Računovodsko se kot predujem šteje celotno ali delno predplačilo sklenjenega posla. Kako se predujmi odražajo v računovodstvu, kakšne vnose nastanejo ob prejemu predujma od kupca, pa tudi vnose za izdane predujme, bomo razmislili še naprej.
Predujem se pogosto zamenjuje z depozitom. Tako avans kot polog imata eno funkcijo - predplačilo za izdelek ali storitev, delno ali v celoti. V zakonodaji ni jasne opredelitve za ločevanje teh pojmov, vendar se v skladu z ustaljeno prakso predplačilo šteje za znesek predplačila, za prenos katerega ni bila sestavljena ločena pogodba k pogodbi:
Predplačilo je predplačilo dobavitelju za prihodnje dobave, opravljena dela ali storitve. Nakazilo predplačila dobavitelju ne pomeni prejemanja ekonomskih koristi, saj lahko dobavitelj iz različnih razlogov ne izpolni svojih pogodbenih obveznosti: ne odpremi blaga, ne opravi storitve. V tem primeru se akontacija vrne na račun kupca, če je bila nakazana preko banke, ali na blagajno, če je bila prejeta v gotovini.
Na splošno velja, da dobavitelj ni dolžan vrniti kavcije.
Za obračun DDV od predujmov je v kontnem načrtu predviden podkonto na kontu 76, največkrat je njegova oznaka 76.AB.
Kupec lahko sprejme DDV kot odbitek samo, če so izpolnjeni naslednji pogoji:
Pridobite 267 video lekcij o 1C brezplačno:
Kupec nima pravice priznati DDV kot odbitek, če niso izpolnjeni vsi zgoraj navedeni pogoji. Sprejem odbitka DDV ni obveznost, temveč pravica nabavne organizacije.
Če se organizacija odloči za odbitek DDV od danega predujma, bo po opravljeni storitvi in zaprtju tega predujma ta DDV dolžna vrniti v proračun.
Recimo, da Altavista LLC nakaže predujem v višini 23.600 rubljev podjetju D&D. (vključno z DDV). Nato Altavista LLC od tega dobavitelja prejme blago v vrednosti 23.600 RUB.
Stopnja in znesek vhodnega DDV sta navedena na računu dobavitelja.
Ko organizacija prodaja blago, dela ali storitve, lahko kupec izvede predplačilo pred prodajo.
V skladu z zahtevami davčnega zakonika je prodajalec dolžan obračunati DDV od prejetega predujma. DDV se izračuna po formuli:
DDV od prejetega avansa = Znesek prodaje *18/100
Oglejmo si prejšnji primer z vidika prodajne organizacije, torej podjetja D&D. DDV se obračuna na predplačilo ob njegovem prejemu, znesek tega DDV pa se vrne v proračun ob koncu davčnega obdobja - četrtletja.
DDV od prodaje se obračuna v trenutku odpreme, to je v trenutku, ko je prodajna transakcija ustvarjena. Dt 62 - Kt 90.1.
Ob prejemu avansa od kupca računovodja podjetja D&D vknjiži:
Pri oblikovanju bilance stanja se neporavnana stanja prejetih in izdanih predujmov odražajo v obveznostih (vrstica 1520) in terjatvah (vrstica 1230). Poleg tega se zneski teh predujmov in predplačil upoštevajo skupaj z DDV. DDV od predujmov (konto 76 (predujmi)) se uvršča med druga kratkoročna sredstva (1260) in druge kratkoročne obveznosti (1550).
Organizacije se pri svojem poslovanju soočajo z dajanjem in prejemanjem predujmov. Transakcije s predujmi se morajo pravilno odražati v računovodstvu podjetja.
Definicija 1
Vnaprej plačani stroški predstavlja denarna ali druga materialna sredstva, ki jih ena stranka v razmerju prenese na drugo za izpolnitev svojih obveznosti do začetka izpolnjevanja nasprotnih obveznosti. Predujem je predplačilo, ki ga pogosto zamenjujemo s pologom. Razlika je v tem, da če stranka ne izpolni obveznosti, se varščina ne vrne. V tem primeru se predujem vrne. Predujem ni zavarovanje pogodbe. Predplačilo je samo dokazilo o izpolnjevanju pogodbenih pogojev. Predplačilo se vedno šteje kot predujem, razen če pogodbeni pogoji ne določajo drugače.
Predujem se izda v naslednjih primerih:
Predplačila urejajo členi 380, 711, 735 in 823 civilnega zakonika Ruske federacije in zvezni zakon št. 311-FZ Rusije. Plačilo akontacije dohodnine je zajeto v členu 286 Davčnega zakonika Ruske federacije. Posli za plačilo predujmov se odražajo v računovodstvu v skladu s PBU9/99 in PBU10/99.
V situacijah, povezanih s plačilom akontacije, obstajajo določene posebnosti. Na primer, predujmi za pogodbena dela na zveznih objektih ne smejo preseči trideset odstotkov skupnih stroškov projekta. Če prodajalec ne izpolni svojih pogodbenih obveznosti, ima kupec pravico zahtevati vračilo celotnega zneska akontacije.
Predujmi, izdani v računovodstvu, se odražajo na računu, povezanem s poravnavami za odpremljeno blago. Za pravilno in pregledno računovodstvo je potrebno poleg bilančnega računa odpreti še podračune. Pri obračunavanju sredstev, izdanih dobavitelju kot predujem, se na računu 60 odpre podračun za prikaz poravnav izdanih predujmov. V računovodstvu se transakcija odraža z knjiženjem:
Predujmi, prejeti od strank, se odražajo v naslednjih vnosih:
Odraz predujma, danega zaposlenemu kot plačilo, se evidentira v breme računa 70 in dobro tekočih računov. Zakonodaja Ruske federacije ne določa natančnega datuma plačila predujma. 136. člen delovnega zakonika Ruske federacije določa, da je treba plače izplačevati vsaj enkrat na pol meseca.
Najnižja akontacija plače ne more biti nižja od plače zaposlenega za opravljeni čas. V skladu s tem je minimum, na katerega lahko računa zaposleni, tarifna stopnja ali plača v višini, ki je sorazmerna dejansko opravljenemu času v prvi polovici meseca.
Pri določanju zneska akontacije je treba upoštevati vse sestavine mesečnega dohodka zaposlenega, vključno z dodatnimi plačili, dodatki za posebne pogoje dela, plačilom za dodatno delo, plačilom za združevanje delovnih mest in zamenjavami.
Akontacijo lahko izračunate brez upoštevanja vikendov in praznikov ali pa jo izračunate glede na število delovnih dni v prvi polovici meseca.
Ne glede na algoritem za izračun akontacije je treba dohodnino odtegniti samo enkrat pri končnem obračunu plače za pretekli mesec. Datum prejema dohodka kot plače se prizna kot:
Opomba 1
Pogosto je treba zaposlenim izdati sredstva na račun za opravljanje poslovnih transakcij. Zneski, ki jih prejme odgovorna oseba, se lahko uporabijo samo za namene, za katere so bili izdani. Kasneje bo odgovorna oseba morala poročati organizaciji o porabljenih predujmih. Poravnave z odgovornimi osebami se odražajo na računu 71. Če ostanejo neporabljena sredstva, jih je treba vrniti v blagajno podjetja. V računovodstvu se sredstva, izdana na račun sredstev, odražajo z vnosom: Debet 71 Dobro 50 (51). Porabljena sredstva v skladu s sprejetimi in odobrenimi avansnimi poročili se odražajo z bremenitvami na računih 25, 26, 10 itd. in kreditirajte 71 računov.
Po splošnih pravilih mora izvajalec ob prejemu avansa obračunati DDV za plačilo v proračun. To je določeno v prvem odstavku 167. člena Davčnega zakonika Ruske federacije. Po njem se kot trenutek ugotavljanja davčne osnove prizna dan celotnega ali delnega plačila za prihajajoče dobave blaga, opravljanje del ali storitev.
Edine izjeme so naslednji primeri:
Še ena posebnost je, da se lahko v primeru odpovedi pogodbe odbije DDV od predhodno plačanega akontacije. Toda za to morata biti izpolnjena dva pogoja:
Odbitek DDV od predujmov je možen v dveh primerih:
Odpis dolga do kupca za predhodno prejeti predujem, zaradi zastaranja, ne izpolnjuje zgoraj opisanih pogojev.
Pri popisu ugotovljeni predujmi s pretečenim zastaralnim rokom se odpisujejo za vsako obveznost na podlagi popisnih podatkov, pisne utemeljitve in naloga vodje podjetja. Zapadle obveznosti se pripoznajo med drugimi prihodki v obdobju poročanja, v katerem je potekel zastaralni rok, v znesku, ki se odraža v računovodskih evidencah organizacije.
V tem primeru bo iz istega obračuna DDV razviden davek, obračunan tako od predujma kot od pošiljke, opravljene v breme tega predujma, ter odbitni znesek DDV od predujma. Več o obračunu DDV od akontacije si lahko preberete v članku: “Obračun DDV od akontacije in neodplačnih nakazil.”
Upoštevali bomo tudi, kako se obračunavajo računi in predujmi, prejeti od kupca? Če se sredstva prodajo in to ni običajna vrsta dejavnosti podjetja, se izvede knjiženje D91/3 K68.DDV.
Možno je, da organizacija prodajalec najprej prejme predplačilo (predplačilo) od kupca, nato pa s tem predplačilom odpremi blago in izdelke. Predujmi, prejeti od strank, se prav tako obračunavajo na računu 62, vendar je za udobje odprt ločen podračun 62.2 "Prejeti predujmi". V primeru prejetih predujmov v dobro računa 62 se odražajo obveznosti podjetja do dobaviteljev.
Ta knjižba mora biti zaključena na dan prejema predujma. Po tem se blago proda kupcu, od prodanega blaga pa je treba obračunati tudi DDV s knjižbo D90/3 K68.DDV, ki se izvede na dan prodaje. Kot lahko vidite, lahko račun 62 upošteva tako obveznosti podjetja (blago je bilo odposlano, plačilo še ni bilo prejeto) kot terjatve (pri prejemu predujma od kupca).
Če je organizacija poslala blago ali izdelke kupcu in od njega prejela menico za zavarovanje dolga, jo je treba obračunati na ločenem podračunu 62.3 "Prejeti računi".
Prejem ali neprejem prihodkov bo druga operacija, ki se bo odražala na drugih kontih in z drugačnimi knjižbami. V tem članku si bomo ogledali, kako se v računovodstvu upoštevajo odnosi s kupci.
Upoštevajo se posli ob redni prodaji, ob prejemu predujma s strani kupca ali menice. Za evidentiranje poravnav s strankami se uporablja račun 62 "Poravnave s strankami", katerega breme odraža kupčev dolg do prodajalca, dobro pa plačilo za blago, delo, storitve. Kupec lahko prodajalcu plača po prejemu blaga ali z avansom, to je z nakazilom avansa na TRR prodajalca.
Od prodajne cene blaga (dela, storitev) je treba obračunati DDV in ga poslati v plačilo. Potem, ko se blago, dela ali storitve prenesejo na kupca, se ponovno obračuna DDV, tokrat na izkupiček. Spodnja slika prikazuje glavne transakcije računa 62 "Poravnave s kupci in strankami". Pravzaprav račun 62 "Poravnave s kupci" odraža kupčev dolg do prodajalca, to je terjatev.
V tej video lekciji je obravnavan računovodski račun 62 "Poravnave s kupci in strankami", obravnavane so standardne transakcije in primeri. Dt 76 Kt 68 - DDV se odraža na predplačilu. Poleg tega po podp. 3 str 3 art. 170 Davčnega zakonika Ruske federacije lahko prodajalec, ki je prodal blago in material za znesek, nižji od predplačila, odbije DDV samo od zneska prodaje in ne od celotnega predplačila.
Kupcu, nasprotno, nakazilo akontacije omogoča znižanje davčne obremenitve v tekočih davčnih obdobjih. Če pa je za kupca uveljavljanje odbitka akontacije DDV pravica, potem je zaračunavanje DDV za prodajalca obveznost, v nasprotnem primeru je lahko odgovoren. Pri izpolnjevanju podrobnosti dokumenta bodite pozorni na izbiro vrednosti podkonto »Sporazumi« računa 62.2 »Izračuni za prejete predujme (v rubljih)«.
Predujem je možen tudi po pogodbi »Brez pogodbe (uradno; za plačila brez navedbe pogodbe).« To pomeni, da se pri prodaji blaga (izdelkov, dela, storitev) določenemu kupcu ta predplačilo lahko pobota, ne glede na pogodbo, po kateri je bilo blago (izdelki, delo, storitev) prodano.
Če izpisek vsebuje več različnih avansov, vas sistem pozove, da iz seznama izberete zahtevano plačilo. V generirani knjižbi za konto 76.AB “DDV na avanse” je kot vrednost podkonta “Izdani računi” naveden sam dokument “Izdani računi”, ki je generiral to knjiženje. Tako se v obračunskih rezultatih obračunani DDV jasno nanaša na določen račun. Na podlagi navedenega računa se ustvari nov dokument »Vnos prodajne knjige«, ki je že izpolnjen s potrebnimi podatki.
Če je dobavitelj prejel predplačilo, mora ugotoviti davčno osnovo in obračunati obveznost DDV v proračun.
V vsakem primeru je prodajalec dolžan na dan prejema predplačila obračunati DDV v proračun. Davčnim organom predložite dokumente o DDV, ki potrjujejo pravico do nezaračunavanja.
DDV na znesek prejetega predplačila se obračuna pod pogojem, da je datum njegovega prejema pred dnevom odpreme blaga (dela, storitev). Recimo, da pogodba navaja, da bo lastništvo blaga prešlo na kupca šele po celotnem plačilu stroškov poslanega blaga. Na takšne zneske predplačila ni treba obračunati DDV. Konec koncev je v trenutku, ko je blago odposlano kupcu, dobavitelj že obračunal DDV na njihove stroške.
Nekatere organizacije takšen DDV obračunavajo na kontu 62, analitični konto 62-DDV-av »DDV na akontacije«. Če delate kot računovodja, potem so vam članki in novice na voljo brezplačno. Z veseljem vam bomo pomagali pri vašem delu. Kot darilo za spoznavanje pa vam na elektronski naslov, ki ga navedete ob registraciji, pošljemo tabelo sprememb davkov in prispevkov. Pri opravljenem delu (storitvah) praviloma govorimo o dajanju predujmov v razponu od 30 do 50 odstotkov stroškov dela (storitve).
Glavna razlika med avansom in avansom je v tem, da v primeru neizpolnitve pogodbe le-ta ostane eni od pogodbenih strank. Računovodskim podračunom se lahko dodelijo naslednja imena - "Izračuni za izdane predujme", "Izračuni za prejete predujme" itd. Šele po odrazu prodaje izdelkov (blaga, del, storitev) v računovodskih evidencah se lahko zneski prejetih predujmov odražajo kot del dohodka organizacije. Pri tem je treba upoštevati, da se v skladu z davčno zakonodajo zneski prejetih predujmov vštevajo v davčno osnovo za davek na dodano vrednost.
Razumeti jih je treba kot plačila, ki jih davčni zavezanec prejme na račun prihajajočih dobav blaga (opravljanje dela, opravljanje storitev). Samo v primeru, da je na podlagi rezultatov pogodbe (transakcije) znesek pologa mogoče priznati kot predplačilo, se všteva v davčno osnovo za DDV pod podobnimi pogoji kot predplačila. Skladno s tem se rešuje vprašanje s priznavanjem zneskov akontacije znižanja davčne osnove za dohodnino.
To naredimo tako, da v dnevniku »Izdani računi« postavimo kazalec na račun, ki smo ga vnesli ob prejemu akontacije, ki smo jo knjižili, kliknemo gumb »Dejanja« in izberemo postavko »Vnesi na podlagi«. V tem primeru se ločeno upoštevajo zneski prejetih predujmov in predplačil. Odstop pravice do terjatve od kupcev in strank v korist ločenih oddelkov.
Z dobavitelji smo se ukvarjali, zdaj pa preidimo na kupce. Kako se obračunavajo stranke, kakšne so značilnosti poravnav z njimi, kateri vpisi na računu 62 odražajo medsebojne poravnave s strankami v splošnem primeru, ko od njih prejemajo predujme ali račune.
Kupci so fizične ali pravne osebe, ki jim organizacija prodaja blago, izdelke in druga opredmetena sredstva in sredstva. Računovodstvo za poravnave s strankami se vodi na računu 62. Na računu 62 se lahko vodi analitično knjigovodstvo za vsakega posameznega kupca. Isti račun lahko odraža opravljene storitve in opravljeno delo.
Konto 62 je aktivno-pasiven, kar pomeni, da se na njem vodi računovodstvo. Ta račun je bil podrobneje analiziran v, preberite.
Na računu 62 je možno odpreti več podračunov:
Debetni račun 62 odraža stroške poslanih artiklov zalog, to je, da se tu oblikujejo terjatve kupca do organizacije (izkupiček od prodaje).
V breme konta 62 se ujema dobroimetje kontov prodaje ali drugih prihodkov in odhodkov. uporablja se pri prodaji blaga ali izdelkov kupcu, ko je to običajna dejavnost organizacije. uporablja se za enkratno prodajo sredstev: osnovnih sredstev, materiala, neopredmetenih sredstev, kadar to ni običajna dejavnost podjetja - knjižbe D62 K90/1 ali D62 K91/1.
Kreditni račun 62 odraža prejem plačila od kupca, to je odplačilo obstoječega dolga. V dobro konta 62 se ujema z bremenitvijo kontov denarnega knjigovodstva (konti 50, 51, 52, 55) - knjižbe D50 (51, 52, 55) K62.
Nabavna vrednost prodanih zalog se odraža v breme računa 62 z upoštevanjem DDV.
Če je organizacija plačnik tega davka, ga mora obračunati po veljavni stopnji in plačati v proračun. Obračunan davek na dodano vrednost se odraža z vnosom D90/3 (91/2) K68/DDV (odvisno od prodanega). Plačilo davka se odraža z vnosom D68/DDV K51.
Te knjižbe se odražajo med redno prodajo, ko organizacija odpremi artikle zalog, kupec pa jih nato plača.
V tem primeru se konto 62 obnaša kot aktiven: terjatve (sredstvo) se odražajo na debetni strani, odplačilo dolga pa na kreditni strani (zmanjšanje sredstva).
Knjigovodske postavke za konto 62 v splošnem primeru:
Možna je še ena možnost poravnave s strankami, ko organizacija najprej prejme predplačilo od kupca (predplačilo), nato pa opravi pošiljko. Računovodstvo obračunov bo potekalo nekoliko drugače.
Najprej se odpre dodatni podračun 2 »Prejeti avansi«. V tem primeru se na prvem podkontu evidentirajo obračuni v splošnem primeru.
Prejem predplačila se odraža s knjižbo D51 K62/2 in oblikuje se obveznost prodajalca do kupca.
Če je organizacija zavezanec za DDV, mora od prejetega predujma davek nameniti za plačilo v proračun. Za to lahko uporabite dodatni račun 76, na katerem je odprt podračun "DDV na prejete predujme". Knjiženje za obračun davka od prejetega predujma ima obliko: D76/DDV od predujmov K68/DDV, knjiženje se izvede na dan prejema predujma.
Od prodanega blaga je treba obračunati tudi DDV za plačilo s knjižbo D90/3 K68. DDV, knjiženje se izvede na dan odpreme.
Po opravljeni odpremi je potrebno pobotati prejeti predujem kot plačilo odpremljenih vrednostnih predmetov s knjižbo D62/2 K62/1.
Pri DDV vidimo, da se davek odmeri za plačilo dvakrat: od akontacije in od prodaje. Organizacija ga seveda ne bo plačala v dvojnem znesku, zato je treba od akontacije odšteti DDV, v ta namen se izvede knjiženje D68/DDV K76/DDV od akontacije.
Če od kupca prejme predplačilo, se konto 62 obnaša kot pasivni konto: na posojilo se oblikujejo obveznosti (obveznost), na breme pa se poplača dolg (zmanjšanje obveznosti).
Zato je konto 62 aktivno-pasiven, saj se lahko obnaša kot pasiven in kot aktiven konto.
Knjižbe za obračun prejetih predujmov:
Drugi način prejema plačila od kupca za poslane dragocenosti je, da od njega prejmete menico za zavarovanje nastale terjatve. Prejeti računi se odražajo na podračunu 3, račun 62.
Ne veste, kako obračunati dane predujme v računovodstvu? Oglejmo si glavne vnose, ki jih bo treba izvesti pri odražanju opravljenih transakcij.
V procesu poslovanja se podjetje sooča s potrebo po dajanju predujmov. Morda jih bo tudi prejel.
Vse take transakcije morajo biti pravilno prikazane v računovodskih evidencah. Razmislimo, katere objave je mogoče narediti.
Kaj je bistvo predujma in kdaj ga je mogoče izdati? To so prva vprašanja, ki jih je vredno razumeti. Posvetimo se zakonodaji in izpostavimo osnovne podatke.
Predujem je denar ali druge materialne dragocenosti, ki jih ena stranka prenese na drugo za izpolnitev svoje obveznosti pred začetkom izpolnjevanja nasprotne obveznosti.
Toda v zakonodaji ni natančne definicije. Akontacija je predplačilo, ki ga ne smemo zamenjevati s pologom. Kaj je glavna razlika?
Če stranka ne izpolni svojih obveznosti, se ji varščina ne vrne. Pri predplačilu se to ne zgodi – vrne se. Predujem ni oblika zavarovanja dogovora.
Predujem je dokaz, da bodo pogodbeni pogoji izpolnjeni. Morebitna predplačila se štejejo za predujme, razen če ni drugače določeno.
Predplačilo se izda:
Predplačilo je obravnavano v naslednjih členih civilnega zakonika Ruske federacije:
Vprašanja plačila predujmov se obravnavajo tudi v Rusiji (oddelek 2, poglavje 11, člen 121 - prenos vnaprejšnjih carinskih zneskov).
V Rusiji se upošteva plačilo akontacije dohodnine. Posli za plačilo predujmov se izvajajo v skladu s pravili in predpisi.
Pri pripravi računovodskih izkazov je vredno zapomniti, da je v nekaterih primerih potrebno predplačilo.
Na primer, predujmi za pogodbeno delo lahko znašajo največ 30 odstotkov skupnih stroškov v zveznih ustanovah.
V primeru, da prodajalec ne izpolni svojih obveznosti, lahko kupec zahteva vračilo celotnega zneska akontacije.
Možno je tudi vračilo plačanih izdelkov, ki jih prodajalec ni prodal. Poglejmo, kako se predujmi, dani dobaviteljem, vključijo v sredstva ali obveznosti.
V računovodstvu se dani avansi evidentirajo na kontu, ki je povezan z obračuni za odpremljeno blago. Za pravilno izvajanje računovodstva morate poleg bilančnega računa odpreti še podračun.
Na primer, pri obračunavanju sredstev, ki so bila izdana dobavitelju, se na računu 62 odpre podračun za poravnave izdanih predujmov.
Preverjanje zneskov akontacije v obdobju in izračun davka sta na voljo z uporabo programske opreme 1C.
Pri odražanju predujma, danega zaposlenemu kot plači, upoštevajte, da njegov znesek ne sme biti višji od polovice plače. V drugih primerih se znesek pogaja individualno.
Poglejmo, kakšno ožičenje se uporablja:
Pravila za opravljanje gotovinskih transakcij določajo pravila za izdajo sredstev za poročanje. Denar se izda, če obstaja blagajna (ali ne), s čekom iz blagajn bančnih institucij.
Zneski, ki jih je odgovorna oseba prejela, se lahko uporabijo samo za namen, za katerega so bili izdani. Pozneje bo morala oseba obračunati porabljene predujme.
Vse poravnave z odgovorno osebo je treba odražati na računu sredstev ali obveznosti 71. Če ostanejo sredstva, jih je treba vrniti nazaj v blagajno.
Analitično računovodstvo se izvaja za določen predujem ločeno.
Dobavitelji so podjetja, ki dobavljajo proizvodna sredstva in izdelke. Izvajalci so podjetja, ki izvajajo določena dela.
Materialna sredstva se dobavljajo na osnovi, sklenjeni med nasprotnimi strankami.
Pravila za poravnavo med podjetjem ter dobaviteljem in izvajalcem so določena ob upoštevanju pravil negotovinskega plačila v Rusiji. Če pride do uvoza, se upoštevajo pravila mednarodnega plačila.
Dostave znotraj države se izvajajo pod pogoji, ki določajo pravice in obveznosti prodajalca in kupca v zvezi z izdelki.
Kateri račun je ustrezen? Račun 60 odraža splošne informacije o poravnavah z dobaviteljem:
Upoštevajte, da se lahko akontacija, izplačana zaposlenemu, nakaže pred določenimi roki. Vendar je vredno zapomniti, da je treba plače izdati vsaj enkrat na pol meseca.
V nasprotnem primeru boste morali nositi odgovornost za zamudo pri plačilu.
Pri terjatvah je to konto 60, ki se knjiži v dobro cene dragocenosti, ki so sprejete v računovodstvo v korespondenci s kontom 15 ali kontom za obračunavanje določenih stroškov.
Dostava materialnih vrednosti, njihova obdelava na račun posojila. 60 se odražajo v korespondenci z računom za obračunavanje proizvodnih zalog, blaga in stroškov proizvodnega procesa.
Ne glede na ocene blagovnih in materialnih sredstev v analitičnem računovodstvu računov. 60 v sintetičnem računovodstvu se knjiži v dobro v skladu z obračunsko dokumentacijo dobaviteljev.
V računovodstvu bodo opravljeni naslednji vnosi:
| Dt 60 s podračunom. Kt 51, 52 |
Za poravnave izdanih predplačil Sredstva so bila nakazana kot predujem za prihajajočo dobavo blaga, izvedbo del |
| Dt 08 Kt 60 | Cena dobavljenega osnovnega sredstva, neopredmetenega sredstva, sprejetih del pri gradnji objekta. |
| Dt 10, 41 Kt 60 | Cena zalog materiala |
| Dt 20, 23, 25, 26, 29, 44 Kt 60 | Cena prevzetih del, storitev s strani kupca od prodajalca |
| Dt 60 Kt 60 s podračunom. | Pri poravnavah izdanih predujmov se znesek, izdan za prihodnjo dostavo izdelkov, pobota |
| Dt 60 Kt 51, 51 | Izveden je končni obračun (upošteva se tudi znesek akontacije) za plačilo blaga |
Predujmi pri obračunavanju prodaje blaga se odražajo kot odhodki. Na primer, knjiženje Dt 51, 52 Kt 62 s podkontom za prejete predujme se uporablja za prikaz sredstev, prejetih od kupca in stranke za prihajajočo dostavo.
Ugotovimo, kakšne so značilnosti obračunavanja predujmov za poslovne potrebe v proračunski ustanovi. Nakazane akontacije je potrebno evidentirati na kontu 0 206 00 000, kot je navedeno v.
Pri obračunavanju predplačil po pogodbah dobavitelju, izvajalcu ali izvajalcu se uporabljajo naslednji analitični konti:
| 0 206 21 000 | Pri plačilu komunikacijskih storitev |
| 0 206 22 000 | Izračun zneskov akontacije ko |
| 0 206 23 000 | Izvajanje plačil komunalnih storitev (storitev) |
| 0 206 24 000 | Napredovanje naprej |
| 0 206 25 000 | Izračun akontacije za delo, storitve |
| 0 206 26 000 | Za predujme za druga dela |
| 0 206 31 000 | Izračuni za akontacije ob nakupu OS |
| 0 206 32 000 | Pobot predplačila ob prejemu neopredmetenega sredstva |
| 0 206 33 000 | Pri pridobitvi neproizvedenega sredstva |
| 0 206 34 000 | Pri nakupu zalog |
| 0 206 91 000 | Plačilo drugih stroškov |
Obveznost plačila akontacije proračunskih institucij se izvrši po sklenitvi in izdaji pogodb s strani dobaviteljev.
Računovodje pogosto zamenjujejo akontacijo in stroške prihodnjega obdobja. Izdaja predujmov se odraža v vrstici 230, 240.
Marsikdo se sprašuje, ali predujmi res sodijo v dolg (terjatve in obveznosti) v bilanci stanja brez davka na dodano vrednost.
Ministrstvo za finance o tem ne daje jasnih pojasnil. To pomeni, da se morate pri pripravi poročil zanašati na svoje izkušnje in na svoje mnenje
DDV je davek, ki ga plača končni kupec. Mnogi računovodje pri prejemu predujmov obračunajo davek s knjižbo Dt 76 Kt 68. Nekateri so uporabili knjižbo Dt 62 Kt 68.
Ob odločitvi za odtegljaj davka na dodano vrednost od akontacije dobavitelju je bil uveden podkonto v sklopu konta 76. Uporabljeno je bilo knjiženje Dt 68 Kt 76. Stanje na Dt 76 Kt 76 povečuje bilančno valuto.
Z akontacijskim poročilom se predplačilo odpiše. Vredno je priložiti dokumente, ki potrjujejo, da je bil denar porabljen za navedene namene.
Za delo s poročilom o stroških morate odpreti »Finance«. Poiščite povezavo Predhodna poročila in kliknite nanjo. Odpre se okno: 
Prikaže se seznam dokumentov, ki so bili ustvarjeni prej. Za vsako vnaprejšnje poročilo bodo prikazani naslednji podatki:
Na vrhu okna so postavke Organizacija, Odgovorna oseba, Valuta. Takšna polja so potrebna pri uporabi filtrov za informacije, prikazane na seznamu.
Če želite nastaviti filter na podlagi določenih pogojev, izberite želeni indikator. Uvedba avansnih poročil se izvede na podlagi predhodno ustvarjenih, za katere je bil izdan avans.
Odprite nalog za poravnavo gotovine, izberite zahtevani dokument. Kliknite »Ustvari iz«. Nato izberite »Napredno poročilo«.
Ko ustvarjate dokumente s seznama, kliknite »Vsa dejanja«, »Ustvari« ali Vstavi.
Prikaže se naslednje okno:
Obstaja postavka "Odgovorna oseba" - potrebna je pri izbiri osebe, ki pripravi poročilo. Če je bil znesek predujma prejet z gotovinskim obračunom, kliknite »Dodaj« (najdete ga v Prejeti predujmi).
Kliknite »Predhodni dokument« in poiščite RKO. Če je bilo prejetih več avansov, jih je mogoče zaključiti z enim avansnim poročilom. Predujme dodamo na seznam s klikom na “Dodaj”.
Če je bila oddana vloga za uporabo denarja, lahko njene podatke spremenite v razdelku »Vloga«. Če je znesek avansa porabljen za plačilo izdelkov dobavitelju, se odpre zavihek »Plačilo dobaviteljem«. 
Ko dokumentu dodajate informacije o pologu sredstev, kliknite »Dodaj«. Odražajte dobavitelje in znesek plačila. Navedite naročilo, na podlagi katerega se izvede plačilo.
Če so bili izdelki ali storitve kupljeni za obračunski znesek, se podatki o vseh nakupih v »Nakup« vnesejo na enak način.
V zavihku za druge stroške se ustvari seznam dodatnih ali nepričakovanih stroškov. Na dnu so postavke Namen plačila, število dokumentov, listov.
V takih odstavkih se vnese namen obračunskih sredstev, odražajo se dokumenti, ki so priloženi poročilom o stroških, in listi dokumentov.
Takšni indikatorji bodo uporabljeni pri tiskanju dokumenta. Za tiskanje kliknite ustrezen gumb in kliknite »Napredno poročilo«. 
Ni dovolj le sestaviti pogodbo o nakazilu akontacije. Organizirano je treba vodenje evidenc.
Pravilno odražanje transakcij v zvezi z izdanimi predujmi v računovodstvu je pomembna naloga, s katero se začetniku ni tako enostavno spopasti.
Da bi si olajšali delo, se zanašajte le na zaupanja vredne vire in veljavne regulativne dokumente.
