Podjetje potrebuje osnovna sredstva za zagotavljanje proizvodnih procesov in ustvarjanje dobička. Vendar jih je treba ne samo pravilno uporabiti, ampak tudi pravilno upoštevati. Kako se osnovna sredstva odražajo v računovodstvu v letu 2019?
V računovodstvu gospodarskega subjekta so osnovna sredstva nepremičnine, ki jih organizacija uporablja kot sredstvo za delo več kot eno leto.
Predmeti se lahko uporabljajo neposredno v proizvodnji, namenjeni za najem. Sredstva se postopoma obrabijo, popravijo, upokojijo.
Vsako stanje teh sredstev mora biti prikazano v računovodstvu. Kako so osnovna sredstva prikazana v računovodstvu za leto 2019?
V letu 2019 je za računovodske, davčne in računovodske namene omejitev vrednosti osnovnih sredstev znašala štirideset tisoč rubljev.
Leta 2019, od 1. januarja, je bil ta parameter za namene davčnega računovodstva dvignjen na sto tisoč rubljev.
To pomeni, da so vsa sredstva, pridobljena in dana v operativno uporabo kot osnovna sredstva po 01.01.2016 po ceni, nižji od sto tisoč rubljev v davčnem računovodstvu, priznana kot material.
V računovodstvu je osnova za pripoznavanje osnovnih sredstev še vedno mejni znesek štirideset tisoč rubljev.
Na splošno so spremembe v letu 2019 vplivale le na davčno obračunavanje osnovnih sredstev, ki so bila pridobljena v letu 2019, vendar so bila dana v uporabo po 1. januarju 2016 ali kupljena in obračunana po tem datumu.
Kaj so osnovna sredstva v računovodstvu? Opredelitev "osnovnih sredstev" pomeni sredstva dela, ki so neposredno vključena v proizvodne procese, vendar ohranjajo svoje prvotne lastnosti.
Ta sredstva so namenjena osnovnim potrebam podjetja. Rok njihove uporabe mora biti najmanj eno leto.
V vsakem primeru, ker se stroškovne lastnosti osnovnih sredstev z obrabo zmanjšujejo, se izgubljena vrednost z amortizacijo vključi v nabavno vrednost končnih izdelkov.
Nabavna vrednost osnovnih sredstev, zmanjšana za obračunano amortizacijo, se pripozna kot čista osnovna sredstva ali z drugimi besedami preostala vrednost.
V računovodstvu se osnovna sredstva evidentirajo po nabavni vrednosti prvotne vrste. Ko so sredstva porabljena, so prikazana v bilanci stanja po preostali vrednosti.
Začetni strošek je znesek, ki ga je podjetje dejansko porabilo za pridobitev, gradnjo ali samoproizvodnjo, in drugi zneski nadomestila davka.
Če ni mogoče ugotoviti vrednosti predmeta, na primer v primeru neodplačnega prenosa, se kot osnova vzame tržna cena podobne nepremičnine.
Sestava začetnih stroškov vključuje stroške dostave premoženja na kraj uporabe in spravila v delovno stanje.
Po sprejemu osnovnih sredstev v računovodstvo je dovoljeno spremeniti začetne stroške le v nekaterih primerih, ki jih določa zakon.
Spremembe so možne med dokončanjem objektov, preopremo, modernizacijo, rekonstrukcijo ali ponovnim vrednotenjem.
Prevrednotenje lahko podjetje izvaja vsako leto, vendar ne pogosteje. V tem primeru se lahko ocenijo tako posamezni predmeti kot skupine osnovnih sredstev, podobnih vrstam.
Za poenostavitev računovodstva osnovnih sredstev ločimo njihovo sestavo in strukturo. Razlike se določijo s pomočjo posebej ustvarjene klasifikacije.
Torej obstajajo takšne vrste osnovnih sredstev, kot so:
OS vključuje tudi:
Za pripoznavanje nepremičnine kot osnovnega sredstva mora izpolnjevati naslednje okoliščine:
Za obračunavanje predmetov, razvrščenih kot osnovna sredstva, je glavni pravni okvir sestavljen z računovodskimi predpisi "Računovodstvo osnovnih sredstev" PBU 6/01, ratificiran in "Smernice za računovodstvo osnovnih sredstev", sprejet.
2. del, zadeve za davčno računovodstvo.
Poleg tega se pri registraciji računovodstva osnovnih sredstev uporabljajo »Navodila za popis premoženja ...« in »Navodila za uporabo in izpolnjevanje obrazcev primarne računovodske dokumentacije za računovodstvo osnovnih sredstev«.
Za zanesljivo razvrščanje in razvrščanje osnovnih sredstev je treba upoštevati določbe sprejetega "Vseslovenskega klasifikatorja osnovnih sredstev" (OKOF) ali ratificirane "Klasifikacije osnovnih sredstev ...".
Osnovna sredstva so sprejeta v računovodstvo po začetni vrednosti. To se šteje za dejanski znesek denarja, porabljenega za pridobitev.
Stroški originalnega tipa se praviloma oblikujejo na podlagi zneska, plačanega po pogodbi neposrednemu prodajalcu.
Po pridobitvi predmeta v last in oblikovanju njegove začetne vrednosti ima podjetje pravico začeti amortizirati nepremičnino.
Obračunavanje nabave se izvaja na kontu 08. Izjema je nabava objektov, ki potrebujejo montažo. V takšni situaciji je dodatno vključen konto 07.
Poleg zneska, plačanega za osnovno sredstvo, njegova nabavna vrednost vključuje tudi druge stroške. Te dražijo osnovna sredstva in se izkazujejo v breme konta 08.
Torej dodatni stroški vključujejo:
Celoten strošek se knjiži v dobro konta 08. Nato se prenese na konto 01. Tako nastane začetni strošek objekta.
Knjižbe ob sprejemu OS v računovodstvo izgledajo takole:
Dovoljeni sta dve možnosti za odtujitev predmetov, razvrščenih kot osnovna sredstva:
Podlaga za evidentiranje odsvojitve je akt o odpisu ali akt o prevzemu in prenosu. Ne pozabite pravilno označiti v popisni kartici predmeta.
Če je nepremičnina odtujena zaradi fizične ali moralne dotrajanosti, se predmet odpiše po preostali vrednosti kot drugi odhodki.
V tem primeru se uporabi naslednje ožičenje:
V primeru odtujitve osnovnih sredstev pri prodaji se odtujitev dokumentira na kontu 91 »Drugi prihodki in odhodki«. V breme tega računa se zbirajo vsi stroški, povezani s prodajo, v dobro pa se upošteva dobiček v obliki izkupička od prodaje sredstev.
Ko je OS ukraden, je treba preostalo vrednost nezavarovanega predmeta odpisati na račun 94 "Manke in izgube zaradi poškodb dragocenosti".
Če je manjkajoči OS zavarovan, se izvedejo naslednji vnosi:
V primeru neodplačnega prenosa osnovnih sredstev na drugo osebo se izvedejo naslednje transakcije:
Upoštevati je treba, da so v skladu s tem prepovedane transakcije donacij, pa tudi neodplačni prenos premoženja v znesku, ki presega 5 minimalnih plač, med gospodarskimi organizacijami.
Najem osnovnih sredstev se lahko izvaja kot tekoči najem ali kot finančni najem (). Prikaz operacij po OS je drugačen.
Če se predmeti prenesejo v tekoči najem, potem lastništvo ni preneseno, kar pomeni, da najemodajalec ne odstrani OS iz svojega. Najemnik prejete predmete evidentira na zabilančnem kontu 001, v breme tega računa.
Amortizacijo predmeta obračuna najemodajalec z naslednjim vnosom:
Dt91 Kt02
Plačila najema obračunavata obe stranki v transakciji in vključujejo:
Stroški, ki jih ima najemnik za tekoča popravila, se odražajo kot proizvodni stroški z vnosom Dt20, 26, 44 Kt10, 70, 69 ...
Če je osnovno sredstvo dano v najem, potem najemodajalec opravi naslednje knjižbe:
Najemnik vodi evidenco prejetega predmeta na različne načine, odvisno od tega, kdo ima nepremičnino evidentirano v bilanci stanja.
Če so osnovna sredstva navedena v bilanci stanja najemnika:
| Prejem predmeta lizinga | Dt08 Kt76 |
| dodelitev DDV | Dt19 Kt76 podračun "Lizing obveznosti" |
| Obračun stroškov pridobitve predmeta, brez DDV | Dt08 Kt10, 60, 69, 70 |
| Zagon | Dt01 podračun "Najeto premoženje" Kt08 |
| Amortizacija | Dt20, 25, 26, 44 Kt02 |
| Obračunavanje zamud pri plačilih lizinga | Dt20, 23, 25, 26, 44 Kt60 |
| Prikaz DDV od stroškov plačila lizinga | Dt19 Kt60 |
| Izvedba plačila | Dt60 Kt51 |
| Sprejem DDV v odbitek | Dt68 Kt19 |
Ko je predmet lizinga vključen v bilanco stanja lizingodajalca, lizingojemalec izkazuje osnovna sredstva na zabilančnem kontu 001.
Razgradnja osnovnega sredstva vključuje zmanjšanje njegove vrednosti. Predmet je mogoče razstaviti na ločene dele, to je razstaviti.
Najlažji način v tem primeru je, da osnovna sredstva najprej v celoti izpišemo iz registra po knjižbah kot ob izločitvi objekta.
Nato se vsi sestavni predmeti, ki nastanejo kot posledica demontaže, upoštevajo na podlagi tržnih cen podobnih predmetov.
Včasih se osnovno sredstvo delno razstavi. Na primer pri razgradnji dela objekta ali pri odstranitvi posameznih delov brez poseganja v stanje osnovnega sredstva. V tem primeru se predmet sam ne odšteje iz registra.
Stroški delne likvidacije se upoštevajo v drugih odhodkih podjetja. Prikaže tudi stroške odstranjenih delov z zmanjšanjem začetnih stroškov OS.
Če je mogoče dele uporabiti v prihodnosti, se ti usredstvenijo po tržni vrednosti.
Po razgradnji se za osnovna sredstva ponovno izračuna amortizacija, njen znesek pa se zmanjša sorazmerno s stroški delov ali njihovim deležem v začetni vrednosti predmeta.
Delno demontažo lahko prikažete sorazmerno s površino likvidiranega dela v skupnem znesku za celoten objekt kot celoto.
V tem primeru se izvede naslednje ožičenje:
V skladu s PBU 6/01 je obračunska enota OS predmet inventarja. Poleg tega se kot tak priznava predmet z vsemi njegovimi sestavnimi deli, ločen predmet ali kompleks predmetov, namenjenih za opravljanje določene naloge.
Če imajo sestavni deli predmeta različne dobe koristnosti, jih je treba upoštevati ločeno.
Osnovna sredstva v lasti več podjetij se v računovodstvu posameznega subjekta izkazujejo sorazmerno z deležem v skupnem lastništvu.
Za davčno obračunavanje osnovnih sredstev se uporabljajo podatki iz knjigovodskih listin primarne narave, pa tudi iz knjigovodskih registrov. Dovoljeno je dopolnjevanje računovodskih registrov z dodatnimi podatki za ustvarjanje davčnih knjigovodskih registrov.
Lahko pa tudi ločeno ustvarite registre za davčno računovodstvo. Davčni organi nimajo pravice določiti obveznih obrazcev za davčno računovodstvo.
Potrditev informacij praviloma postane:
V analitičnih registrih se sistematizirajo in zbirajo informacije o primarni dokumentaciji in analitičnih podatkih, sprejetih za računovodstvo.
Registri za davčno računovodstvo morajo vsebovati informacije o OS, kot so:
Vsi ti podatki so v celoti prikazani na enotnih obrazcih primarne knjigovodske dokumentacije (št. OS 1-).
Koncept "proračunskega računovodstva" se uporablja samo za nekatere vladne organizacije ().
Ti naj v proračunskem računovodstvu uporabljajo poleg običajnega Enotnega kontnega načrta tudi Kontni načrt za proračunsko računovodstvo.
Druge državne agencije uporabljajo enotni kontni načrt in sprejete kontne načrte.
Za obračunavanje osnovnih sredstev proračunske organizacije uporabljajo sintetični račun 010100000 "Osnovna sredstva". Treba je opozoriti, da osnovna sredstva niso priznana kot lastnina državne institucije.
Organizacija izvaja operativno upravljanje teh objektov. Knjigovodstvo osnovnih sredstev občinskih ustanov je zelo strogo urejeno.
Vsa gibanja osnovnih sredstev morajo biti dokumentirana v primarni dokumentaciji in prikazana v knjigovodskih knjižbah.
Najeta osnovna sredstva se vodijo izvenbilančno, to pomeni, da se izvaja izvenbilančno knjigovodstvo osnovnih sredstev. Za to se uporablja zunajbilančni konto 001. Predmeti se obračunavajo po nabavni vrednosti, določeni v .
Vendar so možne različice:
Ob koncu najemnine se sredstva, zbrana v breme konta 001, knjižijo v dobro konta 001. Celotno izvenbilančno knjigovodstvo osnovnih sredstev je enostransko.
Prejem se prikaže v breme, odtujitev ali odpis v dobro. Finančno stanje dejavnosti subjekta ni odvisno od rezultatov zunajbilančnih računov.
Dejavnost katerega koli podjetja vključuje uporabo osnovnih sredstev. Hkrati je amortizacija sredstev neizogibna, včasih jih je treba odpisati, možna je likvidacija ali prenos predmetov.
Pomembno je pravočasno in pravilno prikazati morebitne transakcije na osnovnih sredstvih. To bo odpravilo napake v računovodstvu in davčnem računovodstvu.
Od leta 2016 v davčnem računovodstvu velja nova omejitev vrednosti osnovnih sredstev. Osnovna sredstva za davčne namene v letu 2016 se štejejo za premoženje v vrednosti nad 100.000 rubljev. (Zvezni zakon št. 150-FZ z dne 8. junija 2015). S sprejemom novega zakona se lahko v tekočem obdobju upošteva več stroškov naenkrat, kar izboljšuje položaj zavezancev, saj so osnovna sredstva predmet amortizacije od organizacij, ki plačujejo dohodnino, ali pa faznega odpisa v času. leto poročanja - od "poenostavljencev".
V računovodstvu se merilo stroškov za osnovna sredstva ni spremenilo, še vedno znaša 40.000 rubljev. (lahko jih zmanjša organizacija sama v računovodski politiki).
V tem članku bomo razmislili, kako v 1C pravilno registrirati sprejem v računovodstvo predmeta, ki je osnovno sredstvo v računovodstvu in ni v davčnem računovodstvu.
Recimo, da je stroj kupljen po ceni 90.000 rubljev. Stroj ob prejemu je bil knjižen na račun 08.04. V računovodstvu je treba ta stroj upoštevati kot osnovno sredstvo, v davčnem računovodstvu pa ga je treba takoj odpisati na stroške tekočega meseca.
To storite tako, da v dokumentu »Prevzem osnovnih sredstev v računovodstvo« na zavihku »Davčno računovodstvo« v polju »Postopek vključevanja stroškov v odhodke« izberete »Vključitev v odhodke pri obračunu«. V polju »Način odraza odhodkov« izberite način s potrebno enoto, kontom in stroškovno postavko. Način, izbran v zavihku »Davčno računovodstvo«, se lahko razlikuje od načina, izbranega v zavihku »Splošni podatki«. Nato pritisnite gumb "Izračunaj", zaradi česar se samodejno izpolni polje "Znesek (NU)". Hkrati se izpolni vsota stanja na računu za obračun prejete opreme (v našem primeru na računu 08.04) glede na vrsto obračuna NU (za gradbeni objekt - na računu 08.03).
V nasprotnem primeru se dokument "Sprejem v računovodstvo osnovnih sredstev" izpolni na običajen način.
Pri knjiženju dokumenta v davčnem knjigovodstvu se generirajo naslednje knjižbe:
Dt 01.01 Kt 08.04 (NU) v višini 90.000 rubljev.
Dt 01.01 Kt 08.04 (BP) za znesek 90.000 rubljev.
Dt 20, 23, 25, 26 Kt 01.01 (NU) v znesku 90.000 rubljev. - račun v breme je odvisen od načina prikazovanja stroškov, izbranega na zavihku "Davčno računovodstvo".
Dt 20, 23, 25, 26 Kt 01.01 (BP) v znesku - 90.000 rubljev.
V računovodstvu se knjižbe oblikujejo na običajen način samo v količinskem smislu:
Dt 01.01 Ct 08.04 v znesku 90.000 rubljev.
V davčnem knjigovodstvu dokument »Obračun stroškov« generira knjižbe:
Dt 01.01 Ct 08.04 (BP) v višini 90.000 rubljev.
Posledično se tako v računovodstvu kot v davčnem računovodstvu konto 08.04 zapre. Na računu 01.01 se v računovodstvu prikaže stanje v višini 90.000 rubljev. V davčnem računovodstvu na računu 01.01 po vrsti računovodstva NU ni stanja, saj v davčnem računovodstvu stroja ni mogoče priznati kot osnovno sredstvo, po vrsti računovodstva BP pa je stanje v višini 90.000 rubljev. Tako je izpolnjena glavna zahteva PBU 18/02: BU = NU + PR + VR.
Sprejem za računovodstvo gradbenih objektov (konto 08.03) se odraža na enak način.
Članek je na voljo za konfiguracije "1C: Manufacturing Enterprise Management, rev.1.3", "1C: Integrated Automation, rev. 1,0" v načinu obračunavanja RAUS.
Imate še kakšna vprašanja o programu? Podjetje SITEK bo prevzelo rešitev nalog za 1C: za delo v programu, druge storitve pa bodo v najkrajšem možnem času zagotovili usposobljeni strokovnjaki.
Vabimo vas, da se seznanite z našimi cenami in.
___________________________________________________________________________
Pri nakupu nepremičnin, povezanih z opredmetenimi osnovnimi sredstvi, podjetje ne more takoj odpisati njihove nabavne vrednosti. To se naredi v določenem roku. In seveda ima odraz v davčnem računovodstvu osnovnih sredstev določene posebnosti.
Osnovna sredstva vključujejo predmete (oprema, kosi pohištva, zgradbe, konstrukcije, instrumenti in naprave, transport itd.), Ki se bodo uporabljali v okviru dejavnosti z življenjsko dobo več kot eno leto in stroški nad 100.000 rubljev. . To pravilo velja za davčno obračunavanje osnovnih sredstev v okviru dohodnine in "poenostavljenega" davka po poenostavljenem davčnem sistemu po stopnji 15%.
Do konca leta 2015 so bili predmeti z začetnimi stroški 40.000 rubljev ali več že razvrščeni kot osnovna sredstva. Leta 2016 so se minimalni stroški osnovnih sredstev za namene davčnega računovodstva povečali: zdaj je znesek osnovnih sredstev 100.000 rubljev. In za namene odražanja osnovnih sredstev v računovodstvu je ta prag ostal enak. Izkazalo se je, da se v letu 2016 premoženje, vredno na primer 50.000 rubljev, v računovodstvu nanaša na osnovna sredstva, to je, da se stroški zanj odpišejo v življenjski dobi sredstva z amortizacijo. In v davčnem računovodstvu se petdeset tisoči predmet ne nanaša na osnovna sredstva, njegova vrednost pa se upošteva v davčni osnovi naenkrat ob njegovem zagonu. Navsezadnje to vodi do razlike v zneskih odhodkov po računovodskem in davčnem obračunu. Morda bodo sčasoma zakonodajalci odpravili to nedoslednost, vendar jo je za zdaj treba upoštevati pri odražanju nakupa OS.
Odbitki amortizacije so v davčnem računovodstvu pri izračunu dohodnine »vezani« na začetno vrednost nepremičnine in njeno dobo koristnosti (PI). V nasprotju z računovodstvom je v davčnem obdobju doba koristnosti osnovnih sredstev strožje urejena. Odvisno je od ene ali druge amortizacijske skupine, v katero sodi določen OS. Skupaj je deset takih skupin v skladu s 3. odstavkom 258. člena davčnega zakonika:
Pri razvrščanju nepremičnine v amortizacijsko skupino davčni zakonik predpisuje, da se je treba ravnati po klasifikaciji osnovnih sredstev, ki jo je odobrila Uredba vlade Ruske federacije z dne 1. januarja 2002 št. 1, ali tehnični pogoji ali priporočila proizvajalci, če določenega objekta OS ni mogoče identificirati z omenjenim klasifikatorjem.
Toda v davčnem računovodstvu obstajata samo dve metodi za izračun amortizacije: linearna in nelinearna. Po izbiri enega od njih mora organizacija to odločitev določiti v računovodski politiki za namene izračuna davka od dobička.
Linearna metoda obračunavanja davčne amortizacije je enaka računovodski. V skladu s tem organizacije pogosto izberejo to posebno metodo v zvezi z računovodstvom in davčnim računovodstvom - to vam omogoča, da izenačite znesek mesečne amortizacije in zmanjšate skupni znesek izračunov.
Pri nelinearni metodi se amortizacija davčno obračunava na podlagi bilance celotne amortizacijske skupine. Znesek amortizacije osnovnih sredstev bo določen po formuli:
A \u003d B x k / 100,
kjer je A znesek amortizacije, obračunane za en mesec za določeno amortizacijsko skupino;
B - skupno stanje amortizacijske skupine;
k - stopnja amortizacije.
Vrednost k je v odstavku 5 člena 259.2 Davčnega zakonika Ruske federacije. Za vsako skupino OS je drugačen. Kazalnik bilančne vsote se mesečno zmanjšuje zaradi zneska obračunane amortizacije v preteklem mesecu ali obratno narašča, če je uveden nov operacijski sistem.
Očitno ta metoda nima nobene zveze z nobeno od metod amortiziranja v računovodstvu. Vendar je zelo uporabna. Med njegovimi prednostmi je mogoče izpostaviti pospešeno metodo odpisa vrednosti osnovnih sredstev, poleg tega pa ni treba izvajati obračunov amortizacije za vsak posamezen predmet.
S poenostavljenim sistemom obdavčitve, pa tudi pri davku od dohodka, se splošna načela za razvrščanje predmetov med osnovna sredstva ne spremenijo. Od katerega zneska se zaračuna amortizacija OS, smo zapisali zgoraj. Za USN je enako. Razlika je le v principu obračunavanja zneska amortizacije osnovnih sredstev, torej v vrstnem redu odpisovanja nabavne vrednosti osnovnih sredstev.
Pridobljeno osnovno sredstvo po poenostavljenem davčnem sistemu se upošteva v odhodkih do konca leta, v katerem je bilo dano v obratovanje. V tem primeru se zneski amortizacije določijo v enakih deležih za vsako četrtletje.
To pomeni, da če je podjetje na poenostavljenem davčnem sistemu pridobilo predmet premoženja v prvem četrtletju, se njegova vrednost odpiše v štirih enakih delih zadnji dan vsakega četrtletja do konca tekočega leta. Če je bilo osnovno sredstvo kupljeno v drugem četrtletju, bo treba stroške razdeliti na tri enake dele in te zneske upoštevati v odhodkih za 30. junij, 30. september in 31. december. Za tiste predmete, ki so bili pridobljeni po oktobru, se znesek osnovnih sredstev takoj odpiše pri obračunu odhodkov za zadnje četrtletje leta.
V davčnem računovodstvu se nepremičnina, ki se uporablja v gospodarski dejavnosti podjetja (ne porabi kot surovine in ne proda kot blago), pripozna kot osnovno sredstvo. Njegova uporabna doba mora biti več kot 12 mesecev (odstavek 1, člen 256, odstavek 1, člen 257 Davčnega zakonika Ruske federacije). Zdaj vam bom povedal, kaj se bo spremenilo od novega leta.
Od leta 2016 v davčnem računovodstvu velja nova omejitev vrednosti osnovnih sredstev. Osnovna sredstva se bodo štela za premoženje v vrednosti nad 100.000 rubljev (Zvezni zakon z dne 8. junija 2015 št. 150-FZ). Predmeti, ki stanejo 100.000 $ ali manj, se štejejo za materiale. Tako bodo podjetja s sprejetjem novega zakona lahko v tekočem obdobju upoštevala več stroškov naenkrat. Te novosti izboljšujejo položaj organizacij, saj zavezanci za dohodnino amortizirajo osnovna sredstva, »poenostavljalci« pa jih v poročevalskem letu postopoma odpisujejo.
Med računovodskim in davčnim računovodstvom je le ena razlika pri oblikovanju začetne vrednosti osnovnih sredstev. V računovodstvu vključuje obresti na posojilo, najeto za pridobitev osnovnih sredstev, pripoznanih kot naložbeno sredstvo (člen 7 PBU 15/2008). V nasprotnem primeru se začetni stroški oblikujejo na enak način (klavzula 8 PBU 6/01, klavzula 1 člen 257 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Naj vas spomnim, da je začetna vrednost osnovnih sredstev vključena v odhodke prek amortizacije (odstavek 3, odstavek 2, člen 253 Davčnega zakonika Ruske federacije).
DDV se lahko odbije samo od tistih osnovnih sredstev, ki se bodo uporabljala za obdavčljive transakcije. Vstopni DDV se lahko odbije za vsako četrtletje, v katerem so izpolnjeni trije pogoji (2., 6. člen 171. člena, 1., 1.1., 5. člen 172. člena Davčnega zakonika Ruske federacije): račun je bil prejet od dobavitelja (pogodbenika). ); upošteva se kupljeni predmet OS ali blago (dela, storitve), kupljeno za njegovo ustvarjanje; so pretekla tri leta od registracije.
DDV na osnovna sredstva, ki se bodo uporabljala samo v neobdavčenih transakcijah, je vključen v njihovo vrednost tako v računovodstvu kot v davčnem računovodstvu (klavzula 8 PBU 6/01, klavzula 2 člen 170, klavzula 1 člen 257 Davčnega zakonika Ruske federacije ). Če bodo osnovna sredstva sodelovala tudi v transakcijah, ki so predmet DDV, je treba davek razdeliti na odbitne in vključene v stroške predmetov.
Zdaj vam bom povedal nekaj o računovodstvu OS, čeprav se od naslednjega leta ne bo spremenilo. Postopek za te operacije urejata dva glavna dokumenta: Računovodski predpisi "Računovodstvo osnovnih sredstev" PBU 6/01, odobren z odredbo Ministrstva za finance z dne 30. marca 2001 št. 26n; Smernice za računovodstvo osnovnih sredstev, odobrene z odredbo Ministrstva za finance z dne 13. oktobra 2003 št. 91n.
V računovodstvu stroškovno merilo za osnovna sredstva podjetja določijo sami v računovodski usmeritvi. V tem primeru omejitev ne sme biti večja od 40.000 rubljev. To pomeni, da je ta kazalnik lahko na primer 30.000 rubljev (4. odstavek, 5. odstavek PBU 6/01 "Računovodstvo osnovnih sredstev"). Nepremičnine, ki ne izpolnjujejo vseh teh zahtev, se ne štejejo med osnovna sredstva in se ne amortizirajo. Njegova nabavna vrednost se odraža v stroških v računovodstvu, ko se prenese v obratovanje.
Osnovna sredstva so sprejeta v računovodstvo po nabavni vrednosti. Začetna vrednost osnovnih sredstev je vsota dejanskih stroškov organizacije za njihovo pridobitev, gradnjo in izdelavo, zmanjšana za DDV in druge vračljive davke.
Pri izračunu dejanske nabavne vrednosti se splošni poslovni in drugi podobni odhodki ne upoštevajo, razen če so neposredno povezani z nabavo, gradnjo ali izdelavo osnovnih sredstev.
Navedeni stroški, ki tvorijo začetne stroške, se v računovodskih evidencah odražajo v breme računa 08 »Naložbe v nekratkoročna sredstva«, podračun 08-4 »Pridobitev osnovnih sredstev«, v skladu z dobro računa 60 »Poravnave«. z dobavitelji in izvajalci« (Navodila za uporabo kontnega načrta za finančne in gospodarske dejavnosti organizacij, odobrena z Odredbo Ministrstva za finance z dne 31. oktobra 2000 št. 94n).
Sprejem osnovnih sredstev za računovodstvo se odraža z vpisom v breme računa 01 "Osnovna sredstva" v korespondenci s kreditom računa 08, podračun 08-4.
V računovodstvu se osnovna sredstva, ki so evidentirana na kontu 01 ali 03, amortizirajo.
Z amortizacijo se odpiše celotna začetna vrednost nepremičnine, ki je razvrščena kot amortizirljiva (točka 8 in 17 PBU 6/01).
Amortizacija osnovnih sredstev v računovodstvu se obračuna od 1. dne v mesecu, ki sledi mesecu, v katerem je bil predmet sprejet v računovodstvo (člen 21 PBU 6/01) in dokler njegova vrednost ni v celoti poplačana ali dokler OS ne bo razgrajen. . Njegovo obračunavanje se konča 1. dan v mesecu po popolnem odplačilu vrednosti tega predmeta ali njegovem odjavi (klavzula 22 PBU 6/01 "Računovodstvo osnovnih sredstev"). V dobi koristnosti osnovnih sredstev se amortizacija ne prekine. Izjema - primeri prenosa osnovnega sredstva v hrambo za obdobje, daljše od
tri mesece, pa tudi obdobje okrevanja, ki traja več kot 12 mesecev (člen 23 PBU 6/01).
Januarja 2016 je organizacija kupila opremo, ki spada v 4. amortizacijsko skupino, v vrednosti 59.000 rubljev (vključno z DDV - 9.000 rubljev).
Istega meseca je bila oprema predana v obratovanje.
Življenjska doba je določena na 65 mesecev. Stopnja amortizacije je 1,5385 odstotka (1/65). Amortizacija v računovodstvu osnovnih sredstev se začne obračunavati od februarja 2016.
Začetni stroški osnovnega sredstva bodo 50.000 rubljev. (59.000 - 9.000).
Mesečni znesek računovodske amortizacije od februarja 2016 znaša 769,25 rubljev (50.000 rubljev x 1,5385%).
V davčnem računovodstvu januarja 2016 bodo upoštevani celotni stroški opreme v višini 50.000 rubljev.
Januarja 2016 v računovodstvu organizacije ne bo nobenih stroškov, celoten strošek opreme pa bo odpisan v davčnem računovodstvu.
V skladu z odstavkoma 12, 15 računovodske uredbe "Obračunavanje obračunov davka od dohodkov pravnih oseb" PBU 18/02, potrjene z odredbo Ministrstva za finance z dne 19. novembra 2002 št. 114n, obdavčljiva začasna razlika in ustrezna odložena davčna obveznost nastanejo v računovodstvu, kar se odraža v dobro računa 77 "Odložene obveznosti za davek" v korespondenci z bremenitvijo računa 68 "Izračuni davkov in pristojbin".
Nadalje, v skladu s členom 18 PBU 18/02, ko se obračuna amortizacija, se posledični NVR in ustrezen IT zmanjšata, saj je znesek mesečne amortizacije priznan v računovodstvu in v davčnem računovodstvu ne bo nobenih stroškov.
To pomeni, da se zadnji dan vsakega meseca IT zmanjša, kar se odraža v knjižbi v breme računa 77 in dobro računa 68 (Navodilo za uporabo kontnega načrta).
Računovodske postavke bodo naslednje:
DOBITEV 01 "Osnovna sredstva" KREDIT 08 "Naložbe v nekratkoročna sredstva"
- 50.000 rubljev - objekt OS je sprejet v računovodstvo. Primarni dokument je akt o sprejemu in prenosu;
DEB 77 KREDIT 68 podračun "Obračuni dohodnine"
- 10.000 rubljev
- IT se oblikuje
(50.000 x 20%), primarni dokument je knjigovodski izkaz-kalkulacija.
Vsak mesec, od februarja 2016, v obdobju uporabe OS (65 mesecev) morate narediti naslednje vnose:
DOB 20 (26, 44 itd.) KREDIT 02 "Amortizacija osnovnih sredstev"
- 769 rubljev 25 kopeck - amortizacija je bila obračunana za predmet osnovnih sredstev, primarni dokument je računovodski izkaz-izračun;
DOBITEV 77 "Obveznost za odloženi davek" KREDIT 68 podkonto "Obračuni dohodnine".
- 153 rubljev 85 kopeck - znižan IT (765 rubljev. 25 kopecks X 20%).
Zaradi teh operacij bo stanje na računu 77 enako nič, kar potrjuje pravilnost izračunov in uporabo PBU 18/02.
Strokovni tisk za računovodje
Za tiste, ki si ne morejo odreči užitka listanja sveže revije, branja kakovostno napisanih člankov, ki so jih preverili strokovnjaki.
Obračunavanje osnovnih sredstev po poenostavljenem davčnem sistemu v letu 2016 (s predmetom "prihodki minus odhodki") se razlikuje od računovodstva v letu 2015 samo na en način: spremenilo se je merilo stroškov za pripoznavanje predmeta kot osnovnega sredstva. In v letu 2017 se obračunavanje osnovnih sredstev po poenostavljenem davčnem sistemu v primerjavi z letom 2016 ni spremenilo.
Od leta 2016 je predmet priznan kot osnovno sredstvo (odstavek 4, člen 346.16, odstavek 1, člen 256 Davčnega zakonika Ruske federacije):
Nova omejitev stroškov mora veljati za tiste objekte, ki bodo začeli obratovati s 1. januarjem 2016. Seveda pa je treba za vključitev stroškov osnovnih sredstev v odhodke to osnovno sredstvo plačati.
Torej, če je objekt plačan in dan v obratovanje, na primer v začetku januarja 2016 in je njegov strošek 100.000 rubljev. in manj, potem bodo stroški nakupa tega predmeta hkrati znižali davčno osnovo 1. četrtletja 2016.
Če je vrednost predmeta večja od 100.000 rubljev, ga je treba priznati kot osnovno sredstvo. Spomnimo se, da stroški pridobitve osnovnega sredstva zmanjšajo davčno osnovo za predmet "prihodki minus odhodki" v enakih delih ob koncu vsakega četrtletja do konca tekočega koledarskega leta (pododstavek 4, odstavek 2, člen 346.17 davčnega zakona). zakonik Ruske federacije).
Toda omejitev vrednosti osnovnih sredstev, ki se uporabljajo v računovodstvu, se ni spremenila. To pomeni, da je premoženje, ki se uporablja za ustvarjanje dohodka, služi organizaciji več kot eno leto in stane več kot 40.000 rubljev, še vedno priznano kot glavno sredstvo.
