Predplačila po poenostavljenem davčnem sistemu so obvezna sestavina obračunov za plačani glavni davek pri uporabi poenostavljenega obdavčevanja. Kako določiti znesek akontacije po poenostavljenem davčnem sistemu, kakšen je postopek in pogoji za njihovo plačilo, je opisano v našem članku.
Algoritem za izračun predplačil po poenostavljenem davčnem sistemu je odobren z Davčnim zakonikom Ruske federacije. Osnova zanje, kot tudi za celoten znesek davka za leto, se določi na podlagi nastanka poslovnega dogodka. Toda formule za izračun se razlikujejo glede na predmet obdavčitve.
str. 3 in 3.1 čl. 346.21 Davčnega zakonika Ruske federacije določa, kako izračunati znesek akontacije po poenostavljenem davčnem sistemu s predmetom obdavčitve "dohodek".
Predplačila po poenostavljenem davčnem sistemu se v tem primeru določijo po naslednjem vrstnem redu:
1. Davčna osnova (NB) se ugotavlja za poročevalsko obdobje. Za to je potrebno izračunati znesek dejansko prejetih dohodkov po načelu nastanka poslovnega dogodka od začetka koledarskega leta do konca poročevalskega obdobja.
2. Določi se višina akontacije, ki pripada davčni osnovi. Za to se uporablja formula:
AvPrasch \u003d NB × C,
C je davčna stopnja. S predmetom obdavčitve "dohodek" se njegova velikost giblje od 1 do 6%, odvisno od regije (člen 1 člena 346.20 Davčnega zakonika Ruske federacije).
3. Znesek predplačila (AvP) se izračuna po formuli:
AvP \u003d AvPrasch - HB - AvPpred,
HB - znesek davčne olajšave, ki je skupni znesek plačane bolniške odsotnosti, plačanih prispevkov za obvezna socialna zavarovanja, nekaterih drugih plačil in ne sme presegati polovice zneska obračunanega davka za pravne osebe, za samostojne podjetnike pa se lahko se uporablja za celoten znesek časovnih razmejitev;
O tem, v kateri točki mora samostojni podjetnik upoštevati njegovo plačilo za zavarovalne premije, preberite v gradivu "Prispevke "zase" lahko samostojni podjetnik posameznik vzame kot znižanje davka po poenostavljenem davčnem sistemu samo v enem obdobju" .
AvPpred - znesek predujma, izračunan za pretekla poročevalska obdobja.
Za primer obračuna davka od predmeta »dohodek« glejte članek »Postopek za obračun davka na poenostavljeni davčni sistem »dohodek« v letih 2018-2019 (6%)« .
Pri izbiri predmeta obdavčitve "dohodki minus odhodki" je postopek za izračun akontacije po poenostavljenem davčnem sistemu nekoliko drugačen. Opredeljen je v 4. odstavku čl. 346.21 Davčnega zakonika Ruske federacije, kot sledi:
1. Davčna osnova se ugotavlja na podlagi rezultatov poročevalskega obdobja (1 četrtletje, 6 mesecev, 9 mesecev), za katerega se uporablja naslednja formula:
NB \u003d Dx - Rx,
Дх in Рх - dejansko prejeti prihodki in dejansko nastali odhodki zanje, odhodki za obdobje, izračunani po načelu nastanka poslovnega dogodka od začetka leta.
2. Znesek akontacije, ki se pripiše davčni osnovi (NB), se določi po naslednji formuli:
AvPrasch \u003d NB × C,
C - davčna stopnja, ki je enaka 15% ali z nižjo vrednostjo (od 15 do 5%) v sestavnih subjektih Ruske federacije (odstavek 2 člena 346.20 Davčnega zakonika Ruske federacije).
3. Znesek, v katerem se akontacija po poenostavljenem davčnem sistemu vplača v proračun, se določi:
AvP = AvPrasch. - AvPpred,
AvPpred - znesek predujma, izračunan za pretekla poročevalska obdobja.
V skladu s 7. odstavkom čl. 346.21 Davčnega zakonika Ruske federacije je treba predplačila po poenostavljenem davčnem sistemu nakazati pred 25. dnem (vključno) meseca, ki sledi potečenemu obdobju poročanja. Poleg tega so pogoji za plačilo akontacije po poenostavljenem davčnem sistemu enaki za pravne osebe in samostojne podjetnike in niso odvisni od izbranega predmeta obračunavanja tega davka.
Davčni zakonik Ruske federacije predvideva situacije, ko je zadnji dan za plačilo predplačila na vikend ali praznik. V tem primeru se plačilo izvede najpozneje naslednji delovni dan po koncu tedna (člen 7, člen 6.1 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Pravne osebe - plačniki predplačil po poenostavljenem davčnem sistemu plačajo na lokaciji organizacije, samostojni podjetniki - v kraju stalnega prebivališča (člen 6 člena 346.21 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Kakšni so konkretni roki za plačilo akontacije po poenostavljenem davčnem sistemu v letu 2019? Za letos ni naključij rokov, določenih v Davčnem zakoniku Ruske federacije, s prostimi dnevi, zato bodo vsi roki za plačilo akontacije po poenostavljenem davčnem sistemu v letu 2019 ustrezali 25.
Preberite o razlikah pri uporabi poenostavljenega davčnega sistema za pravne osebe in samostojne podjetnike.
V primeru kršitve pogojev plačila akontacije po poenostavljenem davčnem sistemu ali njenega nepopolnega plačila se oblikujejo zamude. Nadzorni organi imajo pravico obračunati kazni na znesek zamudnih plačil za vsak dan zamude. Znesek kazni je določen kot 1/300 obrestne mere refinanciranja Centralne banke Ruske federacije za vsak dan zamude. Ta postopek je določen s 4. odstavkom čl. 75 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Od 01.10.2017 se je za pravne osebe, ki zamujajo s plačilom za več kot 30 dni, višina kazni zvišana. Z zamudo, ki ne presega 30 dni, se izračunajo v enakem vrstnem redu (od 1/300 obrestne mere refinanciranja). In za izračun dni po tem obdobju je stopnja kazni 2-krat višja in znaša 1/150.
Upoštevajte, da če se ne upoštevajo določeni roki za plačilo akontacije po poenostavljenem davčnem sistemu, davčni zavezanec ne more biti odgovoren za kršitev davčne zakonodaje (člen 3, člen 58 Davčnega zakonika Ruske federacije). Kazni za neplačilo ali nepopolno plačilo akontacije po poenostavljenem davčnem sistemu Davčnega zakonika Ruske federacije niso predvidene.
Če je CSC pravilno naveden, se predplačilo poenostavljenega davčnega sistema pravilno pripiše v proračun Ruske federacije. Plačnik mora to polje v plačilnem nalogu skrbno izpolniti.
Tu je BCC za davčne prenose, ki velja v letu 2019:
Vrednosti BCF so določene z odredbo Ministrstva za finance Rusije z dne 06. 8. 2018 št. 132n, katere besedilo je treba uporabiti v trenutni različici.
Zavezanci po poenostavljenem davčnem sistemu so dolžni plačati akontacijo tega davka v davčnem obdobju. STS predujmi se obračunavajo četrtletno. Osnova zanje je določena s kumulativnim seštevkom. Zanj se uporablja stopnja, ki ima določeno vrednost, odvisno od predmeta, izbranega za uporabo poenostavljenega davčnega sistema (»dohodki« ali »dohodki minus odhodki«) in od odločitve regije glede določene vrednosti stopnje.
Znesek davka, ki ga je treba plačati za poročevalsko obdobje, je enak razliki med zneskom akontacije, izračunanim od celotne osnove obdobja, in zneskom akontacije, plačane v preteklih obdobjih. Pri predmetu »dohodek« se dodatno znižajo zneski vplačanih zavarovalnih premij v obdobju, plačane bolniške odsotnosti in prostovoljnih nakazil za zavarovanje.
Rok za plačilo akontacije je 25. dan v mesecu po koncu vsakega rednega trimesečja. Zamuda pri plačilu povzroči kazni.
Ob uporabi poenostavljenega davčnega režima mora podjetje ob koncu vsakega poročevalskega obdobja plačati akontacijo.
Obveznost plačila akontacije za poenostavitve nastane v naslednjih pogojih:
Za 12 mesecev se davek plača dodatno, pri čemer se upoštevajo predujmi, ki jih prenesejo organizacije do 31. marca, samostojni podjetniki - do vključno 30. aprila naslednjega leta.
Če se dejavnost zaključi po poenostavljenem davčnem sistemu, je treba davek plačati do 25. dne v mesecu, ki sledi mesecu prenehanja dela.
Če je pravica do posebnega režima izgubljena, je treba davek v celoti plačati do 25. dne v mesecu, ki sledi četrtletju izgube zmožnosti uporabe poenostavljenega davčnega sistema.
Neplačilo davka na podlagi rezultatov 12 mesecev pravočasno pomeni naložitev globe, katere višina je urejena s 122 čl. NK RF. Prepozno nakazilo akontacije ni razlog za izrek globe, se pa zaračunajo kazni za dneve zamude.
Zavezanec po poenostavljenem davčnem sistemu med letom plačuje akontacije enotnega davka. Poenostavljalec mora sam izračunati zneske teh plačil. Za izračun so vzeti podatki iz 1. oddelka Knjige računovodstva prihodkov in odhodkov, ki ga podjetja na poenostavljenem sistemu neomejeno vodijo.
Plačilo, ki ga je treba nakazati, je treba izračunati po naslednji formuli:
Predplačilo \u003d znesek dohodka * stopnja - znesek, ki zmanjša plačilo - predujmi za pretekla obdobja v letu.
Prihodki se štejejo skupaj od januarja tekočega leta:
Poenostavljena davčna stopnja za tak predmet obdavčitve je 6%. Ruski subjekti imajo pravico zmanjšati njeno vrednost po lastni presoji. Zato morajo podjetja v vsaki posamezni regiji pojasniti trenutno stopnjo.
Poenostavljalci, ki plačujejo dohodnino, lahko znižajo plačilo za:
Znižanje vključuje zneske, ki jih je podjetje dejansko izdalo ali nakazalo. Na primer, pri izračunu akontacije za I četrtletje. aprilsko izplačana invalidnina se ne upošteva, se pa upošteva pri izračunu akontacije za 6 mesecev.
Podatki o zneskih, ki lahko znižajo znesek akontacije po poenostavljenem davčnem sistemu, so vzeti iz 4. oddelka Poenostavljene knjige računovodstva.
Davčni zakonik Ruske federacije določa mejo, v okviru katere lahko sprejmete znižanje zneska - 50% zneska dohodka za obdobje poročanja.
Najvišji možni znesek, za katerega se lahko zniža akontacija = Dohodek poročevalskega obdobja * Poenostavljena davčna stopnja / 2
Znesek, ki zmanjša obveznost davka, je davčna olajšava.
Od januarja 2015 se lahko v odbitek vključi tudi provizija za trgovanje, če je v obdobju obstajala dejavnost, za katero je ta provizija določena.
Tako morate za izračun akontacije poenostavljenega davčnega sistema izvesti naslednje korake:
Za leto se davek izračuna po enaki formuli kot akontacije.
Primer izračuna
Podjetje deluje po poenostavljenem davčnem sistemu in obdavčitvi dohodkov (stopnja - 6%).
Izračun za 1. četrtletje
Znesek za zmanjšanje akontacije za 1. četrtletje = 30.000 + 4.000 = 34.000 rubljev. (ne presega najvišjega možnega zneska, za katerega je mogoče zmanjšati plačilo, ki je enak 1.200.000 * 6% / 2 = 36.000 rubljev).
Predplačilo za 1. četrtletje \u003d 1200000 * 6% - 34000 \u003d 38000 rubljev.
Izračun za pol leta:
Znesek se zmanjša za 6 mesecev. \u003d 60000 + 10000 \u003d 70000 rubljev. (preseže najvišji znesek, ki je enak 2.000.000 * 6% / 2 = 60.000 rubljev, pri izračunu se upošteva le 60.000).
Predujem za 6 mesecev \u003d 2000000 * 6% - 60000 - 38000 \u003d 22000 rubljev.
Izračun za 9 mesecev:
Znesek za zmanjšanje \u003d 90.000 + 10.000 \u003d 100.000 rubljev. (preseže 2.500.000 * 6% / 2 = 75.000 rubljev, pri izračunu se upošteva 75.000).
Predplačilo za 9 mesecev \u003d 2500000 * 6% - 75000 - (38000 + 22000) \u003d 15000 rubljev.
Izračun na leto:
Znesek za zmanjšanje \u003d 120.000 + 10.000 \u003d 130.000 rubljev. (preseže 4.000.000 * 6% / 2 = 120.000 rubljev, upoštevamo 120.000).
Davek za leto \u003d 4.000.000 * 6% - 120.000 - (38.000 + 22.000 + 15.000) \u003d 45.000 rubljev.
Poenostavljalci, ki plačajo davek od razlike med prihodki in odhodki, morajo tudi trikrat letno nakazati akontacijo, na koncu pa plačati zahtevani znesek davka.
Formula za izračun je:
Akontacija = (prihodki - odhodki) * stopnja - akontacije za pretekla obdobja v tem letu.
Znesek prihodkov in odhodkov se vzame v skupni obliki od začetka leta.
Najvišja stopnja je 15%, ruski subjekti lahko to vrednost znižajo s svojimi zakoni.
Če sta višina prihodkov in odhodkov enaka, potem predplačilo prevzame ničelno vrednost in predujma ni treba prenašati. Prav tako te obveznosti ne bo, če odhodki za obdobje presegajo prihodke za isto časovno obdobje.
Za leto je treba izračun izvesti v naslednjem vrstnem redu:
Primer izračuna
Podjetje posluje po poenostavljenem davčnem sistemu in obdavči razliko med prihodki in odhodki (15-odstotna stopnja).
| Obdobje | Dohodek od januarja, rub. | Stroški od januarja, rub. |
| 1 sq. | 120000 | 40000 |
| 6 mesecev | 200000 | 90000 |
| 9 mesecev | 250000 | 130000 |
| Leto | 400000 | 250000 |
I četrtletje:
Predplačilo \u003d (120.000 - 40.000) * 15% \u003d 12.000 rubljev.
Pol leta:
Predplačilo \u003d (200.000 - 90.000) * 15% - 12.000 \u003d 4.500 rubljev.
9 mesecev:
Predplačilo \u003d (250000 - 130000) * 15% - (12000 + 4500) \u003d 1500 rubljev.
Davek za leto \u003d (400.000 - 250.000) * 15% \u003d 22.500 rubljev.
Najnižji davek = 400.000 * 1% = 4.000 rubljev.
Od zneska davka za 12 mesecev. presega minimalno vrednost, potem morate za leto doplačati:
Davek \u003d 22500 - (12000 + 4500 + 1500) \u003d 6000 rubljev.
Posamezniki z ustanovitvijo samostojnega podjetnika po poenostavljenem sistemu morajo plačati tudi predplačila, roki za njihov prenos sovpadajo s tistimi, ki so določeni za pravno osebo - 25. dan v mesecu, ki sledi obdobju, ki je priznano kot poročanje. Na podlagi rezultatov 12 mesecev se davek dodatno plača do vključno 30. 4. naslednjega leta.
Postopek za izračun davka USN za samostojne podjetnike je podoben zgoraj opisanemu.
V zvezi s predmetom "dohodek" obstaja ena lastnost. Podjetnik je poleg odbitkov v sklade za zaposlene dolžan sam plačati tudi zdravstvene in pokojninske prispevke. Znesek zavarovalnih prispevkov zase se lahko vzame kot znižanje davka (ali akontacije nanj).
To pomeni, da lahko samostojni podjetnik s predmetom dohodka od zneska davka odšteje stroške zavarovalnih odbitkov za zaposlene in jim plačane bolniške odsotnosti ter znesek prispevkov zase (v 50% zneska davka). za obdobje). Ta izjava velja za samostojne podjetnike z osebjem.
Če samostojni podjetnik nima delavcev, se davek in akontacije nanj v celoti zmanjšajo za navedene zavarovalne odbitke.
Znesek prispevkov zase predvideva odbitke za pokojninsko in zdravstveno zavarovanje.
V FIU morate plačati 19356,48 rubljev za 12 mesecev, če je dohodek za leto večji od 300.000 rubljev, se ta znesek poveča za en% presežka.
Za 12 mesecev je treba na MHIF nakazati 3.796,85 rubljev.
Skupni znesek odbitka, ki lahko zmanjša davek poenostavljenega davčnega sistema in akontacije nanj od samostojnih podjetnikov brez zaposlenih, je 23.153,33 rubljev. Navedene vrednosti ustrezajo letu 2016.
Če se ta prispevek plačuje v četrtletnih obrokih, se všteje v odbitek pri izračunu vsake akontacije. Če samostojni podjetnik ob koncu leta ta prispevek nakaže v enem znesku, se ta znesek vključi v odbitek le pri izračunu letne davčne obveznosti.
Tisti samostojni podjetniki, ki so že na začetku svoje podjetniške poti izbrali poenostavljeni davčni režim ali so med delom prešli na "poenostavljeni" režim, bi morali biti pripravljeni na dejstvo, da bodo morali obračunati in plačati akontacije.
Preprosto povedano, akontacija je obvezno plačilo davka v državni proračun Ruske federacije, ki ga je treba plačati na podlagi rezultatov vsakega davčnega obdobja po poenostavljenem davčnem sistemu, to je enkrat na tri mesece. Predplačila so pravzaprav kratek povzetek finančnih rezultatov medletnega poročevalskega obdobja za tiste samostojne podjetnike, ki delajo po »poenostavljeni« osnovi.
Predplačila po poenostavljenem davčnem sistemu je treba plačati v blagajno:
Če so akontacije pravilno izračunane, bo ob koncu leta znesek, ki se plača v proračun za davke, enak tistemu, ki je že plačan v obliki akontacije.
Samostojni podjetnik posameznik mora prijaviti davčno službo na kraju registracije samostojnega podjetnika najkasneje do konca aprila naslednjega leta, ki sledi davčnemu obdobju.
Za tvoje informacije! Znesek predplačil je treba izračunati v rubljih, brez kopejk. Preprosto povedano, glede na rezultate izračunov se zneski, manjši od 50 kopej, sploh ne upoštevajo, več kot 50 kopej pa se zaokrožijo na en rubelj.
Znesek akontacije pri uporabi poenostavljenega režima se izračuna strokovno, kumulativni seštevek. Res je, da se njihov izračun, odvisno od predmeta obdavčitve, izvaja na različne načine.
Tako dobičke kot odhodke morajo vsi samostojni podjetniki upoštevati v posebni knjigi obračunavanja prihodkov in odhodkov, ki jo mora imeti vsak podjetnik, ki je na poenostavljenem davčnem sistemu.
Pozor! Pri poenostavljenem davčnem sistemu je treba dokumentirati vse stroške, ki nastanejo pri delu. To pomeni, da je samostojni podjetnik dolžan skrbno zbirati in hraniti pogodbe, čeke, potrdila in druge papirje, ki lahko dokazujejo stroške samostojnega podjetnika. Če se v postopku morebitne davčne revizije izkaže, da samostojni podjetnik ne more potrditi izdatkov, ki so bili prej sprejeti za odbitek pri izračunu davčne osnove, je povsem naravno, da lahko regulativni organi naložijo kazni.
V skladu z davčnim zakonikom Ruske federacije, če predplačila niso pravočasno obračunana in poslana v državni proračun, se zanje zaračunajo kazni.
Znesek kazni je enak 1/3 obrestne mere refinanciranja Centralne banke Ruske federacije za vsak dan zamude.
Vendar pa so se v zvezi s samostojnimi podjetniki, ki zanemarjajo plačilo akontacije, zakonodajalci omejili le na izračun kazni - drugih glob in kazni tukaj niso predvidene.
Če pa samostojni podjetnik ni pravočasno predložil davčne napovedi po poenostavljenem davčnem sistemu, bo v tem primeru moral plačati globo. Višina globe je v vsakem primeru individualna, saj je enaka 5 % neporavnanega zneska za vsak mesec.
Vendar pa obstajajo tudi omejitve glede zneska globe - ne sme biti višja od 30% zneska neplačanega davka, hkrati pa ne sme biti nižja od 1 tisoč rubljev.
S pravočasnim plačilom prispevkov za obvezno zavarovanje v pokojninsko blagajno lahko samostojni podjetnik posameznik, ki ne zaposluje najetega osebja, zase osebno zniža akontacije za 100 % zneska zavarovalnih vplačil v preteklem davčnem obdobju. Omeniti velja, da zakon na noben način ne določa strogih omejitev glede obdobja obveznih zavarovalnih plačil, glavna stvar je izpolnjevati en pogoj - čeprav v majhnih delih, vendar jih je treba opraviti v koledarskem letu. Najpogostejši in priročen sistem za prenos zavarovalnih plačil je četrtletni režim.
Dogaja se, da samostojni podjetniki vse prispevke v pokojninski sklad plačajo "predhodno", torej na začetku koledarskega leta. Vendar pri izračunu akontacije po poenostavljenem davčnem sistemu ne bo delovalo takojšnje sprejetje takega plačila za pobot. Edina možnost v tem scenariju je razdeliti celotno plačilo vnaprej PFR na štiri dele in jih upoštevati po naslednji shemi: za prvo četrtletje - četrtina zneska odbitkov za leto, za polovico na leto - ½ dela odbitkov, za 9 mesecev ¾ delov in že za leto - celoten znesek plačila.
Kar zadeva tiste samostojne podjetnike, ki zaposlujejo zaposlene, lahko zmanjšajo davčne olajšave za 50 % zneska prispevkov, plačanih v pokojninski sklad za vse zaposlene, vključno z njimi.
Pozor!Če je samostojni podjetnik prenehal delati sam in zaposlil zaposlene, mora to nujno odražati pri izračunu predplačil. Takoj lahko rečete, da boste v tem primeru morali preračunati davek za vsako četrtletje in zaračunati dodatne kazni za premajhna plačila, ker. neizogibno bo prišlo do razlike zaradi znižanja davka na znesek prispevkov FIU. Hkrati bo treba pri izpolnjevanju deklaracije navesti zneske, ki bodo rezultat tega preračuna.
Pri uporabi predmeta obdavčitve po poenostavljenem davčnem sistemu, dohodek minus odhodki v višini 15%, je tudi povsem mogoče zmanjšati davčno osnovo za akontacije. V tem primeru je to mogoče storiti, če so bile izgube lani in je bil plačan minimalni davek - te zneske je mogoče upoštevati v odhodkih tekočega leta (ali katerega koli naslednjega leta v naslednjih 10 letih). Tako ima IP pravico, da izgube, ki jih je prej prejel v več letih, prenese na stroške naslednjih davčnih obdobij, vendar le v zaporedju, v katerem so bile prvotno evidentirane.
V tem primeru bo izračun akontacije potekal po naslednjem algoritmu: 5-15 % davčne osnove, zmanjšane za prej navedene akontacije, izgube za pretekla obdobja in minimalni davek.
V idealnem primeru se to ne bi smelo zgoditi. Vendar se v praksi pogosto zgodijo situacije, ko pride do preplačila. V tem primeru sta možna dva scenarija:
Če je dejstvo preplačila ugotovljeno in dokumentirano, se prenesena plačila davka praviloma pobotajo s plačilom prihodnjih akontacije. Če pa zavezanec tega ne želi, ima pravico napisati na davčno službo vlogo za vračilo preveč plačanih zneskov.
Vsi samostojni podjetniki, ki uporabljajo poenostavljeni režim obračunavanja in plačila davkov, so dolžni plačati akontacijo. V primerih, ko se to iz nekega razloga ne izide, ne bodo sledile velike globe in kazni, največ, kar je lahko, je zaračunavanje majhnih glob, kar je seveda tudi neprijetno, a povsem znosno. Kljub temu avansi prispevajo k spoštovanju reda pri plačilih davkov, notranji finančni disciplini samostojnega podjetnika in tudi skoraj popolnoma izključujejo možnost nenadnih davčnih revizij.
En sam davek na "poenostavljeno" je neločljivo povezan s konceptom "akontacija po poenostavljenem davčnem sistemu". Če želite poravnati z državo enotni davek, morate izračunati in plačati trikrat predplačila in enkrat, že naslednje leto, plačati končni znesek davka ...
AP \u003d PRIHODKI x STOPNJA - ODBIJANJE
Davčna stopnja za STS dohodek je 6 %. Vendar se lahko z odločitvijo regionalnih oblasti zniža. To je storilo že 33 regij. Tako je na primer v regiji Bryansk za nekatere vrste dejavnosti stopnja določena na 3%, v regiji Saratov - 1%, na Čukotki - najvišja stopnja 4%.
IZVEDBA - to je znesek sredstev delodajalca, vplačanih v poročevalskem obdobju v zavarovalne sklade, pa tudi tistih, ki ostanejo za plačilo bolnišničnih delavcev.
Enotni davek (DOHODKA * STOPA) se lahko zniža: za največ 50 % za organizacije in samostojne podjetnike z zaposlenimi ter za 100 % za samostojne podjetnike brez zaposlenih.
Raduga LLC uporablja sistem obdavčitve USN "Dohodek" po stopnji 6%. V 1. četrtletju je podjetju uspelo prodati izdelke v vrednosti 300.000 rubljev. Poleg tega je prejela dohodek od najema prostorov v višini 60.000 rubljev. V 1. četrtletju je bilo plačanih zavarovalnih premij v višini 10.000 rubljev. Dvema zaposlenima je bila plačana bolniška odsotnost v višini 4000 rubljev.
Preživimo obračun akontacije po poenostavljenem davčnem sistemu Prihodki za Raduga LLC.
- STOPA = 6 %
- Enotni davek = 160000 * 6% = 21600
- POLOG = 10000 + 4000 = 14000
- Raduga LLC ima pravico zmanjšati enotni davek za največ 50%, to je 21600: 2 = 10800 rubljev.
Kljub temu, da je odbitek večji znesek, bo predplačilo za prvo četrtletje 10.800 rubljev.
Izračun predplačil za samostojne podjetnike brez zaposlenih
Samostojni podjetnik posameznik brez zaposlenih ima pravico zmanjšati akontacijo za celoten znesek vplačanih zavarovalnih premij v poročevalskem obdobju. To pomeni, da vam v nasprotju z zgornjim primerom odbitka ni treba primerjati s 50 % obračunanega davka.
IP Fedorov na USN "Dohodek" je v 1. četrtletju zaslužil 100.000 rubljev. in plačal 2000 rubljev. zavarovalne premije. V 2. in 3. četrtletju je dohodek znašal 120.000 in 130.000 rubljev, zavarovalne premije so bile plačane 5.000 rubljev. in 1000 rubljev. oz. Kakšne zneske akontacije mora plačati podjetnik?
- Do 25. aprila IP Fedorov plača AP1 = 100.000 x 6% - 2.000 rubljev. = 4000 rubljev.
- Do 25. julija (za pol leta) podjetnik plača AP2 \u003d (100.000 + 120.000) x 6% - (2000 + 5000) - AP1 \u003d 2200 rubljev.
- Do 25. oktobra (za 9 mesecev) akontacija AP3 = (100.000 + 120.000 + 130.000) x 6% - (2000 + 5000 + 10.000) - AP1 - AP2 = -2200. Negativna vrednost pomeni, da predplačila za tretje četrtletje ni treba prenašati.
Izračun akontacije po poenostavljenem davčnem sistemu "Prihodki minus odhodki"
AP \u003d (DOHODKI - ODHODKI) x STOPA
PRIHODKI je znesek prejetih prihodkov od začetka leta. V knjigi prihodkov in odhodkov se ta kazalnik odraža v stolpcu 4 oddelka 1. Na "poenostavljeni" dohodek vključuje prihodke od prodaje in neposlovne prihodke, določene v členih 249 in 250 Davčnega zakonika Ruske federacije,
ODHODKI so vsota stroškov, ki so nastali od začetka leta. Samo tisti stroški, ki so določeni v 1. odstavku čl. 346.16 Davčnega zakonika Ruske federacije. Biti morajo ekonomsko utemeljeni, dejansko plačani in dokumentirano podprti. V knjigi prihodkov in odhodkov se ta kazalnik odraža v 5. stolpcu 1. oddelka.
Davčna stopnja za USN "Dohodek minus odhodki" je 15%. Regionalne oblasti lahko znižajo stopnjo. V Ruski federaciji preferencialne stopnje delujejo v 71 regijah. Na primer, v Dagestanu je za vse vrste dejavnosti stopnja določena na 10%, v Kareliji - odvisno od vrste dejavnosti je stopnja 5, 10 ali 12,5%.
Enotni davek v tem načinu ni mogoče zmanjšati za znesek davčnih olajšav, hkrati pa se lahko plačane zavarovalne premije in plačane bolniške odsotnosti upoštevajo v odhodkih.
Raduga LLC uporablja sistem obdavčitve USN "Dohodek minus odhodki" s stopnjo 15%. V 1. četrtletju je podjetju uspelo prodati izdelke v vrednosti 300.000 rubljev. Poleg tega je lahko prejela dohodek od najema prostorov v višini 60.000. Hkrati so stroški, povezani s prodajo izdelkov, znašali 80.000 rubljev, neposlovni stroški pa 20.000 rubljev.
Izračunaj predplačilo na USN za Raduga LLC po formuli:
- PRIHODKI = 300000 + 60000 = 360000
- PORABA = 80000 + 20000 = 100000
- Davčna osnova za četrtletje bo 360.000 - 100.000 = 260.000
- Za ta znesek je treba uporabiti 15-odstotno davčno stopnjo.
- Končno predplačilo na USN Prihodki minus stroški AP = 260.000 x 15% = 39.000 rubljev.
Izračun akontacije po poenostavljenem davčnem sistemu za 9 mesecev
Predplačila po poenostavljenem davčnem sistemu se štejejo za kumulativne. Dajmo primer izračuna.
LLC s predmetom obdavčitve "Dohodek" je v prvem četrtletju zaslužil 400.000 rubljev, v drugem četrtletju 350.000 rubljev in v tretjem četrtletju 250.000 rubljev. Hkrati so bile v 1. četrtletju plačane zavarovalne premije v višini 12.000 rubljev, v drugem četrtletju 10.000 rubljev in v tretjem četrtletju 18.000 rubljev. Kako izračunati akontacijo enotnega davka za četrtletje, pol leta in 9 mesecev?
- Za 1. četrtletje je AP1 = 400.000 x 6% - 12.000 = 12.000. Podjetje je lahko znižalo enotni davek (24.000 rubljev) za celoten znesek plačanih prispevkov, saj IZVEDBA ne presega 50% zneska obračunani davek.
- Za pol leta AP2 \u003d 750.000x 6% - 22.000 - AP1 \u003d 11.000 rubljev. Tu se je izkazalo, da je odbitek za pol leta (22000) manjši od 50% zneska izračunanega davka (45000: 2 = 22500). Zato lahko ponovno znižamo davek na celoten znesek plačanih prispevkov. Poleg tega odštejemo že vplačan predujam za 1. četrtletje.
- Za 9 mesecev so bili plačani prispevki za 40.000. Hkrati je enotni davek 1.000.000 x 6% \u003d 60.000. Ker je odbitek več kot 50% zneska enotnega davka, je celoten znesek prispevkov ni mogoče odšteti. Največji znesek, ki ga je mogoče odšteti, je 30 000. Zato je izračun za 9 mesecev AP3 = 1.000.000 x 6% - 30.000 - AP1 - AP2 = 7.000 rubljev.
Tako je treba v tretjem četrtletju v proračun plačati 7.000 rubljev. Skupni znesek predplačil za 9 mesecev bo 30.000 rubljev.
Vprašanja o predplačilih po poenostavljenem davčnem sistemu
Kazni se izračunajo na podlagi 1/300 obrestne mere refinanciranja za vsak dan zamude. Decembra 2016 je stopnja 10 %. Izračunajte po formuli: Kazen \u003d Predujam x dni x 1/300 x 10%. Na primer, zamudite 6 dni pri plačilu akontacije v višini 20 000. Kazen bo = 20 000 x 6 x 1/300 x 0,1 = 40 rubljev.
— Če je v poročevalskem četrtletju izguba, kaj storiti s predplačili?
Na poenostavljenem davčnem sistemu "Prihodki minus odhodki" se v primeru izgube akontacija ne plača. V poenostavljenem davčnem sistemu "Dohodek" predplačila niso odvisna od odhodkov, izračunajo se le iz dohodka. Če dohodka ni bilo, potem ne bo predplačil. Če je bil dohodek, potem morate izračunati davek, ga zmanjšati za znesek odbitkov in določiti znesek akontacije.
- Kako plačati obvezne akontacije, če se je med letom spremenila davčna stopnja podjetja po poenostavljenem davčnem sistemu?
Predujm je treba izračunati po novi stopnji iz obdobja poročanja, ko so nastale spremembe. Plačil za pretekla poročevalska obdobja ni treba preračunavati. V primeru preplačila se lahko vrne iz proračuna po oddaji izjave.
— Ali je treba plačati minimalni davek v višini 1 %, če akontacije ni mogoče izračunati v poročevalskem četrtletju (podjetje je poslovalo z izgubo)?
Minimalni davek nima nobene zveze z akontacijami. Plača se šele ob koncu leta, če je obračunani enotni davek nižji od 1 % letnega dohodka.
- Če za dejavnost samostojnega podjetnika veljajo davčne počitnice, kaj storiti z akontacijami?
Brez davka - brez vnaprejšnjih plačil. IFTS ni treba obvestiti o uporabi ničelne davčne stopnje.
— Družba od začetka leta 2016 ni plačala akontacije. V tem času se je ključna obrestna mera Banke Rusije spremenila. Kakšno stopnjo je treba uporabiti pri izračunu kazni - na začetku leta ali ob plačilu?
Tukaj ne morete poenostaviti. Uporabiti morate cene, ki veljajo na dneve zamude. Torej, od januarja do 13. junija je bila stopnja 11%, od 14. junija do 18. septembra - 10,5%, od 19. septembra - 10%. Za vsako stopnjo je treba prešteti dneve zamude in povzeti. Na primer, kazen za zamudo predplačila za 1. četrtletje je lahko 50 dni. x 11 % + 90 dni. x 10,5 % + 80 dni. x 10 %.
Ni zaman, da se poenostavljen davčni sistem imenuje "poenostavljeni", saj se zaradi njega samostojnim podjetnikom ni treba truditi s poročanjem vsako četrtletje. Izroča se hkrati s plačilom davka - enkrat letno. Ves preostali čas je dovolj prispevati vnaprej. Poglejmo podrobneje tako vprašanje, kot je čas plačila akontacije po poenostavljenem davčnem sistemu v letu 2019 za samostojne podjetnike.
V skladu s členom 346.19 NKRF poenostavljeni davčni sistem razlikuje med davčnim obdobjem in obdobjem poročanja.
Davčno leto je koledarsko leto. Po njegovem zaključku morajo vsi zavezanci plačati končni znesek davka in davčnemu inšpektoratu predložiti izjavo o prihodkih in odhodkih podjetja.
Obstajajo tri poročevalska obdobja - to so prva 3 četrtletja:
Za vsako četrtletje mora zavezanec, ki je prešel na poenostavljen sistem, plačati akontacijo. Višine teh prispevkov izračuna samostojni podjetnik posameznik na podlagi knjige prihodkov/odhodkov. Ni vam jih treba potrditi.
Poročanje se izvede enkrat ob koncu davčnega obdobja, nato pa kontrolorji davčnega inšpektorata preverijo skladnost dejansko plačanih zneskov zavezanca in tistih, ki so že obračunani v davku.
Če med njima ni razlike, se IP lahko šteje za v celoti poravnanega pred Zvezno davčno službo. Če se zneski ne ujemajo, boste morali plačati identificirani dolg.
Roki za plačilo akontacije po poenostavljenem davčnem sistemu v letu 2019 za samostojne podjetnike, pa tudi za pravne osebe. osebe, usmerjene v 25. v mesecu, ki sledi vsakemu četrtletju. Končno plačilo ni predmet predplačila.
V skladu z davčnim zakonikom je treba pred naslednjimi datumi plačati akontacijo po "poenostavitvi":
A ni vedno vse tako preprosto, saj lahko 25. sovpada s prostim dnevom. V tem primeru se rok za plačilo akontacije prestavi na naslednji delovni dan.
Na primer, če 25. julij sovpada z nedeljo, bo prispevek za drugo četrtletje mogoče prenesti do vključno 26. julija.
Samostojni podjetnik plača končni davek pred 30. aprilom naslednjega leta, ki je obdavčen po poenostavljenem davčnem sistemu. Pravne osebe pa malo prej - do 31. marca. Datumi, ki sovpadajo s prazniki, se prenašajo na enak način kot predplačila.
V letu 2019 so za zavezance, ki se ukvarjajo s samostojnim podjetništvom, določeni naslednji roki za plačilo davkov in akontacije po poenostavljenem davčnem sistemu:
Končni izračun za leto 2019 je treba opraviti do 30. aprila 2020. Letna poročila je treba oddati pred istim dnem.
Vsa predplačila in končni obračun je treba nakazati na podatke davčnega organa, ki je podjetniku izdal potrdilo ORGIP. To pomeni, kjer je IP registriran. Lokacija objekta, v katerem se dejavnost načrtuje oziroma izvaja, ni pomembna.
Samostojni podjetniki morajo plačati davčne organe na kraju registracije. Ne kot pravne osebe, ki dajejo predujem prek institucij, ki se nahajajo tam, kjer se organizacija nahaja.
Pri prehodu na »poenostavljeno« IP je predlagano, da izberete enega od dveh predmetov, za katera bo davek obračunan in plačan, ꟷ »dohodek« ali »dohodek minus odhodki«. Za vsako je določena drugačna fiksna stopnja - 6% oziroma 15%.
Roki za plačilo davka po poenostavljenem davčnem sistemu za leto 2019 za samostojne podjetnike, pa tudi za pravne osebe. osebe niso odvisne od vrste izbranega objekta. Toda BCC pri deponiranju sredstev mora navesti različne stvari.
Roki za plačilo poenostavljenega davčnega sistema v letu 2019 za samostojne podjetnike niso edini, ki jih je treba upoštevati. Prehod na "poenostavitev" se lahko izvede šele z nastopom novega poročevalnega leta. Hkrati morate načrtovati prehod z enega predmeta na drugega.
Zato je treba vlogo na inšpekcijo oddati pred 31. decembrom, že v novem letu pa bo mogoče plačati davek po »poenostavitvi«. Sredi leta ne morete preklopiti nanj.
Če je 31. december prost dan, se rok za vložitev vloge po splošnih pravilih prestavi. Na primer, v letu 2018 je novoletni dan sovpadal s soboto, nato pa so bili tudi prazniki, tako da ste se lahko prijavili do 9. januarja 2019.
V letu 2020 se bo premaknil tudi rok, saj je 31. december sovpadal z nedeljo. Za potrditev vloge lahko zaprosite tudi do 9. januarja. Čeprav je bolje, da ne odlašate in ga oddate pred novoletnimi prazniki.
Pomembna točka, ki bi jo morali poznati vsi samostojni podjetniki, so sankcije za dolžnike po poenostavljenem davčnem sistemu. Če zamudite plačilo akontacije, boste morali plačati kazen.
Obračuna se po tem, ko se kontrolorji davčnega inšpektorata seznanijo s poročili, ki so jim bili posredovani za preteklo leto, ponovno preverijo in primerjajo obračunane zneske z dejansko plačanimi. Če se med seboj ne prekrivata, se kazen zaračuna v celoti, odvisno od števila dni zamude.
O znesku, ki ga mora plačati za odplačilo zamude, bo podjetnik obveščen šele po predložitvi letne izjave in preračunu vseh denarnih zneskov. Kazen je ena tristotina obrestne mere refinanciranja Moskovske banke.
Če dejstvo neplačila ali premajhnega plačila IP razkrije sam, je bolje pohiteti z odplačilom nastalega dolga, saj preteče manj dni po roku, do katerega bi morala biti plačana akontacija , manj boste morali plačati.
Toda končno letno plačilo je bolje plačati pravočasno. Za hujše kršitve so predvidene hujše globe. To pravilo ne velja samo za "poenostavitev", ampak tudi za vse druge sisteme obdavčitve.
Poenostavljen sistem obdavčitve je maksimalno poenostavil dejavnost samostojnih podjetnikov. Vendar, da ne bi preplačali, morate vsa plačila opraviti pravočasno ali odplačati dolgove takoj po odkritju.
