Podjetniki pogosto zanemarjajo ugovore zoper dejanje preverjanja, saj menijo, da je to težko ali neuporabno. Ta članek vam bo pomagal pogledati na to težavo drugače, saj vam pravzaprav ni treba najeti dragega davčnega odvetnika ali biti davčni guru, da bi ugovarjali. Pomembno je, da imaš svoje stališče, da ga znaš utemeljiti.
Ne smemo pozabiti, da davčnih organov ne zanima, da se njihova odločitev pritoži in razveljavi. Zato je v nekaterih primerih to priložnost, da se položaj davčnega organa spremeni na bolje.
Delujte glede na rezultate terenska davčna revizija se sestavi v dveh mesecih od dneva, ko so pooblaščene uradne osebe davčnih organov sestavile potrdilo o ravnanju.
Delujte glede na rezultate kameralna davčna revizija sestavi se v primeru odkritja kršitev davčne zakonodaje v 10 dneh po zaključku pisarniške davčne revizije.
Zakon ni sestavljen po rezultatih pisarniške revizije, zaradi katere niso bile ugotovljene kršitve zakonodaje o davkih in taksah.
Akt davčnega nadzora podpišejo osebe, ki so opravile zadevno revizijo, in oseba, za katero je bila ta revizija opravljena (ali njen pooblaščenec).
V skladu s 5. odstavkom čl. 100 Davčnega zakonika Ruske federacije se akt izroči osebi, v zvezi s katero je bila opravljena revizija, ali njegovemu zastopniku v petih dneh od datuma njegove priprave. Če oseba, ki se preverja, zavrne ali se izogne prejemu dejanja, potem:
V primeru pošiljanja po pošti se za dan dostave akta šteje šesti dan, ki šteje od dneva oddaje priporočenega pisma.
Oglejmo si nekaj posebnosti pritožbe, odvisno od vrste dejanja. Poleg tega se morate odločiti, ali imate ugovore po vsebini ali samo zahtevke v zvezi s procesnimi vprašanji (o postopku za izvedbo revizije, o sestavi akta, o vrstnem redu njegove obravnave).
In takoj bi rad povedal o zavrnitvi podpisa akta.
Jasno je, da ima davčni zavezanec pravico zavrniti podpis akta, nihče pa ga nima pravice siliti k podpisu.
Vendar pa ni veliko smisla.
Inšpektorji bodo preprosto postavili oznako "Preverjevana oseba (njegov zastopnik) je zavrnila podpis akta", davčni inšpektorji pa praviloma, da bi pričali o tem, vključujejo tretje osebe.
Kljub temu, da zakon ne določa odgovornosti za nepodpis akta, lahko takšno ravnanje posredno kaže na vašo nepoštenost.
Podpis zakona v prihodnosti ne bo povzročil pristranskega odnosa davčnih uradnikov do vas. Poleg tega podpis akta ne pomeni, da se v celoti in brezpogojno strinjate z vsemi sklepi, ki jih vsebuje akt.
Praviloma se izvod akta izroči ob njegovem podpisu, če je predstavnik organizacije osebno prišel na IFTS. V nasprotnem primeru, če ga zastopniki ne morejo ali nočejo prejeti, se akt pošlje priporočeno z obvestilom ali pa se posreduje na drug način, ki omogoča natančno določitev datuma prejema.
Že v tej fazi je treba biti še posebej previden in spremljati vse kršitve postopka, ki so lahko odločilnega pomena.
Bistvena kršitev postopka revizijskega gradiva v prihodnosti lahko služi kot podlaga za v celoti ali delno razveljavitev odločbe davčnega organa.
Vendar ne bi smeli vložiti tožbe pri davčnih organih za kakršno koli kršitev, ki ste jo ugotovili. Večino postopkovnih kršitev je mogoče odpraviti med pregledom revizijskega gradiva. Na primer, lahko se sprejme odločitev o izvajanju dodatnih ukrepov davčnega nadzora.
Ko pa je odločba o inšpekcijskem aktu že sprejeta in je problematično karkoli pravno popraviti, je mogoče opozoriti na bistvene kršitve postopka obravnave akta in drugih gradiv ukrepov davčnega nadzora. Na primer, neuspeh osebi, v zvezi s katero je bil sestavljen akt, omogočiti sodelovanje v postopku obravnave gradiva.
To je, kot se spomnimo, podlaga za razveljavitev odločbe višjega davčnega organa oziroma sodišča.
Od dneva prejema akta ima zavezanec 15 delovnih dni za seznanitev z aktom in v primeru nestrinjanja predložitev pisnih ugovorov.
Če je sestavljen akt o odkritju dejstev, je rok za vložitev ugovorov 10 delovnih dni.
Po petnajstdnevnem roku, v desetih delovnih dneh, mora poročilo pregleda obravnavati vodja (njegov namestnik) IFTS. O tem je treba sprejeti odločitev.
Davčni organ je dolžan zagotoviti možnost udeležbe zavezanca pri obravnavi gradiv, o čemer se zavezancu pošlje obvestilo z navedbo kraja, datuma in točnega časa obravnave akta s strani komisije.
Komisija je praviloma imenovana prve tri dni od desetih, ki so namenjeni za odločanje, lahko pa se odloči kateri koli od desetih dni.
Odločitve ni dovoljeno prej, kot je preteklo predpisanih 15 dni - to je bistvena kršitev pogojev postopka obravnave.
Datum prejema akta je izhodišče za vložitev ugovorov, rok za obravnavo zadeve in odločanje o njej.
Ali je dokument poslan po pošti? Datum prejema je šesti dan od dneva odpreme.
Bomo pa naredili prilagoditev za delo pošte: čisto možno je, da bo akt prejel pozneje. Ali je od tega posla mogoče pridobiti kakšno korist?
Predpostavimo, da je bil akt pisarniške revizije poslan po pošti 1. oktobra 2012. Formalno se šteje, da je bil prejet 8. oktobra 2012 (5. člen 100. člena Davčnega zakonika Ruske federacije).
Predpostavimo tudi, da je akt dejansko prispel z dva dni zamude in je bil prejet 10. oktobra 2012.
Davčni organi so ob predpostavki, da je bil akt prejet pravočasno, izračunali rok za vložitev ugovorov - 29. oktober 2012. 30. oktobra je bila preverjana oseba povabljena na obravnavo gradiva, ki se ni pojavila.
Po ugotovitvi, da je bil davčni zavezanec obveščen o obravnavi primera in se ni pojavil, se vodja IFTS odloči, da bo ta postopek izvedel v odsotnosti davčnega zavezanca.
Na podlagi rezultatov obravnave gradiva istega dne je bila dne 30. 10. 2012 sprejeta odločitev o odgovarjanju zavezanca.
Vendar je bil akt prejet 10. oktobra, zato je zadnji dan za vložitev ugovorov 31. oktober. Obravnava gradiva naj poteka najpozneje do 1. novembra, odločitev pa se lahko sprejme najpozneje do tega datuma.
Odločitev je bila sprejeta 30. oktobra. To pomeni, da je šlo za kršitev bistvenih pogojev postopka za obravnavo gradiva zadeve in obstaja razlog za sklepanje, da je bila davčnemu zavezancu odvzeta možnost zaščite svojih interesov.
To je tisto, kar se imenuje postopkovno vprašanje. Najprej pa je treba biti pozoren na ugotovitve, s katerimi se davčni zavezanec ne strinja, zlasti zaradi sporne ali neurejene davčne zakonodaje.
Če želite utemeljiti svoje stališče, se morate voditi predvsem po normah davčnega zakonika Ruske federacije. V drugem delu - pojasnila Ministrstva za finance Rusije in Zvezne davčne službe Rusije.
Seveda ne gre za normativne pravne akte (na kar ministrstvo za finance v skoraj vsakem dopisu skrbno opozarja).
Toda, prvič, Ministrstvo za finance Rusije je višji organ v odnosu do davčne službe, zato bi se morali davčni organi držati vodilnega mnenja, izraženega v njegovih pismih. Financerji pa vztrajajo, da so njihova pojasnila za davčne organe obvezna le v primeru, ko so neposredno poslana na davčno službo.
Vendar pa odst. 5 str. 1 art. 32 Davčnega zakonika Ruske federacije pravi drugače: "Davčni organi so dolžni<...>vodijo se pisna pojasnila Ministrstva za finance Ruske federacije o uporabi zakonodaje Ruske federacije o davkih in pristojbinah.
Poleg tega po mnenju predsedstva Vrhovnega arbitražnega sodišča Ruske federacije, izraženega v Resoluciji št. 13322/04 z dne 19. septembra 2006, dejstvo, da je bilo določeni osebi poslano pismo na njegovo zahtevo, ne izključuje širšega veljavnost pojasnil finančnikov, če vsebujejo obvezna pravila ravnanja, naslovljena na nedoločen krog oseb in namenjena večkratni uporabi. Z drugimi besedami, ta dokument lahko uporablja vsak.
Mimogrede, na spletnem mestu davčne službe je cel razdelek z naslovom "Pojasnila Zvezne davčne službe Rusije, ki so obvezna za uporabo s strani davčnih organov."
Poleg tega lahko teze v njihovo korist najdemo v tistih dokumentih, ki so bili relevantni v obravnavanem obdobju. Tudi če to ne pomaga pri izogibanju davkom, bo pomagalo znebiti kazni. Nezakonito je obračunavanje kazni na znesek zamudnih plačil, če so nastale zaradi uporabe položaja funkcionarjev pri delu, krivda pri storitvi davčnega prekrška v takih okoliščinah pa je izključena (8. člen 75. 3 odstavka 1 člena 111 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Ne pozabimo na sodno prakso. Na to ne pozabijo tudi davčni organi: že leta 2007 je vodstvo davčne službe opozorilo, da če davčni organ meni, da so okoliščine primera podobne tistim, v katerih je bilo ravnanje davčnega organa razglašeno za nezakonito, in davčni organ nima razloga za domnevo, da se bodo obravnavani primeri na sodišču končali v korist davčnega organa, zato je priporočljivo upoštevati sodno in arbitražno prakso, ki se je razvila v regiji (pismo Zvezne davčne službe Rusije z dne 11. maja 2007 N ШС-6-14 / [email protected]).
Malo verjetno je, da kdo od naših bralcev dvomi o potrebi po preverjanju akta preverjanja za aritmetične napake. Kljub temu, da se podane številke večkrat ponovno preverjajo, nihče ni imun pred napakami.
Poleg tega bodite posebno pozorni na zadnji del akta, kjer je naveden konkreten znesek, ki se predlaga za plačilo.
Pri odmeri dodatnih davkov je treba upoštevati razpoložljive zneske preplačila na dan plačila davka za obdobje, za katero je obračunan, ta postopek ni najpreprostejši.
Torej obstaja veliko možnosti za napake. In ta napaka bo povzročila napačen izračun kazni in glob.
Torej je bilo dejanje preverjanja preučeno, ugotovljene so bile točke nestrinjanja.
Pričnete lahko s pripravo ugovorov na akt kot celoto ali na njegove posamezne dele.
Ni odobrene oblike ugovora, zato lahko ustvarjate pogumno. Seveda ob upoštevanju določenih pravil.
V zgornjem desnem kotu je treba navesti naslovnika: delovno mesto, priimek in začetnice vodje davčnega organa, polno ime in naslov inšpektorata, na katerega se vložijo ugovori.
Če ugovore vloži posameznik ali samostojni podjetnik, se navedejo začetnice, priimek, TIN in naslov registracije.
Na sredino praviloma zapišejo naslov dokumenta: "Ugovarjanje zoper akt o kameralnem (ali terenskem) ogledu od (navedite številko) N (navedite številko)".
"Na podlagi rezultatov pisarniške (na kraju samem) davčne revizije, opravljene v zvezi z (ime davčnega zavezanca), je bil sestavljen akt (navedite podrobnosti). Na podlagi akta (navedite komu) je bil predlagala plačilo zaostalih davkov (taks) v znesku (navedite), ki so ji nastale kazni v višini (navedite), globe v višini (navedite).
Ti predlogi temeljijo na materialih revizije in sklepih, ki se odražajo v aktu.
Menimo, da ti sklepi ne odražajo dejanskih okoliščin primera, ne ustrezajo realnosti in so v nasprotju z davčno zakonodajo iz naslednjih razlogov.
Navedemo odstavek akta, s katerim se ne strinjamo, in podamo razumne (in po možnosti dokumentirane) argumente. Davčnega zakonika Ruske federacije ni treba navajati, povezave so dovolj.
Pri prilaganju dokumentov ugovorom upoštevajte pravila iz čl. 93 Davčnega zakonika Ruske federacije: predložiti overjene kopije teh dokumentov, ki morajo biti vezani in oštevilčeni na vsaki strani. Na hrbtno stran zadnjega lista registratorja prilepite kos papirja z naslednjim besedilom: "Kopija je pravilna. Oštevilčena in vezana na (označite število listov) liste." List zapečati zavezanec, podpis predstojnika in datum.
Zahteva po notarsko overjenih kopijah je nezakonita, razen če to izrecno določa zakon.
Ugovor je treba dopolniti z navedbo vaših zahtev: »Glede na navedeno in na podlagi predloženih dokumentov vas prosimo, da prekličete poročilo o davčni reviziji (ali tiste točke, s katerimi se ne strinjate), kot tudi oceno davkov v višini (navedite) in pripadajočih zneskov kazni in glob."
Pisni ugovori se vložijo davčnemu organu, ki je opravil revizijo.
Komaj je priporočljivo, da to storite prvi dan od petnajstih. Manj časa kot imajo davčni organi za preučevanje vaših argumentov, manjša je verjetnost, da jih bodo lahko ovrgli.
Izkoristite lahko možnost, ki jo zagotavlja 8. odstavek čl. 6.1 Davčnega zakonika Ruske federacije in pošljite ugovore pred polnočjo zadnjega dne, namenjenega za vložitev ugovorov, priporočeno po pošti z opisom priloge.
Čeprav seveda ne moremo izključiti možnosti, da se sprejme odločitev o dodatnih ukrepih davčnega nadzora, končna odločitev pa bo preložena za en mesec.
Vsak se o tem vprašanju odloči sam. To je pravica, ne dolžnost.
Nepristop davčnega zavezanca na komisijo ni ovira za njeno ravnanje, torej se gradiva obravnavajo v vaši odsotnosti.
Vendar pa lahko med udeležbo na komisiji:
Tudi če ni ničesar za ugovarjati, lahko zahtevate znižanje kazni zaradi prisotnosti olajševalnih okoliščin, še posebej, ker če obstaja vsaj ena olajševalna okoliščina, je treba znesek globe zmanjšati za najmanj dvakrat ( člen 3 člena 114 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Obisk komisije torej ni taka izguba časa. Rezultat je še vedno možen, vendar brez škode.
november 2012
Davčni nadzor je končan. Najtežje pa je pred nami – braniti moraš svoje pošteno ime in, kar je najpomembneje, denar. Če želite to narediti, morate ne le podati ugovore, ampak tudi pravilno izračunati situacijo dva koraka naprej. Pri tem bodo pomagali majhni triki, saj so v sporu vsa sredstva dobra.
Davčni organi izvajajo revizije na kraju samem in pisarniške revizije. In logični zaključek teh dejavnosti je skoraj vedno dejanje davčne revizije. Izjema so le pisarniške revizije, zaradi katerih niso bile ugotovljene kršitve zakonodaje o davkih in taksah.
Poleg tega davčni organi vestno sestavljajo akte o odkritju dejstev, ki kažejo na storitve davčnih prekrškov.
Prejem katerega od teh dejanj ne pomeni dobro, saj pomeni obračunavanje davkov, kazni in obveznosti.
Vendar pa ni vse tako žalostno, kot se morda zdi. V primeru nestrinjanja z regulativnimi organi imajo zavezanci pravico ugovarjati in braniti svoje dobro ime, hkrati pa tudi denar. Za to je treba davčnemu organu predložiti ustrezne ugovore zoper akt.
Splošna pravila za vložitev ugovorov so določena v členih 100 in 101.4 Davčnega zakonika. Ti členi določajo roke za vložitev ugovorov in postopek njihove obravnave. Vendar pa obstaja nekaj odtenkov pritožbe zoper določeno dejanje, za katere ni škodo vedeti in ki jih je treba upoštevati.
Opozoriti je treba, da je postopek vložitve ugovorov odvisen od tega, kateri akt je bil sestavljen. Prav tako se morate sami odločiti, ali bodo to utemeljeni ugovori ali imate kakršne koli pritožbe glede postopka za izvedbo revizije, sestave akta in postopka njegove obravnave.
Skoraj vsaka organizacija ve, da obstaja revizija finančnih in gospodarskih dejavnosti, po kateri bo sestavljen akt. Tako se pri pisarniški reviziji sestavi akt v 10 dneh od dneva zaključka revizije, pri reviziji na kraju samem pa v dveh mesecih po podpisu potrdila o davčnem pregledu na kraju samem.
Po sestavi akta ga morajo podpisati osebe, ki so opravile preverjanje, pa tudi oseba, za katero je bilo opravljeno (ali njegov zastopnik). Na splošno vas nihče ne more prisiliti, da podpišete akt, če pa zavrnete, se v njem naredi ustrezna opomba. Običajno zveni takole: "Oseba, v zvezi s katero je bil opravljen pregled (njegov zastopnik), je zavrnil podpis akta." V tem primeru lahko zlasti jedki inšpektorji vključijo tretje osebe, da pričajo o tem dejstvu. Treba je razumeti, da čeprav ni odgovornosti za nepodpis akta, lahko takšno ravnanje posredno kaže na slabo vero zavezanca. Torej je možno in potrebno podpisati akt, saj takšno ravnanje v prihodnosti ne bo povzročilo pristranskega odnosa davčnih uradnikov do vas. V skladu s 5. odstavkom 100. člena Davčnega zakonika je treba akt izročiti osebi, ki se preverja (njegovemu zastopniku) v petih dneh od datuma, navedenega v aktu. Običajno se kopija akta izroči ob njegovem podpisu, če je predstavnik organizacije osebno prišel na inšpekcijski pregled. Lahko pa nastanejo okoliščine, ko ga zastopniki iz različnih razlogov ne morejo ali nočejo prejeti. V takih primerih je treba ta dokument poslati s overjeno pošto z obvestilom ali dostaviti na drug način, ki vam omogoča natančno določitev datuma prejema.
Upoštevajte, da se soočenje z davčnimi organi začne že v fazi dostave revizijskega poročila. Tu je treba jasno spremljati vse procesne kršitve upravljavcev, saj so na koncu lahko odločilne. Torej, v primeru bistvene kršitve postopka pregleda gradiva revizije, pa tudi postopka zbiranja dokazne baze, se lahko v prihodnosti odločba davčnega organa razveljavi bodisi v celoti bodisi v njen ločen del. Hkrati pa ne bi smeli hiteti s trditvami davčnim organom iz teh razlogov, saj je vedno dobro imeti rezervni »adut« v rokavu. To je posledica dejstva, da je večino postopkovnih napak revizorjev mogoče odpraviti med pregledom revizijskega gradiva. V ta namen se lahko vodja inšpektorata (njegov namestnik) odloči za izvedbo dodatnih ukrepov davčnega nadzora. Toda v fazi, ko je odločitev o inšpekcijskem aktu že sprejeta in inšpektorji ne bodo mogli ničesar popraviti, lahko postavite "wild card": če so bistveni pogoji postopka za obravnavo akta in drugih kršeni materiali ukrepov davčnega nadzora, je to podlaga za razveljavitev odločbe višjega davčnega organa ali sodišča. Takšni bistveni pogoji vključujejo zagotavljanje možnosti, da oseba, v zvezi s katero je bil akt sestavljen, sodeluje v postopku obravnave gradiva.
V zvezi s tem je zelo zanimiv datum prejema akta, saj je ta dan izhodišče za začetek obračunavanja roka za vložitev ugovorov, roka za obravnavo zadeve in odločanje o njej. To pomeni, da so vse nadaljnje faze in v nekaterih primerih izid primera odvisni od trenutka, ko je bil akt prejet.
Torej, če je poročilo o preverjanju poslano po pošti, je datum njegovega prejema šesti dan od dneva pošiljanja. Toda glede na to, kako "pravilno" deluje pošta, lahko organizacije prejmejo akt nekaj dni pozneje. Tu se začne zmeda v času obravnave primera, kar bi lahko koristilo osebi, ki se preverja. In da bi razumeli, kako izkoristiti to situacijo, se je treba spomniti vseh časovnih faz pregledovanja gradiva za preverjanje in upoštevati primer.
Tako ima organizacija od prejema akta 15 delovnih dni (v primeru sestave akta o odkritju dejstev je rok za vložitev ugovorov 10 delovnih dni), da se seznani z aktom in v v primeru nestrinjanja vložite pisne ugovore. Po tem 15-dnevnem roku mora v 10 delovnih dneh poročilo o inšpekcijskem nadzoru obravnavati vodja (njegov namestnik) inšpekcije in o tem sprejeti obrazloženo odločitev. V tem primeru mora davčni organ zagotoviti možnost sodelovanja zavezanca pri obravnavi gradiva. V ta namen se mu pošlje obvestilo, ki navaja kraj, datum in točen čas, ko bo komisija obravnavala akt. Običajno se komisija imenuje prve tri dni od desetih, ki so namenjeni za odločanje. Odločitev je mogoče sprejeti katerega koli od desetih dni in ne ravno desetega. To pomeni, da se lahko sprejme prvi dan po izteku roka za vložitev ugovorov. Hkrati pa ni dovoljeno sprejeti odločitve prej, kot je poteklo predpisanih 15 dni, saj se to lahko šteje za bistveno kršitev pogojev revizijskega postopka z vsemi iz tega izhajajočimi posledicami.
Je pomembno
Pri podpisu akta obvezno preverite datum, to je, kdaj je bil sestavljen. Dejstvo je, da kontrolorji pogosto "pregrešijo" in v njem navedejo ne trenutni datum, ampak pretekli.
Primer
1. februarja 2012 je bil organizaciji po pošti poslan akt kameralne davčne revizije. V skladu s 5. odstavkom 100. člena Davčnega zakonika se šteje, da je akt prejet šesti dan od dneva pošiljanja, to je 8. februarja 2012. Dejansko je bil akt prejet 10. februarja 2012.
Inšpektorji so zmotno menili, da je bil akt prejet 8. februarja 2012, so izračunali rok za vložitev ugovorov - 1. marec 2012. Posledično je bil zavezanec 2. marca povabljen k vpogledu v gradivo, na katerega ni prišel. Vodja inšpekcije, ko je ugotovil dejstvo, da je davčni zavezanec obveščen o obravnavi zadeve in njegovi odsotnosti, se je odločil, da bo ta postopek izvedel v odsotnosti predstavnikov podjetja. Na podlagi rezultatov obravnave gradiv istega dne je bila dne 2. februarja 2012 sprejeta odločitev o odgovarjanju zavezanca.
Ker pa je bil akt dejansko prejet 10. februarja 2012, bi bil zadnji dan za vložitev ugovorov 3. marec. Zato naj bi obravnava gradiva potekala najpozneje 5. marca, odločitev pa ne sme biti prej od tega datuma. In ker je bil sprejet 2. marca, gre za kršitev bistvenih pogojev postopka za obravnavo gradiva zadeve. To pomeni, da lahko višji davčni organ ali sodišče ugotovi, da je bila organizacija prikrajšana za možnost, da v celoti zaščiti svoje interese. Posledično se lahko odločba razveljavi iz formalnih razlogov. V podporo temu sklepu je pismo Ministrstva za finance Rusije z dne 15. julija 2010 št. 03-02-07 / 1-331 in sklepi Zvezne protimonopolne službe Moskovskega okrožja z dne 23. januarja 2009 št. KA-A40 / 12029-08 in z dne 23. januarja 2009 št. KA-А41/ 12979-08.
Torej je organizacija ali podjetnik kljub temu prejel "dolgo pričakovano" dejanje preverjanja. Najprej je seveda treba biti pozoren na tiste ugotovitve davčnih organov, s katerimi se organizacije ne strinjajo, ker so določbe zakonodaje o davkih in taksah sporne in računovodstvo nekaterih poslov ni urejeno s Davčni zakonik in drugi regulativni pravni akti.
Za izpodbijanje takšnih sklepov bo treba uporabiti celoten možni arzenal, ki je precej širok. Kot utemeljitev svojega stališča bi morali navesti ne le norme kodeksa, temveč tudi pojasnila Ministrstva za finance in Zvezne davčne službe o podobnih situacijah. Čeprav dopisi finančne službe niso pravni akti, kar se omenja ob vsaki priložnosti, je ministrstvo v razmerju do davčne službe še vedno višji organ. Posledično se morajo davčni organi pri svojem delu držati mnenja, ki se odraža v dopisih.
Poleg tega lahko podporo za svoje stališče najdete v nedavno ustvarjeni storitvi "Pojasnila Zvezne davčne službe, obvezna za uporabo s strani davčnih organov." Ta razdelek vsebuje pisma Zvezne davčne službe, povezava do katerih lahko odstrani vse zahtevke davčnih organov. Storitev je objavljena na uradni spletni strani Zvezne davčne službe. Hkrati pa je treba glede pojasnil ministrstva za finance spomniti, da so za davčne organe zavezujoča le, če so neposredno poslana davčni službi. Pri tem vztrajajo tako financerji (pismo Ministrstva za finance Rusije z dne 7. avgusta 2007 št. 03-02-07 / 2-138), kot tudi sami davčni organi (pismo Zvezne davčne službe Rusije z dne 14. septembra, 2007 št. ШС-6-18 / [email protected]). Vendar je treba opozoriti na pododstavek 5 odstavka 1 člena 32 Davčnega zakonika, ki izrecno določa, da morajo inšpektorje voditi pisna pojasnila Ministrstva za finance o uporabi zakonodaje Ruske federacije o davkih in pristojbinah.
Poleg tega Resolucija predsedstva Vrhovnega arbitražnega sodišča Ruske federacije z dne 19. septembra 2006 št. 13322/04 navaja: dejstvo, da je bilo določeni osebi poslano pismo na njegovo zahtevo, ne izključuje širše veljavnosti pojasnila finančnikov, če vsebujejo obvezna pravila ravnanja, naslovljena na nedoločen krog oseb in namenjena večkratni uporabi; zato jih lahko uporablja vsak.
Prav tako se morate zanašati ne le na najnovejša pisma, ampak tudi na tista, ki so bila pomembna v obravnavanem obdobju. In če to ne pomaga pri izogibanju dodatnim davkom, vas bo vsaj prihranilo pred nabiranjem kazni. Ta sklep izhaja iz analize 8. odstavka 75. člena in 3. pododstavka 1. odstavka 111. člena Davčnega zakonika. Davčnim zavezancem ni mogoče zaračunati kazni za znesek zaostalih plačil, če so nastale kot posledica uporabe položaja oddelčnih uradnikov pri svojem delu. Krivda pri storitvi davčnega prekrška v takih okoliščinah je izključena. Podobnega mnenja so tudi arbitražni sodniki (odlok Zvezne protimonopolne službe severozahodnega okrožja z dne 18. septembra 2009 v zadevi št. A42-1455 / 2009).
Drug pomemben vir utemeljitve njihovih argumentov je obstoječa pozitivna sodna praksa za davkoplačevalce o spornih vprašanjih. Tudi v pismu Zvezne davčne službe Rusije z dne 11. maja 2007 št. ShS-6-14 / [email protected] Navedeno je bilo: če davčni organ meni, da so okoliščine primera podobne tistim okoliščinam, v katerih so bila dejanja davčnega organa razglašena za nezakonita, in davčni organ nima razloga domnevati, da bo obravnava primera na sodišču konča v korist davčnega organa, potem je priporočljivo upoštevati sodni sistem, ki se je razvil v regiji – arbitražno prakso. Dodate lahko posebno stališče predsedstva Vrhovnega arbitražnega sodišča Ruske federacije. Toda samo dejstvo sodne odločbe, ki ni v korist davčnega organa, ne more biti podlaga za izključitev iz osnutka odločbe o sprejetju zakonitih in utemeljenih sklepov o kršitvah zakonodaje o davkih in taksah, ki jih je zagrešil davčni zavezanec, iz predloga odločbe o uvedbi. na davčno obveznost zaradi storitve davčnega prekrška (dopis Zvezne davčne službe Rusije z dne 30. maja 2006 št. ШС-6-14/ [email protected]).
Hkrati ne bo odveč preveriti dejanja preverjanja glede prisotnosti aritmetičnih napak pri izračunu davkov. Jasno je seveda, da davčni organi vedno znova preverjajo številke, a pred napakami ni imun nihče. Torej, če se kaj najde, potem morate to pogumno izjaviti.
Prav tako je smiselno preveriti sklepni del zakona, kjer je predlagano plačilo določenih zneskov davkov, taks, kazni in glob. To je posledica dejstva, da morajo inšpektorji pri odmeri dodatnih davkov upoštevati razpoložljive zneske preplačil na dan plačila davka za obdobje, za katero se obračunava. In ta postopek po mnenju inšpektorjev ni najlažji, zato ne bo težko narediti napake. In posledično bodo kazni in globe izračunane napačno.
Ko preučite dejanje preverjanja in ugotovite točke, s katerimi se ne strinjate, lahko nadaljujete z neposredno pripravo samih ugovorov. Ni odobrenega obrazca za sestavljanje ugovorov, zato je tukaj zagotovljena popolna svoboda misli. Vendar pa še vedno obstaja nekaj smernic za oblikovanje.
Zanimivo je
Ugovori se lahko vložijo ne le na revizijsko poročilo kot celoto, temveč tudi na njegove posamezne dele.
Najprej je treba navesti, na koga so ti ugovori naslovljeni: v zgornjem desnem kotu se odraža, v čigavem imenu so napisani ugovori, z navedbo položaja in priimka. Opozoriti je treba tudi, pri katerem davčnem organu so ugovori konkretno predloženi (polno ime, naslov). Nato je navedeno, od koga so vloženi ugovori (polno in skrajšano ime organizacije, TIN, KPP in naslov). Če ugovore vloži posameznik ali samostojni podjetnik, se navedejo začetnice, priimek, TIN in naslov za registracijo.
»Ugovor zoper akt kameralnega (na kraju samem) št. ... z dne ...«.
Čeprav je pisanje ugovorov do neke mere ustvarjalen proces, ga je priporočljivo začeti z navedbo nekaterih dejstev. Če želite to narediti, priporočamo uporabo naslednjega besedila:
»Na podlagi internega (terenskega) davčnega nadzora je bil v zvezi z (navedeno ime zavezanca) sestavljen akt št. ... z dne .... Glede na rezultate tega akta je bilo družbi (samostojnemu podjetniku) ponujeno plačilo zaostalih davkov (taks) v višini ..., kazni, ki so ji nastale v višini ... , ter globe v višini ... Znesek ... . Ti predlogi temeljijo na materialih revizije in sklepih, ki se odražajo v aktu.
Menimo, da ti sklepi temeljijo na dejstvih, ki ne odražajo dejanskih okoliščin primera, prav tako pa ne ustrezajo realnosti in določbam zakonodaje o davkih in taksah iz naslednjih razlogov.
V nadaljevanju je določen odstavek revizijskega poročila, s katerim se zavezanec ne strinja. Nato se podajo utemeljeni in po možnosti dokumentirani argumenti. Ko predstavljate svoje argumente, besedila ne smete "preobremeniti" s citati iz davčnega zakonika ali drugih zakonov, dovolj bo, da naredite povezavo do določenega članka.
Če je treba ugovorom priložiti kakršne koli dokumente, je treba upoštevati zahteve 93. člena davčnega zakonika. To pomeni, da je treba predložiti ustrezno overjene kopije teh dokumentov. V tem primeru so vsi dokumenti zloženi v en kup in zašiti. Nato na vsako stran zapišite številke in na zadnjo stran zadnjega lista registratorja prilepite oznako z naslednjim besedilom:
"Kopija ima prav. Oštevilčeno in vezano na ... listih in datumu.
Oznaka je zapečatena s pečatom organizacije (samostojnega podjetnika), ki jo podpiše vodja in datira. Ne smemo pozabiti, da davčni organi nimajo pravice zahtevati notarsko overjenih kopij dokumentov, razen če to izrecno določa zakon.
Na koncu predstavitve razumnih argumentov je smiselno izpostaviti svoje zahteve. Z drugimi besedami, narediti morate zapis naslednje vsebine:
»Glede na navedeno, pa tudi na predložene dokumente, vas prosimo, da prekličete akt o davčni reviziji št. ... z dne ... (ali tiste odstavke akta, s katerimi se ne strinjate), kot tudi obračun davkov v višini ... in pripadajočih zneskov kazni in glob."
Ko so pisni ugovori sestavljeni, jih je treba predložiti pristojnemu davčnemu organu, ki je opravil revizijo. S tem v prvih dneh dodeljenih petnajstih ni treba hiteti. To je zato, ker prej ko jih oddate, več časa bodo imeli kontrolorji, da jih preučijo. Zato bodo bolje pripravljeni ovreči legitimnost vaših argumentov. In tukaj je majhen trik.
V skladu z 8. odstavkom 6.1. člena Davčnega zakonika se lahko dejanje, za katerega je določen rok, opravi pred 24 urah zadnjega dne roka. To pomeni, da lahko ugovore na inšpekcijo pošljete do polnoči zadnjega dne, namenjenega za vložitev ugovorov. Poleg tega je mogoče ugovore poslati s priporočeno pošto s seznamom prilog. V tem primeru jih bo davčni organ prejel šele po nekaj dneh. Posledično bo imel pred odločitvijo manj časa, poleg tega pa bo moral preučiti vaše argumente in jih upoštevati, kar bo v začasnem primanjkljaju objektivno težje izvedljivo.
Toda v takšnih dejanjih je tudi obratna stran kovanca. Na podlagi rezultatov obravnave gradiva zadeve lahko vodja davčnega organa odloči o dodatnih ukrepih davčnega nadzora. V tem primeru se končna odločitev odloži za en mesec.
Je pomembno
Če argumenti davkoplačevalcev niso utemeljeni, jih inšpektorji preprosto ne obravnavajo.
Kot smo že omenili, je davčni organ dolžan obvestiti zavezanca o datumu, kraju in času obravnave revizijskih gradiv. V zvezi s tem se številne organizacije sprašujejo: ali je vredno iti na komisijo?
Vodja inšpektorata Zvezne davčne službe Rusije št. 20 za Moskvo
(polno ime vodje inšpekcije)
111141, Moskva, Zeleny prospekt, 7a Dolomit Družba z omejeno odgovornostjo (LLC Dolomit) TIN 7720123456 KPP 772001001 111141, Moskva, ul. Metalurgov, 49
UGODOVI zoper akt kamere davčne revizije št. 11-05 z dne 20.01.2012
Kot rezultat notranje davčne revizije v zvezi z Dolomit LLC je bil na podlagi davčne napovedi za davek na dodano vrednost za III četrtletje 2011 sestavljen akt št. 11-05 z dne 20.01.2012 .davki (takse) v znesku ________, kazni, ki so mu bile naložene v višini ________, pa tudi globe v višini ________. Ti predlogi temeljijo na materialih revizije in sklepih, ki se odražajo v aktu. Menimo, da ti sklepi temeljijo na dejstvih, ki ne odražajo dejanskih okoliščin primera, prav tako pa ne ustrezajo realnosti in določbam zakonodaje o davkih in taksah iz naslednjih razlogov:
1. Naveden je odstavek akta, s katerim je izraženo nestrinjanje, in podani so razumni argumenti.
3. itd.
Ob upoštevanju navedenega, kot tudi predloženih dokumentov, vas prosimo, da prekličete akt o davčni reviziji št. kot obračunavanje davkov v višini ________ in pripadajočih zneskov kazni in glob.
Vodja Dolomit LLC A.A. Kuznecov
(podpis, datum, pečat)
Seveda se vsak sam odloči, ali bo to storil ali ne. Vendar pa bo pri reševanju tega vprašanja koristno vedeti naslednje.
Vsak zavezanec ima pravico sodelovati pri obravnavi revizijskih gradiv osebno ali preko zastopnika. Nepristop zavezanca na komisijo pa hkrati ni ovira za njeno ravnanje. To pomeni, da bodo materiali upoštevani tudi v odsotnosti osebe, ki se preverja.
Hkrati Davčni zakonik ne prepoveduje, če ni pisnih ugovorov, ustno navesti svoje terjatve v postopku obravnave. Prav tako ni prepovedano predložiti dodatnih dokumentov, ki iz različnih razlogov niso bili predloženi skupaj s pisnimi ugovori, davčni organ pa jih je dolžan sprejeti in proučiti. Poleg tega imate na komisiji pravico dopolniti svoje ugovore, podati dodatne argumente v svojo korist, ki niso bili prej navedeni, in tudi v celoti zavrniti ugovore. Toda v tem primeru je treba poskrbeti, da so dodatne zahteve zapisane v protokolu za pregled inšpekcijskega gradiva, katerega kopijo dobite na inšpekcijskem pregledu. To je posledica dejstva, da vaših argumentov ne smete pustiti brez upoštevanja in jih je treba upoštevati pri odločanju.
Med drugim, če nimate kaj ugovarjati kontrolorjem, potem lahko vsaj zaprosite za znižanje kazni zaradi prisotnosti olajševalnih okoliščin. Navsezadnje mora davčni organ v skladu s 3. odstavkom 114. člena davčnega zakonika ob prisotnosti vsaj ene olajševalne okoliščine znesek globe zmanjšati za najmanj dvakrat.
Tako je smiselno obiskati komisijo, tudi če nimate kaj nasprotovati inšpektorjem. Še vedno lahko dosežete rezultat, čeprav minimalen (
Kako ugovarjati? Upoštevajte nekaj pravil. Zato naj bodo vaši argumenti čim bolj jasni in razumljivi. Izogibajte se dolgim in zavajajočim besedam.
Navedite svoje argumente v enakem zaporedju, v istih odstavkih in pododstavkih, kot jih je uporabil inšpekcijski pregled. Tako bo bolj priročno za vse. Hkrati je bolje, da pred argumenti navedemo kratek opis položaja IFTS.
V skladu z odstavki 2.1.1, 2.1.2, 3.1.1, 3.1.2 poročila o inšpekcijskem pregledu
Inšpektorji so ugotovili, da je v nasprotju s pod. 23 str. 1, str. 3 čl. 264 Davčnega zakonika Ruske federacije je organizacija vključila med druge stroške v višini XXX XXX rubljev. za usposabljanje zaposlenih s strani svetovalne družbe, ki nima licence za izobraževalno dejavnost.
S tem sklepom se ne strinjamo iz naslednjih razlogov.
Vsa sklicevanja - na zakonodajo, pisma Ministrstva za finance, Zvezne davčne službe in Zvezne davčne službe, pa tudi na sodno prakso - so najbolje označene v oklepajih za argumenti. Ne pozabite, da se morate sklicevati na norme davčnega zakonika in drugih zakonov v izdaji, ki je bila v veljavi v obravnavanem obdobju, in ne v času, ko podajate ugovor.
Glede na sodno prakso izberite najnovejše odločbe in jih navedite v naslednjem vrstnem redu:
Ugovori zoper akt davčne revizije so sestavljeni v kakršni koli obliki. Vzorec ugovora je na voljo na spletna stran Zvezne davčne službe .
1) akti ustavnega, vrhovnega arbitražnega ali vrhovnega sodišča (odločitve plenuma, predsedstva, informativna pisma, opredelitve);
2) odločitve arbitražnega sodišča vašega okrožja;
3) akti nižjih sodišč v vaši regiji;
4) akti sodišč drugih regij.
Hkrati izberite tiste rešitve, pri katerih so okoliščine spora čim bolj podobne vaši situaciji. Če v svojih ugovorih napišete, da je vaše stališče podprto z obsežno sodno prakso, potem podajte vsaj tri ali štiri odločitve.
Če se davčni organi v zakonu sklicujejo na sodno prakso, potem morate poskušati ovreči vsako takšno sklicevanje, na primer iz naslednjih razlogov:
V zadnjem delu ugovorov ne pozabite prositi IFTS, da jih upošteva odstavek 1 čl. 112 Davčni zakonik Ruske federaciječe jih ima vaš primer. Dejansko bi bilo treba ob prisotnosti vsaj ene take okoliščine znesek davčne kazni znižati. vsaj dvakrat odstavek 3 čl. 114 Davčni zakonik Ruske federacije.
Tu so primeri okoliščin, na katere se lahko sklicuje popolnoma vsak:
V ugovorih lahko zahtevate tudi upoštevanje neprijavljenih izgub preteklih let, katerih velikost in obstoj Zvezna davčna služba ni oporekala. Nekatera sodišča menijo, da inšpektorji tega zavezancu ne morejo zavrniti Odloki FAS ZSO z dne 25. 6. 2014 št. A27-14009 / 2013; PO FAS z dne 04.02.2014 št. А49-2641/2013. So pa tisti, ki imajo drugačno mnenje glej na primer Odlok FAS UO z dne 03. 12. 2015 št. Ф09-8175/15.
Ugovorom priložite kopije primarnih in drugih dokumentov, ki dokazujejo, da imate prav glede spornih epizod. Upoštevajte, da to ni obvezno, ampak zaželeno. Kopije mora overiti predstojnik (IP) ali njegov zastopnik po pooblaščencu. Na koncu ugovorov navedite priloge.
Če ugovorom ob njihovi vložitvi ne morete priložiti določenih dokumentov, jih imate pravico oddati pozneje v roku, dogovorjenem z IFTS. 6. odstavek čl. 100 Davčni zakonik Ruske federacije.
Ugovore mora podpisati vodja organizacije (podjetnik) ali pooblaščena oseba. V slednjem primeru je treba ugovoru priložiti njegov izvod. Tudi ugovori se lahko žigosajo, če ga podjetje uporablja.
Obstajata dva načina za oddajo ugovorov:
Če se je zgodilo, da vložite ugovore na zadnji dan dodeljenega mesečnega roka, jih poskusite vsaj prinesti neposredno na inšpekcijo. In opozori IFTS, da so ugovori namenjeni njej. Konec koncev, če jih pošljete po pošti, morda ne bodo imeli časa za vstop v inšpekcijo do dneva, ko se gradivo obravnava. In potem bo sprejet brez upoštevanja ugovorov. In na podlagi tega se verjetno ne boste mogli pritožiti. Sodišče lahko odloči, da ste zlorabili svojo pravico, saj bi morali domnevati, da vaši ugovori ne bodo imeli časa priti na inšpekcijski nadzor, preden je bila sprejeta odločitev. glej npr.
Ugovor zoper akt pisarniške in terenske revizije je postopek, v katerem se izrazi nestrinjanje z odločitvijo davčnih ali drugih regulativnih organov in skladov (FSS, PFR).
Zaporedje dejanj davčnega zavezanca, ki je prejel rezultate davčne revizije, je navedeno spodaj.
Zavezanec ima 10 dni časa za pripravo ugovora za pisarniško revizijo oziroma 2 meseca za revizijo na kraju samem. Morda je to razlika med tem dokumentom glede vrste preverjanja.
Glede na to, kdo je izvedel preverjanje, se lahko roki za vložitev dokumenta o nestrinjanju razlikujejo (FTS, FSS ali PFR), zato jih je treba v vsakem primeru pojasniti. Dokument se sestavi, če se poslovni subjekt ne strinja:
Desetdnevno ali dvomesečno obdobje se šteje od naslednjega dne po prejemu akta (odstavek 2, člen 6.1 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Ne zamujajte z vložitvijo ugovora zoper akt kameralne davčne revizije, potem bo več možnosti, da zagovarjate svoj primer
Na primer, akt je bil podjetju izdan 10. aprila 2017. V tem primeru je zadnji dan za vložitev ugovora 20. april 2017 za pisarno in 10. junij 2017 za terensko pisarno.
Obstajajo primeri, ko rok pade na datum, ki v tem mesecu ne obstaja, potem je zadnji dan za vložitev ugovora zadnji koledarski dan tega meseca.
Davčni inšpektorat je na primer podjetju 31. julija 2016 predložil poročilo o reviziji na kraju samem. To pomeni, da bo zadnji dan za ugovor 30. september 2016.
Prej so bile strožje zahteve za izpolnjevanje rokov, zdaj lahko ugovarjate pozneje, vendar je še vedno priporočljivo rokov.
Če podjetnik kljub temu zamuja, se lahko ugovori pripravijo do obravnave revizijskega gradiva, kjer je povabljen predstavnik revidirane osebe. Na tej seji je treba sprejeti ugovore in jih med razpravo upoštevati.
Ob upoštevanju dejstva, da ima ta dokument značilnosti, ki so značilne za en sam poslovni subjekt, ni enotne oblike. Ugovor je sestavljen v prosti obliki, vendar obstajajo splošne zahteve glede njegove vsebine.
Dokument mora vsebovati vse naslednje podatke.
Za referenco je predlagana standardna struktura črk.
Besedilo ugovorov jasno navaja točke, s katerimi se zavezanec ne strinja. Priporočljivo je, da jih navedete v enakem zaporedju kot v aktu. Glede na obseg ugovorov se lahko sestavijo bodisi na akt kot celoto bodisi na ločene točke. Ugovori ne smejo omenjati nesporazumov med revizijo, glavna stvar je navesti konkretne trditve, potrjene z dejstvi.
Razumeti je treba naravo nestrinjanja z mnenjem davčnih organov, saj če govorimo le o kršitvah samega postopka preverjanja, se ugovori ne vložijo. Takšne trditve je mogoče vložiti med pritožbo na odločbo.
Za vsako postavko je treba navesti močne argumente, ki potrjujejo stališče zavezanca. Vsaka utemeljitev mora imeti povezavo do določenega člena zakona.
Pri sestavi ugovorov na inšpekcijski zapisnik se je treba sklicevati na ustrezne člene zakona
Poleg glavne zakonodaje na področju davčne politike so na to podjetje naslovljena zlasti pisma Ministrstva za finance. Če se sklicujete nanje, bo ugovor bolj prepričljiv. Priporočljivo bi bilo tudi, da se sklicujete na pojasnila, ki jih ponuja Zvezna davčna služba na uradni spletni strani.
Koristno bi se obrniti na sodelavce, ki so se že znašli v podobni situaciji. Poleg tega imajo dopise Ministrstva za finance in pojasnila Zvezne davčne službe, ki so potrebna pri sestavi ugovora.
Uporabite lahko primere sodnih odločb, naredite kopije dokumentov vrhovnega in arbitražnega sodišča.
Ugovore podpiše vodja ali pooblaščeni zastopnik.
V dokaz svoje trditve lahko podjetje sestavi prilogo k glavnemu dokumentu. Poslati ga je treba inšpekcijskemu organu ločeno od ugovora v določenem roku (člen 6 100. člena Davčnega zakonika Ruske federacije).
Vsak dokument mora biti ločeno overjen s podpisom in pečatom. Obstaja še en način - vse kopije so predložene v obliki registratorja in overjene z enim certifikacijskim napisom. Vendar ta obrazec ne ustreza vedno davčnim inšpektorjem, ki lahko najdejo napako v dejstvu, da so dokumenti potrjeni s kršitvami in za to celo naložijo globo v višini 200 rubljev. za vsak nepravilno izveden dokument.
Čeprav, kot kaže praksa, sodišče takšna dejanja davčnih organov prizna kot nezakonita in globe razveljavi.
Večstranski dokumenti morajo biti oštevilčeni, zašiti in izdati overitveni napis: »pravilno« ali »pravilno kopijo«, datum, položaj, polno ime in podpis z dešifriranjem osebe, ki je dokument podpisala.
Po prejemu pisnega ali telefonskega obvestila se je priporočljivo zglasiti na sestanku, še posebej, če je podjetnik prepričan o upravičenosti izrečenih ugovorov.
Za sodelovanje na sestanku morate imeti s seboj naslednje dokumente:
Prav tako se je treba teoretično pripraviti, premisliti o logičnem in utemeljenem govoru, dati resnične primere, se osredotočiti na pojasnila Ministrstva za finance, Zvezne davčne službe, Pokojninskega sklada Ruske federacije in FSS.
Uporabite lahko trenutek, ki lahko igra v korist osebe, ki jo preverjate. Na primer, če ni prepričan, da lahko dokaže svojo zadevo, mu ni treba nastopiti na sestanku. Po tem pa lahko vložite vlogo pri višjem organu ali sodišču za pritožbo na odločbo zaradi kršitve revizijskega postopka, ki je nastala v odsotnosti davčnega zavezanca.
Upoštevajte: preden se o pritožbi (pritožbi) odločite, jo imate pravico v celoti ali delno umakniti. Če želite to narediti, morate davčnemu organu poslati pisno vlogo. V tem primeru izgubite pravico do ponovne vložitve pritožbe iz istih razlogov.
7. odstavek čl. 138 Davčni zakonik Ruske federacije
V zgornjem primeru zavezanec protestira zoper rezultate poročila o davčni reviziji DDV, dejstva, navedena v dokumentu, označi kot nezakonita in zahteva dodatne ukrepe preverjanja.
V ugovor zoper akt o inšpekcijskem nadzoru je treba ne le vpisati storjene kršitve, temveč tudi utemeljiti pravilnost ugotavljanja davčne osnove, odbitkov oziroma obračunavanja davčnih zneskov.
Pripravljeni dokument se v pisni obliki pošlje na naslov teritorialnega davčnega inšpektorata, ki je opravil revizijo (člen 6, člen 100 Davčnega zakonika Ruske federacije), ali pa se prenese neposredno v urad. To lahko stori vodja ali zaupanja vredna oseba (čl. 27, 29). Priporočljivo je, da pripravite dva izvoda, enega za davčni urad, drugega z oznako sprejema ostane pri vlagatelju ugovora.
Če dokumenta ni mogoče oddati osebno, ga lahko pošljete priporočeno po navadni pošti. Pri tem je zelo pomembno biti pozoren na pogoje, ko se za datum dostave šteje šesti dan od dneva pošiljanja (člen 5, člen 100 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Ugovor obravnava vodja ali njegov namestnik davčnega inšpektorata, ki ga opravi revizija. Rok za zaključek obravnave je določen do desetega dne po poteku roka za vložitev ugovora in ne od trenutka, ko ga prejme od revidiranega zavezanca. Na podlagi 1. člena 101. člena Davčnega zakonika Ruske federacije se lahko to obdobje podaljša na 1 mesec.
Po obravnavi se sprejme odločitev. Glede na dejansko stanje lahko davčni organi:
Vodja podjetja ali samostojni podjetnik bo moral za obravnavo ugovora počakati na rezultat v dodeljenem času. Ob koncu roka zavezanec prejme obvestilo o odločbi. Če se to ne zgodi, se obrnite na davčni urad in ugotovite razlog. Ko se izkaže, da davčni organi očitno ignorirajo obravnavo dokumenta o nestrinjanju z revizijskim aktom, se ne bi smeli ustaviti pri tem. Za nadaljnje ukrepanje so višji regulativni in sodni organi.
Nekateri davkoplačevalci se soočajo z dejstvom, da inšpektorji ugovorov ne bodo sprejeli v razumnem roku. To dejstvo je neposredna kršitev s strani regulativnih organov. V takšni situaciji se je treba obrniti na ustrezne višje organe ali sodišče.
Odvetniki priporočajo uporabo takšnih ukrepov le v primerih, ko je podjetnik popolnoma prepričan, da ima prav. Ne smemo pozabiti, da je sodni postopek precej dolgotrajen in zahteva finančne stroške. Vendar je ne smete zavrniti, če ima zavezanec dovolj zakonske podlage, dokumentirane, kar mu zagotavlja odločitev v njegovo korist.
Vsaka davčna revizija se praviloma konča z ugotovitvijo določenih kršitev. Vendar takšna dejanja regulativnih organov niso vedno objektivna, včasih pride do elementarnih matematičnih napak v izračunih ali očitnih kršitev davčne zakonodaje. Davčni zavezanec lahko za dosego pravičnosti uporabi priročno orodje, to je ugovor zoper akt davčnega nadzora. Dovolj je, da ga izpolnite v skladu z zahtevami zakona, pojasnite svoje stališče in pravočasno predložite dokument davčnemu uradu.
Ugovori na akt pisarniške revizije - vzoreclahko jih sestavite sami. Če želite to narediti, je dovolj, da upoštevate več dejavnikov, o katerih bomo razpravljali v tem članku.
Če zavezanec na podlagi rezultatov pisarniške revizije dvomi o upravičenosti stališča davčnega organa, mora vložiti ugovor. Poleg tega je treba dokument sestaviti pisno, ker:
Seveda bi morali pobrati zelo prepričljive argumente, ki lahko nagnejo mnenje višjega organa ali sodišča v vašo smer.
Hkrati mora zavezanec upoštevati, da je vložitev ugovorov preobremenjena z dodatnimi preverjanji - davčni inšpektorat v skladu s 6. odstavkom čl. 101 Davčnega zakonika Ruske federacije, se je dolžan odzvati na signal. Podobna situacija se odraža v več sodnih odločbah, zlasti v odločbah Zvezne protimonopolne službe Vzhodnosibirskega okrožja z dne 15. julija 2009 št. A58-4792 / 08, Zvezne protimonopolne službe moskovskega okrožja z dne 9. septembra , 2009 št. KA-A40 / 8644-09 in Zvezna protimonopolna služba severozahodnega okrožja z dne 01.06.2009 št. А56-26710/2008.
Lahko se zgodi, da bodo davčni inšpektorji ob dodatni reviziji ugotovili še hujše kršitve. Zato se morate pri vlaganju ugovorov na dejanje komornika še enkrat skrbno prepričati, da imate prav in da so vsi dokumenti v redu.
Iz članka boste izvedeli o času revizije mize. .
Formalnih kršitev inšpektorjev v ugovorih ne bi smeli navesti, kot so: datum začetka in konca dogodka, procesni okvir, netočnosti pri izvedbi protokola. Bolje je, da se osredotočite na bistvo dejanja.
Če ima davčni zavezanec pripombe samo iz formalnih razlogov, potem je bolje, da ugovorov ne vloži. Zoper odločitve, sprejete na podlagi pisarniške revizije, se lahko pritožijo. Na sodišču bo na ta način mogoče dejanje poskušati diskreditirati. Če bo to storjeno prej, bo davčni organ pomanjkljivosti odpravil in zavezancu prikrajšal argumente.
Preberite, na kaj morate biti pripravljeni pri preverjanju dohodnine. .
Davčni zakonik in drugi zakonodajni akti ne vsebujejo ločenih zahtev za vložitev ugovora zoper akt pisarniške davčne revizije. Zato lahko davčni zavezanec argumente navede v kakršni koli obliki.
Tukaj je vzorec ugovora proti aktu pisarniške revizije.
Primer
Davčni organ, ki ga zastopa višja davčna inšpektorica I. I. Zaitseva, je opravil pisarniško revizijo prijave DDV, ki jo je vložila družba Omega LLC za 3. četrtletje 2017. Zaitseva v zakonu z dne 18. januarja 2018 št. 18-4/23 predlaga dodatno obračunavanje DDV za 3. četrtletje 2017 in obračunavanje davčnih kazni. Terjatve davčnega inšpektorata so nastale na podlagi pogodbe o dobavi z Gerkon LLC.
Vodja, računovodja in odvetnik družbe so se seznanili z aktom in menili, da bodo našli tehtne argumente, s katerimi bodo davčne organe prepričali, da popravijo znesek terjatve. Posledično je bil sestavljen dokument - ugovor zoper akt pisarniške revizije.
Glava
IFTS Rusije št. 23 za Sankt Peterburg
196158, Sankt Peterburg,
st. Pulkovskaya, 12, črka A
od OOO "Omega"
TIN 7801378904, KPP 771801991
196158, Sankt Peterburg,
Moskovska avenija, 136
ugovorov
LLC "Omega" za dejanje kameralne davčne revizije
z dne 18.01.2018 št.18-4/23
Ruski IFTS št. 23 za Sankt Peterburg, ki ga zastopa višja državna davčna inšpektorica I. I. Zaitseva, je opravil pisarniško revizijo davčne prijave za DDV družbe Omega LLC za 3. četrtletje 2017.
V aktu št. 18-4/23 z dne 18. januarja 2018, ki ga je sestavila inšpektorica Zaitseva I.I., je bilo naše podjetje zaprošeno za plačilo zaostalega davka na dodano vrednost v višini 172.800 rubljev. in v zvezi s tem obračunane kazni v višini 4 354 RUB. Poleg tega je predlagana privedba podjetja do davčne obveznosti za storjeno kršitev.
Menimo, da so sklepi inšpektorice Zaitseve I.I. neutemeljeni iz naslednjih razlogov:
V členu 2.4 izpodbijanega akta je navedeno, da je znesek odbitka v višini 172.800 rubljev. prijavljeni nezakonito, saj naše podjetje ni prejelo blaga od Gerkon LLC (TIN 77876091011 / KPP 778609001). Iz tega razloga do prodaje tega izdelka ni prišlo.
V podporo temu se je inšpektor skliceval na dejstvo, da blaga ni plačala naša družba, nasprotna stranka pa ima vse znake enodnevne družbe, registrirane za pridobivanje nezakonitih davčnih ugodnosti.
Vendar lahko Omega LLC z dokumenti potrdi resničnost in zakonitost transakcije. Na podlagi dokumentov, priloženih ugovorom, ste lahko prepričani, da je bilo blago v količini 48 ton prejeto, vknjiženo v skladišče in nato prodano drugim nasprotnim strankam. Priloženi so naslednji dokumenti:
Poleg tega pojasnjujemo, da dostavljeni izdelki v 3. četrtletju 2017 res niso bili plačani, saj je v točki 4.2 dobavne pogodbe določen plačilni rok do 31.12.2017.
Direktor Omega LLC Pavlov Pavlov E.I.
Akt kameralne davčne revizije sestavijo davčni organi le, če so bile pri nadzoru prijave ugotovljene kršitve. Svoje ugovore na inšpekcijski nadzor lahko pošljete v pisni obliki, če lahko utemeljite zmotnost ugotovitev iz inšpekcijskega poročila.
Če ni dovolj argumentov, je vlaganje ugovorov nevarno - lahko izzovejo dodatne ukrepe davčnega nadzora.
