Večina samostojnih podjetnikov ravno zaradi tega preide na posebne načine. Zakaj bi ostali na OSNO, če drug režim oprosti plačila več davkov in poenostavi računovodstvo, na splošno pa je veliko lažji in enostavnejši? Da, najpogosteje je samostojnim podjetnikom bolj donosno uporabiti enega od posebnih načinov, v poslovanju pa obstajajo tudi situacije, ko morajo samostojni podjetniki plačati davke po "standardnih" pravilih.
Splošni režim ali ga lahko imenujemo tudi tradicionalni, velja za najtežjega za samostojne podjetnike. Ne predvideva nobenega poenostavljenega računovodstva ali oprostitve določenih davkov: samostojni podjetnik mora poročati "v celoti" - seveda pa ne tako "popolno" kot organizacije na OSNO.
Splošni režim je za vse davkoplačevalce prostovoljen, izjem ni. Obveznost uporabe OSNO nastane za tiste samostojne podjetnike, ki ne morejo uporabljati nobenega od posebnih načinov.
Vsaka davčna ureditev ima svoje prednosti in slabosti. Pogovorimo se o pozitivnih vidikih. Najbolj verjetno glavni plus - IE na OSNO se nanaša na zavezance za DDV. Seveda lahko nekateri ta plus štejejo za minus, saj obveznost plačila DDV vodi v obveznost vodenja ustrezne evidence in oddaje deklaracij. Toda splošni režim omogoča samostojnim podjetnikom delo z velikimi in srednje velikimi podjetji, za katere je vstopni DDV pomemben pri nakupu blaga / storitev. Ta točka je res pomembna: pogosto v praksi velika podjetja res zavračajo sodelovanje s samostojnimi podjetniki na poenostavljeni podlagi ravno zaradi DDV. Za samostojne podjetnike v sodelovanju z velikimi podjetji je tudi plus - možnost razvoja poslovanja z vstopom na nove prodajne trge.
Še en "ZA" v prid OSNO je odsotnost omejitev pri uporabi načina. Spomnimo se, da ima kateri koli od posebnih načinov omejitve, med katerimi običajno ločimo naslednje podatke:
Na OSNO so vse te omejitve odsotne. Višina prihodkov, število zaposlenih in višina osnovnih sredstev ne morejo imeti nobenega pomena za uporabo režima. Za vrste dejavnosti (kot pri UTII ali patentu) niso omejitve, stroški se določijo po seznamu, izdelanem za izračun davka od dohodka pravnih oseb.
Kar zadeva slabosti, jih bo vsak imenoval zase: plačilo vseh davkov, predložitev več izjav, knjigovodstvo - vse to je mogoče združiti v zapletenost računovodstva. Dejansko so najpogosteje samostojni podjetniki v OSNO prisiljeni zateči k storitvam računovodje s polnim delovnim časom, ki bo odgovoren za računovodstvo in poročanje davčnemu uradu, ker samostojni podjetnik sam preprosto nima dovolj znanja in časa za razumevanje vse zaplete. V večini primerov je z obsežno podjetniško dejavnostjo nemogoče obvladati ne le brez računovodje, ampak tudi brez posebnega računovodskega programa.
OSNO samostojnih podjetnikov ne oprosti drugih davkov, zato boste na splošno morali plačati:
Kar zadeva poročanje, se lahko štejejo glavni dokumenti za samostojnega podjetnika na OSNO:
Samostojni podjetnik posameznik pri OSNO ima tudi obveznost izročiti 4-NDFL s podatki o ocenjenem dobičku ter plačati akontacije na podlagi rezultatov preteklega obdobja in ob upoštevanju ocenjenega dohodka.
Vodenje evidenc samostojnih podjetnikov na OSNO ima številne pomembne lastnosti. Samostojni podjetniki v splošnem režimu so izvzeti iz obveznosti vodenja računovodstva, če vodijo evidenco v skladu z normami davčnega zakonika Ruske federacije, torej odražajo vsa dejstva, povezana z njihovimi gospodarskimi dejavnostmi. Težave pri sestavljanju vpisov v knjigo prihodkov in odhodkov so posledica zahtevnosti vodenja nomenklaturnega knjigovodstva blaga.
Pomembna značilnost računovodstva je uporaba denarne metode pri odražanju prihodkov / odhodkov. Informacije se odražajo v KUDIR za vsako enoto blaga. V zvezi s tem je pomembno nadzorovati datume prejema blaga, ki se nato nanašajo na stroške končnega blaga, datum plačila, datum prejema denarja od kupca. Stroški nastanejo šele ob prejemu plačila od kupca. Ko kupec nakaže predujem na KUDIR, se prejeti znesek odraža kot prihodek.
Amortizacija se odraža v KUDIR po vračunanih zneskih.
Vsi podatki se vnesejo v KUDIR na podlagi primarnih računovodskih dokumentov, za večino katerih obstajajo enotni obrazci - ničesar vam ni treba razvijati sami.
KUDIR je mogoče izpolniti ročno ali v elektronski obliki - pri velikem številu operacij je zaželena elektronska oblika. Knjige vam ni treba overiti pri davčnem uradu, vendar jo morate natisniti: to je glavna šifra glavnega davka, ki jo mora samostojni podjetnik posameznik zagotoviti v primeru davčnega nadzora.
Dohodnina se izračuna od razlike med dohodki in odhodki, zato je za samostojnega podjetnika obvezno dokazilo o odhodkovni strani. Če dobička na podlagi rezultatov dejavnosti ni, davek ni obvezen, v tem primeru ga ni. Toda izgube, prejete v poročevalskem letu, ne bo mogoče prenesti na naslednja obdobja - ta možnost ni zakonsko določena.
Kar zadeva ostalo poročanje, morajo samostojni podjetniki na OSNO za obračun DDV voditi knjige nakupov in prodaj. Oblikovanje zneskov za namen obračuna DDV se izvaja po obračunskem načelu.
Za OSNO je, tako kot pri drugih davčnih režimih, potrebno vzpostaviti kadrovsko in plačno računovodstvo.
Torej, danes smo na splošno opisali značilnosti IP-ja na OSNO. V naslednjih člankih bomo opisali številne točke, ki jih je treba ločeno obravnavati. Čakamo tudi na vaše komentarje in želje: katere teme o samostojnih podjetnikih v splošnem načinu bi bilo treba podrobneje obravnavati?
Splošni davčni režim je neke vrste »privzeti« režim, z drugimi besedami, standardni režim, eden najbolj zapletenih in obremenjujočih glede na davčno obremenitev in število poročil.
Najpogosteje bo za obravnavo poročanja in plačila davkov na OSNO (na primer DDV, dohodnina itd.) potrebna pomoč strokovnjaka.
Če ne upoštevate, da obstajajo nekatere pomanjkljivosti, bo ta davčna ureditev zelo sprejemljiva (donosna) za nekatere ljudi, ki plačujejo davke.
V tem sistemu ni omejitev glede katere koli vrste dejavnosti, dohodka ali števila zaposlenih. OSNO je mogoče kombinirati samo z UTII, UTII pa z IE, pa tudi s sistemom obdavčitve patentov.
1) V primeru, da več kot polovica vaših strank uporablja tudi OSNO in so seveda zavezanci za DDV. Najprej je to na vaši strani, saj boste sami lahko znižali DDV, ki je namenjen proračunu, na znesek DDV, ki se plača izvajalcem in seveda dobaviteljem.
Prav tako imajo ljudje, ki kupujejo pri vas na OSNO, možnost uporabiti vstopni DDV na odbitek, ki se vam plača neposredno, kar pomeni, da se v očeh velikih strank dvigujete, z drugimi besedami, boste dober konkurent v trg davkoplačevalcev OSNO, to je Drugič.
2) Nenehno, ko blago prečka mejo Ruske federacije, ste dolžni plačati DDV, če pa ste na OSNO, ga vrnete nazaj k sebi kot odbitek.
Za organizacije (LLC, JSC):
1. Davek od dohodka pravnih oseb - osnovna stopnja 20%
Obstajajo pa poleg glavnih tudi posebne stopnje za dobiček: od 0% do 30%.
3. Davek na premoženje organizacij po stopnji do 2,2 %.
Za samostojne podjetnike:
1. Dohodnina 13% (pod pogojem, da je bil samostojni podjetnik v poročevalskem letu rezident Ruske federacije).
2. DDV po stopnjah 0%, 10%, 18%.
3. Davek na nepremičnine za fizične osebe po stopnji do 2%.
Če se vam zdi težko ali se ne želite poglobiti v zapletene davčne izračune, izgubljati čas z izračunom različnih formul, lahko preprosto uporabite spletno storitev, ki bo samodejno naredila vse izračune namesto vas in poslala plačila in poročila Zvezni davčni službi. pravočasno.
Takoj, ko pride do registracije / samostojnega podjetnika ali ko zapustite druge davčne sisteme, takoj preklopite na ta način, o vašem prehodu na OSNO ni treba obvestiti davčnega urada.
V takih primerih lahko preklopite na OSNO:
1) V času, ki vam je dodeljen, niste obvestili davčnega urada o nastavitvi na izp. Davčni režim (STS, UTII, ESKhN, patent).
2) Če kršite zahteve, boste izgubili pravico do uporabe posebnih ponudb. Davčni režim (na primer prekomerno število zaposlenih ali presežena dovoljena raven dohodka).
Dobiček organizacije je razlika med prejetimi dohodki in nastalimi odhodki. Tako se na podlagi primarnih dokazil upošteva naslednje:
1) Izkupiček od prodaje blaga, storitev ali lastninskih pravic.
2) Neposlovni prihodki. Na primer dohodek od oddajanja premoženja v najem, od lastniške udeležbe v drugih organizacijah; Prejete obresti po posojilni pogodbi in drugo. (člen 250 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Kljub temu se nekateri dohodki ne upoštevajo pri obdavčitvi (za podrobnosti člena 251 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Poraba je razumna in dokumentirani stroški so potrjeni. To pomeni, da višji kot so stroški, nižji je davek na rezultat, ki ga je treba plačati, zato ne pozabite, da so davčni organi posebno pozorni na veljavnost vaših stroškov, ki so opisani v izvornih dokumentih (račun, pogodba, CSC, stroški računov itd.)
Definirano kot:
1. Stroški proizvodnje in prodaje. Na primer materialni stroški, stroški dela in drugi delavci. (člen 318 Davčnega zakonika Ruske federacije)
2. neposlovni odhodki. Sem spadajo obresti na dolgove, stroški vzdrževanja najetega premoženja itd. (člen 265 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Končni seznam stroškov za obdavčitev se ne upošteva (člen 270 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Kot je navedeno zgoraj, je osnovna stopnja dohodnine 20 %. Za dohodek so predvidene tudi posebne davčne stopnje - od 0% do 30%, odvisno od vrste dejavnosti, virov dohodka (člen 284 Davčnega zakonika.).
Podjetnik plačuje dohodnino od dohodka iz svoje podjetniške dejavnosti.
Prav tako ne pozabimo na obveznost plačila dohodnine tudi v statusu posameznika iz dohodkov, ki niso vključeni v podjetniško dejavnost.
Samostojni podjetnik ima pravico zmanjšati dohodek za poklicne odbitke. Poleg tega morajo biti ti odbitki (stroški) utemeljeni in dokumentirani.
Dohodnina = (dohodek - odbitki) * 13%
13% - davčna stopnja, pod pogojem, da je bil samostojni podjetnik v poročevalskem letu rezident Ruske federacije.
In da bi bil posameznik priznan kot tak, mora biti dejansko na ozemlju Ruske federacije vsaj 183 koledarskih dni v 12 zaporednih mesecih.
Stopnja dohodnine za nerezidente Ruske federacije je 30%.
Davek na dodano vrednost je posredni davek, namenjen končnemu potrošniku blaga in storitev. Plača se za prodajo blaga in storitev, pa tudi za uvoz blaga na ozemlje Ruske federacije.
Stopnja DDV je običajno 18 %, pod določenimi pogoji pa je lahko tudi 0 % in 10 %.
Skupni znesek DDV se lahko zmanjša za znesek davčnih olajšav.
Davčni odbitek pomeni DDV:
1. Zagotavljajo vam jih dobavitelji pri nakupu blaga in storitev pri njih.
Ne pozabite, da pri delu z nasprotnimi strankami (dobavniki), ki so na poenostavljenem davčnem sistemu, UTII in drugih davčnih režimih, ne boste mogli odbiti DDV, ki so ga plačali.
2. Plačano na carini pri uvozu blaga na ozemlje Ruske federacije.
Takšni "odbitki" se imenujejo pobotani DDV. Toda za uporabo "odbitkov":
o Blago (storitve, dela) je treba sprejeti v računovodstvo (dati v bilanco stanja / kapitalizirati). Če želite to potrditi, morate imeti ustrezne primarne dokumente.
o Mora biti račun.
Obračun DDV je dokaj obsežna in kompleksna tema, ki ima v nekaterih primerih nekaj specifičnih odtenkov, zato bo tukaj podana le osnovna, osnovna formula za izračun davka na dodano vrednost. Torej, če želite izvedeti, koliko DDV morate plačati, potrebujete:
1) Z uporabo formule razporedite DDV od vseh prihodkov
Obračunani DDV = (vsi prihodki) * 18/118
2) Odbitke izračunajte na enak način (obračunan DDV)
Knjig za DDV = (nakupi, stroški) * 18/118
3) In končno, DDV se plača = DDV plača - DDV se plača ("odbitki")
Poglejmo si preprost primer.
1) Določen samostojni podjetnik je prodal kavbojke za znesek 1000 rubljev.
Državi dolguje davek na to transakcijo 152,54 rubljev. (1000 rubljev * 18/118).
2) Toda določen samostojni podjetnik je kupil te kavbojke za 600 rubljev.
To pomeni, da je dobavitelju za ta nakup plačal DDV = 91,52 rubljev. (600 RUB * 18/118)
3) Skupni DDV, ki se plača = 152,54 rubljev. - 91,52 rubljev. = 61,02 rub.
1) Od leta 2015 se napoved davčnemu uradu predloži četrtletno najkasneje do 25. dne v mesecu, ki sledi poročevalskemu četrtletju, tj.
o Za 1. četrtletje - najkasneje do 25. aprila
o Za 2. četrtletje - najkasneje do 25. julija
o Za 3. četrtletje - najkasneje do 25. oktobra
o Za 4. četrtletje - najkasneje do 25. januarja
Od leta 2014 se obračun DDV odda samo v elektronski obliki.
2) Prav tako morajo zavezanci za DDV voditi knjige nakupov in prodaj, namenjene:
Knjiga nakupov DDV - za evidentiranje računov, ki potrjujejo plačilo DDV, tako da se kasneje pri izračunu davka določi znesek odbitkov.
Prometna knjiga DDV - za evidentiranje računov in drugih dokumentov za prodajo blaga in storitev v vseh primerih, ko se obračunava DDV.
3) Poleg tega samostojni podjetniki na OSNO vodijo tudi knjigo prihodkov in odhodkov (KUDiR). Organizacije ne izvajajo KUDiR.
PLAČILO DDV od leta 2015 se izvede četrtletno v enakih obrokih najkasneje do 25.
od 3 mesecev naslednjega četrtletja.
Na primer, za 3. četrtletje 2015 morate plačati DDV v višini 300 rubljev.
Ta znesek razdelimo na 3 enake dele po 100 rubljev. in plačaj pravočasno:
1) Najkasneje do 25. oktobra - 100 rubljev.
2) Najkasneje do 25. novembra - 100 rubljev.
3) Najkasneje do 25. decembra - 100 rubljev.
Za organizacije:
o Predmet obdavčitve - premičnine in nepremičnine, evidentirane v bilanci stanja organizacije kot osnovna sredstva. Izjema: premičnine, uvrščene v bilanco stanja po 1. januarju 2013, NI obdavčene!
o Organizacije na OSNO plačujejo davek na nepremičnine po stopnji, ki ne presega 2,2 % povprečne letne vrednosti nepremičnine.
Za samostojne podjetnike:
o Predmet obdavčitve - premoženje samostojnih podjetnikov, ki se uporablja v podjetniški dejavnosti.
o IE na OSNO plačuje davek na nepremičnine na splošno, kot navaden posameznik po davčni stopnji do 2 % popisne vrednosti nepremičnine.
Davek od dohodkov pravnih oseb. Poročanje:
1. Objava se predloži davčnemu organu četrtletno: za 1. četrtletje, šest mesecev, 9 mesecev - najkasneje do 28. dne v mesecu, ki sledi poročevalskemu četrtletju, in letna izjava - najkasneje do 28. marca. leta, ki sledi poročevalnemu letu.
2. Če pa organizacija izračuna mesečna akontacija na dejansko prejeti dobiček, se v tem primeru prijava predloži mesečno najkasneje 28. v mesecu, ki sledi mesecu poročanja.
AKCIJA DAVKA IZ DOHOTKA se plača na enega od treh možnih načinov:
1. Na podlagi rezultatov 1. četrtletja, šest mesecev, 9 mesecev + mesečna akontacija v vsakem četrtletju. Mesečne akontacije je treba plačati najkasneje do 28. v mesecu, ki sledi poteklemu mesecu. Četrtletna plačila - najkasneje do 28. dne v mesecu, ki sledi poročevalskemu četrtletju.
Potreba po plačilu mesečnih plačil v vsakem četrtletju je odvisna od zneska dohodka, ki ga prejme organizacija. Dejstvo je, da se glede na rezultate vsakega poročevalskega četrtletja izračuna povprečni znesek dohodka za zadnja 4 zaporedna četrtletja. In če je dohodek za določeno obdobje manjši od 10 milijonov rubljev za vsako četrtletje, je organizacija oproščena plačila predplačil vsak mesec (o tem ni treba obvestiti davčnega organa).
2. Na podlagi rezultatov 1. četrtletja, šest mesecev, 9 mesecev BREZ plačila mesečnih akontacije najkasneje do 28. dne v mesecu, ki sledi poročevalskemu četrtletju. Ta metoda velja za organizacije, katerih prihodki so v zadnjih 4 četrtletjih v povprečju znašali manj kot 10 milijonov rubljev. za vsako četrtletje; proračunske, avtonomne ustanove, neprofitne organizacije, ki nimajo prihodkov od prodaje itd. (3. člen 286. člena Davčnega zakonika Ruske federacije).
3. Na podlagi rezultatov vsakega meseca, glede na dejansko prejeti dobiček, najkasneje do 28. v naslednjem mesecu. Prehod na ta način plačevanja davka je možen šele z začetkom novega leta, zato je treba o tem obvestiti davčni organ najkasneje do 31. decembra leta pred novim davčnim obdobjem.
Ob koncu leta se v vseh primerih davek plača najkasneje do 28. marca leta, ki sledi poročevalskemu letu. Hkrati se mesečna akontacija za 1. četrtletje novega tekočega leta ne obračunava.
PREMOŽENJSKI DAVEK ORGANIZACIJ. POROČANJE:
o Na podlagi rezultatov vsakega poročevalskega obdobja (1 četrtletje, šest mesecev, 9 mesecev) morajo organizacije najkasneje do 30. dne v mesecu, ki sledi poročevalnemu obdobju, predložiti izjavo davčnemu uradu na svoji lokaciji, na lokaciji vsake njihove ločene enote s svojo ločeno bilanco, na lokaciji vsako nepremičnino (za katero obstaja ločen postopek za obračun in plačilo davka).
o Na podlagi rezultatov leta se napoved odda najkasneje do 30. marca v letu, ki sledi potekanemu davčnemu obdobju.
PLAČILA DAVKA NA PREMIČNINE ORGANIZACIJ:
Postopki in pogoji za plačilo akontacije in davkov so določeni z zakoni sestavnih subjektov Ruske federacije. To pomeni, da če se plačilo plačil določi v regijah na podlagi rezultatov vsakega četrtletja, potem plačujemo na ta način. In če tak postopek ni vzpostavljen, potem davek plačamo enkrat letno. Kar zadeva posebne roke za plačilo davka, je tudi to v presoji subjektov Ruske federacije.
DDV. Vse informacije o tem davku so navedene zgoraj v posebnem poglavju.
Dohodnina. Davčno poročanje:
1) Izjava 3-NDFL se predloži enkrat letno do 30. aprila leta, ki sledi letu poročanja.
2) Izjava o ocenjenem dohodku v obliki 4-NDFL. Potreben za izračun akontacije dohodnine.
o 4-NDFL se vloži od dneva prejema prvega dohodka v 5 dneh po koncu meseca, v katerem je bil ta dohodek prejet. To ne velja samo za podjetnike, ki so začeli z dejavnostjo, ponovno odprti, ampak tudi za tiste, ki niso imeli dejavnosti in niso imeli prihodkov, nato pa so spet začeli delati.
o Vložena tudi v primeru povečanja ali zmanjšanja letnega dohodka za več kot 50 % v primerjavi s preteklim letom.
Akontacije dohodnine se plačajo na podlagi davčnih obvestil:
o 1 plačilo - najkasneje do 15. julija tekočega leta.
o 2 izplačilo - najkasneje do 15. oktobra tekočega leta.
o 3 izplačilo - najkasneje do 15. januarja naslednjega leta.
o Dohodnina ob koncu leta (kar ostane po akontaciji) - do 15. julija naslednjega leta.
Davek na premoženje se plača najkasneje do 15. novembra leta, ki sledi poročevalnemu letu, na podlagi davčnih obvestil, ki jih letno pošlje Zvezna davčna služba.
Obračun davka na nepremičnine ni potreben.
razred = "naslov">
Na podlagi 7. odstavka čl. 346.26 Davčnega zakonika Ruske federacije morajo davkoplačevalci, ki skupaj s podjetniško dejavnostjo, za katero velja UTII, voditi druge vrste dejavnosti, voditi ločeno evidenco premoženja, obveznosti in poslovnih transakcij.
Tako se organizacije, ki izvajajo več vrst dejavnosti, medtem ko uporabljajo za nekatere vrste splošnega davčnega sistema (OSNO), za druge pa poseben režim v obliki UTII, soočajo z obveznostjo vodenja ločenega računovodstva poslovnih transakcij. . Po drugi strani pa je za organizacije, ki so na OSNO, ta obveznost posledica potrebe po porazdelitvi "vhodnega" DDV med obdavčljivimi in neobdavčljivimi transakcijami. V nasprotnem primeru (če ni ločenega obračunavanja) znesek DDV od kupljenega blaga, gradenj, storitev ni sprejet v odbitek in ni vključen v odhodke za namen obračuna dohodnine.
Kot ste morda uganili, so tema našega članka nianse distribucije "vhodnega" DDV pri izvajanju dejavnosti v okviru ene organizacije po shemi "OSNO + UTII". Začeli bomo s Ch. 21 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Postopek za pripis DDV na stroške proizvodnje in prodaje blaga (gradenj, storitev)
Iz analize določb 4. odstavek čl. 170 Davčnega zakonika Ruske federacije gradi se naslednji sistem razdelitve "vhodnega" DDV zavezancem, ki opravljajo transakcije kot obdavčljivi
(OSNO) in oproščen obdavčitve (UTII).
V zvezi z blagom (delom, storitvami), vključno z osnovnimi sredstvi in neopredmetenimi sredstvi, se uporabljajo lastninske pravice:
Pri dejavnostih, prenesenih na plačilo UTII - znesek "vhodnega" DDV se upošteva v stroških takega blaga (dela, storitev), lastninskih pravic;
Za opravljanje transakcij, za katere se obračunava DDV pri uporabi OSNO, se sprejemajo za odbitek v skladu z Umetnost. 172 Davčnega zakonika Ruske federacije;
Hkrati so v obeh vrstah dejavnosti (OSNO + UTII) - sprejeti za odbitek ali obračunani v svoji vrednosti v razmerju, v katerem se uporabljajo pri vsaki od teh dejavnosti (na način, določen z računovodsko usmeritvijo za davčne namene).
Navedeni delež se določi na podlagi stroškov poslanega blaga (gradenj, storitev), lastninskih pravic, katerih prodaja ni obdavčena (oproščena obdavčitve), v skupni nabavni vrednosti blaga (dela, storitev), lastninskih pravic poslano v davčnem obdobju.
Upoštevajte, da ima zavezanec za osnovna sredstva in neopredmetena sredstva, sprejeta v obračun v prvem ali drugem mesecu četrtletja, pravico določiti takšen delež na podlagi stroškov odpreme v ustreznem mesec blago (opravljeno delo, opravljene storitve), prenesene lastninske pravice.
Rad bi opozoril, da je vprašanje 5-odstotne ovire za "pripisane osebe" danes mogoče šteti za nerešeno. Dejstvo je, da so regulativni organi že leta 2005 izdali pisma. Iz njih je sledilo, da norma predvideva par. 9 str. 4 art. 170 Davčnega zakonika Ruske federacije, uporabljajo samo zavezanci DDV in organizacije, ki so plačniki UTII v zvezi z določenimi vrstami dejavnosti in za katere je za davčno obdobje delež skupnih stroškov za proizvodnjo blaga (dela, storitev), prodanih v okviru dejavnosti, obdavčenih z UTII, ne presega 5% skupnega zneska skupnih stroškov, ni upravičen do odbitka zneska "vhodnega" DDV v celoti (gl. pisma Ministrstva za finance Rusije z dne 08.07.2005 št. 03-04-11/143 , FTS Rusije z dne 31. maja 2005 št. 03-1-03/897/[email protected] , z dne 19.10.2005 št. MM-6-03 / [email protected] ). Žal kasnejših pojasnil ni bilo mogoče najti. V arbitražni praksi so posamezni primeri, ko so sodniki izrazili podobno mnenje (glej npr. Resolucija FAS TsO z dne 29. maja 2006 št. А23-247 / 06А-14-38).
Hkrati pa obstaja več primerov, ko se sodniki s tem pristopom ne strinjajo. Kot nevzdržne priznavajo argumente davčnega organa, da določbe par. 9 str. 4 art. 170 Davčnega zakonika Ruske federacije ne veljajo za davkoplačevalce, prenesene na plačilo UTII (glej. Sklepi FAS VVO z dne 04.03.2009 št. А29-6207 / 2008, FAS UO z dne 29. 10. 2008 Št. F09-7923 / 08-S2, PO FAS z dne 05.02.2008 Št. A65-28667 / 06-CA2-11).
Menimo, da če organizacija, ki združuje dva davčna režima (OSNO + UTII), delež stroškov, povezanih z dejavnostmi, za katere se plača UTII, ne presega 5 % skupnega zneska stroškov, potem ne sme izračunati določenega deleža in odbiti »vnesite »DDV v celoti. Vendar bo morda morala dokazati svoj primer na sodišču. Iz arbitražne prakse izhaja, da so možnosti za zmago v postopku glede tega vprašanja precej velike.
V času knjiženja blaga ni znano, v kakšni dejavnosti bo uporabljeno
Recimo, da trgovska organizacija prodaja blago tako na debelo (OSNO) kot na drobno (UTII). Če ob pridobitvi ne more določiti, koliko kosov bo prodanih na drobno in koliko - v razsutem stanju, lahko računovodska usmeritev predvideva naslednji način razdelitve DDV. Celoten znesek "vhodnega" DDV je sprejet za odbitek. Kasneje, ko postane znano, koliko kosov blaga je bilo prodanih na drobno, se ta znesek, neposredno povezan z "dejavnostjo UTII", izterja in plača v proračun. Po pojasnilih Ministrstva za finance ( Dopis z dne 11.09.2007 št. 03-07-11/394 ), to je treba storiti v davčnem obdobju, v katerem se kupljeno blago prodaja v maloprodaji.
Primer 1
LLC "Hermes" se ukvarja z veleprodajo in maloprodajo gospodinjskih električnih aparatov. Hkrati se v zvezi s trgovino na drobno uporablja poseben režim v obliki UTII.
1. aprila 2013 je organizacija kupila 1000 naprav. po ceni 11 800 rubljev. (vključno z DDV - 1.800 rubljev) v skupnem znesku 11.800.000 rubljev. (vključno z DDV - 1.800.000 rubljev).
V II četrtletju 2013 je Hermes LLC prodal naslednje naprave:
Maloprodaja - 200 kosov. po ceni 16.000 rubljev. v višini 3.200.000 rubljev;
Veleprodaja - 800 kosov. po ceni 14 160 rubljev. v višini 11.328.000 rubljev. (vključno z DDV - 1.728.000 rubljev).
Hkrati organizacija uporablja naslednje podračune, odprte za račun 41 "Blago": 41-1 "Blago v skladiščih", 41-2 "Blago na drobno", 41-3 "Blago na debelo".
V računovodske evidence Germes LLC bodo izvedeni naslednji vpisi:
| Vsebina operacij | Debet | Kredit | Količina, rub. |
| Nakup blaga | |||
| Blago se kapitalizira v skladišče (11.800.000 - 1.800.000) rubljev. | 41-1 | 60 | 10 000 000 |
| Odražen "vhodni" DDV na kupljeno blago | 19-3 | 60 | 1 800 000 |
| DDV sprejet za odbitek | 68 | 19-3 | 1 800 000 |
| Trgovina na drobno z blagom | |||
| Prodani izdelki na drobno (16.000 rubljev x 200 kosov.) | 50 | 90-1 | 3 200 000 |
| Odraža nabavno vrednost prodanega blaga na drobno (10.000 rubljev x 200 kosov.) | 41-2 | 41-1 | 2 000 000 |
| Obnovljen odbitni DDV na blago, prodano v maloprodaji (1 800 rub. X 200 kos.) | 19-3 | 68 | 360 000 |
| Vrnjeni DDV je vključen v nabavno vrednost prodanega blaga na drobno | 41-2 | 19-3 | 360 000 |
| Stroški prodanega blaga na drobno so odpisani (2.000.000 + 360.000) rubljev. | 90-2 | 41-2 | 2 360 000 |
| Trgovina na debelo z blagom | |||
| Trgovina na debelo z blagom (14 160 rub. X 800 kos.) | 62 | 90-1 | 11 328 000 |
| DDV obračunan na veleprodajo | 90-3 | 68 | 1 728 000 |
| Odraža nabavno vrednost blaga, prodanega v razsutem stanju | 41-3 | 41-1 | 8 000 000 |
| Stroški prodanega blaga v razsutem stanju so odpisani | 90-2 | 41-3 | 8 000 000 |
Za zagotovitev primerljivosti kazalnikov pri določanju deleža je treba upoštevati stroške blaga, poslanega v davčnem obdobju, katerega prodaja je obdavčena, brez DDV.
To mnenje je Ministrstvo za finance že večkrat izrazilo v svojih dopisih. V enem od njih je situacija združevanja posebnega režima v obliki UTII in OSNO ( Dopis z dne 26.06.2009 št. 03-07-14/61 ). Financerji so ugotovili, da pri določanju zneska odbitnega DDV za prodajo blaga, ki je predmet tega davka v veleprodajnem načinu, izvede davčni zavezanec na plačilo UTII za trgovino na drobno, da se zagotovi primerljivost kazalnikov v poimenovani delež, stroške prodanega blaga v veleprodajnem načinu, je treba upoštevati brez DDV. V podporo svojemu stališču so se sklicevali na Sklep predsedstva Vrhovnega arbitražnega sodišča Ruske federacije z dne 18. novembra 2008 št. 7185/08 .
Primer 2
Uporabimo podatke iz primera 1. Znesek "vhodnega" DDV, ki so ga predložili dobavitelji v II četrtletju 2013 in se nanaša na splošne poslovne stroške, je znašal 80.000 rubljev.
Znesek prihodkov od trgovine na debelo, brez DDV in prihodkov od maloprodaje, je znašal 12.800.000 rubljev. (11.328.000 - 1.728.000 + 3.200.000).
Po rezultatih II četrtletja 2013 se "vhodni" DDV v zvezi s splošnimi poslovnimi stroški razdeli:
Za obdavčljive transakcije v višini 60.000 rubljev. (9.600.000 / 12.800.000 x
80.000). Ko so pogoji izpolnjeni člen 1 čl. 172 Davčnega zakonika Ruske federacije ta znesek je vključen v davčne olajšave v II četrtletju 2013;
Za neobdavčene transakcije v višini 20.000 rubljev. (3.200.000 / 12.800.000 x 80.000). Ta znesek ni sprejet za odbitek, ampak je vključen v stroške splošnih poslovnih stroškov.
Spomnimo se, da zaradi Umetnost. 172 Davčnega zakonika Ruske federacije davčni odtegljaji se opravijo na podlagi računov, ki jih izdajo prodajalci ob nakupu blaga (gradenj, storitev). Poleg tega v par. 3 str. 1 V tem členu je navedeno, da se odbitki zneskov DDV, ki jih prodajalci izkažejo zavezancu pri nakupu osnovnih sredstev, opravijo v celoti po njihovi registraciji.
V bistvu Umetnost. 172 Davčnega zakonika Ruske federacije ne izključuje možnosti odbitka zneskov DDV izven davčnega obdobja, v katerem je osnovno sredstvo registrirano. Ker pa taka možnost ni neposredno predvidena v davčnem zakoniku, v praksi o tem vprašanju ni soglasja.
Uradno stališče Ministrstva za finance je naslednje: znesek DDV, zaračunanega zavezancu pri nakupu blaga (gradenj, storitev), se odbije v davčnem obdobju, v katerem ima nastala je desnica za davčno olajšavo. Ko zavezanec odbije DDV v kasnejših davčnih obdobjih, se mora prijaviti na inšpektorat revidirana izjava za davčno obdobje, v katerem je nastala pravica do odbitka (ob upoštevanju predvidenega triletnega obdobja 2. člen čl. 173 Davčnega zakonika Ruske federacije). To mnenje finančnega oddelka najdete v pisma z dne 12.03.2013 Št. 03-07-10/7374 , z dne 13.02.2013 Št. 03-07-11/3784 ... Poleg tega v Dopis z dne 13.10.2010 št. 03-07-11/408 to pojasnjuje pravica do obročnega odbitka DDV v različnih davčnih obdobjih po sedanjem postopku ni predvidena .
Pri analizi arbitražne prakse je mogoče ugotoviti, da so se arbitri do leta 2010 večinoma držali enakega pristopa: pravico do uporabe odbitka je mogoče uveljavljati v obdobju, v katerem so izpolnjeni pogoji za njegovo uporabo. Zakonodaja ne vsebuje možnosti uporabe odbitka v kasnejših davčnih obdobjih (po presoji zavezanca).
V zadnjih letih so sodniki ponavadi drugačnega mnenja. Najverjetneje je to posledica izstopa Sklepi predsedstva Vrhovnega arbitražnega sodišča Ruske federacije z dne 22. novembra 2011 št. 9282/11 , z dne 15.06.2010 št. 2217/10 kjer piše: Umetnost. 172 Davčnega zakonika Ruske federacije, ki določa postopek za uveljavljanje odbitkov, ne izključuje možnosti uveljavljanja odbitka DDV izven davčnega obdobja, v katerem je blago (dela, storitve) plačano in registrirano. Tako se lahko odbitek uveljavlja tudi v obdobjih, ki sledijo tistemu, v katerem je nastala pravica do njega, ob upoštevanju določenega triletnega obdobja. 2. člen čl. 173 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Zdaj v zvezi s potrebo po predložitvi revidiranih davčnih napovedi, pri čemer vztrajajo regulativni organi. Na primer, arbitri MO FAS v Odlok z dne 11.03.2013 št. А40-39704 / 12-91-218, ki ugotavlja, da organizacija izpolnjuje vse predvidene pogoje Umetnost. 171 in 172 Davčnega zakonika Ruske federacije, kot tudi izpolnjevanje roka za vložitev spornih davčnih odtegljajev, zavrnila navezovanje davčnega organa na obveznost zavezanca za predložitev popravljenega davčnega obračuna za obdobje, v katerem so bili opravljeni posli in izdani računi. Sodniki so izhajali iz tega, da nepredložitev posodobljene davčne napovedi ne more biti podlaga za odvzem pravice do davčne olajšave zavezancu ob upoštevanju predvidenih pogojev Umetnost. 169, 171 in 172 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Če torej organizacija oddaja DDV v obrokih v obdobjih, ki sledijo obdobju, ko je dejansko postala upravičena do davčnih olajšav, se verjetno ne bo izognila sporom z davčnimi organi. Poleg tega, če zadeva pride na sodišče, potem lahko z visoko stopnjo verjetnosti rečemo, da bo davkoplačevalec lahko branil svojo nedolžnost.
Menimo, da če se organizacija kljub temu odloči za odbitek "vhodnega" DDV v naslednjih davčnih obdobjih, potem predvideni delež par. 4 str. 4 art. 170 Davčnega zakonika Ruske federacije, ji ni treba šteti. Podobno mnenje je denimo izrazilo tudi Deveto arbitražno pritožbeno sodišče v Odlok z dne 11.03.2012 št.09AP-3157/2012-AK, ki navaja: ker je organizacija v času dajanja nepremičnine v promet že opravljala dejavnosti, tako obdavčljive kot neobdavčljive, mora prav v tem obdobju izračunati znesek davka in ga vključiti v nabavno vrednost osnovnega sredstva. Ta znesek ima pravico prijaviti za odbitek iz proračuna. Navedba davčnega inšpektorata, da naj bi se navedeni znesek DDV obračunaval četrtletno na podlagi razmerja med DDV in DDV neobdavčljivimi transakcijami, ne temelji na določbah zakonodaje o davkih in taksah.
Primer 3
Uporabimo podatke primera 1. Spomnimo se, da je znesek prejetih prihodkov od trgovine na debelo, brez DDV, znašal 9,6 milijona rubljev. (11.328.000 - 1.728.000), izkupiček od prodaje na drobno pa 3.200.000 rubljev. Skupni znesek izkupička (brez DDV) je enak 12.800.000 rubljev. (9.600.000 + 3.200.000).
V juniju 2013 je bila kupljena in registrirana kot osnovno sredstvo poslopje trgovine, kjer je predvideno opravljanje trgovine na debelo (OSNO) in maloprodaje (UTII). Stroški stavbe so znašali 59.000.000 rubljev. (vključno z DDV - 9.000.000 rubljev).
Razmerje med vrednostjo blaga, prodanega v razsutem stanju (OSNO), ki je predmet DDV, do celotne vrednosti prodanega blaga v drugem četrtletju je 3/4 (9.600.000 rubljev / 12.800.000 rubljev). Tako je znesek davka, ki ga bo organizacija prijavila za odbitek, 6.750.000 rubljev. (9.000.000 rubljev x 3/4).
Razmerje med vrednostjo prodanega blaga (UTII), ki ni predmet DDV, in celotno vrednostjo prodanega blaga
za II četrtletje je enako 1/4 (3.200.000 rubljev / 12.800.000 rubljev). Znesek davka, ki ga bo organizacija upoštevala pri začetnih stroških opreme, je 2.250.000 rubljev. (9.000.000 rubljev x 1/4).
Organizacija se je odločila, da je znesek "vhodnega" DDV na stavbo v višini 6.750.000 rubljev. (ki jih ima pravico sprejeti v odbitek naenkrat v II četrtletju 2013) se bo odštela po obrokih v različnih davčnih obdobjih. Torej bo v deklaraciji za II četrtletje 2013 za odbitek naveden znesek 250.000 rubljev, preostali del pa v višini 6.500.000 rubljev. (6.750.000 - 250.000) - v naslednjih davčnih obdobjih.
V računovodskih evidencah Germes LLC junija 2013 bodo vpisani naslednji vpisi:
| Vsebina operacij | Debet | Kredit | Količina, rub. |
| Kupljena postavka osnovnih sredstev (59.000.000 - 9.000.000) rubljev. | 08-4 | 60 | 50 000 000 |
| Odražen DDV pri nabavi osnovnih sredstev | 19-1 | 60 | 9 000 000 |
| Del »vhodnega« DDV je vključen v nabavno vrednost osnovnega sredstva | 08-4 | 19-1 | 2 250 000 |
| Osnovno sredstvo dano v obratovanje (50.000.000 + 2.250.000) rubljev. | 01 | 08-4 | 52 250 000 |
| Del DDV je sprejet za odbitek | 68 | 19-1 | 250 000 |
Podobno mnenje je finančna služba izrazila v dopisih z dne 17. 6. 2009 št. 03-07-11 / 162 z dne 18. 8. 2009 št. 03-07-11 / 208.
Podoben pristop je mogoče najti v sklepih FAS DVO z dne 13. junija 2012 št. F03-1656 / 2012, FAS TsO z dne 17. aprila 2012 št. A09-4324 / 2011, FAS UO z dne 23. junija 2011 št. F09-3021 / 11-C2, FAS VSO z dne 08. 10. 2010 št. A78-1427 / 2009.
Enako stališče je predstavljeno v pismu Zvezne davčne službe Rusije z dne 30. marca 2012 št. ED-3-3 / [email protected]
Glej na primer sklepe FAS VVO z dne 07. 06. 2010 št. A79-5798 / 2009, FAS SKO z dne 20. 11. 2009 št. C3.
Podjetniki si s podjetniško dejavnostjo prizadevajo izboljšati učinkovitost proizvodnje z zmanjševanjem davčnih olajšav in poenostavitvijo računovodskih evidenc. Obstajajo pa tudi preferencialne davčne sheme. Zahtevajo izpolnjevanje določenih pogojev poslovanja. To onemogoča uporabo davčnih olajšav v nekaterih proizvodnih situacijah. Takšne situacije vodijo v potrebo po izvajanju dejavnosti po shemi splošnega davčnega sistema, katerega režim nima omejitev pri načinih poslovanja, ki tvorijo določene parametre in merila za njegovo delovanje.
Splošni davčni sistem
Zaradi potrebe po plačevanju davkov v državno blagajno v najvišjem znesku, ki ga določa davčni zakonik, podjetniki niso posebej pripravljeni delati v načinu OSNO.
Vodje poslovnih subjektov pogosto želijo vedeti o OSNO: kaj je to z enostavnimi besedami, kakšna so osnovna pravila za poslovanje v tem načinu, za koga je primeren in ali je še vedno treba plačati kakršne koli odbitke. državna blagajna, ki deluje po tej shemi.
Dešifriranje OSNO opredeljuje koncept splošnega davčnega sistema. OSNO- to je posebna shema obračuna davka za poslovne subjekte. Zavezani so, da pravočasno nakažejo na tekoči račun davčne službe sredstva, ki so bila obračunana po davčnih postavkah, ob upoštevanju njihovega celotnega seznama, določenega v davčnem zakoniku.
Kakšni so davčni sistemi
Opravljanje podjetniške dejavnosti v režimu OSNO pomeni potrebo po plačilu vseh zakonsko določenih vrst davkov, pa tudi vodenje posebne evidence plačilne dokumentacije.
Organizacija skupnega davčnega sistema
Zakonsko je določena prepoved kombiniranja tega režima z enotnim kmetijskim davkom ali »poenostavljeno obdavčitvijo«. Predpisi pa urejajo možnost uvedbe dodatnega davčnega režima v obliki pripisane dohodnine ali patenta (za samostojne podjetnike) in UTII (za pravne osebe).
Prednosti in slabosti uporabe OSNO
Prednosti poslovanja po skupnem davčnem sistemu so:
Slabosti dela s skupnim načinom vključujejo:
OSNO se lahko uporablja za vse subjekte, ki opravljajo podjetniško dejavnost v statusu pravne osebe in samostojnega podjetnika, v primerih, ko vodja podjetja ni odločil za davčni režim ali v skladu z določili davčnega zakonika v primerih, ko podjetnik ne more uporabljati drugih shem plačila davkov zaradi neskladja z normativnimi vrednostmi parametrov dejavnosti organizacije. Opozoriti je treba, da se izračun in postopek plačil za pravne osebe in samostojne podjetnike nekoliko razlikujeta.
Preberite tudi: Plačilo poenostavljenega davčnega sistema za leto: pogoji plačila davka
Sistem obdavčitve OSNO je koristen v primerih, ko:
Upravitelj, ki se je odločil za delo na splošnem davčnem sistemu, mora redno plačevati v blagajno v višini dvajset odstotkov zneska, ki ustreza razliki med prihodki in odhodki podjetja. Za seznam stroškov ne veljajo zahteve, izražene z regulativnimi omejitvami v višini ali v seznamu dejavnosti. Vsaka številka, za katero je prišlo do zmanjšanja zneska davčne obveznosti, pa mora biti utemeljena in dokumentirana.
Poslovni subjekti v statusu pravne osebe morajo dodatno plačati:
Seznam zakonsko določenih dodatnih davkov za samostojne podjetnike je zmanjšan na tri dele:
Splošni sistem obdavčitve se lahko uporablja za vse poslovne subjekte, katerih poslovodni delavci v enem mesecu po postopku registracije niso sprejeli odločitve o formalizaciji poslovanja družbe po preferencialni obdavčitvi dobička z davki. Če vodja organizacije ali samostojni podjetnik dela z drugačnim davčnim režimom in ga želi spremeniti v splošno shemo, ima pravico preiti na OSNO šele od začetka leta, pod pogojem, da do sredine januarja pošlje obvestilo je bila sestavljena ustrezna izjava volje in poslana davčni službi ...
Obvestilo o prehodu na OSNO
V nekaterih situacijah je zaradi odtenkov delovanja poslovnega subjekta, katerega posledica je izguba pravic, ki določajo možnost uporabe preferencialne obravnave, na zakonodajni ravni predviden prenos na OSNO na pobudo predstavniki davčne službe.
OSNO je splošni davčni sistem, imenujemo ga tudi glavni. OSNO je kompleks več davkov. Če ste se že srečali z OSNO, potem verjetno veste, da je sistem težaven za uporabo in zahteva strogo finančno poročanje. Iz teh razlogov samostojni podjetniki raje uporabljajo posebne davčne režime, ki močno poenostavljajo njihov odnos z davčnimi organi.
Če se samostojni podjetniki namerno odločijo za OSNO, potem za to obstajajo dobri razlogi. Prvič, velika podjetja delajo za DDV in jim je veliko bolj priročno sodelovati s svojimi nasprotnimi strankami po tej shemi. Drugič, v OSNO ni omejitev glede dobička in števila zaposlenih. Tretjič, zakon ne dovoljuje vsem samostojnim podjetnikom, da uporabljajo drugačno davčno ureditev. Navsezadnje morate za uporabo posebnih davčnih režimov izpolnjevati številna merila. Razdelek VIII Davčnega zakonika Ruske federacije podrobno opisuje te posebne načine in pogoje za njihovo uporabo.
Velika podjetja delajo za DDV in zanje je veliko bolj priročno, da po tej shemi sodelujejo s svojimi nasprotnimi strankami.
Če ste šli po težki poti in ste raje imeli skupen sistem, potem bo zakon zahteval, da plačate tri glavne davke:
OSNO je edini davčni režim, v katerem je plačilo DDV na vaša pleča. Mimogrede, to je davek, ki ga je najtežje razumeti in prijaviti. Zato boste pri vodenju podjetja težko opravili brez računovodje s polnim delovnim časom.
Poleg tega je DDV tudi zapleten davek, v uradni terminologiji »posreden«. Dejstvo je, da plačilo DDV leži na plečih končnega potrošnika. In kupec ne oddaja deklaracij, ne izvaja odbitkov, ampak preprosto izgubi na ceni, ker je ta cena že vključevala DDV. Bistvo pa je naslednje: DDV je določen v obliki pribitka na ceno izdelka ali storitve.
Davčna osnova DDV je strošek prodanega blaga in storitev. In predmeti obdavčitve za samostojne podjetnike bodo naslednje postavke:
Kot smo že omenili, obstajajo različne stopnje DDV, ki jih ureja člen 164 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Delo na področju DDV na splošno izgleda tako: prodajalec pri transakciji izstavi račun posameznemu podjetniku, v njem je DDV posebej predpisan. Nato samostojni podjetnik pri prodaji izdelka to upošteva v ceni za svoje stranke.
Razlikovati morate med dvema konceptoma DDV: vhodni in odhodni. Vhodni davek na dodano vrednost je znesek DDV, vključen v nabavno vrednost blaga ali storitev, ki ste ga kupili od dobaviteljev in nato plačali v proračun v določenem davčnem obdobju. Odhodni DDV je znesek davka, vključenega v nabavno vrednost blaga in storitev, ki ste jih prodali in so jih vaše stranke že plačale.
Izračun DDV za samostojne podjetnike je videti takole: ob koncu poročevalskega davčnega obdobja boste morali izračunati razliko med vhodnim in odhodnim DDV. Posledično boste prejeli znesek, ki ga je treba plačati v proračun.
Obdobje poročanja je ena četrtina. To pomeni, da bo treba celotno operacijo opraviti vsake tri mesece. DDV se plača naslednji mesec po koncu poročevalskega četrtletja, do 25. dne. Za plačilo davka oddajte davčno napoved v elektronski obliki. Če si upate prezreti vložitev izjave ali pa preprosto pozabite to storiti, je globa neizogibna. Če vračilo oddate pozno, tudi ne pričakujte nič dobrega – preden denar prispe, se lahko poslovanje na vaših računih ustavi.
Za izračun DDV za samostojnega podjetnika na OSNO je treba od vsega začetka voditi stroge računovodske evidence. Predvsem pa morajo biti vsi računi vpisani v knjigo prodaj in nabav, saj se na njih opravi končni obračun DDV. Vodenje finančnih evidenc in računovodskih izračunov še vedno ni enostavno in bi ga morali zaupati strokovnjakom. V nasprotnem primeru nesposobni podjetnik tvega izgubo denarja.
Ali ste vedeli, da DDV sploh ne morete plačati? Da, obvešča, da so samostojni podjetniki lahko oproščeni plačila tega davka. To pravico boste lahko uveljavljali, če se je v treh prejšnjih davčnih obdobjih znesek prihodkov podjetja izkazal za manj kot dva milijona rubljev. A na takšen privilegij ne računajte, če prodajate trošarinske izdelke. Alkohol, tobak, gorivo, nekatere kategorije avtomobilov – trgovina z vsem tem prikrajša možnost, da bi bila oproščena davka.
Samostojni podjetniki so lahko oproščeni tega davka.
Za uradno oprostitev plačila DDV se obrnite na davčni urad na kraju registracije z izpolnjenim obvestilom, izpiskom iz knjige prihodkov in odhodkov ter kopijo knjige registracije računov. Pohitite z oddajo prispevkov pred 20. v mesecu, od katerega nameravate »postati oproščen«.
Svojo pravico do neplačila DDV morate potrditi enkrat letno. Če se je situacija spremenila in so se prihodki povečali, morate sami obvestiti davčni urad, sicer so kazen globe in kazni. To velja tudi za primere, ko ste v poročevalskem obdobju prodajali trošarinske izdelke.
Davčni zakonik je znan po svoji "nestanovitnosti". Leto 2016 ni bilo izjema. Zakonodajalci so uvedli nadaljnje spremembe zakonika, tudi tiste, ki se nanašajo na davek na dodano vrednost. Ne moremo jih imenovati kardinalnih, vendar obljubljajo, da bodo olajšali delo računovodij.
Torej, glavne spremembe:
Poleg tega so bili spremenjeni pogoji preferencialnih stopenj za nekatere skupine blaga in storitev, spremenjene so bile šifre DDV operacij (obvezne so za dnevnik računov).
Celoten seznam sprememb davčne zakonodaje v letu 2016 najdete.
Po spoznanju vseh zapletenosti in odtenkov plačevanja davkov po splošnem davčnem sistemu se vsak podjetnik ne odloči za poslovanje po takšni shemi. Vendar pa so včasih realnosti poslovanja takšne, da se za samostojne podjetnike izkaže, da je OSNO najbolj donosen. To olajša trgovanje in sodelovanje z velikimi podjetji. Težave z DDV in drugim poročanjem je mogoče enostavno rešiti, če najamete kompetentnega računovodjo.
