يعتبر تحليل مشاكل الفيدرالية الضريبية ذا أهمية خاصة لروسيا الحديثة. تبين أن الانتقال من النظام الإداري لاتحاد الجمهوريات الاشتراكية السوفياتية إلى المبادئ الفيدرالية للإدارة وطرق إعادة توزيع الدخل كان صعبًا ومؤلمًا. إن تشكيل نموذج إداري جديد معقد بسبب الافتقار إلى التطورات النظرية ذات الصلة ، وقياسات الخصائص الأساسية للفيدرالية كنظام للسلطة ، فضلاً عن الدعم القانوني الكافي لأساليب تقسيم الملكية ، والمصادر الحقيقية للدخل والضرائب. وبهذا المعنى ، فإن تجربة الدول ذات التقاليد المستقرة للفيدرالية وقواعد الترابط والترابط بين الموضوعات أمر مثير للاهتمام للغاية.
بحكم التعريف ، الاتحاد الفيدرالي هو شكل من أشكال توحيد عدد من الدول ، حيث تقوم الدول الموحدة ، مع الحفاظ على استقلال قانوني معين للدولة ، بإنشاء دولة موحدة جديدة. يفترض شكل الاتحاد موحدًا: المواطنة النقابية ، والجيش ، وهيئات الدولة الاتحادية. في المقابل ، الاتحاد الكونفدرالي هو اتحاد من الدول المنفصلة التي تحافظ على وجود مستقل (ذو سيادة) ، ولكنها توحدها واحدة أو أكثر من الهيئات الحاكمة. في الممارسة العالمية ، أمثلة الدول الفيدرالية هي الولايات المتحدة وألمانيا وكندا والكونفدرالية - سويسرا. يتضح الفرق بين أشكال التوحيد هذه بوضوح في صفحات تاريخ الولايات المتحدة ، عندما قاتل جزء (الشماليون) من أجل اتحاد ، والآخر من أجل كونفدرالية في الحرب بين الشمال والجنوب.
عادة ما تُصنف الفيدرالية الحديثة على أنها فيدرالية تنافسية. وهو يقوم على مبدأ التبعية ، مما يعني أنه ينبغي حل المهام المحددة للوحدات الإدارية الصغيرة نسبيًا على أدنى مستوى حكومي ممكن. ومثل هذا النهج وحده هو الذي يضمن درجة عالية من الاستقلالية ، وبالتالي ، إضفاء الطابع الديمقراطي الحقيقي على الحكم. في المقابل ، تؤدي كل حركة نحو المركزية إلى تقييد الحقوق المدنية والانتخابية للسكان ، عندما يزداد "إخفاء الهوية" للسلطات.
تم الكشف عن مفهوم "التبعية" في عدد من المبادئ ، أولها مبدأ المنشأ. يشير إلى التجارة الحرة في السلع والخدمات ويعني أن السلطات المحلية لا تضطر إلى فحص وترخيص السلع المراد بيعها التي حصل مورّدوها على تراخيص في منطقة أخرى من البلاد. وهذا يعطي السلطات المحلية الفرصة لتوسيع القاعدة الضريبية من خلال جذب رواد الأعمال "الخارجيين" والحوافز للتنافس لوضع القواعد التي تلبي احتياجات المواطنين على أفضل وجه.
المبدأ التالي هو "الحصرية" ، أي تخصيص حصري وواضح ومحدد للمسؤولية عن الإجراءات الجماعية إلى مستوى معين من السلطة. المبدأ الثالث المطلوب لضمان الأداء الفعال للفيدرالية التنافسية هو التكافؤ المالي. وهذا يعني أنه يجب على كل إقليم إداري أن يمول وظائف السلطة الخاصة به ، أو المنقولة إليه أو التي يتولى مسؤوليتها ، على حساب الأموال المتلقاة من الضرائب والرسوم والاقتراضات التي يتحمل مسؤوليتها. وبالتالي ، فإن الإنفاق الحكومي "منضبط" عن طريق تحصيل الضرائب أو الاقتراض. تخلق اللامركزية المالية المقترنة بالتكافؤ المالي (الدفع مقابل جميع الخدمات العامة) حافزًا للحكومات المحلية لتوسيع قاعدة الإيرادات وتطويرها. يعني هذا المبدأ أيضًا أن جميع مستويات الحكومة تتمتع بحقوق كبيرة في بناء أنظمتها الضريبية الخاصة.
تميل هذه المبادئ ، التي تحدد معًا الفدرالية التنافسية ، إلى تعزيز بعضها البعض. وإذا تم انتهاك واحد منهم على الأقل ، فإن المنافسة بين المناطق ستتأثر. على سبيل المثال ، يعتبر حق المركز في تحديد جميع معدلات الضرائب بمثابة ضربة خطيرة لاستقلال ومسؤولية السلطات المحلية ، إلخ. وهكذا ، لا يمكن فهم الفيدرالية التنافسية الحقيقية إلا على أنها كل مترابط.
يجب أن يتم هيكلة نظام الضرائب في هيكل الدولة الفيدرالية على أساس هذه المبادئ ، وبالتالي فهو يختلف بشكل خطير عن مناهج تشكيله في دولة موحدة. في الأخير ، تتركز الإرادة السياسية في مركز واحد ، بينما لا تزال الشركات المحلية المتمتعة بالحكم الذاتي لا تتمتع بوضع سيادة الدولة. في الدولة الفيدرالية ، هناك مستويان على الأقل يتمتعان بسيادة دولة حقيقية - مركزي وإقليمي. ومع ذلك ، من أجل الحفاظ على نزاهة الدولة ، من الضروري ضمان تشريع ضريبي موحد بنظام ذي قناتين. لتوضيح هذه الأحكام ، من الضروري النظر في أنظمة الضرائب المحددة للولايات الاتحادية.
صفحة 1
الفيدرالية المالية هي نظام تحويلات (إعانات) تقوم على أساسها الحكومة الفيدرالية بمشاركة إيراداتها مع حكومات الولايات والحكومات المحلية.
تحلل النظرية الاقتصادية للفيدرالية المالية الحجم الأمثل وعدد الإدارات المحلية ، وتقسيم السلطات لتحصيل الضرائب والنفقات بين مختلف مستويات الحكومة.
في سياق الفدرالية المالية ، تُستكمل إيرادات الحكومة الحكومية والمحلية بإعانات كبيرة من الحكومة الفيدرالية.
من ناحية أخرى ، تفترض الفيدرالية المالية تقديم المساعدة المالية من قبل المستويات العليا من نظام الموازنة إلى المستويات الأدنى في شكل منح وإعانات. يتم تقديم الإعانات مجانًا في شكل مبلغ معين من المال لتجديد الدخل وتقليل عجز الميزانية من المستوى الأدنى. لم يتم استهدافهم بدقة. الإعانات هي أيضًا مبالغ نقدية يتم تقديمها للميزانيات ذات المستوى الأدنى ، ولكن لغرض محدد بدقة. تساعد هذه الطريقة لتنظيم العلاقات بين الميزانيات على تسوية الاختلافات في التنمية الاجتماعية والاقتصادية للمناطق.
تشير هذه العمليات إلى انحراف عن مبدأ الفيدرالية المالية ، المنصوص عليه في قانون الموازنة للاتحاد الروسي ، والذي ينص على عدم إدراج الميزانيات المحلية في إيراداتها ونفقاتها في ميزانية الدولة. هذا المبدأ ، الذي تم ترسيخه منذ فترة طويلة في البلدان ذات الاقتصادات السوقية المتقدمة ، في روسيا ، للأسف ، لا يتجذر.
على الرغم من أن معظم الدول الغربية المتقدمة لديها أنظمة ضريبية وطنية ومحلية (الفيدرالية المالية) ، إلا أن أهمية الإعانات الحكومية الدولية أو المساعدة المالية التي تقدمها الحكومة الوطنية للإدارات المحلية آخذة في الازدياد.
المبدأ الأكثر انتشارًا لبناء النظام المالي للدولة في الوقت الحاضر هو مبدأ الفيدرالية المالية. كما أنها تستخدم في الاتحاد الروسي. وفقًا لهذا المبدأ ، يتم تحديد الوظائف بوضوح بين الروابط الفردية للنظام المالي. وبالتالي ، فإن الحكومة الفيدرالية مستقلة تمامًا في الإنفاق القومي على الدفاع والفضاء وتنفيذ العلاقات الاقتصادية الخارجية.
نظام للضرائب والإنفاق العام ، حيث تُمنح حقوق تلقي الدخل وإدارة النفقات لمستويات مختلفة من الحكومة - من الحكومة الوطنية إلى أصغر الإدارات المحلية. في معظم البلدان الصناعية ، يتم تطبيق مبدأ الفيدرالية المالية بدرجات متفاوتة ، على الرغم من أن استقلالية الإدارات المحلية في الولايات المتحدة ، على سبيل المثال ، أوسع بكثير مما هي عليه في بريطانيا العظمى.
جميع مستويات التمويل الحكومي مترابطة وتتفاعل مع بعضها البعض. يتم ذلك من خلال آليات الفيدرالية المالية. الفيدرالية المالية هي نظام لإعادة توزيع الأموال بين الحكومات من مستوى حكومي إلى آخر من أجل الاستفادة منها على أفضل وجه. نتيجة لإعادة التوزيع: تم تعزيز قاعدة الإيرادات للميزانيات ؛ خفض عجز الميزانية أو تغطيته بالكامل ؛ يتم إرجاء إدخال ضرائب جديدة وزيادة العبء الضريبي على المشاركين في السوق.
تاريخيًا ، كان تحصيل الضرائب على مستوى الولاية والمستوى المحلي دائمًا متخلفًا بشكل كبير عن الإنفاق الحكومي. يتم تغطية النقص في الإيرادات في الغالب من خلال التحويلات الفيدرالية ، أو الإعانات. عادة ، تتلقى الحكومات المحلية وحكومات الولايات 15 إلى 20 ٪ من إجمالي دخلها من الحكومة الفيدرالية. الدعم الفيدرالي لحكومات الولايات والحكومات المحلية تكمله الولايات بإعاناتها الخاصة للحكومات المحلية. يسمى نظام التحويلات الحكومية هذا بالفدرالية المالية.
الصفحات: 1
سيكون الطلاب وطلاب الدراسات العليا والعلماء الشباب الذين يستخدمون قاعدة المعرفة في دراساتهم وعملهم ممتنين جدًا لك.
نشر على http://www.allbest.ru/
مقدمة
1.2 مبادئ تكوين الإيرادات الضريبية للميزانيات على اختلاف مستوياتها
2.3 تحليل هيكل إيرادات الموازنة المحلية
3.1 تحسين العلاقات بين الميزانية وتحديد السلطات الضريبية
3.2 تجربة التنظيم المشترك بين الميزانيات في البلدان المتقدمة
استنتاج
فهرس
مقدمة
يتوافق اتجاه تحول النظام المالي الروسي مع الاتجاه العالمي ، والذي يرجع تشكيله إلى الحاجة إلى تحسين كفاءة الحكومة في الدولة من خلال نقل بعض السلطات إلى المستويات الحكومية الأدنى ، وتعزيز المؤسسات الديمقراطية في الدولة. سلطة الدولة والحكم الذاتي المحلي وأسسهما المالية من أجل تلبية احتياجات السكان في الخدمات المحلية وتحسين نوعية الحياة.
يفترض استقلالية المناطق والحكومات المحلية بالضرورة الاستقلال المالي. ينبغي أن تمتلك السلطات المحلية الموارد المالية لتنفيذ الصلاحيات الممنوحة لها بموجب التشريع ؛ ولا يجوز تقييد حق السلطات المحلية في التأثير على مستوى وحجم الموارد المالية اللازمة لأداء وظائفها إلا إذا كان ذلك يتعارض مع السياسة الوطنية أو الإقليمية. ينعكس هذا المبدأ ، المنصوص عليه في الميثاق الأوروبي للحكم الذاتي المحلي ، والذي انضمت إليه روسيا ، كما تعلمون ، في التشريع الروسي الذي يحكم وضع الهيئات الحكومية الإقليمية والمحلية والأسس الاقتصادية لأنشطتها.
شرعت الدولة الروسية اليوم في مسار الإصلاح مع التركيز على الأراضي. يجب أن يساعد تبسيط الهيكل الإقليمي على تعزيز قاعدته المالية. هنا ، من المهم التفريق بين سلطات الإيرادات والنفقات على مستويات نظام الموازنة وتحقيق الامتثال بين صلاحيات الإنفاق والإيرادات للموازنات. في غضون ذلك ، من المعروف أن عملية نقل صلاحيات الإنفاق الإضافية في روسيا لم تكن مصحوبة بنقل مماثل لمصادر الإيرادات على المستوى المناسب.
أدت التغييرات في قوانين الميزانية والضرائب في الاتحاد الروسي ، التي دخلت حيز التنفيذ في عام 2001 ، إلى تغيير كبير في طبيعة العلاقة بين مستويات الميزانية الرأسية. هناك اتجاه إلى زيادة مستوى مركزية الأموال في الميزانية الفيدرالية. على مدى السنوات الثماني الماضية ، نمت حصة إيرادات الموازنة الاتحادية في إجمالي إيرادات نظام الموازنة بشكل كبير. إذا كانت حصة الميزانية الفيدرالية في عام 2000 تزيد قليلاً عن 40٪ ، فقد ارتفعت في عام 2007 إلى 57٪.
نتيجة لذلك ، فقدت الأقاليم والبلديات داخلها ، مع الاحتفاظ بالجزء الأكبر من التزامات الإنفاق ، جزءًا كبيرًا من مصادر الضرائب ، مما أدى إلى زيادة الاعتماد على الميزانية الفيدرالية. كان هناك تحول في هيكل أشكال التكافؤ المالي نحو زيادة حصة التحويلات المالية وإزاحة الضرائب التنظيمية.
وفي الوقت نفسه ، فإن التركيز على الأشكال المدعومة للتنظيم بين الميزانيات يعني زيادة اعتماد التنمية الاقتصادية للأقاليم على مستويات أعلى ، وانخفاض في الحوافز لبناء إمكاناتها المالية الخاصة. وهذا يستدعي استبدال آلية التكافؤ المالي الحالية بأشكال فعالة تساهم في تكوين قاعدة مالية كافية للميزانيات الإقليمية والمحلية.
كانت هذه وغيرها من المشاكل التي حفزت اختيار موضوع الأطروحة.
حاليًا ، يتم وضع آلية تشريعية لإعادة توزيع الاختصاصات بين المستويات الفيدرالية والإقليمية لسلطة الدولة ، وهيئات الحكم الذاتي المحلية. هناك تأخر خطير في التطورات النظرية والعملية في مجال المالية العامة فيما يتعلق بظروف روسيا الحديثة.
وبالتالي ، فإننا نعتقد أن مشاكل الفيدرالية الضريبية والعلاقات بين الميزانية في روسيا مهمة مثل التغلب على البطالة والتضخم والمشاكل الأخرى المصاحبة لاقتصاد السوق ، حيث إن علاقات الموازنة المتحضرة ، بدورها ، مدعوة لحل ، أولاً وقبل كل شيء ، هذه المشاكل ...
لذلك ، فإن الغرض من هذا العمل هو دراسة حالة الميزانيات على مختلف المستويات ومشاكل تحديد السلطات الضريبية. وفقًا للهدف ، يتم تعيين المهام التالية في العمل:
تحديد مفهوم ومبادئ الفيدرالية الضريبية:
تحديد مصادر وشروط تنفيذ نموذج فعال للفيدرالية المالية ؛
تحليل تشكيل الميزانيات على مختلف المستويات ؛
دراسة تجربة البلدان المتقدمة في التنظيم فيما بين الميزانيات وتحديد المجالات ذات الأولوية لتحسينها.
أجرى البحث باستخدام منهج المنهج النُظمي ، وهو أسلوب الجمع بين الأساليب التاريخية والمنطقية والإحصائية والتحليلية.
تستند البيانات إلى المواد الإحصائية لتقارير وزارة التصوير بالرنين المغناطيسي للضرائب وتحصيل الضرائب في الاتحاد الروسي رقم 6 لـ RD و OFK لـ Izberbash والإدارة المالية لإدارة Izberbash.
تتكون الرسالة من مقدمة وثلاثة فصول وخاتمة وقائمة مراجع.
الفيدرالية الضريبية اللامركزية
الفصل الأول: جوهر الفدرالية الضريبية ودورها في تطوير اللامركزية المالية
1.1 مفهوم وجوهر ومبادئ الفيدرالية الضريبية
تعد العلاقات المالية بين السلطات والإدارات الفيدرالية والإقليمية والمحلية أحد العوامل الرئيسية في التنمية الاقتصادية للاتحاد الروسي.
مع حدوث عملية لامركزية العلاقات المالية والاقتصادية في المجتمع ، فإن الحفاظ على سلامة البلاد واستقرارها وإمكانية التحكم في المجال الاجتماعي والاقتصادي يعتمد إلى حد كبير على حل مشاكل التوازن الأمثل للموازنة الفدرالية والإقليمية والعالمية. الميزانيات المحلية.
إن مشكلة ترسيم السلطات بين الاتحاد والكيانات المكونة للاتحاد والسلطات المحلية أمر حاسم في تشكيل الفيدرالية المالية. روسيا تنتمي إلى اتحادات غير متكافئة. عدم التماثل في الاتحاد لا يعني الخروج عن مبادئ الفيدرالية. عندما يكون عدم التناسق هذا ناتجًا عن ضرورة موضوعية ، فإن هذا شرط أساسي لتحقيق التوازن بين مصالح رعاياه ، وبالتالي للحفاظ على وحدة الدولة الفيدرالية.
تبحث الولايات الفيدرالية باستمرار عن صيغة لتوزيع الدخل والمصروفات (السلطة) بين مختلف مستويات الحكومة ، من شأنها تحسين الوضع المالي ونوعية أداء الوظائف والمهام الموكلة إليها دون تدهور وضع المستويات الحكومية الأخرى. ومع ذلك ، من الصعب للغاية في الحياة تحقيق مثل هذه الحالة. قدم الاقتصادي الإيطالي ف. باريتو مفهوم الأمثل (باريتو الأمثل) ، والذي يعني حالة يستحيل فيها تحسين وضع أي من المشاركين في التبادل دون تفاقم وضع واحد على الأقل من الآخرين. لكن في بعض الأحيان تكون هناك تغييرات لا تؤثر على وضع الآخرين ، مع تحسن أوضاع البعض. تسمى هذه التغييرات تحسين باريتو.
تؤدي الزيادة في حصة الميزانية الفيدرالية للاتحاد الروسي في نفس الوقت إلى انخفاض في حصة الميزانيات الإقليمية. هذا ينتهك مصالح الكيانات المكونة للاتحاد. تهدف نظرية الفيدرالية المالية إلى إيجاد نموذج لهيكل الميزانية من شأنه أن يزيد إلى الحد الأقصى من تلبية احتياجات السكان في الخدمات العامة ، بغض النظر عن المستوى الذي سيتم توفيرها فيه. يجب ألا تؤدي التغييرات الهيكلية في نظام الميزانية في البلاد إلى تدهور الجودة وتقليل حجم الخدمات المقدمة للمواطنين.
وفقًا لـ V.P. Oreshina ، L.V. بوتابوف ، تم تطوير نظام معين من الفيدرالية المالية في الاتحاد الروسي. يفترض هذا النظام عملًا مستقلاً ومستقلًا نسبيًا لأنظمة الموازنة على مستويات مختلفة من الحكومة: الفيدرالية والإقليمية والمحلية.
علماء الاقتصاد N.G. Viktorova ، E.N. Evstigneev ، GP Kharchenko لاحظ أن هناك مشكلة الفيدرالية المالية في روسيا. في رأيهم ، فإن جوهر هذه المشكلة هو "في تعريف وفهم الضرائب كعنصر نظامي للاقتصاد الذي يحدد الرفاه المالي للدولة ككل ، والكيانات الإقليمية والشركات والمواطنين. فالضرائب ، باعتبارها المصدر الرئيسي لإيرادات الموازنة ، لا تحدد فقط معايير تمويل النفقات بندًا بندا ، ولكنها تعمل أيضًا كأساس لإعادة التوزيع الإقليمي للموارد المالية ". في هذا الصدد ، يجب أن تهدف سياسة الميزانية والضرائب إلى تحقيق التوازن بين مصالح المركز والأقاليم ، وتحديد نسب واضحة لتوزيع مدفوعات الضرائب من خلال روابط نظام الميزانية 3.
في رأينا ، يجب النظر إلى مشكلة الفيدرالية المالية على نطاق أوسع. يجب أن تقوم الفدرالية المالية الحقيقية على مجموعة من المصالح التي تضمن درجة عالية من استقلالية الميزانيات الإقليمية مع الحفاظ على الدور القيادي للميزانية الفيدرالية. ليس من قبيل المصادفة أن قانون ميزانية الاتحاد الروسي (المادة 28) يعتبر مبدأ استقلالية الميزانيات على جميع المستويات أحد المبادئ الأساسية لبناء نظام الميزانية.
في الأدبيات العلمية ، تُفهم الفيدرالية الضريبية عادةً على أنها تعني ترسيم وتوزيع مصادر الدخل الضريبية وفقًا لصيغة معينة بين مستويات نظام ميزانية الدولة.
وفقا لدكتور في الاقتصاد ، أ. ر. Somoeva ، ينبغي النظر إلى الفيدرالية الضريبية بالمعنى الضيق والواسع للكلمة. بالمعنى الضيق ، يمكن فهم هذا المصطلح على أنه تحديد وتوزيع مصادر الدخل الضريبية وفقًا لصيغة معينة بين مستويات نظام الميزانية في الدولة.
بمعنى واسع ، يمكن وصف الفيدرالية الضريبية بأنها مجموعة معقدة ومتعددة الأبعاد من العلاقات في المجال الضريبي بين الاتحاد والكيانات المكونة للاتحاد وهيئات الحكم الذاتي المحلية ، بشرط الحاجة إلى التنفيذ الفعال على أساس مستقل. لنطاق السلطات المنصوص عليها في الدستور ، والمعاهدة الاتحادية والقوانين التشريعية الأخرى في المصالح الوطنية والوطنية.
يوضح تحليل تطور أنظمة الميزانية في مختلف البلدان أنه في المراحل الأولى من تشكيلها وتطويرها ، وكذلك خلال فترات زيادة مركزية الإدارة العامة ، يزداد دور الميزانيات المركزية. ومع ذلك ، مع الإدخال الأكثر نشاطًا لآليات السوق ، يتحول مركز الثقل تدريجياً إلى مستويات أدنى من الحكومة ويتم تطوير الميزانيات المحلية.
تجري عمليات مماثلة في روسيا ، فيما يتعلق بالانتقال إلى اقتصاد السوق ، ويتوسع استقلال الكيانات التجارية والهيئات الإدارية على جميع المستويات. يصاحب توسيع حقوق السلطات المحلية زيادة في ميزانياتها ، وتغيير في آلية تشكيلها واستخدامها من أجل ضمان التنمية الاجتماعية والاقتصادية الشاملة. ومع ذلك ، في اقتصاد السوق ، التنمية الاجتماعية والاقتصادية للأقاليم غير متساوية ؛ إلى جانب المناطق المزدهرة ، والمناطق التي تعاني من البطالة المزمنة ، والمشاكل الاجتماعية الحادة ، والميزانيات المحلية الشحيحة تتشكل.
تتمثل المهمة الرئيسية للفيدرالية الضريبية في ضمان وحدة الدولة الفيدرالية الروسية واستقرار تنميتها الاجتماعية والاقتصادية على أساس تلبية احتياجات الأموال من جميع مستويات الحكومة والإدارة ، والتي يتم تحقيقها من خلال إعادة التوزيع العقلاني والأمثل لجزء من سحب الناتج المحلي الإجمالي على شكل ضرائب بين روابط نظام الموازنة.
في رأينا ، تفترض الفيدرالية الضريبية ليس فقط تقسيم الضرائب بين مستويات الحكومة بموجب القانون الفيدرالي ، ولكن إذا كانت غير كافية على المستوى الإقليمي ، فإن توزيع الضرائب التنظيمية الفيدرالية بينهما وفقًا للمعايير ، ولكن أيضًا ، والتي مهم جدًا ، توفير مبادرة ضريبية للسلطات الإقليمية والمحلية ضمن مساحة ضريبية واحدة في الدولة. وهذا في رأينا اكتمال محتوى هذا المفهوم.
يتطلب تنفيذ مهمة الفيدرالية الضريبية المذكورة أعلاه حل المشكلتين المترابطتين التاليتين:
التوحيد القانوني للمسؤولية الكاملة للسلطات الاتحادية والإقليمية والمحلية لحل جميع المشاكل المالية والاقتصادية لعمل المجتمع ، أي ترسيم حدود الاختصاص بين مختلف مستويات الحكومة والإدارة ؛
ابحث عن معادلة لتوزيع مصادر الدخل الضريبي بين جميع مستويات نظام الموازنة وفق المشكلة الأولى (المهمة).
عادة ما يتم تصنيف الفيدرالية الحديثة على أنها فيدرالية تنافسية.أساسها مبدأ التبعية ،مما يعني أنه يجب حل المهام المحددة للوحدات الإدارية الصغيرة نسبيًا قدر الإمكان قليلمستوى القوة. ومثل هذا النهج وحده هو الذي يضمن درجة عالية من الاستقلالية ، وبالتالي ، إضفاء الطابع الديمقراطي الحقيقي على الحكم. في المقابل ، تؤدي كل حركة نحو المركزية إلى تقييد الحقوق المدنية والانتخابية للسكان ، عندما يزداد "إخفاء الهوية" للسلطات.
تم الكشف عن مفهوم "التبعية" في عدد من المبادئ ، أولها هو المبدأ الأصل.يشير إلى التجارة الحرة في السلع والخدمات ويعني أن السلطات المحلية لا تضطر إلى فحص وترخيص السلع المراد بيعها التي حصل مورّدوها على تراخيص في منطقة أخرى من البلاد. ثم السلطات المحلية لديها الفرصة توسيع القاعدة الضريبيةمن خلال إشراك رواد الأعمال "الخارجيين" وتحفيز المنافسة لوضع القواعد التي تلبي احتياجات المواطنين على أفضل وجه. المبدأ التالي هو "التفرد"،أي ، تحديد حصري وواضح ومحدد للمسؤولية عن العمل الجماعي لمستوى معين من الحكومة. المبدأ الثالث الضروري لضمان الأداء الفعال للفيدرالية التنافسية هو التكافؤ المالي.وهذا يعني أنه يجب على كل إقليم إداري أن يمول وظائف السلطة الخاصة به ، أو المنقولة إليه أو التي يتولى مسؤوليتها ، على حساب الأموال المتلقاة من الضرائب والرسوم والاقتراضات التي يتحمل مسؤوليتها. وبالتالي ، فإن الإنفاق الحكومي "منضبط" عن طريق تحصيل الضرائب أو الاقتراض. اللامركزية الماليةبالاشتراك مع التكافؤ المالي(الدفع مقابل جميع الخدمات العامة) يخلق حافزًا للحكومات المحلية لتوسيع قاعدة الإيرادات وتطويرها. يعني هذا المبدأ أيضًا أن جميع مستويات الحكومة تتمتع بحقوق كبيرة في بناء أنظمتها الضريبية الخاصة.
المبادئ المذكورة أعلاه ، والتي تحدد معًا فيدرالية تنافسية ،تميل إلى تعزيز بعضها البعض. وإذا تم انتهاك واحد منهم على الأقل ، فإن المنافسة بين المناطق ستتأثر. على سبيل المثال ، حق المركز في التأسيس الكلتشكل معدلات الضرائب ضربة خطيرة لاستقلال ومسؤولية السلطات المحلية ، إلخ. وهكذا ، لا يمكن فهم الفيدرالية التنافسية الحقيقية إلا على أنها مترابط كله.
في الممارسة العالمية ، هناك أربعة مناهج رئيسية لحل مشكلة التمايز وتوزيع الضرائب بين الميزانيات ، والتي أطلقنا عليها اسم:
تراكمي - الجمع في معدل ضريبي واحد لمعدلاتها حسب كل مستوى من مستويات الحكومة (على سبيل المثال ، يمكننا الاستشهاد بسويسرا ، حيث يفرض المركز والكانتونات ضرائب من نفس القاعدة الضريبية ، ولكن يتم تحديد هذه القاعدة على المستوى الوطني و على مستوى الكانتونات بطرق مختلفة) ؛
معياري - توزيع حصص الإيرادات الضريبية بين مختلف مستويات نظام الميزانية وفقًا للمعايير ، بالنسبة المئوية (النموذج "الألماني") ؛
التوزيع - تركيز الإيرادات الضريبية مبدئيًا على حساب أو صندوق واحد وإعادة توزيعها بين روابط نظام الموازنة. وفقًا لهذا المخطط ، على سبيل المثال ، يتم تشكيل الصندوق الاتحادي للدعم المالي لمناطق الاتحاد الروسي وتخصيص التحويلات منه إلى الكيانات المكونة للاتحاد المحتاجة ؛
تم الإصلاح - التفرقة بين الضرائب ذات الصلة وتوحيدها بين مختلف مستويات الحكومة وفقًا لمبادئ الفيدرالية الضريبية (النموذج "الأمريكي").
الجدول 1 الطرق الممكنة لتوليد الإيرادات الضريبية للميزانيات الإقليمية والمحلية
لا توجد دولة في العالم استخدمت طريقة واحدة فقط من الطرق المذكورة أعلاه. يتم دمجها مع درجة أو أخرى من السيادة لمقاربة على أخرى. ليس هناك شك في أن كل طريقة من طرق التمييز وتوزيع الضرائب وغيرها من الدخل بين الميزانيات على اختلاف مستوياتها لها جوانبها الخاصة الإيجابية والسلبية.
يمكن أن يؤثر استخدام شكل واحد من أشكال تنظيم العلاقات الضريبية سلبًا على أداء النظام الضريبي وتشكيل ميزانيات على مستويات مختلفة.
ويرجع ذلك ، على وجه الخصوص ، إلى حقيقة أن القاعدة الضريبية موزعة بشكل غير متساو في جميع أنحاء البلاد ، مما يخلق مواقف بداية غير متكافئة للميزانيات. بالإضافة إلى هذا العامل ، ينبغي للمرء أيضًا أن يأخذ في الاعتبار موسمية إيصالات الضرائب. لا ينبغي تركيز الضرائب الموسمية في ميزانية واحدة ، بل يجب توزيعها على جميع روابط نظام الميزانية.
انطلاقًا من نفس الاعتبارات ، من غير المرغوب فيه جعل الميزانية أكثر اعتمادًا على مصدر واحد للضريبة ، لأنه حتى لو لم يتم استلامها بشكل ضئيل أو في وقت غير مناسب بسبب ظروف موضوعية أو ذاتية معينة ، ستنشأ مشاكل في تنفيذ الإيرادات والنفقات أجزاء من الميزانية. تدل الممارسة على أن حصة مصدر واحد من الدخل يجب ألا تتجاوز 30٪ من الميزانية.
1.2 أسس تكوين الإيرادات الضريبية للميزانيات على اختلاف مستوياتها
يتطلب منح كل مستوى من مستويات السلطة صلاحيات إنفاق معينة تزويده بالموارد المالية اللازمة والكافية لتنفيذ هذه الصلاحيات ، والجزء الرئيسي من إيرادات الموازنة على أي مستوى هو الإيرادات الضريبية. وبالتالي ، فإن مسألة تأمين إيرادات الموازنات على مختلف المستويات تختصر بالدرجة الأولى في مسألة توزيع الصلاحيات الضريبية وإيرادات الضرائب فيما بينها.
في الوقت نفسه ، نتحدث بشكل أساسي عن تكوين الإيرادات الضريبية للميزانيات الإقليمية والمحلية ، حيث أن السلطات المركزية ، كقاعدة عامة ، لديها فرص كبيرة لا تضاهى في هذا الصدد. في الممارسة العالمية ، كما هو موضح أعلاه ، هناك أربعة مناهج رئيسية لحل مشكلة تمايز وتوزيع الضرائب بين الميزانيات ، والتي سميناها: التراكمي ، المعياري ، التوزيعي ، الثابت.
لكل منها مزاياه وعيوبه ، ولا يمكن لأي منها ، إذا أخذ على حدة ، تلبية احتياجات مختلف مستويات الحكومة في الموارد المالية في سياق فدرالية الموازنة.
يعد توزيع الضرائب حسب مستويات الحكومة وتقسيمها إلى وطنية (اتحادية) وإقليمية (رعايا للاتحاد) ومحلي (أو بلدية) أحد العناصر الأساسية لأي نظام ضريبي تقريبًا. يمكن أن يضمن تخصيص أنواع معينة من الضرائب لميزانيات كل مستوى أقصى قدر من الاستقلال المالي لكل ميزانية. ومع ذلك ، للقيام بذلك ، يجب أن تُمنح المستويات الحكومية ذات الصلة سلطات واسعة بما يكفي لفرض الضرائب ضمن اختصاصها. ولكن هذا هو المكان الذي تنشأ فيه مشاكل خطيرة.
إن تنوع الشروط الضريبية في إقليم دولة واحدة لها تأثير مشوه على التوزيع الإقليمي للموارد وعوامل الإنتاج. يمكن أن تؤدي الحقوق غير المحدودة للسلطات الإقليمية في إنشاء وفرض ضرائب مختلفة إلى المنافسة الضريبية بين المناطق ، مما ينتهك وحدة المساحة الاقتصادية للبلاد ويقلل من الكفاءة الاقتصادية الشاملة لتوزيع الموارد واستخدامها. حتى الضرائب التي تعتبر محايدة على المستوى الوطني يمكن أن تتعرض للتشويه عند فرضها على المستوى المحلي. مثال على ذلك هو ضريبة الدخل ، والتي ، إذا تم تقديمها في منطقة واحدة فقط ، يمكن أن تتسبب في تدفق السكان من تلك المنطقة.
عانت روسيا من عواقب "الفوضى الضريبية" في 1994-1996 ، عندما تم منح الكيانات المكونة للاتحاد الروسي الحق في تحديد أي ضرائب على أراضيها ، بما في ذلك تلك التي لم ينص عليها قانون RF "بشأن أساسيات النظام الضريبي للاتحاد الروسي".
من أجل الحفاظ على وحدة الفضاء الاقتصادي ، يجب أن تتمتع المستويات العليا للحكومة أيضًا بحقوق أوسع في مجال الضرائب. يتم استيفاء هذا الشرط تلقائيًا في الدول الموحدة ، حيث تسير عملية لامركزية الميزانية من أعلى إلى أسفل ويتم التحكم فيها بالكامل من قبل السلطات المركزية. في الولايات الفيدرالية ، من ناحية أخرى ، يتبين أن مسألة توزيع السلطات الضريبية بين المركز الفيدرالي ورعايا الاتحاد في معظم الحالات ليست اقتصادية ، بل سياسية. حاليًا ، بالإضافة إلى الاتحاد الروسي ، هناك أكثر من 20 ولاية اتحادية في العالم (ألمانيا ، الولايات المتحدة الأمريكية ، كندا ، المكسيك ، البرازيل ، الأرجنتين ، الهند ، إلخ) ، ولكل منها خاصتها الخاصة ، مما يميزها عن الجميع. ميزات أخرى ، والتي ترجع إلى ظروف تاريخية محددة لتشكيل وتطوير دولة معينة.
في الوقت الحاضر ، ينتمي الاتحاد الروسي إلى الولايات ذات الكفاءة الضريبية المحدودة للغاية (في بعض الحالات ، وربما بشكل مفرط) لموضوعات الاتحاد والهيئات الحكومية المحلية. من أجل الحفاظ على وحدة المساحة الاقتصادية للبلاد ، تحدد التشريعات الفيدرالية قائمة شاملة بالضرائب والرسوم الفيدرالية والإقليمية والمحلية المحتملة وجميع العناصر الأساسية تقريبًا للتكوين القانوني لكل منها. للهيئات التشريعية للكيانات المكونة للاتحاد الروسي والهيئات التمثيلية للحكومة الذاتية المحلية الحق فقط في إدخال أو عدم فرض ضرائب ورسوم على أراضيها من القائمة الفيدرالية المشار إليها في اختصاصها وتحديد معدلات محددة لها ضمن الحدود التي تحددها التشريعات الفيدرالية ، الإجراءات وشروط الدفع والمزايا الإضافية.
ومع ذلك ، حتى مع مراعاة محدودية اختصاص السلطات الإقليمية والمحلية في مجال إنشاء الضرائب وتغييرها ، فإن توزيعها حسب مستويات الحكومة لا يمكن أن يكون تعسفيًا تمامًا. تؤدي العديد من الضرائب وظائف تنظيمية مهمة في النظام الاقتصادي والاجتماعي للبلد ، والتي لا يمكن تنفيذها إلا على المستوى الوطني (الفيدرالي) ، ولا سيما استقرار وإعادة توزيع السياسة الضريبية للدولة.
الأداة الرئيسية لسياسة الاستقرار المالي هي ضريبة الدخل. وبالتالي ، بناءً على أهداف الاستقرار الاقتصادي ، ينبغي أن تُنسب الضرائب على الدخل الشخصي ودخل الشركات إلى المستوى الوطني (الاتحادي).
إن تنفيذ سياسة إعادة التوزيع التي تهدف إلى تحقيق المساواة في الدخل ، كقاعدة عامة ، يقع أيضًا ضمن اختصاص المستوى المركزي للحكومة. ويرجع ذلك إلى حقيقة أنه مع ارتفاع تنقل السكان ، فإن إعادة التوزيع المفرط في أي منطقة معينة سيؤدي إلى تدفق المواطنين الأكثر ثراءً من هذه المنطقة وتدفق المواطنين الأقل ثراءً إليها. من ناحية أخرى ، فإن عدم إعادة التوزيع في إحدى المناطق سيؤدي إلى زيادة مفرطة في تمايز الدخل فيها وظهور صراعات اجتماعية لها تأثير مزعزع لاستقرار البلد ككل. الأداة الرئيسية لسياسة إعادة التوزيع هي فرض الضرائب على دخول المواطنين ، والتي يجب أن تُنسب إلى المستوى الوطني لهذه الأسباب.
يجب أن تتضمن فئة الضرائب العامة أيضًا مثل هذه الضرائب العامة على الاستهلاك كضريبة القيمة المضافة ، نظرًا لأن طريقة الائتمان المستخدمة في حسابها تتطلب توحيد شروط الضرائب في جميع أنحاء البلاد. بالإضافة إلى ذلك ، ووفقًا لتوزيع الاختصاصات في تنفيذ وظائف الدولة ، يجب أن تُنسب الرسوم الجمركية بالتأكيد إلى المستوى الوطني.
تظل حصة الميزانيات الإقليمية في معظم الحالات ضرائب الملكية ، وضرائب الاستهلاك الإقليمي (مثل ضريبة مبيعات التجزئة) ، بالإضافة إلى العديد من الضرائب المحلية ، ولكنها عادة ما تكون منخفضة الدخل ، والتي يمكن أن تختلف قائمة الضرائب على نطاق واسع للغاية: الحيوانات الأليفة ، من أجل احتياجات التعليم ، وصيانة الخدمات المجتمعية وتطويرها ، وعقد المزادات واليانصيب ، والحفاظ على الهيئات البلدية للنظام العام ، وأعمال القمار ، وما إلى ذلك.
في الولايات الفيدرالية ، غالبًا ما يكون هناك صراع شرس بين السلطات الفيدرالية ورعايا الاتحاد. مثل هذه المصادر المهمة للإيرادات الضريبية مثل الضرائب المفروضة على استخدام الموارد الطبيعية والضرائب غير المباشرة على أنواع معينة من السلع ، والتي لا يمكن أن تُعزى بشكل قاطع إلى مستوى أو آخر لأسباب اقتصادية بحتة. عادة ما يتم تحديد النتيجة من خلال الظروف الاجتماعية والاقتصادية ومواءمة القوى السياسية في بلد معين في فترة معينة من تطوره.
عادة لا تعتبر هيئات الحكم الذاتي المحلية هيئات حكومية ، ولا يتم تنظيم منح الميزانيات المحلية بمصادرها الخاصة من عائدات الضرائب ، وهيئات الحكم الذاتي المحلية مع بعض السلطات الضريبية ، كقاعدة عامة ، من خلال قوانين دستورية. يتم تنفيذه بقرارات من هيئات حكومية مركزية أو إقليمية. ومع ذلك ، لا تزال المصادر الرئيسية لإيرادات الضرائب الإقليمية لها معايير معينة لتوزيعها بين الميزانيات الإقليمية والمحلية ، بناءً على اعتبارات العقلانية والكفاءة. على سبيل المثال ، يتم فرض ضريبة المبيعات أو ضريبة السيارة على المستوى الإقليمي. سيؤدي تقديمها على نطاق بلدية منفصلة إلى حقيقة أن سكان هذه البلدية سيشترون البضائع ويسجلون المركبات بشكل رئيسي في البلديات المجاورة حيث تكون هذه الضرائب غائبة أو أقل من حيث القيمة.
غالبًا ما تكون الضرائب العقارية والأراضي على المستوى المحلي لسببين. أولاً ، لا يمكن نقل موضوع الضرائب إلى مكان آخر. ثانيًا ، على المستوى المحلي ، تُستخدم الإيرادات من هذه الضرائب إلى حد كبير لتحسين ظروف تشغيل الأشياء الخاضعة للضريبة بشكل مباشر ، وزيادة قيمتها (إنشاء عناصر البنية التحتية ، وحماية النظام العام والممتلكات) ، وهو أساس ملموس للغاية لتحصيل الضرائب نفسها .
وبالتالي ، فإن توزيع الضرائب حسب المستويات الحكومية ، لاعتبارات اقتصادية عامة ، يؤدي إلى تركيز في أيدي السلطات المركزية أهم مصادر الإيرادات الضريبية واختلال التوازن الرأسي في نظام الموازنة ، الأمر الذي يحتمل أن يرى البعض. مدمج في أي نموذج لنظام الموازنة تقريبًا. على سبيل المثال ، تتقلب حصة الضرائب المحلية في هيكل إيرادات الميزانيات البلدية للبلدان المتقدمة اقتصاديًا في نطاق واسع إلى حد ما من 21٪ في ألمانيا إلى 65٪ في الولايات المتحدة ، ولكن لا توجد دولة واحدة يمكن أن تفرض فيها الضرائب المحلية تلبية احتياجات الإنفاق للبلديات بشكل كامل. إن المجموعة المحدودة من مصادر الإيرادات الضريبية الموضوعة تحت تصرف السلطات الإقليمية ، وتناقضها مع أحجام صلاحيات الإنفاق المخصصة لهذه الهيئات ، يؤدي إلى الحاجة إلى تحويل إضافي للدخل من المستويات الحكومية المركزية إلى المستويات الأدنى للحكومة.
تتمثل الأداة الرئيسية للمحاذاة الرأسية في مشاركة السلطات الإقليمية في الإيرادات الوطنية ، والتي يمكن تنفيذها إما عن طريق توزيع معدلات الضرائب على الضرائب الوطنية بين مستويات الحكومة ، أو عن طريق التوزيع بينها وفقًا لمعايير معينة من إجمالي مبلغ الإيرادات الضريبية التي تحكم الضرائب الوطنية.
يمكن أن يُعزى التوزيع بين مستويات معدلات الضرائب الحكومية للضرائب الوطنية إلى المصادر الثابتة للإيصالات المالية ، لأنها تعادل جزئيًا تخصيص ضرائب معينة للميزانيات المعنية. الفرق هو أنه ، على عكس التوحيد الكامل للضرائب عند تثبيت معدلات الضرائب على الضرائب الوطنية ، فإن المستويات الحكومية الأدنى لديها فرص ضئيلة لتغيير العناصر الرئيسية للتكوين القانوني للضريبة. وكقاعدة عامة ، يتم منحهم فقط الحق في تغيير قيمة السعر المخصص لهم (غالبًا ضمن حدود محدودة معينة) وإنشاء مزايا إضافية فيما يتعلق بمبالغ الإيرادات الضريبية التي سيتم إضافتها إلى ميزانياتهم.
ومن الأمثلة على ذلك ضريبة دخل الشركات الروسية ، التي يبلغ معدلها العام 24٪ في 2002-2004. تم توزيعها وفقًا للتشريعات الاتحادية على النحو التالي: 6٪ - على الموازنة الاتحادية ، 16٪ - على موازنات الكيانات المكونة للاتحاد ، 2٪ - على الموازنات المحلية. في الوقت نفسه ، يحق للكيانات المكونة للاتحاد الروسي تخفيض معدل الضريبة الذي سيتم إضافته إلى ميزانيات فئات معينة من دافعي الضرائب ، ولكن ليس أقل من 12٪. في كندا ، يتم تحديد الرسوم الإضافية الإقليمية للضرائب الفيدرالية على الدخل الشخصي ودخل الشركات بشكل مستقل من قبل المقاطعات.
في الاتحاد الروسي ، وفقًا للمعايير الموضوعة على أساس دائم بموجب قانون الميزانية للاتحاد الروسي ، على سبيل المثال ، يتم توزيع عائدات الضرائب من الضريبة الفيدرالية على استخراج المعادن ومن الضريبة الواحدة التي يدفعها دافعو الضرائب الذين تحولوا إلى نظام ضرائب مبسط.
في بعض الحالات ، قد يتم خصم المبلغ الكامل للإيصالات من أي ضريبة وطنية لصالح ميزانيات المستويات الأدنى. على وجه الخصوص ، في الاتحاد الروسي ، منذ عام 2002 ، يتم تقييد إجمالي الإيرادات الضريبية من الضريبة الفيدرالية على الدخل الشخصي في الميزانيات الإقليمية ، ومع ذلك ، فإن نقل إدارة هذه الضريبة إلى مستوى الكيانات المكونة للروسيا الاتحاد غير مناسب للأسباب المبينة أعلاه.
مع التأسيس المركزي للضرائب الإقليمية والمحلية ، يمكن للتشريعات الوطنية أن تنشئ خصومات من هذه الضرائب لصالح ميزانيات المستويات الأعلى. وكقاعدة عامة ، فإن مثل هذه الخصومات هي تعويض لإعفاء دافعي ضريبة إقليمية أو محلية معينة من ضرائب وطنية معينة. مثال في نظام الضرائب الروسي هو أنظمة الضرائب الخاصة المشار إليها باختصاص الكيانات المكونة للاتحاد الروسي في شكل ضريبة زراعية موحدة وضريبة موحدة على الدخل المحسوب لأنواع معينة من الأنشطة ، دافعيها هم معفاة من الضرائب الاتحادية الرئيسية. يتم تحديد معدلات التوزيع بين الميزانيات على مختلف المستويات والدولة ، والصناديق الاجتماعية من خارج الميزانية وفقًا لأولها من خلال الضريبة ، ووفقًا للثاني - من خلال قانون الميزانية في الاتحاد الروسي.
في كثير من الأحيان ، يتم تحديد معدلات الاقتطاعات من ضريبة تنظيمية وطنية واحدة أو أكثر إلى الميزانيات الإقليمية والمحلية لفترة قصيرة إلى حد ما ، عادة لسنة مالية واحدة ، بموجب قوانين الميزانية الفيدرالية لتلك السنة. تتميز طريقة توزيع الضرائب التنظيمية هذه بميزتها ، وهي أنها تسمح لك بالاستجابة السريعة للتغيرات في الوضع الاجتماعي والاقتصادي في الدولة واحتياجات الاتحاد والمناطق من الموارد المالية. لكن هذه الميزة تستتبع حتماً العيب الرئيسي للضرائب التنظيمية: عدم استقرار معدلات الخصم. لا يمكن الموافقة على الميزانيات ذات المستوى الأدنى بشكل نهائي حتى تتم الموافقة على الميزانية ذات المستوى الأعلى. التخطيط المتوقع للميزانية أمر معقد. ومن الواضح بشكل خاص أن الجوانب الإيجابية والسلبية للضرائب التنظيمية تتجلى في حالات الأزمات.
مثال على ذلك هو توزيع ضريبة القيمة المضافة في الاتحاد الروسي في التسعينيات. وفقًا لقانون الاتحاد الروسي "بشأن أساسيات النظام الضريبي للاتحاد الروسي" ، والذي دخل حيز التنفيذ في 1 يناير 1992 ، كان من المقرر تقييد هذه الضريبة بالكامل في الميزانية الفيدرالية. ومع ذلك ، فإن التدهور الحاد في الوضع الاجتماعي والاقتصادي في البلاد فور بدء الإصلاحات الاقتصادية الجذرية وضع السلطات الفيدرالية في مواجهة الحاجة إلى استخدام ND كضريبة تنظيمية. بالفعل في الربع الأول من عام 1992 ، مُنحت وزارة المالية الروسية الحق في تنظيم حصة مشاركة المناطق فيها بشكل ربع سنوي. ونتيجة لذلك ، تمايزت معدلات الخصم للمناطق المختلفة في نطاق من 10 إلى 100٪ ،
منذ الربع الثاني من عام 1999 ، تم تخفيض معيار الاقتطاعات من ضريبة القيمة المضافة إلى ميزانيات الكيانات المكونة للاتحاد الروسي إلى 15٪ ، ومنذ عام 2001 توقفت تمامًا.
وبالتالي ، من ناحية ، سمح استخدام ضريبة القيمة المضافة كضريبة تنظيمية للحكومة الفيدرالية بالتعامل إلى حد ما مع الأزمة المالية الإقليمية. ولكن من ناحية أخرى ، فإن إمكانية تغيير قواعد الخصومات ، وخاصة تمايزها حسب المنطقة ، دفعت القادة الإقليميين إلى عدم القلق بشأن زيادة القاعدة الضريبية بقدر القلق بشأن زيادة المعيار.
مع أي خصومات من الضرائب الوطنية إلى الميزانيات الإقليمية (سواء في شكل تقسيم معدلات الضرائب أو في شكل توزيع الإيرادات الضريبية) ، تنشأ مشكلة التوزيع الإقليمي العادل. عادة ، يحق لهذه المنطقة أو البلدية المعينة الحصول على حصة مناسبة من الضرائب الوطنية المحصلة في أراضيها. ومع ذلك ، يمكن لموضوعات النشاط الاقتصادي التي تدفع ضرائب وطنية في مواقعها القيام بأنشطتها في أراضي المناطق والبلديات الأخرى. بل إنه من الممكن أن تقوم المنظمة عمليًا بشكل كامل بتنفيذ أنشطتها خارج مكان تسجيلها لدى الدولة. يتطلب الإنصاف أن يُضاف جزء من الضرائب الوطنية الموزعة التي تدفعها هذه الكيانات إلى ميزانيات الأقاليم التي تعمل فيها.
لهذه الأغراض ، قدم قانون الضرائب الروسي مفهوم التقسيم المنفصل للمؤسسة ، مما يعني أي تقسيم منفصل إقليميًا ، يتم في موقع إنشاء الوظائف الثابتة ، بغض النظر عما إذا كان إنشاء هذا التقسيم ينعكس أم لا الوثائق التأسيسية أو غيرها من الوثائق التنظيمية والإدارية للمنظمة ، وكذلك الصلاحيات الممنوحة لها. في هذه الحالة ، يعتبر مكان العمل ثابتًا إذا تم إنشاؤه لمدة تزيد عن شهر واحد.
تلتزم أي منظمة بالتسجيل لدى السلطات الضريبية ليس فقط في موقع موقعها ، ولكن أيضًا في موقع كل قسم من أقسامها الفرعية المنفصلة ، ومن أجل التوزيع العادل للإيرادات من ضرائب الملكية الإقليمية والمحلية بين الميزانيات ، أيضًا على موقع الممتلكات غير المنقولة التابعة لها. الممتلكات والمركبات (قانون الضرائب للاتحاد الروسي. الجزء 1 ، المادة 83 ، البند 1. يخضع الأفراد أيضًا للمحاسبة في سلطات الضرائب في مكان عقاراتهم ومركباتهم بالنسبة لكل ضريبة خاضعة للتوزيع بين الميزانيات على مستويات مختلفة ، فإن الإجراء الذي يتم دفعه ينص على التزام المنظمة بدفع جزء معين من هذه الضريبة في موقع التقسيمات الفرعية المنفصلة ، ويتم تحديد مبلغ هذا الجزء فيما يتعلق لخصوصيات كل ضريبة فردية.
في بعض الأحيان ، تؤدي الحاجة إلى ضمان التوزيع العادل بين ميزانيات المستويات الوطنية المختلفة إلى تعقيد كبير وارتفاع في تكلفة نظام الرقابة الضريبية. على وجه الخصوص ، هذا ينطبق على الضرائب غير المباشرة. الأكثر عقلانية من وجهة النظر الاقتصادية هو تحصيل الضرائب غير المباشرة فقط في مرحلة إنتاج السلع القابلة للانتقال ، مما يقلل بشكل كبير من دائرة الكيانات الخاضعة للرقابة ويزيد بشكل كبير من كفاءة الرقابة الضريبية. في حالة استلام ضرائب الإنتاج فقط في الميزانية المركزية ، لا تنشأ مشاكل ، ويتم التقيد الصارم بهذا الإجراء. إذا تم توزيع ضرائب الإنتاج بين الميزانية المركزية والميزانيات الإقليمية ، فإن دفعها من قبل المنتجين يؤدي إلى حقيقة أن جميع الإيرادات تذهب إلى المناطق التي توجد فيها. المناطق التي لا تنتج ، ولكنها تستهلك فقط السلع القابلة للتحويل ذات الصلة ، لا تحصل على أي دخل ، على الرغم من أن سكانها يدفعون بانتظام مبلغ الضرائب غير المباشرة في سعر السلع المشتراة. تتشكل الإيرادات الضريبية لمنطقة واحدة على حساب سكان المناطق الأخرى. يواجه المشرع معضلة: ضمان إما توزيع عادل للإيرادات الضريبية بين الميزانيات ، أو الكفاءة الاقتصادية للنظام الضريبي. تعتمد نتيجة الاختيار على مدى أهمية مصدر الدخل للميزانيات الإقليمية لهذه الضرائب ومدى تأثير المناطق على السياسة الضريبية الوطنية.
مثال على ذلك هو ضريبة الإنتاج على المشروبات الكحولية المنتجة في أراضي الاتحاد الروسي. يتم توزيع عائداتها بين الميزانية الفيدرالية وميزانيات الكيانات المكونة للاتحاد الروسي وفقًا للمعايير المعمول بها. تُضاف ضرائب المكوس على المشروبات الكحولية إلى هذه الميزانيات بحصص متساوية ، وعلى المشروبات الكحولية الأخرى - بالكامل لميزانيات الأشخاص. أدت الرغبة في ضمان التوزيع العادل للإيرادات الضريبية بين ميزانيات المناطق المختلفة إلى تقسيم معدلات المكوس على المشروبات الكحولية بين المنتجين وتجار الجملة.
إن الامتثال لهذه الأحكام يجعل من الممكن تقليل الاختلال الرأسي في نظام الموازنة وتحقيق توزيع أكثر إنصافًا ومعقولًا للدخل بين الميزانيات ذات المستويات المختلفة. ومع ذلك ، حتى الجمع بين كل هذه الأساليب لضمان دخل الميزانيات الإقليمية والمحلية ، كقاعدة عامة ، لا يسمح بالاستغناء عن إعادة توزيع مركزية للموارد المالية من خلال الميزانيات ذات المستوى الأعلى.
من وجهة نظر التكافؤ المالي الرأسي ، غالبًا ما تنشأ الحاجة إلى التحويلات المستهدفة من ميزانيات المستويات الأعلى فيما يتعلق باعتماد قرارات من قبل المستويات الحكومية العليا ، مما يؤدي إلى زيادة كبيرة في نفقات ميزانيات المستويات الأدنى. علاوة على ذلك ، لا ترتبط مثل هذه القرارات بالضرورة بالمدفوعات المباشرة من ميزانيات المستويات الأدنى. على سبيل المثال ، فإن اعتماد المستوى المركزي للحكومة لقرار لجذب العمالة الأجنبية يستلزم زيادة في نفقات الميزانيات الإقليمية للضمان الاجتماعي. ومع ذلك ، فإن السبب الرئيسي لإعادة توزيع الإيرادات الضريبية من خلال ميزانيات المستويات الأعلى هو عادة الاختلال الأفقي في نظام الموازنة ، مما يؤدي إلى الحاجة إلى معادلة مالية مركزية بين الميزانيات من نفس المستوى.
الفصل الثاني: تحليل تكوين مداخيل الموازنات على اختلاف مستوياتها
2.1 تكوين إيرادات الموازنة الاتحادية
منذ عام 2000 ، زادت إيرادات الميزانية الفيدرالية تدريجياً من عام إلى آخر ، وفي عام 2007 بلغت 23.6٪ من الناتج المحلي الإجمالي ، وهو أعلى بنسبة 8.1 نقطة مئوية من مستوى عام 2000. الناتج المحلي الإجمالي. ولوحظ نمو قوي بشكل خاص في إيرادات نظام الميزانية في السنوات الأخيرة - في الفترة من 2005 إلى 2007.
من عام 2000 إلى عام 2007 ، زادت حصة إيرادات الموازنة الاتحادية في إجمالي إيرادات نظام الموازنة. إذا كانت حصة الميزانية الفيدرالية في عام 2000 تزيد قليلاً عن 40٪ ، فقد ارتفعت في عام 2007 إلى 57٪.
كان السبب الرئيسي لنمو الإيرادات وتعزيز دور الميزانية الفيدرالية هو ارتفاع الأسعار العالمية لموارد الطاقة. أيضًا ، في عامي 2005 و 2007 ، تلقى نظام الميزانية أموالًا إضافية تتعلق بسداد الدين الضريبي لشركة YUKOS Oil Company.
في عام 2007 ، ذهب 57٪ من إجمالي الإيرادات إلى الميزانية الفيدرالية ، و 30٪ إلى الميزانيات الإقليمية و 13٪ إلى الأموال من خارج الميزانية (المعاشات التقاعدية والتأمينات الطبية والاجتماعية).
منذ عام 2000 ، تم إجراء إصلاح كبير للنظام الضريبي في روسيا. أثر الإصلاح على كل من الجوانب المؤسسية للعلاقات بين دافعي الضرائب والدولة ، ومبادئ الدفع ومعدلات الضرائب الفردية. خضعت جميع أنواع الضرائب الرئيسية لتغييرات جذرية. من بين التغييرات الرئيسية في التشريعات الضريبية ، من الضروري إبراز ما يلي:
بدلاً من المساهمات المنفصلة في الأموال من خارج الميزانية ، تم إدخال الضريبة الاجتماعية الموحدة (UST) في عام 2001 لتبسيط الإدارة. تم تحديد معدل النطاق الضريبي الأول في البداية عند 35.6٪ ، ومنذ عام 2005 تم تخفيضه إلى 26٪ ؛ اعتبارًا من 1 يناير 2010 ، تم إلغاء الخزانات الأرضية.
تم توحيد معدل ضريبة الدخل الشخصي - 13٪ ؛
في عام 2002 ، بدلاً من ثلاث مدفوعات ضريبية (مدفوعات مقابل استخدام التربة الجوفية في استخراج المعادن ؛ خصومات لاستنساخ قاعدة الموارد المعدنية ؛ ضرائب على النفط ومكثفات الغاز المستقرة) ، تم فرض ضريبة على استخراج المعادن ؛
منذ عام 2004 ، تم تخفيض معدل ضريبة القيمة المضافة من 20٪ إلى 18٪.
لم يؤد التخفيض في معدلات الضرائب الرئيسية إلى انخفاض في إيرادات الميزانية بسبب حقيقة أنه في نفس الوقت تم زيادة الضرائب على قطاع النفط والغاز. أدت إصلاحات رسوم التصدير وضريبة استخراج المعادن في هذا القطاع إلى زيادة استخراج ريع الموارد الطبيعية الناتج عن ارتفاع أسعار الطاقة العالمية. أتاح نقل العبء الضريبي من قطاع المعالجة إلى قطاع المواد الخام إضعاف الأثر السلبي لارتفاع أسعار المواد الخام في الأسواق العالمية على القدرة التنافسية للمنتجين الروس.
بشكل عام ، يظل مستوى العبء الضريبي في الاقتصاد الروسي ، والمُعرَّف على أنه نسبة الضرائب المدفوعة إلى الناتج المحلي الإجمالي ، عند مستوى 35-37٪. كان الوزن الأكبر في الإيرادات الضريبية لنظام الميزانية في نهاية عام 2007 هو الرسوم الجمركية (19.2٪) ، ضريبة القيمة المضافة (18.7٪) ، ضريبة دخل الشركات (17.9٪) ، الولايات المتحدة الأمريكية (15.3٪).
الجدول 2 هيكل الإيرادات الضريبية لنظام الموازنة ، ٪ إلى المجموع
|
إجمالي الإيرادات الضريبية |
|||||||||
|
ضريبة الدخل |
|||||||||
|
الرسوم الجمركية |
|||||||||
|
MET والضرائب على الموارد الطبيعية |
|||||||||
|
الضرائب الأخرى |
زادت ضريبة الدخل على الشركات بالنسبة المئوية من الناتج المحلي الإجمالي في عام 2007 مقارنة بعام 2000 بمقدار 1.2 نقطة مئوية. تصل إلى 6.6٪. زادت ضريبة الدخل الشخصي من 2.4٪ من الناتج المحلي الإجمالي في عام 2000 إلى 3.8٪ من الناتج المحلي الإجمالي في عام 2007 ، على مدار العامين الماضيين ، زادت حصتها بمقدار 0.3 نقطة مئوية. الناتج المحلي الإجمالي سنويا. زادت الرسوم الجمركية من 3.1٪ من الناتج المحلي الإجمالي في عام 2000 إلى 7٪ من إجمالي الناتج المحلي في عام 2007 ، وهو ما يرتبط بارتفاع أسعار الطاقة العالمية والتغيرات في التشريعات الضريبية. نفس الأسباب تسببت في زيادة أكثر من ثلاثة أضعاف في الضريبة على استخراج الموارد المعدنية.
عند النظر في توزيع الضرائب حسب الصناعة ، يمكن الاستنتاج أن العبء الضريبي فقط في قطاع النفط هو كبير نسبيًا ، حيث يتجاوز 60٪ من إجمالي القيمة المضافة. في الصناعات الأخرى ، لا يتجاوز العبء الضريبي 30٪ من القيمة المضافة.
ويؤثر هذا أيضًا على هيكل إيرادات نظام الموازنة. في عام 2007 ، جاءت الحصة الرئيسية من الإيرادات البالغة 32٪ من الصناعة الاستخراجية ، و 17٪ - من التصنيع ، و 8٪ - من المعاملات العقارية والإيجارات وتقديم الخدمات ، و 8٪ - من تجارة الجملة والتجزئة ، 7 ٪ - من النقل والمواصلات ، 5 ٪ - للبناء ، 4 ٪ - للأنشطة المالية.
طاولة يوضح الشكل 3 نسبة الإيرادات والنفقات للميزانية الفيدرالية للاتحاد الروسي والميزانيات الموحدة للكيانات المكونة للاتحاد الروسي وفي 2005-2009. ويبين تحليل الجدول 1 أنه خلال الفترة 2005-2008. نمت باستمرار مداخيل كل من الميزانية الاتحادية والموازنة الموحدة للكيانات المكونة للاتحاد الروسي. زادت إيرادات الميزانية الفيدرالية في المتوسط خلال هذه الفترة بنسبة 22٪ ، والميزانية الموحدة للكيانات المكونة للاتحاد الروسي بنسبة 27٪ سنويًا.
الجدول 3 توزيع الإيرادات والمصروفات في الميزانية الموحدة والاتحادية للاتحاد الروسي في 2005-2009 (مليار روبل)
|
الدخل ، بما في ذلك. ميزانية الاتحاد أو الفيدرالية |
||||||
|
المصاريف - بما في ذلك. ميزانية الاتحاد أو الفيدرالية |
||||||
|
الميزانيات الموحدة للكيانات المكونة للاتحاد الروسي |
||||||
|
فائض (عجز) الميزانية الفيدرالية للاتحاد الروسي |
||||||
|
فائض (عجز) الميزانيات الموحدة للكيانات المكونة للاتحاد الروسي |
ومع ذلك ، في عام 2009 ، انخفضت إيرادات الميزانية الفيدرالية بشكل كبير - بنحو 21٪ ، كما انخفضت بشكل طفيف إيرادات الميزانية الموحدة للكيانات المكونة للاتحاد الروسي بنسبة 4.4٪. السبب الرئيسي لتدهور مؤشرات الموازنة عام 2009. هي الأزمة المالية العالمية ، التي أثرت بشكل كبير على اقتصاد الاتحاد الروسي.
في المجموع ، في عام 2009 (وفقًا للبيانات الأولية) ، تلقت الميزانية الفيدرالية 3012.4 مليار روبل من الإيرادات المدارة ، وهو ما يقل بنسبة 26 ٪ عن عام 2008.
استلام ايرادات الموازنة الاتحادية 2008-2009
تم استيفاء المؤشرات المنصوص عليها لعام 2009 في القانون الاتحادي "بشأن الميزانية الفيدرالية لعام 2009 وفترة التخطيط لعامي 2010 و 2011" في جزء دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا. تلقت الميزانية 402 مليار روبل إضافية.
يتم تأمين الجزء الأكبر من إيرادات الميزانية الفيدرالية التي تديرها دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا من خلال إيصالات ضريبة القيمة المضافة (39٪) ، وضريبة استخراج المعادن (33٪) ، والولايات المتحدة الأمريكية (17٪) وضريبة الدخل (6٪).
بلغت عائدات ضريبة دخل الشركات للميزانية الفيدرالية في عام 2009 195.4 مليار روبل. مقارنة بعام 2008 ، انخفضت الإيصالات 3.9 مرة.
ويعزى الانخفاض في الإيرادات إلى تدهور نتائج الأنشطة المالية والاقتصادية للمنظمات وانخفاض معدل الضريبة المقيدة للموازنة الاتحادية منذ عام 2009 من 6.5٪ إلى 2٪.
وبلغت عائدات الضريبة الاجتماعية الموحدة المقيدة للميزانية الفيدرالية في عام 2009 ما قيمته 509.8 مليار روبل ، وبالمقارنة بعام 2008 زادت بمقدار 3 مليارات روبل أو 1٪.
بلغت عائدات ضريبة القيمة المضافة على السلع (العمل ، الخدمات) المباعة في أراضي الاتحاد الروسي في عام 2009 ، 1176.6 مليار روبل ، وبالمقارنة بعام 2008 زادت بنسبة 18٪.
تلقت ضريبة القيمة المضافة على البضائع المستوردة إلى أراضي الاتحاد الروسي من جمهورية بيلاروسيا في عام 2009 30.6 مليار روبل ، وهو ما يقل بنسبة 24 ٪ عن عام 2008.
في عام 2009 ، بلغت الإيرادات من المجموعة الموحدة للضرائب غير المباشرة للميزانية الفيدرالية 81.7 مليار روبل وانخفضت بنسبة 35٪ مقارنة بعام 2008.
يرجع الانخفاض في المتحصلات من المجموعة الموحدة للضرائب غير المباشرة إلى الميزانية الفيدرالية إلى التغييرات في التشريعات المتعلقة بالضرائب الانتقائية على المنتجات البترولية. منذ عام 2009 ، تم دفع ضرائب الإنتاج على بنزين السيارات ووقود الديزل وزيوت المحركات بالكامل لميزانية الكيان المكون للاتحاد الروسي.
في عام 2009 ، تلقت الميزانية الفيدرالية 981.5 مليار روبل من ضريبة استخراج المعادن (فيما يلي - MET) ، بما في ذلك استخراج النفط - 887.6 مليار روبل ، والغاز الطبيعي القابل للاحتراق - 75.0 مليار روبل ، ومكثفات الغاز - 6.6 مليار روبل.
مقارنة بعام 2008 ، انخفضت إيرادات MET بمقدار 1.6 مرة ، وهو ما يرجع إلى انخفاض أسعار النفط (من 98.2 دولارًا أمريكيًا في ديسمبر 2007 - نوفمبر 2008 إلى 57.8 دولارًا أمريكيًا في ديسمبر 2008 - نوفمبر 2009 ، أو 1.7 مرة).
2.2 هيكل إيرادات الموازنة الإقليمية
إيرادات الموازنة - الأموال التي تحصل عليها الموازنة ، باستثناء الأموال التي تشكل ، وفقًا لقانون الموازنة ، مصادر لتمويل عجز الموازنة ؛
وفقا للمادة 41. "أنواع إيرادات الموازنة" (المعدل بالقانون الاتحادي رقم 63-منطقة حرة بتاريخ 26/4/2007) ، تشمل إيرادات الموازنة الإيرادات الضريبية والإيرادات غير الضريبية والإيرادات المجانية.
وفقًا للمادة 56. الإيرادات الضريبية لميزانيات الكيانات المكونة للاتحاد الروسي (بصيغته المعدلة بالقانون الاتحادي الصادر في 20.08.2004 رقم 120-FZ)
1. تضاف عائدات الضرائب من الضرائب الإقليمية التالية إلى ميزانيات الكيانات المكونة للاتحاد الروسي:
ضريبة ممتلكات الشركات - وفقًا لمعيار 100٪ ؛
ضريبة أعمال المقامرة - بمعدل 100٪ ؛
ضريبة النقل - بمعدل 100 بالمائة.
2. تخضع ميزانيات الكيانات المكونة للاتحاد الروسي للإيرادات الضريبية من الضرائب والرسوم الاتحادية التالية ، والضرائب المنصوص عليها في الأنظمة الضريبية الخاصة:
ضريبة أرباح الشركات بالسعر المحدد لقيد الضريبة المذكورة في ميزانيات الكيانات المكونة للاتحاد الروسي - بنسبة 100 في المائة ؛
ضريبة دخل الشركات في تنفيذ اتفاقيات المشاركة في الإنتاج - عند مستوى 80 في المائة ؛
ضريبة الدخل الشخصي - بنسبة 70 بالمائة ؛
ضرائب المكوس على الكحول الإيثيلي من المواد الخام الغذائية - وفقًا لمعيار 50 في المائة ؛
ضرائب المكوس على المنتجات المحتوية على الكحول - بنسبة 50 في المائة ؛
ضرائب المكوس على بنزين السيارات ، والبنزين المباشر ، ووقود الديزل ، وزيوت المحركات لمحركات الديزل والمكربن (الحقن) - بنسبة 60 في المائة ؛
ضرائب المكوس على المشروبات الكحولية - وفقًا لمعيار 100٪ ؛
ضرائب المكوس على البيرة - وفقًا لمعيار 100 في المائة ؛
ضريبة على استخراج المعادن في شكل مواد خام هيدروكربونية (باستثناء الغاز الطبيعي القابل للاحتراق) - بنسبة 5 في المائة ؛
الضريبة المفروضة على استخراج الموارد المعدنية الواسعة الانتشار - بنسبة 100 في المائة ؛
ضريبة على استخراج المعادن (باستثناء المعادن في شكل هيدروكربونات ، الماس الطبيعي والمعادن الشائعة) - عند مستوى 60 في المائة ؛
ضريبة على استخراج المعادن في شكل ماس طبيعي - بنسبة 100 في المائة ؛
المدفوعات المنتظمة لاستخراج المعادن (الإتاوات) في تنفيذ اتفاقيات تقاسم الإنتاج في شكل مواد خام هيدروكربونية (باستثناء الغاز الطبيعي القابل للاحتراق) - عند مستوى 5 في المائة ؛
رسوم استخدام أغراض الموارد البيولوجية المائية (باستثناء المسطحات المائية الداخلية) - بمعدل 30 في المائة ؛
رسوم استخدام أشياء من عالم الحيوان - عند مستوى 100 في المائة ؛
ضريبة واحدة تُفرض فيما يتعلق بتطبيق نظام الضرائب المبسط - بنسبة 90 في المائة ؛
...تكوين عائدات الميزانيات المحلية للاتحاد الروسي ودورها واستخدامها. تنظيم مداخيل الموازنات الجهوية والمحلية. مبادئ تنفيذ الميزانية. مبادئ العلاقات بين الميزانية. أشكال الدعم المالي لموضوعات الاتحاد وخصائصها.
الاختبار ، تمت إضافة 01/07/2008
الأسس النظرية لتنظيم نظام الميزانية لروسيا. ممارسة تشكيل وتحليل الإيرادات الضريبية لموازنة التشكيل البلدي لمنطقة Solnechny. مشاكل وسبل تحسين تكوين الإيرادات الضريبية للموازنات المحلية.
تمت إضافة أطروحة 30/07/2010
جوهر إيرادات الموازنة الإقليمية ومصادر تكوينها. مفهوم وتكوين الإيرادات الضريبية للميزانية الفيدرالية للاتحاد الروسي. إدارة إيرادات الميزانية الإقليمية. إنشاء أنظمة ضريبية خاصة. مبدأ استقرار ايرادات الموازنة.
ورقة مصطلح ، تمت الإضافة في 05/31/2013
مفهوم وتصنيف إيرادات ميزانية الاتحاد الروسي وهيكلها ووظائفها وأهميتها. الخصائص العامة لإيرادات الموازنات الاتحادية والمحلية للكيانات التابعة للاتحاد. جوانب تكوين وخصم الإيرادات الضريبية وغير الضريبية لميزانيات المستويات المختلفة.
الملخص ، تمت الإضافة في 05/09/2012
تكوين الإيرادات المحتملة للموازنة الاتحادية على حساب الإيرادات الضريبية. استكشاف المفاهيم العامة للإيرادات غير الضريبية. تكوين وهيكل الإيرادات غير الضريبية للموازنة الاتحادية وميزانيات الموضوعات والموازنات المحلية وتحليلها.
ورقة مصطلح ، تمت الإضافة في 11/21/2009
مفهوم ووظائف وهيكلية الميزانيات المحلية. الجوهر الاقتصادي وتصنيف إيرادات الموازنة. مبادئ وتوجهات جانب الإنفاق من الموازنات المحلية. خصائص الكائن الخطي (بند بندا) ، التنفيذي ، أنواع برامج الميزانية.
ورقة مصطلح ، تمت الإضافة في 12/07/2010
تحليل تكوين وهيكل ميزانيات المستويات الثلاثة في روسيا. ديناميات الإيرادات والنفقات ومصادر تمويل عجز الميزانية الفيدرالية ، فضلاً عن الهيكل المقابل لميزانيات الكيانات المكونة للاتحاد الروسي والميزانيات المحلية على غرار منطقة بينزا.
تمت إضافة ورقة مصطلح بتاريخ 07/08/2011
دراسة آليات الميزانية والضرائب لتنظيم الاقتصاد. تقرير هيئات الخزانة الاتحادية عن تنفيذ الموازنة الاتحادية. دراسة ممارسة المراجعة الخارجية للتقارير السنوية عن تنفيذ الميزانيات المحلية في مدينة موسكو.
تمت إضافة ورقة مصطلح بتاريخ 10/22/2014
وظائف الضرائب ودورها في التنمية الاقتصادية للدولة. حقوق والتزامات السلطات الضريبية. تحليل هيكل النظام الضريبي الروسي وأنواع الضرائب. مصادر الإيرادات الضريبية للموازنات المحلية. اتجاهات لتحسين النظام الضريبي.
ورقة مصطلح ، تمت إضافة 12/19/2014
المفهوم والجوهر الاقتصادي لفيدرالية الموازنة ومبادئها. مزايا وعيوب الفيدرالية المالية. المشاكل الفعلية لفيدرالية الميزانية في روسيا في الوقت الحاضر. حساب كشوف المرتبات الشهرية لإدارة المدينة.
الفيدرالية الضريبية
يؤثر نوع الحكومة الفيدرالية على أسس بناء نظام ميزانية الدولة. تشكل الإيرادات الضريبية الجزء الأكبر من إيرادات الميزانية ؛ في جميع البلدان ذات اقتصادات السوق ، تعتبر الضرائب هي الرافعة الرئيسية للتأثير على التنمية الاقتصادية للبلد. إن التطور النظري والعملي للجزء المكون منه ، الفدرالية الضريبية ، له أهمية قصوى في بناء نموذج نوعي جديد لفيدرالية الميزانية.
في الاتحاد الروسي ، حُدِّدت مهمة تطوير الفيدرالية الضريبية على مستوى الدولة في عام 1996 في مرسوم صادر عن رئيس الاتحاد الروسي "بشأن الاتجاهات الرئيسية للإصلاح الضريبي في الاتحاد الروسي والتدابير الرامية إلى تعزيز الانضباط الضريبي والدفع" بتاريخ 08.05.96 ، رقم 685.
ينبغي النظر إلى الفيدرالية الضريبية بالمعنى الضيق والواسع للكلمة.
بالمعنى الضيق ، فإن "الفيدرالية الضريبية" هي تحديد وتوزيع مصادر الدخل الضريبية بين مستويات نظام ميزانية الدولة.
بمعنى واسع ، "الفيدرالية الضريبية" هي مجموعة معقدة ومتعددة الأبعاد من العلاقات في مجال الضرائب بين الاتحاد والكيانات المكونة للاتحاد والحكومات المحلية.
الأهداف الرئيسية للفيدرالية الضريبية هي:
ضمان وحدة الدولة الفيدرالية الروسية ،
ضمان استقرار التنمية الاجتماعية والاقتصادية للبلد من خلال تلبية الحاجة إلى الأموال على جميع مستويات الحكومة والإدارة ،
إعادة توزيع عقلاني لجزء من الناتج المحلي الإجمالي المسحوب في شكل ضرائب بين روابط نظام الموازنة ،
توفير المبادرات الضريبية للسلطات الإقليمية والمحلية ضمن مساحة ضريبية واحدة.
في الممارسة العالمية ، هناك 4 مناهج رئيسية لحل مشكلة تحديد وتوزيع الضرائب بين الميزانيات.
تراكمي - الجمع في معدل ضريبة واحد لمعدلاتها حسب كل مستوى حكومي
تنظيمي - توزيع حصص الإيرادات الضريبية بين مستويات نظام الموازنة (حسب المعايير بالنسبة المئوية)
توزيعي - تركيز الإيرادات الضريبية مبدئيًا على حساب واحد أو في صندوق مع مزيد من إعادة التوزيع بين روابط نظام الموازنة
تم الإصلاح - ترسيم وتوحيد الضرائب ذات الصلة بين مستويات الحكومة المختلفة وفقًا لمبادئ الفيدرالية الضريبية.
لا توجد دولة في العالم تعطي الأفضلية لإحدى هذه الأساليب ، لأن لكل منها مزاياها وعيوبها. حتى عام 1992 ، في بلدنا ، كان توزيع الضرائب بين روابط نظام الميزانية يتم من خلال طريقتين: المعيارية والتوزيعية.
في المرحلة الحالية ، يتم استخدام الطريقة التراكمية ، الطريقة المعيارية ، ونظام الضرائب في الاتحاد الروسي مبني على طريقة ثابتة لتوزيع الضرائب بين الميزانيات.
الطريقة التراكميةيعتبر أحد مؤشرات تطور اتحادية الميزانية والضرائب. منذ 1 يناير 1994 ، تم فرض ضريبة دخل الشركات بمعدل يجمع بين معدلات جميع أجزاء نظام الميزانية.
توزيع معدل ضريبة الدخل الرئيسي (٪) (جدول 1)
الجدول 1
|
2001 (كمرجع) |
الفصل 25 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي |
||||||
|
ميزانية الاتحاد أو الفيدرالية | |||||||
|
ميزانية الكيانات المكونة للاتحاد الروسي |
16٪ (حتى 12٪) * |
17٪ (حتى 13٪) * |
17.5٪ (حتى 13.5٪) |
18٪ (حتى 13.5٪) | |||
|
الميزانيات المحلية | |||||||
* يحق للسلطات التشريعية تخفيض نسبة الضريبة التي تدخل في موازناتها ، ولكن بما لا يزيد عن 4 نقاط مئوية.
الطريقة المعياريةعلى أساس الوظيفة التنظيمية للضرائب. يؤثر النظام الضريبي على جوانب مختلفة من الاقتصاد الوطني ، بما في ذلك. لمواءمة التنمية الاجتماعية والاقتصادية للإقليم. تنص الطريقة المعيارية على توزيع حصص الضرائب التنظيمية بين ميزانيات المستويات المختلفة. تخضع معدلات الاستقطاع للتعديل كل عام وتخضع للموافقة السنوية في قانون الموازنة الاتحادية ، ثم داخل الكيانات المكونة للاتحاد بموجب القانون الإقليمي المقابل بشأن الميزانية. نتيجة لذلك ، أصبحت السلطات المحلية والإقليمية معتمدة بشكل كامل على السلطات العليا. وتعني حصة كبيرة من الضرائب "التنظيمية" مقارنة بالضرائب الثابتة زيادة في التدفقات النقدية الحكومية الدولية. تقوم الحكومة الفيدرالية ، نظرًا لموقعها السياسي والقانوني الرائد ، بتعبئة التخلص من أكبر أنواع الضرائب وأكثرها استقرارًا (ضريبة القيمة المضافة ، وضريبة الدخل ، وضرائب الإنتاج ، وضريبة الدخل الشخصي).
الذي - التي. لا تضمن هذه الطريقة الاستقلال المالي والاقتصادي للمنطقة التي أعلنها دستور الاتحاد الروسي.
الطريقة الثابتةوفقًا للفن. 12 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي “لا يمكن إنشاء الضرائب الإقليمية والمحلية غير المنصوص عليها في قانون الضرائب للاتحاد الروسي. انظر الرسم البياني للحصول على قائمة بالضرائب الإقليمية والمحلية.
فن. حدد 3 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي المبادئ التالية للفيدرالية الضريبية:
مبدأ وحدة السياسة الضريبية
مبدأ وحدة النظام الضريبي
مبدأ ترسيم الصلاحيات في مجال الضرائب - تتمتع سلطات الاتحاد والحكومات المحلية بالصلاحيات التالية
أ) إنشاء وسن ضرائب إقليمية ملزمة لإقليم معين ، المنصوص عليها في قانون الضرائب (أي ، قد لا يتم تقديمها)
ب) تحديد العناصر التالية للضرائب الجهوية والمحلية:
إجراءات وشروط دفع الضرائب
المزايا الضريبية (ضمن الحدود المنصوص عليها في قانون الضرائب للاتحاد الروسي)
معدل الضريبة (ضمن الحدود المنصوص عليها في قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
في البلدان المتقدمة ، يعتمد توزيع الصلاحيات بين الحكومات المحلية والهيئات التنفيذية المحلية على مفهوم الفيدرالية المالية.
وتجدر الإشارة على الفور إلى أن الفيدرالية المالية لا علاقة لها بالفيدرالية السياسية. يتم تطبيق مبادئ الفيدرالية المالية من قبل كل من الولايات الفيدرالية والوحدة. كما أنها تشكل أساس الميثاق الأوروبي للحكم الذاتي المحلي.
تم إدخال المصطلح نفسه - الفيدرالية المالية - في التداول العلمي من قبل الأستاذ في جامعة هارفارد R. Musgrave (الولايات المتحدة الأمريكية) ويحدد التوزيع الفعال للسلطات بين مختلف مستويات الحكومة في البلاد.
أساسها هو مفهوم ما يسمى المنافع العامة (السلع). هذه ليست سلعًا شخصية (طعام ، ملابس ، إلخ) ، ولكنها استهلاك جماعي (دفاع وطني ، معرفة علمية ، منارات ، إلخ).
الأحكام الرئيسية لمفهوم الفيدرالية المالية هي كما يلي.
1. توفر السلطة المنافع العامة ، والتي تختلف في مجالات الفوائد (صغيرة - لرياض الأطفال ، كبيرة - للدفاع الوطني). يحدد هذا العامل تشكيل نظام متعدد المستويات للسلطة وفقًا لمعيار الامتثال لكل مستوى من مستويات قوة الفوائد من المنافع العامة.وبالتالي ، يجب أن تكون سلطات المنطقة مسؤولة عن إنارة الشوارع ، لأن ضوء مصابيح الشوارع يعود بالفائدة على سكان المنطقة. يجب أن تكون السلطات الإقليمية (الأوبلاست) مسؤولة عن تشغيل المنارة ، لأن تشغيل المنارة يفيد المنطقة الساحلية بأكملها. ويجب أن تكون الحكومة المركزية مسؤولة عن الدفاع عن البلاد ، لأن الدولة كلها تستفيد من الأمن القومي.
2. ينبغي أداء وظائف توفير المنافع العامة من قبل أدنى مستويات الحكومة القادرة على القيام بذلك. يعتبر المستوى الأعلى للسلطة أقل أهمية ، فهو ثانوي بالنسبة للمستوى الأدنى ، وهو أقرب إلى المواطنين وأكثر وعيًا بتفضيلاتهم. أي ، إذا كان المواطنون قادرين على زراعة الزهور بالقرب من منازلهم ، فإنهم سيفعلون ذلك بأنفسهم. لكنهم لن يقوموا بإخراج القمامة بانتظام خارج المدينة. ويفوضون هذه السلطة إلى الأعلى. هذا الحكم يسمى مبدأ التبعية.
3. يجب على نفس الولاية القضائية أن تتخذ قرارات: (أ) بشأن النفقات العامة. (ب) حول الإيرادات العامة (الضرائب). وإلا ، فسيكون هناك إغراء بالعيش بما يتجاوز إمكانياتنا ، "لضرب" الموارد لاحتياجاتهم الخاصة من الاحتياطيات الوطنية. لذلك ، في البلدان المتقدمة ، تعتبر الضرائب والرسوم المحلية من سكان إقليم معين (أفراد وكيانات قانونية) إحدى السمات الرئيسية للحكم الذاتي المحلي. على سبيل المثال ، في الولايات المتحدة ، توفر الضرائب المحلية أكثر من 60٪ من عائدات الميزانية المحلية ، في فرنسا - 60٪ ، ألمانيا - 45٪ ، بريطانيا العظمى - 36٪ ، اليابان - أكثر من 30٪. عادةً ما تكون الأنواع الرئيسية للضرائب المحلية هي: ضريبة الأملاك (كندا ، المملكة المتحدة) ؛ ضريبة الدخل (دول الشمال) ؛ ضريبة المبيعات (إيطاليا وإسبانيا). فيما يتعلق بإنفاق هذه الضرائب ، فإن السلطات المحلية مسؤولة أمام ناخبيها الذين يعيشون في إقليم معين - فهم يفيون بإرادتهم في توفير السلع العامة المحلية ولهذا يقومون بجمع الضرائب المحلية.
في أوكرانيا ، لا يفي توزيع السلطات المالية ككل بمتطلبات النظرية المالية أو الميثاق الأوروبي للحكم الذاتي المحلي. تكمن المشكلة المركزية في وجود فجوة غير مقبولة في المناطق والمحليات بين الحجم الكبير للمهام الاجتماعية والاقتصادية التي يتعين على السلطات حلها من جهة ، والإمكانيات الفعلية لتمويلها من جهة أخرى ، على الرغم من حقيقة أن جميع المصادر الرئيسية للإيرادات العامة تخضع لسيطرة الحكومة المركزية ، وأن آلية إعادة توزيعها ليست موضوعية بما فيه الكفاية.
في الوقت الحاضر ، تشكل عائدات الميزانيات المحلية لأوكرانيا حوالي 30٪ من إجمالي إيرادات الميزانية الموحدة ، والنفقات - حوالي 40٪ ، والتي ، بالمقارنة مع عدد من دول الاتحاد الأوروبي الموحدة ، تعد كثيرًا بشكل عام.
ومع ذلك ، فإن الاصطدام هو في البدايه، أموالهم الخاصة في شكل ضرائب ورسوم محلية مبالغ ضئيلة - 2-3٪ من إجمالي إيرادات الموازنات المحلية. في بعض البلدان المتقدمة ، تزيد حصة الضرائب المحلية البحتة وحدها في إجمالي إيرادات السلطات المحلية بعشرات المرات. وهذا يعني ، على عكس الدول الأعضاء في الاتحاد الأوروبي ، أن السلطات المحلية في أوكرانيا مجبرة على تنفيذ صلاحياتها ليس على حسابها الخاص ، ولكن على حساب الأموال المخصصة من المركز ، والتي تشكل بشكل موضوعي درجة عالية من الاعتماد "على كييف" .
ثانيا، لا يوجد تحت تصرف السلطات المحلية أي مصدر كبير للدخل ، ومعدلات يمكن أن تنظمها بشكل مستقل ، بما يتناسب مع احتياجات السلع العامة المحلية ومصادر تمويلها. تبلغ حصة الضرائب والرسوم المحلية في المبلغ الإجمالي لإيرادات الضرائب في الميزانية في أوكرانيا حوالي 1.5٪ فقط. وبالتالي ، فإن الغالبية العظمى من عائدات الضرائب عبارة عن عائدات من الضرائب الوطنية ، التي تسيطر عليها الحكومة المركزية (بغض النظر عن كيفية ومستوى الحكومة التي يتم استخدامها بعد ذلك فعليًا). لذلك ، في أوكرانيا ، لا تستطيع الحكومات المحلية ، من حيث المبدأ ، التوفيق بشكل مستقل بين الاحتياجات الإقليمية للسلع العامة ومصادر تمويلها.
ثالثا، المدفوعات إلى الميزانية من أي منطقة معينة لا تعكس النتائج النهائية الفعلية للأنشطة الاقتصادية للمؤسسات الموجودة هنا. والحقيقة هي أن النتائج المالية ، التي تظهر في البيانات الرسمية للمؤسسات ، لا تأخذ في الاعتبار العوامل الخارجية (العوامل الخارجية) ، والتي لها في ظروف أوكرانيا على نطاق واسع ومختلفة للغاية حسب المناطق. على سبيل المثال ، تبلغ انبعاثات المواد الضارة في الهواء لكل كيلومتر مربع 67 طنًا في منطقة دونيتسك و 31 طنًا في منطقة دنيبروبيتروفسك ؛ لوهانسك - 21 طنًا ، وفي خيرسون - 1.9 ؛ زيتومير - 2.2 ؛ تشيرنيهيف - 2.3 طن ، أي أقل بعشرات المرات. لذلك ، إذا كان من الممكن مراعاة الضرر الناجم عن التلوث البيئي واستنفاد الموارد الطبيعية عند تحديد النتائج المالية للأنشطة التي تشكل أساس ضريبة أرباح الشركات ، فلن تدفع شركات منطقة دونيتسك أي ربح الضريبة على الإطلاق. وفي الحقيقة ، في الوقت الحاضر هم يساهمون في تلبية الاحتياجات الوطنية أكثر من كثير من المجالات الأخرى لمقدار هذه الضريبة. لذلك ، في سياق النظام الحالي للعلاقات بين الميزانية ، لم تعد هذه ضريبة على أرباح الشركات ، ولكنها ضريبة على حياة وصحة سكان المنطقة.
هذا هو السبب في ضرورة إصلاح تشريعات الأعمال التجارية بحيث يتم اتخاذ القرارات بشأن الإنفاق من قبل نفس السلطة المسؤولة عن تحصيل الضرائب. لأن الأموال الآتية من مستوى آخر ، من المركز ، هي أموال "رخيصة" ، يتم إنفاقها بسهولة أكبر وليس بالضرورة وفقًا لأولويات سكان المنطقة. وفي هذا الصدد ، ينبغي تعزيز التمويل المحلي عن طريق تحويل قاعدة أو اثنتين من القواعد الضريبية الكبيرة والموثوقة إلى مستوى الحكومة المحلية. في الممارسة العملية ، يمكن حل هذه المشكلة ، على سبيل المثال ، من خلال فرض ضريبة على العقارات (مع مساحة دنيا كبيرة غير خاضعة للضريبة من أجل إخراج الفقراء من الصحافة الضريبية) ، والتي ينبغي أن تحصل على وضع محلي ويمكن أن تكون معدلاتها منظمة محليًا ...
من أجل زيادة اهتمام السلطات المحلية بالأداء الفعال للمؤسسات الواقعة في نطاق سلطتها القضائية ، يُنصح أيضًا بتحويل جزء من ضريبة دخل الشركات إلى الدخل المخصص للميزانيات المحلية (وفقًا لمبدأ النظام الأوروبي "تقسيم" معدلات الضرائب الوطنية). بدون هذا ، من الصعب حل مشكلة عدم ربحية العديد من المؤسسات (غالبًا ما تكون مصطنعة).
