Mnogi podjetniki, ki izberejo ustrezen sistem obdavčitve, se ustavijo pri UTII, to je obdavčitvi zdravega dohodka. Primeren je le za določene vrste dejavnosti in ne deluje v vseh regijah in naseljih. Toda poslovneži, ki so prepričani v dobro donosnost svojega poslovanja, imajo to raje.
Izračun v tem primeru ni narejen na podlagi dejanskih prihodkov, ampak na podlagi približnih, predpostavljenih kazalnikov in se imenujejo pripisani. Kako pravilno izračunati znesek UTII sami? Zdaj bomo poučevali in navajali primere izračuna UTII v letu 2019.
Vsako zvezno okrožje ali občinsko okrožje ima pravico neodvisno določiti, katere vrste dejavnosti na njihovem ozemlju spadajo pod UTII.
Na splošno ta davek ne velja za velike davkoplačevalce, pa tudi za samostojne podjetnike, ki delujejo na področju zdravstva in socialne varnosti.
Za druge vrste podjetij bo izračun pripisane dohodnine nekoliko drugačen. Poleg tega zakonodaja predvideva možnost izračuna davka za nepopoln mesec. Upoštevali in dali bomo primere izračunavanja UTII v letu 2019 na naslednjih področjih dejavnosti:
Kot veste, je za takšne izračune razvita splošna formula naslednje oblike: UTII = DB * FP * K1 * K2 * 15%. Kateri dejavniki so vključeni v to "enačbo", recimo malo spodaj. Tukaj bomo rezervirali, da so velikosti koeficientov za različne teritorialne enote različne. Če poznate te regionalne vložke in svoje vhodne podatke, je te izračune enostavno narediti.
Pri izračunu davka na pripisani dohodek je treba upoštevati, da se davek plača brez kopejk, nastala vrednost se zavrže pri vrednosti manj kot 0,5 enote, 0,5 enote ali več pa se zaokroži na celo enoto (vrstni red Zvezna davčna služba Ruske federacije z dne 23.01.2012 št. ММВ-7- 3 / [zaščiteno po e -pošti]).
Razmislite o primeru izračunavanja davka na dodano vrednost za samostojne podjetnike v maloprodaji. Vzemite na primer abstraktno trgovino, ki prodaja ženska oblačila. Površina oddelka - 10 kvadratnih metrov. m in se nahaja v velikem nakupovalnem središču s stacionarnimi prodajnimi prostori. Poglejmo si podrobneje, kaj stoji za okrajšavami sestavin formule.
Tako so postale znane neznanke v desni polovici enačbe. Ostaja, da formulo predstavimo v številčni obliki in izračunamo.
UTII = 1800 * 10 * 1,915 * 1 * 15% = 5.171 rubljev.
Ne pozabite pa, da je prejeti odgovor velikost UTII v samo enem mesecu. Za udeležence v gospodarski dejavnosti, ki uporabljajo ta sistem obdavčitve, je zagotovljeno četrtletno poročanje. Ostane nam nastalo število 5 171, pomnoženo s 3. Končni znesek: 15 513 rubljev.
Navadimo se stvari, postanejo ljubljene, škoda se je ločiti od njih. In tako gremo na delavnice. V našem primeru, recimo, stranke prihajajo k vam kot tehnik za popravilo čevljev. Ste podjetnik, ki se je odločil delati brez najema pomočnikov. Kako izračunati ENDV za takega mojstra?
DB. Osnovna donosnost takšnih delavnic za opravljanje osebnih storitev je 7.500 rubljev.
FP. Za krojenje ateljejev, čevljarskih delavnic in drugih malih podjetij za opravljanje osebnih storitev se skupno število delavcev, zaposlenih v tem podjetju, šteje za fizični kazalnik. Ni nam treba sešteti kadrovskih enot nastopajočih in vodje, okvirni okvir je 1.
K1 - opozarjamo vas, da je to stalen koeficient, za želeno obdobje, v letu 2019 je 1,915.
K2 - ta koeficient iščemo na spletni strani uprave naselja, kjer se opravlja tovrstna storitev. V našem mestu je za dejavnosti popravila čevljev nastavljeno 0,8.
Zdaj spet štejemo po formuli UTII = DB * FP * K1 * K2 * 15%.
Če nadomestimo numerične podatke, imamo rezultat za mesec: 7500 * 1 * 1,915 * 0,8 * 15% = 1724 rubljev.
To pomeni, da se bo za četrtletje UTII izkazalo: 1.724 * 3 = 5.172 rubljev.
Na seznamu dejavnosti, za katere velja učinek enotnega davka na pripisani dohodek, je tudi tako posebna, kot je oglaševanje. Ne kakršnih koli, in sicer na prostem.
Odločimo se o vhodnih podatkih. V tem primeru je pomembno, kam postavljamo oglaševalske predmete: na ulico, v vozila, na nakupovalne paviljone itd. Za izhodišča vzemimo naslednje podatke: izdelujemo komercialno oglaševanje, ga postavimo na transport, in sicer na dva avtobusi. Pojdi naprej.
DB. Izhajamo iz konstante: imamo osnovno donosnost, izračunano za oglaševanje na transportnih enotah, to je 10.000 rubljev.
FP. V naših razmerah se število transportnih predmetov vzame kot fizični kazalnik. Na razpolago imamo 2 kosa.
K1, kot je že znano iz zgornjih primerov, je nespremenjen. Leta 2019 je to razmerje 1,915.
K2 - upoštevajte, da regionalne in občinske oblasti razlikujejo različne vrste oglaševanja v prometu glede na njihov namen in druge značilnosti. Socialno oglaševanje je praviloma razvrščeno v posebno kategorijo in ima svoj ločen lokalni koeficient. Spomnimo, imamo komercialno oglaševanje in na našem območju je ocenjeno na faktor 1.
Torej naredimo izračun: UTII = 10.000 * 2 * 1.915 * 1 * 15% = 5.745 rubljev. na mesec oziroma na četrtletje 5.745 * 3 = 17.235 rubljev.
Vam je dolgčas oglaševati druge, ste se odločili, da boste sami ali nekoga prepeljali? Razmislite o možnosti lokalnega prevoza tovora. Recimo, da ima vaša agencija 3 avtomobile. "GAZelle", "Ford", neka druga priljubljena blagovna znamka - to niti najmanj ni pomembno.
DB (osnovna donosnost) za prevoz tovora - 6000 rubljev.
FP, torej fizični kazalnik v tem primeru je število vozil, vključenih v prevoz, to je 3.
K1 znova in vedno = 1,915.
K2 za tovorni promet v naši regiji je 1.
Prehajamo na izračune. UTII = 6000 * 3 * 1,915 * 1 * 15% = 5171 rubljev. na mesec. Za četrtletje za isti prevoz boste morali plačati ta znesek: 5171 * 3 = 15 513 rubljev.
Avto je odličen, še posebej, če deluje. Imajo pa neprijetno navado, da se zlomijo. To pomeni, da so storitve popravila avtomobilov v vsakem mestu, mestu in vasi v državi zelo povpraševane. Dogovorili se bomo o pogojnem vnosu, pri čemer bo glavno število zaposlenih: imejte jih dva.
DB. Za storitve popravila avtomobilov je znana osnovna stopnja donosa: 12.000 rubljev.
FP. Tu se število ljudi, ki opravljajo storitev, uporablja kot fizični kazalnik. To pomeni 2 zaposlena plus lastnik obrata, podjetnik. Kot rezultat imamo FP = 3.
K1 = 1,915, je ena za vse vrste dejavnosti.
K2. V našem pogojnem mestu N. za popravila, vzdrževanje in avtopralnice je 1.
Izračun UNDV za mesec je podoben: 12.000 * 3 * 1.915 * 1 * 15% = 10.341 rubljev. To pomeni, da bo za četrtletje znesek davka dosegel znesek: 10.341 * 3 = 31.023 rubljev.
Drugo področje dejavnosti, kjer se uporablja shema poročanja z obdavčitvijo UNDV, so gostinska podjetja. Imate svojo kavarno. Njegova skupna površina je 54 kvadratnih metrov. m, vendar je površina dvorane, kjer strežejo obiskovalcem, 38 kvadratnih metrov. m
Zelo pomembno je razlikovati med temi podatki. V vsakem gostinskem objektu so seveda gospodarske in higienske sobe, pisarne za osebje, kuhinja, končno. Toda vsi ostanejo "zunaj oklepajev", davek se zaračuna samo na območju dvorane, kjer strežejo obiskovalcem.
DB (osnovna donosnost) za gostinske obrate z določenim območjem storitve za obiskovalce je 1000 rubljev. na kvadratni meter m
FP: v našem primeru zgoraj omenjeno uporabno območje postane fizični indikator, izkaže se, da je FP = 38.
K1 v letu 2019 ostaja nespremenjen za vse, znaša 1,915.
K2 je treba pojasniti za vašo regijo, za našo vrsto dejavnosti. V našem primeru je to 1.
Torej, UTII za vašo kavarno: 1000 * 38 * 1,915 * 1 * 15% = 10 916 rubljev.
Ne pozabite, da prejeti znesek odraža znesek davka za mesec. Izračunamo četrtletni davek: 10 916 * 3 = 32 748 rubljev.
Oddajanje nepremičnine je še en verjeten vir dohodka. Hkrati pa je predmet obdavčitve. Običajno za to podjetniki uporabljajo hostel ali majhen hotel. Lažje je kot zasebnik najeti stanovanje, takrat vam bodo odšteli le dohodnino, dohodnino in to je 13% prejetega denarja. V primeru UTII se bo znesek davka izkazal za precej višjega, to je enostavno preveriti s posebnim primerom.
Osnovna donosnost (DB) pri oddajanju stanovanj v najem je 1000 rubljev. na kvadratni meter
Fizični kazalnik (FP) v tej situaciji je število kvadratnih metrov najetih stanovanj, v vašem stanovanju jih je na primer 36.
K1 = 1,915, tukaj ni možnosti.
K2 za vašo najemninsko poravnavo = 1.
UTII na mesec = 1000 * 36 * 1,915 * 1 * 15% = 10 341 rubljev, znesek za četrtletje pa je trikrat več: 31 023 rubljev.
Še lažje je imeti lastno zemljišče in ga dati v najem. Za otroške zanimivosti, na primer. Ali za postavitev poletne kavarne, za prosti čas itd. Naj bo površina vašega spletnega mesta enaka 20 kvadratnim metrom. m
Osnovna stopnja donosa (DB) za najem zemljišč, če je njihova površina večja od 10 kvadratnih metrov, je znesek 1000 rubljev. na kvadratni meter m
Fizični kazalnik (FP) tukaj je število kvadratnih metrov, ki jih najamete, imamo jih 20.
K1, tukaj se nič ne spremeni, vseeno 1.915.
Regionalni K2 za najem zemljišč je 0,8.
UTII = 1000 * 20 * 1,915 * 0,8 * 15% = 4596 RUB na mesec oziroma na četrtletje: 4.596 * 3 = 13.788 rubljev.
Pri trgovanju prek avtomatov je uporaba UTII veliko bolj smotrna od drugih davčnih sistemov.
Predstavljajte si, da je organizacija v nakupovalnem središču najela en avtomat za prodajo kave. Kot davčni zavezanec je bila registrirana 18.04.2019 na davčnem uradu na lokaciji tega nakupovalnega središča.
Malo kasneje, 20. aprila 2019, je organizacija sklenila najemno pogodbo v drugem pisarniškem centru, ki se nahaja na ozemlju iste davčne inšpekcije, da bi namestila dva stroja za prodajo prigrizkov in igrač.
Lokalni organ za vrsto dejavnosti "trgovina na drobno" je določil, da je K2 enak 1. K1 za leto 2019 je 1,915.
V tem primeru mora organizacija predložiti eno prijavo davčnemu uradu za drugo četrtletje 2019. Izračunajmo davek:
Izračunamo davčno osnovo. Najprej določimo število koledarskih dni:
1 avtomat x 13 dni: 30 dni = 0,43
To številko označujemo v izjavi oddelka 2 v vrstici 050.
V vrsticah 060 in 070 oddelka 2 moramo navesti tri avtomate, ne glede na to, da so začeli delovati ne od 1., ampak od 20.. Spodaj bomo razložili to situacijo.
Davčna osnova bo torej:
4500 rubljev x 1,915 x 1 x (0,43 + 3 + 3) = 54,411 rubljev.
Davek bomo izračunali na podlagi davčne stopnje za UTII - 15%:
54 411 x 15% = 8 162 rubljev.
Zdaj pa razložimo, zakaj smo prvi avtomat vzeli kot 043, naslednja dva pa kot celoto za vsakega.
V skladu s členom 346.29 Davčnega zakonika Ruske federacije, odstavek 3, odstavek 10, v primerih, ko je bil plačnik UTII registriran kot plačnik pripisanega davka ne od začetka četrtletja, izračun temelji na dejanskem številu koledarskih dni v prvem in zadnjem davčnem obdobju.
Dopis Zvezne davčne službe Rusije z dne 24. junija 2013 pod številko ED-4-3 / [zaščiteno po e -pošti] pojasnjuje, da ker obrazec za prijavo UTII ne vsebuje vrstic za določanje števila dni, je vrednost fizičnega kazalnika, navedena v vrsticah 050-070 oddelka 2 "Izračun zneska enotnega davka na pripisani dohodek za določene vrste dejavnosti" "je treba prilagoditi. Če želite to narediti, je treba število koledarskih dni ustrezne vrste dejavnosti v mesecu registracije ali odjave pripisati skupnemu številu koledarskih dni v tem mesecu davčnega obdobja. To smo storili v zgornjem primeru.
Nadalje, v skladu z odstavkom 9 čl. 346.29 Davčnega zakonika Ruske federacije in pojasnila v dopisu Ministrstva za finance Rusije z dne 17. januarja 2014 št. 03-11-11 / 1348, v primeru, da je ena ali več naprav dodana že delujočim prodajnih avtomatih (fizični kazalnik), potem so dodane naprave vključene v izračun od tistega meseca, v katerem so začele z delom, ne glede na datum, ko so začele z delom.
Včasih podjetniki dvomijo, kaj je bolj donosno: UTII, patent ali STS? Vsak od teh davčnih sistemov ima svoje prednosti in slabosti. Podrobno so obravnavani v tej publikaciji.
Gradivo je bilo posodobljeno v skladu z veljavno zakonodajo Ruske federacije 19.11.2018
Dragi bralci! Gradivo na spletnem mestu je namenjeno tipičnim načinom reševanja davčnih in pravnih vprašanj, vendar je vsak primer edinstven.
Če želite vedeti, kako rešiti vaše posebno vprašanje, nas kontaktirajte. Je hiter in brezplačen! Posvetujete se lahko tudi po telefonu: MSK - 74999385226. Sankt Peterburg - 78124673429. Regije - 78003502369 lok. 257
Ena izmed najbolj priljubljenih vrst malih podjetij pri nas je maloprodaja. Poleg tega lahko vsak od poslovnih subjektov sam izbere najbolj sprejemljiv sistem davčnih olajšav. Eden najprimernejših posebnih režimov je pripisani davek na dohodek. V skladu z Davčnim zakonikom Ruske federacije (pogl. 26.3) lahko mala podjetja uporabljajo UTII za trgovino na drobno. To je dovoljeno, če je ta davek v vaši regiji uveden v zvezi s to vrsto dejavnosti. Kakšne spremembe pri plačilu UTII v trgovini na drobno so se zgodile leta 2018? Kakšne so zadnje novice o tem posebnem načinu? Kako lahko samostojni podjetniki delajo na UTII v maloprodaji?
Plačilo UTII od trgovine na drobno v letu 2018 je dovoljeno, če obstajata 2 merila:
Pod potrebnimi pogoji za delo na UTII ne sodi le organizacijska in pravna struktura podjetja, ampak tudi število zaposlenih (do 100 ljudi).
V davčnem zakoniku naše države je izraz "trgovina na drobno" na UTII določen v členu 346.27 (odstavek 12).
Trgovina na drobno v skladu z Davčnim zakonikom Ruske federacije (pododstavka 6 in 7 odstavka 2 člena 346.26) je razvrščena v več vrst:
Delo na pripisovanju je smiselno, če so maloprodaja dejavnosti za podjetja, ki so namenjene ustvarjanju rednega dohodka. Hkrati za vsakega kupca obstajajo vsi znaki pogodbe o prodaji in nakupu na drobno (člen 492 Civilnega zakonika Ruske federacije).
Upoštevajte: maloprodaja in UTII nista združljiva s pogodbami o dobavi (tudi za potrebe države, občinskih oblasti). Hkrati lahko mirno komunicirate s pravnimi osebami in samostojnimi podjetniki: zakon vas ne zavezuje, da spremljate, za katere namene kupujejo ta ali tisti izdelek. Poleg tega je v letu 2017 še vedno mogoče delati na vmenenki brez blagajne.
Način poravnave s strankami - gotovina / negotovina / mešana vrsta plačila / uporaba plastične kartice - nikakor ne vpliva na uporabo UTII (12. odstavek 346. člena 276. davčnega zakonika Ruske federacije).
Izraz "površina trgovskega prostora" v trgovini na drobno na UTII vključuje samo:
Dejansko se natančna vrednost posnetkov, od katerih je odvisna velikost pripisanega davka, izračuna na podlagi podatkov, navedenih v lastniških listinah. Običajno to:
Upoštevajte: nekatere vrste prostorov nikoli niso razvrščene kot maloprodajne, zato se ne upoštevajo pri določanju površine za namene UTII. To so zlasti:
Velika večina posameznih podjetnikov plačuje UTII iz maloprodaje prek njihovih mini prodajaln. Praviloma nimajo finančnih sredstev za vzdrževanje resnega prodajnega prostora.
Razvrstitev takšnih prodajaln je precej raznolika. Lahko je:
Pri izračunu UTII iz navedenih objektov veljajo naslednji kriteriji (glej tabelo).
Pomembno spremembo UTII iz leta 2018 je uvedla odredba Ministrstva za gospodarski razvoj Rusije z dne 30. oktobra 2017 št. 579. Po njej je treba pri izračunu davka osnovno donosnost v letu 2018 pomnožiti z deflatorjem K1. indeks, kar je 1,868. Navedimo primer izračuna pripisanega davka ob upoštevanju deflatorja K1 iz leta 2018.
Primer: LLC "Lorry" ima svojo maloprodajo s trgovsko površino 100 kvadratnih metrov. m. V mestu, kjer podjetje opravlja trgovino, deluje UTII. Stopnja davka na drobno je 15%. LLC "Guru" je pripisane dejavnosti izvajalo januarja, februarja in marca 2018. Za izračun vzamemo naslednje kazalnike:
Posledično bo pripisani dohodek za januar - marec 2018 (tj. Za prvo četrtletje):
1800 rubljev / m² m × (100 kvadratnih metrov + 100 kvadratnih metrov + 100 kvadratnih metrov) × 0,8 × 1,868 = 806 976 rubljev.
Sam pripisani davek za prve tri mesece 2018 z novo vrednostjo koeficienta K1 bo:
806.976 rubljev × 15% = 121.046,4 rubljev
Od 1. julija 2018 mora biti večina uslužbencev v trgovini na drobno (zlasti samostojni podjetniki) pripravljeni delati z novo vrsto blagajne, ki vključuje spletni element (Zvezni zakon z dne 03.07.2016 št. 290-FZ). Vendar pa obstajajo številne izjeme.
Tako je trgovina na drobno na UTII na oddaljenih ali težko dostopnih območjih dovoljena brez spletnih blagajn. Vsekakor pa brez njih ne gre "trgovine, paviljoni, kioski, šotori, stojnice z avtomobili, prodajalci avtomobilov, dostavna vozila, zabojniki in drugo podobno opremljeno ter zagotavljanje prikaza in varnosti trgovin z blagom (prostorov in vozil, vključno s prikolicami in polprikolice) ".
Prijetne spremembe za samostojne podjetnike na UTII v letu 2018 je uvedel zakon z dne 27. novembra 2017 št. 349-FZ. Dopolnil je člen 346.32 Davčnega zakonika Ruske federacije z določbo 2.2, ki trgovcem, ki so pripisani, omogoča znižanje davka na stroške nakupa blagajne s spletnim elementom, ki je vključen v poseben register, ki ga vodi Zvezni davek Služba Rusije. Tukaj je uradna povezava do nje:
Najvišji znesek odbitka je predpisan v Davčnem zakoniku Ruske federacije in znaša 18.000 rubljev na blagajno. Predpogoj za uporabo odbitka je registracija CNS pri davčnem uradu v obdobju od 01.02.2017 do 01.07.2019.
Nekoliko drugače je pri samostojnih podjetnikih, ki so najeli osebje in se ukvarjajo s trgovino na drobno ali gostinstvom. Zahteve zanje so različne: odbitek lahko prejmejo le, če je spletna CCP registrirana od 1. 2. 2017 do 1. 7. 2018.
Stroški nakupa spletne blagajne vključujejo:
Izračunajte UTII ob upoštevanju najete površine trgovskega prostora.
Za najemniško organizacijo je zakupljeno območje del območja nepremičnega maloprodajnega omrežja s trgovskim prostorom (člen 346.27 Davčnega zakonika Ruske federacije). Ne glede na to, kateri predmet se tam nahaja (stojalo za prikaz, pladenj, stojalo itd.), Je v tem primeru treba izračunati UTII glede na površino najete prodajne površine (v kvadratnih metrih M). Velikost tega območja mora biti določena v najemni pogodbi. Podobno stališče je izraženo v dopisu Ministrstva za finance Rusije z dne 17. maja 2007 št. 03-11-04 / 3/164.
Poleg fizičnega kazalnika in osnovne dobičkonosnosti pri izračunu UTII iz števila mest za trgovanje uporabite vrednosti:
V tem primeru se vrednost koeficienta K1 ne zaokroži, vrednost koeficienta K2 pa je treba zaokrožiti na tri decimalna mesta (klavzula 11 člena 346,29 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Če lokalne oblasti niso določile znižane davčne stopnje, izračunajte znesek ZTII po stopnji 15 odstotkov (člen 346.31 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Postopek določanja davčne osnove za UTII je odvisen od površine trgovskih mest.
V vseh prodajnih mestih, katerih površina je manjša od 5 kvadratnih metrov. m, se davčna osnova za četrtletje določi s formulo:
| Davčna osnova za UTII za četrtletje, izračunana s številom mest za trgovanje | = | Osnovna donosnost na mesec (9.000 rubljev) | × | Število mest za trgovanje, uporabljenih za prodajne in nakupne transakcije v prvem mesecu četrtletja | + | Število mest za trgovanje, uporabljenih za prodajne in nakupne transakcije v drugem mesecu četrtletja | + | Število mest za trgovanje, uporabljenih za prodajne in nakupne transakcije v tretjem mesecu četrtletja | × | × | K2 |
Če se je v četrtletju število mest za trgovanje povečalo ali zmanjšalo, upoštevajte spremembe od začetka meseca, v katerem so se pojavile (člen 9 člena 346.29 Davčnega zakonika Ruske federacije).
V vseh prodajnih mestih, katerih površina je več kot 5 kvadratnih metrov. m, se davčna osnova za četrtletje določi s formulo:
| Davčna osnova za UTII za četrtletje, izračunana glede na površino trgovskih mest | = | Osnovna donosnost na mesec (1800 rubljev) | × | Območje maloprodajnih mest, uporabljeno za prodajno -nakupne transakcije v prvem mesecu četrtletja | + | Območje trgovskih mest, uporabljeno za prodajne in nakupne posle v drugem mesecu četrtletja | + | Območje trgovalnih mest, uporabljeno za prodajne in nakupne transakcije v tretjem mesecu četrtletja | × | K1 | × | K2 |
Vrednost fizičnega kazalnika - površina trgovskih mest - je treba vključiti v izračun ZTII, zaokroženo na cele enote (klavzula 11 člena 346.29 Davčnega zakonika Ruske federacije). Če zaokrožimo velikost fizičnega indikatorja, so njegove vrednosti manjše od 0,5 kvadratnih metrov. m zavrženega in 0,5 kvadratnih metrov. m in več, zaokrožite na celotno enoto (dopis Ministrstva za finance Rusije z dne 16. junija 2009 št. 03-11-11 / 111). V tem primeru zaokrožite glede na skupno površino vseh trgovskih mest. V izračun vključite površino vsakega prodajnega prostora brez zaokroževanja (na primer 15,42 kvadratnih metrov M). To izhaja iz dopisa Ministrstva za finance Rusije z dne 15. novembra 2011 št. 03-11-06 / 3/116.
Če se je v četrtletju površina trgovskih mest povečala ali zmanjšala, upoštevajte spremembe od začetka meseca, v katerem so nastale (člen 9 člena 346.29 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Če je organizacija v četrtletju uporabljala trgovalna mesta različnih velikosti (manj in več kot 5 kvadratnih metrov), potem bo skupna davčna osnova za četrtletje:
Ko določite velikost davčne osnove, izračunajte znesek ZTII po formuli:
To izhaja iz pododstavka 10 odstavka 5.2 postopka, odobrenega z odredbo Ministrstva za finance Rusije z dne 23. januarja 2012 št. ММВ-7-3 / 13.
Primer izračunavanja UTII iz maloprodaje prek predmetov, ki nimajo trgovalnih podov. Število prodajnih mest se je v davčnem obdobju spremenilo
Alpha LLC trguje na drobno prek šotora na živilskem trgu in uporablja UTII.
V letu 2016 je vrednost koeficienta-deflatorja K1 1,798. Vrednost korekcijskega faktorja K2 so lokalne oblasti določile na 0,7. Davčna stopnja je 15 odstotkov.
Površina šotora, ki ga je organizacija uporabljala do 8. februarja, je bila 4 kvadratne metre. m. Od 10. februarja se je površina šotora povečala za enkrat in pol in je znašala 6 kvadratnih metrov. m. Tako se pri izračunu davčne osnove za ZTII za prvo četrtletje uporabljajo naslednji kazalniki:
Pripisani dohodek za izračun ZTII za prvo četrtletje je bil:
Znesek UTII za četrtletje I je enak:
38.513 rubljev × 15% = 5777 RUB.
"Pripisani" davek ima poseben postopek izračuna. Ni pomembno, ali bo vaše podjetje ustvarilo dobiček ali ne - to nikakor ne bo vplivalo na davčno osnovo, saj tukaj ni pomemben dejanski, ampak domnevni, "pripisani" dohodek. Izračun se izvede v skladu s fizičnimi kazalniki in osnovno donosnostjo, ki je že določena za vsako vrsto dejavnosti v členu 346.29 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Podrobneje vam bomo za plačnike ZTII povedali, kako izračunati pripisani dohodek in davek na primeru nekaterih vrst podjetniške dejavnosti. Članek bo zanimiv tudi za tiste, ki se ukvarjajo s trgovino na drobno ali prevozom tovora in načrtujejo ali že delajo na "pripisanem" davčnem režimu.
Za razumevanje postopka oblikovanja davčne osnove za "vmenenko" razmislimo na primer o tem, kako izračunati ETII za samostojnega podjetnika, ki se ukvarja z vzdrževanjem vozil.
Tako je samostojni podjetnik julija in avgusta zaposloval 2 osebi, od septembra se je število zaposlenih povečalo na 3 osebe.
Iz tabele v odstavku 3 čl. 346.29 Davčnega zakonika Ruske federacije, vzamemo naslednje podatke:
Osnovna donosnost (DB) dejavnosti za zagotavljanje popravil, vzdrževanja in čiščenja vozil - 12.000 rubljev. na mesec. Po drugi strani je treba kazalnik DB pomnožiti z dvema faktorjema:
K1, ki se vsako leto spreminja, v letu 2016 pa je 1.798;
K2- njegovo vrednost določijo lokalni organi v razponu od 0,005 do 1. Pogojno vzamemo vrednost K2 enako 1.
Fizični indikator (FP)- v našem primeru je to število zaposlenih ob upoštevanju samostojnega podjetnika posameznika. Upoštevamo povprečno število vseh zaposlenih, tudi tistih po pogodbah civilnega prava. Ta kazalnik se je v našem primeru spremenil, zato uporabljamo pravilo 9. člena čl. 346.29 Davčni zakonik: če se je FI v davčnem obdobju spremenil, je treba spremembo upoštevati od začetka meseca, v katerem je nastala. Po mesecih dobimo naslednjo številko:
Julija ( FP1) - 3 osebe, avgust ( 2. OP) - 3 osebe, september ( FP3) - 4 osebe.
Kako se izračuna pripisani dohodek(VD) za četrtletje je jasno razvidno iz naslednje formule:
VD = OBD x K1 x K2 x (FP1 + FP2 + FP3)
VD = 12.000 rubljev. x 1,798 x 1 x (3 osebe + 3 osebe + 4 osebe) = 215 760 rubljev.
VD pomnožimo s 15 -odstotno stopnjo (v regijah se lahko davčna stopnja zmanjša) in dobimo znesek davka:
UTII = VD x 15% = 215.760 rubljev. x 15% = 32.364 rubljev.
Davek, pridobljen med izračunom, se lahko zmanjša z uporabo davčnih olajšav iz drugega odstavka 2. člena. 346.32 Davčnega zakonika Ruske federacije: samostojni podjetniki brez zaposlenih znižajo davek za znesek fiksnih prispevkov "zase", delodajalci lahko odbijejo do polovice zneska davka zaradi plačanih prispevkov v sklade za zaposlene, bolniške odsotnosti za prve 3 dni bolezni in iz zavarovalnih premij po pogodbah o prostovoljnem zavarovanju zaposlenih ...
UTII se lahko uporablja za maloprodajo, če prodajno območje trgovine, kjer se izvaja, ne presega 150 kvadratnih metrov. m ali če trgovanje poteka brez trgovalnega prostora ali nestacionarno (določbe 6 in 7, odstavek 2 člena 346.26 Davčnega zakonika Ruske federacije). Prodaja blaga prek avtomatov se nanaša tudi na trgovino na drobno (člen 346.27 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Formula za izračun davka, ki se uporablja za trgovalne dejavnosti, je standardna in se nikakor ne razlikuje od tiste, ki smo jo obravnavali zgoraj, vendar pogoji, pod katerimi se trguje, določajo, kateri fizični kazalnik (FP) bomo uporabili pri izračunu pripisanega dohodka (PD) .
Stacionarna trgovina na drobno prek prodajnih področij. Za izračun UTII se kot fizični kazalnik uporablja površina trgovskega prostora v kvadratnih metrih, osnovni dohodek pa 1800 rubljev. na kvadratni meter m na mesec.
Trgovina na drobnov prostorih brez trgovskega prostora in v nestacionarnih prostorih:
Dostava in dostava na drobno... Za izračun davka od dohodnine se uporablja osnovni dohodek 4500 rubljev. na mesec in kot fizični kazalnik - število zaposlenih plus samostojni podjetnik posameznik.
Prodaja preko prodajnih avtomatov. Osnovna donosnost 4500 rubljev. na mesec pomnoženo s številom prodajnih avtomatov.
Recimo, da samostojni podjetnik v 3. četrtletju opravlja trgovino na drobno na UTII v trgovini s površino 20 kvadratnih metrov, ima eno trgovsko mesto na trgu s površino 4 kvadratnih metrov. m in en prodajni prostor v velikosti 6 kvadratnih metrov. m v nakupovalnem kompleksu. Izračun "pripisanega" davka v našem primeru je treba opraviti za tri vrste trgovine na drobno:
- Trgovina ima prodajno površino, kar pomeni, da je finančni kazalnik (FP) v vsakem mesecu 20 kvadratnih metrov. m, osnovna donosnost (DB) pa 1800 rubljev. na kvadratni meter m na mesec:
VD = 1800 rubljev. x 1,798 x 1 x (20 kvadratnih metrov + 20 kvadratnih metrov + 20 kvadratnih metrov) = 194 184 rubljev.
UTII = 194 184 rubljev. x 15% = 29.128 rubljev.
- Prodajni prostor na trgu ima površino manj kot 5 kvadratnih metrov, kar pomeni, da bo zbirka podatkov znašala 9000 rubljev. za eno trgovalno mesto (FP):
VD = 9.000 rubljev. x 1,798 x 1 x (1 mesto + 1 mesto + 1 mesto) = 48,546 rubljev.
UTII = 48.546 rubljev. x 15% = 7.282 rubljev.
- V nakupovalnem kompleksu IP zavzema 6 kvadratnih metrov. m površine, ki ni trgovsko območje. DB mest, ki presegajo 5 kvadratnih metrov M - 1.800 rubljev. na kvadratni meter m na mesec:
VD = 1800 rubljev. x 1,798 x 1 x (6 kvadratnih metrov + 6 kvadratnih metrov + 6 kvadratnih metrov) = 58,255 rubljev.
UTII = 58.255 rubljev. x 15% = 8 738 rubljev.
Skupni znesek davka za 3. četrtletje:
UTII = 29.128 rubljev. + 7282 rubljev. + 8 738 rubljev. = 45 148 rubljev
Pogoj za uporabo "imputacije" za tovorni promet je, da je davčni zavezanec lastnik ali lastnik največ 20 enot ustreznega avtomobilskega prevoza. Pri večjem številu vozil načina "pripisanega" ni mogoče uporabiti. Glede na davek UTII pri prevozu tovora leta 2016 se upoštevajo vozila, ki ustvarjajo dohodek in se neposredno uporabljajo pri "pripisanih" dejavnostih (pododstavek 5 odstavka 2 člena 346.26 Davčnega zakonika Ruske federacije, dopis Zveznega davka Služba z dne 10.06.2016 št. SD-4-3 / 10366).
Od pravilne določitve števila avtomobilov ni odvisna le možnost uporabe UTII, ampak tudi višina davka, saj je tudi fizični pokazatelj za izračun pripisanega dohodka. Skupno število vozil vključuje vozila za prevoz blaga (brez priklopnikov), ki so v lasti, pa tudi prejeta po pogodbah o najemu in najemu. Hkrati se za izračun fizičnega kazalnika ne upoštevajo avtomobili, ki so v popravilu, kar je treba potrditi z dokumenti - akti, seznami okvar itd. Če je bilo vozilo, uporabljeno za prevoz blaga, prodano v poročevalnem obdobju, potem pri izračunu davka ni vključeno v mesec prodaje, ampak se upošteva le v tistih mesecih, ko je bilo dejansko uporabljeno.
Razmislite, kako izračunati UTII za 3. četrtletje za podjetnika, ki ima 10 tovornjakov za storitve prevoza tovora, med njimi je bil en avtomobil prodan avgusta, enega pa so popravljali septembra, kar potrjujejo zakon in pomanjkljiva izjava.
Fizični kazalniki (FP) po mesecih bodo naslednji:
Julij (FP1) - 10 avtomobilov, avgust (FP2) - 9 avtomobilov, september (FP3) - 8 avtomobilov.
Osnovna donosnost (DB) pri prevozu tovora je 6.000 rubljev na mesec za vsako vozilo.
Za izračun pripisanega dohodka (IR) uporabljamo standardno formulo UTII:
VD = 6.000 rubljev. x 1,798 x 1 x (10 + 9 + 8) = 291 276 rubljev.
Izračunamo davek:
UTII = 291.276 rubljev. x 15% = 43 691 rubljev.
N.G. Bugaeva, ekonomistka
Po vsej verjetnosti nihče v bližnji prihodnosti ne bo "likvidiranih pripisanih praktikov kot razreda". To pomeni, da so vprašanja, povezana z izračunom UTII, še vedno aktualna.
Mnogi uradniki so v maloprodaji. Enotni davek se izračuna na podlagi fizičnih kazalnikov, kot so površina trgovalnega dna, trgovalnega mesta ali površina trgovalnih mest in klavzula 3 čl. 346.29 Davčnega zakonika Ruske federacije... Računovodja pa ni vedno lahko ugotoviti, kakšen je status trgovskega predmeta, in s tem, kateri fizični kazalnik je treba uporabiti za izračun. Poskusimo biti jasni.
Najprej morate ugotoviti, kje lahko organizirate prodajo blaga na drobno, da boste lahko mirno uporabili UTII.
Če se trgovanje izvaja prek stacionarnega trgovinskega omrežja s trgovalnim dnom največ 150 kvadratnih metrov. m, nato se UTII izračuna na podlagi fizičnega kazalnika "Trgovska površina".Če ni trgovalnega prostora, morate uporabiti bodisi indikator "Trgovsko mesto",če njegova površina ne presega 5 kvadratnih metrov. m ali - "Nakupovalno območje",če njegova površina presega 5 kvadratnih metrov. m
Trgovina na drobno se pripiše imputaciji, če se izvaja prek objekti stacionarne maloprodajne mreže in podv. 6, 7 str 2 čl. 346.26 Davčnega zakonika Ruske federacije. Ti pa vključujejo stavbe (objekte, prostore itd.), namenjeni ali uporabljeni za trgovalne dejavnosti in Umetnost. 346.27 Davčnega zakonika Ruske federacije. Namen prostorov je naveden v naslovni in / ali popisni listini. Ti vključujejo kupoprodajno ali najemno pogodbo, tehnični list, načrte, diagrame, pojasnila.
Na videz besede "Rabljeno za trgovalne dejavnosti "vam omogočajo, da uporabite imputacijo pri trgovanju s katerim koli predmetom, tudi tistim, ki ne trguje za predvideni namen. Na primer v sobi, ki se nahaja v skladišču ali v industrijskem območju. In ministrstvo za finance je v enem od pisem navedlo, da je treba namen prostora določiti ne le z dokumenti, ampak tudi z dejstvom: kako se dejansko uporablja Dopis Ministrstva za finance z dne 30. aprila 2009 št. 03-11-06 / 3/113... Finančniki pa so v svoji kasnejši razlagi jasno povedali, da se prodaja blaga v pisarni ne prenese na UTII. Dopis Ministrstva za finance z dne 23. januarja 2012 št. 03-11-06 / 3/2.
Obstajata tudi dve odločbi vrhovnega arbitražnega sodišča, v katerih je sodišče uporabo imputacije štelo za nezakonito zaradi dejstva, da je bilo blago prodano v prostorih, ki za to niso bili namenjeni: v prvem primeru - v upravni stavbi , v drugem - v prostorih proizvodne delavnice. Sklepi predsedstva vrhovnega arbitražnega sodišča z dne 01.11.2011 št. 3312/11, z dne 15.02.2011 št. 12364/10.
Takega argumenta, kot je "neskladje med namenom prostorov", davčni organi na sodiščih ne uporabljajo tako pogosto. In če se nanašajo nanj, potem praviloma ni prvi na seznamu zahtevkov. Vendar je imputacija popolnoma varna le pri prodaji blaga na določenih mestih.
Regulativni organi v večini pisem, ki se sklicujejo na NK, pravijo, da je območje trgovanja določeno z o popisnih in lastniških listinah m Dopisi Ministrstva za finance z dne 15. novembra 2011 št. 03-11-11 / 284, z dne 26. septembra 2011 št. 03-11-11 / 243. Mimogrede, podobna situacija in s področjem nakupovalnih mest a Dopis Ministrstva za finance z dne 15. decembra 2009 št. 03-11-06 / 3/289.
Pogosto se spori med davčnimi organi in podjetniki pojavijo zaradi dejstva, da dokumenti označujejo eno površino dvorane, drugo pa se uporablja za prodajo na drobno, praviloma manjše. Po mnenju sodišč je treba "pripisani" davek izračunati na podlagi površine, ki je dejansko uporabljena pri "pripisani" dejavnosti, in ne prijaviti v dokumentih x Sklepi FAS ZSO z dne 26. maja 2010 št. A75-512 / 2009; FAS UO z dne 19.04.2010 št. F09-2486 / 10-C3... Toda to morate tudi dokazati. Ker ni predelnih sten, pričevanj, fotografij ali drugih dokazov, ki bi potrjevali, da je bil samo del površine uporabljen za trgovino, so sodišča na strani davčnih organov Resolucija PO FAS z dne 14. oktobra 2010 št. A72-16399 / 2009; FAS DVO z dne 15.07.2011 št. F03-2543 / 2011.
Če najamete sobo, vendar za trgovino uporabljate le njen del, se prepričajte, da je v najemni pogodbi vse jasno zapisano glede površine, ki jo zasedate.
Če dajete v zakup (podnajem) določen del prodajnega območja, vam pri izračunu "pripisanega" davka ni treba upoštevati njegove površine, tudi če v inventarnih dokumentih ni bilo sprememb Sklep DVO FAS z dne 13.01.2011 št. F03-9441 / 2010(kar je v bistvu v podnajemni situaciji nemogoče).
Kvadrati prostori za sprejem in skladiščenje blaga, upravni prostori in tako naprej (pogojno jih imenujemo pomožni) se ne upoštevajo pri določanju površine trgovalnega prostora a Umetnost. 346.27 Davčnega zakonika Ruske federacije... Če bodo takšni prostori fizično ločeni od samega trgovskega prostora, bo inšpektorjev manj tožb. Dopis Ministrstva za finance z dne 26.03.2009 št. 03-11-09 / 115... Ko je sodišče tožnika podprlo, se opiralo na najemno pogodbo, po kateri je najemnik namestil zlahka odstranljive predelne stene, da bi ločil prodajno površino od skladišča. Sklep FAS ZSO z dne 18.10.2010 št. A45-7149 / 2010.
Če se je spremenil namen območja, ki se uporablja pri trgovalnih dejavnostih, ali se je spremenilo območje trgovalnega prostora, na podlagi katerega se izračuna enotni davek, da bi se izognili sporom z inšpektorji, je bolje to odražati v popisnih dokumentih.
Razstavni prostor lahko je tudi trgovalno dno, če se v njem prodaja blago. To je predpogoj (zlasti glede na odločitve vrhovnega arbitražnega sodišča o možnosti trgovanja samo na določenih mestih). Če so za predstavitev blaga, njegovo plačilo in dopust dodeljeni različni prostori, se davek izračuna na podlagi vsote površin vseh teh prostorov. Dopis Ministrstva za finance z dne 17. septembra 2010 št. 03-11-11 / 246... Sodišče se je vsaj enkrat strinjalo s tem pristopom. Resolucija VAS FAS z dne 26. julija 2010 št. A33-14088 / 2009.
Zgodi se tudi, da se podjetnik (organizacija) takoj zadolži več sob v eni stavbi in v celoti prodaja blago na drobno. Na primer, organizacija v nakupovalnem središču najame več ločenih maloprodajnih objektov v različnih nadstropjih. Nato lahko preprosto zaračunate UTII za vsako sobo posebej in Dopisi Ministrstva za finance z dne 01.02.2012 št. 03-11-06 / 3/5, z dne 03.11.2011 št. 03-11-11 / 274; FTS z dne 02.07.2010 št. ShS-37-3 / [zaščiteno po e -pošti] .
Toda za trgovino je mogoče uporabiti tudi eno sobo, preprosto razdeljeno na več oddelkov, na primer glede na vrsto prodanega blaga. Včasih je to posledica dejstva, da so za različne skupine blaga v regijah nastavljeni različni koeficienti K2. 7. čl. 346.29 Davčnega zakonika Ruske federacije... In včasih to postane edina priložnost, da odvetnik ne "odleti" iz UTII. Konec koncev obstaja omejitev površine 150 kvadratnih metrov. m. Kako v tem primeru izračunati "pripisani" davek?
Nadzorni organi razmišljajo tako: če se prostori nahajajo v isti stavbi in se po dokumentih nanašajo na isto trgovino, je treba povzeti površine Dopis Ministrstva za finance z dne 01.02.2012 št. 03-11-06 / 3/5... V tem primeru se seveda po popisnih dokumentih v prostorih ugotavlja pripadnost prostorov istemu objektu ali različnim. Dopis Ministrstva za finance z dne 03.11.2011 št. 03-11-11 / 274.
Za sodišča podatki, navedeni v njih, niso absolutna resnica. Pozorni so na izolacijo prostorov. Sklep Zvezne protimonopolne službe Moskve z dne 8. 6. 2011 št. KA-A41 / 5949-11, za prisotnost v vsaki trgovini lastnega KKT -ja, njegovih pomožnih prostorov, lastnega osebja zaposlenih, za ločeno obračunavanje prihodkov, obseg prodanega blaga, namen vsakega dela prostora Resolucija PO FAS z dne 26. septembra 2011 št. A55-426 / 2011; FAS SKO z dne 01.06.2011 št. A53-16868 / 2010; FAS UO z dne 18.05.2010 št. F09-3552/10-C3; FAS TsO z dne 02.08.2010 št. A62-8066 / 2009.
Na splošno, ne glede na vaše motive za delitev skupne površine na več delov, je bolje, da sobe fizično ločite drug od drugega, na primer s pregradami.
Davčni zakonik ne določa, kakšno je območje trgovanja in kako je določeno. Po mnenju ministrstva za finance je treba pri njegovem izračunu upoštevati ne samo območje, na katerem se blago neposredno prodaja, ampak tudi območje pomožnih prostorov Dopisi Ministrstva za finance z dne 26. decembra 2011 št. 03-11-11 / 320 z dne 22. decembra 2009 št. 03-11-09 / 410. To pomeni, da če najamete zabojnik, katerega del uporabljate za prodajo blaga, drugi del pa za skladišče, je treba davek izračunati od celotne površine zabojnika Dopis Ministrstva za finance z dne 22. decembra 2009 št. 03-11-09 / 410.
Lani ste to vprašanje obravnavali VI. Sodišče je glede površine trgovskega prostora reklo, da se upošteva vse prostore, ki se uporabljajo za sprejem in skladiščenje blaga. In od takrat na sodiščih razdora ni več Sklep Zvezne protimonopolne službe NKR z dne 31. 8. 2011 št. A53-22636 / 2010; FAS VVO z dne 28. septembra 2011 št. A29-1419 / 2011; FAS UO z dne 19.09.2011 št. F09-5821 / 11.
Toda pri najemu zemljišča, na katerem se blago prodaja prek majhnega kioska s površino več kot 5 kvadratnih metrov. m, po podatkih Zvezne davčne službe morate izračunati UTII samo iz območja kioska a Dopis Zvezne davčne službe z dne 25. junija 2009 št. ShS-22-3 / [zaščiteno po e -pošti] .
Izkazalo se je, da je v nekaterih situacijah podjetnikom bolj donosno, da vztrajajo, da delujejo v sobi s trgovskim dnom. Konec koncev bodo potem lahko plačali davek na manjšem območju.
To je morda najpogostejše in najtežje vprašanje, kar dokazuje številčnost sodne prakse.
Kdaj lahko govorimo o prisotnosti prodajnega prostora? Ko je za kupce določeno mesto v prostoru, se lahko ti, selijo se z ene police z blagom na drugo, bolje seznanijo z blagom. Seveda trgovalno mesto ne more imeti dvorane. Običajno je to pult ali vitrina, s katere se prodaja prodaja, kupci pa lahko stojijo le blizu nje in pregledajo postavljen izdelek.
Po podatkih zvezne davčne službe, če ni v naslovu, inventarnih dokumentih za prostore, da gre za "trgovino" ali "paviljon", ali za del delovnih prostorov, ni jasno opredeljeno kot "trgovsko dno" , potem se takšna premisa šteje za objekt stacionarne trgovske mreže brez trgovalnega prostora a Dopisi Zvezne davčne službe z dne 06.05.2010 št. ShS-37-3 / [zaščiteno po e -pošti], z dne 27. julija 2009 št. 3-2-12 / 83.
Nekatera sodišča celo pridejo do zaključka, da je seznam predmetov, ki bi lahko imeli trgovalno dno, izčrpen, to pomeni, da mora biti to trgovina ali paviljon. Sklep MO FAS z dne 14.08.2009 št. KA-A41 / 6419-09... Tako je na primer v nekdanjem skladišču treba še dokazati prisotnost trgovskega prostora. In v paviljonu kontejnerskega tipa je a priori, ker je paviljon Dopis Ministrstva za finance z dne 03.12.2010 št. 03-11-11 / 310.
Nakupujte- posebej opremljena stavba (njen del), namenjena prodaji blaga in opravljanju storitev za stranke ter opremljena s trgovskimi, komunalnimi, upravnimi in ugodnimi prostori ter prostori za sprejem, skladiščenje in pripravo blaga za prodajo.
Paviljon- stavba, ki ima prodajno površino in je zasnovana za eno ali več delovnih mest Umetnost. 346.27 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Na splošno, če vaš prodajni prostor ne presega 5 kvadratnih metrov. m, ni smisla prepirati, kateri fizični kazalnik je treba uporabiti pri izračunu davka. Konec koncev bo osnovna donosnost pri prodaji blaga v trgovskem prostoru največ 9000 rubljev. (1800 rubljev x 5 kvadratnih metrov), popolnoma enak znesek pa je osnovna donosnost trgovskih mest a klavzula 3 čl. 346.29 Davčnega zakonika Ruske federacije... In dvorana je manjša od 5 kvadratnih metrov. m (ko bi bil obdavčljivi dohodek manjši) si težko predstavljamo. Koeficienti K2, ki so jih sprejele regionalne oblasti, se lahko prilagodijo sami nn. 4, 7 čl. 346.29 Davčnega zakonika Ruske federacije kljub temu pa bo razlika v končnih zneskih davka verjetno majhna. Če govorimo o površini več kot 5 kvadratnih metrov. m, potem je treba izračun izvesti iz območja trgovanja ali območja trgovalnega prostora, katerega dobičkonosnost je enaka - 1800 rubljev. na kvadratni meter m
Če je trgovalno mesto veliko, je bolj donosno, da ga opremite tako, da imate trgovalno dno. Kot smo že ugotovili, se pri določanju površine prodajnega prostora ne upošteva površina pomožnih prostorov. Za trgovalna mesta - to se upošteva.
Če obstajajo pomožni prostori, lahko sodišče prizna predmet trgovine v trgovinah Sklep FAS SZO z dne 15.01.2010 št. A56-36135 / 2009, kar pomeni, da bo v tem objektu trgovalno dno. Toda to bi morali biti sosednji prostori in ne samostoječi hangar ali soba v sosednji stavbi. Podoben primer ste nedavno pregledali VI. Sodišče je navedlo, da je trgovanje potekalo prek objekta s trgovskim dnom, ko:
Zato je treba davek izračunati na podlagi površine trgovalnega prostora in ne na površini trgovskih mest, ampak Sklep predsedstva vrhovnega arbitražnega sodišča z dne 14.06.2011 št. 417/11.
Sodne odločbe, sprejete po objavi te resolucije, kažejo, da so jo sodišča že sprejela in Sklep FAS VVO z dne 26.12.2011 št. A79-2716 / 2010; FAS ZSO z dne 22.11.2011 št. A45-3709 / 2011.
Kljub poštenemu številu sodnih odločb glede trgovskih dvoran in trgovskih mest je še vedno veliko vprašanj glede izračuna enotnega davka. Nejasnost davčnega zakonika bo na sodišče verjetno prinesla več davkoplačevalcev. Če pa ima vaš maloprodajni objekt pomožne prostore, vam bo verjetno bolj donosno trgovino organizirati tako, da imate tudi prodajno površino. Potem lahko plačate manj UTII.
