kratkoročno so obveznosti z zapadlostjo manj kot 12 mesecev po datumu poročanja.
Kratkoročne obveznosti vključujejo kratkoročne obveznosti organizacij do dobaviteljev (za dobavljeno blago, opravljeno delo in opravljene storitve organizaciji), kupcev (za prejete predujme od njih), ustanoviteljev in zaposlenih, do proračuna in zunajproračunskih skladov, posojilodajalcev in drugi upniki.
Poleg tega se rezerve za prihodnje stroške odražajo v kratkoročnih obveznostih organizacije.
V obliki bilance stanja, odobrene z odredbo Ministrstva za finance Rusije z dne 2. julija 2010 N 66n, oddelek. V izgleda takole.
|
Pojasnila |
Ime indikatorja |
Dne ____ 20__ |
|||
|
V. KRATKOROČNE OBVEZNOSTI |
|||||
|
Izposojena sredstva |
|||||
|
Plačljive obveznosti |
|||||
|
prihodki prihodnjih obdobij |
|||||
|
Ocenjene obveznosti |
|||||
|
Druge obveznosti |
|||||
|
Oddelek V skupaj |
|||||
V tem razdelku so prikazani podatki o kratkoročnih obveznostih organizacije.
Obveznosti organizacije (v bistvu - njen izposojeni kapital) so predstavljene v dveh razdelkih obveznosti bilance stanja, odvisno od njihove zapadlosti:
v razdelku IV "Dolgoročne obveznosti" - obveznosti, katerih zapadlost je več kot 12 mesecev po datumu poročanja;
v razdelku V "Kratkoročne obveznosti" - obveznosti, ki jih je treba odplačati v naslednjem letu.
Razdelek V "Kratkoročne obveznosti" obveznosti bilance stanja odraža informacije o kratkoročno izposojenih virih, ki jih pritegne organizacija.
V vrstico 1510 »Prejeta sredstva« se vpiše dobroimetje računa 66 »Poravnave kratkoročnih posojil in posojil« ter del zneskov iz dobroimetja računa 67 »Poravnave dolgoročnih posojil in posojil« (v delu ki jih je treba odplačati v naslednjih 12 mesecih po datumu poročanja).
V vrstici 1520 "Obveznosti" mora organizacija prikazati skupni znesek vseh vrst kratkoročnih dolgov do drugih organizacij in posameznikov, pa tudi do države in zunajproračunskih skladov. Če želite to narediti, seštejte dobroimetja naslednjih računov (v smislu kratkoročnih obveznosti):
Organizacije imajo pravico, da samostojno določijo podrobnosti kazalnikov za poročevalske postavke.
Zato lahko organizacija načeloma doda dešifrirane vrstice, da podrobno opiše kazalnik na strani 1520 "Obveznosti".
Na primer za ločeno predstavitev informacij o kratkoročnih obveznostih do dobaviteljev in izvajalcev, do osebja organizacije, do proračuna za plačilo davkov in pristojbin, pa tudi do zunajproračunskih skladov, če organizacija priznava take informacije kot material.
Organizacija mora izpolniti vrstico 1530 "Odloženi prihodki" obveznosti po bilanci stanja v primerih, ko računovodske določbe predvidevajo pripoznavanje tega računovodskega predmeta.
Na primer, komercialne organizacije tukaj odražajo vsoto kreditnih saldov na računih 98 "Odloženi prihodki" in 86 "Cilno financiranje".
Dejstvo je, da se v gospodarskih organizacijah, ki prejemajo proračunska sredstva, zneski ciljnega financiranja, namenjenega pridobivanju nekratkoročnih sredstev ali zalog, upoštevajo kot del odloženih prihodkov. V okviru te kategorije računovodskih postavk se odražajo tudi ciljna finančna stanja.
Vrstica 1540 "Ocenjene obveznosti" je namenjena odražanju kreditnega stanja računa (razen zneskov, vključenih v dolgoročne obveznosti).
V vrstici 1550 »Druge obveznosti« so prikazane druge vrste kratkoročnih obveznosti, ki niso vključene v zgornje vrstice.
Na primer zneski ciljnega financiranja, ki jih razvijalci prejmejo od vlagateljev in povzročajo obveznost prenosa zgrajenega objekta nanje v 12 mesecih po datumu poročanja (v računovodstvu se vodijo na računu 86 "Cilno financiranje"), ali znesek odbitnega DDV ob nakazilu avansa (predplačila) in je predmet izterjave in plačila v proračun ob dejanskem prejemu blaga, gradenj, storitev ali ob vračilu prenesene akontacije (predplačila), običajno evidentiran na računu 76 »Poravnava z različni dolžniki in upniki«.
Skupni znesek vrstic 1510 - 1550 se odraža v vrstici 1500 "Skupaj za razdelek V", ki označuje skupni znesek kratkoročno izposojenega kapitala (obveznosti) organizacije.
Imate še vedno vprašanja o računovodstvu in davkih? Vprašaj jih na računovodskem forumu.
Kratkoročne obveznosti: podrobnosti za računovodjo
Računovodstvo in poročanje kot kratkoročna obveznost; ni brezpogojne pravice do odloga odplačila ... mesecev po datumu poročanja. Med kratkoročne obveznosti je vključen tudi tekoči delež dolgoročnih ...
Računovodstvo in poročanje kot kratkoročna obveznost; c) ustanova nima brezpogojne ...
2010 št. 66n so dolgoročne in kratkoročne obveznosti razporejene v posebne rubrike za ... v poročanju kot dolgoročne. Nekatere kratkoročne obveznosti, kot so obveznosti do dobaviteljev ... te poslovne postavke opredeli kot kratkoročne obveznosti, tudi če so predmet ... dolgoročne finančne obveznosti so opredeljene kot kratkoročne obveznosti, za katere se ne pričakuje, da bodo odplačano v ... če za posojila, ki so razvrščena kot kratkoročne obveznosti med datumom ...
66n ni na voljo. Oddelek V. Kratkoročne obveznosti Izposojena sredstva. Na liniji 1510 ... . V vrstico 1550 so prikazane druge kratkoročne obveznosti, ki se ne odražajo v ... 1410 - 1450. Odsek V "Kratkoročne obveznosti" Vrstica 1510 "Izposojene ... obveznosti" = zneski dolgov iz kratkoročnih obveznosti, ki niso upoštevani pri ugotavljanju drugo ...
Meseci po datumu poročanja Kratkoročne obveznosti vključujejo (tudi če je datum zapadlosti ... mesecev po datumu poročanja). Med kratkoročne obveznosti je vključen tudi tekoči delež dolgoročnih ...
Glavni razlog za nastanek kratkoročnih obveznosti je izpolnjevanje potreb podjetja v denarju med obratovalnim ciklom. Cikel delovanja lahko predstavljamo kot proces pretvorbe gotovine v nakupe, prodajo, terjatve in nazaj v denar.
Večina kratkoročnih obveznosti izhaja iz podpore tega cikla: terjatve izhajajo iz nakupa zalog, pasivnih časovnih razmejitev iz nastalih transakcijskih stroškov in odloženih dobičkov iz naslova predujma kupcev. Kratkoročna posojila se uporabijo, kadar je potrebna denarna sredstva v obdobjih presežnih zalog ali pričakovanj terjatev. Včasih se denar porabi za odplačilo tekočega dela dolgoročnega dolga, vlaganje v dolgoročna sredstva ali izplačilo denarnih dividend.
Nezmožnost upravljanja denarnih tokov, povezanih s kratkoročnimi obveznostmi, ima lahko resne posledice za podjetje. Če na primer zahtevani znesek dobaviteljem ni plačan pravočasno, lahko prekinejo dobave, potrebne za dejavnosti podjetja. Neplačevanje kratkoročnih obveznosti v daljšem časovnem obdobju lahko privede do stečaja podjetja.
Za ocenjevanje sposobnosti podjetja za izpolnjevanje kratkoročnih obveznosti se pogosto uporabljajo trije kazalniki, opisani v prejšnjih poglavjih, in sicer: obratna sredstva, tekoči koeficient in hitri koeficient. Kratkoročne obveznosti so glavni element teh kazalnikov. Za pravilno prepoznavanje in upravljanje kratkoročnih obveznosti je treba razumeti, kako nastanejo, so vrednotene, razvrščene in razkrite.
Pri prepoznavanju obveznosti je pomemben element čas. Neevidentiranje obveznosti v določenem obračunskem obdobju pogosto povzroči neevidentiranje odhodka. To vodi v podcenjevanje odhodkov in precenjevanje dobička.Obveznost se evidentira, ko na njej nastane dolg. To pravilo je težje uporabiti, kot se morda zdi. Ko se podjetje zaveže, da bo v prihodnosti s transakcijo plačalo določeno vsoto denarja, nastane in pripozna obveznost, kot pri nakupu blaga na kredit. Kratkoročne obveznosti pa pogosto ne izhajajo iz neposrednih poslov.
Eden od glavnih razlogov za uporabo popravnih vpisov ob koncu obračunskega obdobja je pripoznavanje neevidentiranih obveznosti. Med temi vnaprej vračunanimi obveznostmi so plače in obveznosti za obresti. Druge obveznosti, ki jih je mogoče le izmeriti, kot so obveznosti za plačilo davkov, je treba prav tako pripoznati s prilagoditvenimi vnosi.
Po drugi strani pa podjetja pogosto sklepajo dogovore o prihodnjem poslovanju. Na primer, podjetje se lahko dogovori, da bo administrativnemu delavcu plačalo 50.000 na leto za 3 leta; ali pa se lahko komunalno podjetje dogovori za nakup nedoločene količine premoga po določeni ceni v naslednjih petih letih. Te pogodbe, čeprav so zavezujoče, niso obveznosti, saj se nanašajo na prihodnje in ne na pretekle transakcije. Ker ne obstaja nobena obstoječa obveznost, se odgovornost ne pripozna.
Obveznosti se običajno merijo glede na znesek denarja, ki je potreben za plačilo dolga, ali pošteno tržno vrednost blaga in storitev, ki jih je treba zagotoviti. Za večino obveznosti je znesek znan, za nekatere pa ga je treba izračunati. Na primer, prodajalec avtomobilov, ki prodaja osebni avtomobil z enoletno garancijo, mora dobaviti dele in servisirati eno leto.
Obveznost je gotova, saj je do prodaje prišlo, vendar je treba še izračunati njen znesek. Ti izračuni običajno temeljijo na preteklih izkušnjah in pričakovanih spremembah na poslovnem področju. Dodatno razkritje poštene vrednosti obveznosti se lahko zahteva v pojasnilih k računovodskim izkazom, kot je opisano spodaj.
Razvrstitev obveznosti je v celoti skladna s klasifikacijo sredstev. Kratkoročne obveznosti vključujejo dolgove in obveznosti, ki bodo predvidoma poravnani v enem letu. V večini primerov se plačajo bodisi iz obratnih sredstev bodisi iz denarnih sredstev, prejetih kot rezultat dejavnosti podjetja.
Dolgoročne obveznosti so dolgovi, ki jih je treba odplačati v enem letu ali več in se hranijo za druge namene. Uporabljajo se za financiranje dolgoročnih sredstev, kot so letala. Ta delitev je zelo pomembna, saj vpliva na oceno likvidnosti podjetja.
Dodatna razkritja v pojasnilih k računovodskim izkazom bodo morda potrebna za razlago nekaterih računovodskih izkazov. Na primer, če so dolžnosti podjetja znatne, potem bo pojasnilo morda treba odražati stanja, datume zapadlosti, obrestne mere in druge značilnosti teh dolžniških obveznosti.
Razkriti je treba tudi vse posebne posojilne pogodbe, kot so dokumenti o komercialnem posojilu (komercialni zapisi) ali kreditne linije.
Kratkoročne obveznosti so razdeljene v dve glavni skupini.
Obveznosti so eden najpomembnejših elementov v računovodskem izkazu. Razdeljeni so na dve vrsti: tekoče (kratkoročne) in dolgoročne (dolgoročne). Razvrstitev temelji na času.
Kratkoročne obveznosti so obveznosti, ki zahtevajo tekoča sredstva za njihovo likvidacijo. Tej vključujejo:
Izplačljive dividende;
Kratkoročni računi;
Vračunane obveznosti;
plačila davkov;
Vračljivi depoziti;
Pogojno plačilo;
Predhodno plačani nezasluženi dohodek;
Del dolgoročnega dolga, ki ga je treba plačati v tekočem obdobju;
Zahtevani dolg.
Tako se kratkoročne obveznosti odplačujejo na račun kratkoročnih sredstev. ki bi jih lahko organizacija uporabljala za vsakodnevne dejavnosti. To je glavna razlika med tekočimi in dolgoročnimi skladi. Kratkoročni viri imajo še eno lastnost - spremenijo se v denar ali se v celoti porabijo v enem bilančnem obdobju. Običajno se nanaša na koledarsko leto.
Kratkoročne obveznosti so razvrščene po več kriterijih.
1) Obveznosti, ki so povezane z izvajanjem poslov:
Dolg za kupljene surovine, material, blago;
Obračunane plače osebja in vodstva.
2) Kratkoročne obveznosti, ki jih je treba odplačati v 12 mesecih od dneva poročanja:
Dolg iz nekratkoročnih sredstev;
Dolgoročne obveznosti, plačljive v naslednjih 12 mesecih od dneva poročanja.
3) Zneski, ki bodo potrebni za kritje stroškov v naslednjih 12 mesecih od datuma bilance stanja:
nadomestilo za dopust;
Kratkoročne obveznosti so pogojne. Nastanejo zaradi dejstva, da obstajajo dejavniki, ki prispevajo k nastanku negotovosti glede prihodnjih dobičkov (izgub). Primer je nevarnost nesreče. Pri takih negotovostih se razlikuje več stopenj verjetnosti: 1) velika; 2) priložnost; 3) majhen.
Razmislite o več vrstah kratkoročnih obveznosti.
1) Obveznosti - računi za določeno blago ali storitve, ki so kupljeni za poslovne dejavnosti podjetja. Ročnost takšne obveznosti je običajno določena v pogodbi.
2) Kratkoročni računi so v bistvu kot plačljive obveznosti. Glavna razlika je v tem, da se uporabljajo za plačilo storitev in blaga, ki ga ni mogoče kupiti za glavno dejavnost podjetja.
3) V tem znesku se krije del dolgoročnega dolga, ki se prišteje kratkoročnim obveznostim in odšteje od dolgoročnega dolga.
4) Prenosi, ki jih podjetje opravi na zahtevo posojilodajalca. Ta plačila so prikazana tudi kot kratkoročne obveznosti v bilanci stanja.
5) Vračunana plačila vključujejo: plače zaposlenih, obresti na posojila.
6) Predujmi in depoziti, ki so vračljivi. Takšna plačila so postala priljubljena oblika odnosov med tržnimi subjekti. Podjetje na primer zahteva predplačilo, ki lahko, če partner zavrne posel, služi kot dober vir za pokrivanje izgub, kazni itd.
7) Predplačniški dohodek se pojavi v primerih, ko podjetje prejme sredstva, še preden je opravljena storitev ali dobava blaga. Na primer prodaja letalskih kart.
8) Davki – odtegnitev sredstev v korist lokalnih ali centralnih vlad.
9) Dolgovi zaradi neplačevanja dopustov zaposlenim. To se zgodi, če zaposleni med letom ne izkoristijo dopusta
10) imetnikom delnic in obveznic je obvezno plačilo po seštevku in predložitvi poročil za leto.
Kratkoročne obveznosti podjetja je treba plačati pravočasno. V nasprotnem primeru se lahko znesku plačila v prihodnosti prištejejo obresti in kazni.
Kandidat ekonomskih znanosti, profesor na Katedri za računovodstvo
Moskovska univerza za potrošniško sodelovanje
Kratkoročno in dolgoročno obveznosti predstavljajo zbrani kapital podjetja in so možne prihodnje izgube gospodarskega dohodka ob prisotnosti preteklih zavez za prenos materialnih vrednosti v prihodnosti ali za opravljanje storitev nekemu subjektu.
Kachalin V.V. poudarja naslednje značilnosti obveznosti podjetja:
Hendriksen E.S. in Van Breda M.F. poleg zgornjih lastnosti označujejo obveznosti kot predmeti računovodstvo računovodstvo, za katerega se lahko določi rok, in "...predmet, v zvezi s katerim se obveznost, mora biti prepoznavna kot posameznik ali skupina posameznikov.
Obveznosti se v računovodstvu evidentirajo ob nastanku in se merijo z zneskom gotovine ali blaga, ki je potreben za njihovo poplačilo.
Glede na dobo odplačevanja nastalih obveznosti, dolgov, jih delimo na kratkoročne in dolgoročne.
Dolgovi, za katere se pričakuje, da bodo zapadli v roku enega leta ali enega poslovnega cikla, so kratkoročne obveznosti. Poleg tega je najpomembnejši znak kratkoročnih obveznosti njihovo odplačevanje s sredstvi, ki bi jih lahko uporabili v tekočih dejavnostih družbe. Glavne vrste kratkoročnih obveznosti tujih podjetij so: obveznosti do dobaviteljev, izdane zadolžnice, dolg za dividende, plačila davka (davek od dobička, davek na premoženje, trošarine in drugo), odloženi prihodki, tekoči del dolgoročnih obveznosti. ročni dolg in drugo.
Obveznosti za obveznosti, za katere se pričakuje, da bodo poravnane ob koncu leta po datumu zadnje bilance stanja dolžnika ali po običajnem poslovnem ciklu, so razvrščene kot dolgoročne obveznosti. Med njimi so dolgoročne obveznice, zastave, dolgoročne menice, hipoteke (hipotekarni kredit), dolgoročni najem, pokojninske obveznosti.
Kratkoročne obveznosti (obveznosti) so dejansko ko so bili oblikovani v skladu s pogoji pogodbe, sporazuma, normami zakonodaje. Dolžni znesek zanje je natančno izračunan.
Obveznosti do dobaviteljev blago, gradnje, storitve, proizvodi se v bilanci stanja odražajo pod postavko »Obveznosti« v skladu s prejetimi računi dobaviteljev.
Kratkoročni računi uporablja za plačilo blaga in storitev v dejavnosti družbe ter za odplačilo tekočega dela dolgoročnega dolga. Značilnost blagajniškega obtoka je njihova preskrbljenost s posebnim premoženjem podjetja, ki oddaja blagajne. Dodeli obresti in brez obresti račune.
Za obrestne menice je značilna navedba obrestne mere za blagovno posojilo v menici. Brezobrestne menice imajo obrestno mero, ki ustreza tržni oziroma povprečni stopnji donosnosti kratkoročnih finančnih naložb.
Obresti na izdane menice se lahko v menici izkažejo ločeno od zneska menice ali pa se plačajo vnaprej.
Če se obresti na menici odražajo ločeno od menice, se pri izdaji menice v zameno za blago izvede računovodski vpis za znesek menice in obresti na njem:
Debetni račun "Blago"
Dobroimetje računa "Izdane zadolžnice",
in pri plačilu dolgovanega zneska na menici:
Dolg na računu se bo odražal:
Debetni račun "Blago"
Bremenitev računa "Obresti na vnaprej plačan račun"
Dobroimetje računa "Izdane zadolžnice".
Po plačilu menice se v knjigovodstvu izvedejo naslednji vpisi:
- za znesek celotnega dolga na menici, njegovo poplačilo:
Debetni račun "Izdane zadolžnice"
Kreditni račun "Gotovina";
- za znesek obresti:
V breme računa "Odhodki za obresti na izdane zadolžnice"
Dobroimetje računa "Obresti na vnaprej plačan račun".
Brezobrestne menice posojilojemalca vsebujejo njegovo nominalno vrednost, vključno z zneskom obresti na menice. Posojilojemalec prejme na menico v odstotkih razliko med nominalno vrednostjo menice in zneskom obresti (popust).
Dolg za dividende na navadne delnice nastane od trenutka, ko upravni odbor delniške družbe objavi namero za njihovo plačilo do trenutka, ko je dolg do delničarjev v celoti poplačan. Plačljiva je v obračunskem obdobju ali poslovnem ciklu družbe in se zato v računovodskih in računovodskih izkazih odraža kot kratkoročna obveznost.
Prednostne delnice ne izkazujejo dividend, saj so relativno stabilne, so pa razkrite v pojasnilih k računovodskim izkazom. Vir dividend je del dobička družbe, ki se po odločitvi upravnega odbora razdeli med delničarje.
Kratkoročni del dolgoročnih obveznosti podjetja, ki ga je treba odkupiti v enem poslovnem ciklu družbe oziroma v enem letu po datumu zadnje bilance stanja iz obratnih sredstev. Znesek dolgoročnih obveznosti se popravi za znesek tistih, ki postanejo kratkoročne obveznosti.
prihodki prihodnjih obdobij(predplačani prihodki) nastanejo, ko podjetje na podlagi pogodbenih pogojev od njega prejme predujem za račun bodočih storitev, gradenj in blaga, dostavljenih kupcu. Prejem avansa ali celotnega stroška storitve, delo lahko poteka zaradi organizacijskih značilnosti dejavnosti podjetij - plačilo stroškov potovanja v prevozu, plačilo stroškov turističnega bona, plačilo stroškov bivanje v hotelu in drugi, ali pogoji pogodbe - plačilo najemnine, predujmi kupcev pred začetkom oddaje naročila, opravljanje dela in drugo.
Ker je eno od načel za oblikovanje izkaza poslovnega izida v svetovni praksi načelo povezovanja prihodkov in odhodkov v enem poročevalskem obdobju, se prejeti prihodki v računovodstvu odražajo kot povečanje denarnih sredstev () in povečanje kratkoročnih kratkoročne obveznosti. Za obračunavanje vnaprej plačanih prihodkov se lahko odprejo pasivni računi z naslednjimi imeni: »Odloženi prihodki«, »Prenosni prihodki«, »Prenosni prihodki, gradnja«, »Neprenosni prihodki, dolgoročni najem«, »Prejeti prihodki«. Po opravljeni storitvi, dostavi blaga, izdelkov se ti računi zaprejo z računi prihodkov (prihodkov) od prodaje.
Ena izmed pomembnih vrst kratkoročnih obveznosti tujih podjetij je zaostale plače. Obračunane plače zaposlenim predstavljajo pomemben del stroškov, ki so pod nadzorom zaposlenih, vodstva podjetja in finančnih organov.
Med obveznostmi iz plačilne liste so tri skupine kratkoročnih dolgov:
1) zamude pri plači;
2) obveznosti za davke iz plač;
3) dolgovi po drugih vrstah odbitkov od plač.
Zaostala plačila se oblikujejo bodisi glede na opravljene ure in ugotovljeno urno postavko bodisi na podlagi dejanske proizvodnje po kosih. Vodstvenemu osebju se izplačujejo plače glede na opravljene ure z določitvijo mesečne ali letne plače.
Za nadurno delo (nad 40 ur na teden in 8 ur na dan) se delavec v podjetju dodatno plača v skladu z zakonom. Nadurno delo se plača najmanj v višini ene ure in pol, ob vikendih in praznikih pa dvojno. Postopek takih izplačil je določen s posebnimi pogodbami o plačah, kolektivnimi pogodbami, pogodbami s sindikati, pogodbami (sporazumi) o zaposlitvi z delavcem in drugimi.
Tuja podjetja odtegnejo davke od plač zaposlenih v korist državnih organov. Takšni davki, na primer v ZDA, so davki na sklade socialne varnosti, zvezni davek na dohodek, davek na dohodek, ki ga določi državna vlada. Na stroške blagajne socialnega zavarovanja se izplačujejo starostne pokojnine, nadomestila za začasno invalidnost, nadomestila v zvezi z izgubo hranitelja, nadomestila za hospitalizacijo bolnikov, opravljanje zdravstvene oskrbe osebam, starejšim od 65 let in drugo. Poleg obveznih odbitkov od plač zaposlenih se lahko na njihovo zahtevo sredstva nakažejo v pokojninsko blagajno, zavarovalne premije zdravstvenim organom in na bančne račune.
Na osebnih računih, odprtih za vsakega zaposlenega, se evidentirajo vsi obračunani in odbitki od plač. Za izplačilo plač se sestavi plačilni list, kjer se evidentirajo zneski obračunanih in odbitkov za vsakega zaposlenega ter številka čeka, za katero so bile izdane plače. Podatki o plačah se uporabljajo za sestavljanje računovodskih vpisov v Splošni dnevnik ali Dnevnik plač.
Poleg davkov, odtegnjenih iz plač, podjetniki obračunavajo in plačujejo davke na plače na račun stroškov podjetij. V Združenih državah so ti davki prispevki za socialno varnost, zvezni davek na zavarovanje za primer brezposelnosti in davek državne vlade na zavarovanje za primer brezposelnosti. Obračunavanje odbitkov od plač, ki so (operativni) odhodki celotnega podjetja, se odražajo v računovodskem vnosu:
V breme računa "Stroški za plačilo davkov od celotnega zneska plač"
Kredit plačljivega računa davkov na izplačane plače.
Davki zaposlenih v podjetju in njegovih lastnikov se prenašajo mesečno ali četrtletno, odvisno od višine in vrste davka.
Poleg dejanskih kratkoročnih obveznosti vključujejo dolgove ocenjene obveznosti. Točnega zneska teh kratkoročnih obveznosti ni mogoče določiti, saj se izračuna iz dejanskih zneskov transakcij, ki se bodo zgodile po določenem časovnem obdobju. Vendar so nekatere od teh ocenjenih obveznosti izračunane na podlagi gospodarskih izkušenj in uspešnosti družbe v preteklih poročevalskih obdobjih. Med ocenjenimi obveznostmi so davki od dobička, dolg za izpolnitev garancijskih obveznosti za prodajo izdelkov, davki na nepremičnine, regres, dolg za pospeševanje prodaje in drugo.
Dolg dohodnine se oblikuje glede na finančni rezultat dejavnosti. Znesek finančnega rezultata za davčne namene se izračuna ob koncu poslovnega leta. Vendar se akontacija davka prenaša med letom. Po izračunu zneska akontacije dohodnine med letom (mesečno ali četrtletno) se izvede računovodski vpis:
Debetni račun "Odhodki za davek od dohodka"
Dobroimetje računa "Dovg od dohodka".
Po prenosu zneska davka:
Debetni račun "Dolg od dohodnine"
Kreditni račun "Gotovina".
Ob koncu poročevalskega leta in obračunu zneska dohodnine za leto se dolg do njega poplača z enakimi vpisi kot med letom.
Znesek davka na nepremičnine ob koncu poslovnega leta obračunava davčna uprava in je eden od virov dohodka občinskih organov. Davek na nepremičnine družba plačuje mesečno, na podlagi lastnih izračunov, ob koncu leta pa se znesek premajhnega plačila odplača po posebnem računu, kjer davčni organ obračuna znesek davka na nepremičnine. dolg je predstavljen. Za odražanje poslov nastanka odhodkov za davek od premoženja in njegovega prenosa na občinske organe se uporabljajo evidence, ki so identične evidenci dohodnine, z uporabo računovodskih kontov »Odhodki za davek na nepremičnine«, »Dolg za davek na nepremičnine«, »Plačani davki na nepremičnine v vnaprej."
Garancijski dolg za prodajo nastopi, ko je izdelek prodan z garancijo za njegovo zamenjavo v primeru okvare v roku, določenem s pogodbo. Izračun zneska, ki ga podjetje lahko stane za prodajo blaga z garancijo, se izvede z oceno na podlagi podatkov iz prejšnjih prodaj. Ker so stroški prodanih izdelkov z garancijo za mesec znani (na primer 20.000 $) in povprečni odstotek donosov na mesec (na primer 2%) v prejšnjih obdobjih, je znesek rezerve za garancijske obveznosti v tem mesec se izračuna - 400 $ (20.000 $ x 2%). Vknjižba zneska ustvarjene rezerve v računovodskih kontih bo naslednja:
Breme računa "Stroški za izpolnjevanje garancijskih obveznosti" 400 dolarjev.
Dobroimetje računa "Rezerva za izpolnitev garancijskih obveznosti" 400 dolarjev.
Vračila artiklov, prodanih z garancijo, se obračunajo:
Debetni račun "Rezerva za izpolnitev garancijskih obveznosti"
Dobroimetje računa "Prodano blago z garancijo".
Zaostala plačila regresa nastane v podjetju na mesečni ravni in se všteva med odhodke, saj svetovna računovodska praksa sledi načelu povezovanja prihodkov in odhodkov z računovodsko vknjižbo:
Debetni račun "Počitniški stroški"
Dobroimetje računa "Trenutna obveznost plačila dopustov".
Namesto računa »Trenutna obveznost plačila praznikov« se lahko uporablja račun »Rezerva za plačilo prihajajočih praznikov«.
Pri plačilu zneska regresa v računovodstvu se oblikuje vnos:
Debetni račun "Trenutna obveznost plačila praznikov"
Kreditni račun "Gotovina".
Dolg za pospeševanje prodaje nastane v zvezi s širjenjem v trgovinski praksi razvitih držav prodaje blaga s popustom. Ob predložitvi kuponov, kuponov, znamk, oglasov v periodičnem tisku se v njih navedeno blago ali kateri koli drug izdelek prodaja kupcu s popustom. Običajna praksa je, da prodajalec ob predložitvi navedenih potrdil celo plača celoten strošek blaga.
Takšni načini za privabljanje kupcev vodijo v nastanek in odraz v računovodskem sistemu ocenjenega zneska stroškov za spodbujanje nakupa blaga in kratkoročnih obveznosti.
Izračun zneska kratkoročnega dolga temelji na podatkih o stroških prodaje kuponov, objav ipd. v preteklih poročevalskih obdobjih, obsegu prodaje preteklih let in drugem.
Ocenjena je kratkoročna obveznost zagotavljanja popusta. Njegova višina bo odvisna od tega, koliko kuponov, oglasov ipd. bo predstavljenih ob nakupu izdelka. Točen znesek popusta in s tem kratkoročne obveznosti bomo prejeli ob koncu poslovnega leta.
Za višino obračunanih stroškov spodbujanja nakupov in iz tega izhajajoče ocenjene kratkoročne obveznosti za poplačilo popustov na kupljeno blago se izvede knjigovodski vpis:
Debetni račun "Stroški pospeševanja prodaje"
Dobroimetje računa "Obveznosti poplačila popustov".
Odpis popustov se bo odražal:
Debetni račun "Obveznosti poplačila popustov"
Gotovina, prejeta kot plačilo za blago, prodano s popustom za spodbujanje prodaje, zmanjšan za opravljeni popust, se obračuna z uporabo korespondence:
Debetni račun "Gotovina"
Dobroimetje računa "Blago za prodajo v trgovini na drobno".
Poleg dejanskih in ocenjenih kratkoročnih obveznosti v svetovni praksi obstajajo tudi pogojne obveznosti. V skladu s pogoji ameriškega urada za standarde računovodskega poročanja za evidentiranje obveznosti v računovodskem sistemu, "... mora biti verjetno in razumno izračunano." V nasprotnem primeru takšna obveznost postane pogojna in se odraža v pojasnilih k računovodskim izkazom družbe. Razlogi za nastanek pogojnih obveznosti so lahko tožbe proti družbi; jamstva, izdana tretjim osebam; likvidacija smeri (odsekov) dejavnosti in drugo
Poleg kratkoročnih obveznosti kot vir financiranja dejavnosti (posojeni kapital) uporabljajo tuja podjetja dolgoročne dolžnosti. Oblikujejo se za obdobje, daljše od enega leta, od datuma zadnje bilance stanja oziroma enega cikla družbe dolžnika. Vrste dolgoročnega dolga so izdane obveznice, dolgoročne menice, zadolžitve, hipoteke, dolgoročni najemi, pokojninske obveznosti in drugo. Najpomembnejši vir financiranja dejavnosti so obveznice.
Obveznice so vrednostni papirji, po katerih bo dolžnik v predpisanem roku poplačal znesek dolga in obresti nanj. Obresti na obveznice se plačujejo periodično, enkrat ali dvakrat letno.
Namestitev dolgoročnega dolga v obliki obveznic je možna ob prisotnosti obvezniške pogodbe (obvezniške pogodbe), ki določa pravice in obveznosti, privilegije in omejitve upnika in posojilojemalca. Poleg tega so določene dolžnosti osebe, ki je neodvisen porok za interese strank, ki sodelujejo v sporazumu (sporazumu). Običajno je neodvisni skrbnik finančna institucija. V obvezniški pogodbi so določeni pogoji dolžnikovega odplačevanja obveznosti, datumi plačila obresti, njihovi zneski oziroma relativne vrednosti ter odplačilni načrti in omejitve. Omejitve vključujejo pogoje za zmanjšanje tveganj neplačila dolgov po obveznicah.
Lastnik obveznic ima potrdilo o dolgu družbe dolžnika.
Načini plasiranja dolgoročnega dolga v obliki obvezniškega posojila v tujini so naslednji:
1) zavarovanje, ko se celoten sklop izdanih obveznic proda investicijski banki;
2) prodaja obveznic investicijskim družbam;
3) plasiranje obveznic med posameznike.
Prospekti se izdajajo za privabljanje upnikov k nakupu obveznic. Predstavljajo računovodske izkaze bodočega dolžnika, podatke o podjetju in pogoje za prodajo obveznic.
Obveznice, ki jih izdajo podjetja in s katerimi se trguje na finančnem trgu, imajo svoje značilnosti. Med obveznicami se glede na klasifikacijske značilnosti razlikujejo naslednje skupine:
1) stopnjo zagotavljanja garancije;
2) zapadlosti;
3) lastniki.
Glede na stopnjo jamstva se lahko izdajo zavarovane in nezavarovane obveznice. Zavarovanje je za upnike zagotovljeno, saj zanje predstavlja zavarovanje vsako premoženje, skupine sredstev, posamezni premoženjski predmeti. Nezavarovane obveznice so pravzaprav navadna posojila.
Ročnosti obveznic se lahko razlikujejo. Ko naj bi odkupili obveznice ene izdaje hkrati, so mišljene fiksne obveznice. Je pa možno unovčiti obveznice v manjših delih – serijah, in takšne obveznice imenujemo serijske. Določijo datume zapadlosti za celotno izdajo in posamezne dele izdaje, odvisno od serijskih številk.
Sodobne izdaje obveznic v zahodnih državah imajo večinoma ime in naslov lastnikov na obveznicah. To so imenske obveznice. Za podjetje so primerni za vodenje evidence lastnikov, pa tudi zneskov, ki so jim bili plačani iz naslova obvezniškega posojila (obresti, njihova nominalna vrednost).
Poleg obveznic na ime se izdajajo tudi kuponske obveznice, ki vsebujejo odtrgne kupone z navedbo višine obresti nanje in datuma plačila. Imetnikov teh obveznic družba ne šteje. Plačila nanje banka izvede na odtrgni kupon.
Za izdajo in prodajo obveznic je potrebno dovoljenje oblasti. Je osnova za knjigovodski vpis v račune obveznosti ali obveznosti do obveznic. Ti vpisi so narejeni v knjigi dolgoročnih dolgov, knjigi dolgoročnih obveznic ali knjigi obveznic. Dnevnik je oblikovan tako, da odraža znesek izdanih obveznic, obresti, obdobje njihovega plačila, čas, za katerega je bila izdana obveznica, in datum njenega dokončnega odkupa. Ti podatki so skupaj s seznamom vseh izdanih obveznic in jamstev prikazani v pojasnilih k računovodskim izkazom družbe upnice.
Izdajo in prodajo (prodajo) obveznic spremljajo stroški, ki lahko vključujejo stroške naročila za izdelavo (tisk) obveznic, plačilo posebnih agentov, ki postavljajo in prodajajo obveznice, stroške oglaševalske akcije in drugo. . Ti stroški se ne odpisujejo naenkrat, ampak se porazdelijo na celotno obdobje izdaje obveznic. V ta namen se odpre poseben sintetični račun, ki se zapre, saj se stroški odpišejo za zmanjšanje prihodkov od prodaje obveznic.
Družba dolžnik pri prodaji obveznic opravi naslednje vknjižbe nominalne vrednosti obveznic:
Debetni račun "Gotovina"
Dobroimetje računa obveznosti do obveznic.
Za obračunavanje odhodkov za obresti na obveznice, plačane enkrat ali dvakrat letno, se v svetovni računovodski praksi lahko uporabljata računi »Odhodki za obresti« ali »Odhodki za obresti na obveznice«. Plačila obresti se bodo odražala na računih:
Kreditni račun "Gotovina".
Poplačilo glavnega dolga na obveznicah bo povzročilo korespondenco:
V breme računa obveznosti do obveznic
Kreditni račun "Gotovina".
Kljub temu, da podjetja pri izdaji obveznic poskušajo določiti obrestno mero, ki je enaka ali blizu tržne, v praksi delujejo z dvema skupinama obrestnih mer:
1) nominalna obrestna mera;
2) tržna obrestna mera.
Nominalna obrestna mera za obveznice se določi od nominalne vrednosti obveznic. V celotnem obdobju obvezniškega posojila se tako kreditna mera kot višina obresti na obveznice ne spreminjata. Kljub temu pa mora podjetje določiti obrestno mero, ki bi zadostila trenutnim in bodočim finančnim pogojem za delovanje izposojenih sredstev.
Tržna obrestna mera je določena v skladu z zneski, plačanimi posojilodajalcem za posojila s podobnimi pogoji, garancijami, tveganji.
Cene se nenehno spreminjajo glede na številne dejavnike. Zato je pri dajanju obveznih posojil razlika med tržnimi in nominalnimi obrestnimi merami. To stanje vodi v potrebo po izdaji obveznic po cenah nad ali pod nominalno vrednostjo.
Če bo tržna obrestna mera obveznic presegla nominalno mero, bo namestitev obveznic po ceni, nižji od nominalne vrednosti obveznic, in bodo prodane z diskontom. Diskont predstavlja razliko med nominalno vrednostjo obveznic in tržno vrednostjo njihove prodaje.
Primer 1 Družba je izdala obveznice za tri leta v vrednosti 80.000 $ po 7% letno. Cena izdaje obveznic je bila 77.120 $, tržna obrestna mera pa 8 % letno. Vpis na računovodske račune plasiranja obvezniškega posojila bo naslednji:
Debetni gotovinski račun 77.120 $
Debetni račun "Popust za neporavnane obveznice" 2.880 $ (80.000 $ - 77.120 $)
Kredit na računu za obveznice 80.000 $
Neplačani popust na obveznice se odplačuje v celotnem obdobju izdaje obveznice. Njena sedanja vrednost, izračunana kot razlika med stanjem na računih Obveznice za plačilo in Neplačani diskont obveznic, se bo postopoma povečevala, dokler ne bo enaka nominalni vrednosti obveznic.
Ko je tržna obrestna mera nižja od nominalne vrednosti, bodo stroški plasiranja (prodaje) izdaje obveznice presegli nominalno vrednost. Znesek presežka stroškov plasiranja nominalne vrednosti obveznic je premija.
Primer 2 Podjetje je izdalo obveznice za triletno obdobje z nominalno vrednostjo 150.000 $ po tržni obrestni meri 10%. Računovodski vnos bo naslednji:
Debetni gotovinski račun 158.000 $
Dobroimetje na računu "Premija neporavnane obveznice" 8.000 $
Kredit na računu za obveznice 150.000 $
Pri odplačilu stroškov obvezniškega posojila se odplača le nominalna vrednost obveznic, saj je njihova obrestna mera višja od tržne. Zato bo premija odpisana za znižanje stroškov plačila obresti na obveznice v celotnem obdobju izdaje obveznice.
Izdaja obveznic z diskontom pomeni, da znesek, izplačan upnikom ob koncu obvezniškega posojila, presega znesek, izračunan po nominalni obrestni meri. Stroški, ki jih ima podjetje pri izdaji obveznic z diskontom, vključujejo znesek prijavljenih obresti in diskont obveznice.
Predstavljajmo si izračun stroškov za obvezniško posojilo (plačila imetnikom obveznic) z uporabo digitalnega gradiva primera 1 na glavni in alternativni način.
Primer 3
1. Glavni način.
Skupaj 99.200 $
Minus: zneski, prejeti pri namestitvi vezanega posojila 77 120 dolarjev.
22.080 $
2. Alternativni način.
Stroški obvezniškega posojila bodo:
19.200 $ (80.000 $ x 8 % x 3 leta)
Skupni stroški vezanega posojila (ob plačilu obresti imetnikom obveznic) 22.080 $(320.000 $ + 2.880 $)
Nastali znesek odhodkov za vezano posojilo v računovodskih in računovodskih izkazih je treba prikazati v skladu z načelom povezovanja prihodkov in odhodkov v enem poročevalskem obdobju. Razporeditev prijavljenih obresti po letih ni težka. Razporeditev zneska popusta na obveznico je možna na dva načina - enakomerno in v odstotkih . Poleg tega je diskont obveznic v računovodstvu prikazan skupaj s stroški plačila obresti na obveznice za leto, kot sledi:
Debetni račun "Odhodki za obresti"
Dobroimetje računa "Popust za neporavnane obveznice"
Kreditni račun "Gotovina".
Kot najmanj delovno intenziven poglejmo postopek za izračun stroškov obresti na obveznice po enakomerni metodi.
Za enakomerno časovno metodo je značilen odpis diskonta obveznic v enakih obrokih na dan odplačila obresti imetnikom obveznic. S pomočjo podatkov iz primerov 1 in 3 predpostavimo, da obresti na obveznice plačuje družba letno. Nato se izračun zneska vračila diskonta obveznice izvede na naslednji način.
Na dan plačila obresti na obvezniško posojilo se vsako leto izvede naslednji vpis:
Debetni račun "Odhodki za obresti" 7.360 $
Kredit za račun "Popust za neporavnane obveznice" 960 $
Dobroimetje na gotovinskem računu 6.400 $
Izdaja obveznic s premijo predpostavlja, da je nominalna obrestna mera obveznic višja od tržne obrestne mere in da so obveznice plasirane po vrednosti, višji od nominalne vrednosti. Premija obveznic bo razlika med tržno in nominalno vrednostjo obveznic. Obresti, ki jih je treba plačati na obveznice, ki so stroški družbe za obvezniško posojilo, se zmanjšajo za višino premije.
Predstavljajmo si izračun stroškov plačevanja obresti na obveznice pri plasiranju obveznic s premijo z uporabo digitalnega gradiva primera 2 na glavni in alternativni način.
Primer 4
1. Glavni način.
Stroški obvezniškega posojila bodo:
Skupaj 204.000 $
Minus: zneski, prejeti ob dajanju obvezniškega posojila v višini 158.000 $.
Skupni stroški obveznic (obresti za imetnike obveznic) 46.000 $ (204.000 $ - 158.000 $)
2. Alternativni način.
Stroški obvezniškega posojila bodo:
54.000 $ (150.000 $ x 12 % x 3 leta)
Skupni stroški obveznic (obresti, plačane imetnikom obveznic) 46.000 $ (54.000 $ - 8.000 $)
Premije obveznic se unovčijo na dva načina - enakomerno in v odstotkih.
Metoda enakomernega časovnega razporeda temelji na odplačevanju premije obveznice v enakih obrokih ob plačilu obresti za obvezniško posojilo. Za to se izvedejo naslednji izračuni ob predpostavki, da se obresti plačujejo enkrat letno.
Mesečno, na dan plačila obresti za obvezniško posojilo, se izvaja naslednji računovodski vpis:
Račun odhodkov za obremenitev 15.333 $
Debetni račun "Premija neporavnanih obveznic" 2.667 $
Dobroimetje na gotovinskem računu 18.000 $
Med vrstami dolgoročnih obveznosti so hipoteke (hipoteke). Hipoteke predstavljajo vrsto dolgoročnega dolga podjetja, ki je zavarovan z njegovim premoženjem (sredstvom). Hipoteke se odplačujejo mesečno v obrokih, ki vključujejo del zneska hipoteke (hipotekarni kredit) in obresti nanjo. Plačila hipoteke v računovodstvu se bodo odražala v naslednji korespondenci:
Debetni račun "Plačljive hipoteke"
V breme računa "Odhodki za obresti za hipoteke"
Kreditni račun "Gotovina".
Dolgoročni najem je tudi oblika dolgoročnega dolga podjetja in predstavlja "enega najučinkovitejših načinov financiranja nakupov opreme v ZDA" . Ne le zaradi obročnega odplačevanja uporabljenega premoženja, temveč tudi zaradi dejstva, da je najemnina pogosto popolnoma oproščena obdavčitve. Po poteku najemne dobe osnovna sredstva postanejo last najemnika.
Ker se sredstva in obveznosti najemnika povečajo v zvezi s takšnim najemom, se dolgoročni najemi obravnavajo kot kapitalizirani v anglo-ameriškem sistemu US GAAP. Nato najemnik evidentira sredstva in obveznosti za plačila najemodajalcu v času najema v skladu s pogodbo. Višina plačila najemnine vključuje del zneska dolga za najem osnovnega sredstva in stroške obresti za obročno plačilo. Najemnik obračunava višino amortizacije za predmete v dolgoročnem najemu in o tem vodi evidenco.
Znesek stroškov za pokojninsko zavarovanje zaposlenih v podjetju, ki predstavljajo dolgoročne obveznosti, se giblje od 5 do 10 % plače. Dolgoročne obveznosti te vrste nastanejo zaradi dejstva, da je med družbo in zaposlenimi sklenjena pogodba o izplačilu pokojnine po njihovi starostni upokojitvi. Zneski, ki jih družba obračuna po pokojninski pogodbi, gredo v pokojninsko blagajno. Pokojnina se izplačuje kot mesečna starostna, invalidska in smrtna pokojnina.
Literatura
Kratkoročne obveznosti
Meje koeficientov skupna likvidnost se nastavi od 1 do 2, t.j. obratna sredstva morajo biti najmanj 1 za poplačilo kratkoročnih obveznosti, sicer bo podjetje v nevarnosti stečaja.
2.2. količnik absolutne likvidnosti prikazuje, kolikšen del kratkoročnih obveznosti je mogoče takoj poplačati na račun razpoložljivih sredstev.
koef. absolutno Likvidnost = gotovina /
Vrednost tega koeficienta je na ravni od 0,20 do 0,25, ker veliko podjetij začasno prost denar je majhen znesek, tk. denar mora biti v obtoku in prinašati dobiček.
2.3. hitro razmerje prikazuje razmerje med najbolj likvidnimi kratkoročnimi sredstvi in kratkoročnimi obveznostmi.
koef. nujna likvidnost = (denarna sredstva + kratkoročne finančne naložbe + neto terjatve) / kratkoročne obveznosti
Optimalna vrednost koeficienta hitre likvidnosti je 0,7-0,8. Potreba po izračunu tega razmerja je posledica dejstva, da likvidnost določenih vrst obratnih sredstev ni enaka (primer: denarna sredstva - takoj se uporabijo za poplačilo tekočih obveznosti, zaloge - šele po prodaji).
2.4. razmerje neto obratnega kapitala. Izračun tega razmerja je potreben za ohranjanje finančne stabilnosti podjetja, ker podjetje ne sme le odplačevati kratkoročnih obveznosti in imeti finančna sredstva za širitev dejavnosti.
koef. čisti obratni kapital = obratni kapital - kratkoročne obveznosti
Prisotnost čistega obratnega kapitala služi kot pozitiven pokazatelj za vlagatelje in upnike, da vlagajo v podjetje.
3. kazalniki finančne stabilnosti se izračunajo za določitev varnosti stroškov in rezerv podjetja z viri oblikovanja (financiranja), tako lastnimi kot izposojenimi.
3.1. razmerje dolga in lastniškega kapitala prikazuje, kateri del dejavnosti podjetja se financira z lastnimi sredstvi in kaj - z zadolževanjem.
koef. = izposojena sredstva / lastna sredstva
Optimalna vrednost tega koeficienta je manjša od 1, t.j. višji je koeficient večje so dolžniške obveznosti podjetja in večja je nevarnost stečaja.
3.2. koeficient manevriranja lastnih obratnih sredstev prikazuje, kolikšen del lastnih sredstev podjetja je vložen v najbolj mobilna sredstva. Višji kot je ta koeficient, več možnosti je, da podjetje manevrira z lastnimi sredstvi.
koef. agilnost = obratni kapital / lastniški kapital
Vrednost tega koeficienta mora biti najmanj 0,5.
3.3. koeficient avtonomije označuje poslovno dejavnost podjetja in prikazuje delež vloženih sredstev lastnika v skupni vrednosti nepremičnine.
Optimalna vrednost tega koeficienta mora biti manjša od 0,5, t.j. višji kot je delež lastnih sredstev podjetja v skupni količini sredstev, večja je finančna neodvisnost podjetja, njegova finančna stabilnost in stabilnost.
koef. avtonomija = lastniški kapital / celotni kapital
3.4. razmerje obratnega kapitala je opredeljen kot razmerje med vrednostjo lastnih obratnih sredstev in vrednostjo zalog in stroškov:
koeficient zavarovanje = lastna obratna sredstva /
stroški (zaloge)
koeficient varnost mora biti večja ali enaka 0,1 in prikazuje razpoložljivost lastnih obratnih sredstev, potrebnih za zagotovitev finančne stabilnosti podjetja.
3.5. koeficient pokritosti naložb označuje delež lastniškega kapitala in dolgoročnih obveznosti v celotnih sredstvih podjetja. Vrednost tega koeficienta se giblje od 0,75 do 0,9.
koef. pokritost naložb = (kapital + dolgoročne obveznosti) / bilančna vsota
4. Koeficienti dobičkonosnosti odražajo učinkovitost gospodarske dejavnosti podjetja.
4.1. razmerje donosnosti vseh sredstev podjetja prikazuje, koliko denarnih enot je potrebovalo podjetje za pridobitev ene denarne enote dobička, ne glede na vire zbiranja sredstev.
koeficient donosnost sredstev = čisti dobiček /
