- pomembna točka za samostojne podjetnike. Organizacije, ki delujejo na UTII, katerih dejavnosti so vključene na seznam tistih, ki so predmet enotnega davka, bodo od leta 2014 lahko izbrale lasten davčni režim in združile več sistemov plačila davkov, saj prehod na UTII zdaj postaja prostovoljen, ne obvezen. .
- enotni davek od pripisanega dohodka - se nanaša na posebne davčne režime, ko znesek davka davčni organ izračuna vnaprej in ga določi na podlagi ocenjenega dohodka. Organizacije, ki plačujejo enotni davek, so oproščene plačila naslednjih davkov in taks:
In samostojni podjetniki, ki plačujejo UTII, so oproščeni:
Pri izračunu UTII se pripisani dohodek vzame kot predmet obdavčitve. To ni dejanski, temveč ocenjeni (to je potencialni) dohodek, katerega izračun upošteva vse pogoje, ki lahko tako ali drugače vplivajo na njegov prejem.
Za prehod na UTII se morate samo začeti ukvarjati z dejavnostmi, ki vam dajejo pravico do uporabe enotnega davka, in se v petih delovnih dneh registrirati kot plačnik UTII (kar pomeni od trenutka, ko začnete opravljati dejavnost za vrsto, ki jo zajema UTII) z davčni organ v kraju poslovanja.
Ko gre za enotni davek, se za njegove plačnike štejejo tisti, ki v določeni regiji opravljajo ustrezne dejavnosti. Na splošno takšne dejavnosti, ki spadajo v UTII, vključujejo tiste, določene v odstavku 2 člena 346.26 Davčnega zakonika, in sicer:
Ko smo govorili o tem, katere vrste dejavnosti spadajo v UTII, je vredno povedati nekaj besed o tistih, ki ne morejo uporabiti imputacije. Tej vključujejo:
Če se samostojni podjetnik ali organizacija ukvarja samo z eno dejavnostjo ali več, vendar vsi spadajo pod UTII, ne bo posebnih težav ob upoštevanju prihodkov in odhodkov. Toda pogosto morajo podjetniki voditi tako imenovano ločeno računovodstvo. To je potrebno, če se organizacija ukvarja z različnimi vrstami dejavnosti, od katerih so nekatere predmet UTII, druge pa ne. V takšni situaciji morate ločeno voditi evidenco tako prihodkov kot odhodkov.
S prihodki običajno ni večjih težav, odhodki, med katere sodijo na primer plače administrativnega in vodstvenega osebja, pa porajajo vprašanja. Kako izračunati dohodnino, če zaposleni vodijo vse dejavnosti? In po zakonu se plača pripisanih zaposlenih pri obračunu dohodnine ne upošteva kot odhodek. Odgovor je preprost in zapleten: plačo takšnih zaposlenih je treba razdeliti na dva dela, od katerih se bo eden nanašal na UTII, drugi pa na poenostavljen davčni sistem ali OSN. Hkrati je treba to narediti sorazmerno z deleži dohodka iz različnih vrst dejavnosti.
Enaka pravila veljajo pri izračunu davka na nepremičnine in DDV (obračunana sta tudi na del dobička, prejetega iz dejavnosti, ki niso predmet UTII).
UTII- To je poseben davčni režim, ki ga lahko uporabljajo predstavniki malih podjetij (LLC in samostojni podjetniki), ki opravljajo določena področja dejavnosti. "Vmenenka" bistveno poenostavi postopek izračuna zneska davka in priprave poročil za organizacijo, postopek nadzora nad davkoplačevalci za državne organe.
Posebni režim temelji na predpostavki, da na višino dobička poslovne strukture vpliva število enot fizičnega kazalnika. Z drugimi besedami, zakonodajalec vodi logika: več zaposlenih, metrov prodajnih površin ali vozil ima LLC ali samostojni podjetnik posameznik, več prihodkov bo prejel. To pomeni, da bi se moral znesek davka povečati.
Realni dohodek poslovne strukture se ne upošteva. Država jo »zaračunava« z določeno številko povprečnega prihodka panoge. Ni pomembno, ali LLC ali samostojni podjetnik izvaja dejanske dejavnosti: še vedno imajo obveznost četrtletnih proračunskih plačil.
Do leta 2013 je bil "imputacija" obvezen sistem za LLC in samostojne podjetnike na določenih področjih dejavnosti. UTII v letih 2016 in 2017 je prostovoljen režim, podjetniki pa imajo pravico izbire med njim, OSNO, STS in patentnim sistemom.
Izčrpen seznam dejavnosti, za katere je na voljo "imputacija", je podan v Davčnem zakoniku Ruske federacije (člen 346.29). Imeti svojo nalogo na tem seznamu ni dovolj. Seznam je svetovalne narave, odločitev o podelitvi pravice do uporabe posebnega režima posamezni vrsti poslovanja pa sprejmejo občinski organi. Seznam OKVED najdete v predpisih na ravni mesta ali okrožja.
V skladu z ruskim davčnim zakonikom enotni pripisani davek na voljo za naslednja poslovna področja:
Pripadnost določenemu področju dejavnosti ni edini pogoj za prehod na pripisani davek za samostojnega podjetnika ali LLC. Ta način je bil prvotno zasnovan kot sistem za mala podjetja. Zato obstajajo ekonomska merila, ki jih mora izpolnjevati komercialna struktura:
Pripisani davek vključuje nekatere pravne zahteve za potencialne plačnike. Podjetje ni dovoljeno organizirati kot preprosto partnerstvo ali strukturo, ki se ukvarja s skrbniškim upravljanjem premoženja. Delež pravnih oseb v kapitalu LLC ne sme presegati ¼.
Katere davke nadomesti "imputacija"
Pomembna značilnost UTII je, da ta posebna ureditev vključuje zamenjavo več davkov z enim. To za zavezanca močno poenostavi postopek za izračun zneskov obveznih nakazil.
Enotni davek na pripisani dohodek podjetnika ali LLC oprosti plačila:
Pomembno je razumeti, da se oprostitev nanaša samo na področje dela, ki je predmet "imputacije". Z drugimi besedami, premoženje in dobički, povezani z "pripisanimi" dejavnostmi, niso obdavčeni. LLC in samostojni podjetniki ne izgubijo obveznosti plačila DDV na carinske in zastopniške obveznosti.
»Pripisnik« ima še vedno obveznost nakazovati zavarovalne premije in dohodnino za svoje zaposlene in zase. Če tega ne storite, bo to kršitev zakona in bo povzročila globe in kazni.
Za izračun zneska proračunskega plačila se uporablja naslednja formula:
Davek \u003d Pripisani dohodek * K1 * K2 * Stopnja.
Razlaga oznak:
Osnovni donos je določen v davčnem zakoniku Ruske federacije na en mesec. Rok, za katerega se davek prenese, je četrtina. Če želite najti četrtletno vrednost, morate rezultat, pridobljen s formulo, pomnožiti s tri.
Primer obračuna davka za UTII
Romashka LLC se ukvarja s prodajo na drobno neživilskih izdelkov. Trgovina se izvaja prek trgovine s površino 75 kvadratnih metrov. Podatke za zamenjavo zbiramo v formuli:
Zamenjajte vrednosti v formuli za izračun:
Mesečni davek \u003d 1.800 * 75 * in 1.798 * 1 * 01,15 \u003d 36.409,5 rubljev.
Če želite določiti četrtletni znesek davka, pomnožite to številko s tri:
36.409,5 RUB*3 = 109.228,5 RUB
To je enotni davek na pripisani dohodek (UTII), ki ga mora LLC na podlagi rezultatov dela za četrtletje prenesti na podrobnosti "svojega" IFTS.
Postopek poročanja o "imputaciji"
Obdobje poročanja po "imputaciji" je četrtina. To pomeni, da morajo komercialne strukture, ki so prešle na ta režim, predložiti izjavo UTII vsake tri mesece. To je treba storiti najkasneje do 20. dne v mesecu, ki sledi četrtletju.
Izpolnjen obrazec UTII v letu 2017 je mogoče oddati na INFS na dva načina:
Če dokumentacijo o UTII v letu 2017 za samostojnega podjetnika ali LLC davčnemu organu ne prinese sam vodja, temveč drug uslužbenec LLC ali samostojnega podjetnika, je treba zanj izdati notarsko overjeno pooblastilo.
Obrazec izjave lahko prenesete na spletnih straneh informacijskih in pravnih sistemov. Sestavljen je iz naslovne strani in treh razdelkov. Praviloma se izpolnjevanje obrazca začne z drugim razdelkom. Označuje vse parametre, ki so nadomeščeni v formulo za izračun davka: osnovna donosnost, število enot fizičnega kazalnika, koeficienti K1 in K2, informacije o naslovu in smeri LLC ali IP.
Tretji del izjave je prilagoditev zneska obveznega plačila za zavarovalne premije, prenesene za zaposlene v LLC ali samostojnem podjetniku (ali samo podjetniku, če ni zaposlenih). Rezultat je končni znesek davka, ki je predpisan v prvem delu.
Na naslovni strani izjave so splošni podatki o organizaciji (ime, TIN, KPP, OKTMO), datum izpolnjevanja dokumenta in podpis odgovorne osebe.
Pomembno! Od leta 2017 je v veljavi nov obrazec izjave, ki je v primerjavi s prejšnjo različico doživel tehnične spremembe.
Davek od pripisanega dohodka v letu 2017 se plača najkasneje do 25. dne v mesecu, ki sledi poročevalskemu obdobju – četrtletju.
Datumi za izplačilo proračuna v letu 2017 so naslednji:
Če navedeni datumi padejo na praznike ali vikende, je LLC ali samostojni podjetnik dolžan plačati prvi delovni dan, ki jim sledi.
Pripisani davek se prenese na IFTS, v katerega je dodeljena pravna oseba ali samostojni podjetnik posameznik. Plačilo se izvede na podlagi potrdila, katerega znesek se izračuna po zgornji formuli.
Kršitev rokov za prenos davka vodi v dejstvo, da je LLC ali samostojni podjetnik kaznovana. Za vsak dan zamude se zaračuna kazen, ki znaša 1/300 obrestne mere refinanciranja, ki jo določi Centralna banka Ruske federacije.
Pripisani davek za samostojne podjetnike v letu 2017 se lahko zmanjša za višino zavarovalnih premij. Če samostojni podjetnik posameznik nima zaposlenih, ima pravico, da od zneska proračunskega plačila zase odbije celoten znesek prispevkov, vplačanih v zunajproračunske sklade.
Če je samostojni podjetnik najel osebje, ima podjetnik pravico, da od zneska davka odbije znesek prispevkov iz plačilne liste, prenesene v zunajproračunske sklade za zaposlene, in fiksna plačila "zase". Hkrati se velikost UTII ne sme zmanjšati za več kot 50%.
Če želite prihraniti pri proračunskih transferjih, lahko uporabite nekaj iznajdljivosti. Ker se koeficienti K2 razlikujejo glede na naselja, se lahko odločite za poslovanje v mestu ali okrožju z njegovo minimalno vrednostjo. Optimizacija fizičnega kazalnika ima pomembno vlogo. Zmanjšanje števila zaposlenih ali zmanjšanje prodajnih površin lahko pomeni znatne davčne prihranke.
UTII je priročen način za mala podjetja, saj ima številne prednosti:
Kljub velikemu številu prednosti ima "imputacija" pomembne pomanjkljivosti, ki jih je treba upoštevati pri izbiri davčnega režima:
UTII je najboljša izbira za LLC in samostojne podjetnike z visoko stopnjo dohodka. Višina davka se z rastjo prihodkov ne bo spremenila in to je koristno za podjetje. Če delate "na nič" ali trpite izgube, vam "imputacija" ne bo ustrezala.
Če najdete napako, označite del besedila in kliknite Ctrl+Enter.
Katere nianse bi moral vedeti zavezanec, ki obračunava davek, ki dela na tem davčnem režimu?
Kaj je dekodiranje kombinacije črk UTII in kaj pravi davčni zakonik o uporabi imputacije?
Okrajšava UTII pomeni enotni davek na pripisani dohodek.
Preprosto povedano, imputacija je sistem obdavčitve določenih vrst dejavnosti, pri katerem se znesek davka ne izračuna od dejansko prejetega dobička, temveč od pripisanega dohodka, torej tistega, ki naj bi bil prejet. .
Način je mogoče kombinirati hkrati z OSNO in USN.
Obstajajo primeri, ko podjetje ne bo moglo uporabiti UTII. Ni mogoče preklopiti na imputacijo:
Prehod na UTII je možen, če je podjetje začelo opravljati vrsto dejavnosti, ki je predmet te vrste davka.
Imputacijo lahko prenehate uporabljati, če:
Glavne omejitve za uporabo davčnega sistema:
Prehod na UTII je možen od trenutka, ko je organizacija registrirana ali od začetka naslednjega davčnega obdobja na davčnem uradu v kraju registracije podjetja.
Navajamo vrste dejavnosti, pri katerih lahko samostojni podjetniki in LLC uporabljajo UTII:
Podjetje na UTII je oproščeno obračunavanja in plačila takih davkov:
Prispevki v PFR in MZZ se plačujejo po splošnih pravilih. Dohodnino je treba nakazati, če podjetje deluje kot davčni zastopnik.
Video: UTII od A do Ž
Obstajajo okoliščine, ko se prenos zemljiškega davka in drugih zneskov, določenih v čl. 346,26 NK.
Podjetja so upravičena do nadomestila za začasno invalidnost.
Podjetje ima pravico do samostojnega ustanavljanja. Pri izračunu zneska davka se upoštevajo fizični kazalniki in osnovna dobičkonosnost. Obvezno vzdrževanje je.
V primeru, da je UTII združen z drugim režimom, bo treba voditi ločeno računovodstvo. Odhodke je treba deliti sorazmerno s prihodki iz drugih davčnih sistemov.
Znesek enotnega davka se lahko zmanjša za višino navedenih prispevkov:
Enotni davek na pripisani dohodek se obračunava po naslednji metodi:
Pravila za uporabo UTII so določena v 2. delu Davčnega zakonika Rusije ().
Predmeti obdavčitve, davčna osnova se ugotavljajo v skladu s čl. 346,29. določa sistem UTII.
Razširjene so vrste dejavnosti, ki spadajo pod obdavčitev. Pravila za znižanje zneska davka so opisana v.
Postopek poročanja je določen v dokumentu.
Z uporabo UTII lahko davčni zavezanec poveča promet, pri katerem ni treba povečati osnove in povečati davka. Prav tako podjetjem ni treba uporabljati blagajne, če so prihodki v gotovini.
Toda zgodi se, da se takšen davčni sistem izkaže za nedonosnega, če se združi več vrst dejavnosti, od katerih so nekatere predmet obdavčitve, druge pa so obdavčene s poenostavljenim davčnim sistemom ali OSNO.
Težave se pojavijo pri vodenju ločenega računovodstva, ki mu neizkušen podjetnik ali računovodja ne more vedno kos.
Analizirajmo nekatere značilnosti uporabe UTII, brez vednosti katerih pri poslovanju ne more storiti noben davkoplačevalec.
Davčno obdobje je določeno kot četrtletje. predložiti davčnim organom pred 20. dnem v mesecu po koncu poročevalskega obdobja.
Preostala potrdila se predložijo v skladu s pravili režima, ki se uporablja skupaj z UTII. Upoštevati je treba, da so zavezanci enotnega davka po imputaciji oproščeni priprave računovodskih poročil.
Do leta 2013 je bil UTII obvezen davčni sistem, od začetka leta 2013 pa se lahko uporablja prostovoljno. Davčni zavezanci se imajo možnost odločiti, ali bodo od začetka novega leta prešli na UTII ali ne.
Oblasti so naredile številne spremembe v režimu UTII.
Na primer:
UTII v Moskvi ne velja. Tudi v tistih regijah, kjer je bila taka priložnost zagotovljena leta 2012, je bila od začetka leta 2013 preklicana ().
Kakšna so vprašanja, ki skrbijo vmenenschikov in tiste, ki bodo uporabljali UTII?
Ugotoviti, ali so dejavnosti spletne trgovine UTII obdavčene, ni tako preprosto. Do leta 2013 so davkoplačevalci lahko uporabljali poseben režim ali ne.
Ko so imela podjetja možnost izbire lastnega davčnega sistema, se je postalo težje odločiti. Prednosti izbire UTII pri poslovanju na spletu:
Slabosti:
Če je blago uvoženo iz drugih držav, bi morali biti vodeni. DDV bo služil kot carinsko plačilo.
Dokler se znesek davka ne prenese, carinske strukture ne bodo izdale izdelkov. DDV se plača, če podjetje deluje kot davčni zastopnik:
DDV se prenese, če je podjetje kupcu izdalo UTII, v katerega je razporejen znesek davka na dodano vrednost.
Obveznost plačila davka na dodano vrednost nastane s strani plačnika UTII v primeru, da podjetje opravlja dejavnosti, ki niso predmet enotnega obračunanega davka.
Vse nianse izračuna DDV niso jasno navedene v predpisih, zato morate natančno preučiti vsak posamezen primer.
UTII je sistem, v katerem ima podjetje tako prednosti kot slabosti. Če želite razumeti, kaj je bolje - UTII, STS ali patent, naredite predhodne izračune zneska davka, ki ga je treba plačati.
UTII poenostavlja vodenje davčnih poročil tako v organizaciji kot pri samostojnem podjetniku ter pospešuje postopke preverjanja. VsebinaKaj morate vedeti osnovna tabela donosa UTII za leto 2019 Kako izračunati kazalnik Oddaja vloge o nameri za uporabo UTII pri vzdrževanju davčnega poročanja za določeno ...
Od leta 2019 morajo vsi podjetniki, ki delujejo v okviru UTII, izpolniti in predložiti PFR enoten obrazec - RVS-1, ki odraža vsa obračunana in plačana zavarovalna plačila za CHI in OPS (Resolucija PFR št. 2p, 2019) . Ta pristop k vprašanju izračuna in plačevanja zavarovalnih premij je zelo priročen: upravljanje plačil ...
Eden najprimernejših davčnih režimov danes je UTII. Gre za sistem, ki podjetju ali samostojnemu podjetniku omogoča optimizacijo vseh izdatkov za plačila v proračun. Ta način je izjemno priročen, čeprav je njegova uporaba povezana z velikim številom ...
Kako izpolniti obrazec za davčno napoved UTII v letu 2019? Kakšen obrazec uporabiti, katere podatke je treba vnesti v dokument, kdaj jih predložiti Zvezni davčni službi - razmislite o svojih glavnih dejanjih. Letos je bilo sprejetih dovolj sprememb zakonodajnih aktov. Odobrena je bila tudi nova oblika izjave UTII. Vsebina Splošno ...
Kakšen je postopek za uporabo UTII v trgovini na drobno v letu 2019? Kdaj se lahko uporablja režim, katero formulo je treba uporabiti pri določanju višine davka in kako se izračuni izvajajo? Če se podjetje ali samostojni podjetnik ukvarja z maloprodajnimi dejavnostmi zunaj trgovine ali na stacionarni točki, potem lahko ...
Obstajajo primeri, ko zaradi določenih okoliščin samostojni podjetnik preneha biti predmet UTII. VsebinaOsnovni podatki Postopek za vložitev vloge za samostojnega podjetnika Kazen za nepredložitev UTII 4 ob zaprtju Razlogi so lahko prenehanje dejavnosti ali sprememba njene usmeritve, pa tudi odločitev podjetnika, da preklopi na drug način. ...
Davke plačujejo organizacije v skladu z uporabljenim davčnim režimom. Postopek za izračun pristojbin in višina davčne stopnje se določita na podlagi davčnega zakonika. Obveznost plačila davkov nastane takoj po prijavi davčnega zavezanca pri davčnem organu. Vsebina Basic...
Eden izmed najbolj priljubljenih davčnih režimov danes je UTII. Ima široko paleto prednosti. Prvič, enotna dohodnina omogoča zmanjšanje davčne obremenitve posameznega podjetnika ali organizacije. Vsebina Splošne informacije Nova oblika UTII-3 v ...
Davkoplačevalci so zmedeni: "Kateri predmet obdavčitve se določi pri uporabi UTII leta 2019"? VsebinaPoudarki Predmet obdavčitve UTII Seznam dovoljenih dejavnosti Vprašanje ni naključno, saj zakonodajalci nenehno spreminjajo pravne norme in jim je težko slediti. Poskusimo...
Vmenenschiki bi moral v letu 2019 izvajati dejavnosti ob upoštevanju sprememb, ki jih je sprejela vlada. Katere spremembe so bile narejene v zakonodaji v zvezi z uporabo UTII za LLC? Podjetjem na UTII ni tuje dejstvo, da oblasti nenehno spreminjajo postopek uporabe posebnega režima. Vsebina Splošno ...
Znano je, da je pri izračunu UTII vredno uporabiti fizični indikator. Kaj je to, kje ugotoviti vrednost in kako jo uporabiti v formuli za določanje davka v letu 2019? Vsebina Splošne informacije Vrednost fizičnega kazalnika UTII (tabela) v letu 2019 Računovodstvo fizičnih kazalnikov Vprašanja, ki se pojavljajo, če vaš ...
UTII je sistem, za katerega je značilno veliko prednosti. Toda ali lahko LLC uporablja takšen režim? Kakšna so pravila za delo na imputaciji v letu 2019? Zakaj je sistem UTII tako privlačen za davkoplačevalce in kdo ima pravico do njega - te informacije bi moralo poznati vodstvo vsakega ...
Spremembe in dopolnitve davčnega zakonika Ruske federacije se izvajajo vsako leto. S 1. januarjem letos so začele delovati spremembe obdavčitve enotnega davka na pripisani dohodek. Vsebina Splošne informacije Postopek za odjavo plačnika UTII Kazen za pozno odjavo Zdaj bodo morale organizacije na UTII ...
Danes je režim UTII eden najbolj priljubljenih med samostojnimi podjetniki in lastniki malih podjetij - kljub temu, da ga nameravam kmalu preklicati. Za uporabo tega načina ni treba izpolniti le določenih pogojev, ampak je treba izpolniti tudi poseben obrazec - UTII ...
Ob prehodu na enotni davčni sistem za pripisani davek morajo samostojni podjetniki predložiti obvestilo v obliki UTII-2. Kakšna so pravila za izpolnjevanje takega dokumenta v letu 2019? Čeprav je prehod na imputacijo mogoče izvesti prostovoljno, to ne pomeni, da ni treba obveščati ...
Sistem obdavčitve, ki temelji na enotnem davku na pripisani dohodek, ali v navadnem jeziku "imputacija", se nanaša na preferencialne režime, katerih uporaba močno poenostavi življenje podjetnika. UTII vam omogoča, da ne plačujete davkov na dobiček / dohodek, premoženje in dodano vrednost ter ne vodite računov v običajnem pomenu. Dovolj je le upoštevati fizične kazalnike dejavnosti in vsake 3 mesece vložiti davčno napoved.
Mnogi podjetniki bi prešli na takšno shemo dela, vendar ta ni na voljo vsem in še zdaleč ni vedno donosna. Davčni zakonik opredeljuje številna področja, na katerih lahko podjetje računa na "imputacijo". Seznam je omejen na posebne vrste dejavnosti, ki spadajo pod UTII, predvsem na področju potrošniških storitev in trgovine.
Po čl. 346.26 Davčnega zakonika lahko podjetniki in pravne osebe, ki opravljajo naslednje dejavnosti, izberejo sistem obdavčitve UTII:
Ta seznam je izčrpen in zagotavljanje preferencialne obdavčitve na podlagi UTII malim podjetjem je možno le v njegovem okviru.
Zgornji seznam se lahko šteje za dejavnosti, ki jih država priporoča za uporabo enotnega davka za podjetnike in podjetja, ki delujejo na teh območjih. Vendar pa sploh ni neposredno vodilo za ukrepanje po vsej državi. Tako so mala podjetja, ki poslujejo v glavnem mestu naše države, na splošno prikrajšana za možnost uporabe tega režima: do začetka leta 2012 je bil enotni davek predviden samo za eno vrsto dejavnosti - zunanje oglaševanje. Nato so se moskovske oblasti odločile, da bodo podelile pravico do uporabe UTII za nekatere vrste poslovanja na ozemljih, ki so bila na novo priključena mestu, vendar le začasno. Od 1. januarja 2014 ne veljajo nobene dejavnosti za UTII v Moskvi.
Vse druge regije Ruske federacije imajo enako svobodo delovanja. Država daje vsakemu subjektu pravico, da samostojno določi, katere storitve se mu zdi primerne za uvedbo enotnega davka na pripisani dohodek. Tako imajo lokalne oblasti možnost, da regulirajo trg storitev in nekaterim davkoplačevalcem omogočijo nekatere davčne olajšave. Poleg tega je bil prej prehod na "imputacijo" obvezen: če je dejavnost malega podjetja spadala pod UTII, ni imel druge izbire, kot da dela po tej shemi. Od leta 2013 je ta režim postal prostovoljen: podjetniku ni treba postati plačnik UTII, če to zanj ni koristno.
Občine in okrajne oblasti lahko izberejo poljubno število dejavnosti – eno, več ali vse – za prehod podjetnikov na »imputacijo«. Seveda je "amaterska dejavnost" na lokalni ravni omejena na seznam, ki ga dovoljuje davčna zakonodaja (poglavje 26.3 davčnega zakonika), in nobenih drugih storitev, ki niso vključene v to, ni mogoče prenesti na UTII.
V pristojnosti lokalnih oblasti je tudi določitev korekcijskega faktorja (K2) za vsako vrsto »pripisanega« dela in storitev. Sama osnovna donosnost je določena na zakonodajni ravni, kot tudi davčna stopnja (15 %). Vlada Ruske federacije letno določi vrednost koeficienta deflatorja (K1), ki ga uporabljajo vsi "prevaranti" pri izračunu davka.
Ker se prehod na plačila enotnega davka na pripisani dohodek izvaja po želji, je odločitev o tem v celoti na ramenih vodje podjetja. Delujoča in novoustanovljena podjetja imajo možnost izbire, kateri davčni režim izberejo – splošni ali enega od posebnih. Praviloma govorimo o upoštevanju dveh "preferencialnih" možnosti: poenostavljenega davčnega sistema in UTII, pri čemer je treba v vsakem posameznem primeru izračunati, katera je boljša.
Če je podjetnik nagnjen k "imputaciji", je treba najprej ugotoviti, ali je njegovo delo na splošno primerno za UTII po vseruski zakonodaji. Nato je treba pojasniti, katere vrste dejavnosti spadajo v UTII v določeni regiji. To je mogoče storiti na davčnem uradu ali na uradnem spletnem portalu Zvezne davčne službe, kjer so praviloma objavljene ustrezne odločitve organov občin.
Isti dokumenti določajo prilagoditvene faktorje, ki lahko bistveno povečajo ali zmanjšajo osnovno donosnost za različne vrste dejavnosti ali pa jo pustijo enako. Poznavanje formule za izračun enotnega davka:
UTII \u003d osnovni donos * 15% (davčna stopnja) * K1 * K2 * fizični kazalnik dejavnosti,
približno lahko »ocenite«, koliko bodo v tem primeru stala plačila davka, in jih primerjate z izračuni za poenostavljen davčni sistem ali patent.
Omeniti velja, da izračun enotnega davka na "imputacijo" ni odvisen od dejanskega prejetega dohodka, nanj vplivajo le fizični kazalniki, to je površina maloprodajnih prostorov, število vozil v vozni park, število zaposlenih itd. (enote so določene glede na vrsto storitve).
Primerna vrsta dejavnosti je predpogoj, vendar ne zadosten pogoj za uporabo UTII. Tudi če storitve spadajo pod "imputacijo", ima lahko podjetje samo omejitve pri izbiri tega načina:
Podjetnik, ki je že samostojni davčni zavezanec, samodejno izgubi to prednost, če so njegovi fizični kazalniki presegli dovoljene, se je prenehal ukvarjati z "pripisano" vrsto dejavnosti ali je bila ta vrsta na zakonodajni ravni umaknjena iz UTII. - lokalni ali državni.
Enotni davek na pripisani dohodek (UTII) ureja davčni zakonik Ruske federacije. Pri izračunu in plačilu UTII dejansko prejeti dohodek ni pomemben, davkoplačevalci se vodijo po znesku dohodka, ki jim je pripisan, kar je določeno z davčnim zakonikom Ruske federacije.
Sistem v obliki UTII velja samo v tistih mestih in okrožjih, kjer je uveden z regulativnimi pravnimi akti lokalnih predstavniških organov. Zlasti UTII se lahko uvede s sklepom mestne dume, občinskega sveta, sestanka predstavnikov občinskega okrožja itd. Na območjih, kjer takšni dokumenti niso sprejeti, "pripis" ne velja. Ali je bil sistem UTII uveden v vašem območju ali mestu, lahko ugotovite na.
UTII se uporablja za nekatere vrste poslovnih dejavnosti (2. člen):
1) zagotavljanje gospodinjskih storitev, njihove skupine, podskupine, vrste in (ali) posamezne gospodinjske storitve, razvrščene v skladu z vseruskim klasifikatorjem storitev za prebivalstvo;
2) zagotavljanje veterinarskih storitev;
3) zagotavljanje storitev popravil, vzdrževanja in pranja motorna vozila;
4) zagotavljanje storitev za zagotavljanje začasne posesti (za uporabo) krajev za parkiranje motornih vozil, kot tudi za shranjevanje motornih vozil na plačljivih parkiriščih (z izjemo kazenskih parkirišč);
5) nudenje storitev avtomobilskega prometa za prevoz potnikov in blaga izvajajo organizacije in samostojni podjetniki, ki imajo lastninsko ali drugo pravico (uporaba, posest in (ali) razpolaganje) največ 20 vozil, namenjenih opravljanju takšnih storitev;
6) trgovina na drobno, ki se izvaja prek trgovin in paviljonov s trgovsko površino največ 150 kvadratnih metrov za vsak predmet trgovinske organizacije. Za namene tega poglavja se trgovina na drobno, ki se izvaja prek trgovin in paviljonov s trgovsko površino več kot 150 kvadratnih metrov za vsak objekt organiziranja trgovine, priznava kot vrsta podjetniške dejavnosti, za katero se plača enotni davek. se ne uporablja;
7) trgovina na drobno izvaja se prek objektov stacionarne trgovalne mreže, ki nima trgovalnih prostorov, kot tudi objektov nestacionarne trgovalne mreže;
8) se izvaja preko javnih gostinskih objektov s površino avle za goste največ 150 kvadratnih metrov za vsak gostinski objekt. Za namene tega poglavja se kot vrsta podjetniške dejavnosti priznava opravljanje storitev javne prehrane, ki se izvajajo preko objektov javne prehrane s površino za katere se ne uporablja enotni davek;
9) zagotavljanje gostinskih storitev se izvaja preko objektov javne prehrane, ki nimajo dvorane za goste;
12) nudenje storitev začasne namestitve in nastanitve organizacije in podjetniki, ki v vsakem objektu za opravljanje teh storitev uporabljajo skupno površino prostorov za začasno nastanitev in bivanje največ 500 kvadratnih metrov;
13) zagotavljanje storitev za in (ali) uporabo trgovskih mest, ki se nahajajo v objektih stacionarnega trgovskega omrežja, ki nimajo trgovskih prostorov, objektov nestacionarne trgovalne mreže, pa tudi objektov javne prehrane, ki nimajo dvorane za pomoč strankam;
14) opravljanje storitev za prenos v začasno posest in (ali) za uporabo zemljiške parcele za postavitev objektov stacionarne in nestacionarne trgovske mreže ter objektov javne prehrane.
Vlada Ruske federacije je z odredbo z dne 24. novembra 2016 št. 2496-r določila kode za vrste gospodarskih dejavnosti in kode za storitve, povezane z osebnimi storitvami. Dokument bo stopil v veljavo 1. januarja 2017.
Od 1. januarja 2017 bo OKUN zamenjan z vrstami gospodarske dejavnosti (OKVED2) OK 029-2014 (NACE Rev. 2) in vseruskim klasifikatorjem izdelkov po vrsti gospodarske dejavnosti (OKPD2) OK 034-2014 (KPES 2008 ). Komentirani odlok št. 2496-r vsebuje kode dejavnosti v skladu z OKVED2 in kode storitev v skladu z OKPD2 v zvezi z gospodinjskimi storitvami za prehod na UTII.
na meni
Davek od dohodkov pravnih oseb- v zvezi z dobičkom iz podjetniške dejavnosti, ki je obdavčen z enotnim davkom.
Na primer, podjetnik, ki je davčno prijavljen v kraju stalnega prebivališča, se mora ponovno prijaviti za davčno prijavo v občini, v kateri bo posloval z UTII. Kraj stalne ali začasne registracije podjetnika ne omejuje njegove pravice do uporabe UTII v drugi regiji.
Od tega pravila obstajajo izjeme. Tako se morajo organizacije prijaviti pri davčnem uradu samo v eni inšpekciji na svoji lokaciji, če se ukvarjajo z:
Za registracijo kot plačnik UTII mora organizacija davčnemu uradu predložiti vlogo na obrazcu UTII-1, odobrenem z odredbo Zvezne davčne službe Rusije z dne 11. decembra 2012 št. ММВ-7-6/ 941. Podjetniki oddajo vlogo na obrazcu UTII-2, odobrenem z odredbo Zvezne davčne službe Rusije z dne 11. decembra 2012 št. ММВ-7-6/941.
Vlogo je treba vložiti v petih delovnih dneh od dneva, ko se je pripisana dejavnost začela. Ta datum mora biti naveden v prijavi. Ta postopek je predviden v odstavku 3 člena 346.28, odstavku 6 Davčnega zakonika Ruske federacije. Obrazci vlog, odobreni z odredbo Zvezne davčne službe Rusije z dne 11. decembra 2012 št. ММВ-7-6/941, se uporabljajo od 1. januarja 2013 (dopis Zvezne davčne službe Rusije z dne 25. decembra 2012 št. PA-4-6/22023).
Davčni inšpektorat, ki je prejel vlogo za registracijo kot plačnik UTII, je dolžan obvestiti organizacijo (podjetnika) o registraciji v petih delovnih dneh po tem. Datum registracije kot zavezanca enotnega davka bo datum začetka uporabe UTII, ki je naveden v vlogi. Ta postopek je določen v odstavku 3 člena 346.28 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Datum registracije kot zavezanec enotnega davka je datum začetka uporabe davčnega sistema, določenega s tem poglavjem, navedeno v prijavi ob registraciji kot zavezanec enotnega davka.
Opozoriti je treba, da ni kazni za prepozno oddajo vloge. Navsezadnje je prehod na UTII prostovoljen, vložitev vloge pa je priglasitvene narave. Hkrati bo nepravočasno obveščanje davčnega inšpektorata o prehodu na poseben režim povzročilo negativne posledice. Brez prejetja vloge bo davčna inšpekcija štela, da plačnik uporablja splošni sistem obdavčitve oziroma poenostavitev. In ko bo predložil izjavo o UTII, bo uporaba tega posebnega režima priznana kot nezakonita. Posledično bo inšpektorat zaračunal dodatne davke, ki jih je bilo treba plačati v skladu z OSNO (STS), in davkoplačevalcem predstavil kazni in globe (dopis Ministrstva za finance Rusije z dne 27. decembra 2012 št. 03-02-07 / 2-183).
Postopek registracije plačnikov UTII velja tudi za organizacije, ki so bile ustanovljene med reorganizacijo. To pomeni, da če namerava naslednik po reorganizaciji še naprej uporabljati poseben režim, mora vložiti vlogo tudi pri davčnem uradu v obliki UTII-1. In to morate storiti v skladu s splošnimi pravili. To je navedeno v pismu Ministrstva za finance Rusije z dne 29. julija 2015 št. 03-11-09 / 43662, na katerega so davčni inšpektorati opozorili z dopisom Zvezne davčne službe Rusije z dne 7. septembra , 2015 št. GD-4-3 / 15711.
Organizacije in samostojni podjetniki, ki so prešli na UTII, morajo Zvezni davčni službi vložiti vlogo za registracijo kot "vohun" v petih delovnih dneh od datuma, ko se je začel uporabljati poseben režim. Neupoštevanje tega roka bo povzročilo denarne kazni. Dopis Zvezne davčne službe z dne 29. marca 2016 št. SA-4-7/5366
Prehod na imputacijo je prostovoljen. Vendar je nujno, da o svoji odločitvi obvestite davčne organe.
Novo kovani "imputers" se morajo prijaviti pri davčnem uradu bodisi na kraju poslovanja, prenesenem na UTII, bodisi na lokaciji organizacije (kraj bivanja samostojnega podjetnika), odvisno od vrste dejavnosti.
Če zamujate z vložitvijo ustrezne vloge, lahko to povzroči počasno podjetje ali podjetnika z globo 10 tisoč rubljev.
Odjava plačnika UTII se izvede na podlagi vloge, ki se vloži pri davčnem organu.
Davčni zavezanci imajo od začetka koledarskega leta pravico preiti na drugačen davčni režim (). Zato je ob prenehanju »pripisane« dejavnosti treba vložiti ustrezno vlogo pri davčnem organu. To je treba storiti najkasneje pet delovnih dni od dneva prenehanja dejavnosti, za katere velja UTII (člen 6, člen 6.1, odstavek 3, točka 3, člen 346.28 Davčnega zakonika Ruske federacije). Končni datum dejavnosti je naveden v vlogi in se šteje za datum odjave (3. odstavek 3. odstavka člena 346.28 Davčnega zakonika Ruske federacije).
na meni
Če davčni zavezanec za nekatere vrste dejavnosti izračunava UTII, za druge pa uporablja druge davčne sisteme, bi moral voditi ločeno evidenco premoženja, obveznosti in poslovnih transakcij.
"Imputacija" ne razbremeni obveznosti. To pomeni, da morajo organizacije na UTII voditi blagajno, izpolnjevati kreditne in bremenitvene naloge itd. (glej razdelek ""). Če pa organizacija pripada, potem ima ne glede na davčni sistem pravico, da ne določiti omejitev stanja gotovine. Toda za samostojne podjetnike, poleg pravice, da ne določijo omejitve stanja gotovine na blagajni, samostojni podjetniki ne smejo izdajati blagajniških nalogov ali voditi blagajne.
Organizacije, ki so prešle na UTII, morajo v celoti voditi računovodstvo. To pomeni, da sestavite registre, sestavite četrtletne registre in jih predložite davčnemu uradu in Rosstatu. Toda podjetniki, ki uporabljajo "imputacijo", so izvzeti iz računovodstva.
Navedene podatke posredujejo vse organizacije in samostojni podjetniki, ki imajo zaposlene. Če ni zaposlenih, podatki niso potrebni.
Opomba : . Prikazano je, kakšna posebna globa grozi za prepozno predložitev deklaracije: davek od dohodka, DDV, poenostavljen sistem obdavčitve, UTII, zavarovalni prispevki v pokojninski sklad Ruske federacije - PF RF, socialno zavarovanje - FSS RF in druge pravice. kršitev.
na meni
Izračun se izvede v skladu s postopkom iz odstavka 10 Davčnega zakonika Ruske federacije Zneski UTII za 1 mesec proizvedeno po formuli:
UTII \u003d (BD x K1 x K2 x FP) / KD x KD 1 x HC - zavarovalne premije
Torej vemo:
KD- število koledarskih dni v mesecu;
AC 1- dejansko število dni podjetniške dejavnosti v mesecu kot zavezanec enotnega davka;
DB- osnovni donos v skladu z odstavkom 3 Davčnega zakonika Ruske federacije;
FP- fizični kazalnik - površina iz potrdila o registraciji oziroma število zaposlenih;
K1- cm.,
NS- davčna stopnja po ;
Zavarovalne premije- gre za odbitke zase (IP) ali za zaposlene v pokojninski sklad, sklad socialnega zavarovanja, zdravstveni sklad. Hkrati se znesek enotnega davka ne more zmanjšati za več kot 50 odstotkov za višino prispevkov. Če samostojni podjetniki nimajo zaposlenih, zmanjšajo znesek enotnega davka v Pokojninski sklad Ruske federacije in Zvezni sklad za obvezno zdravstveno zavarovanje v fiksnem znesku. tiste. za celoten plačani znesek.
Opomba: Ob koncu koledarskega leta se izpolnita izjava in obračun davkov ter znižanja po poenostavljenem davčnem sistemu in UTII za zavarovalne premije. To običajno sproža veliko vprašanj.
In tukaj K2 zaračunate za svojo regijo. Kako iskati - glej spodaj " Dodatne povezane povezave".
Vrednosti korekcijskega faktorja K2 so zaokrožene na tretje decimalno mesto. Vrednosti fizičnih kazalnikov so navedene v celih enotah. Vse vrednosti kazalnikov stroškov deklaracije so navedene v polnih rubljih. Vrednosti kazalnikov stroškov, manjših od 50 kopej (0,5 enote), se zavržejo, 50 kopej (0,5 enote) in več pa se zaokrožijo na polni rubelj (cela enota).
na meni
imajo pravico zmanjšati znesek davka, izračunanega za davčno obdobje, za zneske plačil (prispevkov) in prejemkov, ki so bili plačani v korist delavcev, zaposlenih na tistih področjih dejavnosti zavezanca, za katera se plača enotni davek. (točka 2). V tem primeru znesek takega znižanja ne sme presegati 50 % obračunanega davka.
imajo pravico zmanjšati znesek davka, izračunanega za davčno obdobje, za zneske plačil (prispevkov) in prejemkov, ki so bili plačani v korist delavcev, zaposlenih na tistih področjih dejavnosti zavezanca, za katera se plača enotni davek. (Člen 2, člen 346.2 Davčnega zakonika Ruske federacije). V tem primeru znesek takega znižanja ne sme presegati 50 % obračunanega davka.
Samostojni podjetniki brez zaposlenih, to je, da posameznikom ne izplačujejo plačil in drugih prejemkov, lahko znižajo znesek enotnega davka na pripisani dohodek za znesek zavarovalnih premij, plačanih (zase) v fiksnem znesku v Pokojninski sklad Slovenije. Rusko federacijo in FFOMS brez uporabe 50-odstotne omejitve, tj. celotno zavarovalno premijo.
Samostojni podjetniki, ki imeti zaposlene, niso upravičeni znižati zneska enotnega davka od pripisanega dohodka, ki ga izračunajo, za znesek zavarovalnih premij, ki so jih sami plačali v fiksnem znesku.
Dodatne informacije
na meni
Davčne napovedi o "imputaciji" se davčnemu organu predložijo ob koncu vsakega četrtletja - najkasneje do 20
-tega v mesecu, ki sledi četrtletju ().
Za prvo četrtletje 2015 je treba predložiti davčni obračun za UTII, obrazec in postopek za izpolnjevanje katerega sta odobrena z odredbo Zvezne davčne službe Rusije z dne 04.07.2014 št. ММВ-7-3 / [email protected]
Kje in v kakšni količini predložiti izjave UTII, je odvisno od tega, kje plačnik posluje in v katerih inšpekcijah je registriran. Spodnja tabela vam bo pomagala razumeti vse možne situacije.
| Kjer plačnik posluje | Koliko izjav je treba predložiti | Koliko razdelkov 2 je treba izpolniti |
|---|---|---|
| V občinah, ki so podrejene različnim inšpektoratom | Ločena izjava za vsako inšpekcijo, v kateri je organizacija registrirana kot plačnik UTII (člen 2 člena 346.28 Davčnega zakonika Ruske federacije, pododstavek 5 člena 3.2 postopka, odobrenega z odredbo Zvezne davčne službe Rusije z dne 4. julij 2014 št. ММВ-7-3 / 353) | Izpolnite rubriko 2 posebej za vsako vrsto dejavnosti in za občino - za vsako kodo OKTMO |
| V občinah, ki so v pristojnosti enega inšpektorata | Ena izjava za to inšpekcijo (dopis Ministrstva za finance Rusije z dne 20. marca 2009 št. 03-11-06 / 3/68) | Izpolnite razdelek 2 za vsako vrsto dejavnosti in za vsako občino - za vsako kodo OKTMO (dopis Ministrstva za finance Rusije z dne 20. marca 2009 št. 03-11-06 / 3/68). Če se organizacija ukvarja z isto vrsto dejavnosti v različnih občinah, izpolnite ločen razdelek 2 samo za vsako občino (dopis Ministrstva za finance Rusije z dne 19. decembra 2014 št. 03-11-11 / 65735) |
| V eni občini (registracija v eni inšpekciji) | Ena izjava inšpekciji (dopis Ministrstva za finance Rusije z dne 19. decembra 2014 št. 03-11-11 / 65735) | Če se plačnik ukvarja z eno vrsto dejavnosti na različnih mestih, je treba razdelek 2 izjave izpolniti enkrat - na splošno za vrsto dejavnosti (pismo Ministrstva za finance Rusije z dne 19. decembra 2014 št. 03 -11-11 / 65735). Če po različnih vrstah dejavnosti - ločen razdelek 2 za vsako vrsto dejavnosti |
na meni
Prostovoljni prehod z UTII na OSN, STS in druge davčne sisteme je možen šele od naslednjega koledarskega leta (3. odstavek, 1. odstavek). Torej se za dan prehoda šteje 1. januar naslednjega leta.
Organizacije in samostojni podjetniki, ki so prenehali biti zavezanci UTII, lahko na podlagi obvestila preidejo na poenostavljeni davčni sistem od začetka meseca, v katerem jim je prenehala obveznost plačila UTII.
Proračunska sredstva, prejeta iz proračuna v obliki subvencij za nadomestilo izgubljenih prihodkov v zvezi s prodajo blaga, opravljanjem del ali opravljanjem storitev po cenah, ki jih urejajo državni ali občinski organi, ki se opravljajo v okviru poslovne dejavnosti predmet enotnega davka na pripisani dohodek, se obdavči v okviru drugih davčnih režimov, tudi v okviru poenostavljenega sistema obdavčitve, ne bi smeli.
Hkrati se subvencije, dodeljene iz proračunov različnih ravni zavezancem enotnega davka na pripisani dohodek za namene, ki niso povezani s povračilom izgubljenega dohodka v zvezi s prodajo blaga, opravljanjem del ali opravljanjem storitev po cenah, ki jih ureja državnih ali občinskih organov, so predmet vključitve kot del prihodkov iz poslovanja, ki se upoštevajo pri ugotavljanju davčne osnove v skladu z določbami ali davčnega zakonika.
Kadar davčni zavezanec opravlja isto vrsto dejavnosti na več ločenih mestih, se pri izpolnjevanju izjave UTII oddelek 2 izpolni ločeno za vsak kraj te vrste dejavnosti (vsaka oznaka OKATO). (izpolnjevanje davčne napovedi za UTII, odobreno z ODREDBO z dne 4. julija 2014 N ММВ-7-3 / [email protected]
Če je "prevarant" zaprl en maloprodajni objekt, ne da bi ustavil "pripisano" maloprodajno dejavnost v drugih objektih, se UTII za zaprto trgovino izračuna ne za cel mesec, v katerem je prišlo do spremembe fizičnega kazalnika, ampak na podlagi dejanskega dni svojega dela. Poleg tega ne glede na to, ali je zavezanec za tovrstno dejavnost izbrisan iz davčne evidence ali jo še naprej opravlja na drugih podobnih maloprodajnih mestih. Ta sklep, ki je skladen s stališčem številnih arbitražnih sodišč, je sprejelo Ministrstvo za finance Rusije v pismu z dne 3. 12. 15 št. 03-11-09 / 70689.
na meni
Vrednote osnovna stopnja donosa K2 UTII ustanovijo predstavniški organi občinskih okrožij, mestnih okrožij, zakonodajni (predstavniški) organi državne oblasti zveznih mest Moskve in Sankt Peterburga, in to
na tisoče občin!!!
Lahko "odlopate" vso regionalno zakonodajo ali pa razjasnite vrednost koeficienta K2 za imputacijo tako, da pokličete davčni urad na kraju, kjer se izvaja dejavnost, ki spada pod UTII, ali uporabite podatke, ki jih posredujejo davčni organi. na njihovi spletni strani. Zato so vrednosti koeficienta K2 UTII 2019 za katero koli regijo: Smolensk, Orlov, Ryazan, Yaroslavl, Tula, Moskva, Moskovska regija, Sankt Peterburg, Vladivostok, Habarovsk, Jakutija, Voronež, Kaluga, Ivanovo, Kursk , Lipetsk, Rostov na Donu, Saratov , Leningradska regija, Čeljabinsk, Jekaterinburg, Sverdlovska regija, Perm, Izhevsk, Irkutsk, Krasnojarsk, Omsk, Novosibirsk, Čita, Omsk, Krasnodar, Astrakhan, Volgograd, Kazan, Tatarstan, Nižnji Penza, Samara, Saratov, Orenburg, Kirov lahko najdete sami
