Čista sredstva (NA) podjetja - osnovni kazalnik, ki označuje splošno blaginjo podjetja, kot tudi kaže, kakšna potencialna vrednost je vse, kar ima podjetje. Prav tako je pomembno, da ima potencialni vlagatelj pravilno predstavo o velikosti NA podjetja, saj višja kot je vrednost kazalnika, večji je lahko dohodek od naložb v takšno podjetje. Zato si je pomembno zapomniti številne bistvene točke, ki vam bodo pomagale, da se pri izračunu ne boste zmotili. čistih sredstev.
Čista sredstva Organizacija je razlika med skupno vrednostjo premoženja podjetja, pravicami, ki jih ima, in skupnim zneskom njegovih obveznosti. Povedano drugače, nivo NA kaže, koliko bi podjetju ostalo, če bi moralo nujno odplačati vse obstoječe dolžniške obveznosti (ne glede na načrtovano zapadlost).
Ta kazalnik vam omogoča vizualno oceno trenutnega finančnega položaja podjetja: ali se razvija na lastne stroške, ali ima zadostno finančno "varnostno blazino" ali deluje predvsem na račun kreditnih virov in je zato za katero je značilna visoka stopnja prevzetih obveznosti in s tem tveganj.
Poleg tega je lahko v skrajnih primerih vrednost zadevnega kazalnika v podjetju celo negativna. Več o tem si oglejte v članku.
V praksi se vsako podjetje (tako JSC kot LLC) pogosto srečuje z nekaterimi tipičnimi situacijami, ko je treba pravilno izračunati velikost čistih sredstev. Kakšne točno bi lahko bile te situacije?
Najprej identificirajte čistih sredstev potrebno, da bi obdržali organizacijo in preprečili njeno prisilno likvidacijo na zahtevo Civilnega zakonika Ruske federacije. Gre za to, da če ima družba NA 2 zaporedni poslovni leti, ki je po svoji vrednosti manjša od odobrenega kapitala (v nadaljnjem besedilu MC) takšne organizacije, se njeno finančno stanje šteje za kritično. Situacijo je treba takoj popraviti, sicer bo treba podjetje likvidirati (člen 4, člen 90 Civilnega zakonika Ruske federacije).
Pomembno! To pomanjkljivost lahko odpravite na dva načina: zmanjšajte znesek lastniškega kapitala, ga izravnajte s sredstvi ali ga neposredno povečate. čistih sredstev.
Zato je v praksi katerega koli podjetja računica čistih sredstev- nujna naloga, ki jo je treba reševati redno, čeprav v različnih časovnih presledkih.Za preprečitev krize v strukturi premoženja družbe, ko je treba sprejeti nujne ukrepe, je treba spremljati spremembo NA družbe v pravočasno.
Drugič, obstaja več okoliščin, v katerih mora podjetje izračun čiste vrednosti sredstev, so navedeni v zakonu "O LLC" z dne 8. februarja 1998 št. 14-FZ. Zlasti se ta postopek izvede, če se kateri koli član LLC odloči, da se umakne iz lastništva družbe. Tak udeleženec mora praviloma vrniti vrednost svojega deleža v organizaciji v denarju (člen 2, 23. člen zakona št. 14-FZ). Navedeno vrednost deleža je treba izračunati na podlagi ČVS družbe v sorazmerju z deležem (v odstotkih) udeležbe takega lastnika v poslovanju družbe.
Druga taka okoliščina je situacija, ko se lastniki odločijo za povečanje osnovnega kapitala družbe na račun sredstev družbe. V tem primeru obstaja omejitev: če je znesek, za katerega želijo lastniki povečati odobreni kapital, manjši od vrednosti trenutnega čistih sredstev minus odobreni in rezervni kapital, potem Kazenskega zakonika ne bo dovoljeno povečati v skladu z odstavkom 2 čl. 18 zakona št. 14-FZ.
Tretjič, obstaja še ena tipična situacija, ko mora organizacija izračunati stroške svojega NA. Enako je značilna tako za JSC kot za LLC: gre za izplačilo dividend udeležencem. Na podlagi določb zakona organizacija v obliki LLC ne more izplačati dividend, če čistih sredstev pod vrednostjo Kazenskega zakonika (1., 2. člen 29. člena zakona št. 14-FZ). Za JSC je situacija skoraj enaka: dividend ni mogoče izplačati, če je vrednost NA nižja od vsote odobrenega in rezervnega kapitala (43. člen 43. člena zakona o JSC z dne 26. decembra 1995). št. 208-FZ).
Bodite pozorni! Poleg teh situacij obstajajo še druge situacije, ko mora podjetje izračunati ta kazalnik, na primer na zahtevo potencialnega vlagatelja. Hkrati je pomembno, da je izračun čim bolj natančen in pregleden, kar pomeni, da ga je treba dokumentirati.
Tako je v vsakodnevni praksi katerega koli podjetja velika verjetnost, da bo treba izračunati vrednost NA podjetja. Ampak kako izračunati čista sredstva kajne, ne da bi karkoli pozabil?
Od 04.11.2014 je začel veljati obračunski postopek čistih sredstev, odobren z odredbo Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 28. avgusta 2014 št. 84n (v nadaljnjem besedilu - Postopek št. 84n), ki je uveljavil nov algoritem za izračun stroškov NA poslovnih subjektov.
V skladu z odredbo št. 84n, formula za izračun čistih sredstev se lahko predstavi na naslednji način:
CHA \u003d A uch - Obveznost uch,
NA - stroški čistih sredstev podjetja na določen datum poravnave;
In uch - skupna vrednost sredstev, s katerimi razpolaga družba, ki se lahko upoštevajo pri izračunu NA;
Obveznost uch - skupni znesek obveznosti družbe, ki lahko po zakonu sodeluje pri izračunu čistih sredstev.
Kot je razvidno iz formule, pri določanju vrednosti NA ne bi smeli upoštevati vseh sredstev in obveznosti družbe.
Tako v izračun ni mogoče vključiti terjatev udeležencev (lastnikov) za vplačilo delnic ali za vložke v družbo za upravljanje. Poleg tega, če ima organizacija katero koli premoženje, ki ga upošteva na zunajbilančnih računih, ga tudi ne bi smeli upoštevati pri izračunu stroškov. čistih sredstev.
In od skupnih obveznosti podjetja je treba odšteti odložene prihodke, ki jih je organizacija priznala zaradi zagotavljanja državne pomoči ji ali v zvezi z brezplačnim prejemom premoženja. Nastali znesek obveznosti bo uporabljen za izračun nabavne vrednosti NA.
Za najbolj pravilno določitev vrednosti čistih sredstev podjetja bi morala imeti zanesljivo osnovo za izračun. Kje lahko dobim takšno podlago? v računovodskih izkazih družbe. Večina kazalnikov, ki so potrebni za izračun NA, je vsebovanih v bilanci stanja podjetja.
Za izračun je potrebna bilanca stanja čistih sredstev, saj je treba vsa sredstva, vključena v izračun, vzeti po nabavni vrednosti, navedeni v bilanci stanja (7. člen Odredbe št. 84n).
Bodite pozorni! Bilanca stanja se praviloma v podjetju sestavi na podlagi rezultatov preteklega leta. Če pa je treba izračunati vrednost ČVS družbe za tekoči datum, je priporočljivo sestaviti medletne računovodske izkaze, vključno z medletno bilanco stanja za zadnji dan prejšnjega meseca. Nato vrednost čistih sredstev bo čim bolj natančno odražal trenutno stanje v podjetju.
Zakonodajalec od družbe ne zahteva izdelave posebnega dokumenta, ki potrjuje pravilnost izračuna njene vrednosti NA. Hkrati se vrednost samega kazalnika odraža v računovodskih izkazih, in sicer v oddelku 3 Izkaza gibanja kapitala (vrstica 3600).
Vendar, če je vrednost čistih sredstev zahteva potencialnega vlagatelja, ne bo odveč, če mu zagotovite ne le vrednost kazalnika, temveč tudi njegov izračun. Kako narediti?
Podroben pregleden izračun NA družbe je najbolje izdati v obliki lokalnega referenčnega dokumenta, ki vsebuje vse potrebne tabele za izračun. Trenutno ni standardnega obrazca za takšno potrdilo. Vendar je do leta 2014 veljal standardni obrazec za izračun stroškov NA delniške družbe (odobren z odredbo Ministrstva za finance Ruske federacije "O oceni čistih sredstev JSC" z dne 29. 1. 2003 št. 10n in Zvezne komisije za trg vrednostnih papirjev Ruske federacije št. 03-6 / pz).
Ta obrazec lahko prenesete z naše spletne strani.
Kljub temu, da navedeno naročilo ne velja več, je pri sestavljanju potrdila-izračuna NA podjetja za vlagatelja povsem mogoče vzeti obliko takšnega obrazca kot vzorca.
S situacijo, ko je treba določiti stroške NA , prej ali slej se sooči vsaka organizacija, pa naj bo to delniška družba ali LLC. Podjetja morajo nenehno spremljati trenutno vrednost tega kazalnika, da preprečijo krizne razmere v podjetju, katerih najbolj negativna posledica je lahko njegova likvidacija. Prav tako bi morali poznati tok čistih sredstev ob izplačilu dividend ali ob izplačilu udeležencu, ki se odloči zapustiti družbo, vrednost njegovega deleža v organizaciji. Zato se je treba spomniti, da je celotna potrebna osnova za izračun čistih sredstev za tekoči datum je mogoče pridobiti s sestavo medletnih računovodskih izkazov ob koncu preteklega meseca. Poleg tega pravilen izračun vrednosti čistih sredstev pomembna za vlagatelja. Zanj je priporočljivo, da organizacija pripravi najbolj podroben in pregleden referenčni izračun vrednosti takšnega kazalnika podjetja.
Najpogostejši primeri, v katerih mora podjetje določiti čisto vrednost sredstev, so:
Odobren je postopek vrednotenja (izračuna vrednosti) čistih sredstev z odredbo Ministrstva za finance Rusije z dne 28. avgusta 2014 št. 84n . Velja za JSC, LLC, državna in občinska enotna podjetja, proizvodne zadruge, stanovanjsko varčevalne zadruge, poslovna partnerstva, organizatorje iger na srečo (točka 1 in 2 postopka, odobrenega z odredbo Ministrstva za finance Rusije z dne 28. avgusta 2014 št. . 84n).
Čista sredstva določite po bilanci stanja. Na primer, z uporabo podatkov bilance stanja za 6 mesecev, izračunajte neto sredstva na dan 30. junija 2015.
Za izračun čiste vrednosti sredstev uporabite formulo:
Sestava sredstev, sprejetih za izračun, vključuje:
- nekratkoročna sredstva, prikazana v oddelku I bilance stanja ;
V sestavo obveznosti, sprejetih v izračun, vključite dolgoročne in kratkoročne obveznosti, ki se odražajo v oddelkih IV in V bilance stanja, in sicer:
To izhaja iz odstavkov 4-6 Postopka, odobrenega z odredbo Ministrstva za finance Rusije z dne 28. avgusta 2014 št. 84n.
Primer izračuna vrednosti čistih sredstev (pri pripravi letnih računovodskih izkazov)
Pri sestavljanju računovodskih izkazov za tekoče leto je računovodja LLC Trgovsko podjetje Germes izračunala vrednost čistih sredstev organizacije. Izračun je bil narejen na podlagi bilančnih kazalnikov za tekoče leto.
Stanje sredstev ob koncu poročevalskega leta odraža:
- v vrstici 1130 "Osnovna sredstva" - 100.000 rubljev;
- v vrstici 1160 "Odložene terjatve za davek" - 5000 rubljev;
- na vrstici 1210 "Rezerve" - 400.000 rubljev;
- v vrstici 1230 "Terjatve" - 150.000 rubljev. (ni dolgov udeležencev glede vložkov v odobreni kapital);
- na vrstici 1250 "Gotovina" - 200.000 rubljev.
Ob koncu poročevalskega leta je pasivna stran bilance stanja odražala:
- v vrstici 1310 "Odobreni kapital (osnovni kapital, odobreni sklad, vložki tovarišev)" - 50.000 rubljev;
- v vrstici 1370 "Zadržani dobiček (nepokrita izguba)" - 200.000 rubljev;
- v vrstici 1520 "Obveznosti" - 605.000 rubljev.
Pri izračunu čistih sredstev se upoštevajo vsi kazalniki bilančne aktive. Kazalniki obveznosti v bilanci stanja se upoštevajo le glede na obveznosti. Vrednost čistih sredstev Hermesa na dan 31. decembra tekočega leta je:
100 000 rubljev. + 5000 rubljev. + 400 000 rubljev. + 150.000 rubljev. + 200 000 rubljev. - 605.000 rubljev. = 250.000 rubljev.
Računovodja je ta znesek prikazal v oddelku 3 Izkaza gibanja kapitala v vrstici »Čista sredstva« (stolpec 2).
Stanje: kako določiti vrednost čistega premoženja za izplačilo dividend pri kombinaciji poenostavljene obdavčitve in UTII?
Za določitev zneska čistih sredstev za izplačilo dividend morajo organizacije voditi računovodstvo. Hkrati bi morale organizacije, ki združujejo poenostavljeno obdavčitev in UTII, določiti znesek čistih sredstev z uporabo računovodskih podatkov za celotno organizacijo. Postopek ocenjevanja čistih sredstev je bil odobren z odredbo Ministrstva za finance Rusije z dne 28. avgusta 2014 št. 84n.
Izračun čistih sredstev po bilanci stanja se izvede v skladu z zahtevami Odredbe št. 84n z dne 28. avgusta 2014. Uporabiti morajo JSC, LLC, občinska / državna enotna podjetja, zadruge (proizvodne in stanovanjske) in gospodarske družbe postopek. Poglejmo podrobneje, kaj pomeni izraz čista sredstva, kakšen pomen ima ta kazalnik za oceno finančnega stanja podjetja in po kakšnem algoritmu se izračuna.
Čista sredstva (NA) vključujejo tista sredstva, ki bodo ostala v lasti podjetja po poplačilu vseh kratkoročnih obveznosti. Opredeljeni so kot razlika med vrednostjo sredstev (zaloge, neopredmetena sredstva, denarna sredstva in naložbe itd.) in dolgovi (do nasprotnih strank, kadrov, proračunskih in zunajproračunskih skladov, bank ipd.) s potrebnimi prilagoditvami.
Izračun vrednosti čistih sredstev v bilanci stanja se izvede na podlagi rezultatov poročevalskega obdobja (koledarskega leta) z namenom pridobiti zanesljive informacije o finančnem stanju družbe, analizirati in načrtovati nadaljnja načela delovanja, izplačati prejete dividende. ali veljavno poslovno vrednotenje v zvezi z delno/polno prodajo.
Sklep - NA so čista sredstva družbe, oblikovana na račun lastnega kapitala in niso obremenjena z nobenimi obveznostmi.
Za določitev kazalnika izračun vključuje sredstva, razen dolga udeležencev / ustanoviteljev organizacije, in obveznosti iz oddelka obveznosti, razen tistih odloženih prihodkov, ki so nastali kot posledica prejema državne pomoči ali podarjenega premoženja.
Splošna formula za izračun:
NA = (Nekratkoročna sredstva + Kratkoročna sredstva - Ustanoviteljski dolg - Odkupni dolg delničarjev) - (Dolgoročne obveznosti + Kratkoročne obveznosti - Odloženi prihodki)
NA \u003d (str. 1600 - ZU) - (str. 1400 + str. 1500 - DBP)
Opomba! Vrednost čistega premoženja (formula za bilanco stanja je navedena zgoraj) zahteva, da se pri izračunu izločijo predmeti, sprejeti v zunajbilančno računovodstvo na računih odzivnega skladišča, BSO, rezervnih skladov itd.
Izračun je treba opraviti v razumljivi obliki v skladu z lastno razvitim obrazcem, ki ga odobri vodja. Za določitev NA je dovoljena uporaba predhodno veljavnega dokumenta (Odredba št. 10n Ministrstva za finance). Navedeni obrazec vsebuje vsa polja, ki jih je treba izpolniti.
Vrednost čistih sredstev v bilanci stanja - formula za leto 2016 je mogoče določiti po drugi, novi metodi, ki jo vsebuje Odredba št. 84n:
NA = lastniški kapital/rezerve (vrstica 1300) + DBP (vrstica 1530) – dolgovi ustanoviteljev
Velikost čistih sredstev (NA) je eden glavnih kazalnikov gospodarske in naložbene uspešnosti vsakega podjetja. Za uspeh, stabilnost in zanesljivost poslovanja so značilne pozitivne vrednote. Negativna vrednost kaže na nedonosnost podjetja, morebitno plačilno nesposobnost v bližnji prihodnosti, verjetno tveganje stečaja.
Glede na rezultate poravnalnih akcij v dinamiki se oceni vrednost čistih sredstev, ki ne sme biti manjša od vrednosti odobrenega kapitala (UK) družbe. Če je do zmanjšanja kljub temu prišlo, je podjetje v skladu z zakonodajo Ruske federacije dolžno zmanjšati svoj kazenski zakonik in uradno registrirati spremembe v enotnem registru (zakon št. 14-FZ, 20. člen, 3. odstavek). Izjema so novoustanovljene organizacije, ki delujejo prvo leto. Če je znesek čistega premoženja manjši od velikosti Združenega kraljestva, se lahko podjetje prisilno likvidira z odločbo Zvezne davčne službe.
Poleg tega obstaja povezava med vrednostjo NA in izplačilom zapadlih dividend udeležencem/delničarjem. Če po obračunu prihodkov/dividend vrednost čistega premoženja pade na kritično raven, je potrebno zmanjšati znesek pasivnih časovnih razmejitev ustanoviteljem ali popolnoma prekiniti operacijo, dokler niso dosežena določena razmerja. Povečanje NA je mogoče s prevrednotenjem premoženja podjetja (PBU 6/01), prejemanjem premoženjske pomoči od ustanoviteljev podjetja, popisovanjem obveznosti v smislu zastaralnih rokov in drugimi praktičnimi metodami.
Računovodski izkazi organizacije vsebujejo vse kazalnike, potrebne za matematične izračune, izražene v denarju. V tem primeru se podatki vzamejo ob koncu poročevalskega obdobja. Kadar je treba določiti vrednost za drug datum, je treba vmesna poročila pripraviti ob koncu četrtletja/meseca ali pol leta.
Pozor! Znesek čistih sredstev je prikazan tudi v vrstici 3600 obrazca 3 (Izkaz gibanja kapitala). Če prejmemo negativno vrednost, je eksponent v oklepaju.
Čista sredstva - formula za izračun bilance stanja 2018-2019leta odobrilo Ministrstvo za finance Rusije. Kako izračunati čista sredstva podjetja? Kakšne zaključke lahko sklepamo z analizo vrednosti čistih sredstev podjetja? Kako pogosto je treba izračunati čista sredstva? Odgovore na ta vprašanja boste našli v našem članku.
Ocenjevanje učinkovitosti dejavnosti in uspešno načrtovanje dela sodobnih podjetij je nemogoče brez analize njihove gospodarske uspešnosti. Ena najpomembnejših vrednosti med takšnimi kazalniki je vrednost čistih sredstev (NA).
Vrednost čistih sredstev je razlika med vrednostjo vsega premoženja organizacije (premoženje, zemljišče, denar itd.) in vsoto vseh njenih obveznosti (dolgovi za davke in plačila v proračun, posojila itd.). Poenostavljeno povedano, čista sredstva so tista sredstva podjetja, ki bodo ostala po poplačilu dolgov upnikom.
Izračun čistih sredstev je treba opraviti enkrat letno in ga odražati v letnih računovodskih izkazih v vrstici 3600 oddelka 3 izkaza gibanja kapitala. Po potrebi se opravi tudi za pridobitev informacij o trenutnem finančnem stanju, izplačilo vmesnih dividend ali dejanske vrednosti deleža udeležencu.
Če želite izvedeti, se obrnimo na odredbo Ministrstva za finance Rusije z dne 28. avgusta 2014 št. 84n, ki določa postopek za njihov izračun.
Velja za podjetja naslednjih oblik lastništva:
Po Odredbi št. 84n je treba za izračun čistih sredstev družbe od vrednosti sredstev odšteti vrednost obveznosti. Za to se uporablja formula:
CHA \u003d (VAO + OJSC - ZU - ZVA) - (TO + KO - DBP),
NA - čista sredstva;
HLW - nekratkoročna sredstva organizacije;
OJSC - obratna sredstva organizacije;
ZU - dolg ustanoviteljev do organizacije za polnjenje deležev v odobrenem kapitalu;
ZVA - dolg, ki nastane pri odkupu lastnih delnic;
DO - dolgoročne obveznosti;
KO - kratkoročne obveznosti;
DBP - odloženi prihodki (v obliki državne pomoči in neodplačnega prejema premoženja).
Za izračun čistih sredstev lahko uporabite tudi podatke iz bilance stanja podjetja. Za izračun vrednosti čistih sredstev v bilanci stanja lahko spremenimo formulo:
CHA \u003d (vrstica 1600 - pomnilnik) - (vrstica 1400 + vrstica 1500 - DBP).
Več o vrednostih, podanih v tej formuli, preberite v članku. "Čista sredstva - kaj je v bilanci stanja (nianse)?" .
Upoštevajte, da ni dovolj samo narediti izračun na kalkulatorju, treba ga je tudi izpolniti. In trenutno ni odobrenega obrazca. Podjetja morajo sama izdelati obrazec za obračun čistih sredstev 2018-2019 in ga potrditi kot prilogo k računovodski usmeritvi. Vendar pa je pred izdajo odredbe št. 84n Ministrstva za finance z dne 28. avgusta 2014 obrazec, ki je v prilogi k Odloku št. 10 Ministrstva za finance Ruske federacije in Zvezne komisije za vrednostne papirje Rusije z dne 29. januar 2003 št. 03-6 / pz je bil uporabljen za izračun čistih sredstev. V obrazcu tega obrazca so navedeni vsi tisti kazalniki, ki so potrebni za izračun čistih sredstev že zdaj, zato se nam zdi sprejemljiva uporaba (po odobritvi v računovodski politiki organizacije).
Ta obrazec lahko prenesete z naše spletne strani:
Preprosto je sklepati, da bi moral biti pri analizi čistih sredstev rezultat pozitiven. Negativno bo pomenilo, da je podjetje nedonosno in z veliko verjetnostjo v bližnji prihodnosti lahko postane popolnoma insolventno, torej insolventno. Izjema je lahko le nedavno odprto podjetje, saj se vložena sredstva v času njegovega obstoja niso imela časa upravičiti in iz objektivnih razlogov niso prinesla dohodka. Tako je dinamika izračuna čistih sredstev eden ključnih kazalcev finančnega stanja družbe.
Upoštevajte, da ima pri izračunu in ocenjevanju čistih sredstev odobreni kapital podjetja pomembno vlogo. Če znesek čistih sredstev presega vrednost odobrenega kapitala, to kaže na dobro počutje podjetja. Če čista sredstva v neki fazi postanejo manjša od zneska odobrenega kapitala, to kaže nasprotno: organizacija posluje z izgubo.
Kakšne posledice čakajo družbo, če so čista sredstva manjša od odobrenega kapitala, preberite.
Ponavljamo: takšno stanje je sprejemljivo le za 1. leto delovanja podjetja. Če pa se po tem obdobju stanje ne spremeni v pozitivno smer, je uprava družbe dolžna zmanjšati višino odobrenega kapitala na višino čistih sredstev. Če je ta številka enaka minimalnim kazalnikom, določenim z zakonom, ali manjša od njih, je treba postaviti vprašanje o zaprtju podjetja (člen 4, 30. člen zakona "O LLC" z dne 08.02.1998 št. 14-FZ).
Več o posledicah negativnih vrednosti NA preberite v gradivu "Kakšne so posledice negativnih čistih sredstev?" .
Vrednost čistih sredstev je eden najpomembnejših kazalcev finančne plačilne sposobnosti organizacije. Višja kot je, uspešnejša je organizacija in privlačnejša je za naložbe. Samo organizacija z visokimi čistimi sredstvi lahko jamči za interese svojih upnikov. Zato je treba biti pri ocenjevanju vrednosti čistega premoženja podjetja zelo previden.
V domači zakonodaji ni enotnega dokumenta, ki bi urejal postopek izračuna čistih sredstev. Vendar pa obstajajo številni dokumenti, ki opredeljujejo izračun kazalnika "čista sredstva" za posamezne organizacije, odvisno od vrste dejavnosti(na primer zavarovalnice) in oblike podjetij(JSC, LLC).
Vse delniške družbe, razen tistih, ki se ukvarjajo z zavarovalniškimi in bančnimi dejavnostmi, morajo izračunati čista sredstva v skladu z Odredbo Ministrstva za finance Rusije N 10n in Zvezne komisije za vrednostne papirje Rusije N 03-6 / pz z dne 29. januar 2003 "O potrditvi postopka za ocenjevanje čistih sredstev delniških družb". A pri družbah z omejeno odgovornostjo situacija ni tako jasna.
Trenutno ni posebnega regulativnega dokumenta, ki bi urejal izračun čistih sredstev v LLC. Kljub temu je Ministrstvo za finance Rusije v svojih pojasnilih ravnalo z normami omenjene odredbe o delniških družbah (dopis z dne 09.10.2000 N 04-03-20).
Poleg tega se lahko postopek za oceno vrednosti čistega premoženja delniških družb uporabi tudi pri oceni čistih sredstev LLC. Takšen zaključek je v številnih dopisih Ministrstva za finance Rusije, na primer v dopisu št. 03-03-06/1/791 z dne 7. 12. 2009. Upoštevajte, da je to stališče Ministrstva za finance Rusije že vrsto let nespremenjeno.
Za oceno vrednosti čistih sredstev se naredi izračun. Znesek čistih sredstev je opredeljen kot razlika med aktivnimi in pasivnimi indikatorji podano v tabeli. 1 (primer 1).
Tabela 1
|
Nekratkoročna sredstva, prikazana v odd. eno |
dolgoročne dolžnosti |
Primer 1 . Izračunajmo čista sredstva. Predpostavimo, da imajo bilančni podatki podjetja, ki so potrebni za izračun čistih sredstev, naslednjo obliko (tabela 2).
tabela 2
Bilanca stanja za izračun čistih sredstev
|
ime |
vsota, |
ime |
vsota, |
|
Neopredmetena sredstva |
Posojila in krediti |
||
|
osnovna sredstva |
upnik |
||
|
davek na dodano vrednost |
|||
|
Terjatve |
|||
|
gotovina |
|||
Znesek čistih sredstev:
973 tisoč rubljev - 878 tisoč rubljev. = 95 tisoč rubljev.
Pomembno je omeniti, da je bil v začetku leta 2003 objavljen Postopek za ocenjevanje čiste vrednosti sredstev delniških družb. Ta dokument doslej ni bil spremenjen ali dopolnjen. Zato ta normativni akt ni v vseh primerih skladen z veljavno zakonodajo in računovodskimi pravili, kar vodi do različnih vprašanj.
Spomnimo se na primer takega dokumenta, kot je PBU 18/02 "Računovodstvo obračunov davka od dohodkov pravnih oseb", ki v računovodstvo uvaja koncepte, kot so terjatve za odloženi davek in odložene obveznosti za davek. V skladu s tem so se v računovodstvu in bilanci stanja pojavili ustrezni računi in vrstice - aktivni račun 09 "Odložene terjatve za davek", ki se odraža v bilanci stanja v sredstvu (v oddelku I "Nekratkoročna sredstva"), in pasivni račun 77 "Odloženi davek davčne obveznosti", ki se odraža v bilanci stanja v pasivi (v oddelku IV "Dolgoročne obveznosti").
Postopek ocenjevanja vrednosti čistih sredstev delniških družb ne pove ničesar o sprejemu v izračun zneskov, prikazanih na teh računih. Zato se obrnemo na pojasnila Ministrstva za finance Rusije.
Pojasnilo iz pisma Ministrstva za finance Rusije z dne 03.11.2005 N 07-05-06 / 493 navaja, da je treba pri izračunu ocene vrednosti čistih sredstev upoštevati vrednost IT in IT, vključno z njimi v vrstici "Druga sredstva" in "Druge obveznosti" (primer 2).
Primer 2 . Vrednost sredstev LLC, vključenih v izračun čistih sredstev, je 892 tisoč rubljev. Vrednost njegovih obveznosti je 845 tisoč rubljev. Hkrati se pri teh kazalnikih ne upošteva znesek terjatev in obveznosti za odloženi davek podjetja. Odobreni kapital LLC je 50 tisoč rubljev.
Čista sredstva podjetja, brez terjatev in obveznosti za odloženi davek, znašajo 47 tisoč rubljev. (892 tisoč rubljev - 845 tisoč rubljev). Izkazalo se je, da je vrednost čistih sredstev podjetja manjša od vrednosti odobrenega kapitala.
Če pa upoštevamo, da je vrednost SHE 18 tisoč rubljev, IT pa 4 tisoč rubljev, se izkaže, da je vrednost čistih sredstev podjetja 61 tisoč rubljev. (47 tisoč rubljev + 18 tisoč rubljev - 4 tisoč rubljev), kar je več kot 50 tisoč rubljev.
Pogosto se moramo soočiti z napačnim mnenjem, da pridobivanje posojil in kreditov negativno vpliva na vrednost čistega premoženja. Dejansko prejem izposojenih sredstev ne vpliva na vrednost čistega premoženja (primer 3).
Primer 3 . Družba z omejeno odgovornostjo je prejela posojilo od banke - 850.000 rubljev. Denar je bil nakazan na njegov račun. Tako se je bilančna valuta povečala: v sredstvu - za znesek sredstev, prejetih na TRR, v pasivi - za znesek dolga.
Pri izračunu čistih sredstev bosta pri izračunu upoštevana oba zneska. Posledično se njihov vpliv medsebojno kompenzira:
X + 850.000 = X - 850.000,
kjer je X vrednost sredstev (obveznosti) podjetja, ki je vključeno v izračun čistih sredstev do trenutka prejema posojila.
Na višino čistih sredstev vplivajo različne izgube in izgube, neučinkovito poslovanje družbe, spremembe tečajev ob prisotnosti obveznosti v tuji valuti ipd. (primer 4).
Primer 4 . Vrednost čistih sredstev LLC je 932 tisoč rubljev. Kot rezultat popisa se je izkazalo, da je premoženje v višini 15 tisoč rubljev. nelikvidna. Njihova uporaba v proizvodnji in prodaji tudi po nizkih cenah je nemogoča. Uprava se je odločila za odpis nelikvidnih sredstev.
Organizacija ima dolg do dobavitelja, izražen v eni od tujih valut, v skupnem znesku 35.000 rubljev. Recimo, da se je menjalni tečaj te valute na datum poročanja znižal glede na ruski rubelj za 10 rubljev. Posledično se bo dolg do dobavitelja zmanjšal za 350.000 rubljev. (35.000 rubljev x 10).
Posledično se bo ob upoštevanju opisanih sprememb vrednost čistih sredstev povečala na 1267 tisoč rubljev. (932 tisoč rubljev - 15 tisoč rubljev + 350 tisoč rubljev).
Oceno vrednosti čistih sredstev izvaja družba četrtletno in ob koncu leta na ustrezne datume poročanja.
In v katerem roku je treba poravnati, če se udeleženec LLC odloči, da ga zapusti?
V tem primeru družba udeležencu izplača dejansko vrednost njegovega deleža ali dela deleža v odobrenem kapitalu ali mu da premoženje v naravi enake vrednosti. To je treba storiti v treh mesecih od dneva nastanka ustrezne obveznosti, razen če statut družbe ni določen drugačen rok ali postopek za izplačilo dejanske vrednosti deleža ali dela deleža. V tem primeru delnica ali del deleža preide na družbo z dnem prejema vloge udeleženca za izstop iz nje.
Dejanska vrednost deleža ali dela deleža v odobrenem kapitalu družbe se izplača iz razlike med vrednostjo čistega premoženja družbe in velikostjo njenega odobrenega kapitala.
V tem primeru je treba izračun čistih sredstev opraviti ob koncu poslovnega leta, v katerem je vložen zahtevek za umik.
Primer 5 . Član LLC Mironov A.D. vložila vlogo za izstop iz družbe 19.3.2010. Izračun čistega premoženja bo opravljen 31.12.2010, izplačilo vrednosti deleža pa se lahko izvede glede na finančne zmožnosti družbe. do 31.3.2011.
Toda vrednost čistih sredstev se pogosto izračuna drugače. Na primer, izračun čistih sredstev je treba opraviti na dan plačila denarnih sredstev in (ali) odtujitve vrednostnih papirjev izdanega razreda, če so takšna plačila povezana z zmanjšanjem odobrenega kapitala.
In če je na dan sprejetja takšne odločitve vrednost čistega premoženja delniške družbe manjša od njenega odobrenega kapitala in rezervnega sklada ter presežka likvidacijske vrednosti danih prednostnih delnic nad ugotovljeno nominalno vrednostjo. po statutu ali postane zaradi takšne odločitve manjši od njihovega zneska, družba ni upravičena do odločanja (objave) o izplačilu dividend na delnice.
Ni upravičen do izplačila prijavljenih dividend na delnice, tudi če je na dan izplačila vrednost čistega premoženja delniške družbe manjša od višine njenega odobrenega kapitala, rezervnega sklada in presežka likvidacijske vrednosti. uvrščenih prednostnih delnic nad nominalno vrednostjo, določeno s statutom družbe, ali postane zaradi izplačila dividend nižja od določenega zneska.
2. odstavek čl. 29. Zakona o družbah z omejeno odgovornostjo.
Členi 90, 99, 114 Civilnega zakonika Ruske federacije in zakoni o družbah z omejeno odgovornostjo in o delniških družbah določajo, da če se ob koncu drugega ali vsakega naslednjega poslovnega leta vrednost čistega premoženja družbe spremeni če je manjša od odobrenega kapitala (sklada), je družba dolžna prijaviti zmanjšanje odobrenega kapitala (sklada) in evidentirati njegovo zmanjšanje na predpisan način.
Primer 6 . Odobreni kapital LLC "Eno okno" in OJSC "PiR" je 500.000 rubljev. vsi ga imajo. Obenem že tretje leto deluje Single Window LLC, peto pa PiR OJSC. Ob koncu poslovnega leta (2009) je vsaka od družb izračunala čista sredstva, njihova vrednost je bila:
LLC "Eno okno" - 483.000 rubljev;
JSC "PiR" - 529.833 rubljev.
Ker vrednost čistih sredstev OAO "PiR" presega vrednost odobrenega kapitala (529.833 rubljev > 500.000 rubljev), se v odobrenem kapitalu ne spreminja. Toda LLC "Eno okno" mora registrirati zmanjšanje odobrenega kapitala. Ustanovitelji podjetja so se odločili zmanjšati odobreni kapital na znesek 450.000 rubljev.
Odobreni kapital se lahko ne samo zmanjša, ampak tudi poveča. Odredba FFMS Rusije z dne 25. januarja 2007 N 07-4/pz-n v točki 4.3.3 določa, da se znesek, za katerega se poveča odobreni kapital delniške družbe na račun njenega premoženja (lastna sredstva). ) ne sme presegati razlike med vrednostjo čistih sredstev te družbe in višino njenega odobrenega kapitala in rezervnega sklada, izračunanega po računovodskih izkazih delniške družbe - izdajatelja za zadnje četrtletje (zaključeno poročevalsko obdobje) pred datum predložitve dokumentov za državno registracijo dodatne izdaje delnic, katerih rok za predložitev je v skladu z zahtevami zveznih zakonov potekel.
itd ime 7 . Odobreni kapital in rezervni sklad CJSC znašata 750.000 rubljev. Čista sredstva družbe znašajo 1.014.214 rubljev. Ta delniška družba lahko poveča svoj odobreni kapital za največ 264.214 rubljev. (1.014.214 rubljev - 750.000 rubljev). Kot rezultat, je bilo odločeno, da se poveča odobreni kapital za 250.000 rubljev.
Odpis iz bilance stanja izgube poročevalskega leta ob približevanju vrednosti odobrenega kapitala na vrednost čistih sredstev organizacije je treba v računovodstvu organizacije odražati z vpisom v breme računa. 80 "Odobreni kapital" in dobro računa 84 "Zadržani dobiček (nepokrita izguba)".
Če se LLC v razumnem času ne odloči za zmanjšanje svojega odobrenega kapitala, imajo upniki pravico od njega zahtevati predčasno prenehanje ali izpolnitev obveznosti družbe in povračilo izgub. Organ, ki izvaja državno registracijo pravnih oseb, ali drugi državni organi ali organi lokalne samouprave, ki jim je z zveznim zakonom podeljena pravica do takega zahtevka, ima v teh primerih pravico vložiti zahtevek do sodišče za likvidacijo družbe.
Poleg tega imajo upniki, če delniška družba v predpisanem roku ne izpolni obveznosti objave v medijih informacij o zmanjšanju vrednosti čistega premoženja, zmanjšanju odobrenega kapitala ali likvidaciji. družba predčasno izpolnitev ustreznih obveznosti, in če jih ni mogoče izpolniti pred rokom, prenehanje obveznosti in odškodnina izgub v zvezi s tem. Organ, ki izvaja državno registracijo pravnih oseb, ali drugi državni organi ali organi lokalne samouprave, ki jim je z zveznim zakonom podeljena pravica do takega zahtevka, ima pravico vložiti tožbo pri sodišču za likvidacijo družbe.
Zakonodaja vsebuje tudi omejitve za delniške družbe v zvezi z izračunom čistih sredstev.
Delniška družba ni upravičena do nakupa navadnih delnic, ki jih je vložila, če je v času njihove pridobitve vrednost čistega premoženja družbe manjša od njenega odobrenega kapitala, rezervnega sklada in presežek likvidacijske vrednosti danih delnic. prednostnih delnic nad nominalno vrednostjo, določeno z listino, ali postane manjša od njihove velikosti zaradi pridobitve delnic.
Prav tako delniška družba ni upravičena do nakupa prednostnih delnic določene vrste, ki jih je dala, če je v času njihove pridobitve vrednost čistega premoženja družbe manjša od njenega odobrenega kapitala, rezervnega sklada in presega nominalno vrednost likvidacijske vrednosti postavljenih prednostnih delnic, določeno z listino, katerih lastniki imajo prednost pri vrstnem redu plačila likvidacijske vrednosti lastnikom vrst prednostnih delnic, ki jih je treba pridobiti, ali bo postala manjša od njihove velikost kot posledica pridobitve delnic.
Treba je biti pozoren na dejstvo, da skupni znesek sredstev, ki jih družba nameni za odkup delnic, ne sme presegati 10 % vrednosti čistega premoženja družbe na dan izdaje odločbe, s katero je nastala pravica do delničarji zahtevajo, da družba odkupi njihove delnice. Če skupno število delnic, za katere so bile vložene zahteve za odkup, presega število delnic, ki jih družba lahko odkupi ob upoštevanju zgornje omejitve, se delnice odkupijo od delničarjev sorazmerno z navedenimi zahtevami.
