doma→ Davki →
Od leta 2017 se je zakonodaja, ki zadeva zavarovalne premije samostojnih podjetnikov, bistveno spremenila. Poleg tega, da se je tradicionalno z začetkom leta v letu 2019 povečala višina zavarovalnih premij samostojnih podjetnikov zase in je prišlo do sprememb pri določanju njihove velikosti. Kaj točno se je spremenilo in kako naj poteka plačevanje zavarovalnih premij za samostojne podjetnike v letu 2019, bomo razmislili v tem gradivu.
Spomnimo, v preteklih letih so bile zavarovalne premije samostojnih podjetnikov urejene Umetnost. 14 Zvezni zakon št. 212-FZ "O zavarovalnih premijah". Od leta 2017 dalje postopek določanja višine in plačila zavarovalnih premij IP ureja čl. 430 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Tako kot v preteklih letih morajo tudi v letu 2019 samostojni podjetniki plačevati fiksna plačila za zdravstveno in pokojninsko zavarovanje.
Po čl. 430 Davčnega zakonika Ruske federacije morajo samostojni podjetniki plačati zavarovalne premije "zase" v celoti, ne glede na to, ali je bila poslovna dejavnost dejansko opravljena ali ne.
Obstajajo tudi zavarovalne premije za primer začasne invalidnosti in v zvezi z materinstvom. V skladu s 6. odstavkom čl. 430 Davčnega zakonika Ruske federacije samostojnim podjetnikom ni treba plačati teh prispevkov. Medtem pa lahko podjetniki, tako kot v preteklih letih, te prispevke plačujejo prostovoljno. Samostojni podjetniki, ki plačujejo takšne prispevke, so v primeru bolezni upravičeni do ugodnosti FSS.
Osnova za nov postopek za izračun zavarovalnih premij je bil zvezni zakon z dne 27. novembra 2017 št. 335-FZ, ki je spremenil 430. člen Davčnega zakonika Ruske federacije.
Leta 2018 Zavarovalne premije za obvezno pokojninsko zavarovanje in zdravstveno zavarovanje niso odvisne od minimalne plače, temveč so določene s ST 430 davčnega zakonika Ruske federacije in se izračunajo po naslednjem vrstnem redu :
V letu 2019 Zavarovalne premije za obvezno pokojninsko zavarovanje in zdravstveno zavarovanje, tako kot v letu 2018, niso odvisne od minimalne plače, ampak so določene s ST 430 davčnega zakonika Ruske federacije in se izračunajo v naslednjem vrstnem redu:
Kot je navedeno zgoraj, je znesek premij zdravstvenega zavarovanja v letu 2017 znašal 4.590 rubljev. Njihova velikost ni odvisna od dejanskega dohodka podjetnika, temveč je določena z minimalno plačo na začetku leta, stopnjo zavarovalne premije (ki je v letu 2017 znašala 5,1 %) in številom mesecev, za katere se plača. .
Povečanje zneska obveznih zdravstvenih prispevkov za samostojne podjetnike v letu 2017 v primerjavi z letom 2016 je znašalo 793,15 rubljev.
V letu 2018 plačljive premije zdravstvenega zavarovanja s fiksno obrestno mero do 31. decembra 2018 je znašala 5840 rubljev.
V letu 2019 višina prispevkov za obvezno zdravstveno zavarovanje, kot tudi višina fiksnih pokojninskih prispevkov, ne bosta odvisna od minimalne plače. Znesek obveznih zdravstvenih prispevkov samostojnega podjetnika zase v letu 2019 bo 6.884 rubljev za obračunsko obdobje. V primerjavi z letom 2018 se bo povečalo za 1.044 rubljev.
Kot že omenjeno, višina premij pokojninskega zavarovanja v letu 2019 ni odvisna od dejanskega dohodka samostojnega podjetnika, temveč je določena z minimalno plačo na začetku leta, stopnjo zavarovalne premije (26 % v 2017) in število mesecev, za katere se izvede plačilo. Od leta 2018 minimalna plača ne vpliva na višino prispevkov za pokojninsko zavarovanje.
V letu 2019 Samostojni podjetniki bodo za obvezno pokojninsko zavarovanje v primerjavi z letom 2018 plačali 2.809 rubljev več - 29 354 rubljev.
V skladu s 1. odstavkom čl. 430 Davčnega zakonika Ruske federacije, če letni dohodek samostojnega podjetnika presega 300.000 rubljev, mora poleg obravnavanih fiksnih zavarovalnih premij plačati nad 1% zneska, ki presega 300.000 rubljev.
Na primer, v letu 2018 je IP zaslužil 867.500 rubljev. Ta znesek presega 300.000 rubljev. Zato mora samostojni podjetnik nakazati dodatne zavarovalne premije. Presežni znesek je bil 567.500 rubljev (867.500 - 300.000). Znesek dodatne zavarovalne premije je 5.675 rubljev (567.500 * 1%).
Tako mora samostojni podjetnik, naveden v tem primeru, plačati prispevke za pokojninsko zavarovanje v skupnem znesku 32.220 rubljev (5.675 + 26.545) za leto 2018.
Rok za plačilo dodatnega prispevka v pokojninsko zavarovanje v letu 2018 za obdobje 2017 se je glede na preteklo leto podaljšal. Če je bilo treba v letu 2017 to plačilo opraviti pred 1. aprilom 2017, potem bo v letih 2018 in 2019 rok za plačilo 1-odstotnega prispevka za pokojninsko zavarovanje nad 300.000 rubljev 1. julij 2018 oziroma 1. julij 2019.
V skladu s 1. odstavkom čl. 430 Davčnega zakonika Ruske federacije je najvišji znesek prispevkov za pokojninsko zavarovanje, nad katerim ni treba prenesti prispevkov.
V skladu z odstavkom 1 čl. 430 Davčnega zakonika Ruske federacije znesek zavarovalnih premij za samostojne podjetnike v letu 2019 ne sme presegati zneska, določenega s formulo: minimalna plača na začetku leta * 8 * 12 * stopnja zavarovalne premije za pokojninsko zavarovanje.
Znesek zavarovalnih premij za samostojne podjetnike je v letu 2017 znašal 187.200 rubljev (7500 * 8 * 12 * 26%). Če je bil po izračunih samostojnega podjetnika pridobljen velik znesek, potem je dovolj, da za leto 2017 prenesete le 187.200 rubljev.
V letih 2018 in 2019 bo za določitev najvišjega zneska zavarovalnih premij za obvezno pokojninsko zavarovanje uporabljena tudi osemkratna omejitev, vendar ne na minimalno plačo, ampak na fiksni znesek - leta 2018 26.545 rubljev, leta 2019 pa , 29.354 rubljev. Izkazalo se je, da je v letu 2018 najvišja meja, ki jo je treba plačati za pokojninsko zavarovanje, ob upoštevanju 1 % (26.545 rubljev x 8) = 212.360 rubljev. Najvišji znesek pokojninskih prispevkov, plačljivih od leta 2018 v primerjavi z letom 2017, se je povečal za 25.160 rubljev. (212.360 rubljev - 187.200 rubljev).
V letu 2019 najvišji znesek fiksnih zavarovalnih premij za pokojninsko zavarovanje prav tako ni odvisen od minimalne plače za leto 2019, ampak se izračuna iz fiksnega zneska, določenega z davčnim zakonikom Ruske federacije za leto 2019: (29.354 rubljev x 8) = 234.832 rubljev.
Kot je navedeno zgoraj, se ti prispevki plačujejo prostovoljno. Formula za izračun zneska teh prispevkov je v 3. delu čl. 4.5 Zvezni zakon št. 255-FZ. V skladu z njim je skupni znesek prispevkov te vrste v letu 2018 3.302,17 rubljev (9.489 rubljev * 2,9% * 12 mesecev).
V letu 2019 bo znesek premij prostovoljnega zavarovanja za samostojne podjetnike zaradi invalidnosti in v zvezi z materinstvom izračunan od minimalne plače, ki jo je določila vlada 1. januarja 2019 in bo (minimalna plača 11.280 rubljev × 2,9 % × 12 mesecev) ) = 3.925,44 rubljev.
Za razliko od pokojninskih in zdravstvenih prispevkov se bodo invalidski in materinski prispevki tako kot v preteklih letih obračunavali od minimalne plače.
V skladu z odstavkom 2 čl. 432 Davčnega zakonika Ruske federacije je treba plačilo obveznih zdravstvenih in pokojninskih prispevkov samostojnega podjetnika "zase" v celoti opraviti do 31. decembra leta, za katero se plača. Toda zaradi dejstva, da 31. december 2019 pade na prost dan - nedelja, potem v skladu s 7. odstavkom čl. 6.1 Davčnega zakonika Ruske federacije se rok za plačilo zavarovalnih premij prestavi na prvi delovni dan leta 2019. Po uradnem koledarju proizvodnje za leto 2019 bo prvi delovni dan v letu 2019 9. januar.
V primeru prenehanja dejavnosti IP v letu 2018 je treba premije pokojninskega in zdravstvenega zavarovanja "zase" plačati najkasneje v 15 koledarskih dneh od dneva odjave IP pri Zvezni davčni službi.
Po lastni presoji lahko samostojni podjetnik plača zavarovalne premije ob koncu leta v celoti v enem plačilu ali pa obročno. Obročno plačilo bo samostojnemu podjetniku omogočilo znižanje davka za znesek plačanih zavarovalnih premij. O zmanjšanju UTII za znesek zavarovalnih premij lahko določite pravila za zmanjšanje poenostavljenega davčnega sistema za znesek zavarovalnih premij.
Prostovoljni prispevki samostojnega podjetnika za začasno invalidnost in v zvezi z materinstvom za leto 2018 se plačajo pravočasno do 31.12.2018. Za leto 2019 do 31. decembra 2019.
Pokojninske prispevke, plačane iz dohodka, ki presega 300.000 rubljev, je treba prenesti ob drugih časih. Te prispevke za leto 2018 je treba plačati do 1. julija 2019, za leto 2019 pa do 1. julija 2020. Natančen postopek za obračun in plačevanje teh prispevkov
Fiksne zavarovalne premije samostojnega podjetnika posameznika zase v letu 2019 se plačujejo le za obdobje, ko je imela oseba status samostojnega podjetnika. V tem primeru se upoštevajo koledarski dnevi, v katerih je bila oseba samostojni podjetnik posameznik. Obračun zavarovalnih premij za nepopolno leto se izvede v skladu s 3. do 5. odstavkom čl. 430 Davčnega zakonika Ruske federacije. in sicer:
Formula za izračun obveznih prispevkov za pokojninsko in zdravstveno zavarovanje samostojnega podjetnika »zase« za nepopoln mesec dejavnosti je naslednja:
Znesek prispevkov za pokojninsko zavarovanje za nepopolni mesec v letu 2019 = 29.354 / 12 = 2.446,17 (višina SV na mesec) / število dni v mesecu x število dni v statusu samostojnega podjetnika v tem mesecu. Podobno se izračunajo zdravstveni prispevki za nepopoln mesec.
IP je začel delovati 25. januarja 2019, 10. aprila 2019 pa je odstopil od registracije IP. Znesek dohodka za to obdobje v letu 2019 je znašal 170.000 rubljev. Število polnih mesecev v letu 2019, ko je bil IP registriran, je dva: februar, marec. V tem času morate plačati:
Zavarovalne premije v letih 2018-2019 je treba prenesti na Zvezni inšpektorat davčne službe za naslednje CBC:
CBC za pokojninsko zavarovanje samostojnega podjetnika zase:
182 1 02 0214006 1110 160
CBC prispevki za pokojninsko zavarovanje samostojnega podjetnika zase od dohodka, ki presega 300.000 rubljev v letu 2019 za leto 2018:
182 1 02 02140 06 11100 160
CBC prispevki za pokojninsko zavarovanje samostojnega podjetnika zase od dohodka, ki presega 300.000 rubljev v letu 2018 za leto 2017:
182 1 02 02140 06 1110 160
CBC prispevkov za zdravstveno zavarovanje samozaposlenih:
182 1 02 02103 08 1013 160
Prispevki CCC v primeru začasne invalidnosti in v zvezi s porodniškim:
182 1 02 02090 07 1010 160
CCC 2019 glede prenosa zavarovalnih premij bo ostal enak kot v letu 2018.
Plačilne naloge za plačilo premij obveznega zavarovanja v letu 2019 (z izjemo premij za zavarovanje za primer nezgode pri delu in poklicne bolezni) je treba izpolniti na naslednji način:
1. V polju "TIN in CCC prejemnika sredstev" sta navedeni TIN in CCC davčnega organa.
2. V polju "prejemnik" je navedeno skrajšano ime organa zvezne zakladnice, v oklepaju pa skrajšano ime IFTS, ki izvaja plačilo.
3. V polju BCC je navedena trenutna šifra proračunske klasifikacije za leto 2019.
Plačilni dokument ali plačilni nalog lahko ustvarite na tej strani uradnega spletnega mesta Zvezne davčne službe.
Gradivo je bilo urejeno v skladu s spremembami zakonodaje dne 30.09.2018
Dragi bralci! Gradivo spletnega mesta je posvečeno tipičnim načinom reševanja davčnih in pravnih vprašanj, vendar je vsak primer edinstven.
Če želite vedeti, kako rešiti vašo določeno težavo, nas kontaktirajte. Hitro in brezplačno! Posvetujete se lahko tudi po telefonu: MSK - 74999385226. Sankt Peterburg - 78124673429. Regije - 78003502369 lok. 257
Kaj pomeni izraz "dohodek", od katerega je treba plačati davek? To je najpomembnejše vprašanje podjetnika, ki je prejel več kot 300.000 rubljev dohodka. Cena izdaje je znesek prispevkov, ki jih bo dobil iz svojega žepa in plačal v proračun. V davčnem zakoniku ni jasnega odgovora, pojasnila regulativnih organov in sodišč le zmedejo. Razmislite o "zapletenih" trenutkih.
Samostojni podjetniki so plačniki zavarovalnih premij. Kot plačniki lahko nastopajo iz dveh razlogov:
Analizirali bomo sporna vprašanja in izračune zavarovalnih premij za samostojne podjetnike, ki delajo na različnih davčnih sistemih, ter združili poenostavljen davčni sistem in sistem obdavčitve patentov (PSN).
Začnimo s splošnimi vprašanji obračunavanja in plačevanja zavarovalnih premij.
Od leta 2018 višina fiksnega plačila ni več vezan na minimalno plačo. Od dohodka, ki ne presega 300.000 rubljev, podjetniki plačujejo zavarovalne premije v naslednjih zneskih (člen 430 Davčnega zakonika Ruske federacije):
IP Ivanov je bil registriran 21. marca 2018. Za vseh 9 mesecev (od aprila do decembra) leta 2018 mora podjetnik plačati zavarovalne premije:
Za marec se višina zavarovalne premije izračuna sorazmerno s številom dni, v katerih je bil podjetnik posameznik. Skupno je marca 31 dni, samostojni podjetnik je registriran 21. marca, kar pomeni, da mora plačati 11 dni (31-20):
Skupni znesek prispevkov za leto 2018 bo:
Rok za plačilo zavarovalnih premij v obliki fiksnih plačil je najkasneje do 31. decembra letošnjega leta (člen 2, člen 1, člen 419, člen 2, člen 432 Davčnega zakonika Ruske federacije). Če zadnji dan roka za plačilo prispevkov pade na konec tedna in (ali) dela prost dan, se konec roka prestavi na naslednji delovni dan po njem (7. člen 6.1. Ruska federacija).
Podjetnik se sam odloči, v kakšnem vrstnem redu bo med letom plačeval zavarovalne premije v obliki fiksnih plačil. Ni treba sestaviti "plačilnega načrta" in ga strogo upoštevati. Glavna stvar je, da se plačila za leto 2018 izplačajo pred koncem leta. V nasprotnem primeru se zaračunajo obresti in kazni na znesek zamude po čl. 122 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Davčna obveznost se lahko ublaži ali poslabša. Samostojni podjetnik ima pravico računati na ublažitev davčne obveznosti (člen 1, člen 112 Davčnega zakonika Ruske federacije). Oprostitev davčne obveznosti je možna ob prisotnosti okoliščin, ki olajšujejo odgovornost:
V prisotnosti vsaj ene okoliščine se znesek globe zmanjša za najmanj 2-krat (člen 3 člena 114 Davčnega zakonika Ruske federacije). Oteževalna okoliščina je davčni prekršek s strani osebe, ki je bila prej odgovorna za podobno kaznivo dejanje (2. člen 112. člena Davčnega zakonika Ruske federacije).
Dodatne prispevke plačajo samo tisti samostojni podjetniki, ki so v tekočem letu prejeli dohodek nad 300.000 rubljev. Od presežnega zneska se plača prispevek samo FIU po stopnji 1% zneska dohodka. Formula za izračun dodatnih prispevkov:
Višina dodatnih prispevkov v pokojninski sklad za leto 2018. = Višina dohodka za leto 2018. - 300.000 rubljev. x 1 %
Dodatni prispevek za zavarovanje v pokojninski sklad Ruske federacije ima omejitev najvišjega zneska. Znesek zavarovalnih premij za obvezno pokojninsko zavarovanje za obračunsko obdobje ne sme biti večji od osemkratnega fiksnega zneska (stalnega dela) zavarovalnih premij za obvezno pokojninsko zavarovanje (člen 1, člen 430 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Ob upoštevanju stalnega dela zavarovalnih premij lahko samostojni podjetnik plača za davčno obdobje:
To je glavno vprašanje, na katerega je treba odgovoriti pred izračunom davka. Davčna zakonodaja ne daje vedno neposrednega odgovora na to vprašanje. Zato se obračamo na odločitve višjih sodišč in pojasnila regulativnih organov.
Opredelitev dohodka je odvisna od davčnega sistema, ki ga uporablja IP
Prihodki za namen obračuna dodatnih zavarovalnih premij se upoštevajo minus odhodki.
Dolgi spori med regulativnimi organi in odločitvami sodišč na različnih ravneh niso privedli do enotnosti pri reševanju tega vprašanja. Točko je postavilo le Ustavno sodišče Ruske federacije v svoji resoluciji z dne 30. novembra 2016 št. 27-P. Zdaj ni in ne more biti drugega mnenja, če se le norma davčnega zakonika Ruske federacije korenito spremeni.
Tako lahko samostojni podjetnik, ki uporablja splošni davčni sistem, t.j. plačevanje dohodnine za izračun dodatnih zavarovalnih premij v Pokojninski sklad Ruske federacije ima pravico, da ga pri določanju višine dohodka zmanjša za znesek poklicnih davčnih olajšav v skladu s čl. 221 Davčnega zakonika Ruske federacije (dopis Zvezne davčne službe Rusije z dne 10. februarja 2017 št. BS-4-11 / [email protected](skupaj s pismom Ministrstva za finance Rusije z dne 6. februarja 2017 št. 03-15-07 / 6070)). Formula za izračun:
Dodatni zavarovalni prispevki k PFR (na OSNO) \u003d (Dohodek - poklicni odbitki) x 1%
Vprašanje je naslednje: ali so podjetniki na poenostavljenem davčnem sistemu pri ugotavljanju dohodka, od katerega se bodo obračunavali dodatne zavarovalne premije, upravičeni do znižanja bruto zneska dohodka za odhodke? Seveda bo obračunavanje odhodkov omogočilo samostojnim podjetnikom, da zmanjšajo osnovo za izračun zavarovalnih premij v PFR, kar bo samodejno povzročilo zmanjšanje plačil v PFR. To je koristno za podjetnike, ne pa za proračun.
Stališča nadzornih organov in sodnikov se razlikujejo.
Ministrstvo za finance in Zvezna davčna služba Ruske federacije menita, da se pri določanju višine dohodka za izračun zavarovalnih premij v pokojninski sklad odhodki ne upoštevajo. To stališče izražajo v številnih pismih, zlasti: dopisih Ministrstva za finance Rusije z dne 15. marca 2018 št. 03-15-05 / 15892, z dne 12. februarja 2018 št. 03-15-07 / 8369 , Zvezna davčna služba z dne 21. februarja 2018 št. GD-4-enajst/ [email protected]
Realno je na sodišču zagovarjati nasprotno stališče valu, ker Vrhovno sodišče je v sodbi št. 303-KG17-8359 z dne 22. 11. 2017 navedlo, da ima samostojni podjetnik posameznik s predmetom »prihodki minus odhodki« pravico upoštevati stroške pri izračunu dohodka za izračun dodatnih zavarovalnih premij k zavarovalnici. Pokojninski sklad. Poleg tega je Zvezna davčna služba Ruske federacije z dopisom št. SA-4-7/756 z dne 18. januarja 2018 to definicijo oboroženih sil Ruske federacije prinesla vsem Zveznim davčnim službam Ruske federacije. Tako je Zvezna davčna služba Ruske federacije sprejela stališče Vrhovnega sodišča Ruske federacije in Ustavnega sodišča Ruske federacije (odlok št. 27-P z dne 30. novembra 2016): dodatne prispevke je treba izračunati od dohodka minus stroški.
Vendar pa se Zvezna davčna služba Rusije strinja tudi z Ministrstvom za finance (pismo Ministrstva za finance Rusije z dne 12. februarja 2018 št. 03-15-07 / 8369, z dne 21. maja 2018 št. 03-15- 06 / 34428), da se stroški ne upoštevajo. Na to stališče finančnikov je IFTS opozoril z dopisom z dne 21. februarja 2018 št. GD-4-11 / [email protected].
Zaradi številnih muk davčnih organov je pismo Zvezne davčne službe Rusije z dne 03.7.2018 št. BS-4-7 / [email protected]"O pošiljanju odločbe Vrhovnega sodišča Ruske federacije z dne 08. 6. 2018 v zadevi št. AKPI18-273". V pismu piše: izdatki po čl. 346.16 Davčnega zakonika Ruske federacije se ne upoštevajo pri oblikovanju osnove za izračun zavarovalnih premij za samostojne podjetnike od dohodka nad 300.000 rubljev.
Zaključek: pri poenostavljenem davčnem sistemu je višina dohodka znesek dohodka, ki ga je podjetnik posameznik dejansko prejel iz podjetniške dejavnosti. Stroški po čl. 346.16 Davčnega zakonika Ruske federacije se ne upoštevajo.
Pri izračunu osnove za obračun dodatnih zavarovalnih premij k PFR odhodkov ni mogoče upoštevati, ker zavezanec vodi evidenco samo o dohodkih in ni upravičen do odbitka odhodkov od dohodka.
Dohodek podjetnika Ivanova za leto 2018 je po KUDiR znašal 5.000.000 rubljev. IP bo plačal:
Za izračun dodatnih zavarovalnih premij pri združevanju dveh davčnih režimov mora samostojni podjetnik sešteti dohodek, prejet v obeh davčnih sistemih. Dohodek se določi (člen 9 člena 430 Davčnega zakonika Ruske federacije):
Pri uporabi patentnega sistema obdavčitve (PSN) je predmet obdavčitve morebitni letni dohodek samostojnega podjetnika za določeno vrsto dejavnosti (člen 346.47 Davčnega zakonika Ruske federacije). Zato se seštejejo prihodki, prejeti z uporabo STS (za ustrezne vrste dejavnosti) in potencialni (in ne dejanski) letni prihodki, prejeti z uporabo STS.
V skladu z določbami davčnega zakonika Ruske federacije so neposredna odgovornost samostojnega podjetnika prispevki FIU v letu 2017. Ni odvisno od razpoložljivosti zaposlenih in dejanskega poslovanja. Fiksna plačila brezpogojno prenašajo vsi registrirani podjetniki (razen izjem, navedenih v 400-FZ). Podjetnik mora izračunati in plačati prispevke za zdravstveno in socialno zavarovanje ter dodaten davek na dobiček, ki presega "prag" 300 tisoč rubljev.
3. julija 2016 je začelo veljati poglavje Davčnega zakonika Ruske federacije št. 34 »Zavarovalni prispevki«, ki je namenjeno zavarovalnim plačilom samostojnega podjetnika zase in njegovo osebje. Za določitev višine prispevkov je pustila 12-mesečno obračunsko obdobje. Datumi poročanja so:
Plačila samostojnega podjetnika v pokojninski sklad so njegova zakonska obveznost, ki nastane od trenutka, ko so zaključeni postopki registracije pri davčnih organih, in ne od dneva dejanskega začetka opravljanja dejavnosti. Podjetnik je dolžan nakazati pravilno obračunane zneske od naslednjega dne po registraciji. Hkrati pa ni pomembno, ali dejansko opravlja delo in ali prinaša dobiček.
Plačilo prispevkov v pokojninski sklad IP zase ni določeno s prisotnostjo njegovih zaposlenih. V letu 2017 so vsa plačila poslovnežev sestavljena iz dveh skupin:
V skladu z določbami Davčnega zakonika Ruske federacije (člen 430) se mesec državne registracije priznava kot koledarski mesec začetka dejavnosti podjetnika. Če dela niso bila opravljena od začetka davčnega obdobja, se prispevki v PFR za samostojne podjetnike izračunajo sorazmerno s številom mesecev dejanske dejavnosti. Če je bila registracija opravljena sredi (konec) meseca, se za izračun zneska fiksnega plačila upošteva število dni, ki so pretekli od trenutka do konca meseca.
Obveznost nakazila fiksnih prispevkov ne izgine za poslovneža, ki dejansko ne posluje, ni pa odjavljen. Davčna zakonodaja (člen 12 Zveznega zakona št. 400 z dne 28. decembra 2013) predvideva omejeno število primerov, v katerih lahko podjetnik prejme »svobodo« prenosa:
Pomembno je, da se oprostitev plačila prispevkov samostojnega podjetnika v letu 2017 potrdi z dokumenti, ki kažejo, da podjetnik res sodi pod eno od štirih naštetih točk.
Osnova za izračun zneska plačil je minimalna plača, ki so jo določili zvezni organi in je veljala na dan 01.01.2017. Od 1. julija 2016 znaša 7.500 rubljev.
Za izračun prispevka v pokojninski sklad za samostojne podjetnike se uporablja formula:
VPFR \u003d minimalna plača * 0,26 * 12.
Za določitev zneska odbitkov za zdravstveno zavarovanje morate uporabiti pravilo:
VFFFOMS \u003d minimalna plača * 0,051 * 12.
Na podlagi zgornjih formul bodo morali vsi poslovneži, ki delajo celo koledarsko leto, plačati na koncu tega:
Skupni znesek obveznosti = 23.400 + 4.590 = 27.990 rubljev.
Pomembno: pokojninski prispevki za samostojne podjetnike bodo v letu 2017 obračunani po enakih stopnjah kot v letu 2016. Vendar se bodo povečale zaradi povečanja minimalne plače (leta 2016 je bila 6.204 rubljev).
V skladu z določili davčne zakonodaje je treba fiksna plačila za leto 2017 nakazati v državno blagajno najkasneje do 31.12. 2017. Od 1. januarja jih bo treba plačati ne v zunajproračunska sredstva, ampak v Zvezno davčno službo.
Podjetnik ima pravico, da se samostojno odloči, kako plačati davek FIU za samostojne podjetnike: v enkratnem plačilu ali v več prenosih. Strokovnjaki svetujejo, naj ne odlašajo in proračun izplačajo najkasneje do 20. 12. 2017. Zaradi posodabljanja algoritmov in zbirk podatkov v Zvezni davčni službi lahko pride do zamud pri kreditiranju zneskov, zato boste morali plačati kazni in globe. Da se izognete nepotrebnim težavam, izračunajte in plačajte svoje premije vnaprej.
Navedeni zneski plačil so pomembni samo za poslovneže, ki bodo v letu 2017 delali v celoti. Kaj pa podjetniki, ki so svojo dejavnost začeli ne od začetka leta? V tem primeru se plačilo pokojninskih prispevkov za IP 2017 izvede sorazmerno s številom mesecev, v katerih je registriran, in za prvi mesec - sorazmerno s številom dni.
Ivanov A.A. dne 17. 1. 2017 registriral lastno dejavnost pranja avtomobilov Kako določiti višino fiksnih prispevkov za nakazilo v državno blagajno?
Leta 2017 je Ivanov delal polnih 11 mesecev. To obdobje velja za:
Skupaj: 21.450 + 4.207,5 = 25.657,5 rubljev.
Davek PFR za samostojne podjetnike v letu 2017 za nepopoln mesec se obračuna sorazmerno s številom dni v januarju, ki so pretekli od zaključka registracijskih postopkov. Ivanov se je registriral 17. januarja, torej je bil 15 dni podjetnik.
Obveznosti za prvi mesec v letu se izračunajo na naslednji način:
Skupaj: 943,55 + 185,08 = 1.128,63 rubljev.
Skupne obveznosti Ivanova do državne blagajne za nepopolno leto so opredeljene kot: 1.128,63 + 25.657,5 = 26.786,13 rubljev.
Plačilo v pokojninski sklad za samostojne podjetnike iz dohodka 300 tisoč rubljev
Če je podjetnik prejel leto uspešne dejavnosti s prihodkom, ki presega "prag" 300 tisoč, se dvema obveznima plačiloma zase doda tretjina - iz zasluženih sredstev. Za določitev njegove vrednosti se uporablja algoritem:
DPFR \u003d (D - 300.000) * 0,01, kjer je
V skladu z odstavkom 1.1 čl. 430 Davčnega zakonika Ruske federacije vrednost DPFR ne sme biti večja od osemkratnega zneska prispevkov za pokojninsko zavarovanje. To pomeni, da je "strop" opredeljen kot:
Max \u003d 8 * 7.500 * 0,26 * 12 \u003d 187.200 rubljev.
Postopek ugotavljanja letnega prihodka, na podlagi katerega se obračunavajo dodatni prispevki v PF IP iz leta 2017, je odvisen od uporabljenega davčnega režima. Splošne določbe so sistematizirane v tabeli:
| Davčni sistem | Postopek za ugotavljanje dohodka |
| USN | Seštejte poslovne in neposlovne prihodke. Od njih se ne smejo odšteti stroški, ne glede na izbrani tip poenostavljenega davčnega sistema. |
| UTII | Letni prihodek je enak vsoti četrtletnih vrednosti pripisanega dohodka (ne dejanskega!), Določenega v skladu z davčnim zakonikom Ruske federacije. |
| patent | Prevzeti je treba v patentu predpisan letni prihodek terjatve. Dejansko prejeta sredstva za izračun se ne porabijo. |
| Uporaba več načinov | Za vsak uporabljeni način je treba dodati vrednosti letnega prihodka. |
Rok za nakazilo dodatnih prispevkov za leto 2017 je 01.4.2018.
Od prihodnjega leta morajo gospodarstveniki poročati o zavarovalnih premijah (z izjemo plačil za nezgode in poklicne bolezni) na "svoj" IFTS. Rok za oddajo dokumentov je najkasneje 30. dan v mesecu po koncu poročevalskega četrtletja.
Od leta 2017 bodo vsi predhodno obstoječi obrazci poročanja združeni v eno - izračun 1 v PFR za samostojne podjetnike. Privzeto bo vseboval naslednje informacije:
Način poročanja je odvisen od števila zaposlenih v pravni osebi. Samostojni podjetniki brez osebja in podjetja z do 25 zaposlenimi ga lahko oddajo na papirju, ostalo - samo v elektronski obliki.
Odbitki v pokojninski sklad za samostojne podjetnike od leta 2017 bodo doživeli več sprememb, ki niso globalne narave. Tarife in formule bodo ostale enake, spremenila se bo le minimalna plača za izračun višine izplačil. Upravljanje prispevkov bo preneseno na Zvezno davčno službo, zato bodo morali poslovneži opraviti prenose in predložiti poročila posebej na njen naslov.
Če najdete napako, označite del besedila in kliknite Ctrl+Enter.
Pomembna posodobitev. Sprejet je bil zakon, ki predvideva preložitev roka za plačilo 1% razlike, ki presega 300.000 rubljev letnega dohodka, od 1. aprila do 1. julija. Prosim preberi .
Dober dan, dragi IP!
Prve podrobnosti o tem, kako bodo samostojni podjetniki od 1. januarja 2017 plačevali obvezne prispevke »zase«, so že znane. Ker se pri nas vsako leto vse spremeni, zelo pozorno spremljam vse spremembe.
Pa začnimo:
Ogledate si lahko kratek video, kjer govorim o obveznih prispevkih IP za leto 2017, ali pa preberete spodnjo besedilno različico.
Kako se boste počutili bolj udobno:
Prva stvar, ki jo želim opozoriti, je, da bomo obvezne prispevke že plačevali Zvezni davčni službi. Da, zdaj bo ta služba skrbela za zbiranje teh prispevkov. Zato, ko v letu 2017 plačujete obvezne prispevke »zase«, pazite, da boste pri plačilih in prejemkih uporabljali nove podatke.
Če uporabljate 1C, ne pozabite posodobiti programa, tako da bodo podrobnosti v plačilih posodobljene!
Upoštevajte tudi, da se je minimalna plača že spremenila in znaša 7.500 rubljev. Od 1. julija 2017 se bo ponovno povečal in znašal 7.800 rubljev.
Če izhajamo iz dejstva, da bo minimalna plača od 01.01.207 enaka 7.500 rubljev, lahko izračunamo znesek obveznih prispevkov v PFR in FFOMS za leto 2017:
Le letna plačila morate razdeliti na 4 (število četrtletja v letu):
Če torej četrtletno plačujete prispevke v PFR in FFOMS "zase", bo skupni znesek za vsako četrtletje 6997 rubljev 50 kopejk.
Na primer, če ste na 6-odstotnem poenostavljenem davčnem sistemu in želite nemudoma na četrtletni ravni plačati davčne olajšave iz poenostavljenega davčnega sistema, je treba prispevke v PFR in FFOMS plačati v naslednjih obdobjih:
Tako kot v letu 2016 morajo vsi samostojni podjetniki, katerih dohodek bo presegal 300.000 rubljev na leto, plačati 1% zneska, ki presega 300 tisoč rubljev. To plačilo je treba opraviti do 1. aprila 2018.
Na primer, določen samostojni podjetnik je leta 2017 prejel dohodek v višini 700.000 rubljev. To pomeni, da bo moral poleg obveznih prispevkov "zase" (glej zgoraj) plačati 4000 rubljev, saj če izračunate:
(700.000 -300.000): 100 = 400.000: 100 = 4.000 rubljev.
Toda to ne pomeni, da bo z zelo velikim dohodkom IP tudi to plačilo zelo veliko. Dejstvo je, da obstaja omejitev prispevkov v PFR od zgoraj:
Naj vas spomnim na formulo za izračun te vrednosti:
8MRO * Tarifa * 12 mesecev
7500 * 8 * 26% * 12 = 187200 rubljev 00 kopejk
Mnogi samostojni podjetniki, ki so v letu 2017 presegli 300.000 rubljev dohodka, raje plačajo ta 1% takoj, ne da bi čakali na leto 2018.
In mnogi samostojni podjetniki imajo vprašanje, kateri BCC je treba navesti pri izpolnjevanju potrdila o prejemu ali plačilnem nalogu ... Mnogi so zmedeni zaradi dejstva, da sta BCC za obvezno pokojninsko zavarovanje in CBC za 1% enaka (glej zgoraj) .
182 1 02 02140 06 1110 160
182 1 02 02140 06 1200 160
Tu je pomembno, da se ne zmešaš, da ne bi plačal starega KBK, sicer se boš potem mučil, kam je šel denar. Naj vas spomnim, da je treba 1 % za leto 2016 plačati do 1. aprila 2017.
Dejansko se znesek teh prispevkov NE bo spremenil, saj se pri izračunu upošteva vrednost zvezne minimalne plače od 1. januarja 2017. In če se sredi leta spremeni, to nikakor ne bo vplivalo na njihovo velikost. Lahko si preberete članek, v katerem podrobneje odgovarjam na to pogosto vprašanje:
Da, na začetku tega leta je bilo veliko zmede, saj so bila poročila nasprotujoča si. Zdaj pa morate za samostojne podjetnike pri plačilu prispevkov "zase" vsekakor navesti status "09".
Uradna storitev na spletni strani Zvezne davčne službe deluje že dolgo, kjer je vse to mogoče storiti v samo 5 minutah. Uporabljajte ga samo, če ni računovodskega programa ...
https://service.nalog.ru/
Številni samostojni podjetniki so bili veseli in upali, da bo to pravilo obračunavanja odhodkov veljalo tudi za samostojne podjetnike po poenostavljenem davčnem sistemu »dohodki minus odhodki«. A v času pisanja tega pisanja nisem našel nobene uradne potrditve o tej zadevi ... Opozarjam tudi, da je od leta 2017 v davčnem zakoniku že predpisan postopek pobiranja obveznih prispevkov, kar pomeni, da ni dejstvo, da bo ta odločba ustavnega sodišča veljala v letu 2017.
Zelo pogosto vprašanje je, ali lahko samostojni podjetnik v poenostavljenem davčnem sistemu 15% upošteva stroške pri izračunu 1% zneska, ki presega 300.000 rubljev na leto. Če preberete spodnje komentarje, boste videli, da se ta točka pogosto pojavlja ...
Situacija je zdaj pravzaprav čudna. Dejstvo je, da je pred kratkim vrhovno sodišče enemu podjetniku to dovolilo po rezultatih precej dolgega postopka, o katerem je zapisal tukaj:
Toda Zvezna davčna služba še vedno meni, da je NI MOGOČE to storiti za samostojne podjetnike na poenostavljenem davčnem sistemu "dohodki minus stroški", o čemer obstaja ustrezno pismo z dne 27.3.2017 št. 03-11-11 / 17394 , ki poroča o nasprotnem položaju, ki je podan v spodnjem citatu:
Tako je za določitev višine zavarovalne premije obveznega pokojninskega zavarovanja za ustrezno obračunsko obdobje za samostojne podjetnike, ki uporabljajo poenostavljeni davčni sistem, znesek dohodka znesek dohodka, ki so ga dejansko prejeli iz poslovanja za to obračunsko obdobje. Stroški iz člena 346.16 zakonika se v teh primerih ne upoštevajo.
To pomeni, da če samostojni podjetnik v poenostavljenem davčnem sistemu "dohodek minus stroški" začne pri izračunu 1% zneska, ki presega 300 tisoč rubljev na leto, upoštevati stroške, potem bo prejel globo in kazni ... In, po mojem bo le prek sodišča lahko dosegel pravico do upoštevanja stroškov.
Če se bo glede tega vprašanja kaj spremenilo, bom zagotovo napisal. Sledite mojemu blogu za posodobitve (naročite se lahko na koncu članka).
V drugih primerih, tudi če ste delali v minusu, morate še vedno plačati obvezne prispevke! Nikogar ne zanima, kako ste končali poslovno leto. Dobiček ali ne... nikogar ne zanima.
Obvezne prispevke "zase" je treba plačati - zato se tako imenujejo :)
Prav tako vas opozarjam, da imam na svoji spletni strani velik članek, ki podaja podrobno shemo obveznih prispevkov za samostojne podjetnike za leto 2016:
Tisti samostojni podjetniki, ki davčnih napovedi za pretekla leta sploh niso oddali, prejmejo dopise z zahtevo, da plačajo najvišji znesek zavarovalne premije za OPS. Praviloma v takih pismih govorimo o zneskih od 150.000 do 300.000 rubljev. Seveda mnogi ne zmorejo plačati tako velikih zneskov. Več o tem, kaj storiti v tako težki situaciji, preberite tukaj.
Za izračun fiksnih plačil samostojnega podjetnika v letu 2017 se uporablja minimalna plača v višini 7.500 rubljev. na mesec.
Tako je strošek zavarovalnega leta v fiksnem znesku za obvezno zdravstveno zavarovanje 4590,00 rubljev.(Minimalna plača x 5,1 % x 12). Zavarovalne premije za FFOMS je potrebno plačati pred 9. januarjem 2018 (31. december 2017 je prost dan).
Upoštevajte, da zavarovalne prispevke na FFOMS od 1. januarja 2017 upravlja davčna služba. Zato je treba zavarovalne premije nakazati na račun Zvezne davčne službe v kraju stalnega prebivališča samostojnega podjetnika. BCC za prenos zavarovalnih premij za samostojne podjetnike na FFOMS 18210202103081013160.
Do 9. januarja 2018 (31. december 2017 prosti dan) morajo samostojni podjetniki in vodje kmečkih kmetij ter člani kmečkih kmetij plačati fiksne zavarovalne premije v višini 23.400 ru. (7500 rubljev * 26% * 12 mesecev).
Upoštevajte, da od 1. januarja 2017 zavarovalne prispevke na FIU upravlja davčna služba. Zato je treba zavarovalne premije nakazati na račun Zvezne davčne službe v kraju stalnega prebivališča samostojnega podjetnika. 18210202140061110160.
Tisti samostojni podjetniki, ki so v letu 2017 prejeli več kot 300.000 rubljev. mora IFTS plačati dodatne fiksne zavarovalne premije v višini 1% prihodka, vendar ne več kot 187.200 rubljev. ob upoštevanju fiksnega plačila, plačanega pred 31. decembrom 2017 (23.400 RUB). Takšno plačilo je treba plačati IFTS najkasneje 2. julij 2018. BCC za prenos zavarovalnih premij za samostojne podjetnike na FIU 18210202140061110160.
Izračun fiksnega plačila se izvede po formuli:
(Dohodek IP - 300.000 rubljev) * 1%.
tiste. če je v letu 2017 dohodek samostojnega podjetnika 10.000.000 rubljev, bo znesek fiksnega plačila v PFR 97.000 rubljev. ((10.000.000 - 300.000)*1 %). Skupni znesek uporabljenih zavarovalnih premij v pokojninski sklad za leto 2017 tega samostojnega podjetnika bo 120.400 rubljev. (23400 +97 000).
Če je dohodek IP za leto 2017 19.020.000 RUB in več, potem bo znesek fiksnih zavarovalnih premij v pokojninskem skladu za leto 2017 187.200 rubljev. ((19.020.000 -300.000)*1%), ki ga mora IP plačati do 9. januarja 2018(31. december 2017 prost dan) v višini 23.400 rubljev. in prej 2. julij 2018 v višini 163.800 rubljev.
Priporočamo, da samostojni podjetnik na "roshchenka" plača fiksne zavarovalne premije za leto 2017 Zvezni davčni službi do 31. decembra 2017. V tem primeru se davek na plačane prispevke lahko zmanjša na 100% ali pa se prispevki prevzamejo. upoštevati pri odhodkih.
Višina zavarovalnih premij za obračunsko obdobje se določi sorazmerno s številom koledarskih mesecev, ki se začnejo od meseca začetka (konec) dejavnosti. Za nepopoln mesec dejavnosti se višina zavarovalnih premij določi sorazmerno s številom koledarskih dni v tem mesecu.
|
IP z dohodkom do 300 tisoč rubljev. v letu, Vodje KFH in člani KFH |
IP z dohodkom več kot 300 tisoč rubljev. v letu |
|
1 minimalna plača * 26 % * 12 PRISPEVEK K PFR = 23400,00 rubljev. |
1 minimalna plača * 26% * 12 + 1,0% zneska> 300 tisoč rubljev. Najv.: 8MRO*26%*12 = 187.200,00 RUB PRISPEVEK K PFR = 23.400,00 RUB+ + (DOHODEK-300000)*1% do 2. julija 2018 - 1 % dohodka. |
Višina zavarovalnih premij za obdobje 2018-2020
Od leta 2018 je bil spremenjen postopek za obračun fiksnih prispevkov za samostojne podjetnike, odvetnike, vodje in člane kmečkih kmetij itd. Člen 430 Davčnega zakonika Ruske federacije določa vrednosti fiksnih prispevkov ki niso odvisne od minimalne plače, kot v letih 2015-2017.
Prispevki v PFR iz dohodka, ki presega 300.000 rubljev. se obračuna kot 1 % presežka, vendar ne več kot največja dovoljena vrednost.
| Zavarovalni prispevki v PFR, FFOMS |
2018 |
2019 |
2020 |
|---|---|---|---|
|
Obvezni prispevek k PFR iz dohodka, ki ne presega 300.000 rubljev. |
26.545 RUB |
29.354 RUB |
32.448 RUB |
|
Najvišji dovoljeni znesek prispevkov za FIU |
212.360 RUB (26.545 RUB ×8) |
234.832 RUB (29.354 RUB ×8) |
259.584 RUB (32.448 RUB ×8) |
|
Prispevki za MZZS |
5 840 rubljev. |
6.884 rubljev |
8.426 RUB |
Rok za plačilo "pokojninskih" prispevkov od dohodka, ki presega 300.000 rubljev. od poročanja za leto 2017 je treba plačati najkasneje do 1. julija naslednjega leta za poročevalsko leto.
Za leto 2017 je torej treba zavarovalne premije v PFR od presežka plačati najkasneje do 2. julija 2018 (ker je 1. julij 2018 dela prost dan).
Zavarovalne premije za vodje kmečkih kmetij in njihove člane so tudi fiksne in ustrezajo minimalnemu znesku zavarovalnih premij v PFR in FFOMS.
