V skladu s 1. odstavkom čl. 146 Davčnega zakonika Ruske federacije, prodaja blaga (dela, storitev) na ozemlju Ruske federacije, vključno s prodajo zavarovanja in prenosom blaga (rezultatov opravljenega dela, opravljanja storitev) po pogodba o zagotavljanju odškodnine ali inovacije, kot tudi prenos lastninske pravice.
Poleg tega se kot prodaja blaga (dela, storitev) priznajo tudi prenos lastništva blaga, rezultati opravljenega dela, brezplačno opravljanje storitev. Torej, če organizacija, zavezanec za DDV, podari svoje premoženje, ga prenese v neodplačno uporabo ali brezplačno opravi kakršne koli storitve, potem je dolžna obračunati in plačati DDV v proračun. Tega mnenja so tudi na ministrstvu za finance. V pismu z dne 25. aprila 2014 N 03-07-11 / 19393 Oddelek za davčno carinsko in tarifno politiko poroča: v skladu z odst. 1 stran 1 umetnost. 146 Davčnega zakonika Ruske federacije so transakcije prodaje blaga (dela, storitev) na ozemlju Ruske federacije, kot tudi prenos lastninskih pravic, priznani kot predmet obdavčitve z davkom na dodano vrednost. Hkrati se prenos lastninske pravice na blagu, rezultatov opravljenega dela in neodplačno opravljanje storitev priznava tudi kot promet blaga (gradnje, storitve) za namene davka na dodano vrednost.
V skladu s 1. odstavkom čl. 689 Civilnega zakonika Ruske federacije se po pogodbi o neodplačni uporabi ena stranka zavezuje, da bo drugi stranki prenesla ali prenesla stvar v neodplačno začasno uporabo, slednja pa se zavezuje, da bo isto stvar vrnila v stanju, v katerem je bila ga je prejel ob upoštevanju običajne obrabe ali v stanju, ki ga določa pogodba. Hkrati je 2. odstavek čl. 689 Civilnega zakonika Ruske federacije določa, da se za pogodbo o neodplačni uporabi uporabljajo pravila, ki jih določa Civilni zakonik Ruske federacije v zvezi z najemno pogodbo.
Glede na navedeno se neodplačni prenos prostorov v uporabo priznava kot predmet obdavčitve z davkom na dodano vrednost.
Ob tem oddelek ugotavlja, da je 2. odst. 146 Davčnega zakonika Ruske federacije določa seznam transakcij, ki niso priznane kot predmet obdavčitve z davkom na dodano vrednost. Ta seznam vključuje dejavnosti za opravljanje storitev prenosa osnovnih sredstev v neodplačno uporabo državnim organom in upravam ter lokalnim samoupravam, pa tudi državnim in občinskim ustanovam, državnim in občinskim enotnim podjetjem.
Podoben zaključek je v pismu Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 17. januarja 2013 N 03-07-08 / 04. Oddelek za davčno in carinsko ter tarifno politiko je obravnaval pismo o vprašanju obdavčitve z davkom na dodano vrednost transakcij, ki vključujejo prenos premoženja druge ruske avtonomne neprofitne organizacije v brezplačno uporabo s strani ruske avtonomne neprofitne organizacije. , obvešča, da brezplačen prenos premoženja v uporabo ruske organizacije, vključno z avtonomno neprofitno organizacijo, ni oproščen davka na dodano vrednost.
Ne priznava se kot predmet obdavčitve, če se prenos nepremičnine v neodplačno uporabo izvede v naslednjih primerih:
- opravljanje storitev prenosa osnovnih sredstev v neodplačno uporabo državnim organom in upravam ter lokalnim samoupravam, pa tudi državnim in občinskim ustanovam, državnim in občinskim enotnim podjetjem (5. člen, 2. člen, 146. člen Davčnega zakonika RS Ruska federacija);
- zagotavljanje storitev prenosa v brezplačno uporabo avtonomne neprofitne organizacije "Organizacijski odbor XXII. zimskih olimpijskih iger in XI. paraolimpijskih zimskih iger 2014 v Sočiju", ki je ruski organizator XXII. zimskih olimpijskih iger in XI. Zimske igre 2014 v Sočiju (člen 9.1, 2. člen 146 Davčnega zakonika Ruske federacije);
- zagotavljanje storitev prenosa v neodplačno uporabo neprofitnim organizacijam za izvajanje zakonsko predpisanih dejavnosti državnega premoženja, ki ni dodeljeno državnim podjetjem in ustanovam, ki sestavljajo državno zakladnico Ruske federacije, zakladnico republike znotraj Ruska federacija, blagajna ozemlja, regije, mesta zveznega pomena, avtonomne regije, avtonomnega okrožja, pa tudi občinska lastnina, ki ni dodeljena občinskim podjetjem in ustanovam, ki sestavljajo občinsko blagajno ustreznega mestnega, podeželskega naselja ali druge občine. (klavzula 10 klavzula 2 člen 146 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Iz Odloka Plenuma Vrhovnega arbitražnega sodišča Ruske federacije z dne 30. maja 2014 N 33 "O nekaterih vprašanjih, ki izhajajo iz arbitražnih sodišč pri obravnavanju zadev v zvezi s pobiranjem davka na dodano vrednost" izhaja tudi, da prenos blaga (dela, storitve) nasprotni stranki kot dodatek k glavnemu izdelku (na primer spominki, darila, bonusi) bodo predmet obdavčitve. Ti sklepi so narejeni na podlagi naslednjega.
Na podlagi odst. 1 stran 1 umetnost. 146 Davčnega zakonika Ruske federacije za namene pobiranja davka se prodaja blaga (del, storitev) prizna kot njihov prenos (izvedba, dobava) nasprotni stranki tako na povračljivi kot nepovratni osnovi. V zvezi s tem morajo sodišča upoštevati, da je prenos blaga (del, storitev) s strani davčnega zavezanca nasprotni stranki kot dodatek k glavnemu proizvodu (spominki, darila, bonusi) brez zaračunavanja posebne pristojbine predmet obdavčitve v v skladu z odstavki. 1 stran 1 umetnost. 146 davčnega zakonika kot brezplačen prenos blaga (opravljanje dela, opravljanje storitev), razen če davčni zavezanec dokaže, da cena glavnega proizvoda vključuje stroške dodatno prenesenega blaga (delo, storitve) in obračunan davek. iz glavne operacije zajema prenos dodatnega blaga (gradnje, storitve).
V primeru prenosa blaga (gradnje, storitve) za oglaševalske namene so takšne operacije predmet obdavčitve na podlagi odstavkov. 25 str 3 čl. 149 davčnega zakonika Ruske federacije, če stroški pridobitve (ustvarjanja) enote blaga (dela, storitev) presegajo 100 rubljev.
Hkrati se distribucija reklamnega materiala, ki je del dejavnosti davčnega zavezanca za promocijo blaga (del, storitev), ki ga proizvaja in (ali) prodaja, ne more šteti za dejavnost, ki je samostojen predmet obdavčitve. na trgu z namenom povečanja prodaje, če ti reklamni materiali ne ustrezajo lastnostim blaga, to je nepremičnine, ki je namenjena prodaji v svoji lasti.
Prav tako niso predmet obdavčitve dejavnosti davkoplačevalca svojim zaposlenim brezplačno zagotavljajo garancije in nadomestila v naravi, ki jih določa delovna zakonodaja (na primer ob prisotnosti škodljivih in (ali) nevarnih delovnih pogojev).
V pismu št. 03-04-05/5487 z dne 11. februarja 2014 Ministrstvo za finance Ruske federacije obravnava vprašanje obdavčitve plačanih obrokov za zaposlene z dohodnino, dohodnino in DDV. Ker je v skladu s 1. odstavkom čl. 146 pogl. 21 Davčnega zakonika Ruske federacije je prodaja blaga na ozemlju Ruske federacije, vključno z brezplačnim prenosom lastništva blaga, priznana kot predmet obdavčitve z davkom na dodano vrednost, stroški brezplačne prehrane za zaposlene všteti v davčno osnovo. Hkrati se zneski davka na dodano vrednost, predstavljeni za takšno blago, odbijejo na splošno določen način. Podobne ugotovitve vsebuje tudi dopis št. 03-07-11/325 z dne 27. avgusta 2012.
Operacije za izdajo delovnih knjižic ali vložkov v njih s strani delodajalca zaposlenim, vključno s stroški njihove pridobitve, so operacije prodaje blaga in s tem predmet obdavčitve z davkom na dodano vrednost. Do tega zaključka je prišlo Ministrstvo za finance Rusije v pismu z dne 6. avgusta 2009 N 03-07-11 / 199. Na podlagi Pravil o vzdrževanju in shranjevanju delovnih knjižic, izdelavi obrazcev delovnih knjig in zagotavljanju delodajalcem z njimi, odobrenih z Odlokom Vlade Ruske federacije z dne 16. aprila 2003 N 225, je zaposleni lastnik delovne knjižice in njenih prilog. In kot že omenjeno, v skladu s 1. odstavkom čl. 39 Davčnega zakonika Ruske federacije se prenos lastništva blaga (dela, storitev) prizna kot prodaja blaga (dela, storitev).
Oddelek za davčno in carinsko tarifno politiko je v dopisu št. 03-07-11/16 z dne 22. januarja 2009 obravnaval dopis o vprašanju izračuna davka na dodano vrednost za darila zaposlenim v organizaciji. Tako je prenos daril zaposlenim v organizaciji po navedbah ministrstva za finance predmet obdavčitve z davkom na dodano vrednost. Hkrati se davčna osnova za to operacijo določi v skladu z 2. odstavkom čl. 154 Davčnega zakonika Ruske federacije, v skladu s katerim se pri brezplačni prodaji blaga davčna osnova določi kot tržna vrednost tega blaga. Ta ugotovitev je utemeljena z dejstvom, da je po odst. 1 stran 1 umetnost. 146 pogl. 21 Davčnega zakonika Ruske federacije so transakcije prodaje blaga (dela, storitev) na ozemlju Ruske federacije priznane kot predmet obdavčitve z davkom na dodano vrednost. Hkrati se za namene obdavčitve z davkom na dodano vrednost kot promet blaga (gradnje, storitve) priznajo prenos lastninske pravice na blagu, rezultati opravljenega dela, brezplačno opravljanje storitev.
Poleg tega pismo z dne 28. novembra 2008 N 03-07-11 / 371 navaja, da so storitve neodplačnega prenosa nepremičnine v uporabo tudi predmet davka na dodano vrednost in da se davek plača na račun lastnih sredstev davkoplačevalca.
Po odstavkih. 1 stran 1 umetnost. 146 Davčnega zakonika Ruske federacije so transakcije prodaje blaga priznane kot predmet obdavčitve z davkom na dodano vrednost. V tem primeru se neodplačni prenos lastništva blaga prizna kot prodaja blaga.
Tako, če organizacija prenese lastništvo kupljenega blaga na določene osebe, nastane predmet obdavčitve (pismo z dne 12. maja 2010 N 03-03-06 / 1/327). Pri nakupu blaga za potrebe organizacije, ki niso povezane s proizvodnjo in prodajo blaga (dela, storitev), brez naknadnega prenosa lastništva nad njimi, po našem mnenju velja določena norma odst. 1 stran 1 umetnost. 146 davčnega zakonika Ruske federacije se ne uporablja.
Postopek obdavčitve poslov neodplačnega prenosa premoženja je podoben poslov prodaje, torej ima splošen postopek.
Davčna osnova za prodajo blaga (del, storitev) za barter (barter) posle, prodajo blaga (dela, storitev) na neodplačni podlagi, prenos lastništva predmeta zastave na zastavnega upnika v primeru neuspeha za izpolnitev obveznosti, zavarovane z zastavo, prenos blaga (rezultati opravljenega dela, opravljanje storitev ) pri plačilu v naravi se določi kot strošek določenega blaga (dela, storitev), izračunan na podlagi cen, določenih na podoben način, kot je določeno v čl. 105.3 Davčnega zakonika Ruske federacije, ob upoštevanju trošarin (za trošarinsko blago) in brez vključevanja davka vanje (2. člen 154. člena Davčnega zakonika Ruske federacije).
Davčne stopnje za neodplačni prenos premoženja se uporabljajo tudi v skladu s 2. čl. 164 davčnega zakonika Ruske federacije. To je navedeno tudi v dopisu z dne 15. februarja 2013 N 03-07-09 / 4136, ki se nanaša na odst. 1 stran 1 umetnost. 146 davčnega zakonika Ruske federacije. Ta določba določa, da se za namene obdavčitve z davkom na dodano vrednost neodplačni prenos lastninske pravice na blagu prizna kot prodaja. V zvezi s tem se pri brezplačnem prenosu blaga na podlagi pogodbe o donaciji uporabljajo stopnje davka na dodano vrednost, določene v čl. 164 davčnega zakonika Ruske federacije.
Izračun zneska davka se izvede na način, ki ga predpisujejo norme čl. 166 davčnega zakonika Ruske federacije. Pri ugotavljanju davčne osnove se znesek davka izračuna kot odstotek davčne osnove, ki ustreza davčni stopnji, v primeru ločenega računovodstva pa kot znesek davka, prejet kot posledica seštevanja zneskov davkov, izračunanih posebej kot odstotek pripadajočih davčnih osnov, ki ustrezajo davčnim stopnjam.
Skupni znesek davka na promet blaga (del, storitev) je znesek, prejet kot rezultat seštevanja zneskov davka, izračunanih v skladu z ustaljenim postopkom. Skupnega zneska davka ne obračunavajo zavezanci - tuje organizacije, ki niso registrirane pri davčnem organu kot davčni zavezanec. V tem primeru davčni zastopniki izračunajo znesek davka posebej za vsako transakcijo prodaje blaga (dela, storitev) na ozemlju Ruske federacije.
Skupni znesek davka se izračuna glede na rezultate posameznega davčnega obdobja glede na vse transakcije, katerih trenutek ugotavljanja davčne osnove se nanaša na ustrezno davčno obdobje, ob upoštevanju vseh sprememb, ki povečujejo ali znižujejo davčno osnovo v ustreznem davčnem obdobju, razen če to poglavje ne določa drugače.
Znesek davka na promet blaga (gradnje, storitve), obdavčen po davčni stopnji 0 %, se izračuna za vsako tako transakcijo posebej. Če davčni zavezanec nima računovodskih evidenc ali evidenc predmetov obdavčitve, ima davčni organ pravico obračunati zneske davka, ki jih je treba plačati, na podlagi podatkov o drugih istovrstnih davčnih zavezancih.
Značilnosti obdavčitve pri prenosni stranki
V skladu s 1. odstavkom čl. 167 Davčnega zakonika Ruske federacije je trenutek določitve davčne osnove najzgodnejši od naslednjih datumov:
1) dan odpreme (prenosa) blaga (gradnje, storitve), lastninske pravice;
2) dan plačila, delno plačilo za prihodnje dobave blaga (opravljanje dela, opravljanje storitev), prenos lastninske pravice.
Kot veste, v primeru neodplačne prodaje blaga (dela, storitev) dejstvo plačila (delno plačilo) ni. Tako se pri neodplačnem prenosu premoženja davčna osnova za DDV ugotovi na dan odpreme (prenosa) blaga (gradnje, storitve).
Spomnimo se, da v skladu z 2. odstavkom čl. 154 Davčnega zakonika Ruske federacije pri prodaji blaga (del, storitev) za barter (barter) transakcije, neodplačne prodaje blaga (del, storitev), prenos lastništva predmeta zastave na zastavni upnik v primeru neizpolnitve z zastavo zavarovane obveznosti, prenosa blaga (rezultatov opravljenega dela, opravljanja storitev) pri plačilu dela v naravi, se davčna osnova ugotavlja kot nabavna vrednost navedenega blaga (del). , storitve), izračunane na podlagi cen, določenih na podoben način, kot je določeno v čl. 105.3 Davčnega zakonika Ruske federacije, ob upoštevanju trošarin (za trošarinsko blago) in brez vključevanja davka vanje.
Hkrati se znesek DDV, plačan za obdavčitev dobička v skladu s 16. odstavkom 1. čl. 270 davčnega zakonika Ruske federacije se ne upošteva, ampak se krije iz lastnih sredstev organizacije, ki ostanejo po obdavčitvi. Račun za neodplačni prenos mora biti sestavljen na splošen način.
Značilnosti obdavčitve pri prejemnici
Pri brezplačnem prenosu blaga (dela, storitev) prejemnik ne plača ničesar oziroma DDV se tudi ne obračuna.
V pismu z dne 27. julija 2012 N 03-07-11/197 so bili sprejeti naslednji zaključki: na podlagi odstavkov. 1. in 2. odstavek 1. čl. 268 Davčnega zakonika Ruske federacije se pri prodaji premoženja dohodek od takšne prodaje zmanjša za preostalo vrednost amortiziranega premoženja (določeno v skladu s prvim odstavkom 257. člena zakonika) ali za nakupno ceno drugega premoženja, kakor tudi za stroške, ki so neposredno povezani s tako prodajo.
Kar zadeva uporabo odbitkov davka na dodano vrednost ob brezplačnem prejemu premoženja, v skladu s 1. odstavkom čl. 168 Davčnega zakonika Ruske federacije je davčni zavezanec pri prodaji blaga poleg cene prodanega blaga dolžan predložiti ustrezen znesek davka za plačilo kupcu tega blaga.
V skladu z 2. odstavkom čl. 171 Davčnega zakonika Ruske federacije so zneski davka na dodano vrednost, predloženi davčnemu zavezancu pri nakupu blaga na ozemlju Ruske federacije za izvajanje transakcij, priznanih kot predmet obdavčitve s tem davkom, predmet odbitkov.
Ker prenosna stranka pri neodplačnem prenosu premoženja ne predloži davka na dodano vrednost za plačilo, je klavzula 19 Pravil o vodenju nakupne knjige, ki se uporablja za izračun davka na dodano vrednost, odobrena z Uredbo Vlade Ruske federacije iz decembra 26, 2011 N 1137, je ugotovljeno, da računi, prejeti iz brezplačnega prenosa blaga, niso evidentirani v nabavni knjigi in posledično ni odbitek davka na dodano vrednost, dodeljen na teh računih.
Pri tem velja opozoriti, da bo obdavčitev DDV odvisna od njegove nadaljnje uporabe. Torej, če organizacija, ki je brezplačno prejela premoženje, namerava to prodati, nastane predmet obdavčitve z DDV v skladu z odst. 1 stran 1 umetnost. 146 davčnega zakonika Ruske federacije. V skladu s 3. odstavkom čl. 154 pri prodaji premoženja, ki je predmet obračunavanja po nabavni vrednosti, ob upoštevanju plačanega davka, se davčna osnova določi kot razlika med ceno premoženja, ki se prodaja, določeno ob upoštevanju določb 2. čl. 105.3 Davčnega zakonika Ruske federacije, ob upoštevanju davka, trošarin (za trošarinsko blago) in vrednosti nepremičnine, ki se prodaja. Vendar le, če je prenosnik zavezanec za DDV.
Prav tako je treba opozoriti, da po prejemu sredstev, povezanih s plačilom blaga (dela, storitev), kot tudi po prejemu plačila, delnega plačila na račun prihajajoče dobave blaga (dela, storitev), prenosa lastninskih pravic , ko davek zadržijo davčni zastopniki, pri prodaji premoženja, pridobljenega na strani in obračunanega z davkom, pri prodaji kmetijskih pridelkov in proizvodov njihove predelave, pri prodaji avtomobilov, pri prenosu lastninskih pravic, pa tudi v drugih primerih, ko v v skladu z davčnim zakonikom Ruske federacije je treba znesek davka določiti z metodo izračuna, davčna stopnja je opredeljena kot odstotek davčne stopnje od davčne osnove, vzet kot 100 in povečan za ustrezno davčno stopnjo. Z drugimi besedami, pri prodaji takega premoženja je treba uporabiti razmerje 10/110 ali 18/118 (odvisno od nepremičnine, ki se prodaja).
Enako bo moralo biti razvidno iz izdanega računa.
V primeru, da je bilo podarjeno premoženje prejeto na račun kupljenega blaga (dela, storitev), se DDV lahko odbije, saj za določitev "vhodnega" DDV ni potrebno dejstvo plačila. Hkrati pa je potrebno imeti na voljo pravilno izpolnjen račun dobavitelja, kot tudi vknjižbo kupljenega blaga (dela, storitev), lastninskih pravic. Med drugim mora biti kupljeno blago uporabljeno v dejavnostih, ki so predmet DDV. Ob izpolnjevanju zgornjih pogojev se lahko ob brezplačnem prevzemu nepremičnine odbije DDV.
Brezplačni prenos blaga, del, storitev v okviru obdavčitve te transakcije z DDV povzroča dvoumno razlago. Če trdimo, potem neodplačni prenos premoženja ne prinaša nobene materialne koristi osebi, ki je to dejanje izvedla. Zdi se, da ta operacija ne bi smela biti predmet DDV. Toda hkrati davčna zakonodaja Ruske federacije izenačuje neodplačni prenos blaga, del, storitev s prodajo. Iz tega sledi, da pod DDV ne sme spadati le prodaja nepremičnine na podlagi vračila. V tem članku bomo obravnavali, kako se določi DDV za neodplačni prenos blaga, premoženja, osnovnih sredstev, zalog.
Davčni zakonik Ruske federacije obravnava transakcijo z blagom, deli in storitvami kot brezplačen prenos, če stranka, ki jih je prejela, ne zagotovi ničesar v zameno. Glavni pogoj transakcije, da se prizna kot neodplačen prenos, je odsotnost želje in zmožnosti prenosne stranke, da bi iz te operacije prejela kakršno koli korist.
Najbolj priljubljeni obliki neodplačnega prenosa premoženja sta darila in posojila. Na ozemlju Ruske federacije niso dovoljene donacije med pravnimi osebami, ki se ukvarjajo s komercialnimi dejavnostmi, in obstaja jasna omejitev vrednosti premoženja, ki ga podari komercialno podjetje - ne več kot 3000 rubljev.
Zato je neodplačni prenos pogosteje določen s posojilno pogodbo, v skladu s katero:
Stvar v posojilni pogodbi pomeni osnovna sredstva, neopredmetena sredstva, blago, denarna sredstva, gotove izdelke, material, vrednostne papirje, premoženjske pravice. Civilni zakonik Ruske federacije ne pomeni izvajanja pogodbe o posojilu dela ali storitev, ki jo najdemo povsod.
Davčna zakonodaja Ruske federacije izenačuje prodajo neodplačnega prenosa blaga ter del in storitev. Takšne transakcije z lastnino morajo biti obvezno dokumentirane. Glavni dokumenti:
Davčni zakonik Ruske federacije ( 1. člen čl. 39) jasno določa, da se s prodajo izenači neodplačni prenos premoženja, opravljanje storitev ali opravljanje dela. Pravna oseba – dobavitelj je dolžna samostojno obračunati in nakazati znesek DDV.
Datum obračuna davka v skladu z zakonom je datum dejanja, ki je bilo prvo opravljeno - bodisi plačilo ali odprema. V primeru neodplačnega prenosa plačila ni, datum DDV pa bo datum, ki je naveden na računu ali aktu. Stopnja DDV se določi glede na skupino blaga. Osnova za izračun davka je tržna vrednost podobnega premoženja, ki se odraža v dokumentih.
Tako je pravna oseba, ki brezplačno prenese premoženje, dolžna obračunati in plačati DDV v proračun, če je prejemnik komercialna organizacija. Tudi če je prejemnik posameznik ali neprofitna organizacija, takšna obveznost v večini primerov ostaja. Prejemnik nepremičnine, ne glede na to, kdo je - pravna ali fizična oseba, za to operacijo nima obveznosti DDV. Prejemnik nepremičnine za ta posel ne evidentira računa v nakupno knjigo in ne priznava odbitka DDV od tako prejete nepremičnine.
Razmislite, kako izračunati DDV na neodplačni prenos blaga in storitev. Podjetje je decembra kupilo 5 kavnih setov po ceni 2360 rubljev za skupno 11800 rubljev, vklj. DDV 1800 rubljev. Storitve so dostavljene do prihoda. Sprva so bili kompleti kupljeni kot blago, januarja pa so se odločili, da jih dajo zaposlenim v organizaciji. Račun je bil izdan decembra. Storitve so januarja podarili zaposleni.
rešitev
Organizacija je storitve kupila in jih nato podarila svojim zaposlenim – fizičnim osebam. Ta operacija je v skladu z davčnim zakonikom Ruske federacije predmet DDV. Družba je na podlagi računa, izdanega decembra lani, priznala znesek DDV od nabavljenih storitev v odbitek.
Ob predaji storitev nastane obveznost obračuna in plačila DDV. V tem primeru je treba samostojno določiti davčno osnovo, ki je enaka 10.000 rubljev (11.800-1.800 (DDV). Stopnja DDV je 18%, kar pomeni, da je znesek davka 1.800 rubljev.
| Računska korespondenca | vsota | Izvorni dokumenti |
||
| Plačane storitve | 60 | 51 | 11800 | Plačilni nalog |
| Storitve so bile knjižene | 41 | 60 | 10000 | račun |
| Vhodni DDV vključen | 19 | 60 | 1800 | račun |
| Sprejeto v odbitek DDV na storitve v dobro | 68 | 19 | 1800 | Račun |
| Odpisane storitve, darovane zaposlenim | 91 | 41 | 10000 | Nalog za dodelitev daril zaposlenim, obračun, tovorni list |
| Obračunal DDV na donirane storitve in izdal račun v višini 11.800 rubljev | 91 | 68 | 1800 | Knjigovodski izpis, račun, ki se evidentira v knjigovodstvu računov in prodajni knjigi. |
Podjetje, ki nudi storitve preverjanja opreme, jih je za svojega partnerja opravilo brezplačno. Stroški teh storitev so znašali 10.000 rubljev, tržna vrednost pa 12.000 rubljev. Plačljiv DDV znaša 1831 rubljev.
Ožičenje:
Dt 91 Kt 20 - 10000 - za odpisane stroške preverjanja opreme;
Dt 91 Kt 68 - 1821 - za DDV za prenos.
Pri brezplačnem prenosu DDV ni treba obračunati:
Toda tudi tukaj obstajajo nianse. Na primer, ko se dragocenosti prenesejo na izobraževalno ustanovo, je potreba po plačilu DDV odvisna od tega, ali je prejemnik komercialna organizacija, kar je navedeno v njeni listini. V pogodbi o donaciji mora biti navedeno, da se premoženje prenese na izobraževalno ustanovo za opravljanje glavne, nekomercialne dejavnosti. Če pa to lastnino prejme izobraževalna ustanova, ki se ukvarja s komercialnimi dejavnostmi, na primer zasebna, potem je treba zaračunati DDV.
Tudi neodplačni prenos premoženja je predmet splošnih ugodnosti, ki jih ureja člen 149 Davčnega zakonika Ruske federacije. V skladu s tem členom DDV ni predmet:
Prenos dragocenosti s strani podjetja na njegovega pravnega naslednika pri reorganizaciji ni predmet DDV.
Vsako nesebično dejanje ne ostane »nekaznovano« v davčni zakonodaji. To se je treba spomniti pri neodplačnem prenosu vašega premoženja, del in storitev. V večini primerov bo taka operacija pomenila obveznost plačila DDV.
Kljub določeni absurdnosti koncepta "neodplačne prodaje" je njegov obstoj posledica načel davčne zakonodaje - prenos sredstev, tudi če prejemnik ne plača njihovih stroškov, se šteje za prodajo (1. odstavek 39. Davčni zakonik Ruske federacije). Ugotovimo, kako urediti te transakcije z računovodskimi evidencami.
Takšen prenos blaga je pravzaprav donacija. Zakonodaja prepoveduje brezplačen prenos blaga in materiala v vrednosti nad 3000 rubljev na komercialne družbe, medtem ko ni nobenih omejitev glede brezplačnega prenosa premoženja državljanom in neprofitnim podjetjem. Če vrednost prenesenega blaga presega 3000 rubljev. transakcija je formalizirana s pogodbo o donaciji (člena 574, 575 Civilnega zakonika Ruske federacije), pred to vrednostjo pa bo veljaven tudi ustni dogovor.
Prenos mora biti dokumentiran. Običajno podjetja razvijejo obliko računa ali akta (kot analog akta o prevzemu / prenosu), ki jih določijo v računovodski politiki.
Podjetje donator ne prejme dohodka od transakcije brezplačno (PBU 9/99). Vrednost prenesenih sredstev, pa tudi stroški, povezani s prenosom, se v računovodstvu odražajo na računu drugih odhodkov 91 (11. člen PBU 10/99). V davčnem knjigovodstvu se ne evidentira. Zato so v računovodstvu stalne davčne razlike (NDP).
Prenos blaga in materiala prejemniku spremljajo knjižbe:
Ker se neodplačni prenos blaga in materiala v davčnem zakoniku šteje za prodajo, je treba od vrednosti prenesenih sredstev obračunati DDV (146. člen 146. člena Davčnega zakonika Ruske federacije). Izjema je prenos sredstev:
Knjižbe za obdavčitev neodplačnega prenosa blaga in materiala:
DDV na vrednost prenesenih sredstev ne zmanjša osnove za NNP - davek od dohodka (16. člen 270. člena Davčnega zakonika Ruske federacije). Stroški blaga in materiala ter stroški, povezani z njihovim prenosom, se prav tako ne upoštevajo pri izračunu NNP ali enotnega davka za "poenostavitve" (1. člen 252. člena Davčnega zakonika Ruske federacije).
Podjetje je kupilo blago in material za nadaljnjo prodajo v vrednosti 94.400 rubljev. glede na DDV. V prihodnosti blago iz te serije v vrednosti 59.000 rubljev. (z DDV) so bili brezplačno preneseni na neprofitno organizacijo. Računovodkinja je popravila promet s knjižbami:
|
Operacije |
|||
|
Pri knjiženju blaga in materiala: |
|||
|
Plačilo računov za kupljeno blago in material |
|||
|
Blago knjiženo |
|||
|
Vstopni DDV |
|||
|
DDV sprejet za odbitek |
|||
|
Za brezplačno prodajo: |
|||
|
Odpisani stroški blaga, prenesenega brezplačno |
|||
|
DDV obračunan od prenesenega blaga in materiala |
|||
|
Za preneseno blago in material je bil ponovno vzpostavljen DDV, ki je bil prej prikazan za odbitek |
|||
|
Povrnjeni DDV se odraža v drugih odhodkih |
|||
|
Odraža NDP |
Davčnega zakonika Ruske federacije pri prodaji blaga (del, storitev) za barter (barter) posle, brezplačno prodajo blaga (del, storitev), prenos lastništva predmeta zastave na zastavnega upnika. v primeru neizpolnitve obveznosti, zavarovane z zastavo, prenosom blaga (rezultatov opravljenega dela, opravljenih storitev) pri plačilu dela v naravi se davčna osnova določi kot nabavna vrednost navedenega blaga (dela, storitev). ), izračunana na podlagi cen, določenih na podoben način, kot je določeno v čl. 105.3 Davčnega zakonika Ruske federacije, ob upoštevanju trošarin (za trošarinsko blago) in brez vključevanja davka v njih.Hkrati se znesek DDV, plačan za obdavčitev dobička v skladu s 16. odstavkom čl. 270 davčnega zakonika Ruske federacije se ne upošteva, ampak se krije iz lastnih sredstev organizacije, ki ostanejo po obdavčitvi.
Pozor
Hrana, pijača, koncertni program, zabavne prireditve so na voljo vsem udeležencem neosebno, zato organizacija, ki je naročnik počitnic, ni dolžna obračunati DDV (pisma Ministrstva za finance Rusije z dne 13. decembra 2012 št. 03-07-07 / 133 in z dne 12. 5. 2010 št. 03-03-06/1/327). Hkrati se zneski vstopnega DDV, predloženi organizaciji, ne sprejmejo za odbitek in so vključeni v skupne stroške prazničnih prireditev (pododstavek 1, odstavek 2, člen 170 Davčnega zakonika Ruske federacije, pismo Ministrstvo za finance Rusije z dne 13. decembra 2012 št. 03-07-07 / 133 ). V arbitražni praksi obstajajo primeri sodnih odločb, ki potrjujejo legitimnost takšnega pristopa (glej na primer odločbe Zvezne protimonopolne službe Uralskega okrožja z dne 29. januarja 2007 št.
OS Najbolj priljubljeni obliki neodplačnega prenosa premoženja sta darila in posojila. Na ozemlju Ruske federacije niso dovoljene donacije med pravnimi osebami, ki se ukvarjajo s komercialnimi dejavnostmi, in obstaja jasna omejitev vrednosti premoženja, ki ga podari komercialno podjetje - ne več kot 3000 rubljev. Zato je neodplačni prenos pogosteje določen s posojilno pogodbo, v skladu s katero:
Stvar v posojilni pogodbi pomeni osnovna sredstva, neopredmetena sredstva, blago, denarna sredstva, gotove izdelke, material, vrednostne papirje, premoženjske pravice.
Pomembno
DDV od stroškov prenesenih reklamnih spominkov bo lahko odbil vstopni DDV, ki ga obračunavajo (2. člen 171. člena Davčnega zakonika Ruske federacije). 2. Če se podjetje odloči za uporabo ugodnosti, bo moral računovodja ločeno voditi evidenco vstopnega DDV za neobdavčene in obdavčljive transakcije (4. člen 170. člena Davčnega zakonika Ruske federacije). 3. Podjetje ima še vedno možnost, da brez obračunavanja DDV od nabavne vrednosti prenesenega blaga sprejme vstopni davek nanj v odbitek.
Osnova je četrti odstavek 170. člena Davčnega zakonika Ruske federacije. Omogoča, da se ne vodijo ločene evidence DDV, ampak se vstopni davek odbije v celoti, kadar delež celotnih izdatkov za pridobitev, proizvodnjo ali prodajo blaga (gradnje, storitve) brez DDV ne presega 5 odstotkov skupnega zneska skupni stroški za pridobitev, proizvodnjo ali prodajo tega blaga (gradnje, storitve) za davčno obdobje.
Turistični boni
Prenos lastništva blaga (dela, storitev) na neodplačni podlagi se prizna kot prodaja (1. člen 39. člena Davčnega zakonika Ruske federacije). Zato je treba DDV plačati od vrednosti brezplačno darovanega blaga (1. pododstavek, 1. odstavek, člen 146 Davčnega zakonika Ruske federacije). Situacija: ali je treba pri prenosu nepremičnine v brezplačno uporabo obračunati DDV? Odgovor: da, potrebno je.
Predmet DDV je zlasti brezplačen prenos lastništva blaga (dela, storitev) (1. pododstavek, 1. odstavek, člen 146 Davčnega zakonika Ruske federacije). Za namene obračuna DDV je treba prenos premoženja v neodplačno uporabo šteti za storitev. Zato je treba davek od tržne vrednosti take storitve obračunati po splošno uveljavljenem postopku.
Informacije
Ker se to pravilo posebej nanaša na stroške pridobitve, postopek za določitev dejanskih stroškov brezplačno prejetega blaga, ki ga določa odstavek 9 PBU 5/01 (na podlagi tržne vrednosti), v tem primeru ne velja. Glede na to, da je bilo blago prejeto od tujega dobavitelja, je lahko strošek njihovega nakupa sestavljen iz zneska plačanih carin in pristojbin ter stroškov, ki jih ima organizacija za dostavo blaga. Poleg tega je treba pri izračunu zneska stroškov za nakup blaga upoštevati znesek DDV, plačan na carini.
Davčni zakonik Ruske federacije). Če torej svečane prireditve štejemo za nakazilo zaposlenim in povabljenim gostom določenega zneska hrane, pijače, stroškov najema dvorane in plačila zabavnih prireditev, je treba DDV obračunati na znesek stroškov, ki jih ima organizacija. Vendar pa organizacije pri izvedbi prazničnih dogodkov zasledujejo povsem drugačne cilje. Glavne so nagrajevanje uglednih zaposlenih, slovesno počastitev obletnic, čustven team building, ustvarjanje vzdušja zaupanja in zanesljivosti podjetja, sprostitev ustvarjalnega potenciala zaposlenih v neformalnem okolju in posredovanje ene same korporativne ideje vsakemu zaposlenemu.
Reševanje tovrstnih problemov je nujen pogoj za uspešno delovanje vsake organizacije.
V nekaterih primerih je mogoče uveljavljene prepovedi zaobiti z uporabo drugih pogodbenih oblik. Kdaj lahko donirate? Glede na vprašanje možnosti darovanja med organizacijami je treba opozoriti na naslednje. Prenos premoženja na neodplačni podlagi se prizna kot donacija.
Ta postopek ureja civilni zakonik, ki vsebuje omejitev donacij med organizacijami. Preprosto povedano, formalno je prepovedano med dvema nepovezanima institucijama. Razen seveda, če vrednost darila ne presega 3000 rubljev.
Ob upoštevanju zahtev za osnovna sredstva lahko sklepamo, da je njihov prenos po donacijski pogodbi nemogoč, saj mora biti vrednost premoženja najmanj 40 tisoč. , njihov dohodek.
Oddelek za davčno in carinsko ter tarifno politiko je obravnaval pismo o vprašanju obdavčitve z davkom na dodano vrednost transakcij, ki vključujejo prenos premoženja druge ruske avtonomne neprofitne organizacije v brezplačno uporabo s strani ruske avtonomne neprofitne organizacije. , obvešča, da brezplačen prenos premoženja v uporabo ruske organizacije, vključno z avtonomno neprofitno organizacijo, ni izvzet iz obdavčitve z davkom na dodano vrednost. Ne priznava se kot predmet obdavčitve, ko se premoženje brezplačno prenese. uporaba se izvaja v naslednjih primerih: in občinske ustanove, državna in občinska enotna podjetja (odstavek 5, odstavek
Situacija: ali je treba od neodplačnega prenosa sredstev obračunati DDV? Odgovor: ne, ni vam treba. Predmet DDV je brezplačen prenos lastništva blaga (dela, storitev) (1. pododstavek 1. člena 146 Davčnega zakonika Ruske federacije). Gotovina ne spada v to opredelitev (1. pododstavek, 3. člen, 39. člen Davčnega zakonika Ruske federacije). To pomeni, da vam pri njihovem neodplačnem prenosu ni treba plačati DDV. Podobno stališče se odraža v pismih Ministrstva za finance Rusije z dne 11. aprila 2011 št. 03-07-11 / 87 z dne 8. novembra 2007 št. 03-07-11 / 555. Stanje: ali je treba obračunati DDV od stroškov storitev tretjih organizacij za izvedbo prazničnih dogodkov za delovno silo? Zaposlenim se udeležba na dogodkih ne zaračuna Odgovor: ne, ni potrebna. Praviloma se neodplačni prenos lastništva blaga (dela, storitev) prizna kot prodaja (1. člen, 39. člen Davčnega zakonika Ruske federacije) in je predmet DDV (1. pododstavek, 1. člen, člen
Računovodstvo Prenosna organizacija preneha obračunavati amortizacijo od meseca, ki sledi mesecu, v katerem je bila izvedena. Konto 01 zahteva odprtje podračuna "odtujitev osnovnih sredstev". Pri prenosu nepremičnine bremenitev odraža njeno nadomestitveno vrednost, dobroimetje pa amortizacijo za celotno obdobje.
Knjiženja so naslednja: Konto v breme Konto v dobro Razlog 01-2 01 Začetna vrednost predmeta 02 01-2 Amortizacija za celotno obdobje obratovanja 91 01-2 Odtujitev 91 68 DDV Odhodki 91 60 (76) Odhodki 19 60 (76 ) DDV 91 19 Odpis DDV, ki ni odbiten 99 91 Finančni izid Kot rezultat opravljenega poslovanja bo na kontu 01 prikazana preostala vrednost prenesenega predmeta, ki je skupaj s stroški, nastalimi pri prenosu. razvrščeni med druge odhodke.
