Čista sredstva so eden najpomembnejših finančnih kazalnikov. Za njihovo pravilno analizo je potreben pravilen izračun.
Vsako podjetje ima lastnino, vključno z nepremičninami, zemljo, denarjem. To so sredstva. Prav tako ima vsaka komercialna struktura obveznosti do nasprotnih strank, dolgove. Čista sredstva so premoženje in denar podjetja minus njegove obveznosti. Izračunajo se enkrat letno. Rezultate je treba poročati v letnih računovodskih izkazih.
Postopek izračuna je določen z Odredbo Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 28. avgusta 2014 št. 84. Pomemben je za številne strukture:
Izračun je treba izvesti strogo v skladu z uveljavljenimi standardi. Uporabljajo se posebne formule, ki jih odobri država.
Višina sredstev se obvezno izračuna enkrat letno. To je potrebno za naslednje namene:
Skoraj vsaka organizacija se sooča s potrebo po določitvi velikosti čistih sredstev.
NA je treba izračunati v naslednjih primerih:
Velikost sredstva To je najpomembnejši kazalnik vsakega poslovnega subjekta. Redni izračun obravnavanega parametra zagotavlja podjetju številne prednosti: zanesljivost, krepitev tržnih položajev, večje možnosti za privabljanje virov, trajnost. Odprti podatki o NA so zaupanje nasprotnih strank v plačilno sposobnost organizacije.
Za izračun morate najti razliko med sredstvi in obveznostmi. To pomeni, da se določi razlika med premoženjem družbe in obstoječimi obveznostmi. Sredstva vključujejo:
V sestavo premoženja niso vključene terjatve ustanoviteljev za prispevke v Kazenski zakonik. Obveznosti so dolgovi podjetja: kratkoročne in dolgoročne obveznosti, razna posojila, kazni. Ne vključujejo prihodkov naslednjih obdobij, prejetih v zvezi z državno pomočjo ali neodplačno pridobitvijo premoženja.
Torej, za izračun se uporablja naslednja formula:
(vrstica 1600 - pomnilnik) - (vrstica 1400 + vrstica 1500 - DBP)
Formula uporablja naslednje definicije:
Vse ustrezne vrstice so vzete iz bilance stanja.
Obstajajo tri vrednosti čistih sredstev, dobljenih kot rezultat izračunov:
Negativni rezultati izračunov kažejo na visoko tveganje bankrota organizacije.
Razmislite o primeru. Naslednje vrednosti se pojavljajo v bilanci stanja gradbenega podjetja "Nadezhnost":
Pri izračunih se dolg do ustanoviteljev za prispevke v Kazenski zakonik ne upošteva. V obravnavanem primeru je 50 tisoč rubljev. Izvedejo se naslednji izračuni:
2.300.000 - 1.600.000 + 700.000 + 200.000 + 800.000 - 50.000 + 1.200.000 = 6.750.000 rubljev
Od tega kazalnika morate odšteti kazalnike tretjega oddelka bilance stanja. Izvedejo se naslednji izračuni:
1.000.000 + 400.000 + 200.000 + 1.900.000 = 3.250.000 rubljev
Znesek sredstev v tem primeru je 3.250.000 rubljev. To je pozitivna vrednost. To pomeni, da gradbeno podjetje precej uspešno deluje. Njen dobiček presega znesek dolgov. Organizacija svojim ustanoviteljem prinaša denar. Praviloma se ta vrednost NA upošteva v povezavi z drugimi kazalniki. Običajno je to odobreni kapital.
Obstaja precej veliko število finančnih kazalnikov, ki lahko označujejo, kako učinkovit je poslovni model komercialnega podjetja. Sem spadajo čista sredstva. Ta kazalnik je lahko zanimiv za vlagatelja, partnerja, upnika, koristen pa je tudi za vodje podjetij, ki so odgovorni za njegov razvoj. Kako se izračuna vrednost čistih sredstev v sodobnih ruskih podjetjih? Katere poverilnice se lahko uporabijo za to?
Najprej preučimo bistvo obravnavanega izraza. Čista sredstva so finančni kazalnik, ki je opredeljen kot razlika med vsemi sredstvi organizacije (LLC ali JSC), ki so sprejeta v računovodstvo, in obveznostmi, ki se prav tako upoštevajo v računovodstvu. Hkrati se določitev številk za vsako od sestavin formule čistega premoženja praviloma izvaja na podlagi določb regulativnih pravnih aktov, pa tudi različnih odredb in dopisov vladnih služb. Obstajajo pa tudi formule za izračun tega kazalnika, določene v znanstvenem in strokovnem okolju. Toda preden jih preučimo, bo koristno preučiti strukturo, v kateri je čist
Kot smo že omenili, se obravnavani kazalnik izračuna kot razlika med dejansko vsoto vseh sredstev in obveznosti. V skladu s stališčem, ki je razširjeno med ruskimi ekonomisti, bi moralo prvo vključevati:
Hkrati strokovnjaki priporočajo, da se iz sestave obratnih sredstev izključijo stroški podjetja za odkup delnic z namenom njihove prodaje ali umika s trga, pa tudi dolgovi ustanoviteljev za plačila. struktura obveznosti mora vsebovati:
Prav tako formula čistih sredstev, ki temelji na obravnavani strukturi le-teh, pomeni vključitev v prvi in drugi kazalnik kakršnih koli drugih informacij, ki jih je mogoče tako ali drugače razvrstiti kot vire podjetja ali njegove obveznosti. Zgoraj smo omenili, da se kot viri metodologije, ki jih je mogoče uporabiti za izračun zadevnega finančnega kazalnika, lahko uporabimo različne pravne akte. Tako je eden glavnih obstoječih regulativnih pravnih aktov, ki urejajo izračun čistih sredstev, Odredba Ministrstva za finance z dne 28. avgusta 2014 št. 84n. Razmislimo, kako izračunati čista sredstva (formula za njihovo določanje je pravzaprav predstavljena tudi v navedenem NLA) ponuja Ministrstvo za finance.
Najprej mora podjetje sešteti vsa evidentirana sredstva in obveznosti. Hkrati pa podatkov o zunajbilančnih računovodskih računih po mnenju strokovnjakov ministrstva za finance ne bi smeli upoštevati.
Drugič, formula čistega premoženja po metodi Ministrstva za finance Ruske federacije predvideva izključitev iz sredstev takšnih kazalnikov, kot so dolgovi ustanoviteljev (delničarjev, lastnikov) za plačila v odobreni kapital ali delnice (v V tem smislu stališče Ministrstva za finance sovpada s pristopom strokovnjakov, ki smo ga preučili zgoraj), od obveznosti - odloženih prihodkov, ki so povezani z državno podporo, pa tudi neodplačnega prejema kakršnega koli premoženja.
Drug odtenek pri določanju vrednosti čistih sredstev v skladu z obravnavano metodologijo je, da je treba oba parametra formule za njihov izračun izračunati na podlagi vrednosti, ki se odraža v bilanci stanja. Hkrati je formula za izračun čistega premoženja, ki jo predlaga Ministrstvo za finance, na splošno podobna drugim pristopom, ki so pogosti med ekonomisti, ki vključujejo tudi uporabo številk iz bilance stanja. Zdaj pa preučimo, kako je mogoče obravnavani kazalnik izračunati v praksi.
Formula za izračun čistih sredstev ima načeloma zelo preprosto strukturo. Glavna stvar je, da imate dostop do številk, ki se uporabljajo v njem. Glavni vir tega, kot smo omenili zgoraj, je bilanca stanja organizacije. Če vzamemo ustrezni računovodski dokument v obliki, v kateri je odobren v Rusiji, so podatki o premoženju podjetja v glavnem v vrstici 1600, o obveznostih - v vrsticah 1400 in 1500.
Hkrati pa, če upoštevamo priporočila Ministrstva za finance Ruske federacije in od prvih dolgov ustanoviteljev za plačila v odobreni kapital odštejemo od drugega - odloženi prihodki, bomo potrebovali tudi računovodske podatke, ki odraža vrednost prvega kazalnika (praviloma je to breme računa 75), pa tudi številke v vrstici 1530 (za drugi parameter).
Tako bo formula neto sredstev uporabljena po določenem algoritmu. Preučimo ga podrobno.
Kako je lahko formula za čista sredstva videti kot shema? Strinjamo se, da bomo obravnavani kazalnik skrajšali kot NA, vrstice bilance stanja - STR, računovodski računi - SC.
Posledično bo formula za izračun čistih sredstev v bilanci stanja videti takole:
Ko smo preučili, kako se izračuna ustrezen finančni kazalnik, bomo razmislili, kako ga je mogoče uporabiti v praksi.
Vrednost čistih sredstev je eden ključnih kazalcev učinkovitosti poslovnega modela podjetja. Glavno merilo tukaj je pozitivna ali negativna vrednost ustreznega kazalnika. V prvem primeru je upravičeno govoriti o dobičkonosnosti podjetja in njegovi visoki naložbeni privlačnosti. Če pa je formula za čista sredstva v bilanci stanja pokazala negativen rezultat, ima podjetje najverjetneje določene težave.
Veliko pri interpretaciji obravnavanega kazalnika je odvisno od specifične stopnje razvoja podjetja. Za mlada podjetja, novoustanovljena podjetja, negativne vrednosti niso tako kritične kot za podjetja, ki so na trgu že dlje časa. Za podjetja, ki so prisotna v segmentih z visoko maržo, je sprejemljiva tudi negativna vrednost čistih sredstev, vendar je spet zaželeno, da se opazuje kratek čas.
Koristno je opazovati tak kazalnik, kot je čista sredstva v dinamiki v več letih. Ali pa s podatki iz tekočega računovodstva sledite mesečno ali četrtletno.
Rezultati izračunov čistih sredstev imajo z vidika vodenja poslovanja določeno vrednost. Na primer, izračun čistih sredstev LLC (formula za zadevna podjetja in JSC bo enaka) je lahko koristen:
Tako je izračun obravnavanega kazalnika uporaben tako z vidika poročanja organizacije deležnikom kot z vidika izvajanja analitičnega dela menedžerjev za optimizacijo poslovnih procesov.
Po preučitvi vprašanja, kako izračunati neto sredstva po bilanci stanja (formulo, ki se uporablja za to, smo preučili tudi mi), bo koristno biti pozoren na številne terminološke nianse, povezane s praktično uporabo ustreznega kazalnika. kot značilnost finančnega položaja podjetja.
Nekateri strokovnjaki na primer menijo, da je treba zadevni izraz poistovetiti s konceptom lastniškega kapitala. Na to tezo obstaja še eno stališče. Kar zadeva normativno ureditev gospodarskih procesov, se v ustreznih ruskih regulativnih pravnih aktih ta dva koncepta na splošno štejeta za zelo podobna ali enaka.
Na primer, zvezni zakon št. 226 z dne 18. julija 2011 določa, da se za bančne organizacije ne smejo izračunavati čista sredstva, ampak samo njihova lastna sredstva na način, kot je zapisano v regulativnih pravnih aktih, ki jih je izdala Centralna banka Ruske federacije. zveze. Drug omembe vreden pravni vir je pismo Banke Rusije št. 350, izdano 28. oktobra 1996. V njem je navedeno, da so čista sredstva kazalnik, ki ustreza konceptu lastniškega kapitala banke.
Tako je treba v zvezi s kreditnimi in finančnimi organizacijami obravnavane koncepte v njih obravnavati kot enake. Zato se po mnenju nekaterih raziskovalcev, odobrenega v isti odredbi Ministrstva za finance št. 84n in uporabljenega za izračun takega kazalnika, kot je neto premoženje LLC, načeloma lahko uporabi tudi formula za določitev zneska lastniški kapital podjetja. Kar pa je tudi najpomembnejši kazalnik uspešnosti poslovanja.
Obstaja izraz, ki je po zvoku zelo blizu obravnavanemu - "neto obratna sredstva".
Pod čistimi kratkoročnimi sredstvi je mišljena vsota lastnega kapitala družbe (to je v eni od interpretacij - enaka čista sredstva) in tudi dolgoročne obveznosti, zmanjšane za znesek nekratkoročnih sredstev. Nekateri strokovnjaki ta kazalnik opredeljujejo kot razliko med bilančno vsoto družbe, ki je razvrščena kot kratkoročna, in vsoto vseh tistih obveznosti družbe, ki so kratkoročne.
Čista obratna sredstva so kazalnik, s katerim najpogosteje ocenjujemo finančno-gospodarsko stabilnost podjetja glede na to, ali ima sredstva za poplačilo tekočih dolgov, pa tudi za vlaganje v širitev proizvodnje. Zadevni izraz ima še eno splošno ime - čisto
Tako lahko vlagatelj, ob upoštevanju možnosti za vlaganje v določeno podjetje (na primer v LLC), bo pozoren tudi na čista obratna sredstva. Formulo za izračun le-teh lahko dopolnimo s tistimi, ki se uporabljajo za določitev višine lastniškega kapitala. Višja kot sta oba kazalnika, bolj je lahko podjetje privlačno za naložbe.
Čista sredstva LLC označujejo finančno stanje podjetja, ta kazalnik je potreben pri ocenjevanju dobičkonosnosti LLC, pri povečanju ali zmanjšanju odobrenega kapitala LLC in se upošteva tudi pri plačilu dejanske vrednosti delnic udeležencem ob izstopu ali izključitvi iz LLC.
Čista sredstva LLC so knjigovodska vrednost premoženja družbe, zmanjšana za znesek njegovih obveznosti, to je realna vrednost premoženja, ki ga ima LLC, ki ni obremenjena z obveznostmi.
LLC mora ovrednotiti svoja čista sredstva:
Letno poročilo LLC mora vsebovati kazalnike, ki označujejo dinamiko sprememb vrednosti čistih sredstev in odobrenega kapitala LLC:
Če se je izkazalo, da je vrednost čistega premoženja LLC nižja od njegovega odobrenega kapitala, letno poročilo LLC vključuje tudi:
Vrednost čistih sredstev družbe (z izjemo kreditnih institucij) se določi na podlagi računovodskih podatkov na način, ki ga določi zvezni izvršilni organ, ki ga pooblasti Vlada Ruske federacije (2. člen 30. člena zakona o LLC).
Ministrstvo za finance Rusije je pred tem priporočilo uporabo odobrenega postopka za ocenjevanje vrednosti čistih sredstev delniških družb za izračun vrednosti čistih sredstev LLC. Ministrstvo za finance Rusije in Zvezna komisija za vrednostne papirje Rusije z dne 29. januarja 2003 št. 10n, 03-6 / pz (glej Ministrstvo za finance Rusije z dne 13. maja 2010 št. 03-03-06 / 1/ 329, z dne 7. decembra 2009 št.).
Trenutno velja postopek za ugotavljanje vrednosti čistih sredstev. Ministrstva za finance Rusije z dne 28. avgusta 2014 št. 84n (v nadaljnjem besedilu: Postopek), katerega prvi odstavek izrecno predvideva možnost njegove uporabe v zvezi z LLC.
Vrednost čistih sredstev LLC se določi po računovodskih podatkih kot razlika med vrednostjo sredstev in obveznosti družbe, sprejete v izračun (4., 7. člen Odredbe). Negativna vrednost čistih sredstev pomeni, da znesek dolgov LLC presega vrednost premoženja družbe.
Če se ob koncu drugega ali vsakega naslednjega poslovnega leta izkaže, da je vrednost čistega premoženja LLC nižja od njegovega odobrenega kapitala, je družba dolžna na način in v roku, določenem z Zakona o LLC, povečati vrednost čistih sredstev na višino odobrenega kapitala ali na predpisan način registrirati zmanjšanje odobrenega kapitala. Če vrednost čistega premoženja družbe postane manjša od minimalnega zneska odobrenega kapitala (10.000 rubljev - klavzula 1 člena 14 zakona o LLC), je podjetje predmet likvidacije (Civilni zakonik Ruske federacije, kakor je bil spremenjen). 5. 5. 2014 št. 99-FZ).
Rok, v katerem lahko LLC sprejme odločitev o zmanjšanju odobrenega kapitala na znesek, ki ne presega vrednosti njegovih čistih sredstev, je šest mesecev po koncu ustreznega poslovnega leta (člen 4, 30. člen zakona o LLC).
Obdobje, v katerem mora biti opravljeno povečanje vrednosti čistih sredstev, ni določeno z zakonom. Ne določa zakona in posebnega postopka za povečanje vrednosti čistega premoženja družbe do višine njenega odobrenega kapitala. Upoštevajte, da je mogoče povečati vrednost čistih sredstev z vplačilom udeležencev v premoženje družbe, saj ti vložki ne spremenijo velikosti in nominalne vrednosti njihovih deležev v odobrenem kapitalu. Vendar pa mora obveznost vplačevanja prispevkov na podlagi sklepa skupščine udeležencev biti določena v statutu družbe (27. člen zakona o LLC).
Proračunsko leto ustreza koledarskemu letu in traja od 1. januarja do 31. decembra (proračunski zakonik Ruske federacije). V smislu Civilnega zakonika Ruske federacije, p.p. 3, 4 art. 30, odst. 6 str. 2 art. 33, čl. 34 zakona o LLC je treba poslovno leto razumeti kot leto, po katerem se potrdijo letni rezultati dejavnosti družbe (zlasti letna bilanca stanja) in določi vrednost njegovih čistih sredstev. Ker obveznost vodenja evidenc družbe izhaja iz dneva njene državne registracije, je ugotavljanje letnih rezultatov poslovanja možno tudi na podlagi rezultatov koledarskega leta, v katerem je bila družba ustanovljena (Zvezni zakon z dne 6. decembra 2011 št. 402-FZ "O računovodstvu") , prvo poslovno leto podjetja za namene uporabe pravil Civilnega zakonika Ruske federacije lahko razumemo tudi kot leto, v katerem je bilo ustanovljeno LLC.
Če družba ne sprejme potrebnih ukrepov za uskladitev vrednosti čistih sredstev z velikostjo odobrenega kapitala ali ne sprejme odločitve o likvidaciji, se lahko družba likvidira s sodno odločbo (Civilni zakonik Ruske federacije). federacije).
V praksi sodišča včasih menijo, da je zmanjšanje čistih sredstev znak poslabšanja finančnega stanja LLC. Če hkrati ni bila povzročena škoda pravicam in zakonitim interesom upnikov in tretjih oseb ter je LLC aktivno, četrtletno predloži inšpektoratu davčna in računovodska poročila ter pravočasno izpolni obveznost plačila davkov. način, potem sodišča zavrnejo izpolnitev zahtevkov za likvidacijo LLC (glej na primer , FAS Severnokavkaškega okrožja z dne 16. 12. 2010 v zadevi št. A53-3538 / 2010).
Podatki o vrednosti čistega premoženja LLC so predmet obveznega vpisa v enotni zvezni register dejstev dejavnosti pravnih oseb (v nadaljnjem besedilu: zvezni vir) v primerih, določenih z zakonom o LLC (pododstavek "l" klavzula 7 člena 7.1 z dne 8. avgusta 2001 št. 129 - Zvezni zakon "O državni registraciji pravnih oseb in samostojnih podjetnikov"). LLC je dolžno omogočiti dostop do informacij o vrednosti svojih čistih sredstev vsaki zainteresirani osebi (2. člen, 30. člen zakona o LLC). Informacije, ki jih vsebuje Fedresurs, so objavljene na internetu na naslednjem naslovu: http://www.fedresurs.ru.
Čista sredstva- to je vrednost, določena tako, da se od zneska sredstev organizacije odšteje znesek njenih obveznosti. Čisto premoženje je znesek, ki bo ostal ustanoviteljem (delničarjem) organizacije po prodaji vsega njenega premoženja in poplačilu vseh dolgov.
Kazalnik čistih sredstev je eden redkih finančnih kazalnikov, katerega izračun nedvoumno določa zakonodaja Ruske federacije. Postopek za izračun čistih sredstev je bil odobren z Odredbo Ministrstva za finance Rusije z dne 28. avgusta 2014 N 84n "O odobritvi postopka za določanje stroškov čistih sredstev". Ta postopek uporabljajo delniške družbe, družbe z omejeno odgovornostjo, državna enotna podjetja, komunalna enotna podjetja, proizvodne zadruge, stanovanjsko varčevalne zadruge, gospodarske družbe.
Izračun se nanaša na ugotavljanje razlike med sredstvi in obveznostmi (obveznostmi), ki so opredeljene na naslednji način.
Sestava sredstev, sprejetih v izračun, vključuje vsa sredstva organizacije, razen terjatev ustanoviteljev (udeležencev, delničarjev, lastnikov, članov) za vložke (vložke) v odobreni kapital (pooblaščeni sklad, delniški sklad, delež kapitala), za plačilo delnic.
Sestava obveznosti, sprejetih v izračun, vključuje vse obveznosti, razen odloženi prihodki. A ne vsi odloženi prihodki, ampak tisti, ki priznana kot organizacija v zvezi s prejemom državne pomoči, pa tudi v zvezi z brezplačnim prejemom premoženja. Ti prihodki so pravzaprav lastni kapital organizacije, zato so za izračun vrednosti čistih sredstev izključeni iz razdelka kratkoročnih obveznosti v bilanci stanja (vrstica 1530).
tiste. formula za izračun čistih sredstev po bilanci stanja podjetja je naslednja:
Čista sredstva \u003d (vrstica 1600 - pomnilnik) - (vrstica 1400 + vrstica 1500 - DBP)
kjer je ZU dolg ustanoviteljev za vložke v odobreni kapital (v bilanci stanja ni ločeno razporejen in se odraža v kratkoročnih terjatvah);
DBP - odloženi prihodki, ki jih priznava organizacija v zvezi s prejemom državne pomoči, pa tudi v zvezi z brezplačnim prejemom premoženja.
Alternativni način za izračun čiste vrednosti sredstev, ki daje popolnoma enak rezultat kot zgornja formula, bi bil:
Čista sredstva \u003d str. 1300 - pomnilnik + DBP
Kazalnik čistih sredstev, v zahodni praksi znan kot neto sredstva ali neto vrednost, je ključni kazalnik uspešnosti katere koli komercialne organizacije. Čista sredstva organizacije morajo biti vsaj pozitivna. Negativna čista sredstva so znak insolventnosti organizacije, kar kaže, da je podjetje popolnoma odvisno od upnikov in nima lastnih sredstev.
Čista sredstva ne smejo biti le pozitivna, ampak tudi presegati odobreni kapital organizacije. To pomeni, da organizacija pri svojem delovanju ne samo, da ni zapravljala sredstev, ki jih je prvotno prispeval lastnik, temveč je zagotovila njihovo rast. Čista sredstva, manjša od odobrenega kapitala, so dovoljena le v prvem letu delovanja novoustanovljenih podjetij. V naslednjih letih, če čista sredstva postanejo manjša od odobrenega kapitala, civilni zakonik in zakonodaja o delniških družbah zahtevata, da se odobreni kapital zmanjša na znesek čistih sredstev. Če je odobreni kapital organizacije že na minimalni ravni, se postavlja vprašanje njegovega nadaljnjega obstoja.
Pri vrednotenju se metoda čistih sredstev uporablja kot ena od metod za ocenjevanje vrednosti podjetja. Pri tej metodi cenilec uporablja podatke o čistih sredstvih organizacije po računovodskih izkazih, predhodno prilagojenih na podlagi lastnih ocenjenih vrednosti tržne vrednosti premoženja in obveznosti.
V razmerah samostojnosti poslovnih subjektov je zelo pomembna ocena finančnega stanja in investicijske privlačnosti podjetja. V ta namen so v okviru ekonomske analize razvili številna merila, posebno mesto med njimi pa ima kazalnik čistih sredstev. Kako to storiti pravilno, se boste naučili iz tega članka.
V svetovni praksi se čista sredstva uporabljajo že vrsto let, v Rusiji pa so se pojavila relativno nedavno. Leta 1995 je bil ta kazalnik uveden v Civilni zakonik Ruske federacije kot normativni, ki odraža postopek oblikovanja in spremembe odobrenega kapitala. Čeprav je minilo 20 let, danes v ekonomski literaturi ni jasnega pristopa k izračunu njegove vrednosti. Toda ta kazalnik se pojavlja v računovodskih izkazih v obrazcu št. 3 »O spremembah kapitala«.
Čista sredstva podjetja (NA) so razlika med prilagojeno vsoto sredstev organizacije in njenimi obveznostmi. Z drugimi besedami, to je vrednost podjetja brez dolgov. Postopek za izračun čistih sredstev je odobren z odredbo Ministrstva za finance št. 10-n. Velja za podjetja vseh oblik lastništva. Izračun čistih sredstev kreditnih institucij se izvaja v skladu z ustreznim navodilom Centralne banke. Vrednotenje se izvaja enkrat na četrtletje, pa tudi ob koncu leta. Ta številka je prikazana v računovodskih izkazih.
Če je ob koncu drugega in katerega koli naslednjega leta vrednost NA nižja od odobrenega kapitala (AC), mora organizacija prijaviti zmanjšanje CA in to operacijo registrirati na predpisan način. Če je po spremembah znesek kapitala manjši od norme, določene z zakonom, je takšno podjetje predmet likvidacije.
Za določitev vrednosti NA se uporabljajo naslednje postavke bilance stanja:
Tako se izračunajo čista sredstva. Zgoraj predstavljena formula se uporablja za izračun tega kazalnika v podjetjih vseh oblik lastništva, razen za organizacije, ki opravljajo zavarovalniške in bančne dejavnosti.
Drugi predpisi opisujejo druge sheme za izračun NA. Na primer, v "metodoloških priporočilih" je navedeno, da znesek sredstev ne sme vključevati takšne bilančne vrstice, kot je "DDV na kupljeni material". Bistvo je, da v pogl. 21 Davčnega zakonika Ruske federacije lahko davčni zavezanec zmanjša ta znesek le, če je izpolnjeno veliko število pogojev. Isti dokument pravi, da obveznosti, vključene v izračun NA, ne smejo vključevati vrstice »Rezerve za prihodnje stroške«. Toda po zaključku večine ekonomistov se ta člen nanaša bolj na lastna sredstva kot na obveznosti organizacije.
Ko smo se ukvarjali s teorijo, se obrnemo na prakso. V primeru bomo upoštevali izračun čistih sredstev LLC. Ta formula in postopek se uporabljata za podjetja vseh oblik lastništva.
Vrstice bilance stanja Prodzapasy LLC na dan 01.10.2015, ki se upoštevajo pri izračunih:
| Sredstva | Znesek, t. rub. | Pasivno | Znesek, t. rub. |
| VNA | Kapital in rezerve | ||
| Preostala vrednost OS | 2300 | Združeno kraljestvo | 200 |
| Kapitalska naložba v WIP | 1600 | Dolgoročna posojila | 1000 |
| Dolgoročne finančne naložbe | 700 | kratkoročne obveznosti | |
| OA | Posojila | 400 | |
| delnice | 200 | Dolg do proračuna | 1000 |
| DZ | 750 | Druge kratkoročne obveznosti | 900 |
| gotovina | 1200 | ||
| Skupaj | 6750 | Skupaj | 3500 |
Skupni NA od 10.1.2015: 6750 - 3500 = 3250 tisoč rubljev.
Vrednost čistih sredstev, katerih izračun se izvaja za analizo finančnih dejavnosti organizacije in pred obračunavanjem dividend, bi morala biti v idealnem primeru pozitivna in presega velikost odobrenega kapitala. Rast kazalnika kaže na povečanje dobička. Možna pa je tudi obratna situacija. Najpogosteje je v prvem letu delovanja podjetja lahko vrednost NA nižja od UK. Toda z normalnim delovanjem organizacije v prihodnosti bi se morale razmere izboljšati.
Od leta 2013 se podatki o vrednosti čistih sredstev posredujejo v Enotni zvezni register (EFRSUL). Vsebovati mora naslednje podatke:
Tako so informacije o stroških NA javno dostopne.
Čeprav zakonodaja določa, da če je po rezultatih drugega in naslednjih obdobij vrednost NA višja od osnovnega kapitala, je treba te kazalnike izenačiti, medtem ko zmanjšanje odobrenega kapitala ni potrebno. NA lahko povečate s prispevki udeležencev. Toda takšna dolžnost mora biti nujno predvidena v listini. Če manjka, morate najprej spremeniti dokument in šele nato spremeniti kazenski zakonik.
Od leta 2011 se pri obdavčitvi dobička ne upošteva vse premoženje, ki je bilo preneseno na organizacijo z namenom povečanja NA in oblikovanja dodatnega kapitala.
Prej to ni bilo mogoče. Zdaj lahko povečate NA brez posledic v NU. V računovodstvu vrednost premoženja, prejetega kot prispevek, ni dohodek.
Prispevek v OS LLC se odraža na računu DT ustreznih neopredmetenih sredstev in CR računu 83 "Dodatni kapital". Z drugimi besedami, če je organizacija prejela surovine ali blago kot prispevek, se bo ta operacija odražala v naslednjem vnosu: DT 10 (41) KR 83. In če so bila sredstva prejeta kot prispevek, potem: DT 51, KR 83.
Če ne morete povečati NA, boste morali zmanjšati UK. V tem primeru je treba upoštevati naslednje državne zahteve:
V besedilo obvezno vključite naslednje podatke:
Izračun čistih sredstev organizacije kaže le absolutno vrednost. Nadalje ga je treba analizirati v naslednjih smereh:
Poglejmo nekatere od teh kazalnikov v praksi. Najprej morate izračunati neto sredstva. Primer:
| Indikator | tisoč drgnite. | ||
| 01.01.2015 | 01.10.2015 | Odstopanje, +/- | |
| I. SREDSTVA | |||
| 1. NMA | 57 | 53 | -4 |
| 2. OS | 58300 | 41600 | -16700 |
| 3. WIP | 6470 | 5800 | -670 |
| 4. Naložbe v materialne vrednosti | |||
| 5. Finančne naložbe | 50300 | 14400 | -35900 |
| 6. Druga neopredmetena sredstva, vklj. znesek terjatev za odloženi davek | |||
| 7. Zaloge | 12400 | 4500 | -7900 |
| 8. DDV na kupljene dragocenosti | 400 | -400 | |
| 9. DZ (minus dolg ustanoviteljev za prispevke v ZK | 8800 | 6300 | -2500 |
| 10. Gotovina | 60 | 10 | -50 |
| 11. Druga obratna sredstva | |||
| 12. Bilančna vsota | 136787 | 72663 | -64124 |
| II. OBVEZNOSTI | |||
| 13. Dolgoročne obveznosti | 18000 | -18000 | |
| 14. Druge dolgoročne obveznosti, | 2000 | 2000 | |
| 15. Kratkoročna posojila in krediti | 22000 | 3200 | -18800 |
| 16. KZ | 17400 | 11600 | -5800 |
| 17. Dolg do ustanoviteljev za izplačilo dividend | |||
| 18. Rezerve za prihodnje stroške | |||
| 19. Druge kratkoročne obveznosti | |||
| 20. Skupne obveznosti | 59400 | 16800 | -42600 |
| 21. CH | 77387 | 55863 | -21524 |
Vrednost čistih sredstev, katerih izračun je predstavljen v zgornji tabeli, se je za obdobje zmanjšala za 21.524 tisoč rubljev oziroma za 27,8 %.
Glede na rezultate izračunov je mogoče sklepati, da stroški NA presegajo tako velikost kapitala družbe kot tisto, ki jo določa zakon. Dejavnost organizacije je prepoznana kot uspešna. Vodstvo lahko odloči o razdelitvi CP med udeležence.
Vrednost bančnega poslovanja je bolj smotrno oceniti s celostnim pristopom, ki bo upošteval količino trenutnih NA in njihovo rast v prihodnosti zaradi trenutnega gospodarskega potenciala. Ob tem je treba posebno pozornost nameniti oceni osnovnih sredstev, saj se oblikujejo na račun lastniškega kapitala.
Izračun vrednosti čistih sredstev temelji na tržni vrednosti nepremičnine. Toda ta pristop ni vedno upravičen. V strukturi operacijskega sistema banke imajo glavno vlogo zgradbe in tehnična oprema za analizo podatkov (računalniki in programska oprema). Osebni računalniki in programska oprema se moralno starajo veliko hitreje kot fizično, torej se morate pri ocenjevanju osredotočiti predvsem na njihovo knjigovodsko vrednost. Stavbe se najbolje ovrednotijo po tržni vrednosti. Nanj ne vplivajo razmere delovanja, temveč le gospodarska rast regije.
Izračun vrednosti čistih sredstev je treba izvesti ne le za prikaz številke v poročevalskih dokumentih, temveč tudi za namene notranjega nadzora. Spremljanje tega kazalnika vam omogoča pravočasne odločitve upravljanja za spremembo vrednosti UK ali NA. Če dovolimo, da se situacija umakne, se bo vodstvo v najboljšem primeru soočilo s problemom zmanjševanja kapitala, v najslabšem primeru pa bo moralo organizacijo likvidirati.
