Pravna dejstva v davčnem pravu. Pravna dejstva kot razlogi za nastanek, spremembo in prenehanje davčnih pravnih razmerij

Pravna dejstva v davčnem pravu so določene okoliščine resničnega življenja (pogoji, situacije, stanja, dejanja), s katerimi pravni predpisi (norme in načela davčnega prava, posamezni pravni akti) povezujejo nastanek, prenehanje ali spremembo davčnih razmerij.
Prisotnost določenih dejstev ni povezana le s sodelovanjem subjekta davčnega prava v davčnih pravnih razmerjih, ampak tudi s samim pridobivanjem ali nastankom pravne osebe. Na primer, od trenutka državne registracije pravne osebe nastopi obveznost vpisa v davčno evidenco, s tem pa pravna oseba pridobi davčno pravno osebnost; obračunavanje in izplačilo kakršnega koli denarnega dohodka s strani podjetja svojim zaposlenim povzroča obveznost izračuna, od tega dohodka zadrži potrebne davke in jih prenese v ustrezne proračune in državna zunajproračunska sredstva, tj. ob prisotnosti teh pravnih dejstev podjetje pridobi status davčnega zastopnika. Zato v davčnem pravu pravna dejstva niso podlaga le za nastanek, spremembo ali prenehanje davčnega pravnega razmerja. Vendar pa bo pošteno opozoriti, da je kljub temu dinamika davčnih pravnih razmerij glavna in najbolj razširjena posledica pravnih dejstev.
Ker večina davčnih pravnih razmerij nastane na podlagi pravnih norm, taka dejstva postanejo pravna, ker jih država v tej vlogi prizna. Davčne dejavnosti države ter finančne in gospodarske dejavnosti davkoplačevalcev predstavljajo neprekinjeno verigo različnih dejstev, pojavov, dogodkov, dejanj, primerov, vendar nimajo vsi pravnega pomena, ampak le tista, ki vplivajo na najpomembnejše finančne interese država in posamezniki so vključeni na področje davčne in pravne ureditve in imajo lahko znane pravne posledice.
V davčnem pravu je priznanje pravno pomembne narave določenih okoliščin v celoti odvisno od oblastne strani davčnih pravnih razmerij - države. Torej, v skladu s čl. 44 Davčnega zakonika Ruske federacije obveznost plačila davka ali pristojbine nastane, se spremeni in preneha, če obstajajo razlogi, določeni v Davčnem zakoniku Ruske federacije ali drugem zakonu o davkih in taksah, ter obveznost plačati poseben davek ali dajatev za davčnega zavezanca in zavezanca za davek od trenutka okoliščin, določenih z zakonom, ki določajo plačilo tega davka (pristojbine).
Življenjske okoliščine, katerih prisotnost je povezana z nastankom davčnih pravnih razmerij, lahko obstajajo "pred zakonom", tj. da so predmeti ali okoliščine resničnega sveta, vendar jim le davčna pravila dajejo status zakonitosti za urejanje in racionalizacijo družbenih procesov na finančnem področju. Pravna dejstva so neposredni razlogi, razlogi za nastanek in delovanje davčnih pravnih razmerij.
Posebne življenjske okoliščine, s katerimi pravne norme povezujejo nastanek, spremembo, prenehanje davčnih pravnih razmerij, - pravna dejstva - so opisane v hipotezi davčne pravne norme. Pravna dejstva sprožijo dispozicijo norme davčnega prava, drugih regulativnih in pravnih predpisov, določajo mejo možnega in pravilnega vedenja strank v davčnih pravnih razmerjih. Pravna dejstva so utelešena v dejanski davčni dejavnosti s tem, da jih upoštevajo, izvajajo, uporabljajo, uporabljajo posamezni subjekti davčnih pravnih razmerij.
Pravna dejstva v davčnem pravu imajo določene značilnosti zaradi področja njihovega izražanja - davčne dejavnosti države.
1. Pravna dejstva vsebujejo podatke o stanju odnosov z javnostmi, vključenih v predmet davčnega prava. Poleg elementov pravnega mehanizma, kot sta predmet in metode pravne ureditve, pravna dejstva pomagajo razlikovati davčno pravo od drugih podsektorjev finančnega prava. Pravno dejstvo so le take okoliščine, ki neposredno ali posredno vplivajo na davčno področje v državi, vplivajo na finančne pravice subjektov davčnega prava.
2. Pravna dejstva so na določen način objektivizirana, t.j. izraženo navzven. V davčnem pravu, tako kot v drugih pravnih formacijah, pravna dejstva ne morejo biti nesmiselni dogodki in dejanja, abstraktni pojmi, misli itd. Hkrati davčna zakonodaja pri kvalificiranju davčnih prekrškov upošteva njihovo subjektivno plat, zlasti elemente, kot so krivda, motiv, obresti in namen. Toda ta pravna dejstva sama po sebi ne povzročajo davčnih pravnih razmerij, nanje vplivajo le kot del kompleksnega pravnega dejstva, ki so njegovi elementi. Domneve in izmišljotine so nekakšna izjema od števila objektiviziranih pravnih dejstev v davčnem pravu, saj jih je mogoče z določeno mero abstrakcije vnesti v zakonodajo ali iz njih izpeljati z razlago.
3. V davčnem pravu pravna dejstva označujejo prisotnost ali odsotnost določenih pojavov v resničnem življenju. Na področju davčne dejavnosti so lahko pravnega pomena ne le pozitivna, ampak tudi negativna dejstva. Pozitivna pravna dejstva so resnični pojavi narave ali družbenega življenja, ki vplivajo na dinamiko davčnih pravnih razmerij. Ti vključujejo dohodek davkoplačevalca, prenos lastništva, prodajo blaga, uporabo predmetov živalskega sveta ter druga dejstva in dogodke, pomembne za obdavčitev. Negativna pravna dejstva pa nasprotno odražajo odsotnost česar koli (predmetov, dejanj, stanja itd.), Kar vpliva tudi na gibanje davčnega pravnega razmerja. Pravna dejstva te vrste v davčnem pravu so lahko odsotnost davčnih ugodnosti, nepredložitev davčnega obračuna, odsotnost soodvisnosti med subjekti davčnega prava itd.
4. Pravna dejstva so normativno opredeljena. V davčnem pravu imajo pravna dejstva določeno stopnjo normativne konsolidacije. Večina pravnih dejstev je jasno zapisanih v davčni zakonodaji (Davčni zakonik Ruske federacije, zakonodaja o davkih in taksah sestavnih subjektov Ruske federacije). Hkrati so v postopku individualne regulacije s strani organov kazenskega pregona (Ministrstva za finance Ruske federacije, davčnih organov, finančnih organov subjektov Ruske federacije in občin) pravna dejstva, potrebna za odobritev lahko določite pravice ali dodelitev nalog. Torej, v skladu z odstavkom 2 čl. 93 Davčnega zakonika Ruske federacije se zavrnitev davčnega zavezanca, davčnega zavezanca ali davčnega zastopnika, da predloži dokumente, zahtevane med davčno revizijo, ali njihova predložitev v določenem roku, prizna kot davčni prekršek in pomeni odgovornost po čl. . 126 Davčnega zakonika Ruske federacije.
V navedeni normi je pravno ugotovljeno pravno dejstvo, katerega prisotnost pomeni nastanek varovalnega davčnega pravnega razmerja - nepredložitev dokumentov. Hkrati zakon določa, da mora roke za njihovo predložitev določiti organ za davčni nadzor. Tako revizijski davčni organ (davčni organ na kraju registracije tega zavezanca) v procesu izvajanja davčne revizije individualno določenega zavezanca konkretizira tako pravno dejstvo, kot je rok za predložitev potrebnih dokumentov. Zato lahko v resničnem življenju zaščitno davčno razmerje, ki zavezuje davčnega zavezanca, da ne predloži dokumentov, nastane šele po tem obdobju.
5. V davčnem pravu so pravna dejstva zapisana v postopkovni in procesni obliki, ki jo določa zakonodaja. Davčno pravo je precej formalizirano, zato ima velika večina pravnih dejstev pravni pomen le, če so ustrezno formalizirani in evidentirani. Torej se eden od glavnih predmetov davčnih pravnih razmerij - davek - šteje za pravno uveljavljenega le, če so izpolnjene vse zahteve za tak postopek iz čl. 17 Davčnega zakonika Ruske federacije. Spomnimo, da se po prej omenjeni normi davek šteje za ugotovljenega šele, ko so določeni davčni zavezanci in elementi obdavčitve, in sicer: predmet obdavčitve, davčna osnova, davčno obdobje, davčna stopnja, postopek za obračun davka, postopek in čas plačila davka.
V nekaterih primerih je treba pravna dejstva potrditi (dokazati) na podlagi drugih regulativnih pravnih aktov. Na primer, v skladu s čl. 165 Davčnega zakonika Ruske federacije je davčni zavezanec za potrditev pravice do prejema nadomestila za davek na dodano vrednost po davčni stopnji 0%dolžan davčnim organom predložiti določen seznam dokumentov, odvisno od vrste njegove dejavnosti. Podatki v teh dokumentih (pogodbe, izvlečki z osebnega bančnega računa, carinske deklaracije itd.) Bodo delovali kot pravna dejstva, na podlagi katerih bo davčni organ lahko odločal o zakonitosti obračuna DDV s strani davčnega zavezanca po stopnji 0%.
6. Pravna dejstva imajo pravne posledice, ki jih določa davčna zakonodaja. Takšne posledice so nastanek, sprememba ali prenehanje davčnih pravnih razmerij.
V davčnem pravu so pravna dejstva zelo raznolika in so razvrščena na različne podlagi.
Na podlagi volje so pravna dejstva v vseh panogah prava, vključno z davkom, razdeljena na dogodke in dejanja.
Dogodki so take okoliščine, ki objektivno niso odvisne od volje in zavesti ljudi. Na primer, ob dopolnjenem 16. letu starosti državljan postane prestopnik, tj. lahko odgovarja za davčni prekršek; s smrtjo davčnega zavezanca preneha njegova davčna obveznost; potekom zastaralnega roka za pobiranje sankcij država odpravi pravico, da davkoplačevalca privede pred sodišče. Naravne nesreče se nanašajo tudi na dogodke, ki vključujejo nastanek davčnih pravnih razmerij: na podlagi prvega odstavka 1. člena 111 Davčnega zakonika Ruske federacije je dejanje, ki vsebuje znake davčnega prekrška zaradi naravne nesreče ali drugih izrednih in nepremostljivih okoliščin, okoliščina, ki izključuje krivdo osebe pri storitvi davčnega prekrška. Bolezen davkoplačevalca je lahko okoliščina, ki olajša davčno obveznost.
Dogodki se nanašajo na naravne pojave in ne vsebujejo pravnih meril, zato samodejno ne ustvarjajo nobenih okoliščin, ampak služijo kot razlogi, predpogoji za nastanek davčnih pravnih razmerij. Torej, če davčni zavezanec davčnim organom zaradi višje sile (potres, poplava itd.) Ni mogel pravočasno predložiti zahtevanih dokumentov, potem za ta prekršek ne more biti odgovoren. Manifestacijo takšnih okoliščin pa je treba ugotoviti s prisotnostjo znanih dejstev, objavami v medijih in z drugimi sredstvi, ki ne zahtevajo posebnih dokaznih sredstev; po prenehanju teh okoliščin je zavezanec dolžan izpolniti naložene obveznosti.
Takšna raznolikost pravnih dejstev dogodkov, kot je časovni razpored, je bistvena v mehanizmu davčne in pravne ureditve. Izpolnitev davčnih obveznosti in drugih obdavčljivih dejanj se zgodi v prostoru in času. Časovno trajanje je najpomembnejša značilnost družbenih razmerij na davčnem področju. Časovne razporeditve davčnih dejanj ni mogoče preceniti, saj je treba vsak davek plačati v časovnih okvirih, ki so strogo določeni za to posebno vrsto plačila, vsaka davčna procesna dejanja pa morajo biti izvedena v točno določenih časovnih intervalih. Pred iztekom zastaralnega roka je treba ugotoviti davčne kršitve; pred iztekom pritožbenih rokov na sodišče je treba vložiti tožbo itd. V nasprotnem primeru bo država lahko izgubila nadzor nad davčnimi prejemki v proračune, subjekti pa bodo prikrajšani za zaščito svojih pravic.
Kot pravna dejstva lahko izrazi delujejo le kot elementi dejanske sestave. Izraz sam po sebi, brez povezave z drugimi dogodki in dejstvi na davčnem področju, ne vsebuje nobene vsebine: pomemben je le kot izraz nečesa.
Splošni postopek za izračun rokov, določenih z zakonodajo o davkih in taksah, je določen v čl. 61 Davčnega zakonika Ruske federacije. V davčnem pravu je značilnost časovnega razporeda gotovost njegovih začetnih in končnih trenutkov. Začetek poteka mandata je odvisen od dejstev, ugotovljenih v davčni zakonodaji. Člen 61 Davčnega zakonika Ruske federacije določa, da se potek obdobja, izračunanega v letih, mesecih, tednih ali dneh, začne naslednji dan po koledarskem datumu ali dogodku, ki določa njegov začetek. Torej, v skladu s čl. 84 Davčnega zakonika Ruske federacije je davčni organ dolžan registrirati zavezanca v petih dneh od datuma predložitve vseh potrebnih dokumentov in hkrati davčnemu zavezancu izdati obvestilo o registraciji pri davčnem organu. . V zgornjem primeru bo začetek obdobja registracije dan po dnevu, ko je davčni zavezanec davčnemu organu predložil vse potrebne dokumente.
Po istem načelu v davčni zakonodaji se izračuna zastaralni rok za davčno obveznost - v skladu s prvim odstavkom čl. 113 Davčnega zakonika Ruske federacije, oseba ne more biti odgovorna za davčni prekršek, če so minila tri leta od dneva, ko je bila storjena, ali naslednji dan po koncu davčnega obdobja, v katerem je bilo kaznivo dejanje storjeno. .
Konec roka je določen s potekom določenega števila časovnih enot. Na primer, člen 2 čl. 204 Davčnega zakonika Ruske federacije je ugotovljeno, da je plačilo trošarine pri transakcijah z naftnimi derivati opravljeno najkasneje do 25. dne v mesecu po pretečenem davčnem obdobju.
Element izraza je časovni okvir, ki ga je zakonodajalec namerno izbral. V davčnem pravu, tako kot v večini drugih vej prava, so univerzalne časovne lestvice določene - leto, četrtletje, mesec, teden, dan. Poleg natančno določenih časovnih intervalov so pravna dejstva v davčnem pravu lahko tudi druge značilnosti časa - sezonska narava dela, obdobje za opravljanje davčne revizije, obdobje za davčno utajo, veljavnost dovoljenja (dovoljenja) za uporaba divjih živali itd. V skladu s čl. 61 Davčnega zakonika Ruske federacije se lahko izraz določi tudi z navedbo dogodka, ki se mora neizogibno zgoditi. Na primer, datum prejema poslovnega dohodka je datum podpisa strank akta o prevzemu in prenosu premoženja (člen 4 člena 271 Davčnega zakonika Ruske federacije), datum izteka dajatve za starše, ki plačujejo dohodnino, so njihovi otroci, ki so dopolnili 18 let, in če je redni študent - 24 let (člen 4 člena 218 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Naloge dejstev o izrazih v davčnem pravu so zelo različne. Opravljajo preventivne, zatiralne, spodbudne funkcije, služijo kot pravno jamstvo za varstvo pravic subjektov davčnega prava in pravilno opravljanje njihovih nalog, stabilizirajo davčno ureditev.
Dejanja so dejstva, odvisna od volje ljudi, ki jih ljudje izvajajo in so namenjena nastanku pravnih posledic. V davčni zakonodaji se dejanja kažejo na dva vidika - zakonit (davčna ugotovitev, vložitev davčne napovedi, davčna registracija itd.) In nezakonit (davčne kršitve). Zakonita dejanja so v skladu z zahtevami davčnih in pravnih norm, izražajo zakonito (z vidika zakonodajalca) vedenje subjektov davčnega prava. Pravno dejanje je izraz volje subjekta davčnega prava, izražen v takšnih oblikah, kot so pritožba, izjava, sporazum itd. Med zakonitimi dejanji, ki vplivajo na dinamiko davčnih pravnih razmerij, so akti in dokumenti različnih državnih organov in uradnikov - odredbe Ministrstva za finance Ruske federacije, pojasnila Zvezne davčne službe, odločba davčnega organa o pobiranju davka zamude, odobritev odloga pri plačilu davka itd ...
V davčnem pravu so pravna dejstva v obliki zakonitih dejanj različna in igrajo pomembno vlogo v mehanizmu davčne in pravne ureditve. Za učinkovito ureditev davčnih razmerij je mogoče zakonita pravna dejstva razdeliti na različne načine:
po temah - dejanja davkoplačevalcev, davčnih organov, davčnih zastopnikov itd.;
o pravni usmeritvi - dejanja, dejanja, dejanja;
po metodi provizije - osebno ali prek davčnega zastopnika ali davčnega zastopnika.
Nezakonita dejanja so v nasprotju z davčnimi in zakonskimi predpisi ter škodujejo davčnim pravicam države. Taka pravna dejstva so vse vrste davčnih prekrškov in drugo vedenje pravno odgovornega subjekta, ki je v nasprotju z regulativnimi zahtevami. V zvezi s tem je za davčno pravo najpomembnejša delitev pravnih dejstev v obliki nezakonitih dejanj v obliki krivde (naklepne in nepremišljene).
Upoštevati je treba tudi, da je nedelovanje tudi vrsta dejanja kot pravno dejstvo. Takih pravnih dejstev je v davčnem precej. Predmet davčnega prava je na primer neaktiven, ne izpolnjuje svojih obveznosti, povzroča škodo zaradi nedelovanja itd. Neaktivnost praviloma vodi v kršitev finančne discipline in zato postane pravno dejstvo za nastanek zaščitnih davčnih razmerij. Torej so v obliki nedelovanja storjeni takšni prekrški, kot so neplačevanje davkov, nepredložitev dokumentov davčnim organom, neizpolnjevanje naloga davčnega organa za odpis davčnih zaostalih obveznosti, pomanjkanje računovodstvo, odsotnost priče v davčnih organih itd.
V davčnem pravu pravna dejstva vključujejo tudi pravna stanja - stanje državljanstva, ki je v položaju, ki je dolžan nositi odgovornost za stanje računovodstva v podjetju, stanje poroke ali sorodstva, ki je v soodvisnosti z drugo osebo (organizacijo) itd.
Po naravi posledic davčnega prava je treba razlikovati med oblikovalskimi, zaključnimi in spreminjajočimi se dejstvi. Na primer, registracija pravne osebe povzroča obveznost registracije za davčno računovodstvo, likvidacija te osebe odpravlja davčne obveznosti, reorganizacija pa spreminja prej nastalo davčno pravno razmerje z njeno udeležbo.
Z vidika povezanosti z ustreznimi pravnimi razmerji se pravna dejstva delijo na materialna in procesna. Med prvimi so dejanske okoliščine, ki so podlaga za nastanek materialnih davčnih pravnih razmerij. Slednji so povezani z davčnim procesom, njegovim gibanjem in razvojem. Materialno pravno dejstvo bo torej prejemanje dobička podjetja, saj ta pojav pomeni nastanek davčnih pravnih razmerij za izračun in plačilo dohodnine, procesno pravno dejstvo pa je odločitev vodje davčnega organa imenovati davčno revizijo pri individualno določenem zavezancu. Na podlagi odločbe nastanejo pravni odnosi davčnega nadzora.
Na podlagi njihove dokumentarne konsolidacije lahko pravna dejstva razdelimo na formalizirana in neformalna. Kot smo že omenili, v davčnem pravu velika večina pravnih dejstev obstaja v formalizirani, dokumentirani obliki. Glede na javno naravo davčnih pravnih razmerij in njihovo prvotno določitev s strani države ne bi smelo biti drugače. Hkrati obstajajo nekatere dejanske okoliščine v nespremenjeni obliki. V davčno pravo naj bi takšna pravna dejstva vključevala predvsem skrita, t.j. latentne, davčne kršitve.
Pravna dejstva, kot so domneve in fikcije, so v davčnem pravu zelo pomembna.
Davčna zakonodaja poleg okoliščin v resničnem življenju opredeljuje tudi tiste situacije, ki so po naravi verjetne in se lahko pojavijo z različno stopnjo verjetnosti. Te verjetne okoliščine - domneve - imajo pravni pomen za nastanek in gibanje številnih davčnih pravnih razmerij. Tako predpostavka zakonodajalca, da ima samostojni podjetnik dohodek, pomeni vzpostavitev obveznosti plačila enotnega davka na pripisani dohodek. Že sam pojem "pripisani dohodek" je domneva, saj zakonodajalec le domneva, da ima davčni zavezanec kakršen koli dohodek (in tudi v prihodnje!) In mu naroči, naj plača davek ne od dejansko prejetega, ampak le od ocenjenega dohodka. . Domneva nedolžnosti davkoplačevalca vključuje dolžnost davčnih organov, da dokažejo svojo krivdo pri sodnih organih. Domneva zakonitosti dejanj davčnih organov povzroča obveznost davkoplačevalcev, da upoštevajo navodila, ki jih vsebujejo.
Pravna dejstva so tiste neobstoječe določbe, ki pa jih davčno pravo priznava kot obstoječe in imajo pravni pomen. Eden najpomembnejših v smislu pravnih posledic so izmišljotine izrazov "organizacija" in "pravna oseba", ki se uporabljajo za davčne namene. Fikcija, ki obstaja v davčni zakonodaji v obliki enačenja odvetnikov s samostojnimi podjetniki, pomeni nastanek odvetnikov z vsemi davčnimi obveznostmi, ki so značilne za slednjega. Izmišljotine kot pravna dejstva pogosto povzročajo procesna davčna razmerja. Torej, v skladu z odstavkom 4 čl. 100 Davčnega zakonika Ruske federacije, če davčni organ pošlje akt o davčni reviziji s priporočeno pošto, se za datum vročitve davčnega zavezanca šteje šesti dan od datuma njegovega pošiljanja. Druga, a še zdaleč ne zadnja fikcija v davčni zakonodaji je priznanje davčnega zavezanca, ki ni priveden do davčne obveznosti, če v 12 mesecih od datuma začetka veljavnosti sodišča ali davčnega organa ni storil novega davčnega prekrška. odločba o uporabi davčne sankcije.
Vsa zgoraj navedena pravna dejstva so sposobna sama, "sama", povzročiti, spremeniti ali prekiniti davčna pravna razmerja. Hkrati za delovanje številnih davčnih pravnih razmerij takšna dejstva niso dovolj, zahtevajo ne enega, ampak več pogojev. Zato na pojav in razvoj davčnih pravnih razmerij poleg običajnih »enozložnih« pravnih dejstev močno vplivajo zapletena, zapletena pravna dejstva - dejanske sestave.
Dejanska sestava je skupek (sistem) pravnih dejstev, potrebnih za nastanek davčnih in pravnih posledic. Na primer, za ustvarjanje pravnega razmerja za dajanje davčnega olajšave je potrebno:
1) prisotnost enega od razlogov, navedenih v čl. 64 Davčnega zakonika Ruske federacije: škoda davkoplačevalca zaradi naravne nesreče, zamuda pri financiranju iz proračuna ali plačilo izpolnjenega državnega naročila, grožnja stečaja v primeru pavšalnega plačila davka , težaven premoženjski položaj posameznika, sezonsko naravo proizvodnje in (ali) prodaje blaga, del ali storitev;
2) vloga davkoplačevalca za davčni dobropis;
3) sklep pooblaščenega organa o dajanju davčnega dobropisa;
4) sklepanje sporazuma med pooblaščenim organom in davčnim zavezancem o dajanju posojila.
Običajno ima vsako od dejstev, vključenih v pravno strukturo, relativno neodvisen pravni pomen in povzroča vmesne pravne posledice. Vendar pa je za nastanek, spremembo ali prenehanje polnopravnega davčnega pravnega razmerja za dosego končnega rezultata potreben kompleksen (sistem) vseh pravnih dejstev.
Pravna dejstva v davčnem pravu igrajo pomembno vlogo in odražajo razmerje davčnega prava z dogodki in dejstvi iz resničnega življenja. Davčna zakonodaja ne more in ne bi smela urejati vseh vidikov finančnih dejavnosti davkoplačevalcev. Pravna ureditev bi morala biti usmerjena v racionalizacijo le tistih davčnih procesov, ki so objektivno potrebni za oblikovanje prihodkovne strani proračunov. V zvezi s tem je treba pravilno izbrati dejstva, ki lahko povzročijo davčno pomembne posledice in zato zahtevajo pravno registracijo. S pomočjo dobro premišljenega nabora pravnih dejstev, neke vrste "lestvice vrednot" resničnega življenja za davčno pravo, je država sposobna ustrezno urediti finančna razmerja, oblikovati državno blagajno in ne kršiti finančnih interesov posameznikov.

Pravna dejstva v davčnem pravu opravljajo svojo glavno funkcijo - zagotoviti nastanek, spremembo in prenehanje pravnih razmerij. Vendar je izvajanje te glavne funkcije pravnih dejstev v davčnem pravu medsebojno povezano z drugimi funkcijami in je odvisno od njih.

V finančnem pravu so pravna dejstva zelo pomemben element davčne in pravne ureditve. To se kaže v dejstvu, da je v davčnem pravu zelo visoka stopnja urejanja pravnih dejstev. Dokaz, da se davčna in pravna ureditev v resnici izvajata pretežno na podlagi pravnih dejstev, je zlasti zahteva iz prvega odstavka 1. člena. 17 Davčnega zakonika Ruske federacije o obvezni navedbi takega elementa kot predmeta obdavčitve pri določanju davka. Predmet obdavčitve je tisto pravno dejstvo (dejanje, dogodek, stanje), ki določa subjektovo obveznost plačila davka1. Zato je v prvem odstavku čl. 17 Davčnega zakonika Ruske federacije govorimo v bistvu o obveznem vpisu pravnih dejstev v pravo pri določitvi določenega davka, s katerim je povezana obveznost njegovega plačila.

V davčnem pravu pravna dejstva delujejo informativna funkcija, ki je povezan s predhodnim vplivom pravne države na družbena razmerja (V. B. Isakov). Pravna dejstva v davčnem pravu so določena v pravnih normah in že s samim svojim dejstvom vplivajo na pravne posledice. "Pojav nekaterih pravnih dejstev ustreza interesom subjektov in sprejmejo potrebne ukrepe, da zagotovijo nastanek teh dejstev, poskušajo se izogniti drugim pravnim dejstvom" (VB Isakov). V davčnem pravu se cela kategorija pravnih subjektov, ki se osredotoča na norme davčnega prava, v katerih so zapisana pravna dejstva, poskuša izogniti in s tem preprečiti nastanek davčnih pravnih razmerij. Ta kategorija subjektov so davkoplačevalci. Skušajo se izogniti tako tistim pravnim dejstvom, ki tvorijo davčni prekršek in so povezani z varovalnim pravnim razmerjem, kot tistim (kar je pomembno), ki so predmet obdavčitve in so podlaga za nastanek pravnega razmerja za plačilo davka. Obstaja celo posebna vrsta poklicne dejavnosti, imenovana "analogno načrtovanje", katere namen je zmanjšati obdavčitev v podjetju. Zato je vsaka netočnost, nepravilno evidentiranje pravnih dejstev v davčno-pravni normi podlaga, da jo zavezanec poskuša obrniti v svojo korist.

Obstaja in spodbudna funkcija pravnih dejstev v davčnem pravu. Številna pravna dejstva spodbujajo predmet davčnega prava k tistim vrstam dejavnosti, ki so družbeno nujne, pomembne in uporabne za subjekt. Ta funkcija se kaže predvsem v pravnih dejstvih, s katerimi. povezuje nastanek pravnega razmerja glede prejemanja davčnih ugodnosti. Na primer, prejem podjetja davčne ugodnosti pri plačilu DDV, dohodnine in davka na nepremičnine je povezan zlasti z dejstvom, da so invalidi v delovnem razmerju s podjetjem. V zvezi s tem si številna podjetja na podlagi te zakonodajne določbe prizadevajo zaposliti invalide. "" * "

Trenutno je v teoriji prava veliko klasifikacije pravnih dejstev , od katerih ima vsaka svojo vrednost za teorijo in prakso.

Ena najbolj uveljavljenih pravnih dejstev je njihova klasifikacija voljna razvrstitev naprej pravna dejanja in pravni dogodki.

"Pravni ukrepi- to je voljno vedenje ljudi, zunanji izraz volje in zavesti državljanov, volja organizacij in javnih subjektov. «

Pravni dogodki- to so okoliščine, ki kot pravna dejstva niso odvisne od volje ljudi. Pravna dejstva - dejanja se nato "glede na to, kako so skladna s predpisi pravnih norm", delijo na:

1) zakonita dejanja in

2) nezakonita dejanja (prekrški).

Pravna dejanja pa so razdeljena na pravne akte in pravne akte. »Dejanja, namenjena ustvarjanju pravnih posledic, se imenujejo pravna dejanja. Dejanja, ki vodijo do pravnih posledic ne glede na namere osebe, se imenujejo pravna dejanja «2.

Glavno mesto v sistemu zakonitih pravnih dejanj v davčnem pravu zasedajo pravni akti, ki jih lahko razvrstimo v dve skupini: 1) pravni akti posamične ureditve; 2) druga dejanja izražanja volje subjektov finančnega prava.

Glavno "mesto med zakonitimi pravnimi akti, ki so podlaga za nastanek, spremembo in prenehanje davčnih pravnih razmerij, so posamični regulativni akti... Vse jih je mogoče razdeliti na davčne in pravne in druge. Med davčnimi in pravnimi akti posamične ureditve, ki so podlaga za nastanek, spremembo in prenehanje davčnih pravnih razmerij, glavno mesto zasedajo podrejeni akti, kar je posledica stroge metode finančno -pravne ureditve.

Podrejene davčne in pravne akte posamične ureditve sprejmejo državni ali lokalni organi enostransko na podlagi svoje pristojnosti in vsebujejo posamično imperativne izraze volje. Delujejo kot pravna dejstva o nastanku, spremembi in prenehanju davčnih pravnih razmerij, zlasti v naslednjih primerih: a) odobritev davčnega kredita ali davčnega kredita za naložbe davčnemu zavezancu (členi 65, 67 Davčnega zakonika Ruske federacije) Federacija), ki je podlaga za spremembo davčnega pravnega razmerja; b) določitev načrta odloga in obrokov za plačilo državne dajatve ali znižanje njenega zneska (člen 53 zakona Ruske federacije z dne 9. decembra 1991 "o državni dajatvi") itd.

Poleg podrejenih aktov posamične ureditve je vlogo davčnih dejstev v davčnem pravu v zadnjih letih začelo igrati usklajevanje davčnih in pravnih aktov posamične ureditve. Koordinacijski davčno-pravni akti posamične ureditve so rezultat pogodbenic, ki sklenejo sporazum, ki je v skladu z zakonskimi normami in odraža njihovo voljo. Tako pravna razmerja glede davčnega kredita za naložbe, davčnega kredita in nekaterih drugih nastajajo zlasti na podlagi pogodb. Treba je opozoriti, da usklajevalni davčni in pravni akti posamične ureditve kot pravna dejstva gibanja davčnih pravnih razmerij gredo vedno skupaj, neločljivo od podrejenih posameznih aktov.

Med zakonitimi pravnimi dejstvi, s katerimi je povezano gibanje finančnih pravnih razmerij, lahko takšna zakonita dejanja imenujemo tudi pravna dejanja. Zanje je značilno, da vodijo do pravnih posledic ne glede na namere osebe. Na primer, dejstvo, da ena oseba drugi osebi podari drago premoženje, je pravno dejstvo (pod določenimi pogoji) nastanka pravnih razmerij za plačilo davka na nepremičnine, ki se prenese z darovanjem. Podobno je nakup avtomobila s strani posameznika pravno dejstvo nastanka pravnega razmerja za plačilo prometne takse. Prejemanje dobička pravne osebe, promet s prodajo izdelkov, del, storitev so pravno dejstvo nastanka pravnega razmerja za plačilo davka na dohodek in DDV. Pravni akti zavzemajo zelo pomembno mesto v davčni in pravni faktologiji. To je zlasti posledica izpeljane, sekundarne narave v številnih primerih finančnih pravnih razmerij v zvezi s civilnimi pravnimi razmerji. Poslovni subjekt, ki si prizadeva povečati svoj dohodek, dobiček, nenehno sklepa različne vrste civilnih poslov. Njihov rezultat je nakup osnovnih sredstev, obratnih sredstev, prejemkov prihodkov, prihodkov itd. Z vidika finančnega prava so te delnice pravna dejstva-dejanja, ki določajo gibanje finančnih pravnih razmerij. Ne glede na voljo osebe vodijo do davčnih in pravnih posledic.

V davčnem pravu so pravna dejstva, ki povzročajo pravne posledice, nezakonita dejanja. Med nezakonitimi dejanji, ki so razlog za premik davčnih pravnih razmerij, ločimo kazniva dejanja v obliki kršitev. Davčne napake kot pravna dejstva v obliki provizije lahko razdelimo na prekrške-dejanja in prekrške-opustitve. Treba je opozoriti, da je v davčnem pravu delež kršitev in nedelovanja, ki je povezan z nastankom zaščitnih pravnih razmerij, zelo velik. Na primer, v skladu z Davčnim zakonikom Ruske federacije davčni prekrški-nedelovanje vključujejo: izogibanje registraciji pri davčnih organih (člen 117); neupoštevanje odločbe davčnega organa o prekinitvi transakcij na računih davčnega zavezanca ali druge zavezane osebe (134. člen); neupoštevanje odločbe davčnega organa o pobiranju davka (135. člen); neupoštevanje davčnega organa informacij, ki so potrebne za izvajanje davčnega nadzora (126. člen) itd.

V davčnem pravu je med pravnimi dejstvi, ki povzročajo gibanje finančnih pravnih razmerij, mogoče imenovati tudi dogodke. Tu se odvijajo relativni in absolutni dogodki. Relativni dogodki so pojavi, ki jih povzroča človekova dejavnost, vendar delujejo ne glede na razloge, ki so jih povzročili. Število relativnih dogodkov v davčnem pravu je majhno. Večinoma delujejo kot podlaga za pravna razmerja pri uporabi davčnih ugodnosti. Na primer, v skladu z Davčnim zakonikom Ruske federacije, ki je določal dohodnino, obresti in dobičke na vlogah v bankah (v okviru stopnje refinanciranja Centralne banke Ruske federacije) lahko pripišemo relativnim dogodkom kot zakonitim. dejstva.

Poleg relativnih dogodkov gibanje finančnih razmerij pogosto povzročajo absolutni dogodki. "Absolutni dogodki so okoliščine, ki niso posledica volje ljudi in niso odvisne od nje" (S. S. Alekseev). Na primer, otrokov dosežek zaposlenega starša pri 18 letih in če je študent ali dijak, - 24 let je podlaga za spremembo pravnega razmerja staršev glede plačila dohodnine.

Pravna dejstva-dogodki, ki povzročajo gibanje finančnih pravnih razmerij, morajo vsebovati tudi izraze. V davčnem pravu izrazi kot pravna dejstva zasedajo zelo pomembno mesto. Torej je iztek obdobja, za katerega je zavezancu odobren odlog ali obročni načrt za plačilo davka (člen 64 Davčnega zakonika Ruske federacije), pravno dejstvo spremembe finančnega pravnega razmerja za plačilo davka. V davčni zakonodaji so roki v večini primerov eno izmed pravnih dejstev, s katerimi je povezana izpolnitev davčne obveznosti. V čl. 45 Davčnega zakonika Ruske federacije je določeno, da je "obveznost plačila davka treba izpolniti v roku, določenem z zakonodajo o davkih in pristojbinah."

Poleg voljne razvrstitve pravnih dejstev je v davčnem pravu mogoče precej dosledno izvesti tudi njihove druge klasifikacije, ki so jih že razvile industrijske pravne vede in splošna teorija prava.

Premikanje kakršnega koli pravnega razmerja je povezano s pravnimi dejstvi. Pravno dejstvo se razume kot "posebna življenjska okoliščina, s katero pravna norma povezuje nastanek, spremembo ali prenehanje pravnih posledic". Pravna dejstva v davčnem pravu opravljajo svojo glavno funkcijo - zagotavljati nastanek, spremembo in prenehanje pravnih razmerij. Vendar pa je izvajanje te glavne funkcije pravnih dejstev v davčnem pravu o medsebojni povezavi-I z drugimi

funkcije in je od njih odvisna.

niya - to je pravno dejstvo (dejanje, dogodek, stanje), ki določa obveznost subjekta k plačilu davka 1. Zato je v prvem odstavku čl. 17 Davčnega zakonika Ruske federacije govorimo v bistvu o obvezni konsolidaciji pravnih dejstev v zakonu pri določitvi določenega davka, s katerim je povezana obveznost njegovega plačila. V davčnem pravu pravna dejstva opravljajo aktivno informativno funkcijo, ki je povezana s predhodnim vplivom pravne države na odnose z javnostmi (V. B. Isakov). Pravna dejstva v davčnem pravu so določena v pravnih normah in že s samim svojim dejstvom vplivajo na pravne posledice. "Pojav nekaterih pravnih dejstev ustreza interesom subjektov in sprejmejo potrebne ukrepe, da zagotovijo nastanek teh dejstev, poskušajo se izogniti drugim pravnim dejstvom" (VB Isakov). V davčnem pravu se cela kategorija pravnih subjektov, ki se osredotoča na norme davčnega prava, v katerih so zapisana pravna dejstva, poskuša izogniti in s tem preprečiti nastanek davčnih pravnih razmerij. Ta kategorija subjektov so davkoplačevalci. Skušajo se izogniti tako tistim pravnim dejstvom, ki tvorijo davčni prekršek in so povezani z varovalnim pravnim razmerjem, kot tistim (kar je pomembno), ki so predmet obdavčitve in so podlaga za nastanek pravnega razmerja za plačilo davka. Obstaja celo posebna vrsta poklicne dejavnosti, imenovana "analogno načrtovanje", katere namen je zmanjšati obdavčitev v podjetju. Zato je vsaka netočnost, nepravilno evidentiranje pravnih dejstev v davčno-pravni normi podlaga, da jo zavezanec poskuša obrniti v svojo korist. V davčnem pravu obstaja tudi spodbudna funkcija pravnih dejstev. Številna pravna dejstva spodbujajo predmet davčnega prava k tistim vrstam dejavnosti, ki so družbeno nujne, pomembne in uporabne za subjekt. Ta funkcija se kaže predvsem v pravnih dejstvih, s katerimi. povezan je nastanek pravnega razmerja

o prejemanju davčnih ugodnosti. Na primer, prejem podjetja davčne olajšave pri plačilu DDV, dohodnine in davka na nepremičnine je povezan zlasti z dejstvom, da so invalidi v delovnem razmerju s podjetjem. V zvezi s tem si številna podjetja na podlagi te zakonodajne določbe prizadevajo zaposliti invalide. "" * "

Trenutno v teoriji prava obstaja veliko klasifikacij prava

dejstva, od katerih ima vsako svojo vrednost za teorijo in prakso. Ena najbolj uveljavljenih pravnih dejstev je njihova razvrstitev po volji na podlagi pravnih dejanj in pravnih dogodkov. "Pravna dejanja so voljno vedenje ljudi, zunanji izraz volje in zavesti državljanov, volje organizacij in javnih subjektov" 1. Pravni dogodki so okoliščine, ki kot pravna dejstva niso odvisne od volje ljudi. Pravna dejstva - dejanja se nato "glede na to, kako so skladna s predpisi pravnih norm", delijo na: 1) zakonita dejanja in 2) nezakonita dejanja (kazniva dejanja). Pravna dejanja pa so razdeljena na pravne akte in pravne akte. »Dejanja, namenjena ustvarjanju pravnih posledic, se imenujejo pravna dejanja. Dejanja, ki vodijo do pravnih posledic ne glede na namere osebe, se imenujejo pravna dejanja «2.

Glavno "mesto med zakonitimi pravnimi akti, ki so podlaga za nastanek, spremembo in prenehanje davčnih pravnih razmerij, so dejanja posameznikov

alkalna regulacija. Vse jih lahko razdelimo na davčno-pravne in druge. Med davčnimi in pravnimi akti posamične ureditve, ki so podlaga za nastanek, spremembo in prenehanje davčnih pravnih razmerij, glavno mesto zasedajo podrejeni akti, kar je posledica stroge metode finančno -pravne ureditve.

Podrejene davčne in pravne akte posamične ureditve sprejmejo državni ali lokalni organi enostransko na podlagi svoje pristojnosti in vsebujejo posamično imperativne izraze volje. Delujejo kot pravna dejstva o nastanku, spremembi in prenehanju davčnih pravnih razmerij, zlasti v naslednjih primerih: a) odobritev davčnega kredita ali davčnega kredita za naložbe davčnemu zavezancu (členi 65, 67 Davčnega zakonika Ruske federacije) Federacija), ki je podlaga za spremembo davčnega pravnega razmerja; b) Sodišče določi načrt odloga in obrokov za plačilo državne dajatve ali znižanje njenega zneska (čl.

Poleg podrejenih aktov posamične ureditve je vlogo davčnih dejstev v davčnem pravu v zadnjih letih začelo igrati usklajevanje davčnih in pravnih aktov posamične ureditve. Koordinacijski davek in pravni akti posamične ureditve so. so rezultat dogovora strank, ki je v skladu z zakonskimi normami in odraža njihovo voljo. Tako pravna razmerja glede davčnega kredita za naložbe, davčnega kredita in nekaterih drugih nastajajo zlasti na podlagi pogodb. Opozoriti je treba, da so davčni in pravni akti usklajevanja posameznih predpisov kot pravna dejstva gibanja davčnih pravnih razmerij vedno povezani, neločljivo povezani s podrejenimi posamičnimi akti.

Druga dejanja izražanja volje subjektov davčnega prava je mogoče pripisati zakonitim pravnim dejanjem kot podlaga za gibanje davčnih pravnih razmerij. Med njimi so predvsem vloge, ki jih morajo v skladu z zakonodajo predložiti subjekti davčnega prava, da pridobijo odlog plačila davka, naložbeni davčni dobropis, poglavje 8. Davčna pravna razmerja in davčni obračun. Ta dejanja izvajajo subjekti z namenom ustvariti zelo določene posledice. Na primer, v skladu s čl. 65 Davčnega zakonika Ruske federacije "se davčni dobropis zagotovi zainteresirani osebi na podlagi njene vloge ...". Med zakonitimi pravnimi dejstvi, s katerimi je povezano gibanje finančnih pravnih razmerij, lahko takšna zakonita dejanja imenujemo tudi pravna dejanja. Zanje je značilno, da vodijo do pravnih posledic ne glede na namere osebe. Na primer, dejstvo, da ena oseba drugi osebi podari drago premoženje, je pravno dejstvo (pod določenimi pogoji) nastanka pravnih razmerij za plačilo davka na nepremičnine, ki se prenese z darovanjem. Podobno je nakup avtomobila s strani posameznika pravno dejstvo nastanka pravnega razmerja za plačilo prometne takse. Prejemanje dobička pravne osebe, promet s prodajo izdelkov, del, storitev so pravno dejstvo nastanka pravnega razmerja za plačilo davka na dohodek in DDV. Pravni akti zavzemajo zelo pomembno mesto v davčni in pravni faktologiji. To je zlasti posledica produktivnosti, sekundarne narave v številnih primerih finančnih pravnih razmerij v zvezi s civilnimi pravnimi razmerji. Poslovni subjekt, ki si prizadeva povečati svoj dohodek, dobiček, nenehno sklepa različne vrste civilnih poslov. Njihov rezultat je nakup osnovnih sredstev, obratnih sredstev, prejemkov prihodkov, prihodkov itd. Z vidika finančnega prava so te delnice pravna dejstva-dejanja, ki določajo gibanje finančnih pravnih razmerij. Ne glede na voljo osebe vodijo do davčnih in pravnih posledic. V davčnem pravu so pravna dejstva, ki povzročajo pravne posledice, nezakonita dejanja. Med nezakonitimi dejanji, ki so razlog za premik davčnih pravnih razmerij, ločimo kazniva dejanja v obliki kršitev. Davčne napake kot pravna dejstva v obliki provizije lahko razdelimo na prekrške-dejanja in

prekrški-nedelovanje. Treba je opozoriti, da je v davčnem pravu delež kršitev in nedelovanja, ki je povezan z nastankom zaščitnih pravnih razmerij, zelo velik. Na primer, v skladu z Davčnim zakonikom Ruske federacije davčni prekrški-nedelovanje vključujejo: izogibanje registraciji pri davčnih organih (člen 117); neupoštevanje odločbe davčnega organa o prekinitvi transakcij na računih davčnega zavezanca ali druge zavezane osebe (134. člen); neupoštevanje odločbe davčnega organa o pobiranju davka (135. člen); neupoštevanje davčnega organa informacij, ki so potrebne za izvajanje davčnega nadzora (126. člen) itd.

odlog ali obročni načrt plačila davka (člen 64 Davčnega zakonika Ruske federacije) je pravno dejstvo

obseg sprememb finančnega pravnega razmerja za plačilo davka. V davčni zakonodaji so roki v večini primerov eno izmed pravnih dejstev, s katerimi je povezana izpolnitev davčne obveznosti. V čl. 45 Davčnega zakonika Ruske federacije je določeno, da je "obveznost plačila davka treba izpolniti v roku, določenem z zakonodajo o davkih in pristojbinah."

Več o temi § 4. Pravna dejstva v davčnem pravu:

Pravna razmerja (pravice v subjektivnem smislu; elementi pravnega razmerja; pravna dejstva; razvrstitev pravnih razmerij)

- Kodeksi Ruske federacije - Pravne enciklopedije - Avtorske pravice - Zagovorništvo - Upravno pravo - Upravno pravo (izvlečki) - Arbitražni postopek - Bančno pravo - Proračunsko pravo - Valutno pravo - Civilni postopek - Civilno pravo - Pogodbeno pravo - Stanovanjsko pravo - Stanovanjska vprašanja - Zemljiško pravo - Volilna pravica - Pravo informacij -

Odnosi, ki jih ureja zakonodaja o davkih in taksah (davčni odnosi), so vrsta finančnih razmerij in so v sistemu pravnih aktov poslovnih običajev in splošnih pravnih načel, ki so določena v sistemu pravnih aktov, sestavljena iz davčne zakonodaje, ki je del finančno pravo.

Odnosi, ki jih ureja Davčni zakonik Ruske federacije, se nanašajo na finančna pravna razmerja in odražajo regulativne in zaščitne funkcije prava, ki se izvaja na področju obdavčitve.

Glavne funkcije:

- ustavno;

- usklajevanje;

- davčno;

- stimulativno;

- nadzor;

- medsektorsko;

- zakonito;

- tujegospodarski.

Zakonodaja o davkih in pristojbinah ureja odnose moči pri vzpostavljanju, uvajanju in pobiranju davkov in taks v Ruski federaciji, pa tudi odnose, ki nastanejo v procesu izvajanja davčnega nadzora, pritožbe zoper dejanja davčnih organov, dejanja (nedelovanje) njihovih uradnikov in prevzeti odgovornost za davčne prekrške.

Davčno pravno razmerje- To je odnos javnosti, ki nastane na podlagi izvajanja norm davčne zakonodaje.

Če se osredotočimo na sedanjo davčno zakonodajo, koncept Davčnega zakonika Ruske federacije, obstaja več vrst odnosov, ki jih ureja davčna zakonodaja. Ti vključujejo razmerje med:

- subjekti državne oblasti na različnih ravneh, ki delujejo kot nosilci pooblastil za izvajanje skupne pristojnosti federacije in njenih subjektov na področju obdavčevanja;

- državni organi za davčno ureditev in nadzor ter davkoplačevalci pri ugotavljanju obdavčljive osnove in ekonomske učinkovitosti za določeno vrsto davka;

- različne vrste zavezancev in organov davčne ureditve in nadzora pri uveljavljanju pravic in obveznosti teh udeležencev v davčnih pravnih razmerjih;

- davkoplačevalci in organi za davčno regulacijo in nadzor, povezani z določanjem časa, kraja, vira dohodka;

- zavezanci in organi davčne ureditve in nadzora nad izpolnjevanjem davčnih obveznosti;

- subjekti davčnega nadzora (izvršni organi) in zavezanci za izvajanje davčnega nadzora;

- davčni organi in njihovi uradniki ter davčni zavezanci v skladu s postopkom za pritožbo zoper dejanja ali nedelovanje davčnih organov;

- organi kazenskih in upravnih postopkov ter davkoplačevalci - kršitelji davčne zakonodaje v postopkih v primerih davčnih kršitev, pa tudi odnosi na področju uporabe ukrepov odgovornosti davčnih in sodnih organov, državnih organov in lokalnih oblasti za kršitev davčne zakonodaje.

Razvrstitev:

1) po glavnih funkcijah zakona:

a) Regulativna pravna razmerja predstavljajo večino razmerij na področju pravne ureditve obdavčitve. Zagotavljajo izvajanje regulativne funkcije zakona:

- absolutni so tisti, pri katerih pooblaščeni osebi nasprotujejo vsi, ampak povsem določen subjekt, ki je dolžan izvesti ali ne izvesti določenih dejanj,

- sorodnik - osebi nasprotuje popolnoma določena zavezana oseba.

b) Zaščitna davčna pravna razmerja imajo v primerjavi z regulativnimi subsidiarno vlogo, nastajajo v povezavi s kršitvijo davčne pravne norme in temeljijo na sankciji davčne pravne norme.

2) Po naravi davčnih in pravnih norm: materialne in procesne;

3) Na podlagi značilnosti njihovega predmeta: lastnine in nepremoženstva;

4) Po strukturi njihove pravne vsebine: preprosta in zapletena.

7.2. Struktura davčnih pravnih razmerij. Predmet davčnih pravnih razmerij

Elementi strukture davčnega pravnega razmerja je:

- predmeti

- pravne vsebine, torej pravice in obveznosti subjektov.

Predmeti davčnih pravnih razmerij- osebe, ki sodelujejo v določenem pravnem razmerju in so nosilci pravic in obveznosti.

Razvrstitev subjektov davčnih pravnih razmerij:

1. S pomočjo normativne gotovosti:

- določeni z davčno zakonodajo kot subjekti davčnih razmerij;

- ki jih davčna zakonodaja ne določa kot subjekte davčnih razmerij.

2. Glede na naravo davčnih obresti:

- zasebni subjekti;

- javni subjekti.

3. Glede na stopnjo premoženjskega interesa za nastanek davčnih razmerij:

- z neposrednim lastniškim lastništvom v davčnih razmerjih;

- nimajo neposrednega lastniškega deleža v davčnih razmerjih.

Davčni zakonik Ruske federacije določa pojem "udeleženci v odnosih, ki jih ureja zakonodaja o davkih in pristojbinah" (člen 9), ki vključujejo:

- davkoplačevalci - organizacije in posamezniki;

- davčni zastopniki;

- davčni organi;

- carina;

- pobiralci davkov in taks - državni organi izvršilne oblasti in izvršni organi lokalne samouprave, drugi organi in njihovi pooblaščeni uradniki, ki poleg davčnih in carinskih organov po ustaljenem postopku izvajajo sprejem in pobiranje davkov in (ali) pristojbin ter nadzor nad njihovim plačevanjem s strani davkoplačevalcev in zavezancev;

- finančni organi;

- organi državnih zunajproračunskih skladov;

- drugi pooblaščeni organi - organi, pooblaščeni za reševanje vprašanj odloga in obročnega plačila davkov in taks ter druga vprašanja, ki jih določa Davčni zakonik Ruske federacije.

Predmet pravnega razmerja ni vključen v njegovo strukturo; je izven področja davčnega pravnega razmerja. Predmete davčnih pravnih razmerij lahko razdelimo v dve skupini: ločljivo in neločljivo iz materialne vsebine pravnega razmerja.

Ločljivi predmeti- to so tisti, ki so z različno stopnjo konkretnosti fiksirani ali izhajajo iz analize davčnih norm in obstajajo kot pojavi (objekti) sveta okoli nas.

Neločljivi predmeti- tiste, ki niso določene v normah davčnega prava, ampak jih je mogoče ločiti le v procesu znanstvene abstrakcije in so posledica dejavnosti subjektov davčnih pravnih razmerij, neločljivo povezanih z njeno materialno vsebino.

TO ločljivih predmetov davčna razmerja vključujejo:

- davki;

- Davčna olajšava;

- davčni dobropis za naložbe;

- globe, zamude, obresti;

- odloga itd.

Neločljivim- davčni nadzor kot pojav, ki je posledica dejavnosti davčnih organov, ki ga izvajajo v okviru pravnega razmerja davčnega nadzora.

7.3. Pravna dejstva v davčnem pravu

Vsako pravno razmerje je povezano s pravnimi dejstvi.

Pravna dejstva v davčnem pravu opravljajo svojo glavno funkcijo - zagotavljajo nastanek, spremembo in prenehanje pravnih razmerij.

Funkcije pravnih dejstev:

- pomemben element davčne in pravne ureditve;

- aktivno informiranje, ki je povezano s predhodnim vplivom pravne države na odnose z javnostmi;

- spodbudna, torej pravna dejstva, spodbujajo predmet davčnega prava k tistim vrstam dejavnosti, ki so družbeno nujne, pomembne, uporabne za subjekt.

Pravna dejstva razvrščena na:

a) pravni postopek- je voljno vedenje ljudi, zunanji izraz volje in zavesti državljanov, volja organizacij in javnih subjektov. Razdeljeni so na zakonita dejanja in nezakonita dejanja. Zakonita dejanja pa so razdeljena na:

– pravnih aktov- dejanja, ki vodijo do pravnih posledic, ne glede na namere osebe;

– pravnih aktov- dejanja, storjena z namenom ustvarjanja pravnih posledic: pravni akti posamične ureditve in druga dejanja izražanja volje subjektov finančnega prava.

Posamezne regulativne akte lahko razdelimo na davčne in pravne ter druge.

Med davčnimi in pravnimi akti posamične ureditve glavno mesto zasedajo podrejeni akti, kar je posledica stroge metode finančno -pravne ureditve.

Koordinacijski davčno-pravni akti posamične ureditve so rezultat pogodbenic, ki sklenejo sporazum, ki je v skladu z zakonskimi normami in odraža njihovo voljo.

Druga zakonita dejanja izražanja volje subjektov davčnega prava lahko uvrščamo med podlage za razvoj davčnih pravnih razmerij. Med njimi predvsem vloge, ki jih morajo v skladu z zakonodajo predložiti subjekti davčnega prava za pridobitev odloga plačila davka, davčno olajšavo za naložbe, pa tudi obračun davka.

b) pravni razvoj- to so okoliščine, ki kot pravna dejstva niso odvisne od volje ljudi: relativni in absolutni dogodki.

Relativni dogodki- to so pojavi, ki jih povzroča človekova dejavnost, vendar delovanje, ne glede na razloge, ki so jih povzročili.

Absolutni dogodki- to so okoliščine, ki niso posledica volje ljudi in niso v kakršni koli odvisnosti od nje.

Pravna dejstva-dogodki, ki povzročajo gibanje finančnih pravnih razmerij, morajo vsebovati tudi izraze.

Torej je iztek roka, za katerega je bil davčnemu zavezancu odobren odlog ali obročni načrt za plačilo davka (člen 64 Davčnega zakonika Ruske federacije), pravno dejstvo, ki spreminja finančno pravno razmerje za plačilo davek.

Pravna dejstva v davčnem pravu

Premikanje kakršnega koli pravnega razmerja je povezano s pravnimi dejstvi. Pravno dejstvo je običajno razumeti kot "posebno življenjsko okoliščino, s katero pravna norma povezuje nastanek, spremembo ali prenehanje pravnih posledic".

Pravna dejstva v davčnem pravu opravljajo svojo glavno funkcijo - zagotoviti nastanek, spremembo in prenehanje pravnih razmerij. Hkrati je izvajanje te glavne funkcije pravnih dejstev v davčnem pravu medsebojno povezano z drugimi njihovimi funkcijami in je od njih odvisno.

V finančnem pravu so pravna dejstva zelo pomemben element davčne in pravne ureditve. To se kaže v dejstvu, da je v davčnem pravu zelo visoka stopnja urejanja pravnih dejstev. Dokaz, da se davčna in pravna ureditev v resnici izvajata v veliki meri na podlagi pravnih dejstev, je zlasti zahteva iz prvega odstavka 1. člena. 17 Davčnega zakonika Ruske federacije o obvezni navedbi takega elementa kot predmeta obdavčitve pri določanju davka. Predmet obdavčitve je tisto pravno dejstvo (dejanje, dogodek, stanje), ki določa subjektovo obveznost plačila davka1. Zaradi tega je v prvem odstavku čl. 17 Davčnega zakonika Ruske federacije govorimo v bistvu o obvezni konsolidaciji pravnih dejstev v zakonu pri določitvi določenega davka, s katerim je povezana obveznost njegovega plačila.

V davčnem pravu pravna dejstva delujejo informativna funkcija, ki je povezan s predhodnim vplivom pravne države na družbena razmerja (V. B. Isakov). Pravna dejstva v davčnem pravu so določena v pravnih normah in že s samim svojim dejstvom vplivajo na pravne posledice. "Videz nekaterih pravnih dejstev ustreza interesom subjektov in sprejmejo potrebne ukrepe, da zagotovijo nastanek teh dejstev, poskušajo se izogniti drugim pravnim dejstvom" (V. B. Isakov). V davčnem pravu se cela kategorija pravnih subjektov, ki se osredotoča na norme davčnega prava, v katerih so zapisana pravna dejstva, poskuša izogniti in s tem preprečiti nastanek davčnih pravnih razmerij. Ta kategorija subjektov so davkoplačevalci. Οʜᴎ poskušajte se izogniti tako tistim pravnim dejstvom, ki tvorijo davčni prekršek in so povezani z varovalnim pravnim razmerjem, kot tistim (kar je pomembno), ki so predmet obdavčitve in so podlaga za nastanek pravnega razmerja za plačilo davka. Obstaja celo posebna vrsta poklicne dejavnosti, imenovana "analogno načrtovanje", katere namen je zmanjšati obdavčitev v podjetju. Zato je vsaka netočnost, nepravilno evidentiranje pravnih dejstev v davčno-pravni normi podlaga, da jo zavezanec poskuša obrniti v svojo korist.

Obstaja in spodbudna funkcija pravnih dejstev v davčnem pravu. Številna pravna dejstva spodbujajo predmet davčnega prava k tistim vrstam dejavnosti, ki so družbeno nujne, pomembne in uporabne za subjekt. Ta funkcija se kaže predvsem v pravnih dejstvih, s katerimi. povezuje nastanek pravnega razmerja glede prejemanja davčnih ugodnosti. Na primer, prejem podjetja davčne olajšave za plačilo DDV, dohodnine in davka na nepremičnine je povezan zlasti z dejstvom, da so invalidi v delovnem razmerju s podjetjem. V zvezi s tem si številna podjetja na podlagi te zakonodajne določbe prizadevajo zaposliti invalide. "" * "

Danes jih je v pravni teoriji veliko klasifikacije pravnih dejstev , od katerih ima vsaka svojo vrednost za teorijo in prakso.

Ena najbolj uveljavljenih pravnih dejstev je njihova klasifikacija voljna razvrstitev naprej pravna dejanja in pravni dogodki.

GalPravni ukrepi- to je namerno vedenje ljudi, zunanji izraz volje in zavesti državljanov, volja organizacij in javnih formacijʼʼ.

Pravni dogodki- to so okoliščine, ki kot pravna dejstva niso odvisne od volje ljudi. Pravna dejstva - tožbe se razdelijo on glede na to, kako so skladne s predpisi pravnih normʼʼ na:

1) zakonita dejanja in

2) nezakonita dejanja (prekrški).

Pravna dejanja pa so razdeljena na pravne akte in pravne akte. CtsDejanja, storjena z namenom ustvarjanja pravnih posledic, se imenujejo pravna dejanja. Dejanja, ki vodijo do pravnih posledic ne glede na namere osebe, se imenujejo pravna dejanjaʼʼ2.

Glavno mesto v sistemu zakonitih pravnih dejanj v davčnem pravu zasedajo pravni akti, ki jih razvrščamo v dve skupini: 1) pravni akti posamične ureditve; 2) druga dejanja izražanja volje subjektov finančnega prava.

Glavno "mesto med zakonitimi pravnimi akti, ki so podlaga za nastanek, spremembo in prenehanje davčnih pravnih razmerij, so posamični regulativni akti... Vsi so razdeljeni na davčne in pravne in druge. Med davčnimi in pravnimi akti posamične ureditve, ki so podlaga za nastanek, spremembo in prenehanje davčnih pravnih razmerij, glavno mesto zasedajo podrejeni akti, kar je posledica stroge metode finančno -pravne ureditve.

Podrejene davčne in pravne akte posamične ureditve sprejmejo državni ali lokalni organi enostransko na podlagi svoje pristojnosti in vsebujejo posamično imperativne izraze volje. Οʜᴎ delujejo kot pravna dejstva o nastanku, spremembi in prenehanju davčnih pravnih razmerij, zlasti v naslednjih primerih: a) odobritev davčnega kredita ali naložbenega davčnega kredita davčnemu zavezancu (členi 65, 67 Davčnega zakonika Ruske federacije) Federacija), ki je podlaga za spremembo davčnega pravnega razmerja; b) določitev načrta odloga in obrokov za plačilo državne dajatve ali znižanje njenega zneska (člen 53 zakona Ruske federacije z dne 9. decembra 1991 On o državni dajatvi) itd.

Poleg podrejenih aktov posamične ureditve je vlogo davčnih dejstev v davčnem pravu v zadnjih letih začelo igrati usklajevanje davčnih in pravnih aktov posamične ureditve. Koordinacijski davčno-pravni akti posamične ureditve so rezultat pogodbenic, ki sklenejo sporazum, ki je v skladu z zakonskimi normami in odraža njihovo voljo. Tako pravna razmerja glede davčnega kredita za naložbe, davčnega kredita in nekaterih drugih nastajajo zlasti na podlagi pogodb. Treba je opozoriti, da so usklajevalni davčno-pravni akti posamične ureditve kot pravna dejstva gibanja davčnih pravnih razmerij vedno povezani, neločljivo od podrejenih posameznih aktov.

Drugi razlogi za izražanje volje subjektov davčnega prava so zakoniti pravni ukrepi kot razlogi za gibanje davčnih pravnih razmerij. Med njimi so predvsem vloge, ki jih morajo v skladu z zakonodajo predložiti subjekti davčnega prava, da lahko pridobijo odlog plačila davka, davčno dobropis za naložbe͵ in davčni obračun. Ta dejanja izvajajo akterji z namenom ustvariti zelo jasne posledice. Na primer, na podlagi člena 65 Davčnega zakonika Ruske federacije ʼʼ se zainteresirani osebi na njeno vlogo dodeli davčni dobropis ... ʼʼ.

Med zakonitimi pravnimi dejstvi, s katerimi je povezano gibanje finančnih pravnih razmerij, lahko takšna zakonita dejanja imenujemo tudi pravna dejanja. Οʜᴎ je značilno, da vodijo do pravnih posledic ne glede na namere osebe. Na primer, dejstvo, da ena oseba podarja drago premoženje drugi, je pravno dejstvo (pod določenimi pogoji) nastanka pravnih razmerij za plačilo davka na nepremičnine, ki se prenese z darovanjem. Podobno je nakup avtomobila s strani posameznika pravno dejstvo nastanka pravnega razmerja za plačilo prometne takse. Prejemanje dobička pravne osebe, promet s prodajo izdelkov, del, storitev so pravno dejstvo nastanka pravnega razmerja za plačilo davka na dohodek in DDV. Pravni akti zavzemajo zelo pomembno mesto v davčni in pravni faktologiji. To je zlasti posledica izpeljane, sekundarne narave v številnih primerih finančnih pravnih razmerij v zvezi s civilnimi pravnimi razmerji. Poslovni subjekt, ki si prizadeva povečati svoj dohodek, dobiček, nenehno sklepa različne vrste civilnih poslov. Njihov rezultat je pridobitev osnovnih sredstev, obratnih sredstev, prejemki prihodkov, prihodkov itd. Z vidika finančnega prava so te delnice pravna dejstva-dejanja, ki vnaprej določajo gibanje finančnih pravnih razmerij. Οʜᴎ vodijo do davčnih in pravnih posledic ne glede na voljo osebe.

V davčnem pravu so pravna dejstva, ki povzročajo pravne posledice, nezakonita dejanja. Med nezakonitimi dejanji, ki so razlog za premik davčnih pravnih razmerij, ločimo kazniva dejanja v obliki kršitev. Davčne napake kot pravna dejstva v obliki provizije se delijo na prekrške-dejanja in prekrške-opustitve. Treba je opozoriti, da je v davčnem pravu delež kršitev in nedelovanja, ki je povezan z nastankom zaščitnih pravnih razmerij, zelo velik. Na primer, v skladu z Davčnim zakonikom Ruske federacije davčni prekrški-nedelovanje vključujejo: izogibanje registraciji pri davčnih organih (člen 117); neupoštevanje odločbe davčnega organa o prekinitvi transakcij na računih davčnega zavezanca ali druge zavezane osebe (134. člen); neupoštevanje odločbe davčnega organa o pobiranju davka (135. člen); neupoštevanje davčnega organa informacij, ki so potrebne za izvajanje davčnega nadzora (126. člen) itd.

V davčnem pravu se med pravnimi dejstvi, ki povzročajo gibanje finančnih pravnih razmerij, imenujejo tudi dogodki. Tu se odvijajo relativni in absolutni dogodki. Relativni dogodki so pojavi, ki jih povzroča človekova dejavnost, vendar delujejo ne glede na razloge, ki so jih povzročili. Število relativnih dogodkov v davčnem pravu je majhno. Večinoma delujejo kot podlaga za pravna razmerja pri uporabi davčnih ugodnosti. Na primer, v skladu z Davčnim zakonikom Ruske federacije, ki je določal dohodnino, se obresti in dobički od vlog v bankah (v okviru obrestne mere refinanciranja Centralne banke Ruske federacije) nanašajo na relativne dogodke kot na pravna dejstva. .

Poleg relativnih dogodkov gibanje finančnih razmerij pogosto povzročajo absolutni dogodki. "Absolutni dogodki so okoliščine, ki niso posledica volje ljudi in niso odvisne od nje" (S. S. Alekseev). Na primer, otrokov dosežek delovnega starša pri 18 letih in v primeru, da je študent ali dijak, - 24 let je podlaga za spremembo pravnega razmerja staršev glede plačila osebnega davek na prihodek.

Pravna dejstva-dogodki, ki povzročajo gibanje finančnih pravnih razmerij, morajo vsebovati tudi izraze. V davčnem pravu izrazi kot pravna dejstva zasedajo zelo pomembno mesto. Torej je iztek obdobja, za katerega je zavezancu odobren odlog ali obročni načrt za plačilo davka (člen 64 Davčnega zakonika Ruske federacije), pravno dejstvo spremembe finančnega pravnega razmerja za plačilo davka. V davčni zakonodaji so roki v večini primerov eno izmed pravnih dejstev, s katerimi je povezana izpolnitev davčne obveznosti. V čl. 45 Davčnega zakonika Ruske federacije določa, da je "obveznost plačila davka treba izpolniti v roku, določenem z zakonodajo o davkih in pristojbinah".

Poleg voljne razvrstitve pravnih dejstev se v davčnem pravu precej dosledno izvajajo tudi druge njihove klasifikacije, ki so jih že razvile industrijske pravne vede in splošna teorija prava.

Pravna dejstva v davčnem pravu - pojem in vrste. Razvrstitev in značilnosti kategorije "Pravna dejstva v davčnem pravu" 2017, 2018.