Glavni dokumenti za pristojno računovodsko registracijo avtomobila, ki ga je kupilo podjetje, so: prodajna pogodba, potrdilo o prevzemu (obrazec št. OS-1), popisna kartica (obrazec št. OS-6). V članku vam bomo povedali o računovodstvu kupljenega avtomobila, te dokumente bomo podrobneje obravnavali.
Odvisno od tega, ali je nov avto kupljen ali rabljen, akt sestavi računovodja odkupne družbe ali prodajalec avtomobila:
Če ne prejmete informacij o dobe koristnosti rabljenega avtomobila, jo boste morali vzeti le enako kot življenjsko dobo novega vozila, katere vrednosti seveda niso enake. To bo znatno povečalo stroške podjetja in privedlo do napačnih izračunov amortizacije in drugih kazalnikov ter posledično do terjatev davčnih inšpektorjev.
Začetni stroški avtomobila so:
Med SPI je zakonito odpisati prvotne stroške stroja. Za nove avtomobile se pogoji normalizirajo v skladu z uveljavljeno klasifikacijo osnovnih sredstev:
Pomembno! Poskusite izbrati minimalno določen SPI, kar bo pomagalo čim prej odpisati stroške nakupa avtomobila.
Težave nastanejo pri SPI rabljenih avtomobilov, izračuna se po formuli:
Rabljeni SPI je vpisan v isto amortizacijsko skupino, v kateri ga je imel prejšnji lastnik. Bolje je zaračunati amortizacijo, tudi če imate manj kot eno leto za uporabo avtomobila. Ko je bil avto kupljen od posameznika, ki se ne ukvarja s podjetništvom, je SPI opredeljen kot za nova osnovna sredstva, ki so se pojavila.
Če želite pravilno izračunati amortizacijo, morate poznati dva kazalnika:
| V računovodstvu | V davčnem računovodstvu |
| Amortizacija se začne prvi dan v mesecu, ki sledi mesecu, ko je bil avto registriran kot del osnovnega sredstva. Jasno je, da se amortizacija izračuna tudi za vozila, ki se ne uporabljajo, če so primerna za uporabo. | Amortizacija se spremlja od prvega dne v mesecu, ki sledi mesecu, ko je bil avto dejansko uporabljen. Dokaz, da je bil ta mesec mesec začetka uporabe, bo datum, določen v aktu o zagonu avtomobila. |
TN ne plača neregistriranih vozil, zato bi bilo priročno imeti pri roki podatke o predmetih, ki ne bodo upoštevani v letnem poročilu o prometni taksi. Takoj, ko bo avto registriran, bo moral na računu 01 opraviti standardno napotitev.
Odvisno od regije, v kateri je podjetje registrirano, je treba med letom odšteti predplačila davka na promet (TN).
Količina TN za celo leto se izračuna po formuli:
Konec leta se TN plača davčnemu uradu minus predujma, medtem ko se davek na dobiček zmanjša za znesek TN in akontacij (vključiti jih je treba v seznam drugih odhodkov). Računovodje poročajo o TN najkasneje do 1. februarja.
Organizacija N je oktobra kupila avto (102 KM) pri tretjem podjetju. Že januarja je bil registriran pri prometni policiji, takoj so ga začeli uporabljati. Cena avtomobila je bila 330.000 rubljev, z DDV v višini 30.000 rubljev. V sprejemnem listu je SPI enak 40 mesecev, življenjska doba avtomobila je 10 mesecev. Stopnja prometnega davka je 32 rubljev.
Prej je Ministrstvo za finance za pravilno davčno računovodstvo prevzelo racionalizacijo goriv in maziv, vendar je trenutno finančni oddelek to priznalo kot pravico organizacij, ne pa kot obveznost, zaradi odsotnosti takih zahtev v davčnem zakoniku. Na podlagi zgoraj navedenega je mogoče pri podjetju, ki je davčno registrirano po poenostavljeni obliki obdavčitve, v celoti upoštevati zneske, porabljene za goriva in maziva, ali v mejah norm.
Če ste se odločili za uporabo norm, morate vedeti, da morda ne sovpadajo z normami Ministrstva za promet. Upoštevajo se podatki, prikazani v tehnični dokumentaciji proizvajalca stroja. Ali pa je mogoče na podlagi meritev in izračunov v podjetju določiti lastne kazalnike. Lokalni davčni organi lahko še vedno zahtevajo skladnost, zato morate zagovarjati svoje stališče.
Predpisi na to temo:
Napaka # 1. Zavrnitev obračunavanja amortizacije v primerih, ko je SPI rabljenega avtomobila mlajša od enega leta.
Takšna dejanja lahko povzročijo spore z davčnim uradom. Tudi če je prejšnji lastnik avto uporabljal dlje časa, novi lastnik pa ga bo moral uporabljati kratek čas, je treba amortizacijo še vedno obračunati. Inšpektorji bodo ugotovili nedoslednosti, če boste stroj uporabljali dlje, kot je bilo pričakovano.
Napaka 2. V primeru, ko je kupljeni rabljeni avtomobil v celoti amortiziran, podjetje samostojno izračuna dobo koristnosti in jo namerno podceni, da bi čim prej odpisali vrednost avtomobila.
Tega ni mogoče storiti, saj bo davčni inšpektor v prihodnosti opazil, da je avto upravljal dlje časa, kar pomeni, da je bila amortizacija izračunana napačno. To bi pomenilo, da so bili davki nezakonito znižani.
Napaka številka 3. Plačilo transportne takse od najetega avtomobila s strani podjetja.
Napaka # 4. Neprikaz podatkov o plačilu zavarovalnih premij v BU.
Zneski, preneseni zavarovalnici, morajo biti v celoti prikazani v BU. Odpis stroškov police je lahko enkratni ali pa v enakih obrokih skozi ves čas trajanja pogodbe. V računovodski politiki družbe je treba navesti najprimernejši način plačila zavarovanja.
Vprašanje številka 1. Kako upoštevati dodatno opremo avtomobila podjetja z radijskim magnetofonom?
Kot običajno je radio vključen v osnovni paket, njegovi stroški se prištejejo k skupni ceni avtomobila. Posledično so stroški radijskega magnetofona povezani s prvotnimi stroški avtomobila. Ko se kupi ločeno, se stroški nakupa evidentirajo kot pavšalni zneski ali odpišejo z amortizacijo, odvisno od cene (do 40 tisoč ali več kot 40 tisoč). V sporih z davčnimi organi je mogoče dokazati, da je nakup radijskega magnetofona upravičen in usmerjen v povečanje dobička, češ da vozniku zagotavlja psihološko olajšanje in povečuje produktivnost dela.
Vprašanje številka 2. Ali obstaja zakonit način za zmanjšanje dohodnine z uporabo podatkov o odhodkih za amortizacijo vozil?
Ja, obstaja tak način. V stroških je mogoče navesti 30% prvotne cene avtomobila kot amortizacijski bonus (AM), nato pa upoštevati stroške amortizacije minus te premije. AP bo treba odpisati v mesecu, ko je podjetje začelo amortizirati osnovna sredstva. Vendar se v BU amortizacija obračunava pod splošnimi pogoji brez upoštevanja AP.
Vprašanje številka 3. Ali moram pripraviti četrtletno poročilo o davku na promet?
Ne, obstaja le letno poročilo.
Vprašanje številka 4. Kako izračunati davek na promet dragih avtomobilov?
Naraščajoči koeficienti za vozila z zelo visoko vrednostjo se upoštevajo le za preteklo leto in se ne uporabljajo za izračun akontacij.
Vprašanje številka 5. Kako registrirati nakup avtomobila po shemi trade-in, torej zamenjavo starega službenega avtomobila za novo vozilo z doplačilom?
Transakcijo je mogoče izvesti na več različnih načinov, oba pa sta popolnoma zakonita:
Če naj bi se avto dlje časa uporabljal za pisarniške potrebe - 12 mesecev ali več, potem je avto sprejet v računovodstvo kot predmet osnovnih sredstev (klavzula 4 računovodskih predpisov "Računovodstvo osnovnih sredstev" PBU 6/ 01, odobren z odredbo Ministrstva za finance Rusije z dne 30. marca 2001 št. 26n; člen 2 Metodoloških smernic za obračunavanje osnovnih sredstev, odobren z odredbo Ministrstva za finance Rusije z dne 13. oktobra 2003 št. 91n). Osnovna sredstva so sprejeta v računovodstvo po njihovi začetni vrednosti, ki je sestavljena iz dejanskih stroškov njihove nabave, brez DDV in drugih davkov, ki jih je treba vračati.
Pri nakupu avtomobila so njegovi stroški enaki znesku, plačane prodajalcu v skladu s pogodbo (klavzule 7, 8 PBU 6/01, klavzule 23, 24 Metodoloških smernic za obračunavanje osnovnih sredstev). Trenutek, ko je predmet sprejet v računovodstvo kot del OS, je datum dejanske pripravljenosti stroja za uporabo. Dejstvo o pripravljenosti in sprejetju predmeta za računovodstvo kot del OS je dokumentirano s sestavo ustreznega primarnega računovodskega dokumenta (1., 3., 9. člen zveznega zakona z dne 6. decembra 2011 št. 402-FZ "o računovodstvo "računovodstvo osnovnih sredstev). V primeru stroja bo tak dokument akt (račun) o prevzemu in prenosu OS, sestavljen za vsako posamezno postavko zaloge (klavzula 38 Metodoloških smernic za obračunavanje osnovnih sredstev).
Stroški nabave osnovnih sredstev so prikazani v breme računa 08 "Naložbe v nekratkoročna sredstva", podračun 08-4 "Nabava osnovnih sredstev", v skladu z dobropisom računa 60 "Poravnave pri dobaviteljih in izvajalcih".
Ustvarjeni začetni stroški predmeta se odpišejo iz računa 08, podračun 08-4, v breme računa 01 "Osnovna sredstva" (Navodila za uporabo kontnega načrta za finančne in gospodarske dejavnosti organizacij, potrjeno z odredbo Ministrstva za finance Rusije z dne 31. oktobra 2000 št. 94n) ...
Nabavna vrednost osnovnih sredstev se odplača z amortizacijo (klavzula 17 PBU 6/01, klavzula 49 Metodoloških smernic za obračunavanje osnovnih sredstev). Pri uporabi linearne metode izračuna amortizacije v računovodstvu se letni znesek odbitkov izračuna na podlagi njegove začetne vrednosti in amortizacijske stopnje, izračunane ob upoštevanju dobe koristnosti osnovnega sredstva, ki jo je družba določila ob sprejemu osnovnega sredstva. za računovodstvo (klavzula 18, odstavek 2, str. 19 PBU 6/01, pododstavek "a", točka 54 Metodoloških navodil za obračunavanje osnovnih sredstev).
Amortizacija se začne 1. dan v mesecu, ki sledi mesecu, ko je predmet sprejet v računovodstvo, in se konča 1. dan v mesecu, ki sledi mesecu, ko je vrednost predmeta v celoti poplačana, ali pa je odpisan iz računovodstva ( klavzula 21 PBU 6/01, str. 61 Metodoloških smernic za obračunavanje osnovnih sredstev).
Odbitki amortizacije se v računovodstvu pripoznajo kot odhodki za običajne dejavnosti v mesecu njihovega nastanka (klavzule 5, 8, 16, 18 Računovodskih predpisov "Organizacijski stroški" PBU 10/99, odobren z odredbo Ministrstva za finance Rusije z dne 6. maj 1999 št. 33n, str. 64 Metodoloških navodil za obračunavanje osnovnih sredstev).
Opomba
Stroški družbe, povezani z najemom vozila, ki se uporablja za potrebe upravljanja, so povezani s stroški običajnih dejavnosti in se pripoznajo mesečno v zneskih, določenih v pogodbi.
Amortizacija avtomobila, ki se uporablja za potrebe upravljanja, se odraža v breme računa 26 "Splošni poslovni stroški" (44 "Odhodki za prodajo" - za trgovske organizacije) in dobroimetje na računu 02 "Amortizacija osnovnih sredstev" (klavzula 25 PBU 6/ 01, str. 65 Metodična navodila za obračun osnovnih sredstev, Navodila za uporabo kontnega načrta).
Za davčno računovodstvo je kupljeni avto pripoznan kot amortizirana nepremičnina in se obračuna v osnovnih sredstvih (klavzula 1 člena 256, odstavek 1 člena 257 Davčnega zakonika Ruske federacije). Začetni stroški osnovnega sredstva so enaki ceni njegove pridobitve (odstavek 2, odstavek 1, člen 257 Davčnega zakonika Ruske federacije). Pri uporabi metode enakomernega časovnega amortiziranja se znesek amortizacije, obračunan za en mesec v zvezi s predmetom amortizirane nepremičnine, določi kot produkt njegove začetne vrednosti in amortizacijske stopnje, določene za ta objekt. Stopnja amortizacije se določi na podlagi dobe koristnosti (klavzula 1 klavzule 1 člena 259, klavzula 2 člena 259.1 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Trajanje uporabe stroja določi podjetje neodvisno na dan njegovega zagona ob upoštevanju razvrstitve osnovnih sredstev, vključenih v amortizacijske skupine, ki jo je odobrila vlada Ruske federacije z dne 1. januarja 2002 št. (člen 1 člena 258 Davčnega zakonika Ruske federacije). V skladu s klasifikacijo avtomobili (razen avtomobilov, dodeljenih drugim skupinam) spadajo v tretjo amortizacijsko skupino (lastnina z dobo koristnosti več kot 3 leta do vključno 5 let) (odstavek 1, odstavek 4, odstavek 3, člen 258 Davčnega zakonika RF)).
Amortizacija se začne 1. dan v mesecu, ki sledi mesecu, v katerem je objekt obratoval. Znesek obračunane amortizacije se pripozna mesečno kot del stroškov, povezanih s proizvodnjo in prodajo (klavzula 3, klavzula 2 člena 253, klavzula 2 člena 259, klavzula 3 člena 272 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Po sprejetju v računovodstvo avtomobila, ki se bo uporabljal pri dejavnostih, ki so predmet DDV, lahko organizacija na podlagi prejetega računa, ki izpolnjuje zahteve iz člena 169 Davčnega zakonika Ruska federacija (pododstavek 1 odstavka 2 člena 171, odstavki 1, 2, odstavek 1, člen 172 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Račun je evidentiran v drugem delu knjige prejetih in izdanih računov ter v nabavni knjigi. Znesek DDV, zaračunan organizaciji ob nakupu osnovnega sredstva, se prikaže v računovodstvu na obremenitvi računa 19 "Davek na dodano vrednost pri pridobljenih vrednostih", podračun 19-1 "Davek na dodano vrednost pri nakupu osnovnih sredstev" . Ko se DDV sprejme za odbitek, se v breme računa 68 "Izračuni davkov in pristojbin" in dobroimetja računa 19 (Navodila za uporabo kontnega načrta) vnese vnos.
PRIMER. RAČUNOVODSKI POSLOVI ZA NAKUP AUTOMOBILA
Organizacija na podlagi kupoprodajne pogodbe je kupila osebni avtomobil za potrebe upravljanja. Njeni stroški so bili 236.000 rubljev, vključno z DDV - 36.000 rubljev). Prodajalcu je bilo julija plačano v brezgotovinski obliki. Vozilo se lahko uporablja 50 mesecev. V skladu z računovodsko politiko družbe se amortizacija obračunava tako za računovodske kot davčne namene enakomerno.
Za davčne namene se računovodstvo obračunava po načelu nastanka poslovnega dogodka. V tem primeru bo računovodska in davčna amortizacija znašala 4000 rubljev. (200.000 rubljev / 60 mesecev). Transakcije, povezane z nakupom avtomobila, bi morale biti prikazane v naslednjih vnosih:
V mesecu nakupa avtomobila
Breme 08 Kredit 60
- 200.000 rubljev - odraža naložbe organizacije v nakup osnovnega sredstva;
Breme 19-1 Kredit 60
- 36.000 rubljev - dodeljen DDV;
Breme 01 Kredit 08
- 200.000 rubljev - osebni avtomobil je sprejet v računovodstvo kot del OS;
Dolg 68 / dobropis za DDV 19
- 36.000 rubljev - DDV, zaračunan za odbitek iz proračuna;
Debit 60 Kredit 51
- 236.000 rubljev - sredstva za osebni avto so bila nakazana prodajalcu.
Mesečno v določeni dobi koristnosti
Breme 26 (44) Kredit 02
- 4000 rubljev - znesek obračunane amortizacije se odraža.
Najeti avtomobil se obračunava na zunajbilančnem računu 001 "Najeta osnovna sredstva" v vrednotenju, določenem v najemni pogodbi (Navodila za uporabo kontnega načrta za finančne in gospodarske dejavnosti organizacij, potrjeno z odredbo ministrstva financ Rusije z dne 31. oktobra 2000 št. 94n). Ob koncu pogodbe se premoženje bremeni z zunajbilančnega računa najemnika.
Stroški družbe, povezani z najemom vozila, ki se uporablja za potrebe upravljanja, so povezani z odhodki za običajne dejavnosti in se pripoznavajo mesečno v zneskih, določenih s pogodbo (klavzule 5, 6, 6.1, 7, 16 računovodskih predpisov " Organizacijski stroški "PBU 10/99, odobren z odredbo Ministrstva za finance Rusije z dne 6. maja 1999 št. 33n).
Mnoga podjetja prodajajo osnovna sredstva. Leta 2002 so se računovodski in davčni računovodski postopki za takšne transakcije bistveno spremenili. Tako na primer zdaj dobiček od prodaje te nepremičnine ni prilagojen indeksu inflacije. Poleg tega je Ministrstvo za finance Rusije nedavno izdalo več pisem, ki pojasnjujejo računovodski postopek za transakcije z osnovnimi sredstvi. V tem članku vam bomo povedali, kako odpisati prodana osnovna sredstva in ugotoviti obdavčljivi dobiček od njihove prodaje.
Splošni računovodski postopek za osnovna sredstva| PBU 6/01, odobren z odredbo Ministrstva za finance Rusije z dne 30. marca 2001 št. 26n
|
Glavno sredstvo se šteje za premoženje, katerega življenjska doba je več kot eno leto. V računovodstvu se takšno premoženje odraža na način, predpisan v računovodskih predpisih "Računovodstvo osnovnih sredstev" (PBU 6/01).
Začetni stroški osnovnih sredstev, po katerih se knjižijo, vključujejo stroške njihovega nakupa ali ustvarjanja. Med dobo koristnosti osnovnega sredstva se zanj obračuna amortizacija. Podjetje ta izraz določi neodvisno. Približna doba koristnosti osnovnih sredstev je bila potrjena z Uredbo Vlade Ruske federacije z dne 1. januarja 2002 št. 1. Ta dokument določa postopek za izračun amortizacije, ki se upošteva pri obdavčitvi dobička. Kot je pojasnilo Ministrstvo za finance Rusije, se lahko ta dokument uporabi tudi pri izračunu amortizacije za računovodske namene (dopis Ministrstva za finance Rusije z dne 20. marca 2002 št. 16-00-14 / 98).
Prodaja osnovnih sredstev
Pri prodaji osnovnega sredstva morate iz bilance stanja odpisati njegove začetne stroške in znesek amortizacije.
To se odraža v računovodskih evidencah:
Breme 91-2 Kredit 01
- je bila odpisana začetna vrednost prodanega osnovnega sredstva;
Breme 02 Kredit 91-1
- je bil odpisan znesek amortizacije prodanega osnovnega sredstva.
Odražite izkupiček od prodaje osnovnega sredstva tako, da objavite:
Breme 76 Kredit 91-1
- natečeni prihodki od prodaje osnovnih sredstev.
Prihodki od prodaje osnovnih sredstev so obdavčeni z DDV. Izračunajte ta davek tako, da objavite:
- obračunan DDV.
| Stroški odpisa osnovnih sredstev se knjižijo na računu 91
|
Primer 1.
LLC "Aktiv" je stroj prodal za 600.000 rubljev. (vključno z DDV - 100.000 rubljev). Začetni stroški stroja so 700.000 rubljev. Znesek amortizacije je 250.000 rubljev. Stroški demontaže stroja so bili 15.000 rubljev.
Računovodja "premoženja" mora vnesti naslednje vnose:
Breme 76 Kredit 91-1
- 600.000 rubljev. - odražali izkupiček od prodaje stroja;
Breme 51 Kredit 76
- 600.000 rubljev. - prejel denar od kupca;
Breme 91-2 Kredit 68 podračuna "Izračuni za DDV"
- 100.000 rubljev. - obračunani DDV;
Podračun obresti 01 "Odtujitev osnovnih sredstev" Kredit 01
- 700.000 rubljev. - so bili odpisani začetni stroji stroja;
Debit 02 Kredit 01 podračun "Odtujitev osnovnih sredstev"
- 250.000 rubljev. - je bil odpisan znesek amortizacije stroja;
Debit 91-2 Kredit 01 podračun "Odtujitev osnovnih sredstev"
- 450.000 rubljev. (700.000 - 250.000) - preostala vrednost stroja je bila odpisana;
Breme 91-2 Kredit 10 (20, 23 ...)
- 15.000 rubljev. - so bili odpisani stroški demontaže stroja;
Breme 91-9 Kredit 99
- 35.000 rubljev. (600.000 - 100.000 - 450.000 - 15.000) - določi se dobiček od prodaje stroja.
Izračun dobička od prodaje osnovnih sredstev
Spomnimo, da je bil do leta 2002 dobiček od prodaje osnovnih sredstev opredeljen kot razlika med njegovo prodajno ceno in preostalo vrednostjo. Poleg tega se je preostala vrednost osnovnih sredstev za davčne namene povečala z indeksom inflacije (IRIP), ki ga je odobril Državni statistični odbor Rusije.
Indeks inflacije se od 1. januarja 2002 ne uporablja pri določanju dobička od prodaje nepremičnine. Zato ga je Goskomstat Rusije prenehal objavljati (glej poročilo Goskomstata Rusije, objavljeno 5. aprila 2002).
Kjer je mesečna stopnja amortizacije v odstotkih;
n je življenjska doba nepremičnine v mesecih.
Kot smo že omenili, je bila ocenjena doba koristnosti opredmetenih osnovnih sredstev odobrena z Odlokom Vlade Ruske federacije št. 1 z dne 1. januarja 2002.
Primer 2.
Stroj je registriran v JSC "Pasivno". Začetni stroški stroja so 35.000 rubljev. Stroj je bil kupljen decembra 1999. Njegova življenjska doba je bila določena na 10 let.
Stroj je bil prodan maja 2002. Njena prodajna cena je bila 48.000 rubljev. (vključno z DDV - 8000 rubljev). V skladu z dogovorom s kupcem družba Passiv CAS dostavlja stroj na lastne stroške. Stroški dostave so znašali 900 rubljev. (brez DDV).
V obdobju od januarja 2000 do maja 2002 se je stroju obračunala amortizacija v višini 8458 rubljev. (29 mesecev delovanja).
Računovodja "Odgovornosti" mora vnesti:
Breme 76 Kredit 91-1
- 48.000 rubljev. - odražali izkupiček od prodaje stroja;
Breme 51 Kredit 76
- 48.000 rubljev. - prejel denar od kupca;
Breme 91-2 Kredit 68 podračuna "Izračuni za DDV"
- 8000 rubljev. - obračunani DDV;
Breme 91-2 Kredit 01
- 35.000 rubljev. - so bili odpisani začetni stroji stroja;
Breme 02 Kredit 91-1
- 8458 rubljev. - je bil odpisan znesek obračunane amortizacije;
Breme 91-2 Kredit 26
- 900 rubljev. - so bili stroški dobave stroja kupcu odpisani;
Debit 99 Kredit 91-9
- 12 558 rubljev. (48.000 - 8.000 - 35.000 + 8458 - 900) - odraža dobiček od prodaje stroja.
Za določitev obdavčljivega dobička je treba v skladu z novimi pravili preračunati znesek amortizacije na stroju. Predpostavimo, da je njena življenjska doba v skladu z odlokom Vlade Ruske federacije z dne 1. januarja 2002, št. 1, 15 let (180 mesecev).
Mesečna stopnja amortizacije stroja bo:
(1/180) x 100% = 0,55%.
V celotni življenjski dobi stroja se bo amortiziral v višini:
35.000 rubljev x 0,55% x 29 mesecev = 5583 rubljev
Preostala vrednost stroja, preračunana v skladu z normami Davčnega zakonika Ruske federacije, bo:
35.000 rubljev - 5583 rubljev. = 29 417 RUB
Obdavčljivi dobiček od prodaje stroja je:
48.000 rubljev - 8000 rubljev. - 29 417 rubljev. - 900 rubljev. = 9683 RUB
Primer 3.
CJSC "Aktiv" prodaja avtomobil VAZ-2108. Avto je bil kupljen leta 2002. Prodajna cena avtomobila brez DDV je 45.000 rubljev.
Začetni stroški avtomobila so 90.000 rubljev. Znesek obračunane amortizacije je 9.000 rubljev. Amortizacija osnovnih sredstev v računovodskem in davčnem računovodstvu "Sredstvo" se obračuna na enak način.
Stroški prodaje avtomobila so bili 3.000 rubljev. (brez DDV). Življenjska doba vozila je pet let. Pred prodajo je bil šest mesecev v lasti Aktiv.
Preostala vrednost avtomobila bo:
90.000 rubljev - 9000 rubljev. = 81.000 rubljev.
Izguba pri prodaji avtomobila bo:
45.000 rubljev - 81.000 rubljev. - 3000 rubljev. = 39.000 rubljev
Nastala izguba se odpiše v štirih letih in šestih mesecih (54 mesecih). Mesečno lahko "premoženje" odpiše znesek izgube v višini:
39.000 rubljev : 54 mesecev = 722 rubljev
Za davčno računovodstvo pri prodaji avtomobila morate izpolniti tri registre:
- obračunavanje postopkov odtujitve premoženja;
- izračun finančnega izida od prodaje amortiziranega premoženja;
- obračunavanje odloženih stroškov.
Ti registri bodo poseljeni tako:
Računovodstvo transakcij pri odsvojitvi premoženja
Davčni zavezanec: JSC "Aktiv"
INN: 7701234567
Izračun finančnega izida od prodaje amortizirane nepremičnine
Davčni zavezanec: JSC "Aktiv"
INN: 7701234567
Obdobje od 01.07.2002 do 31.07.2002
Obračunavanje odloženih stroškov
Davčni zavezanec: JSC "Aktiv"
INN: 7701234567
Obdobje od 01.08.2002 do 31.08.2002
| Datum operacije | Vrsta stroškov (izguba) | Ime predmeta | Znesek (RUB) | Obdobje, v katerem se lahko stroški vključijo v druge odhodke | Znesek mesečnih odhodkov, ki jih je treba vključiti v druge odhodke (4: 5) | Začetni datum obračunavanja drugih odhodkov | Število mesecev dejanskega odpisa mesečnega zneska odhodkov v sestavi drugih odhodkov |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
| 24.07.2002
| Izguba pri prodaji osnovnih sredstev | Avto VAZ-2108 | 39 000
| 54 mesecev | 722
| 31.08.2002
| 53 mesecev |
T. AMITOVA, glavni računovodja
Gradivo, ki ga ponuja revija "Praktično računovodstvo" Vir materiala -
Nakup avtomobila od zaposlenega v podjetju pri njegovem delodajalcu je dokaj pogosta praksa. S takšno transakcijo prodajalcu ni treba dolgo iskati kupca, najpogosteje ima kupec že dovolj podrobnih podatkov o avtu, ki ga kupuje. V tem članku vam bomo povedali, kako urediti takšen posel.
Podjetja prodajajo svoje premoženje iz različnih razlogov. Razlog za to je lahko zmanjšanje proizvodnih zmogljivosti, potreba po več likvidnih sredstvih ali preprosto načrtovana obnova transportnega voznega parka. možno je, da je kupec take nepremičnine uslužbenec podjetja. Najpogosteje se takšni posli sklenejo, ko podjetje prodaja službena vozila.
Po svoji pravni naravi je vozilo (avto) predmet državljanskih pravic (člen 128 Civilnega zakonika Ruske federacije). Nanaša se na premičnine in jih je mogoče prosto odtujiti ali prenesti z ene osebe na drugo (členi 129, 130 Civilnega zakonika Ruske federacije).
S prodajo svojega premoženja zaposlenemu mora organizacija z njim skleniti kupoprodajno pogodbo. Blago po takem sporazumu je lahko katero koli stvar, dovoljeno v obtoku, avto ni izjema. Pogodbo je treba sestaviti v skladu s poglavjem 30 "Nakup in prodaja" Civilnega zakonika.
Hkrati s prenosom avtomobila je prodajalčeva organizacija dolžna v skladu s celotnim kompletom prenesti vso potrebno dodatno opremo in dokumentacijo: tehnični potni list, navodila in druge razpoložljive dokumente (člen 456 Civilnega zakonika). Ruska federacija).
Registracija take transakcije pri organu za registracijo ni nujno potrebna. Hkrati je za zagotovitev popolnosti računovodstva motornih vozil na ozemlju Rusije potrebno avto registrirati pri oddelku prometne policije Ministrstva za notranje zadeve Ruske federacije (člen 2 Uredbe št. Vlada Ruske federacije z dne 12. avgusta 1994, št. 938).
Seznam dokumentov, ki jih je treba predložiti za registracijo, je opredeljen v 35. členu Pravil za registracijo motornih in priklopnih vozil na njih pri Državnem inšpektoratu za varnost prometa pri Ministrstvu za notranje zadeve Ruske federacije (odobren z odredbo Ministrstva). notranje zadeve Ruske federacije z dne 27. januarja 2003 št. 59, v nadaljnjem besedilu "pravilnik").
Dokument, ki potrjuje lastništvo avtomobila, je prodajna pogodba. Po drugi strani pa ga mora podjetje pri prodaji avtomobila odstraniti iz registracije, kar tudi določa Pravilnik. Brez registracije avtomobila pri prometni policiji bo njegovo delovanje prepovedano.
Poslovanje s stalnimi sredstvi organizacij v računovodstvu ureja "Računovodstvo osnovnih sredstev" (odobreno z odredbo Ministrstva za finance Rusije z dne 30. marca 2001 št. 26n, v nadaljevanju - PBU 6/01). V njem je določeno, da so vozila razvrščena med osnovna sredstva (klavzula 5 PBU 6/01).
Poleg PBU 6/01 je treba upoštevati tudi Metodološke smernice za obračunavanje osnovnih sredstev (odobrene z odredbo Ministrstva za finance Rusije z dne 13. oktobra 2003 št. 91n, v nadaljevanju Metodološke smernice) .
Operacije pri gibanju osnovnih sredstev (prejem, notranje gibanje, odtujitev) morajo biti v skladu s 7. odstavkom Metodoloških navodil formalizirane s primarnimi računovodskimi dokumenti. Najbolj razširjene so oblike enotnih primarnih dokumentov o računovodstvu osnovnih sredstev, odobrene z Resolucijo Državnega odbora za statistiko Rusije z dne 21. januarja 2003 št. 7 (v nadaljevanju Resolucija št. 7). Namenjene so pravnim osebam vseh oblik lastništva, ki delujejo na ozemlju Ruske federacije (razen kreditnih in proračunskih institucij).
Prodaja avtomobila s strani organizacije je eden od posebnih primerov odtujitve osnovnih sredstev (klavzula 29 PBU 6/01, klavzula 76 Metodoloških navodil). Dejstvo o prenosu osnovnih sredstev v last drugih oseb se formalizira z aktom o prevzemu in prenosu (klavzula 81 Metodoloških navodil).
Torej, ko se avto prodaja, se po enotnem obrazcu št. OS-1 sestavi akt o prevzemu in prenosu predmeta osnovnih sredstev. Ta obrazec pa je obvezen za registracijo in računovodstvo operacij odtujitve osnovnih sredstev med prenosom (prodaja, menjava itd.) V drugo organizacijo. Obveznost priprave tega dokumenta pri prodaji osnovnih sredstev posameznikom ni bila nedvoumno ugotovljena.
Vendar so strokovnjaki UMNS za mesto Moskva navedli, da je v tem primeru še vedno treba pripraviti akt o prevzemu in prenosu (dopis z dne 17. maja 2004 št. 26-12 / 33266). To so utemeljili z dejstvom, da je na podlagi tega akta vpisan odtujitev postavke osnovnih sredstev v popisni kartici. Zato je treba potrdilo o prevzemu sestaviti ne glede na to, komu se osnovno sredstvo prodaja: posamezniku ali organizaciji. To je treba storiti v dveh izvodih, uporaba obrazca OS-1 pa vam bo omogočila, da se izognete zahtevkom davčnih organov.
En izvod akta ostane v računovodskem oddelku prodajne organizacije, drugega pa skupaj s tehnično dokumentacijo za avto predati zaposlenemu pri nakupu.
Akt je primarni dokument, na podlagi katerega se transakcija prodaje avtomobila odraža v računovodskem in davčnem računovodstvu. Upoštevajte, da inventarne številke prodanega avtomobila ni priporočljivo dodeliti novi postavki osnovnih sredstev v petih letih po koncu leta odtujitve (klavzula 11 Metodoloških smernic).
Pozor
Ali je pri prodaji avtomobila posamezniku potrebno sestaviti akt o prevzemu in prenosu predmeta osnovnih sredstev v obrazcu št. OS-1? Strokovnjaki UMNS za mesto Moskva menijo, da je to potrebno. Toda takšna dolžnost ni bila nedvoumno ugotovljena.
Postopek plačila avtomobila je vnaprej določen v prodajni pogodbi. Poleg tega je cena blaga bistven pogoj pogodbe.
Civilni zakonik določa različne oblike plačila, vključno s kreditom (člen 488 Civilnega zakonika Ruske federacije) ali obroki (člen 489 Civilnega zakonika Ruske federacije). Ti pogoji morajo biti določeni tudi v pogodbi.
Pomembna točka je oblika plačila zaposlenega za kupljeni avto - v gotovini ali z bančnim nakazilom.
Zdi se, da kar je težko, vendar je veliko "pasti"!
Kot veste, poslovni subjekti po enem sporazumu ne morejo plačati v gotovini, ki presega določeno mejo 100.000 rubljev (klavzula 1 Direktive Centralne banke Ruske federacije št. 1843-U z dne 20. junija 2007). To pravilo pa ne velja za naselja z udeležbo občanov. Izvedejo se brez omejitve zneska, tako v gotovini kot z bančnim nakazilom (člen 861 Civilnega zakonika Ruske federacije). Obstaja pa še ena omejitev - ne bi jih smeli povezovati s podjetniško dejavnostjo.
Pogodbenice sporazuma imajo pravico določiti kakršno koli sprejemljivo obliko plačila (klavzula 2 člena 862 Civilnega zakonika Ruske federacije).
Brezgotovinsko plačevanje se izvaja prek bank in drugih kreditnih organizacij s pomočjo plačilnih nalogov, čekov in drugih oblik poravnave, ki jih določa zakon. Postopek takšnih poravnav je določen v poglavju 46 Civilnega zakonika, urejajo pa ga tudi bančna pravila (Uredba o postopku brezgotovinskih plačil posameznikov v Ruski federaciji, ki jo je odobrila Centralna banka Ruske federacije dne 1. aprila 2003 št. 222-P z dopisom Centralne banke Ruske federacije z dne 4. aprila 2003 št. 17-44 / 1).
V primeru negotovinskih poravnav se prejem sredstev od zaposlenega na poravnalni račun organizacije odrazi v breme računa 51 "Računi poravnave" v skladu z dobropisom računa, na katerem se organizacija odloči upoštevati poravnave z zaposlenimi na prodani nepremičnini.
V tem primeru bi moral biti delavec pripravljen na to, da bo poleg stroškov kupljenega avtomobila prisiljen plačati bančni proviziji za operacijo.
Če stranke v pogodbi določijo gotovinsko plačilno obliko, lahko pride do težav ... V tem primeru mora podjetje, ki od zaposlenega sprejema gotovino, nujno uporabiti opremo blagajne in mu izdati potrdilo o blagajni.
Ta zahteva je določena z zveznim zakonom št. 54-FZ z dne 22. maja 2003. V njem je določeno, da so organizacije, podružnice in ločeni oddelki dolžni uporabljati blagajne v denarnih poravnavah z državljani, ki pri njih kupujejo blago, dela, storitve.
Vendar pa vsa podjetja nimajo blagajn. Če je gotovina kljub temu sprejeta na blagajni, je lahko za podjetje neuporaba CCP podvržena upravna globa (člen 14.5 Upravnega zakonika Ruske federacije). Poleg tega je malo verjetno, da bo mogoče najti podporo na sodišču (sklep plenuma Vrhovnega arbitražnega sodišča Ruske federacije z dne 31. julija 2003 št. 16).
In če je prišlo do takega dejstva, morate vedeti, da odločbe o primeru upravnega prekrška ni mogoče izdati po dveh mesecih od datuma njene izvršitve (člen 4.5 Upravnega zakonika Ruske federacije).
je pomembno
Za obračun transakcij pri prodaji avtomobila zaposlenemu uporabite račun 73. Vendar kontni okvir predvideva le dva podračuna, transakcije s prodano nepremičnino pa tam niso na voljo. Za dodatni podračun boste morali poskrbeti sami.
Računovodstvo. Izkupiček od prodaje avtomobila je sprejet v računovodstvo v znesku, ki sta se stranki dogovorili v kupoprodajni pogodbi (klavzula 30 PBU 6/01).
Prihodki in odhodki se upoštevajo kot del drugih prihodkov in odhodkov v obdobju poročanja, na katerega se nanašajo (klavzula 31 PBU 6/01, klavzula 7, odobrena z odredbo Ministrstva za finance Rusije z dne 6. maja 1999 št. 32n, kl. 11, odobren z odredbo Ministrstva za finance Rusije z dne 6. maja 1999 št. 33n).
Ker avto spada med osnovna sredstva, se knjiži na računu 01 "Osnovna sredstva".
Zneski amortizacije, nabrani med obratovanjem objekta, so prikazani na računu 02 "Amortizacija osnovnih sredstev". Preostala vrednost predmeta se bremeni z računa 01 na računu 91 "Drugi prihodki in odhodki".
Na obremenitvi računa 91 se poleg preostale vrednosti postavke osnovnih sredstev odražajo tudi stroški, povezani z njeno prodajo, pri posojilu pa prejemki. Finančni rezultat prodaje avtomobila je lahko pozitiven in negativen, torej lahko podjetje prejme tako dobiček kot izgubo. V računovodstvu se dobiček ali izguba določi na dan transakcije prodaje avtomobila.
Značilnosti računovodskih usmeritev. Vse vrste transakcij za poravnave z zaposlenimi, ki niso povezane s plačami in poravnave z odgovornimi osebami, se oblikujejo na računu 73 "Plačila osebju za druge transakcije." Kontni okvir vsebuje samo dva podračuna: 73-1 "Poravnave z osebjem po odobrenih posojilih" in 73-2 "Poravnave za nadomestilo materialne škode".
Vendar pa lahko organizacija pri razvoju delovnega kontnega načrta zagotovi podračun, ki bo upošteval poravnave z zaposlenimi v organizaciji za prodano premoženje (podračun 73-3).
Izbrana možnost za izračun z zaposlenimi za premoženje organizacije, ki so ga pridobili, bi se morala odražati v odredbi o računovodski politiki za računovodske namene, ki je odobrena za vsako poročevalsko leto.
Primer
Zaposleni kupi rabljen avto pri podjetju, v katerem dela. Cena, o kateri sta se dogovorili stranki kupoprodajne pogodbe, je znašala 120.360 rubljev. z DDV. Družba je davčni zavezanec za DDV; prihodki in odhodki za namen obdavčitve dobička se določijo po obračunski metodi.
Začetni stroški avtomobila so 240.000 rubljev.
Amortizacija (linearna metoda) - 152.000 rubljev.
Preostala vrednost - 88.000 rubljev.
Operacije pri prodaji avtomobila zaposlenemu bodo naslednje:
Breme 73-3 Kredit 91-1
- 120 360 rubljev. - odraža se dolg zaposlenega za prodani avto;
Breme 91-2 Kredit 68-2
- 18 360 rubljev. - DDV, zaračunan pri prodaji avtomobila;
Breme 01-2 Kredit 01-1
- 240.000 rubljev. - odraža se odstranjevanje avtomobila;
Breme 02 Kredit 01-2
- 152.000 rubljev. - znesek akumulirane amortizacije je odpisan;
Breme 91-2 Kredit 01-2
- 88.000 rubljev. - je preostala vrednost avtomobila odpisana;
Debit 50 Kredit 73-3
- 120 360 rubljev. - prejela sredstva od zaposlenega;
Breme 91-9 Kredit 99
- 14.000 rubljev. - odražala finančni rezultat od prodaje avtomobila (dobiček).
Obdavčitev. Začnimo z davkom na dodano vrednost. Tako se prodaja avtomobila šteje za prodajo blaga in je zato predmet DDV (klavzula 1 člena 146 Davčnega zakonika Ruske federacije). Davčni zavezanec je v tem primeru prodajna organizacija (člen 143 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Postopek obdavčitve poslovanja pri prodaji avtomobilov posameznikom je obravnavan v dopisu Ministrstva za finance Rusije z dne 6. februarja 2008 št. 03-07-14 / 04. Piše, da je davčna osnova, ko davčni zavezanec prodaja avtomobile, določena kot stroški avtomobilov, izračunani iz tržnih cen (člen 154 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Pri prodaji blaga, vključno z avtomobili, je davčni zavezanec poleg cene prodanega blaga dolžan kupcu tega blaga predložiti ustrezen znesek davka za plačilo (1. člen 168. davčnega zakonika Ruske federacije). Federacija). Tako mora prodajalec pri prodaji avtomobila posamezniku v ceno avtomobila vključiti DDV.
Znesek obračunanega davka se odraža v dobroimetju računa 68 in v breme računa 91 "Drugi prihodki in odhodki" podračuna 91-2 "Drugi odhodki".
Zdaj o davku na dobiček pravnih oseb. Pri izračunu se prihodki od prodaje blaga (del, storitev) pripoznajo kot prihodek od prodaje (člen 1 člena 249 Davčnega zakonika Ruske federacije). Posledično se prihodki od prodaje avtomobila zaposlenemu pripoznajo kot dohodek organizacije.
Ker je avto nepremičnina, ki se amortizira, se lahko dohodek od njegove prodaje zmanjša za njegovo preostalo vrednost (klavzula 1 člena 268 Davčnega zakonika Ruske federacije). To je razlika med začetnimi stroški avtomobila in amortizacijo, nastalo med njegovim delovanjem (člen 1 člena 257 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Če ima organizacija pri prodaji avtomobila dodatne stroške, lahko zmanjša tudi prihodek od prodaje, pod pogojem, da se ti stroški upoštevajo za namene obdavčitve dobička.
Izgubo, nastalo pri prodaji avtomobila, je mogoče upoštevati pri izračunu dohodnine. Izguba je enakomerno vključena v druge odhodke v preostali življenjski dobi vozila. Izračuna se kot razlika med življenjsko dobo prodanega avtomobila in dejansko življenjsko dobo njegovega delovanja do trenutka prodaje (klavzula 3 člena 268 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Kupoprodajna pogodba je sklenjena, "primarni" je v redu, računovodstvo je pravilno izvedeno - to so preprosti sestavni deli uspešne transakcije prodaje avtomobila. In glavna stvar je, da so stranke zadovoljne ...
V. Avdejev,
davčni izvedenec
Računovodski postopek za osnovna sredstva v računovodstvu ureja PBU 6/01 in je razložen v Metodoloških smernicah za obračunavanje osnovnih sredstev, odobrenih z odredbo Ministrstva za finance Rusije z dne 13.10.2003 št. 91n.
Pred prodajo sredstva morate določiti njegovo preostalo vrednost. Če želite to narediti, lahko uporabite formulo:
CK = Cn - ∑A,
kjer: Ck - preostala vrednost osnovnih sredstev;
Cn - začetni (nadomestni) stroški osnovnih sredstev (stanje na računu 01);
∑А - znesek amortizacije (stanje na računu 02).
Transakcije prodaje osnovnih sredstev bodo naslednje:
Primer 1
30.05.2018 Omega LLC se je odločilo prodati nepremičnine za 770.000 rubljev. Začetni stroški so enaki 743.327 rubljev. Ta operacijski sistem je bil kupljen decembra 2015. Življenjska doba - 9 let. Znesek amortizacije (z uporabo linearne metode) bo 199.597,07 rubljev. (82.591,89 rubljev za leto 2016 + 82.591,89 rubljev za leto 2017 + 34.413,29 rubljev za leto 2018).
Objave:
Seznanite se z odtenki odtujitve osnovnih sredstev v računovodstvu.
Izvajanje OS spremlja priprava standardnega paketa dokumentov, kot so:
V tem primeru je treba v akte vnesti datum, ko je kupec dejansko prejel osnovno sredstvo.
Za trenutno obliko obrazca OS-1 glejte članek .
Prav tako je treba na popisni kartici (v obrazcu OS-6) narediti ustrezne zapiske.
Postopek izpolnjevanja boste našli v članku .
POMEMBNO! Pri prodaji nepremičnine so trenutki ustvarjanja dohodka v računovodskem in davčnem računovodstvu (v nadaljevanju BU in OU) različni. V BU je to datum državne registracije pravic do lastništva predmeta s strani kupca (klavzula 12 PBU 9/99), v NU - trenutek podpisa potrdila o prevzemu (klavzula 3 člena 271 Davčnega zakonika) Ruske federacije).
Zaradi začasnih razlik, ki nastanejo, ima prodajalec pravico izključiti predmet iz osnove za izračun davka na nepremičnine. To pomeni, da je treba osnovno sredstvo, ki je bilo preneseno, a še ni izdano kupcu, izključiti iz osnovnega sredstva (dopisi Ministrstva za finance Rusije z dne 17.12.2015 št. 03-07-11 / 74052 z dne 22.03.2011 št. 07-02-10 / 20).
Primer 2
V pogojih prejšnjega primera predpostavimo, da je bilo lastništvo osnovnega sredstva 23. 06. 2018 preneseno na kupca. Potem bodo transakcije videti tako:
|
datum |
Podračun |
Podračun |
Znesek (RUB) |
Operacija |
||
|
30.05.2018 |
Odstranjevanje |
Začetni stroški prenesenega predmeta so bili odpisani |
||||
|
Odstranjevanje |
199 597,07 |
Amortizacija prenesenega premoženja je odpisana |
||||
|
|
Odstranjevanje |
543 729,93 |
Izključitev iz OS |
|||
|
23.06.2018 |
Prihodki od prodaje osnovnih sredstev |
|||||
|
117 457,63 |
||||||
|
Prenesene nepremičnine |
543 729,93 |
Nabavna vrednost osnovnih sredstev se odpiše kot odhodek |
Kako odpisati osnovna sredstva, preberite v članku .
Odsev prodaje osnovnih sredstev v NU ima posebne nianse. Pred prodajo je treba določiti tudi preostalo vrednost predmeta, ki se prodaja.
Pri uporabi linearne metode amortizacije se v splošnem primeru preostala vrednost določi na enak način kot v računovodstvu. Preostala vrednost se izračuna kot razlika med prvotnimi (nadomestnimi) stroški in obračunano amortizacijo.
Pri uporabi metode nelinearne amortizacije se preostala vrednost določi po formuli (klavzula 1 člena 257 Davčnega zakonika Ruske federacije):
CK = Cn × (1 - 0,01 × k) n,
kjer: CK - preostala vrednost;
Cn - začetni (nadomestni) stroški;
n je število polnih mesecev, ki so minili od dneva, ko so bili navedeni predmeti vključeni v ustrezno amortizacijsko skupino (podskupino), do dneva, ko so bili izključeni iz te skupine (podskupine);
k je stopnja amortizacije (vključno z upoštevanjem naraščajočega (padajočega) koeficienta), ki se uporablja za ustrezno amortizacijsko skupino (podskupino).
Posebnosti pri določanju preostale vrednosti v davčnem računovodstvu nastanejo, če je bil ob sprejetju predmeta za obračun osnovnih sredstev uporabljen amortizacijski bonus:
Primer 3
Nadaljujmo s primerom. Recimo, da je Omega LLC pri nakupu nepremičnine uporabila 30 -odstotno amortizacijsko premijo, saj ta nepremičnina spada v peto amortizacijsko skupino in do 30% je mogoče vzeti v stroške. Premoženje je bilo prodano neodvisni osebi. Potem bo preostala vrednost predmeta, ki se prodaja v OU, 380.611 rubljev.
Izračun preostale vrednosti prodane nepremičnine v davčnem računovodstvu
743 327 - 743 327 × 30% = 520.329 rubljev.
520 329 / 108 × 29 = 139718 rubljev.,
kjer: 108 - življenjska doba;
29 - število mesecev amortizacije.
3. Preostala vrednost prodanih nepremičnin bo:
520 329 - 139 718 = 380 611 rubljev.
V skladu s tem je pri izračunu dobička v stroške mogoče vključiti le 380 611 rubljev. 30.05.2018. Ker sta številki v enoti premoženja in enoti enote različni, je treba vzdrževati dodatne davčne registre za enoto premoženja.
V članku so obravnavane tudi značilnosti prodaje osnovnih sredstev z izgubo v davčnem računovodstvu .
Ker je prodaja osnovnih sredstev običajna izvedba, je treba DDV izračunati po stopnji 18% stroškov operacije.
POMEMBNO! Če je bilo osnovno sredstvo uporabljeno pri dejavnostih, ki niso spadale pod OSNO, in ob nakupu vstopni davek ni bil odbit, se pri prodaji tega predmeta DDV izračuna po obrestni meri 18/118 z odstopanjem med ceno in preostala vrednost predmeta (dopis Ministrstva za finance Rusije z dne 26.03.2012 št. 03-07-05 / 08).
Če je bil za osnovno sredstvo uporabljen odbitek davka od naložb, se ob odprodaji takega osnovnega sredstva pred iztekom njegove dobe koristnosti odbitek obnovi z dodatnimi davki in kazenmi.
Za uporabo odbitka davka od naložb glejte naše publikacije:
Če družba uporablja poenostavljeni davčni sistem, bo trenutek pripoznanja dohodka dan prejema sredstev (v nadaljnjem besedilu DS) na poravnalni račun družbe (to pomeni, da se računovodstvo vodi na denarni osnovi) .
Davčni zavezanci pri prodaji osnovnih sredstev ne izračunajo preostale vrednosti, saj v davčnem računovodstvu ne obračunavajo amortizacije. Nabavna vrednost osnovnih sredstev, pridobljenih v obdobju veljavnosti poenostavljenega davčnega sistema s predmetom "prihodki minus odhodki", je vključena v sestavo odhodkov v poročevalskem letu od datuma zagona (pododstavek 1 odstavka 3 člena 346.16. Davčni zakonik Ruske federacije).
Za podrobnosti prodaje osnovnih sredstev po poenostavljenem davčnem sistemu glej članek .
Če zaradi transakcije podjetje dobi izgubo, se to dejstvo v BU odrazi takoj ob prodaji in končni promet v mesecu se prikaže kot finančni rezultat z objavo: Dt 99 Kt 91.
V skladu s splošnim davčnim sistemom v NU bo treba izgubo od prodaje vključiti v sestavo odhodkov v enakih deležih v izračunanem časovnem obdobju. Za izračun tega obdobja lahko uporabite formulo iz odstavka 3 čl. 268 Davčnega zakonika Ruske federacije:
M = Si - Cf,
kjer: М - obdobje, v katerem se bo izguba pripoznala kot odhodek (meseci);
C - določena življenjska doba (meseci);
Сф - realno obdobje uporabe osnovnih sredstev od meseca začetka amortizacije do vključno meseca prodaje (meseci).
Če je družba pri izračunu amortizacijske premije uporabila naraščajoče ali padajoče koeficiente iz čl. 259.3 Davčnega zakonika Ruske federacije je treba prilagoditi obdobje za evidentiranje izgube. V ta namen se življenjska doba pomnoži s povečevalnim / padajočim faktorjem.
Posledično se bo obdobje, v katerem se bo pri izračunu davka na dobiček upoštevala izguba od prodaje osnovnih sredstev, zmanjšalo, če se uporabi koeficient množenja (dopis Ministrstva za finance Rusije z dne 04.08.2009 št. 03 -03-06 / 1/511) in se poveča v primeru uporabe faktorja zmanjšanja (dopis Ministrstva za finance Rusije z dne 23. 11. 2011 št. 03-03-06 / 2/180).
Primer 4
C = 49 mesecev. Amortizacija je bila izračunana dvakrat hitreje. Sph = 18 mesecev.
Nato:
M = (49/2 - 18) = 6,5.
Tako je treba izgubo v OU vključiti v 7 mesecih, saj je treba nastalo vrednost zaokrožiti navzgor. Če je rezultat ničelna ali minus vrednost, se lahko izguba zaključi hkrati na dan prodaje sredstva (dopis Ministrstva za finance Rusije z dne 12.07.2011 št. 03-03-06 / 1/417 ).
Izkupiček od prodaje osnovnih sredstev je treba zabeležiti z naslednjo evidenco: Дт 62 Кт 91. Vendar imajo BU in OU svoje pasti, ki si jih je treba zapomniti, da bi se v prihodnje izognili zahtevkom davčnih nadzornikov.
