V skladu z odstavkom 1 čl. 20 Zveznega zakona "O odvetništvu in odvetništvu v Ruski federaciji" so oblike zagovorništva:
Problem obdavčitve odvetnikov (odvetniških pisarn) bomo predstavili v drugem članku.
Klasični (običajni) sistem obdavčitve.
Enotni kmetijski davek.
Poenostavljen sistem obdavčitve (s predmetom obdavčitve: samo dohodek ali dohodek minus odhodki.
Sistem obdavčitve pri izvajanju sporazumov o delitvi proizvodnje.
Znak "+" pomeni, da je ta davek privzeto plačan.
Znak "- +" pomeni, da se ta davek privzeto plača, če obstaja podlaga za njegov obračun.
Znak "-" pomeni, da se ta davek ne plača privzeto.
Znak “+З” pomeni, da je ta davek plačan privzeto, vendar se lahko pripiše plačilu glavnega davka na tem davčnem sistemu.
Znak "-" pomeni, da se ta davek ne plača privzeto, vendar ima zavezanec lahko primere, ko ta davek ne samo izračuna in plača, ampak tudi poroča o njem.
"Zelena" - pomeni, da se ta davek lahko prekliče z odločitvijo regionalnih / lokalnih oblasti.
Iz zgornje tabele je razvidno, da uporaba katerega koli sistema obdavčitve ne pomeni popolne prepovedi uporabe obdavčitve (davkov) iz drugega sistema. Na primer:
Tako so odvetniške zbornice dolžne uporabljati splošni (klasični) sistem obdavčitve! Zato bodo plačniki naslednjih davkov:
1. Fiksni prispevki za leto 2015 z dohodkom 300 tisoč rubljev ali manj bodo:
Obračunavanje zaposlenih v odvetniških zbornicah:
Privzeto bodo vsi zaposleni v odvetniških zbornicah plačevali zavarovalne premije po naslednjih stopnjah, v skladu s čl. 58 Zveznega zakona št. 212 "O prispevkih za zavarovanje v pokojninski sklad Ruske federacije, Sklad za socialno zavarovanje Ruske federacije, Zvezni sklad obveznega zdravstvenega zavarovanja": 
Poleg tega bo praviloma potreben obračun 0,2% za nezgodno zavarovanje.
Privzeto bo dohodnina po stopnji 13 % obračunana na vse dohodke odvetnikov in odvetnikov, odvetniki pa lahko poleg standardnih, socialnih, premoženjskih odtegljajev izkoristijo tudi poklicne davčne olajšave, ki pogosto močno znižajo plačila. te vrste davka.
Zato morajo odvetniške zbornice vložiti vse davčne napovedi za veljavne davke, kot je opisano v poglavju Možni davčni sistemi za odvetniške zbornice.
Če ima torej odvetniška izobrazba dejavnost, ki se razlikuje od dejavnosti njegovih odvetnikov in prejemanja obveznih odbitkov od njegovih odvetnikov, potem je odvetniška izobrazba dolžna zagotoviti ločeno obračunavanje teh prihodkov in z njimi povezanih odhodkov.
Dohodek:
7. Člani odvetniške zbornice so na skupščini sprejeli naslednje sklepe: mesečno plačevati prispevke v odvetniški zbornici; opraviti odbitke za potrebe odvetniške zbornice v višini 10% prejetih sredstev, vendar ne manj kot 20 tisoč rubljev; v začetku leta v celoti plačati zavarovalne premije.
8. V odvetniški zbornici s krajšim delovnim časom delata računovodja s plačo 30 tisoč rubljev in pomočnik metodolog s plačo 25 tisoč rubljev.
9. Kolegij je plačal komunalne račune in druge stroške v višini 29 tisoč rubljev, vključno s stroški za internet, telefonijo, pisarniški material itd. Vsi stroški vključujejo DDV.
10. Upravni odbor je za potrebe pomočnika metodika kupil tiskalnik za 15 tisočakov in strežnik za 48 tisoč z DDV.
11. V bilanci upravnega odbora je pred enim letom kupljena pisarna za 10 milijonov rubljev.
Prejeti prihodki in odhodki, nastali v odvetniški zbornici, se odražajo na naslednji način:
Najprej moramo združiti dohodke:
Odražajmo nastale stroške:
Bodite pozorni na naslednje vidike:
Značilnosti določanja statusa odvetnika
Obdavčitev odvetnikov je neposredno odvisna od njihovega poklicnega statusa. V tem primeru je zvezni zakon z dne 31. maja 2002 št. 63-FZ "O odvetništvu in odvetništvu v Ruski federaciji" (Zakon) glavni dokument, ki opredeljuje značilnosti te vrste dejavnosti. Po čl. 1 Zveznega zakona z dne 31. maja 2002 N 63-FZ "O odvetništvu in odvetništvu v Ruski federaciji" (v nadaljnjem besedilu: Zakon o odvetništvu) odvetništvo ni podjetniško. Namen te dejavnosti je varovanje pravic, svoboščin in interesov pravnih in fizičnih oseb, zato njenih rezultatov ni mogoče šteti za prodajo blaga, opravljanje dela ali opravljanje storitev.
Zagovorništvo ni podjetniško, poleg tega odvetnik nima pravice sklepati delovnih razmerij, izjema pa so le primeri znanstvene, pedagoške in druge ustvarjalne dejavnosti, javnih položajev. Odvetnik ima pravico združevati odvetništvo z delom vodje odvetniškega izobraževanja, pa tudi z delom na izbirnih položajih v odvetniški zbornici, vseruskih in mednarodnih javnih odvetniških združenjih. Trenutno pri nas obstaja več oblik pravnih oseb: odvetniška pisarna, odvetniška zbornica, odvetniški biro in pravno svetovalna pisarna, ki jih odvetnik izbere samostojno.
Odvetnik, ki se je odločil za odvetniško dejavnost, ustanovi individualno odvetniški pisarni ki ni pravna oseba (21. člen zakona).
Možnosti izračuna
Brezgotovinska plačila
Za opravljeno pravno pomoč odvetnik prejme plačilo pod pogoji pogodbe, sklenjene med njim in naročiteljem.
Pravica odvetnika, ki je ustanovil odvetniško pisarno odpreti bančne račune določeno v 4. odstavku čl. 21 Zveznega zakona z dne 31. maja 2002 N 63-FZ "O odvetništvu in odvetništvu v Ruski federaciji" (v nadaljnjem besedilu - Zvezni zakon N 63-FZ).
Bančno provizijo za vodenje bančnega računa za prejemanje odvetniških dohodkov, kot tudi za sestavo poravnalnih listin za bremenitev sredstev z navedenega računa, odvetnik, ki je ustanovil odvetniško pisarno, upošteva kot del drugih stroškov, povezanih z izvajanje zagovorništva.
Gotovinska plačila
Registracija gotovinskih poslov v odvetniških pisarnah ob sprejemu v blagajno odvetniškega izobraževanja odvetniške nagrade in (ali) nadomestila za stroške, povezane z izvršitvijo naročila, se izvede po vhodnem blagajniškem nalogu z navedbo namena. prispevanih sredstev in izdaja potrdila o prejemu gotovine na prejem blagajniškega naloga.
V skladu s 1. odstavkom čl. 2 Zveznega zakona z dne 22. maja 2003 N 54-FZ "O uporabi blagajn pri izvajanju gotovinskih obračunov in (ali) obračunov s plačilnimi karticami" vse organizacije in samostojni podjetniki, ko izvajajo gotovinske poravnave, kot tudi kot obračunavanje s plačilnimi karticami v primerih prodaje blaga, opravljanja del ali opravljanja storitev je obvezna uporaba blagajne.
Za izvajanje 6. odstavka čl. 25 zakona o odvetništvu (glede obveznega izplačila odvetniškega honorarja s strani ravnatelja in (ali) nadomestila odvetniku za stroške, povezane z izvedbo naloge v blagajni odvetniškega izobraževanja), odvetniške formacije morajo na ustrezen način sestaviti gotovinski promet.
Regulativni pravni dokumenti, ki urejajo obtok gotovine v Ruski federaciji in določajo postopek za opravljanje gotovinskih transakcij, so:
1) Pravilnik o pravilih za organizacijo obtoka gotovine na ozemlju Ruske federacije z dne 05.01.1998 N 14-P;
2) Postopek za opravljanje gotovinskih transakcij v Ruski federaciji, odobren s sklepom upravnega odbora Banke Rusije z dne 22. septembra 1993 št. 40.
Gotovinske transakcije so dokumentirane v standardnih oblikah primarne računovodske dokumentacije, ki jih odobri Državni statistični odbor Rusije v dogovoru z Banko Rusije in Ministrstvom za finance Rusije. Trenutno obstajajo enotne oblike primarne računovodske dokumentacije za obračunavanje gotovinskih transakcij, odobrene z Odlokom Državnega odbora za statistiko Rusije z dne 18. avgusta 1998 N 88.
Obračun prihodkov in odhodkov
Odvetniki, ki opravljajo odvetništvo v odvetniški pisarni, so glede na postopek vodenja evidence poslovanja izenačeni z državljani, ki opravljajo podjetniško dejavnost brez ustanovitve pravne osebe(Člen 2, člen 4 Zveznega zakona z dne 21. novembra 1996 N 129-FZ "O računovodstvu").
Predplačila se prenašajo z ločenimi plačilnimi nalogi v zvezni proračun, FFOMS in TFOMS. Navesti morajo podatke o prejemniku sredstev in ustrezno kodo proračunske klasifikacije.
4) vodi evidenco prihodkov in odhodkov za plačilo dohodnine, oddati ob koncu davčnega obdobja (koledarskega leta) - do 30. aprila leta, ki sledi poročevalskemu, davčni obračun v obliki 3-NDFL, plačati akontacijo dohodnine trikrat letno, na podlagi ocenjenega dohodka, in ob koncu davčnega obdobja samostojno določijo končni znesek plačljive dohodnine – v skladu z davčno napovedjo uskladijo svoje davčne obveznosti in opravijo doplačilo dohodnine oziroma njeno napoved.
Odvetnik je dolžan, ko je začel opravljati poslovno ali zasebno prakso, v petih delovnih dneh po poteku enega meseca od dneva prejema prvega dohodka davčnim organom predložiti davčni obračun v obliki 4-NDFL.
Zaradi zahtevnosti in zahtevnosti računovodskega dela, povezanega s posebnostmi vodenja evidenc prihodkov in odhodkov za davčne namene, bi morali odvetniki, ki so ustanovili odvetniško pisarno (za razliko od odvetnikov, ki delujejo kot člani kolegijev), uporabljati storitve podjetij, specializiranih za v računovodstvu in obdavčitvi oseb ter izenačeni s samostojnimi podjetniki.
Poročilo o dohodnini je sestavljeno iz napovedi ocenjenih dohodkov v obliki 4-NDFL, ki jo morajo zavezanci predložiti (vendar tega ne počnejo vedno, saj sankcije za nepredložitev s strani davčnega organa praviloma niso izrečene) in letne poročanje v obrazcu 3-NDFL . Rok za oddajo 3-NDFL je do 30. aprila leta, ki sledi poročevalnemu. Za leto 2016 se morajo notarji in odvetniki prijaviti najkasneje do 2. maja 2017, za leto 2017 pa najkasneje do 30. aprila 2018. Zavarovalne premije Zasebni notarji in odvetniki morajo plačevati zavarovalne premije tako zase kot za zaposlene (če obstajajo). V zvezi s prehodom prispevkov v 2017 v pristojnost Zvezne davčne službe Ruske federacije se vsa zavarovalna plačila, razen plačil za poškodbe, prenesejo na podatke davčne službe.
Če ti subjekti opravljajo druge storitve, na primer najem nepremičnine, je navedena dejavnost predmet DDV po stopnji 18; DDV se plača četrtletno do 25. dne vsakega meseca po preteklem četrtletju. To je, na primer, za 1. četrtletje je treba davek plačati pred:
Obračun DDV se predloži četrtletno do 25. dne v naslednjem mesecu.
Davek od dobička Dohodek iz pravne izobrazbe v obliki odbitkov za vzdrževanje navedene izobrazbe, pa tudi v višini članarine, ni obdavčen z dohodnino. Davek na premoženje V skladu s členom 381 Davčnega zakonika Ruske federacije je premoženje odvetnikov s tem plačilom oproščeno obdavčitve.
Kakšne davke plačujejo odvetniške pisarne, uradi, kolegiji in pravna svetovanja Značilnosti obdavčitve odvetnikov in pravnih oseb Ali lahko odvetniki ustanavljajo komercialne organizacije Obdavčitev in davčno poročanje odvetniške pisarne, kolegijev, pravna svetovanja Delovanje kot davčni zastopnik odvetniških pisarn Obdavčitev in davčno poročanje odvetniške pisarne Spremembe obdavčitve glede na prihajajočo reformo odvetništva Kakšne davke plačujejo odvetniške pisarne, uradi, kolegiji in pravne svetovalnice? , pravna svetovanja, ki so pravne osebe (člen 123.16-2 Civilnega zakonika), pa tudi posamezno - v obliki odvetniške pisarne (člen 21 zakona št. 63-FZ).
Seznam stroškov, ki jih določa davčni zakonik Ruske federacije, ki se upoštevajo pri izračunu davka na dohodek, se predlaga, da se dopolni z naslednjimi vrstami stroškov:
Predlaga se tudi, da se pravnim osebam v organizacijsko-pravnih oblikah gospodarskih organizacij omogoči uporaba poenostavljenega sistema obdavčitve, ki ga pravne osebe trenutno ne morejo uporabljati.
Lahko je odvetniška pisarna, odvetniška zbornica, odvetniška pisarna in pravno svetovalna pisarna. Odvetniki, ki imajo ustanovljene odvetniške pisarne, oddajo davčnim organom obračune dohodnine v obliki 3-NDFL.
Pozor
Obračun in plačilo dohodnine za odvetnike, ki opravljajo poklicno dejavnost v odvetniških zbornicah, odvetniških družbah in odvetniških pisarnah, se izvaja v skladu z odvetniškimi formacijami (davčnimi zastopniki). Hkrati davčni zastopniki vodijo evidenco dohodkov odvetnikov in letno, najkasneje do 1. aprila naslednjega leta po poteku davčnega obdobja, predložijo davčnemu organu na kraju registracije podatke o svojih dohodkih za davčno obdobje v obrazec 2-NDFL, tudi za odvetnike, je v obračunskem obdobju prenehal poklicno dejavnost.
Zagotoviti mora jamstva odvetnikom, ki izpolnjujejo vse kriterije – svobodno morajo postati del odvetniške korporacije, poudarja Julius Tai – Glavna stvar je ohraniti neodvisnost odvetništva, zato je pomembno, da nadzor nad prehodom v odvetništva ne izvaja država, temveč skupnost sama. Če odvetniki in odvetniki sčasoma izgubijo sposobnost upiranja državi, potem je bolje, da ne naredimo nobene reforme.«
Odvetniki so se na projekt ministrstva za pravosodje odzvali negativno. Alexander Ovesnov, vodja projekta pri ACG MEF-Audit, to reformo imenuje "katastrofa za pravni trg": v kazenskem pravu tudi odvetniki brez izkušenj ne bodo mogli zagotavljati kakovostnih storitev, vendar se lahko zahtevajo.
Plačilo prispevkov v primeru prenehanja opravljanja zasebne dejavnosti Dan začetka obveznosti plačila prispevkov je dan, ko je odvetnik registriran pri davčnem organu. Konec obdobja obveznosti plačila prispevkov je dan izbrisa osebe iz davčnega registra.
Info
Izračun obdobja davčne registracije ustreza obdobju poslovanja. Odvetniki so oproščeni plačila davka v primeru uradne prekinitve opravljanja dejavnosti.
Odvetniške zbornice so dolžne IFTS poročati o osebah, ki so vpisane v register subjekta ali izbrisane zaradi začasne prekinitve opravljanja dejavnosti. Odpovedni rok je določen na 10. dan naslednjega meseca.
Na podlagi vpisa odvetnika v register se določi obdobje, v katerem se obračunavajo prispevki. O vprašanju obračunavanja prispevkov je bilo izdano pismo Zvezne davčne službe z dne 1. novembra 2017 št. GD-3-11 /
Pomembno
Fiksne prispevne stopnje se niso spremenile in so še vedno:
Prispevki za socialno varnost so neobvezni. Obračun prispevkov temelji na minimalni plači, določeni za poročevalsko obdobje.
V letu 2017 je minimalna plača 7.500 rubljev, zato so prispevki:
Skupni znesek zavarovalnih plačil v letu 2017 je 27.990 rubljev. Tudi v primeru preseganja dohodka več kot 300.000 tisoč rubljev.
rubljev, od razlike je treba plačati 1%. Recimo za leto 2017 je bil prejet dohodek v višini 1.500.000 rubljev. Z razliko 1.200.000 rubljev. (1.500.000 - 300.000 rubljev) morate plačati 12.000 rubljev.
Višina prispevkov je odvisna od obdobja dejavnosti:
Primer obračuna prispevkov, obračunanih za nepopolno dobo Odvetnik M. je od 15. aprila do 31. decembra 2017 začasno prekinil dejavnost. Teritorialni organ IFTS je bil obveščen o ustavitvi dejavnosti in začasni izključitvi iz registra.
M. plača fiksno plačilo OPS in CHI. Za določitev zneska plačila
Sergej Kolotov generalni direktor revizijske družbe "GRAD" posebej za GARANT.RU Trenutno se odvetništvo izvaja v naslednjih oblikah: odvetniška pisarna, odvetniška zbornica, odvetniška pisarna. pravno svetovanje (člen 20 Zveznega zakona z dne 31. maja 2002 št. 63-FZ "O odvetništvu in odvetništvu v Ruski federaciji", v nadaljnjem besedilu "Zakon o odvetništvu"). Hkrati odvetnik po pogodbi o zaposlitvi nima pravice opravljati odvetniške dejavnosti, razen znanstvene, pedagoške in druge ustvarjalne dejavnosti.
2 Zakona o odvetništvu). Obdavčitev odvetniških dohodkov se izvaja enotno, ne glede na obliko odvetniške izobrazbe. Splošno pravilo je, da je dohodek obdavčen z dohodnino po stopnji 13 % ali 30 %, če odvetnik ni davčni rezident Ruske federacije (člen 224 Davčnega zakonika).
Dejavnost nevladnih organizacij ureja tudi Zakon o nevladnih organizacijah št. 7-FZ z dne 12. januarja 1996 (v nadaljnjem besedilu: zakon št. 7-FZ). V primeru spremembe državne politike (glej članek »Koncept urejanja trga strokovne pravne pomoči«, v nadaljevanju Koncept) se spremeni obdavčitev, kar je neposredno navedeno v Konceptu.
Posebnosti obdavčitve odvetnikov in odvetniških subjektov Omenimo lahko naslednje glavne značilnosti registracije in obdavčitve odvetniških pisarn in drugih odvetniških formacij ter samih odvetnikov:
FZ), odbitki se opravijo na izvršilnem listu;
Obdavčitev in davčno poročanje odvetniške pisarne Odvetniki, ki delajo v okviru odvetniške pisarne, niso izenačeni s podjetniki (pravni status je opisan v članku »Odvetniška pisarna kot oblika pravnega izobraževanja«). Plačujejo zavarovalne premije in dohodnino zase (člen 225, pododstavek 2, odstavek 2, člen 227 Davčnega zakonika Ruske federacije), in tudi kot davčni zastopniki - od dohodka, ki ga plačajo posameznikom (zaposlenim). , najemodajalci itd.). ).
Trenutno se odvetništvo izvaja v naslednjih oblikah: odvetniška pisarna, odvetniška zbornica, odvetniška pisarna. pravno svetovanje (v nadaljnjem besedilu: Zakon o odvetništvu).
Hkrati odvetnik ni upravičen opravljati zagovorništva po pogodbi o zaposlitvi, razen znanstvenih, pedagoških in drugih ustvarjalnih dejavnosti ().
Obdavčitev odvetniških dohodkov se izvaja enotno, ne glede na obliko odvetniške izobrazbe. Na splošno je dohodek obdavčen z dohodnino po stopnji 13% ali 30%, če odvetnik ni davčni rezident Ruske federacije (). Odvetnik sam plačuje zavarovalne premije, ne glede na izbrano obliko odvetniškega izobraževanja (). Osnova za izračun višine zavarovalnih premij se vzpostavi na začetku koledarskega leta. V začetku leta 2017 je znašal 7500 rubljev. (Zvezni zakon z dne 2. junija 2016 št. 164-FZ ""). Odvetniki, katerih letni dohodek ne presega 300 tisoč rubljev, so plačniki zavarovalnih premij za obvezno pokojninsko zavarovanje (postopek izračuna: minimalna plača x 26% x 12 = 7500 x 26% x 12 = 23,4 tisoč rubljev) in zavarovalne premije za obvezno zdravstveno zavarovanje ( postopek izračuna: minimalna plača x 5,1% x 12 \u003d 7500 x 5,1% x 12 \u003d 4590 rubljev) (). Če letni dohodek odvetnika presega 300 tisoč rubljev, potem od zneska, ki presega 300 tisoč rubljev. za obvezno pokojninsko zavarovanje se plača še 1 % dodatno. Najvišji znesek zavarovalnih prispevkov za obvezno pokojninsko zavarovanje ne sme presegati osemkratne minimalne plače, pomnožene s prispevno stopnjo za obvezno pokojninsko zavarovanje, in 12. V letu 2017 je določen znesek 187,2 tisoč rubljev. (8 x 7500 rubljev x 26% x 12). Navedeni najvišji znesek zavarovalnih premij je mogoče doseči v letu 2017, če je letni dohodek najmanj 16,68 milijona rubljev.
Široko razpravljano, tudi s sodelovanjem predstavnikov ruskih in tujih odvetniških pisarn, moskovskih in regionalnih odvetniških zbornic, pa tudi nakazuje pomembne spremembe tako v dejavnosti odvetnikov kot v dejavnostih drugih subjektov, ki zagotavljajo strokovno pravno pomoč. Spremembe, določene v Konceptu, pomenijo pomembne spremembe na področju obdavčitve pri izvajanju zagovorništva.
Predlaga se zagotovitev možnosti dela odvetnika po pogodbi o zaposlitvi z odvetniško izobrazbo in najema odvetnika pri odvetniku. Te določbe ne spreminjajo postopka obračuna in plačila dohodnine od dohodkov odvetnikov, ne glede na to, ali odvetnik izbere obliko pravne izobrazbe in utrditve pravnih razmerij z njim: pogodba o sodelovanju (o partnerstvu), civilnopravna pogodba o opravljanju storitev (dogovor o zagotavljanju pravne pomoči) ali pogodba o delu.
Hkrati je v Konceptu predvidena možnost spremembe glede obračuna in plačila zavarovalnih premij odvetnikov, ki delajo po pogodbi o zaposlitvi. Na odvetnike, ki delajo po pogodbi o zaposlitvi, se predlaga razširitev veljavne ureditve obračunavanja in plačevanja zavarovalnih premij, ki predvideva letni fiksni znesek zavarovalnih premij, osnova za katerega je minimalna plača. Če ne bodo izvedene ustrezne spremembe davčnega zakonika Ruske federacije, bodo prejemki odvetnikov, ki so sklenili pogodbe o zaposlitvi, predmet zavarovalnih premij na splošen način, predviden za zaposlene, kar pomeni znatno poslabšanje finančnega položaja odvetnika zaradi povečanja njegovih stroškov. Nespremenjena zakonodaja lahko na koncu povzroči zvišanje stroškov odvetniških storitev.
Predlaga se zagotovitev pogojev za oblikovanje komercialnih korporativnih oblik zagovorništva. Te spremembe kažejo, da bo mogoče zagovorništvo izvajati ne le v obliki zagovorniških formacij, ki so neprofitne organizacije, temveč tudi zagovorniške formacije v organizacijsko-pravnih oblikah gospodarskih družb, pod pogojem, da je npr. družbe z omejeno odgovornostjo, nejavne delniške družbe, polnopravne družbe, proizvodne zadruge. Prav tako naj bi se spremenila zakonodaja, ki bo omogočila, da pravna vzgoja opravlja storitve v svojem imenu in ne v imenu vsakega posameznega odvetnika.
Sedanji postopek izvajanja odvetništva ne vključuje DDV, saj storitve opravlja neposredno odvetnik, torej posameznik, ki ni zavezanec za DDV. V kolikor ne bo sprememb pri izvajanju storitev, bo odvetniško izobraževanje v svojem imenu obdavčeno z DDV. Da bi se izognili zvišanju stroškov odvetniških storitev za stranke, je predvidena uvedba sprememb zakona, ki bi omogočale oprostitev plačila DDV za odvetniške storitve, bodisi v celoti bodisi samo v zvezi s storitvami posameznikom.
Ker se bo znesek plačila za opravljanje pravne pomoči priznal kot dohodek, ki se upošteva pri obračunu davka od dohodkov pravnih oseb, je v zvezi z odvetniškimi dejavnostmi, ki se izvajajo v obliki gospodarskih družb, predvideno uvesti spremembe v postopku obračunavanja določenih odhodkov za namene obračuna davka od dohodkov pravnih oseb. Vzpostavljen seznam stroškov, ki se upoštevajo pri obračunu dohodnine, predlagamo dopolniti z naslednjimi vrstami odhodkov:
Predlaga se tudi, da se pravnim osebam v organizacijsko-pravnih oblikah gospodarskih organizacij omogoči uporaba poenostavljenega sistema obdavčitve, ki ga pravne osebe trenutno ne morejo uporabljati. Za odvetnike, ki so neprofitne organizacije, uporaba poenostavljenega davčnega sistema ni pomembna, za nove oblike odvetnikov v organizacijsko-pravnih oblikah gospodarskih organizacij pa bo to vprašanje zelo kritično, saj je trenutno veliko gospodarskih organizacij. opravljanje pravnih storitev uporablja poenostavljen davčni sistem.
Upoštevati je treba, da so te spremembe davčne zakonodaje projekt, katerega končna izvedba bo odvisna od stališča ruskega ministrstva za finance. V zvezi s tem je priporočljivo, da se pravočasno seznanite s spremembami davčne zakonodaje, ki začnejo veljati, ko so sprejete.
Obdavčitev dohodnine odvetnikov
Odvetniška dejavnost ne velja za poslovanje. Za namen obračuna dohodnine so odvetniki z davčno zakonodajo ločeni kot posebna kategorija zavezancev. Glede na to, kakšno pravno izobrazbo je odvetnik, dohodnino obračuna in plača v proračun bodisi odvetnik sam bodisi davčni zastopnik.
O značilnostih obračunavanja in plačila dohodnine s strani odvetnikov bomo govorili v tem članku.
Splošne določbe.
Zvezni zakon št. 63-FZ z dne 31. maja 2002 "O odvetništvu in odvetništvu v Ruski federaciji" (v nadaljnjem besedilu - zakon št. 63-FZ) opredeljuje pojem, pravice in obveznosti odvetnika, organizacijo odvetništva in odvetništva, in tako naprej.
Odvetnik je oseba, ki je v skladu s postopkom, določenim z zakonom št. 63-FZ, prejela status odvetnika in pravico do opravljanja odvetniške dejavnosti (2. člen zakona št. 63-FZ). Odvetnik je neodvisen strokovni pravni svetovalec. Odvetnik nima pravice vstopiti v delovna razmerja kot zaposleni, razen znanstvenih, pedagoških in drugih ustvarjalnih dejavnosti, pa tudi opravljati javne funkcije Ruske federacije, javne položaje sestavnih subjektov Ruske federacije, javne službe. položaji in občinska mesta.
Odvetnik ima pravico združevati odvetništvo z delom kot vodja pravne vzgoje, pa tudi delo na izbirnih položajih v odvetniški zbornici sestavnega subjekta Ruske federacije, Zvezni odvetniški zbornici Ruske federacije, vse- Ruska in mednarodna javna združenja odvetnikov.
V skladu z odstavkom 2 1. člena zakona št. 63-FZ zagovorništvo ni podjetniško.
Zakonodaja o odvetništvu in odvetništvu temelji na Ustavi Ruske federacije in je sestavljena iz zakona št. 63-FZ, drugih zveznih zakonov, sprejetih v skladu z zveznimi zakoni, regulativnih pravnih aktov vlade Ruske federacije in zveznih izvršilnih organov, ki to urejajo. dejavnost, kot tudi sprejeta v okviru pooblastil, določenih z zakonom št. 63-FZ, zakoni in drugimi regulativnimi pravnimi akti sestavnih subjektov Ruske federacije (člen 4 zakona št. 63-FZ).
Odvetniški kodeks poklicne etike, sprejet na način, določen z zakonom št. 63-FZ, določa pravila ravnanja, ki so obvezna za vsakega odvetnika pri opravljanju zagovorništva, ter razloge in postopek za privedbo odvetnika pred sodišče.
V skladu s členom 20 zakona št. 63-FZ ima odvetnik pravico, da samostojno izbere obliko pravne izobrazbe in kraj izvajanja odvetništva.
Oblike odvetniških formacij so:
l odvetniška pisarna;
l odvetniška zbornica;
l odvetniška pisarna;
l pravni nasvet.
Odvetnik, ki se je odločil za samostojno odvetništvo, ustanovi odvetniško pisarno (21. člen zakona št. 63-FZ). Odvetniška pisarna ni pravna oseba. Odvetnik, ki je ustanovil odvetniško pisarno, odpira bančne račune v skladu z zakonom, ima pečat, žige in pisemske glave z naslovom in imenom odvetniške pisarne z navedbo sestavnega subjekta Ruske federacije, na ozemlju katere je bila odvetniška pisarna ustanovljena . Odvetnik ima pravico uporabljati stanovanjske prostore, ki pripadajo njemu ali njegovim družinskim članom na lastninski pravici, za namestitev odvetniške pisarne, s soglasjem slednje. Stanovanjske prostore, ki jih po najemni pogodbi zaseda odvetnik in njegovi družinski člani, lahko odvetnik uporablja za bivanje odvetniške pisarne s soglasjem najemodajalca in vseh polnoletnih, ki živijo skupaj z odvetnikom.
Dva ali več odvetnikov imata pravico ustanoviti odvetniško zbornico (22. člen zakona št. 63-FZ). Odvetniška zbornica je neprofitna organizacija, ki temelji na članstvu in deluje na podlagi statuta, ki ga potrdijo ustanovitelji, in statuta, ki ga sklenejo. Ustanovitelji odvetniške zbornice so lahko odvetniki, katerih podatki so vpisani samo v en območni register. Odvetniška zbornica je pravna oseba, ima samostojno bilanco, odpira bančne račune v skladu z zakonodajo Ruske federacije, ima pečat, žige in pisemske glave z naslovom in imenom odvetniške zbornice, ki vsebujejo navedbo predmeta Ruske federacije, na ozemlju katere je ustanovljena odvetniška zbornica.
Odvetniška zbornica ima pravico ustanoviti podružnice po vsej Ruski federaciji, pa tudi na ozemlju tuje države, če to določa zakonodaja tuje države.
Odvetniška zbornica je v skladu z zakonodajo Ruske federacije davčni zastopnik odvetnikov, ki so njeni člani v zvezi z dohodki, ki jih prejmejo v zvezi z odvetništvom, pa tudi njihov zastopnik v poravnavah z naročniki in tretjimi stranke in druga vprašanja, ki jih določa ustanovna listina odvetniške zbornice.
Odvetniška zbornica je v skladu z zakonodajo Ruske federacije odgovorna za neizpolnjevanje ali nepravilno opravljanje nalog davčnega zastopnika ali zastopnika.
Dva ali več odvetnikov imata pravico ustanoviti odvetniško pisarno (23. člen zakona št. 63-FZ).
Ustanovitev in dejavnost odvetniške pisarne se izvajata v skladu s pravili, ki veljajo za ustanovitev in delovanje odvetniške zbornice.
Odvetniki, ki so ustanovili odvetniško družbo, sklenejo družbeno pogodbo med seboj v enostavni pisni obliki. V okviru družbene pogodbe se odvetniki partnerjev zavezujejo, da bodo združili svoja prizadevanja za zagotavljanje pravne pomoči v imenu vseh družbenikov. Za državno registracijo odvetniške pisarne partnerska pogodba ni predvidena.
Če je na območju enega sodnega okrožja skupno število odvetnikov v vseh odvetniških zbornicah na območju tega sodnega okrožja manj kot dva na zveznega sodnika, odvetniška zbornica na predlog izvršilnega organa ustrezne sestavne enote Ruska federacija, ustanovi pravno svetovalno pisarno (člen 24 zakona št. 63-FZ).
Pravno svetovanje je neprofitna organizacija, ustanovljena v obliki ustanove. Svet odvetniške zbornice odobri postopek, po katerem se odvetniki napotijo na delo v pravne svetovalne pisarne. Hkrati lahko svet odvetniške zbornice zagotovi izplačilo dodatnega plačila odvetnikom, ki opravljajo poklicno dejavnost v odvetništvu na stroške odvetniške zbornice.
Glede na pismo Zvezne davčne službe Rusije z dne 19. aprila 2006 št. 04-2-02 / [email protected]"Obdavčitev odvetniških dohodkov, prejetih za delo v odvetniški zbornici" odvetniške zbornice sestavnih subjektov Ruske federacije so priznane kot davčni zastopniki glede prejemkov, ki jih plačajo odvetnikom za delo na volilnih položajih v svetu odvetniške zbornice sestavni subjekt Ruske federacije na račun sredstev, predvidenih v ceniku stroškov za vzdrževanje ustrezne odvetniške zbornice.
Odvetniška dejavnost se izvaja na podlagi sporazuma med odvetnikom in zavezancem (25. člen zakona št. 63-FZ). Pogodba je civilnopravna pogodba, sklenjena v preprosti pisni obliki med naročiteljem in odvetnikom(-i) za zagotavljanje pravne pomoči naročitelju samemu ali osebi, ki jo on imenuje. Eden od bistvenih pogojev pogodbe so pogoji in znesek plačila, ki ga glavni zavezanec plača za zagotovljeno pravno pomoč ali navedba, da je pravna pomoč zavezancu zagotovljena brezplačno v skladu z zveznim zakonom št. 324-FZ z 21. november 2011 "O brezplačni pravni pomoči v Ruski federaciji" (v nadaljnjem besedilu - zakon št. 324-FZ).
Znesek dodatnega prejemka, izplačanega na stroške odvetniške zbornice odvetniku, ki sodeluje kot zagovornik v kazenskih postopkih, ki ga imenujejo preiskovalni organi, preiskovalni organi ali sodišče, ali kot zastopnik v civilnem postopku po imenovanju sodišča, in odvetnik, ki nudi brezplačno pravno pomoč državljanom Ruske federacije v skladu z zakonom št. 324-FZ, postopek za izplačilo takšnih dodatnih prejemkov pa letno določi svet odvetniške zbornice.
Dohodnina
Prejemki, ki jih prejme odvetnik, bodo dohodek, ki je predmet dohodnine (v nadaljevanju PIT).
Izračun in plačilo davka na dohodek, ki ga prejmejo odvetniki - partnerji odvetniške zbornice za zagotavljanje pravne pomoči, se izvedeta v skladu s poglavjem 23 Davčnega zakonika Ruske federacije (v nadaljnjem besedilu - Davčni zakonik Ruske federacije).
Odstavek 1 člena 226 Davčnega zakonika Ruske federacije določa, da davek na dohodek odvetnikov izračunajo, zadržijo in plačajo odvetniške zbornice, odvetniške pisarne in odvetniške pisarne. Odvetniške zbornice, odvetniške pisarne in pravno svetovalne pisarne iz tega odstavka se imenujejo davčni zastopniki.
Za odvetniški dohodek, za katerega velja 13-odstotna davčna stopnja, se davčna osnova določi kot denarna vrednost teh obdavčljivih dohodkov, zmanjšana za znesek davčnih olajšav iz 218.-221. Ruska federacija (3. točka člena 210 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Opomba!
Ministrstvo za finance Rusije je v dopisu z dne 12. oktobra 2010 št. 03-04-05 / 3-613 opozorilo, da odvetniki, katerih dohodnino izračunajo, zadržijo in plačajo odvetniške zbornice, nimajo pravice zmanjšati dohodka, ki je predmet osebnega dohodka. davek po stopnji 13%, prejet od odvetniške dejavnosti, za poklicne davčne olajšave, vključno z zneskom plačanih zavarovalnih premij v Pokojninski sklad Ruske federacije, Sklad za socialno zavarovanje Ruske federacije, Zvezno obvezno zdravstveno zavarovanje Sklad in teritorialni skladi obveznega zdravstvenega zavarovanja.
Vendar pa je v poznejšem dopisu ruskega ministrstva za finance z dne 29. januarja 2014 št. 03-04-05 / 3641 navedeno, da je bilo zgornje pismo izdano pred sprejetjem in začetkom veljavnosti zveznega zakona z dne 28. decembra 2010 št. 395-FZ "O spremembah drugega dela Davčnega zakonika Ruske federacije in nekaterih zakonodajnih aktov Ruske federacije", zahvaljujoč kateremu je bil člen 221 Davčnega zakonika Ruske federacije dopolnjen z določbo, ki predvideva vključitev v poklicni davčni odtegljaj za dohodnino stroškov plačila zavarovalnih premij obveznega pokojninskega zavarovanja in zavarovalnih premij za obvezno zdravstveno zavarovanje, ki ga opravi odvetnik v tekočem davčnem obdobju.
Tako ima odvetniška zbornica kot davčni zastopnik pravico, da v davčnem obdobju v okviru poklicne davčne olajšave, zagotovljene odvetniku, upošteva stroške odvetnika za obvezno pokojninsko zavarovanje in za plačilo zavarovalnih premij za obvezno zdravstveno zavarovanje, če obstajajo dokumenti, ki potrjujejo te stroške.
Skupni znesek davka se izračuna na podlagi rezultatov davčnega obdobja glede na vse dohodke davčnega zavezanca, katerega datum prejema se nanaša na ustrezno davčno obdobje (odstavek 3 člena 225 Davčnega zakonika Ruske federacije ).
Obračun zneskov in plačilo davka se opravita za vse dohodke zavezanca, katerih vir je davčni zastopnik (z izjemo dohodka, za katerega se obračunavanje zneskov in plačilo davka izvajata v skladu s čl. 214.3, 214.4, 214.5, 214.6, 226.1, 227 in 228 Davčnega zakonika Ruske federacije), s pobotom predhodno odtegnjenih zneskov davka ter v primerih in na način, predviden v členu 227.1 Davčnega zakonika Ruska federacija, tudi ob upoštevanju zmanjšanja za znesek fiksnih predplačil, ki jih plača davčni zavezanec (2. člen 226. člena Davčnega zakonika Ruske federacije).
Zneske davka izračunajo davčni zastopniki na podlagi nastanka poslovnega dogodka od začetka davčnega obdobja ob koncu vsakega meseca v zvezi z vsemi dohodki, za katere je davčna stopnja, določena v odstavku 1 člena 224 Davčnega zakonika Ruske federacije. Federacija se uporablja, obračunana davčnemu zavezancu za to obdobje, s pobotom tekočega davka, odtegnjenega v preteklih mesecih, od zneska davka (3. odstavek 226. člena Davčnega zakonika Ruske federacije).
Znesek davka od dohodka, za katerega se uporabljajo druge davčne stopnje, davčni zastopnik obračuna ločeno za vsak znesek navedenega dohodka, ki pripada zavezancu.
Znesek davka se izračuna brez upoštevanja dohodka, ki ga davčni zavezanec prejme od drugih davčnih zastopnikov, in zneskov davka, ki jih odtegnejo drugi davčni zastopniki.
Davčni zastopniki morajo odtegniti obračunani znesek davka neposredno od dohodka davčnega zavezanca, ko so dejansko plačani (4. odstavek 226. člena Davčnega zakonika Ruske federacije).
Odtegljaj davčnega zavezanca obračunanega zneska davka davčni zastopnik izvede na račun vseh sredstev, ki jih davčni zastopnik plača davčnemu zavezancu, ob dejanskem plačilu navedenih sredstev zavezancu ali v njegovem imenu tretjim osebam. Vendar znesek odtegnjenega davka ne sme presegati 50 odstotkov zneska plačila.
Če davčnemu zavezancu ni mogoče odtegniti obračunanega zneska davka, je davčni zastopnik dolžan najpozneje v enem mesecu od dneva izteka davčnega obdobja, v katerem so nastale ustrezne okoliščine, o tem obvestiti zavezanca in davčnega zavezanca. organu na kraju registracije o nezmožnosti odtegnitve davka in znesku davka v pisni obliki.
Obliko obvestila o nezmožnosti davčnega odtegljaja in znesek davka ter postopek za njegovo predložitev davčnemu organu odobri zvezni izvršilni organ, pooblaščen za nadzor in nadzor na področju davkov in pristojbin (5. odstavek 226. člena). davčnega zakonika Ruske federacije). Upoštevajte, da je danes oblika tega sporočila odobrena z Odredbo Zvezne davčne službe Rusije z dne 17. novembra 2010 št. ММВ-7-3 / [email protected]"O odobritvi obrazca podatkov o dohodkih posameznikov in priporočil za njegovo izpolnjevanje, oblike podatkov o dohodkih posameznikov v elektronski obliki, referenčnih knjig".
V skladu z odstavkom 6 člena 226 Davčnega zakonika Ruske federacije so davčni zastopniki dolžni nakazati zneske izračunanega in odtegnjenega davka najpozneje na dan, ko je denar dejansko prejet od banke za izplačilo dohodka, saj tudi dan, ko se dohodek prenese z računov davčnih zastopnikov v banki na račune davčnega zavezanca ali v njegovem imenu na račune tretjih oseb v bankah.
V drugih primerih davčni zastopniki nakažejo zneske obračunanega in odtegnjenega davka najkasneje naslednji dan po dnevu, ko zavezanec dejansko prejme dohodek, za dohodke, izplačane v gotovini, ter dan po dnevu dejanskega odtegljaja davka za dohodek. prejel davčni zavezanec v naravi ali v obliki premoženjske koristi.
Celoten znesek davka, ki ga davčni zastopnik izračuna in odtegne davčnemu zavezancu, za katerega je priznan kot vir dohodka, se plača v proračun na kraju registracije davčnega zastopnika pri davčnem organu (7. člena 226 Davčnega zakonika Ruske federacije, pismo Ministrstva za finance Rusije z dne 24. julija 2014 št. 03-04-06/36464).
Davčni zastopniki s ločenimi enotami so dolžni obračunane in odtegnjene zneske davka nakazati tako na svoji lokaciji kot na lokaciji vsake od svojih ločenih enot.
Znesek davka, ki ga je treba plačati v proračun na lokaciji samostojnega pododdelka, se določi glede na višino obračunanega in plačanega obdavčljivega dohodka zaposlenim v teh ločenih enotah.
Davčni zastopnik zadrži od dohodka posameznikov, za katere je priznan kot vir dohodka, se skupni znesek davka, ki presega 100 rubljev, prenese v proračun v skladu s postopkom, določenim s členom 226 davčnega zakonika Ruska federacija. Če je skupni znesek odtegnjenega davka, ki ga je treba plačati v proračun, manjši od 100 rubljev, se prišteje znesku davka, ki se plača v proračun v naslednjem mesecu, vendar najpozneje do decembra tekočega leta (8. odstavek 226. davčni zakonik Ruske federacije).
Opomba!
Plačilo davka na račun davčnih zastopnikov ni dovoljeno. Pri sklepanju pogodb in drugih transakcij je vanje prepovedano vključiti davčne klavzule, po katerih davčni zastopniki, ki izplačujejo dohodek, prevzamejo obveznost, da nosijo stroške, povezane s plačilom davka za fizične osebe (odstavek 9 člena 226 Davčnega zakonika Ruske federacije). federacije).
Odvetniki, ki so ustanovili odvetniške pisarne, samostojno izračunajo znesek davka, ki ga je treba plačati v ustrezni proračun na način, predpisan s členom 225 Davčnega zakonika Ruske federacije (2. odstavek 1. odstavka 2. odstavka 227. člena Davčnega zakonika Ruske federacije). Ruska federacija).
Odvetniki, ki so ustanovili odvetniške pisarne, izračunajo davčno osnovo za rezultate vsakega davčnega obdobja na podlagi podatkov o prihodkih in odhodkih ter poslovnih transakcij na način, ki ga določi Ministrstvo za finance Ruske federacije (2. odstavek 54. Ruska federacija). Navedeni postopek je bil v skladu z dopisom Ministrstva za finance Rusije z dne 15. decembra 2014 št. 03-02-08 / 64589 odobren z odredbo Ministrstva za finance Rusije in Ministrstva za davke Rusije z dne 13. avgust 2002 št. 86n / BG-3-04 / 430 "O odobritvi Postopka za obračunavanje prihodkov in odhodkov ter poslovnih poslov za samostojne podjetnike."
Skupni znesek davka, plačanega v ustrezni proračun, izračuna odvetnik, ki je ustanovil odvetniško pisarno (v nadaljnjem besedilu: davčni zavezanec), pri čemer se upoštevajo zneski davka, ki jih davčni zastopniki odtegnejo pri izplačilu dohodka zavezancu, ter zneski akontacije davka, ki so bili dejansko plačani v ustrezni proračun (3. odstavek 227. člena Davčnega zakonika Ruske federacije).
Izgube preteklih let, ki jih je utrpel posameznik, ne zmanjšajo davčne osnove (4. odstavek 227. člena Davčnega zakonika Ruske federacije).
Davčni zavezanci morajo davčnemu organu na kraju svoje registracije predložiti davčno napoved v obliki 3-NDFL v rokih, določenih s členom 229 Davčnega zakonika Ruske federacije (člen 5 člena 227 Davčnega zakonika Ruske federacije). Ruska federacija). Upoštevajte, da je trenutno davčna napoved v obliki 3-NDFL odobrena z odredbo Zvezne davčne službe Rusije z dne 24. decembra 2014 št. MMV-7-11 / [email protected]"O odobritvi obrazca dohodnine (obrazec 3-NDFL), postopka izpolnjevanja ter obrazca za oddajo obračuna dohodnine v elektronski obliki." V skladu z odstavkom 1 člena 229 Davčnega zakonika Ruske federacije se davčna napoved predloži najkasneje do 30. aprila leta, ki sledi potečenemu davčnemu obdobju.
Celoten znesek davka, plačanega v ustrezni proračun, izračunan v skladu z davčno napovedjo na obrazcu 3-NDFL, se plača na kraju registracije zavezanca najkasneje do 15. julija leta po poteku davčnega obdobja (odst. 6 člena 227 Davčnega zakonika Ruske federacije).
V primeru, da zavezanci med letom prejemajo dohodek iz zasebnega poklica, so zavezanci dolžni davčnemu organu predložiti davčni obračun na obrazcu 4-NDFL. Treba je opozoriti, da je danes davčna napoved v obliki 4-NDFL odobrena z Odredbo Zvezne davčne službe Rusije z dne 27. decembra 2010 št. ММВ-7-3/ [email protected]"O potrditvi obrazca davčnega obračuna ocenjenega dohodka posameznika (obrazec 4-NDFL), postopka njegovega izpolnjevanja in oblike davčnega obračuna ocenjenega dohodka posameznika (obrazec 4-NDFL)". Hkrati morajo zavezanci oddati izjavo v obliki 4-NDFL v petih dneh po poteku meseca od dneva dohodka iz zasebne dejavnosti. V izjavi mora biti naveden znesek ocenjenega dohodka, ki ga davčni zavezanec izračuna samostojno (7. odstavek 227. člena Davčnega zakonika Ruske federacije).
Znesek akontacije izračuna davčni organ. Znesek akontacije za tekoče davčno obdobje davčni organ izračuna na podlagi zneska pričakovanega dohodka, navedenega v davčnem obračunu, oziroma zneska dejansko prejetih dohodkov iz teh vrst dejavnosti za preteklo davčno obdobje, ob upoštevanju upoštevajte davčne olajšave, predvidene v členih 218 in 221 Davčnega zakonika Ruske federacije (8. odstavek 227. člena Davčnega zakonika Ruske federacije).
Predplačila plača davčni zavezanec na podlagi davčnih obvestil (odstavek 9 člena 227 Davčnega zakonika Ruske federacije):
l za januar - junij - najkasneje do 15. julija tekočega leta v višini polovice letnega zneska akontacije;
l za julij - september - najkasneje do 15. oktobra tekočega leta v višini ene četrtine letnega zneska akontacije;
l za oktober - december - najkasneje do 15. januarja naslednjega leta v višini ene četrtine letnega zneska akontacije.
Obrazec davčnega obvestila za plačilo akontacije dohodnine je bil odobren z odredbo Ministrstva za davke Rusije z dne 27. julija 2004 št. SAE-3-04 / [email protected]»O obrazcu davčnega obvestila za plačilo dohodnine«.
V davčnem obvestilu morajo davčni organi navesti (odstavek 3 člena 52 Davčnega zakonika Ruske federacije):
- znesek plačanega davka;
- predmet obdavčitve;
- davčna osnova;
- rok za plačilo davka.
V primeru bistvenega (več kot 50-odstotnega) povečanja ali zmanjšanja prihodkov v davčnem obdobju je zavezanec dolžan predložiti nov davčni obračun na obrazcu 4-NDFL, v katerem navede višino pričakovanih prihodkov iz dejavnosti za tekoče leto. . V tem primeru davčni organ preračuna zneske akontacije za tekoče leto glede na nedospele plačilne roke. V tem primeru davčni organ opravi ponovni izračun zneskov akontacije najkasneje pet dni od datuma prejema nove davčne napovedi (člen 10 člena 227 Davčnega zakonika Ruske federacije, dopis z Zvezna davčna služba Rusije z dne 6. novembra 2012 št. ED-4-3 / [email protected]).
Opomba!
V skladu z odstavkom 3 člena 58 Davčnega zakonika Ruske federacije se kršitev postopka za izračun in (ali) plačilo akontacije ne more šteti za podlago za odgovorno osebo za kršitev zakonodaje o davkih in pristojbinah. .
V primeru, da so predplačila plačana pozneje, kot je določen z zakonodajo o davkih in pristojbinah, se zaračunajo kazni na znesek nepravočasno plačanih predplačil na način, določen s členom 75 Davčnega zakonika Ruske federacije. Hkrati se kazni obračunavajo pred datumom njihovega dejanskega plačila, v primeru neplačila pa pred zapadlostjo za plačilo dohodnine. Če se ob koncu davčnega obdobja izkaže, da je znesek obračunanega davka manjši od zneska akontacije, ki se plača v tem davčnem obdobju, se kazni za neplačilo teh akontacij sorazmerno zmanjšajo. Takšna pojasnila so vsebovana v 14. odstavku Resolucije Plenuma Vrhovnega arbitražnega sodišča Ruske federacije z dne 30. julija 2013 št. 57 "O nekaterih vprašanjih, ki se pojavljajo pri uporabi prvega dela davčnega zakonika Ruske federacije s strani Arbitražna sodišča".
V primeru prenehanja opravljanja dejavnosti pred iztekom davčnega obdobja so zavezanci dolžni v petih dneh od dneva prenehanja opravljanja dejavnosti oziroma tovrstnih izplačil predložiti davčno napoved o dejansko prejetih dohodkih v tekočem davčnem obdobju ( odstavek 3 člena 229 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Ko tuji posameznik preneha poslovati v koledarskem letu, katerega dohodek je predmet obdavčitve v skladu s členom 227 Davčnega zakonika Ruske federacije, in zapusti ozemlje Ruske federacije, se davčni obračun dejansko prejetih dohodkov v času njegovega bivanja v tekočem davčnem obdobju na ozemlju Ruske federacije jim je treba predložiti najpozneje en mesec pred odhodom z ozemlja Ruske federacije.
Plačilo davka, dodatno obračunanega na davčne napovedi, se izvede najkasneje v 15 koledarskih dneh od dneva vložitve takšne napovedi.
Na koncu bi rad opozoril na dejstvo, da bo od 1. januarja 2016 davčni zakonik Ruske federacije spremenjen z zveznim zakonom z dne 2. maja 2015 št. 113-FZ "O spremembah prvega dela in Dva davčnega zakonika Ruske federacije, da bi povečali odgovornost davčnih zastopnikov za neizpolnjevanje zahtev zakonodaje o davkih in pristojbinah" (v nadaljnjem besedilu - zakon št. 113-FZ).
Zlasti bodo preoblikovani nekateri odstavki člena 226 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Tako bodo na primer davčni zastopniki, ki jih vodi odstavek 3 člena 226 Davčnega zakonika Ruske federacije, morali izračunati znesek davka na dan dejanskega prejema dohodka, določen v skladu s členom 223 Davčnega zakonika Ruske federacije. Kodeks Ruske federacije, po obračunskem načelu od začetka davčnega obdobja za vse dohodke (razen dohodkov iz lastniške udeležbe v organizaciji), za katere se uporablja 13-odstotna davčna stopnja, se obračuna zavezancu za to obdobje, s pobotom zneska odtegnjenega davka v preteklih mesecih tekočega davčnega obdobja.
Davčni zastopniki bodo morali izračunati znesek davka glede na dohodek, za katerega veljajo druge davčne stopnje, kot tudi na dohodek iz lastniške udeležbe v organizaciji, posebej za vsak znesek navedenega dohodka, ki pripada davčnemu zavezancu.
Če v davčnem obdobju davčnemu zavezancu ne bo mogoče odtegniti obračunanega zneska davka, bo davčni zastopnik dolžan najkasneje do 1. marca v letu po preteku davčnega obdobja, v katerem so nastale ustrezne okoliščine, o tem obvestiti davčnega zavezanca. in davčni organ na kraju registracije pisno o nezmožnosti odtegnjenja davka, o zneskih dohodka, od katerih davek ni bil odtegnjen, in znesku davka, ki ni bil odtegnjen (5. odstavek 226. Ruska federacija, pododstavek "c" 2. odstavka 2. člena, 3. odstavek 4. člena zakona št. 113-FZ).
