انظر رأس المال العاصمة.
القوى العاملة (رأس المال العامل) - أصول ريدي قصيرة الأجل للشركات التي تتحول بسرعة أثناء عملية الإنتاج. يتضمن العاصمة الحالية مخزونات المواد، في الإنتاج التقدم والمنتجات النهائية، المستحقات (انظر المدين)، النقدية، ناقص الالتزامات الحالية على المدى القصير. تؤدي زيادة مقدار نشاط الشركة عادة إلى زيادة في الأسهم والذمم المدينة، وبالتالي، إلى زيادة رأس المال العامل المطلوب. الانخفاض في الفواصل الزمنية بين دفع المواد، تحولها إلى المنتجات النهائية، بيع هذه المنتجات واستلام الأموال من المستهلكين سيؤدي إلى انخفاض في رأس المال العامل المطلوب.
انظر أيضا العظمى، التدفق النقدي، التحكم في القرض، إدارة الأوراق المالية، العوملة.
المدين (المدين) (المدين) هو فرد أو مؤسسة، والتي يجب أن تكون أموالا للأفراد أو الشركات المشتراة، ولكن لم تدفع بعد مقابل السلع أو الخدمات أو المواد الخام (قرض التجارة) أو لأنه استغرق هذا القرض المال.
انظر المقرض، الديون، التحكم في الائتمان، رأس المال العامل، ديون ميؤوس منها.
الاصول المتداولة (aSSE الحاليt S. ) - أصول مثل الاحتياطيات والمال والمدينين المرئيين والنقدية التي تحظى الشركة بتمويل دوران قصير الأجل: شراء المواد والمواد الخام ومعالجتها ومبيعات المنتجات النهائية والدفع من قبل مشترينها.
انظر الأصول الثابتة، رأس المال العامل.
العاصمة الرئيسية , أصول ثابتة (الأصول الثابتة) - الأصول (مثل المباني والمعدات)، والتي تستحوذ الشركة على استخدام طويل الأجل، وليس مزيدا من إعادة البيع. يتم استخدام رأس المال الثابت من قبل المؤسسة لفترة طويلة، وفي كل عام، كقاعدة عامة، يتم شطب جزء من التكلفة الأولية (انظر الاستهلاك والأرباح) لتعكس تخفيض قيمة الأصول. في الميزانية العمومية، يشار رأس المال الثابت عادة إلى تكلفة شراء أقل انخفاض في هذه النقطة. عادة ما تنمو بعض أنواع رأس المال الثابت، مثل العقارات، في السعر (انظر زيادة سعر الأصول) ويجب المبالغة بشكل دوري بحيث تكاليف ميزانيتهم \u200b\u200bالسوق السوق.
انظر الأصول الحالية والاحتياطيات.
الرصيد (الميزانية العمومية) - تقرير محاسبي عن الأصول والخصوم للشركة في اليوم الأخير من فترة التشغيل. يتم سرد الميزانية العمومية جميع الأصول التي تنتمي إلى الشركة، وضدها يشار إليها من خلال موازنة التزاماتها بالشركة أو مطالب هؤلاء الأشخاص الذين قدمواها إلى اكتساب هذه الأصول. يتم تقسيم الأصول إلى أصول ثابتة (الأصول الأساسية) والأصول الحالية، في حين تتكون الالتزامات من رأس المال على رأس المال، والقروض الطويلة الأجل والالتزامات الحالية (المطلوبات قصيرة الأجل).
أصول (asset) - الممتلكات المملوكة من قبل فرد أو شركة ولديها تقييم نقدي. الأصول هي ثلاثة أنواع رئيسية:
(أ) الأصول المادية - مباني المصنع والمعدات والأراضي والسلع الاستهلاكية للاستخدام طويل الأجل (سيارات وغسالات، إلخ)؛
(ب) الأصول المالية - النقدية، الودائع المصرفية، الأسهم؛
(ج) الأصول غير الملموسة - العلامات التجارية، إلخ.
انظر الاستثمارات والسيولة والتوازن والمسؤولية.
الأصول المعلفة (إهدار الأصول) - أي مورد طبيعي، مثل الفحم الحجري أو النفط، الذي يحتوي على فترة وجود محدودة ولكن غير محددة من الوجود، اعتمادا على معدل التعدين.
سم.
مبني للمجهول (الالتزامات) - واحدة من الطرفين في الميزانية العمومية، التي تميز مصادر تكوين رأس المال للشركة - أموالها والتزاماتها. راجع نشيط.
فرض (المسؤولية) - التزام شخص خاص أو شركة لإرضاء متطلبات الممتلكات المكتسبة على الأموال المقترضة. وبالتالي، فإن الالتزام هو شكل من أشكال الديون، على سبيل المثال، على المكشوف المصرفي أو القرض، رهن مجتمع البناء.
انظر نشط، الرصيد.
superchactivity. (overtrading) - توسيع إنتاج إنتاجه ومبيعاته دون إنشاء أموال إضافية لتمويل رأس المال العامل الضروري بالإضافة إلى ذلك. في الوقت نفسه، تواجه الشركة مشاكل في السيولة وقد تكون أمام النقص في المال لحساب الموردين.
انظر التدفق النقدي.
نقد متدفق (التدفق النقدي) - المال الذي يصل إلى الشركة من المبيعات ومن مصادر أخرى وقضاء المدفوعات إلى الموردين والعمال، إلخ.
يمكنك البحث عن المصطلحات وتفسيراتها على جميع مواقع المدرسة الاقتصادية:
صفحة 1.
الالتزامات الحالية تتوافق مع الالتزامات أو الالتزامات قصيرة الأجل؛ وتشمل هذه قروض قصيرة الأجل.
يتم تحديد الالتزامات الحالية، لقياس إمكانية سداد معاملات السيولة، من خلال إنتاج وبيع المنتجات وبيعها. طالما ظل حجم المبيعات دون تغيير أو يزيد، فإن سداد الالتزامات الديون هو أساسا عملية إعادة الاستثمار.
الالتزامات الحالية الثانوية وسداد مبكر من الديون طويلة الأجل. لا يوجد خطر فيها إذا كان الموقف الموجود على الأصول الحالية قوية للغاية بحيث يمكن التعامل مع هذه القروض كالتزامات حالية، أو إذا كانت القدرة على تحقيق ربح كبير جدا وموثوق بها أن عملية إعادة التمويل ليست مشاكل. ولكن إذا لوحظ أي من هذه الشروط، فيجب اتخاذ المحلل إلى كمية كبيرة من الديون المتوسطة الأجل للبنك باعتباره تهديدا محتملا في الأرباح أو حتى الملاءة.
تشمل الالتزامات الحالية للمؤسسة حسابات قصيرة الأجل دفع قروض بنكية في المقام الأول والحسابات غير المدفوعة للمؤسسات الأخرى. يجب أيضا تحليلها بدقة.
في الالتزامات الحالية، يمكننا تخصيص مجموعات من الالتزامات - قروض قصيرة الأجل غير المرتبطة باستهلاك الموارد، وبالتالي لا تتعلق مباشرة بالأنشطة التشغيلية. يتم تضمين إدارة القروض قصيرة الأجل في اختصاص المديرين الماليين، ولكن يشير إلى الإدارة التشغيلية المستمرة.
عادة ما لا تعتبر هذه الالتزامات الحالية بخلاف الالتزامات الحالية لسداد الديون الطويلة الأجل والذمم المدينة والقروض المصرفية والقوانين التجارية عنصر في هيكل رأس المال. في بعض الحالات، يتم استخدام هيكل رأس المال المصطلح لتعيين مصادر رأس المال طويل الأجل فقط. لتجنب الارتباك، في مثل هذه الحالات يستحق استخدام المصطلحات رأس المال الدائم أو رأس المال طويل الأجل. يعتمد التعامل مع الالتزامات الأخرى على الوضع.
تشمل فئة الالتزامات الحالية جميع الالتزامات التي تنخفض فترة الدفع العام المقبل. كقاعدة عامة، تشمل الالتزامات التالية.
إذا تزداد كمية الالتزامات الحالية الأخرى، مثل، دعنا نقول، والتزامات الأجور ناقص الضرائب والاقتراض، حيث سنتحدث عن ذلك، من المفترض أن يكون هذا النمو السلبي هو نتيجة التهرب من نفقات الدفع التي تكبدها بالفعل. وفقا لذلك، يتم تفسير النقص في حسابات الالتزامات غير المالية الأخرى (الخط 21) نتيجة لتنفيذ المدفوعات النقدية التي لم تنعكس بعد للاستهلاك.
تشمل الالتزامات العاجلة الالتزامات الحالية - الالتزامات والديون الخاضعة للسداد: قروض قصيرة الأجل للبنك، والدفعات الدائنة للسلع (العمل والخدمات)، وكذلك الميزانية.
في الاتحاد الروسي من الالتزامات الحالية، يتم طرح أموال الاستهلاك والاحتياطيات من النفقات والمدفوعات المقبلة.
نحن أيضا استبعاد من الالتزامات الحالية كل رسوم الفائدة - الديون قصيرة الأجل وجزء من الديون طويلة الأجل، والتي يجب دفعها في الفترة الحالية. سيتم النظر في هذا الواجب عند حساب تكلفة رأس المال، ولا ينبغي النظر في مرتين.
إن علامة السياسة العدوانية لإدارة الالتزامات الحالية هي الانتشار المطلق للقرض على المدى القصير في المبلغ الإجمالي لجميع الالتزامات. مع مثل هذه السياسة، تزيد المؤسسة مستوى تأثير الرافعة المالية.
إن علامة السياسة المحافظة لإدارة الالتزامات الحالية هي عدم وجود حصة أو منخفضة للغاية من القرض على المدى القصير في المبلغ الإجمالي لجميع المطلوبات للمؤسسة.
يوفر الأصول الحالية أعلى من الالتزامات الحالية احتياطيا لوضع احتياطي قياسي للتعويض عن الخسائر التي قد تتعامل بها المؤسسة عند وضع جميع الأصول الحالية وإلغاءها، باستثناء النقد. كلما زادت حجم هذا المخزون، كلما زادت ثقة الدائنين، سيتم سداد الديون. وبعبارة أخرى، فإن معامل المعامل يحدد الحدود الأمنية لأي انخفاض ممكن في القيمة السوقية للأصول الحالية الناجمة عن الظروف غير المتوقعة القادرة على تعليق أو خفض تدفق الأموال.
الوثيقة المحاسبية الرئيسية التي تعمل لتقييم أداء أي شركة هي توازن. مبدأها الرئيسي هو الامتثال للتوازن بين الأصل والسلبي. يعتمد بنية الميزانية العمومية على نطاق المؤسسة، ولكن يتم تشكيلها وفقا للمبدأ العام: في الجزء الأيسر - الأصول، في الالتزامات الصحيحة. يعكس الصفوف ذات رقم التسلسل المناسب مقالات منفصلة. ويستند إلى أساسهم أن مثل هذه الالتزامات وأصول الرصيد يتم تنفيذها، أي شخص متعلق بالجور الاقتصادية ملزم به.
لتقييم أنشطة الشركة من خلال الإدارة والمؤسسات الائتمانية والمالكين والمساهمين، تستخدم الوكالات الحكومية المالية الوثيقة المحاسبية الرئيسية - النموذج رقم 1 من أي تقرير. تعكس الميزانية العمومية جميع الممتلكات والالتزامات ورأس المال النقدية والعملية في المنظمة لفترة معينة. يتيح التقييم النقدي لكل مادة تحليل أصول ومطلوبات المنظمة. مبدأ التوازن، الذي ينظمه توازن الجانبين من التوازن، كل منها منهج من خلال سيولة الأموال. ما هي المطلوبات للمؤسسة، يمكنك التعلم من الجانب الأيمن من الجدول، لذلك من الضروري دراسة هيكلها.
الأفعال التنظيمية (قانون الضرائب) تعلق على شكل نموذجي من التوازن وأقسامه وسجلت الإجراء لملء كل مقال. لفك تشفير نموذج التقارير هذا، هناك تطبيقات إضافية تعكس معلومات محددة لكل نوع من الأصول أو التزامات ورأس المال. التفاصيل المطلوبة لملء:
- (كامل، الموصوف في الوثائق القانونية)؛
الرموز المناسبة (نزل، OKVED، OKEY، OKOPF، OKFS)؛
تاريخ التجميع والتقديم إلى السلطات الضريبية؛
عنوان تسجيل المنظمة.
ما هي الالتزامات؟ أولا، هذه هي أموال تنعكس في الجانب الأيمن من الرصيد. السلبي لديه ثلاثة أقسام رئيسية:
إلى مسألة الالتزامات، يمكنك الإجابة بسيطة للغاية - عاصمة المنظمة. يمكن أن تتكون من المقترضين (المطلوبات قصيرة الأجل أو طويلة الأجل) أو الخاصة (المشاركة، الاحتفاظ، الأرباح المحتجزة للفترة السابقة.). ما هو الأصول؟ هذه هي الموضوعات ووسائل الإنتاج.
هيكل الجزء الأيسر من الرصيد هو كما يلي:
يتم كتابة كل قسم من المقال بترتيب أعلى مستوى من السيولة. ترد جميع مؤشرات الميزانية العمومية في الجدول النهائي وبداية فترة إعداد تقارير معينة تساهم في إجراء التحليل البصري في وقت التجميع. للحصول على بحث شامل لنشاط منظمة الأصول، بالإضافة إلى تطبيقات سلبية، له تطبيقات لكل مقالة.
يعكس الجانب الأيمن من الرصيد جميع مصادر التكوين بمقدار هذه المؤشرات تعطي المسؤولية، والتي في المعادلة النقدية تظهر ميزان الرصيد. يساوي بالضرورة الجزء النشط، أي الجانب الأيسر من الجدول. ترجمة من اللغة اللاتينية، تشير كلمة "السلبي" إلى "البارزة". في الواقع، يستخدم هذا النوع من موارد المؤسسات لإنشاء أصول، وسيلة للإنتاج، والصناديق الحالية، والوحدات غير الملموسة والمعدات المعنية المعنية في دورة إنتاج مغلقة. مفهوم "الالتزامات" مناسبة لجميع أنواع عاصمة المنظمات اعتمادا على شكل تنظيمها (المشاركة والمصرح بها)؛ الالتزامات المالية لفترة مختلفة (القروض، القروض، القروض، الفواتير) والمتراكمة في شكل أموال مختلفة (الاستهلاك، الاحتياطي) الأموال الخاصة (مقدار الأرباح المحتجزة للفترات السابقة).
في المصطلحات المحاسبية، غالبا ما يتم استخدام مصطلح "رأس المال التراكمي"، يتم تحديد هذا المفهوم مع سلبية وعملتها. أيضا، يمكن أن يظهر الجانب الأيمن من الرصيد في مصادر مختلفة ك "التزامات" للمؤسسة.
يتم تصنيف جميع التزامات المؤسسة وفقا للمقالات التالية:
- وهمية - تنعكس مثل هذه الالتزامات في المحاسبة أو المحاسبة الضريبية لتاريخ محدد لحساب تكلفة صافي الأصول، ولكنها غير قابلة للتفسير في الواقع. سيساعد الكشف في الوقت المناسب على تجنب الدفع المزدوج، أي، للحفاظ على المؤسسات الحالية دون تقليل قيمتها. تشمل الالتزامات ذات القيمة: الأموال الواردة كقرض من صاحب الشركة، احتياطيات المدفوعات القادمة، وديون الدائنين بفترة منتهية منتهية الصلاحية وغيرها.
- مختفي - التزامات غائبة بالفعل، ولكنها تنعكس في المدفوعات الضريبية أو الضريبية أو الخارجة عن الميزانية. قد تنشأ في عملية وضع رصيد مع الشطب المتأخر (انعكاس) في السجلات المحاسبية للديون المدرجة. تشمل الالتزامات الخفية: الالتزامات الضريبية المؤجلة، والتحويلات الخيرية، والاتفاقيات غير الفعالة أو الأشياء غير المعدنية البنية التحتية غير الإنتاجية، وسداد الفروع أو الشركات التابعة (عند اتخاذ الالتزامات ذات الصلة) وغيرها.
- فعلي - الالتزامات الحالية حقا وتنعكس في الميزانية العمومية. إنهم، بدورهم، ينقسمون إلى التزامات الحالية وطويلة الأجل لمؤسسات الائتمان وميزانيات مختلف المستويات أو موظفي المنظمة أو المؤسسين أو المساهمين. يتم تحديد إلحاح المسؤولية بحلول تاريخ سدادها، مما يعتمد على العقد ذي الصلة. في أداء الالتزامات الفعلية، تفقد المنظمة جزءا من أصلها، والتي يمكن أن تكون نقدية أو أساسية أو عاصمة العمل، المنتجات النهائية، إلخ.
تجذب أي منظمة تجارية أو حكومية لأنشطتها أموالا مستعارة. الالتزامات، فإن مصطلح تنفيذها يحدث خلال السنة التقويمية يسمى الحالية. تنعكس في مسؤولية الرصيد، في قسم "الالتزامات قصيرة الأجل". كقاعدة عامة، يتم ضمانها بالكامل من خلال وجود الأصول السائلة في تاريخ محدد. ك هي: الدين للأجور الموظفين، والالتزامات بالميزانية، والقروض قصيرة الأجل، والقروض والقروض والقروض، والديون إلى موردي المواد الخام والمواد والمعدات (ضمن الحدود المنصوص عليها في المعاهدة). من أجل فهم ما هي الالتزامات الحالية في الميزانية العمومية، من الضروري الإشارة إلى سلاسل القسم الخامس "التزامات قصيرة الأجل". ينمو الحسابات المحاسبية التالية: 66 و 60 و 62 و 75 و 70 و 69 و 68.
للمشاريع المالية على نطاق واسع من المنظمة تجذب الأموال المقترضة لفترة طويلة. تنطوي نسويتها المرتفعة تبريد جزئي لفترة طويلة من الزمن. يتم الحصول على الالتزامات طويلة الأجل، أو الالتزامات، لفترة تتجاوز سنة واحدة. تشمل أيضا الفواتير والسندات الصادرة عن المؤسسة. كمحكم من هذه الفئة من الالتزامات، عادة ما تؤخذ مؤسسة الائتمان عادة من قبل الأصول غير الحالية للمؤسسة. لوقت تهدئة القرض، يتم إيداعهم، لكنهم يواصلون المشاركة في عمليات الإنتاج.
تختلف المنهجية المحاسبية لمنظمة الائتمان عن قواعد NC المنظمة للكيانات التجارية المتبقية. لذلك، فإن الأمر يستحق كل هذا العناء بشكل منفصل حول مسألة ما هو البنك السلبي. العاصمة هي الأداة الرئيسية لأنشطة مؤسسات الائتمان. إنه هو الذي هو السلبي، الذي قيمة له عملة توازن البنك. كلما ارتفعت هذه القيمة، يتم استخدام هذه الأموال أكثر كفاءة. تسعى كل منظمة إلى زيادة السلبي على حساب أموالها وجذبها. يشمل رأس المال المصرفي: رأس مال معتمد، دخل من مسألة الأوراق المالية، ودائع الكيانات القانونية والأفراد، ربح من النشاط.
يستخدم الرصيد لتقييم الالتزامات ورأس مال المؤسسة. الشكل الأكثر شيوعا للتحليل السلبي هو دراسة هيكلها. تقييم الحصة الجماعية من الالتزامات طويلة الأجل وقصيرة الأجل في تكوينها. في الوقت نفسه، عدد الأصول السائلة التي يمكن أن تعمل على سداد الديون في الفترة المشمولة بالتقرير وعلى أساس طويل الأجل. الديناميات الإيجابية للمسؤولية هي وجود كمية كبيرة من الأسهم في هيكل الرصيد. تحذير جاد لإدارة الشركة عند تحليل المسؤولية نسبة كبيرة من الالتزامات طويلة الأجل، وفقدان الأنشطة، توافر الدائنة المتأخرة.
نشر المحتوى
طي المحتوى
السلبي هوالجزء المقابل للأصل من الرصيد المحاسبي (الجانب الأيمن)، الذي يعكس مصادر الأموال تحت تصرف المؤسسة، مجمعة من خلال الملحقات والحلا، وكذلك مجموعة من جميع الالتزامات (مصادر الأموال) للمؤسسة وهذا يعني، مما يمنح الإيرادات وتوفير السيولة التي تبرز من ينتمي إلى الأموال ولأي الغرض الذي يهدفون إلى تحديد المدفوعات المختلفة (الفائدة على السندات والراتب والمدفوعات الضريبية، إلخ).
السلبي هو التزامات المواد المؤسسة التي تشمل المدفوعات المختلفة (الفائدة على السندات والراتب والمدفوعات الضريبية وما إلى ذلك).
مبني للمجهول - هذا هوجزء من الميزانية العمومية، والذي يعكس مصادر الأموال الموجودة تحت تصرف المؤسسات التي تم تجمعها من خلال ملحقاتها وتعيينها. يتم تجميع الأموال من قبل المقالات بناء على احتياجات الإدارة. لذلك، فإنه ينتمي إلى من ينتمي الأموال ولأي غرض مخصص لهم.
مبني للمجهول - هذا هو إجمالي ديون والتزامات المؤسسة (بدلا من الأصول).
مبني للمجهول - هذا هو الإيصالات الزائدة.
مبني للمجهول - هذا هو حزب التوازن المحاسبي، الذي يكشف عن مصادر التمويل لتشكيل الأموال، وهذا هو، إعطاء الإيرادات وتوفير السيولة.
مبني للمجهول - هذا هو
مبني للمجهول -هذا هومزيج العلاقات القانونية الأساسية لتمويل الكيان الاقتصادي وتشمل كلا من رأس المال المقترض والأسهم.
السلبي هوالالتزامات (باستثناء الفرعي والإعانات والأموال الخاصة والمصادر الأخرى) الشركات التي تتكون من أموال مستعارة وجذابة، بما في ذلك الحسابات المستحقة الدفع.
السلبي هومزيج من الالتزامات التي تنطوي على ديون المنظمة نتيجة لنشاطها الاقتصادي، فإن الحسابات التي تؤدي إلى تدفق الأموال.
السلبي هومصادر تشكيل وسيلة للمشروع، تمويلها، مجتمعة من خلال انتماءهم وتعيينهم (الخاصة والاقتراض).
السلبي هوالموارد الحالية المستخدمة باستمرار في الدوران الاقتصادي وبالتالي تساوي أموالها الخاصة، ولكن ليس مملوكة للمؤسسة: عمل الديون والموظفين للأجور، احتياطي المدفوعات المقبلة، التي تشكلت لدفع مقابل الإجازات، إلخ.
السلبي هومصدر منشأ الموجودات التي تعكس ما إذا كانت الأصول التي تم الحصول عليها على حساب عاصمة المشاريع الخاصة بها أو بسبب ظهور أي التزامات من المؤسسة.
مبني للمجهول - هذا هوتتجاوز تكاليف البلاد النقدية الإجمالية على دخلها من الخارج.
مبني للمجهول - هذا هوأي التزام للأفراد الجهات الخارجية والكيانات القانونية هو قرض، والالتزام بالدفع، والالتزامات الضريبية، إلخ.
السلبي هو الجزء المقابل للأصل من الميزانية العمومية (الجانب الأيمن) هو مجموعة من جميع الالتزامات (مصادر تكوين الأموال).
مبني للمجهول توازن - هذا هو جزء من الميزانية العمومية (الجانب الأيمن)، يدل على مصادر تكوين وسيلة للمؤسسة، تمويلها، مجمعة وفقا لتكوينها، الانتماء والتعيين: الاحتياطيات الخاصة، قروض المؤسسات الأخرى، إلخ.
liaughter والأصول
بنك السلبي هو تنعكس في تقرير الرصيد جميع المتطلبات النقدية المعروضة، باستثناء متطلبات أصحابها.
الشركات السلبية - هذه مصادر التمويل بسبب إمكانية جذب القيم والوسائل اللازمة.
الشركات السلبية - هذه التزامات ومصادر أموال المؤسسة، والتي تتكون من صناديقها الخاصة وإجازتها. تتكون الأموال الخاصة بالمؤسسة بأي شكل من أشكال الملكية (باستثناء الدولة) من: رأس المال المعتمد؛ الأسهم ومشاركتها في المجتمعات الاقتصادية والشراكات؛ إيرادات من بيع القضايا الأولية والإضافية في الأسهم؛ الأرباح المتراكمة غير المخصصة (الاحتياطيات)؛ تحقيق نمو القيمة السوقية للأوراق المالية؛ الأموال العامة التي تتمتع بها الشركة.
صندوق الاستثمار السلبي هو التزامات قصيرة الأجل للمؤسسة (الحسابات المستحقة الدفع، الديون على الخصومات في الميزانية والصناديق الخارجة عن الميزانية، وما إلى ذلك) والتزامات طويلة الأجل للصندوق (القروض، المقترضة وغيرها من الأموال المنجذبة).
الجوايات هي شيء يؤدي إلى فقدان مواردنا. الالتزامات النقدية تأخذ المال منا، وهذا هو خسارة. ستستغرق الالتزامات المؤقتة وقتا منا، وستستمر المطلوبات في السلطة في العمل والقدرة على العمل. من المهم للغاية أن تأخذ في الاعتبار حقيقة أن نفس الأشياء يمكن أن تكون المطلوبات في أوقات مختلفة والأصول. اختصار؟ دعونا نتعامل مع الأمثلة!
الالتزامات النقدية تأخذ المال منا، وهذا هو خسارة. على سبيل المثال، السيارة هي بالتأكيد سلبية. يجب شراؤها، إنفاق الأموال على البنزين والصيانة. هذا هو النقد السلبي. ولكن إذا كان لديك أي سلع على هذا الجهاز، والحصول على أجور لهذا، والتي ستتجاوز جميع النفقات؟ اتضح أن السيارة ستولد دخلا، مما يعني أنه سوف يتحول إلى أصل! أعتقد أنه من المفهوم. أيضا، الشقة هي السلبي: كل شهر تحتاج إلى دفع مدفوعات المرافق، إلخ. ولكن إذا استأجرت شقة للإيجار، والحصول على الإيجار، فإن الشقة تتحول إلى أصل يجعل دخل المال. أعتقد أن كل شيء واضح مع الأصول والخصوم النقدية. ننتقل الآن إلى مؤقت.
الالتزامات المؤقتة تأخذ بعض الوقت منا. عدت إلى المنزل بعد العمل، متعب جدا. تجلس ومشاهدة التلفزيون. لذلك هنا هي واحدة من المطلوبات المؤقتة الرئيسية. يقضي وقتك. الآن دعونا نتخيل ما تحتاج إلى كتابة بعض النص. يمكنك الكتابة على الورق، ولكن الآن القرن الحادي والعشرين لا يزال، لذلك سيكون من الأسهل كتابة النص على الكمبيوتر. بالطبع، سيكون أسرع على الكمبيوتر. هذا يعني أن الكمبيوتر يحفظ عصرنا، وبالتالي، إنه أحد الأصول المؤقتة في هذه الحالة.
سوف تتخذ التزامات الطاقة القوة والقدرة على العمل. الآن النظر في النوع الأخير من الأصول والخصوم، وهما أصول الطاقة. على سبيل المثال، النوم هو أصل السلطة. يملأ قواتنا فقدت طوال اليوم الماضي. الصالة الرياضية هي أيضا أصول طاقة، حيث إنها تزيد من قوتنا الجسدية. ولكن كيف تخيل الالتزامات السلطة؟ بسيط جدا. هذه هي الأشياء والأشخاص الذين يتناولون القوة البدنية معنا، تهمة البهجة. قد يكون من الوظيفة، والشخص الذي كان معك غير مهذب، ولا تريد أن تفعل أي شيء بعد التواصل معه. سوء الغذاء، لأن لديك المسافة البادئة في المعدة، هي أيضا مسؤولية السلطة!
يمكنك أن ترى ميزة واحدة. إذا نظرت إلى الفلسفة إلى مسألة الأصول والالتزامات، فيمكن القول إن العمل هو مسؤولية طاقة، ولكن في الوقت نفسه هو أحد الأصول النقدية، لأننا نحصل على أجور. وهذه الحالات الغامضة لا يزال بإمكانك العثور على الكثير.
ما هي الالتزامات؟
حاليا، يتم الحفاظ على هذا النهج بشكل عام، ولكن يتم تقديم تفسير الصيغة في روح المشهد: الأصول تساوي الالتزامات بالإضافة إلى رأس المال. بموجب تأثير المحاسبين الغربيين، توقفنا عن تفسير العاصمة ديون منظمة مالكها.
وهنا يوجد صياغة عامة: السلبي هي قائمة بالكيانات القانونية والأفراد الذين ينتمون إلى الأصول.
ثلاثة مخرجات مهمة تدفق من هذا التعريف:
السلبي هو نتيجة للأصل، لا يوجد أي رسوم - لن تكون هناك مسؤولية؛
يمكن أن يسمى السلبي خطة التوزيع من قبل مالكي العقارات المحددة في الأصل؛
تتبع مجموعة من السلبي مبدأ المخادرة، من الأفضل أن تبدأ بحقيقة أنه عرضة للانسحاب.
صحيح، لا يزال غير واضح كيفية تفسير مثل هذه المادة كإيرادات لفترات المستقبل؟
من الناحية النظرية، ونتيجة لذلك، هناك ثلاثة تفسيرات للمسؤولية مع جانب ذي معنى بحت.
هذا فهم تقليدي للالتزام، الذي يعتبر أنه بمثابة ممتلكات تحت تصرف المالك. هذا مستحق، كقاعدة عامة، نهجين:
يفهم السلبي فئة قانونية بحتة؛
كخطة توزيع الأصول، ودائما يتم تطبيعها بالفعل من خلال التزامات المتزايدة، ووسائلها تطبيعها وفقا للحدود المنشأة والمحددة.
يمكن اعتبار الخيار الأول التقليدي للمحاسبة المحلية. تم تقسيمها من خلال كل الكلاسيكيات من قسم المحاسبة لدينا (N.S. Lunsky، A.P. Rudanovsky، N.A. Kiparisov، N.S. Pomazkov، إلخ). تم تطوير الخيار الثاني من قبل المحاسبين، سعوا في مراعاة المحاسبة مع الاقتصاد السياسي الماركسي. في كلا الخيارين، لا توجد مشاكل في تفسير الدخل لفترات المستقبل. يعتبرون مصدرا للأموال الخاصة.
نشأت مؤخرا نسبيا ويعمل كدليل مشرق على سبيل الأولوية للمحتوى (العلاقات الاقتصادية) على النموذج (العلاقات القانونية). يمكن التعبير عن جوهر هذا النهج مثل هذا: السلبي هو التدفق الخارجي للأصول القادمة.
في هذه الحالة، لا يهم من يمتلك الحقوق في الأموال المدفوعة الأموال: من المهم فقط معرفة جدول الدفع الدقيق أو المحتمل. بموجب هذا التوزيع من المدفوعات مفهومة على أنها سداد الدائنة والشطب من الأموال المحجوزة. (علاوة على ذلك، من الضروري مراعاة الإزالة الممكنة للأموال من قبل المالكين. من هنا، التفسير الثوري للحسابات المستحقة الدفع، بموجبها مفهوما الآن ليس فقط الالتزامات، أي الديون إلى الكيانات القانونية والأفراد ، ولكن أيضا الاحتياطيات التي تشير أيضا إلى التدفقات الخارجية في الوقت المحدد.
مقارنة بخيارات الترجمة الفورية الأولى في هذه الحالة، فإننا نواجه فهم مختلف للعلاقة بين الالتزامات والأموال الخاصة، لأن الاحتياطيات الخاصة بوضوح الأموال - تم تفسيرها بالفعل كوسيلة غير متوافقة، ولكن دخل المستقبل الفهم مفهوم وكذلك في التفسير الأول.
E. SCHMALENBACH (1873-1955)، محاسب الألماني، حدد السلبي على النحو التالي:
الإيرادات التي لم تصبح بعد نفقات.
في الواقع، استثمر المالكون رأس المال، أي أن الشركة حصلت على إيرادات من مالكه (في بداية القضية، وأثناء العمل ذي القيمة الدائنة ودخلها).
يجب التحقيق في الأموال التي تم الحصول عليها. هذا يعني أنهم يجب عليهم الحصول على المعدات والمواد والسلع وما إلى ذلك من أجل تحويل هذه المؤسسة إلى تكاليفها.
في هذه الحالة، يمكن فهم السلبي بأكمله كإيرادات أو فترات ما الماضية و / أو المستقبلية. وبين وكبير، فإن الحدود بين رأس المال وجذابها، في جوهرها سوف تختفي.
ميزات هذه التفسير هي أن مؤيدوها يفسرون الالتزامات كسبب، والأصل نتيجة لذلك. لأول مرة، فإن المحاسب الروسي L.I. لفت الانتباه إليها. gomberg (1866-1935). في الواقع، فهم ما يمكن تفسيره كسبب، وما هي، نتيجة لذلك، مشروطة للغاية. على سبيل المثال، ينعكس استلام البضائع من قبل الأصل وفي المسؤولية. يمكن القول أن الموردين تسليم البضائع (السبب) وزيادة المؤسسة كتلة السلع الأساسية (نتيجة). ولكن يمكن اعتمادها مع النجاح المتساوي الذي أدى زيادة في اعتبار السيارات (العقل) إلى زيادة في الدائنة (نتيجة). النظرية هي "ما الاشتباكات التي تتنفس، حيث تتحول، وهناك وتخرج".
على الحسابات السلبية تعكس مصادر تشكيل الأموال الاقتصادية. تبين بقايا هذه الحسابات كيف وأين جاءت هذه الأموال. خلاف ذلك، يسمى مزيج من مصادر التمويل التزامات المؤسسة.
وفقا للتعريف، فإن الالتزام هو إثراء المنظمة التي نشأت نتيجة للعمليات الاقتصادية المصاحبة، والتي ينبغي أن تؤدي إلى انخفاض في الأصول المعنية. قد يكون هذا هو دفع النقد، ونقل الأصول الأخرى (تقديم الخدمات)، أو استبدال نوع واحد من الالتزام بالآخرين.
الالتزامات قصيرة الأجل (الحسابات المستحقة الدفع (أمام موظفي المؤسسات والملاك والمؤسسات والمؤسسات والميزانية) والقروض قصيرة الأجل والتزامات القرض (الدفع الذي يأتي من أجله خلال العام)، احتياطيات النفقات القادمة).
الالتزامات الحالية (الالتزامات الحالية) هي التزامات مالية قصيرة الأجل يجب سدادها خلال العام من اليوم من اليوم الميزانية (أو دورة التشغيل الحالية للمؤسسة أكبر من). هذا التعريف يعني أن الالتزامات الحالية سددت بواسطة الأصول المصنفة على أنها الحالية في نفس الميزانية العمومية. تنشأ التزامات الشركات بسبب القائمة (بسبب العمليات السابقة أو الأحداث) من ديون المؤسسات، أو فيما يتعلق بنقل بعض الأصول أو الخدمات إلى مؤسسة أخرى في المستقبل (المدفوعة مسبقا).
الالتزامات الطويلة الأجل (قروض طويلة الأجل والقروض، والالتزامات الضريبية المؤجلة).
ما هي النظرية، مثل هذه هي ممارسة. في الاقتصاد المتقدمة، يسعى المحاسبون إلى بثم الرصيد، في المحاسبين غير المطابقين مملوكة والأهم من ذلك كله يفكر في كيفية الاختباء، لأسباب مختلفة، الأرباح. في هذا الصدد، فإن مبدأ المحافظة (متطلبات العناية) هو إرشادي للغاية، والذي ينطوي على دقة الأصول والمبالغة للالتزامات.
من الضروري الانتباه إلى حقيقة أن نظرية المسؤولية وممارسة العمل معها، على الرغم من ارتباك المصطلحات والعديد من التفسيرات، ولكنها بسيطة للغاية مقارنة بفهم الأصل. يجب أن يقال للمحاسب: إذا فهمت جيدا ما هو أصل (ومن الصعب للغاية فهمه)، فيمكنك بسهولة معرفة ما هو السلبي. فكر في الأصل، وفهم المسؤولية سيأتي بحد ذاته.
يحتوي تكوين الالتزامات على رأس المال الخاص به - المساهمين المعتمدين والإنصاف، وكذلك رأس المال المقترض (القروض، القروض) المجمعة وفقا للتكوين والنضج. في السلبي المشار إليها في مجموع رأس المال والتزامات المنظمة.
الجوانب هي مصادر للأصول وتتكون من الأقسام التالية:
رأس المال المعتمد أو الأسهم؛
حسابات قابلة للدفع؛
ربح.
رأس المال المعتمد أو الأسهم هو ما يسمى رأس المال الأولي. في الأساس، ساعد هذا التراكم أو الأقارب، هنا قد اشتريت فرن، حاويات ونقل، دقيق الأولي، الخميرة. يمكن شراء مكتب أو أخذها للإيجار.
ديون الائتمان، هذه هي ديونك لشخص ما. يحدث رأس المال الأولي، يمكنك الحصول على قرض في البنك لشراء هؤلاء الأفران، الدبابات والنقل وشيء آخر. أيضا، يحدث المخبز دائما تقريبا للمرافق، للمياه، E / Energy، الهاتف، إذا فقط لأننا ننتج المدفوعات حتى اليوم العاشر من الشهر المقبل. ربما أخذوا الدقيق، وبعض الوقت لم يدفع. أولئك. في أي وقت تستخدم أموال الآخرين.
ربح. أولئك. هذا هو الربح الذي تلقيته نتيجة عملك. الإيرادات ناقص كل ما تبقى نفقاتك وأرباح. وشراء فرن إضافي لذلك، المزيد من الطحين، أي توسيع إنتاجك.
وفقا للمعايير الدولية للمحاسبة المالية والإبلاغ بموجب الالتزامات، يتم فهم مصادر التعليم في المؤسسة. في الميزانية العمومية للتوازن، تنعكس القرارات في اختيار مصادر تمويل حلول الاستثمار في المؤسسة، والنتيجة التي تكون الأصول المكتسبة فيها.
الأقسام الرئيسية من الميزانية العمومية هي:
عدالة؛
حسابات طويلة الأجل تدفع (الالتزامات طويلة الأجل، رأس المال المقترض طويل الأجل)؛
الدائنة قصيرة الأجل (التزامات قصيرة الأجل، رأس المال المقترض قصير الأجل).
قسم "رأس المال الخاص". كما ذكر أعلاه، في الدورة الأساسية للإدارة المالية، يتم النظر في إدارة أموال الشركة في مؤسسة الملكية. في مرحلة إنشاء شركة مساهمة مساهمة، تعد رأس المال الأسهم مساويا في مشاركة رأس المال. تشمل حقوق الملكية الحالية العديد من الأقسام الفرعية.
رأس المال المستثمر، بما في ذلك:
رأس المال؛
عاصمة إضافية؛
الأموال والاحتياطيات؛
المادة "شارك رأس المال". عادة، تعكس الميزانية العمومية أن رأس مال الأسهم المسموح به بالإفراج عن عدد الأسهم الصادرة بالفعل في تاريخ الميزانية العمومية (الأسهم الصادرة هي حصصها الخاصة في الحافظة). تنعكس الأسهم في الميزانية العمومية وفقا للنوع في المقالات: "الأسهم البسيطة" و "الأسهم المفضلة".
تمنح الأسهم البسيطة أصحابها الحق في التصويت في اجتماع المساهمين. وفقا للأسهم العادية، يتم تسهيل الأرباح غير الثابتة، وحجم ودفعها تعتمد على النتائج المالية للمؤسسة. لا تمنح الأسهم المفضلة أصحابها للتصويت في اجتماع المساهمين. بالنسبة للأسهم المفضلة، يتم فرض رسوم على الأرباح الثابتة، والتي لا تعتمد دفعها، بشكل عام، على النتائج المالية للمؤسسة.
الأسهم المفضلة يمكن أن تكون تراكمية وغير مثمرة. تراكم يعني خاصية الحفاظ على الأرباح. إذا لم يتم الدفع في ما بعد عام بسبب الوضع المالي الخطير لأرباح المؤسسات على الأسهم البسيطة والحادة، فإن مالكي الأسهم التراكمية ستتمكن من الحصول عليها في فترات لاحقة. في الأسهم غير المتوافقة، لا يتم حفظ الأرباح غير المدفوعة في الفترة الحالية في الفترات اللاحقة.
حق مالكي الأسهم المفضلة لديهم حق مفيد في تلقي الأرباح والعودة رأس المال المستثمر في حالة تصفية المؤسسة. تتمتع الأسهم القيمة الاسمية، والتي تم إصلاحها في الميزانية العمومية، وتكلفة سعر الصرف (السوق).
ما هو الفرق بين الأسهم العادية من الأسهم المفضلة
يتم تشكيل المادة "تمديد رأس المال" بواسطة:
دخل الانبعاثات من بيع جزء من الأسهم بسعر أعلاه اسمي؛
الزيادة في قيمة الأصول غير الحالية (احتياطي إعادة تقييم)؛
اختلاف دورة إيجابية في رواسب العملات الأجنبية في رأس المال.
تتضمن مقالة رأس المال الاحتياطي مختلف الأموال والاحتياطيات، والتي يتم إنشاؤها في حالة النفقات غير المتوقعة وتعتبر قدرا من الاحتياطات المعقولة. اعتمادا على مصادر تكوين وتوقيت استخدام الأموال والاحتياطيات، سواء في قسم "رأس المال الخاص" وفي قسم "تفريغ رأس المال".
هناك مجموعتان من الاحتياطيات.
أول مجموعة التثبيت:
الاحتياطيات المنصوص عليها في القانون؛
الاحتياطيات الطوعية (تشكلت وفقا للوثائق المكونة).
المجموعة الثانية بطبيعتها:
الاحتياطيات وجود رأس مال إضافي؛
الاحتياطيات تهدف إلى تغطية الخسائر أو النفقات الحالية أو المستقبلية؛
احتياطي الديون المشكوك فيها
صناديق السداد (صناديق الاستهلاك، إلخ).
في التصنيف بطبيعته، فإن المجموعة الأولى من الاحتياطيات هي رأس مال احتياطي، وهو مصدر تكوينه صافي ربح. المجموعة الثانية من الاحتياطيات هي احتياطي يقدر. مصدر تكوينه هو إجمالي الربح. يتم إنشاء الاحتياطيات المقدرة من أجل حماية المؤسسة من الظروف غير المستقرة والخسائر التضخمية وتنعكس في التقارير في شكل خصومات لتكون خصم من المواد المعنية بميزان الرصيد.
يتضمن مقال "الأرباح المحتجزة" كلا من الأرباح المحتجزة (خسارة مكشوفة) للسنوات السابقة والأرباح المحتجزة (الخسارة المكشوفة) للفترة المشمولة بالتقرير.
يتم تسجيل مقالة "الربح المحتجز" مؤشرا على الأرباح المتراكمة، التي تحسب في التقرير عن الربح المتراكم.
كجزء من الربح المتراكم، يجوز تخصيص احتياطي الربح، الذي يشكله الخصومات السنوية من صافي الربح حتى لا يصل مبلغ الاحتياطي إلى مبلغ معين (25٪ من تكلفة مشاركة رأس المال). لا يتأثر هذا الاحتياطي بتوزيع الأرباح، ولكن يمكن استخدامها للحفاظ عليها على المستوى المناسب في سنوات الخسارة أو تناولها لتبادل رأس المال بحل مجلس الإدارة.
يشمل قسم "الالتزامات الطويلة الأجل" الالتزامات التي يجب سدادها خلال المصطلح الذي يتجاوز العام، بما في ذلك:
الدائنة طويلة الأجل.
السندات طويلة الأجل؛
مدفوعات الإيجار؛
الديون على مدفوعات المعاشات التقاعدية.
تتضمن مقالة اعتماد طويلة الأجل تقليلات للحصول على قروض طويلة الأجل التي تلقاها المؤسسة. جزء من ديون الحسابات الطويلة الأجل، التي تأتي في الفترة الحالية، تترجم إلى قسم "الالتزامات قصيرة الأجل".
تتضمن مقالة السندات السندات الصادرة لجذب أموال إضافية لتمويل أنشطة المؤسسة. ترتبط السندات بأوراق الدين وتشكيل علاقة القرض. عند شراء رابط بين BOURDER (الدائن) ومؤسسة المصدر (المقترض)، يتم وضع اتفاق، وفقا له مشروع المصدر الذي يتعهد به الفترة المقررة (فترة السداد) لإعادة المبلغ الرئيسي للديون ودفع الفائدة المستحقة وبعد يمكن بيع السندات على قدم المساواة، مع قسط (أعلى من الاسمية) أو الخصم (الطوائف المفردة). يتم خصم كل من العلاوة، والخصم، وكذلك التكاليف المرتبطة بالإفراج عن السندات (المعينة إلى التكاليف المؤجلة)، تدريجيا (انخفاض قيمة) خلال فترة استئناف القرض.
تشكل مؤسسة المصدر على أساس اتفاق مع السندات صندوق سداد السندات بسبب المساهمات الدورية من الأرباح. الصندوق للفترة من قبل سداد السندات يمكن استثمارها في الأوراق المالية المربحة. تتم السيطرة على قبول ونفقات الأموال الصادرة من قبل السندات أو مدير قرض معين. إن وجود صندوق سداد السندات يسبب ثقة مستثمر أكبر في الأوراق المالية للمصدر.
يتم تسجيل مقالة "مدفوعات الإيجار" في قسم الالتزامات طويلة الأجل إذا كانت الشركة تأجير الأموال على شروط الإيجار (رأس المال) على المدى الطويل. تحت الإيجار يعني حيازة عاجلة وصاغية واستخدام الممتلكات على أساس العقد بين مالك العقار - المالك والمستأجر.
يتم التعرف على الإيجار على المدى الطويل إذا كان أحد الشروط التالية على الأقل راضية:
تغطي مصطلح الإيجار 75٪ واستخدام أكثر فائدة للممتلكات؛
عند انتهاء انتهاء المؤجرة، يتم نقل الأصول المؤجرة إلى ممتلكات المستأجر؛
يستأجر المستأجر القدرة على استئنافها بأقل سعر (أقل بكثير من المتوسط)؛
القيمة المخصومة ذات الحد الأدنى من مدفوعات الإيجار تساوي أو تتجاوز 90٪ من القيمة الحالية للممتلكات.
يتم تسجيل الأموال المستأجرة على شروط الإيجار الطويلة الأجل في رصيد التوازن الغربي لأنها خاصة بها، والتي تجلى من قبل أحد مبادئ إدماج البيانات في إعداد التقارير - غلبة المحتوى الاقتصادي بشأن القاعدة القانونية. يسجل رصيد الميزانية العمومية كامل مبلغ مدفوعات الإيجار، والتي يجب أن تدفعها الشركة خلال فترة الإيجار.
الاحتياطيات والصناديق. يمكن إنشاء قسم "الالتزامات الطويلة الأجل" على حساب الخصومات من الأرباح قبل أن يتم إنشاء المدفوعات الضريبية الأموال والاحتياطيات التي لها طبيعة الديون. وتشمل هذه: صناديق المعاشات التقاعدية للمؤسسات؛ رواسب طويلة الأجل للموظفين؛ احتياطي لدفع الموظفين المكافآت وما إلى ذلك. تنشأ الديون بشأن مدفوعات المعاشات التقاعدية إذا كانت الشركة لديها صندوق للمعاشات التقاعدية. يقدم مصدر تشكيل صندوق المعاشات التقاعدية للمؤسسة مساهمات دورية لصاحب العمل والعمال. يتم إرسال أموال الصندوق إلى مدفوعات المعاشات التقاعدية وفوائد الإعاقة أو في حالة وفاة الموظف. إن وجود صندوق للمعاشات التقاعدية للوهلة الأولى يشهد على المركز المالي المستقر للمؤسسة. ومع ذلك، من أجل اكتمال الصورة من الضروري معرفة كيفية تمويل التزامات التقاعد الأساسية.
يمكن أن توحد المقالات "الالتزامات طويلة الأجل" و "الالتزامات قصيرة الأجل" في ميزان المؤسسة الغربية تحت اسم "الالتزامات الخارجية". وفقا لمعايير المحاسبة المالية الدولية والإبلاغ بموجب الالتزامات الخارجية، يفهم الخسائر المستقبلية في الفوائد الاقتصادية، والتي قد تنشأ نتيجة لالتزامات المؤسسات الحالية بنقل الأموال أو تقديم الخدمات للمؤسسات الأخرى نتيجة لمعاملات أو أحداث.
يشمل قسم "الالتزامات قصيرة الأجل" الالتزامات التي تغطيها الأصول الحالية أو يتم سدادها نتيجة لتشكيل الالتزامات الجديدة المدى القصيرة. مدة سداد الالتزامات قصيرة الأجل لا تتجاوز العام. تم إصلاح الالتزامات قصيرة الأجل في الميزانية العمومية أو عند السعر الحالي مما يعكس تدفق الأموال في المستقبل؛ إما بسعر في تاريخ سداد الديون. في الوقت نفسه، لا تختلف هذه التقديرات بشكل كبير عن بعضها البعض بسبب فترة السداد القصيرة.
يشمل المقالة "حسابات الدفع" الالتزامات الناشئة عند شراء السلع أو الخدمات في قرض تجاري، أي مع تأخير الدفع، كقاعدة عامة، لمدة 30 إلى 60 يوما. في الوقت نفسه، يتم إصدار قرض تجاري عن طريق إدخال حساب مفتوح.
تشمل المقالة "ملاحظات الدفع" فواتير لدفع العمليات التجارية، والتي هي التزام مكتوب للمؤسسة لدفع السلع أو الخدمات المكتسبة في قرض تجاري.
تتضمن مقال "شهادات الديون قصيرة الأجل" دليلا على المدى القصير بسبب توفير قروض نقدية مع البنوك أو مؤسسات ائتمانية أخرى. يتضمن مقدار سداد قرض قصير الأجل مبلغا رمزي ومصالح مستحقة.
تشمل شهادات الديون قصيرة الأجل جزءا من الالتزامات الطويلة الأجل، وفترة الدفع التي تحدث في الفترة الحالية في الحالات التالية:
إذا كانت المؤسسة تنطوي على دفع الديون المناسبة على حساب الأموال المنفذة في تكوين الأصول الحالية؛
إذا كان لا ينبغي استئناف هذه الديون؛
إذا لم يتم سداد هذه الديون بسبب قضية الأسهم الجديدة؛
إذا انتهكت المؤسسة شروط المعاهدة على توفير الأموال المقترضة، والتي تمنح الحق في المقرض قبل الجدول الزمني للمطالبة بأموالهم.
تعكس الديون الضريبية "المادة" ديون المؤسسة للميزانية.
تشمل المقالة "الضرائب المتأخرة" المستحقة، ولكن الضرائب غير المدفوعة الأجر. ضرائب التفويض هي نوع من النموذج القرض، والتي توفر الدولة للمشروع.
يشمل مقالة "ديون الأجور" المستحقة، ولكن لم تدفع لأجور الموظفين.
تتضمن المقالة "التطورات المستلمة" سلفا مختلفة تلقتها المؤسسة. بموجب مسبق مفهوم بمقدار الأموال الصادرة عن حساب المدفوعات القادمة للبضائع المقدمة والعمل والخدمة.
تتضمن المقالة "جزء من الالتزامات طويلة الأجل" جزءا من الالتزامات الطويلة الأجل، والتي تأتي في الفترة الحالية للدفع.
تشمل المقالة "الالتزامات المتراكمة" الالتزامات المستحقة في السنة المشمولة بالتقرير، ولكن لم تدفع بعد في تاريخ الميزانية العمومية.
تشمل مقالة "الالتزامات غير المتوقعة" التزامات المؤسسة التي قد تنشأ في المستقبل نتيجة للعمليات في الماضي. يجب الكشف عن أسباب الخسائر المحتملة في ملاحظات الإبلاغ. إن إدراجها في الميزانية العمومية "الالتزامات غير المتوقعة" هي تعبير عن مبدأ الحذر (العناية والمعاقين)، وفقا لما ذكر أعلاه، يجب أن تتخذ المؤسسة درجة أكبر من الخسائر المحتملة من الأرباح المحتملة.
لإدارة الالتزامات، من المستحسن استخدام تصنيفها لرأس المال الخاص بها والاقتراض، والتي تتوافق مع تصنيف التمويل الداخلي والخارجي:
مقالات من حقوق الملكية - مصادر التمويل الداخلي؛
مقالات رأس مال مقرها - مصادر التمويل الخارجي.
يتم التمويل الداخلي (التمويل الذاتي) على حساب أموالها الخاصة بالمؤسسة في المجالات التالية:
التمويل الذاتي للحفاظ على مستويات الإنتاج؛
التمويل الذاتي من أجل زيادة الإنتاج.
يتم التمويل الذاتي من أجل الحفاظ على مستوى الإنتاج على حساب صندوق الاستهلاك. يتم التمويل الذاتي لنمو الإنتاج على حساب الأرباح المحتجزة وشكلت من خلال جزء من الأموال والاحتياطيات.
يتم التمويل الخارجي (الالتزامات الخارجية) من خلال جذب الإلحاح، والمدفوعات، وعودة الأموال المنتمدة إلى كيانات تجارية أخرى. وبالتالي فإن جذب الأموال يسمى الأموال المقترضة، أو رأس المال المقترض. يتم إصلاح الأموال المقترضة في الميزانية العمومية وتمثل التزامات المؤسسة. تساهم بناء الصناديق المقترضة (الالتزامات) إلى مستوى معين في زيادة ربحية أموال المؤسسة الخاصة (تأثير الرافعة المالية).
"من أجل فهم المحاسبة"، يقول تشير، "من المهم للغاية أن نرى في هذه المعارضة ليس فقط معادلة تحليلية واضحة، ولكن لفهم معنىها الأعمق؛ إنه على وجه التحديد يمثل المعارضة، من ناحية، قيم تبادل، حقيقية، موجودة في شكل اللمس، متباينة في الفئات الاقتصادية والقانونية لمكونات جميع ممتلكات الاقتصاد (الجانب الأيسر من المعادلة)، وعلى من ناحية أخرى، تتدفق من القيمة المجردة، عاصمة صاحب هذه المزارع ".
إن حقيقة أن السلبي هو تعبير مجردة عن الأصول يفسر موضوعية المساواة أ \u003d ص التعبير في التقييم النقدي يبرر أيضا حقيقة أن السلبي يمثل سوى تعبير معين عن الأصل. يجب تقييم رأس المال (السلبي) كتعبير أصول وفقا لذلك قيمة التبادل نفسها كأصل في تاريخ الميزانية العمومية.
يجب أن يتبع أي تغيير (مبلغ جبري) من التغيير - زيادة أو نقصان - أجزاء مركبة من الممتلكات (العناصر). بموجب "K" هنا مفهومة هنا كمية رأس المال كتعبير عن الأصول، أي حجم توازن التوازن المحاسبي في فهم حديث؛
لا قد لا يحدث أي تغيير في (المبلغ) إذا كان التغيير في أجزاء من العقار يتكون فقط في القيم المتحركة، أي في معاملة تبادل بسيطة؛
يجب أن يسبب أي تغيير في قيمة أجزاء العقار، غير المعوضة من خلال تغيير آخر، زيادة أو نقصان في (المبلغ)؛
يجب أن يكون كلا الجانبين من المعادلة دائما في حالة توازن، والتوازن.
هذه القواعد هي في الأساس تطوير pochet postulates، وإعطاء حمولة دلالة جديدة تماما للمساواة بين الميزانية العمومية. ميزان الرصيد هنا بموضوعية ليس بموضوعية لأن تجميع المنشورات المحاسبية من خلال طريقة التسجيل المزدوج، ولكن لأن السلبي هو تعبير معين عن رأس مال الشركة المقدم في الأصل، وبالتالي، كرر تقييم تعكس المسؤولية فقط تقييم أصل الشركة، ورأسمالها، أظهرت في الميزانية العمومية.
الأصول والالتزامات: توازن التوازن
ميزان المعادلة (معادلة الميزانية العمومية) - الصيغة، وفقا لما ينبغي أن يساوي مقدار أصول الشركة تماما مقدار المسؤولية (الالتزامات والإنصاف). كلمة الأصل اللاتينية السلبي وتعني حرفيا "المعاناة"، والتي تعطي هذه الكلمة، على عكس كلمة الأصول، بعض الظل المحزن.
صيغة تعبر عن تكافؤ الأصول والمسؤولية. هناك شكلان رئيسيان لتسجيل هذه المعادلة:
الأصول \u003d جذبت الوسائل + رأس المال الخاص؛
رأس المال الخاص \u003d الأصول - جذب الأموال.
النموذج الأول هو مظهر رجل أعمال في المؤسسة (أي أنها تمول الأصول على حساب الأموال الخاصة والجذب)، والثاني هو الرد على المالك، عندما يتم تعريف نسبة المالك على أنها فائضة الأصول حول الديون.
من الأسهل فهم الدائن للمؤسسة تحت السلبي. وهكذا تم تفسير المحاسبين لعدة قرون.
بحلول نهاية القرن التاسع عشر، المحاسب السويسري الشهير I.F. أعرب Cher (1846-1924) عن هذا الفهم في صيغة المعادلات رأس المال الشهيرة: أي، إذا كان من جميع الأصول (أ) خصم الديون المستحقة (P)، فستكون قيمة رأس المال أو مقدار أموال المؤسسة الخاصة عازم. لذلك فهموا السلبيين في جميع البلدان، وهكذا قبل بداية القرن العشرين، فسروا ذلك وفي بلدنا.
"للمحاسبة، - كشفت عن تأكيد شير هذا، وهي ذات أهمية قصوى، والتي تؤخذ بها نقطة البداية - معادلة الرصيد (A \u003d P) أو معادلة رأس المال (A - N \u003d K). المعادلة المتوازنة تتوافق مع الشكل الخارجي للمحاسبة: يجب على كل مدين (مقالة الخصم) مقاومة الدائن (مقال الائتمان). ... معادلة رأس المال (A - P \u003d K) تعبر عن العكس من ذلك، أكثر جوهر المحاسبة؛ المبلغ الجبري من مكونات العقار (A - P) يساوي العقار النقي (ك)؛ هنا، وبالتالي، فإن الممتلكات النظيفة المحسوبة، مفهوم رأس المال، تعارض تحلل هذا التجريد على مواد مختلفة من مكونات الممتلكات الحقيقية والملموسة. "
ولكن في البداية، أصبح القرن الأخير محاسب روسي رائع، عالم رياضيات للتعليم، N.S. قدم Lunsky (1876-1956) فهم مختلف تماما للالتزام. في أعمال N.S. تم العثور على مصطلح "المصادر" لأول مرة، في حين أن غالبية المتخصصين تحت ميزانية الرصيد في الرصيد يفهم فقط الدائنة، وتم تحديد رأس المال الخاص به من خلال التسوية. N.S. انتشر Lunsky مفهوم المسؤولية ورأس المال المتساوي. أدى هذا الفهم إلى دراسة جديدة من الخصم والائتمان للحسابات. حصلت نظرية Lunsky على نطاق واسع. قام بتعديل صيغة Shap:
نتيجة لذلك، تم الحصول على معادلة الرصيد، في الجزء الأيسر الذي تم تقديمه، وقدمت مصادرها. ودعا اليمين كله في السلبي، لأنه وفقا لليوم، فإن القاعدة الحالية حول مكان الإقامة Isolande المنظمة من أصحابها، ما يسمى رأس المال، لا يوجد شيء أكثر من الدائنة لمنظمة أصحابها. وبالتالي، فإن الحق كله في معادلة التوازن هو جوهر جوهر المسؤولية بالمعنى الواسع الكلمة.
المطلوبات من البنوك التجارية هي عكس الموجودات المباشرة للأصول - هذه هي التزامات البنك لأطراف ثالثة. ولكن لا تكونهم، لن يكون هناك أصول. وهكذا، اتضح أن الالتزامات هي مصادر، موارد الأموال الخاصة لمؤسسة الائتمان. كما يتم قبولها للتقسيم على الأنواع.
liaughter من البنوك التجارية الروسية
انبعاثات الأوراق المالية. في معظم الأحيان، البنوك الكبيرة هي شركات مفيدة الأسهم التي تنتج أسهمها الخاصة. وبالتالي، فإن بيع الأوراق المالية في سوق الأوراق المالية، يجذب البنك رأس مال يعمل إضافي. لديه التزام المساهمين بدفع الأسهم، إذا كان المستثمر يريد بيع أسهمها، ولكن من ناحية أخرى، فإنه يتلقى أموالا إضافية يمكن استخدامها في دوران وتحقيق ربحية معينة.
عمليات الإيداع. يعرف الجميع أن البنوك التجارية من خلال الإعلانات وغيرها من الوسائل تجذب النقد المجاني من السكان والكيانات القانونية. في هذه الحالة، يتم إرسال الأموال المنجزة أيضا إلى تجديد الأصول لاستخراج الدخل.
اتجاه الأرباح الواردة من أنشطة البنك بشأن تشكيل الاحتياطيات للحصول على ضعف الأوراق المالية أو لتغطية الخسائر المحتملة. تميز هذه القيمة بشكل إيجابي أنشطة البنك. كلما زاد من صندوق الاحتياطي، كلما زاد سعره في السنة، أكثر استقرارا وأكثر موثوقية من البنك. وهذا بدوره يؤثر على حلول المستثمرين حول مساهمة الأموال في هذا البنك.
القروض الواردة من هياكل تجارية وحالة أخرى. يتم إرسال جزء كبير من هذه الالتزامات إلى أنشطة البنك الائتمانية. بعد كل شيء، كقاعدة عامة، هذا هو النشاط الأكثر ربحية. كما تعلمون، يجب أن تعمل الأموال وتوليد الدخل، فضلا عن تبرير الفائدة وغيرها من المدفوعات التي يتم توجيه الاتهام إليها في بنك نقود مشغول.
تعريف البنك كمؤسسة تتراكم الأموال المجانية وتضعها على أساس قابل للإرجاع، يسمح بالعمليات السلبية والنشطة في أنشطتها.
العمليات السلبية. مع مساعدتهم، يشكل البنك مواردها. يتكون جوهرهم في جذب أنواع مختلفة من الودائع، والحصول على قروض من البنوك الأخرى، وانبعاثات الأوراق المالية الخاصة، وكذلك إجراء عمليات أخرى، مما أدى إلى موارد مصرفية.
تاريخيا، لعبت عمليات سلبية دورا أساسيا وحاسما فيما يتعلق بنشاط، حيث أن تنفذ عمليات نشطة، وهو شرط أساسي هو كفاية الموارد. الشكل الخاص للموارد المصرفية هو أموالها الخاصة (رأس المال) للبنك.
في ممارسة البنوك التجارية الروسية إلى العمليات السلبية تشمل ما يلي:
الاستلام الودائع (الودائع)؛
اكتشاف وصيانة حسابات العملاء، بما في ذلك البنوك المقابلة؛
الافراج عن الأوراق المالية الخاصة (الأسهم والسندات) والأدوات المالية (شهادات الفواتير والإيداع والادخار)؛
الحصول على قروض بين البنوك، بما في ذلك موارد الائتمان المركزية.
رأس المال الخاص، وجود أساس قانوني واضح واضح ويقين وظيفي، هو القاعدة المالية لتنمية البنك. يسمح بالمدفوعات التعويضية للمودعين والدائنين في حالة الأضرار ومصرف الإفلاس، والحفاظ على حجم وأنواع العمليات وفقا لمهام البنك. كجزء من الأموال الخاصة للبنك، يتم تخصيص البنوك: مرخصة، احتياطي وصناديق خاصة أخرى، وكذلك الاحتفاظ بسرعة خلال العام.
العنصر الرئيسي في رأس المال الخاص بالبنك هو رأس المال المعتمد. يتم تشكيله اعتمادا على شكل مؤسسة البنك. إذا تم إنشاء البنك كشركة مشتركة، فسيتم تشكيل رأس المال المصرح به على حساب المساهمين الواردين من تنفيذ الأسهم. يشكل البنك، وهو شركة ذات مسؤولية محدودة الصندوق المعتمد بسبب مساهمات المشاركين.
بغض النظر عن الشكل التنظيمي والقانوني للبنك، تشكل رأس المال المعتمد بالكامل من مساهمات المشاركين (الكيانات القانونية والأفراد) ويعمل على ضمان التزاماتهم.
يتم تحديد حجم رأس المال المعتمد، وإجراء تكوينه وتغييره من قبل ميثاق البنك. لا يقتصر مبلغ رأس المال من الناحية القانونية، ولكن ضمان استدامة البنك المركزي للبنك المركزي للاتحاد الروسي، فإن الحد الأدنى لمبلغ رأس مال المشاركة. يمكن إجراء زيادة في رأس المال المصرح به على حد سواء على حساب المساهمين (المساهمون) من البنك وأموالها الخاصة (الاحتياطي والصناديق الخاصة، أرباح المساهمين المساهمين، الأرباح).
تم تصميم صندوق الاحتياطي لتغطية الخسائر المحتملة للبنك للعمليات التي ينتجها بها. يتم تعيين قيمتها كنسبة مئوية من رأس المال المعتمد. مصدر تشكيل صندوق الاحتياطي هو الخصومات من الأرباح. وهي تشكلت بالخصومات السنوية بمبلغ 5٪ على الأقل من صافي الربح حتى تبلغ 25٪ من صلاحية رأس المال المعتمد.
تشكل البنوك أموالا خاصة أخرى: "انخفاض قيمة الأصول الثابتة"، "ارتداء عناصر منخفضة القيمة والإنفاق"، التي شكلتها رسوم الاستهلاك؛ الصناديق المحفزة الاقتصادية التي تم إنشاؤها من الأرباح. تشمل الأموال الخاصة للبنك أيضا الأموال التي تم الحصول عليها من إعادة تقييم الأصول الثابتة التي عقدت في قرارات الحكومة الروسية؛ أموال من بيع الأسهم لأول أصحابها في التكلفة الزائدة، إلخ.
يتم تشكيل الجزء الرئيسي من موارد البنوك من خلال إيقاعات الأموال التي تغطي ما يصل إلى 90٪ من الحاجة بأكملها للنقد لتنفيذ عمليات مصرفية نشطة.
لدى البنك التجاري الفرصة لجذب أموال المؤسسات والمنظمات والمؤسسات والنشر وغيرها من البنوك في شكل رواسب (الودائع) وفتح الحسابات ذات الصلة.
العملية السلبية للبنوك التجارية هي استلام موارد الائتمان المركزية. يتم توفير اعتمادات البنك المركزي للاتحاد الروسي للبنوك في إعادة تمويلها وعلى أساس تنافسي.
تتيح لك المعلومات المسردة في الميزانية العمومية تحديد التغييرات التي حدثت في هيكل رأس المال الخاص والاقتراض، كما تنجذب إلى مبيعات مؤسسة الأموال طويلة الأجل وقصيرة الأجل، أي العروض السلبية حيث جاءت الأموال التي تهدف إلى تشكيل ممتلكات المؤسسة.
يعتمد الحالة المالية للمؤسسة إلى حد كبير على الأموال التي لها تحت تصرفها وأين يتم استثمارها. وفقا لدرجة الانتماء، فإن العاصمة المستخدمة مقسمة إلى خاصة بها والاقتراض. مدة استخدام التمييز على المدى الطويل رأس المال (دائم) على المدى القصير. الحاجة إلى حقوق الملكية (المسؤولية) ترجع إلى متطلبات مؤسسات التمويل الذاتي. العاصمة الخاصة هي أساس استقلال المؤسسة واستقلالها. ومع ذلك، فمن الضروري مراعاة أن تمويل أنشطة المؤسسة فقط على حساب الأموال الخاصة ليس دائما مفيدا له. يجب أن يؤخذ في الاعتبار أنه إذا كانت أسعار الموارد المالية منخفضة، فإن المؤسسة يمكن أن توفر مستوى أعلى من العائد على رأس المال الاستثماري أكثر من دفع موارد الائتمان، ثم جذب الأموال المقترضة، يمكن أن تزيد من ربحية حقوق الملكية.
في الوقت نفسه، إذا تم إنشاء أموال المؤسسة بشكل أساسي على حساب الالتزامات قصيرة الأجل، فإن وضعها المالي سيكون غير مستقر، لأن العمل التشغيلي المستمر مطلوب مع رأس مال الاستخدام قصير الأجل، يهدف إلى مراقبة الوقت المناسب في الوقت المناسب برد وجذب إلى الدورة الدموية لفترة قصيرة من رأس المال الآخر.
لذلك، في مدى عباسة نسبة رأس المال الخاص بها والاقتراض، فإن المركز المالي للمشاريع يعتمد إلى حد كبير. يعد تطوير الاستراتيجية المالية المناسبة أحد الشروط الرئيسية للأنشطة الفعالة للمؤسسة.
في تحليل مصادر تشكيل المؤسسة، ينبغي النظر في التغيرات المطلقة والنسبية في أموالها الخاصة والمقترض للمؤسسة. في حالتنا، فإن المصدر الرئيسي لتكوين ممتلكات المؤسسة هي عاصمتها الخاصة. في بداية العام، كان نصيبه في هيكل الالتزامات 98.39٪. في نهاية الفترة المشمولة بالتقرير، انخفضت حصة الأسهم في هيكل الالتزامات بشكل طفيف (بنسبة 7.07٪) وبلغت 91.32٪. مثل هذا الهيكل لمصادر تكوين الممتلكات هو علامة على الاستقرار المالي العالي للمؤسسة.
في الوقت نفسه، تجدر الإشارة إلى أن تقييم التغييرات التي تحدث في هيكل رأس المال قد يختلف عن وجهة نظر المستثمر والمؤسسة. بالنسبة للبنوك وغيرها من المستثمرين بشكل موثوق، إذا كانت حصة رأس المال الخاص من العميل أعلى. وهذا يلغي المخاطر المالية. عادة ما تهتم الشركات في جذب الأموال المقترضة. بعد تلقي الأموال المقترضة بموجب نسبة أقل من الربحية الاقتصادية للمؤسسة، من الممكن توسيع الإنتاج وزيادة ربحية رأس المال الخاص.
سنحلل بمزيد من التفصيل هيكل الالتزامات. التزامات المؤسسة، ولاية تنفيذها التي تأتي في المستقبل القريب وأولئك الذين ستأتي فترة إعدامهم في عام أو في وقت لاحق غير متكافئين. بالنسبة للمؤسسة ذات أهمية أساسية، سيتطلب الدائنين طلبات الديون الآن أو سيحدث ذلك، على سبيل المثال، في عام. عادة، فإن قروض كبيرة من المؤسسة تأخذ لفترة طويلة. هذا يمكن أن يحدث، على سبيل المثال، عند شراء المعدات باهظة الثمن. إذن، بالنسبة لبيانات المستخدم المالية للمستخدم، من المهم بشكل أساسي أن تعرف - سواء كانت هذه الملايين عدة من الديون الحالية هي أو محسوبة عليها تدريجيا؟
وبالتالي، يجب تقسيم الالتزامات إلى "الالتزامات طويلة الأجل" و "التزامات قصيرة الأجل". الآن هيكل رصيدنا يعكس بشكل أفضل ميزات الحالة المالية للمؤسسة. ولكن لا يزال بنية الأصول والخصوم غير كاملة تماما.
غالبا ما يحدث أن الشركة هي في نفس الوقت التكاليف التي، في الواقع، لا ترتبط تماما بالفترة الحالية. على سبيل المثال، موظفو عطلة. تحمل الشركة تكلفة دفع عطلات الموظف مرة واحدة في السنة، ولكن سيكون أكثر صحة في القول أن كل شهر موظف للمؤسسة يتلقى عموما الحق في يومين من الإجازة المدفوعة الأجر. هذا يعني أنه من الأفضل "تأجيل" مقدما - احتفظ بمبلغ معين وسيسمح به تكاليف الفترة الحالية. يمكننا أن نقول نفس الشيء إذا كانت الشركة عرفية لدفع الجوائز في نهاية العام. قد تكون هذه الحالة الأخرى قروضا مصرفية ومدفوعات على قروض السندات والمدفوعات المماثلة، إذا تم دفعها، على سبيل المثال، مرة واحدة في الربع أو مرة كل نصف عام.
إذا حافظت على سجلات "لجميع القواعد"، في كل شهر، يجب أن تعكس الشركة في الاعتبار مبلغ معين يظهر أنه في المستقبل القريب، سيأتي الموعد النهائي لتنفيذ التزامات المؤسسة. وهو عادل جدا. على سبيل المثال، إذا عدت على سبيل المثال بنفس العطلات، فهي تلاحظ بحق أن سبب نفقات مدفوعات الإجازات هي فقط تلك الأشهر التي يواجهها الموظف الضمير. لذلك، سيكون من المنطقي أن يتم تضمينه في تكلفة الدفع الحالي لمدة يومين من العطلة المستقبلية، وفي الوقت نفسه يعكس هذا المبلغ بالالتزامات، لأنه سيتم دفعه عندما يأخذ الموظف إجازة. وهذا ما يسمى إنشاء الالتزامات والمدفوعات.
وبالتالي، في ميزانيتنا، يجب أن يظهر قسم آخر - "توفير النفقات والمدفوعات المستقبلية". حسنا، إذا كان لدينا "نفقات الفترات المستقبلية"، يجب أن يكون هناك دخل فترات المستقبل. لذلك، يجب أن تبدو هيكل التوازن النهائي مثل هذا:
وبالتالي، فإن هيكل الأصول والمطلوبات للمؤسسة تحتوي على ثلاث مجموعات من الأصول وخمس مجموعات من الالتزامات. توازن التوازن هو مجموعة من المقالات في أصول أو تخصيص الرصيد المجمعة وفقا لمبادئ الوجهة والإلحاح و دوران. تخصم مجموعتهم بمهام السيطرة على الحالة المالية وتحليلها للمشروع.
مقالة الرصيد - ميزانية عمومية، تعكس تاريخ محدد للمؤسسة (في الأصل) أو أنواع مصادر تكوينها (في السلبي)، والتي تحتوي على بقايا (الرصيد) من واحد أو في نفس الوقت العديد من السجلات المحاسبية المقدمة قيمة اصطناعية. كل مؤشر يعطى في الرصيد (مقالة الرصيد) لديه اسم يحدد موضوع المحاسبة، وهو تقييم نقدي للمادة (في قياس نقدي واحد بالتكلفة الفعلية).
للمراقبة المنهجية الدائمة لحركة كل نوع من أنواع الأعمال ومصادر تعليمهم، يستخدم نظام الحساب. قيمة الفواتير في نهاية كل فترة إعداد التقارير هي المصدر لملء العناصر الميزانية العمومية.
في الميزانية العمومية لتحليل الحالة المالية والسيطرة على النشاط الاقتصادي للمؤسسة (رأسية) صفين من البيانات: في بداية السنة التقويمية التقارير (في البيانات المالية الدولية في بداية السنة المالية) وفي نهاية الفترة المشمولة بالتقرير الماضي. عملة الرصيد هي مقدار الميزانية العمومية، وكمية مقالات الأصول تساوي مجموع الالتزامات.
ru.wikipedia.org - الموارد مع مقالات حول العديد من المواضيع، حرة ويكيبيديا
abc.informbureau.com - القاموس الاقتصادي للمصطلحات والأحداث والحقائق والتدابير في روسيا الحديثة
youtube.com - يوتيوب، أكبر استضافة فيديو في العالم
slovarus.ru - القواميس قيم البحث عبر الإنترنت في القواميس الأكثر شعبية
be5.biz - بوابة الأدب التعليمي للطلاب
bank24.ru - قاموس الموقع من الناحية الاقتصادية
قاموس-Coniconic.ru - بوابة المعلومات كل شيء عن الاقتصاد
termin.bposd.ru - موقع مجاني قاموس مصطلحات ومفاهيم وتعريفات للاقتصاد
dic.academic.ru - موقع القواميس والموسوعات في الأكاديمي
profmeter.com.ua - موقع المعلومات كل شيء عن الاقتصاد
albout-investments.ru - بوابة المعلومات هي الأكثر إثارة للاهتمام في عالم المالية والاقتصاد
finance-place.ru - تحليل وإدارة بوابة المعلومات Fininasy
buh.ru - موارد الإنترنت للمحاسبين
buharick.ru - قاموس المحاسبة الصناعية - قاموس المحاسبة
liga.net - بوابة المعلومات حول كل شيء Ligabisnesform
banki-delo.ru - الموقع المصرفي حول البنوك والائتمانات والفائدة حول المال والتمويل
time.zp.ua - إدارة أصول موقع المعلومات
yourlib.net - مكتبة طالب الموقع الإلكتروني
malb.ru - البوابة الاقتصادية الأعمال الصغيرة بخطوة
economix.in.ua - الاقتصاد بوابة المعلومات وأكثر من ذلك
ref.Rushkolnik.ru - بوابة التعليمية من الملخصات والمهام العملية
ubiznes.ru - المعلومات والبوابة الاقتصادية كل شيء عن التمويل
fingramm.ru - بوابة المعلومات Financial Gramatic
bibliotekar.ru - موقع المكتبة الإلكترونية
proect62.narod.ru - بوابة المعلومات والتدريب للطلاب
my-koshel.ru - بوابة معلومات محفظتي
avenue.siberia.net - بوابة معلومات المكتبة الإلكترونية
studentu-vuza.ru - بوابة التعليمية والمعلومات عن طريق سفن الجامعة
works.doklad.ru - مواد تدريب بوابة المعلومات
muratordom.com.ua - بوابة المعلومات أفضل الصفحة الرئيسية
azbukaucheta.com - بوابة المعلومات الأبجدية
finrussia.ru - بوابة المعلومات حول الخدمات المالية
aup.ru - البوابة الإدارية والإدارية حول الاقتصاد
studsell.com - بوابة المعلومات للطلاب
bIBLIOFOND.RU - مكتبة مكتبة إلكترونية BIBLIOFOND
knowledge.allBest.ru - قاعدة المعرفة بوابة المعلومات Allbest
web-konspekt.ru - معلومات الاقتصاد على شبكة المعلومات للمساعدة
scholar.su - كل شيء لمحو الأمية
50.Conomicus.ru - موقع معلومات المدرسة الاقتصادية
vocable.ru - موقع الموسوعة الاقتصادية الوطنية
myshared.ru - موقع معلومات من العروض المختلفة
google.ru - أكبر محرك بحث في العالم
video.google.com - البحث عن الفيديو عبر الإنترنت من خلال Google
translate.google.ru - مترجم من محرك البحث جوجل
yandex.ru - أكبر محرك بحث في روسيا
wordstat.yandex.ru - الخدمة من Yandex تسمح لك بتحليل استعلامات البحث
video.yandex.ru - ابحث عن الفيديو عبر الإنترنت عبر Yandex
images.yandex.ru - ابحث عن الصور من خلال خدمة ياندكس
video.mail.ru - ابحث عن الفيديو على الإنترنت عبر mail.ru
windows.microsoft.com - موقع شركة Microsoft التي أنشأت Windows Wintovs
office.Microsoft.com - موقع شركة مؤسسة المؤسسة إنشاء مايكروسوفت أوفيس
chrome.google.ru - المتصفح المستخدم بشكل متكرر للعمل مع المواقع
hyperionics.com - Whysersnap Screen Snapshot Creators
getPaint.net - برنامج مجاني للعمل مع الصور
vk.com/id252261374 - Vkontakte
odnoklassniki.ru/profile/578898728470 - الملف الشخصي في زملاء الدراسة
facebook.com/profile.php؟id\u003d100008266479981 -
twitter.com/beliann777 - Twitter
plus.google.com/u/1/100804961242958260319/Posts - الملف الشخصي ل Google +
beliann777.ya.ru - الملف الشخصي على مي ياندكس رو
beliann777.livejournal.com - بلوق مجلة حية
my.mail.ru/mail/beliann777 - بلوق على عالمي @ البريد رو
liveinternet.ru/users/beliann777 - بلوق على laywinternet
beliann777.blogspot.com - بلوق على Blogberg
linkedIn.com/profile/view؟id\u003d339656975&trk\u003dnav_Responsive_tab_profile_pic - الملف الشخصي في Linkdin
تعريف وبنية الالتزامات الحالية
هيكل الأصول الحالية
الخصائص الرئيسية
تحديد الأصول الحالية
تقرير الرصيد
سياسة المؤسسة في مجال رأس المال العامل
يشير مصطلح "رأس المال العامل" (مرادفه في المحاسبة المحلية هو العاصمة العاصمة) إلى الأصول المتنقلة للمؤسسة، وهي نقود أو قد تتصل بها خلال العام أو دورة إنتاج واحدة. يتم تعريف صافي رأس المال العامل على أنه فرق بين الأصول الحالية (رأس المال العامل) والالتزامات الحالية (الدائنة) والعروض، بأي كمية من الأصول الحالية مغطاة بمصادر طويلة الأجل للأموال (الشكل 1.1). التناظرية لهذا المؤشر في الممارسة المحلية هي قيمة رأس المال العامل الخاص.
الشكل.1.1. تقرير الرصيد
هذه هي أصول الشركات التي يتم رسمها نقدا أو الذهاب إلى التكاليف في غضون سنة واحدة أو دورة إنتاج واحدة.
· متجر للبيع أو إعادة البيع.
سيتم استخدامها في عملية الإنتاج أو الخدمة.
ترتبط الفوائد الاقتصادية الحالية بمثل هذه الأصول.
يتم تقديم هيكل الأصول في الجدول. 1.1.
الجدول 1.1.
يتم تقديم تعريف ومهيكل الالتزامات الحالية في الجدول. 1.2.
المطلوبات المتداولة - هذه هي التزامات الشركة أمام المنظمات الخارجية والموظفين والميزانية، والتي يجب أن تؤتي ثمارها في العام المقبل.
الجدول 1.2.
يتم عرض رأس المال العامل الخاص في الشكل. 1.2.
| = |
تين. 1.2. العاصمة العامل الخاصة
قيمة رأس المال العامل يظهر المبلغ الحقيقي لأموال الشركة في الدورة الدموية وهو أحد الخصائص الاستقرار المالي أو السيولة.
تشير القيمة الإيجابية لرأس المال العام الخاص إلى أنه إذا لزم الأمر، فإن الشركة لديها موارد حالية بما فيه الكفاية دون بيع الأصول الثابتة وإعادة الاستثمارات طويلة الأجل.
في بعض مصادر المعلومات، يتم تقديم مفهوم رأس المال العامل، وتظهر قيمتها في الشكل.1.3.
تين. 1.3. تقدير رأس مال العمل
إيجابيحجم عروض رأس المال العامل - أي جزء من الأصول الحالية يتطلب التمويل على حساب القروض المصرفية أو الأموال الخاصة.
نفييقترح حجم رأس المال العامل أن جزءا من الأصول الثابتة تمول بالالتزامات الحالية.
حجم رأس المال العامل هو مؤشر غير كاف لتحديد فعالية استخدامه. في التين. 1.4. إنه يظهر أنه بنفس قيمة رأس المال العامل للخيارات A و B، يختلف حجم المبيعات ثلاث مرات، وبالتالي، للحصول على خيارات A وفي نفس المستوى من رأس المال العامل، فإنه يسمح لك بإنشاء مبيعات أكبر من ثلاث مرات خامسا الإصدار
غالبا ما يستخدم أيضا مفهوم "دوران رأس المال العامل" (TOB)، والتي، على عكس البوليفيين، لا تعتمد على مدة الفترة التي تم تحليلها.
للحصول على تقييم شامل لكفاءة استخدام رأس المال العامل، من الضروري مراعاة ربحية المبيعات، وتحريك معاملتين - الربحية وبدائل الدوران، نحصل عليه ربحية رأس المال العامل - نسبة الربح التشغيلي إلى متوسط \u200b\u200bحجم رأس المال. تظهر العناصر المركبة لتكوين ربحية رأس المال في الشكل. 1.5.
ربح التشغيل =حجم المبيعات
حجم المبيعاتمتوسط \u200b\u200bالقيمة
القوى العاملة
الشكل.1.5. ربحية رأس المال العامل
يمكن أن يتم تمييز crvas من مواقف مختلفة، ولكن الخصائص الرئيسية هي سيولةها.
في عملية النشاط الصناعي، يحدث تحول دائم للعناصر الفردية لرأس المال العامل. تقوم الشركة بشرت المواد الخام والمواد، وتنتج المنتجات، ثم تبيعها، كقاعدة عامة، قرض، مما أدى إلى الذمم المدينة، التي تتحول إلى نقد بعد فترة زمنية معينة. وتظهر دائرة التكلفة هذه في الشكل.1.6.
 |
الشكل.1.6. مكن الدوائر الحالية الأصول
طبيعة الدورة الدموية للأصول الحالية هي مفتاح إدارة رأس المال العامل. تختلف الأصول الحالية في درجة السيولة، أي من خلال قدرتهم على تحويل الأموال ذات السيولة المطلقة. المعادلات النقدية هي الأقرب في درجة السيولة للنقد. يمكن بالفعل أن تكون سيولة الذمم المدينة متنوعة بشكل كبير. من بين المخزونات المادية والصناعية، المنتجات النهائية أكثر سائلة مقارنة بالمواد الخام والمواد.
فيما يتعلق بحجم وكريات رأس المال العامل، يتم تحديدها إلى حد كبير من خلال الانتماء القطاعي. لذلك، فإن الشركات الاستئناف لها نسبة عالية من المخزونات، والشركات المالية عادة ما يكون لها مبلغ كبير من الأموال وما يعادلها. لا توجد روابط مباشرة بين رأس المال العامل والدائنة، لكنه يعتقد أن الأصول الحالية التي تعمل بشكل طبيعي يجب أن تتجاوز الالتزامات الحالية.
يتم تحديد مقدار رأس المال العامل ليس فقط احتياجات عملية الإنتاج، ولكن أيضا من خلال عوامل عشوائية. لذلك، من المعتاد تقسيم رأس المال العامل للحصول على ثابت ومتغير (الشكل.1.7).
في نظرية الإدارة المالية هناك تفسيرات رئيسية لمفهوم "رأس المال العامل الدائم". وفقا للتفسير الأول، يمثل رأس المال المستمر (أو جزء منهجي من الأصول الحالية) جزءا من الأموال والمستحقات واحتياطيات الإنتاج، والحاجة التي تكون ثابتة نسبيا خلال الدورة التشغيلية بأكملها. هذا المتوسط، على سبيل المثال، من خلال المعلمة المؤقتة، قيمة الأصول الحالية في الصيانة المستمرة للمؤسسة. وفقا للتفسير الثاني، يمكن تعريف رأس المال العامل المستمر على الأقل الأصول الحالية اللازمة لتنفيذ أنشطة الإنتاج. هذا النهج يعني أن المؤسسة تحتاج إلى أدنى حد معين من رأس المال العامل، على سبيل المثال، رصيد نقدي ثابت على حساب محسوب، بعض التماثلي لرأس المال الاحتياطي. في المستقبل، سنلتزم بالتفسير الثاني.
جزء مختلف
 |
| جزء النظام من الأصول الحالية الأصول غير الحالية |
أصول الأصول الحالية لجميع الأصول
الشكل 1.7. مكونات السلسلة الديناميكية من أصول المؤسسات
تعكس فئة رأس المال العامل المتغير (أو الأصول المتغيرة) الأصول الحالية الإضافية المطلوبة في فترات الذروة أو كأسهم تأمين. على سبيل المثال، قد يرتبط الحاجة إلى احتياطيات إضافية للإنتاج والمواد بدعم مستوى عال من المبيعات أثناء التنفيذ الموسمي. في الوقت نفسه، حيث تزيد المبيعات المستحقات. تعرض النقد ضروري لدفع تكاليف المواد الخام والمواد، وكذلك أنشطة العمل التي تسبق فترة النشاط التجاري المرتفع.
إن التثبيت المستهدف لسياسة مراقبة رأس المال العامل هو تحديد حجم ومصادر تغطيتها الحالية، ومصادر تغطيتها والعلاقة بينهما كافية لضمان الأنشطة المالية طويلة الأجل والأنشطة المالية الفعالة للمؤسسة. علاقة هذه العوامل والمؤشرات الناتجة واضحة للغاية. قد يؤدي تجاوز الفشل المزمن للالتزامات إلى الدائنين إلى تمزق العلاقات الاقتصادية مع جميع العواقب الناشئة عنها من هنا.
الإعداد المستهدف المحدد هو استراتيجي في الطبيعة، لا يقل أهمية الحفاظ على رأس المال العامل في المبلغ الذي يحسن إدارة الأنشطة الحالية. من موقف الأنشطة اليومية لأهم الخصائص المالية والاقتصادية الأكثر أهمية للمؤسسة هي سيولة، I.E. القدرة على إطفاء الحسابات قصيرة الأجل في الوقت المناسب. بالنسبة لأي مشروع، يعد المستوى الكافي من السيولة أحد أهم خصائص استقرار النشاط الاقتصادي. فقدان السيولة مخطورة ليس فقط التكاليف الإضافية، ولكن أيضا المحطات الدورية لعملية الإنتاج.
مخاطرة
مستوى نظيف
دوران العاصمة
منخفضة الوسط عالية
الشكل.1.8. علاقة المخاطر ومستوى رأس المال العامل
الشكل 1.8. يعكس العلاقة بين خطر فقد السيولة ومستوى رأس المال العامل النقي. إذا كانت الأموال والذمم المدينة والإنتاج والاحتياطيات المادية مدعومة بمستويات منخفضة نسبيا، فإن احتمال الإعسار أو عدم وجود أموال لتنفيذ الأنشطة المربحة كبيرة. يوضح الرسم البياني أنه بزيادة في حجم رأس المال العامل النقي، فإن خطر انخفاض مستوى السيولة. بالطبع، فإن العلاقة لها نظرة أكثر تعقيدا، نظرا لأن جميع الأصول الحالية لها تأثير إيجابي على مستوى السيولة. ومع ذلك، فمن الممكن صياغة أبسط نسخة من التحكم في رأس المال العامل، مما يقلل من خطر فقد السيولة: كلما زاد عدد الأصول الحالية أعلى من الالتزامات الحالية، كلما قلت درجة المخاطر: بهذه الطريقة، تحتاج إلى السعي ل تمديد رأس المال العامل النقي.
وجهة نظر مختلفة تماما لها علاقة بين الربح ومستوى رأس المال العامل (الشكل.1.9)
مع انخفاض مستوى رأس المال، لا يتم دعم أنشطة الإنتاج بشكل صحيح، من هنا الخسارة المحتملة للسيولة والإخفاقات الدورية في التشغيل والرباح المنخفضة. في بعض المستوى الأمثل من رأس المال العامل، يصبح الربح هو الحد الأقصى. ستؤدي الزيادة الأخرى في مبلغ رأس المال العامل إلى حقيقة أن المؤسسة ستكون لها التصرف في الأصول الحالية الحرة مؤقتا وغير نشطة، فضلا عن تكاليف التمويل غير الضرورية، والتي ستؤثر على انخفاض الأرباح. في هذا الصدد، فإن النسخة المصنوعة من السيطرة على رأس المال العامل المرتبط بانخفاض في مخاطر السيولة ليست مؤمنة تماما.
مستوى
يعكس
عاصمة
منخفضة الوسط عالية
الشكل.1.9. ربح الربح ومستوى رأس المال العامل
وبالتالي، ينبغي أن تضمن سياسة إدارة رأس المال العامل البحث عن حل وسط بين خطر فقد السيولة وكفاءة العمل. هذا ينزل لحل مهمتين مهمتين.
1.) ضمان الملاءة. لا يوجد مثل هذه الحالة إذا كانت المؤسسة غير قادرة على دفع الفواتير، وتلبية الالتزامات، وربما، سوف تعلن عن الإفلاس. قد تواجه المؤسسة التي ليس لديها مستوى كاف من رأس المال العامل مخاطر الأخطاء.
2.) ضمان كمية مقبولة من الأصول والهيكل وربحية الأصول. من المعروف أن مستويات مختلفة من مختلف الأصول الحالية تؤثر على الأرباح بطرق مختلفة. على سبيل المثال، سيتطلب مستوى عال من احتياطيات الإنتاج والمواد نفقات حالية كبيرة على التوالي، في حين أن مجموعة واسعة من المنتجات النهائية يمكن أن تسهم في زيادة أحجام المبيعات المتزايدة والدخل المتزايد.
يجب النظر في كل قرار يتعلق بتحديد مستوى الأموال والذمم المدينة واحتياطيات الإنتاج من العائد على ربحية هذا النوع من الأصول ومن موقف الهيكل الأمثل لرأس المال العامل.
إيجاد طرق لتحقيق حل وسط بين الربح، فإن خطر فقد السيولة وعاصمة رأس المال العامل ومصادر تغطيتها ينطوي على معارف مع أنواع مختلفة من المخاطر التي تنعكس في نظرية الإدارة المالية. إن خطر فقدان السيولة أو انخفاض الكفاءة بسبب التغيرات في الأصول الحالية أمر عرفي أن يطلق عليه الأيسر، لأن هذه الأصول توضع على الجانب الأيسر من الرصيد. هذا الخطر، ولكن بسبب التغيرات في الالتزامات، يسمى اليد اليمنى.
يمكن تمييز الظواهر التالية، من المحتمل أن تكون مخاطر الناقل والأرجح.
1. عدم كفاية الأموال. يجب أن يكون لدى الشركة نقدا لإجراء الأنشطة الحالية، في حالة النفقات غير المتوقعة وفي حالة الاستثمار الفعال المحتمل. يرتبط نقص الأموال في اللحظة المناسبة بمخاطر مقاطعة عملية الإنتاج، والفشل المحتمل في تلبية الالتزامات أو بفقدان الربح الإضافي المحتمل.
2. قصور فرص الائتمان الخاصة. يرتبط هذا الخطر بحقيقة أن بيع البضائع على المشترين ائتمانات يمكنهم دفعها لعدة أيام أو حتى أشهر، ونتيجة لذلك يتم تشكيل المستحقات في المؤسسة. من موضع الإدارة المالية، لدى الذمم المدينة ذات طبيعة مزدوجة. من ناحية، يشير النمو "الطبيعي" للذمم المدينة إلى زيادة في الدخل المحتمل وزيادة السيولة. من ناحية أخرى، فإن الشركة قد "تتحمل" ليست أي كمية من المستحقات، نظرا لأن المستحقات غير المبررة هي تحرير رأس المال العامل الخاص، ويمكن أن يؤدي الفائض منها أيضا إلى فقدان السيولة وحتى إيقاف الإنتاج. هذا الوضع خاص بالاقتصاد الروسي للغاية مع الإعدادات الافتراضية المزمنة.
3. عدم كفاية احتياطيات الإنتاج. يجب أن تحتوي الشركة على ما يكفي من المواد والمواد الخام لعملية الإنتاج الفعالة؛ يجب أن تكون المنتجات النهائية كافية لتحقيق جميع الطلبات، إلخ. يرتبط الحجم غير الأمثل للمخزونات بمخاطر تكاليف إضافية أو إيقاف الإنتاج.
4. الأصول الزائدة الحالية. نظرا لأن قيمة الموجودات مرتبطة مباشرة بتكاليف التمويل، فإن الحفاظ على الأصول المفرطة تقلل من الإيرادات. ربما أسباب مختلفة لتشكيل الأصول المفرطة: السلع غير المنفصلة والبذور، عادة "للحصول على العرض" والبعض الآخر يعرف أيضا بعض الأسباب المحددة. على سبيل المثال، غالبا ما تواجه الشركات عبر الوطنية مشكلة نقل رأس المال العامل المستخدم فعال من بلد إلى آخر، مما يؤدي إلى ظهور الأصول "المجمدة".
تشمل الظواهر الأساسية التي يحملها المخاطر اليمنى ما يلي:
1. مستوى عال من الديون المستحقة الدفع. عند الحصول على مؤسسة تستحوذ على احتياطيات الإنتاج والمواد على الائتمان، يتم تشكيل الدائنة مع استحقاقات معينة. من الممكن أن اشترت الشركة الاحتياطيات في أكثر مما كان بحاجة إليه في المستقبل القريب، وبالتالي، مع وجود قدر كبير من القرض ومع الأسهم المفرط غير النشطة، لن تتمتع الشركة بمخزون كاف من الأموال من أجل دفع الفواتير التي ، بدوره، يؤدي إلى عدم تحقيق الالتزامات.
2. الجمع غير الأمثل بين مصادر قصيرة الأجل وطويلة الأجل للصناديق المقترضة. كما يظهر في الشكل. 1.9، مصدر تغطية الأصول الحالية هو حسابات قصيرة الأجل دائلا رأس مال دائم. على الرغم من حقيقة أن المصادر الطويلة الأجل عادة ما تكون أكثر تكلفة، في بعض الحالات يمكن أن توفر نمو السيولة أقل وفعالية إجمالية أكبر. إن فن مزيج من مصادر الأموال المختلفة هو مشكلة جديدة نسبيا بالنسبة لمعظم المديرين الروس.
3. نسبة عالية من رأس المال المقترض طويل الأجل. في اقتصاد يعمل بشكل مطرد، هذا المصدر للأموال مكلفة نسبيا. النسبة المرتفعة نسبيا من ذلك في إجمالي المبلغ الأموال تتطلب ونفقات كبيرة لصيانتها، أي يؤدي إلى انخفاض في الأرباح. هذا هو الجانب الخلفي من الميدالية: تزيد الدائنة على المدى القصير المفرط من خطر فقد السيولة، والحصة المفرطة من المصادر طويلة الأجل هي خطر تقليل الربحية. بالطبع، قد تتغير الصورة في بعض الحالات - التضخم أو ظروف الائتمان المحددة أو التفضيلية، إلخ.
في نظرية الإدارة المالية، تم تطوير خيارات التأثير المختلفة على مستوى المخاطر. تلك الرئيسية هي ما يلي:
1. تقليل الحسابات الجارية المستحقة الدفع. هذا النهج يقلل من إمكانية فقد السيولة. ومع ذلك، فإن مثل هذه الاستراتيجية تتطلب استخدام المصادر والإنصاف الطويلة الأجل لتمويل غالبية رأس المال العامل.
2. تقليل إجمالي تكاليف التمويل. في هذه الحالة، يتم تقديم المعدل على الاستخدام السائد لحسابات قصيرة الأجل مستحقة الدفع كمصدر للأصول الطلاء. ومع ذلك، فإن هذا المصدر هو أرخص، ومع ذلك، يتميز بمستوى عال من خطر الفشل في الوفاء بالالتزامات، على عكس الوضع، عند تنفيذ التمويل الموجودات الحالية بسبب مصادر طويلة الأجل.
3. تعظيم التكلفة الكاملة للشركة. تتضمن هذه الاستراتيجية عملية إدارة رأس المال العامل في استراتيجية مالية عامة للشركة. جوهرها هو أن أي حلول في مجال إدارة رأس المال العامل، المساهمة في الزيادة في "سعر" المؤسسة، ينبغي اعتبارها مناسبة.
