Stroški poslovnih bank predstavljajo porabo sredstev, potrebnih za izvajanje vseh bančnih dejavnosti.
Stroški bank so razdeljeni glede na obliko izobraževanja,
ru, obdobje, ki mu pripadajo, način računovodstva.
Odhodke poslovnih bank lahko razvrstimo po naslednjem: z razvrstitvijo kot dohodek. To združevanje omogoča določitev finančnih rezultatov in donosnosti tako za razrez banke kot za vsako vrsto bančne dejavnosti.
Na podlagi tega lahko stroške poslovne banke razvrstimo na naslednji način:
Poslovni odhodki:
1.1 Odhodki za obresti.
1.2 Stroški komisije.
1.3. Stroški poslovanja na finančnih trgih.
1.4. Drugi poslovni odhodki.
2. Stroški za vzdrževanje dejavnosti banke.
3. Drugi odhodki.
Poslovni odhodki so odhodki, ki nastanejo neposredno za izvajanje bančnega poslovanja. Glavna razlika med X in drugimi vrstami stroškov je. da je njihov obseg odvisen od obsega in strukture transakcij, ki jih opravi banka, v zvezi s tem se operativni stroški imenujejo tudi neposredni stroški.
Glavni del kreditnih virov banke tvorijo izposojena sredstva, katerih uporabo je treba plačati. Stroški ilsTH predstavljajo največji del stroškov banke. Plačajte
uporaba pridobljenih virov se izvede v obliki
plačila obresti, in so zato ti stroški obresti.
Odhodki za obresti poslovnih bank, ki se ukvarjajo z različnimi vrstami posojilnih dejavnosti, običajno predstavljajo več kot 50% vseh njihovih odhodkov. Hkrati je njihov delež v skupnem znesku odhodkov za vsako banko različen in je najprej odvisen od razmerja med določenimi vrstami plačanih obveznosti (obveznosti) banke. Največji znesek obresti se običajno plača na vloge prebivalstva in posojila, prejeta na medbančnem trgu, vloge pravnih oseb, potrdila o vlogi, vrednostne papirje (obveznice, obrestovane menice). Banke plačujejo razmeroma majhne obresti za uporabo sredstev na računih fizičnih oseb na zahtevo, za uporabo sredstev na poravnalnih in tekočih računih pravnih oseb. Tako je obseg dobička banke v bistvu odvisen od velikosti in razmerja med različnimi vrstami odhodkov za obresti: nižji kot je znesek odhodkov za obresti, večji je dobiček banke.
Stroški banke za opravljanje nekreditnih storitev za stranke so v glavnem povezani s stroški plačila storitev: dopisniške banke, centralne banke, borze, odvetniške pisarne, obdelovalni in klirinški centri itd. Plačilo takšnih storitev običajno poteka v obliki provizije za znesek transakcije. Zato je ta skupina odhodkov razvrščena kot provizija. Provizijski stroški predstavljajo majhen delež skupnih stroškov banke.
Ločeno skupino bančnih odhodkov predstavljajo odhodki, povezani s poslovanjem na finančnih trgih. V to skupino spadajo odhodki za nakup delnic, obveznic, izplačilo kuponskih prihodkov od obveznic, plačilo računov, pa tudi odhodki za prevrednotenje vrednostnih papirjev in drugega premoženja. V to skupino odhodkov spadajo tudi odhodki, povezani s poslovanjem s tujo valuto.
Drugi poslovni odhodki vključujejo odhodke, neposredno povezane z izvajanjem nekaterih bančnih poslov. To so stroški poštnine in telegrafa za plačila strank, davki, ki jih je mogoče pripisati stroškom banke itd.
Stroški vzdrževanja banke vključujejo stroške, ki jih ni mogoče neposredno pripisati določenim bančnim operacijam. Ti stroški so v bistvu splošni poslovni stroški. Višina teh stroškov je v sorazmerju z obsegom poslovanja in vsemi dejavnostmi banke.
Stroški vzdrževanja delovanja banke vključujejo:
1. Stroški za vzdrževanje vseh stavb (pisarn) in pomožnih prostorov (stroški vzdrževanja in popravil, amortizacija, najem prostorov, komunalni računi in plačilo davkov na zemljišče in premoženje) itd.
2. Stroški za vzdrževanje osebja (plače, izdatki za službena potovanja, socialni in življenjski stroški, izdatki za zaščito dela, izdatki za usposabljanje in izpopolnjevanje itd.) ·
3. Stroški za nakup in delovanje bančne opreme (računalniki, programska oprema, telekomunikacijska oprema, pisarniška oprema, trezorji, pisarniško pohištvo in oprema, različni inventar itd.).
4. Odhodki za komunikacijske, telekomunikacijske in informacijske storitve (plačilo za telefone in telefakse, internet, komunikacijske kanale, informacije, posebne in periodične publikacije).
6. Stroški prevoza.
7. Drugi stroški za podporo dejavnosti banke (plačilo za pravne, svetovalne, revizijske storitve, plačilo za
in metodološki razvoj, davki na stroške itd.).
Navedene odhodke za zagotavljanje delovanja banke lahko razvrstimo po številnih drugih merilih: odhodki, ki nastanejo na račun dobička banke, in odhodki, ki jih je mogoče pripisati odhodkom; standardizirani in nestandardizirani stroški; tekoči in kapitalski izdatki; stroški nakupa opreme itd.
V skupino drugih odhodkov običajno sodijo odhodki banke zaradi nepredvidenih (nenačrtovanih) razlogov. Drugi odhodki vključujejo: odhodke za odpis primanjkljajev in tatvin, terjatve; plačane globe, kazni, kazni; stroški, povezani s plačilom zneskov za terjatve strank; odhodki, povezani z odpisom dolga na posojila v primeru nezadostnih sredstev rezervnega sklada; odhodki prejšnjih let, ugotovljeni v letu poročanja itd.
Posebna skupina odhodkov v bančni praksi so stroški, povezani z oblikovanjem rezervnega sklada, namenjenega kritju morebitnih izgub in izgub pri posojilih in drugih aktivnih poslih, terjatvah, amortizaciji različnih vrst vrednostnih papirjev.
V skladu z dosedanjo računovodsko prakso se stroški poslovnih bank odražajo v posebnem
bilančni račun 702, na katerega je odprtih devet računov drugega reda. Izbira teh računov temelji na naravi stroškov, obliki stroškov in vrsti pasivne transakcije.
STROŠKI BANK
1. Obresti, plačane za najeta posojila (račun 70 201):
1.1. Obresti, plačane za najeta posojila (rok).
1.2. Obresti, plačane za zapadla posojila.
1.3. Plačane zapadle obresti.
2. Obresti, izplačane pravnim osebam na privabljena sredstva (račun 70 202):
2.1. Obresti, plačane na odprte račune bankam.
2.2. Obresti, plačane na vloge.
2.3. Obresti, plačane na druga izposojena sredstva.
3. Obresti, izplačane posameznikom na vloge (račun 70 203).
4. Odhodki za poslovanje z vrednostnimi papirji (račun 70 204):
4.1. Odhodki za izdane vrednostne papirje (odhodki za obresti za obveznice, potrdila o vlogah in hranilnicah, zadolžnice, diskontni stroški zadolžnic, odhodki za nadaljnjo prodajo (odkup) vrednostnih papirjev).
4.2. Drugi odhodki pri poslih z vrednostnimi papirji (odhodki iz prevrednotenja vrednostnih papirjev, provizije, plačane za posle z vrednostnimi papirji, odhodki pri repo poslih, odhodki pri drugih poslih z vrednostnimi papirji)
5. Odhodki za poslovanje s tujo valuto in drugimi valutami (račun 70 205):
5.1 Stroški poslovanja s tujo valuto (deviznega poslovanja, deviznega poslovanja in drugih poslov).
5.2. Odhodki (rezultati) iz prevrednotenja računov v tuji valuti.
6. Stroški za vzdrževanje naprave (račun 70 206):
6.1. Stroški vzdrževanja aparata (plače, dodatki, stroški, stroški usposabljanja, nadomestila, drugi stroški).
6.2. Socialni in gospodinjski stroški (financiranje drugih socialnih potreb).
7. Odhodki za bančne organizacije (račun 70 207):
8. Globe, kazni, plačane odškodnine (račun 70 208) za:
8.1. Zamuda in nepravilno bremenitev sredstev z računov lastnikov in knjiženje zneskov dolžnikov imetnikov računov.
8.2. Napačna usmeritev (prenos) sredstev v breme računov lastnikov.
8.3. Kršitev vrstnega reda plačil.
8.4. Nepravočasno obveščanje davčnih organov o odprtju računov za stranke.
8.5. Kršitev kreditnih in depozitnih pogodb.
8.6. Kršitev obračunov s proračunom zaradi nepravilnega izračuna dohodnine.
8.7. Nepravočasen prenos sredstev v državne izvenproračunske sklade.
8.8. Banki Rusije zaradi kršitev postopka obvezne rezerve.
8.9. Druge kršitve.
9. Drugi odhodki (konto 70 209):
9.1. Prispevki v sklade in rezervacije (rezervacije za morebitne izgube posojil, rezervacije za oslabitve vrednostnih papirjev in rezervacije za druge transakcije).
9.2. Provizija plačana (za gotovino, poravnavo, garancijske transakcije, transakcije pobiranja itd.).
9.3. Drugi obratovalni stroški (plačilo za vzdrževanje računalnikov, službenih vozil, informacijske storitve itd.).
9.4. Drugi nastali stroški (za prodajo (odtujitev) premoženja kreditne institucije, za odpis terjatev, za poslovanje s plemenitimi kovinami, za odpis primanjkljajev, krajo denarnih sredstev, materialne vrednosti, stroške revizij itd.).
Znotraj vsake od zgornjih devetih skupin odhodkov so razporejene podrobnejše vrste stroškov, ki se obračunavajo v analitičnih računovodskih računih (na primer provizije po vrsti operacije), kazni po vrsti kršitve, odhodki po vrstah upnikov itd.
Poslovne banke si v svojem poslovanju prizadevajo za razumno znižanje stroškov. Eden od načinov nadzora nad veljavnostjo stroškov banke, ki se osredotoča na njihovo racionalno zmanjšanje, je priprava proračuna, to je sestavljanje sistema medsebojno povezanih finančnih načrtov (bilanc stanja) poslovne banke.
Poslovne banke sestavljajo naslednje vrste proračunov: poslovni prihodki in odhodki; proračuni finančnih virov, stroški dela, kapitalske naložbe; upravni in poslovni odhodki. Načrtovano obdobje je običajno eno leto. Ocene načrtovanih stroškov se pripravijo ob upoštevanju razmerja med sestavo stroškov in usmeritvijo njihove uporabe, popolno razporeditvijo stroškov po ocenah vsake oddelkov banke. Metoda priprave proračuna omogoča upravljanje stroškov banke na podlagi analize razlogov za odstopanje dejanskih odhodkov od načrtovanih kazalnikov in njihovih ustreznih prilagoditev.
Eden od kazalnikov, ki označuje razmerje med prihodki in odhodki banke, je obrestna marža.
Obrestna marža je pomemben kazalnik dejavnosti banke in se izračuna kot razlika med obrestnimi prihodki in odhodki poslovne banke, tj. med prejetimi in plačanimi obrestmi. Pomen tega kazalnika je. da je marža značilna donosnost posojilnih poslov in hkrati kaže sposobnost banke, da iz marže pokrije svoje stroške.
Stopnjo lahko označimo tako z absolutnimi vrednostmi v rubljih kot z relativnimi kazalniki v odstotkih. Absolutna vrednost marže je določena kot razlika med skupnim zneskom prihodkov od obresti in odhodkov banke ter med prihodki od obresti in odhodki za nekatere vrste aktivnih poslov.
Spremembo absolutne vrednosti obrestne marže določajo številni dejavniki: obseg kreditnih naložb in drugih aktivnih poslov, ki ustvarjajo obrestni dohodek: razlika med obrestnimi merami za aktivne in pasivne operacije (razmik): struktura privlačnih virov: razmerje med lastniškim kapitalom in privlačenimi viri: delež aktivnih dejavnosti, ki ustvarjajo obrestni dohodek: stopnje inflacije itd.
Razmerja obrestnih marž lahko kažejo njegovo dejansko in zadostno raven v dani banki. Razmerje med dejansko obrestno maržo (K.,) označuje relativno
dejanska dejanska vrednost obrestnega vira dobička banke. Izračuna se na naslednji način:
Pridobljene obresti Obresti, plačane v obdobju (dejansko) za obdobje (dejansko)
F ir m. Povprečno stanje in obdobje donosnih sredstev
Premoženje, ki ustvarja dohodek - vse vrste posojil pravnim in fizičnim osebam, bankam, naložbe v vrednostne papirje, faktoring! [Lizing posli v drugih podjetjih. V nekaterih primerih se za izračun tega razmerja uporablja povprečno stanje sredstev, določeno s celotnim sredstvom v bilanci stanja banke, očiščeno od regulativnih postavk (Navodilo št. 1 Banke Rusije).
Izračunana obrestna marža za posojilne operacije (K ...)
izračuna se po naslednji formuli:
Prejete obresti _ Plačane obresti
^ o posojilih za kreditna sredstva
pr.m.s. Povprečno stanje neporavnanih posojil
Zadostno razmerje obrestne marže (M1) označuje minimalno stopnjo marže, zahtevano za določeno banko, in se določi po naslednji formuli:
Odhodki_ Obresti Drugi kya banke je izplačala dohodek 1LL
іуід - .. - ... - ■■■ Južna Osetija.
Povprečno stanje dohodkovnih sredstev
Drugi dohodki pri izračunu zadostne obrestne marže vključujejo dohodke od plačil za nekreditne storitve: plačilo za pobiranje, za poravnalne in gotovinske storitve, informacijske in svetovalne storitve banke, za druge storitve, obresti in provizije, prejete poleg pretekla obdobja, prejete globe, kazni, kazni.
Vsi kazalniki marže se izračunajo na podlagi dejanskih podatkov za preteklo obdobje in napovedanega obdobja.
Na podlagi ekonomske vsebine bančnih dejavnosti, povezanih s privabljanjem tujih sredstev kot glavne dejavnosti, imajo odhodki banke bistveno drugačno sestavo in strukturo v primerjavi s stroški v industrijskem podjetju. Glavna razlika je v strukturi stroškov, ki jih je mogoče pripisati prodajnim ali neoperativnim odhodkom.
Odhodki so zmanjšanje gospodarskih koristi v poročevalnem obdobju v obliki odliva ali uporabe sredstev, pojava dolga, ki vodi do zmanjšanja kapitala in ni delitev med delničarje. Če dohodek poveča količino kapitala, ga odhodki zmanjšajo. Vsi stroški so razdeljeni na:
Bančni stroški;
Nebančni poslovni odhodki;
Nepričakovani stroški.
Obrestna marža in oblikovanje dobička poslovne banke.
Bančništvo vključuje odhodke, neposredno povezane z bančnimi dejavnostmi, kot jih določa zakon "O bankah in bančnih dejavnostih". Nebančni odhodki lahko vključujejo druge odhodke, ki niso povezani z osnovno dejavnostjo banke.
Bančni odhodki se delijo na:
Obresti;
Provizija;
Trgovanje;
Drugi poslovni odhodki banke.
Odhodki za obresti vključujejo odhodke, ki so izračunani sorazmerno s časom in vplivajo na finančni rezultat dejavnosti banke. Tej vključujejo:
Odhodki za posojila in vloge ter za druge obrestovalne finančne instrumente, vključno s tistimi z vrednostnimi papirji s stalnim donosom, so bili izračunani na tak ali drugačen način;
Odhodki v obliki amortizacije premij za vrednostne papirje;
Provizije, podobne naravi kot obresti. Na primer stroški dajanja sredstev v obliki posojila ali za obveznost njihovega zagotavljanja, ki se določijo sorazmerno s časom in zneskom obveznosti. Glavna sestavina stroškov bank so plačila obresti na vloge. Največji odhodki so povezani z nakupom vezanih vlog. Za vloge na vpogled je praviloma določena majhna provizija. Provizije vključujejo stroške vseh storitev, prejetih od tretjih oseb. Kategorija provizije vključuje:
Odhodki za posle poravnave in gotovinske storitve, vzdrževanje depozitnih računov, skladiščenje dragocenosti in transakcije z vrednostnimi papirji;
Odhodki za poslovanje na deviznem trgu in trgu bančnih kovin; - drugi stroški provizije za poslovanje, ki jih določa zakon "O bankah in bančništvu".
Izgube pri trgovanju so čiste izgube iz poslov, ki vključujejo prodajo in nakup različnih finančnih instrumentov. Sem spadajo: - čiste izgube iz dejavnosti na deviznem trgu in trgu bančnih kovin; - čiste izgube iz poslov z vrednostnimi papirji za prodajo; - čiste izgube iz trgovanja z drugimi finančnimi instrumenti. Drugi poslovni odhodki bank vključujejo tiste, ki niso vključeni v zgoraj navedene skupine.
Nebančni poslovni odhodki se delijo na administrativne in druge nebančne poslovne odhodke.
Upravni stroški so povezani z zagotavljanjem dejavnosti bančne institucije. Tej vključujejo:
Stroški osebja (plače, bonusi); - plačilo davkov in drugih obveznih plačil, razen dohodnine;
Stroški za vzdrževanje in obratovanje osnovnih sredstev in neopredmetenih sredstev; - drugi obratovalni stroški (delo in storitve, ki jih banka uporablja pri komercialnih dejavnostih, plačilo posrednikom, varnost itd.).
Drugi nebančni poslovni odhodki nastanejo v postopku opravljanja nebančnih poslov, ki so sestavni del dejavnosti banke. Tej vključujejo:
Odhodki od prodaje osnovnih sredstev, neopredmetenih sredstev in finančnih naložb (naložbe v vrednostne papirje za naložbe v pridružene in odvisne družbe);
Stroški najemnin;
Ustvarjanje rezerv;
Odhodki iz drugih transakcij.
Stroški se priznajo kot nepredvideni, če po svojem pomenu ustrezajo naslednjim merilom:
Nastanejo v izrednih razmerah in so enkratne narave - škoda bo določena samo glede na dejanja dogodkov; - vsebinsko se ne ponovi (na primer zaradi sprememb pravil obračunavanja sredstev in obveznosti). Nepredvidenih stroškov ni mogoče upoštevati pri finančni oceni banke.
Primerjalna analiza proizvodnje in skupnih stroškov bančnih izdelkov in storitev omogoča doseganje jasnosti pri določanju učinkovitosti naložb v vire in donosnosti izvedenih operacij. Zaradi posebnih pogojev poslovanja so banke prisiljene preklopiti na tekoče upravljanje stroškov in zgraditi poseben sistem računovodskega upravljanja. Prehod na upravljanje stroškov ne zahteva le njihove dodelitve kot samostojnega predmeta upravljanja, temveč tudi opredelitev subjektov upravljanja s tem objektom v splošnem sistemu upravljanja bank. To funkcijo običajno opravljajo vodje in strokovnjaki banke in njenih finančnih oddelkov. Tako se postopek upravljanja stroškov spremeni v sistem, ki ima dva podsistema: manager (subjekti upravljanja) in nadzorovan (objekt upravljanja), kar omogoča uporabo rešitev, razvitih v teoriji organizacijskega ter finančnega in ekonomskega upravljanja. Pri obravnavi uporabljenih metod ocenjevanja projektov, ki zahtevajo dolgoročne naložbe, študija kaže, da najučinkovitejša metoda ocenjevanja temelji na neto sedanji vrednosti. Upoštevanje vprašanja upravljanja ponavljajočih se stroškov vodi do zaključka, da je treba razviti model upravljanja stroškov, ki temelji na normativnem pristopu, ki bi moral zajemati štiri področja: oceno in analizo stroškov; stroškov; vodstveno računovodstvo in poročanje, načrtovanje in nadzor. Ta področja bi morala skupaj z njihovim upravljanjem zagotoviti zmanjšanje stroškov banke.
Analiza stroškov komercialnih dejavnosti v banki ima številne značilnosti. Prvič, to je potreba po temeljiti analizi stroškov, povezanih s pretokom sredstev, saj v banki prevladuje pretok privlačnih sredstev strank. Drugič, nenehno širjenje ponudbe bančnih produktov in storitev, ki temelji na obvladanju in na novo uvedenih bančnih operacijah, naredi takšno analizo nepomembno zadevo, ki zahteva precej dolga časovna obdobja. Tretjič, spreminjajoči se zunanji pogoji določajo potrebo po obvezni analizi stroškov vzdrževanja in razvoja banke kot celote. Struktura odhodkov Rosselkhozbank je prikazana v Dodatku 4,5,6 (izkaz poslovnega izida).
Razlika med obrestnimi prihodki in odhodki poslovne banke med prejetimi in plačanimi obrestmi se imenuje obrestna marža. Je glavni vir dobička banke in je namenjen pokrivanju davkov, izgub zaradi špekulativnih transakcij in tako imenovanega bremena presežka brezobrestnega dohodka nad brezobrestnimi odhodki, tj. del splošnih bančnih stroškov, bančna tveganja. Velikost marže je lahko označena z absolutno vrednostjo v rubljih, pa tudi s številnimi finančnimi razmerji.
Absolutno vrednost marže lahko izračunamo kot razliko med skupnim zneskom prihodkov od obresti in odhodki banke ter med prihodki od obresti za nekatere vrste aktivnih poslov in stroški obresti, povezanih z viri, uporabljenimi za te operacije. Na primer med plačili obresti za posojila (kredite) in odhodki za obresti za kreditna sredstva.
Razmerja obrestnih marž lahko kažejo njegovo dejansko in zadostno raven v dani banki. Dejansko razmerje obrestne marže označuje relativno dejansko vrednost bančnega obrestnega vira dobička.
Drugi dohodek so prihodki od provizij iz nekreditnih bančnih storitev (plačilo poravnalnih in gotovinskih storitev, izterjava itd.) Primerjava zadostne marže in dejansko prejetih za določeno obdobje na splošno za bančne posle ali njihove posamezne vrste vam omogoča oceno upravljanja dohodka in prepoznati trende, ki označujejo finančno stabilnost banke. Težnja po padcu dejanske marže in dovolj velika razlika med njo in maržo je alarmanten signal. Kot vemo, je dobiček končni cilj poslovne banke. Dobiček banke je opredeljen kot razlika med njenimi prihodki in odhodki.
Študentje, podiplomski študentje, mladi znanstveniki, ki pri svojem študiju in delu uporabljajo bazo znanja, vam bodo zelo hvaležni.
Bistvo in pomen ekonomske analize dejavnosti poslovne banke. Analiza bilance stanja valute poslovne banke. Ocena uspešnosti poslovne banke. Analiza dohodka. Analiza stroškov. Analiza finančnih rezultatov.
diplomsko delo, dodano 30.04.2003
Študija sestave in strukture stroškov poslovne banke na primeru JSC "Rosselkhozbank". Analiza prihodkov in odhodkov banke z uporabo kombinirane in faktorske metodologije. Značilnosti obresti, provizij, trgovanja in drugih bančnih stroškov poslovanja.
seminarska naloga dodana 13.12.2014
Glavna dejavnost banke je posojilno poslovanje. Analiza dejavnosti poslovne banke glede na predložena poročila. Osnovne metode analize bank. Analiza prihodkov in odhodkov. Analiza sredstev in obveznosti. Možnosti za izboljšanje dejavnosti banke.
seminarska naloga, dodana 12.4.2008
Bistvo in vsebina finančne analize dejavnosti poslovne banke. Značilnosti ruskega Oberbank Sberbank in ocena njenega položaja na trgu države. Analiza sredstev, obveznosti, prihodkov, odhodkov. Predlogi za izboljšanje učinkovitosti dejavnosti.
diplomsko delo, dodano 06.04.2014
Pojem in dejavniki likvidnosti poslovne banke. Ekonomski standardi, ki urejajo to ekonomsko kategorijo, metodologija za njihov izračun, tuja praksa ocenjevanja. Analiza gospodarske dejavnosti poslovne banke glede na podatke poročanja.
seminarska naloga dodana 03.06.2014
Analiza finančnega stanja poslovne banke, ki jo je izvedla Centralna banka Ruske federacije. Analiza finančnega stanja bank z uporabo bonitetne ocene. Interna analiza finančnega stanja poslovne banke.
seminarska naloga, dodana 18.10.2003
Slabosti ruskih metod za oceno finančnega stanja poslovne banke. Tuje izkušnje pri ocenjevanju finančnega stanja poslovne banke - bonitetni sistem CAMEL. Analitični center za finančne informacije.
seminarska naloga, dodana 18.10.2003
Iskanje pomembnih razlik v pristopu k analizi v skladu z Navodilom št. 110-I Centralne banke Ruske federacije v primerjavi z metodološkimi priporočili Centralne banke Ruske federacije na podlagi analize finančnega stanja stanje "pogojne" poslovne banke. Mednarodna načela računovodstva v bankah.
seminarska naloga, dodana 08.08.2012
Stroški nastanejo zaradi zmanjšanja koristi v obliki odlivov ali zamud. In to vodi do dejstva, da se lastniški kapital znatno zmanjša. Medtem ko dohodek povečuje količino kapitala, ga poraba bistveno zmanjša.
Odhodke običajno delimo na bančne, nebančne poslovne in nepredvidene stroške. TO bančne stroške vključujejo tiste, ki so neposredno povezane z dejavnostmi banke. Nebančni odhodki vključujejo druge stroške, ki se nanašajo na dodatne dejavnosti kreditne institucije.
Po drugi strani so tudi bančni odhodki razdeljeni na več vrst. Na primer, obstajajo stroški obresti, trgovanja in provizij. TO obresti vključujejo odhodke, ki so ves čas opaženi in vplivajo na rezultat bančnih dejavnosti. Sem spadajo odhodki za vloge in posojila, pa tudi poslovanje z vrednostnimi papirji, amortizacija premij za delnice. Stroški bančne provizije vključen tudi na seznam odhodkov za obresti: lahko gre za stroške dajanja denarja v obliki posojila.
Glavna sestavina bančnih stroškov so plačila obresti na vloge. Poleg tega se večina stroškov porabi za nakup vezanih vlog. Za vloge na vpogled je določena majhna provizija.
Provizijski odhodki vključujejo odhodke za storitve, ki jih prejmejo tretje osebe. Na primer stroški operacij poravnave in gotovinskih storitev, hrambe dragocenosti in vzdrževanja vlog. Provizije vključujejo tudi poslovanje na trgu bančnih kovin in na deviznem trgu.
Poleg tega banka trpi trgovinske izgube. Gre za odhodke za nakup in prodajo finančnih instrumentov. Na primer čiste izgube iz dejavnosti na valutnem trgu, iz poslovanja z vrednostnimi papirji.
Drugi bančni odhodki vključujejo tiste, ki niso bili vključeni v zgoraj naštete skupine. Nebančni odhodki razdeljeni na upravne in druge poslovne odhodke. Prvi stroški so povezani z zagotavljanjem dejavnosti kreditne institucije.
Na seznam upravnih stroškov velja vključiti stroške vzdrževanja zaposlenih (dodatki in plače), obratovanje osnovnih sredstev in drugih neopredmetenih sredstev, plačilo obveznih plačil in davkov. Vključuje tudi druge obratovalne stroške: plačilo posrednikom, storitve, ki jih kreditna institucija uporablja pri svojih dejavnostih, zavarovanje in podobno.
Drugo nebančni poslovni odhodki pojavijo zaradi izvajanja nebančnih poslov.
Bančna institucija, tako kot katera koli druga organizacija, ima Nepričakovani stroški... V bistvu so priznani kot taki, če so nastali kot izredni dogodki in so imeli naravo dogodka, ki se je zgodil enkrat. Škoda se ugotovi po ugotovitvi nujnega stanja. Pomembno je tudi, da se takšni stroški ne ponovijo večkrat. Na primer, bančni stroški, ki so nastali zaradi spremenjenih računovodskih pravil, ne bodo obravnavani kot nepredvideni bančni stroški. Hkrati pa se pri finančni oceni dejavnosti banke ne upoštevajo nepredvideni odhodki.
Poraba je poraba (stroški) sredstev za proizvodne (bančne) in neproizvodne (nebančne) dejavnosti.
Razvrščanje odhodkov banke se izvaja podobno kot razvrščanje dohodkov, da se lahko oceni finančni rezultat in stopnja donosnosti za vsako področje dejavnosti banke. Običajno so stroški poslovne banke razvrščeni na naslednji način:
Imenujejo se stroški, neposredno povezani z izvajanjem bančnih poslov operacijske sobe. Lahko jih imenujemo tudi neposredni ali spremenljivi stroški, saj je njihova vrednost v nasprotju z drugimi stroški neposredno odvisna od obsega transakcij, ki jih opravi banka. Ker ima bančništvo pomembno specifičnost, je struktura stroškov poslovne banke drugačna kot struktura proizvodnega podjetja. Banka nima velikih stroškov za surovine in zaloge, razmeroma nizkih stroškov poslovanja in vzdrževanja osnovnih sredstev, celo stroški dela zavzemajo skromen delež v skupnih stroških poslovne banke. Struktura bančnih stroškov je bolj podobna strukturi stroškov trgovca. Dejansko mora banka za pridobitev dohodka od plasiranja sredstev ta sredstva pritegniti. Čeprav je mogoče del kreditnih in drugih naložb izvesti na račun lastnih sredstev banke, večino kreditnih virov tvorijo izposojena sredstva. In zanje je praviloma treba plačati. V zvezi s tem največji del stroškov navadne poslovne banke predstavljajo stroški zbiranja sredstev, oziroma pristojbina za njihovo uporabo. Ker se to plačilo običajno izvede v obliki obresti, se ti stroški običajno imenujejo obresti.
Za univerzalno poslovno banko, ki je aktivno vključena v posojilne dejavnosti, lahko delež odhodkov za obresti znaša približno 70% vseh stroškov. Vendar je ta kazalnik za vsako posamezno banko individualen. Višina odhodkov za obresti in njihov delež v celotni masi odhodkov sta bistveno odvisna od strukture obveznosti banke, in sicer od deleža plačanih obveznosti v njih. Najdražja za banke so praviloma vloge gospodinjstev in medbančna posojila. Banke plačujejo tudi razmeroma visoke obresti na vloge pravnih oseb in izdane zadolžnice (obveznice, obrestovani menice in potrdila o vlogah). Za banko so najcenejša sredstva na poravnalnih in tekočih računih pravnih oseb, pa tudi na računih fizičnih oseb na zahtevo. Večji kot je delež teh sredstev v strukturi obveznosti banke, manjši so znesek in delež odhodkov za obresti in večji dobiček banke.
Povečanje deleža odhodkov za obresti banke med njihovim celotnim obsegom praviloma kaže bodisi na neugodno stanje na trgu, v katerem banka kupuje kreditna sredstva, bodisi na poslabšanje konkurenčnega položaja banke na teh trgih. Povečanje odhodkov za obresti se šteje za normalno, če ga spremlja ustrezno povečanje obrestnih prihodkov. Idealno za banko, kadar stopnja rasti obrestnih prihodkov presega rast obrestnih odhodkov ali kadar se v okviru nižjih obrestnih mer provizija za zbiranje sredstev zmanjša hitreje kot dohodek od njihove umestitve.
Odhodki za obresti igrajo odločilno vlogo pri posojilnih in naložbenih dejavnostih banke. Dejavnost banke pri zagotavljanju nekreditnih storitev strankam je povezana predvsem s stroški plačila storitev posredniških organizacij (centralna banka, banke korespondenčne banke, borze, obdelovalni centri, klirinške hiše itd.). Običajno se provizija za njihove storitve zaračuna v obliki provizije na znesek transakcije, zato se ta skupina stroškov imenuje provizija. Čeprav provizijski odhodki običajno predstavljajo nepomemben delež v celotni masi odhodkov, močno vplivajo na cene in raven donosnosti bančnih posojilnih storitev, kot so poravnava, konverzija, garancija, posredovanje, depozitar itd.
Ločena skupina se običajno dodeli stroškom poslovanja na finančnih trgih. Na teh trgih banka prejema dohodek od prodaje določenih vrednosti (vrednostni papirji, tuja valuta, plemenite kovine itd.). Stroški vključujejo stroške pridobivanja teh vrednosti. Tako mora banka pri nakupu kuponskih obveznic plačati nakopičeni kuponski prihodek. Vrednostni papirji z ničelnim kuponom se običajno kupujejo s popustom, ki se prav tako obračuna. V primeru poslabšanja finančnih trgov lahko banka povzroči precejšnje stroške zaradi prevrednotenja vrednostnih papirjev, tujih valut in drugega premoženja. Obstajajo tudi drugi stroški, ki so tudi neposredno povezani s posameznimi bančnimi transakcijami. To so odhodki, kot so različni prometni davki (na primer davek na nakup deviz), poštnina in telegrafski stroški za plačila strankam itd. Ti stroški se imenujejo drugi poslovni odhodki.
Stroški podpore bank. V to skupino spadajo odhodki, ki so povezani z zagotavljanjem delovanja banke, vendar jih ni mogoče neposredno pripisati določeni operaciji. V ekonomski teoriji jih imenujemo posredni ali pogojno stalni stroški.
V majhnih in srednje velikih bankah je višina teh stroškov primerljiva z višino stroškov poslovanja. Pri velikih bankah z velikimi količinami privabljenih in dodeljenih virov so stroški vzdrževanja dejavnosti banke raztopljeni v maso operativnih stroškov in lahko znašajo 10-12% skupnih stroškov.
Vsaka banka na svoj način z različnimi stopnjami podrobnosti razvrsti te stroške, odvisno od izbranega proračunskega sistema. Na primer, naslednje stroške lahko ločimo kot del stroškov podpiranja dejavnosti banke:
Stroške podpiranja dejavnosti banke lahko tudi razdelimo glede na različna merila v naslednje skupine:
V razmerah gospodarske krize in inflacije se običajno hitro povečajo upravni stroški in stroški upravljanja, predvsem plač, ob nezadostni rasti dobička. Banka mora zagotoviti, da se stroški, ki nastanejo zaradi bančnih dejavnosti, pravočasno povrnejo, neproduktivni pa z ustreznim povečanjem dohodka. V kategorijo drugih odhodkov po analogiji z dohodki spadajo nepredvideni stroški, ki jih povzročijo nepredvidene okoliščine. V nasprotnem primeru jih lahko imenujemo stroški pokrivanja tveganj v dejavnostih banke. Ti stroški bodisi niso vključeni v oceno stroškov banke ali pa ocena predvideva določen znesek za nepredvidene stroške glede na raven, ki je prevladovala v prejšnjih obdobjih. Drugi odhodki so nezaželen element odhodkov, njihov nastanek je najpogosteje povezan z napakami ali namernimi kršitvami pogodb in zakonodaje s strani zaposlenih v banki, napačnimi izračuni v kreditni politiki banke in pomanjkljivostmi pri vodenju kreditne institucije. Drugi stroški vključujejo:
Da bi se izognili znatnemu povečanju drugih stroškov, bi morale banke nameniti določena sredstva za oblikovanje rezerv za kritje dvomljivih in nedonosnih transakcij ter oblikovanje rezervnega sklada. Tako se bomo izognili izgubam v primeru resnih tveganj.
Odraz bančnih stroškov v računovodstvu in poročanju. V skladu s trenutnim kontnim načrtom kreditnih institucij se dohodek odraža na bilančnem računu 70606 ...:
Podatki o odhodkih banke so v istih obrazcih za poročanje kot podatki o prihodkih (obrazci št. 102 in št. 114). V izkazu poslovnega izida morajo biti prikazani zneski za postavke, prikazane v obrazcu poročila. Poročilu je lahko priložena kratka obrazložitev, ki pojasnjuje nekatere postavke prihodkov in odhodkov.
