Na ozemlju Rusije obstaja širok in razvit sistem obdavčitve, zato je število davkov precej veliko. Obstajajo različni sistemi za izračun in pobiranje davkov za različne vrste davkov. Fizične in pravne osebe plačujejo neposredne davke državi. Ta vrsta plačila se obračunava za vsako premoženje, ki pripada davčnemu zavezancu. Kaj je bistvo neposrednih davkov in kako se izračunajo, bomo razumeli v članku.
V davčnem zakoniku lahko najdete veliko število davkov, ki jih morajo državljani plačati državi. Eden najpogostejših davkov so neposredni davki.
Neposredni davki so odbitki, ki jih država zadrži davkoplačevalcem. Zaračunava se na njihovo premoženje, dohodke ali druge osebne stvari. To vrsto davka morajo plačati tako fizične kot pravne osebe.
Sam davek je pogojno razdeljen na dve podvrsti: osebni in pravi.
Poleg tega obstaja več vrst neposrednih davkov. Tej vključujejo:
Davčne zahteve so precej preproste:
Uskladitev, ki se izvaja s pomočjo neposrednih davkov, se izvaja pri diferenciaciji davčnih stopenj in ugodnosti. Zahvaljujoč davčni ureditvi država zagotavlja ravnovesje med korporativnimi in državnimi interesi.
Z njihovo pomočjo se ustvari ugodno okolje za razvoj nekaterih proizvodnih panog, zatiranje drugih pa spodbuja povečanje števila delovnih mest, pojavljajo se nova podjetja za naložbe.
Dohodnina je davek, ki ga plačajo vsi posamezniki, zato je tako zanimiv ne le za predstavnike organizacij in podjetij, ampak tudi za navadne zaposlene. Dohodnina se pogosto imenuje dohodnina, saj se obračunava od dobička. Lahko je plača, dohodek od bonusov, prodaje in drugo.
Glavne operacije, ki tvorijo predmet, vključujejo:
Toda v nekaterih primerih dohodnine ni treba plačati. To se zgodi na podlagi odredbe sodišča ali v takih primerih:
Vse podatke v zvezi s predmetom in davkom, ki se upošteva ali ne upošteva, najdete v registrih davčne službe.
Davek od dobička je neposredni davek, katerega višina je neposredno sorazmerna s končnimi finančnimi rezultati podjetja ali organizacije. Pravzaprav se davek izračuna na dejanski dobiček, ki ga je prejela organizacija. Če želite razumeti, koliko je podjetje zaslužilo v enem poročevalskem obdobju, morate od končnega zneska odšteti začetni znesek. Od te razlike se obračunava neposredni davek.
Ta davek so dolžne plačati naslednje osebe:
Vendar obstaja skupina ljudi, ki niso dolžni plačevati te vrste davka. Tej vključujejo:
Davek je treba plačati le, če obstaja predmet obdavčitve. Če ne, potem vam ni treba plačati davkov.
Davek od dohodkov pravnih oseb se nanaša na regionalne davke, medtem ko ima vsaka regija pravico, da sama določi višino davka na podlagi razpona, ki ga določa zakon. Hkrati je mogoče regionalno določiti posebnosti plačila davkov, ugodnosti in drugih značilnosti. Glavna stvar je, da sprejeti zakoni niso v nasprotju z zakonodajo Ruske federacije.
Vse organizacije, ki so priznane kot davčni zavezanci in imajo lastno premoženje, ki je priznano kot obdavčljivo, so dolžne plačati ta davek.
Vendar pa obstaja vrsta oseb, ki jim te vrste davka ni treba plačati. Tej vključujejo:
Predmet obdavčitve organizacij, registriranih v Ruski federaciji, so podjetja in njihovo premoženje, premično in nepremičnino, ki je v bilanci stanja organizacije.
Zemljiški davek se nanaša na lokalne davke. Sam davek in obresti nanj se plačajo v proračun kraja, kjer se zemljišče nahaja. Zavezanci zemljiškega davka so:
Davčni zavezanci se ne priznavajo kot organizacije, katerih zemljišča so na pravici brezplačne uporabe, vključno s tistimi, ki so bila prenesena na podlagi najemne pogodbe.
Transportna taksa spada med regijsko in se vpiše za plačilo pri pripadajoči davki. Vsa sredstva, prejeta od tega davka, se vplačujejo strogo v proračun regije in so namenjena njenemu razvoju.
To vrsto neposrednega davka morajo plačati vsi, ki so lastniki vozila. Organizacije, ki imajo v lasti vozila, sami obračunavajo in plačujejo davek.
Znesek davka, ki ga je treba plačati oseb se izračuna iz informacij, ki jih prejme davčna služba, ki izvaja državno registracijo avtomobilov na ozemlju Ruske federacije. Znesek za plačilo za tekoče davčno obdobje se izračuna glede na vsako vozilo, ki je na razpolago, v obliki knjiženja posamezne davčne osnove in davčne stopnje.
Znesek za plačilo se izračuna kot razlika med izračunanim zneskom in številom plačil davka, ki zapadejo v plačilo v določenem časovnem obdobju.
Podjetja, organizacije in pravne osebe, ki za poslovanje uporabljajo vodo, ki pripada Ruski federaciji, morajo plačati davek na uporabo vodnih virov v državi. Sem sodijo tudi uporabniki, ki uporabljajo podtalnico.
Naslednje situacije so predmet obdavčitve:
Med osebe, ki jim ni treba plačati davka, so organizacije, podjetja ali posamezniki, ki uporabljajo vodne vire na podlagi pogodb ali odločb o dajanju vodnih teles v uporabo.
Davek od iger na srečo je še en predstavnik regionalnih davkov. Denar, prejet s prenosom tega davka, se nanaša na vire dohodka subjekta Ruske federacije. Obseg plačnikov takega davka je omejen na denar, prejet od organizacij, ki izvajajo igre na srečo.
Pravzaprav je igralništvo vrsta podjetniške dejavnosti, katere cilj je ustvarjanje dohodka v obliki:
Sem spadajo tudi igralne karte, igralne mize, igralni avtomati, pa tudi sprejemanje stav v stavnicah.
To vrsto davka morajo plačati vsi, ki pridobivajo minerale na ozemlju Ruske federacije na podlagi dovoljenja za pravico do uporabe podzemlja. V tem primeru se organizacija registrira v popolnoma drugem statusu in plača davek, imenovan TGO. Kar zadeva vrednostne papirje, je treba registracijo izvesti v 30 koledarskih dneh od dneva registracije državnega dovoljenja za uporabo podzemne parcele.
Če spletno mesto ni v Rusiji, se registracija izvede na lokaciji organizacije.
Glede na kraj oblikovanja davkov so neposredni in posredni. Davek se nanaša na neposredni, če ga oblikuje zavezanec sam. Posredni davek se šteje, če je njegov vir del drugih plačil organizacije ali podjetja. V tem primeru nominalni davčni zavezanec dejansko ne nosi nobene izgube.
Neposredni davki se zavezancu obračunajo le, če prejema neposreden dobiček ali kupuje premoženje, pa tudi v primeru kopičenja premoženja. Odstotek davkov v tem primeru je jasno določen in znan.
Posredni davki se izračunajo tako, da se v nabavno vrednost blaga vključijo posebni pribitki, na primer trošarina ali prometni davek. Sem spadajo tudi carine. Glavna značilnost tega davka je, da njegov končni znesek plača končni kupec. Izvaja se na račun doplačila na končne stroške proizvodnje.
V stiku z
Glede na način odmerjanja davkov jih delimo na neposredne in posredne. Nekateri menijo, da je ta delitev pogojna, saj na koncu posredne davke plačujejo tudi končni potrošniki izdelkov.
Posredni davki se imenujejo davki, katerih znesek je vložen neposredno v stroške proizvodnje. Včasih se imenujejo tudi davki na potrošnjo. Med posredne sodijo davek na dodano vrednost, carine, trošarine, državne dajatve in takse, ki se obračunajo od zavezanca za izvedbo številnih pravno pomembnih dejanj.
Med posameznimi posrednimi davki sodijo trošarine, ki so obdavčene na primer za alkohol, tobačne izdelke, bencin in druga goriva, plačujejo jih potrošniki teh izdelkov. Druga posredna je carina, ki jo na koncu plačajo vsi potrošniki uvoženega blaga.
Za nekatere vrste blaga in storitev so predvidene davčne olajšave. Na primer, za otroško blago in hrano je stopnja DDV 10%, za drugo blago pa 18%. Nekatero blago, kot je medicinsko blago, ni predmet DDV.
Privlačnost posrednih davkov za državo je posledica dejstva, da njihovo pobiranje ni neposredno odvisno od finančne uspešnosti podjetja. Tudi če je podjetje nedonosno, je treba te davke obračunati in plačati. Fiskalni učinek posrednih davkov se ob upadu proizvodnje in zmanjšanju prodaje blaga še vedno ohranja.
Hkrati je upravljanje posrednih davkov po nepotrebnem zapleteno. Tako računovodje podjetij kot davčni organi se strinjajo, da je metodologija za obračun DDV polna dvoumnih določil, postopek vračila tega davka pa je zmeden. Zato večina davčnih inšpekcij odkrije veliko kršitev v zvezi z obračunom DDV, spremlja pa jih še dodatna odmera davčnih zneskov ter izrekanje kazni in glob zavezancem.
Posredni davki so davčna obveznost, ki se ne obračunava neposredno v davčno osnovo, ampak se všteva v nabavno vrednost prodanega ali kupljenega blaga, dela, storitev. V našem članku bomo obravnavali primere.
Davčne obveznosti so plačila v proračunski sistem, ki se obračunavajo od dohodka, premoženja in drugih predmetov, ki so priznani kot obdavčljivi. Vse obveznosti do proračuna lahko razdelimo na neposredne in posredne davke.
Ključna razvrstitev davčnih obveznosti pomeni razdelitev vseh proračunskih plačil v dve veliki skupini: neposredne in posredne davke, katerih seznam je podan spodaj. Razumemo ključne koncepte.
Tako bi morale neposredne obveznosti vključevati vsa plačila, ki so odtegnjena neposredno od premoženja davčnega zavezanca ali od dohodka, ki ga je prejel. Z drugimi besedami, davkoplačevalec samostojno izračuna in plača tranše v proračun. Poleg tega se prenosi izvajajo na račun lastnih sredstev ali prihodkov lastnika. Primeri takšnih NO so: dohodnina, NVO, obveznosti za premoženje, promet, zemljišča in druga sredstva.
Med posredne davke spada obveznost, ki se ne obračunava neposredno v davčno osnovo, ampak je vključena v nabavno vrednost prodanega ali kupljenega blaga, dela, storitev. Preprosto povedano, prodajalec pri določanju končne prodajne cene blaga določi določeno stopnjo davčne obveznosti. Posledično se pri plačilu kupljenega blaga kupcu obračunajo posredni davki. Kupec je tisti, ki plača dodatno tarifo, vključeno v ceno. Po tem to tarifo, ki jo plača kupec, prodajalec blaga prenese v proračun.
Z drugimi besedami, ključna razlika je v naravi zasega. To pomeni, da neposredne pristojbine veljajo posebej za premoženje ali dohodkovna sredstva davkoplačevalca. In posredni se izračunajo kot določen dodatek. V večini primerov se premija določi na vrednost sredstev ali storitev, ki se prodajajo. Fiksna plačila, ki se določijo ne glede na davčno osnovo, pa lahko uvrstimo tudi med SV.
Pravzaprav je posredni davek dodatna tarifa, ki jo je prodajalec vključil v stroške prodanega blaga ali storitev. Vendar pa mora kupec plačati to doplačilo. Prodajalec je le posrednik, ki določi maržo in jo na koncu obračunov plača v proračun.
Prav tako lahko rečemo, da se obveznosti za potrošnjo uvrščajo med posredne davke. To pomeni, da se takšna plačila v proračun plačajo iz predmetov, kupljenih za lastne potrebe, torej za potrebe porabe. Takšne obveznosti imenujemo tudi porabe.
Zdaj pa opredelimo, kakšen davek je posreden?
Po veljavni davčni zakonodaji so uradniki določili, kateri davki so posredni. torej 21. poglavje in 22 Davčni zakonik Ruske federacije določiti ključne norme za uporabo in trošarine. Prav ta plačila se štejejo za posredne davke, ki so obvezna za plačilo v proračun.
Upoštevajte, da so vsi CT pripisani v zvezni proračun. To pomeni, da stopnje in postopek obdavčitve določi vlada Ruske federacije.
Poleg plačil DDV in trošarin se državi plačajo še drugi CT: to so carine in posredni davki na poslovanje. Podrobneje razmislite o značilnostih vsakega ALI.
Najpogostejša davčna obveznost, ki je vzpostavljena za skoraj vse vrste blaga, gradenj ali storitev, ki se prodajajo na območju našega stratuma. DDV se uporablja tudi pri določanju stroškov blaga, ko je uvoženo v Rusijo iz drugih držav.
Stopnja DDV ima tri ključne vrednosti: 0 % – preferencialna, 10 % – za določeno vrsto izdelka, 20 % – velja za vse ostalo blago.
Kot smo že omenili, obveznosti plačujejo kupci prodanega blaga, gradenj in storitev. Vendar pa ima to AMPAK predpogoj - prisotnost posrednika med kupcem in državnim proračunom. Prodajalec nastopa kot ta posrednik.
Obveznost, ki velja samo za določene vrste blaga in proizvedenih izdelkov. Na primer, vključeno v ceno:
Enotne trošarinske stopnje ni, saj se vrednost določa individualno. Se pravi za vsako skupino trošarinskih izdelkov posebej. Poleg tega so vrednosti potrjene za koledarsko leto in za naslednja 2.
Plačila, ki jih plačujejo podjetja in samostojni podjetniki, ki uvažajo blago na ozemlje Ruske federacije. Za posredni davek ni značilna fiksna tarifna stopnja. Obseg plačil carin se določi izključno na podlagi trenutnih pogojev sporazumov, sklenjenih med Rusko federacijo in državami uvoznicami.
Izračuni so narejeni na podlagi deklaracij, ki jih izpolnijo uvozniki. Spomnimo, da je pri uvozu izdelkov v našo državo potrebno predložiti deklaracijo na predpisani obliki najkasneje v 15 dneh od dneva uvoza.
Posredni davki med drugim vključujejo licenciranje poslovanja. kaj je to? Določena vrsta obveznosti, ki je ni mogoče opredeliti kot neposredno. Na primer, za opravljanje določene vrste dejavnosti mora podjetje pridobiti ustrezno dovoljenje. Preprosto povedano, pridobite licenco.
To vrsto pristojbin je mogoče pripisati tudi posrednim plačilom v proračun. zakaj? zaračunana za določeno pravno storitev, ki jo zagotavlja vladna agencija. Plačilo je neobvezno, torej se izplača le, ko mora zavezanec opraviti določeno pravno dejanje. To pomeni, da državne dajatve ni mogoče pripisati neposrednim proračunskim tranšam.
Prav tako ima višina državne dajatve fiksne vrednosti, ki se določijo ne glede na premoženjske in materialne značilnosti gospodarskega subjekta.
Davki v sodobnih gospodarstvih so lahko predstavljeni v najširšem obsegu. Prav tako je lahko veliko razlogov za razvrščanje ustreznih obveznosti. Za davčni sistem Ruske federacije so značilne številne značilnosti, povezane z opredelitvijo načel za razvrščanje davkov v določene kategorije. Katerega od njih lahko imenujemo najbolj izjemnega? Kako je mogoče razvrstiti davke?
Davki so najpomembnejši element gospodarskega upravljanja. Praviloma postanejo glavni vir države pri oblikovanju proračuna. Z davki se lahko obračunajo tako fizične kot pravne osebe v skladu z določbami zakona. Njihovi glavni elementi:
Razlogov za razvrščanje davkov je veliko. Med njimi je razvrstitev plačil kot fiksna, progresivna, regresivna ali sorazmerna. Oglejmo si njihove posebnosti podrobneje.
Torej lahko razvrstitev davkov vključuje njihovo razvrstitev kot tiste, ki se izračunajo z uporabo fiksnih stopenj, in sicer so določeni v absolutnem smislu praviloma brez korelacije z velikostjo davčne osnove in pogosto neodvisno od nje.
Obstajajo sorazmerne stopnje. Veljajo za enega najpogostejših. Te stopnje predvidevajo izračun pristojbin kot odstotek davčne osnove. Večji kot je predmet obdavčitve, višja je obračunana plačilna obveznost.
Progresivne stopnje kažejo, da bo moral plačnik po eni strani, tako kot v prejšnjem scenariju, plačati državi določen odstotek davčne osnove, po drugi strani pa povečanje ustreznega deleža kot vrednosti predmeta. obdavčitve raste.
Po drugi strani pa regresivne stopnje kažejo na inverzni vzorec - zmanjšanje odstotka osnove sinhrono z zmanjšanjem njene vrednosti.
Razvrstitev davkov se lahko izvede na podlagi načina prenosa pristojbin v proračun. Preučimo to merilo podrobneje.
Obravnavano merilo vključuje delitev davkov na neposredne in posredne. Prvi vključujejo tiste, ki jih plača neposredno davkoplačevalec. Praviloma odražajo nekakšno gospodarsko dejavnost, na primer pridobivanje dohodka v procesu podjetniške dejavnosti. Opozoriti je treba, da je bil koncept neposrednih davkov vključen v sovjetsko zakonodajo. Tako je ustrezna vrsta proračunskih obveznosti popolnoma znan pojav za ruski pravni sistem.
Posredni davki so tisti, ki jih de jure plača en subjekt, de facto pa drugi. Primer je DDV. Trgovci na drobno morajo plačati ta davek skupaj z drugimi pristojbinami. Toda trgovci na drobno praviloma vključujejo DDV v stroške blaga. Zato so dejanski plačniki tega davka kupci. Ruski sistem posrednih davkov vključuje tudi trošarine in carine.
Razvrstitev davkov in taks lahko izvedemo tudi v okviru tistih osnovnih kategorij, ki smo jih opredelili zgoraj. Tako si lahko podrobneje ogledamo posebnosti neposrednih plačil. Njihova razvrstitev lahko vključuje dodelitev pristojbin na tiste, ki se zadržijo posameznikom in jih morajo plačati pravne osebe. Med davki prve vrste so premoženje, promet, dohodnina. Pristojbine za pravne osebe - dohodnina, različna preferencialna plačila (STS, UTII, na premoženju organizacije).
Drug razlog za razvrščanje pristojbin je, ali so razvrščene kot splošne ali ciljne. Med prve davke spadajo tisti, ki gredo v državni proračun in se uporabljajo kot vir za financiranje splošnih stroškov. Posebni davki vključujejo uporabo v določenem sektorju nacionalnega gospodarstva.
Razvrstitev davkov v Ruski federaciji se lahko izvede na podlagi dodelitve pristojbine na določeno raven (zvezno, regionalno ali lokalno).
Prvi vključujejo plačilne obveznosti, ki jih določajo pravni akti, ki jih sprejmejo najvišji organi Ruske federacije. Zvezni davki vključujejo dohodnino, DDV, dohodnino, prometni davek, carine.
Regionalne pristojbine so določene na ravni pravnih aktov, sprejetih v sestavnih subjektih Ruske federacije. Med ustreznimi plačilnimi obveznostmi je davek na premoženje organizacij, na pridobivanje mineralov.
Lokalne pristojbine - tiste, ki so določene na ravni občin Ruske federacije. Med ustreznimi plačilnimi obveznostmi so zemljiški davek, davek na nepremičnine za fizične osebe.
Malo kasneje bomo podrobneje obravnavali posebnosti zveznih, lokalnih in občinskih plačil.
Razvrstitev davkov se lahko izvede na podlagi načel oblikovanja plačilnih obveznosti davkoplačevalcev do države.
Tako je v gospodarskem sistemu mogoče sprejeti koncept, po katerem bodo morali davčni subjekti plačevati pristojbine v proračun sorazmerno s ključnimi ugodnostmi, ki jih prejmejo od države ali družbe. To pomeni, da morajo tisti državljani in organizacije, ki prejmejo največjo korist, izpolniti obveznosti, da bi ustvarili navedene koristi. Na primer, če želijo podjetniki izkoristiti priložnosti za izvoz svojih izdelkov, bi morali biti zainteresirani za stabilno delovanje potrebnih državnih institucij. Zato morajo odbiti davke v zadostnih zneskih, da zagotovijo delovanje ustreznih struktur.
Drugi koncept predvideva, da davkoplačevalci nakažejo pristojbine v proračun v sorazmerju z dejanskim zneskom prejetih prihodkov. Ta pristop je v svetu precej pogost. V veliki meri ga uporablja tudi ruski davčni sistem. Zadevna klasifikacija davkov lahko vključuje različna dodatna merila. Zakonodajalec se lahko na primer osredotoči na pobiranje plačil iz različnih razlogov ali, nasprotno, opredeli več ključnih postavk obdavčitve.
Zagovorniki davčne diverzifikacije, ki se izvaja po prvem scenariju, menijo, da lahko takšen pristop poveča stabilnost gospodarstva in zagotovi stabilnost proračunskih prihodkov v primeru kriznih gibanj v določenih panogah. Tisti raziskovalci, ki menijo, da je bolje opredeliti več osnovnih virov proračunskih prihodkov, svoje stališče argumentirajo z lažjimi načini upravljanja takšnega davčnega sistema, pa tudi s prisotnostjo več načinov za zakonodajno ureditev pobiranja potrebnih plačil. .
Zgoraj smo ugotovili, kako razširjena je klasifikacija davkov v Ruski federaciji, ki temelji na njihovi razvrstitvi na zvezne, regionalne ali občinske. Podrobneje preučimo njihove posebnosti.
Te pristojbine so predmet izračuna in plačila po vsej Rusiji. Ustanovljeni in urejeni so z zvezno zakonodajo, po številnih ocenah so ključni pri ustvarjanju proračunskih prihodkov za državo, v veliki meri določajo stabilnost gospodarstva in so pomemben vir za podporo regionalnih in lokalnih proračunov s subvencijami. , subvencije in drugi mehanizmi financiranja. Zvezni davki in pristojbine vključujejo:
Upoštevajte, da se seznam zveznih davkov, tako kot tisti, ki so predstavljeni na drugih ravneh, lahko občasno prilagaja regulativni zakonodaji.
Vzpostavitev regionalnih davkov, kot smo že omenili, izvajajo organi sestavnih subjektov Ruske federacije, vendar ob upoštevanju določb davčnega zakonika Ruske federacije. Trenutna merila, ki so vključena v omenjeni zvezni pravni vir, kažejo, da lahko regionalne oblasti prilagodijo stopnje, postopek in pogoje za izpolnjevanje plačilnih obveznosti, če niso določene v davčnem zakoniku Ruske federacije.
Naslednja stopnja obdavčitve v Ruski federaciji je lokalna. Davčni zavezanci v občinah morajo plačati ustrezne dajatve: mesta, okraji, podeželska naselja. Med lokalnimi davki: zemljišče, na lastnino posameznikov. Pooblastilo za določanje meril za ustrezna plačila je določeno z zakonom v zvezi z različnimi občinami.
Kar zadeva mestne četrti, ki vključujejo notranje upravne strukture, lahko pooblastila predstavniških organov v zvezi z ustanavljanjem, aktiviranjem ali prenehanjem delovanja občinskih struktur izvajajo mestni organi oziroma te iste strukture v skladu z določbami zakona. zakonodaja sestavnega subjekta Ruske federacije, ki določa delitev pristojnosti med mestnimi okrožji in območji v njih.
V mestih zveznega pomena Ruske federacije so lokalna plačila, ki jih predvideva razširjena klasifikacija davkov in pristojbin v Ruski federaciji, določena z Davčnim zakonikom Ruske federacije in pravnimi akti, ki so jih sprejeli organi Ruske federacije. zadevna naselja. Glede pooblastil političnih struktur v mestih zveznega pomena: so v zmožnosti urejanja, tako kot v primeru regionalnih davkov, stopenj, postopka in pogojev za prenos ustreznih pristojbin, če ta merila niso navedena v davku. Kodeks Ruske federacije.
Druga skupina pristojnosti organov v zveznih mestih je določitev posebnosti za ugotavljanje davčne osnove in ugodnosti.
V Rusiji ni mogoče uporabljati zveznih, regionalnih ali lokalnih davkov, ki jih davčni zakonik Ruske federacije ne določa. Določbe davčnega zakonika lahko določijo tudi posebne davčne režime, ki predvidevajo dodatna zvezna plačila, pa tudi postopek za določitev ustreznih pristojbin. Ustrezni davčni režimi lahko vključujejo oprostitev plačilnih obveznosti subjektov, ki plačujejo splošne zvezne, regionalne ali lokalne pristojbine v blagajno.
Merila za davčno klasifikacijo, ki jih vsebuje zakonodaja Ruske federacije, predpostavljajo dodelitev ločene kategorije plačilnih obveznosti v obliki posebnih režimov. Raziščimo njihove posebnosti podrobneje. Posebni davčni režimi so določeni v določbah Davčnega zakonika Ruske federacije in se uporabljajo na način, ki ga določa ta pravni vir in drugi zakoni, ki urejajo davke in pristojbine. Zadevni načini vključujejo:
Zgoraj smo omenili, da lahko načela davčne klasifikacije pomenijo dodelitev dodatnih meril za razvrščanje plačil v določene kategorije. Tako na primer obstajata dve vrsti poenostavljenega davčnega sistema - tisti, ki vključuje plačilo davka od prihodkov državi po 6-odstotni stopnji, in tisti, pri katerem davkoplačevalci nakažejo 15% dobička v proračun.
Vrste davkov, ki jih predvideva zakonodaja Ruske federacije, in njihova razvrstitev v nekaterih primerih lahko vključujejo izrazito specifikacijo meril za izračun plačil. Na primer, formula za izračun UTII vključuje uporabo več komponent hkrati - osnovne donosnosti, fizičnega kazalnika in različnih koeficientov. Pravzaprav lahko govorimo o prisotnosti v davčnem sistemu Ruske federacije več deset enotnih davkov na pripisani dohodek, ki temeljijo na različnih kombinacijah teh elementov.
Razvrstitev lokalnih davkov, pa tudi regionalnih in zveznih davkov, lahko temelji na komponentah, ki tvorijo plačilo. Za te se štejejo:
Opozoriti je treba, da so te komponente določene v zakonodaji.
Razširjena je razvrstitev davkov po predmetih, ki so, kot smo omenili na začetku članka, sestavni deli plačil v državni proračun. Razlogov za razvrščanje pristojbin v določene kategorije v okviru obravnavanega merila je lahko precej. To je lahko na primer raven organa, ki odobri stopnjo ali postopek za izračun plačila.
Vrste davkov, ki smo jih obravnavali, in njihova razvrstitev so velikega pomena, predvsem z vidika gradnje državne strategije za proračun. Organi Ruske federacije lahko zagotovijo izračun in prenos pristojbin v proračun na treh ravneh naenkrat, kar je povezano s sistemom javne uprave. Takšna shema je po mnenju mnogih raziskovalcev ena najbolj optimalnih za Rusijo. V zvezi s tem je davčni zakonik, razvrstitev davkov v skladu z njim, izjemnega pomena.
Velik znanstveni pomen so tudi vplačila v proračun, razporejena v določene kategorije. Pravo kot znanost vključuje razvoj teorij, ki pojasnjujejo delovanje zakonskih norm, vključno s tistimi, ki urejajo plačila v proračun, pa tudi določanje optimalnih shem za njihovo praktično uporabo. Ustrezna znanja so lahko zelo pomembna tudi pri gradnji državne politike gospodarskega razvoja.
Preučili smo, na podlagi katerih razlogov je mogoče izvesti davčno klasifikacijo. V našem članku smo opisali tudi koncept neposrednega in posrednega davka. Zdaj pa poskusimo povzeti ključna dejstva, ki smo jih preučevali.
Torej lahko plačilne obveznosti do proračuna nosijo tako posamezniki kot organizacije. Med osnovnimi podlagami za razvrščanje davkov je njihova razvrstitev na neposredne ali posredne. Pravni sistem Ruske federacije je sprejel načelo razdelitve pristojbin v 3 glavne kategorije - zvezne, regionalne in lokalne.
V nekaterih primerih je mogoče davke razvrstiti glede na posebnosti njihovih sestavnih elementov.
Možno je dodeliti dodatne kategorije pristojbin tako, da jih podrobno opišete na podlagi določenih znakov (kot v primeru UTII). Če govorimo o nekaterih osnovnih lastnostih, ki so lahko osnova za razvrstitev, je primer STS. V tem primeru obstajata 2 kategoriji tega davka - plačan, kot smo že omenili, po stopnji 6 % prihodka ali obračunan po stopnji 15 % dobička zavezanca.
Davek je finančna obveznost pravne ali fizične osebe do države, ki se izvrši v določenem roku. Davčni sistem je razdeljen na dve vrsti obdavčitve - neposredno in posredno. V članku bodo obravnavane vrste teh pristojbin, njihove značilnosti, pa tudi modeli obdavčitve, ki prikazujejo razmerje med obema vrstama.
Neposredni davki vključujejo pristojbine, ki jih država naloži na dohodke državljanov (plače, dobički, obresti) ali njihovo premoženje (zemljišča, nepremičnine, vozila). To predlagano vrsto pristojbine plača državljan sam v državno blagajno.
Sistem neposrednih davkov Ruske federacije vključuje naslednje vrste:
od pravnih oseb:
od posameznikov:
Znesek neposrednih davkov je v celoti določen z višino in velikostjo dohodka državljana. Na primer, s povečanjem plač se znesek odbitkov poveča.
Glavni predmeti obdavčitve pri izračunu te vrste pristojbin so:
Formalni plačniki takih pristojbin so samostojni podjetniki, dejanski plačniki pa tretje osebe (potrošniki proizvedenega blaga, opravljenih storitev ali opravljenega dela).
Znesek pristojbine je že vključen v stroške proizvedenega blaga, opravljenih storitev ali opravljenega dela. Davek odbije prodajalec po prejemu transakcije, ko kupec plača izdelke.
Glavne značilnosti posrednih pristojbin so:
Posredni davki vključujejo:
DDV(davek na dodano vrednost). Dodana vrednost - znesek, ki igra glavno vlogo pri oblikovanju dobička prodajalca. Prav ona je obdavčena s strani države in je zelo pomembna za gospodarstvo katere koli razvite države. Tako na primer v Ruski federaciji DDV predstavlja približno 40 % vseh pobiranja davkov, kar znatno presega zneske, prejete iz neposrednih pobiranja. Dodatna prednost je, da se ob vsaki transakciji plača DDV. Hkrati pa število posrednikov, prek katerih je blago šlo, preden je prešlo do končnega potrošnika, ni pomembno.
Vrsta blaga vpliva na stopnjo DDV. Večina izdelkov je obdavčena po stopnji 18%, nekatere kategorije (tiskane publikacije, zdravila in blago, namenjeno otrokom) - 10%. Obstajajo tudi izjemni primeri, ko DDV ni plačan:
Hkrati pa seznam primerov, ki zavezanca oprostijo tovrstne dajatve, strogo nadzoruje in določa država. Regionalne oblasti tega reda ne morejo spremeniti.
trošarina. Vključeno tudi v končne stroške, vendar velja samo za proizvodni sektor.
carina, ki se zbira na meji države. Njegova osnova je pretok blaga izven države.
Obe vrsti sta davčni obveznosti. Razlike so predstavljene v tabeli.
| Merilo | davek | |
| naravnost | Posredno | |
| Kdo je davčni zavezanec? | FL, YUL | Potrošnik, ki kupuje izdelke proizvajalca FL ali LE. |
| Kakšen je odnos z državo? | Plačilo se izvede neposredno državi. | Davki se obračunavajo prek posrednikov, ki so lastniki organizacij ali proizvajalci. |
| Kaj je predmet obdavčitve? | Vse premoženje davčnega zavezanca (nepremičnine, prevoz), njegovi dohodki, kategorije mineralov. | Proizvedeno blago, opravljene storitve, opravljena dela namenjena prodaji. |
| Kaj vpliva na višino davka? | Višina dohodka, prejetega iz različnih vrst dejavnosti, trenutno finančno stanje itd. | Cena za proizvedeno blago ali opravljene storitve, tarifne stopnje, kategorije itd. |
| Kako so odvisni od finančne aktivnosti? | Neposredna odvisnost | Brez odvisnosti |
| Kako poteka izračun? | Kompleksno, vključuje razdelitev na več kategorij. | Preprosto, izvedeno s posebnimi formulami. |
| Kako poteka sodelovanje pri oblikovanju cen? | Cena je odvisna od specifične proizvodnje. | Vplivajo na znižanje ali povečanje stroškov blaga, storitev, del. |
| Kakšna je stopnja odprtosti? | Odprta plačila | Zaprta plačila, potrošniki nimajo pojma o višini davkov, plačanih v državno blagajno. |
Osnova davčnega sistema države je razmerje med obema vrstama pristojbin. Z vidika optimalnega razmerja je nujno, da so njihovi deleži enakovredni. Potem vsi udeleženci ne bodo kršeni, ne glede na spremembe. Poleg tega, da mora znesek davkov ustrezati ravni dohodka vsakega udeleženca, je treba upoštevati razvoj države z gospodarskega vidika, pa tudi vse potrebe, ki jih so pomembne v določenem časovnem obdobju.
Sodobni davčni sistem v Ruski federaciji vključuje mešanico neposrednih in posrednih davkov. Tako z njihovo izenačitvijo pride do stabilizacije in doseže se ravnotežje različnih tržnih segmentov.
Opozoriti je treba, da so davčne pristojbine, ki so jih plačali posamezniki za obdobje 2016-2017. manj kot za podjetja. Posredni davki so skoraj dvakrat višji od neposrednih. Takšna značilnost je značilna le za gospodarsko razvite države.
Ugotavljanje stopnje vpliva različnih vrst obdavčitve v Ruski federaciji je potrebno ne le za razumevanje, v katero smer se razvija gospodarstvo, temveč za določitev možnosti uporabe izkušenj, pridobljenih v letih različnih gospodarsko razvitih svetovnih držav. Povsem jasno je, da bi morala uporaba ustreznega sistema upoštevati nacionalne značilnosti države, miselnost njenih državljanov, načine porabe blaga, del in storitev. Poleg tega je treba upoštevati sedanjo strukturo davčnega sistema, ki predstavlja nacionalno podlago za fiskalno politiko.
Da bi bil fiskalni sistem čim bolj fleksibilen ob upoštevanju interesov vseh vpletenih strani, je treba doseči enak prispevek vsake vrste pristojbin.
V svetovni praksi trenutno ločimo štiri glavne sisteme, ki prikazujejo razmerje med neposrednimi in posrednimi davki:
Kar zadeva Rusko federacijo, je njen fiskalni sistem bolj v skladu z latinskoameriškim modelom z manjšimi elementi evrocelinskega. Hkrati je delež honorarjev iz podjetniške dejavnosti približno 70-odstoten. Povsem naravno je, da je to za zasebne podjetnike obremenjujoče. Vendar je nemogoče prelagati in prelagati del davčnega bremena na posameznike. To je posledica nizke kupne moči prebivalstva. Glavni razlog za sedanje stanje je nizka stopnja učinkovitosti družbene proizvodnje.
Pri izbiri modela za korelacijo dveh vrst obdavčitve se ne moremo voditi le po izkušnjah tujih držav. Upoštevajte gospodarske in politične razmere v državi, pa tudi posebnosti zakonodaje Ruske federacije na fiskalnem področju.
