيمة المضافة تفرض على المبيعات.
68 ألف دينار 76 - ضريبة القيمة المضافة على السلف المقبوضة قابلة للخصم.
لتوقيت قبول ضريبة القيمة المضافة للخصم ، راجع المادة "لا يمكن تأجيل استقطاعات" السلفة "و" الوكالة "لضريبة القيمة المضافة"
ملحوظة! تعتقد السلطات الضريبية أن ضريبة القيمة المضافة يتم تحصيلها على السلفة المستلمة في أي حال ، حتى إذا تزامنت فترات تلقي الدفع المسبق والبيع (خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 07.20.2011 رقم ED-4-3 / 11684).
بالإضافة إلى ذلك ، وفقًا لـ sub. 3 ص .3 م. 170 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، البائع ، بعد أن باع البضائع والمواد بمبلغ أقل من الدفعة المقدمة ، يمكنه خصم ضريبة القيمة المضافة فقط من مبلغ البيع ، وليس من الدفعة المسبقة بأكملها.
لمزيد من المعلومات حول قواعد خصم ضريبة القيمة المضافة من السلف ، راجع المادة "قبول خصم ضريبة القيمة المضافة من السلف المستلمة"
المشتري ، بموجب الفقرة 12 من الفن. يجوز لـ 171 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي قبول ضريبة القيمة المضافة المسبقة للخصم إذا:
بعد تحويل السلفة ، يقوم المشتري بما يلي:
60 ألفًا و 51 دينارًا - يتم تحويل الدفعة المقدمة.
68 قيراط 76 - ضريبة القيمة المضافة مقدما قابلة للخصم.
فيما يتعلق بمسألة ملء السطر 090 من الإعلان ، راجع المادة "كيفية ملء السطر 090 من القسم 3 من إقرار ضريبة القيمة المضافة"
لا يجوز للمكلف فرض ضريبة القيمة المضافة على السلفة المستلمة في الحالات التالية:
للحصول على معلومات حول من لا يعتبر دافعًا لضريبة القيمة المضافة ، راجع المادة "من دافع ضريبة القيمة المضافة؟"
حسب الفن. 346.12 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، لا يدفع دافع الضرائب ضريبة القيمة المضافة على النظام الضريبي المبسط ، باستثناء بعض الحالات. لذلك ، في حالة استحقاق البائع في دائرة خدمات الدعم لضريبة القيمة المضافة على مبلغ السلف المستلمة ، ثم تحول إلى النظام الضريبي المبسط ، وبعد ذلك أجرى البيع ، لا توجد أسباب لخصم ضريبة القيمة المضافة. لكنه لن يحتاج إلى فرض ضريبة القيمة المضافة على الشحن.
إذا كان البائع ، على العكس من ذلك ، قد عمل على النظام الضريبي المبسط ، ثم تحول إلى النظام العام ، فسيتعين عليه فرض ضريبة القيمة المضافة على المبيعات ، لكنه لن يكون قادرًا على تخفيض الوعاء الضريبي بمقدار المبلغ المستلم سابقًا الدفع المسبق (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 30 يوليو 2008 رقم 03-11- 04/2/116).
حول عواقب الانتقال من النظام الضريبي المبسط إلى النظام الضريبي المبسط ، راجع المادة "ضريبة القيمة المضافة عند الانتقال إلى النظام الضريبي المبسط مع OSNO: المحاسبة واسترداد الضرائب"
فن. قدم 122 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي المسؤولية عن الدفع غير المكتمل لمبلغ ضريبة القيمة المضافة في حالة التقليل من القاعدة الضريبية. يمكن أن يتراوح مبلغ الغرامة وفقًا للمعيار المحدد من 20 إلى 40٪ من مبلغ الضريبة غير المدفوع ، اعتمادًا على الغرض من الانتهاك.
حول ما يهدد التأخر في دفع ضريبة القيمة المضافة ، راجع المادة "ما هي مسؤولية التأخر في دفع ضريبة القيمة المضافة؟"
تعتبر محاسبة ضريبة القيمة المضافة عند استلام السلف ذات أهمية كبيرة للبائع ، لأنه من خلال تحصيل ودفع ضريبة القيمة المضافة على المدفوعات المسبقة ، يخفف دافع الضرائب العبء الضريبي في الفترات المستقبلية ، منذ ذلك الحين يقبل ضريبة القيمة المضافة المستحقة للخصم.
بالنسبة للمشتري ، على العكس من ذلك ، فإن الدفعة المقدمة تجعل من الممكن تقليل العبء الضريبي في الفترات الضريبية الحالية. ومع ذلك ، إذا كان تطبيق خصم ضريبة القيمة المضافة مقدمًا حقًا بالنسبة للمشتري ، فإن رسوم ضريبة القيمة المضافة على البائع هي التزام ، وإلا فإنه يمكن تحميله المسؤولية.
تسبب محاسبة ضريبة القيمة المضافة على السلف صعوبات لكل من البائعين والمشترين. نحن نجيب على أسئلتك.
E. Zelenshchikova ، منطقة تفير
لقد قمنا بتحويل الدفعة المقدمة إلى المورد. الدفع بتاريخ 15 أغسطس. واحتفظ بها البنك في المورد في 16 أغسطس. وفي فاتورة السلفة ، أشار المورد إلى تاريخ أمر الدفع باعتباره 08/16/2013. هل هذا صحيح؟
: المورد الخاص بك على خطأ. يجب أن تحتوي الفاتورة المقدمة على التاريخ تجميعأمر الدفع (المشار إليه في أمر الدفع نفسه) ، وليس تاريخ إيداع الأموال من كشف الحساب المصرفي للبائع.
ومع ذلك ، إذا لم يكن ينوي إعادة الفاتورة ، فلن تفقد الحق في الخصم. الحقيقة هي أنه في قائمة التفاصيل الإلزامية للفاتورة المسبقة التي حددها قانون الضرائب ، لا يوجد تاريخ لإعداد أمر الدفع. من بينها - فقط رقمها البند 5.1 من الفن. 169 قانون الضرائب للاتحاد الروسي. لذلك ، لا يعتبر الخطأ في تاريخ الدفع أساسًا لرفض خصم ضريبة القيمة المضافة المسبقة سواء من المشتري ، أو - لاحقًا ، أثناء الشحن - من البائع الفقرة 2 من الفن. 169 قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
يجب أيضًا تحديد تاريخ ورقم الدفعة المقدمة في فاتورة "الشحن". الفرعية. تمت الموافقة على "z" صفحة 1 من قواعد ملء الفاتورة. المرسوم الحكومي الصادر في 26 ديسمبر 2011 رقم 1137. وعلى الأرجح ، سيكتب المورد أيضًا تاريخ الدفع الخطأ فيه. الوضع هنا هو نفسه تمامًا: لن تفقد الحق في خصم ضريبة القيمة المضافة "الشحن". ويكفي للخصم عدم وجود خطأ في رقم الدفع و ص. 5 ، 2 ملعقة كبيرة. 169 قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
أ.بيرستيانسكي ، تولا
لدينا تجارة الجملة. يحدث البيع دائمًا بعد الشحن ، حيث بموجب شروط العقود ، تنتقل الملكية إلى المشتري في الوقت الذي يقبل فيه البضائع في مستودعاته. هناك عدة أيام بين الإصدار من مستودعاتنا والوصول إلى مستودع المشتري ، وخلال هذه الفترة الزمنية ، قد تأتي الأموال مقابل البضائع. علاوة على ذلك ، في بعض الأحيان ، يقع دفع ثمن البضائع ونقل ملكيتها إلى جهات مختلفة.
في المحاسبة ، تنعكس هذه المدفوعات كسلفة. هل هي سلفة لأغراض ضريبة القيمة المضافة؟ بمعنى ، هل من الضروري إعداد فاتورة لها وتحصيل الضريبة؟
: دعنا نرى. يجب تحصيل ضريبة القيمة المضافة على المبيعات بالفعل عند شحن البضائع. الفرعية. 1 ص 1 فن. 167 قانون الضرائب للاتحاد الروسي. الدفعة المقدمة لضريبة القيمة المضافة هي فقط الدفعة المستلمة قبل الشحن و الفقرة 1 من الفن. 167 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ؛ البند 2 من الجزء التحفيزي من تعريف المحكمة الدستورية بتاريخ 30 سبتمبر 2004 رقم 318-س. لذلك ، لا توجد ضريبة مسبقة يتم تحصيلها على الأموال المستلمة بعد الشحن ، حتى إذا كنت لا تزال تحتفظ بالملكية.
تاريخ الشحن هو تاريخ أول تحرير (تحديد بدقة ، وليس توقيع الطرفين) لمستند البضائع ، الذي تم تنفيذه من قبل البائع باسم المشتري أو الناقل و كتاب وزارة المالية بتاريخ 03/01/2012 رقم 03-07-08 / 55.
ما هو تاريخ الشحن في حالتك؟ إذا تم تسليم البضاعة إلى المشتري شركة النقل،فهذا هو اليوم الذي تسلم فيه البضائع إلى ممثل شركة النقل. هذا هو تاريخ بوليصة الشحن. إذا كنت تنقل البضائع إلى مستودع المشتري لوحدك،تاريخ الشحن هو التاريخ الذي قمت فيه بإعداد إشعار الشحنة. عادة ما يتم التوقيع عليها قبل إخراج البضاعة من المستودع وتسليمها إلى العامل الذي يقوم بتسليم البضاعة ، وعندما يوقع المشتري عليها ، لا يهم تحديد تاريخ الشحن.
ولكن على أي حال ، لن تكون المبالغ التي حددتها سلفًا لأغراض ضريبة القيمة المضافة.
ألياموفا ، موسكو
لقد تلقينا البضائع المدفوعة مقدمًا ومذكرة الشحن الخاصة بها. ووعد البائع بإرسال فاتورة "الشحن" إلينا بالبريد. لكن ربع السنة انتهى بالفعل ، ولم تصل الفاتورة بعد. متى نسترد ضريبة القيمة المضافة المقدمة: هل هي ضرورية في ربع استلام البضائع (حسب تاريخ الفاتورة) أم يمكننا تأجيل الاسترداد حتى استلامنا فاتورة؟
: ليس ممكنًا فحسب ، بل ضروري. الحقيقة هي أنه حتى تتلقى فاتورة "شحن" للبضائع المشتراة ، لا يمكنك المطالبة بخصم ضريبة القيمة المضافة عليها الفقرة 1 من الفن. 171 ، الفقرة 1 من الفن. 172 قانون الضرائب للاتحاد الروسي. وأنت ملزم باستعادة الضريبة المقدمة بالضبط في الفترة التي يحق لك فيها خصم ضريبة المدخلات الفرعية. 3 ص .3 م. 170 قانون الضرائب للاتحاد الروسي. يحدث هذا في الوقت الذي يتم فيه قبول البضائع للمحاسبة وهناك مذكرة شحن وفاتورة.
يرجى ملاحظة أنك بحاجة إلى استرداد الضريبة في ربع السنة الذي حصلت فيه على الحق في الخصم ، حتى إذا قررت عدم استخدام هذا الخصم أو تأجيله إلى المستقبل.
ننصحك بتخزين الأدلة التي تؤكد تاريخ استلام فاتورة "الشحن" للبائع (على سبيل المثال ، احتفظ بالمغلف بالخاتم البريدي). هذا مفيد بشكل خاص إذا لم تكن الفاتورة مؤرخة من ربع السنة الذي تلقيتها فيه.
N. Spitsyna ، موسكو
نحن نعمل مع مشترين بموجب عقود طويلة الأجل: هناك سلسلة من إمدادات السكر بشرط دفعة مقدمة لكل منهم بنسبة 50٪ على الأقل. نصدر فاتورة منفصلة لكل تسليم. عادة ، من خلال الشحنة الأولى ، يتمكن المشتري من سداد دفعة مقدمة ليس فقط على الفاتورة الأولى ، ولكن أيضًا على الفاتورة الثانية ، وأحيانًا الثالثة. نقوم بإعداد فاتورة مسبقة منفصلة لمبلغ الدفعة المقدمة لكل فاتورة.
في تاريخ التسليم الأول ، نقوم بخصم ضريبة القيمة المضافة المستحقة على جميع الدفعات المقدمة التي حصل عليها المشتري بموجب هذه الاتفاقية حتى هذه النقطة (ضمن تكلفة هذا التسليم). هل هذا صحيح؟ أو هل يحق لنا خصم ضريبة القيمة المضافة المستحقة فقط من السلفة على الفاتورة لشحنة معينة؟ هذا صحيح بشكل خاص عندما تحدث شحنات أخرى في الأرباع التالية.
: يكون خيارك آمنًا إذا قمت في نفس العقد بتوريد نفس البضائع ، وكانت عمليات التسليم تختلف فقط من حيث حجم البضائع المشحونة. بعد كل شيء ، لحظة خصم ضريبة القيمة المضافة المستحقة من الدفع المسبق هي تاريخ الشحن ذو صلةالبضائع في الفقرة 6 من الفن. 172 ، الفقرة 8 من الفن. 171 قانون الضرائب للاتحاد الروسي. وبعد ذلك ، في الشحنة الأولى ، تقوم بخصم جميع ضريبة القيمة المضافة من إجمالي مبلغ السلف المستلمة بحلول ذلك الوقت (ولكن ليس أكثر من الضريبة المستحقة على هذه الشحنة).
إذا كنت تقوم بشحن سلع مختلفة في عمليات تسليم مختلفة (على سبيل المثال ، لديك حساب رقم 1 للسكر المحبب ، والحساب رقم 2 للسكر المكرر) ، وسلع ذات خصائص مختلفة (جودة مختلفة ، وما إلى ذلك) ، وسلع بأسعار مختلفة ، إذن "تتوافق" البضائع مع الدفعة المقدمة فقط على الحساب الذي تم فيه الشحنة. ومن السابق لأوانه أخذ ضريبة القيمة المضافة من السلفة على الحسابات الأخرى التي لم يتم إغلاقها عن طريق الشحن. ومع ذلك ، من غير المحتمل أن تظهر هذه المشكلة إذا لم يكن واضحًا من فواتيرك لعمليات التسليم المنفصلة "ضمن" عقد واحد أنها محضرة لسلع مختلفة.
م. دياتشينا ، سانت بطرسبرغ
لدينا عقود طويلة الأجل لعدة عمليات تسليم ، لكل منها دفعة مسبقة منفصلة. رفض المشتري إحدى عمليات التسليم ، وأعدنا المال إليه. هل من الممكن قبول ضريبة القيمة المضافة من هذه السلفة للخصم ، بالنظر إلى عدم إنهاء العقد - ستظل هناك عمليات تسليم أخرى بموجبها؟
ج: نعم ، يحق لك خصم ضريبة القيمة المضافة. يمكن اعتبار رفض التسليم وإعادة السلفة بمثابة تغيير في العقد طويل الأجل. تذكر أن إرجاع السلفة بسبب تغيير في العقد يمنح البائع أيضًا الحق في خصم ضريبة القيمة المضافة المستحقة سابقًا من هذه السلفة. الفقرة 5 من الفن. 171 قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
لا يهم إذا لم تنفذ أنت والمشتري اتفاقية للتغيير. وثيقة ذات وجهين ليست مطلوبة لهذا الغرض. يتم تأكيد إرادة المشتري من خلال رفضه الكتابي للتزويد. وموافقتك - بالذات حقيقة عودة السلفة فن. 438 من القانون المدني للاتحاد الروسي.
تعترف المحكمة أيضًا بالحق في الخصم في حالات مثل حالتك المرسوم الصادر في 14 مايو 2009 رقم A55-4292 / 2008. لاحظ فقط: في الرسالة ، يجب على المشتري أن يكتب مباشرة أنه يرفض التسليم ، ولا يطلب فقط إرجاع السلفة.
نحذرك: هناك خطر ألا يوافق التفتيش على هذا الخصم. بعد كل شيء ، من المهم في كثير من الأحيان للسلطات الضريبية أن يكون لها أساس رسمي للخصم ، في حالتك ، وثيقة ثنائية بشأن تغيير العقد. قد يعود غيابه أيضًا ليطارد المشتري ، إذا كان قد قبل ضريبة القيمة المضافة مسبقًا من الدفعة المقدمة للخصم. في حالة تغيير شروط العقد واسترداد الدفعة المقدمة ، يجب استعادة ضريبة القيمة المضافة الفرعية. 3 ص .3 م. 170 قانون الضرائب للاتحاد الروسي. ولكن في حالة عدم وجود مستند ثنائي بشأن التغيير ، ويتم إرجاع الأموال ، قد تقرر السلطات الضريبية عدم وجود سبب لاستعادة الضريبة. وتحتاج إلى إزالة الخصم من ربع المبلغ المحول ، معتبرة إياها مبالغ محولة بالخطأ ، وليست دفعة مقدمة. مع دفع المتأخرات والغرامات طبعا.
لتجنب سوء الفهم هذا ، أضف في البداية إلى العقد شرطًا ينص على أن رفض المشتري الكتابي لتسليم معين يعتبر بمثابة تغيير في العقد فيما يتعلق بهذا التسليم ، رهنا بموافقتك الخطية الفقرة 3 من الفن. 450 من القانون المدني للاتحاد الروسي.
Y. Chilikina ، إقليم ستافروبول
تجاهل مديرنا لفترة طويلة مطالبة المشتري بإعادة الدفعة المقدمة مقابل البضائع التي لم يتم تسليمها في الوقت المحدد. رفع المشتري دعوى قضائية وفاز بالنزاع. وبحسب أمر الإعدام ، أعادت منظمتنا الأموال. هل يُسمح لنا بخصم ضريبة القيمة المضافة التي فرضناها مسبقًا على هذه السلفة؟ بعد كل شيء ، يتم توفير الخصم عند إعادة الدفعة المقدمة وإنهاء العقد. الفقرة 5 من الفن. 171 قانون الضرائب للاتحاد الروسي، ولم نوقع اتفاقيات إضافية بشأن إنهاء العقد مع المشتري.
: من الممكن أن يكون قد تم إنهاء العقد بالفعل دون التوقيع على مثل هذه الاتفاقية الإضافية. انظر إلى قرار المحكمة: من الممكن أن يكون المشتري قد رفع دعوى في المحكمة ليس فقط لإعادة السلفة ، ولكن أيضًا من أجل اعتبار العقد منتهيًا. الفرعية. 1 ص .2 فن. 450 من القانون المدني للاتحاد الروسي. إذا كان الأمر كذلك ، فيمكنك أخذ خصم ضريبة القيمة المضافة بأمان. خلاف ذلك ، من الأكثر أمانًا تخزين اتفاقية ثنائية لإنهاء العقد.
بينشينكو ، موسكو
: إذا لم يكن من الواضح من الدفعة أن هذه دفعة لتسليم مستقبلي محدد بموجب عقد محدد ، فتأكد أولاً وقبل كل شيء من أن هذه ليست دفعة خاطئة. اتصل بالمشتري واطلب منه التأكيد كتابيًا على أن هذا هو الدفع مقابل البضائع. خلاف ذلك ، قد يستحوذ على الأموال ويطلبها ، خاصة إذا كان لا يزال هناك الكثير من الوقت قبل الموعد النهائي للدفع المحدد في العقد.
إذا تم التأكيد على أن الدفع ليس خاطئًا ، فأنت كذلك للبائعهذا المال هو سلفة. يجب عليك فرض ضريبة القيمة المضافة على أي مقدم تم استلامه - سواء تم النص عليه في العقد أم لا ، بالإضافة إلى إعداد فاتورة مسبقة وإدخالها في دفتر المبيعات. و هنا مشترلن يكون من الممكن خصم ضريبة القيمة المضافة المدفوعة هذه. بعد كل شيء ، له الحق في خصم ضريبة القيمة المضافة من دفعة مقدمة فقط إذا كان الالتزام بدفعها محددًا في العقد. الفقرة 9 من الفن. 172 ، الفقرة 12 من الفن. 171 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ؛ الفقرة 2 من خطابات وزارة المالية المؤرخة 06.03.2009 رقم 03-07-15 / 39.
G. Tsyplyuk ، روستوف أون دون
تلقينا دفعة مقدمة قدرها 300000 روبل ، لكننا لم نصدر فاتورة لها على الفور. بعد يومين ، تم شحن البضائع مقابل 100000 روبل إلى هذا المشتري. في اليوم التالي أدركوا أن الفاتورة المسبقة لم يتم تحريرها. يبدو أنه لم يفت الأوان للتعويض ، لأن 5 أيام من تاريخ استلام الأموال لم تنتهِ و الفقرة 3 من الفن. 168 قانون الضرائب للاتحاد الروسي. لكن ليس من الواضح كيفية القيام بذلك.
إذا قمت بإصداره بأثر رجعي ، فسيضل الترقيم ، ولا يمكن انتهاكه البند 1 من قواعد ملء الفاتورة(نظرًا لإصدار فواتير أخرى خلال هذا الوقت ، فقد ذهبوا إلى المشترين). إذا حددت تاريخًا صالحًا ، فسيتضح أن الفاتورة المسبقة مؤرخة بعد مستندات الشحن.
قررنا إصدار فاتورة مسبقة بالتاريخ الحالي ، ولكن فقط لمبلغ الرصيد المتبقي من السلفة التي لم يتم إغلاقها بالشحنة ، أي بمبلغ 200000 روبل. فهل هذا صحيح ، وإذا لم يكن كذلك ، فكيف نتصرف في مثل هذه المواقف؟
: فإنه ليس من حق. لا ينص قانون الضرائب على إمكانية تحرير فاتورة إلا لجزء من المبلغ المحدد في أمر الدفع ، ولا يتحدث أيضًا عن إمكانية عدم إصدار فواتير الدفعة المقدمة التي تم إغلاقها في غضون 5 أيام من شحنة. ليس في التاريخ بافلوفا ، فورونيج قام المشتري بتحويل دفعة مقدمة قدرها 100000 روبل ، وطلب فاتورة مسبقة بمبلغ 50000 روبل. ماذا سيحدث إذا أعطيناه هذه الفاتورة ، وعملنا نسختنا بكامل المبلغ؟ : كما قلنا في الإجابة على السؤال السابق ، سيكون هذا مخالفًا لقانون الضرائب ، الذي يتطلب الإشارة إلى الفاتورة المقدمة (بما في ذلك النسخة الصادرة للمشتري) في كامل مبلغ الدفعة المقدمة الفرعية. 5 ص .5.1 فن. 169 ، الفقرة 1 من الفن. 168 قانون الضرائب للاتحاد الروسي. إذا قمت بذلك ، فسوف يكشف الفحص الشامل فورًا عن وجود تناقض بين نسختين من المستند. على أساس أن الفاتورة تحتوي على معلومات خاطئة ، فمن المرجح أن تزيل السلطات الضريبية الخصم من المشتري الفقرة 2 من الفن. 169 قانون الضرائب للاتحاد الروسي. صحيح ، ثم سيتعين على المفتشين إزالة استعادة الضريبة المقبولة للخصم عند قبول البضائع المدفوعة مقدما للمحاسبة. لذلك ، فإن الغرامات والغرامات المفروضة على الدفع الناقص للضريبة تهدد المشتري فقط إذا حدث الخصم والاستعادة في جهات مختلفة. على الأرجح ، يرجع طلب المشتري إلى حقيقة أنه يريد خصم جزء فقط من ضريبة القيمة المضافة المقدمة. اشرح له أنه قد يفعل ذلك على الفاتورة ، مما يشير إلى المبلغ الكامل للدفعة المقدمة. للقيام بذلك ، يكفي أن يسجل فاتورة في دفتر المشتريات ليس لكامل المبلغ ، ولكن فقط للجزء الذي يحتاجه للخصم. وزارة المالية توافق على ذلك. كتاب وزارة المالية بتاريخ 22 نوفمبر 2011 رقم 03-07-11 / 321.يطلب المشتري إصدار فاتورة فقط لجزء من الدفعة المقدمة
كيف يتم تحديد ضريبة القيمة المضافة على السلف المستلمة؟ كيف تحسبها بشكل صحيح؟ بادئ ذي بدء ، دعنا نحدد ما يتم تضمينه في مفهوم "التقدم". في عقود التوريد المبرمة ، عند الدفع مقابل المنتجات ، غالبًا ما يتم افتراض دفعة مقدمة (دفعة مقدمة) مقابل عمليات التسليم المستقبلية. السلف هي ضمان للدفع لكامل شحنة البضائع في المستقبل. بالإضافة إلى ذلك ، من المبالغ المستلمة للمنتجات ، يلتزم دافع الضرائب بدفع ضريبة القيمة المضافة على السلف المستلمة.
هنا تنشأ الحالة التالية: يتم تضمين مبلغ ضريبة القيمة المضافة في كمية المنتجات المستلمة. بالإضافة إلى ذلك ، يتم فرض ضريبة القيمة المضافة على الشحن المباشر للبضائع. هناك احتمال للازدواج الضريبي هنا ، إن لم يكن لحقيقة أن الشركة يمكن أن تحصل على خصم ضريبة القيمة المضافة من السلف في ظل ظروف معينة. دعونا نفكر في هذه الشروط بمزيد من التفصيل.
وفقًا للفقرة 1 من المادة 146 من قانون الضرائب ، ينشأ موضوع ضريبة القيمة المضافة عندما تقوم الشركة بعمليات بيع السلع والأعمال والخدمات على أراضي الاتحاد الروسي. في وقت استلام السلف من العملاء والمشترين ، تكون الشركة ملزمة أيضًا بفرض ضريبة القيمة المضافة بالمعدل التقديري 10/110 (للمنتجات ، وسلع الأطفال ، وما إلى ذلك) أو 18/118 (للسلع الأخرى). الوعاء الضريبي في هذه الحالة هو المبلغ الإجمالي للدفع مقدمًا مع ضريبة القيمة المضافة (المادة 154 من قانون الضرائب).
ما هو السلفة (الدفع المسبق)؟ هذا هو مبلغ الدفع مقابل البضائع (الأعمال ، الخدمات) التي حصل عليها المورد قبل الشحن الفعلي لهذه البضائع (الأشغال ، الخدمات) (بناءً على البند 1 من المادة 487 من القانون المدني).
عند استلام سلفة ، من الضروري إصدار فاتورة من نسختين في غضون خمسة أيام (نحسب الأيام التقويمية): نسخة واحدة للمشتري (المادة 168 من قانون الضرائب) ، والثانية لك ، والتي يجب أن تكون مسجلة في كتاب المبيعات.
عند بيع البضائع (الخدمات) ، تقوم بإصدار (المادة 168 من قانون الضرائب) فاتورة أخرى للبضائع المشحونة مرة أخرى في نسختين (لك وللمشتري) ، قم بتسجيلها مرة أخرى في دفتر المبيعات.
في نفس الوقت ، تقوم بتسجيل فاتورة مسبقة في دفتر الشراء.
إذن ، في أي مرحلة يمكنك خصم ضريبة القيمة المضافة من السلف المستلمة؟ يجب استيفاء الشروط التالية هنا: يجب تحويل ضريبة القيمة المضافة من الدفعة المقدمة إلى الميزانية ، ويجب بيع البضائع (الأعمال ، الخدمات) (البند 8 ، المادة 171 من قانون الضرائب).
النظر في خصم ضريبة القيمة المضافة من السلف المستلمة على أمثلة.
مثال 1
أبرمت شركة "Ryabinushka" ذات المسؤولية المحدودة "Ryabinushka" عقد توريد سلع منزلية مع المشتري LLC "Alliance" في فبراير 2013. وكان مبلغ العقد 236000 روبل (منها 36000 روبل - ضريبة القيمة المضافة). 10 فبراير ، تتلقى شركة "Ryabinushka" من شركة LLC "Alliance" دفعة مقدمة قدرها 50 ٪ من إجمالي مبلغ العقد البالغ 118000 روبل ، وهو ما تنص عليه شروط التسليم.
سنقوم بحساب ضريبة القيمة المضافة على السلفة المستلمة.
118000 × 18/118 ٪ = 18000 روبل.
Dt 51 Kt 62-2 "السلف المقبوضة" = 118000 روبل. - الأموال المقبوضة على شكل دفعة مقدمة إلى الحساب الجاري
Dt 76-AV "ضريبة القيمة المضافة على السلف المستلمة" - Kt 68 = 18000 - ضريبة القيمة المضافة المحملة على السلفة
نقوم بإعداد فاتورة للدفع المسبق وتحويل نسخة واحدة إلى المشتري.
في مايو 2013 ، قامت شركة "Ryabinushka" بشحن السلع المنزلية إلى المشتري. نصدر فاتورة للشحن ، ونقبل الدفعة المقدمة للخصم. في المحاسبة ، نقوم بعمل ترحيلات لهذه العمليات
1.D-62-1 "التسويات مع المشترين والعملاء" Kt 90 = 236000 روبل. - البضائع المشحونة للمشتري
2.D- 90 مجموعة 68 = 36000 روبل. - ضريبة القيمة المضافة المفروضة على البضائع المشحونة
3.D-t 68 Kt 76-AB "ضريبة القيمة المضافة على السلف المستلمة" = 18000 روبل. - نقبل احتساب خصم ضريبة القيمة المضافة من السلفة
4.D-t 62-2 "السلف المستلمة" - الائتمان 62-1 "التسويات مع المشترين والعملاء" - بمبلغ 118000 روبل. - تم تعويض الدفعة المقدمة من Alliance LLC.
أولئك. في الربع الأول ، ستحول شركة Ryabinushka LLC 18000 روبل. ضريبة القيمة المضافة والربع الثاني من عام 2013:
36000-18000 = 18000 روبل.
إذا تم إرجاع الدفعة المقدمة
عند إعادة الدفع المسبق في حالة إنهاء العقد ، يحق للشركة أيضًا خصم ضريبة القيمة المضافة من السلف. لا يمكن ممارسة هذا الحق إلا في غضون عام واحد من تاريخ إعادة الدفعة المقدمة.
نقوم بعمل منشورات في الحساب.
62 Dt "السلف المقبوضة" Kt 51 - أعيدت الدفعة المقدمة إلى المشتري من الحساب الجاري
D-68 K-t 76-AV "ضريبة القيمة المضافة على السلف المستلمة" - ضريبة القيمة المضافة على السلفة قابلة للخصم.
يجب تسجيل الفاتورة المسبقة في دفتر الشراء.
هناك حالات لا يمكنك فيها إعادة دفعة مقدمة إلى المشتري الذي تم بالفعل استحقاق ضريبة القيمة المضافة ودفعها. إذا تمت تصفية المشتري الذي ستعيد إليه السلفة ، على سبيل المثال ، فلن تتمكن من إعادة خصم ضريبة القيمة المضافة من السلف. ثم يتم أخذ الدفعة المقدمة المستلمة في الاعتبار في تكوين الدخل غير التشغيلي بالكامل. لسوء الحظ ، لا يمكن خصم الدفعة المقدمة المدفوعة بالفعل ، وكذلك شطبها كمصروفات ، حيث لم يتم استيفاء شرط قبول السلف للخصم: لم يكن هناك بيع للبضائع (البند 6 من المادة 172 من قانون الضرائب) والسلفة لم يُعاد إلى المشتري (البند 5 من المادة 171 NK).
اقرأ كيف تملأ كتاب مبيعات.
يفضل الذهاب في اجازة!
للحصول على كتاب مجاني ، أدخل البيانات في النموذج أدناه وانقر على زر "الحصول على الكتاب".
يجب إيلاء اهتمام خاص لانعكاس ضريبة القيمة المضافة على السلف المستلمة والمدفوعة في محاسبة البائع والمشتري ، للتعامل مع مسألة قبول ضريبة القيمة المضافة من السلفة للخصم ، وكذلك استعادة الضريبة.
بالمعنى المقبول عمومًا ، السلفة هي تحويل الأموال مقابل التوريد المستقبلي للأصول أو الخدمات ، أي قبل المعاملة. وفقًا لشروط العقود ، يمكن أن يكون مبلغ الدفعة المقدمة أيًا.
يفرض البائع ضريبة القيمة المضافة فور استلام السلفة ، دون انتظار شحن البضائع (البند 1 ، المادة 167 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). إذا تم استلام الدفعة في يوم الشحن ، فلن يتم اعتبار هذه الدفعة دفعة مقدمة ويتم احتسابها بشكل مختلف. يؤكد البائع حقيقة استلام دفعة مقدمة في غضون خمسة أيام عن طريق تحرير فاتورة مسبقة من نسختين (إحداها موجهة إلى المشتري ، والثانية يتم الاحتفاظ بها لنفسه) ، وتسجيلها في دفتر المبيعات وإظهارها في المحاسبة في الربع عند استلام الدفعة. في إقرار ضريبة القيمة المضافة ، يتم تسجيل الدفعة المقدمة في السطر 070 من القسم الثالث.
يتم احتساب الضريبة من مبلغ الدفعة المقدمة المستلمة بالمعدلات 18/118 أو 10/110. لحساب السلف ، افتح حسابًا فرعيًا للحساب. 62 ، وضريبة القيمة المضافة تنعكس على الحساب الفرعي "ضريبة القيمة المضافة" للحساب. 76. تتمثل إحدى ميزات احتساب ضريبة القيمة المضافة على السلف في أن الضريبة يتم تحصيلها مرتين (على الرغم من دفعها ، بالطبع ، مرة واحدة) - عند استلام السلفة وعند الشحن. في محاسبة البائع ، تكون هذه العمليات مصحوبة بترحيلات:
|
عمليات |
||
|
عند استلام الدفعة المقدمة |
||
|
دفع تلقت |
||
|
يتم فرض ضريبة القيمة المضافة على الدفعة المقدمة |
||
|
عند شحن البضائع (مصحوبة بإعداد إعادة الفاتورة) |
||
|
يتم الاعتراف بإيرادات المبيعات (الشحن) |
||
|
ضريبة القيمة المضافة المستحقة على قيمة الأصول المباعة |
||
|
الدفع المسبق للبضائع المشحونة |
62 / السلف (ا ف ب) |
|
|
يتم قبول ضريبة القيمة المضافة من السلفة المحولة للخصم |
||
يمكن للبائع خصم ضريبة القيمة المضافة المستحقة على مبلغ السلفة بعد بيع السلع / الخدمات ، أي عند الشحن.
مثال 1: حساب الضريبة على الدفعة المقدمة المستلمة
في 20 فبراير 2018 ، تلقت الشركة دفعة مقدمة (دفعة مسبقة كاملة) بمبلغ 1500000 روبل. على حساب التسليم المستقبلي للبضائع الخاضعة للضريبة بنسبة 18٪. تم شحن العنصر في 15 مارس 2018.
نحسب ضريبة القيمة المضافة على مبلغ السلفة باستخدام الصيغة: A × 18/118 ، حيث A هي السلفة المستلمة.
1500000 × 18/118 = 228.813 روبل. الأسلاك:
عمليات
20.02.2018
دفع تلقت
يتم خصم ضريبة القيمة المضافة من الدفعة المقدمة
15.03.2018
بعد الشحن ، يتم الاعتراف بإيرادات المبيعات.
ضريبة القيمة المضافة المفروضة على المبيعات
تقيد مقدما
مقبولة لخصم ضريبة القيمة المضافة
إذا لم يتم البيع (على سبيل المثال ، بسبب إنهاء العقد) ، وتمت إعادة السلفة إلى المشتري ، فيحق للبائع خصم ضريبة القيمة المضافة المستحقة مسبقًا على المبلغ المستلم. يمكنه القيام بذلك في غضون عام بعد عودة السلفة ، مما يعكس في المحاسبة على النحو التالي:
في الميزانية العمومية ، يمكن رؤية السلف المستلمة في هيكل الحسابات المستحقة الدفع في السطر 1520 من الالتزام في قسم الخصوم المتداولة. نظرًا لأن ضريبة القيمة المضافة على السلف لا تنعكس في الدخل أو في مصروفات الشركة المدفوعة ، فإنه في السطر 1520 يتم تسجيل مبالغ المدفوعات المسبقة باستثناء الضرائب. وبالتالي ، لا يتم تسجيل ضريبة القيمة المضافة على السلف المستلمة في الميزانية العمومية.
مبالغ السلف الصادرة من الذمم المدينة وتنعكس في رصيد الأصول بدون ضريبة القيمة المضافة في السطر 1230. إذا تم إصدار سلف لاقتناء أو إنشاء كائن أصول ثابتة ، فيمكن رؤيتها في السطر 1190 "أصول أخرى غير متداولة".
يمكن للمشتري خصم ضريبة القيمة المضافة التي أشار إليها البائع في الفاتورة المقدمة. في محاسبة المشتري ، يتم تسجيل السلف الصادرة في حساب فرعي مفتوح خصيصًا للحساب. 60. تنعكس ضريبة القيمة المضافة على السلفة القابلة للخصم في الحساب. 19. ستكون الترحيلات من المشتري على النحو التالي:
|
عمليات |
||
|
عند استلام الفاتورة المسبقة من البائع |
||
|
دفعه مقدمه |
60 / السلف |
|
|
ضريبة القيمة المضافة المحددة من مبلغ السلفة وإرسالها للخصم |
||
|
عند إرسال البضائع واستلامها إعادة الفاتورة من المورد |
||
|
السلع / الخدمات المقيدة |
||
|
ضريبة القيمة المضافة على السلع والمواد / الخدمات المشتراة |
||
|
تم قبول ضريبة القيمة المضافة للخصم |
||
|
الدفعة المقدمة مشمولة في الدفع للأصول المكتسبة |
||
|
استرداد ضريبة القيمة المضافة من الدفعة المقدمة |
||
يتم أيضًا خصم ضريبة المشتري مرتين: من الدفعة المقدمة المحولة وعند تسليم البضائع والمواد. إنهم يوازنون هذا الموقف من خلال استعادة ضريبة القيمة المضافة من الدفعة المقدمة للمشترين عن طريق نشر D / 76 K / t 68.
مثال 2: حساب الضريبة على دفعة مقدمة صادرة
بالعودة إلى مثالنا ، فكر في المنشورات التي يعمل عليها محاسب المشتري.
عمليات
20.02.2018
نقل مقدما
ضريبة القيمة المضافة المستحقة من السلفة (عند استلام الفاتورة)
15.03.2018
السلع والمواد المستلمة والقيد عليها
ضريبة القيمة المضافة على الأصول المكتسبة
دفعة مسبقة في قيمة الأصول المستلمة
تم قبول ضريبة القيمة المضافة للخصم
استرداد ضريبة القيمة المضافة مقدما
عند استلام دفعة مقدمة (دفعة مقدمة ، دفعة جزئية) على حساب التوريد القادم للسلع ، وتقديم الخدمات ، وأداء العمل ، يجب على البائع حساب ضريبة القيمة المضافة وتضمين مبلغ ضريبة القيمة المضافة في إقرار ضريبة القيمة المضافة للربع الحالي.
ينص قانون الضرائب في الاتحاد الروسي (TC RF) على الحالات التي لا يتم فيها تضمين الدفعة المقدمة المستلمة في قاعدة ضريبة القيمة المضافة. هذه:
عند استلام دفعة مقدمة ، يتم تحديد معدل ضريبة القيمة المضافة عن طريق الحساب. اعتمادًا على السعر الأساسي للسلع المصنعة ، والأعمال ، والخدمات ، يمكن حسابه على أنه 18/118 أو 10/110.
مثال 1
تم استلام دفعة مقدمة على مورد البضائع الخاضع للضريبة بمعدل 10٪. مبلغ السلفة 200 ألف روبل ، من الضروري حساب ضريبة القيمة المضافة.
ستكون ضريبة القيمة المضافة في هذه الحالة
200 000,00 * 10 / 110 = 18 181,82
مثال 2
تم تحصيل دفعة مسبقة مقابل خدمات خاضعة للضريبة بنسبة 18٪. مبلغ السلفة 177 ألف روبل ، من الضروري حساب ضريبة القيمة المضافة.
ستكون ضريبة القيمة المضافة في هذه الحالة
177 000,00 * 18 / 118 = 27 000,00
على الرغم من أنه يبدو من المنطقي في هذه الحالة حساب ضريبة القيمة المضافة مرة واحدة فقط ، من الشحنة ، تصر السلطات التنظيمية على شيء آخر.
وفقًا للسلطات التنظيمية ، يجب تحصيل ضريبة القيمة المضافة أولاً من السلفة المستلمة ، ثم من البيع. وبناءً عليه ، قم بإصدار فاتورتين - للمبلغ المُستلم وللبيع.
بعد ذلك ، عند ملء دفتر الشراء ، من الضروري أن تعكس ضريبة القيمة المضافة من السلفة كخصم ضريبي.
يجب أن يعكس إقرار ضريبة القيمة المضافة أيضًا كلتا حالتين حساب ضريبة القيمة المضافة - سواء من المبلغ المستلم أو من البيع ، وكذلك خصم ضريبة القيمة المضافة.
غالبًا ما تتخذ المحاكم وجهة نظر معاكسة وتعتبر أنه ليس من الضروري فرض ضريبة القيمة المضافة على السلف المستلمة إذا كان كل من السلفة والبيع ضمن نفس الفترة الضريبية.
يسرد الجدول 1 الوثائق الخاصة بكل حالة.
الجدول 1.
| رقم ع / ص | ضريبة القيمة المضافة على الدفعة المقدمة ، إذا كانت المقدمة والبيع في نفس الفترة الضريبية | وثيقة |
| 1 | سيتم فرض ضريبة القيمة المضافة ، سيتم إصدار الفاتورة | خطاب من وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 12.10.2011 رقم 03-07-14 / 99 ، رسائل من دائرة الضرائب الفيدرالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 20.07.2011 رقم ED-4-3 / 11684 ، بتاريخ 10.03.2011 رقم KE-4-3 / 3790 ، بتاريخ 15 فبراير 2011 رقم KE-3-3 / [بريد إلكتروني محمي]، المرسوم الصادر عن دائرة مكافحة الاحتكار الفيدرالية لمنطقة شمال القوقاز بتاريخ 28 يونيو 2012 رقم A32-13441 / 2010. |
| 2 | ضريبة القيمة المضافة غير مطلوبة | قرار محكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي بتاريخ 19 سبتمبر 2008 رقم 11691/08 ، القرارات: دائرة مكافحة الاحتكار الفيدرالية لمنطقة شمال القوقاز في 25 مايو 2012 رقم A32-16839 / 2011 ، دائرة مكافحة الاحتكار الفيدرالية لمقاطعة فولغا بتاريخ 7 سبتمبر 2011 رقم A57-14658 / 2010 |
عند استلام الفاتورة ، يجب على البائع إصدار فاتورة بالمبلغ المُستلم مسبقًا.
تم تحديد إجراءات إصدار فاتورة سلفة في المرسوم الصادر عن حكومة الاتحاد الروسي بتاريخ 26 ديسمبر 2011 رقم 1137.
مدة إصدار مثل هذه الفاتورة هي 5 أيام تقويمية ، لأن نفس الشيء بالنسبة للفاتورة العادية.
يتم إصدار الفاتورة من نسختين إحداها يتم تحويلها إلى المشتري.
بالنسبة للفاتورة المقدمة ، من المهم في السطر 5 الإشارة إلى تفاصيل مستند الدفع للمبلغ المُستلم مسبقًا.
عند تحديد اسم السلع ، والأعمال ، والخدمات ، يمكنك استخدام اسمها المعمم ، والذي يسمح لك بالتعرف على السلع ، والأعمال ، والخدمات.
السؤال رقم 1:
تم استلام دفعة مقدمة لتوريد السلع ، بعضها خاضع للضريبة بمعدل 10٪ والبعض الآخر بنسبة 18٪. كيف تحسب ضريبة القيمة المضافة من الدفعة المقدمة المستلمة؟
وفقًا للسلطات التنظيمية ، في حالة عدم إمكانية التحديد الفوري للسلع المعينة التي تم استلام دفعة مقدمة لها ، فمن الضروري حساب ضريبة القيمة المضافة باستخدام أعلى معدل (18/118). تم تقديم هذا الرأي في الرسالة رقم 03-07-15 / 39 بتاريخ 6 مارس 2009 من وزارة المالية الروسية.
السؤال 2:
هل يمكن استخدام ترقيمهم المنفصل عند إصدار الفواتير بإضافة الرموز "AB" على سبيل المثال؟
يجب أن يكون ترقيم الفواتير شاملًا ويتم تنفيذه بترتيب زمني. لا يوجد ترقيم منفصل للفواتير المسبقة. في الوقت نفسه ، نظرًا لأن الترقيم المنفصل للفواتير المسبقة لا يمنع تحديد المشتري والبائع ، وأسماء البضائع ، والأعمال ، والخدمات ، ومعدل ومبلغ ضريبة القيمة المضافة ، فلا ينبغي أن تكون هناك عقوبات من السلطات التنظيمية.
السؤال 3:
هل يمكن اصدار فاتورة واحدة لجميع السلف من مشتر واحد تم استلامها خلال شهر (ربع)؟
لا ، لا يجب أن تفعل ذلك. من الضروري إصدار فاتورة لسلفة مستلمة مع كل استلام للأموال ، بالإضافة إلى وسائل الدفع غير النقدية.
السؤال رقم 4:
هل من الضروري فرض ضريبة القيمة المضافة على الدفعة المقدمة بموجب العقد إذا تم إنهاء العقد في نفس الربع وأعيدت الدفعة المقدمة إلى المشتري؟
وفقًا للسلطات التنظيمية ، في هذه الحالة ، لا يزال من الضروري حساب ضريبة القيمة المضافة ؛ عند ملء إقرار ضريبة القيمة المضافة ، سيكون من الضروري عكس كل من الضريبة من السلفة المستلمة وخصم ضريبة القيمة المضافة بنفس المبلغ.
السؤال رقم 5:
اتفق المشتري والبائع على تخفيض مبلغ البيع بموجب العقد بعد سداده بالكامل ، لذلك قررا مراعاة المبلغ الزائد الناتج كدفعة بموجب العقد الجديد. هل من الضروري تحديد ضريبة القيمة المضافة من السلفة في هذه الحالة؟
نعم ، أنت بحاجة إلى احتساب ضريبة القيمة المضافة وإصدار فاتورة مسبقة. في هذه الحالة ، يمكن التعرف على تاريخ استلام الدفعة المقدمة باعتباره تاريخ توقيع اتفاقية لتقليل تكلفة البيع الأول. تم التعبير عن رأي مماثل من قبل وزارة المالية في الاتحاد الروسي في رسالة بتاريخ 03.10.2017 رقم 03-07-11 / 64367.
