Zakon o odpisu neopredmetenih sredstev. Obračunavanje odtujitve neopredmetenih sredstev. Računovodstvo in knjižbe

22.08.2019

Ko se y konča regulirano, je to sredstvo predmet odpisa. Splošna načela takega postopka so določena v RAS 14/2007, in sicer v poglavju V tega regulativnega akta.

Odstranitev neopredmetenega sredstva iz bilance stanja se dokumentira in spremlja fiksiranje potrebne korespondence v računovodstvu.

Razlogi za izločitev neopredmetenih sredstev iz bilance stanja

To načelo ureja PBU14/2007 (člen 34).

Akumulirano na računu 05 je predmet sočasnega odpisa (če seveda podjetje ta račun ni uporabilo za akumulacijo povrnjene amortizacije).

Dokumenti v primeru obrabe, izteka življenjske dobe

Če je predpisana doba koristnosti neopredmetenih sredstev potekla, bo pri odpisu neopredmetenih sredstev izpolnjena pravilna primarna dokumentacija, ki je predvidena z zahtevami Zveznega zakona-402, ki velja na dan 06. 12. 2011 (9. člen).

Vodstvo podjetja ima pravico samostojno razvijati in odobriti obrazce (obrazce) ustreznih dokumentov (aktov). Ti dokumenti morajo vsebovati vse potrebne podatke, vključno z razlogom (razlogi) za odhod.

Torej, če podjetje odpiše neopredmeteno sredstvo zaradi izteka njegove dobe koristnosti, je treba sestaviti naslednje dokumente:

• . Zapisuje podatke o odpisu sredstva iz bilance stanja organizacije. Če je opravljen ustrezen vpis, se ta predmet preneha obračunavati od meseca, ki sledi mesecu bremenitve.
• Odredba vodstva organizacije o potrebi po odpisu predmeta. V dokumentu mora biti navedena podlaga (razlog) za takšno dejanje.
• Akt o odpisu neopredmetenih sredstev. Na podlagi tega dokumenta se v knjigovodsko kartico opravi vpis sredstva, ki se odpisuje. Tako kot zgoraj navedeno odredbo je tudi ta dokument podpisan s strani predstojnika in vsebuje podatke o razlogu za odpis neopredmetenega sredstva.

Če je postopek izvedla posebna komisija, katere sestavo vnaprej odobri vodja podjetja, morajo ta akt podpisati vsi njeni udeleženci.

vzorčno naročilo

Nalog za odpis neopredmetenega sredstva sestavi vodja organizacije imetnika pravic in vsebuje naslednje podatke:

• Ime naročila, njegova registrska številka, datum izdaje.
• Subjekti - zaposleni v organizaciji - odgovorni za izvajanje tega naročila. Vsakemu subjektu, ki sodeluje v postopku, so dodeljene posebne naloge z roki.
• Ime neopredmetenega sredstva, njegov kratek opis, inventarna številka.
• Razlog za razgradnjo objekta.
• Dokumentarna podlaga (če obstaja). Kot možnost odločitev (sklep) posebne komisije.
• Odredbo podpiše neposredno vodja organizacije, pa tudi vsi odgovorni subjekti, ki potrjujejo, da so seznanjeni s tem aktom.

Prenesite vzorec naloga za odpis neopredmetenih sredstev - word.

Primer dejanja

Neopredmetena sredstva je mogoče odpisati in vpisati potrebne podatke v svojo registrsko kartico v organizaciji na podlagi ustreznega akta, ki vsebuje naslednje podatke:

• Ime akta, njegova registrska številka, datum sestave.
• Ime pravne osebe, ki odpiše sredstvo.
• Strukturna razdelitev podjetja, ki uporablja predmet.
• Korespondenca računovodskih računov ob odpisu.
• Ime odpisanega predmeta neopredmetenih sredstev.
• Primarni strošek (po bilanci stanja).
• Akumulirana amortizacija.
• Inventarna številka.
• Podatki o posebni komisiji, ki je opravila revizijo razgrajenega objekta, in njenih pooblastilih.
• Datum sprejema v organizacijo.
• Razlog (osnova) za odpis (na primer zastarelost).
• Sklep (odločba) posebne komisije.
• Seznam pravnih dokumentov.
• Polno ime in podpisi članov komisije (vključno z vodjo).
• Podatki o finančnem izidu (izgubi) po odpisu.
• Omenitev zaprtja inventarne kartice.

Prenesite vzorec akta o odpisu neopredmetenih sredstev - word.

Računovodstvo in knjižbe

Finančni rezultat postopka odstranitve neopredmetenega sredstva iz bilance stanja se odraža na kontu 91. Poslovanje se v računovodstvu evidentira v obdobju, v katerem nastanejo prihodki/odhodki.

Tipična korespondenca je prikazana v tabeli.

Amortizacija

Če je bil za obračunavanje amortizacije (amortizacije) uporabljen račun 05, se znesek nabrane amortizacije odpiše s korespondenco breme 05 s dobropisom 04, preostala vrednost neopredmetenega sredstva, ugotovljena na računu 04, pa se prenese na druge stroške s korespondenco dne bremenitev 91/2 s dobropisom 04.

Če pa račun 05 ni bil odprt za akumulacijo amortizacije, je bila amortizacija bremenjena neposredno iz posojila 04. V tem primeru se preostala vrednost identificira in prenese na druge stroške.

Kako odpisati ob zaprtju organizacije?

Denarna sredstva in druga sredstva zapirajoče (likvidirane) organizacije, ki ostanejo po poplačilu vseh upniških obveznosti, se zakonito prenesejo na njene ustanovitelje (udeležence).

To določbo določa Civilni zakonik Ruske federacije.

Ker se predmeti neopredmetenih sredstev, katerih imetnik pravice je organizacija, ki se likvidira, ne morejo uporabljati v njenih poslovnih procesih dlje kot je življenjska doba same organizacije, se ta sredstva ob zaprtju podjetja bremenijo bilance stanja.

Izvaja se naslednja korespondenca:

• Prvotni strošek je odpisan.
• Nabrana amortizacija se odpiše.
• Odraža se finančni rezultat iz odpisa.

sklepi

Tako se odpis neopredmetenih sredstev izvaja v računovodstvu organizacije po predpisanih pravilih. Gre za navedbo razloga (razloga) za odpis ter za dokumentacijo in obračun ustreznega postopka.

Sestavi se nalog za upravljanje in dokumentarni akt o odpisu sredstva, ki vsebuje potrebne podatke (podrobnosti). Potrebni podatki se vnesejo v knjigovodsko (popisno) kartico neopredmetenih sredstev.

Upoštevati je treba določbe poglavja V PBU 14/2007. Postopek spremlja izvedba obveznih dokazil, v računovodstvu se izvajajo standardni vpisi. Razmislite o značilnostih situacije pri odpisu neopredmetenih sredstev v davčnem in računovodstvu.

Razlogi za odpis neopredmetenih sredstev

V skladu s 34. členom pravilnika se nabavna vrednost odsluženega sredstva ali objekta, ki ne more več ustvarjati gospodarskih koristi, obračunava odpisom. Hkrati se nabrano na računu odpiše. 05 amortizacija (pri uporabi tega računa). Možni razlogi za odtujitev neopredmetenih sredstev so:

• Dokončanje uveljavljenega obdobja veljavnosti izključnih pravic do sredstva.
• Prenos na podlagi odtujitve pravice na predmetu.
• Prenos pravic do sredstva na druge tretje osebe, vključno z zaplembo ali nasledstvom.
• Začetek zastarelosti, ki vodi v nemožnost nadaljnje uporabe sredstva.
• Vložek predmeta v odobreni kapital ali delniški sklad.
• Prenos sredstva po pogodbi o donaciji/zamenjavi.
• Izdelava neopredmetenih sredstev kot prispevek k skupnim dejavnostim.
• Odkrivanje dejstva pomanjkanja sredstva med popisom.
• Druge okoliščine.

Dokumenti za odpis neopredmetenih sredstev

Postopek odpisa neopredmetenih sredstev ob koncu njihove dobe koristnosti (SPI) spremlja izdelava primarne dokumentacije v skladu s čl. 9 zakona št. 402-FZ z dne 6. decembra 2011. Obrazce lahko odobri vodja podjetja z vnosom vseh zahtevanih podrobnosti, vključno z razlogom za umik.

Seznam dokumentov za odpis sredstva v zvezi s koncem vzpostavljenega JI:

1. Zakon in odredba o odpisu neopredmetenih sredstev - obrazce podpiše vodja podjetja, navesti je treba podlago za odpis predmeta. V primeru dela posebne komisije akt podpišejo vsi udeleženci, sestavo pa predhodno potrdi direktor podjetja.
2. Knjigovodska kartica neopredmetenih sredstev - na podlagi sestavljenega akta se opravijo ustrezni vpisi o odpisu predmeta v knjigovodski kartici. Amortizacija preneha z mesecem po upokojitvi.

Odpisi neopredmetenih sredstev – posli

Finančni rezultat odtujitve neopredmetenih sredstev oblikuje računovodja organizacije na računu. 91 (35. člen Pravilnika) kot del drugih prihodkov/odhodkov. Vse standardne transakcije je treba odražati v obdobju, ko so bili prihodki ali odhodki dejansko ustvarjeni. V tem primeru se izvede naslednje ožičenje:

• D 05 K 04 - neopredmetena sredstva so odpisana z obračunano amortizacijo.
• D 91.2 K 05 - preostala vrednost neopredmetenih sredstev se odpiše med druge odhodke, če c. 05 je bil uporabljen.
• D 91.2 K 04 - preostala vrednost neopredmetenih sredstev se odpiše med druge odhodke, če račun ni bil uporabljen. 05.

Če je podjetje dodatno imelo stroške v zvezi z odsvojitvijo predmeta, se knjiženje opravi:

• D 91,2 K 60, 76, 10, 69 itd.

Primer odpisa neopredmetenih sredstev

Razmislite o konkretnem primeru odpisa neopredmetenih sredstev zaradi izteka njegove uporabe. Recimo, da ima podjetje v lasti sredstvo z začetnimi stroški 90.000 rubljev. brez DDV. Doba uporabnosti je 5 let, poteče aprila 2017. Med delovanjem na računu. 05 akumulirana amortizacija v višini 88.500 rubljev. Pri odtujitvi predmeta so nastali materialni stroški v višini 200 rubljev.

Tipično ožičenje:

• D 20 K 05 za 1500 rubljev. - se obračunava amortizacija neopredmetenih sredstev.
• D 05 K 04 za 90.000 rubljev. - za neopredmetena sredstva se amortizacija odpiše za celoten obratovalni čas.
• D 91,02 K 10 za 200 rubljev. - material, porabljen pri odtujitvi neopredmetenih sredstev, se odpiše med druge odhodke.
• D 99 K 91,9 za 200 rubljev. - odraža izgubo zaradi odpisa neopredmetenih sredstev.

V skladu s PBU 14/2007 morajo biti za sprejem sredstev v računovodstvo kot neopredmetena sredstva naenkrat izpolnjeni naslednji pogoji.

• sposobnost predmeta, da prinese gospodarske koristi organizaciji v prihodnosti;
• pomanjkanje materialno-materialne (fizične) strukture;
• možnost identifikacije (izbire, ločevanja) predmeta od drugih predmetov;
• uporaba pri proizvodnji izdelkov, pri opravljanju dela ali opravljanju storitev ali za potrebe upravljanja organizacije;
• dolgotrajna uporaba, torej življenjska doba, ki traja več kot 12 mesecev, ali normalen obratovalni cikel, če je daljši od 12 mesecev;
• podjetje ne namerava prodati nepremičnine v 12 mesecih ali običajnem obratovalnem ciklu, če presega 12 mesecev;
• dejansko (začetno) vrednost predmeta je mogoče zanesljivo določiti;
• organizacija mora izvajati nadzor nad predmeti, imeti pravilno sestavljene dokumente, ki potrjujejo obstoj samega premoženja organizacije za rezultate intelektualne dejavnosti ali sredstva za individualizacijo (patenti, certifikati, drugi dokumenti o zaščiti, sporazum o odtujitvi izključne pravice). na rezultat intelektualne dejavnosti ali sredstvo individualizacije, dokumenti, ki potrjujejo prenos izključne pravice brez pogodbe itd.).

Po PBU 14/2007 neopredmetena sredstva vključujejo rezultate intelektualne dejavnosti, sredstva za individualizacijo, poslovni ugled in proizvodne skrivnosti (know-how).

Rezultati intelektualne dejavnosti vključujejo izključne pravice do:

• literarna, znanost, umetnost;
• programi za elektronske računalnike in baze podatkov; sorodne pravice;
• izumi, industrijski modeli;
• uporabni modeli;
• selekcijski dosežki;
• topologija integriranih vezij itd.

Sredstva individualizacije vključujejo izključne pravice do:

• blagovne in storitvene znamke, imena podjetij;
• posedovanje znanja, skrivne formule;
• poslovni ugled.

Trenutno se proizvodne skrivnosti (know-how) obravnavajo kot neopredmetena sredstva samo v davčnem računovodstvu (člen 3, člen 25 Davčnega zakonika Ruske federacije).

Sestava neopredmetenih sredstev ne vključuje: intelektualnih in poslovnih lastnosti osebja, njihove usposobljenosti; organizacijski stroški, povezani z ustanovitvijo pravne osebe.

Neopredmetena sredstva so razdeljena v naslednje skupine:

• predmeti intelektualne lastnine;
• poslovni ugled organizacije.

Ko ustvarjate sami (pravna oseba):

1) Dt 08 Kt 10, 70, 69 - za znesek dejanskih stroškov;

2) Dt 04 Kt 08 - za začetni strošek ob prevzemu v računovodstvo

Od ustanoviteljev na račun vložka v odobreni kapital:

1) Dt 08 Kt 75/1 - po pogodbenih stroških;

2) Dt 04 Kt 08 - za začetne stroške.

Prejeto brezplačno (po pogodbi o donaciji):

1) Dt 08 Kt 98/2 - za trenutno tržno vrednost;

2) Dt 04 Kt 08 - za začetni strošek;

3) Dt 98/2 Kt 91 - za znesek mesečne obračunane amortizacije odpišemo znesek odloženih prihodkov iz konta 98/2 na konto 91, podračun "Drugi prihodki".

Nabavna vrednost neopredmetenih sredstev, prejetih brezplačno od drugih podjetij, je vključena v druge prihodke organizacije prejemnice v višini mesečne obračunane amortizacije in je predmet dohodnine.

Prejem neopredmetenih sredstev za skupne dejavnosti:

Dt 04 Kt 80 "Odobreni kapital" - za dogovorjeno vrednost.

Prejem neopredmetenih sredstev ob prejemu premoženja v skrbniško upravljanje:

Dt 04 Kt 79 - po dogovorjeni ceni.

Po čl. 159 Davčnega zakonika Ruske federacije je začetna vrednost neopredmetenih sredstev, ustvarjenih za lastne potrebe, predmet DDV. Zneski DDV, plačani ponudnikom virov, ki so bili uporabljeni za ustvarjanje neopredmetenih sredstev, se povrnejo iz proračuna.

Od 1. januarja 2009 so neopredmetena sredstva v davčnem računovodstvu vključena v ustrezne amortizacijske skupine glede na dobo koristnosti, podobno kot osnovna sredstva (5. člen, 258. člen).

Neopredmetena sredstva, ki so vključena v osmo do deseto amortizacijsko skupino, se lahko amortizirajo le po metodi enakomernega časovnega amortiziranja.

Z enakomerno časovno metodo se znesek mesečne amortizacije neopredmetenega sredstva določi kot zmnožek njegove začetne nabavne vrednosti in amortizacijske stopnje.

Stopnja amortizacije se določi po formuli:

N = 1 / n × 100 %

kjer je n življenjska doba v mesecih.

Pri nelinearni metodi se znesek mesečne amortizacije določi po formuli:

A \u003d B × N / 100%,

kjer je A znesek obračunane amortizacije na mesec za ustrezno amortizacijsko skupino; B - skupno stanje ustrezne amortizacijske skupine; N je stopnja amortizacije za ustrezno amortizacijsko skupino.

Znesek amortizacije neopredmetenih sredstev, obračunan v računovodskem in davčnem računovodstvu, je lahko enak. To je mogoče, če:

• v računovodskem in davčnem računovodstvu se amortizacija obračunava po metodi enakomernega časovnega amortiziranja;
• sredstvo ima v obeh primerih enako začetno nabavno vrednost in dobo koristnosti.

Nato se znesek amortizacije, ki se odraža v dobropisu računa 05 "Amortizacija neopredmetenih sredstev", lahko prenese v davčno računovodstvo in uporabi pri obračunu davka od dobička.

Če se znesek obračunane amortizacije v računovodstvu ne ujema z obračunanim za davčno računovodstvo, bo treba amortizacijo obračunati dvakrat.

Za neopredmetena sredstva v vrednosti manj kot 40.000 rubljev se amortizacija ne obračunava. na enoto, kupljeno od 1. januarja 2011. Če je bil predmet v obratovanju decembra 2010 in je njegova cena 20.000 rubljev, bo priznana kot amortizirana, torej se bo amortizacija obračunala od januarja 2011 (zvezni zakon o 27. julij 2010 št. 229-FZ "O spremembah dela I in dela II davčnega zakonika Ruske federacije").

Obračunavanje odtujitve neopredmetenih sredstev

Nabavna vrednost neopredmetenih sredstev, ki so ukinjena ali ne morejo prinesti gospodarskih koristi v prihodnosti, se računovodsko odpišejo. Neopredmetena sredstva je mogoče odtujiti iz naslednjih razlogov:

• prenehanje pravice organizacije do rezultatov intelektualne dejavnosti ali sredstev za individualizacijo;
• prenos (prodaja) po pogodbi o odtujitvi izključne pravice do rezultatov intelektualne lastnine;
• prenos izključne pravice na druge osebe brez dogovora;
• prenehanje uporabe zaradi zastarelosti;
• prenos po pogodbi o menjavi, darovanje;
• dajanje prispevka na račun po pogodbi o skupni dejavnosti;
• prenos kot vložek v odobreni kapital drugih organizacij;
• ob prenosu v skrbniško upravljanje ipd. Podlaga za odpis so akti o prenosu,

  akti o odpisu, zapisnik skupščine ipd.

Obračun odtujitve neopredmetenih sredstev se vodi na aktivno-pasivnom kontu 91 »Drugi prihodki in odhodki«.

V breme računa 91 se odraža:

1. Preostala vrednost neopredmetenih sredstev:

Dt 91 Kt 04;

2. Stroški, povezani z odtujitvijo neopredmetenih sredstev:

Dt 91 Kt 70, 71, 69;

3. Znesek DDV od prodanih neopredmetenih sredstev:

Dt 91 Kt 68.

V dobro konta 91 se izkazujejo prihodki od prodaje neopredmetenih sredstev po pogodbenih cenah z DDV:

Dt 62 Kt 91.

Na kontu 91 »Drugi prihodki in odhodki« se finančni rezultat iz odpisa neopredmetenih sredstev ugotavlja s primerjavo prihodkov od prodaje. Če je promet v breme večji od obremenitvenega prometa (debetnega stanja), dobimo izgubo, ki jo odpišemo na konto 99 Poslovni izid z knjiženjem:

Dt 99 Kt 91.

Če je posojilni promet večji od prometa v breme (kreditno stanje), dobimo dobiček, ki ga knjižimo v breme računa 99:

Dt 91 Kt 99. Zaradi kakršnega koli razloga odtujitve se odpis neopredmetenega sredstva iz bilance stanja odraža v vpisih:

• odpis obračunane amortizacije - Dt 05 Kt 04,
• odpis preostale vrednosti - Dt 91 Kt 04.

Neopredmetena sredstva so druga kategorija nekratkoročnih sredstev, ki nimajo materialne oblike, saj so končni produkt intelektualne dejavnosti. Upoštevajte računovodske vknjižbe za obračunavanje neopredmetenih sredstev ob prevzemu, amortizaciji in odtujitvi.

Neopredmetena sredstva: kaj so in kako jih obračunati?

Bistvo pojma "neopredmetena sredstva" in postopek njihovega obračunavanja ureja računovodski pravilnik št. 14. Tukaj je razloženo, kaj je mogoče pripisati neopredmetenim predmetom. Tako je NMA mogoče pripisati:

Za obračunavanje neopredmetenih sredstev se uporablja aktivni konto 04, na katerem so predmeti izkazani po izvirni nabavni vrednosti.

Začetna vrednost neopredmetenih sredstev je sestavljena iz vsote stroškov, povezanih z njihovim nakupom, vgradnjo in konfiguracijo (plačilo dajatev, informacijske in svetovalne storitve). Začetna nabavna vrednost se določi ob prevzemu neopredmetenih sredstev v računovodstvo in ostane nespremenjena skozi celotno življenjsko dobo predmeta, razen v primerih prevrednotenja ali amortizacije sredstva. Upoštevajte le zneske brez DDV.

Zanimiv podatek je, da so od leta 2008 transakcije z neopredmetenimi sredstvi oproščene plačila DDV.

Pri registraciji neopredmetenega sredstva se sestavi potrdilo o prevzemu prenosa, ki je podlaga za odprtje računovodske kartice za neopredmetena sredstva-1. Odtujitev neopredmetenih sredstev se lahko formalizira z aktom o odpisu v obliki OS-4 ali aktom o prevzemu in prenosu v obliki OS-1.

Brezplačne video lekcije 267 1C:

Seznam možnih vpisov, ki jih je mogoče izvesti pri obračunavanju neopredmetenih sredstev