Rezerve za morebitne izgube. Oblikovanje in uporaba rezerv za morebitne izgube na posojila, računovodstvo

Gau SpO Kamyshin Polytechnic College

MK "Strokovne tehnologije, ekonomija in pravo

Posebnost 080108 Bančništvo

Delo tečaja

s disciplinami:

"Bančni operacije" in "Računovodstvo v bankah"

"Tvorba in uporaba rezerv za morebitne izgube na posojila, ki jih predstavlja"

Opravljeno delo: Študentna skupina B-31.10

Bulah l.v.

OPE: Učitelj Nazarova O.V.

učitelj Lviv G.I.

Uvod

Zaključek

Aplikacije

Uvod

Rezerva za morebitne izgube na posojila je posebna rezerva, ki je potrebna za oblikovanje, ki je posledica kreditnih tveganj pri dejavnostih bank. Ta rezerva zagotavlja ustvarjanje bolj stabilnih finančnih pogojev in omogoča, da se izognemo nihanjem dobička bank v zvezi z odpisom izgub na posojila. Rezerva za morebitne izgube na posojila se oblikuje s prispevki, ki jih je mogoče pripisati bančnim odhodkom.

Pomembnost tega dela je, da je kreditna aktivnost banke eno od temeljnih meril, ki ga razlikujejo od nebančnih institucij. V svetovni praksi je s kreditiranjem znatnega dela dobička banke. Hkrati pa lahko neplačilo posojil, zlasti velikih, privede do banke k stečaju, in na podlagi svoje določbe v gospodarstvu, na različne stečaje, povezane s podjetji, bankami in posamezniki. Zato je upravljanje s kreditnim tveganjem in njen upad z rezervami za morebitne izgube posojil je potreben del strategije in taktike preživetja ter razvoj katere koli komercialne banke.

Predmeti za študij tega tečaja je organizacija in sodobne tehnologije za ustvarjanje rezerv za morebitne izgube na bančnih posojilih.

Predmet raziskav je dejavnosti ruskih bank o ustanovitvi rezerv za morebitne izgube na posojila, njihove značilnosti in trende.

Namen tega dela je preučiti postopek za oblikovanje rezerve za morebitne izgube na posojila.

Za dosego cilja so določene naslednje naloge:

1.Določi postopek za oblikovanje rezerv za morebitne izgube na posojila;

rezervirajte izgubo izgube banke

2.Raziščite postopek uporabe rezerv za morebitne izgube na posojila;

Ugotovite, kaj je organizacija računovodstva o oblikovanju rezerv za morebitne izgube na posojila;

S pomočjo, katere rezerve so oblikovane za morebitne izgube;

Seznanite se z značilnostmi oblikovanja rezerv za morebitne izgube na posojila v Banki PetroComerce OJSC;

Preuči probleme oblikovanja rezerv za morebitne izgube na posojila ruskim bankam in poiščite možne načine za njihovo reševanje.

Struktura dela tečaja odraža cilje študije operacij za ustvarjanje rezerv za morebitne izgube na posojila na primeru banke OJSC PetroComerce Camina.

Obseg tega tečaja Roboti je 34 strani, 15 uporabljenih virov, 6 aplikacij in 4 tabele.

1. Bistvo rezerv za morebitne izgube na posojila

1.1 Postopek za oblikovanje rezerv za morebitne izgube na posojila

Rezerva se oblikuje s kreditno organizacijo med oslabitvijo posojil (posojila), to je z izgubo stroškov posojila zaradi neizpolnitve ali nepravilnega izvrševanja s posojilojemalcem posojil zavezanosti kreditni instituciji ali obstoju resnične grožnje takšnega neizpolnitve (neustrezna zmogljivost) (v nadaljnjem besedilu "tveganje za posojila").

Pri izdaji posojila je vedno verjetnost njenega neplačila, to pomeni, da banka ne more nedvoumno določiti v času sklenitve transakcije in med spremljanjem posojila obresti dolga pravočasno in v celoti . Zato je banka s pomočjo rezerve banka tvegala, da ne vrnete (tako imenovano "kreditno tveganje"). Ta rezerva tako zagotavlja ustanovitev banke bolj stabilnih finančnih pogojev, kar vam omogoča, da se izognete nihanjem obsega dobička, povezanega z izgubami odpisanih posojil. Vir rezervnega izobraževanja je prispevki, ki jih je mogoče pripisati odhodki banke. To je v računovodstvu, da se ustanovitev rezerv odraža kot odhodki banke, in obnovo, zaradi posojil, ali zaradi zmanjšanja obrestne mere - kot dohodek banke.

Oblikovanje rezerve se proizvaja:

-vsako posojilo v primeru, da ima posojilo posamezne znake oslabitve;

Kvalitativna in kvantitativna ocena tveganja kreditnega portfelja se izvaja hkrati z naslednjimi metodami za ocenjevanje tveganja kreditnega portfelja:

Analitična;

Statistično;

Koeficient.

Analitična metoda je ocena morebitnih izgub (ravni tveganja) banke in se izvede v skladu z zagotavljanjem Banke Rusije od 26.03.2004 št. 254-P "o postopku za oblikovanje kreditnih organizacij rezerv Za morebitne izgube na posojila, na posojilo in enakovredni dolg "ED. 24. decembra 2012 št. 2948-y. Ta določba določa, da je treba razvrstitev izdanih posojil in oceno kreditnega tveganja izvajajo banke na celovitem osnovi, odvisno od naslednjih meril: \\ t

-finančno stanje posojilojemalca, ocenjeno z uporabo pristopov, ki se uporabljajo v domači in mednarodni bančni praksi;

-možnosti posojilojemalca izplačajo količino dolga zaradi banke v okviru kreditne pogodbe, komisije in drugih plačil, ki opredeljujejo kakovost storitev dolga;

-prisotnost posojilojemalca z visoko kakovostno in visoko tekočimi podpora v višini, ki zadostuje za nadomestitev banke glavnega dolga dolga na posojilo, vseh odstotkov v skladu s Sporazumom, kot tudi morebitne stroške, povezane z \\ t Izvajanje hipotekarnih pravic;

-razpoložljivost in trajanje zapadlih plačil na glavnem dolgu in obresti nanj;

-Število ponovnih dolgov posojila med delovanjem posojilne pogodbe.

Da bi določili velikost ocenjene rezerve v skladu z regulativnimi akti centralne banke Ruske federacije, se delitev posojil v kategoriji kakovosti uporablja na podlagi strokovne presoje z uporabo kombinacije dveh meril, "finančni položaj" \\ t in "kakovost dolga". Po tabeli so vsa posojila razdeljena na pet kategorij kakovosti:

Kategorija Kakovostna velikost ocenjene rezerve kot odstotek zneska glavnega dolga kakovosti kategorije kakovosti (višje) standard0% II Kategorija kategorije kakovostnih zemljišč 1% do 20% III kategorija kakovostnih komunikacij 21% do 50% IV kategorije Kakovostna komunikacija 51% do 100% V kakovosti kategorije 000%

Rezerva se oblikuje v višini glavnega dolga (knjigovodska vrednost posojila). Rezerva se oblikuje v valuti Ruske federacije, ne glede na valuto posojila.

Znesek rezerve je lahko manjši od ocenjenega glede na razpoložljivost kategorij I in II kakovosti (glej Dodatek 1).

Ocena kreditnega tveganja za vsako izdano posojilo (strokovno presojo) bi morala redno izvajala banka.

Strokovna presoja je narejena glede na rezultate celovite in objektivne analize dejavnosti posojilojemalca, ob upoštevanju njegovega finančnega položaja, kakovosti storitev s posojilojemalcem dolga dolga, kot tudi celotno na voljo banki Posojilojemalec, vključno s kakršnimi koli tveganji posojilojemalca, vključno z informacijami o zunanjih obveznosth posojilojemalca, o delovanju trga, na katerem dela posojilojemalec.

Strokovna presoja banke mora vsebovati:

-podatki o tveganju posojil;

-informacije o analizi, glede na rezultate, od katerih je bila opravljena strokovna presoja;

-sklenitev rezultatov ocene finančnega položaja posojilojemalca;

-sklenitev rezultatov ocenjevanja kakovosti dolžniških storitev za posojilo;

-informacije o prisotnosti drugih bistvenih dejavnikov, ki so upoštevane pri razvrščanju posojil ali neodgovorjenih, kar kaže na razloge, za katere jih banka ne upošteva;

Izračun rezerve;

-druge bistvene informacije.

Vse informacije o posojilojemalcu, vključno z informacijami o tveganjih posojilojemalca, se evidentirajo v dokumentaciji posojilojemalca. Informacije, ki jih banka uporablja za oceno kakovosti posojila, vključno z oceno finančnega položaja posojilojemalca, bi morala biti dostopna organom upravljanja, enote notranjih kontrol, revizorjev in bančnih nadzornih organov.

Banka je dokumentirana in vključuje strokovno presojo v dokumentaciji posojilojemalca. Strokovna presoja je oblikovana in je dokumentirana v času izdaje posojila in se dodatno sestavi v enem mesecu po koncu obdobja, določenega za predložitev poročil davčnim organom kot četrtletni (letni) datum poročanja.

Oblikovanje rezerve za morebitne izgube na posojila se opravi v času izdaje posojil. Mesečno, na zadnji delovni dan, banka zagotavlja njegovo prilagoditev glede na bilanco dolga posojila, od spremembe ocenjenih parametrov kakovosti posojil.

Znesek rezerve za morebitne izgube posojil banka dnevno prilagaja v skladu s spremembo velikosti in kakovosti kreditnega portfelja, ki je v zvezi z izdajanjem kreditov prehod iz ene kakovosti kategorije v drugo sprememba tveganja za posamezna posojila.

Opredelitev rezervne obrestne mere banka najmanj enkrat četrtletje na podlagi poklicnih sodb o posameznih posojilih in portfeljih homogenih posojil.

Bistvo statistične metode je naslednje:

.analiza statističnih podatkov o kreditnih tveganjih o sporazumih, ki sestavljajo kreditni portfelj banke;

2.značilnosti Merjenje obravnavanja kreditnih tveganj na kreditne portfelj;

.vzpostavitev vrednosti in pogostosti nastanka kreditnega tveganja.

Glavna orodja statistične metode za izračun in ocenjevanje tveganja kreditnega portfelja banke so: disperzija, variacije, standardni odklon, koeficient variacije in asimetrije.

Bistvo koeficientne ocene kreditnega tveganja je izračunati relativne kazalnike za oceno kreditnih tveganj, ki so del posojilnega portfelja banke, katerih izračunane vrednosti se primerjajo z regulativnimi merili ocenjevanja, in ravni skupnega kreditnega tveganja banke je kvalitativno in kvantitativno določena na tej podlagi.

1.2 Postopek za uporabo rezerv za morebitne izgube na posojila

Če posojilojemalec ne izpolnjuje obveznosti posojil, lahko banka nadomesti izgubo z izvajanjem določenega premoženja.

Če je denar položen v banko, banka pokriva izjemen del posojila na račun teh sredstev. Če znesek ni dovolj za odplačilo posojila, ima banka pravico, da dobi manjkajoči znesek iz druge lastnine dolžnika, ne da bi uporabil prednosti, ki temelji na zastavi.

Če je zavarovana druga nepremičnina, potem je treba v skladu z zakonom, ki jo je treba dati na javno dražbo (glej Dodatek 2), in sredstva za pravna sredstva so namenjena vračilu posojila. Preostanek denarja za prihodke po kritju posojila vrne posojilojemalec.

V primeru brezupnosti in / ali nerealnosti se uporablja prej ustvarjena rezerva za morebitne izgube na posojila, glavni dolg iz bilance je odpisana. To se izvaja z odločbo upravnega odbora ali nadzornega sveta banke.

Odločitev o odpisu dolga posojila iz bilance stanja kreditne institucije na račun rezerve za morebitne izgube posojil je treba potrditi s postopkovnim dokumentom sodnih, notarskih organov, ki navajajo, da v času odločanja o odplačilu (delno Povračilo) dolga na račun dolžnikovih sredstev je nemogoče.

Prepoznana z brezupno in / ali neresničnim za izterjavo posojil, ki niso povezana s kategorijo velikih, preferencialnih, nezavarovanih, kreditnih notranjih informacij, se lahko bremenijo zaradi rezerve za morebitne izgube na posojila brez obveznega potrditve s postopkovnimi dokumenti.

Z obstoječo izvršilno proizvodnjo so temelje za odpis dolga posojila:

-opredelitve sodnika ljudstva o prenehanju izvrševanja dolga od dolžnika (garanta ali garanta) v korist posojilodajalca iz razlogov: smrt dolžnika dolžnikovega dolžnika ali dolžnika državljanov, napoved njegovega umrlega, prepoznavanja je pogrešano odsoten; Nepremičnine pomanjkljivosti likvidirane organizacije za izpolnjevanje zahtev Listine; izteka zakonsko določenega obdobja za to vrsto okrevanja; razveljavitev sodnega akta, na podlagi katerega je izdan izvršilni dokument;

-odločba sodnega izvršitelja o vračanju izvršilnega dokumenta zaradi pomanjkanja premoženja ali dohodka v dolžniku, ki je lahko predelava; Ali če je nemogoče nastaviti naslov dolžnika, lokacijo njegove lastnine.

Opredelitve prenehanja izvršilnega postopka je Sodišče splošne pristojnosti ali arbitražnega sodišča. Po začetku veljavnosti Sodišča ob prenehanju izvršilnega postopka v pravno veljavo, izvršitelj - izvajalec prekliče vse imenovane ukrepe. Navedena opredelitev in izvršilni seznam, v katerem mora biti sodni izvršitelj predložiti ustrezne oznake, se vrne Sodišču ali drugemu organu, izdano dokument. Odločitev o vračanju izvršilnega dokumenta je izvršitelj - izvajalec in jih odobri višji sodni izvršitelj.

Izvršilni dokumenti, nezmožnost izvrševanja nekaterih je osnova za registracijo sodnih izvršilnikov peticije, ali sodišča zgoraj navedenih opredelitev, vključujejo:

-Izvršni listi, izdani na podlagi odločb, opredelitev, sklepov in kazni pravosodnih organov;

-Izvršilni listi, ki jih je izdalo arbitražno sodišče.

-V notarskih telesih, ki so sprejemljivi računi.

Dolg posojila se lahko odpiše tudi v primeru sprejetja dolžnika, skupaj z upniki, rešitve za prostovoljno likvidacijo, od likvidacije podjetja - dolžnika.

V vsakem primeru je obvezno potrditi banke - upniki njihovega sodelovanja v konkurenčni proizvodnji, pa tudi nezmožnost izpolnjevanja njihovih zahtev zaradi konkurenčne mase dolžnika.

-Sodna odločba o priznavanju državljana - dolžnik je odsoten.

-Odločba Sodišča o napovedi državljanov, ki je umrla.

Če vrednost ustvarjene rezerve ne zadošča za kritje celotnega dolga, neresnične za izterjavo in se bremenijo ravnovesje, razlika med zneskom dolga posojila, ki jo je treba bremeniti, in rezerve, ki so nastale na določenem posojilu, se nanaša na banko Izguba.

Odpis posojilnega dolga od salda banke zaradi plačilne nesposobnosti dolžnika ni odpoved dolga posojila.

Dolg odpisanega dolga iz bilance stanja se odraža v saldu najmanj pet let od datuma odpisa za opazovanje možnosti njenega izterjave v primeru spremembe v položaju premoženja dolžnika, odpravo Prejšnje odločbe pravosodnih organov, odkrivanje kraja bivanja državljanov, priznano kot manjkajoče ali umrle.

Banka redno, vsaj enkrat četrtletje, pošlje upniku dolžniku izjave, ki potrjuje obstoj zapadlega dolga na glavnem in obračunanem in ni prejet v odstotku obdobja. Ti izvlečki so osnova za izterjavo od stranke zapadlih dolgov (v zastaralni rok).

2. Organizacija računovodstva o oblikovanju rezerv za morebitne izgube na posojila

2.1 Značilnosti organizacije računovodstva o oblikovanju rezerv za morebitne izgube na posojila

Računovodstvo rezerve za morebitne izgube na posojila se izvaja v skladu z zagotavljanjem Banke Rusije 26.03.2007 N 385-P "o pravilih računovodstva v kreditnih institucijah, ki se nahajajo v Ruski federaciji" (kakor je bila spremenjena s strani Navodila Rusije Rusije z dne 04.04.2012 N 2800-Y) (v nadaljnjem besedilu: položaj N 385-P).

Oblikovanje rezerve za morebitne izgube na posojila in se odraža v računovodstvu se izvaja v času izdaje posojil.

Oblikovanje rezerve za izgube posojil in naknadnih prilagoditev s poslabšanjem ocene posojil se odraža v računovodstvu z naslednjim ožičenjem:

DT - bilančni račun 70606 "Izdatki" (v skladu s členom »Izvršitve sredstev in rezerv za morebitne izgube na posojila, ki jih je mogoče pripisati za stroške«) ali v skladu s členom "Odkritje skladov in rezervatom za morebitne izgube na posojila, ki niso posledica za \\ t stane ";

KT predstavlja računovodstvo za rezervo za morebitne izgube na posojila (posamezni osebni računi za vsak dolg posojila).

V primeru odplačevanja glavnega dolga ali njegovih delov je treba rezervo obnoviti na dohodek v delu ustreznega dolga odkupljenega.

DT predstavlja obračunavanje rezerve za morebitne izgube na posojila (posamezni osebni računi za vsak dolg posojila);

KT - Račun za bilance 70601 "Prihodki" (v skladu s členom »Obnova zneskov iz računov sredstev in rezerv za morebitne izgube posojil (predhodno dodeljenih stroškov«); ali v skladu s členom "Obnova zneskov sredstev in rezerv za možne izgube na posojilih (brez pripisovanja stroškov). "

Uporaba ustvarjene rezerve za morebitne izgube na posojila se izvede pri odpravljanju glavnega dolga iz ravnotežja v primeru svoje brezupnosti in / ali nerealističnega izterjave. Izvaja se z odločitvijo upravnega odbora ali nadzornega sveta banke.

Odločitev o odpisa dolga dolga iz bilance stanja kreditne institucije na račun rezerve za morebitne izgube posojil na podlagi vseh večjih posojil, preferencialnih posojil, notranjih posojil, vsa nezavarovana posojila je treba potrditi s postopkovnim dokumentom (opredelitev, dekret) sodnih, notarskih organov, ki jih je treba pričati, da je v času odločbe o odločbi o odločbi dolga na račun dolžnikovih sredstev.

Odpis iz ravnotežja glavnega dolga na posojilo, brezupno do okrevanja, se odraža v računovodstvu na naslednji način: \\ t

DT predstavlja obračunavanje rezerve za morebitne izgube na posojila (posamezne osebne račune za vsako posojilo);

KT - zapadlih dolgov na posojila in enakovredne račune strank, bank;

KF - posojilni računi bančnih strank, račune za računovodske kupljene račune, pridobljene račune, druge račune za računovodstvo, ki je enaka posojilom (v primeru, da odpisi neresnično za izterjavo posojila dolga kupcev, če dolga ni zapadla).

Hkrati pa obstaja prenos na zunajbilančne račune za računovodstvo v naslednjih petih letih odpisanega od bilanca dolga na posojilo in nepopolne obresti, iz računov 918 (01-03) in 917 (03- 04).

DT Računi 91801 "Dolg kreditnih institucij o medbančnih posojilih, odpisanih na račun rezerv za morebitne izgube na posojila"; 91802 "dolg kupca (razen kreditnih organizacij), odpisan na račun rezerv za morebitne izgube na posojila"; 91803 "Dolgovi, izbrani pri izgubi" (posamezni osebni računi);

KT SCH.99999;

Če vrednost ne zadostuje za pokrivanje celotnega dolga, nerealno za predelavo in podvrženo diskreciji iz ravnovesja, razlika med zneskom dolga posojila, ki jo je treba bremenijo, in rezerve, ki so nastale na določenem posojilu, se nanaša na izgubo banke.

V primeru neobveščanja sredstev od dolžnika v naslednjih petih letih, ta zamudni dolg se odpisuje od zunajbilančnih računov komercialne banke 918 (01-03) in 917 (03-04) v korespondenci račun 99999.

V odstavku 1.15 stališč izjave N 385-P, je navedeno, da so računovodski izkazi "rezerv za morebitne izgube" (vključno z morebitnimi izgubami posojil) zasnovan tako, da se upoštevajo gibanje (oblikovanje (opredelitev), izterjavo (zmanjšanje) )) rezervirajo možne izgube.

Pasivni računi. Oblikovanje (odstranitev) rezerv se odraža v kreditu "rezerv za morebitne izgube" računov v korespondenci z računovodstvom stroškov. Obnova (zmanjšanje) rezerv se odraža v bremenitvi "rezerv za morebitne izgube" računov v korespondenci z računovodskim računom izhodekja. Poleg tega se detnja računov za obračun rezerv za morebitne izgube odražajo od odpisa (delne ali popolne) knjigovodske vrednosti nerealno za izterjavo sredstev.

Analitično računovodstvo na računih rezerv za morebitne izgube se izvajajo v valuti Ruske federacije na način, ki ga določi računovodska politika banke. Hkrati bi morala analitična računovodstvo zagotoviti informacije v okviru sklenjenih pogodb s posojilojemalci in drugimi nasprotnimi strankami, oblikovanje rezerv, na katerih se opravi na individualni osnovi, in portfelj homogenih posojil (zahteve). Običajno vsak račun, ki je na voljo za račun posojila, ustreza enemu računu rezerve.

Računi "Rezerve za morebitne izgube" so odprte na isti bilanci stanja drugega naročila za vse aktivne račune v zvezi z ustreznim računom prvega reda. Torej, če portfelj homogenih posojil vključuje posojila, ki se odražajo v različnih bilančnih računih prvega naročila (na primer, posojila, izdana organizacijam malih podjetij različnih oblik lastništva), nato za vsako knjigo, ki temelji na prvem naročilu, Odpreti je treba osebni račun za odraz vrednost rezerve, ki se oblikuje pod homogenimi posojili. Ustrezni portfelj. Zato je priporočljivo oblikovati portfelje homogenih posojil v enem računu prvega naročila.

Kreditna institucija je upravičena na podlagi meril za pomembnost, ki so bila odobrena v računovodski usmeritvi, da se odpre osebni račun na računovodskem računu prvega reda, ki vključuje znatno količino homogenih posojil, vključenih v ustrezen portfelj.

2.2 V glavnem uporabljajo račune in računovodske ožičenje za oblikovanje in uporabo rezerv za morebitne izgube

Računi: št. 441, št. 460 "Krediti in sredstva, ki jih je zagotovilo Ministrstvo za finance Rusije"

442, št. 461 "krediti in sredstva, ki jih zagotavljajo finančni organi konstitutivnih subjektov Ruske federacije in lokalnih oblasti" \\ t

Št. 443, št. 462 "Krediti in sredstva, ki jih zagotavljajo državna sredstva za izplačevanje Ruske federacije"

Št. 444, št. 463 "Krediti in sredstva, ki jih zagotavljajo sredstva za ekstrabudske ustanove ruske federacije in lokalnih vlad" \\ t

445, št. 464 "krediti in sredstva, ki se zagotavljajo finančnim organizacijam v zveznem lastništvu"

446, št. 465 "Krediti in sredstva, ki se zagotavljajo komercialnim organizacijam v zveznem lastništvu"

447 № 466 "krediti in sredstva, ki jih zagotavljajo nekomercialne organizacije v zveznem lastništvu"

448, št. 467 "Krediti in sredstva, ki se zagotavljajo finančnim institucijam v državi (razen zveznih) nepremičnin" \\ t

449, št. 468 "Krediti in sredstva, ki se zagotavljajo komercialnim organizacijam v državi (razen zveznih) nepremičnin"

450 № 469 "kreditov in sredstev, ki se zagotavljajo nekomercialne organizacije v državi (razen zveznih) nepremičnin" \\ t

470, št. 470 "Krediti in sredstva, ki jih zagotavljajo nedržavne finančne institucije" \\ t

452 № \u200b\u200b471 "krediti in sredstva, ki jih zagotavljajo nedržavne gospodarske organizacije" \\ t

453, št. 472 "Krediti in skladi, ki jih zagotavljajo nekomercialne organizacije"

454 "Krediti in druga sredstva, ki se zagotavljajo posameznikom - posameznikom podjetnikom"

455 "Krediti in druga sredstva, ki se zagotavljajo posameznikom"

456, št. 473 "Krediti in sredstva, ki se zagotavljajo pravnim osebam - nerezidenti" \\ t

457 "Krediti in druga sredstva, ki se zagotavljajo posameznikom - nerezidenti" \\ t

Imenovanje računov je obračunavanje posojil in drugih sredstev, ki se zagotavljajo organizacijam različnih organizacijskih in pravnih oblik vseh oblik lastništva, vključno z:

Ministrstvo za finance Rusije;

-finančni organi konstitutivnih subjektov Ruske federacije in lokalnih oblasti;

-državna ekstrabudska sredstva Ruske federacije;

-sredstva ekstrabudiranja sestavnih subjektov Ruske federacije in lokalnih oblasti;

-finančne organizacije v zvezni lastnini;

-komercialne organizacije v zveznem premoženju;

-nekomercialne organizacije v zveznem premoženju;

-finančne institucije v državi (razen zveznih) premoženja;

-komercialne organizacije v državi (razen zveznega) premoženja;

-nekomercialne organizacije v državi (razen zveznega) premoženja;

-nedržavne finančne institucije;

-nedržavne trgovinske organizacije;

-ne-komercialne organizacije;

-posamezniki - posamezni podjetniki;

-posamezniki;

-pravne osebe - nerezidenti;

-posamezniki - nerezidenti.

Aktivni računi naročila so odprti za obračun dolga na posojila in drugih danih sredstev za odplačevalne roke, da se upoštevajo dolg na drugih sredstvih.

Obremenitev računov odraža:

-zneski posojil in drugih skladov v skladu z bančnimi računi strank, računovodski računovodski račun računa (za posameznike), račune za obračunavanje depozitov (depozitov) posameznikov, korespondenčnih računov, znesek obračunanega obresti v skladu z računom računovodske zahteve za obresti;

-zneski obnovljenih posojil in drugih danih sredstev v korespondenci z računi za obračunavanje zapadlih dolžniških strankam zamudo v postopku, ki v kreditni organizaciji.

Kreditni računi odražajo:

-zneski dolga zavrnila strank s posojili in drugimi sredstvi, ki jih prek korespondence z bančnih računov strank, račun obračunavanje računa (za fizične osebe), depozitnih obračunavanje računov (za fizične osebe), ki predstavlja račune s plačilno listo računov in drugih plačil, korespondenčnih računov ;

-zneski dolga odpisane na računovodskih izkazih za zapadle dolga kupca;

-zneski za plačilo premoženja, ki so dodeljeni računovodskim računovodskim računovodskim računovodskim računom, če je v skladu s Pogodbo kreditna institucija na predpisanem načinu nakupa nepremičnine od stranke z zamudami posojil ali drugimi sredstvi.

Operacije so narejene v korespondenci z ustreznimi računi.

Analitično računovodstvo se izvaja v okviru posojilojemalcev za vsako pogodbo.

Ob upoštevanju rezerv za morebitne izgube na posojila se računi uporabljajo:

Račun 45415 "Rezerve za morebitne izgube" (posojila in druga sredstva posameznikom - individualnim podjetnikom).

Račun 45515 "Rezerve za morebitne izgube" (posojila in druga sredstva posameznikom).

Račun 45715 "Rezerve za morebitne izgube" (krediti in druga sredstva posameznikom - nerezidentov).

Številka računa 458 "Zapadli dolg za posojila in druga sredstva." Imenovanje računa je obračunavanje zapadlih dolgov na posojilih strankam in drugim skladom. V skladu z računovodskimi izkazi drugega naročila se zapadle dolgove upoštevajo skupine posojilojemalcev. Aktivni računi.

Računovodstvo za rezerve za morebitne izgube pri zapadlih posojilih in drugih danih sredstvih se izvaja na račun št. 45818. Analitični računovodstvo se izvaja v okviru posojilojemalcev za vsako sklenjeno pogodbo.

Račun 45918 "Rezerve za morebitne izgube" (zapadle obresti na predvidena posojila in druga sredstva).

Tabela 2.

Objave o obračunavanju rezerv, ustvarjenih na možnih izgubah na posojilih.

VSEBINA DELUJEJO OPERATCHENCHENCEMANCEMAN (plesal) REVERSE ZA CONTRABLED Interbank loans70606 (a) 32.015 (P) 32.115 (P) v računovodstvu odraža oblikovanje (ločitev rezerve za posojila, ki jih pravne osebe, 7066 (a) 45215 (P) 45.615 (P ) ustvaril (odločilni) Glede posojil, ki so na individuals70606 (a) 45.415 (P) 45.515 (P) 45.715 (P), v računovodskih odraža odpisa (zmanjšanje prej ustvarili rezerve, ko se vračajo na medbančnih posojil 32010 (P) 32.115 (P) 70.107 (P) je odpisana (znižano) prej ustvarili rezerve, ko vrača posojilo, ki ga pravna entity45215 (P) 45.615 (P) 70.107 (P) Vključuje odraža odpis (zmanjšanje) prej ustvarili rezerve, ko se vračajo posojilo z individual45415 (P) 45.515 (P) 45.715 (P) 70.107 (P) odpisan iz bilance banke, ki brezupno ali neresnično za izterjavo zapadlih dolgov na glavni dolg s prej ustvarili rezerve dovolj priznanim povrne loan32015 (P) 32.115 (P) 45.215 (P) 45.415 (P) 45.515 (P) 45.615 (P) 4571 5 (P) 32401 (a) 32402 (a) 45812 (a) 458.14-17 (a) v računovodstvu odraža odpis iz bilance stanja banke, ki je priznana brezupna ali neresnična za izterjavo sedanjega (neokroženega) dolga na glavna dajatev na obsežnost prej ustvarili rezerve dovolj za poplačilo loans32015 (P) 32.115 (P) 45.215 (P) 45.415 (P) 45.515 (P) 45.615 (P) 45.715 (P) 320,02-10 (a) 321,02 -10 (a) 452,03-08 (a) odpisane z bilanco banke priznana brezupno ali neresnično za izterjavo zapadlih dolgov na glavni dolg s prej ustvarili rezerve, nezadostno posojila za odplačilo: za preostali dejanski znesek prej ustvarili rezerve za to loan32015 (P) 32.115 (P) 45.215 (P) 45.415 (P) 45.515 (P) 45.615 (P) 45.715 (P) 32.401 (a) 32.402 (a) 45.812 (a) 458.14-17 (a) znesek reserve70606 (a) 32401 (a) 32402 (a) 45812 (a) 458,14 17 (a), odpiše iz bilance banke, ki brezupno ali nerealno priznana za obnovitev toka (neomajno) dolga glavnice dolga na velikosti Ustvarjena rezerva ne zadostuje za odplačilo posojila: za preostalo dejansko vsoto predhodno ustvarjene rezerve za to posojilo32015 (P) 35215 (P) 45415 (P) 45415 (P) 45515 (P) 45615 (P) 45715 (P) 45715 (P) ) 320,02-10 (A) 321,02-10 (a) 452,03-08 (a) v višini reserve70606 (a) 320,02-10 (a) 321,02-10 (a) 452,03-09 (a)

3. Sodobni trendi pri oblikovanju rezerv za morebitne izgube na posojila

3.1 Značilnosti oblikovanja rezerv za morebitne izgube na posojilih pri Banki Petrocommerz OJSC

V bregu OJSC Petrocommerz, oceno tveganja za posojila, klasifikacijo posojil ustreznih kategorijah kakovosti in oblikovanje rezerve za morebitne izgube iz posojil se izvaja v skladu z določbo centralne banke Ruske federacije Ne. 234-str.

Rezerva se oblikuje na posebnem posojilu, bodisi na portfelju homogenih posojil.

Oblikovanje strokovne presoje na ravni kreditnega tveganja za posojilo in stopnjo rezerve izvajajo pooblaščeni oddelki.

Pooblaščena delitev zbira z odgovornimi enotami, informacije o finančnem stanju nasprotne stranke, o kakovosti dolžniških storitev in analize zanesljivosti. Na podlagi prejetih informacij je pooblaščena delitev strokovna presoja (glej Dodatek 3) na ravni kreditnega tveganja za posojilo in rezervno obrestno mero, daje posojilo kategoriji kakovosti in določa rezervo stavo na njej (glej tabelo 3) \\ t ).

Finančne pogojevalne storitve Dolg Rogue OrthoDoxentranSportanTregoretanDarity (I Kvaliteta kategorije) Basic Station Reserve 0% nestandardna (II kategorija kakovosti) Basic Station Reserve 1% Dubious (III kategorija kakovosti) Basic Station Reserve 21% Middle Stopnja (II kategorija kakovosti) Basic Station Reserve 1% dvomljiva (III razreda kakovosti III) osnovne stopnje Rezerva 21% problemov (IV razreda kakovosti) Osnovna postaja Rezerva 51% Mistionless (Kakovost III kategorija) Osnovna postaja Rezerva 21% problemov (IV razreda kakovosti) Osnovna postaja Rezerva 51% dama (V. kakovost kategorija) Reserve postaja Basic 100%

Če na posojilojemalcu v obdobju več kot četrtine ni nobenih informacij, navedenih v načinu ocenjevanja finančnega stanja, vključno s finančnimi sredstvi, posojila se uvršča ni višja kot v skladu s kakovostjo kategorije II z oblikovanjem rezerve v višini 20 odstotkov. Če ta informacija manjka za posojilojemalca v obdobju, več kot dveh četrtletjih, posojilo ni višja kot v kategoriji tretji kakovosti z oblikovanjem rezerve v višini 50 odstotkov.

V primeru, da banka ustanovi posojilojemalec, da oceni finančno stanje in določitev kategorije kakovosti posojila in znesek poročanja rezerve in (ali) informacije, ki so nezanesljive in (ali), razen poročanja in (ali) Informacije, ki jih pooblasti posojilojemalec za državne organe, Banke Rusije in (ali), ki ga je objavil posojilojemalec, in (ali) predsedstvu Kreditnih zgodb, banka razvršča posojilo, ki je zagotovljeno takemu posojilojemalcu, ki ni višja kot v tretji kakovosti kategorijo z oblikovanjem rezerve v višini najmanj 50 odstotkov od datuma vzpostavitve zgoraj navedenega dejstva.

Aktovke homogenih posojil lahko oblikujejo naslednje skupine posojilojemalcev:

.Posamezniki, vključno s posamezniki - lastniki podjetij kot del posojil malim podjetjem.

2.Pravne osebe o storitvah faktoringa;

.Pravne osebe in posamezni podjetniki kot del posojil malim podjetjem.

Izračun obrestnih mer rezerve za portfelj homogenih posojil je izvajal upravljanje portfeljske analize kreditnih tveganj oddelka za nadzor tveganja. Stopnja, ki jo odobri kreditni odbor, se sporoči podružnicam sekretarja kreditnega odbora. V času novega posojila in enakovrednega dolga na posojilu, v skladu z njegovimi značilnostmi homogenih posojil, vključenih v portfelj, pooblaščeni oddelek določa pripadnost določenega posojila portfelju homogenih posojil.

Posojila posojilojemalcev, ki so podelili nezanesljivo poročanje banki, se ne morejo vključiti v portfelje homogenih posojil.

Posojilo se lahko razvrsti v drugo kategorijo kakovosti kot v tabeli 3, če obstajajo informacije o drugih bistvenih dejavnikih. V tem primeru lahko pooblaščeni oddelek odloči o razvrstitvi posojila v nižji ali višji kategoriji kakovosti (glej Dodatek 4).

Ocena finančnega stanja pravnih oseb se izvaja v skladu z metodologijo za analizo finančnega stanja pravnih oseb. (Glej Dodatek 5)

Ocena finančnega stanja posameznikov se izvaja v skladu z lestvico (glej Dodatek 6) na podlagi: \\ t

-dokumenti, ki potrjujejo razpoložljive dohodek med posamezniki;

-dokumentov, ki potrjujejo denarna sredstva v banki ali drugih kreditnih organizacijah.

Glede na kakovost storitev z dolžniškim posojilojemalcem, posojila spadajo v eno od treh kategorij: dobro, povprečno, nezadovoljivo vzdrževanje dolga (glej tabelo 4).

Tabela 4.

Posojilo za kakovost dolga

Predesome-naknadno zagovorništvo se trenutno dogaja (primeri) zapadlih plačil na glavni dolg in (ali) odstotke več kot zadnji čas je 180 koledarskih dni (skupno trajanje): pravne osebe 1 do 5 koledarskih dni vključenosti od 6 do 30 koledarskih dni vključno z 30 koledarskih dni od fizičnih oseb od 1 do 30 koledarskih dni inclusive od 31 do 60 koledarskih dni, vključno z 60 koledarskih dni

Rezerva za morebitne izgube na posojilo in izenačenem dolgu se oblikuje v bilanci delovanja bančnih enot, tj. V bilancah stanja sedeža in podružnic ločeno.

Izpopolnitev rezerve posojila zaradi sprememb v ravni kreditnega tveganja, spremembe v kakovosti posojila, se izvaja dnevno.

Banka je na način, ki ga določi pooblaščeni organ kreditne institucije (ustrezni kreditni odbor), dokumentira in vključuje strokovno presojo posojilojemalca. Strokovna presoja je oblikovana in je dokumentirana v času izdaje posojila.

Glede na rezultate v letu 2012, v "Petrocommerz" banke v raziskavi, je izboljšati kakovost kreditnega portfelja: v letu 2012 se je obseg problema dolga zmanjšala za 9%, njihov delež v skupni kreditnega portfelja se je zmanjšal s 11,7% na 9,2%. Hkrati pa banka upošteva konzervativne politike v smislu redundance, zato je premaz problematičnih rezerv dolga znašal 127% (prej 108% leto prej). Delež nezavarovanih bolnikov posojil podjetjem se je zmanjšal s 17% na 12%.

3.2 Težave oblikovanja rezerv za morebitne izgube na posojila ruskih bank, in možne načine za njihovo reševanje

Obseg zapadlih kreditnega dolga in nepreklicno dolga - tako imenovane "slabe" posojil je danes približno 10% celotnega kreditnega portfelja ruskih bank. To je približno 2 bilijona. rubljev, vključno z zapadlimi dolgovi, pa tudi prestrukturiranimi in dolgotrajnimi posojili.

Hkrati pa, glede na zadnje centralne banke, so zapadle dolgove posameznikov pred banke presegla 144 milijard rubljev, in skupni obseg problematičnih posojil dosegla skoraj 300 milijard rubljev.

Najhujši Rusi so izračunani na potrošniških posojilih: delež deklariranega dolga v tem segmentu od 1. decembra 2012 je znašal 10,3%. Delež zamude pri posojilih avtomobilov je znašal 7,8%, v hipoteko - 7%.

Zato so v sodobnih pogojih gospodarstva vprašanja izboljšanja metodologije za oblikovanje rezerv za morebitne izgube na posojila vse pomembnejša.

Rezerve morajo nadomestiti odškodnino, ki lahko banke v primeru, da ne vrnejo njihovi kreditni viri, tj. Zmanjšajte kreditno tveganje. Rezerve se oblikujejo s prispevki, ki se nanašajo na odhodke pred obdavčitvijo in niso vključeni v svoj kapital kreditnih institucij. Velikost ustvarjenih rezerv je odvisna od finančnega položaja banke in kakovosti dolga službe s strani posojilojemalca. Rezerva za morebitne izgube na posojila ni učinkovita rezerva, saj ne uporablja nobenih sredstev z vrednostjo za njeno oblikovanje.

V Rusiji, v okviru prihajajoče reforme sistema bančnega nadzornega sistema, naj bi "dodatno liberalizirati pristope k oblikovanju vseh vrst rezerv, ki jih povezujejo z uvedbo kreditnih institucij mednarodnih računovodskih standardov in posodobitev davčni sistem. Kreditne organizacije bodo dale več priložnosti, da bi presojale prevzete tveganje pri oblikovanju rezerv s poznejšim nadzorom nadzornih organov in revizijskih organizacij.

Tehnike kreditne organizacije pogosto ne omogočajo identifikacije vseh tveganj posojilojemalcev in oblikovanje ustrezne rezerve. Vključujejo takšne dejavnike za oceno tveganja, ki ustvarjajo pogoje za morebitno manipulacijo rezerv in s tem stroški in dobički.

Tako je nezmožnost vračanja dela sredstev, ki je v glavnem povezana z zagotavljanjem poslovnih bank, da neodvisno razvijejo metode za ocenjevanje kreditnega tveganja in oblikujejo rezerve v skladu z njimi, pa tudi s pomanjkanjem operativnega nadzora s strani centralne banke Ruska federacija za kakovost notranjih dokumentov kreditnih institucij. Priporočljivo je zagotoviti postopek usklajevanja teritorialnih oddelkov centralne banke Ruske federacije. Metode za njihovo skladnost z zahtevami, ki bodo prispevale k zmanjšanju kreditnega tveganja.

Prav tako je treba ustvariti ustrezne rezerve za posojila. Pojav problema oblikovanja takih rezerv je posledica dejstva, da se Uredba št. 254-P "o postopku za oblikovanje posojilnih organizacij rezerv za morebitne izgube na posojila, za posojila in enakovredni dolg" velja za vse vrste Kreditne institucije (tako specializirani kot na univerzalnem). Ta pristop ni povsem resničen. Kreditne organizacije niso dovolj za upoštevanje industrije in drugih tveganj koncentracije. Posojanje podjetjem samo enega sektorja gospodarstva ali samo ene geografske regije omogoča ranljivo kreditno institucijo. Obstaja velika verjetnost, da lahko pomembno število strank v stečaju hkrati v skladu z istimi razlogi. Ta problem je značilen za specializirane banke.

V smislu političnih in finančnih pretresov je treba analizo in obračunavanje dejavnikov bančnega kreditnega tveganja bolj celovito približati.

Dejavniki kreditnega tveganja so razdeljeni na posamezna tveganja in kumulativno tveganje kreditnega portfelja. Na kumulativno tveganje kreditnega portfelja vplivajo taki zunanji dejavniki, saj so neugodne spremembe na finančnih trgih, finančni krizi, nerazvitost informacijskega trga, splošno stanje regije in drugi.

Obstoječi pristop k oceni kreditnega tveganja in oblikovanje ustreznih rezerv za morebitne izgube posojil v Rusiji relativno v celoti upoštevajo posamezna tveganja posojilojemalcev in ne pravilno - kumulativno tveganje portfelja posojila, t.j. Vpliv na portfelj zunanjih dejavnikov. Poleg tega ni zanesljivih virov za pravočasno oceno zunanjih tveganj, ki vplivajo na dejavnosti posojilojemalcev. Eden od možnih načinov za reševanje tega problema je lahko vzpostavitev dodatne specializirane rezerve.

Najbolj vsestranski kazalnik, ki označuje stanje industrije, je obseg prejetih prihodkov. Ker je vir odplačevanja posojil v večini primerov prihodki posojilojemalca, lahko merilo za ocenjevanje kreditnega tveganja služi kot splošna sprememba v višini tega kazalnika. Znesek prihodkov posojilojemalcev je naveden v poročanju, ki ga predložijo kreditnim organizacijam četrtletno. Zmanjšanje agregatnega prihodka v primerjavi z osnovnim kazalnikom in je lahko osnova za ustvarjanje dodatnih rezerv, ki na primer, sektorsko tveganje. Tako je rešitev k naštetih problemov možna z izdelavo predlaganih dodatkov k Uredbi št. 254-P "o postopku oblikovanja kreditnih institucij z rezervami za morebitne izgube na posojila, za posojila in enakovrednega dolga." Ti dodatki bodo omogočili boljše in pravočasno analizo kreditnih portfeljev in učinkoviteje upravljati kreditno tveganje.

Zaključek

Zaradi pisanja tega predmeta je bilo ugotovljeno, da rezerve za morebitne izgube na posojila oblikujejo kreditna institucija v primeru morebitne oslabitve posojila zaradi neizpolnitvenega ali nepravilnega delovanja posojilojemalca o njihovih obveznostih. S pomočjo rezervacij je banka položena zaradi tveganja brez vračanja. Rezerva zagotavlja kreditno organizacijo bolj stabilne pogoje za finančne dejavnosti in se izogiba nihacijam obsega dobička, povezanega z odpisom izgub na posojila. Rezerve se oblikujejo iz odbitkov, ki jih banka nanaša na odhodke. V računovodstvu se ustanovitev rezerv odraža kot stroški banke.

V primeru brezupnosti in / ali nerealnosti se uporablja prej ustvarjena rezerva za morebitne izgube na posojila, glavni dolg iz bilance je odpisana.

Kreditna institucija uvaja depozit obveznih rezerv v banki Rusije z gotovino v valuti Ruske federacije s prenosom na račun za shranjevanje obveznih rezerv, odprt pri Banki Rusije, v nedenar.

Znesek obveznih rezerv, ki jih je treba deponirati na računih za obračun obveznih rezerv, se izračuna kot razlika med regulativnimi in povprečnimi vrednostmi obveznih rezerv.

V tem dokumentu, vprašanja, kot so:

.Postopek oblikovanja rezerv za morebitne izgube na posojila;

2.Postopek za uporabo rezerv za morebitne izgube na posojila;

.Značilnosti organizacije računovodstva o oblikovanju rezerv za morebitne izgube na posojila;

.Osnovne rabljene račune in računovodsko ožičenje za oblikovanje in uporabo rezerv za morebitne izgube;

.Značilnosti oblikovanja rezerv za morebitne izgube na posojila pri Banki PetroCommerce OJSC;

.Težave oblikovanja rezerv za morebitne izgube na posojila ruskih bank, in možne načine za njihovo reševanje.

Pri pisanju dela tečaja so bila dela takšnih znanstvenikov uporabljena kot: Torej. Frolova, g.p. Nizhnyova, V.V. Ushakov et al., Kot tudi gospodarske revije, kot je "bilten Banke Rusije", "gospodarsko vprašanje".

Med študijo je bil na splošno preučen postopek za oblikovanje rezerv za morebitne izgube na posojila v vseh bregovih Rusije, pa tudi banke Petrocommerz OJSC, na primer, na primer metode za izračun in oblikovanje rezerve za Upoštevane so bile možne izgube pri različnih posojilih.

Kot rezultat študije so bili sodobni problemi oblikovanja rezerv za morebitne izgube na posojila v Rusiji dodeljenih in možen načine za njihovo reševanje so bili predlagani.

Tako so doseženi cilji in cilji dela.

Seznam uporabljenih virov

1.Položaj Banke Rusije N 254-P z dne 26. marca 2004 "o postopku za oblikovanje posojilnih organizacij rezerv za morebitne izgube na posojila, za posojila in enakovredni dolg" (Ed. Dated 01.01.2013) // [EM. Resource]

2.Položaj N 342-str z dne 07.08.2009 "Predpisi o obveznih rezervah kreditnih institucij" (Ed. Od 14.09.2011) // [EV. Resource]

.16/548 z dne 02.08.2004 (CZD.27.08.2013) // [EL. Resource]

.FROLOVA T.A. "Bančništvo"; [Besedilo]: predavanje Povzetek / TA Frolova - Taganrog: "TTI YUFU" 2010, 270 odstotnih točk.

.Kapayeva t.i. "Računovodstvo v bankah"; [Besedilo]: Vadnica / T.I. Kapayeva - Moskva: "Infra-M" 2008, 576 str.

.Metodološka revija "Obdavčitev, računovodstvo in poročanje v komercialni banki"; [Besedilo] 201096 str.

.# "Upraviči"\u003e. # "Upraviči"\u003e. # "Upraviči"\u003e. # "Upraviči"\u003e. # "Upraviči"\u003e. # "Upraviči"\u003e. # "Upraviči"\u003e. # "Upraviči"\u003e. # "Center"\u003e Aplikacije

Priloga 1.

.obljuba, če je postavka zastavljena:

-citirani vrednostni papirji držav z investicijsko oceno, ki ni nižja od "BBB";

-obveznice Banke Rusije;

-vrednostni papirji, ki jih je izdalo Ministrstvo za finance Ruske federacije;

-izmenjava Ministrstva za finance Ruske federacije;

-navedeni vrednostni papirji, ki jih izdajo pravne osebe, ki imajo oceno naložb, ki niso nižje od "BBB";

-lastne dolžniške vrednostne papirje kreditne organizacije;

-obrnjene opombe, akunged in (ali) sprejetje;

-označene plemenite kovine v ingotih (zlato, srebro, platina in paladij);

-vrednostni papirji, ki so jih izdale predmete Ruske federacije, ki imajo investicijsko oceno, ki ni nižja od "BBB";

-nepremičnine, ki zagotavljajo izpolnjevanje obveznosti posojilojemalca pod pogodbo o posojilih hipotekarnih stanovanj.

2.garancijski depozit (prispevek) - v kreditni instituciji posojilodajalca;

3.garancija Ruske federacije, bančne garancije Banke Rusije, garancije (garancije) vlad in bančnih jamstev centralnih bank držav, ki imajo oceno "0", "1";

.jamstva (jamstva) pravnih oseb, če imajo te pravne osebe naložbena ocena ni nižja od "BBB";

.jamstva (jamstva) ustanovnih subjektov Ruske federacije z oceno investicije, ki ni nižja "BBB;

.banka odškodnin Rusije je denarna sredstva, ki jo zagotavlja banka;

.obveznosti državne družbe "Depozitni zavarovalniški agenciji" na obratni odkupnine posojilnih organizacij;

.izvozna posojila in sporazumi o naložbah, ki jih zagotavljajo državna jamstva.

.ni povezan z zagotavljanjem kakovostnih kategorij tekočega polaganja;

2.jamstva (bančne garancije) in jamstva (v zvezi z računi - avali in (ali) sprejemljivost;

.jamstva (jamstva) ustanovnih subjektov Ruske federacije, ki imajo oceno, ki ni nižja od "CSS";

.jamstva za podporo podjetništva in skladov, ki jih sestavljajo konstitutivni subjekti Ruske federacije, da bi spodbudili posojanje malim in srednje velikim podjetjem;

.garancije Agencije za posojilodajalce hipotekarnih stanovanj za hipoteko, sprejeto.

Dodatek 2.

Izvajanje zavarovanja

.Skrbnik banke je obvestilo o neskladnosti z glavno obveznostjo;

2.Če zahteve, ki izhajajo iz obvestila o neskladnosti z osnovno obveznostjo, niso bile izpolnjene, ne prej kot 30 dni od datuma dobave ali pošiljanje določenega obvestila za oblikovalce, je skrbnik banke obveščen o ponudbi na zastavljenem premoženje;

.Od trenutka prve objave objave dražbe in do njihove izpolnitve, mora biti vsaj 10 dni. Ponudba ima tudi skrbnika banke.

Dodatek 3.

Strokovna presoja

o ravni kreditnega tveganja za posojilo in stopnjo rezerve

"___" _________________ 20 ... g.

. Splošne informacije o posojilu in njegovi kakovosti

Pogled na posojilo (kredit, depozit, dolžniška centralna banka, račun, garancija, akreditiv, finančni najem (lizing), CESSIA, REPO, MBK, Factoring, zahteve za vračanje centralne banke, ki je v skladu s posojilno pogodbo) \\ t Ime (FI. O.) Podjetje za posojilojemalec (drugi dokument) Valuta naročil po pogodbi, v valuti pogodbenega dolga v času strokovne presoje, v valuti pogodbe Finančno stanje (dobro, povprečno, slabo)Povprečna ocena finančne države, točke (za posojila posameznikov se ne uporabljajo) prisotnost dodatnih dejavnikov, ki kažejo na poslabšanje finančnega stanja v skladu s tabelo 7 odstavka 2.2.7, seznam

2. Informacije o kakovosti dolžniških storitev.

Število dni zamude v zadnjih 180 dneh od razmerja zamude pri plačilih za zadnjih 180 dni prestrukturiranja informacij o nepravilnem izvajanju obveznosti na druge sporazume z banko ali drugimi kreditnimi institucijami, če obstajajo Kakovost dolga služba (dobra, povprečna, nezadovoljiva)

3. Informacije o zagotavljanju (če je določba vključena v izračun rezerve)

Ime mejnih vrednosti z delnicami (nepremičnine, oprema, vrednostni papirji, izdelki v prometu, motorni prevoz, drugi), seznam poiskalnega poiskalnega poiskalnega poiskalnega poiskalnega pomena I, v valuti zagotavljanja zagotavljanja kakovosti kategorije II, v valuti Sporazuma Valutno sekundarno stanje Gospoda (dobro, sekundarno, slabo)

4. Izračun rezerve za datum strokovne presoje.

Znesek zagotavljanja kategorije I kakovosti I v valuti določbe II kategorije II, v valutni valuti rezerve, v valuti kakovosti pogodbenega sistema (I - V) ocenjena rezerva, v % odstotkov rezerve, v% zneska glavnega dolga na posojilu. Odstotek rezerve za obračunano obrestno mero prisotnosti odločbe o določitvi klasifikacije posojila v skladu s klavzulo 3.10 254-P in (ali), ki označuje 2156-y, ki označuje protokolovo številko komisarja. Dodatne informacije

V prisotnosti pisnih priporočil Banke Rusije, ki označuje razvrstitev posojila v drugo kategorijo kakovosti, kot je predvidena z Uredbo, v ustreznih oddelkih strokovne presoje (finančno stanje / kakovost dolžniških storitev / kategorija kakovosti / Izračunana rezerva) Navedite priporočene pomene, v stolpcu "Dodatne informacije" pa je navedeno na podlagi take razvrstitve (št. In datum pisma Rusije Rusije).

5. Ta strokovna presoja je hkrati naložena, da oblikuje rezervo, pa tudi odredbo o prilagoditvi rezerve na podlagi sprememb valutnega tečaja in sprememb v bilanci stanja.

Dodatek: 1 list - Rezultat točkovanja v obliki tabele Excel (na posojila posameznikov se ne uporablja).

Vodja oddelka komisarja

___________/____________/

Odgovorni zaposleni DKR.

___________/____________/

Dodatek 4.

Dejavniki, ki vplivajo na razvrstitev posojil v kategoriji nižje kakovosti

Tej vključujejo:

-zagotavljanje posojila posojilojemalca o preferencialnih pogojih;

-gospodarski odnos posojilojemalcev;

-informacije o slabi finančni položaj ustanoviteljev posojilojemalca;

-informacije o neizpolnitvi obveznosti posojilojemalca po posojilih, ki jih zagotavljajo druge kreditne institucije - upniki;

-uporaba posojilojemalca posojila ni namenjena.

Za bistvene dejavnike, ki lahko vplivajo na sprejem kreditne institucije Odločitev o razvrstitvi posojil v višji kakovosti, vključuje: \\ t

-pravi obeti za izvajanje plačil na glavnem dolgu in obresti pravočasno v celoti.

Dodatek 5.

Analiza finančnega stanja pravnih oseb

Metodologija za analizo finančnega stanja pravnih oseb temelji na kvantitativni oceni štirih glavnih skupin finančnih koeficientov (likvidnost, finančna stabilnost, donosnost in poslovno dejavnost). Dovoljene regulativne vrednosti koeficientov in teže vpliva na končno oceno v skupini so odvisne od industrije, v kateri posojilojemalec deluje. Regulativni koeficienti v okviru industrij se izračunajo na podlagi statističnih informacij in so odobreni v odboru za posojila. Rezultat analize podjetja je, da dodelite oceno v točkah (od 0 do 100). Za namene te določbe se finančni pogoj posojilojemalca ocenjuje v skladu z lestvico spodaj.

Pristojbine za finančne države v točkah (povprečje za 4. četrtletje) Dobro več kot 30-krat 10 do 30 točk 10

Dodatek 6.

Ocena finančnega stanja posameznikov

Položaj materiala je dober P\u003e \u003d F Povprečna 0,5F \u003d< P

kjer je P znesek solventnosti posojilojemalca;

\u003d D * t + b,

kjer je D povprečni mesečni DOX posojilojemalca, ki je določen s povzetkom povprečnega mesečnega dohodka posameznega obdavčljivega davka na dohodek, povprečni mesečni promet posojil gotovine na računih bančnih kartic;

B - Denarna sredstva na tekočih računih, depoziti (depoziti), računi posredništva, urad na dan izračuna;

T - obdobje posojila (v mesecih); - znesek glavnega dolga na posojilu

Mentorstvo

Potrebujete pomoč za študij, kakšne jezikovne teme?

Naši strokovnjaki bodo svetovali ali imeli storitve mentorstva za temo interesa.
Pošljite zahtevo Zdaj s temo, da bi spoznali možnost prejemanja posvetovanja.

Bančne organizacije morajo ustvariti rezerve, ki dajejo nadomestilo za denarni izraz tveganja dejavnosti. Eno glavnih tveganj je verjetnost, da ni vrnitev izdanih posojil. Za enoten prenos možnih finančnih izgub na rezultate dela je treba oblikovati rezervo za izgube na posojilih. Oblikovana je v višini, ki se izračuna na podlagi standardov centralne banke Ruske federacije.

Rezerva za morebitne izgube na posojila

Rezerva se ustvari za izravnavo negativnega vpliva situacij z amortizacijo izdanih posojilnih skladov. To je lahko pod vplivom zunanjih dejavnikov in zaradi nepovračanja denarja s strani dolžnika. Zahvaljujoč rezervi, se preprečujejo pomembna nihanja kazalnika dobičkonosnosti. Oblikovanje rezervnega sklada se izvaja z rednimi odbitki, ki se izvajajo na podlagi stroškov stroškov. Urejanje vprašanj pridržanja denarja v verjetnih nenamenskih posojilih se nanaša na obseg zagotavljanja centralne banke z dne 28. junija 2017 pod št. 590-str.

POMEMBNO! Vrednotenje izdanih posojil in njihova razdelitev po kategorijah kakovosti izvajajo banke. Znesek morebitne izgube rezerve se določi z zneskom morebitne amortizacije kreditnih virov.

Obseg verjetnih izgub je enak razlika med kazalniki vrednosti posojila posojila (neporavnani ostanki dolga) in poštene ocenjene vrednosti. Rezerve lahko ustvarijo ločeno za vsako posojilo ali v zvezi s kompleksom homogenih kreditnih obveznosti. Ocena posojila v smislu njene kakovosti se redno izvaja od izdaje posojila denar za stranko.

Ne pozabite! Kot merila za ocenjevanje posojil, pogoji, kot so finančni položaj dolžnika in dinamika njene spremembe, dobra vera, ki jo je pokazal posojilojemalec pri izpolnjevanju obveznosti posojil, se uporabljajo.

Oblikovanje rezerv

Pri izračunu skupnih rezervnih skladov bančne organizacije upoštevajo kategorijo posojil. Za svoje standarde kakovosti centralna banka Ruske federacije dodeli pet:

Za prvo kategorijo posojil so odbitki varnostnih kopij 0%. To so standardna posojila, ki segajo do najvišje kakovosti kategorije. Ni očitnega kreditnega tveganja.
Za drugo skupino je redno vpis v rezervni sklad do 20% dolga do banke. To so nestandardne kreditne obveznosti kupcev, ki so dodeljene zmerno raven amortizacije.
Dolgovi tretje kategorije odbitkov predstavljajo 21-50% takih posojil. To je portfelj, ki ga oblikujejo dvomljivi dolgovi. Verjetnost materialne škode je visoka.
Četrta skupina vključuje dolg, katere vrnitev je dvomljiva. Za njih so rezerve ustvarjene v višini 51-100%. Takšni problematični kreditni skladi imajo visoko tveganje za neporavnano ali zamudo pri plačilih.
Peta kategorija predstavlja brezupne dolgove, za njih, Rezervni odbitki so enaki zneska kreditnih sredstev.

OPOMBA! Vrednost rezerve je neposredno odvisna od kakovosti posojil.

Centralna banka priporoča ob upoštevanju posojil iz 2-5 kategorij kot virov tveganja. Imenujejo se delno ali popolnoma vsadijo. Viri rezervnih sredstev se pripišejo na prostem prostem prostem. Ta račun je brez obresti, njegov namen je kopičenje sredstev in zagotavlja njihovo varnost.

Oblikovanje rezervnih sredstev se izvaja v nacionalni valuti. Sistem odpuščanja bi moral uporabljati vse banke, ki izdajajo posojila (ne glede na denarno valuto). Pri izvajanju garancijskih odborov je priporočljivo, da pred-izvedbo razvrstitve posojil in sestavljajo homogene portfelje posojil iz njih. Porazdelitev posojil na portfeljih se izvaja v več merilih: \\ t

ločeno, so prikazani dolgovi fizičnih, pravnih oseb in IP;
posojila so razdeljena na skupine zavarovanih in nezavarovanih;
dodatna delitev se izvede glede na stopnjo discipline dolžnikov.

Strokovna ocenjena sodba se opravi na podlagi ukrepov za integrirano analizo dolžnikovih dejavnosti in njenega materialnega položaja. Rezultati morajo vsebovati informacije:

o obsežni stopnji tveganja plačilne nesposobnosti stranke;
o analitičnih postopkih in uporabljeni metodologiji;
oceniti kakovost posojila v storitvi;
izračunani podatki o rezervi za določen dolg.

Po pravni osebi, računovodska dokumentacija, davčne izjave, poročanje, vsebina statističnih oblik so vir informacij za analizo solventnosti.

Opomba! Postopek za oblikovanje rezervnega sklada in metodologijo za ocenjevanje plačilne sposobnosti posojilojemalcev je treba opredeliti v notranjih dokumentih banke.

Računovodsko in davčno računovodstvo

V primerih, ko se je oblikovalska vrednost sklada rezervnega sklada izkazala za manj kot znesek dejansko proizvedenega v rezervi odbitkov, se razlika v vrednosti dodeli in prenese na donosne izdelke. Z naslednjo operacijo za ocenjevanje stopnje posojila se lahko kategorija posojil spremeni. V tem primeru se izvede oglaševanje dolga. To je osnova za ohranjanje rezerve ali zmanjšanje njene velikosti. Alternativni način je, da odplača celoten znesek rezervnega sklada za določen dolg na dohodek banke in oblikuje garancijsko ponudbo denarja v posodobljenem obsegu.

ZA TVOJE INFORMACIJE! Metoda odraža prilagoditev z obsegom rezerv bi morala biti zapisana s strani lokalnih finančnih institucij.

V obrazcih poročanja bančnih struktur, informacije o izdanih novih posojilih, dejstva odpisanih brezantnih dolgov, raven odplačevanja sedanjih obveznosti kupcev, je treba razkriti primere prerazvrstitve posojil. Znesek rezervnih sredstev se na splošno določi banka, vključno z viri delitve podružnic.

Prikaz informacij o posojilih pri računovodskih posojilih se izvajajo v skladu s pravili, ki jih odobrijo uredbe iz 27. februarja 2017 pod št. 579-str. Načrt računov zagotavlja več podračunov za sistematizacijo podatkov o rezervnih sredstvih. Gibanje na teh računih ima vrsto poslovanja na podlagi nastanka, povečanje rezerv, obnovitev zneskov, ki so bili v njih, sledijo dodelitve dohodkovnih izdelkov.

Računi, na katerih se podatki o rezervah morebitnih izgub posojil sistematizirajo pasivno skupino. Postopek oblikovanja rezerve se prikaže z uporabo posojilnih revolucij, gibanje bremenitev kaže zmanjšanje uveljavljenega sklada zaradi prevrednotenja kakovosti posojil ali odpisov brezupnih dolgov. S pomočjo analitičnega računovodstva banke ustvarijo informacijsko bazo za rezerve, ki so oblikovane v okviru vsake stranke, in razčlenjene na pogodbe ali portfelje homogenih obveznosti.

Umetnost. 297.3 Davčni kodeks Ruske federacije ureja vprašanja davčnega obračunavanja te vrste rezervacij za posojila. Odvisniki so zabeleženi v stroške organizacije. Ti stroški se pripoznajo kot del. Po pisanju iz bilance priznanega brezupnega dolga se obresti na posojilo prenehajo. Če vrednost rezerviranih sredstev na podlagi davčnega obdobja ni uporabljala v celoti, je bil ostanek prenesen v naslednje leto. Velikost nove rezerve je treba prilagoditi ostankom prejšnjih let, ki so lahko del sedanjih rezervnih skladov.

Tipično ožičenje

Oblikovanje rezerv se odraža po korespondenci z ravnanjem stroškovnega računa in posojanja v podkupovanje, dodeljeno za rezerve:

D70606 - K32015 (32115, 32505, 32211, itd.) - kadar rezervirati vire za morebitne izgube posojil, izdanih drugim kreditnim institucijam;
D70606 - K44115. - rezerva za posojila, ki se zagotavljajo vladnim agencijam in sredstvih za izplačilo;
D70606 - K45215. - oblikovanje rezerve za posojila za pravne osebe;
D70606 - K45415. - redundanca za kritje verjetnih izgub zaradi amortizacije izdanih posojil IP;
D70606 - K45515. - rezervacija sredstev za obveznosti strank iz kategorije posameznikov.

Pod pogojem, da je posojilo odplačalo dolžnika, varnostno kopiranje virov izgubijo svoj pomen. Obnoviti jih je treba na dohodek. To je narejeno z ožičenjem med bremenitvijo podračuna na rezervo in kredit računa 70601.

Kvalitativna in kvantitativna ocena tveganja kreditnega portfelja se izvaja hkrati z naslednjimi metodami za ocenjevanje tveganja kreditnega portfelja:

· Analitična;

· Statistično;

· Koeficient.

Analitična metoda je ocena morebitnih izgub (ravni tveganja) banke in se izvaja v skladu z zagotavljanjem Banke Rusije 26. marca 2004. Št. 254-P "o postopku za oblikovanje kreditnih organizacij rezerv za morebitne izgube na posojila, na posojilo in enakovredni dolg". Ta določba določa, da je treba razvrstitev izdanih posojil in oceno kreditnega tveganja izvajajo banke na celovitem osnovi, odvisno od naslednjih meril: \\ t

· Finančno stanje posojilojemalca, ocenjeno z uporabo pristopov, ki se uporabljajo v domači in mednarodni bančni praksi;

· Možnosti posojilojemalca izplačajo glavni znesek dolga z banko za posojilno pogodbo, komisije in drugih plačil, ki opredeljujejo kakovost dolžniških storitev;

· Prisotnost posojilojemalca z visoko kakovostno in visoko tekočimi podpora v višini, ki zadostuje za nadomestitev banke glavnega dolga dolga na posojilo, vseh odstotkov v skladu s Pogodbo, kot tudi morebitne stroške, povezane z izvajanje hipotekarnih pravic;

· Prisotnost in trajanje zapadlih plačil na glavnem dolgu in odstotkih nanj;

· Število ponovnih dolga posojila med delovanjem posojilne pogodbe.

Rezervo je oblikovana s strani banke, ko oslabitev posojila (posojila), torej, ko izgubijo vrednost posojila zaradi neizpolnitve ali nepravilnega izvrševanja s strani posojilojemalca posojilnih obveznosti do kreditne institucije ali obstoj resnične grožnje takšnega neizpolnitve (neustrezna izvedba) (glej določbo centralne banke Ruske federacije št. 234-P od 26.03., str.1.3.).

Vrednost izgube stroškov posojila je opredeljena kot razlika med knjigovodsko vrednostjo posojila, to je bilanca dolga posojila, ki se odraža v računovodskih izkazih v času svoje ocene in njeno pošteno vrednost v času Ocena. Ocena poštene vrednosti posojila se izvajajo stalno, ki se začne od trenutka izdaje posojila.

Rezerva se oblikuje na posebnem posojilu ali na portfelju homogenih posojil, to je v skupini posojil s podobnimi značilnostmi kreditnega tveganja, in izolirane, da se oblikujejo rezerve zaradi kreditnega tveganja, zaradi dejavnosti določenega Posojilojemalec (skupine za izposojanje), ki so posojila vključena v homogeni portfelj Loose

Da bi določili velikost ocenjene rezerve zaradi ukrepanja dejavnikov kreditnega tveganja, so posojila razvrščena na podlagi strokovne presoje (z izjemo posojil, razvrščenih v portfelj homogenih posojil) v eno od petih kategorij kakovosti ( Tabela 3).

Tabela 3.

	Kreditno tveganje	Verjetnost finančnih izgub zaradi neizpolnjevanja ali nepravilnega izvrševanja posojilojemalca o posojilnih obveznostih
I (najvišja) - standardna posojila	Pomanjkanje kreditnega tveganja	Enaka nič.
nestandardna posojila	Zmerno kreditno tveganje	Določa oslabitev posojila v količini od 1 do 20%
III - Dvosmerna posojila	Pomembno kreditno tveganje	Določa oslabitev v višini od 21 do 50%
IV - Problemska posojila	Visoko kreditno tveganje	Določa njeno oslabitev v višini od 51 do 100%
		Ni možnosti vračanja posojila zaradi nezmožnosti ali neuspeha posojilojemalca, da izpolni obveznosti za posojilo, ki povzroča popolno oslabitev posojila (glej določbo centralne banke Ruske federacije №254-p datiran 26. marec 2004, str.1.7.)

Banka oblikuje rezerve za portfelje homogenih posojil v skladu z metodologijo ocene tveganja v skladu z ustreznimi portfelji homogenih posojil. Banka distribuira oblikovane portfelje homogenih posojil v naslednje kategorije kakovosti (glej tabelo 4).

Tabela 4.

	Velikost oblikovane rezerve
I (najvišja) - standardna posojila	0% (izgube na portfelju homogenih posojil so odsotne)
nestandardna posojila	Ne več kot 3% celotne knjigovodske vrednosti posojil v portfelj
III - Dvosmerna posojila	Več kot 3 in do 20% skupne knjigovodske vrednosti posojila, združenega v portfelj
IV - Problemska posojila	Več kot 20 in do 50% kumulativne knjigovodske vrednosti posojil, združenih v portfelj
V (nižje) - brezupna posojila	Več kot 50% kumulativne knjigovodske vrednosti posojil, združenih v portfelj

Rezerva se oblikuje v višini glavnega dolga (knjigovodska vrednost posojila). Rezerva se oblikuje v valuti Ruske federacije, ne glede na valuto posojila.

Ocena kreditnega tveganja za vsako izdano posojilo (strokovno presojo) bi morala redno izvajala banka. Strokovna presoja je narejena glede na rezultate celovite in objektivne analize dejavnosti posojilojemalca, ob upoštevanju njegovega finančnega položaja, kakovosti storitev s posojilojemalcem dolga dolga, kot tudi celotno na voljo banki Posojilojemalec, vključno s kakršnimi koli tveganji posojilojemalca, vključno z informacijami o zunanjih obveznosth posojilojemalca, o delovanju trga, na katerem dela posojilojemalec.

Strokovna presoja banke mora vsebovati:

· Informacije o ravni kreditnega tveganja za posojilo;

· Informacije o analizi, ki temeljijo na rezultatih, od katerih je bila opravljena strokovna presoja;

· Sklep o rezultatih ocene finančnega položaja posojilojemalca;

· Zaključek rezultatov ocenjevanja kakovosti dolžniških storitev za posojilo;

· Informacije o prisotnosti drugih bistvenih dejavnikov, ki se upoštevajo pri razvrščanju posojil ali neenaka, kar kaže na razloge, zakaj jih banka ne upošteva;

· Izračun rezerve;

· Druge pomembne informacije.

Oblikovanje rezerve za morebitne izgube na posojila se opravi v času izdaje posojil. Mesečno, na zadnjem delovnem dnevu, banka zagotavlja njegovo prilagoditev glede na bilanco dolga posojila, od spremembe ocenjenih parametrov kakovosti posojila (zagotavljanje, spremembe pogojev prvotne posojilne pogodbe, finančno stanje posojilojemalca, trajanje zapadlih plačil na posojilo in obresti).

Bistvo statistične metode je naslednje:

1) Analiza statističnih podatkov o kreditnih tveganjih o sporazumih, ki sestavljajo kreditni portfelj posojila;

2) Značilnosti merilnika upoštevanja kreditnih tveganj na kreditnem portfelju;

3) Vzpostavitev vrednosti in pogostosti nastanka kreditnega tveganja.

Glavna orodja statistične metode za izračun in ocenjevanje tveganja kreditnega portfelja banke so: disperzija, variacije, standardni odklon, koeficient variacije in asimetrije.

Kreditno tveganje je tveganje neplačila s strani posojilojemalca o glavnici in obresti ali nezmožnost nasprotne stranke kreditne transakcije, da deluje v skladu z obveznostmi, sprejetimi.
Ko ne plačujete obresti, banka izgubi svoj dohodek, ko neplačilo glavnega dolga banka zapiše brezupno posojilo v porabo in je odgovorna za izgubo te kreditne transakcije. Metode izračuna verjetnosti pričakovanega prihodka iz kreditne transakcije so dovolj podrobne v ekonomski literaturi. CREA Tveganje matematično je oblikovano kot verjetnost izgube, katerih vrednost se določi na podlagi statističnih podatkov in je lahko hitro z dovolj visoko natančnostjo. Znesek tveganja je ocenjen na dva crstriors: povprečno pričakovano vrednost in razpršitev možnih rezultatov. Da bi določili velikost tveganja, je treba izračunati možne možnosti za izid kreditne transakcije in njihovo verjetnost (na podlagi statističnih podatkov).
Seveda, druge "vmesne" možnosti so možne, na primer delno odplačilo glavnega dolga in obresti v različnih kombinacijah. Poznavanje hitrosti verjetnosti različnih rezultatov kreditne transakcije, določa dohodek, ki je določen pasu, standardni odklon prihodka od povprečne vrednosti in verjetnosti pričakovanega dohodka.
Naslednji načini za zmanjšanje kreditnih tveganj so obstoječe:
- diverzifikacija portfelja posojil;
- predhodna analiza kreditne sposobnosti in solventnosti posojilojemalca;
- uporaba metod za zagotavljanje vrnitve posojila (zastava, jamstva, jamstva, konvencije, zavarovanje);
- oblikovanje rezerv za pokrivanje možnih izgub na posojila.
Zmanjšanje kreditnega tveganja je ena najpomembnejših nalog za nadzor kreditnega portfelja banke. Sklep o tem, kako pomembna je problem kreditnega riža, je mogoče storiti, primerjavo podatkov o zapadlih posojilih za deset največjih ruskih bank (primer bank od 1. januarja 1992).
Navodilo CBR št. 62-a z dne 30. junija 1997 "o postopku za oblikovanje in uporabo rezerve za morebitne izgube na posojila" določa tudi metode za ocenjevanje kreditnih tveganj.
Rezerva za morebitne izgube na posojila (RVPS) je posebna rezerva, ki je potrebna za oblikovanje, ki je posledica kreditnih tveganj pri dejavnostih bank. Zagotavlja banke, da ustvarijo bolj stabilne finančne pogoje in omogoča, da se izogne \u200b\u200bvibracijam obsega dobička bank v zvezi z odpisom izgub na posojila.
Vir oblikovanja prispevkov RVPS, ki jih je mogoče pripisati odhodkom banke.
Imenovanje RVPS je pokritost nečran stranka (banke) posojil za glavni dolg. Zaradi te rezerve se izgube izboljšajo nerealne za izterjavo bančnih posojil. Dolg posojila se pripozna za izterjavo, na katerem so ukrepi, sprejeti na izterjavi, polni narave (vključno z izvajanjem zavarovanja) in navaja nezmožnost nadaljnjih ukrepov za vrnitev posojila.
Odvisno od vrednosti posojilnega tveganja, so posojila razdeljena na štiri skupine:
1. standard skupine (praktično tveganje posojil);
2. skupina - nestandardna posojila (zmerna raven nevarnosti izjemoma);
3d dvomljiva posojila (visoka stopnja tveganja);
4. skupina - brezupna posojila (verjetnost vračanja je praktično odsotna, posojilo je dejanska izguba banke).
Pri razvrščanju posojil je bolje, da se predrabljeno, kot da se domnevno tveganje.
Ocenjevanje kreditnih tveganj banke na vseh posojilih in celotnega dolga strank, enakovrednih posojilom, tako v ruskih rubljeh kot v tuji valuti, in sicer:
- za vsa zagotovljena posojila, vključno z medbančnimi posojili (depoziti);
- na računih, ki jih je pridobila banka;
- z zneski, ne kolektivni na bančnih garancij;
- o dejavnostih, ki se izvajajo v skladu s pogodbo o financiranju v skladu s koncesijo monetarne zahteve (faktoring).
Klasifikacijo posojil opravlja banka z neodvisno ali revizijsko ali-genizijo (na podlagi pogodbe) v postopku analize kakovosti bančnih sredstev. Razvrščanje izdanih posojil in ocenjevanje kreditnih tveganj se opravi na celovitem osnovi, odvisno od finančnega stanja posojilojemalca, ki jih ocenjujejo podsemeje, ki se uporabljajo v domači in mednarodni praksi, možnosti posojila za odplačilo glavnega zneska dolg in odstotek na njem. V interesu, obresti zaradi posojilne pogodbe, Komisije ali drugih plačil posojilojemalca v korist banke.
Ocena tveganja se izvaja hkrati z zagotavljanjem posojila (obračunavanje zakona, pojav dolga, ki se nanaša na posojilo), nato pa - s spremembo parametrov, ki se uporabljajo kot merila za razvrščanje.
Skupina za tveganje se določi na podlagi dveh meril za ocenjevanje: \\ t
- varnost posojila;
- Narava izvrševanja s posojilojemalcem pogojev posojilne pogodbe.
V skladu z varnostjo se razume kot depozit, katere kakovost določa realna (tržna) vrednost zastavnih postavk in njihovo stopnjo likvidnosti. Pri določanju tržne vrednosti zavarovanj se upošteva dejansko in obetavno stanje tržnih, ki se nanaša na vrsto premoženja, ki je na voljo v zastavitvi, pa tudi referenčne podatke o ravni cen.
Naslednje skupine posojil odlikuje kakovost:
- zavarovan;
- dovolj zavarovana;
- nezavarovana.
Zavarovano posojilo, ki ima varnost v obliki zavarovanja v primerih, ko depozit hkrati izpolnjuje naslednje zahteve:
- njegove prave (tržne) stroške zadostujejo za nadomestitev banke glavnega zneska dolga na posojilo, vseh odstotkov v skladu s pogodbo, kot tudi morebitne stroške, povezane z izvajanjem hipotekarnih pravic;
- Vsa pravna dokumentacija v zvezi s hipotekarnimi pravicami banke je zasnovana tako, da čas, potreben za izvajanje zastave, ne presega 150 dni od dneva, ko je izvajanje hipotekarnih pravic potrebno za banko. To potrebo postavlja najpozneje na 30. dan zamude pri posojilojemalcu naslednje plačilne banke za glavni dolg ali odstotek.
Kategorije zavarovanih posojil vključujejo posojila, izdana v skladu z jamstvom vlade Ruske federacije, ustanovnih subjektov Ruske federacije ali pod jamstvom ROS-SII banke, jamstvo predstavništev in jamstev centralnih bank Države Organizacije gospodarskega sodelovanja in razvoja (OECD), kot tudi računi, usklajeni s temi bankami.
Nezadostno posojilo, ki ima zavarovanje v obliki zavarovanja, ki ne izpolnjuje vsaj ene od zahtev za hipoteko podporo zavarovanega posojila.
Ni dovolj zagotovljena kategorija, ki so prav tako posojila, izdana za banke bank iz držav OECD, in računi, ki so jih ta banke acatirala.
Nezavarovano posojilo, ki nima zagotavljanja ali varnosti v obliki zavarovanja, ki ni odgovoren za navedene zahteve.
Upoštevati je treba, da se lahko tržna vrednost shranjene nepremičnine zmanjša. Posledično bi morala biti vrednost depozita zgoraj navedena posojila.
Trenutna posojila so posojila, za katera ni zamude dolga pri plačilu glavnega dolga in dodatnih sporazumov o prologiju niso sklenjeni. Trajanje zamude pri plačilu glavnega dolga ali plačila obresti se izračuna v koledarskih dneh.
Pri urejanju vrednosti nastale rezerve za morebitne izgube na posojila, je treba pravilo upoštevati: v primeru, da posojilojemalec daje posojila na več posojilnih sporazumov, vse dolga, ki je naveden za posojilojemalec, ki se nanaša na največjo tveganje, ki je dodeljena ene od posojil zagotovljeno.
Pri vračanju posojil posojilojemalca, ki se nanaša na najvišjo regulativno skupino za to posojilojemalec, je neplačan dolg ostal za posojilojemalca, ki se ponovno uvrščajo in ustrezni znesek rezerve za morebitne izgube na posojila se določi.
Z odtekanjem dolga so banke:
- ob koncu delovnega dne je datum od tega datum odplačevanja dolga na glavni dolgu, ki ga določa pogodba ali drug dokument, prenese stanje dolga kupca v smislu glavnega dolga za zapadle dolžniške račune;
- Konec delovnega dne je datum katerega je datum plačila obresti na posojilo, na račun novega posojila, ki mu ga daje, ali povezan z njim novo posojilo, je to novo izdano posojilo razvrščeno kot brezupno.
V primeru postopnega odplačevanja dolga se ocena kreditnega tveganja celotnega posojila za-nujsko daje na podlagi največjega števila dni po času začetka vseh naslednjih plačil (na glavnem dolgu ali odstotek). Ne glede na zapadlost dolga se rezerva ustvari v okviru celotnega zneska glavnega dolga.
Rezerva za morebitne izgube na posojila (RVPS) je oblikovana v času izdaje posojila v valuti Ruske federacije - v rubljev. Skupni znesek rezerve (stanje na računovodskih izkazih za morebitne izgube na posojila) je treba ponovno opredeliti mesečno (urejeno), odvisno od zneska dejanskega dolga posojila, vključno z upoštevanjem spremembe zneska glavnega dolga pri menjavi Desni tečaj na tujih valutah na dan regulacije in v skupini tveganja, na katero se dodeli eno ali drugo posojilo (ki ga je sprejela Banka računa).
Zmanjšan postopek za odpis dolga bilance stanja banke se uporablja za vse vrste posojil in drugih dolgov strank, ki so enakovredne posojilu, ki so ustvarili rezerve, ne glede na vrednost rezerve, ustvarjenega v okviru teh posojil.
RVPS se uporablja samo za kritje, ki ga stranke (banke) ne zavrnejo dolžni dolžni dolžniški dolg na glavni dolgu, in na zadolžni računov - za menjalni račun, minus odstotek popusta.
Neudent ali priznan neresničen za izterjavo dolg se odpiše iz bilance stanja banke na račun rezerve za morebitne izgube na posojila. Odločitev je uprava direktorjev ali nadzornega sveta banke.
Povračilo izgube, prejetega v letu poročanja se izvaja na način, ki ga je določila centralna banka Rusije.
Razlogi za odpis dolga posojila so lahko:
- opredelitve sodnika ljudstva o prenehanju izvrševanja dolga od dolžnika (garanta ali garanta) v korist upnika;
- odločitev sodnega izvršitelja ob vrnitvi izvršilnega dokumenta;
- Odločitve arbitražnega sodišča o prisilni likvidaciji podjetja (priznanje podjetja Insolvent, i.e. stečaj), pa tudi v primeru prostovoljne likvidacije dolžnikovega podjetja. V vsakem primeru je upnik obvezen podcenjenost upnika s svojim sodelovanjem v konkurenčni proizvodnji, pa tudi možnost izpolnjevanja njegovih zahtev zaradi konkurenčne mase dolžnika;
- odločba Sodišča o priznanju dolžnikovega državljana je pogrešano odsotna;
- odločitev Sodišča o objavi državljanov, ki je umrla;
- drugi dokumenti, ki potrjujejo nezmožnost odplačevanja, ki jih dolžnik, ki jih dajo nujno posojila, ki jih določa sedanja zakonodaja.
Odpis posojilnega dolga iz bilance stanja banke zaradi insolventnega dolžnika ni odpoved dolga posojila. Dolg odpisanega od bilanca se odraža v bilanci stanja vsaj pet let od datuma odpisa; Ta postopek je ustanovljen za spremljanje možnosti njenega okrevanja v primeru spremembe v položaju premoženja dolžnika, odpravo prejšnjih odločb (opredelitve pojmov) sodstva, odkrivanje kraja bivanja državljana, ki je Znano je, da je pogrešano odsoten ali mrtev, priznanje stečaja podjetja je fiktivna itd.
Centralna Bank Rusije pri izvajanju prisilnega nadzora, vključno z rezultati inšpekcijskega pregleda, ima pravico, da se zahteva banki za prevrednotenje dolga posojila, če izhaja iz rezultatov ocene kredita banke Portfelj. Na podlagi rezultatov ocenjevanja se lahko banka predloži kot odcepitev rezerve za dolg posojila in zmanjšanje količine dejanske rezerve, ustvarjene smučanja.
V primeru identifikacije nadzornih organov centralne banke Rusije, kakovosti kreditnega portfelja in zmanjšane s kreditnimi organizacijami kreditnega portfelja in upad zaradi te obdavčljive osnove, je centralna banka dolžna predložiti zahtevo po prevrednotenje Kakovost sredstev, ki spreminjajo izračun rezerve za izgube posojil in vmesnih sredstev v proračun.

V sodobni teoriji in praksi bančnih dejavnosti, vprašanja rezerv za morebitne izgube na posojila zasedajo posebno mesto.

V skladu z veljavno zakonodajo so kreditne organizacije dolžne oblikovati rezerve za morebitne izgube na posojila, da se zagotovi njihova finančna zanesljivost.

Rezerva za morebitne izgube na posojila je posebna rezerva, ki je potrebna za oblikovanje, ki je posledica kreditnih tveganj pri dejavnostih bank. Ta rezerva zagotavlja ustvarjanje bolj stabilnih pogojev za finančne dejavnosti in preprečuje vibracije obsega dobička bank v zvezi z odpisom izgub na posojila. Vir rezerve za morebitne izgube posojil so odbitki, priloženi odhodki banke.

Rezerve lahko razdelimo v tri kategorije:

1. Posebne rezerve. Predstavljajo zneske, ki jih rezervirajo posamezna posojila. Pred odpisom se posojilo pogosto prevede v kategorijo "ne-hudourne" kategorije, kjer obresti za to posojilo ni pripoznana kot dohodek v bančnem poročanju. Kasneje, v primeru poslabšanja obetov, bo potreben veljavni odpis.
2. Skupne rezerve. To so rezerve za celoten portfelj posojila, in se ne izsledijo v posameznih posojilnih operacijah. Splošne rezerve so oblikovane za zaščito pred skritim tveganjem, ki je neločljivo povezana s portfeljem posojila kot celote. Takšne rezerve so običajno opredeljene kot odstotek celotnega zneska dolga posojila. Količine zahtevanih rezerv se lahko določijo po analizi:
- - razpoložljive posebne rezerve;
- - vrednosti zavarovanj;
- - zneske posojil, ki so bile odpisane v preteklih letih in ki jih ni spremljala oblikovanje rezerv;
- - izkušnje zaposlenih v nadzornem sistemu za ustvarjanje potrebnih rezerv;
- - posebnosti portfelja posojil; Na primer, če je banka začela ustvarjati portfelj posojila, se lahko začne z nižjim obsegom splošnih rezerv in povečati odstotek podatkov za rezerve za več let operativnih dejavnosti;
- - Gospodarske razmere.
3. Rezerve po sektorjih. Zastopajo znesek, rezerviran za del portfelja posojil. Najpogostejša oblika takih rezerv je regionalne rezerve pri izdaji posojil manj razvitim državam. Kot tudi splošne rezerve so običajno opredeljene kot odstotek skupnega tveganja, ki ga je sprejela banka (minus posebne rezerve in znesek dodeljenega zavarovanja).

Velikost rezerv je določena v skladu s kategorijami posojil. Kot primer razmislite o velikosti obračunanih rezerv bančnega centra JSC (tabela 14).

Tabela 14. Napovedana količina rezervacij (rezerve), odvisno od klasifikacije posojil

Študija mednarodnih pristopov k oblikovanju rezerv za posojila in ocenjevanje postopka za rezervacijo, ki jo uporabljajo Kazahstanske banke, je omogočila opredelitev nekaterih metodoloških pomanjkljivosti v domači praksi. Sestavljajo jih dejstvo, da se rezerve za posojila oblikujejo le s poslabšanjem sedanje kakovosti posojila, in obnašanje takih posojil, znanega iz zgodovinskih izkušenj in statističnih podatkov o posojilih, se ne upošteva.

Hkrati, kot je navedeno v številnih študijah, se težave z odplačilom posojil izhajajo iz bank, ki niso takoj, vendar z določenim začasnim zamikom - praviloma, z zamudo od 3-4 let. To pomeni, da če v trenutnem času ocenjujemo posojilo kot standard in ne predvidevajte oblikovanja rezerve za njeno oslabitev, to ne pomeni, da bo posojilo enako dobro v času odplačevanja dolga. V zvezi s tem bi bilo treba izboljšanje pristopov k oblikovanju rezerv za morebitne izgube posojil, naj gre za razvoj metod za oceno statističnega tveganja in jih vključi v sistem rezervacij, ki se uporablja v poslovnih bankah.

Torej smo predlagali model za oblikovanje rezerv za morebitne izgube na podlagi posojil, ki temeljijo na skupni oceni tveganja in vključujejo oblikovanje skupnih (na podlagi statistike izgube) in posebnega (na podlagi trenutnega stanja problema posojila) rezerv . Shematski predlagani model je predstavljen na sl. 12.

Model vključuje dve fazi: izdaje posojil in posojanja. Na stopnji izdaje posojil pri oblikovanju rezerv se metode ocenjevanja statističnih tveganj uporabljajo za zaprtje statističnih tveganj posojil na splošno v bančnem sistemu države. Za vse standardne se ne znaki posameznih posojil zaradi oslabitve oblikujejo s splošnimi rezervami, saj je verjetnost posojil za posojila že statistično pričakovana. V fazi posojil, v času resnične manifestacije dejstev neplačila posojil, poleg splošnih rezerv, se posebne rezerve ustvarjajo za možne izgube na posojilih.

Slika 12. Model za oblikovanje rezerv na podlagi ocene skupnega tveganja

Bistvena prefinjenost je, da se v okviru prve faze parametre rezervacije centralno zahteva Nacionalna banka Republike Kazahstan. Na tej ravni je ena za vse banke določena z razmerjem odbitkov v rezervo za novo izdana posojila posojilom, ki omogoča, da se zapre statistično izgubo posojil v celotni državi. Kot kazalnik statističnih izgub se lahko uporabi kazalnik specifične teže zapadlega dolga v kreditnih portfeljih bank države. Na ravni National Bank je en sam standard odbitkov rezerve razdeljen na bonitetne skupine posojilojemalcev (brez tveganja, z nizkim, srednjim, povišanim ali visokim tveganjem), ob upoštevanju posojilojemačeve industrije pripadnosti. Zlasti posojilojemalci, ki pripadajo industriji, ki imajo najslabšo kakovost storitev dolga, se pripišejo kategoriji visoke tveganja, v kategoriji z ničelnim tveganjem - posojilojemalci industrij, katerih deleži so minimalni pri bančnih posojilih.

Poslovne banke na stopnji izdaje posojil je splošne statistične rezervacije, ki temeljijo na prispevkih, ki jih je določila National Bank za vsako bonitetno skupino posojilojemalcev. V fazi posojanja banke ocenjujejo trenutno kakovost posojila, ob upoštevanju dejstev zamude pri plačilih, prestrukturiranje dolga, poslabšanje finančnega položaja posojilojemalca, ki obstaja na zagotavljanju in drugem posojilu. Individualna ocena posojil Za oslabitve so banke v skladu z veljavnim regulativnim postopkom. V primeru, da sedanja ocena tveganja kaže poslabšanje kakovosti posojila, banka prilagodi začetni znesek odbitkov v rezervo za znesek razlike med prvotno oblikovano minimalno rezervo in rezervo, ki se zahteva za ustanovitev. Na primer, če je bila pri izdaji posojila, je bila splošna statistična rezervacija v višini 5% nastala v skladu z njo, in zaradi poslabšanja individualne kakovosti posojila, vrednost posebne rezerve mora biti 21%, Banka zagotavlja dodatne odbitke v rezervi v višini 16% neporavnanega dolga posojila. Tako se v procesu posojanja, v času resnične manifestacije dejstva neplačila posojil, pridobitvami v zvezi s tem, posamezni znaki oslabitve, statistične rezerve z različnimi prilagoditvami, prenesejo na izcedek posebnega.

Predlagani model za oblikovanje rezerv za morebitne izgube na podlagi posojil na podlagi kombinirane ocene tveganja je prilagojen sodobnim pogojem. Namenjen je dejstvu, da ima Nacionalna banka Republike Kazahstan na podlagi svojih funkcionalnih dajatev največja informacija statistična podlaga za stanje različnih sektorjev gospodarstva in tveganj, povezanih z bančnimi posojili. Predlagani model omogoča tudi, da se zagotovi kontinuiteta v metodah oblikovanja rezerv.

Hkrati je model perspektive, začetek pa se daje le na stopnji dviga gospodarstva, ko bodo sedanji prihodki bank zadostovali za oblikovanje rezerv za posojila, izgube, v katerih se dejansko izražajo v neugodnih obdobjih gospodarskega razvoja.