Obdobje obračunavanja prispevkov v obvezno pokojninsko (socialno, zdravstveno) zavarovanje je koledarsko leto. Sestavljen je iz poročevalskih obdobij - I četrtletje, pol leta, devet mesecev, leto. se določijo na podlagi nastanka poslovnega dogodka od začetka leta (1. in 2. del 10. člena, 3. del 15. člena zakona N 212-FZ).
Mesečno zneski se izračunajo med letom zavarovalne premije plačljivo:
- v pokojninski sklad Ruske federacije(ločeno za zavarovanje in kapitalski del delovne pokojnine);
- v Sklad za socialno zavarovanje Ruske federacije(za obvezno socialno zavarovanje za začasno invalidnost in v zvezi z materinstvom);
- v Zvezni sklad za obvezno zdravstveno zavarovanje;
- v teritorialni sklad obveznega zdravstvenega zavarovanja.
Pred izračunom skupnega zneska mesečnih plačil v vsak zunajproračunski sklad za celotno organizacijo določite znesek zavarovalnih premij za vsakega zaposlenega (3. in 4. del 8. člena, 6. del 15. člena zakona N 212-FZ). Določite prispevne stopnje za vsakega zaposlenega v skladu s čl. 12 zakona N 212-FZ in čl. 22 zakona N 167-FZ (o plačilu pokojninskih prispevkov).
Za izračun izplačil za vsakega zaposlenega pomnožite znesek prejemkov, ki so delavcu pripadali od začetka leta do konca tekočega meseca, z ustrezno prispevno stopnjo. Izvenproračunskim skladom svetujemo, da vodijo evidenco plačil in obračunanih zavarovalnih premij za vsakega zaposlenega v posameznih karticah. Priporočena oblika kartice je navedena v dopisu N AD-30-24/691 z dne 26. januarja 2010 in FSS RF z dne 14. januarja 2010 N 02-03-08/08-56P.
Zneske izplačil za vsakega zaposlenega (v okviru zunajproračunskih skladov) je treba sešteti. Rezultat bo skupni znesek natečenih zavarovalnih premij od začetka leta do konca tekočega meseca za celotno organizacijo. Hkrati se plačilo zavarovalnih premij za tekoči mesec izračuna na naslednji način: plačilo zavarovalnih premij, obračunanih od začetka leta do vključno tekočega meseca, zmanjšano za plačilo zavarovalnih premij, obračunanih od začetka leta do vključno prejšnjega meseca (3. del 15. člena zakona št. 212-FZ in člen 4 postopka, odobrenega z odredbo Ministrstva za zdravje in socialni razvoj Rusije z dne 18. novembra 2009 N 908n).
Znesek mesečnega plačila FSS Ruske federacije zmanjšati za znesek stroškov za obvezno socialno zavarovanje, ki jih ima organizacija (2. del 15. člena zakona N 212-FZ). Ti stroški vključujejo:
Bolnišnični dodatek (razen dodatka v zvezi z nezgodo pri delu ali poklicno boleznijo);
Koristi za nosečnost in porod;
Enkratni dodatek za ženske, registrirane v zdravstvenih ustanovah v zgodnjih fazah nosečnosti;
Enkratni dodatek ob rojstvu otroka;
Mesečni dodatek za čas starševskega dopusta do starosti otroka 1,5 leta;
Socialni dodatek za pogreb.
Naštete vrste zavarovalnega kritja se financirajo na stroške FSS Ruske federacije ob upoštevanju določb čl. 3 zveznega zakona z dne 29. decembra 2006 N 255-FZ.
Če znesek stroškov za socialno zavarovanje presegla višino zavarovalnih premij pridobljena v FSS Ruske federacije, lahko organizacija:
Prijavite se za dodelitev sredstev, potrebnih za izplačilo bolnišničnih dajatev, dajatev v zvezi z rojstvom otroka in pogrebnih dajatev pri teritorialni podružnici FSS Ruske federacije na kraju registracije (del 2 člena 4.6 zakona N 255-FZ);
Presežek pobotajte s prihodnjimi plačili prispevkov FSS Ruske federacije (dopis FSS Ruske federacije z dne 21.6.2010 N 02-03-13 / 08-4917). Hkrati strokovnjaki Ministrstva za zdravje in socialni razvoj Rusije v ustnih pojasnilih priporočajo, da se takšno odločitev predhodno uskladi s teritorialnim oddelkom FSS Ruske federacije v kraju njegove registracije.
Datum vključitve plačil v osnovo za izračun zavarovalnih premij je dan, ko se prejemki obračunajo v korist zaposlenega (člen 1 11. člena zakona N 212-FZ). Na enak način se določi tudi datum izplačila socialnih prejemkov. Zato se vsak mesec prispevki, knjiženi v dobro FSS Ruske federacije, zmanjšajo za znesek prejemkov, obračunanih v istem mesecu. Datum dejanskega izplačila dajatev v tem primeru ni pomemben.
Primer . Januarja 2011 je organizacija v korist svojih zaposlenih obračunala:
Plača - 400.000 rubljev;
bolnišnični dodatek - 8000 rubljev;
Ugodnost za nosečnost in porod - 23.500 rubljev.
Računovodja je obračunal zavarovalne premije za januar 2011 v višini 136.000 rubljev. (400.000 rubljev x 34%), vklj. prispevki za FSS Ruske federacije - 11.600 rubljev. (400.000 rubljev x 2,9%). Hkrati so stroški organizacije januarja 2011 za državno socialno zavarovanje znašali 31.500 rubljev. (8000 + 23.500), kar je več kot prispevki za FSS Ruske federacije, obračunani za isti mesec. Organizacija se je odločila svoje stroške nadomestiti z zmanjšanjem prihodnjih plačil. Kot rezultat, januarja 2011 organizacija ni ničesar prenesla na FSS Ruske federacije. Del stroškov, ki jih ne krijejo zavarovalne premije, v višini 19.900 rubljev. (31.500 - 11.600) je računovodja organizacije upošteval pri izračunu prispevkov za FSS Ruske federacije za februar 2011.
Plačati je treba zavarovalne premije na lokaciji ločene enoteče je:
Ima ločeno ravnotežje;
Ima poravnalni (osebni) račun;
Obračunava plačila in druge prejemke v korist posameznikov.
Če vsaj eden od pogojev ni izpolnjen, se zavarovalne premije za ločeno enoto nakažejo na sedežu organizacije.
Zneski zavarovalnih premij, ki jih plača organizacija v kraju ločenega pododdelka, se določijo na podlagi zneska plačil, ki jih ta ločeni pododdelek obračuna zaposlenemu. Na kraju registracije sedeža organizacije se zavarovalne premije plačajo minus premije za ločeno pododdelek. Če ima organizacija ločene pododdelke zunaj Rusije, je treba zavarovalne premije plačati na lokaciji sedeža organizacije. Tako, če zaposleni hkrati dela v vodji in ločenih (razporejenih v ločeno bilanco stanja) oddelkih, se zavarovalne premije iz njegovih plačil izračunajo in plačajo ločeno:
Od dohodka, prejetega na sedežu organizacije - na lokaciji sedeža;
Od dohodka, prejetega v ločenem pododdelku - na lokaciji ločenega pododdelka (deli 11 - 14 15. člena zakona N 212-FZ).
V praksi se postavlja vprašanje, kako izračunati prispevke za obvezno pokojninsko (socialno, zdravstveno) zavarovanje od stroškov storitev, opravljenih zaposlenim v okviru socialnega paketa (na primer od stroškov obiska telovadnice, bazena, fitnesa). ), če so storitve opravljene na stroške organizacij. Na splošno so predmet obdavčitve prispevkov za obvezno pokojninsko (socialno, zdravstveno) zavarovanje prejemki zaposlenih, izplačani v denarju in v naravi (1. del 7. člena zakona N 212-FZ).
Če organizacija v okviru socialnega paketa zaposlenim zagotavlja kakršne koli storitve, vsak od njih prejme plačilo v naravi. Od takih nagrad je treba izračunati zavarovalne premije. Osnova za izračun zavarovalnih premij se določi posamezno (3. in 4. del 8. člena zakona N 212-FZ). Zato mora organizacija za pravilen izračun višine zavarovalnih premij določiti stroške storitev za vsakega posameznega zaposlenega. Za to je potrebno zagotoviti individualno obračunavanje vseh plačil in prejemkov, vklj. zaposleni prejmejo neosebno, v naravi (6. del 15. člena zakona N 212-FZ).
Postopek za organizacijo individualnega obračunavanja plačil in prejemkov ni določen z zakonom. Zato ima organizacija pravico, da ga samostojno razvija. Možnosti je lahko več. Na primer, strošek storitev za vsakega zaposlenega se lahko določi na podlagi skupnih stroškov najema telovadnice (bazena) in števila zaposlenih, ki jo obiskujejo. V tem primeru je treba dokumentirati število zaposlenih, sestaviti je treba na primer seznam obiskov, s katerim jih je treba seznaniti s podpisom. Ministrstvo za finance Rusije je priporočilo, da storite enako pri izračunu dohodnine od dohodka vsakega zaposlenega, prejetega v obliki brezplačnih obrokov (dopis z dne 19.6.2007 N 03-11-04 / 2/167).
Po kuponih lahko organizirate tudi evidenco obiskov telovadnice (bazena). Če želite to narediti, morate imenovati odgovorno osebo, ki bo vsakemu zaposlenemu pod podpisom v posebni izjavi izdala kupone za določen čas. Strošek storitev, ki jih zagotavlja kupon, se lahko določi glede na skupni strošek najema in skupni čas, porabljen za obisk telovadnice (bazena). V prihodnosti se izkazi prenesejo v računovodstvo, ob koncu vsakega meseca pa se stroški opravljenih storitev vključijo v skupni dohodek zaposlenega.
Po določitvi osnove za obračun zavarovalnih premij za vsakega zaposlenega je treba izračunati mesečna vplačila zavarovalnih premij v vsak zunajproračunski sklad.
Primer . LLC "Life" organizira za svoje zaposlene obisk telovadnice v prostem času. Organizacija vodi evidenco o dejanskih obiskih telovadnice s strani vsakega zaposlenega. V kolektivni pogodbi je zapisano, da se storitve telovadnice izvajajo brezplačno, višina dohodka, ki ga prejme vsak delavec, pa se določi mesečno z obračunom glede na skupne stroške najema telovadnice in število obiskov le-te s strani posameznega zaposlenega. V OOO "Zhizn" dela 10 ljudi. Glede na evidenco obiskov telovadnice v februarju 2011 so vsi zaposleni v organizaciji, razen vodje N.K. Goncharov, je osemkrat uporabil storitve telovadnice. N.K. Gončarov je telovadnico obiskal le šestkrat. Skupni stroški najema športne dvorane za februar so znašali 23.400 rubljev. V mesecu so zaposleni prejeli 78 obiskov (8 obiskov x 9 oseb + 6 obiskov x 1 oseba). Povprečna cena vsakega obiska je 300 rubljev. (23.400 rubljev: 78 obiskov).
Februarja 2011 plačila vsakemu zaposlenemu od začetka leta niso presegla 415.000 rubljev. Zato je računovodja obračunala zavarovalne premije za vse zaposlene v skupni stopnji 34 %. Hkrati se skupni znesek zavarovalnih premij iz stroškov storitev športne dvorane N.K. Gončarov, je znašal: 300 rubljev. x 6 obiskov x 34 % = 612 RUB
Skupni znesek zavarovalnih premij iz stroškov storitev telovadnice za vsakega od preostalih devetih zaposlenih je: 300 rubljev. x 8 obiskov x 34 % = 816 RUB
Obdobje poravnave prispevkov za obvezno pokojninsko (socialno, zdravstveno) zavarovanje je koledarsko leto (1. del, 10. člen zakona N 212-FZ). Delodajalec določi osnovo za obračun zavarovalnih premij za vsakega zaposlenega samostojno po obračunskem načelu od začetka leta. Hkrati je treba zavarovalne premije obračunati, dokler kumulativna plačila zaposlenemu od začetka leta ne presežejo določene meje (leta 2010 - 415.000 rubljev). Plačila, ki presegajo ta znesek, niso predmet zavarovalnih premij.
Zakonodaja ne vzpostavlja razmerja med najvišjim zneskom izplačil, ki so predmet zavarovalnih premij, in številom pogodb (delovno-pravnih ali civilnopravnih), na podlagi katerih je v obračunskem obdobju isti delodajalec (kupec) ta plačila nakazal zaposlenega. Tako prekinitev dela, povezana z odpuščanjem zaposlenega, pa tudi število pogodb o delu ali civilnem pravu, sklenjenih z njim med letom, ne vplivata na postopek izračuna zavarovalnih premij. Če je torej pred odpustitvijo znesek plačil zaposlenemu presegel mejo, po drugi zaposlitvi v istem letu v isti organizaciji zavarovalnih premij za plačila temu zaposlenemu ni treba obračunavati.
V 2011 pri izračunu prispevkov za obvezno pokojninsko (socialno, zdravstveno) zavarovanje je treba upoštevati, da organizacije, ki uporabljajo splošni davčni sistem, poenostavljeni davčni sistem ali UTII, uporabljajo naslednje stopnje zavarovalne premije:
V pokojninskem skladu Ruske federacije - 26%;
Skladu za socialno zavarovanje Ruske federacije - 2,9%;
Zveznemu skladu obveznega zdravstvenega zavarovanja: od 1. januarja 2011 - 3,1 %, od 1. januarja 2012 - 5,1 %;
Teritorialnim skladom obveznega zdravstvenega zavarovanja: od 1. januarja 2011 - 2,0 %, od 1. januarja 2012 - 0,0 %.
Za kmetijske pridelovalce, ki izpolnjujejo merila iz čl. 346.2 Davčnega zakonika Ruske federacije, organizacije in samostojni podjetniki, ki uporabljajo enotni kmetijski davek, in plačniki zavarovalnih premij, ki plačujejo in druge prejemke posameznikom, ki so invalidi skupine I, II ali III, so v letu 2011 znižali stopnje se uporabljajo zavarovalne premije (tabela 1) .
Tabela 1
Stopnje zavarovalnih premij za kmetijske pridelovalce, %
In za organizacije in samostojne podjetnike, ki imajo status rezidenta tehnološko inovativne posebne ekonomske cone in plačujejo posameznikom, ki delajo na njenem ozemlju, kot tudi organizacije, ki delujejo na področju informacijske tehnologije, razvijajo in izvajajo računalniške programe, baze podatkov na materialnem nosilcu ali v elektronski obliki po komunikacijskih kanalih, ne glede na vrsto pogodbe in (ali) opravljanje storitev (opravljanje del) za razvoj, prilagajanje, spreminjanje računalniških programov, baz podatkov (programska oprema in informacijski izdelki računalniške tehnologije), namestitev, testiranje in vzdrževanje programov za računalnike, baze podatkov, se v letu 2011 uporabljajo znižane stopnje zavarovalnih premij (tabela 2).
tabela 2
Stopnje zavarovalne premije za rezidente SEZ, %
|
ime |
||||
|
Pokojninski sklad RF |
||||
|
Sklad za socialno zavarovanje RF |
||||
|
Zvezna obvezna fundacija |
||||
|
Teritorialni skladi obveznega |
V letu 2016 je treba zavarovalne premije v zunajproračunske sklade izračunati na naslednji način.
1. Če plačila delavcu, izračunana po obračunskem načelu od začetka leta, ne presegajo dohodkovne meje za obračun prispevkov v pokojninsko blagajno, je prispevna stopnja v pokojninski sklad 22 %.
V letu 2016 je najvišji znesek osnove za izračun prispevkov v PFR 796.000 rubljev (odlok vlade Ruske federacije z dne 26. novembra 2015 št. 1265). Prispevki v PFR iz zneskov, ki presegajo mejno vrednost (796.000 rubljev), se zaračunavajo po stopnji 10%.
V letu 2017 bo najvišji znesek osnove za prispevke v PFR 876.000 rubljev (odlok vlade Ruske federacije z dne 29. novembra 2016 št. 1255).
2. Če plačila zaposlenemu, izračunana na podlagi nastanka poslovnega dogodka od začetka leta, ne presegajo dohodkovne meje za izračun prispevkov v FSS Ruske federacije, je stopnja prispevka za socialno zavarovanje 2,9%.
Leta 2016 je najvišji znesek osnove za izračun prispevkov za FSS Ruske federacije (v primeru začasne invalidnosti in v zvezi z materinstvom) 718.000 rubljev (Odlok vlade Ruske federacije z dne 26. novembra 2015 št. 1265). Od zneska, ki presega mejno osnovo, se prispevki za socialno zavarovanje ne plačujejo.
V letu 2017 bo najvišji znesek osnove za prispevke v FSS Ruske federacije 755.000 rubljev (odlok vlade Ruske federacije z dne 29. novembra 2016 št. 1255).
3. Od 1. januarja 2015 se morajo zavarovalne premije FFOMS plačevati od vseh plačil v korist zaposlenih po stopnji 5,1 %. Mejna osnova za obračun zavarovalnih premij v FFOMS je ukinjena.
V letu 2016 so bile določene splošne tarife za obračun zavarovalnih premij:
Prispevke je treba nakazati za izplačilo zavarovalne pokojnine - 392 1 02 02010 06 1000 160.
Pokojninski sklad samostojno razdeli zavarovalne premije za skladne in zavarovalne pokojnine, pri čemer znesek prispevkov za financiranje kapitalskih pokojnin prenese na ločen račun PFR (člen 2, člen 20.1 zakona z dne 15. decembra 2001 št. 167-FZ).
Obračun prispevkov, prejetih za izplačilo kapitalske pokojnine, se izvaja na podlagi personaliziranih računovodskih podatkov, odvisno od tega, katero možnost pokojninskega zavarovanja je oseba izbrala.
Od 1. januarja 2017 bo vse zavarovalne premije, razen premij za "škodo", upravljala Zvezna davčna služba Rusije. Od tega datuma zvezni zakon z dne 24. julija 2009 št. 212-FZ postane neveljaven. Hkrati začne veljati 34. poglavje davčnega zakonika "Zavarovalni prispevki", ki določa pravila za njihov obračun in plačilo.
Pri obračunu zavarovalnih premij ni prišlo do bistvenih sprememb. Obračunsko obdobje je ostalo enako – koledarsko leto; obdobja poročanja - prvo četrtletje, šest mesecev in devet mesecev (člen 423 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Znesek tarif za leto 2017 se prav tako ni spremenil (člen 426 Davčnega zakonika Ruske federacije):
Samostojni podjetniki, odvetniki, notarji, ki se ukvarjajo z zasebno prakso, plačujejo zavarovalne premije v Pokojninski sklad Ruske federacije in FFOMS v fiksnih zneskih.
Stopnje prispevkov za podjetnike so:
Od 1. januarja 2014 velja naslednje pravilo. Če letni dohodek podjetnika ne presega 300.000 rubljev, se fiksni znesek prispevka k PFR določi po formuli:
Fiksni znesek prispevka za FFOMS se določi po formuli:
Minimalna plača od 1. januarja 2016 znaša 6204 rubljev. Tako je bilo fiksno plačilo PFR v letu 2016 19.356,48 rubljev (6.204 rubljev × 26% × 12), FFOMS - 3.796,85 rubljev (6.204 rubljev × 5,1% × 12).
Upoštevajte: kljub dejstvu, da se je od 1. julija 2016 minimalna plača povečala na 7.500 rubljev (člen 1 zveznega zakona z dne 2. junija 2016 št. 164-FZ), pri izračunu fiksnega plačila za leto, morate uporabiti indikator, ki je nastavljen 1. januarja tekočega leta. To pomeni, da v letu 2016 za izračun zavarovalnih premij podjetniki uporabljajo minimalno plačo v višini 6204 rubljev.
Od 1. januarja 2017 se minimalna plača ne bo povečala, njena vrednost pa bo ostala na ravni 7.500 rubljev.
Torej bo fiksno plačilo v letu 2017:
Če dohodek podjetnika presega 300.000 rubljev, bo plačal še 1% PFR od dohodka, ki presega ta znesek. 1% se izračuna od prihodkov (prihodki od prodaje in prihodki iz poslovanja iz člena 346.15 Davčnega zakonika), ne da bi jih zmanjšali na odhodke.
To mnenje je Ministrstvo za finance izrazilo v dopisu z dne 27. 3. 2015 št. 03-11-11/17197. Finančna razlaga je naslednja. Pri določanju predmeta obdavčitve »poenostavljalci« upoštevajo prihodke od prodaje in prihodke iz poslovanja na način, določen v 1. in 2. odstavku 248. člena Davčnega zakonika. Izjema je:
Iz tega sledi, da je treba za izračun pokojninskih prispevkov od zneska dohodka "poenostavljenega" podjetnika, ki presega 300.000 rubljev, upoštevati le dohodek, ne da bi jih zmanjšali na odhodke. Poleg tega ne glede na to, kateri predmet obdavčitve se uporablja IP.
Skupni znesek zavarovalnih premij, ki jih v pokojninski sklad prenesejo podjetniki z dohodkom nad 300.000 rubljev, je omejen z mejo. Izračuna se po formuli (odstavek 2, del 1.1, člen 14 zakona z dne 24. julija 2009 št. 212-FZ):
V letu 2016 je določena meja 154.851,84 rubljev. Če torej dohodek podjetnika, ki uporablja poenostavljeni davčni sistem, presega 300.000 rubljev, potem izračuna znesek zavarovalnih premij na zgornji način (klavzula 2, del 1.1, člen 14 zakona št. 212-FZ) in nato primerja prejeti znesek z najvišjim zneskom zavarovalnih premij, ki je lahko naveden v FIU. Če izračunano fiksno plačilo presega najvišjo vrednost, se v pokojninski sklad izplača 154.851,84 rubljev.
Za obračun prispevkov v PFR, FFOMS ali FSS mora zavarovanec poznati trenutne stopnje za posamezno vrsto prispevka in določiti osnovo za obračun prispevkov. Izračun vplačanega zneska v sklad temelji na pomnoženju osnove z obrestno mero. Toda kot veste, se osnova za prispevke od plačil posameznikov šteje za kumulativna vsota od začetka leta (3. del 8. člena zakona z dne 24. julija 2009 št. 212-FZ) in plačila v proračun izvenproračunskih sredstev se izvajajo mesečno (5. del 15. člena zakona z dne 24. julija 2009 št. 212-FZ). Kako v tem primeru izračunati zavarovalne premije?
Formula za izračun zavarovalnih premij je videti tako (3. del 15. člena zakona z dne 24. julija 2009 št. 212-FZ):
Ta formula izračuna znesek prispevkov ene vrste v določen sklad po ustrezni stopnji. Za izračun zavarovalnih premij v PFR in FSS velja do meseca, dokler znesek vplačil v korist posameznika ne preseže. In kako izračunati višino zavarovalnih premij, če je prišlo do takega presežka? S prispevki v Sklad za socialno zavarovanje za primer začasne invalidnosti in materinstva je vse preprosto: prispevkov preprosto ni treba obračunavati od presežka zneska. Toda izračuni s pokojninskim skladom si zaslužijo posebno pozornost.
Čeprav formula uporablja najpreprostejše aritmetične operacije, je videti precej okorna. Zato bomo v nadaljevanju obravnavali primer izračunavanja zavarovalnih premij.
Spektr-M LLC uporablja . Spodaj so zneski, obračunani v korist enega od zaposlenih, osnova za prispevke in zneski prispevkov v Pokojninski sklad Ruske federacije in FSS pri VNiM, saj so zanje določene meje osnove.
| Znesek plačil v korist zaposlenega, rub. | Osnova, izračunana na podlagi nastanka poslovnega dogodka od začetka leta, za izračun prispevkov, rub. | Znesek obračunanih prispevkov, rub. |
|||||||
| na mesec | kumulativni seštevek | v FIU, dokler ni presežena osnovna meja | v FIU po preseganju osnovne meje | v FSS pri VNiM do prekoračitve osnovne meje | v FSS po preseganju osnovne meje | v pokojninski sklad v višini 22 % | v pokojninski sklad v višini 10 % | v FSS na VNiM |
|
Na koncu ugotavljamo, da se izračun prispevkov v PFR za samostojne podjetnike izvaja po popolnoma drugačnih pravilih. O tem si lahko preberete v drugih gradivih na naši spletni strani.
| Računovodja | 14 493 | glasov: 2
Obračun in plačevanje zavarovalnih premij je sestavni del življenja gospodarskega subjekta, ki ga je treba jemati resno.
V članku so opisane nekatere nianse izračunavanja zavarovalnih premij, tarif in postopek njihovega izračuna, kdo jih mora plačati in na katera sredstva ter kdo je oproščen teh plačil oziroma ima ugodne stopnje.
Plačila in prejemki, ki so predmet zavarovalnih premij, vključujejo zlasti:
Prav tako morate obračunati zavarovalne premije iz plačil v naravi. Hkrati je vredno razmisliti o ceni blaga (dela, storitev), ki sta jo stranki navedli v pogodbi (6. del 8. člena zakona št. 212-FZ).
Ne zaračunavajte zavarovalnih premij za plačila iz drugih razlogov. Na primer, ni treba obračunavati zavarovalnih premij pri izdajanju nagrad kupcem, izplačilu dodatnih pokojnin nekdanjim zaposlenim, izplačilu štipendij po študentskih pogodbah (vključno s redno zaposlenimi) itd. To ugotovitev potrjujejo dopisi Ministrstva za zdravje. in socialni razvoj Rusije z dne 27. maja 2010 št. 1354 -19 in FSS Rusije z dne 17. 11. 2011 št. 14-03-11 / 08-13985.
Poleg tega plačila po pogodbah civilnega prava, ki jih sklene:
Zakonodaja predvideva zaprt seznam plačil, ki so oproščena obdavčitve zavarovalnih premij. Ta seznam vključuje zlasti:
Za plačila, ki niso navedena na tem seznamu, se zavarovalne premije zaračunavajo obvezno (dopis Ministrstva za zdravje in socialni razvoj Rusije z dne 23. marca 2010 št. 647-19). Na primer, nadomestilo za zamudo pri plači je odvisno od zavarovalnih premij, pa tudi od zneska povprečnega zaslužka, izplačanega zaposlenim za dodatne proste dni, zagotovljene staršem invalidnih otrok. Takšna pojasnila so v pismu Ministrstva za zdravje in socialni razvoj Rusije z dne 15. marca 2011 št. 784-19.
Najvišja vrednost osnove zavarovalnih premij v letu 2014 je 624.000 rubljev. V skladu s 4. odstavkom 8. člena zakona št. 212-FZ je treba zavarovalne premije za dohodek zaposlenih obračunati po splošno uveljavljenih stopnjah le, dokler znesek tega dohodka, izračunanega na podlagi nastanka poslovnega dogodka, ne doseže meje. Ta vrednost se vsako leto prilagaja in v letu 2014 znaša 624.000 rubljev. (Odlok vlade Ruske federacije z dne 10. decembra 2012 št. 1276). Upoštevajte, da se ob običajni stopnji zavarovalnih premij iz dohodka, ki presega ta znesek, prispevki še naprej plačujejo samo v pokojninski sklad Ruske federacije za zavarovalni del pokojnine po stopnji 10%.
Višina tarif za obračun prispevkov za obvezno pokojninsko (socialno, zdravstveno) zavarovanje je odvisna od:
Če organizacija nima pravice do uporabe znižanih tarif, mora za plačila, ki ne presegajo omejitve, obračunati zavarovalne premije:
Za plačila, ki presegajo limit, se plačujejo le prispevki za obvezno pokojninsko zavarovanje. Zanje se uporablja tarifa 10 odstotkov (člen 4, člen 8 in člen 1, člen 58.2 zakona št. 212-FZ). Za preferenčne kategorije plačnikov zavarovalnih premij obdavčitev zneskov plačil, ki presegajo najvišjo osnovno vrednost, ni predvidena (člena 58 in 58.1 zakona št. 212-FZ).
Poleg tega znižanje splošne stopnje zavarovalnih premij ne velja za podjetnike (plačnike, ki ne plačujejo v korist fizičnih oseb). Sami določijo višino prispevkov od minimalne plače (člen 14 zakona št. 212-FZ).
Pokojninski sklad samostojno razdeli prispevke v OPS za financiranje zavarovanja in financiranega dela delovne pokojnine (člen 3, člen 33.1 zakona št. 167-FZ). Pri tem ga vodijo podatki individualnega (personaliziranega) računovodstva in možnost pokojninskega zavarovanja po izbiri zavarovanca.
Obdobje obračunavanja prispevkov v obvezno pokojninsko (socialno, zdravstveno) zavarovanje je koledarsko leto. Sestavljen je iz poročevalskih obdobij - I četrtletje, pol leta, devet mesecev, leto. Zneski zavarovalnih premij se ugotavljajo po obračunskem načelu od začetka leta.
Vsak mesec med letom morate izračunati znesek plačljivih zavarovalnih premij:
Pred izračunom skupnega zneska mesečnih plačil v vsak zunajproračunski sklad za celotno organizacijo je treba določiti višino zavarovalnih premij za vsakega zaposlenega (3., 4., 5. del 8. člena, 6. del 15. člena zakona št. 212-FZ). Stopnje prispevkov so določene v skladu s členi 12, 58, 58.1, 58.2 in 58.3 zakona št. 212-FZ ter 22. in 33.1. člena zakona št. 167-FZ (v smislu plačila pokojninskih prispevkov). Če želite izračunati znesek mesečnih plačil za vsakega zaposlenega, uporabite naslednjo formulo:
Znesek mesečnih plačil zavarovalnih premij v določen sklad = Prejemki delavcu od začetka leta do konca tekočega meseca × Stopnja prispevka
Izvenproračunskim skladom svetujemo, da vodijo evidenco plačil in obračunanih zavarovalnih premij za vsakega zaposlenega v posameznih karticah. Priporočena oblika kartice je navedena v pismih PFR z dne 26. 1. 2010 št. AD-30-24 / 691 in FSS Rusije z dne 14. 1. 2010 št. 02-03-08 / 08-56P.
Zneske izplačil za vsakega zaposlenega (v okviru zunajproračunskih skladov) je treba sešteti. Rezultat bo skupni znesek natečenih zavarovalnih premij od začetka leta do konca tekočega meseca za celotno organizacijo. Plačilo zavarovalnih premij za tekoči mesec se izračuna na naslednji način:
Plačilo zavarovalne premije za tekoči mesec = Plačilo zavarovalne premije je obračunano od začetka leta do vključno tekočega meseca - Vplačilo zavarovalne premije od začetka leta do vključno prejšnjega meseca
Takšna pravila za določanje zneska mesečnega plačila za zavarovalne premije izhajajo iz 3. odstavka 15. člena zakona št. 212-FZ in 4. odstavka postopka, odobrenega z odredbo Ministrstva za zdravje in socialni razvoj Rusije z dne 18. novembra, 2009 št. 908n.
Mesečna obvezna plačila se nakažejo v zunajproračunske sklade za vse občane, ki so prejeli plačila v preteklem mesecu, v skupnem znesku. Plačajo se z ločenimi plačilnimi nalogi na PFR, FSS, FFOMS. Mesečno obvezno plačilo je treba plačati najkasneje do 15. dne v mesecu, ki sledi mesecu, za katerega je obračunano (5. člen 15. člena zakona št. 212-FZ).
Pomembna novost na področju prenosov zavarovanj je prenos funkcij nadzora pristojbin na Zvezno davčno službo (razen prispevkov za poškodbe in nesreče pri delu, ki so v pristojnosti FSS), vendar se bo publikacija osredotočila na to, kako za izračun zavarovalnih premij v letu 2017.
Gospodarstveniki in podjetja še vedno plačujejo prispevke za pokojninsko, zdravstveno in socialno zavarovanje.
Nadzor nad popolnostjo pobiranja prispevkov iz Zvezne davčne službe ne pomeni odprave obračunov s pokojninskim skladom, saj se nominalni pokojninski prispevki izračunajo po predhodno določenih stopnjah, le prenos bo zdaj izveden na Zvezno davčno službo v skladu s druge CBC. Povečanje zneskov prispevkov, ki jih plačujejo samostojni podjetniki, je posledica zvišanja minimalne plače, ki je osnova za obračun fiksnih zneskov.
Zakonsko določena minimalna plača za tekoče leto je 7.500 rubljev. Formula za izračun zavarovalnih premij je ostala nespremenjena:
Za PFR = 12 minimalnih plač x 26% = 12 x 7500 x 26/100 = 23.400 rubljev;
Za MHIF = 12 minimalnih plač x 5,1% = 12 x 7500 x 5,1 / 100 = 4590 rubljev.
Torej, skupni minimalni fiksni znesek odbitkov IP zase z dohodkom za leto v razponu od 300 tisoč rubljev. je 27.990 rubljev. Za poslovneže, ki poslujejo manj kot eno leto, se znesek odbitkov preračuna sorazmerno s podjetniškim delom.
Pravila za izračun dodatnih odbitkov so ostala nespremenjena, če letna donosnost podjetja preseže tristo tisočaki prag - 1% presežka. Veljajo tudi omejitve glede pokojninskih prispevkov. Leta 2017 bo "zgornja meja" 187.200 rubljev. Izračuna se po formuli: 8 minimalne plače x 12 x 26%.
Podjetnik odšteje 4590 rubljev za zdravstveno zavarovanje. ne glede na višino prejetega dohodka. Podjetnik ima pravico izbrati, ali bo odštel denar za zavarovanje za začasno invalidnost in materinstvo ali ne bo odštel denarja, vendar samostojni podjetnik ne more sam plačati prispevkov FSS za poškodbe in industrijske nesreče.
Prav tako se roki za plačilo prispevkov niso spremenili: fiksne zneske je treba plačati pred koncem poročevalskega leta, dodatno obračunane - do 1. aprila naslednjega leta.
Primer izračuna zavarovalnih premij za samostojnega podjetnika, ki dela v "eni osebi"
Dohodek IP Ivanov O.M. za leto 2017 - 850 tisoč rubljev.
Izračun prispevkov v PFR za samostojne podjetnike: fiksni prispevek: 23.400 + 4.590 = 27.990 rubljev. Podjetnik je dolžan znesek nakazati pred koncem leta.
Izračun premij zavarovanja IP iz dohodkov, ki presegajo določeno mejo:
((850.000 - 300.000) * 1%) = 5.500 rubljev. (Oddati je treba do 04.01.2018).
Skupni odbitki IP Ivanov O.M. bo:
27.990 + 5.500 = 33.490 rubljev
Tudi stopnje prispevkov za podjetja so ostale na enaki ravni - 30 % plačilne liste (22 % - v PFR, 5,1 % - v MZZS, 2,9 % - v FSS). Z Uredbo vlade Ruske federacije z dne 29. novembra 2016 št. 1255 je bila odobrena mejna osnova (FOT) za izračun odbitkov:
V PFR - 876 tisoč rubljev;
V FSS - 755 tisoč rubljev.
Če so zneski, izplačani vsakemu zaposlenemu od začetka leta, preseženi, se odštejejo po znižanih stopnjah. Izračun prispevkov v PFR od plačil, ki presegajo določeno mejo - 10% za PFR, za FSS - 0%. Prispevki za MZZS se obračunavajo ne glede na višino plačil.
Obstajajo kategorije plačnikov, ki se ukvarjajo z določenimi vrstami dejavnosti, za katere so stopnje odbitkov zakonsko znižane. Odstavki 4-10 čl. 427 Davčnega zakonika Ruske federacije podrobno opisuje pogoje in zahteve za podjetja, ki so upravičena do uporabe takšnih ugodnosti.
Primer izračunavanja zavarovalnih premij v pokojninskem skladu Ruske federacije v podjetjih
Organizacija, ki ni povezana z izplačevalci upravičenci, 9 mesecev. 2017 plačano zaposlenemu Petrovu I.I. plače v višini 640 tisoč rubljev, vklj. plača - 600 tisoč rubljev, materialna pomoč - 4 tisoč rubljev, bolniška odsotnost -36 tisoč rubljev.
Računovodja mora pri obračunu prispevkov upoštevati, da niso vsa plačila predmet zavarovalnih premij. Finančna pomoč in bolniški dodatek nista vključena v davčno osnovo, zato se zaračunajo prispevki v višini 600 tisoč rubljev. (640.000 - 4.000 - 36.000).
Tako bodo prispevki v PFR znašali 132 tisoč rubljev. (600.000 x 22/100), v MHIF - 30,6 tisoč rubljev. (600.000 x 5,1 / 100), v FSS - 17,4 tisoč rubljev. (600.000 x 2,9/100).
Upoštevajte, da je delodajalec dolžan nakazovati prispevke mesečno in pravočasno – do 15. dne naslednjega meseca. Poleg tega je FIU dolžan predložiti podatke o obračunanih plačilnih listih in izračunanem znesku odbitkov ter obrazcu SZV-M. Če se pri določanju davčne osnove ugotovi napaka, lahko zakonodajalec FIU predloži posodobljen izračun.
