Razmislili smo o konceptu davčnega sistema države v. V tem gradivu bomo povedali o strukturi ruskega davčnega sistema.
Struktura davčnega sistema Ruske federacije predvideva razporeditev ravni davčnega sistema in elementov davčnega sistema, ki so značilni za te ravni.
Davčni sistem Ruske federacije je sestavljen iz stopenj (člen 12 Davčnega zakonika Ruske federacije):
Hkrati je vsaka od ravni davčnega sistema Ruske federacije sestavljena iz določenih elementov, ki so značilni za to raven in zagotavljajo izvajanje.
Ti elementi vključujejo:
Poleg tega, če prvi element strukture označuje samo eno od ravni davčnega sistema, potem lahko naslednji hkrati pripadajo različnim ravnem. Tako lahko davčni zavezanec hkrati plača zvezne, regionalne in lokalne davke, zato isti davčni organ, kjer je ta zavezanec registriran, zagotavlja nadzor nad pravočasnim obračunavanjem in plačilom davkov na vseh ravneh.
Poleg tega je vsak poseben element v strukturi davčnega sistema mogoče podrobneje opisati. Torej, zlasti v zvezi z zveznim, regionalnim ali lokalnim davkom so takšni podelementi (člen 1 člena 17 Davčnega zakonika Ruske federacije):
Ti podelementi davkov v strukturi davčnega sistema so obvezni. Lahko se jim dodajo davčne ugodnosti in razlogi za njihovo uporabo (člen 2, člen 17 Davčnega zakonika Ruske federacije).
V skladu s tem je mogoče druge elemente davčnega sistema predstaviti z večjo mero podrobnosti. Na primer, davčni organi so Zvezna davčna služba in njeni teritorialni organi (oddelki Zvezne davčne službe za enote Ruske federacije, medregionalne inšpekcije Zvezne davčne službe, inšpekcije Zvezne davčne službe za okrožja, okrožja v mestih, mestih brez okrožnih razdelitev, inšpekcije Zvezne davčne službe na medokrožni ravni) (
Zgodovina davčnega sistema v Ruski federaciji
Zgodovina ruskega davčnega sistema se je začela s prehodom na nove tržne odnose in novo vlado. Nova vlada je oblikovala nov sistem davkov in pristojbin, vzpostavila novo zakonodajo. Prvi zakonodajni projekt je bil zakon "O osnovah davčnega sistema Ruske federacije", ki je začel veljati leta 1991.
V prihodnosti je ruski davčni sistem doživel številne spremembe, zato se je leta 1998 pojavil prvi del glavne zakonodaje na področju obdavčitve davčnega zakonika Ruske federacije, že leta 2000 pa drugi del. , ki je postal končni.
Poleg tega je bil še en pomemben razvoj v davčnem sistemu ustanovitev državnega davčnega inšpektorata, ustanovljenega leta 1990. Nato se je ta državna enota preimenovala v Ministrstvo za davke in dajatve (leta 1998), leta 2004 pa je začela delovati Zvezna davčna služba.
Opomba 1
Treba je opozoriti, da Zvezna davčna služba opravlja svoje dejavnosti do danes.
Davčni sistem je glavni in prednostni element gospodarske dejavnosti sodobne države, jasnost in skladnost njegovega dela določata stopnjo razvoja mesta, regije in celotne države, saj je zaradi davčnih prihodkov naša država gospodarsko razvija, socialna politika je zagotovljena itd.
Davki in davčni sistem so sestavni del gospodarske dejavnosti naše države in katere koli druge. Davki in celoten davčni sistem so zasnovani za polnjenje državne blagajne. Ljudje so že od antičnih časov plačevali davke, ki so se imenovali drugače in so lahko imeli ne le denarni izraz, ampak tudi materialni (na primer davek v obliki dela letine).
Vsaka družba, družba mora obstajati na račun finančnih sredstev, viri teh sredstev so lahko različne zunanjetrgovinske dejavnosti države na mednarodnem trgovinskem trgu, najpogosteje pa se proračun oblikuje predvsem iz davčnih prihodkov, za katere jamči davčni sistem.
Opomba 2
Do danes imajo davki pri nas različne smeri in značilnosti, različne stopnje in davčne osnove, a tako ali drugače gredo vsi v zakladnico in zagotavljajo obstoj sodobne družbe.
Davke plačujejo tako fizične kot pravne osebe, nekateri davki so enaki in jih plačujejo obe, večina davkov pa je po naravi ločena in je primerna le za določeno skupino zavezancev.
Plačilo davkov, pobiranje in upravljanje vseh davčnih prihodkov zagotavlja davčni sistem.
Opredelitev 1
Davčni sistem je skupek vseh dejavnosti za pobiranje, obdelavo, odmero davkov zavezancem ipd. da bi napolnili državni proračun.
Davčni sistem kot celota obravnava vse vidike davčne uprave in davkoplačevalskih odnosov. Davčni sistem ima ogromno funkcij in odgovornosti. Zakonodajno je celoten davčni sistem mogoče nadzorovati s pomočjo Davčnega zakonika Ruske federacije - to je glavni zakonodajni dokument, ki določa vsa pravila in obveznosti davčnih organov. Davčni zakonik je sestavljen iz dveh delov. Poleg kodeksa obstajajo številni zakonodajni akti in zakoni, ki so namenjeni nadzoru in zagotavljanju reda na področju davčnega sistema.
Sodobna struktura davčnega sistema ima tristopenjsko strukturo:
Prva stopnja, najnižja, Zvezna davčna služba, ti oddelki se nahajajo na ozemlju mest in drugih naselij, ki izvajajo nadzor nad pobiranjem, izračunom, obdelavo davkov in pristojbin na ozemlju, ki je v njihovi pristojnosti.
Druga faza - medregionalna davčna služba že deluje na ozemlju največjih regij naše države in ima pod svojim nadzorom vse zvezne davčne službe, ki so del regije.
Tretja faza - Zvezna davčna služba Rusije se ukvarja s spremljanjem dela vseh medregionalnih davčnih služb, zasnovana pa je tudi za reševanje vseh najpomembnejših vprašanj, ki se nanašajo na davčne prihodke, odbitke in dajatve. Tudi v glavnih nalogah Zvezne davčne službe Rusije je razvoj novih projektov v davčnem sistemu.
Zvezna davčna služba Rusije je glavni oddelek davčnega sistema, ki ga vodi vodja, ki ga lahko imenuje samo vlada Ruske federacije, ki jo zastopa Ministrstvo za finance. Vodja Zvezne davčne službe Rusije nosi veliko odgovornost za izvajanje načrtovanih nalog in doseganje ciljev davčnega sistema države.
Ta struktura upravljanja zagotavlja popoln in pravočasen nadzor nad vsemi davčnimi transakcijami v državi.
Glavni cilji obstoječe davčne strukture so:
Opomba 3
Tako je davčni sistem zapleten mehanizem interakcije med vsemi subjekti in objekti tega sistema. Davčni sistem Ruske federacije je vrsta ukrepov, namenjenih uresničevanju ciljev in ciljev tega sistema v sodobnih razmerah in okvirih.
Struktura davčnega sistema je sestavljena iz treh glavnih stopenj: Zvezna davčna služba; Medregionalna davčna služba; Zvezna davčna služba Rusije, kjer ima Zvezna davčna služba Rusije prevladujočo vlogo in pomen, saj akumulira vse davčne procese v okviru veljavne zakonodaje. Na čelu davčnega sistema je vodja, ki ga imenuje izključno minister Ministrstva za finance Ruske federacije.
|
UVOD |
|
|
POGLAVJE 1. STRUKTURA DAVČNEGA SISTEMA RUJSKE FEDERACIJE |
|
|
1.1. Glavna načela gradnje davčnega sistema so. |
|
|
1.2. Osnovni elementi obdavčitve. |
|
|
POGLAVJE 2. VRSTE DAVKOV IN PLAČIL. |
|
|
2.1. davek na prihodek. |
|
|
2.2. Dohodnina. |
|
|
2.3. Davek na dodano vrednost. |
|
|
2.4. Drugi davki. |
|
|
POGLAVJE 3. OCENA RUSKO DAVČNE POLITIKE. |
|
|
ZAKLJUČEK |
|
|
SEZNAM UPORABLJENE LITERAture |
UVOD
Davki v gospodarskem sistemu družbe.
Davki so eden glavnih finančnih instrumentov tržnega gospodarstva, finančna osnova proračunov različnih ravni. Pomemben vpliv imajo na denarni obtok, oblikovanje cen, izvajanje investicijske politike, razdelitev dobička, socialni položaj prebivalstva.
Izvajanje tržnih reform je nemogoče brez vzpostavitve učinkovitega davčnega sistema. Problemi proračuna, proračunski proces so neločljivo povezani z davčnim sistemom. Davki predstavljajo pomemben delež v prihodkovni strani proračunov različnih ravni.
V tržnem gospodarstvu davki opravljajo štiri glavne funkcije, od katerih vsaka kaže notranjo lastnost, znake in značilnosti te finančne kategorije: 1
1.Fiskalna funkcija (fisk - zakladnica), t.j. zagotavljati državi potrebna sredstva.
S pomočjo te funkcije se oblikujejo državni denarni skladi in ustvarjajo materialni pogoji za delovanje države v tržnem gospodarstvu. V tržnih razmerah so davki postali glavni vir dohodka za državni proračun Ruske federacije. Fiskalna funkcija se krepi v vseh državah zaradi širitve regulatorne vloge države v družbi.
2. distribucijsko funkcijo
S pomočjo davkov poteka razporeditev in prerazporeditev nacionalnega dohodka ter se ustvarjajo pogoji za učinkovito javno upravo.
Davki kot aktivni udeleženec v procesih prerazporeditve resno vplivajo na reprodukcijo, spodbujajo ali zavirajo njeno hitrost, širijo ali zmanjšujejo efektivno povpraševanje prebivalstva.
Gospodarski mehanizem davčnega sistema lahko doseže svoj cilj, če se ustvarijo enaki gospodarski pogoji za vsa podjetja, ne glede na njihove organizacijske in pravne oblike in oblike lastništva. Zagotoviti bi moral interes podjetij za pridobivanje več dohodka z uporabo elementov davka, kot so stopnje, ugodnosti, plačilni pogoji, kar bo posledično rešilo problem nasičenosti potrošniškega trga z blagom in storitvami ter pospešilo znanstveni in tehnološki napredek. , in zagotavljanje nujnih socialnih potreb prebivalstva.
3. Regulacijska funkcija
Regulativno funkcijo davkov izvajajo:
Urejanje dohodkov in dobička pravnih in fizičnih oseb;
Spodbujanje ali omejevanje rasti proizvodnje blaga, spodbujanje investicij, izvajanje dejavnosti na področju ekologije, izdelava izdelkov za državne potrebe, dejavnosti malih podjetij itd. Spodbujevalni učinek davkov je zagotovljen s sistemom materialnih in finančnih sankcij.
4.Nadzorna funkcija
S pomočjo davkov se nadzoruje pravočasen prejem dela prihodkov, dobičkov in prihodkov organizacij in posameznikov v proračun in zunajproračunske sklade.
Davčni sistem temelji na številnih načela obdavčitve glavni so:
1. Univerzalnost in enakost obdavčitve - vsaka pravna in fizična oseba mora plačati z zakonom določene davke. Posameznih davčnih ugodnosti in privilegijev, ki niso upravičeni z vidika ustavno pomembnih ciljev, ni dovoljeno. Pravičnost pri obdavčitvi zahteva upoštevanje dejanske zmožnosti plačila davka na podlagi primerjave gospodarskih potencialov.
2. Davčna pravičnost - vsaka fizična in pravna oseba mora plačati davke glede na dobiček, dohodek.
Davki in pristojbine ne smejo biti diskriminatorni in se ne smejo uporabljati drugače na podlagi socialnih, rasnih, nacionalnih, verskih ali drugih podobnih meril. Ni dovoljeno določati diferenciranih davčnih stopenj, davčnih ugodnosti glede na obliko lastništva, državljanstvo posameznika ali kraj izvora kapitala.
3. Ekonomska izvedljivost davki.
Davki in pristojbine morajo imeti ekonomsko utemeljenost in ne morejo biti samovoljni.
4. Enotna obdavčitev - isti predmet obdavčitve za vsakega subjekta je lahko obdavčen z isto vrsto davka samo enkrat za obdobje obdavčitve, določeno z zakonom.
5.Gotovost obdavčitve.
Pri ugotavljanju davkov je treba določiti vse elemente obdavčitve. Zakone o davkih in taksah je treba oblikovati tako, da vsak natančno ve, katere davke (takse), kdaj in v kakšnem vrstnem redu mora plačati.
6. Davčna nevtralnost - davki ne smejo škodovati dejavnostim podjetij in življenju državljanov.
To načelo se v številnih državah izvaja v zvezi z obdavčitvijo posameznikov, zlasti z uvedbo neobdavčenih dohodkov, povezanih z višino preživetja.
Vsi nepopravljivi dvomi, protislovja in nejasnosti zakonskih aktov o davkih se razlagajo v korist davkoplačevalca.
7. Enostavnost, dostopnost in jasnost obdavčitve. Neposredni davki veljajo za najpreprostejše v smislu izračuna. V skladu s svetovno prakso neposredni davki predstavljajo približno 60 % celotnega zneska dohodka iz davčnega sistema.
8. Uporaba najbolj optimalnih oblik, načinov in pogojev plačila davka.
Nadzor nad pravilnostjo in pravočasnostjo pobiranja davkov in taks v proračun izvajajo uradne osebe davčnih organov v okviru svojih pristojnosti z davčnimi inšpekcijskimi pregledi, pridobivanjem pojasnil od zavezancev in drugih zavezancev, preverjanjem računovodskih in poročilnih podatkov, pregledovanjem prostorov in ozemlja, ki se uporabljajo za ustvarjanje dohodka (dobička) . 2
Davčni sistem Ruske federacije vključuje niz davkov in pristojbin, ki se obračunavajo na predpisan način.
Spodaj davek razumeti kot obvezno , posamezno brezplačno plačilo, ki se zbira od organizacij in posameznikov v obliki odtujitve sredstev, ki jim pripadajo na podlagi lastništva, gospodarskega upravljanja ali operativnega upravljanja sredstev, za finančno podporo dejavnosti države in (ali) občin.
Ta opredelitev omogoča razlikovanje davka od dajatve.
Spodaj zbiranje se razume kot obvezen prispevek organizacij in posameznikov, katerega plačilo je eden od pogojev za izvršitev državnih organov, lokalnih samouprav, drugih pooblaščenih organov in uradnih oseb pravno pomembnih dejanj v zvezi s plačniki pristojbin, vključno z odobritvijo določenih pravic in izdajanje dovoljenj (licenc).
Tako je izterjava po davčnem zakoniku pogoj, da država v interesu svojega plačnika izvede določena pravno pomembna dejanja, kjer je določena odškodnina. Pri plačilu takse vedno obstaja poseben namen in interesi strank, zato taksa ne more biti arbitrarna, višina takse mora biti utemeljena in primerljiva z nameni, za katere se zaračunava.
Davki so med seboj povezani in skupaj predstavljajo celovit sistem.
1.1. Glavninačela gradnje davčnega sistemaso:
1. Enotnost davčnega sistema.
Ni dovoljeno določati davkov in taks, ki kršijo enotni gospodarski prostor Ruske federacije in zlasti neposredno ali posredno omejujejo prosti pretok blaga, gradenj, storitev ali finančnih sredstev na ozemlju Ruske federacije, kot tudi saj ustvarjajo ovire za gospodarske dejavnosti posameznikov in organizacij, ki niso prepovedane z zakonom.
2. Nadmoč zveznih davkov, njihov prednostni prenos.
3. stabilnost davčnega sistema,
Mednarodni standardi predvidevajo uvedbo bistvenih sprememb v davčnem sistemu enkrat na 5 let s stabilnim sistemom, enkrat na 3-4 leta - z nestabilnim sistemom,
4. Fleksibilnost davčnega sistema, ki je sestavljena iz množice uporabljenih davkov.
5. Določitev posebnega seznama pravic in obveznosti davčnih zavezancev na eni strani in davčnih organov - z drugim.
Vodja davčnega sistema Državna davčna služba Ruske federacije, ki je del sistema centralnih vladnih organov Rusije, poroča predsedniku in vladi Ruske federacije in ga vodi vodja z rangom ministra.
Glavna naloga državne davčne službe Ruske federacije je nadzor nad spoštovanjem zakonodaje o davkih, pravilnostjo njihovega obračuna, popolnostjo in pravočasnostjo uvedbe državnih davkov in drugih plačil v ustrezne proračune, ki jih določa zakon.
Postopek oblikovanja posebnih davkov ureja vrsta posebnih zakonov. Zakonodajna podlaga za izgradnjo davčnega sistema Ruske federacije je Davčni zakonik Ruske federacije in zvezni zakoni o davkih in pristojbinah, sprejeti v skladu z njim, zakonodaja sestavnih subjektov Ruske federacije. Zakonodajo o davkih in pristojbinah sestavljajo zakoni in drugi regulativni pravni akti o davkih in pristojbinah sestavnih subjektov Ruske federacije, sprejeti v skladu z davčnim zakonikom. Normativne pravne akte lokalnih samouprav o lokalnih davkih in pristojbinah sprejemajo predstavniški organi lokalne samouprave v skladu z davčnim zakonikom.
Zakonodajni akti o davkih in taksah začnejo veljati najpozneje en mesec od dneva njihove uradne objave in ne prej kot 1. dan naslednjega davčnega obdobja za zadevni davek (pristojbino), razen če davčni zakonik določa drugače.
Od 1.01.2000 Zvezni zakoni o spremembah davčnega zakonika v smislu določitve novih davkov in (ali) pristojbin, pa tudi zakonodajni akti o davkih in pristojbinah sestavnih subjektov Ruske federacije in akti predstavniških organov lokalne samouprave, ki uvajajo davke in (ali ) pristojbine, začnejo veljati najpozneje 1. januarja v letu, ki sledi letu njihovega sprejetja. Vendar ne prej kot en mesec od datuma njihove uradne objave.
Jedro davčnega sistema Ruske federacije je davčni zakonik Ruske federacije, sprejet z zveznim zakonom Ruske federacije z dne 31. julija 1998 št. 146-FZ (s spremembami in dopolnitvami, odobrenimi z zveznimi zakoni št. 154 -FZ in št. 155-FZ z dne 9. julija 99), ki vzpostavlja sistem davkov, ki se poberejo v zvezni proračun, pa tudi splošna načela obdavčitve in pristojbin v Ruski federaciji, vključno z:
določa vrste davkov in taks, ki se pobirajo v Ruski federaciji;
določa razloge za nastanek (sprememba, prenehanje) in postopek za izpolnjevanje obveznosti plačila davkov in (ali) pristojbin;
določa glavna načela za določanje davkov in pristojbin sestavnih subjektov Ruske federacije ter lokalnih davkov in pristojbin;
ugotavlja pravice in obveznosti zavezancev, davčnih organov in drugih udeležencev v razmerjih, ki jih ureja zakonodaja o davkih in taksah;
določa oblike in načine davčnega nadzora;
ugotavlja odgovornost za storitve davčnih prekrškov;
določa postopek pritožbe zoper dejanja (nedelovanja) davčnih organov in njihovih uradnikov.
Davčni sistem Ruske federacije - to je glavno orodje za ustvarjanje centraliziranih denarnih skladov, potrebnih za naknadno financiranje vseh področij državne dejavnosti. Omogoča vam, da zberete dovolj sredstev v zveznem, lokalnem in regionalnem proračunu in jih uporabite za razvoj države.
Prototip sistema javnih financ je nastal v dobi starodavne Rusije, v 9. stoletju. Sprva je poklon deloval kot glavna zbirka, nato pa ga je nadomestil poklon iz vsakega dimnika in peči z dimom. V času tatarsko-mongolske invazije je stopnja obremenitve državljanov dosegla raven brez primere, saj je bilo poleg reševanja domačih težav treba mongolskim kanom dati znatna sredstva. Pogosto je bilo plačilo izvedeno neposredno v naravi predstavnikom tatarsko-mongolske aristokracije.
Peter I. je v sistem javnih financ uvedel številne novosti, v času njegove vladavine so se pojavile nove vrste obveznih plačil, med drugim davek na prebivalca in davek na brado. Pomemben dogodek je bil nastanek institucije dobičkarjev, ki so že takrat prevzeli funkcije uprave in nadzora nad zbiranjem denarja v zakladnico. To je bil trenutek nastanka davčnih organov, kar je na koncu pripeljalo do oblikovanja celotne ločene institucije davčnih organov.
Po ukinitvi kmetovanja leta 1861 se je davčni sistem močno zapletel. Kot osnova za obdavčitev taks so začeli služiti:
Prvič so se pojavile trošarine na alkohol, tobak in začeli so se pobirati carina. Celoten sistem se je začel premikati v smeri kompleksnosti.
V porevolucionarnem obdobju, in sicer po letu 1921, so bili pod slogani nove gospodarske politike dejansko vrnjeni vsi davki, ki so obstajali pod carjem. Premožnim gospodinjstvom je bila naložena dodatna pristojbina. V letih 1930-1932 so bile trošarine odpravljene in večina organizacij je začela plačevati davke na prihodke in dobiček. Že takrat so se začele videti glavne usmeritve prihodnjega razvoja davčne politike.
Druga svetovna vojna je zahtevala ogromno koncentracijo finančnih sredstev v rokah države, splošno militarizacijo gospodarstva - uporabo dodatnih vrst davčnih plačil. Zlasti so se prvič pojavile pristojbine:
Hkrati so bili cilji povsem razumljivi: povečati rodnost in v prihodnosti rešiti demografski problem. V bistvu so bile zastavljene naloge, kot veste, na koncu rešene. Smešno je, da so plačilo neporočenih moških zaračunavali do leta 1990 in šele nato ukinili.
Za sodoben videz struktura ruskega davčnega sistema začeli prihajati šele po dogodkih leta 1990. Začetek procesa njegovega oblikovanja je bil postavljen z objavo zakona Ruske federacije "O osnovah davčnega sistema Ruske federacije" z dne 27. decembra 1991 št. 2118-I. Večina obveznih plačil, ki so zdaj postala norma pri računovodskem delu, je bila prvič uvedena ravno takrat:
V prihodnosti je bil postopek njihovega zbiranja izboljšan, vendar so bila že takrat postavljena prva temeljna načela obračunavanja in plačila.
Kasneje se je pojavil davčni zakonik Ruske federacije:
V naslednjih letih se je davčni zakonik Ruske federacije večkrat spreminjal in dopolnjeval, nekateri elementi so postali bolj zapleteni, nekateri pa, nasprotno, poenostavljeni. Zdaj je glavni del zakonodaje, na kateri temelji davčni sistem Ruske federacije. Ureja skoraj vsa vprašanja interakcije med davčnimi organi in davkoplačevalci, vključno z:
Davčni organi imajo tudi svojo novo zgodovino:
Davčni sistem Ruske federacije- kompleks odnosov med davčnimi organi in davkoplačevalci na področju vseh obstoječih davkov in taks. Pomeni stalne stike vseh njegovih sestavnih in med seboj povezanih objektov:
Struktura davčnega sistema ima 3-stopenjsko strukturo:
Vsako obvezno plačilo je namenjeno polnjenju proračuna določene ravni. Obstaja seznam davkov, ki imajo enoten odstotek po vsej Rusiji, ki se obračunajo od osnove in v celoti pripišejo zveznemu proračunu:
To vključuje tudi posebne davčne režime:
Davke na regionalni ravni, čeprav se odražajo v kodeksu, večinoma urejajo lokalne oblasti. Davčni zakonik Ruske federacije določa le najbolj splošne parametre in meje, znotraj katerih imajo organi upravljanja sestavnih subjektov Ruske federacije pravico, da jih urejajo.
Na primer, v regiji lahko samostojno določijo odstotek zbiranja, vendar ne sme presegati najvišje ravni, določene v kodi. Na primer, lokalne oblasti z izdajo ustreznih zakonov in predpisov odobrijo posebne pogoje za uporabo prometnega davka, davka na igre na srečo in premoženja. Prav tako lahko regionalne uprave odobrijo spremembe v posebnih davčnih režimih, vendar strogo v okviru pooblastil, določenih v kodeksu.
Lokalni davki, tako kot drugi elementi davčni sistem Ruske federacije, zapisano v davčnem zakoniku Ruske federacije. Lokalne oblasti prav tako spreminjajo svoje glavne parametre po lastni presoji, vendar v mejah kodeksa. Ti vključujejo davke:
Ruski davčni sistem trenutno vključuje naslednje število davkov na različnih ravneh:
V ločeni skupini je mogoče razlikovati posebne načine, ki jih je natanko 5.
Davke glede na način njihovega obračunavanja delimo na neposredne in posredne. Prve dobimo tako, da osnovo pomnožimo z odstotkom, slednje so takoj vključene v ceno izdelka, dela ali storitve.
Pri posredni varianti pobiranja davek plača kupec blaga, tisti, ki ga proda, pa nastopa kot posrednik za državo. Obstajata samo 2 posredna davka:
Kot je zdaj jasno davčni sistem temelji na sintezi interesov svojih udeležencev z uporabo različnih mehanizmov za zbiranje sredstev za izpolnjevanje fiskalnih ciljev države.
del davčni sistem Ruske federacije vključuje:
Tak seznam le na kratko opisuje davčni sistem Ruske federacije. Za boljše razumevanje morate preučiti vsako postavko seznama posebej. Če je subjekt davčnih razmerij v davčnem zakoniku Ruske federacije naveden kot plačnik, mora ugotovljeno obveznost brezpogojno izpolniti. V tem primeru mislimo tako na organizacije kot na posameznike, davčne zastopnike, ki morajo v skladu z določbami davčnega zakonika Ruske federacije plačati določene vrste davkov in pristojbin.
Kot primer davčnega zastopnika so lahko delodajalci, ki od plač svojih zaposlenih odtegnejo dohodnino in predložijo ustrezne sklope poročanja.
V celoti skladno s hierarhijo davčnega sistema je tudi njegov zakonodajni okvir sestavljen iz 3 ravni:
Poleg tega imata Ministrstvo za finance in Zvezna davčna služba Rusije pravico podajati pojasnila o zakonodajnih vprašanjih, v zvezi s katerimi letno izdata ogromno ukazov, pisem in navodil. Pomagati bi morali davkoplačevalcem in inšpektorjem pri pravilni uporabi obstoječega regulativnega okvira. Pogosto so takšni dokumenti sestavljeni na podlagi vprašanj podjetij in posameznikov.
Sestava davčnih organov Ruske federacije vključuje:
Ministrstvo za finance je odgovorno za stanje davčnega sistema na strateški ravni, daje predloge za njegovo izboljšanje, načrtuje postopek polnjenja blagajne in načine optimizacije davčne politike. Na ravni izvršilne oblasti deluje njemu podrejena zvezna davčna služba.
Dejavnosti FTS se izvajajo v več smereh:
Davčna služba združuje mrežo davčnih organov, vključno z:
Izvor sodobnega davčnega sistema je treba iskati že v 9. stoletju. Ključne faze njegovega razvoja so povezane z imenom Petra I in obdobjem po revoluciji leta 1917. Trenutni sistem davčne ureditve se je pojavil leta 2004 z ustanovitvijo Zvezne davčne službe Rusije.
Sedanji davčni sistem je treba obravnavati kot enoten kompleks odnosov med plačniki, davčnimi organi na področju davčnih plačil v proračune vseh ravni. Ključne sestavine davčnega sistema so davki, takse, inšpekcije, plačniki in sveženj zakonodajnih aktov na tem področju.
Davčni sistem predstavlja hierarhija na treh ravneh: zvezni, regionalni, lokalni davki, pa tudi ustrezen zakonodajni okvir na vsaki ravni, ki ne bi smel biti v nasprotju z davčnim zakonikom in Ustavo Ruske federacije. Na zvezni ravni se nenehno iščejo načine za izboljšanje davčne politike.
Davčni sistem Ruske federacije je niz davkov, pristojbin in dajatev, uvedenih na zvezni ravni in določenih z zakoni Rusije in njenih subjektov ter zakonodajnimi akti lokalnih oblasti.
Struktura davčnega sistema. Rusija ima tristopenjski davčni sistem, ki vključuje zvezni, državni in lokalni davki in pristojbine. Tudi davčni zakonik Ruske federacije opredeljuje posebne davčne režime. Določajo posebne pogoje in postopke za plačevanje davkov ter popolno oprostitev plačila določenih vrst davkov.
Popoln seznam zveznih davkov in pristojbin(člen 13 Davčnega zakonika Ruske federacije):
davek na dodano vrednost;
Dohodnina;
Davek od dohodkov pravnih oseb;
Trošarine (trošarinsko blago vključuje: alkohol, tobačne izdelke, avtomobile, dizelsko gorivo in bencin);
Vodna taksa;
Davek na pridobivanje mineralov (nafta, apnenec, premog, ruda, diamanti itd.);
Pristojbine za uporabo prosto živečih živali in vodnih bioloških virov (na primer: medved, sable, srnjad, tun, poln);
Državna taksa (na primer za registracijo LLC).
Celoten seznam regionalnih davkov in pristojbin(člen 14 Davčnega zakonika Ruske federacije):
Davek na premoženje pravnih oseb (premičnine in nepremičnine);
Davek na vozila (stopnja je odvisna od vrste vozila in moči motorja).
Seznam vseh lokalnih davkov in pristojbin(člen 15 Davčnega zakonika Ruske federacije):
Davek na lastnino posameznikov (kot je stanovanje, hiša);
Zemljiški davek (zaračunava se lastnikom zemljiških parcel);
Prometni davek (plačilo, pobrano od predmetov trgovine).
Do danes je glavni zakonodajni akt o davkih Davčni zakonik Ruske federacije, sestavljen iz dveh delov (splošnega in posebnega), ki ureja tako splošna načela gradnje davčnega sistema kot tudi razmerje med državo in zavezanci za posamezne vrste davkov.
Načela obdavčitve:
Učinkovitost davčnega sistema je zagotovljena z upoštevanjem določenih meril, zahtev in načel obdavčitve. V središču gradnje večine obstoječih davčnih sistemov so ideje A. Smitha v obliki 4 osnovna načela obdavčitve:
načelo pravičnosti, ki predpostavlja univerzalnost obdavčitve in enotno razporeditev davka med državljane sorazmerno z njihovimi dohodki;
načelo gotovosti, ki je v tem, da morajo biti znesek, način in čas plačila zavezancu natančno in vnaprej znani;
načelo udobja- davek mora biti obračunan v času in na način, ki je za plačnika najugodnejši;
ekonomično načelo, kar pomeni znižanje stroškov odmerjanja davkov.
davek- obvezno, individualno brezplačno plačilo, ki ga prisilno pobirajo državni organi različnih ravni od organizacij in posameznikov za finančno podporo dejavnosti države in (ali) občin.
Davčne funkcije:
Davki hkrati opravljajo štiri glavne funkcije: fiskalni, distribucijski, regulativni in nadzorni.
Davčna funkcija obdavčitve- glavna funkcija obdavčitve. Zgodovinsko gledano najstarejša in hkrati glavna: davki so prevladujoči del prihodkov državnega proračuna. Izvajanje funkcije se izvaja z davčnim nadzorom in davčnimi sankcijami, ki zagotavljajo maksimalno pobiranje ugotovljenih davkov in ustvarjajo ovire za davčne utaje.
Distributivna (družbena) funkcija obdavčitve- sestoji iz prerazporeditve javnih prihodkov (prihaja do prenosa sredstev v korist šibkejših in nezaščitenih kategorij državljanov zaradi davčne obremenitve močnejših kategorij prebivalstva).
Regulativna funkcija obdavčitve- je namenjen reševanju določenih nalog ekonomske politike države z davčnimi mehanizmi.
Nadzorna funkcija obdavčitve- omogoča državi spremljanje pravočasnosti in popolnosti proračunskih prejemkov sredstev ter primerjavo njihove višine finančnih sredstev.
46. Klasifikacija davkov.
Vsi davki, ki veljajo na ozemlju Ruske federacije, so glede na stopnjo ustanovitve razdeljeni na tri vrste:
zvezni:
regionalni;
zvezni davki so določeni, odpravljeni in spremenjeni z davčnim zakonikom Ruske federacije in so obvezni za plačilo na celotnem ozemlju Ruske federacije.
Regionalni davki so določeni z davčnim zakonikom Ruske federacije in so obvezni za plačilo na celotnem ozemlju zadevnih subjektov Ruske federacije. Vlada sestavnih enot federacije ima pravico uvesti ali razveljaviti regionalne davke na svojem ozemlju in spremeniti nekatere elemente obdavčitve v skladu z veljavno zvezno zakonodajo.
Lokalni davki urejajo zakonodajni akti zveznih organov in zakoni subjektov Ruske federacije. V skladu z Davčnim zakonikom Ruske federacije imajo organi lokalne samouprave pravico uvajati ali razveljaviti lokalne davke in pristojbine na ozemlju občine.
odvisno iz metode zbiranja davki so razdeljeni na naslednji način:
posredno.
Neposredni davki se ustanovijo neposredno na dohodku ali premoženju davčnega zavezanca, katerega posest in uporaba je osnova za obdavčitev. Neposredni davki vključujejo:
dohodnina;
Davek od dohodkov pravnih oseb;
davki na premoženje pravnih in fizičnih oseb.
Posredni davki pogosto imenovani davki na potrošnjo, so neposredno vključeni v ceno blaga (dela, storitev) v obliki pribitka in jih plačajo potrošniki. Ti davki so zasnovani tako, da prenesejo dejansko davčno breme na končnega potrošnika. Pri posredni obdavčitvi je subjekt davka prodajalec blaga (del, storitev), nosilec in dejanski plačnik tega davka pa potrošnik. Posredni davki vključujejo:
davek na dodano vrednost;
carine itd.
Posredni davki- najpreprostejši za državo v smislu njihovega pobiranja, za davkoplačevalca pa precej težaven v smislu skrivanja pred njihovim plačilom. Ti davki so privlačni tudi za državo, ker njihovi prihodki v blagajno niso neposredno vezani na finančno-gospodarsko dejavnost subjekta obdavčitve, fiskalni učinek pa se doseže ob upadu proizvodnje in celo nedonosnem delu organizacij. .
V praksi se davki pogosto delijo glede na od njihove uporabe:
poseben.
TO splošno davki vključujejo večino davkov, obračunanih v katerem koli davčnem sistemu. Njihova značilnost je, da se po prejemu v proračun razosebijo in porabijo za namene, opredeljene v ustreznem proračunu.
Za razliko od njih imajo posebni davki strogo ciljno usmerjen namen in so »fiksirani« na določene vrste stroškov.
