Glavna stvar je realnost transakcij
Zvezna davčna služba je navedla jasne razloge, na podlagi katerih so možne davčne terjatve do družbe. Glavna je neresničnost izvedbe posla s strani nasprotne stranke prve povezave, torej ravno nasprotne stranke, s katero ima družba dogovor. Teritorialni inšpektorati Zvezne davčne službe bodo zdaj posebno pozornost namenili zbiranju dokazov, ki ovržejo resničnost sporne transakcije: za to je treba na primer dokazati, da je obveznost po transakciji izpolnila druga oseba , ne tisti, ki je pogodbenica pogodbe ali ga revidirani davčni zavezanec izpolni neodvisno.
V pismu je tudi zapisano, da izvedba transakcije s strani druge osebe (ne tiste, s katero je bila sklenjena pogodba) omejuje pravico podjetja do evidentiranja stroškov te transakcije. Toda prenos izpolnitve obveznosti po transakciji ne bo povzročil suma, če je takšna možnost sprva predvidena s pogodbo ali dopušča zakon.
"Obstajajo primeri, opredeljeni v Civilnem zakoniku Ruske federacije, ki predvidevajo prenos pravic po transakciji brez soglasja partnerja, na primer cesija," pojasnjuje Ekaterina Leonenkova, vodja davčne prakse pri Yakovlev & Partners pravna skupina. Poleg tega je v pogodbi mogoče predvideti sodelovanje tretjih oseb. Vsekakor pa mora imeti prenos pravic po transakciji jasen poslovni namen, opozarja odvetnik.
»Če so sredstva od prodaje gradbenega materiala prejeta na poravnalni račun nasprotne stranke prve stopnje in so sredstva porabljena z računa za nakup posteljnine, obstaja utemeljen dvom, da je nasprotna stranka prenesla izvršitev transakcije. ustrezni osebi. Pozornost bo namenjena pogojem pogodbe. V skladu z nekaterimi pogodbami je prva stranka dolžna storitve opravljati osebno. To izključuje prenos uspešnosti na tretjo osebo, «dodaja Anton Zykov, direktor skupine za davčne spore KPMG Rusija in CIS.
Po besedah Aleksandra Jerasova, vodje skupine za reševanje davčnih sporov Goltsblat BLP, bo negativna posledica uporabe novih pravil znatno povečanje zneska dodatnih dajatev za dohodnino. »Doslej se je pri realnih transakcijah davek na dobiček obračunaval le na višino vrednosti blaga v primerjavi s tržno ceno. Zdaj bodo stroški pri izračunu dohodnine v celoti izključeni, "je dejal Yerasov.
Dokaži namen
Služba za notranje prihodke poudarja, da bi morale revizije zbrati dokaze o namernih dejanjih upravljavcev in ustanoviteljev družbe, namenjenih utaji davkov.
Da bi davčni inšpektorji dokazali namero pri ravnanju upraviteljev in ustanoviteljev, morajo najprej identificirati shemo utaje davkov. Nekatere od teh shem so navedene v pismu Zvezni davčni službi. To je zlasti "razdrobljenost" podjetij za uporabo preferencialnih davčnih režimov za mala podjetja in uporabo čezmejnih transakcij.
Ta seznam ni izčrpen. "Glede na naravo gospodarske dejavnosti davkoplačevalca in posebne okoliščine njegovih operacij (transakcij) lahko davčni organi med nadzornimi ukrepi ugotovijo druge okoliščine," opozarja Marat Agabalyan, partner podjetja TertychnyAgabalyan.
»Če lahko davčni organ v dejanjih davčnega zavezanca dokaže namero, se znesek globe izračuna na podlagi 40% zneska neplačanih davkov. To je velika pomanjkljivost za podjetja, «meni Leonenkova. V primeru neplačila davka zaradi napake je znesek globe dvakrat manjši (20%), se spominja.
Dobra novica je, da v pismu piše, da sodelovanje podružnic pri transakciji samo po sebi ne pomeni dokazov o nezakoniti shemi. Prej je FTS menil, da je udeležba povezanih oseb v transakciji pomemben dokaz njene nezakonitosti. Po mnenju Aghabalyana, če se bo ta pristop izvajal v praksi, bo prišlo do preobrata v praksi interakcije med davčnimi organi in podjetji. Doslej so davčni organi skoraj vedno obravnavali udeležbo povezanih oseb med nasprotnimi strankami kot "oteževalno okoliščino".
Zykov potrjuje, da so inšpekcijski pregledi dokazovali namero neplačila davka, predvsem na podlagi povezanosti organizacij, ki sodelujejo pri transakcijah. Težava pa je v tem, da so davčni organi pri določanju kroga povezanih oseb včasih presegli meje zakona. To je povzročilo globe tudi v primerih, ko je imela transakcija jasen poslovni namen. "V naši praksi je bil primer, ko so bile nasprotne stranke priznane kot povezane, samo zaradi tega, ker so že sklepale dolgoročne posojilne pogodbe in najemne pogodbe," pravi Zykov. Zavračanje takšne prakse bo pozitivno vplivalo na interakcijo med podjetji in davčnimi organi, meni odvetnik.
Enodnevna in zelo odvisna podjetja bodo med prednostnimi nalogami davčnih revizij v letu 2017. V članku bodo obravnavane spremembe, nova pravila za revizije pisarn in na terenu ter izterjava dolgov.
Zvezna davčna služba Rusije je na naslovu.ru objavila "davčni potni list" vsake regije in statistiko zaostalih plačil podjetij v državi kot celoti. Zadolževanja so se v zadnjih letih povečala bolj kot kdaj koli prej. Zaradi tega so bili davčni organi zadolženi, da čim prej zmanjšajo znesek dolgov podjetij. Napadli bodo z vseh strani.
Ugotovimo, kakšne bodo davčne revizije za leto 2017, na katere spremembe in nova pravila se morate pripraviti.
Davčne revizije v letu 2017 bodo nevarnejše - inšpektorji poskušajo vse več zaračunavati ne le za terenske, ampak tudi za pisarniške. Posebna pozornost bo namenjena vsem pregledom letalskih ponudb. To poročajo davčni organi, s katerimi smo opravili razgovor. Družba bo prosila za pojasnila ali dokumente o takšnih transakcijah. Nekateri inšpekcijski pregledi pa takoj zahtevajo odpravo stroškov in odbitkov, če je nasprotna stranka navedena v enodnevni zbirki podatkov. Na prihajajočih inšpekcijskih pregledih so še novi trendi.
Pogosta kamerska srečanja... Inšpektorji zdaj opravljajo poglobljene kameralne seje 20 odstotkov pogosteje kot pred letom dni. To pomeni, da se povečuje tudi verjetnost, da boste za poglobljeno revizijo in večje dodatne stroške kot prej zahtevali pojasnila ali dokumente. Tako se je v enem letu povprečna cena ene učinkovite kamerske šole močno povečala - do 58 tisoč rubljev. To je 39 odstotkov več kot lani (41.700 rubljev). Davčni organi poročajo, da so se dajatve zaradi zapora DDV povečale - program FTS zdaj samodejno zazna razlike med dobaviteljem in kupcem. Hkrati pa delež učinkovitih kamer še vedno miruje - 5 odstotkov.
Dragi terenski pregledi... Vsako leto inšpektorji prihajajo v podjetja vse redkeje - v prvih devetih mesecih leta 2016 so davčni organi preverili 17.362 organizacij, pred letom - 19.749. Toda zahtevkom se praktično nihče ne uspe izogniti - 99,3 odstotka terenskih inšpekcij, kot prej , prenehajte z dodatnimi stroški. Povprečna cena pregleda na kraju samem se je povečala za skoraj polovico - za 45 odstotkov. Po podatkih za devet mesecev leta 2016 je to 14.605.000 rubljev, pred letom dni pa so davčni organi zaračunali precej manj - 10.044.000 rubljev. Toda na vašem območju se lahko cena razlikuje. Na primer, v Moskvi je 41,6 milijona rubljev, v Sankt Peterburgu - 71,8 milijona rubljev in na Krasnodarskem ozemlju - 4,9 milijona rubljev.
Vse to nakazuje, da davčni organi revizije načrtujejo še natančneje. Davčne revizije leta 2017 ne bodo izjema. Spremembe, nova pravila vam omogočajo, da s sistemom ASK DDV-2 izberete potencialne kršitelje. Leta 2017 bodo davčni organi načrtovali inšpekcijske preglede na kraju samem predvsem na podlagi vrzeli, ki jih je program odkril v obračunih DDV.
Davčni organi v letu 2017 načrtujejo tudi celovite preglede povezanih podjetij. To pomeni, da želijo naenkrat preveriti celotno skupino takih organizacij. Tako bodo inšpektorji lahko analizirali transakcije med odvisnimi nasprotnimi strankami, ugotavljali razdrobljenost podjetij, vključno s tistimi, ki se izvajajo, da ostanejo na poenostavljeni osnovi.
Najbolj nevarni pa so še vedno tisti, ki jih davčni organi izvajajo skupaj s policijo. V prvih devetih mesecih leta 2016 so davčni organi opravili 4623 skupnih inšpekcijskih pregledov. Cena popravka je bila 25.428.000 rubljev. To je 20 odstotkov več kot leta 2015.
Povprečno ceno pregleda na kraju samem in kamero v vaši regiji si lahko ogledate v tabeli (spodaj).
Nova preverjanja prispevkov... Davčni uradniki bodo preverjali prispevke. Toda inšpektorji ne bodo začeli s pregledi na kraju samem. Prvič, delo bo potekalo na enak način kot pri dohodnini (dopis Zvezne davčne službe Rusije z dne 20. oktobra 2016 št. ZN-18-1 / 1103). To pomeni, da bodo davčni organi zahtevali pojasnila o nizkih plačah, zahtevali plačne provizije in v načrt inšpekcijskega pregleda vključili tista podjetja, ki sumijo, da so podcenjevali osnovo za dohodnino in prispevke.
Za razliko od drugih oddelkov (na primer fundacij) davčni inšpektorji ne objavijo načrta in urnika pregledov za prihodnje leto.
O davčnih revizijah lahko izveste na spletni strani generalnega tožilstva. V posebnem obrazcu morate navesti osnovne podatke o (podjetje OGRN, TIN, ime), storitev pa bo pokazala, kdo, kdaj in kako pogosto bo preverjal. Urnik za leto 2017 bo kmalu na voljo.
Kako so zrasli davčni dolgovi... Po uradni statistiki Zvezne davčne službe Rusije za vse glavne davke - dobiček, DDV, dohodnino - je proračun prejel denar v povprečju za 5 odstotkov več kot lani. Padec plačil je bil zabeležen le pri davku na pridobivanje mineralov, znesek davkov na nepremičnine pa se je nekoliko zmanjšal (za 2%). Hkrati pa davčni dolgovi podjetij naraščajo v vseh regijah države. Izkazalo se je, da so letos podjetja plačala več kot leto dni, a še vedno dolgujejo proračunu več kot lani.
Po podatkih spletnega mesta nalog.ru se je dolg od 1. januarja do 1. septembra 2016 povečal za 16 odstotkov. V zadnjih petih letih se tako oster skok še ni zgodil. Zato so davčni organi v vseh regijah začeli okrepiti ukrepe za pobiranje zaostalih plačil. To bodo še posebej čutila podjetja v Moskvi, Moskovski regiji, Sankt Peterburgu, Kabardino -Balkarski republiki in na Krasnodarskem ozemlju - tu so največji dolgovi.
Kako bo IFTS pobiral dolgove. Najprej bo podjetje poklicano za provizijo dolga. Mnoga podjetja že pred provizijo ali takoj po njej prenesejo del dolga v proračun, da bi davčne oblasti prepričala v njihovo dobro voljo. Z davčnimi organi se lahko dogovorite tudi o časovnem razporedu postopnega odplačevanja dolgov. Drugič, odstranjeni bodo z bančnih računov. Vključno, če po opravljeni proviziji davčni organi ne dobijo rezultatov. Če na računu ni dovolj denarja, se dolgovi poberejo na račun premoženja. Tretjič, od novega podjetja bodo poskušali izterjati dolgove, če bo podjetje preneseno nanj. Ali osebno od direktorja, če je podjetje zaradi velikih dolgov bankrotiralo.
Četrtič, potrebovali bodo pojasnilo. Prej so inšpektorji pogosto prosili podjetje, naj preda revizijo in zniža znesek davka na znesek, ki ga je dejansko plačal, da ne bi bilo dolgov. Zdaj vodstvo storitve prepoveduje takšno manipulacijo s pojasnili. Zato takšne lokalne zahteve niso pogosto možne. Prosili pa bodo za pojasnila 6-NDFL. Letos so se po mnenju inšpektorjev dolgovi za dohodnino povečali zaradi napak pri dohodnini za 6 oseb. S pojasnilom lahko odpravite zaostale plačila in kazni.
Nasvet
Varno davčno breme po panogah v vaši regiji najdete na spletnem mestu FTS nalog.ru v razdelku "Statistika in analitika"> "Davčna analiza"> "Davčni potni listi"
Krepitev dela nedonosnih komisij je tudi ena od glavnih nalog davčnih organov konec letošnjega in v začetku leta 2017. O tem smo izvedeli iz pisma regionalnega UFNS. Poleg tega bodo inšpektorji ob provizijah obravnavali ne le nedonosna podjetja, temveč tudi tista, katerih davčni zneski so nižji od povprečja v regiji. Če bodo poklicani, bodo morali devet mesecev predložiti pojasnilo o dobičku in odstraniti izgubo. In v izjavi za leto 2016 - odražajte znesek davka, ki ga je treba plačati, blizu varnega kazalnika davčne obremenitve v vaši regiji.
Bolj varno je iti na inšpekcijo in razložiti, kako nameravate priti iz situacije izgube ali nizkega dobička. Nizko obremenitev je mogoče razložiti z dejstvom, da se je prodaja zmanjšala, stroški povečali itd.
Če zanemarite klic komisije, obstaja nevarnost preverjanja na kraju samem in okrepljenih kamer. In na inšpekcijskih pregledih se bodo z izgubo lotili temeljiteje. To dokazujejo statistični podatki Zvezne davčne službe. Tako so davčni organi po rezultatih 9 mesecev 2016 odstranili izgube za 50 milijard rubljev provizij. manj kot čeki. In na pregledih so zmanjšali izgube za skupno 358,8 milijarde rubljev. - to je dvakrat več kot v enakem obdobju lani (179,4 milijarde rubljev).
Pomembno!
Kako drugače ravnati z izgubami
Od 1. januarja se bodo spremenila pravila za prenos izgub v prihodnost. Zdaj imajo podjetja pravico odpisati izgube iz prejšnjih let, ne da bi omejili znesek. Od leta 2017 bo mogoče upoštevati izgubo v višini največ 50 odstotkov davčne osnove tekočega obdobja. Ta omejitev velja za vse izgube, ki so nastale od leta 2007. Na primer, s 1. januarjem 2017 ima podjetje nepisano izgubo v višini 700.000 rubljev. Davčna osnova (dobiček) za prvo četrtletje 2017 je 500.000 rubljev. Posledično je v prvem četrtletju leta 2017 mogoče zabeležiti izgubo v višini 250.000 rubljev. (500.000 rubljev × 50%). Ostalo 450.000 rubljev. (700.000 - 250.000) bo podjetje preneslo v naslednja obdobja.
Če je družba ob koncu poročevalskega obdobja prejela izgubo, potem izgube iz preteklih let ni mogoče odpisati. Upoštevati jih bo mogoče le, ko bo dobiček. In ne več kot 50 odstotkov davčne osnove
|
Izberite svojo sestavno enoto Ruske federacije |
Povprečna cena kamer (rub.) |
Povprečna cena pregleda na kraju samem (rub.) |
|
Osrednje zvezno okrožje |
||
|
Moskva mesto |
||
|
Belgorodska regija |
||
|
Bryansk regija |
||
|
Vladimirska regija |
||
|
Regija Voronež |
||
|
Ivanovo |
||
|
Regija Kaluga |
||
|
Kostromska regija |
||
|
Kurska regija |
||
|
Lipetska regija |
||
|
Moskovska regija |
||
|
Oryol Region |
||
|
Ryazan Oblast |
||
|
Smolenska regija |
||
|
Tambovska regija |
||
|
Tverska regija |
||
|
Regija Tula |
||
|
Yaroslavskaya oblast |
||
|
Severozahodno zvezno okrožje |
||
|
St. Petersburg |
||
|
Republika Karelija |
||
|
Republika Komi |
||
|
Arhangelsk in Nenetsko avtonomno okrožje |
||
|
Vologodskaya Oblast |
||
|
Kaliningradska regija |
||
|
Leningradska regija |
||
|
Murmanska regija |
||
|
Novgorodska regija |
||
|
Pskovska regija |
||
|
Zvezno okrožje Severnega Kavkaza |
||
|
Republika Dagestan |
||
|
Republika Ingušetija |
||
|
Republika Kabardino-Balkar |
||
|
Karačajsko-čerkeška republika |
||
|
Republika Severna Osetija-Alanija |
||
|
Čečenska republika |
||
|
Stavropoljska regija |
||
|
Južno zvezno okrožje |
||
|
Republika Adygea |
||
|
Republika Kalmikija |
||
|
Republika Krim |
||
|
Krasnodarska regija |
||
|
Astrahanska regija |
||
|
Regija Volgograd |
||
|
Rostovska regija |
||
|
Sevastopol |
||
|
Zvezno okrožje Volga |
||
|
Republika Baškortostan |
||
|
Republika Mari El |
||
|
Republika Mordovija |
||
|
Republika Tatarstan |
||
|
Udmurtija |
||
|
Čuvaška republika |
||
|
Kirovska regija |
||
|
Regija Nižni Novgorod |
||
|
Orenburška regija |
||
|
Regija Penza |
||
|
Permsko ozemlje |
||
|
Regija Samara |
||
|
Saratovska regija |
||
|
Uljanovska regija |
||
|
Uralsko zvezno okrožje |
||
|
Regija Kurgan |
||
|
Regija Sverdlovsk |
||
|
Tjumenska regija |
||
|
Čeljabinska regija |
||
|
Khanty-Mansi Autonomous Okrug-Yugra |
||
|
Yamalo-Nenets Autonomous District |
||
|
Sibirsko zvezno okrožje |
||
|
Republika Altaj |
||
|
Republika Burjatija |
||
|
Republika Tyva |
||
|
Republika Khakassia |
||
|
Altajska regija |
||
|
Krasnojarska regija |
||
|
Regija Irkutsk |
||
|
Regija Kemerovo |
||
|
Novosibirska regija |
||
|
Omska regija |
||
|
Tomska regija |
||
|
Zabajkalski kraj |
||
|
Daljno vzhodno zvezno okrožje |
||
|
Republika Saha (Jakutija) |
||
|
Primorski kraj |
||
|
Habarovska regija |
||
Bližajoči se konec poslovnega leta je za številna podjetja povezan z naraščajočo aktivnostjo davčnih organov. Z vidika davčnih organov je najučinkovitejša metoda za odkrivanje kršitev davčne zakonodaje davčna revizija. Kaj vsak od njih vključuje, kakšni so njihovi cilji in pravila za vodenje, bomo podrobno analizirali v tem članku.
Davčna revizija je ena od oblik nadzora, ki ga izvaja inšpektorat v zvezi z davkoplačevalci, plačniki pristojbin in davčnimi zastopniki. Davčni zakonik Ruske federacije določa dve vrsti preverjanj: kameralno in na obisku.
Upoštevana je ločena oblika preverjanja števec.Čeprav v davčnem zakoniku Ruske federacije to ni prikazano v obliki posebne vrste nadzora, je zavezanec dolžan na zahtevo predložiti dokumente za preverjanje sodelovanja z določeno nasprotno stranko. Za pregled lahko postanejo vir informacij o dejavnostih davčnega zavezanca, ki jih je predložil, in zato povzročijo nalaganje kazni.
Če ne želite, da vam davčne revizije v letu 2018, tako kot v vsakem naslednjem obdobju, prinesejo neprijetna presenečenja, bi morali biti resno pozorni na notranji nadzor podjetja, katerega namen je ugotoviti tveganja, povezana s spoštovanjem rokov za vložitev poročil in plačevanjem davkov.
Davčne revizije kamere se v zvezi z davčnim zavezancem izvajajo večkrat - vsako prijavo, izračun in druge dokumente natančno preučijo strokovnjaki inšpektorata zvezne davčne službe. Pregledi na kraju samem so organizirani selektivno, lahko vključujejo analizo informacij o enem ali več davkih in zajemajo obdobje do treh let pred začetkom postopka nadzora. Kako se ti dve vrsti davčnih revizij med seboj razlikujeta, je razvidno iz tabele.
Najprej mora podjetnik predložiti registracijske dokumente in tiste, ki potrjujejo zakonitost njegovih dejavnosti.
Ta seznam vključuje:
Davčna revizija samostojnih podjetnikov o poenostavljenem davčnem sistemu
Velika večina samostojnih podjetnikov se odloči za poenostavljeno različico. Ta sistem predvideva plačilo enotnega davka enkrat letno.
Namen davčne revizije v tem primeru je ugotoviti, ali se poenostavljeni davčni sistem uporablja v celoti v skladu z zakonodajo.
Če inšpektorji odkrijejo dokaze o nezakonitosti uporabe poenostavljenega sistema, se bodo za rezultate revizije zaračunali davki, ki so obvezni za splošni sistem obdavčitve.
Ko bodo ugotovili zakonitost uporabe poenostavljenega davčnega sistema, bodo davčni organi analizirali pravilnost računovodstva. Ne pozabite pa, da samostojni podjetnik ni dolžan voditi računovodstva.
Davčna revizija samostojnih podjetnikov na UTII
Ta vrsta nadzora se uporablja za tiste podjetnike, ki so bili prej opaženi v nasprotju z davčno zakonodajo. To vključuje izpolnjevanje deklaracije, ki ne izpolnjuje zahtev, in zamude pri vložitvi, davčni organi pa imajo podlago, da samostojne podjetnike sumijo prikrivanja dohodka. Postopek za davčne revizije je v tem primeru podoben tistemu, o katerem smo govorili prej.
Davčna revizija pri zapiranju samostojnega podjetnika
Nadzorne dejavnosti je mogoče izvesti v treh letih po tem, ko podjetnik dokonča svoje dejavnosti.
Treba je opozoriti, da pregled v nobenem primeru ni na kraju samem in obvezen. Pravica inšpektorata do izvajanja davčne kontrole pa ostaja, tudi če je samostojni podjetnik začel postopke za likvidacijo podjetja.
To ne pomeni, da bodo inšpektorji prišli na dom podjetnika, temveč se bodo zatekli k naslednjim ukrepom:
LLC preveri poenostavljeni davčni sistem
V tem primeru davčni organi zasledujejo iste cilje kot pri samostojnih podjetnikih. Najprej se morajo prepričati, da imate pravico uporabljati poenostavljeni sistem, pa tudi, da organizacija izpolnjuje zahteve za davkoplačevalce po poenostavljenem davčnem sistemu.
Naslednji korak je preveriti, kako pravilno so izračunana davčna plačila, dokumentacija izpolnjena in kako se izvajajo poslovne transakcije.
Davčna revizija ob likvidaciji LLC
Likvidacijo LLC vedno spremljajo nadzorni ukrepi na terenu. Predmet revizije bodo informacije o vseh davčnih plačilih v zadnjih treh letih. Hkrati obdobje predhodnega načrtovanega pregleda ni pomembno.
Dejavnosti zunaj podjetja lahko trajajo približno dva meseca, odvisno od stanja dokumentacije, ravnanja likvidacijske komisije in strukture organizacije.
Podružnice družbe so prav tako predmet obveznega preverjanja.
Konsolidirani inšpekcijski načrt najdete na spletni strani Zvezne davčne službe Rusije. Načrt za naslednje leto je objavljen do 31. decembra tekočega davčnega obdobja. Organizacije, ki spadajo v to vrsto, lahko o načrtovani reviziji izvedejo tudi na spletnem mestu davčnega urada, v katerem so registrirane.
Načela, po katerih so davkoplačevalske organizacije vključene v načrt inšpekcijskih pregledov na kraju samem, odražajo koncept, odobren z odredbo Zvezne davčne službe št. MM-3-06 / [zaščiteno po e -pošti]
Davčni zavezanec, ki želi zmanjšati verjetnost, da bo vključen v načrt inšpekcijskega pregleda na kraju samem, se mora držati načel popolnosti izračuna in pravočasnega plačila davčnih plačil.
Dodatek k konceptu vsebuje 12 osnovnih meril, po katerih lahko davkoplačevalci zlahka ocenijo, v kolikšni meri njihove dejavnosti lahko zanimajo davčne organe in povzročijo revizijo na kraju samem.
Možnost številka 1. Inšpektorjem ponudite svoje roke za predložitev dokumentov.
Družba je dolžna v roku 10 dni pripraviti dokumente, potrebne za pregled. V primeru velike količine zahtevanih podatkov ni vedno mogoče obvladati takega obdobja. Člen 93 Davčnega zakonika Ruske federacije omogoča davčnemu zavezancu, da se obrne na Inšpektorat zvezne davčne službe z vlogo za odlog.
Poslati ga je treba dan po tem, ko organizacija prejme zahtevo za predložitev dokumentov. Naslednja dva dni se bo odločil vodja davčnega organa ali oseba, ki jo pooblasti. Lahko je tudi negativen, če pa menite, da zavrnitev pregleda ni upravičena, pojdite na sodišče. Obstaja možnost, da bo odločitev v vašo korist, če sodnik v zadevi vidi naslednje dejavnike:
Poglejmo konkretne primere. Podjetje "Tekhuglerodservice" je zaprosilo za podaljšanje roka za predložitev dokumentov, saj je skupni obseg dokumentov, ki jih je zahteval davčni inšpektorat, več kot 40 tisoč listov, od katerih je bil precejšen del takoj predložen v preverjanje. Na podlagi tega je sodišče odločilo v prid družbe (sklep Zvezne protimonopolne službe moskovskega okrožja z dne 23. maja 2011 št. KA-A40 / 3854-11). Še en primer: podjetje "Stroydetal", ki mu je davčni inšpektorat dolžan predložiti kopije 32 tisoč računov, je pisno zaprosilo za odlog, saj je njihova izdelava po najbolj konzervativnih ocenah zahtevala najmanj 65 dni. Inšpektorat ni navedel nobenega razloga za svojo zavrnitev, zato je sodišče priznalo veljavnost trditev družbe (sklep Zvezne protimonopolne službe severozahodnega okrožja z dne 12.11.2010 št. A44-152 / 2010). Soočeni z enakim stališčem davčnih organov, poskrbite, da boste nekatere dokumente oddali pravočasno, druge pa, ko bodo pripravljeni.
Upoštevajte, da je priporočljivo kopije dokumentov overiti ločeno, pri čemer je treba pritrditi napis "True", pečat, datum ter položaj in priimek ter jih potrditi z osebnim podpisom (glej dopis Ministrstva za finance Rusije z dne novembra 30, 2010, št. 03-02-07 / 1-549). Ne bo pomota, če predložite dokumente, vložene v enem svežnju in enkrat overjene. Tudi če davčni organi vložijo zahtevke, bo sodišče najverjetneje stopilo na stran podjetja, če rok za predložitev dokumentov ni kršen (sklep Zvezne protimonopolne službe Zahodno -sibirskega okrožja z dne 29. novembra 2012 v zadeva št. A75-10186 / 2011).
Možnost številka 2. Predložite dokumente zadnji dan.
Obstaja več možnosti za predložitev dokumentov za preverjanje - osebno, prek zastopnika, priporočeno ali po elektronski pošti (odstavek 2 člena 93 Davčnega zakonika Ruske federacije). Davčni zakonik Ruske federacije določa 10 dni za izpolnitev prejete zahteve. Če se pričakuje pregled skupine podjetij na kraju samem, je to obdobje 20 dni. To se nanaša izključno na delovne dni ob upoštevanju petdnevnega delovnega tedna (resolucije FAS Zahodno-sibirskega okrožja z dne 07.12.2011 št. A67-2186 / 11 in FAS moskovskega okrožja z dne 05.10.2011 v primeru Št. A40-34482 / 09-151-160).
Upoštevajte, da se pošiljanje dokumentov ne bo štelo za kršitev do 24:00 na dan poteka veljavnosti (člen 8 člena 6.1 Davčnega zakonika Ruske federacije). Ta pristop je najbolj primeren, ko bodo kraj inšpekcijskega pregleda na kraju samem pisarne zaposlenih IFTS. Majhen proizvodni obrat morda preprosto nima ustreznega okolja za pregled na kraju samem.
Možnost številka 3. Ne dovolite, da davčni inšpektorji izvozijo dokumente, če revizija poteka na ozemlju vaše organizacije.
Podjetje je vedno bolj zainteresirano za revizijo zunaj svojega ozemlja, čeprav obstajajo izjeme od tega pravila. Za izvedbo davčne revizije na kraju samem je Transneft Finance delavcem inšpektorata Zvezne davčne službe zagotovil primerne prostore za ta namen, vendar so menili, da bi jim bilo na njihovih delovnih mestih veliko bolj udobno, zato so želel dokumente prepeljati v inšpekcijsko stavbo. Na to odločitev inšpektorjev se je organizacija pritožila na sodišču. Sodnik je v dejanjih inšpektorjev videl poskus spremembe kraja inšpekcijskega pregleda, kar pomeni, da je nemogoče uveljavljati pravico predstavnikov družbe, da so prisotni na kontrolnih dogodkih, ki jih določa zakon (glej sklep Zvezne antimonopolske službe moskovskega okrožja z dne 17. decembra 2010 št. KA-A40 / 16358-10). Posledično se je rok za predložitev dokumentov za preverjanje podaljšal.
Poskusite povezati veliko papirjev v eno mapo, saj jih je veliko težje pregledati. Nihče vam ne prepoveduje vstavljanja dokumentov brez upoštevanja pravilnosti, zato bodo inšpektorji porabili več časa za iskanje prave kopije.
Možnost številka 4. Ne prenašajte dokumentov, če zahteva vsebuje netočno besedilo.
Pogosto zaposleni na inšpektoratu zvezne davčne službe sami kršijo zahteve zakona in brez posebnih podrobnosti oblikujejo zahteve za predložitev dokumentov. Če vas prosijo za vse razpoložljive račune, pogodbe o dobavi ali akte za pogodbe o delu, imate pravico, da se na take zahteve ne odzovete. Zahteva mora vsebovati imena dokumentov, njihove podatke, obdobje, za katerega je treba izbrati (glej Dodatek št. 5 k odredbi Zvezne davčne službe Rusije z dne 31. maja 2007 št. MM-3 -06 / 338). Sodišča se pri obravnavi takih primerov držijo podobnega stališča (glej odločbe Zvezne protimonopolne službe moskovskega okrožja z dne 02.09.2011 št. KA-A40 / 9516-11 in z dne 21.12.2010 št. KKA -A40 / 12955-10).
Tako bo natančna preučitev zahtev inšpektorjev v njih odkrila kršitve, kar vam bo dalo možnost, da datum datuma začetka inšpekcijskega pregleda odložite. Pogosto je mogoče ugotoviti, da zahtevo podpiše oseba, ki ni omenjena v odločitvi o izvedbi revizije, v tem primeru je niste dolžni upoštevati.
Možnost številka 5. Ne prenašajte že preverjenih dokumentov.
Klavzula 5 člena 93 Davčnega zakonika Ruske federacije določa, da dokumentov, ki so jih zaposleni pri inšpektoratu Zvezne davčne službe preučili v postopku kameralnega ali prejšnjega pregleda na kraju samem, ne morejo znova zahtevati.
Obstajata dve izjemi.
V prvem primeru so bili preverjevalcem predstavljeni izvirniki, ki so bili po zaključku nadzornih ukrepov vrnjeni podjetju.
Druga možnost je, če so papirje prejeli davčni organi, vendar so bili zaradi okoliščin višje sile nepovratno izgubljeni.
V vseh drugih primerih morajo inšpektorji neodvisno iskati kopije dokumentov, ki jih potrebujejo, utemeljiti svojo izgubo ali preučiti izvirnike na ozemlju davkoplačevalca. Kopiranje dokumentov ni odgovornost revidiranca. Tega stališča se držijo tudi sodišča (na primer odločba Zvezne protimonopolne službe Volškega okrožja z dne 09.08.2011 v zadevi št. A55-27123 / 2010).
Rezultati davčnih pregledov morajo biti ustrezno dokumentirani v skladu z zahtevami Davčnega zakonika Ruske federacije. Preučimo oba primera seštevanja rezultatov nadzornih ukrepov.
Pisarniški pregled
Glede na njegove rezultate sta možna dva scenarija:
Preverjanje na kraju samem
Najkasneje v enem mesecu od dneva prejema akta lahko v primeru neskladja z dejstvi, določenimi v aktu o davčni reviziji, v aktu o odkritju dejstev, ki nakazujejo davčne kršitve, lahko vložite pisne ugovore v celoti ali na posameznih določbah ...
Ugovori v tem primeru predstavljajo pisno pritožbo, v kateri davčni zavezanec izrazi svoje nestrinjanje z dejanjem pregleda ali dejanjem o odkritju dejstev.
Ugovori na poročilo o davčni reviziji je treba poslati inšpektoratu, ki je pripravil ta dokument. Lahko jih oddate osebno ali prek zastopnika:
Preden preuči gradivo pregleda, vodja ali njegov namestnik preveri, ali se je pojavila oseba, za katero je bil sestavljen akt.
Če se pojavi oseba, se upoštevajo materiali davčne revizije in morebitni ugovori.
V nasprotnem primeru vodja inšpektorata Zvezne davčne službe ugotovi, ali je bila odsotna oseba ustrezno obveščena o datumu, uri in kraju obravnave inšpekcijskega gradiva.
Če je obvestilo ustrezno priznano:
Če je bilo obvestilo izvedeno nepravilno, se odloči, da se obravnava gradiva davčne revizije odloži.
Kršitelj, ki se je pojavil zaradi obravnave dejanja, lahko poda ustna pojasnila in predloži dokumente v podporo svojim besedam.
Preden začne v bistvu obravnavati gradivo davčne revizije, mora vodja IFTS ali njegov namestnik:
Po opravljeni davčni reviziji lahko vodja ali namestnik vodje IFTS sprejme eno od naslednjih odločitev:
Dokumente, potrebne za revizijo, je mogoče zahtevati od nasprotnih strank v skladu s členom 93.1 "Zahtevanje dokumentov (podatkov) o davkoplačevalcu, plačniku pristojbin in davčnem zastopniku ali podatkih o posebnih transakcijah" Davčnega zakonika Ruske federacije.
Davčni inšpektor ima pravico, da se obrne na nasprotno stranko pregledane osebe z zahtevo po predložitvi dokumentov, ki so lahko koristni pri izvajanju nadzornih ukrepov.
Ta gradiva se lahko zahtevajo tudi v primeru obravnave gradiva davčne revizije na podlagi odločitve vodje ali namestnika vodje davčnega organa pri imenovanju dodatnih ukrepov davčnega nadzora (1. člen 93. člena Davčnega zakonika Ruska federacija).
Če potreba po pridobivanju informacij o določeni transakciji nastane od inšpektorjev zunaj kontrolnih dejavnosti, imajo pravico pridobiti te podatke od strank transakcije (odstavek 2 člena 93.1 Davčnega zakonika Ruske federacije). Dopis Ministrstva za finance z dne 02.05.2007 št. 03-02-07 / 1-209 vsebuje navedbo, da zahtevane informacije vključujejo podatke o predmetu in pogojih transakcije.
Dokumenti in informacije v postopku izvajanja davčne revizije nasprotnih strank se zahtevajo po določenem postopku:
Tisti, ki so prejeli zahtevo za predložitev dokumentov za nasprotno revizijo, se morajo zavedati, da mora takšni zahtevi priložiti kopijo odredbe, ki vsebuje podatke o tistih ukrepih davčnega nadzora v zvezi z izvajanjem katerih se zahtevajo podatki, ali druge, s katerimi je mogoče ugotoviti, za kakšen posel gre.
Če nasprotna stranka v določenem roku ne more predložiti dokumentov, lahko zaprosi za odlog. Rok se z odločbo davčnega organa podaljša.
Kar zadeva zahtevane dokumente, se predložijo v obliki kopij, overjenih s strani pooblaščene osebe, in pečatom. Po potrebi se imajo davčni organi pravico seznaniti z izvirniki.
Poudariti je treba, da poseben seznam dokumentov, ki jih je mogoče zahtevati med nasprotno revizijo, ni zakonsko določen (dopisi Ministrstva za finance z dne 11.10.2007 št. 03-02-07 / 1-438 in Zvezne davčne službe z dne 25.07.2007 št. 06-1-04 / [zaščiteno po e -pošti]).
Ignoriranje zahteve davčnega inšpektorata po predložitvi dokumentov je polno davčne in upravne odgovornosti:
Davčne revizije so potrebne za nadzor plačila obveznih zneskov davkov s strani podjetnikov, za odkrivanje in odpravo kršitev. Davčna služba nadzoruje pravilnost izračunov in pravočasnost plačila.
Izvajanje davčnih revizij je poenostavljeno. Uvedene so nestandardne metode nadzora.
V načrtih davčne politike za leto 2019 naj bi davčne prihodke povečali v proračun in se izognili povečanju davčne obremenitve. Obstaja več orodij za pridobivanje utemeljitve potrebe po pregledih.
Upravljanje in poročanje o prispevkih sta se bistveno spremenila. Prav tako so se spremenila pravila za obračun nekaterih davkov.
Davčni organi nadzorujejo plačevanje zavarovalnih premij v sklad za socialno zavarovanje, pokojninski sklad Ruske federacije, FFOMS.
Izračun se zagotovi mesečno, najpozneje do 30. v tekočem mesecu (za prejšnji mesec). Plačilo se izvede naslednji mesec do 15.
Od 01.01.17 bodo pravico do uporabe tega sistema prejeli plačniki, katerih skupni dohodek za 9 mesecev ni presegel 90 milijonov rubljev. Če v enem letu ne preseže 120, se bodo dela v STS nadaljevala. Mejna preostala vrednost sredstev pod pogoji prehoda na poenostavljeni sistem obdavčitve ne sme presegati 150 milijonov rubljev.
Uporablja se za glavne plinovode in proizvodnjo plina. To vključuje tudi razvoj mineralov, podzemlja, pridobivanje helija, projekte kapitalske gradnje. Celoten seznam predmetov odobri vlada Ruske federacije.
Pavšalni spodbujevalni izplačila za športne projekte, in sicer za nagrade na olimpijskih, gluhoolimpijskih, paraolimpijskih igrah, udeležencem in njihovim trenerjem (strokovnjaki, ki sodelujejo pri usposabljanju), niso obdavčeni.
Prednosti davkoplačevalcev:
Preglede predstavljajo pisarniški in terenski pregledi, načrtovani in nenačrtovani.
Izvaja se pri davčnem organu z uporabo podatkov davčnih napovedi. Preverjanje dokumentacije je zakonito, če (člen 88 Davčnega zakonika Ruske federacije):
Če se na podlagi rezultatov interne revizije odkrijejo kršitve, se lahko začne obisk na terenu.
Da bi se izognili stresnim situacijam, morate biti na takšna srečanja vedno pripravljeni. Informacije lahko pridejo od nasprotne stranke, davčnega inšpektorja. Baza podatkov je zaprta za javni dostop.
Inšpekcijski pregledi na kraju samem omogočajo temeljit pregled računovodskih izkazov z možnostjo naknadnih naložitev sankcij (od globe do aretacije). Nemogoče je vnaprej vedeti o prihajajočem obisku. Toda za leto 2019 so davčni organi dolžni opraviti revizijo na kraju samem po rezultatih pisarniške revizije, če obstajajo pomanjkljivosti.
Faze izvedbe: 
Kaj sploh želijo ugotoviti davčni organi?Če so bili prej iskalni prioriteti nerazumni stroški za dodatno obračunavanje dobička in DDV, je zdaj dodano iskanje neprijavljenih prihodkov. Upoštevajo se tudi pritožbe zaposlenih, ki so bili odpuščeni iz organizacije. Sodišča bodo bolj verjetno pristala na strani davčnih organov.
Čeki davkoplačevalcev (na terenu ali v pisarni) se lahko prekinejo v naslednjih primerih:
Podaljšanje je mogoče izvesti iz več razlogov:
Standardni pregled na kraju samem traja dva meseca (lahko ga podaljšate na 4-6).
Načrtovani pregledi se izvajajo večinoma enkrat na tri leta. Družba je o njih obveščena najkasneje tri dni vnaprej. Obstajajo pa tudi nenačrtovani. Rospotrebnadzor jih lahko izvaja na mestih javne prehrane in prodaje zdravil.
Tabela predstavlja situacijah, ki bi lahko postal razlog za začetek nenačrtovanega davčnega nadzora leta 2019.
| Kakšen je signal za preverjanje (razlogi za nadzor) | Kakšne kršitve so predvidene |
|---|---|
| Zmanjšanje davčne obremenitve glede na industrijsko povprečje (za 10% in manj) | Obstaja sum varčevanja pri davkih |
| Pomanjkanje aktivne komunikacije v času sklenitve pogodbe, kršitev pravil za njeno izvedbo, pomanjkanje zanesljivih informacij o lokaciji območij | Interakcija z nasprotnimi strankami, ki povzroča sum (nezaupanje) |
| Preseganje stopnje povečanja odhodkov nad prihodki | Predpostavka podcenjevanja prihodkov, precenjevanje stroškov |
| Stalne izgube | Neusklajenost izgub s povečanjem prihodkov od prodaje |
| Nizke plače zaposlenih (pod povprečjem v industriji za 10%) | Sum plačila "v ovojnicah" |
| Dvomljivost pogodb z obstoječimi posredniki | Sum, na primer, manipulacije z izdelkom, ki je v določeni količini, v tem času preprosto ni bilo mogoče proizvesti. Druga razlika med določenimi materialnimi viri in dejanskimi podatki. |
| Sprememba lokacije | Poseben odlog za odpravo ugotovljenih kršitev |
| Neujemanje s povprečno stopnjo donosnosti v industriji | Premalo poročanja |
Skupni ukrepi davčnih organov za iskanje informacij in dokazov so naslednji:
Nasveti o najboljših možnostih za ravnanje direktorja v primeru revizije so lahko naslednji:
Leta 2019 bodo podjetja vključena v načrt davčnih revizij v naslednjih primerih:
Inšpektorat ima pravico do sankcij za davčne obveznosti uporabiti podjetnike in pravne osebe. Nekatere dokumente je mogoče prenesti na oddelek za notranje zadeve, da sprožijo kazensko zadevo. Stopnja kazni je odvisna od ugotovljenih kršitev in pogojev, ki jih poslabšajo ali omilijo.
Odprava davčne obveznosti je predvidena v naslednjih primerih: po preteku roka zastaranja, nedolžnost davčnega prekrška. Izključite krivdo naravnih nesreč, višje sile, pisno izvajanje navodil nadzornih služb.
Seznam olajševalnih in oteževalnih pogojev je odražen v členu 112 Davčnega zakonika Ruske federacije. Davčna obveznost ne zagotavlja izvzetja iz kazenskih ali upravnih zadev.
Dolzhenko D.A.,
Vodilni odvetnik
LLC "Dejansko upravljanje"
Tveganje davčne revizije je mogoče zmanjšati: ne komunicirajte z "enodnevnimi" podjetji, posredniki brez gospodarskih koristi. Toda njene možnosti ni mogoče popolnoma izključiti.
Tradicionalno območje tveganja vključuje tiste davkoplačevalce, ki poslujejo z visokim tveganjem. Taka tveganja so določena z odredbo Zvezne davčne službe Rusije z dne 30. maja 2007 št. MM-3-06 / [zaščiteno po e -pošti](kakor je bilo spremenjeno 05.10.2012):
1. Davčna obremenitev za določenega davčnega zavezanca je pod njegovo povprečno stopnjo za gospodarske subjekte v določeni panogi (vrsta gospodarske dejavnosti).
2. Odsev v računovodskem ali davčnem poročanju o izgubah v več davčnih obdobjih.
3. Odraz davčnega poročanja znatnih zneskov davčnih olajšav za določeno obdobje.
4. Prehitra stopnja rasti odhodkov nad stopnjo rasti prihodkov od prodaje blaga (del, storitev).
5. Izplačilo povprečne mesečne plače na zaposlenega je pod povprečjem po vrsti gospodarske dejavnosti v subjektu Ruske federacije.
6. Ponovno približevanje mejni vrednosti kazalnikov, določenih z Davčnim zakonikom Ruske federacije, ki davkoplačevalcem dajejo pravico do uporabe posebnih davčnih režimov.
7. Razmišljanje samostojnega podjetnika o znesku odhodkov, ki je čim bližje znesku njegovih prejemkov za koledarsko leto.
8. Gradnja finančnih in gospodarskih dejavnosti na podlagi sklenitve pogodb z nasprotnimi strankami-preprodajalci ali posredniki ("veriga nasprotnih strank") brez razumnih ekonomskih ali drugih razlogov (poslovni namen).
9. Če davčni zavezanec ni predložil pojasnil za obveščanje davčnega organa o ugotovljenih neskladnostih kazalnikov uspešnosti in (ali) če davčnemu organu ni predložil zahtevanih dokumentov in (ali) razpoložljivosti podatkov o njihovem uničenju, poškodbe itd.
10. Večkratna odjava in registracija davčnega zavezanca pri davčnih organih zaradi spremembe lokacije ("selitev" med davčnimi organi).
11. Znatno odstopanje ravni dobičkonosnosti po računovodskih podatkih od ravni dobičkonosnosti za to področje dejavnosti po statističnih podatkih.
12. Izvajanje finančnih in gospodarskih dejavnosti z visokim davčnim tveganjem.
DOBRO JE VEDETI
Pregled na kraju samem se konča s pripravo potrdila. Po tem bodo inšpektorji organizacijo izbrisali iz registra na lokaciji zaprte podružnice (predstavništva) ali drugega ločenega oddelka.
Pri ocenjevanju davčnih tveganj, ki so lahko povezana z naravo odnosov z nekaterimi nasprotnimi strankami, se davčnemu zavezancu svetuje, da razišče naslednje znake:
Kar zadeva predstavitev pojasnil, je treba pozornost nameniti spremembam, ki so bile sprejete leta 2016. Če davčni organ med revizijo na mizi zahteva pojasnila od osebe, ki je dolžna predložiti elektronski obračun DDV, jih je mogoče poslati le v elektronski obliki prek TCS. Obliko bo določila Zvezna davčna služba. Razlage na papirju se ne štejejo za predložene. Če davčni zavezanec predloži pojasnila po pošti, se ta ne štejejo za prejeta, davčni organ pa lahko odredi davčno kontrolo na kraju samem.
DOBRO JE VEDETI
Zavezanec ima v desetih dneh od datuma izteka roka za izvajanje dodatnih ukrepov davčnega nadzora pravico vložiti svoje pisne ugovore proti rezultatom teh ukrepov.
Obstajajo tudi znaki, na katere davčni organi posvečajo posebno pozornost, ko podjetje posluje:
1. Podjetje se aktivno vključuje v zunanjetrgovinske dejavnosti. Hkrati po predstavljenih računovodskih izkazih ni gibanja in denarnih stanj na tekočih računih družbe ali pa so manjši od vrednosti blaga, oziroma izkazi niso predloženi.
2. Družba zahteva znatna vračila davka.
3. Podjetje pogosto "izgubi" primarne dokumente. V tem primeru "izgubljeni" dokumenti trajajo dolgo ali pa se sploh ne obnovijo.
4. Nepravilna narava poslovanja družbe.
5. Družba izvaja posamezne ne-osnovne dejavnosti.
6. Družba uporablja nestandardna sredstva poravnave (menica, menjava, odstop terjatev).
7. Družba uporablja netržne cene ali cene zelo nihajo.
8. Pomanjkanje ekonomske izvedljivosti operacije.
9. Družba nima osnovnih sredstev, potrebnih za svoje dejavnosti (prevoz, skladišče, prodajalne itd.).
10. Davčni zavezanec je po blokiranju računov pri eni banki odprl nov račun pri drugi banki.
11. Znesek transakcij, o katerih je mogoče pridobiti iz e-knjig o nakupih in prodaji ter drugih zunanjih virov, presega izkupiček od prodaje v skladu z izjavami družbe.
12. Znesek prodaje po izkazu davka na dobiček je manjši od vrednosti istega kazalnika po računovodskih izkazih.
13. Družba ne poroča o ničemer, če obstajajo informacije o nakupu in prodaji nepremičnin, prevozu, prodaji alkohola, izvozu in uvozu.
Da bi se izognili davčni reviziji, je priporočljivo izključiti merila davčnega tveganja.
Zvezna davčna služba Rusije na podlagi rezultatov nadzornega dela ob upoštevanju predkazenskega reševanja sporov z davkoplačevalci in ustaljene arbitražne prakse določi najpogostejše načine opravljanja finančnih in gospodarskih dejavnosti z visokim davčnim tveganjem pri pridobivanju neupravičenih davčnih ugodnosti.
DOBRO JE VEDETI
Informacije o načinih izvajanja finančnih in gospodarskih dejavnosti z visokim davčnim tveganjem so objavljene na uradni spletni strani Zvezne davčne službe Rusije www.nalog.ru v razdelku „Javna merila za samoocenjevanje tveganj“.
1. V letu 2017 je upravljanje zavarovalnih premij vključeno v področje urejanja davčnih organov. Bodo pa preverili tiste prispevke, ki so nastali od leta 2017.
Davčni organi bodo izvedli:
PRIMARNI VIR
Z izvedbo namizne revizije obračuna zavarovalnih premij bo lahko inšpektorat od pravne osebe zahteval podatke in dokumente, ki potrjujejo veljavnost odražanja zneskov, ki niso predmet prispevkov, ter podatke in dokumente, ki potrjujejo veljavnost uporabe znižanih premijskih stopenj.
2. Inšpektorji bodo lahko zaračunali dodatne prispevke, če bodo odbitki zanje nižji od dohodnine. Zato bodo ogrožena podjetja, ki imajo velike razlike v osnovah za dohodnino in zavarovalne premije.
3. Leta 2017 bodo v okviru ene davčne revizije na kraju samem inšpektorji lahko preverili vse vrste davčnih plačil, določenih z Davčnim zakonikom Ruske federacije (vključno z zavarovalnimi premijami), in v skladu s tem zaračunali dodatne stroške njim.
4. Inšpektor od 1. julija 2016 ni pooblaščen, da zahteva dokumente, ki jih lahko prejme od drugih vladnih agencij.
5. Davčni organ bo od leta 2017 preverjal tudi tuja internetna podjetja, ki opravljajo storitve za pravne in fizične osebe. Taka podjetja se bodo morala registrirati pri davčnih in davčnih napovedih, zato bo davčni organ lahko opravljal revizije na terenu in v pisarnah.
Tradicionalno davčni organi preverjajo transakcije davkoplačevalca glede neupravičenih davčnih ugodnosti.
Davčna ugodnost se razume kot zmanjšanje zneska davčne obveznosti, ki je posledica zlasti znižanja davčne osnove, pridobitve davčne olajšave, davčne olajšave, uporabe nižje davčne stopnje, pa tudi pridobitve pravice do vračilo (odmik) ali vračilo davka iz proračuna.
Davčna ugodnost se lahko pripozna kot nerazumna, zlasti v primerih, ko se za davčne namene transakcije ne obračunavajo v skladu z njihovim dejanskim ekonomskim pomenom ali pa so transakcije, ki niso pogojene z razumnimi ekonomskimi ali drugimi razlogi (poslovnimi cilji). upoštevati.
Tukaj je diagram neupravičene davčne ugodnosti.
Prejete neupravičene davčne ugodnosti
O nerazumnosti davčne ugodnosti lahko pričajo tudi trditve davčnega organa, potrjene z dokazi, o prisotnosti naslednjih okoliščin:
DOBRO JE VEDETI
Po pričakovanjih bo Zvezna davčna služba poskušala ugotoviti možna dejstva slabe vere strank v transakciji in po ugotovitvi teh dejstev nadzorovati cene in določiti višino neupravičenih davčnih ugodnosti, ki so jih prejeli davkoplačevalci.
Davčni organi lahko razkrijejo odsotnost dejansko opravljenih storitev in opravljenega dela. Primer je Odločitev Vrhovnega sodišča Ruske federacije z dne 10.10.2016 št. 309-KG16-10785. S to odločbo je sodišče ugotovilo, da je tožeča stranka odnose z spornimi nasprotnimi strankami uporabljala le kot dodatne povezave v zaporedju dejanj, katerih namen je bil pridobiti neupravičeno davčno ugodnost v obliki vračila DDV in sprejetja dohodka. davčni stroški. Dokazi o dejanskem opravljanju storitev, opravljanju del teh nasprotnih strank niso potrjeni niti z dokumenti niti z nadzornimi ukrepi. Drug primer neupravičene davčne ugodnosti je bil izražen v sodbi arbitražnega sodišča vzhodnosibirskega okrožja z dne 21. 09. 2016 št. F02-4850 / 2016. Sodišče je ugotovilo, da dokumenti, ki jih je predstavila družba, vsebujejo napačne podatke, usklajena dejanja družbe in njenih nasprotnih strank pa so namenjena pridobivanju neupravičene davčne ugodnosti; poleg tega nespoštovanje predloga ne pomeni pravnih posledic za družbo, saj ne vsebuje skrbnih upravnih, obveznih navodil.
DOBRO JE VEDETI
Nizka donosnost kot tveganje preverjanja sploh ni stoodstotni dokaz nečistih namenov voditeljev podjetij. Lahko ga povzroči na primer tržna politika.
Kot del neupravičene davčne ugodnosti inšpektorat zvezne davčne službe preveri odnos s podjetji, ki letijo "ponoči". Povezanost s podjetji, ki letijo ponoči, dokazujejo s prisotnostjo znakov tveganja, ki so določena v konceptu davčnih revizij na kraju samem.
Sodišče je v odločbi devetega pritožbenega razsodišča z dne 04.03.2016 št. 09AP-2367/2016 sklenilo, da obstajajo povezave s »enodnevnimi« podjetji. V skladu z bančnim izpiskom o poravnalnih računih LLC "Primera" je bilo ugotovljeno, da je LLC "Primera" za transportne storitve preneslo na organizacije, ki imajo znake "enodnevnih" podjetij (ni delovne sile, upravljavci so "ogromen"), in sicer: LLC "Prostor", LLC "Expoline", LLC "Doris". Od direktorata za notranje zadeve za osrednje upravno okrožje glavnega direktorata Ministrstva za notranje zadeve Rusije za Moskvo je davčni organ prejel pojasnila generalnega direktorja LLC "Investproekt" SV Klyueva, ki je poročala, da ni vpletena v dejavnosti LLC "Investproject", ta organizacija ji ni znana, v obdobju 2010-2012 ... delala je kot prodajalka v trgovini Perekrestok in tudi izjavila, da je leta 2008 izgubila potni list. Ob tej priložnosti je napisala izjavo organom za notranje zadeve. Čez nekaj časa sem v nabiralniku našel svoj potni list. Tudi S. V. Klyueva je pojasnila, da nikoli ni opravljala nobene dejavnosti v imenu pravnih oseb.
DOBRO JE VEDETI
Pomembno merilo za določitev smotrnosti vključitve davčnega zavezanca v načrt terenskih davčnih revizij je donosnost. Jasno je, da višji kot je ta kazalnik dobičkonosnosti, učinkovitejše so dejavnosti organizacije. Pridobljeni podatki se primerjajo s povprečnimi kazalniki za glavno vrsto dejavnosti davkoplačevalca. Za pomembno odstopanje navzdol velja 10% industrijskega povprečja.
Podobna povezava s podjetji „fly-by-night“ je bila razkrita v sodbi Devetega razsodišča za pritožbe z dne 20.03.2014 št. 09AP-5428/14. Davčni organ opozarja, da sta davčni zavezanec in ZAO UK ZhKKH Monolit medsebojno odvisna subjekta, shema razmerij med njimi pa je zgrajena z namenom pridobitve neupravičenih davčnih ugodnosti in dviga sredstev prek podjetij "fly-by-night". Hkrati sta navedena le dva razloga za priznanje davčnega zavezanca kot soodvisnega s svojo nasprotno stranko: davčni zavezanec je po mnenju zainteresirane stranke podrejen državnemu zavodu IS okrožja Novokosino, katerega vodja je bil Vladimir Dukman, ima v lasti 36% delnic ZAO UK ZhKKH Monolit, zaposleni v DEZ Abdikeeva Elena Aleksandrovna in Lomakina Tatyana Stepanovna pa v lasti 5% delnic ZAO UK ZhKKH Monolit.
Poleg tega davčni organi v praksi iščejo možnost dodatne davčne odmere z izračunom. To je mogoče, če na primer davčni zavezanec ne predloži dokumentov za davčni nadzor. Sodba Vrhovnega sodišča Ruske federacije z dne 25. januarja 2016 št. 302-KG15-17939 je sodišče zavrnilo izpodbijanje odločbe inšpektorata Zvezne davčne službe. Družba z omejeno odgovornostjo "VostSibNeft" je na sodišče vložila tožbo, s katero je izpodbijala odločbo inšpektorata v zvezi z dodatno odmero davka od dobička pravnih oseb v višini 1.438.350 rubljev, davkom na dodano vrednost v višini 50.551.506 rubljev, obračunavanju kazni za te davke v skupaj v znesku 16 787 759 rubljev. 28 cop., Tožilstvo po prvem odstavku čl. 122 Davčnega zakonika v obliki globe v skupnem znesku 4.288.131 rubljev. 93 kopejk Vrhovno sodišče je temu naredilo konec in opozorilo na krivdo samega pritožnika, ki ni predložil primarnih in drugih dokumentov, da bi preveril pravilnost izračuna in pravočasnost plačila davkov. Zato je po mnenju sodišča dodatna odmera davka zakonita.
Tako davčni organ zelo pogosto išče neupravičeno davčno ugodnost. Dokazi so različni:
DOBRO JE VEDETI
Kar zadeva povprečno obremenitev in donosnost v industriji, so pravzaprav ta merila spogledljiv figov list, ki pokriva ... še posebej sramežljivi v izrazih, razpravljajo o svojih težkih zadevah.
Leta 2015 se je aktivno razpravljalo o uvedbi moratorija na inšpekcijske preglede. Mnogi so pričakovali olajšanje v smislu davčnih revizij. Toda danes je jasno, da ta pričakovanja niso bila izpolnjena.
Najprej, moratorij na inšpekcijske preglede na splošno ni vplival na davčne inšpekcije. In sodna praksa pravi, da se podjetja revidirajo, podjetjem in podjetnikom pa se dodatno zaračunavajo davki in pristojbine.
Drugič, veliko malih podjetij se preprosto boji uporabiti mehanizma moratorija. Dejstvo je, da je treba napisati izjavo o izključitvi iz inšpekcijskih pregledov, torej moratorij ne velja samodejno. Pravna oseba, samostojni podjetnik posameznik ima pravico vložiti pri državnem nadzornem (nadzornem) organu, občinskem nadzornem organu vlogo za izključitev iz letnega načrta izvajanja načrtovanih inšpekcijskih pregledov v zvezi z njimi, če se meni, da inšpekcijski pregled je vključen v letni načrt izvajanja načrtovanih inšpekcijskih pregledov v nasprotju z določbami tega člena. Postopek vložitve vloge, seznam priloženih dokumentov, ki potrjujejo uvrstitev pravne osebe, samostojnega podjetnika v subjekt malega gospodarstva, postopek obravnave te vloge, pritožba na vključitev inšpekcijskega pregleda v letni načrt za inšpekcijske preglede ter izključitev ustreznega inšpekcijskega pregleda iz letnega načrta izvajanja načrtovanih inšpekcijskih pregledov določi vlada Ruske federacije. Mnoga podjetja in podjetniki se ravno bojijo, da bo to sprožilo dodatna vprašanja revizorjev. Ker ni samodejnega izključevanja malih podjetij iz revizijskega načrta, mnoga podjetja in podjetniki ne vedo, kako uporabiti ta mehanizem in kako zmanjšati tveganja davčnih revizij.
Tretjič, Moratorij na redne preglede ni veljal za pravne osebe in samostojne podjetnike, ki delujejo na socialnem področju, pa tudi na področju zdravstva, izobraževanja, oskrbe s toploto, električne energije, varčevanja z energijo in energetske učinkovitosti. V zvezi s temi osebami se lahko načrtovani pregledi izvedejo dva ali večkrat v treh letih.
V zvezi s tem številna podjetja in podjetniki niso občutili učinka moratorija, niso razumeli, da jih država bolj ščiti in lahko varno preživijo krizo v gospodarstvu.
Na koncu je treba opozoriti, da se tveganja davčnih revizij v letu 2017 ne bodo zmanjšala. Prav tako je treba biti pripravljen na spremembe, samostojno izvajati nadzor in preverjanje nasprotnih strank, s katerimi so sklenjene pogodbe. Kakšna druga priporočila lahko daste? Za oceno davčnih tveganj je treba temeljiteje preveriti nasprotne stranke in slediti "odmevnim primerom".
