V vsakem podjetju obstajajo zaloge.
Veliko jih ali malo - ni pomembno - so v vsakem primeru obračunani v skladišču.
Za računovodstvo je vseeno, ali ima obliko omarice v pisarniški omari ali hangarju.
Gibanje dragocenosti, prejem in odpis - vse to je nadzor zalog, ob upoštevanju določenega sklopa pravil.
Računovodska kartica skladišča - primarni dokument
Tako kot druge vrste računovodstva tudi skladišče temelji na primarnih dokumentih. Standardni obrazci so odobreni z zakonom in so obvezni za uporabo.
Obrazci so lahko elektronski ali papirnati.
Obstajata dve vrsti skladiščnih računovodskih kartic:
Računovodstvo je predvsem kvantitativno in šele pri odpisu je pomembna kakovostna lastnost blaga.
Pravila za izpolnjevanje kartice
Običajno je kartica razdeljena na tri dele - informacije o izdelku, gibanju blaga, podpis. Kljub vsej preprostosti obstajajo odtenki polnjenja.
Informacije o izdelku:
Ime podjetja. Priporočljivo je, da vnesete samo splošno ime podjetja, blago pa tudi ločite po strukturi. Na primer, lahko razdelite pisarniški papir - "IP Ivanov (računovodstvo)", "IP Ivanov (sprejem).
Del dokumenta »Podpis« vsebuje datum in podpis osebe, odgovorne za vodenje evidenc. Slikanje je priporočljivo spremljati z dekodiranjem.
Računovodstvo
Skladiščne računovodske kartice prejmejo v računovodstvu materialno odgovorne osebe. Izdaja poteka proti podpisu.
Za to mora podjetje voditi register izdajatelja kartic.
Ena kartica - ena številka zaloge.
Če je na blagu več operacij, kot je dodeljenih v obrazcu, se ustvari nov obrazec. Pomembno je razumeti, da bo to nadaljevanje obstoječe kartice, zato morajo biti njihove številke enake in morajo biti shranjene skupaj (po možnosti pritrjene).
Obstajata dve vrsti ujemanja kartic.
Prvi je notranji. Stanja, prikazana na karticah, se morajo ujemati z dejanskimi.
Druga je sprava z računovodjo.
Prenos stanja v skladišču se zgodi le na podlagi inventure. Novi zemljevidi niso narejeni.
Alternativa kartam je tudi "Inventarna knjiga".
Spodaj je tipičen primer in oblika skladiščne računovodske kartice, katere različico lahko brezplačno prenesete.
Za vsako posamezno vrsto materiala v skladišču se vodi knjigovodska kartica standardnega obrazca M-17. Ta obrazec odraža prihodke in odhodke navedenega imena. Vpise v skladiščni karton opravi skladiščnik na podlagi vhodnih in odhodnih dokumentov.
Podatki o dohodnih transakcijah se vnašajo na podlagi vhodnega naloga M-4, o bremenitvah - na podlagi kartice limit-fence M-8, računa M-15 ali zahteve M-11.
Obrazce in vzorec izpolnjevanja teh obrazcev lahko prenesete na spodnjih povezavah.
Knjigovodska kartica skladiščnega materiala obrazec M-17 se izpolni v enem izvodu, ki se mesečno prenaša v računovodstvo.
|
|
Kot primer spodaj je vzorec izpolnjevanja kartice knjigovodstva materiala v obrazcu M-17. Brezplačna povezava za prenos je na dnu obrazca.
Obrazec M-17 izpolni finančno odgovorna oseba na obeh straneh. Ime materiala je treba navesti na sprednji strani obrazca kartice. Za vsak posamezen artikel, oznako vrednosti je potrebno izpolniti posebno kartico. Na vrhu obrazca navedite, kdo je lastnik navedenega imena, kraj, kjer so shranjene dragocenosti (ime organizacije, strukturne enote).
Sprednja stran odraža splošne informacije o materialu:
Po izpolnitvi osnovnih podatkov v knjigovodski kartici M-17 se vanjo vpišejo podatki o prejemu in odpisu te postavke iz skladiščnega mesta. Vsak vnos se izvede na podlagi ustreznega dokumenta (vhodnega ali odhodnega). Za vsak premik morate navesti datum operacije, serijsko številko dokumenta, ime osebe, od katere so bili materiali prejeti ali komu so bili izdani (to je lahko drug oddelek organizacije ali druga organizacija ).
Ob prejemu materiala se v stolpcu "prihodki" označi oznaka, ko se odpiše - v stolpcu "odhodki". Na podlagi rezultatov vhodne ali odhodne transakcije se prikaže stanje v skladišču. Odgovorna oseba, ki je opravila evidenco prevzema oziroma porabe materialnih sredstev, se podpiše v zadnji stolpec tabele.
Obračun končnih izdelkov, shranjenih v skladiščih (shrambah) organizacije in oddelkov, se izvaja na skladiščnih računovodskih karticah za vsako ime, razred, artikel, blagovno znamko, velikost in druge značilnosti materialnih sredstev (sortni obračun). Pri avtomatizaciji računovodskega dela se informacije o končnih izdelkih oblikujejo na magnetnih (elektronskih) medijih računalniške opreme.
Skladiščne računovodske kartice za koledarsko leto odpre oskrbovalna služba organizacije. Hkrati se izpolnijo podatki v karticah - številka skladišča, polno ime materialnih sredstev, razred, artikel, znamka, velikost, številka artikla, merska enota, cena popusta, letnik in drugi podatki. Za vsako nomenklaturo izdelkov se odpre posebna kartica.
Računovodske kartice skladišča evidentira računovodska služba organizacije v posebnem registru (knjigi), v primeru mehanizirane obdelave pa na ustreznem strojnem nosilcu. Pri registraciji na kartico se na kartico vpiše številka kartice in vizum zaposlenega v računovodskem servisu ali strokovnjaka, ki opravlja računovodsko funkcijo v organizaciji. Kartice se izdajo vodji skladišča proti prejemu v register.
V prejetih računovodskih karticah skladišča vodja skladišča (skladišnik) izpolni podatke, ki označujejo mesta skladiščenja materialnih sredstev (regali, police, celice itd.), Kot tudi obračunske cene izdelkov.
V primeru spremembe popustov se na karticah o tem dodatno zapiše, torej se navede nova cena in od kdaj velja. Če organizacija uporabi dejanske stroške proizvodnje kot diskontno ceno, se vsakič, ko se cena spremeni, odpre nova skladiščna knjigovodska kartica ali pa se računovodstvo vodi na isti kartici, ne glede na spremembo cene. V tem primeru je na karticah v vrstici »cena« naveden »dejanski strošek«, za vsako operacijo pa se zabeleži nova cena.
V primeru, da računovodski servis končne izdelke evidentira po bilančni metodi, se kartice izpolnijo v obliki obračanega lista, v katerem so navedena cena, količina in znesek za posamezno operacijo za prihodke in odhodke, se stanja ustrezno izpišejo po količino in količino. Vpise zneskov na kartice praviloma opravi uslužbenec računovodskega servisa. S sklepom vodje organizacije se na predlog glavnega računovodje to delo lahko dodeli osebi, ki vodi evidenco o skladiščnih računovodskih karticah.
Obračun gibanja končnih izdelkov (dohodek, poraba, stanje) v skladišču vodi neposredno finančno odgovorna oseba (vodja skladišča, skladiščnik ipd.). V nekaterih primerih je dovoljeno dodeliti vzdrževanje skladiščnih računovodskih kartic operaterjem z dovoljenjem glavnega računovodje in s soglasjem finančno odgovorne osebe.
Ko je kartica v celoti izpolnjena za nadaljnje evidence gibanja zalog, se odprejo drugi list iste kartice in naslednji listi. Listi kartic so oštevilčeni in zašiti (pritrjeni). Drugi in naslednje liste kartice pri naslednjem preverjanju overi uslužbenec računovodskega servisa.
Pri avtomatizaciji obračunavanja gibanja materialnih rezerv se lahko na magnetnih (elektronskih) medijih računalniške opreme predstavijo obrazci računovodske dokumentacije in akumulacijski registri operativnega računovodstva.
Na podlagi pravilno opravljenih in izvedenih primarnih dokumentov (prejemni nalogi, reklamacije, tovorne liste, nakladnice, drugi vhodni in odhodni dokumenti) vodja skladišča vpiše v knjigovodske kartice skladišča datum transakcije, ime in številko. dokumenta in povzetek operacij (od koga je bil prejet, komu je bil izdan, za kakšen namen).
V karticah je vsaka operacija, ki se odraža v določenem primarnem dokumentu, zabeležena posebej. Če se na isti dan izvede več enakih (homogenih) operacij (na več dokumentih), se lahko izvede en vpis, ki odraža skupno število teh dokumentov. V tem primeru vsebina takega vpisa navaja številke vseh teh dokumentov oziroma sestavlja njihov register.
Vpisi v kartice skladiščnega knjigovodstva se izvajajo na dan transakcij, stanja pa se izpisujejo dnevno (če so transakcije).
Ob koncu meseca se na karticah prikažejo vsote prihodkov in odhodkov ter stanje.
Zaposleni v računovodski službi organizacije, ki vodijo evidenco zalog, so dolžni sistematično, v rokih, ki jih določi organizacija, vendar vsaj enkrat mesečno, neposredno v skladiščih v prisotnosti vodje skladišča preverjati:
pravočasnost in pravilnost evidentiranja primarnih dokumentov za skladiščno poslovanje,
evidence (knjižbe) transakcij v skladiščnih računovodskih karticah,
popolnost in pravočasnost dostave izvedenih dokumentov računovodski službi organizacije.
Pri vzdrževanju bilančnega načina obračunavanja gradiva v računovodskem servisu uslužbenec računovodskega servisa preveri vse vpise v skladiščne knjigovodske kartice s primarnimi dokumenti in s podpisom potrdi pravilnost odbitka stanj na karticah. Uskladitev kartic z dokumenti in potrditev poslovanja s podpisom inšpektorja se lahko izvede tudi v primerih, ko računovodski servis evidentira gradivo z uporabo prometnih listov.
Pri vzdrževanju računovodskih kartic v računovodskem servisu organizacije (prva različica obratne metode) se kartice računovodskega servisa primerjajo s skladiščnimi karticami. Finančno odgovorne osebe so dolžne na zahtevo inšpektorja računovodskega servisa predložiti materialna sredstva v preverjanje.
Enotna oblika N ° МХ-19
Odobreno z Odlokom Državnega odbora za statistiko Rusije z dne 09.08.99 št. 66
Obrazec OKUD
po OKPO
organizacija
__________________________________________________________
strukturna razdelitev
Vrsta dejavnosti po OKDP
Številka skladišča
Vrsta operacije
|
Obdobje poročanja |
|
IZJAVA
OBRAČUNOVANJE OSTANKA BROGA-MATERIALA
VREDNOSTI V SKLADIŠČIH
Finančno odgovorna oseba ________________ ________________________________________________
položaj priimek, ime, patronim
Po tem vzorcu natisnite 1. stran obrazca št. МХ-19
|
Zaporedna številka |
Inventar |
merska enota |
tečaj zalog |
Računovodska cena, rub. policaj. |
Ravnotežje vklopljeno " _ " __ ____ G. |
Ravnotežje vklopljeno " _ " __ ____ G. |
Ravnotežje vklopljeno " _ " __ ____ G |
|||||
|
ime |
ime |
OK I koda |
količina (masa) |
količina, drgnjenje. policaj. |
količina (masa) |
količina (masa) |
količina, drgnjenje. policaj. |
|||||
Odgovorna oseba ____________________________________________________________
Preveril računovodja _________________ ________________________________
podpis prepis podpis
Po tem vzorcu natisnite 2. in 3. stran obrazca št. МХ-19
Bilanca stanja se izpolni na podlagi podatkov iz inventarnih kartic, ki jih preveri računovodstvo. Pravilnost prenosa stanja na izpisek se potrdi s podpisom inšpektorja.
Občasno, v rokih, določenih v organizaciji z urnikom poteka dela, morajo vodje skladišč predati, zaposleni v računovodskem servisu ali drugem oddelku organizacije (na primer računalniški center) - od njih sprejeti vse primarne knjigovodske listine, ki so šle skozi skladišča za ustrezno obdobje.
O rezultatih inšpekcijskih pregledov, opravljenih v skladiščih, in ugotovljenih pomanjkljivostih in kršitvah ter o sprejetih ukrepih zaposleni računovodske službe, ki so opravili inšpekcijske preglede, poročajo glavnemu računovodji organizacije.
Če se pri naključnem pregledu skladišča odkrijejo pomanjkanja, poškodbe, presežki, se ti sestavijo v aktu, na podlagi katerega se presežek knjiži, primanjkljaj in izgube zaradi škode pa se odpišejo ob hkratnem upoštevanju njihova vrednost na računu »Pomanjkanje in izgube zaradi poškodovanja dragocenosti«.
Na podlagi rezultatov inšpekcijskih pregledov je glavni računovodja organizacije dolžan obvestiti vodjo organizacije o ugotovljenih pomanjkljivostih in kršitvah.
Ob koncu koledarskega leta se na skladiščnih obračunskih karticah od 1. januarja naslednjega leta izpišejo stanja, ki se prenesejo na novo odprte kartice za naslednje leto, kartice preteklega leta pa se zaprejo (označijo se v njih »Stanje je bilo preneseno na kartico 200_ letnik št....«), se broširajo (vložijo) in izročijo v arhiv organizacije.
Po navodilih vodje oskrbovalne službe in dovoljenju glavnega računovodje se lahko v naslednjem koledarskem letu vodijo (nadaljujejo) skladiščne knjigovodske kartice. V nujnih primerih se lahko nove kartice zaprejo in odprejo sredi leta.
Vsi poslovni subjekti morajo organizirati sistematično obračunavanje gibanja blaga in materiala, ki poteka skozi skladišče. Za to uporabljajo kartico materialnega knjigovodstva obrazec M-17. Ta dokument je razvrščen kot priporočena predloga. Podjetja ga lahko uporabijo ali ustvarijo svoj obrazec na podlagi tega vzorca. Glavni pogoj je, da je treba upoštevati vse premike opredmetenih osnovnih sredstev in spremembe njihove dejanske lokacije.
Obrazec M-17 je odobril Državni odbor za statistiko v resoluciji z dne 30. oktobra 1997 št. 71a. Takoj povejmo, da je obrazec neobvezen za uporabo v želeni obliki. Svojo predlogo lahko prilagodite. Če pa se je podjetje odločilo razviti svoj vzorec, se je treba osredotočiti na seznam potrebnih podrobnosti za takšne obrazce. Določa ga Zakon o računovodstvu št. 402-FZ v smislu urejanja vsebine primarnih dokumentov (9. člen).
Omembe o vodenju računovodske kartice za gradivo obrazca M-17 so v odredbi Ministrstva za finance z dne 28. decembra 2001 št. 119n.
Pravzaprav je M-17 inventar materiala. Odraža računovodske podatke o zalogah, oblikovanih v skladiščih družbe. Izračun vključuje vsa sredstva, ki so v podjetju, in ob upoštevanju virov njegovih strukturnih oddelkov.
Ločevanje vrednosti v računovodstvu se izvaja glede na posebnosti sredstev:
Kartice ne beležijo le dejanske razpoložljivosti blaga in materiala, temveč tudi njihovo sprostitev v proizvodnjo.
Prenos materialnih sredstev iz skladišč, pod pogojem, da je sestavljen obrazec M-17, poteka na podlagi mejne kartice. Izda se v enem izvodu in ostane v hrambi prejemnika ustreznih vrednosti. Podpisuje se v obrazec M-17, uradna oddaja blaga in materiala pa na obrazec mejne ograje.
Računovodja pri analizi podatkov kartice M-17 primerja podatke, ki so v njej vneseni, s podatki primarne dokumentacije. S pomočjo obrazca tega obrazca preverijo dejstvo prisotnosti blaga in materiala ter število sredstev, navedenih v računovodstvu.
Naloga računovodje je preveriti vse evidence poslovanja z materiali in narediti kontrolni preračun seštevkov. Če so bili vsi podatki pravilno vneseni, računovodja potrdi obrazec M-17.
Z naše spletne strani lahko brezplačno prenesete obrazec za knjigovodsko kartico M-17 na spodnji povezavi:
Obrazec M-17 naj bi bil izpolnjen v enem letu. In za vsak nov interval poročanja se začnejo njegove ločene kopije.
Odgovornost za odpiranje kartic je dodeljena oskrbovalni službi. Računovodska kartica obrazca M-17 mora praviloma vsebovati naslednje podatke:
Za različne nomenklaturne oznake je treba vnesti ločene kartice.
Računovodski servis izpolnjene obrazce M-17 evidentira v registru z oštevilčenjem dokumentov in vpogledom s strani računovodje. Po prejemu kopije M-17 se vodja skladišča vpiše v register, nato pa navede podrobno dešifriranje lokacije blaga in materiala (številka skladišča, regala, police, škatle itd. . je podan).
Če na strani kartice ni prostih stolpcev in se leto še ni končalo, morate temu obrazcu dodati dodatne liste. Vsako stran mora potrditi računovodja in oštevilčiti.
Dokumentarni razlogi za posodobitev podatkov na kartici so:
Operacije so v obrazcu M-17 prikazane ločeno. Izjema so istovrstna dejanja z blagom in materiali, storjena na isti dan. Vodja skladišča mora dnevno izpolnjevati obrazec M-17 in prikazovati stanja po opravljenih operacijah. Zadnji dan v mesecu se prikažejo vsote prihodkov in odhodkov.
Kartica, ki odraža obračunavanje gibanja in stanja materialov. Za vsako številko artikla se odpre ločena kartica. Kartice se odprejo v računovodstvu in vanjo zapišejo številko skladišča, naziv materiala, znamko, razred, profil, velikost, mersko enoto, številko artikla, popustno ceno in limit. Po tem se kartice prenesejo v skladišče in skladiščnik izpolni stolpce prihodkov, porabe in stanja materiala. Skladišnik opravi vpis v kartice na podlagi primarnih dokumentov (prejemni nalogi, reklamacije, računi ipd.) na dan transakcije. Po vsakem vnosu se prikažejo ostali materiali.
KARTICA SKLADIŠČNEGA RAČUNOVODSTVA - sprostitev materiala iz skladišč (skladiščenja) oddelka organizacije za proizvodnjo se lahko registrira z evidentiranjem neposredno v računovodskih karticah skladišča. V tem primeru se potrošni dokumenti za izdajo materialov ne izdajo. Gradivo se izda na podlagi mejnih kartic, izdanih v enem izvodu. Omejitev dopusta je mogoče določiti tudi na sami kartici. Prejemnik se podpiše za prevzem materiala neposredno v knjigovodski kartici skladišča. Tu je navedena tudi šifra oziroma ime naročila (stroški). S tem sistemom za sprostitev materiala iz skladišča je skladiščna knjigovodska kartica register analitičnega knjigovodstva in hkrati opravlja funkcije primarnega knjigovodskega dokumenta. Seznam tako izdanih materialov in oddelkov organizacije, kjer se uporablja, določi vodja organizacije. Skladiščne knjigovodske kartice za koledarsko leto odpre oskrbovalna (dobavna in prodajna) organizacija. Hkrati se izpolnijo podatki, navedeni v karticah, kot so: številka skladišča, polno ime materialnih sredstev, razred, artikel, znamka, velikost, številka artikla, merska enota, cena popusta, letnik in drugi podatki. Za vsako številko artikla gradiva se odpre posebna kartica. Skladiščne knjigovodske kartice evidentira računovodska služba organizacije v posebnem registru (knjigi), v primeru mehanizirane obdelave pa na ustreznem strojnem nosilcu. Pri registraciji na kartico se na kartico vpiše številka kartice in vizum zaposlenega v računovodskem servisu ali strokovnjaka, ki opravlja računovodsko funkcijo v organizaciji. Kartice se izdajo vodji skladišča (skladišniku) proti prejemu v register. Vodja skladišča (skladišnik) v prejetih računovodskih karticah skladišča izpolni podatke, ki označujejo mesta skladiščenja materialnih sredstev (regal, polica, celica itd.).
Za odražanje sprememb v sestavi premoženja, kapitala in obveznosti se uporabljajo računovodski računi. Na vsakem računu se na podlagi primarnih dokumentov odražajo samo homogeni poslovni posli, za katere je ta račun namenjen. Hkrati te operacije povečajo ali zmanjšajo vrednost upoštevanega kazalnika. Tako je računovodski konto poseben način združevanja, tekočega odražanja in nadzora sprememb v posameznih homogenih računovodskih objektih.
Računovodski računi ločeno odražajo povečanje in zmanjšanje ustreznega kazalnika. Tako imajo računi dvostransko obliko - imajo dva dela, breme in dobro. Tako je račun običajno videti tako:
Razdelitev stanja na dva dela (sredstva in obveznosti) vnaprej določa eno od glavnih klasifikacij računov. Aktivni računi se uporabljajo za obračunavanje premoženja, ki je prikazano v aktivnem delu bilance stanja. Pasivni računi se uporabljajo za obračunavanje lastniškega kapitala in obveznosti podjetja. Vsaka bilančna postavka označuje, kateri podatki iz katerih kontov tvorijo kazalnik te postavke.
Pri odprtju računa za določeno časovno obdobje (mesec, četrtletje, leto) se na njem najprej evidentira stanje (stanje) na začetku tega obdobja. Pri aktivnem računu se njegovo stanje na začetku obdobja evidentira v breme računa, pri pasivnem računu - v dobro računa. V prihodnosti se na isti strani kot stanje na računu zabeleži povečanje ustreznega kazalnika, na nasprotni strani pa se zmanjša. Tako pri aktivnih računih pride do povečanja obremenitve in zmanjšanja v dobro, pri pasivnih računih pride do povečanja kredita in zmanjšanja v breme računa. Ob koncu obdobja se izračuna skupno povečanje in zmanjšanje sredstev v breme in kredit. Te vsote se imenujejo promet v breme in kredit na računu. Pri izračunu prometov se ne upoštevajo začetna stanja na računu, t.j. promet določa povečanje/zmanjšanje za obdobje, za katerega je bil račun odprt. Po koncu obdobja se izračunajo stanja ob koncu obdobja, na podlagi katerih se sestavi bilanca stanja ob koncu poročevalskega obdobja.
Tako je shema vpisov v računovodske račune videti tako:
Za izračun končnega stanja se uporabljajo naslednje formule: za aktivne račune
Scon \u003d Prvi + ObD - ObK
za pasivne račune
Scon \u003d Snach + ObK - ObD
Ko je končno stanje na računu nič, se reče, da je račun zaprt.
Poleg aktivnih in pasivnih računov se uporabljajo tudi aktivni pasivni računi, ki imajo znake tako aktivnih kot pasivnih računov. Aktivno-pasivni računi se praviloma uporabljajo za obračunavanje različnih izračunov. Na primer, poravnave z dobavitelji za dobavljeni material so lahko tako obveznosti do kupcev (material dostavljen, a še ne plačan) kot terjatev (naše podjetje je plačalo predujem za kasnejšo dobavo materiala). Tako ta račun odraža tako sestavine stanja sredstev kot sestavine obveznosti. Shema vnosov na takšne račune izgleda takole:
Začetno in končno stanje na aktivno-pasivnih računih je lahko samo v breme ali samo v dobro ter hkrati v breme in dobro.
dvojni vnos
Vsaka poslovna transakcija se v računovodskih računih odraža po metodi dvojnega vnosa, ki je sestavljen iz tega, da se vsaka transakcija dvakrat evidentira v enakem znesku: v breme enega računa in v dobro drugega. Razmerje med bremenitvijo enega računa in dobropisom drugega se imenuje korespondenca računov, računi pa se imenujejo korespondenčni. Vnos v računih za pobot se imenuje računovodski vnos.
Glede na štiri vrste vpliva transakcij na bilanco stanja obstajajo štiri vrste dopisovanja po računih.
Spremembe, ki povečajo tako sredstvo kot obveznost. V breme aktivnega računa (povečanje stanja sredstev) in v dobro pasivnega računa (povečanje obveznosti stanja).
Spremembe, ki povzročijo zmanjšanje tako sredstva kot obveznosti. Vpisuje se v breme pasivnega računa (zmanjšanje obveznosti stanja) in v dobro aktivnega računa (zmanjšanje obveznosti stanja).
Spremembe, ki vodijo v prerazporeditev sredstev znotraj bilančnega sredstva. Obstaja vpis v breme enega aktivnega računa (povečanje računa) in v dobro drugega aktivnega računa (zmanjšanje računa).
Spremembe, ki vodijo v prerazporeditev sredstev na pasivni strani bilance stanja. Obstaja vpis v breme enega pasivnega računa (zmanjšanje računa) in v dobro drugega pasivnega računa (povečanje računa).
Tako se z metodo dvojnega vnosa vzpostavi razmerje ekonomskih pojavov, zaradi česar je ta metoda univerzalen način modeliranja realnih procesov gospodarske dejavnosti podjetja.
