عن فرض الضرائب للأفراد الذين هم غير سكان الاتحاد الروسي 1. تعريف حالة الفرد
لأغراض دفع الضرائب على الأفراد (NDFL)، ينقسم الأفراد إلى سكان الضرائب في الاتحاد الروسي وأولئك الذين ليسوا - غير مقيمين. يتم تطبيق معدلات ضريبية مختلفة على دخل السكان وغير المقيمين - 13 في المائة و 30 في المائة (PP 1 و 3 من المادة 224 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
يتعرف السكان الضرائب على الأفراد الموجودين في بلدنا ما لا يقل عن 183 يوما تقويما في غضون 12 من الأشهر التالية (الفقرة 2 من الفنون. 207 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
لا تقاطع هذه الفترة حتى عندما يسافر فرديا وراء الاتحاد الروسي على المدى القصير (أقل من ستة أشهر) العلاج أو التعلم. تأكيد الأساس في الخارج للعلاج أو التعلم، يمكنك اتباع المستندات التالية:
- العقد (أو الشهادة) مع مؤسسة تعليمية (طبية)؛
- نسخة من جواز السفر مع علامات أجهزة التحكم في الحدود على عبور الحدود (خطاب وزارة المالية لروسيا مؤرخة 26 يونيو 2008 رقم 03-04-06-01 / 182).
بغض النظر عن الوقت الفعلي للعثور في الاتحاد الروسي، يعترف سكان الضرائب بالخدمة الروسية الخضوع للخدمة في الخارج، وكذلك موظفي السلطات الحكومية والحكومات المحلية، بعملهم خارج الاتحاد الروسي.
2. كيفية حساب 183 يوما؟
وجدت المادة 6.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي أن الفترة التي تحسبها يوم تبدأ في اليوم التالي لتاريخ التقويم أو حدث حدث (أداء عمل)، والتي يتم تحديدها من قبل البداية.
فيما يتعلق بهذا، تبدأ فترة النتيجة الفعلية للموظف على إقليم الاتحاد الروسي في اليوم التالي لتاريخ التقويم، وهو يوم وصوله إلى إقليم الاتحاد الروسي. يعتبر يوم المغادرة في الخارج يوم الإقامة في الاتحاد الروسي.
عند تحديد الحالة الضريبية، فقط الفعل الفعلي، وثيق وقت العثور على فرد في الاتحاد الروسي. لا يتم قبول نوايا الفرد فيما يتعلق بوقت الإقامة في الاتحاد الروسي في تحديد حالتها الضريبية. لا يتم توفير تعريف الحالة الضريبية القائمة على المزعومة (بما في ذلك بناء على عقد العمل) وقت الإقامة في الاتحاد الروسي (رسائل البريد الإلكتروني لوزارة المالية في روسيا مؤرخة 07.11.2007 رقم 03-04- 06-01 / 377، من 25.06.2007 رقم 03-04 -06-01 / 200، من 13.06.2007 رقم 03-04-06-01 / 185).
الاستثناءات هي حالات قبول عمل مواطني بيلاروسيا، المعترف بها من قبل سكان الضرائب في الاتحاد الروسي من لحظة إبرام عقد العمل مع صاحب العمل - المنظمة الروسية لمدة 183 يوما على الأقل في السنة التقويمية (انظر رسائل وزارة المالية للاتحاد الروسي في 29 مارس 2007 رقم 03-04-06 01/94، مؤرخة 26 ديسمبر 2005 رقم 03-05-01-04 / 396، من 15.08.2005 رقم 03-05-01-03/82).
3. ما هي الوثائق للتأكيد على إقليم الاتحاد الروسي؟
تم تعيين تواريخ الوصول إلى إقليم روسيا والمغادرة من روسيا في علامات السيطرة على الحدود في جواز السفر.
إذا كان الفرد مواطنا من دولة أجنبية، فإن الاتحاد الروسي لديه اتفاق حالي من تأشيرات التأشيرات الحالية، ثم لأغراض الحصول على تأكيد للفترة المحددة في البيان، وثائق إضافية تؤكد النتيجة الفعلية لهذا الشخص في إقليم الاتحاد الروسي ما لا يقل عن 183 يوما في غضون 12 شهرا متتالية التالية. قد تكون هذه الوثائق، على سبيل المثال، شهادة من مكان العمل في الاتحاد الروسي، نسخة من جدول المحاسبة وقت العمل من المنظمات الأخرى، نسخ من عقود توفير الخدمات، نسخ من تذاكر الهواء والسكك الحديدية، إلخ . (خطاب وزارة المالية في روسيا مؤرخة 05.02.2008 ن 03- 04-06-01/31).
يجب أن يؤخذ في الاعتبار أن تصريح الإقامة ليس مستند يشير إلى الوقت الفعلي للعثور على مواطن في البلاد، ولكن يؤكد فقط حق الفرد للعيش فيه، وكذلك حقه في ترك ويدخل الدولة (الفقرة 1 من الفن. 2 من القانون الاتحادي المؤرخ 25 يوليو 2002 ن 115 حصاد "على الوضع القانوني للمواطنين الأجانب في الاتحاد الروسي"). لا ينص قانون الضرائب على إجراء خاص لتحديد الحالة الضريبية للأفراد اعتمادا على الجنسية. مسؤولية صحة تعريفها في فرد - مستلم الدخل يكمن في منظمة هي وكيل ضريبي (خطاب وزارة المالية لروسيا في 26 أكتوبر 2007 رقم 03-04-06-01 / 362 ).
4. معدل ضريبة الدخول (NDFL)
يتم إنشاء معدلات الضرائب أيضا اعتمادا على ما إذا كان الشخص المادي هو الإقامة:
- للمقيمين - 13٪، ما لم ينصوا على خلاف ذلك بهذه المادة؛
- بالنسبة إلى غير المقيمين - 30٪ (باستثناء الإيرادات الواردة في شكل أرباح من مشاركة حقوق الملكية في أنشطة المنظمات الروسية فيما يتعلق بها معدل الضريبة 15٪).
في حالة وجود تغيير في الحالة الضريبية للموظف، يتخذ إعادة حساب مبالغ NDFL من لحظة لا يمكن أن تتغير حالةها للفترة الضريبية أكثر، أو في نهاية الفترة الضريبية.
إذا، وفقا لنتائج الفترة الضريبية، سيكون الموظف مقيما ضريبيا، ثم في دخله من مصادر في الاتحاد الروسي، يجب حساب مقدار الضريبة المحسوبة سابقا بمعدل 30٪ بمعدل 13٪ اعتبارا من المقيم (خطاب وزارة المالية لروسيا في 22 نوفمبر 2007 رقم 03-04 -06-01 / 406).
إذا، وفقا لنتائج الفترة الضريبية، لن يكون الفرد مقيما ضريبي (على سبيل المثال، في حالة انطلاق أخير من الاتحاد الروسي للوصول إلى 183 يوما من الإقامة في الاتحاد الروسي في السنة التقويمية هذه)، وقد تم إجراء الضريبة على الدخل المدفوع قبل المغادرة على أساس توافر كل تاريخ من تاريخ الاستلام الفعلي للدخل (مع مراعاة حالة المقيم الضريبي الذي يسبق كل تاريخ لمدة 12 شهرا)، يجب أن يكون مقدار الضريبة المستحقة الدفع يتم إعادة حسابها بمعدل 30٪ (خطاب وزارة المالية في روسيا مؤرخة 04.07.2007 رقم 03 -4-06-01 / 210).
يتم إعادة الحساب من بداية الفترة الضريبية التي حدث فيها تغيير حالة الضرائب.
5. القضاء على الضرائب المزدوجة
وفقا للفقرة 3 من المادة 224 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي، يتم إنشاء معدل ضريبي بمبلغ 30 في المائة لجميع الإيرادات التي تلقاها الأفراد الذين ليسوا من سكان الضرائب في الاتحاد الروسي.
وفقا للمادة 7 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، إذا كانت المعاهدة الدولية للاتحاد الروسي، الذي يحتوي على أحكام تتعلق بالضرائب والرسوم، أنشأت قواعد أخرى من تلك المقدمة من هذا القانون واعتمادها وفقا لتكنولوجيا المعلومات القانونية التنظيمية أفعال حول الضرائب و (أو) الرسوم، ثم تطبيق القواعد والقواعد المعاهدات الدولية للاتحاد الروسي.
وفقا للفقرة 2 من المادة 232 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي للحصول على امتيازات الضرائب المنصوص عليها في المعاهدة الدولية، يجب على دافع الضرائب أن يقدم إلى السلطات الضريبية في تأكيد الاتحاد الروسي الرسمي بأنه مقيم في الدولة الذي دخل الاتحاد الروسي في اتفاقية الضرائب ذات الصلة (أو أجزائه) اتفاقية (اتفاق) على تجنب الضرائب المزدوجة. يمكن تمثيل التأكيد قبل الدفع وعلى مدار سنة واحدة بعد نهاية الفترة الضريبية، وفقا لنتائج تدعي دافع الضرائب امتيازات الضرائب.
في غياب مثل هذا التأكيد، يتخذ فرض الضرائب على الدخل الذي تلقاه الشخص الذي ليس من المقيم الضريبي في الاتحاد الروسي بمعدل 30 في المائة.
6. فرض ضرائب على ضريبة اجتماعية واحدة (ESN)
كقاعدة عامة، يخضع دفع موظفي الأجانب ل ESN بنفس الطريقة التي تدفعها المدفوعات الروس. يتم تهمة المرك الإسلانية عن المدفوعات والمكافآت التي يتم تصنيعها من قبل الأجانب بشأن العمل، واتفاقات القانون المدني، وهذا هو أداء العمل (تقديم الخدمات) أو اتفاقات حقوق الطبع والنشر، وفقا للفقرة 1 من الفن. 236، الفقرة 1 من الفن. 237 NK RF.
على الرغم من حقيقة أنه، وفقا للقاعدة العامة للدفع، يخضع الأجانب ل ESN وكذلك المدفوعات للروس، ميزة واحدة هنا لا تزال هناك. وهذا هو ذلك من خلال إجراء حساب مبلغ ESN لدفع الميزانية الفيدرالية يؤثر على حالة أجنبي في روسيا. على وجه الخصوص، هو أجنبي يقيم بشكل دائم المعيشة مؤقتا أو يقيم مؤقتا على إقليم الاتحاد الروسي.
يرجع ذلك إلى حقيقة أن كمية المركبات الأوروبية مصممة بشكل منفصل وفقا للميزانية الفيدرالية، FSS من الاتحاد الروسي، FFOMS و TFOMS (الفقرة 1 من الفن. 243 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). في الوقت نفسه، سيتم تخفيض الضريبة المحسوبة لدفع الميزانية الفيدرالية لكل وجه مادي إلى كمية أقساط التأمين المستحقة في نفس الفترة (خصم الضرائب). تم تأسيس هذا من قبل ABZ. 2 ص. 2 الفن. 243 NK RF.
بدورها بدوره، يتم فرض مشاهوضات في العمليات فقط على المدفوعات فقط لأولئك الأجانب الذين يعيشون باستمرار أو مؤقتا في الاتحاد الروسي (الفقرة 1 من المادة 7 من القانون الاتحادي ل 15 ديسمبر 2001 N 167-FZ "على تأمين المعاشات التقاعدية الإلزامية في الاتحاد الروسي "، فيما يلي - القانون الفيدرالي N 167-FZ)، I.E. المؤمن عليه. الأشخاص المؤمن عليهم الأشخاص الذين ينطبقون على تأمين المعاشات التقاعدية الإلزامية وفقا للقانون الاتحادي رقم 167-FZ. الأشخاص المؤمن عليهم هم مواطنو الاتحاد الروسي، وكذلك الذين يعيشون باستمرار أو مؤقتا في أراضي المواطنين الخارجيين في الاتحاد الروسي والأشخاص عديمي الجنسية
وبالتالي، إذا كان عامل أجنبي يقع على إقليم الاتحاد الروسي في وضع البقاء مؤقتا، فإن الخصم الضريبي على ESN فيما يتعلق بهذا الموظف لا ينطبق.
7. على إخطار السلطات الضريبية
وفقا للفقرة الفقرة 8 من المادة 18 من المادة 18 من القانون الاتحادي في 25 يوليو 2002، 2002 ن 115 درجة مئوية "بشأن الوضع القانوني للمواطنين الأجانب في الاتحاد الروسي" أو صاحب عمل أو عملاء العمل (الخدمات)، دعوة مواطن أجنبي إلى الاتحاد الروسي من أجل تنفيذ نشاط العمل أو المقدم إلى عامل أجنبي في الاتحاد الروسي عقد عمل جديد أو عقد قانوني مدني للعمل (تقديم الخدمات) ملزم بإخطار السلطة الضريبية في مكان المحاسبة جذب العمال الأجانب وعلى استخدام العمال الأجانب في غضون عشرة أيام من تاريخ تقديم التماس لإصدار دعوة إلى مواطن أجنبي من أجل تنفيذ العمل، أو وصول مواطن أجنبي إلى مكان العمل أو إلى مكان الإقامة، أو استلام مواطن أجنبي لتصريح عمل، أو استنتاجات مع عامل أجنبي في الاتحاد الروسي لعقد عمل جديد أو عقد قانون مدني لتنفيذ العمل (تقديم الخدمات) أو ن ركوب إجراءات أو إلغاء الإذن لجذب واستخدام العمال الأجانب، أو تعليق عمل أو إلغاء تصريح العمل إلى مواطن أجنبي مسجل كعنمة أعمال فردية، أو إلغاء تصريح عمل لأعمال أجنبية.
يجبر صاحب العمل إخطار السلطة الضريبية بحدوث أحد الأسباب المدرجة على الأقل، ولكن فيما يتعلق بكل مواطنين أجانب في العمل.
لخيبة أمل الهيئة الضريبية بشأن تورط مواطن أجنبي أو شخص عديم الجنسي في الاتحاد الروسي على أساس الجزء 3 من المادة 18-15 من قانون الجرائم الإدارية، يمكن أن ينجذب صاحب العمل إلى المسؤولية الإدارية في شكل أ غرامة قدرها أربعمائة ألف إلى ثمانمائة ألف روبل أو في شكل تعليق للأنشطة لفترة من الوقت قبل تسعين يوما. في المسؤولين عن الجريمة المحددة، يتم فرض عقوبة بمبلغ خمسة وثلاثين ألفا إلى خمسين ألف روبل، على المواطنين - بمبلغ ألفي إلى خمسة آلاف روبل.
قسم الضرائب للأفراد
قسم الخدمات الضريبية الفيدرالية
في إقليم كامتشاتكا
يساهم المقالة في الوضوح بمفهوم "غير المقيم" من حيث الضرائب والتشريعات الضريبية والعملة. كما يتم سرد المعايير لحساب عرض تخضع للمقيمين وفقا لقانون الضرائب، كما يتم سرد علامات العملة غير المقيمين أيضا.
غالبا ما تحدث الصعوبات، بموجب أي ظروف يمكن تطبيقها على الموضوع "غير المقيم". على سبيل المثال، من المستغرب أن نلاحظ عندما يفتح مواطن أجنبي حسابا مصرفيا غير مقيم، ولكن في الوقت نفسه عقد ضريبة الدخل على المقيم.
أو مثال آخر على الغموض: الشخص الذي لديه جواز سفر من مواطن الاتحاد الروسي، يصف فجأة في الإعلان الضريبي بأنه "غير مقيم". ينشأ هذا الغموض بسبب اختلافات معايير تعريف "غير المقيم" في تشريعات الضرائب والعملة.
كجزء من قانون الضرائب، فإن المقيم غير المقيم هو موضوع قضى في روسيا أقل من 183 يوما في غضون 12 شهرا متتاليا. كما نرى، عند إنشاء حالة المقيم الضريبي، فإن جنسية الموضوع ليست معيارا حاسما.
قد يفقد مواطن الاتحاد الروسي وضع المقيم إذا كان في المجموع لأكثر من ستة أشهر في غضون 12 شهرا. ثم سيدفع الضرائب فقط من الإيرادات المستلمة في روسيا، في حين نشأت الالتزامات الضريبية السابقة على الدخل الأجنبي. على سبيل المثال، تعاني الخسائر الكبيرة في الميزانية الروسية عندما تسافر القلة المحليين وقتا كبيرا في الخارج، ونتيجة لذلك فقدان وضع المقيم، ومع ذلك جزء من المسؤولية الضريبية.
ينبغي أن يكون مفهوما أن المواطنين الأجانب يعتبرون غير مقيمين افتراضيا. هذا غير مربح بالنسبة لهم، لأن معدل NDFL غير المقيم أعلى بكثير (30٪، وليس 13٪). لتأكيد حالة المقيم، يجب توفير أجنبي في إثبات التفتيش لحقيقة العثور على البلد أكثر من 183 يوما. كقاعدة عامة، هذه نسخة من صفحة جواز السفر، حيث يتم تثبيت العلامات في الجمارك، ونموذج بطاقة الترحيل. اتضح أنه من الضروري مراقبة بحالة أجنبية بعناية، لتحديد كل مرة مستحقة الضريبة والتحقق منها، وسجل البقاء شخصا في البلد العدد المطلوب من الأيام المطلوبة أم لا.
كما لاحظ بالفعل، يتم تقديم المطالبات الضريبية إلى غير مقيم، أعلى مقارنة بالمقيم. معدل الضريبة المقبول عموما للدخل غير المقيم هو 30٪. ومع ذلك، كما هو الحال دائما، في جميع القواعد هناك استثناءات تسمح لنا بتطبيق معدل مخفض قدره 13٪. تشمل هذه الاستثناءات هذه الحالات:
يتم توفير معدل منفصل لإيرادات غير مقيم في القضية عندما يكون مؤسس المؤسسة. إذا كان أحد غير المقيم يتلقى أرباح الأرباح من أرباح الشركة، فستكون الضريبة غير المقيمة أكثر من معدل المقيم المعتاد بنسبة 13٪ وسيكون 15٪.
في وقت واحد مع مفهوم الضرائب الموجود، هناك تعريف آخر غير مقيم، متبوعا بأحكام تشريعات العملة. وفقا لمبادئ تنظيم العملة، فإن السكان يشملون مواطني الاتحاد الروسي، باستثناء أولئك الذين لديهم جنسية في دولة أخرى أو تصريح إقامة إما في الخارج لمدة عام على الأقل، والعمل أو المرور للدراسة مع التأشيرة المناسبة؛ المواطنون الأجانب الذين لديهم تصريح إقامة. وبالتالي، فإن غير المقيم غير مقرض غير مناسب للمتطلبات المذكورة أعلاه.
لن يكون الأمر مهما هنا حقيقة الإقامة الدائمة، بل هو نوع الوثائق المقدمة. على سبيل المثال، عند فتح حساب، سيعتبر عامل مصرفي مسبقا مقيما للشخص الذي قدم جواز سفر الاتحاد الروسي. حتى إذا كان هذا العميل مناسب بموجب معايير غير مقيم، على سبيل المثال، لديه تصريح إقامة في بلد آخر، ما زال البنك يصعب تحديده دون تقديم مستندات إضافية قد لا يتم عرض العميل.
العملة غير المقيمين لديهم امتيازات مهمة على السكان عند أداء معاملات العملة.
إن ميزة لا جدال فيها مملوكة من قبل غير المقيم هي عدم مسؤولية تطبيق تقارير إلى السلطات الضريبية عند فتح حساب أجنبي وحركة نقدية حول هذا الحساب. أيضا، ليس لدى غير المقيمين أي قيود على مقدار التسجيل في الحسابات الخارجية.
بالإضافة إلى ذلك، على عكس المقيم، يمكن للعملة غير المقيم إجراء عمليات نقل العملات الأجنبية إلى المقيم (وكذلك غير المقيم) دون قيود على الإقليم وخارج الاتحاد الروسي.
من الضروري فقط أن نتذكر متطلبات إضافية لقائمة المستندات لفتح حساب. إذا كان الفرد أجنبي، فمن الضروري توفير، بالإضافة إلى جواز السفر، الترجمة أو التأشيرة أو الإذن المؤقتة، بطاقة الترحيل، بيان لن يتم استخدام الحساب لريادة الأعمال. إذا افتتاح حساب لأصحاب المشاريع غير المقيم، فسيطلب من شهادة إضافية تسجيلها، واستخراج من سجل الحالة، وتوقيع العينة للمالك.
هناك رأي راسخ للغاية بأنه غير مقيم هو شخص لديه جواز سفر من مواطن أجنبي، ويعتمد السكان جميع الروس. ومع ذلك، فإن التشريع الروسي، بالطبع، لم يكن خفيفا يدعو إلى هذه التعريفات، معايير إضافية، وعلاوة على ذلك، حتى تحديد تطبيق المفهوم. قبل أن تقرر ما ينبغي أن يفهمه حالة الفرد، لأغراض ما هو ضروري لمعرفة ذلك. إذا تم أخذ التعريف من قانون الضرائب، فإن التصميم مأخوذ من قانون الضرائب، وسيكون العامل الحاسم مدة فترة الإقامة في إقليم الاتحاد الروسي. إذا كان هناك حاجة إلى تعريف الحالة لفتح حساب مصرفي وتنظيم عمليات الصرف الأجنبي، فيجب الإشارة إلى تشريعات العملة التي تجعل متطلباتها للإقامة.
يعد مقيم الاتحاد الروسي كيان مادي أو قانوني سجلت في روسيا ويؤدي تماما إلى تشريعه الوطني. أساسا، يستخدم هذا المصطلح في الضرائب و
في بعض الدول أو المواطنين الأجنبي أو المنظمات التي لديها جميع الحقوق والالتزامات في عملها إما الإقامة مقبولة كمقيمين.
مقيم الاتحاد الروسي هو:
الأفراد - مواطني روسيا. الاستثناءات هي هؤلاء المواطنون في الاتحاد الروسي، المعترف بهم بشكل دائم في حالة أجنبية أخرى وفقا للتشريع الحالي لهذا الأخير.
المواطنون الأجانب إما الذين يعيشون باستمرار وفقا لتصريح الإقامة، المنصوص عليه في تشريع الاتحاد الروسي.
الكيانات القانونية التي تم إنشاؤها وفقا لتشريع الاتحاد الروسي.
الفروع التي تم إنشاؤها على أساس التشريعات، وكذلك مكاتب تمثيلية للكيانات القانونية، بينما خارج الأراضي الروسية.
والبعثات الدبلوماسية للاتحاد الروسي، وكذلك مكاتب التمثيل الروسية الرسمية الأخرى التي هي خارج حدودها. قد يشمل ذلك تمثيلات الدائمة للاتحاد الروسي للمنظمات الحكومية الدولية والمنظمات بين الولايات.
كما ذكر أعلاه، يتم استخدام المفهوم قيد النظر في الغالب في العلاقات الضريبية. لذلك، دعونا نحاول التعامل مع منظمة الصحة العالمية من سكان الاتحاد الروسي، وكيف يختلف ترتيب الضرائب على دخلها عن أولئك الذين ليس لديهم هذا الوضع.
في الأساس، هناك رأي بأن الشخص بحضور الجنسية الروسية هو مقيمه بالفعل. ومع ذلك، فإنه ليس كذلك. يتم تعيين الحالة المقابلة فقط على أساس وقت الإقامة في هذا المواطن في الأراضي الروسية.
وهكذا، فإن مقيم الاتحاد الروسي هو مواطن روسيا، وربما مواطن دولة أخرى، في الأراضي الروسية أكثر من 183 يوما لمدة 12 شهرا متسقة (تقويم). من الضروري أن نأخذ في الاعتبار أن النتيجة الروسية غير مقاطعة إذا كانت المغادرين في الخارج على المدى القصير (حتى ستة أشهر) لغرض التدريب أو العلاج. خلاف ذلك، هذا المواطن هو غير مقيم.
كما هو الحال في أي قاعدة، هناك استثناءات هنا. بغض النظر عن مدة الوجود في الإقليم، يجوز تقديم مقيم الاتحاد الروسي من الفئات التالية من المواطنين:
الخدمة الروسية يمرون الخدمة في البلدان الأجنبية؛
تقع في رحلات العمل خارج الأراضي الروسية.
لكن الأشخاص الذين هم موظفون في البعثات التجارية أو القنصيون يحددون من خلال وضعهم بشكل عام.
المعيار، المعتمد وفقا للضرائب الحالية لضرائب الاتحادية الروسية. إن تحديد القاعدة الضريبية، التي يتصل بالضريبة، وكذلك معدلات الضرائب المعمول بها تسمح لدافعي الضرائب باستخدام بعض الخصومات الاجتماعية والمعايير والبعض.
سكان الضرائب في الاتحاد الروسي
لأغراض دفع NDFL، ينقسم الأفراد إلى سكان الضرائب في الاتحاد الروسي وأولئك الذين ليسوا كذلك. يتم تطبيق معدلات ضريبية مختلفة على دخل السكان وغير المقيمين - 13 في المائة و 30 في المائة (الفقرة 1 و 3 من الفن. 224 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
سابقا الفن. أنشأ قانون الضرائب ال 11 للاتحاد الروسي أن الأفراد يتعرفون بالفعل على السكان الضرائب في الاتحاد الروسي الذين هم في الواقع 183 يوما على الأقل في السنة التقويمية. منذ 1 يناير 2007، يتم الاعتراف بالمقيمين الذين لا يقل عن 183 يوما في روسيا من قبل السكان في غضون 12 شهرا على التوالي (أي أن شهر الإقامة السابق سيتم مراعاة السنة التقويمية الحالية (الفقرة 2 من الفن. 207 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). تم تحديد أن هذه الفترة غير مقاطعة لوقت المغادرة من العلاج أو التعلم أو التعلم.
لتحديد حالة الفرد، ينبغي أن تؤخذ في الاعتبار أي فترة مستمرة مدتها 12 شهرا، بما في ذلك بدء واحد في سنة تقويمية واحدة، ومستمرا في الآخر. لذلك، عندما يتم دفع الدخل للموظف، ينبغي تحديد حالتها (المقيم أم لا) على تواريخ الدفع ذات الصلة في عام 2007 بناء على فترة الإقامة في الاتحاد الروسي، والتي بدأت في عام 2006 (شريطة أن يكون العامل خلال هذا كانت الفترة في روسيا أكثر من 183 يوما) (خطاب وزارة المالية الاتحاد الروسي 19.03.2007 رقم 03-04-06-01 / 76).
في المستقبل، قد يتغير وضع الموظف. نظرا لأن NDFL من دخل المقيمين وغير المقيمين يتم دفعهم بمعدلات مختلفة (13 و 30 في المائة)، في حين أن الوضع المقيم الضريبي قد ضائع، يجب حساب الضريبة. إذا انقطعت علاقات العمل قبل تغيير الوضع الضريبي للموظف، يجب على الفرد دفع ضريبة الدخل الشخصية. وإذا كان الوضع الضريبي للموظف يتغير في إنهاء علاقات العمل معه، فإن صاحب العمل ملزم بإجراء المبالغ الضريبية المنفجرة بشكل مستقل (خطاب وزارة المالية للاتحاد الروسي مؤرخ في 19.03.2007 رقم 03-04 -06-01 / 74).
يتم إنشاء الحالة الضريبية للفرد على أساس الوقت الموثق الفعلي لإقامته في روسيا. تحديد الحالة الضريبية بناء على الوقت المقصود للبقاء في الاتحاد الروسي (بما في ذلك على أساس عقد العمل المبرم) بطريقة غير قانونية (خطاب وزارة المالية الاتحاد الروسي في 25 يونيو 2007 رقم 03-04- 06-01/2). وبعبارة أخرى، عند الدخول في عمل مواطن أجنبي وإبرام عقد عمل معه، لفترة غير محددة، من الممكن النظر في البداية الموظف كمقيم ضريبي في الاتحاد الروسي (يمسك دخل NDFL بمعدل 13 في المئة). الاستثناءات هي حالات قبول عمل مواطني بيلاروسيا، المعترف بها من قبل سكان الضرائب في الاتحاد الروسي من لحظة إبرام عقد العمل مع صاحب العمل - المنظمة الروسية لمدة 183 يوما على الأقل في السنة التقويمية (انظر رسائل وزارة المالية الاتحاد الروسي في 29 مارس 2007 رقم 03-04-06 01/94، من 26.12.2005 رقم 03-05-01-04/396، من 15.08.2005.
