Nazadnje posodobljeno marec 2019
V skladu z davčnim zakonikom Ruske federacije, če starš plača izobraževanje svojih otrok, ima pravico do povračila dela porabljenega denarja s pridobitvijo davčne olajšave.
Če trenutno še niste seznanjeni s postopkom pridobivanja odbitka za šolnino, vam svetujemo, da si najprej preberete naše članke: Informacije o odbitku šolnine, Dokumenti za pridobitev odbitka šolnine, Postopek pridobitve odbitka šolnine. V tem članku se ne bomo še enkrat poglobili na osnovne pojme, povezane z odbitkom (bistvo odbitka, postopek pridobitve, pogoji vračila itd.), temveč se bomo osredotočili na značilnosti in težave, povezane z obdelava davčne olajšave za izobraževanje otrok.
Znesek odbitka za izobraževanje otrok se izračuna v okviru koledarskega leta in ga določajo naslednji dejavniki:
Primer: Leta 2018 Portnov A.M. plačal redno izobraževanje na univerzi za svojo hčerko Darijo v višini 75 tisoč rubljev. in izobraževanje v plačanem šolskem krožku za sina Sergeja v višini 36 tisoč rubljev. Hkrati je v letu 2018 Portnov zaslužil 300 tisoč rubljev (in s tem plačal dohodnino v višini 39 tisoč rubljev).
Konec leta 2018, leta 2019, je Portnov A.M. bo lahko prejel odbitek v višini: 50 tisoč rubljev. (maks. odbitek na otroka) x 13% + 36 tisoč rubljev. x 13% = 11.180 rubljev. Ker je Portnov v enem letu plačal več davka kot 11.570 rubljev, bo lahko prejel odbitek v celoti.
Odbitek za izobraževanje vašega otroka lahko prejmete le, če: če je otrok v času plačila mlajši od 24 let(člen 2, člen 1, člen 219 Davčnega zakonika Ruske federacije, pismo Ministrstva za finance Rusije z dne 21. decembra 2011 N 03-04-05 / 7-1085).
Primer: Hči Kotova A.A. Anna redno študira na inštitutu. Kotov je leta 2018 plačal za svoje izobraževanje v višini 7 tisoč rubljev. na koledarski mesec. Hkrati je 1. junija 2018 Anna dopolnila 24 let. V skladu s tem bo Kotov lahko prejel odbitek za stroške izobraževanja svoje hčerke, ki jih je imel pred 1. junijem. Višina odbitka za leto 2018 bo: 5 mesecev. x 7 tisoč rubljev = 35 tisoč rubljev. (4.550 rubljev je treba vrniti).
Odbitek za izobraževanje otrok je predviden le, če če se otrok redno izobražuje(člen 2, člen 1, člen 219 Davčnega zakonika Ruske federacije). Za takšne oblike izobraževanja, kot so večerni, izredni, izredni, ni mogoče pridobiti odbitka (Pisma Ministrstva za finance Rusije z dne 24. marca 2017 št. 03-04-05 / 17204 z dne 27. maja 2016 št. 2013 N 03-04-05/37885)
Hkrati mora starš ob predložitvi dokumentov davčnemu organu potrditi redno obliko izobraževanja otroka. To je mogoče storiti na enega od dveh načinov (dopis Ministrstva za finance Rusije z dne 08.10.2014 št. 03-04-05 / 50631):
Opomba: redno izobraževanje je standardna oblika izobraževanja, ki vključuje stalen študij, dopisno izobraževanje pa je periodično, kar pomeni opravljanje epizodnega dela in samostojnega študija po učnem načrtu. V skladu s tem se takšne oblike izobraževanja, kot so izredni / večerni / izredni, v večini primerov nanašajo le na pridobitev srednje posebne ali višje izobrazbe. Vse vrste krožkov, sekcij, dodatnih tečajev, pouka v avtošoli, kljub pogostosti in trajanju pouka, najpogosteje veljajo za redne oblike izobraževanja.
Primer: Leta 2018 Pavlov I.I. plačal usposabljanje v avtošoli za svojega 22-letnega sina Konstantina v višini 25 tisoč rubljev. Ker se usposabljanje v avtošoli nanaša na redno izobraževanje, je Pavlov I.I. bo lahko prejel odbitek za leto 2018 v višini 25 tisoč rubljev (vrne se 25 tisoč rubljev x 13% = 3250 rubljev).
Hkrati pa, če v dogovoru z avtošolo ni navedeno, da je bilo usposabljanje redno, bo treba dokumentom priložiti potrdilo avtošole o obliki usposabljanja (na voljo na zahtevo).
Primer: Leta 2018 Rusov N.A. plačana za:
Ker Lena študira na izrednem oddelku, je odbitek za njeno izobraževanje Rusov N.A. ne more prejeti. Zato bo največ do leta 2018 lahko vrnil 30 tisoč rubljev. * 13% = 3900 rubljev.
Hkrati, če pogodba o tečaju ne navaja, da je bilo usposabljanje redno, bo potrebno dokumente spremljati potrdilo izobraževalne ustanove, kjer so bili tečaji opravljeni, o obliki usposabljanja (na voljo na zahtevo) .
Glede na starostne omejitve (do 24 let) in obliko izobraževanja (samo polni delovni čas) je za plačilo otrokovih izobraževalnih storitev mogoče dobiti odbitek v popolnoma kateri koli ustanovi, ki ima ustrezno licenco. Zlasti se lahko odbitek izda za:
Vendar je treba opozoriti, da je odbitek odobren samo za izobraževalne storitve. Ne morete na primer prejemati odbitka za plačilo bivanja ali prehrane otroka v vrtcu (samo za vzgojno-izobraževalne storitve, ki se tam izvajajo) ali za plačilo bivanja v pošolski skupini v šoli.
Opomba: odbitek je mogoče prejeti tudi pri prejemanju izobraževalnih storitev od samostojnega podjetnika brez licence, če je ena od njegovih vrst gospodarske dejavnosti izobraževalne storitve (dopis Ministrstva za finance Rusije z dne 18. avgusta 2014 št. 03-04-05 / 41163).
Največje število vprašanj in težav pri pridobivanju odbitka za izobraževanje otrok je povezano s papirologijo.
V idealnem primeru Vsi dokumenti morajo biti na ime staršev:
Hkrati pa ni pomembno, za katerega od staršev so dokumenti izdani (glej).
V skladu s tem, če šele sklepate pogodbo / plačujete usposabljanje, vam svetujemo, da poskusite sestaviti dokumente na ta način. V tem primeru ne boste imeli težav z odbitkom in vprašanji davčnih organov v postopku pridobivanja le-tega.
Vendar se v praksi zelo pogosto srečujemo s situacijami, ko vse ni tako popolno: pogodba je sestavljena samo za otroke ali pa je ime otroka navedeno kot plačnik v plačilnih dokumentih. Oglejmo si tri najpogostejše primere podrobneje.
V tem primeru lahko starš poskuša pridobiti odbitek tako, da dodatno predloži pooblastilo za deponiranje sredstev s strani otroka v imenu starša (pismo Zvezne davčne službe Rusije z dne 17. maja 2012 št. ED-4- 3 / 8135, Pisma Zvezne davčne službe Rusije za Moskvo z dne 16. septembra 2009 št. 20 -14/4/096655, z dne 17.7.2009 N 20-14/4/ [email protected], Odločba Ustavnega sodišča Ruske federacije z dne 23. septembra 2010 N 1251-О-О). Pooblastilo mora biti predloženo v pisni obliki in ne zahteva notarske overitve (pismo Zvezne davčne službe Rusije z dne 17. maja 2012 št. ED-4-3 / 8135). Vendar je treba omeniti, da je stališče davčnih organov o tem, ali je pooblastilo dokaz o plačilu staršev za izobraževanje, precej dvoumno, zato se lahko odbitek zavrne tudi, če je na voljo (to lahko razjasnite težave z davčnim uradom).
V skladu z dopisom Ministrstva za finance z dne 24. avgusta 2015 št. 03-04-05 / 48662 morate za pridobitev odbitka imeti dokumente, ki potrjujejo vaše dejanske stroške šolnine (plačilne listine, izdane na ime starša ). Ni pomembno, da je pogodba z izobraževalno ustanovo sklenjena z otrokom. Glavna stvar je, da (dogovor) dokazuje izobrazbo otroka v ustrezni izobraževalni ustanovi.
Tako ima v tem primeru starš pravico računati na odbitek, tudi če upoštevamo, da ni določen v pogodbi o izvajanju izobraževalnih storitev (to stališče potrjuje tudi pismo Ministrstva za finance Ruske federacije). zveze z dne 18. 6. 2015 št. 03-04-05 / 35299).
Situacija, ko so vsi dokumenti izdani otroku, starš pa želi prejeti odbitek, je kombinacija (in najslabši primer) dveh zgoraj opisanih situacij. Na podlagi zgoraj opisanih zaključkov pa menimo, da ima starš tudi v tem primeru pravico zahtevati odbitek, saj:
Vendar bo tako kot v prejšnjih situacijah končna odločitev o zagotavljanju odbitka odvisna od stališča davčnega inšpektorata, ki izvaja pisarniško revizijo dokumentov. Lahko se obrnete na vaš davčni organ in razjasnite njihovo stališče glede tega vprašanja. Če bo odbitek zavrnjen, boste imeli tudi pravico do pritožbe zoper odločbo davčnega organa.
Kot smo omenili v prejšnjem razdelku, je pomembno, da se dokazila (pogodba, plačilni dokumenti) izdajo staršem. Vendar je treba omeniti, da absolutno ni pomembno, za katerega od staršev bodo izdani. Tudi če so dokazila izdana za enega od zakoncev, je drugi zakonec upravičen do davčne olajšave za izobraževanje otroka. To je posledica dejstva, da so sredstva, porabljena za usposabljanje, na podlagi določb družinskega zakonika Ruske federacije skupna last zakoncev. V skladu s tem, tudi če zakonec ni naveden v dokumentih, ki potrjujejo pravico do odbitka, sodeluje v strošku plačila za izobraževanje svojega otroka. (Pismo Ministrstva za finance Rusije z dne 18. marca 2013 N 03-04-05 / 7-238, Pismo Zvezne davčne službe Rusije z dne 13. marca 2012 N ED-4-3 / [email protected], Pismo Zvezne davčne službe Rusije za Moskvo z dne 10. 6. 2013 N 20-14 / [email protected]) Če so dokazila izdana za drugega zakonca (ne za tistega, ki prejme odbitek), je treba kompletu dokumentov za odbitek priložiti kopijo poročnega lista.
Primer: Leta 2018 Kalinin A.N. in Kalinina N.T. plačal za izobraževanje svojega sina v plačani šoli v višini 40 tisoč rubljev. Hkrati je bila pogodba o izvajanju izobraževalnih storitev in plačilni dokumenti sklenjeni na ime zakonca. Vendar pa za prejem odbitka Kalinin N.T. ne more, saj je od leta 2016 na porodniškem dopustu (in s tem ne plačuje dohodnine). V tem primeru bo kljub dejstvu, da so dokumenti izdani na ime žene, njen mož Kalinin A.N. lahko v celoti prejel odbitek.
Razdelki:
Za davčno olajšavo za šolnino veljajo splošne zahteve za davčne dobropise. Ločeno je treba opozoriti, da je povračilo 13 % zneska šolnine mogoče pridobiti le, če ima izobraževalni zavod ustrezno licenco ali drug dokument, ki potrjuje status izobraževalne ustanove (,). Upoštevajte, da oblika učenja ni pomembna za pridobitev odbitka ().
Seveda je treba preveriti dejanske stroške šolnine. V tem primeru mora zavezanec plačati izobraževalno pogodbo na svoje stroške. Če so bili na primer stroški šolnine poplačani na račun materinskega kapitala, potem ne bo mogoče uveljavljati odbitka ().
Pogosto se zgodi, da ena oseba študira, druga pa plača za svoje izobraževanje. V tem primeru lahko drugi državljan prejme davčno olajšavo, vendar le, če je plačal izobraževanje za svojega brata, sestro ali otroke, mlajše od 24 let, ali za oddelek ali varovanec do 18. leta starosti (in nato po prenehanje skrbništva oziroma skrbništva do dopolnjenega 24. leta starosti). Poleg tega se zahteva, da se sorodnik izobražuje v redni obliki. Če pa zavezanec z osebo, čigar izobraževanje plačuje, nima družinskih razmerij ali so daljni sorodniki (babice in vnuki, strici, tete in nečaki itd.), potem nima pravice do prejema odbitek (). Odbitka ne bo mogoče uporabiti, tudi če je en zakonec plačal študij drugemu (). Poleg tega zavezanci, ki plačujejo šolanje svojih vnukov in niso njihovi skrbniki (skrbniki), nimajo pravice do odbitka za babice zgoraj ( , ).
Pri plačilu šolanja otroka imata zakonca pravico do odbitka, ne glede na to, kdo od njiju ima dokumente, ki potrjujejo stroške izobraževanja. Vsak zakonec mora biti starš otroka. Če zakonec ni starš otroka, potem ne bo mogel uporabiti davčne olajšave v zvezi s stroški izobraževanja otroka ().
Hkrati se odbitek odobri le v smislu opravljanja izobraževalnih storitev. Če pogodba z izobraževalno ustanovo predvideva plačilo drugih storitev (otroška nega, prehrana itd.), se zanje ne zaračunajo odbitek (pismo,). Zato je pomembno zagotoviti, da so stroški izobraževanja in drugih storitev jasno ločeni v pogodbi in v plačilnih dokumentih.
Upoštevajte, da lahko kateri koli od staršev zaprosi za davčno olajšavo za stroške izobraževanja otroka. Dohodek vsakega zakonca se nanaša na skupno pridobljeno premoženje in je skupno premoženje, zato je kateri od zakoncev upravičen do davčne olajšave od celotnega zneska šolnine ().
Tako lahko prejmete davčno olajšavo za šolnino ob hkratni prisotnosti naslednjih okoliščin:
Najvišji znesek odbitka je odvisen od tega, čigavo izobraževanje je davčni zavezanec plačal:
Prav tako je treba opozoriti, da se zadevni davčni odtegljaj zagotavlja za celotno obdobje študija, vključno z obdobjem akademskega dopusta ().
Davčni zavezanci niso omejeni pri izbiri države študija. Če pa je usposabljanje potekalo v tuji izobraževalni ustanovi, morate za potrditev statusa izobraževalne ustanove predložiti licenco ali druge dokumente, ki jih določa lokalna zakonodaja (,). Hkrati Zvezna davčna služba Rusije poudarja, da morajo biti predloženi dokumenti prevedeni v ruski jezik, prevod pa mora biti notarsko overjen (). Ministrstvo za finance Rusije glede tega vprašanja zavzame drugačno stališče, ki navaja, da je treba status tuje izobraževalne ustanove potrditi z ustreznimi dokumenti, ki jih določa zakonodaja te tuje države, in notarsko overitev kopij takih dokumentov, kot tudi saj notarska overitev njihovega prevoda v ruščino ni potrebna (). Kljub temu bi bilo koristno, da se obrnete na vaš davčni urad za nasvet glede sestave dokumentov, ki jih je treba predložiti.
Finančniki so zvesti tudi vprašanju odobritve odbitka, če usposabljanje ni potekalo v izobraževalni organizaciji, temveč pri samostojnem podjetniku. Poleg tega je odbitek mogoče zagotoviti tudi, če samostojni podjetnik nima dovoljenja za opravljanje izobraževalnih dejavnosti - navsezadnje je zanje neobvezno (,).
Nazadnje posodobljeno marec 2019
V skladu z davčnim zakonikom Ruske federacije, če starš plača izobraževanje svojih otrok, ima pravico do povračila dela porabljenega denarja s pridobitvijo davčne olajšave.
Če trenutno še niste seznanjeni s postopkom pridobivanja odbitka za šolnino, vam svetujemo, da si najprej preberete naše članke: Informacije o odbitku šolnine, Dokumenti za pridobitev odbitka šolnine, Postopek pridobitve odbitka šolnine. V tem članku se ne bomo še enkrat poglobili na osnovne pojme, povezane z odbitkom (bistvo odbitka, postopek pridobitve, pogoji vračila itd.), temveč se bomo osredotočili na značilnosti in težave, povezane z obdelava davčne olajšave za izobraževanje otrok.
Znesek odbitka za izobraževanje otrok se izračuna v okviru koledarskega leta in ga določajo naslednji dejavniki:
Primer: Leta 2018 Portnov A.M. plačal redno izobraževanje na univerzi za svojo hčerko Darijo v višini 75 tisoč rubljev. in izobraževanje v plačanem šolskem krožku za sina Sergeja v višini 36 tisoč rubljev. Hkrati je v letu 2018 Portnov zaslužil 300 tisoč rubljev (in s tem plačal dohodnino v višini 39 tisoč rubljev).
Konec leta 2018, leta 2019, je Portnov A.M. bo lahko prejel odbitek v višini: 50 tisoč rubljev. (maks. odbitek na otroka) x 13% + 36 tisoč rubljev. x 13% = 11.180 rubljev. Ker je Portnov v enem letu plačal več davka kot 11.570 rubljev, bo lahko prejel odbitek v celoti.
Odbitek za izobraževanje vašega otroka lahko prejmete le, če: če je otrok v času plačila mlajši od 24 let(člen 2, člen 1, člen 219 Davčnega zakonika Ruske federacije, pismo Ministrstva za finance Rusije z dne 21. decembra 2011 N 03-04-05 / 7-1085).
Primer: Hči Kotova A.A. Anna redno študira na inštitutu. Kotov je leta 2018 plačal za svoje izobraževanje v višini 7 tisoč rubljev. na koledarski mesec. Hkrati je 1. junija 2018 Anna dopolnila 24 let. V skladu s tem bo Kotov lahko prejel odbitek za stroške izobraževanja svoje hčerke, ki jih je imel pred 1. junijem. Višina odbitka za leto 2018 bo: 5 mesecev. x 7 tisoč rubljev = 35 tisoč rubljev. (4.550 rubljev je treba vrniti).
Odbitek za izobraževanje otrok je predviden le, če če se otrok redno izobražuje(člen 2, člen 1, člen 219 Davčnega zakonika Ruske federacije). Za takšne oblike izobraževanja, kot so večerni, izredni, izredni, ni mogoče pridobiti odbitka (Pisma Ministrstva za finance Rusije z dne 24. marca 2017 št. 03-04-05 / 17204 z dne 27. maja 2016 št. 2013 N 03-04-05/37885)
Hkrati mora starš ob predložitvi dokumentov davčnemu organu potrditi redno obliko izobraževanja otroka. To je mogoče storiti na enega od dveh načinov (dopis Ministrstva za finance Rusije z dne 08.10.2014 št. 03-04-05 / 50631):
Opomba: redno izobraževanje je standardna oblika izobraževanja, ki vključuje stalen študij, dopisno izobraževanje pa je periodično, kar pomeni opravljanje epizodnega dela in samostojnega študija po učnem načrtu. V skladu s tem se takšne oblike izobraževanja, kot so izredni / večerni / izredni, v večini primerov nanašajo le na pridobitev srednje posebne ali višje izobrazbe. Vse vrste krožkov, sekcij, dodatnih tečajev, pouka v avtošoli, kljub pogostosti in trajanju pouka, najpogosteje veljajo za redne oblike izobraževanja.
Primer: Leta 2018 Pavlov I.I. plačal usposabljanje v avtošoli za svojega 22-letnega sina Konstantina v višini 25 tisoč rubljev. Ker se usposabljanje v avtošoli nanaša na redno izobraževanje, je Pavlov I.I. bo lahko prejel odbitek za leto 2018 v višini 25 tisoč rubljev (vrne se 25 tisoč rubljev x 13% = 3250 rubljev).
Hkrati pa, če v dogovoru z avtošolo ni navedeno, da je bilo usposabljanje redno, bo treba dokumentom priložiti potrdilo avtošole o obliki usposabljanja (na voljo na zahtevo).
Primer: Leta 2018 Rusov N.A. plačana za:
Ker Lena študira na izrednem oddelku, je odbitek za njeno izobraževanje Rusov N.A. ne more prejeti. Zato bo največ do leta 2018 lahko vrnil 30 tisoč rubljev. * 13% = 3900 rubljev.
Hkrati, če pogodba o tečaju ne navaja, da je bilo usposabljanje redno, bo potrebno dokumente spremljati potrdilo izobraževalne ustanove, kjer so bili tečaji opravljeni, o obliki usposabljanja (na voljo na zahtevo) .
Glede na starostne omejitve (do 24 let) in obliko izobraževanja (samo polni delovni čas) je za plačilo otrokovih izobraževalnih storitev mogoče dobiti odbitek v popolnoma kateri koli ustanovi, ki ima ustrezno licenco. Zlasti se lahko odbitek izda za:
Vendar je treba opozoriti, da je odbitek odobren samo za izobraževalne storitve. Ne morete na primer prejemati odbitka za plačilo bivanja ali prehrane otroka v vrtcu (samo za vzgojno-izobraževalne storitve, ki se tam izvajajo) ali za plačilo bivanja v pošolski skupini v šoli.
Opomba: odbitek je mogoče prejeti tudi pri prejemanju izobraževalnih storitev od samostojnega podjetnika brez licence, če je ena od njegovih vrst gospodarske dejavnosti izobraževalne storitve (dopis Ministrstva za finance Rusije z dne 18. avgusta 2014 št. 03-04-05 / 41163).
Največje število vprašanj in težav pri pridobivanju odbitka za izobraževanje otrok je povezano s papirologijo.
V idealnem primeru Vsi dokumenti morajo biti na ime staršev:
Hkrati pa ni pomembno, za katerega od staršev so dokumenti izdani (glej).
V skladu s tem, če šele sklepate pogodbo / plačujete usposabljanje, vam svetujemo, da poskusite sestaviti dokumente na ta način. V tem primeru ne boste imeli težav z odbitkom in vprašanji davčnih organov v postopku pridobivanja le-tega.
Vendar se v praksi zelo pogosto srečujemo s situacijami, ko vse ni tako popolno: pogodba je sestavljena samo za otroke ali pa je ime otroka navedeno kot plačnik v plačilnih dokumentih. Oglejmo si tri najpogostejše primere podrobneje.
V tem primeru lahko starš poskuša pridobiti odbitek tako, da dodatno predloži pooblastilo za deponiranje sredstev s strani otroka v imenu starša (pismo Zvezne davčne službe Rusije z dne 17. maja 2012 št. ED-4- 3 / 8135, Pisma Zvezne davčne službe Rusije za Moskvo z dne 16. septembra 2009 št. 20 -14/4/096655, z dne 17.7.2009 N 20-14/4/ [email protected], Odločba Ustavnega sodišča Ruske federacije z dne 23. septembra 2010 N 1251-О-О). Pooblastilo mora biti predloženo v pisni obliki in ne zahteva notarske overitve (pismo Zvezne davčne službe Rusije z dne 17. maja 2012 št. ED-4-3 / 8135). Vendar je treba omeniti, da je stališče davčnih organov o tem, ali je pooblastilo dokaz o plačilu staršev za izobraževanje, precej dvoumno, zato se lahko odbitek zavrne tudi, če je na voljo (to lahko razjasnite težave z davčnim uradom).
V skladu z dopisom Ministrstva za finance z dne 24. avgusta 2015 št. 03-04-05 / 48662 morate za pridobitev odbitka imeti dokumente, ki potrjujejo vaše dejanske stroške šolnine (plačilne listine, izdane na ime starša ). Ni pomembno, da je pogodba z izobraževalno ustanovo sklenjena z otrokom. Glavna stvar je, da (dogovor) dokazuje izobrazbo otroka v ustrezni izobraževalni ustanovi.
Tako ima v tem primeru starš pravico računati na odbitek, tudi če upoštevamo, da ni določen v pogodbi o izvajanju izobraževalnih storitev (to stališče potrjuje tudi pismo Ministrstva za finance Ruske federacije). zveze z dne 18. 6. 2015 št. 03-04-05 / 35299).
Situacija, ko so vsi dokumenti izdani otroku, starš pa želi prejeti odbitek, je kombinacija (in najslabši primer) dveh zgoraj opisanih situacij. Na podlagi zgoraj opisanih zaključkov pa menimo, da ima starš tudi v tem primeru pravico zahtevati odbitek, saj:
Vendar bo tako kot v prejšnjih situacijah končna odločitev o zagotavljanju odbitka odvisna od stališča davčnega inšpektorata, ki izvaja pisarniško revizijo dokumentov. Lahko se obrnete na vaš davčni organ in razjasnite njihovo stališče glede tega vprašanja. Če bo odbitek zavrnjen, boste imeli tudi pravico do pritožbe zoper odločbo davčnega organa.
Kot smo omenili v prejšnjem razdelku, je pomembno, da se dokazila (pogodba, plačilni dokumenti) izdajo staršem. Vendar je treba omeniti, da absolutno ni pomembno, za katerega od staršev bodo izdani. Tudi če so dokazila izdana za enega od zakoncev, je drugi zakonec upravičen do davčne olajšave za izobraževanje otroka. To je posledica dejstva, da so sredstva, porabljena za usposabljanje, na podlagi določb družinskega zakonika Ruske federacije skupna last zakoncev. V skladu s tem, tudi če zakonec ni naveden v dokumentih, ki potrjujejo pravico do odbitka, sodeluje v strošku plačila za izobraževanje svojega otroka. (Pismo Ministrstva za finance Rusije z dne 18. marca 2013 N 03-04-05 / 7-238, Pismo Zvezne davčne službe Rusije z dne 13. marca 2012 N ED-4-3 / [email protected], Pismo Zvezne davčne službe Rusije za Moskvo z dne 10. 6. 2013 N 20-14 / [email protected]) Če so dokazila izdana za drugega zakonca (ne za tistega, ki prejme odbitek), je treba kompletu dokumentov za odbitek priložiti kopijo poročnega lista.
Primer: Leta 2018 Kalinin A.N. in Kalinina N.T. plačal za izobraževanje svojega sina v plačani šoli v višini 40 tisoč rubljev. Hkrati je bila pogodba o izvajanju izobraževalnih storitev in plačilni dokumenti sklenjeni na ime zakonca. Vendar pa za prejem odbitka Kalinin N.T. ne more, saj je od leta 2016 na porodniškem dopustu (in s tem ne plačuje dohodnine). V tem primeru bo kljub dejstvu, da so dokumenti izdani na ime žene, njen mož Kalinin A.N. lahko v celoti prejel odbitek.
Drugi pododstavek prvega odstavka čl. 219 Davčnega zakonika Ruske federacije je ugotovilo, da je pri določanju velikosti davčne osnove v skladu s 3. odstavkom čl. 210 Davčnega zakonika Ruske federacije je upravičen do odbitkov socialnega davka, zlasti v obliki zneska, porabljenega za usposabljanje. Po eni strani ta določba davčne zakonodaje ne bi smela postavljati vprašanj. Po drugi strani pa je, kot kaže praksa, veliko vprašanj o uporabi odbitka. V članku bomo govorili o tem, kako delodajalec zagotavlja tak odbitek.
Splošno pravilo je, da se socialni davčni olajšavi iz prvega odstavka čl. 219 Davčnega zakonika Ruske federacije, zlasti odbitek za izobraževanje, se zagotovi, ko davčni zavezanec davčnemu organu ob koncu davčnega obdobja predloži davčni obračun (člen 2, člen 219 Davčnega zakonika Ruska federacija). Od 01.01.2016 lahko organizacija davčnega zastopnika delavcu zagotovi usposabljanje pred iztekom davčnega obdobja, če se je delavec prijavil pri delodajalcu z ustrezno vlogo in predložil dokument, ki potrjuje pravico do prejema odbitek socialnega davka, ki ga je zaposlenemu izdal davčni organ (2. odstavek 219. člena Davčnega zakonika Ruske federacije).
To potrdilo izda davčni organ v obliki obvestila, s katerim potrjuje pravico zavezanca do socialnih odtegljajev iz odstavkov. 2 str. 1 art. 219 Davčnega zakonika Ruske federacije, odobren z Odredbo Zvezne davčne službe Ruske federacije z dne 27. oktobra 2015 št. ММВ-7-11 / [email protected] Pravico zavezanca do navedenega socialnega odbitka mora davčni organ potrditi v roku, ki ne sme biti daljši od 30 koledarskih dni od dneva, ko zavezanec davčnemu organu vloži pisno vlogo in dokumente, ki potrjujejo pravico do prejemanja socialnih olajšav. Iz določb 2. odstavka čl. 219 Davčnega zakonika Ruske federacije izhaja, da mora posameznik za pridobitev potrditve pravice do socialnega odbitka za stroške usposabljanja predložiti inšpekciji:
pisno izjavo. Prijavnica trenutno ni odobrena. Vendar pa za zagotovitev enotnosti pri izvajanju določb 2. odstavka 2. čl. 219 Davčnega zakonika Ruske federacije se davkoplačevalcem priporoča, da uporabijo obrazec iz dopisa Zvezne davčne službe Ruske federacije z dne 7. decembra 2015 št. ЗН-4-11 / [email protected];
dokumenti, ki potrjujejo pravico do prejemanja socialnega odbitka za stroške šolnine (o njih bomo govorili malo kasneje).
Drugi pododstavek prvega odstavka čl. 219 Davčnega zakonika Ruske federacije določa, da se lahko socialni odbitek odobri davčnemu zavezancu, ki je naredil stroške:
za lastno usposabljanje v organizacijah, ki se ukvarjajo z izobraževalnimi dejavnostmi;
za izobraževanje njihovih otrok, mlajših od 24 let, v organizacijah, ki se ukvarjajo z izobraževalno dejavnostjo, redno izobraževanje;
za usposabljanje varovancev, mlajših od 18 let (prejšnjih varovancev, mlajših od 24 let) v organizacijah, ki se ukvarjajo z vzgojno dejavnostjo, redno izobraževanje;
za usposabljanje bratov (sester) mlajših od 24 let v organizacijah, ki se ukvarjajo z izobraževalno dejavnostjo, redno izobraževanje. V tem primeru se davčnemu zavezancu zagotovi odbitek, dokler njegovi bratje (sestre) ne dopolnijo 24 let, tudi če je njihov skrbnik ali skrbnik. Na to so zaposleni na Ministrstvu za finance opozorili v dopisu št. 03-04-05/14375 z dne 01.04.2014.
Iz navedene določbe davčne zakonodaje izhaja, da lahko davčno olajšavo za stroške izobraževanja uveljavljajo dijaki, starši študentov, skrbniki in zaupniki študentov, bratje in sestre študentov, tudi tisti, ki niso polnokrvni (dopis z Zvezna davčna služba Ruske federacije z dne 25. 4. 2012 št. ED-4-3/ [email protected]).
Opomba:
Če stroške izobraževanja nosita otrok in njegov starš hkrati, ima vsak od njih pravico samostojno prijaviti odbitek v višini nastalih stroškov. Poleg tega to pravilo velja ne glede na to, ali študent dela ali ne. Takšna situacija je možna, ko dodatna pogodba k pogodbi o usposabljanju, sklenjena z organizacijo, ki izvaja izobraževalne dejavnosti, navaja možnost plačila za usposabljanje tako študenta kot njegovih staršev. To je navedeno v dopisu Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 19. aprila 2013 št. 03-04-05 / 7-391.
Zavezanec ima pravico uveljavljati odbitek v višini dejansko nastalih stroškov za lastno izobraževanje, izobraževanje otroka, varovanca, brata (sestre), vendar v najvišjih zneskih, določenih s čl. 219 Davčnega zakonika Ruske federacije:
Opomba:
Največji znesek odbitka je 120.000 rubljev. je skupna vrednost za štiri vrste odbitkov: za izobraževanje; zdravljenje; nedržavno pokojninsko zavarovanje, prostovoljno pokojninsko zavarovanje in prostovoljno življenjsko zavarovanje; plačilo dodatnih zavarovalnih premij za kapitalsko pokojnino. To pomeni, da če je davkoplačevalec za davčno obdobje naredil stroške izobraževanja v višini 120.000 rubljev. in stroški zdravljenja v višini 40.000 rubljev, skupni znesek stroškov je 160.000 rubljev. Socialni odbitek mu bo dodeljen le v najvišjem znesku - 120.000 rubljev. Davčni zavezanec samostojno določi, katere stroške in v kakšnih zneskih bo upošteval za prejemanje odbitka.
Socialni davčni odbitek za izobraževanje ni zagotovljen:
v primeru šolnin za druge osebe, na primer zakonca, babico (dedka) za vnuke ipd. (dopisi Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 04.09.2015 št. enajst/ [email protected], Odločba Ustavnega sodišča Ruske federacije z dne 14. maja 2013 št. 689-O);
če se plačilo stroškov usposabljanja opravi na račun materinskega (družinskega) kapitala (pododstavek 2, odstavek 1, člen 219 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Poleg tega vas opozarjamo na nekatere nianse, povezane s pridobitvijo socialne davčne olajšave, in sicer za pridobitev socialne davčne olajšave:
za stroške lastnega izobraževanja oblika izobraževanja ni pomembna. Lahko je polni delovni čas, krajši delovni čas, krajši delovni čas ali celo na daljavo. To izhaja iz odstavkov. 2 str. 1 art. 219 Davčnega zakonika Ruske federacije. Poleg tega so takšna pojasnila navedena v pismu Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 22. februarja 2012 št. 03-04-05 / 7-217, opredelitvi Ustavnega sodišča Ruske federacije z dne 17. decembra, 2008 št. 1071-О-О;
pogoja sta redno izobraževanje in starost študenta. Otrok, brat (sestra) zavezanca ne sme biti starejši od 24 let, varovanec - ne starejši od 18 let, nekdanji varovanec, ki mu bivši skrbnik (poverjenec) plačuje izobraževanje - ne starejši od 24 let. (pismo Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 07. 9. 2017 št. 03-04-06/57590, z dne 16. 8. 2012 št. 03-04-05/7-959).
V skladu z odstavki. 2 str. 1 art. 219 Davčnega zakonika Ruske federacije ima davčni zavezanec pri določanju velikosti davčne osnove pravico do odbitka socialnega davka, zlasti v višini stroškov, ki jih je dejansko imel v davčnem obdobju za usposabljanje v izobraževalne ustanove, vendar ne več kot ugotovljeni najvišji znesek odbitka. To pomeni, da se socialni odbitek za šolnino zagotavlja glede na dohodek davčnega obdobja, v katerem je bila šolnina dejansko plačana.
V skladu z odstavkom 2 čl. 219 Davčnega zakonika Ruske federacije mora delodajalec delavcu zagotoviti socialni odbitek za usposabljanje od meseca, v katerem je davčni zavezanec zaprosil davčnega zastopnika za njegov prejem, in do konca davčnega obdobja. Torej, če je delavec zaprosil za odbitek ne od začetka leta, potem odbitek za mesece, ki so minili od začetka leta do meseca, v katerem je bilo obvestilo predloženo, ni zagotovljen. To pomeni, da se dohodnina za pretekle mesece ne preračunava.
Opomba:
V primeru enkratnega plačila za večletni študij se odbitek zagotovi v okviru določene meje. Davčni zavezanec nima pravice izkazovati stanja odhodkov kot odbitek v prihodnjih obdobjih. Če se šolnina plačuje v obrokih v več letih, lahko uporabite socialni odbitek za stroške šolnine glede na dohodek za vsa ta leta.
Norme za prenos v naslednje davčno obdobje preostalega socialnega odbitka čl. 219 Davčnega zakonika Ruske federacije ni ustanovljen. To pomeni, da če odbitek v tekočem letu ni v celoti porabljen, se njegovo stanje ne prenese v naslednje leto. Ostalo bo neuporabljeno (pismo Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 17. septembra 2010 št. 03-04-05 / 6-554 Zvezne davčne službe Ruske federacije z dne 16. avgusta 2012 št. ED- 4-3 / [email protected]). Poleg tega tudi ni predviden prenos stanja odbitka na pretekla davčna obdobja, vključno z osebami, ki prejemajo pokojnine (dopis Zvezne davčne službe Ruske federacije z dne 17. januarja 2012 št. ED-3-3 / [email protected]).
Opomba:
Če odbitek ni zagotovljen v celoti in je imel davčni zavezanec dohodek, obdavčen po stopnji 13 %, za katerega odbitek ni bil zagotovljen, lahko preostanek odbitka prejme prek inšpektorata zvezne davčne službe s predložitvijo izjave v obrazec 3-NDFL za preteklo leto (odstavek 2 člena 219 Davčnega zakonika Ruske federacije). Ta situacija je možna, ko zavezanec dela na več mestih hkrati ali pa se je na delodajalca obrnil več kot eno leto.
Katere dokumente mora davčni zavezanec predložiti davčnemu organu, da prejme obvestilo o potrditvi pravice do socialne davčne olajšave?
Trenutno davčni zakonik ne določa posebnega seznama dokumentov, ki jih je treba predložiti davčnemu uradu v obvestilo. Torej mora zavezanec za prejem takega obvestila:
napisati vlogo za obvestilo davčnega organa o pravici do socialnega odbitka. Obrazec takšne vloge je podan v dopisu Zvezne davčne službe Ruske federacije z dne 16. januarja 2017 št. BS-4-11 / [email protected]"O smeri priporočenih obrazcev";
pripraviti kopije dokumentov, ki potrjujejo pravico do prejemanja socialnega odbitka;
predložiti davčnemu organu v kraju stalnega prebivališča vlogo za priglasitev pravice do socialnega odbitka s kopijami dokumentov, ki potrjujejo to pravico;
po 30 dneh prejmete obvestilo davčnega organa o pravici do socialnega odbitka.
Opozarjamo vas na pismo Zvezne davčne službe Ruske federacije z dne 22. novembra 2012 št. ED-4-3 / [email protected], ki vsebuje seznam dokumentov, potrebnih za predložitev davčnemu organu. Torej je treba davčnemu organu predložiti naslednje dokumente:
1) kopijo pogodbe o usposabljanju s prilogami in dodatnimi sporazumi k njej (če je sklenjena);
2) kopije dokumentov, ki potrjujejo plačilo šolnine. To so lahko potrdila o vhodnih blagajniških nalogah, blagajniških čekih, plačilnih nalogih, bančnih izpiskih itd. (Pismo Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 31. oktobra 2017 št. 03-04-05 / 71413);
Opomba:
Pri prenosu sredstev prek samopostrežnih terminalov je lahko dokument, ki potrjuje dejanske stroške usposabljanja, tudi obvestilo o prenosu sredstev, ki ga izda nebančna kreditna institucija z licenco Centralne banke Ruske federacije. Takšno obvestilo mora vsebovati naslednje podatke (dopis Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 21. septembra 2011 št. 03-04-06 / 5-232):
Polno ime davčnega zavezanca (osebe, ki je plačala usposabljanje);
namen plačila (šolnina);
polno ime izobraževalne ustanove (prejemnik plačila);
plačani znesek, datum in številka pogodbe o usposabljanju;
datum prenosa sredstev.
3) kopijo dokumenta, ki potrjuje stopnjo razmerja in starost študenta, na primer rojstni list;
4) kopijo listine, ki potrjuje skrbništvo ali skrbništvo;
5) dokument, ki potrjuje redno izobraževanje (na primer potrdilo izobraževalne ustanove).
Iz določb odst. 2 str. 1 art. 219 Davčnega zakonika Ruske federacije izhaja, da ima davčni zavezanec pravico zahtevati davčno olajšavo za stroške usposabljanja, če je bilo izvedeno v izobraževalnih organizacijah. V skladu z odstavkom 31 čl. 2 Zveznega zakona št. 273-FZ so udeleženci v izobraževalnih odnosih zlasti organizacije, ki se ukvarjajo z izobraževalnimi dejavnostmi. Te organizacije vključujejo (člen 20, člen 2 zveznega zakona št. 273-FZ):
izobraževalne organizacije (2. člen 18. člena tega zakona);
organizacije, ki izvajajo usposabljanje (2. člen 19. člena tega zakona).
Opomba:
Od 01.01.2018 je možnost pridobitve socialnega odbitka zagotovljena tudi v primeru študija pri samostojnem podjetniku, ki ima dovoljenje za opravljanje izobraževalnih dejavnosti, ali če so v Enotnem državnem registru samostojnih podjetnikov podatki o izvajanje izobraževalnih dejavnosti neposredno s strani samostojnega podjetnika (člen 2, člen 1, člen 219 Davčnega zakonika Ruske federacije, spremenjen z zveznim zakonom št. 346-FZ).
Po odst. 3 str. 2 str. 1 art. 219 Davčnega zakonika Ruske federacije se določena socialna davčna olajšava odobri, če ima organizacija, ki se ukvarja z izobraževalnimi dejavnostmi, samostojni podjetnik posameznik (razen v primerih, ko samostojni podjetniki neposredno izvajajo izobraževalne dejavnosti) dovoljenje za opravljanje izobraževalne dejavnosti ali če ima tuja organizacija dokument, ki potrjuje status organizacije, ki se ukvarja z izobraževalnimi dejavnostmi, ali pod pogojem, da enotni državni register samostojnih podjetnikov vsebuje podatke o izvajanju izobraževalnih dejavnosti s strani samostojnega podjetnika, ki se neposredno ukvarja z izobraževalnimi dejavnostmi, kot tudi ob predložitvi s strani davčnega zavezanca dokumente, ki potrjujejo njegove dejanske stroške izobraževanja.
Torej, če ste študirali na izobraževalni ustanovi (avtošoli), ki izpolnjuje zgoraj navedene pogoje, ste upravičeni do socialne olajšave v višini dejansko nastalih stroškov v davčnem obdobju za vaše izobraževanje v mejah, določenih z odstavki. 2 žlici. 219 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Podobna pojasnila so predstavljena v dopisu Zvezne davčne službe za Moskvo št. 20-14 z dne 30. junija 2014/ [email protected]
Davčni zakonik ne določa omejitev glede uporabe odbitka, če se usposabljanje izvaja v tujini. Zato je zavezanec upravičen do odbitka za stroške študija na tuji ustanovi. Vendar je treba upoštevati, da je odbitek socialnega davka za stroške usposabljanja v tuji organizaciji zagotovljen, če obstaja dokument, ki potrjuje njen status organizacije, ki se ukvarja z izobraževalnimi dejavnostmi (člen 2, člen 1, člen 219 DDV). Kodeks Ruske federacije). Na primer, tak dokument je lahko listina. To je navedeno v dopisih Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 5. 8. 2010 št. 03-04-06 / 6-163 z dne 15. 4. 2010 št. 03-04-05 / 7-203, Zvezna davčna služba za Moskvo z dne 16. 2. 2012 št. 20-14 / [email protected], z dne 06.08.2010 št.20-14/4/ [email protected] Natančen seznam dokumentov je odvisen od posebnosti dejavnosti izobraževalne ustanove, pa tudi od zahtev za potrditev njenega statusa, ki jih določa zakonodaja tuje države (Pismo Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 30. 6. 2016 št. 03-04-05 / 38316).
Opomba:
Odbitek se lahko odobri tudi v primeru, ko se usposabljanje izvaja na daljavo: posameznik ne potuje v tujo izobraževalno ustanovo, ampak študira po oddaljenih sistemih. To je navedeno v dopisu Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 22. februarja 2012 št. 03-04-05 / 7-217.
V primeru, ko usposabljanje poteka v tuji organizaciji, je treba spomniti, da če so spremni dokumenti sestavljeni v tujem jeziku, jih mora spremljati notarsko overjen prevod v ruščino (pismo Zvezne davčne službe za Moskvo z dne 06. 2010 št. 20-14 /4/ [email protected]).
Za zaključek še enkrat osredotočamo vašo pozornost na glavne točke, povezane z zagotavljanjem socialne davčne olajšave za izobraževanje. Delodajalec je dolžan zagotoviti naslednji odbitek:
na podlagi pisne vloge delavca in obvestila o potrditvi pravice zavezanca do socialne davčne olajšave, ki ga izda davčni organ. Navaja polno ime, TIN (če obstaja), serijo in številko potnega lista zaposlenega, leto, za katero je zagotovljen odbitek, ime organizacije (delodajalca), kontrolno točko;
od meseca, v katerem je zavezanec zaprosil davčnega zastopnika za njegov prejem. Če je delavec zaprosil za odbitek ne od začetka leta, potem odbitek za mesece, ki so pretekli od začetka leta do meseca, v katerem je bilo obvestilo vloženo, ni zagotovljen in s tem dohodnina za pretekli meseci se ne preračunajo.
Najvišji znesek odbitka je omejen: za lastno izobraževanje ali izobraževanje sestre (brata) - 120.000 rubljev; za izobraževanje njihovih otrok, mlajših od 24 let, izobraževanje oddelkov, mlajših od 18 let - 50.000 rubljev. za vsakega otroka.
Vračilo dohodnine za izobraževanje je socialni davčni odbitek, ki je Rusom zagotovljen za plačilo iz državne blagajne, pod določenimi pogoji. Delajoči državljani Rusije, ki plačujejo davčne pristojbine za vsak zasluženi znesek, imajo pravico, da vložijo vlogo za povračilo dela stroškov, porabljenih za plačilo kategorij storitev, omejenih z zakonom, ki jih zagotavlja državljanom. Takšno nadomestilo vključuje tudi vračilo dohodnine za izobraževanje otroka ali odraslega.
Pravica Rusa do davčne olajšave (študij državljana, njegovih otrok, bratov, sester) je potrjena z deklaracijo za socialno davčno olajšavo za izobraževanje, sestavljeno na podlagi ustreznih uradnih dokumentov. Vračilo dohodnine od izobraževanja otroka, ki je zakonsko omejeno (jasno je določena tudi omejitev lastne izobrazbe), ima državljan pravico opraviti letno.
Glede na vračilo dohodnine za izobraževanje otroka ali za lastno izobraževanje, na primer tečaje izpopolnjevanja, mora Rus uradno delati in prejemati plačo, od katere se v državno blagajno plačujejo prispevki, ki jih določa zakon. Kot dohodek se sprejme tudi dodatni zaslužek državljanov, prejeti od najema premoženja ali prevoza, ki pripada vlagatelju odbitka.
Pogoj za upoštevanje takšnega zaslužka kot osnove za vračilo dohodnine pri študiju na inštitutu je na primer ta, da je treba dohodek potrditi. Vlagatelj bo lahko računal na povračilo stroškov v mejah plačanih davčnih prispevkov od vseh vrst dohodkov, odraženih v prijavi, pa tudi dokumentiranih. Za potrditev dohodka prosilec predloži napoved davčnega odtegljaja, za usposabljanje v letu 2018 ima prosilec pravico pričakovati, da bo prejel nadomestilo šele v letu 2019, saj bo najprej davčni organ potreboval vsaj en mesec za pisarniško revizijo, in drugič, nadomestilo se izračuna za preteklo leto šele v naslednjem koledarskem letu.
Pred izdajo vračila se mora državljan spomniti, da se za vse odbitke (plačilo za izobraževanje otroka, vračilo dohodnine za zdravljenje in nakup zdravil itd.) letni dohodek državljana pridobi iz enega samega vira za celotno skupnost odbitkov. in ima mejo.
Dela sredstev, porabljenih za izobraževanje, v višini dohodnine, plačane za leto, iz dividend ali drugih dohodkov, ki niso obdavčeni z dohodnino, ni mogoče dobiti. Brez plačila davka državi je nemogoče računati na njegovo povračilo. Za racionalno uporabo pravice do odbitka je treba upoštevati čas in višino plačila računov za izobraževanje, zdravljenje in druge potrebe.
Rusi imajo pravico do povračila stroškov za izobraževalne storitve, plačane ne le na univerzi, ampak tudi v otroški glasbeni šoli in zasebnem vrtcu. Za plačila za tečaje nadaljnjega izobraževanja in mentorstvo velja tudi zakon o povračilu stroškov izobraževanja.
Za potrditev pravice do povračila deleža sredstev, porabljenih za izobraževanje, je Rus dolžan inšpektorju predložiti dokazila, da so bile plačane storitve v zvezi z izobraževanjem opravljene v skladu z zahtevami zakona. Glavni dokaz takšne skladnosti je davčna napoved za odbitek šolnine.
Razmislimo o pogojih, katerih izpolnjevanje omogoča ruskemu državljanu, da računa na prejemanje nadomestila od države za izobraževanje.
1. Prosilec ima prijavljeni dohodek in iz njih obračunava prispevke v državno blagajno. Samo Rus, ki uradno dela ali ima druge prijavljene dohodke in plačuje v državno blagajno, ima pravico računati na povračilo dela stroškov, povezanih s pridobitvijo osnovne ali dodatne izobrazbe zase ali za svojo ožjo družino.
2. Razpoložljivost licence ali patenta pri strani, ki zagotavlja storitev. Pomemben pogoj za priznanje pravice ruskega državljana do nadomestila dohodnine s strani davčnih organov na podlagi rezultatov opravljenega plačanega usposabljanja je, da ima ustanova dovoljenje za opravljanje ustreznih storitev.
Delno se lahko nadomesti tudi strošek plačila pouka pri zasebnem mentorju, če je učitelj aktivni podjetnik in ima ustrezen patent za storitve.
Rus, ki je študiral v tujini ali tja poslal svoje otroke na študij, bo lahko povrnil del stroškov, porabljenih za izobraževanje. V tem primeru je treba za prejem vračila dohodnine za študij dokumente, ki potrjujejo pravico tuje ustanove do izvajanja izobraževalnih storitev, prevesti iz tujega jezika v ruski jezik in pridobiti notarsko oznako o zanesljivosti prevoda. .
3. Plačnik storitve je prosilec osebno ali njegov sorodnik. Prosilec ima možnost povrniti del denarja, porabljenega za izobraževanje, če je vsa plačila opravil osebno ali s pomočjo sorodnikov, ne da bi pritegnil vire financiranja tretjih oseb. Sofinanciranje izobraževalnega procesa s strani delodajalca prijavitelja ni dovoljeno, na primer, ko gre za izpopolnjevanje. Pritegnitev materinskega kapitala v obliki 100-odstotnega plačila za pridobitev znanja na univerzi s strani enega od otrok je tudi podlaga za zavrnitev odbitka.
V primeru delnega plačila za izobraževalni program s strani prijavitelja z vključevanjem sredstev dobrodelne fundacije, na primer, ali sponzorskega denarja, ima prijavitelj pravico računati na povračilo tistega dela stroškov, ki jih je sam plačal. .
4. Od plačila za usposabljanje niso minila več kot tri leta. Pogoj za povračilo dela denarja, porabljenega za izobraževanje, je izpolnjevanje rokov za oddajo vloge za odbitek – najkasneje 3 leta od dneva plačila za izobraževanje. Datum, s katerim se začne odštevanje treh let, po katerem ni mogoče uveljavljati odbitka, je datum izdaje potrdila o plačilu šolnine.
5. Otroci, brat ali sestra študirajo v dnevnem oddelku. Pri izkazovanju odbitka za lastno izobrazbo je lahko oblika izobraževanja redni, izredni, na daljavo ali eksterna: zakon v zvezi s tem ne določa omejitev. Pri plačilu sorodnika je prosilec upravičen do odbitka le, če je študentova oblika študija redni.
6. Študent še ni dopolnil določene starosti. Uvedena je tudi omejitev glede starosti otroka študenta: ne sme biti starejši od 24 let. Za prosičeve brate in sestre je starostna meja enaka. Študentje do 18. leta starosti lahko postanejo študenti s pravico do povračila dela stroškov prosičevim varovancem.
7. Vlagatelj je izpolnil obrazec izjave. Za predstavitev inšpekciji pravice do povračila dela stroškov za izobraževanje prosilec izpolni izjavo obrazec 3-NDFL, ki je pomembna za obdobje njene predložitve inšpektorju. Obrazec lahko dobite na davčnem uradu ali ga prenesete na internet in izpolnite ročno. Za to je primerno pisalo z modrim ali črnim črnilom. Stolpci so izpolnjeni brez pik, z velikimi črkami ruske abecede, v eni celici lahko napišete samo en znak (črko ali znak), prazne celice so prečrtane. Uporaba kita za korekcijo ni dovoljena.
Če je prijavitelj računalniško pismen, je smiselno obrazec izpolniti elektronsko. Če želite to narediti, prenesite ustrezno datoteko, izpolnite zahtevane strani in stolpce, shranite in natisnite obrazec izjave. Prijavitelj se podpiše na prvem listu.
Obrazec lahko izpolnite tudi v posebnem programu, ki ga priporoča Zvezna davčna služba za tiste, ki se želijo zaščititi pred ponovnim obiskom davčnega urada zaradi napak pri vnosu podatkov. Program bo s pomočjo pogovornih oken vlagatelju pomagal izbrati, katere liste bo izpolnil, samodejno vnesel podatke v zahtevane vrstice in vstavil pomišljaj. Tako bo program samodejno ustvaril davčno napoved. Program je na voljo vsem, ki imajo dostop do interneta, pri izdelavi obrazca izjave z njegovo pomočjo pa vam za njegovo uporabo ne bo treba plačati.
Program je objavljen na spletni strani Zvezne davčne službe. Poleg tega bo prijavitelj na spletnem mestu našel navodila za njegovo namestitev in opombo. Tukaj najdete obrazce za izpolnjevanje, ki so veljavni za pretekla 3 leta, da lahko po potrebi izpolnite več obrazcev deklaracij.
Program bo samostojno preveril končno datoteko za pravilnost podatkov, skladnost vrstic glede na vnesene vrednosti z zakonsko določenimi kontrolnimi razmerji, kar bo zmanjšalo verjetnost napak na minimum. Obrazec za izjavo lahko izpolnite tudi v osebnem računu davkoplačevalca na spletni strani Zvezne davčne službe.
Zakonodaja določa zahteve za ustanove, ki opravljajo storitve osnovnega in dodatnega izobraževanja, pri katerih se lahko odbijejo stroški šolnine. Institucije so lahko javne ali zasebne. Glavni pogoj za dodelitev odškodnine vlagatelju je odobritev dejavnosti takšne izobraževalne ustanove s strani Ministrstva za šolstvo, kar dokazuje razpoložljivost ustreznih potrdil in licenc v zavodu.
Zakonodaja predvideva pravico Rusov do odbitka stroškov izobraževanja otrok (z izjemo stroškov vzdrževanja otrok v učnem procesu) v ustanovah, kot so:
Za starejše otroke je bil seznam izobraževalnih ustanov, ki ponujajo plačljive izobraževalne storitve, razširjen za:
Izobraževalne ustanove, kjer bodo stroški šolnine odbitni, vključujejo izobraževalne ustanove, ki ponujajo osnovno ali drugo dodatno izobraževanje na podlagi plačila, ter centre za izpopolnjevanje specialistov.
Državljan Ruske federacije, ki ima redne dohodke in plačuje davek v državno blagajno Ruske federacije, ima pravico postati prosilec za odbitek za pridobitev izobraževanja v izobraževalni ustanovi, ki opravlja storitve na plačani osnovi. Prosilec ima pravico navesti dohodek v obliki plače, prejete na kraju opravljanja službe, pa tudi v obliki dodatnega zaslužka, ki je sestavljen iz plačila za zakupljeno nepremičnino ali prevoz v lasti prosilca.
Prosilec ima pravico, da davčnemu uradu predloži dokumente za zagotovitev nadomestila za njegovo izobraževanje, svoje otroke, sestre in brate. Zakonodaja omejuje njihovo starost na 24 let. Omejena je tudi izbira oblike izobraževanja: izključno redni. Izobraževalna ustanova, ki izvaja izobraževalne storitve, ki jih prosilec predloži za povračilo stroškov, mora imeti licenco.
Državljani, ki nimajo dohodka oziroma niso plačniki dohodnine, na primer gospodinje, niso upravičeni do vloge za odbitek. Med davčne utajevalce sodijo tudi tisti, ki ob prejemanju dohodka od njih ne odtegnejo v državno blagajno. Med temi so samozaposleni, ki se izogibajo plačilu prispevkov v državno blagajno, pa tudi nedelujoči upokojenci in brezposelni študenti, ker se davek ne obračunava od pokojnin in štipendij.
Samostojni podjetniki in poslovneži, ki so se odločili za poenostavljen sistem obdavčitve, ne morejo zahtevati odškodnine. Prosilke, ki so uporabljale materinski kapital ali druge državne subvencije v obliki plačila za storitve izobraževalne ustanove, ne morejo računati na odbitek. Za povračilo zneskov, ki jih je prosilec plačal za zakonca, ni dovoljeno.
Višina nadomestila za stroške prosilca se izračuna glede na osebo, za katero je prosilec plačal izobraževalne storitve.
Možnost 1: Kandidat je sam plačal svoje izobraževanje. Nadomestilo za stroške prosilca v tem primeru bo do 120.000 rubljev na leto.
Možnost 2. Vračilo sredstev, ki jih je vlagatelj plačal za redno izobraževanje otroka, mlajšega od 24 let. Znesek vračila v tem scenariju ne bo presegel 50.000 rubljev letno za vsakega otroka.
Možnost 3. Izobraževanje, ki ga plača prosilec za brata ali sestro, ki se je izobraževal s polnim delovnim časom na instituciji in njihova starost ne presega 24 let. Možno bo nadomestiti znesek, ki ne presega 120.000 rubljev na leto.
Po določitvi zgornje meje odbitka bodimo pozorni na dohodek, ki ga je prosilec prejel za leto, znesek davka, plačanega v državno blagajno, in znesek odškodnine, ki jo je država prejela za obravnavano obdobje. Te številke bodo postale dodatna omejitev pri izračunu odškodnine, ki jo je prosilec upravičen zahtevati.
Torej prosilec:
Pri plačilu izobraževalnega tečaja zase, sorodnike ali otroke mora prosilec za odbitek upoštevati določena pravila za vložitev vloge za državno odškodnino in deklaracijo, sicer bo davčni organ zavrnil povračilo v celoti ali dela stroškov, porabljenih za izobraževanje.
Ruski državljan ima pravico vrniti denar, plačan za izobraževanje, samo za leto ali leta, v katerih je bilo plačilo dejansko izvedeno.
Prosilec pridobi pravico do vračila dela sredstev, porabljenih za izobraževanje, od leta, ki sledi letu, v katerem je Rus plačal izobraževanje (svojim otrokom).
Letnik študija, ki je naveden v izjavi, in leto oddaje obrazca izjave se morata ujemati. Zakonodaja ne omejuje predložitve izpolnjenega obrazca izjave. Obdobje pisarniške revizije je do tri mesece, po katerem vlagatelj prejme obvestilo o podelitvi pravice do odbitka.
Koncept "leto" pomeni koledarsko leto, ne študijsko leto - upošteva se obdobje od januarja do decembra.
Prosilec ima pravico izpolniti obrazec izjave za čas, v katerem so se on ali njegovi otroci izobraževali, vendar največ za zadnja tri leta od tekočega. V nasprotnem primeru je pravica do povračila stroškov prosilca za obdobje, ki ne sodi v te omejitve, izključena.
Kandidat ima pravico, da hkrati izpolni en obrazec izjave za letnike študija ali pa inšpektorju predloži ločene izjave za vsak letnik. Vendar v tem primeru pravilo deluje, če plačilni obrazci ne potrjujejo enkratnega plačila za vsa leta, ampak postopno - v vsakem obdobju, delno.
Z drago izobrazbo je za prijavitelja bolj donosno, da "razbije" plačilo na letna plačila. Enkratno plačilo za združena leta izobraževanja, ki bo sprejeto za izračun nadomestila, je zakonsko omejeno in ne presega 120.000 rubljev. Če je prijavitelj eno leto porabil za izobraževalni proces nad limitom, razlika v plačilu v enem koledarskem letu »izgori« in se ne sprejme v izračun.
Preostanek vlagateljevih stroškov izobraževanja, ki presega zgornjo mejo zneska za izračun nadomestila, se samodejno ne prenese v naslednje koledarsko leto.
Po razporeditvi plačila na tri koledarska leta in ob predložitvi za vsako leto ločene izjave, izpolnjene za znesek v mejah, ima prosilec pravico do ugodnejšega nadomestila zneska.
Za vložitev zahteve za povračilo dela stroškov, ki jih ima Rus za plačilo osnovnega ali dodatnega izobraževanja zase ali za svoje otroke, pa tudi za brate in sestre, mora prosilec zbrati naslednje dokumente:
Vlagatelj mora celoten paket zbranih dokumentov oddati inšpektorju na davčnem uradu za naknadno obveščanje o odobritvi za prejem povračila dela stroškov usposabljanja.
Zakonodaja vlagatelju ponuja izbiro možnosti za prenos papirjev:
Po prejemu obvestila davčnega urada o pravici do socialnega odbitka za izobraževanje ima prosilec pravico do povračila dela stroškov, porabljenih za izobraževanje, od davčnega urada ali od delodajalca.
Ta način vračila je preprost, vlagatelj pa bo denar prejel takoj po vročitvi obvestila. Za obdelavo vračila dela stroškov prek delodajalca prosilec prejeto obvestilo inšpekcije napoti na delo računovodje. Od meseca, v katerem je bilo obvestilo poslano v računovodstvo, vlagatelj ne bo več prejemal dohodnine od zaslužka do izplačila zneska, ki ga v celoti odobri inšpektor oziroma do konca koledarskega leta. Delodajalec nima pravice začeti vračila davka pred mesecem prejema uradnega davčnega papirja ali nadaljevati plačila po koncu tekočega koledarskega leta.
Če znesek v koledarskem letu vlagatelju ne bo izplačan v obliki davčnega nadomestila do konca, se bo obračun davka nadaljeval z januarjem novega leta, zahteva za dodatno obvestilo vlagatelju verjetno ne bo samodejno poslana od računovodstvo zaposlenemu. Bolje je, da prosilec to vprašanje samostojno nadzoruje, saj to ni v pristojnosti delodajalca. Pri spremembi delovnega mesta se mora prosilec ponovno obrniti na inšpektorja in prejeti obvestilo o novih podatkih.
V želji po povračilu stroškov, porabljenih za izobraževanje naenkrat v celotnem znesku, ima prosilec pravico vložiti vlogo pri davčnem uradu za povračilo stroškov preko inšpekcijskega nadzora. Ta način vračila prijaviteljeve šolnine, plačane v preteklem koledarskem letu, bo trajal dlje, dokler ne prejme vračila. Vendar pa bo prednost takojšen prenos celotnega zneska na podatke vlagatelja.
Rok za obravnavo vloge za vračilo sredstev, vplačanih za usposabljanje na davčnem uradu, je najmanj en mesec, ki je namenjen inšpektorju za pisarniško revizijo dokumentov, ki jih je predložil vlagatelj. Če je celoten paket dokumentov zagotovljen v skladu z zahtevami zakona in dokumenti vsebujejo zanesljive podatke, bo vlagatelj prejel denar za podrobnosti, navedene v prijavi. Vendar ni nenavadno, da se postopek preverjanja zavleče. Zakonodaja predvideva pravico inšpektorja, da obravnava dokumente do štirih mesecev.
Delodajalec torej uporablja naslednji mehanizem za vračilo denarja, porabljenega za izobraževanje: prosilcu ne zadrži mesečnih prispevkov v državno blagajno na podlagi obvestila zaposlenega in izplača vlagatelju v celoti zaslužek. Odtegljaji se bodo nadaljevali ob koncu koledarskega leta ali celo prej, če je bil odbitek majhen ali so bili prispevki poravnani pred decembrom.
Če se znesek odbitka poveča, obvestilo pa prejme po juniju, se boste morali ponovno obrniti na davčni urad, ker delodajalec ne bo imel časa izplačati celotnega zneska vračila. Davčni organi bodo takoj povrnili celoten znesek, vendar bodo za to opravili pisarniško revizijo vlagateljevih dokumentov, kar bo trajalo nekaj časa. Celoten znesek vračila bo šel na podatke vlagatelja, navedene v vlogi, predloženi inšpektorju.
Po preučitvi celotnega seznama možnosti za vračilo sredstev, ki so bila do te točke porabljena za izobraževanje, lahko prijavitelj izbere način povračila, ki mu bolj ustreza kot drugim glede na algoritem predložitve dokumentov, ki jih določa zakon, pa tudi tako glede roka in oblike plačil.
