يجب على جميع المنظمات العاملة على أراضي بلدنا على نظام الضرائب الرئيسي القيام به المدفوعات المسبقة لضريبة الدخل... وهذا ما ينص عليه القانون وينص عليه في المادة 286 (الفقرة 2) من قانون الضرائب. صحيح ، هناك عدة طرق لإجراء دفعة مقدمة لهذه الضريبة. دعونا نتعامل معهم.
وبالتالي، حساب المدفوعات المسبقة لضريبة الدخليمكن أن تعمل في ثلاثة أنماط مختلفة (انظر الجدول).
| آلية | تفسير |
| تدفع الشركة الميزانية كل ثلاثة أشهر | أي أنه يسدد دفعات ثابتة بعد 3 أشهر ، النصف الأول من العام ، 9 أشهر ، إلخ. |
| الشركة تصنع المدفوعات الشهرية المسبقة لضريبة الدخلعلى أساس مقدار الدخل | في هذه الحالة ، لا يتم أخذ متوسط الدخل في الاعتبار ، ولكن المحدد - الذي تم الحصول عليه خلال الشهر الماضي. |
| تدفع الشركة شهريا ، ولكن المدفوعات المسبقة للأرباحيحسب من الربع السابق | في كثير من الأحيان ، يتعين عليك دفع مبلغ إضافي مقابل المبلغ المفقود |
الحالة الأولى هي من يدفع مدفوعات مقدمة من ضريبة الدخلكل ربع سنة - ينطبق فقط على المؤسسات التي لم يتجاوز دخلها في الماضي مبلغًا معينًا. تم تفصيل ذلك في المادة 286 (البند 3) من قانون الضرائب.
ينص على أن مثل هذا المخطط للتواصل مع الميزانية مسموح به فقط لتلك الشركات التي لم تتجاوز أرباحها ربع السنوية خلال العام الماضي:
أيضًا ، تم إنشاء نظام مماثل للتسويات مع الخزانة لتلك الشركات التي بدأت للتو أنشطتها الإنتاجية. لكن هذا هو الربع الأول فقط. بعد ثلاثة أشهر يتم احتساب الربح. وإذا كانت أقل من القيمة أعلاه يتم حفظ آلية الدفع. وإذا كان أكثر ، إذن استحقاق المدفوعات المسبقة لضريبة الدخلتخضع لقواعد مختلفة. تم تحديد ذلك بموجب القانون والمنصوص عليه في المادة 286 (البند 6) من قانون الضرائب.
لكن هناك فارق بسيط واحد جدير بالملاحظة. حتى الشركة المبتدئة قد تختار في البداية آلية مختلفة لضريبة الدخل. يسمى - مدفوعات مقدمة على الأرباح في عام 2016على أساس الدخل الفعلي. يتم إضافتها إلى الميزانية كل شهر. دعنا نتحدث عن هذا المخطط بعد ذلك.
مثل دفع المبالغ المدفوعة مقدمايمكن لأي شركة أن تختار على أساس طوعي. غالبًا ما يتم استخدام هذا من قبل الشركات المبتدئة التي لم تكن متأكدة بعد من أن أعمالها سوف تتطور وتبدأ في تحقيق دخل ثابت. بالنسبة لهم ، هذا الخيار مفيد للغاية ، لذلك كيفية حساب الدفعات الشهرية المسبقة لضريبة الدخلأسهل من تحقيق التقدم ثم تعديلها.
تذكر:للتبديل إلى نظام دفع مشابه (وفقًا لقانون الضرائب للاتحاد الروسي ، لا يمكن القيام بذلك إلا من بداية العام) ، يجب عليك إخطار مكتب الضرائب مسبقًا: إخطار - في موعد لا يتجاوز 31 ديسمبر من السابق عام.
هذا النوع من المساهمة في الخزينة ينطبق على جميع الشركات الأخرى. أي أولئك الذين:
لتوضيح الأمر كيفية حساب السلف لضريبة الدخللنفترض أنه في هذه الحالة تدفع الشركة مبلغها مقدمًا كل ثلاثة أشهر. يتم حساب الحجم بناءً على نتائج الفترات السابقة. وبعد انتهاء فترة التسوية التالية ، يتم إعادة حساب المدفوعات السابقة بناءً على مؤشر الربح الحقيقي.
وافق القانون على إجراء واضح لدفع المبالغ المدفوعة مقدما. يشار إلى أنه يجب إجراء جميع الحسابات في موعد لا يتجاوز اليوم الثامن والعشرين من الشهر التالي بعد نهاية الفترة المشمولة بالتقرير. ولم يُمنح سوى المزيد من الوقت للدفعة السنوية بسبب الإجازات الطويلة ومجموعة كبيرة من الأرقام. نتيجة لذلك ، يجب سداد الدفعة الأخيرة في موعد أقصاه 28 مارس من العام المقبل.
لتوضيح الأمر ، دعنا نلخص كل هذه البيانات في جدول.
| مخطط مسبق | الموعد النهائي | بحلول نهاية العام |
| السلف الفصلية | اليوم الثامن والعشرون من الشهر الذي يلي ربع السنة | |
| مدفوعات مسبقة على أساس الدخل الفعلي | اليوم الثامن والعشرون من الشهر المقبل | |
| دفعات مقدمة على أساس نتائج الفترة السابقة مع دفعة إضافية | يتم سداد الدفعات المقدمة كل شهر في موعد أقصاه اليوم الثامن والعشرون ، ويتم سداد الدفعة الإضافية في موعد لا يتجاوز اليوم الثامن والعشرين من الشهر الذي يلي الفترة المشمولة بالتقرير (ربع سنوي) |
دعنا نعطي مثالا حساب المدفوعات المسبقة لضريبة الدخلبأقساط شهرية ودفعات إضافية بعد انتهاء الفصل الدراسي.
مثال
بلغت الدفعة المقدمة ربع السنوية لمدة 9 أشهر من عام 2016 8 ملايين روبل. في الربع الرابع ، تم تقديم سلف شهرية بمبلغ 3.5 مليون روبل. ضريبة الدخل المستحقة للعام - 14.5 مليون روبل.
ونتيجة لذلك ، فإن الضريبة المستحقة في نهاية العام ستصل إلى 3 ملايين روبل روسي. يتم الحساب على النحو التالي:
14.5 مليون روبل - 8 ملايين روبل. - 3.5 مليون روبل.
تحدد المادة 286 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي إجراءات دفع وحساب المدفوعات المسبقة لضريبة الدخل. دعونا نفكر بشكل منفصل في السلف الشهرية والفصلية.
مجموع دفعة مقدمة شهرية لضريبة الدخل في عام 2016يساوي:
إذا كان مبلغ الدفعة المقدمة الشهرية لضريبة الدخل المحسوبة بهذه الطريقة سالبًا أو يساوي صفرًا ، فلا يتم سداد الدفعات في ربع السنة المقابل.
للذهاب الى المدفوعات الشهرية المسبقة لضريبة الدخل، في موعد أقصاه 31 كانون الأول (ديسمبر) ، يجب عليك تقديم طلب إلى التفتيش بأي شكل كان(البند 2 ، المادة 286 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). بعد ذلك ، في العام الجديد ، ستقوم المنظمة بتحويل السلف في موعد لا يتجاوز كل يوم 28 من الشهر (البند 1 من المادة 287 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
يجب تقديم الإشعار الذي يفيد بأن الشركة تخطط في العام المقبل لحساب المدفوعات الشهرية المسبقة لضريبة الدخل بناءً على الربح الفعلي المستلم إلى المفتشية كل عام ، حتى لو أبلغت المنظمة عن ضريبة الدخل الشهرية في السنوات السابقة.
لا يهم ترتيب دفع السلف الشهرية ، المحدد في السياسة المحاسبية للأغراض الضريبية ، رسميًا. إذا لم تقم المنظمة بإخطار هيئة التفتيش عن الحساب الشهري للمدفوعات المقدمة لضريبة الدخل ، فسيكون من الضروري تقديم تقرير على أساس ربع سنوي.
إذا كانت المنظمة تقدم تقارير بالفعل عن ضريبة الدخل على أساس شهري ، فيكفي في الإخطار أن نذكر ببساطة أنه سيتم تطبيق نفس طريقة دفع السلف في العام المقبل.
في حالة استمرار تقديم التقارير على أساس ربع سنوي ، لن تكون هذه المعلومات كافية. من الأفضل الإشارة أيضًا إلى مبلغ الدفعات المقدمة الشهرية المستحقة للربع الأول من العام التالي. هذه المبالغ تندرج في بطاقة التسويات مع الميزانية من الإعلان لمدة 9 أشهر.
لذلك ، حتى لا تكون هناك متأخرات في الحساب الشخصي ، فأنت بحاجة في الإشعار إلى مطالبة السلطات الضريبية بإزالة الرسوم الإضافية المذكورة.
يمكن إرفاق نسخة من الإقرار لمدة 9 أشهر من السنة ، والتي تشير إلى السلف الشهرية ، بالإخطار.
في يناير 2016 ، لم تقم الشركة بتحويل السلف ، حيث تتحول إلى طريقة دفع ضرائب مختلفة.
المنظمات التي لم تتجاوز عائدات مبيعاتها للأرباع الأربعة السابقة (المادة 249 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) في المتوسط 15 مليون روبلعن كل ربع سنة ، ادفع فقط دفعات مقدمة ربع سنوية لضريبة الدخل(البند 3 ، المادة 286 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
بالإضافة إلى ذلك ، يجب دفع ضريبة الدخل كل ثلاثة أشهر:
في حالة دفع ضريبة التجارة ، يحق للمكلف تخفيض مبلغ الدفعة المقدمة بمقدار ضريبة التجارة المدفوعة بالفعل من بداية الفترة الضريبية حتى تاريخ دفع السلفة.
إذا قامت الشركة بحساب السلف الشهرية في العام الحالي ، وتخطط للتبديل إلى الحساب ربع السنوي في العام المقبل ، فيجب أيضًا إبلاغ إدارة التفتيش بذلك.
بشكل عام ، وفقًا للقانون بدقة ، يجب إرسال الإخطار إلى هيئة التفتيش فقط في الحالة المعاكسة ، عندما تنتقل الشركة من التردد الشهري إلى التكرار ربع السنوي لحساب الوعاء الضريبي. كقاعدة عامة ، إذا لم تقدم المنظمة أي إخطار ، فيُعتبر أنه اعتبارًا من العام الجديد تحسب ضريبة الدخل على أساس ربع سنوي (يعتمد دفع السلف الشهرية أو عدم دفعها خلال ربع سنة على استيفاء شروط الفقرة 3 من المادة 286 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). ومع ذلك ، لا يزال من الأفضل تقديم إشعار حتى لا يكون لدى المفتشين أسئلة حول سبب عدم قيام الشركة بتقديم إعلان لشهري يناير وفبراير.
يمكنك إعداد إشعار بأي شكل وإرساله قبل 31 كانون الأول (ديسمبر) من العام السابق للفترة الضريبية التي يتم فيها الانتقال إلى الحساب ربع السنوي للقاعدة الضريبية. لاحظ أن الفترة المحددة في الفقرة 2 من المادة 286 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي استشارية للقضية قيد النظر.
من الضروري في الإخطار الإبلاغ عن تحول الشركة إلى إجراء ربع سنوي لحساب الوعاء الضريبي.
إذا كان مبلغ الإيرادات للأرباع الأربعة الأخيرة من العام الحالي يتطلب منك دفع سلف شهرية في غضون ربع (في المتوسط ، تتجاوز الإيرادات 3 ملايين روبل لكل ربع سنة) ، فيجب أن يذكر الإخطار عن السلف الشهرية لربع واحد. والحقيقة أن هذه المبالغ تندرج في بطاقة التسويات مع ميزانية من الإعلان لمدة تسعة أشهر. وبما أن الشركة لم تعكس مبلغ السلف في الإعلان عن هذه الفترة ، فمن الجدير الإبلاغ عنها في الإخطار.
لحساب الدفعات المقدمة الشهرية للربع الأول ، اجمع الدفعة المقدمة الشهرية لشهر سبتمبر (المستحقة في 28 أكتوبر) ، وأكتوبر (المستحقة في 28 نوفمبر) ، وديسمبر (المستحقة في 28 ديسمبر). ثم يتم قسمة النتيجة على ثلاثة.
من الناحية العملية ، غالبًا ما توفر الشركات المال عن طريق تأجيل دفع مدفوعات ضريبة الدخل مقدمًا ، على سبيل المثال.
بالنسبة للتأخير ، سيفرض المفتشون غرامات فقط بسعر البنك المركزي ، ويكون معدل القرض أعلى. يمكن شطب الفائدة ، ولكن لا توجد عقوبة ، ولكن حتى في ظل هذه الظروف ، يمكن أن يكون اقتطاع الضرائب أكثر ربحية من الحصول على قرض من أحد البنوك.
ومع ذلك ، هناك خطر من أن المفتشين قد يجمعون المتأخرات. لذلك ، من الممكن تأجيل الدفع إلى أن يطلب الفحص. وعندما تستلمها الشركة ، سدد الديون على الفور.
إذا أدرجت الشركة ، على سبيل المثال ، عن طريق الخطأ راتب الإجازة من مارس إلى أبريل في نفقاتها للربع الأول ، فمن الضروري توضيح إقرار ضريبة الدخل. يجب أن تؤخذ مدفوعات الإجازات ، التي وقعت في أبريل ، في الاعتبار في نفقات النصف الثاني من العام (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 01/09/2014 رقم 03-03-06 / 1/42) .
إذا كانت الشركة تقدم تقارير على أساس ربع سنوي ، فيجب تقديم المراجعة لكل فترة إبلاغ. بعد كل شيء ، أدى الخطأ إلى تشويه مبالغ المدفوعات المقدمة للربع الأول والسلف الشهرية لمدة نصف عام. في الوقت نفسه ، لا يُعد انتهاك إجراءات حساب المدفوعات المقدمة ودفعها أساسًا للغرامات (البند 3 من المادة 58 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). المفتشية لها الحق في فرض عقوبات إضافية فقط.
في عام 2015 ، دفعت الشركة سلفًا من الأرباح الفعلية ، وتحولت هذا العام إلى المدفوعات الشهرية. كيف يتم احتساب الدفعة المقدمة للربع الأول؟
أولاً ، عليك تحديد الفرق بين الدفعة المقدمة لمدة 9 أشهر ونصف عام 2015. يجب أن تؤخذ هذه المؤشرات من السطر 190 و 200 من الورقة 02 من الإعلان لستة أشهر وتسعة أشهر من عام 2015. يجب تقسيم النتيجة على ثلاثة - ستكون هذه الدفعة المقدمة للربع الأول (الفقرة 10 ، البند 2 ، المادة 286 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
في الربع الأخير من عام 2015 ، كانت الإيرادات أقل من 15 مليون روبل. لم يعد بإمكاني دفع السلف الشهرية؟
يعتمد ذلك على متوسط الإيرادات للعام الماضي بأكمله. يحق للشركة عدم دفع سلف شهرية إذا كان متوسط الإيرادات الفصلية خلال الأرباع الأربعة السابقة لا يتجاوز 15 مليون روبل (البند 3 من المادة 286 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). بمعنى ، يجب تقسيم جميع إيرادات عام 2015 على أربعة. إذا حصلت على أقل من 15 مليون روبل ، فلن تضطر إلى دفع سلف شهرية.
منذ العام الجديد ، يحق للشركة عدم دفع سلف شهرية. هل يجب أن أبلغ المفتشية بهذا الحق؟
يعد الإبلاغ أكثر أمانًا ، على الرغم من أن الكود لا يتطلب ذلك. قبل تقديم التصريح عن العام ، لا يعرف المفتشون مقدار الإيرادات للربع الأخير. هذا يعني أنه من غير المعروف ما إذا كان يحق للشركة رفض السلف الشهرية. لذلك ، يجدر إبلاغ مكتب الضرائب في موعد أقصاه 28 يناير.
تم تسجيل الشركة في يناير. متى يتعين عليك أولاً دفع سلفة على ضريبة الدخل؟
في موعد لا يتجاوز 28 أبريل (البند 1 من المادة 287 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). تبدأ الشركات المنشأة حديثًا في دفع سلف شهرية بعد نهاية ربع السنة الكامل من لحظة تسجيلها (البند 6 من المادة 286 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). في هذه الحالة ، فقط بعد الربع الثاني. قبل ذلك ، يتعين عليك دفع سلف ربع سنوية.
حققت الشركة ربحًا في تسعة أشهر وخسارة لمدة عام. هل يجب أن أدفع سلف ضريبة الدخل الشهرية في الربع الأول؟
نعم ، ادفع. المدفوعات المسبقة لضريبة الدخل في الربع الأول من عام 2016 تساوي المدفوعات في الربع الرابع من عام 2015. يجب حسابها على أنها 1/3 من الفرق بين الدفعة المقدمة لمدة 9 أشهر ونصف السنة (البند 2 من المادة 286 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). حققت الشركة أرباحًا لمدة 9 أشهر ، وبالتالي قامت في الربع الرابع من عام 2015 بتحويل السلف. هذا يعني أنها يجب أن تدفع لهم في الربع الأول من عام 2016. لا تلغي خسارة السنة هذا الالتزام.
تحولت الشركة من النظام الضريبي المبسط إلى النظام المشترك. كيف تحسب دفعة ضريبة الدخل المقدمة لشهر يناير؟
لا يتعين عليك دفع السلفة. الشركات التي تحولت من نظام مبسط إلى نظام عام تدفع سلفًا وفقًا لقواعد المادة 286 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. وفقًا لها ، فإن السلفة للربع الأول تساوي مدفوعات الربع الرابع من العام الماضي. لكن في عام 2015 ، طبقت الشركة تبسيطًا ولم تدفع سلفًا على ضريبة الدخل. هذا يعني أنه لا يتعين دفع السلف في الربع الأول. المختصون في وزارة المالية الذين قابلناهم يعتقدون الأمر نفسه.
في عام 2019 ، يمكن للمؤسسات التي لم تتجاوز إيرادات مبيعاتها خلال الأرباع الأربعة السابقة متوسط 15 مليون روبل روسي لكل ربع ، التنازل عن السلف الشهرية على ضريبة الدخل وحساب المدفوعات بناءً على نتائج الربع.
سمحت الزيادة في الحد لعدد أكبر من المؤسسات بحساب المدفوعات المسبقة لضريبة الدخل في نهاية الربع. لماذا يعد هذا مفيدًا لدافعي الضرائب - دعنا نلقي نظرة على مثال ، ولكن لنتذكر أولاً ما هي المدفوعات المسبقة لضريبة الدخل.
في نهاية كل فترة تقرير (ضرائب) ، يقوم دافع الضرائب بحساب ودفع الدفعات المقدمة بإحدى الطرق التالية:
بالإضافة إلى ذلك ، يمكن للمؤسسة التحول إلى المدفوعات الشهرية المقدمة بناءً على الأرباح الفعلية المكتسبة. يُسمح بالقيام بذلك طواعية من بداية السنة التقويمية. هناك شرط - يجب ألا تتجاوز إيرادات الأرباع الأربعة الأخيرة 15 مليون روبل في المتوسط لكل ربع سنة. للتبديل إلى طريقة الدفع هذه ، قم بتقديم طلب ضريبي.
دعونا نحسب الدفعات المقدمة لشركة LLC الشرطية "Pineapples in Champagne" بكل طريقة من الطرق ، ثم نقارن النتائج. يتم تحديد الدخل والمصروفات لأغراض الضريبة على أساس الاستحقاق. يتم عرض القاعدة الضريبية لضريبة الدخل على أساس الاستحقاق من بداية السنة.
يتم تحديد مبلغ الدفعة المقدمة ربع السنوية بناءً على نتائج الفترة المشمولة بالتقرير من خلال الربح الفعلي المحسوب على أساس الاستحقاق من بداية الفترة الضريبية حتى نهاية فترة التقرير - ربع ، نصف سنة ، تسعة أشهر . في هذه الحالة ، يتم أخذ الدفعات المقدمة التي تم دفعها مسبقًا في الفترة الضريبية في الاعتبار.
مثال 1: لنحسب الدفعات المقدمة ربع السنوية لعام 2019 لشركة LLC Pineapples في Champagne:
هام: إذا كانت المنظمة تحقق ربحًا أقل أو حتى خسارة خلال الربع الحالي ، فإن هذا لا يعفيها من دفع مدفوعات مقدمة شهرية. يتم الاعتراف بها على أنها مدفوعات زائدة يمكن إعادتها إلى الحساب الجاري ، أو تعويضها مقابل المدفوعات المستقبلية أو إرسالها لسداد ضرائب أخرى (في الجزء الفيدرالي والإقليمي).
مثال 2: لنحسب الدفعات المقدمة التي ستحولها شركة Pineapples في Champagne LLC في عام 2019 ، مع مراعاة الدفعات المقدمة الشهرية:
(620 ألف روبل × 20٪ - 350 ألف روبل × 20٪) / 3 = 18 ألف روبل في الشهر.
الدفعة الشهرية المقدمة في الربع الثاني من العام الحالي تساوي 18 ألف روبل / 3 = 6 آلاف روبل. على حساب هذه المدفوعات ، قامت المنظمة بإيداع الدفعة الزائدة ، ولكن حتى مع وضع ذلك في الاعتبار ، في نهاية الربع الثاني ، بقيت الدفعة الزائدة:
(36 ألف روبل - 6 آلاف روبل × 3) = 18 ألف روبل.
بلغت الدفعة المقدمة ربع السنوية لمدة 9 أشهر 30 ألف روبل. تم إغلاق جزء من المنظمة بدفع مبالغ زائدة ، وتم دفع الباقي بالإضافة إلى الميزانية:
(30 ألف روبل - 18 ألف روبل) = 12 ألف روبل.
(30 ألف روبل - 0 روبل) / 3 = 10000 روبل.
مع مراعاة الشروط المحددة في الفقرة 1 من الفن. 287 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، سنضع جدول دفع لـ LLC Pineapples in Champagne:
|
المدفوعات المسبقة على أساس نتائج ربع السنة فقط |
دفعات مقدمة في نهاية ربع السنة بدفعات شهرية |
|
|
2000 روبل تكلفة إضافية لعام 2018 + 18 ألف روبل |
||
|
18 الف روبل |
||
| 56 ألف روبل (بناءً على نتائج الربع الرابع من 2018: 900 ألف روبل × 20٪ - 124 ألف روبل) |
18 الف روبل |
|
|
18 الف روبل |
يتم إضافة الدفعة الزائدة |
|
|
يتم إضافة الدفعة الزائدة |
||
|
يتم إضافة الدفعة الزائدة |
||
|
12 ألف روبل |
12 ألف روبل + 10 آلاف روبل |
|
|
10 آلاف روبل |
||
|
10 آلاف روبل |
من المربح أكثر لدافعي الضرائب أن يدفعوا مدفوعات مقدمة بناءً على نتائج الربع الماضي: في الواقع ، يتم دفعها وفقًا للربح الحقيقي ، وليس "مقدمًا". الدفعات الشهرية المسبقة هي بالفعل دفعة مقدمة من الأموال التي يمكن طرحها للتداول. يظهر هذا بشكل خاص عندما تكون هناك نتيجة جيدة لمدة 9 أشهر ، ثم انخفاض في الربح أو حتى خسارة: لا يزال يتعين على المنظمة تحويل المدفوعات المقدمة ، علاوة على ذلك ، المحسوبة للفترات "المربحة".
العودة إلى الأخبار التي تمت مناقشتها: ما إذا كانت المنظمة ستدفع مدفوعات مقدمة شهرية أو قد تقتصر على مدفوعات ربع السنة - يعتمد على متوسط الإيرادات للأرباع الأربعة الماضية. لنتذكر كيف نحسبها.
يأخذ الحساب في الاعتبار الدخل من بيع السلع والأعمال والخدمات وحقوق الملكية المحددة في الفن. 249 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. الدخل غير التشغيلي والدخل المدرجة في الفن. 251 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، لم تؤخذ في الاعتبار. تؤخذ عائدات المبيعات بدون ضريبة القيمة المضافة وضرائب الإنتاج.
متوسط إيرادات المبيعات للأرباع الأربعة السابقة هو مجموع إيرادات المبيعات لكل من الأرباع الأربعة المتتالية السابقة مقسومًا على أربعة. إذا تجاوزت الحد ، اعتبارًا من الربع التالي ، تدفع المنظمة دفعات مقدمة شهرية. تم رفع هذا الحد مرة أخرى في عام 2016 من 10 إلى 15 مليون روبل.
مثال 3: دعنا نرى ما إذا كانت شركة Pineapples في Champagne LLC ملزمة بدفع مدفوعات مقدمة شهرية خلال الربع الأول والثاني والثالث من عام 2019.
40.5 مليون روبل. / 4 = 10.125 مليون روبل. هذا أقل من 15 مليون روبل ، مما يعني أن المنظمة غير ملزمة في الربع الأول بدفع مدفوعات مقدمة شهرية. وإذا لم تتجاوز عائدات المبيعات في الربع الرابع من عام 2018 28.5 مليون روبل ، فمن بداية عام 2019 ستستمر الشركة في دفع مدفوعات مقدمة في نهاية الربع.
تدفع المنظمات المنشأة حديثًا مدفوعات مسبقة عن الفترة المشمولة بالتقرير ، بشرط ألا تتجاوز عائدات المبيعات 5 ملايين روبل شهريًا أو 15 مليون روبل لكل ربع سنة. وفقًا لذلك ، تتمتع العديد من الشركات بالحق في الحصول على مدفوعات ربع سنوية.
احسب ضريبة الدخل باستخدام الخدمة عبر الإنترنت Kontur. هنا يمكنك بسهولة الحفاظ على المحاسبة وحساب الرواتب ودفع الضرائب وإنشاء التقارير تلقائيًا وإرسالها عبر الإنترنت.
المدفوعات المقدمة المخصومة من ضريبة الدخل العامة ، يتعين على رواد الأعمال دفعها خلال الفترة الضريبية. يتم تحديد قواعد الاستقطاعات من خلال انتماء المنظمة إلى أي فئة من دافعي الضرائب. ما هي الشركات التي يتعين عليها دفع مدفوعات مقدمة ، وبأي تكرار ، سنشرح أدناه.
يجب دفع السلف إلى الحكومة على أساس شهري أو ربع سنوي. تملي إجراء الدفع نفسه قانونًا من قبل فئة المنظمة التي يختارها دافع الضرائب. النظر بمزيد من التفصيل في الفئات الحالية من دافعي الضرائب وقواعد الدفع المتأصلة الخاصة بهم.
تصف الفقرة الثالثة من المادة 286 من قانون الضرائب بوضوح مؤسسات دفع الضرائب ، والتي يُسمح لها قانونًا بخصم حصص الضريبة المقدمة على الأرباح الفصلية للدولة. يجب تقديم هذه المدفوعات في نهاية الفترة المشمولة بالتقرير (في الربع الأول ، في النصف الأول من العام وبعد 9 أشهر). تشمل هذه المجموعة من المنظمات:
بالنسبة لهذه القائمة ، فإن شروط سداد مدفوعات الدولة ، وفقًا للضريبة على الأرباح الفصلية ، هي الربع الأول من العام ونهاية الأشهر الستة وانتهاء 9 أشهر من العام. يشار إلى ذلك في الفقرة الأولى من المادة 285 من قانون الضرائب. بالنسبة للفئات المذكورة ، تعتبر الدفعات الشهرية اختيارية.
ينص التشريع على دفعات مقدمة شهرية منتظمة لجميع أنواع المنظمات غير المدرجة في القائمة أعلاه. إذا لم تكن فئة الكيان القانوني المسجل في الاتحاد الروسي مدرجة في القائمة أعلاه ، فإن صاحب المشروع ملزم بتقديم خصومات ضريبية مسبقة إلى الدولة ، بناءً على حسابات الربح الفعلي.
أيضًا ، يُسمح بالانتقال إلى الخصومات الشهرية لأي مؤسسة وفقًا لتقديرها الخاص. هذا التحول ممكن فقط في بداية الفترة الضريبية. في منتصف السنة الضريبية ، لا يمكن إجراء تغييرات في نظام الضرائب الخاص بالمنظمة.
يجب إخطار مصلحة الدولة الضريبية بالرغبة في تغيير النظام الضريبي للمؤسسة في موعد لا يتجاوز نهاية ديسمبر من العام الحالي. يجدر أيضًا النظر في أن التغيير العكسي للنظام سيكون مستحيلًا في غضون عام. من خلال التبديل إلى الدفعات المقدمة الشهرية ، لن يكون للمؤسسة الحق في تغيير إجراءات إجراء الدفعات في منتصف الفترة الضريبية. يمكن القيام بذلك فقط من بداية العام المقبل وفترة الضريبة الجديدة.
عندما تكون المنظمة قد نجحت بالفعل في التحول إلى المدفوعات الشهرية المسبقة وفقًا للضريبة ، والتي يتم فرضها على ربح المنظمة المكتسب خلال الشهر ، وإذا لم تعتبر هذه المنظمة أنه من الضروري تغيير نظام الاشتراكات ، فعندئذ قبل بداية السنة الضريبية من الضروري إخطار مكتب الضرائب. بالإضافة إلى ذلك ، يجب أن يكون الإخطار مصحوبًا بإقرار يوضح جميع الإيرادات للأرباع الماضية.
مع النظام الفصلي لخصم المدفوعات المقدمة ، سيكون من المفيد أيضًا الإخطار بعدم الرغبة في تغيير الأمر الحالي. هنا سيثبت الإعلان أن المنظمة ورجل الأعمال يحق لهما اقتطاعات ربع سنوية.
يأخذ قانون الاتحاد الروسي أيضًا في الحسبان بعض المنظمات المعفية تمامًا من حاجة الدولة إلى خصم المدفوعات المسبقة المحسوبة لضريبة الدخل. هذه هي مؤسسات الميزانية بشكل أساسي. من بينها المسارح والمكتبات وكذلك منظمات الحفلات الموسيقية والمتاحف. ولكن يمكن لهذه الفئات أيضًا تحمل التحول إلى نظام شهري أو ربع سنوي لخصم الأسهم المقدمة.
يجب دفع فئة مثل الدفعات المقدمة ربع السنوية ، وفقًا للضريبة ، إلى الدولة خلال إطار زمني معين. لكل ربع سنة ، تم تحديد تاريخ واضح ، وهو الموعد النهائي للخصم ، وفقًا للضريبة على الأرباح المستلمة خلال فترة التقرير. وفقًا للقانون ، تبدو المواعيد النهائية كما يلي:
مع نظام المدفوعات الشهرية لهذا النوع من السلف ، فإن الوضع مشابه. بالنسبة لربح الشهر ، يجب إرسال سلفة في موعد لا يتجاوز 28 من شهر معين ، لذلك ستكون فترة التقرير بالنسبة لهذه الفئة من دافعي الضرائب شهرًا ، لذلك يجب عليهم الوفاء بالمواعيد النهائية المطلوبة. في حالة عدم الامتثال للالتزامات أو التأخير ، سيتم فرض غرامة على دافع الضرائب.
دافعي الضرائب ملزمون بموجب القانون بدفع مدفوعات مسبقة في الوقت المحدد. مطلوب منهم الاستثمار ضمن الإطار الزمني المطلوب. عندما يتأخر رجل الأعمال في السداد ، يتم فرض غرامة ، وهي نسبة مئوية من إجمالي السداد لفترة الإبلاغ عن الضرائب المتأخرة.
للتأخير أو عدم دفع الحصة المسبقة من الضريبة على الأرباح المستلمة خلال الفترة المشمولة بالتقرير ، يتقاضى مفتشو الضرائب الحكوميون 8.25٪ على مبلغ هذه الحصة.
تجدر الإشارة إلى أنه في حالة حدوث مثل هذه الانتهاكات ، لا يحق للخدمة الضريبية اللجوء إلى عقوبات أخرى. لا ينص القانون على غرامات أخرى أو أي شكل آخر من أشكال العقوبة غير العقوبة المحددة.
منذ اليوم الأول من عام 2016 ، خضع التشريع الضريبي لتغييرات طفيفة. تلقت NK إضافة تتحدث عن إدخال ضريبة تجارية جديدة. وتُقيد هذه المدفوعات في الميزانية الموحدة للاتحاد الروسي. يغطي هذا الجزء من الميزانية منطقة البلدية وميزانيات المدن ذات الأهمية الاتحادية. هذه الرسوم صالحة فقط في مناطق هذه المدن. تشمل القائمة سيفاستوبول وسانت بطرسبرغ وموسكو.
