Davčna oprostitev
Ob prehodu na UTII je organizacija oproščena plačila določenih davkov. Seznam davkov in drugih plačil, ki jih je treba in ni treba prenesti v proračun pri uporabi UTII, je naveden v tabeli.
| Kateri davki, prispevki, plačila niso oproščeni (če obstajajo predmeti obdavčitve) | Od katerih davkov, prispevkov, plačil je oproščen |
|---|---|
| DDV: | DDV (sicer) |
| Dohodnina (v drugih primerih) |
|
| trošarine |
|
| Transportna taksa |
|
| Zemljiški davek |
|
| Državna dajatev |
|
| Pristojbina za onesnaževanje |
Ta postopek je določen v odstavku 4 člena 346.26 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Organizacija na UTII ni oproščena izpolnjevanja dolžnosti davčnega zastopnika za odtegljaje in plačilo:
Situacija: Ali moram odtegniti davek na dividende, obračunane ustanovitelju? Organizacija, ki izplačuje dividende, in ustanovitelj delujeta na UTII.
Ja potrebno.
Dohodek ustanoviteljske organizacije v obliki dividend ni povezan z dejavnostmi, za katere velja UTII. Vlaganje v odobreni kapital drugih organizacij je samostojna vrsta podjetniške dejavnosti, od dohodka iz katere se plača dohodnina.
Zato mora organizacija, ki izplačuje dividende, od njih kot davčnega zastopnika odtegniti davek od dohodka (člen 275 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Organizacija lahko izvaja več vrst dejavnosti, od katerih nekatere spadajo pod UTII, nekatere pa ne. V tem primeru od transakcij (premoženja), ki niso predmet UTII, plačate bodisi splošne davke (davek na dobiček, DDV itd.) bodisi enotni davek s poenostavitvijo. V ta namen vodite ločeno evidenco takšnih operacij (premoženja).
To je navedeno v odstavku 7 člena 346.26 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Če organizacija na UTII kupcu izda račun z dodeljenim zneskom DDV, bo morala ta znesek nakazati v proračun (člen 5, člen 173 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Poleg tega bo morala inšpekciji predložiti obračun DDV. V izjavo vključite podatke, navedene na računu. Rok za oddajo izjave je najkasneje do 25. dne v mesecu, ki sledi potekanemu četrtletju (t.j. četrtletju, v katerem je bil izdan račun). Izjavo pošljite elektronsko po telekomunikacijskih kanalih.
Ta postopek je predviden v odstavkih 4 in 5 člena 174 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Situacija: Ali bi morala organizacija na UTII plačati DDV v proračun, če je kupec v plačilnem dokumentu dodelil znesek davka? Organizacija je predhodno pomotoma izdala račun za plačilo z DDV. Račun ni bil izdan in kupec ni bil prenesen.
Ne, ne bi smelo.
Organizacije na UTII plačajo DDV samo v naslednjih primerih:
Poleg tega organizacije na UTII niso oproščene izpolnjevanja dolžnosti davčnega zastopnika za odtegljaje in plačilo DDV (člen 4, člen 346.26 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Če organizacija kupcu ni izdala računa, ne plačajte davka. To izhaja iz odstavka 5 člena 173 Davčnega zakonika Ruske federacije. Podobno stališče se odraža v pismu Ministrstva za davke Rusije z dne 13. maja 2004 št. 03-1-08/1191/15.
Situacija: ali bi morala organizacija na UTII plačati DDV za gradbena in inštalacijska dela, opravljena po gospodinjstvu?
Ja, bi moralo.
Gradbena in inštalacijska dela za lastno porabo niso navedena na seznamu dejavnosti, ki spadajo v UTII (odstavek 2 člena 346.26 Davčnega zakonika Ruske federacije). Poleg tega so gradbena in inštalacijska dela za lastno porabo priznana kot predmet DDV (pododstavek 3, člen 1, člen 146 Davčnega zakonika Ruske federacije). Tako je organizacija dolžna zaračunati DDV na njihovo vrednost (odstavek 3, člen 4, člen 346.26 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Podobno stališče zavzemajo Ministrstvo za finance Rusije (pisma št. 03-04-10/17 z dne 31. oktobra 2006, št. 03-04-11/222 z dne 8. decembra 2004) in arbitražna sodišča (gl. na primer sklepi FAS Severo-Zahodnega okrožja z dne 17. novembra 2010 št. А56-53285/2009, z dne 30. junija 2005 št. А66-11961/2004).
Situacija: Ali je treba pri prodaji nepremičnine, ki ni namenjena nadaljnji prodaji, plačati dohodnino in DDV? Organizacija je plačnik UTII.
Ja potrebno.
Prodaja nepremičnin, ki jih je podjetje uporabilo pri svojem poslovanju, ne ustreza definiciji maloprodaje. Trgovina na drobno na UTII je prodaja blaga na podlagi maloprodajnih pogodb (12. odstavek člena 346.27 Davčnega zakonika Ruske federacije). In takšno izvajanje bi moralo biti usmerjeno v sistematičen dobiček (člen 1, člen 2 Civilnega zakonika Ruske federacije).
Prodaja lastnega premoženja prinaša organizaciji - plačniku UTII enkratni dohodek. Zato takšne transakcije nimajo nobene zveze s podjetniško dejavnostjo. V zvezi s temi operacijami organizacija ni upravičena do uporabe UTII. Od prejetega dohodka bo treba obračunati DDV in dohodnino v skladu s splošnim davčnim sistemom.
Podobna pojasnila so v dopisih Ministrstva za finance Rusije z dne 18. julija 2012 št. 03-11-06/3/50 z dne 13. februarja 2009 št. 03-11-06/3/32.
Situacija: Ali mora organizacija na UTII plačati dohodnino in DDV pri prodaji blaga, ki je bilo proizvedeno kot del dejavnosti, ki so predmet UTII (gospodinjske storitve)? Stranka je zavrnila prejem blaga.
Ne, ne bi smelo.
Prodaja gospodinjskih storitev prebivalstvu spada pod UTII (člen 4 člena 346.26 Davčnega zakonika Ruske federacije). In ni pomembno, da je stranka zavrnila te storitve, drugih davkov na dohodek od prodaje takšnih storitev ni treba plačati. Če je stranka zavrnila blago, izdelano v okviru opravljanja osebnih storitev, in je bilo to blago nato prodano drugim kupcem, potem organizacija ni dolžna plačati DDV in dohodnine od takšne operacije. Podobno stališče se odraža v pismu Ministrstva za finance Rusije z dne 8. marca 2007 št. 03-11-04/3/93.
Situacija: Ali moram plačati dohodnino od obresti, ki jih je organizacija prejela od banke na podlagi pogodbe o bančnem računu? Vse dejavnosti organizacije so bile prenesene na UTII.
Odgovor je odvisen od vrste bančnega računa, na katerega banka zaračunava obresti.
Če ima banka obračunane obresti na stanje gotovine na tekočem računu, ki ga organizacija uporablja za svoje poslovne dejavnosti, potem ni treba plačati dohodnine. To je razloženo na naslednji način. Organizacija je dolžna plačati dodatne davke na dohodek (zlasti davek od dohodka) le, če se vzporedno z dejavnostjo na UTII ukvarja z drugimi vrstami dejavnosti (člen 7 člena 346.26 Davčnega zakonika Ruske federacije). federacije). Organizacija je odprla tekoči račun za izvajanje svojih dejavnosti na UTII. Zato prejem obresti po pogodbi o tekočem računu ni mogoče obravnavati kot ločeno vrsto dejavnosti organizacije. Takšne obresti se priznajo kot prejete v okviru dejavnosti na UTII. Podobno stališče se odraža v dopisih Ministrstva za finance Rusije z dne 6. novembra 2008 št. 03-11-04/3/495 in z dne 27. novembra 2006 št. 03-11-04/3/506 .
Če organizacija odpre depozit, potem dohodek iz depozita ne bo povezan z dohodkom iz podjetniške dejavnosti na UTII. Obresti na depozit se pripoznajo kot prihodki iz poslovanja in so predmet davka od dohodka (člen 6, člen 250 Davčnega zakonika Ruske federacije). Podobna pojasnila so v pismih Ministrstva za finance Rusije z dne 18. decembra 2008 št. 03-11-05 / 306 in Zvezne davčne službe Rusije z dne 24. marca 2011 št. KE-4-3 / 4649.
Situacija: Ali moram od presežka, ugotovljenega pri popisu, plačati dohodnino? Organizacija se ukvarja s trgovino na drobno in je plačnik UTII.
Ni potrebe. Toda le, če se presežek nanaša na dejavnosti, za katere velja UTII.
Organizacija je oproščena plačila dohodnine od dohodka, prejetega po UTII (odstavek 1, odstavek 4, člen 346.26 Davčnega zakonika Ruske federacije). Knjiženje presežka premoženja, ki se uporablja v trgovini na drobno, ne presega obsega dejavnosti na UTII. Zato se prihodki, ugotovljeni z rezultati popisa, ne vključujejo v izračun dohodnine. Podobno stališče je izraženo v pismih Ministrstva za finance Rusije z dne 23. oktobra 2008 št. 03-11-04/3/471 z dne 22. maja 2007 št. 03-11-04/3/168 .
Če se ugotovljeni presežki nanašajo na dejavnosti, ki niso predmet UTII, bo treba od njihove vrednosti plačati dohodnino.
Situacija: ali bi morala organizacija na UTII plačati dohodnino od zneska odpisanih obveznosti zaradi izteka zastaralnega roka?
Ne, ne bi smelo.
Od dohodka, ki ga prejme v okviru UTII, organizaciji ni treba plačati dohodnine (odstavek 1, člen 4, člen 346.26 Davčnega zakonika Ruske federacije). Po drugi strani pa zapadlih obveznosti ni mogoče priznati kot dohodek, prejet iz druge vrste dejavnosti, ker organizacija izvaja samo dejavnosti na UTII. Torej obveznost plačila dohodnine v tem primeru za organizacijo ne nastane.
Podobno stališče se odraža v pismu Ministrstva za finance Rusije z dne 26. decembra 2011 št. 03-11-06/3/124.
Situacija: ali bi morala organizacija na UTII plačati davek od dohodka na kazen (globo, kazni), ki jo prejme od nasprotne stranke v zvezi s kršitvijo pogojev pogodbe?
Ne, ne bi smelo.
Organizacija je dolžna plačati dodatne davke na dohodek le, če se poleg dejavnosti na UTII ukvarja tudi z drugimi vrstami poslovnih dejavnosti, ki niso prenesene v ta davčni režim (člen 7 člena 346.26 Davčnega zakonika Ruske federacije). federacije). Če se vse dejavnosti organizacije prenesejo na UTII, se dohodek v obliki sankcij za kršitev pogodbenih pogojev prizna kot prejet v okviru te dejavnosti. Njihov prejem je v obravnavani situaciji nemogoče opredeliti kot samostojno vrsto dejavnosti.
Podobno stališče se odraža v pismu Ministrstva za finance Rusije z dne 7. novembra 2006 št. 03-11-04/3/485.
Situacija: ali bi morala organizacija na UTII plačati dohodnino od odškodnine (zavarovalnine), ki jo je prejela kot odškodnino za škodo, povzročeno na njenem premoženju?
Ne, ne bi smelo.
Če je škoda povzročena na premoženju, ki se uporablja pri dejavnostih, prenesenih na UTII, se sredstva, ki jih organizacija prejme kot nadomestilo za to škodo (vključno v obliki zavarovalne odškodnine od zavarovalnice), priznajo kot prejeta v okviru te dejavnosti. . Njihov prejem je nemogoče opredeliti kot samostojno vrsto dejavnosti. Navsezadnje organizacija ne more načrtovati sistematičnega dobička iz teh virov. In prisotnost ravno takega cilja je znak ločene podjetniške dejavnosti (člen 1, člen 2 Civilnega zakonika Ruske federacije).
Podobno stališče se odraža v dopisih Ministrstva za finance Rusije z dne 26. decembra 2011 št. 03-11-11 / 321 z dne 24. decembra 2010 št. 03-04-05 / 3-744.
Situacija: ali bi morala organizacija na UTII plačati dohodnino na pozitivno tečajno razliko?
Ne, ne bi smelo.
Organizacija na UTII mora plačati davek od dohodka le, če se ukvarja z drugimi vrstami poslovnih dejavnosti, ki niso prenesene v ta davčni režim (člen 7 člena 346.26 Davčnega zakonika Ruske federacije). Prejemanje dohodka v obliki pozitivne tečajne razlike ni samostojna dejavnost. Tak dohodek se šteje za prejet v okviru UTII. Podobno stališče se odraža v dopisih Ministrstva za finance Rusije z dne 27. marca 2006 št. 03-11-04/3/160 in z dne 22. septembra 2006 št. 03-11-04/3/419 .
Sistem obdavčitve v obliki enotnega davka na pripisani dohodek (UTII, imputacija, pripisani davek) je eden od šestih davčnih režimov, ki so na voljo za uporabo na ozemlju Ruske federacije tako organizacijam kot samostojnim podjetnikom. UTII se skupaj s PSN in ESHN nanaša na posebne davčne režime, za katere so značilne lastne značilnosti in pogoji uporabe.
UTII je eden najbolj priljubljenih in donosnih davčnih sistemov (v nadaljnjem besedilu n/a). Glavna značilnost tega n/a režima je postopek za izračun davka. Osnova za UTII ni dejansko prejeti dobiček, temveč znesek dohodka, ki ga država pripiše za določeno vrsto dejavnosti. Se pravi, davek ni vezan na prejeti dohodek, obračunan je glede na vrsto dejavnosti, število zaposlenih oziroma površino trgovskega prostora in območje, na katerem se dejavnost opravlja.
Tudi UTII, tako kot v drugih posebnih režimih, samostojnega podjetnika ali organizacije oprosti plačila DDV, dohodnine, dohodnine in davka na premoženje.
Do leta 2013 je bil UTII obvezen za uporabo, če so opravljene dejavnosti spadale pod to davčno ureditev. Od leta 2013 je imputacija postala prostovoljna in podjetnik (samostojni podjetnik posameznik ali organizacija) ima pravico, da se sam odloči, kateri režim bo zanj veljal: UTII, STS ali OSNO.
Kljub velikemu številu govoric o odpravi UTII se veljavnost imputacije vsako leto podaljša. Tako je julija 2016 predsednik Ruske federacije podpisal zakon o podaljšanju UTII do leta 2021. Torej vam v naslednjih 3 letih ne bo treba razmišljati o spremembi davčnega režima, povezanega z odpravo UTII.
Vrste dejavnosti, za katere je mogoče uporabiti sistem pripisane obdavčitve, so navedene v 2. odstavku čl. 346.26 Davčnega zakonika Ruske federacije. Ti vključujejo zlasti:
Vlada Ruske federacije je 24. novembra 2016 potrdila nov seznam oznak gospodinjskih storitev, za katere je mogoče uporabiti sistem pripisane obdavčitve.
V to vrsto dejavnosti sodijo tudi storitve varovanja avtomobilov na plačljivih parkiriščih, razen za odvzem.
Pogoj: ne več kot 20 vozil, ki se uporabljajo za določeno dejavnost.
Če površina trgovskega prostora presega določeno vrednost, uporaba UTII za to vrsto dejavnosti ni dovoljena.
Med objekte STS, ki nimajo trgovskih prostorov, so pokrite tržnice, kioski, šotori, avtomati, med objekte NTS pa so odprti pulti, trgovine, kombiji, cisterne za prodajo piva, mleka, kvasa.
Če površina dvorane za pomoč strankam presega določeno vrednost, potem uporaba UTII za to vrsto dejavnosti ni dovoljena.
Opomba: poseben seznam dejavnosti, za katere se lahko uporabi UTII, je določen z odločitvami lokalnih oblasti. Tudi v nekaterih regijah UTII morda sploh ni nameščen, kot na primer v Moskvi.
Uporaba UTII ni dovoljena, če:
Za organizacije:
Za IP:
Opomba: če je nepremičnina vključena na poseben seznam, ki ga odobrijo regionalne oblasti, in se davek nanje izračuna na podlagi katastrske vrednosti in ne inventarne vrednosti (nakupovalni centri, upravni in poslovni centri ter prostori v njih), davek na nepremičnine se plača ne glede na uporabljen sistem obdavčitve.
UTII je mogoče kombinirati s katerim koli n / o režimom: poenostavljenim davčnim sistemom, patentom, kmetijskim davkom in OSNO. Hkrati za eno vrsto dejavnosti ni dovoljeno uporabljati več načinov n / o hkrati.
Za prehod na režim pripisane obdavčitve je treba pri davčnem organu oddati vlogo najkasneje v 5 dneh od začetka opravljanja dejavnosti:
Vlogo za prehod na imputacijo je treba vložiti najkasneje v 5 dneh od dneva začetka poslovanja.
Registracijo kot plačnika UTII davčni organi opravijo v 5 dneh od dneva prejema vloge samostojnega podjetnika ali organizacije.
Samostojni podjetniki in organizacije na UTII vodijo evidenco samo o fizičnih kazalnikih, ne upoštevajo prihodkov in odhodkov. V primeru, da podjetnik ali podjetje združuje UTII s poenostavljenim davčnim sistemom ali patentom, mora voditi ločeno evidenco prihodkov in odhodkov za poenostavljeno obdavčitev in patent.
Formula za izračun UTII za četrtletje:
BD x FP x C1 x C2 x 15 % x 3
DB- osnovni dohodek. Ta vrednost je določena z davčnim zakonikom Ruske federacije na enoto fizičnega kazalnika, ločeno za vsako vrsto dejavnosti.
FP je fizični indikator. Kot enota fizičnega kazalnika se praviloma vzame število trgovinskih predmetov, zaposlenih, površina trgovskega prostora (kraja), število vozil itd.
Osnovni kazalnik dobičkonosnosti in fizični kazalnik za vsako vrsto dejavnosti je določen v 3. odstavku čl. 346.29 Davčnega zakonika Ruske federacije
K1 je koeficient deflatorja. Vrednost tega koeficienta za vsako koledarsko leto določi Ministrstvo za gospodarski razvoj. Leta 2017 je 1,798 , v letu 2018 znašala 1,868 , v letu 2019 - 1,915 .
K2- korekcijski faktor. Vrednost prilagoditvenega koeficienta določijo organi občin glede na posamezno vrsto dejavnosti, v nekaterih primerih pa tudi na območje, na katerem se dejavnost izvaja.
Natančno vrednost tega koeficienta lahko ugotovite na spletnem mestu davčne službe, tako da v zgornjem levem kotu navedete kodo regije (na primer 50 - Moskovska regija) in se pomaknete navzdol po strani - seznanili se boste z razdelkom " Posebnosti regionalne zakonodaje«.
15% - stopnja UTII.
Opozoriti je treba, da imajo organi regij pravico znižati stopnjo za nekatere kategorije podjetnikov, ki opravljajo določene vrste dejavnosti.
3 - število mesecev v četrtletju, za katerega se obračunava davek.
Začetni podatki:
Poslovni subjekt: IP
Vrsta dejavnosti: zagotavljanje veterinarskih storitev
Prejemniki plače: manjka
Moskovska regija, Ramenskoye
Osnovni donos:
Fizični indikator: 7 500
K1: 1,798
Ponudba: 15%
6.997 rubljev
Četrtletni obračun davka
BD x FP x C1 x C2 x 15 % x 3
7.500 x 1 x 1.798 x 1 x 15 % x 3
6.068 rubljev
Ker je podjetnik posameznik v obračunskem obdobju plačal zavarovalne premije, ki presegajo znesek obračunanega davka, mu v proračun ni treba plačati ničesar:
6 068 – 6 997 = 0
Začetni podatki:
Poslovni subjekt: IP
Vrsta dejavnosti: Nudenje storitev popravila, vzdrževanja in pranja motornih vozil
Prejemniki plače: manjka
Regija in občina, v kateri se dejavnost izvaja: St. Petersburg
Osnovni donos: število zaposlenih, vključno s samostojnimi podjetniki
Fizični indikator: 12 000
K1: 1,798
Ponudba: 15%
Višina plačanih fiksnih prispevkov: 6.997 rubljev
Obračun davka za nepopoln november
BD x FP x C x C2 x 15 x Število opravljenih dni v mesecu: skupno število dni v mesecu
12.000 x 3 x 1.798 x 1 x 15 % x 29:30
Znesek davka brez prispevkov - 3.128,5 RUB
decembrski obračun davka
12.000 x 1 x 1.798 x 1 x 15 % = 3.236,4
Skupaj za nepopolni november in polni december bo obračunani znesek davka 6.365 rubljev
Ker znesek fiksnih prispevkov presega obračunani davek, samostojnemu podjetniku po rezultatih 4. četrtletja ni treba ničesar v proračun.
To pomeni, da če znesek fiksnih prispevkov presega znesek obračunanega davka, potem ob koncu četrtletja ni treba plačati ničesar.
Recimo, da je samostojni podjetnik zase in zaposlenega plačal prispevke v višini 15.000 rubljev. Izračunani znesek davka, brez prispevkov, je 8.000 rubljev. Samostojni podjetnik lahko zniža enotni davek le za polovico, to je do 4000 rubljev. (8.000 x 50 %).
Recimo, da je samostojni podjetnik 2. oktobra vložil prijavo za 3. četrtletje 2017 in 5. oktobra plačal zavarovalne premije za to obdobje, jih samostojni podjetnik ne bo mogel upoštevati pri izračunu plačila za 3. četrtletje, ampak jih bo imel pravico upoštevati pri obračunu davka za 4. četrtletje.
Za pridobitev ugodnosti mora samostojni podjetnik registrirati KKM v obdobju od 1. februarja 2017 do 1. julija 2019. Če samostojni podjetnik posameznik opravlja gostinske storitve ali opravlja trgovino na drobno, mora biti blagajna registrirana v obdobju od 1. februarja 2017 do 1. julija 2018. Stroške lahko upoštevate pri obračunu davka za leti 2018 in 2019, vendar ne prej kot v letu, v katerem je bila blagajna registrirana.
Enotni davek se plača vsako četrtletje, najkasneje v 25 dneh od dneva izteka davčnega obdobja.
Davek se plača IFTS v kraju poslovanja ali registracije (za distribucijo in maloprodajo, prevoz potnikov in blaga, oglaševanje na vozilih).
BCC za plačilo UTII v letu 2017 za samostojne podjetnike in organizacije - 18210502010021000110
Davčno obdobje za UTII je četrtletje, v zvezi s katerim samostojni podjetnik ali organizacija predloži izjave četrtletno, najkasneje 20 dni od datuma izteka davčnega obdobja.
Upoštevajte, da če rok za plačilo davka ali rok za poročanje pade na vikend ali praznik, se prestavi na prvi delovni dan.
Samostojni podjetniki in organizacije na UTII (razen gostinskih in maloprodajnih storitev) imajo pravico, da do 1. julija 2019 ne preidejo na nov postopek za obračunavanje s strankami (kupci).
Samostojni podjetniki in pripisana podjetja, ki opravljajo maloprodajo ali opravljajo gostinske storitve, imajo pravico do julija 2019 ne uporabljati spletnih blagajn, če ni zaposlenih.
Podjetnik ali organizacija izgubi pravico do uporabe UTII, če število zaposlenih presega 100 ljudi ali se delež udeležbe drugih organizacij poveča za več kot 25%.
V primeru prenehanja pripisane dejavnosti je samostojni podjetnik ali organizacija dolžan v 5 dneh od dneva njenega zaključka pri davčnem organu vložiti vlogo:
Navedeni dokument je treba predložiti Zveznemu davčnemu inšpektoratu na kraju poslovanja, razen v primerih, ko se izvaja dostava ali prodajna trgovina, se opravljajo storitve za prevoz potnikov in blaga ter oglaševanje na vozilih. Pri opravljanju tovrstnih dejavnosti se vloga vloži na kraju registracije samostojnega podjetnika ali organizacije.
V 5 dneh od dneva prejema vloge davčna služba izbriše samostojnega podjetnika ali organizacijo iz registra kot plačnika UTII
Upoštevajte, da lahko davčni zavezanec spremeni davčni sistem (če samostojni podjetnik ne preneha z dejavnostmi, za katere se uporablja UTII) šele od začetka naslednjega leta.
Prav tako se za vsak dan zamude zaračunajo kazni v višini 1/300 obrestne mere refinanciranja Centralne banke Ruske federacije za prvih 30 dni zamude in v višini 1/150 za naslednje dni.
Enotni davek na pripisani dohodek (UTII) v letu 2019
Povprečna ocena 5 (100%), ocena 1
Leto 2018 naj bi bilo leto ukinitve UTII. Je pa bil 2. junija 2016 izdan predlog zakona, po katerem pripisani dohodek podaljšan do konca leta 2021. Res je, s številnimi spremembami, ki so vplivale tudi na vrstni red izračunov. Seznanimo se z novostmi pri imputaciji in hkrati razmislimo o izračunu pripisanega davka za UTII v letu 2019 za samostojne podjetnike brez zaposlenih.
To je poseben davčni režim, ki ga ureja poglavje 26.3 NKRF. Temelji na ocenjenem (pripisanem) dobičku in je na voljo samostojnim podjetnikom in pravnim osebam. organizacije z določeno vrsto dejavnosti. Razmislite, kaj je UTII (imputacija) za posamezne podjetnike s preprostimi besedami.
Glavno merilo, ki določa možnost prehoda na imputacijo, je vrsta dejavnosti. Zahvaljujoč tej funkciji je imputacijo, tako kot PSN, mogoče kombinirati z drugimi načini. Na primer USN ali OSN. Vendar pa je nemogoče opravljati eno vrsto dejavnosti pod več davčnimi režimi hkrati.
Pri izračunu davka se za osnovo vzame ocenjeni dobiček, katerega višino določi država. Se pravi, dejanski dohodek ne vpliva na nič. Tudi če je podjetje nedonosno ali obratno bolj donosno, bo znesek davka ostal enak.
To omogoča prihranek pri davkih in vlaganje vseh dobičkov v razvoj poslovanja. Hkrati pa poenostavlja računovodstvo, saj ob koncu poročevalskega četrtletja inšpekciji ni treba predložiti izjave o dohodku. In računovodstvo se lahko vodi, vendar le po želji.
Najpomembnejša sveža novica, ki je razveselila številne samostojne podjetnike, je, da bo enotni davek na pripisani dohodek deloval do leta 2021. Ni bil preklican in celo, nasprotno, dokončan in izboljšan.
Spremembe in najnovejše novice v letu 2019 za samostojne podjetnike na UTII, ki se ukvarjajo s maloprodajo, gostinstvom ali drugimi dejavnostmi:
Poslovanje davčnih subjektov, ki želijo preiti na imputacijo, mora izpolnjevati številne zahteve:
Seznam vrst dejavnosti, ki dajejo samostojnim podjetnikom pravico do prehoda na imputacijo, sestavljajo občine. Oni vladajo. Seznam si lahko ogledate v regulativnem aktu davčnih oddelkov ali na spletni strani Zvezne davčne službe.
Preglednica dejavnosti za samostojne podjetnike na obračunani davek v letu 2019:
| Obdavčljiva dejavnost UTII | Izjeme |
|---|---|
| Trgovina na drobno prek nestacionarnih in stacionarnih objektov s trgovsko površino manj kot 150 kvadratnih metrov. m. | Trgovina s kmetijsko proizvodnjo |
| Gostinske storitve, ki se izvajajo prek dvorane s površino do 150 kvadratnih metrov. m. ali sploh brez dvorane | Javna prehrana v zdravstvenih/socialnih ustanovah |
| Gospodinjske in veterinarske storitve | Organizacije ne smejo oddajati v najem zemljišč za odpiranje prodajnih mest in maloprodajnih parcel na bencinski črpalki |
| Popravilo, vzdrževanje, pranje avtomobilov in motornih koles | Veliki davkoplačevalci |
| Oglaševalske storitve - umestitev/distribucija oglaševanja | Število zaposlenih v preteklem letu je preseglo 100 ljudi |
| Najem trgovskih mest/zemeljskih parcel za trgovino | Podjetje je v lasti dveh podjetij, delež drugega pa presega 25 % |
| Gostinski posel, posteljna površina do 500 kvadratnih metrov. m. | Dejavnosti se izvajajo na podlagi skrbniške pogodbe za uporabo premoženja ali enostavnega partnerstva, torej skupne dejavnosti |
| Prevoz tovora/potnikov z avtomobili in motorji, katerih skupno število je manj kot 20 enot. | Vrsta dejavnosti je predmet prometnega davka |
Za izvajanje dejavnosti na pripisanem davku morate IFTS predložiti izpolnjeno vlogo uveljavljenega obrazca - UTII-2 v dveh izvodih. To je potrebno storiti najkasneje v 5 dneh od dneva odprtja poslovanja.
Vlogo morate vložiti pri davčnem uradu v kraju poslovanja, vendar obstajajo izjeme. Nekatere storitve zahtevajo, da se prijavite na NI, kjer živite. Tej vključujejo:
Lokacija IFTS ni pomembna, če se dejavnosti izvajajo v več regijah hkrati. Ni se treba obrniti na več različnih inšpekcij, dovolj je ena.
Sistem pripisanega obdavčevanja za samostojne podjetnike tako kot doslej predvideva plačilo enega davka - enega samega.
Davki, ki jih ni treba plačati na UTII:
Razmislite, katere davke morate plačati v letu 2019 za samostojne podjetnike na UTII z zaposlenimi:
UTII je produkt naslednjih kazalnikov:
Davčna stopnja za UTII v letu 2019 za samostojne podjetnike je 15%.
Tako se obračunava davek na mesec. Če želite izvedeti znesek za četrtletje, morate dobljeni izdelek pomnožiti s 3. Končna formula za izračun UTII bo imela naslednjo obliko:
UTII za eno četrtino = 3 x (DB x FP x K1 x K2 x 15 %).
Ne pozabite: ko množite s 15%, morate pomnožiti z 0,15.
Koeficiente UTII v letu 2019 za samostojne podjetnike najdete v davčnem uradu in na spletni strani Zvezne davčne službe. Za zadnjo možnost morate na spletnem mestu vnesti svojo regijo in počakati. Če se spustite po strani navzdol, lahko vidite seznam K2, iz katerega izberite tistega, ki ustreza vrsti dejavnosti, ki je navedena ob njem.
Osnovno donosnost in kode dejavnosti, ki spadajo v UTII v letu 2019 za samostojne podjetnike, najdete v NKRF ali v spodnji tabeli:
Celoten seznam oznak za vse obdavčljive dejavnosti je predstavljen v NCRF in je urejen s številko člena 346.29.
Pogoj za izračun: subjekt obdavčitve je odprl trgovino v mestu A, prodaja ženske čevlje na drobno, površina oddelka je 25 kvadratnih metrov. m.
Po pogojih se zavezanec ukvarja s stacionarno trgovino na drobno. Storitev za stranke se izvaja preko trgovskega prostora. Če poznamo te podatke, najdemo bazo podatkov - 1800 rubljev. FP (fizični indikator) je površina prostorov, ki jih najame IP, ki je enaka 25 kvadratnih metrov.
K1 je konstantna vrednost, enaka 1,798. K2 v mestu A za maloprodajne objekte s površino do 30 kvadratnih metrov. m je 1.
Najdemo vse neznane količine, še vedno jih moramo nadomestiti v formulo:
UTII \u003d (1800 x 25 x 1,798 x 1 x 0,15) x 3 = 36.409 rubljev. 50 kop.
Zahvaljujoč tako preprostim manipulacijam je mogoče v letu 2019 izračunati enotni davek na pripisani dohodek za samostojne podjetnike, ki se ukvarjajo s trgovino na drobno.
V regiji, imenovani B, obstaja agencija za prevoz potnikov, z drugimi besedami, taksi služba. Agencija svoje delo opravlja s pomočjo dveh vozil, Forda in Opla. Izračunajmo UTII.
Stopnja je 15 %. DB za prevoz tovora - 6000 rubljev, kot FP bomo upoštevali število avtomobilov - 2. K1, kot vedno, je 1.798. K2 za promet v regiji B je 1.
UTII \u003d (6000 x 2 x 1,798 x 1 x 0,15) x 3 = 3236 rubljev. 30 kop.
Za davčno obdobje je bil pripis sprejet četrtletje. In roki so osredotočeni na 25. in prvi mesec vseh četrtletjih. To pomeni, da se davek plača 4-krat na leto in vse 25. aprila, julija, oktobra in januarja.
Ko bo rok sovpadal z vikendom, bo samostojni podjetnik lahko davek plačal naslednji delovni dan. Na primer, če 25. april pade na soboto, se rok premakne na ponedeljek, 27. april.
Ker v letu 2019 zadnji dnevi plačila padejo na delavnike, bodo roki standardni.
Pri izračunu UTII se pojavljajo številni kazalniki, zato je z zmanjšanjem njihove vrednosti mogoče zmanjšati znesek davka. Zmanjšanje koeficientov je mogoče takoj zavreči, določijo jih državni in regionalni organi. Lahko pa delate na preostalih količinah.
In tako obstaja več načinov za zmanjšanje velikosti UTII v letu 2019 za samostojne podjetnike:
Obdavčena je samo prodajna površina, tako da vam ni treba prodati polovice stavbe. Dovolj je, da zasedete določen odstotek trgovskega prostora za pomožne prostore in to bo dalo dober rezultat.
Računovodstvo samostojnih podjetnikov na UTII ni obvezno, kot tudi poročanje. Vendar pa obstajajo drugi dokumenti, ki so obvezni za podjetnike, ki so se zatekli k imputaciji.
To je potrebno za izpolnjevanje pogojev obdavčitve po vrsti dejavnosti. Davčni zavezanec lahko na primer zaposli dodatne zaposlene in preseže dovoljeno stopnjo 100 ljudi.
Vrste dokumentov, ki jih mora hraniti samostojni podjetnik:
V letu 2018 morajo samostojni podjetniki, ki s strankami obračunavajo tako v gotovini kot v elektronski valuti, preiti na spletne blagajne.
O odjavi podjetja morate obvestiti v 5 dneh od dneva zaprtja podjetja. Za to vložijo peticijo pri davčnem uradu, v katerem je bil pripis izdan. Izpolnjena je prijava formata UTII-4
Sredi davčnega obdobja je nemogoče spremeniti davčni režim. Tik pred novim letom. Izjema so situacije, ko IP preneha ustrezati pogojem UTII.
Sam davčni režim naj bi bil izključen iz davčnega sistema. Leto 2021, do katerega bo imputacija veljala 100 %, bi moralo biti leto, ko se UTII ukine za samostojne podjetnike in pravne osebe. oseb.
In bili smo prepričani, da je to najugodnejši davčni režim (pod pogojem, da se davki obračunavajo na podlagi prejetih dohodkov).
Če menite, da je poenostavljen sistem donosen in priročen zase, potemlahko pripravi vloga za prehod na poenostavljeni davčni sistem 2019 v naši storitvi popolnoma brezplačno:
Lahko vprašajte se - zakaj izbrati drugega?Zmanjšanje davčne obremenitve je naravna želja davkoplačevalca in za znižanje davkov z zakonitimi metodami je lahko UTII zelo zanimiva možnost, zato predlagamo, da skupaj razumemo njegove značilnosti.
✐Primer ▼
Samostojni podjetnik posameznik brez zaposlenih opravlja storitve motornega prevoza za prevoz potnikov na njegovem minibusu, v katerem je 20 sedežev. Znesek zavarovalnih premij zase, plačanih v prvem četrtletju 2019, je 8.000 rubljev. Podatki za izračun pripisanega davka so naslednji:
Znesek davka na mesec izračunamo po zgornji formuli:
BD * FP * K1 * K2 * 15% = 1500 * 20 * 1,868 * 0,8 * 15% = 6894 rubljev
Znesek pripisanega davka za četrtletje bo 6.894 * 3 mesece = 20.682 rubljev. Davek lahko zmanjšate za celoten znesek zavarovalnih premij, ki jih plača podjetnik zase, t.j. za 8.000 rubljev. Skupaj je UTII plačljiv 20.682 - 8.000 = 12.682 rubljev.
Če ima samostojni podjetnik vsaj enega zaposlenega, potem zase in za zaposlene, je to mogoče za največ 50%. Za LLC velja enako pravilo - na račun plačanih zavarovalnih premij zaposlenih se lahko obračunani pripisani davek zmanjša za največ polovico.
✐Primer ▼
Organizacija se ukvarja s trgovino na drobno z živili v mestu Omsk s prodajno površino 30 kvadratnih metrov. m. Znesek zavarovalnih premij za zaposlene, plačan v prvem četrtletju 2019, je 26.400 rubljev. Podatki za izračun pripisanega davka so naslednji:
Mesečni davek izračunamo po formuli:
BD * FP * K1 * K2 * 15 % = 1800 * 30 * 1,915 * 0,7 * 15 % = 10 858 rubljev
Znesek pripisanega davka za četrtletje bo 10.858 * 3 mesece = 32.574 rubljev. Čeprav so bili prispevki za zaposlene plačani za 26.400 rubljev, se lahko izračunani davek zmanjša za največ 50%. Skupaj je UTII plačljiv 32.574/2 = 16.287 rubljev.
Pripisani davek, izračunan po zgornji formuli, bo treba plačati brez izjeme, ne glede na to, ali prejemate dejanski dohodek iz dejavnosti in kakšne so njegove velikosti. Če opravljate storitve avtomobilskega prevoza za prevoz blaga, vendar imate malo naročil, je UTII lahko nedonosna, pa tudi če ne morete poklicati trgovine v vaši trgovini živahno. Toda od določenega trenutka, ko vaši realni dohodki rastejo, znesek obračunanega davka pa ostane enak, postane davčno breme tega režima manj obremenjujoče kot pri poenostavljenem sistemu.
Če želite razumeti, ali bo UTII v vašem primeru koristen, morate najprej izračunati znesek pripisanega davka in ga primerjati s tistim, ki ga boste plačali od poenostavljenega davka. Seveda lahko ob ustanovitvi podjetja le ugibate, kolikšen bo vaš dohodek, zato lahko ob registraciji samostojnega podjetnika ali LLC najprej preklopite na, nato pa, ko imate na voljo določene številke, izračunate, ali bo bolj donosno za vas plačati UTII.
Poglavje 26.3 Davčnega zakonika Ruske federacije ureja dejavnosti na UTII, zato se za pojasnitev posebnih vprašanj obrnemo nanj.
Organizacije in samostojni podjetniki, ki nameravajo opravljati eno od vrst dejavnosti, dovoljenih za ta režim, imajo pravico do pripisa. Tako kot pri poenostavljenem sistemu je zmožnost dela na imputaciji omejena s številnimi pogoji:
Poleg tega se UTII ne uporablja pri zakupu plinskih in plinskih bencinskih črpalk ter pri zagotavljanju gostinskih storitev izobraževalnim, zdravstvenim in socialnovarstvenim ustanovam.
Kar zadeva omejitve glede višine prejetega dohodka, jih za UTII ni, kar je naravno, ker. obračunavanje dohodka po tej ureditvi se ne vodi, se davčna osnova izračuna po zgoraj opisani formuli.
Popoln seznam dejavnosti na UTII je naveden v členu 2 346.26 Davčnega zakonika Ruske federacije. Vključuje različne storitve: gospodinjske, veterinarske, gostinske, parkirišča, avtoprevozništvo, bencinske servise, najem trgovskih mest in zemljišč zanje, nekatere vrste oglaševalskih storitev itd.
Vrste dejavnosti za UTII v določeni občini znotraj določenega seznama določijo predstavniška telesa občinskih okrožij, mestnih okrožij in mest zveznega pomena. Navedeni so v istih zakonskih aktih, ki določajo koeficient K2.
Veliko sporov med davkoplačevalci in regulativnimi organi izhaja iz priznanja določenega podjetja kot predmet UTII. Tukaj je nekaj spornih situacij:
Upoštevati je treba sporne situacije glede UTII ob upoštevanju sodne arbitražne prakse v okrožju in odnosa teritorialnega davčnega inšpektorata do pojasnil Ministrstva za finance. Če dvomite, ali lahko v vašem primeru preklopite na to ureditev, se je vredno obrniti na davčni urad v kraju poslovanja s pisno zahtevo, ki opisuje vaš položaj.
Od leta 2013 je UTII prenehal biti obvezen, organizacije in samostojni podjetniki prostovoljno prehajajo na plačilo pripisanega davka. V skladu z odstavkom 2 čl. 346.28 Davčnega zakonika Ruske federacije se mora davčni zavezanec, ki želi uporabiti imputacijo, registrirati na kraju poslovanja, razen za naslednje dejavnosti:
Pri opravljanju tovrstnih storitev se prijavijo na kraju registracije pri svojem davčnem uradu.
Če ste že prejeli status poslovnega subjekta (kot samostojni podjetnik posameznik ali LLC), ste davčno registrirani na kraju registracije ali pravnem naslovu. Ko se odločite za uporabo UTII, se morate ponovno registrirati kot pripisani davčni zavezanec na kraju poslovanja. Če kraj dejavnosti sovpada z vašo običajno registracijo, boste prijavljeni samo pri enem davčnem uradu, če ne, potem boste prijavljeni pri dveh davčnih uradih. Takih inšpekcijskih pregledov je lahko več, če izvajate dejavnosti na UTII v različnih občinah.
Za registracijo je treba v petih delovnih dneh od dneva začetka opravljanja dejavnosti, ki sodijo v pripisani režim, oddati na davčni urad v občini, ki vas zanima. Zvezna davčna služba pa v istem petdnevnem roku izda obvestilo o registraciji samostojnega podjetnika ali organizacije kot pripisanega davčnega zavezanca.
Odjava za UTII poteka na enak način - v petih dneh od dneva prenehanja pripisane dejavnosti ali prehoda na drug davčni režim. In tudi v petih dneh Zvezna davčna služba izda obvestilo o odjavi samostojnega podjetnika ali organizacije.
Poročilo v obliki davčne napovedi se predloži vsako četrtletje, najkasneje do naslednjih datumov:
Pripisani davek je treba plačati po podatkih, izračunanih v četrtletni izjavi. Roki za plačilo četrtletnega UTII se od rokov za poročanje razlikujejo za pet dni, t.j. plačati najkasneje:
Ne pozabite, da morate plačati pripisani davek, ne glede na to, ali ste prejeli dohodek in ali ste v tem četrtletju sploh delali. Načelo tukaj je naslednje - dokler ste registrirani kot plačnik UTII, boste morali plačati davek, nična izjava tukaj ni navedena.
Če davkov ali prispevkov niste uspeli plačati pravočasno, boste morali poleg samega davka plačati tudi kazen v obliki kazenske takse, ki jo lahko izračunate z našim kalkulatorjem.
Kakšne spremembe so se od leta 2017 zgodile v zvezi z enotnim davkom na pripisani dohodek (UTII)? Kdo lahko uporablja UTII? Za katere dejavnosti v letu 2017 velja ta davčna ureditev? Kakšne so novosti za IP? Ta članek v dostopni obliki opisuje vse spremembe, ki so se zgodile od leta 2017.
Pojavljale so se govorice, da bo od leta 2018 UTII ukinjen za vse organizacije in samostojne podjetnike. Domnevalo se je, da bodo na »pripisanem« davku ostala samo podjetja, ki zagotavljajo gospodinjske storitve prebivalstvu. Vendar so se v zvezi z začetkom veljavnosti zveznega zakona št. 178-FZ z dne 2. junija 2016 mnogi pomirili: UTND je bil ohranjen in ni bilo dodanih novih omejitev njegove uporabe. Organizacije in podjetniki bodo lahko uporabljali UTII vsaj do 1. januarja 2021. Veljavnost UTII je bila podaljšana od leta 2017. cm." ".
V letu 2017 lahko pravne osebe in samostojni podjetniki uporabljajo UTII, kot doslej, pod naslednjimi pogoji:
Od 1. januarja 2017 sta začeli delovati novi izdaji Vseruske klasifikacije gospodarskih dejavnosti (OKVED2) in Vseruske klasifikacije proizvodov po vrstah gospodarskih dejavnosti (OKPD2). Gospodinjske storitve v letu 2016 so bile določene po klasifikatorju OKUN OK 002-93. cm." ".
Vse vrste dejavnosti "vmenenshke" v letu 2017 bi morale biti povezane z zagotavljanjem storitev prebivalstvu, ki se opravljajo po pogodbah o delu v gospodinjstvu ali plačanih storitvah (členi 730, 779 Civilnega zakonika Ruske federacije). Potrošnik poslovnih rezultatov podjetja ali samostojnega podjetnika na UTII bi moralo biti prebivalstvo, ne organizacije. Tukaj je splošna tabela, ki označuje storitve, med izvajanjem katerih je v letu 2017 mogoče in nemogoče uporabljati UTII.
| Kdaj se lahko (ne) uporablja UTII v letu 2017 | |
|---|---|
| Možno je uporabiti UTII | Ne morete uporabiti UTII |
| V maloprodaji. Lahko je stacionarno (skozi trgovine ali paviljone), vendar s trgovalno površino do 150 m². Lahko je nestacionarno (skozi kioske, šotore, kombije). | V kmetijski proizvodnji na ESHN. |
| Pri opravljanju gostinskih storitev. Možna je organizacija obrokov z javno službo (površina dvorane do 150 m2) ali brez servisne dvorane. | Izobraževalne, zdravstvene in socialne ustanove se ne morejo prijaviti, če opravljajo gostinske storitve. |
| Nudenje gospodinjskih, veterinarskih storitev. | Prepoved za organizacije, ki dajejo v najem maloprodajne prostore na bencinskih črpalkah ali zemljiščih za organizacijo prodajnih mest. |
| Nudenje storitev popravila, vzdrževanja in pranja avtomobilov in motornih koles. | Največji davkoplačevalci ne morejo preiti na UTII. |
| Distribucija oglaševanja, njegova umestitev. | Povprečno število zaposlenih za preteklo leto je preseglo 100 ljudi. |
| Prenos v začasno uporabo (najem) trgovskih mest, zemljišč. | Organizacija, katere člani so druge organizacije z več kot 25-odstotnim deležem; |
| Zagotavljanje hotelskih storitev za namestitev in nastanitev državljanov (skupna površina spalnih prostorov ne sme presegati 500 kvadratnih metrov). | Dejavnosti se izvajajo na podlagi enostavnih partnerskih pogodb (pogodbe o skupnih dejavnostih) ali pogodb o skrbniškem upravljanju premoženja; |
| Storitve prevoza potnikov in tovora (velikost voznega parka - ne več kot 20 vozil). | Dejavnost je predmet prometnega davka. |
| Organizacija parkiranja. | |
Od leta 2017 bo za uporabnike davčnih sistemov USN, UTII in PSN veljal nov seznam kod osebnih storitev (odlok vlade Ruske federacije z dne 24. novembra 2016 št. 2496-r). Nov seznam vsebuje seznam kod za vrste gospodarskih dejavnosti, ki se nanašajo na osebne storitve, in seznam kod storitev (vsebuje kode po klasifikatorju OKVED2), ki se nanašajo na osebne storitve (vsebuje kode po OKPD2).
V letu 2017 ima samostojni podjetnik brez zaposlenih pravico zmanjšati znesek UTII za znesek zavarovalnih premij, ki jih je sam plačal v fiksnem znesku v Pokojninski sklad in Sklad obveznega zdravstvenega zavarovanja brez omejitve 50%.
V letu 2017 bodo pravne osebe in samostojni podjetniki na UTII oddali davčne napovedi v novi obliki. Zvezna davčna služba je z odredbo št. MMV-7-3 / 574 z dne 19. 10. 2016 spremenila obrazec izjave UTII in postopek za njeno izpolnjevanje. Prvič je treba oddati posodobljeno izjavo za 1. četrtletje 2017 (najpozneje do 20. aprila). cm." ".
Nova izjava o UTII: spremembe
Spremembe izjave UTII od leta 2017 se nanašajo na samostojne podjetnike z zaposlenimi. V novi »pripisani« izjavi bo treba drugače prikazati izračun zneska plačljivega enotnega davka. Od davka bo treba odšteti ne le prispevke za zaposlene, ampak tudi fiksne prispevke »zase«. To pomeni, da je sprememba izjave povezana s spremembami zakonodaje. Tudi v novi različici izjave UTII od leta 2017 so naslednje spremembe:
Od 1. januarja 2017 morajo organizacije, ki so prenehale uporabljati UTII in prehajajo na poenostavljeni davčni sistem, obvestiti davčni urad. Odpovedni rok je najkasneje 30 koledarskih dni od dneva prenehanja obveznosti plačila UTII. Novost je uvedla 47. odstavek 2. člena zveznega zakona z dne 30. novembra 2016 št. 401-FZ.
Pri izračunu UTII se osnovni donos pomnoži s koeficientom deflatorja (K1). V letu 2017 bo vrednost koeficienta K1 ostala na ravni iz leta 2016 (torej bo enaka 1,798). To izhaja iz odredbe Ministrstva za gospodarski razvoj z dne 3. novembra 2016 št. 698. Isti koeficient je določen v 11. členu zveznega zakona z dne 30. novembra 2016 št. 401-FZ.
