Poglavje 26.2 Davčnega zakonika Ruske federacije "Poenostavljeni davčni sistem" se uporablja v letu 2019 ob upoštevanju vseh sprememb, ki so začele veljati 1. januarja 2019. Razmislimo o vseh glavnih spremembah in postopku za delo v okviru poenostavljenega davčnega sistema v tekočem letu.
Davčno obdobje po poenostavljenem davčnem sistemu je eno koledarsko leto. Obstajajo tudi poročevalska obdobja, po rezultatih katerih se akontacije prenesejo po poenostavljenem davčnem sistemu. To je 1 četrtletje, pol leta 9 mesecev. Davek ob koncu leta, ki se plača v proračun, se izračuna kot razlika med prenosi predujmov v poročevalskih obdobjih in davkom, izračunanim kot celoto za leto. Takšna pravila so davčni zakonik "USN" (poglavje 26.2).
Program BukhSoft ustvarja vsa poročanja za organizacije in samostojne podjetnike na poenostavljenem davčnem sistemu. Lahko izpolnite kateri koli obrazec na spletu ali prenesete trenutni obrazec za poročilo. Poskusite brezplačno:
USN poroča na spletu
Davčna stopnja za zavezance, ki so za predmet obdavčitve izbrali dohodek, je 6 odstotkov. Hkrati imajo lokalne oblasti pravico znižati stopnjo na 1 odstotek, na Krimu in v Sevastopolu pa še manj (člen 1, člen 346.20 Davčnega zakonika).
Pravica do znižanja davčne stopnje na minimum ni bila uporabljena pri vseh subjektih.
Regionalni organi imajo pravico zagotoviti davčne počitnice. Se pravi, da zanje naredijo davčno stopnjo 0 odstotkov. Do te ugodnosti so upravičeni tisti trgovci, ki so se prvič registrirali in delujejo na določenih območjih. Na primer, če se ukvarjajo s proizvodnjo, socialno sfero, znanostjo ali zagotavljajo gospodinjske storitve prebivalstvu.
Če plačate davek na razliko med prihodki in odhodki, bo davčna stopnja 15 odstotkov. Vodja davčnega zakonika "USN" določa, da imajo regionalne oblasti tudi pravico, da ga znižajo.
Izračunajte enotni davek (akontacije) v skladu s poglavjem "Poenostavljeni davčni sistem" Davčnega zakonika Ruske federacije po obračunskem načelu od začetka leta po formuli:
Določite prejete dohodke za leto (obdobje poročanja) v skladu s pravili členov 346.15 in 346.17 poglavja "Poenostavljeni davčni sistem" (Davčni zakonik, poglavje 26.2).
Pri uporabi poenostavljenega sistema obdavčitve se davek obračuna na izkupiček od prodaje končnih izdelkov, od prodaje blaga, gradenj ali storitev ter na lastninske pravice. Člen 249 Davčnega zakonika Ruske federacije vsebuje seznam takšnih dohodkov. Obdavčeni so tudi številni neposlovni dohodki. Njihova sestava je v členu 250 Davčnega zakonika Ruske federacije. To določa odstavek 1 člena 346.15, odstavek 1 člena 248 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Tisti prejemki, ki ne spadajo v zgornje kategorije, niso obdavčeni. Poleg tega obstajajo vrste dohodkov, ki so oproščeni obdavčitve pri poenostavljeni obdavčitvi.
Prihodki od prodaje, od katerih se izračuna poenostavljeni davčni sistem, vključujejo prihodke od prodaje:
Takšna pravila določa poglavje davčnega zakonika Ruske federacije "Poenostavljeni davčni sistem" (člen 1 člena 346.15).
Vključiti tudi v prihodke od predujmov, prejetih za račun prihajajoče dobave blaga (gradenj, storitev). Dejstvo je, da se s poenostavitvijo dohodek izračuna na podlagi gotovine. In prejeti predujmi ne smejo vključevati v osnovo samo tistih podjetij, ki uporabljajo metodo obračunavanja (odstavek 1 člena 346.15, pododstavek 1 člena 1 člena 251 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Seznam stroškov, za katere se dohodek zmanjša pri izračunu poenostavljenega davčnega sistema, je v členu 346.16 Davčnega zakonika Ruske federacije. Je izčrpna. To pomeni, da organizacija ni upravičena do upoštevanja tistih stroškov, ki niso na tem seznamu. Toda od tega pravila obstajajo izjeme. Ministrstvo za finance dovoljuje prikaz nekaterih vrst stroškov, ki niso navedeni na tem seznamu.
Na primer, dovoljeno je upoštevati stroške tako računovodje s polnim delovnim časom kot zunanjega. Podjetje mora voditi računovodske evidence. Vodja ima pravico najeti računovodjo ali zaupati pripravo poročil drugi organizaciji ali posamezniku (3. del 7. člena Zveznega zakona št. 402-FZ z dne 06. 12. 2011).
Če najamete samostojnega računovodjo, upoštevajte vse stroške njegovih storitev: računovodstvo, svetovanje itd. Obdržite pogodbo in akte o opravljenem delu (podčlen 15, člen 1, člen 346.16 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Prav tako imate pravico upoštevati stroške klimatske naprave. Čeprav na seznamu niso imenovani, na ministrstvu za finance menijo, da so upravičeni. Organizacija je dolžna zagotoviti normalne delovne pogoje za zaposlene v prostorih (člen 212 delovnega zakonika Ruske federacije, klavzula 6.10 SanPiN 2.2.4.548-96, odobren z Resolucijo Državnega odbora za sanitarni in epidemiološki nadzor Ruske federacije). Ruska federacija z dne 01. 10. 96 št. 21). In klimatske naprave so del takšnih pogojev.
Stroški za nakup in popravilo klimatskih naprav se lahko upoštevajo kot material (pododstavek 5, člen 1, člen 346.16, člen 6, člen 1, člen 254 Davčnega zakonika Ruske federacije).
pogl. 26.2 Davčnega zakonika Ruske federacije "Poenostavljen sistem obdavčitve" določa, da lahko plačniki davka na dohodek USN zmanjšajo njegovo velikost (ali akontacijo za obdobje poročanja) za znesek davčnega odbitka. Odbitek je sestavljen iz 3 komponent.
1. Zavarovalne premije (v okviru obračunanega zneska), prenesene za obdobje, za katero je obračunan enotni davek ali akontacija. Ta znesek lahko vključuje prispevke za pretekla obdobja (na primer za leto 2019), vendar sredstva, prenesena v sklad v obdobju poročanja (na primer v letu 2010).
2. Prispevki za osebno zavarovanje zaposlenih v primeru njihove bolezni. Ta vrsta stroškov se upošteva kot odbitek le, če so zavarovalne pogodbe sklenjene z organizacijami, ki imajo ustrezne licence. In plačila zavarovanja ne presegajo zneska nadomestil za začasno invalidnost, izračunanega v skladu s členom 7 zakona z dne 29. decembra 2006 št. 255-FZ.
3. Bolnišnična nadomestila za prve tri dni invalidnosti v delu, ki ni krit z vplačili zavarovanj po pogodbah, osebno zavarovanje. Ta postopek je predviden v klavzuli 3.1 člena 346.21 Davčnega zakonika in je pojasnjen v dopisih Ministrstva za finance z dne 1. februarja 2016 št. 03-11-06 / 2/4597 z dne 29. decembra 2012 št. 11-09 / 99.
Ne zmanjšajte bolnišničnega dodatka za obračunano dohodnino (dopis Ministrstva za finance z dne 11.4.2013 št. 03-11-06/2/12039). Dodatki k bolniški do dejanskega povprečnega zaslužka zaposlenega se ne upoštevajo. Ti zneski niso dajatve (člen 7 zakona z dne 29. decembra 2006 št. 255-FZ).
Znesek odbitka praviloma ne sme presegati 50 odstotkov STS davka (akontacije).
Primer
Organizacija Alpha uporablja poenostavljeni davčni sistem, obračunava plačilo iz dohodka. Za prvo četrtletje tekočega leta je organizacija ustvarila:Akontacija za poenostavljen davek - v višini 48.000 Ᵽ;
- prispevki za obvezno pokojninsko (zdravstveno) zavarovanje – Ᵽ12.500 (odraženo v obračunu zavarovalnih premij za 1. četrtletje);
- prispevki za obvezno socialno zavarovanje in zavarovanje za nezgode in poklicne bolezni - 5000 Ᵽ (odraženo v obrazcu-4 FSS za 1. četrtletje);
- prispevki za prostovoljno zavarovanje zaposlenih v primeru začasne invalidnosti (po pogodbah, katerih pogoji so v skladu z zahtevami 3. odstavka 3.1. člena 346.21. Davčnega zakonika) - 6000 Ᵽ;
- bolnišnična nadomestila za prve tri dni nezmožnosti za delavce, za katere niso sklenjene pogodbe o prostovoljnem zavarovanju, 2500 Ᵽ (odraženo v obračunu zavarovalnih premij za 1. četrtletje).1) prispevki za obvezno pokojninsko (zdravstveno) zavarovanje:
Za januar, februar in marec tekočega leta - 12.500 Ᵽ;
- za december preteklega leta - 3500 Ᵽ (odraženo v obračunu prispevkov za preteklo leto);2) prispevki za obvezno socialno zavarovanje in zavarovanje za primer nezgode in poklicne bolezni:
Za januar in februar - 2700 Ᵽ;
- za december preteklega leta - 1400 Ᵽ (odraženo v obrazcu FSS-4 za preteklo leto);3) prispevki za prostovoljno zavarovanje delavcev za primer začasne invalidnosti - 6000 Ᵽ;
4) bolnišnične dajatve zaposlenim za prve tri dni nezmožnosti za delo - 2500 Ᵽ
Meja odbitka za prvo četrtletje je 24.000 Ᵽ (48.000 Ᵽ × 50 %).
Skupni znesek stroškov, ki jih je mogoče zahtevati za odbitek za prvo četrtletje, vključuje:
Prispevki za obvezno pokojninsko (zdravstveno) zavarovanje, plačani v obdobju od 1. januarja do 31. marca tekočega leta za 1. četrtletje tekočega leta in za december preteklega leta (v okviru zneskov, ki se odražajo v poročilu o zavarovalnih premijah), v višini 16.000 Ᵽ (12.500 Ᵽ + 3500 Ᵽ);
- prispevki za obvezno socialno zavarovanje ter za zavarovanje za primer nesreče in poklicne bolezni, plačani v obdobju od 1. januarja do 31. marca tekočega leta za prvo četrtletje tekočega leta in za december preteklega leta (v zneskih, ki so odraženi v poročanje o zavarovalnih premijah), v velikosti 4100 Ᵽ (2700 Ᵽ + 1400 Ᵽ);
- prispevki za prostovoljno zavarovanje delavcev za primer začasne invalidnosti v višini 6000 Ᵽ;
- bolnišnične dajatve zaposlenim za prve tri dni invalidnosti v višini dejansko izplačanih zneskov (brez znižanja dohodnine) - 2500 ⱣSkupni znesek stroškov, ki jih je mogoče zahtevati za odbitek za prvo četrtletje, je 28.600 Ᵽ (16.000 Ᵽ + 4.100 Ᵽ + 6.000 Ᵽ + 2.500 Ᵽ). Preseže mejo odbitka (28.600Ᵽ > 24.000Ᵽ). Zato je računovodja Alfe obračunal akontacijo za prvo četrtletje v višini 24.000 Ᵽ
Poleg treh vrst odbitkov, ki so predvideni za vse plačnike enotnega plačila, ga lahko organizacije in podjetniki, ki se ukvarjajo s trgovino, znižajo za trgovsko provizijo. Kaj je potrebno za to?
Prvič, organizacija ali podjetnik mora biti registriran kot zavezanec davka. Če plačnik nakaže prometni davek ne na obvestilu o registraciji, temveč na zahtevo inšpekcije, je uporaba odbitka prepovedana.
Drugič, provizijo za trgovanje je treba plačati v proračun iste regije, kjer je knjiženo plačilo po posebnem režimu. Ta zahteva se v glavnem nanaša na organizacije in podjetnike, ki se ukvarjajo s trgovino ne tam, kjer so registrirani na svojem kraju (kraju stalnega prebivališča).
Na primer, podjetnik, ki je registriran v moskovski regiji in trguje v Moskvi, ne bo mogel zmanjšati plačila za znesek provizije za trgovanje. Konec koncev je davek na trgovanje v celoti knjižen v proračun Moskve (člen 3 člena 56 BC), enkratno poenostavljeno plačilo obdavčitve pa v proračun moskovske regije (člen 6 člena 346.21 davčnega zakonika, klavzula 2 56. člena BC).
Tretjič, prometni davek je treba plačati v regionalni proračun točno v obdobju, za katerega se obračunava plačilo STS. Prometni davek, plačan ob koncu tega obdobja, se lahko odbije le v naslednjem obdobju. Na primer, prometni davek, plačan januarja 2019 po rezultatih 4. četrtletja 2018, bo zmanjšal njegov znesek za leto 2019. Za leto 2018 ni mogoče sprejeti.
Četrtič, plačilo po poenostavljenem davčnem sistemu je treba določiti ločeno:
Dejansko plačana provizija za trgovanje zmanjša le prvi znesek. To je del plačila, ki se obračuna od dohodka iz trgovanja. Če se torej ukvarjate z več vrstami dejavnosti, morate ločeno voditi evidenco prihodkov iz dejavnosti, ki so obdavčene z prometnim davkom, in prihodkov iz drugih dejavnosti. To potrjujejo dopisi Ministrstva za finance z dne 18.12.2015 št. 03-11-09/78212 (poslano inšpekcijskim nadzorom z dopisom Zvezne davčne službe z dne 20.2.2016 št. SD-4-3/2833 ) in z dne 23. 7. 2015 št. 03-11-09/42494.
V računovodskem programu vodite ločeno računovodstvo ali sestavite računovodska potrdila
Znesek enotnega davka (akontacije), obračunan ob upoštevanju odbitkov, mora organizacija prenesti v proračun za celotno davčno (poročevalsko) obdobje. Hkrati se lahko zmanjša za znesek predujma, obračunanega na podlagi rezultatov preteklih poročevalskih obdobij. V zvezi s tem ima lahko organizacija ob koncu leta (naslednje poročevalsko obdobje) znesek plačila ne za dodatno plačilo, ampak za zmanjšanje. To je na primer mogoče, če se raven dohodka do konca leta zmanjša, znesek odbitkov pa se poveča.
Omejitev dohodka za 9 mesecev, ki vam omogoča prehod na poseben režim, je v letu 2019 112,5 milijona. Ta kazalnik ni prilagojen za koeficient deflatorja. Uporablja se tudi povišan limit vrednosti osnovnih sredstev, na podlagi katerega bi podjetje lahko prešlo na ta posebni režim. Če je bilo prej 100 milijonov Ᵽ, je zdaj ta številka 150 milijonov.
Poglavje 26.2 Davčnega zakonika Ruske federacije. Poenostavljen davčni sistem (STS ali "poenostavitev")
Enotni davek po poenostavljenem davčnem sistemu plačujejo podjetja in podjetniki, ki so prostovoljno prešli na »poenostavljeni sistem«. Za predmet obdavčitve "dohodek" je stopnja 6%. Za predmet obdavčitve "prihodki minus odhodki" je stopnja 15 %. To gradivo, ki je del cikla "Davčni zakonik "za lutke"", je posvečeno poglavju 26.2 davčnega zakonika Ruske federacije "Poenostavljen sistem obdavčitve". Ta članek je v preprostem jeziku dostopen o postopku za izračun in plačilo enotnega "poenostavljenega" davka, o predmetih obdavčitve in davčnih stopnjah ter o času poročanja. Upoštevajte, da članki v tej seriji ponujajo le splošen pregled davkov; za praktične dejavnosti se je treba sklicevati na primarni vir - davčni zakonik Ruske federacije
Ruske organizacije in samostojni podjetniki, ki so se prostovoljno odločili za poenostavljen davčni sistem in imajo pravico uporabljati ta sistem. Podjetja in podjetniki, ki niso izrazili želje po prehodu na »poenostavitev«, privzeto uporabljajo druge davčne sisteme. Z drugimi besedami, prehoda na plačilo enotnega »poenostavljenega« davka ni mogoče prisiliti.
V splošnem so organizacije, ki so prešle na "poenostavljeno", oproščene davka na nepremičnine. Samostojni podjetniki - od dohodnine in davka na premoženje posameznikov. Poleg tega oba ne plačujeta davka na dodano vrednost (razen DDV pri uvozu). Ostale davke in pristojbine je treba plačati na splošen način. Torej morajo "poenostavljalci" plačevati obvezna zavarovanja iz plač zaposlenih, zadržati in nakazati dohodnino itd.
Vendar pa obstajajo izjeme od splošnih pravil. Torej, od 1. januarja 2015 morajo nekateri »poenostavljeni« plačati davek na nepremičnine. Od tega dne oprostitev plačila tega davka ne velja za nepremičnine, za katere se davčna osnova za nepremičnine ugotavlja kot katastrska vrednost. Takšno premoženje lahko vključuje na primer maloprodajne in pisarniške nepremičnine (člen 1 člena 378.2 Davčnega zakonika Ruske federacije, člen 3 člena 346.11 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Po vsej Ruski federaciji brez regionalnih ali lokalnih omejitev. Pravila za prehod na poenostavljen davčni sistem in vrnitev na druge davčne sisteme so enaka za vse ruske organizacije in podjetnike, ne glede na lokacijo.
Organizacije, ki so odprle podružnice, banke, zavarovalnice, proračunske ustanove, zastavljalnice, investicijske in nedržavne pokojninske sklade, mikrofinančne organizacije, pa tudi številna druga podjetja.
Poleg tega je "poenostavitev" prepovedana za podjetja in podjetnike, ki proizvajajo trošarinsko blago, pridobivajo in prodajajo minerale, delajo v igralništvu ali so prešli na plačilo enotnega kmetijskega davka.
Ni upravičen do prehoda na poenostavljen sistem organizacije in samostojnih podjetnikov, če povprečno število zaposlenih presega 100 ljudi. Prepoved prenosa velja tudi za podjetja in podjetnike, katerih preostala vrednost osnovnih sredstev je več kot 150 milijonov rubljev.
Poleg tega je v splošnem primeru nemogoče uporabiti poenostavljen davčni sistem za podjetja, če je delež udeležbe v njih drugih pravnih oseb več kot 25 odstotkov.
Organizacije, ki ne spadajo v zgornje kategorije, lahko preidejo na poenostavljeni davčni sistem, če njihov dohodek za obdobje od januarja do septembra ni presegel 112,5 milijona rubljev. Če je ta pogoj izpolnjen, je treba najkasneje do 31. decembra oddati obvestilo davčnemu uradu, od januarja naslednjega leta pa se lahko uporablja »poenostavitev«. Po letu 2019 bo treba določeno mejo pomnožiti s koeficientom deflatorja.
Podjetniki, ki ne spadajo v zgoraj navedene kategorije, lahko preidejo na poenostavljeni davčni sistem, ne glede na višino dohodka za tekoče leto. Za to morajo najkasneje do 31. decembra oddati obvestilo na davčni urad, od januarja prihodnje leto pa bo IP lahko uporabljal poenostavljen sistem obdavčitve.
Novoustanovljena podjetja in na novo registrirani samostojni podjetniki imajo pravico do uporabe poenostavljenega sistema od dneva registracije pri davčnem uradu. Če želite to narediti, morate oddati obvestilo najkasneje v 30 koledarskih dneh od dneva davčne registracije.
Organizacije in samostojni podjetniki, ki so prenehali biti zavezanci UTII, lahko preidejo na "poenostavljen" davčni sistem od začetka meseca, v katerem je prenehala njihova obveznost plačila enotnega "pripisanega" davka. Če želite to narediti, morate poslati obvestilo najkasneje v 30 koledarskih dneh od dneva prenehanja obveznosti plačila UTII.
Kršitev rokov za vložitev vloge za uporabo poenostavljenega davčnega sistema podjetju oziroma podjetniku odvzame pravico do uporabe poenostavljenega sistema.
Zavezanec, ki je prešel na poenostavljeni davčni sistem, ga mora uporabljati do konca davčnega obdobja, torej do vključno 31. decembra tekočega leta. Do takrat je nemogoče prostovoljno opustiti poenostavljen davčni sistem. Sistem lahko po lastni volji spremenite šele s 1. januarjem naslednjega leta, o čemer morate pisno obvestiti davčni urad.
Zgodnji prehod s poenostavljenega sistema je možen le v primerih, ko je podjetje ali podjetnik v enem letu izgubilo pravico do poenostavljenega sistema. Potem je zavrnitev tega sistema obvezna, torej ni odvisna od želje davkoplačevalca. To se zgodi, ko dohodek za četrtletje, šest mesecev, devet mesecev ali leto preseže 150 milijonov rubljev (po letu 2019 bo treba navedeno vrednost pomnožiti s koeficientom deflatorja). Prav tako se pravica do poenostavljenega davčnega sistema izgubi, ko prenehajo biti izpolnjeni kriteriji glede števila zaposlenih, vrednosti osnovnih sredstev ali deleža v odobrenem kapitalu. Poleg tega se pravica do »poenostavitve« izgubi, če organizacija sredi leta pade v kategorijo »prepovedanih« (npr. odpre podružnico ali začne proizvajati trošarinsko blago).
Prenehanje uporabe "poenostavljenega" nastopi z začetkom četrtletja, v katerem je pravica do njega izgubljena. To pomeni, da mora podjetje ali samostojni podjetnik od prvega dne takega četrtletja preračunavati davke po drugem sistemu. Kazni in globe v tem primeru se ne zaračunavajo. Poleg tega mora davčni zavezanec v primeru izgube pravice do poenostavljenega sistema pisno obvestiti davčni inšpektorat o prehodu na drug davčni sistem v 15 koledarskih dneh po izteku zadevnega obdobja: četrtletje, šest mesecev, devet mesecev. ali leto.
Če je zavezanec prenehal opravljati dejavnosti, za katere je uporabljal poenostavljeni sistem, mora o tem v 15 dneh obvestiti svojo inšpekcijo.
Zavezanec, ki je prešel na poenostavljen sistem, mora izbrati enega od dveh predmetov obdavčitve. Dejansko sta to dva načina za izračun enotnega davka. Prva postavka je dohodek. Tisti, ki ga izberejo, seštejejo dohodek za določeno obdobje in pomnožijo s 6 odstotki. Nastala številka je vrednost enega samega "poenostavljenega" davka. Drugi predmet obdavčitve je dohodek, zmanjšan za znesek odhodkov (»prihodki minus odhodki«). Tu se znesek davka izračuna kot razlika med prihodki in odhodki, pomnožena s 15 odstotki.
Davčni zakonik Ruske federacije daje regijam pravico do določitve znižane davčne stopnje glede na kategorijo davčnega zavezanca. Znižanje stopnje se lahko vnese tako za objekt »prihodki« kot za objekt »prihodki minus odhodki«. Katere preferencialne stopnje so sprejete na vašem območju, lahko izveste tako, da se obrnete na vaš davčni urad.
Predmet obdavčitve morate izbrati še pred prehodom na poenostavljen davčni sistem. Nadalje se izbrani predmet uporablja skozi celotno koledarsko leto. Nato lahko od 1. januarja naslednjega leta spremenite predmet, predhodno obvestite svoj davčni urad najkasneje do 31. decembra. Tako se lahko z enega predmeta na drugega premikate največ enkrat na leto. Tu je izjema: strankam v pogodbi o skupni dejavnosti ali pogodbi o premoženjskem zaupanju je odvzeta pravica do izbire, uporabljajo lahko le predmet »prihodki minus stroški«.
Obdavčljivi dohodek po poenostavljenem davčnem sistemu je prihodek iz glavne dejavnosti (prihodki od prodaje), pa tudi zneski, prejeti iz drugih dejavnosti, na primer od oddajanja premoženja v najem (neposlovni prihodki). Seznam stroškov je strogo omejen. Vključuje vse priljubljene stroškovne postavke, zlasti plače, stroške in popravila osnovnih sredstev, nakup blaga za nadaljnjo prodajo itd. Toda hkrati na seznamu ni takšne postavke, kot je "drugi stroški". Zato so davčni organi pri inšpekcijskem nadzoru strogi in odpravljajo vse stroške, ki niso neposredno navedeni na seznamu. Vse prihodke in odhodke je treba evidentirati v posebni knjigi, katere obrazec potrdi Ministrstvo za finance.
S poenostavljenim sistemom se uporablja. Povedano drugače, dohodek se praviloma pripozna v trenutku, ko je denar prejet na TRR ali na blagajno, odhodki pa se pripoznajo v trenutku, ko je organizacija ali samostojni podjetnik plačal obveznost do dobavitelja.
Določiti je treba davčno osnovo (to je višino dohodka oz. razliko med prihodki in odhodki) in jo pomnožiti z ustrezno davčno stopnjo. Davčna osnova se izračuna po obračunskem načelu od začetka davčnega obdobja, ki ustreza enemu koledarskemu letu. Povedano drugače, osnova se ugotavlja v obdobju od 1. januarja do 31. decembra tekočega leta, nato pa se obračun davčne osnove začne od nič.
Zavezanci, ki so izbrali predmet »dohodki minus odhodki«, morajo znesek prejetega enotnega davka primerjati s ti minimalnim davkom. Slednje je enako enemu odstotku dohodka. Če se je enotni davek, izračunan na običajen način, izkazal za nižjega od najnižjega, je treba minimalni davek nakazati v proračun. V naslednjih davčnih obdobjih se lahko razlika med minimalnim in »rednim« davkom upošteva kot odhodek. Poleg tega lahko tisti, za katere je predmet "prihodki minus stroški", prenesejo izgube v prihodnost.
Najkasneje do 25. dne v mesecu, ki sledi poročevalnemu obdobju (četrtletje, šest mesecev in devet mesecev), je treba predplačilo nakazati v proračun. Enaka je davčni osnovi za poročevalsko obdobje, pomnoženi z ustrezno stopnjo, zmanjšani za akontacije za pretekla obdobja.
Ob koncu davčnega obdobja je treba v proračun nakazati celoten znesek enotnega "poenostavljenega" davka, za organizacije in podjetnike pa so določeni različni plačilni pogoji. Torej morajo podjetja nakazati denar najkasneje do 31. marca naslednjega leta, samostojni podjetniki pa najpozneje do 30. aprila naslednjega leta. Pri prenosu končnega zneska davka je treba upoštevati vsa vplačila akontacije med letom.
Poleg tega zavezanci, ki so izbrali predmet »dohodek«, znižajo akontacije in skupni znesek davka na prispevke za obvezno pokojninsko in zdravstveno zavarovanje, prispevke za obvezno zavarovanje za primer začasne invalidnosti in v zvezi z materinstvom, za prostovoljno zavarovanje v primeru začasne nezmožnosti zaposlenih ter bolniške za zaposlene. V tem primeru se akontacija oziroma končni znesek davka ne more zmanjšati za več kot 50 odstotkov. Poleg tega je od 1. januarja 2015 možno znižati davek za celoten znesek plačanega prometnega davka.
Enkrat letno morate poročati o enem samem "poenostavljenem" davku. Podjetja morajo oddati poenostavljeno davčno napoved najkasneje do 31. marca, podjetniki pa najkasneje do 30. aprila v letu, ki sledi poteku davčnega obdobja. Poročanje na podlagi rezultatov za četrtletje, šest mesecev in devet mesecev ni zagotovljeno.
Zavezanci, ki so izgubili pravico do »poenostavitve«, morajo napoved oddati najkasneje do 25. dne v naslednjem mesecu.
Podjetja in samostojni podjetniki, ki so prenehali opravljati dejavnosti, ki sodijo pod »poenostavljeno«, morajo izjavo oddati najkasneje do 25. dne naslednjega meseca.
Davčni zavezanec ima pravico zaračunati "pripisani" davek za nekatere vrste dejavnosti, za druge pa - enotni davek po poenostavljenem davčnem sistemu. Možno je tudi, da podjetnik za eno vrsto dejavnosti uporablja »poenostavljen sistem«, za druge pa sistem obdavčitve patentov.
V tem primeru je treba voditi ločeno evidenco prihodkov in odhodkov, povezanih z vsakim od posebnih načinov. Če to ni mogoče, je treba stroške porazdeliti sorazmerno z dohodkom iz dejavnosti, ki spadajo v različne davčne sisteme.
2. Uporaba poenostavljenega sistema obdavčitve s strani organizacij predvideva njihovo oprostitev obveznosti plačila davka od dohodkov pravnih oseb, davka na premoženje pravnih oseb in enotnega socialnega davka. Organizacije, ki uporabljajo poenostavljen sistem obdavčitve, niso priznane kot zavezanci davka na dodano vrednost, razen davka na dodano vrednost, ki se plača v skladu s tem zakonikom ob uvozu blaga na carinsko območje Ruske federacije, kot tudi davka na dodano vrednost, plačanega v v skladu s tem kodeksom.
Organizacije, ki uporabljajo poenostavljen sistem obdavčitve, plačujejo zavarovalne premije za obvezno pokojninsko zavarovanje v skladu z zakonodajo Ruske federacije.
Druge davke plačujejo organizacije, ki uporabljajo poenostavljen sistem obdavčitve v skladu z zakonodajo o davkih in taksah.
Zvezni zakon št. 85-FZ z dne 17. maja 2007 je spremenil odstavek 3 tega zakonika. Spremembe začnejo veljati 1. januarja 2008.
3. Uporaba poenostavljenega davčnega sistema s strani samostojnih podjetnikov omogoča njihovo oprostitev obveznosti plačila dohodnine (od dohodka, prejetega iz podjetniške dejavnosti), davka na premoženje posameznikov (v zvezi z nepremičninami, ki se uporabljajo za podjetniško dejavnost) in enotni socialni davek (v zvezi z dohodki, prejetimi iz podjetniške dejavnosti, ter plačili in drugimi prejemki, ki jih ti obračunajo v korist posameznikov). Samostojni podjetniki, ki uporabljajo poenostavljen sistem obdavčitve, niso priznani kot zavezanci davka na dodano vrednost, razen davka na dodano vrednost, ki se plača v skladu s tem zakonikom ob uvozu blaga na carinsko območje Ruske federacije, kot tudi plačanega davka na dodano vrednost. v skladu s tem kodeksom.
Samostojni podjetniki, ki uporabljajo poenostavljen sistem obdavčitve, plačujejo zavarovalne premije za obvezno pokojninsko zavarovanje v skladu z zakonodajo Ruske federacije.
Druge davke plačujejo samostojni podjetniki po poenostavljenem davčnem sistemu v skladu z zakonodajo o davkih in taksah.
4. Za organizacije in samostojne podjetnike, ki uporabljajo poenostavljen sistem obdavčitve, ostajata sedanji postopek za opravljanje gotovinskega prometa in postopek za predložitev statističnih poročil.
5. Organizacije in samostojni podjetniki, ki uporabljajo poenostavljeni davčni sistem, niso oproščeni opravljanja nalog davčnih zastopnikov, določenih s tem zakonikom.
1. Davčni zavezanci so organizacije in samostojni podjetniki, ki so prešli na poenostavljen sistem obdavčitve in ga uporabljajo na način, predpisan s tem poglavjem.
2. Organizacija ima pravico preiti na poenostavljeni davčni sistem, če se po rezultatih devetih mesecev v letu, v katerem organizacija vloži vlogo za prehod na poenostavljeni davčni sistem, dobi dohodek, ugotovljen v skladu s tem zakonikom. ne presega 15 milijonov rubljev.
Znesek najvišjega dohodka organizacije iz prvega odstavka tega odstavka, ki omejuje pravico organizacije do prehoda na poenostavljen sistem obdavčitve, je predmet indeksacije s koeficientom deflatorja, ki se določi letno za vsako naslednje koledarsko leto in ob upoštevanju upošteva spremembe cen življenjskih potrebščin za blago (dela, storitve) v Ruski federaciji za preteklo koledarsko leto, pa tudi koeficiente deflatorja, ki so bili uporabljeni v skladu s tem odstavkom prej. Koeficient deflatorja se določi in uradno objavi na način, ki ga predpiše Vlada Ruske federacije.
Zvezni zakon št. 137-FZ z dne 27. julija 2006 je spremenil odstavek 3 tega zakonika. Spremembe začnejo veljati 1. januarja 2007.
3. Ni upravičen do uporabe poenostavljenega davčnega sistema:
1) organizacije s podružnicami in (ali) predstavništvi;
3) zavarovalnice;
4) nedržavni pokojninski skladi;
5) investicijski skladi;
6) poklicni udeleženci na trgu vrednostnih papirjev;
7) zastavljalnice;
8) organizacije in samostojni podjetniki, ki se ukvarjajo s proizvodnjo trošarinskega blaga ter pridobivanjem in prodajo mineralov, razen navadnih mineralov;
9) organizacije in samostojni podjetniki, ki se ukvarjajo z igrami na srečo;
10) notarji, ki opravljajo zasebno dejavnost, odvetniki, ki imajo ustanovljene odvetniške pisarne, ter druge oblike odvetniških formacij;
11) organizacije, ki so pogodbenice sporazumov o delitvi proizvodnje;
13) organizacije in samostojni podjetniki, ki so prešli v davčni sistem za kmetijske pridelovalce (enotni kmetijski davek) v skladu s poglavjem 26.1 tega zakonika;
14) organizacije, v katerih je delež udeležbe drugih organizacij večji od 25 odstotkov. Ta omejitev ne velja za organizacije, katerih statutarni kapital v celoti sestavljajo prispevki javnih invalidskih organizacij, če je povprečno število invalidov med njihovimi zaposlenimi najmanj 50 odstotkov, njihov delež v skladu plač pa najmanj 25 odstotkov, neprofitnim organizacijam, vključno z organizacijami za sodelovanje potrošnikov, ki delujejo v skladu z Zakonom Ruske federacije z dne 19. junija 1992 N 3085-I "O potrošniškem sodelovanju (potrošniške družbe, njihove sindikate) v Ruski federaciji", kot tudi gospodarske družbe, katerih edini ustanovitelji so potrošniške družbe in njihovi sindikati, ki opravljajo svojo dejavnost v skladu z navedenim zakonom;
15) organizacije in samostojni podjetniki, katerih povprečno število zaposlenih v davčnem (poročevalnem) obdobju, ki ga določi na način, ki ga določi zvezni izvršilni organ, pooblaščen za področje statistike, presega 100 ljudi;
16) organizacije, katerih preostala vrednost osnovnih sredstev in neopredmetenih sredstev, določena v skladu z zakonodajo Ruske federacije o računovodstvu, presega 100 milijonov rubljev. Za namene tega pododstavka se upoštevajo osnovna sredstva in neopredmetena sredstva, ki so predmet amortizacije in se pripoznajo kot amortizirana nepremičnina v skladu s 25. poglavjem tega zakonika;
17) proračunske institucije;
Zvezni zakon št. 85-FZ z dne 17. maja 2007 je spremenil 18. pododstavek odstavka 3 tega zakonika. Spremembe začnejo veljati 1. januarja 2008.
18) tuje organizacije.
4. Organizacije in samostojni podjetniki, ki so v skladu s poglavjem 26.3 tega zakonika preneseni na plačilo enotnega davka od pripisanega dohodka za določene vrste dejavnosti v eni ali več vrstah podjetniške dejavnosti, imajo pravico do uporabe poenostavljenega davčnega sistema glede na druge vrste podjetniških dejavnosti, ki jih opravljajo. Hkrati se omejitve glede števila zaposlenih in vrednosti osnovnih sredstev in neopredmetenih sredstev, ki jih določa to poglavje v zvezi s temi organizacijami in samostojnimi podjetniki, določajo glede na vse vrste dejavnosti, ki jih opravljajo, ter najvišji znesek dohodek iz drugega odstavka tega člena se določi za tiste vrste dejavnosti, katerih obdavčitev se izvaja v skladu s splošnim davčnim režimom.
1. Organizacije in samostojni podjetniki, ki so izrazili željo po prehodu na poenostavljen sistem obdavčitve, vložijo v obdobju od 1. oktobra do 30. novembra leta pred letom, iz katerega zavezanci preidejo na poenostavljen sistem obdavčitve, pri davčnem organu na naslovu izjava o njihovi lokaciji (kraju bivališča). Hkrati organizacije v vlogi za prehod na poenostavljen sistem obdavčitve poročajo o višini dohodka za devet mesecev tekočega leta, pa tudi o povprečnem številu zaposlenih za določeno obdobje in preostalo vrednost osnovnih sredstev in neopredmetenih sredstev na dan 1. oktobra tekočega leta.
Izbira predmeta obdavčitve opravi zavezanec pred začetkom davčnega obdobja, v katerem je bil prvič uporabljen poenostavljen sistem obdavčitve. V primeru spremembe izbranega predmeta obdavčitve po vložitvi vloge za prehod na poenostavljeni sistem obdavčitve je zavezanec dolžan o tem obvestiti davčni organ pred 20. decembrom leta pred letom, v katerem je bil uveden poenostavljen sistem obdavčitve. je bil prvič uporabljen.
V skladu z zveznim zakonom št. 101-FZ z dne 21. julija 2005 imajo davčni zavezanci, ki so od 1. januarja 2003 prešli na poenostavljen sistem obdavčitve in so izbrali dohodek kot predmet obdavčitve, pravico spremeniti predmet obdavčitve od 1. januarja. , 2006 z obvestilom davčnim organom najkasneje do 20. decembra 2005
Zvezni zakon št. 85-FZ z dne 17. maja 2007 je spremenil odstavek 2 tega zakonika. Spremembe začnejo veljati 1. januarja 2008.
2. Novoustanovljena organizacija in na novo registrirani samostojni podjetnik imata pravico zaprositi za prehod na poenostavljeni davčni sistem v petih dneh od dneva registracije pri davčnem organu, navedenem v potrdilu o registraciji pri davčnem organu, izdanem v skladu s z drugim odstavkom 2. odstavka tega zakonika. V tem primeru imata organizacija in samostojni podjetnik pravico do uporabe poenostavljenega davčnega sistema od datuma registracije pri davčnem organu, ki je naveden v potrdilu o registraciji pri davčnem organu.
Organizacije in samostojni podjetniki, ki v skladu z regulativnimi pravnimi akti predstavniških organov občinskih okrožij in mestnih okrožij, zakoni zveznih mest Moskve in Sankt Peterburga o davčnem sistemu v obliki enotnega davka na pripisani dohodek za določene vrste dejavnosti lahko zavezanci enotnega davka od pripisanega dohodka pred koncem tekočega koledarskega leta na podlagi vloge preidejo na poenostavljen sistem obdavčitve od začetka meseca, v katerem je njihova obveznost za plačilo enotnega davka na pripisani dohodek je bilo ukinjeno.
3. Zavezanci, ki uporabljajo poenostavljen sistem obdavčitve, niso upravičeni do prehoda na drug davčni režim pred iztekom davčnega obdobja, razen če ta člen določa drugače.
Zvezni zakon št. 85-FZ z dne 17. maja 2007 je spremenil odstavek 4 tega zakonika. Spremembe začnejo veljati 1. januarja 2008.
4. Če je po rezultatih poročevalskega (davčnega) obdobja dohodek davčnega zavezanca, ugotovljen v skladu s členom 346.15 in pododstavkoma 1 in 3 odstavka 1 tega zakonika, presegel 20 milijonov rubljev in (ali) med poročanjem (davkom) ) v obdobju, ko je prišlo do neizpolnjevanja zahtev iz 3. in 4. odstavka 12. člena 346.12 in 3. odstavka tega zakonika, se šteje, da je tak zavezanec izgubil pravico do uporabe poenostavljenega davčnega sistema od začetka četrtletja v ki je bil dovoljen določen presežek in (ali) neskladnost z določenimi zahtevami.
Hkrati se zneski davkov, ki jih je treba plačati pri uporabi drugačnega davčnega režima, izračunajo in plačajo na način, ki ga predpisuje zakonodaja Ruske federacije o davkih in pristojbinah za novoustanovljene organizacije ali na novo registrirane samostojne podjetnike. Zavezanci iz tega odstavka ne plačujejo kazni in glob za zamude pri plačilu mesečnih plačil v četrtletju, v katerem so ti zavezanci prešli na drugačen davčni režim.
Znesek zavezančeve meje dohodka iz prvega odstavka tega člena, ki omejuje zavezančevo pravico do uporabe poenostavljenega sistema obdavčitve, je predmet indeksacije na način, določen z 2. členom tega zakonika.
Zvezni zakon št. 268-FZ z dne 30. decembra 2006 je spremenil odstavek 5 tega zakonika, ki začne veljati en mesec po uradni objavi omenjenega zveznega zakona.
5. Davčni zavezanec je dolžan obvestiti davčni organ o prehodu na drugo davčno ureditev, ki se izvede v skladu s četrtim odstavkom tega člena, v 15 koledarskih dneh po izteku poročevalnega (davčnega) obdobja.
6. Zavezanec, ki uporablja poenostavljen sistem obdavčitve, ima pravico od začetka koledarskega leta preiti na drugačen davčni režim, tako da o tem obvesti davčni organ najkasneje do 15. januarja leta, v katerem namerava preiti na drugačen davčni režim. .
7. Davčni zavezanec, ki je prešel s poenostavljenega davčnega sistema na drug davčni režim, ima pravico do ponovnega prehoda na poenostavljeni davčni sistem najpozneje eno leto po izgubi pravice do uporabe poenostavljenega davčnega sistema.
1. Predmet obdavčitve so:
prihodki zmanjšani za odhodke.
2. Izbira predmeta obdavčitve opravi davčni zavezanec sam, razen v primeru iz tretjega odstavka tega člena. Predmeta obdavčitve zavezanec ne more spremeniti v treh letih od začetka uporabe poenostavljenega davčnega sistema.
3. Zavezanci, ki so pogodbeni stranki enostavne družbene pogodbe (pogodbe o skupnih dejavnostih) ali pogodbe o skrbniškem upravljanju premoženja, kot predmet obdavčitve uporabljajo dohodek, zmanjšan za znesek odhodkov.
Zvezni zakon št. 85-FZ z dne 17. maja 2007 je spremenil ta zakonik. Spremembe začnejo veljati 1. januarja 2008.
člen 346.15. Postopek za ugotavljanje dohodka
1. Zavezanci pri določanju predmeta obdavčitve upoštevajo naslednje dohodke:
prihodki od prodaje, ugotovljeni v skladu s tem kodeksom;
neposlovni prihodki, ugotovljeni v skladu s tem kodeksom.
Pri določanju predmeta obdavčitve se dohodek, predviden s tem zakonikom, ne upošteva.
Prihodki v obliki prejetih dividend, katerih obdavčitev izvaja davčni zastopnik v skladu z določbami 214. in 275. člena tega zakonika, se ne upoštevajo kot dohodek.
Zvezni zakon št. 85-FZ z dne 17. maja 2007 je spremenil odstavek 1 tega zakonika z učinkom od 1. januarja 2008.
1. Za namene tega poglavja je datum prejema dohodka dan prejema sredstev na bančne račune in (ali) v blagajno, prejem drugega premoženja (gradenj, storitev) in (ali) lastninskih pravic, kot tudi poplačilo dolga (plačilo) zavezancu na drug način (gotovinski način).
Kadar kupec uporablja zadolžnico pri poravnavah za blago (dela, storitve), ki jih je kupil, lastninske pravice, je datum prejema dohodka od davčnega zavezanca datum plačila zadolžnice (dan prejema sredstev od davčnega zavezanca). izdajatelja ali druge zavezance po navedeni zadolžnici) oziroma dneva, ko zavezanec prenese navedeno menico z indosamentom tretje osebe.
V primeru, da davčni zavezanec vrne zneske, ki jih je prej prejel kot predplačilo za dobavo blaga, opravljanje del, opravljanje storitev, prenos lastninske pravice, se zmanjša dohodek davčnega (poročevalskega) obdobja, v katerem je bil obračun vložen. po višini donosa.
Zvezni zakon št. 137-FZ z dne 27. julija 2006 z veljavnostjo 1. januarja 2007 in zvezni zakon št. 85-FZ z dne 17. maja 2007 z dne 1. januarja 2008 in se uporablja za pravna razmerja, ki so nastala od 1. januarja, 2007 je bil spremenjen 2. odstavek tega zakonika
2. Odhodki zavezanca se pripoznajo kot odhodki po dejanskem plačilu. Za namene tega poglavja se plačilo blaga (gradenj, storitev) in (ali) lastninskih pravic priznava kot prenehanje obveznosti davčnega zavezanca - kupca blaga (gradenj, storitev) in (ali) lastninskih pravic do prodajalec, ki je neposredno povezan z dobavo tega blaga (opravljanje del, opravljanje storitev) in (ali) prenosom lastninskih pravic. V tem primeru se stroški obračunajo kot odhodki ob upoštevanju naslednjih značilnosti:
1) materialni stroški (vključno z izdatki za nakup surovin in materiala), pa tudi stroški dela - v času odplačila dolga z bremenitvijo sredstev na TRR zavezanca, plačilom iz blagajne in v primeru drugega načina. odplačila dolga - v času takega odplačila. Podoben postopek velja za plačilo obresti za uporabo izposojenih sredstev (vključno z bančnimi posojili) in pri plačilu storitev tretjih oseb. Hkrati se stroški nabave surovin in materiala upoštevajo kot odhodki, saj se te surovine in material odpišejo v proizvodnjo;
2) strošek plačila stroška kupljenega blaga za nadaljnjo prodajo – ko se omenjeno blago proda. Davčni zavezanec ima pravico uporabiti enega od naslednjih načinov za davčno vrednotenje kupljenega blaga:
po ceni prvega do trenutka pridobitve (FIFO);
po ceni najnovejše pridobitve (LIFO);
po povprečni ceni;
po ceni enote blaga.
Stroški, ki so neposredno povezani s prodajo tega blaga, vključno s stroški skladiščenja, vzdrževanja in prevoza, se upoštevajo kot odhodki, potem ko so dejansko plačani;
3) izdatki za plačilo davkov in taks - v znesku, ki ga dejansko plača zavezanec. Če obstaja dolg za plačilo davkov in taks, se stroški njegovega poplačila upoštevajo kot odhodki v mejah dejansko odplačanega dolga v tistih poročevalskih (davčnih) obdobjih, ko zavezanec odplača navedeni dolg;
4) izdatki za pridobitev (gradnjo, izdelavo) osnovnih sredstev, dokončanje, dodatno opremo, rekonstrukcijo, posodobitev in tehnično preopremljanje osnovnih sredstev ter izdatki za pridobitev (izdelava s strani davčnega zavezanca sam) neopredmetenih sredstev, obračunane na način, predpisan s tretjim odstavkom tega zakonika, se odražajo na zadnji dan poročevalskega (davčnega) obdobja v višini plačanih zneskov. Hkrati se ti odhodki upoštevajo le za osnovna sredstva in neopredmetena sredstva, ki se uporabljajo pri izvajanju podjetniške dejavnosti;
5) kadar davčni zavezanec izda prodajalcu menico kot plačilo za kupljeno blago (dela, storitve) in (ali) lastninske pravice, so stroški pridobitve omenjenega blaga (gradenj, storitev) in (ali) lastninske pravice upoštevana po plačilu omenjenega računa. Kadar davčni zavezanec na prodajalca nakaže za plačilo kupljenega blaga (gradenj, storitev) in (ali) lastninskih pravic zadolžnico, ki jo je izdala tretja oseba, se stroški pridobitve omenjenega blaga (gradenj, storitev) in (ali) premoženja pravice se upoštevajo z dnem prenosa navedene zadolžnice za pridobljeno blago (dela, storitve) in (ali) lastninske pravice. Stroški, navedeni v tem pododstavku, se upoštevajo glede na ceno pogodbe, vendar ne več kot znesek menice, ki je naveden v menici.
3. Davčni zavezanci, ki ugotavljajo prihodke in odhodke v skladu s tem poglavjem, ne upoštevajo za namene obdavčitve vsotnih razlik kot del prihodkov in odhodkov, če je po pogodbi obveznost (terjatev) izražena v konvencionalnih denarnih enotah.
Zvezni zakon št. 85-FZ z dne 17. maja 2007 je ta zakonik dopolnil s klavzulo 4, ki začne veljati 1. januarja 2008.
4. Kadar davčni zavezanec s predmeta obdavčitve v obliki dohodka prenese na predmet obdavčitve v obliki dohodka, zmanjšanega za znesek odhodkov, se odhodki, ki se nanašajo na davčna obdobja, v katerih je bil predmet obdavčitve v obliki dohodka se ne upošteva pri izračunu davčne osnove.
1. Če je predmet obdavčitve dohodek organizacije ali samostojnega podjetnika, je davčna osnova denarna vrednost dohodka organizacije ali samostojnega podjetnika.
2. Če je predmet obdavčitve dohodek organizacije ali samostojnega podjetnika, zmanjšan za znesek odhodkov, je davčna osnova denarna vrednost dohodka, zmanjšana za znesek odhodkov.
3. Prihodki in odhodki, izraženi v tuji valuti, se upoštevajo skupaj s prihodki in odhodki, izraženimi v rubljih. Hkrati se prihodki in odhodki, izraženi v tuji valuti, preračunajo v rublje po uradnem menjalnem tečaju Centralne banke Ruske federacije, določenem na dan prejema dohodka in (ali) na datum odhodkov.
4. Prejeti dohodki v naravi so prikazani po tržnih cenah.
5. Pri ugotavljanju davčne osnove se prihodki in odhodki ugotavljajo po obračunskem načelu od začetka davčnega obdobja.
6. Zavezanec, ki za predmet obdavčitve uporablja dohodek, zmanjšan za znesek odhodkov, plača minimalni davek na način, predpisan s tem odstavkom.
Znesek minimalnega davka se obračuna za davčno obdobje v višini 1 odstotka davčne osnove, ki je dohodek, ugotovljen v skladu s tem zakonikom.
Najnižji davek se plača, če je za davčno obdobje znesek davka, izračunan po splošnem postopku, manjši od zneska obračunanega minimalnega davka.
Zavezanec ima pravico v naslednjih davčnih obdobjih znesek razlike med zneskom plačanega minimalnega davka in zneskom davka, izračunanim na splošno, vključiti kot odhodke pri izračunu davčne osnove, vključno s povečanjem zneska izgube, ki je se lahko prenese v skladu z določbami 7. točke tega člena.
7. Davčni zavezanec, ki kot predmet obdavčitve uporablja dohodek, zmanjšan za znesek odhodkov, ima pravico zmanjšati davčno osnovo, izračunano ob koncu davčnega obdobja, za znesek izgube, prejete ob koncu prejšnjih davčnih obdobij, v katerih davčni zavezanec je uporabil poenostavljen sistem obdavčitve in kot predmet obdavčitve uporabil dohodek zmanjšan za strošek. V tem primeru se izguba razume kot presežek odhodkov, ugotovljenih v skladu s tem kodeksom, nad prihodki, določenimi v skladu s tem kodeksom.
Izguba iz tega člena ne sme zmanjšati davčne osnove za več kot 30 odstotkov. V tem primeru se lahko preostali del izgube prenese v naslednja davčna obdobja, vendar ne več kot 10 davčnih obdobij.
Zavezanec je dolžan hraniti dokumente, ki potrjujejo višino nastale izgube in znesek, za katerega je bila zmanjšana davčna osnova za vsako davčno obdobje, v celotnem obdobju uveljavljanja pravice do zmanjšanja davčne osnove za znesek izgube.
Izguba, ki jo davčni zavezanec prejme pri uporabi drugih davčnih režimov, se ob prehodu na poenostavljen sistem obdavčitve ne sprejema.
Izguba, ki jo davčni zavezanec prejme ob uporabi poenostavljenega sistema obdavčitve, se ob prehodu na druge davčne režime ne sprejema.
8. Davčni zavezanci, preneseni za določene vrste dejavnosti za plačilo enotnega davka od pripisanega dohodka za določene vrste dejavnosti v skladu s poglavjem 26.3 tega zakonika, vodijo ločeno evidenco prihodkov in odhodkov po različnih posebnih davčnih režimih. Če pri izračunu davčne osnove za davke, izračunane po različnih posebnih davčnih režimih, ni mogoče ločiti odhodkov, se ti odhodki porazdelijo sorazmerno z deleži dohodka v skupni višini dohodka, prejetih po uporabi teh posebnih davčnih režimov.
2. Kot poročevalska obdobja se pripoznajo prvo četrtletje, šest mesecev in devet mesecev koledarskega leta.
2. Če je predmet obdavčitve dohodek, zmanjšan za znesek odhodkov, se določi davčna stopnja 15 odstotkov.
1. Davek se izračuna kot odstotek davčne osnove, ki ustreza davčni stopnji.
2. Znesek davka na podlagi rezultatov davčnega obdobja določi zavezanec samostojno.
3. Zavezanci, ki so izbrali dohodek za predmet obdavčitve, na podlagi rezultatov vsakega poročevalskega obdobja izračunajo znesek akontacije davka na podlagi davčne stopnje in dejansko prejetih dohodkov, izračunanih po obračunskem načelu od začetka . davčno obdobje do konca prvega četrtletja, šest mesecev oziroma devet mesecev od upoštevanja predhodno izračunanih zneskov akontacije davka.
Znesek davka (akontacije), obračunan za davčno (poročevalsko) obdobje, navedeni zavezanci zmanjšajo za znesek vplačanih zavarovalnih premij za obvezno pokojninsko zavarovanje (v okviru obračunanih zneskov) za isto obdobje v skladu z zakonodajo Ruske federacije, pa tudi o višini nadomestil za začasno invalidnost, izplačanih zaposlenim. Hkrati se znesek davka (akontacije) ne sme znižati za več kot 50 odstotkov.
4. Zavezanci, ki so za predmet obdavčitve izbrali dohodek, zmanjšan za znesek odhodkov, ob koncu vsakega poročevalskega obdobja izračunajo znesek akontacije davka na podlagi davčne stopnje in dejansko prejetega dohodka, zmanjšanega za znesek. odhodkov, izračunanih po obračunskem načelu od začetka davčnega obdobja do konca prvega četrtletja, šest mesecev oziroma devet mesecev, ob upoštevanju predhodno izračunanih zneskov akontacije.
5. Predhodno izračunani zneski akontacije davka se upoštevajo pri izračunu zneskov akontacije za poročevalsko obdobje in zneska davka za davčno obdobje.
6. Plačilo davka in akontacije se izvede na lokaciji organizacije (kraj prebivališča samostojnega podjetnika).
7. Davek, ki ga je treba plačati ob koncu davčnega obdobja, se plača najkasneje do roka, določenega za predložitev davčnih obračunov za ustrezno davčno obdobje v 1. in 2. odstavku tega zakonika.
Akontacija davka se plača najkasneje do 25. dne prvega meseca po poteku poročevalnega obdobja.
Zneski davka se knjižijo v dobro na račune Zvezne zakladnice za njihovo naknadno razdelitev v proračune vseh ravni in proračune državnih zunajproračunskih skladov v skladu s proračunsko zakonodajo Ruske federacije.
1. Davčni zavezanci ob izteku davčnega (poročevalnega) obdobja predložijo davčne napovedi davčnim organom na svojem kraju.
Davčne napovedi na podlagi izidov davčnega obdobja davčni zavezanci predložijo najkasneje do 31. marca v letu po poteku davčnega obdobja.
Davčne napovedi na podlagi rezultatov poročevalnega obdobja se predložijo najkasneje v 25 koledarskih dneh od dneva konca ustreznega poročevalnega obdobja.
2. Davčni zavezanci - samostojni podjetniki ob izteku davčnega obdobja predložijo davčne napovedi davčnemu organu po svojem bivališču najkasneje do 30. aprila v letu po poteku davčnega obdobja.
Davčne napovedi na podlagi rezultatov poročevalskega obdobja se predložijo najkasneje v 25 dneh od konca ustreznega poročevalnega obdobja.
Zvezni zakon št. 58-FZ z dne 29. junija 2004 je spremenil odstavek 3 tega zakonika, ki začne veljati en mesec po uradni objavi omenjenega zveznega zakona.
3. Obliko davčnih napovedi in postopek za njihovo izpolnjevanje odobri Ministrstvo za finance Ruske federacije.
Zavezanci so dolžni voditi evidenco prihodkov in odhodkov za namene izračuna davčne osnove za davek v knjigi prihodkov in odhodkov organizacij in samostojnih podjetnikov, ki uporabljajo poenostavljen sistem obdavčitve, obliko in postopek za izpolnjevanje katerih odobri ministrstvo. financ Ruske federacije.
1. Organizacije, ki so pred prehodom na poenostavljen sistem obdavčitve pri obračunu davka od dohodkov pravnih oseb uporabljale obračunsko metodo, pri prehodu na poenostavljeni sistem obdavčitve upoštevajo naslednja pravila:
1) od dneva prehoda na poenostavljen sistem obdavčitve se v davčno osnovo vštevajo zneski denarja, prejeti pred prehodom na poenostavljeni sistem obdavčitve kot plačila po pogodbah, katerih izvršitev davčni zavezanec opravi po prehodu na poenostavljeni davčni sistem. davčni sistem;
3) sredstva, prejeta po prehodu na poenostavljeni sistem obdavčitve, se ne vštevajo v davčno osnovo, če so bili po pravilih obračunskega davčnega računovodstva navedeni zneski vključeni v dohodek pri izračunu davčne osnove za davek od dohodkov pravnih oseb;
4) stroški, ki jih ima organizacija po prehodu na poenostavljen sistem obdavčitve, se priznajo kot odhodki, odbitni od davčne osnove na dan njihove izvedbe, če so bili ti stroški plačani pred prehodom na poenostavljeni sistem obdavčitve ali na dan plačilo, če je bilo plačilo izvedeno po prehodu organizacij za poenostavljen sistem obdavčitve;
5) sredstva, plačana po prehodu na poenostavljeni sistem obdavčitve za plačilo stroškov organizacije, se ne odštejejo od davčne osnove, če so bili pred prehodom na poenostavljeni davčni sistem takšni odhodki upoštevani pri izračunu davčne osnove za pravne osebe. dohodnine v skladu s 25. poglavjem tega zakonika.
Zvezni zakon št. 85-FZ z dne 17. maja 2007 je preoblikoval odstavek 2 tega zakonika, ki začne veljati 1. januarja 2008.
2. Organizacije, ki so uporabljale poenostavljen sistem obdavčitve, pri prehodu na obračun davčne osnove za davek od dohodkov pravnih oseb po obračunskem načinu upoštevajo naslednja pravila:
1) se pripoznajo kot dohodek v višini prihodkov od prodaje blaga (opravljanje del, opravljanje storitev, prenos lastninskih pravic) v obdobju uporabe poenostavljenega davčnega sistema, katerega plačilo (delno plačilo) je bilo ni izvedena pred datumom prehoda na obračun davčne osnove za obračunsko osnovo za dohodnino;
2) odhodki se pripoznajo kot odhodki za pridobitev v obdobju uporabe poenostavljenega sistema obdavčitve blaga (gradenj, storitev, lastninskih pravic), ki jih davčni zavezanec ni plačal (delno plačal) pred datumom prehoda na izračun davčno osnovo za davek od dohodka po obračunskem načelu, če 25. poglavje tega zakonika ne določa drugače.
Prihodki in odhodki iz prvega in drugega odstavka tega odstavka se pripoznajo kot prihodki (odhodki) meseca prehoda na obračun davčne osnove za davek od dohodkov pravnih oseb po metodi nastanka poslovnega dogodka.
2.1. Ko organizacija preide na poenostavljen sistem obdavčitve, davčno obračunavanje na dan takega prehoda odraža preostalo vrednost pridobljenih (zgrajenih, izdelanih) osnovnih sredstev in pridobljenih (ustvarjenih s strani organizacije) neopredmetenih sredstev, ki so bila plačana pred prehodom. na poenostavljen sistem obdavčitve v obliki razlike v nabavni ceni (gradnja, izdelava, izdelava s strani organizacije sama) in znesku obračunane amortizacije v skladu z zahtevami 25. poglavja tega zakonika.
Pri prehodu na poenostavljen sistem obdavčitve za organizacijo, ki uporablja davčni sistem za kmetijske proizvajalce (enotni kmetijski davek) v skladu s poglavjem 26.1 tega zakonika, davčno obračunavanje na dan tega prehoda odraža preostalo vrednost pridobljenega ( zgrajena, izdelana) osnovna sredstva in pridobljena (ustvarjena s strani podjetja sama) organizacija) neopredmetenih sredstev, ugotovljenih na podlagi njihove preostale vrednosti ob prehodu na plačilo enotnega kmetijskega davka, zmanjšane za znesek ugotovljenih odhodkov na način, določen z drugim pododstavkom četrtega odstavka tega zakonika, za obdobje uporabe poglavja 26.1 tega zakonika.
Pri prehodu na poenostavljeni davčni sistem za organizacijo, ki uporablja davčni sistem v obliki enotnega davka na pripisani dohodek za določene vrste dejavnosti v skladu s poglavjem 26.3 tega zakonika, se davčno računovodstvo na dan tega prehoda odraža preostala vrednost pridobljenih (zgrajenih, izdelanih) osnovnih sredstev in pridobljenih (ki jih ustvari organizacija sama) neopredmetenih sredstev, ki so bila plačana pred prehodom na poenostavljen sistem obdavčitve, v obliki razlike v ceni pridobitve (gradnje) , izdelava, ustvarjanje s strani organizacije sama) osnovnih sredstev in neopredmetenih sredstev ter znesek amortizacije, obračunane po postopku, ki ga določa zakonodaja Ruske federacije o računovodskem računovodstvu, za obdobje uporabe davčnega sistema v obliki enotnega davka na pripisani dohodek za nekatere vrste dejavnosti.
Zvezni zakon št. 85-FZ z dne 17. maja 2007 je preoblikoval odstavek 3 tega zakonika, ki začne veljati 1. januarja 2008.
3. V primeru, da organizacija preide s poenostavljenega sistema obdavčitve na druge davčne režime (z izjemo sistema obdavčitve v obliki enotnega davka na pripisani dohodek za določene vrste dejavnosti) in ima osnovna sredstva in neopredmetena sredstva, stroški pridobitve (gradnja, izdelava, ustvarjanje s strani same organizacije, dokončanje, dodatna oprema, rekonstrukcija, posodobitev in tehnična preoprema), ki se ne prenesejo (ne v celoti prenesejo) med stroške za obdobje uporabe poenostavljenega davčnega sistema v na način, predpisan s tretjim odstavkom tega zakonika, se v davčnem računovodstvu na dan takega prenosa preostala vrednost osnovnih sredstev in neopredmetenih sredstev določi z znižanjem nabavne vrednosti (preostala vrednost se določi ob prehodu na poenostavljeni sistem obdavčitve). ) teh osnovnih sredstev in neopredmetenih sredstev po višini odhodkov, ugotovljenih za obdobje uporabe poenostavljenega sistema obdavčitve odhodkov v času dke iz odstavka 3 tega zakonika.
4. Samostojni podjetnik posameznik pri prehodu z drugih davčnih režimov na poenostavljeni davčni sistem in s poenostavljenega na druge davčne režime uporablja pravila iz 2.1 in 3. odstavka tega člena.
Zvezni zakon št. 85-FZ z dne 17. maja 2007 je ta zakonik dopolnil s klavzulo 5, ki začne veljati 1. januarja 2008.
5. Organizacije in samostojni podjetniki, ki so doslej uporabljali splošni davčni režim, ob prehodu na poenostavljeni sistem obdavčitve upoštevajo naslednje pravilo: zneske davka na dodano vrednost, ki jih obračuna in plača zavezanec davka na dodano vrednost od zneskov plačila, delna plačila, prejeta pred prehodom na poenostavljeni sistem obdavčitve zaradi prihajajoče dobave blaga, opravljanja del, opravljanja storitev ali prenosa lastninske pravice, opravljenih v obdobju po prehodu na poenostavljeni sistem obdavčitve, so odbitna v zadnje davčno obdobje pred mesecem prehoda zavezanca za davek na dodano vrednost na poenostavljeni sistem obdavčitve, če so na voljo dokumenti, iz katerih je razvidno vračilo zneskov davka kupcem v zvezi s prehodom zavezanca na poenostavljeni sistem obdavčitve.
Zvezni zakon št. 85-FZ z dne 17. maja 2007 je ta zakonik dopolnil s klavzulo 6, ki začne veljati 1. januarja 2008.
6. Organizacije in samostojni podjetniki, ki so uporabljali poenostavljen sistem obdavčitve, ob prehodu na splošni davčni režim upoštevajo naslednje pravilo: zneski davka na dodano vrednost, ki se zavezancu izkažejo po poenostavljenem sistemu obdavčitve pri nakupu blaga (gradenj, storitev). , lastninske pravice), ki niso vključeni v odbitne odhodke od davčne osnove pri uporabi poenostavljenega davčnega sistema, se ob prehodu na splošni davčni režim sprejmejo v odbitek na način, ki ga za zavezance za davek na dodano vrednost predpisuje 21. poglavje tega zakonika.
1. Samostojni podjetniki, ki opravljajo eno od vrst podjetniške dejavnosti iz drugega odstavka tega člena, imajo pravico do prehoda na poenostavljen sistem obdavčitve na podlagi patenta.
V tem primeru zanje veljajo norme, določene s tem kodeksom, ob upoštevanju posebnosti, ki jih predvideva ta člen.
2. Uporaba poenostavljenega sistema obdavčitve na podlagi patenta je dovoljena samostojnim podjetnikom, ki v svoje poslovne dejavnosti, vključno s pogodbami civilnega prava, ne vključujejo zaposlenih in opravljajo eno od naslednjih vrst dejavnosti:
1) popravilo in krojenje oblačil, krznenih in usnjenih izdelkov, klobukov in izdelkov iz tekstilne galanterije, popravilo, krojenje in pletenje pletenin;
2) popravilo, barvanje in krojenje obutve;
3) izdelava polstenih čevljev;
4) proizvodnja tekstilne galanterije;
5) izdelava in popravilo kovinske galanterije, ključev, registrskih tablic, uličnih znakov;
6) izdelava žalnih vencev, umetnega cvetja, girland;
7) izdelava ograj, spomenikov, kovinskih vencev;
8) proizvodnja in popravilo pohištva;
9) proizvodnja in restavriranje preprog in preprog;
10) popravilo in vzdrževanje gospodinjske radioelektronske opreme, gospodinjskih strojev in gospodinjskih aparatov, popravilo in proizvodnja kovinskih izdelkov;
11) proizvodnja opreme za športni ribolov;
12) preganjanje in graviranje nakita;
13) proizvodnja in popravila iger in igrač, razen računalniških iger;
14) proizvodnja izdelkov ljudske obrti;
15) proizvodnja in popravilo nakita, bižuterije;
16) proizvodnja oskubljene volne, surovih kož goveda, kopitarjev, ovac, koz in prašičev;
17) oblačenje in barvanje živalskih kož;
18) obdelava in barvanje krzna;
19) predelava cestninske oprane volne v pleteno prejo;
20) glavnik za volno;
21) nego hišnih ljubljenčkov;
22) varovanje sadovnjakov, sadovnjakov in zelenih površin pred škodljivci in boleznimi;
23) izdelava kmetijskih orodij iz materiala naročnika;
24) popravilo in izdelava sodarskega pribora in keramike;
25) izdelava in popravilo lesenih čolnov;
26) popravilo turistične opreme in inventarja;
27) žaganje lesa;
28) gravurska dela na kovini, steklu, porcelanu, lesu, keramiki;
29) izdelava in tisk vizitk in vabil;
30) fotokopiranje, vezanje, šivanje, robljenje, lepenka;
31) sijaj čevljev;
32) dejavnost na področju fotografije;
33) produkcija, montaža, distribucija in predvajanje filmov;
34) vzdrževanje in popravila motornih vozil;
35) opravljanje drugih vrst storitev vzdrževanja motornih vozil (pranje, poliranje, nanašanje zaščitnih in dekorativnih premazov na karoserijo, čiščenje notranjosti, vleka);
36) opravljanje storitev nazdravljanja, igralca na proslavah, glasbena spremljava slovesnosti;
37) opravljanje storitev frizerskih in kozmetičnih salonov;
38) storitve avtomobilskega prometa;
39) opravljanje tajniških, uredniških in prevajalskih storitev;
40) vzdrževanje in popravilo pisarniških strojev in računalnikov;
41) monofonično in stereofonsko snemanje govora, petja, instrumentalne izvedbe naročnika na magnetni trak, CD. Ponovno snemanje glasbenih in literarnih del na magnetni trak, CD;
42) storitve za nadzor in oskrbo otrok in bolnih;
43) storitve čiščenja stanovanj;
44) gospodinjske storitve;
45) popravilo in gradnja stanovanjskih in drugih zgradb;
46) proizvodnja inštalacijskih, elektroinštalacijskih, sanitarnih in varilnih del;
47) storitve notranje opreme in opremljanja stanovanjskih prostorov;
48) storitve prevzema steklovine in sekundarnih surovin, razen odpadne kovine;
49) rezanje stekla in ogledal, umetniška obdelava stekla;
50) storitve zasteklitve balkonov in lož;
51) storitve kopeli, savn, solarijev, masažnih prostorov;
52) storitve usposabljanja, tudi v plačanih krožkih, studiih, tečajih in tutorskih storitvah;
53) inštruiranje;
54) storitve v zelenem gospodarstvu in okrasnem cvetličarstvu;
55) proizvodnja kruha in slaščic;
56) dajanje v najem (najem) lastnih nepremičnin, vključno s stanovanji in garažami;
57) storitve nosačev na železniških postajah, avtobusnih postajah, letalskih terminalih, letališčih, morskih in rečnih pristaniščih;
58) veterinarske storitve;
59) plačane toaletne storitve;
60) pogrebne storitve;
61) storitve uličnih patrulj, varnostnikov, stražarjev in stražarjev.
3. Odločitev o možnosti samostojnih podjetnikov za uporabo poenostavljenega davčnega sistema na podlagi patenta na ozemljih sestavnih subjektov Ruske federacije se sprejme z zakoni posameznih sestavnih subjektov Ruske federacije. Hkrati zakoni sestavnih subjektov Ruske federacije določajo posebne sezname vrst podjetniške dejavnosti (v mejah, določenih v odstavku 2 tega člena), za katere lahko samostojni podjetniki uporabljajo poenostavljen sistem obdavčitve, ki temelji na na patent.
Sprejetje odločitev sestavnih subjektov Ruske federacije o možnosti, da samostojni podjetniki uporabljajo poenostavljen sistem obdavčitve na podlagi patenta, tem samostojnim podjetnikom ne preprečuje, da po svoji izbiri uporabljajo poenostavljeni davčni sistem, ki ga predvideva ta zakonik. Hkrati se lahko prehod s poenostavljenega sistema obdavčitve na podlagi patenta na splošni postopek za uporabo poenostavljenega davčnega sistema in obratno izvede šele po izteku roka, za katerega je patent izdan.
4. Dokument, ki potrjuje pravico samostojnega podjetnika do uporabe poenostavljenega davčnega sistema na podlagi patenta, je patent, ki ga podjetniku posamezniku izda davčni organ za opravljanje ene od vrst podjetniške dejavnosti iz drugega odstavka tega člena. .
Obliko patenta odobri zvezni izvršilni organ, pooblaščen za nadzor in nadzor nad davki in pristojbinami.
Patent se izda po izbiri zavezanca za eno od naslednjih obdobij: četrtletje, šest mesecev, devet mesecev, koledarsko leto.
5. Prijavo za patent vloži samostojni podjetnik davčnemu organu po kraju, kjer je samostojni podjetnik registriran pri davčnem organu, najkasneje en mesec pred začetkom uporabe poenostavljenega davčnega sistema na podlagi patent.
Obrazec te vloge odobri zvezni izvršilni organ, pooblaščen za nadzor in nadzor nad davki in pristojbinami.
Davčni organ je dolžan v desetih dneh izdati patent samostojnemu podjetniku ali ga obvestiti o zavrnitvi izdaje patenta.
Obrazec obvestila o zavrnitvi podelitve patenta odobri zvezni izvršilni organ, pooblaščen za nadzor in nadzor nad davki in pristojbinami.
Pri izdaji patenta se izpolni tudi njegov dvojnik, ki se hrani pri davčnem organu.
Patent je veljaven samo na ozemlju subjekta Ruske federacije, na ozemlju katerega je bil izdan.
Davčni zavezanec, ki ima patent, ima pravico zaprositi za drug patent za uporabo poenostavljenega davčnega sistema na podlagi patenta na ozemlju drugega subjekta Ruske federacije.
6. Letni strošek patenta se določi kot odstotni delež letnega dohodka, ugotovljenega za vsako vrsto podjetniške dejavnosti iz drugega odstavka tega člena, ki ustreza davčni stopnji iz prvega odstavka tega zakonika, tj. potencialno možno za samostojnega podjetnika.
Če podjetnik posameznik pridobi patent za krajši čas (četrt, šest mesecev, devet mesecev), se strošek patenta preračuna v skladu s trajanjem obdobja, za katero je bil patent izdan.
7. Znesek letnega dohodka, ki ga lahko pridobi samostojni podjetnik, je določen za koledarsko leto z zakoni sestavnih subjektov Ruske federacije za vsako vrsto podjetniške dejavnosti, za katero se uporablja poenostavljen sistem obdavčitve na podlagi patenta. je dovoljeno samostojnim podjetnikom. Hkrati je dovoljeno razlikovanje takega letnega dohodka ob upoštevanju značilnosti in kraja poslovanja samostojnih podjetnikov na ozemlju ustreznega subjekta Ruske federacije. Če zakon subjekta Ruske federacije za katero koli od vrst podjetniških dejavnosti iz odstavka 2 tega člena ne spremeni zneska letnega dohodka, ki bi ga lahko prejel posamezni podjetnik za naslednje koledarsko leto, potem v tem koledarskem letu , pri določanju letnih stroškov patenta znesek morebitnega letnega dohodka, ki bi ga lahko prejel samostojni podjetnik posameznik, ki je deloval v preteklem letu. Znesek potencialnega letnega dohodka se letno indeksira s koeficientom deflatorja iz tretjega odstavka 2. odstavka tega zakonika.
Če je vrsta podjetniške dejavnosti iz drugega odstavka tega člena vključena na seznam vrst podjetniške dejavnosti, določene z odstavkom 2 tega zakonika, se znesek letnega dohodka, ki bi ga lahko prejel samostojni podjetnik od te vrste podjetništva. dejavnost ne sme presegati višine osnovne dobičkonosnosti, določene s tem kodeksom, glede na ustrezno vrsto podjetniške dejavnosti, pomnožene s 30.
8. Samostojni podjetniki, ki so prešli na poenostavljen sistem obdavčitve na podlagi patenta, plačajo tretjino stroškov patenta najkasneje v 25 koledarskih dneh po začetku opravljanja podjetniške dejavnosti na podlagi patenta.
9. V primeru kršitve pogojev za uporabo poenostavljenega sistema obdavčitve na podlagi patenta, vključno z vključevanjem zaposlenih v svoje poslovne dejavnosti (tudi po pogodbah civilnega prava) ali izvajanjem na podlagi patenta vrste podjetniške dejavnosti, ki ni predvidena v zakonodaji sestavnega subjekta Ruske federacije, pa tudi v primeru neplačila (nepopolnega plačila) ene tretjine stroškov patenta v roku, določenem z odstavkom 8 tega člena samostojni podjetnik posameznik izgubi pravico do uporabe poenostavljenega davčnega sistema na podlagi patenta v obdobju, za katerega je bil patent izdan.
V tem primeru mora samostojni podjetnik plačati davke v skladu s splošnim davčnim režimom. Hkrati se strošek (del stroškov) patenta, ki ga plača samostojni podjetnik posameznik, ne vrača.
O izgubi pravice do uporabe poenostavljenega davčnega sistema na podlagi patenta in prehodu na drug davčni režim je samostojni podjetnik dolžan obvestiti davčni organ v 15 koledarskih dneh od začetka uporabe drugega davčnega režima.
Samostojni podjetnik posameznik, ki je prešel s poenostavljenega sistema obdavčitve na podlagi patenta v drug davčni sistem, ima pravico do ponovnega prehoda na poenostavljeni davčni sistem na podlagi patenta najkasneje tri leta po izgubi pravice do uporabe poenostavljenega davčnega sistema na podlagi patenta. na patentu.
10. Plačilo preostalega dela stroška patenta plača zavezanec najkasneje v 25 koledarskih dneh od dneva izteka obdobja, za katerega je patent prejel. Hkrati se ob plačilu preostalega dela stroška patenta zniža za višino zavarovalnih premij za obvezno pokojninsko zavarovanje.
11. Davčni zavezanci poenostavljenega davčnega sistema na podlagi patenta davčnim organom ne predložijo davčne napovedi iz tega zakonika.
12. Zavezanci poenostavljenega davčnega sistema na podlagi patenta vodijo davčno evidenco po postopku, določenem s tem zakonikom.
Podpisan je bil zvezni zakon št. 401-FZ z dne 30. novembra 2016, ki uvaja obsežne spremembe v I. in II. del ruskega davčnega zakonika. Ni prizaneseno z novostmi in Ch. 26.2 Davčnega zakonika Ruske federacije: najvišji znesek dohodka po poenostavljenem davčnem sistemu je bil ponovno povečan.
Podpisan je bil zvezni zakon št. 401-FZ z dne 30. novembra 2016 "O spremembah prvega in drugega dela Davčnega zakonika Ruske federacije in nekaterih zakonodajnih aktov Ruske federacije" (v nadaljevanju zvezni zakon št. 401-FZ). Zakon uvaja obsežne prilagoditve tako dela I kot dela II davčnega zakonika Ruske federacije. Inovacije niso zaobšle Ch. 26.2 Davčnega zakonika Ruske federacije: najvišji znesek dohodka po poenostavljenem davčnem sistemu je bil ponovno povečan.
V tem gradivu so le spremembe, ki so vplivale na Ch. 26.2 Davčnega zakonika Ruske federacije, bomo o drugih novostih govorili v št. 1, 2017.
Tradicionalne prednovoletne spremembe davčne zakonodaje v letu 2016 niso bile izjema: 30. novembra 2016 je bil objavljen zvezni zakon št. 401-FZ. Zakon uvaja spremembe tako glede postopka davčne uprave kot vsebine skoraj vseh poglavij dela II Davčnega zakonika Ruske federacije.
Leta 2016 Ch. 26.2 Davčnega zakonika Ruske federacije je že doživel pomembne prilagoditve, vendar, kot se je izkazalo, niso bile zadnje v preteklem letu.
Zvezni zakon št. 401-FZ je začel veljati na dan njegove uradne objave, vendar so v zvezi s številnimi določbami določeni drugi datumi veljavnosti.
Poleti 2016 je zvezni zakon št. 243-FZ z dne 3. julija 2016 "O spremembah prvega in drugega dela davčnega zakonika Ruske federacije v zvezi s prenosom pooblastil na davčne organe za upravljanje prispevkov za zavarovanje za obvezne Pokojninsko, socialno in zdravstveno zavarovanje” (v nadaljnjem besedilu - zvezni zakon št. 243-FZ), ki bi moral začeti veljati 1. 1. 2017. Ta zakon je potrdil nova merila za uporabo USNO od leta 2017:
Opomba:
Ob upoštevanju indeksacije v letu 2016 je najvišji dohodek po poenostavljenem davčnem sistemu 79,74 milijona rubljev, za prehod na poenostavljeni davčni sistem od leta 2017 pa 59,805 milijona rubljev.
Zvezni zakon št. 401-FZ poveča mejo dohodka za uporabo poenostavljenega davčnega sistema na 150 milijonov rubljev, za prehod na poenostavljeni davčni sistem pa dohodek za devet mesecev ne sme presegati 112,5 milijona rubljev. Ustrezne spremembe se izvedejo v 2. odstavku čl. 346.12, 4. in 4.1. 346.13 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Hkrati je navedeno, da te določbe začnejo veljati po enem mesecu od dneva uradne objave zveznega zakona št. 401-FZ in ne prej kot 1. dan naslednjega davčnega obdobja za zadevni davek. Ker je bil ta zakon objavljen 30. novembra 2016, novo davčno obdobje po poenostavljenem sistemu obdavčitve pa se začne s 1. januarjem 2017, se izkaže, da ta pravilnik začne veljati 1. januarja 2017.
V Informaciji z dne 01.09.2016 o uporabi novih vrednosti dohodka za namene prehoda na poenostavljen sistem obdavčitve od leta 2017 so predstavniki Zvezne davčne službe pojasnili, da za organizacije, ki preidejo na določeni posebni režim od 2017 znesek dohodka za devet mesecev leta 2016 ne sme biti večji od 59,805 milijona rubljev. (vrednost mejnega dohodka, ki je veljal v letu 2016 v času priglasitve (45 milijonov rubljev), x koeficient deflatorja, določen za leto 2016 (1,329)).
Če dohodek organizacije za devet mesecev v letu, v katerem je bilo predloženo obvestilo o prehodu na poenostavljeni davčni sistem, ne presega 90 milijonov rubljev, bo taka organizacija prejela pravico do prehoda na poenostavljeni davčni sistem, vendar samo od 01.01.2018.
Ob upoštevanju obravnavanih sprememb, če dohodek v devetih mesecih ne preseže 112,5 milijona rubljev, bo imela organizacija od 01.01.2018 pravico preiti na poenostavljeni davčni sistem.
|
Indikator |
Po pravilih, ki veljajo v letu 2016 |
Po postavljenih standardihZvezni zakon št. 243-FZ |
V skladu z normami, določenimi z zveznim zakonom št. 401-FZ |
|
Višina dohodka za devet mesecev za namene prehoda na poenostavljen sistem obdavčitve |
45 milijonov rubljev (ob upoštevanju koeficienta deflatorja - 59,805 milijona rubljev) |
90 milijonov rubljev |
112,5 milijona rubljev |
|
Najvišji znesek dohodka za namene uporabe poenostavljenega davčnega sistema |
60 milijonov rubljev (ob upoštevanju koeficienta deflatorja - 79,74 milijona rubljev) |
120 milijonov rubljev |
150 milijonov rubljev |
|
Preostala vrednost osnovnih sredstev za namene uporabe USNO |
100 milijonov rubljev |
150 milijonov rubljev |
Zvezni zakon št. 401-FZ spreminja odstavke. 3 str. 2 art. 346.17 Davčnega zakonika Ruske federacije, ki opredeljuje postopek obračunavanja stroškov za plačilo davkov in pristojbin. Te spremembe so povezane s temeljnimi novostmi na področju plačevanja davkov in taks, ki jih je isti zakon uvedel v čl. 45 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Po postopku, ki je veljal v letu 2016, je zavezanec dolžan plačati davke in takse sam. Financerji so vztrajali, da davčni zakonik Ruske federacije ne predvideva izpolnitve obveznosti plačila davka za organizacijo davkoplačevalcev s strani druge organizacije (dopis št. 03-02-07/1/47290 z dne 12. avgusta 2016) .
Veliko vprašanj se je pri davkoplačevalcih pojavilo zaradi dejstva, da te obveznosti ni bil upravičen izpolniti nihče razen samega zavezanca. Od leta 2017 bo ta problem rešen.
1. odstavek čl. 45 Davčnega zakonika Ruske federacije je dopolnjeno z naslednjim pravilom: davek lahko za davčnega zavezanca plača druga oseba. Vsaka druga oseba nima pravice zahtevati vračila davka, plačanega za davkoplačevalca, iz proračunskega sistema Ruske federacije. Za izpolnitev te obveznosti bodo najverjetneje spremenjeni ali postopek za izpolnjevanje: te prilagoditve ne smejo povzročiti kršitve pravic davkoplačevalcev in oseb, ki zanje plačujejo davke. Davčni organi morajo imeti vse potrebne informacije, ki omogočajo uporabo tehničnih sredstev za identifikacijo davkoplačevalcev, za katere se nakažejo davki, ter za pojasnitev davkov, ki jih napačno prenesejo tretje osebe, tudi kot del nepojasnjenih prejemkov.
Ustrezne spremembe so bile narejene v odstavkih. 3 str. 2 art. 346.17 Davčnega zakonika Ruske federacije. Stroški plačila davkov in taks so se do leta 2017 obračunavali kot odhodki v znesku, ki ga je davčni zavezanec dejansko plačal. Če obstaja davčni dolg, so se stroški njegovega vračila upoštevali kot odhodki v mejah dejansko odplačanega dolga v tistih poročevalskih (davčnih) obdobjih, ko zavezanec odplačuje navedeni dolg.
Od leta 2017 se odhodki za plačilo davkov, taks in zavarovalnih premij upoštevajo v znesku, ki ga davčni zavezanec dejansko plača pri samostojnem izpolnjevanju obveznosti plačila davkov, taks in zavarovalnih premij ali pri poplačilu dolgov drugi osebi, ki so nastali kot rezultat plačila te osebe v skladu s tem zakonikom za davčnega zavezanca zneskov davkov, taks in zavarovalnih premij. Če obstaja dolg pri plačilu davkov, davkov in zavarovalnih premij, se stroški njegovega poplačila upoštevajo kot odhodki v mejah dejansko odplačanega dolga v tistih poročevalskih (davčnih) obdobjih, ko zavezanec odplača navedeni dolg oz. dolg do druge osebe, ki nastane kot posledica plačila te osebe v skladu s tem zakonikom za zavezanca zneskov davkov, taks in zavarovalnih premij.
Izkazalo se je, da lahko od leta 2017 "poenostavljena" oseba sama plača davke in pristojbine ali pa to namesto njega naredi druga oseba. Skladno s tem bo lahko upošteval plačane davke in takse v odhodkih na dan dejanskega plačila, ko plača sam, in na dan poplačila dolga drugi osebi, ko taka oseba plača davke za "poenostavilec".
Zvezni zakon št. 401-FZ pojasnjuje Ch. 26.2 Davčnega zakonika Ruske federacije za "poenostavljalce", ki združujejo USNO z davčnim sistemom v obliki UTII ali PSN.
Prvič, 2. odstavek čl. 346.13 Davčnega zakonika Ruske federacije, ki med drugim določa, da so organizacije in samostojni podjetniki, ki so prenehali biti plačniki UTII, upravičeni na podlagi obvestila od začetka meseca preiti na USNO. s katerim jim je prenehala obveznost plačila UTII, dopolnjena z določilom o roku za vložitev tega obvestila. V tem primeru mora davčni zavezanec obvestiti davčni organ o prehodu na USNO najkasneje v 30 koledarskih dneh od dneva prenehanja obveznosti plačila UTII. Ta sprememba začne veljati 01.01.2017.
Drugič, prilagoditve so bile izvedene v odstavku 8 čl. 346.18 Davčnega zakonika Ruske federacije. V skladu z določeno normo morajo zavezanci, ki združujejo poenostavljen sistem obdavčitve in poseben režim v obliki UTII, voditi ločeno evidenco prihodkov in odhodkov za različne vrste dejavnosti. Zdaj je bilo to pravilo razširjeno tudi na primer, ko sta USNO in PSN združena, pa tudi USNO, davčni sistem v obliki UTII in PSN.
Postopek razdeljevanja odhodkov je ostal nespremenjen, če jih ni mogoče ločiti pri izračunu osnove za davke, izračunane po različnih posebnih davčnih režimih: ti odhodki se razporedijo sorazmerno z deleži dohodka v skupnem znesku dohodka, prejetim na podlagi uporabe teh posebne davčne ureditve.
Pojasnjeno je, da se prihodki in odhodki po vrstah dejavnosti, za katere se uporablja poseben režim v obliki UTII ali PSN, ne upoštevajo pri izračunu osnove za plačani davek pri uporabi poenostavljenega sistema obdavčitve.
Opozoriti je treba, da so se predstavniki regulativnih organov predhodno držali zgornjih pravil, vendar ta pravila niso bila navedena v poglavju. 26.2 Davčnega zakonika Ruske federacije (pismo Ministrstva za finance Rusije z dne 9. decembra 2013 št. 03-11-12 / 53551, z dne 24. novembra 2014 št. 03-11-12 / 59538, z dne 2. februarja 24. 2016 št. 03-11-12 / 9994).
Zvezni zakon št. 401-FZ je uvedel tudi tehnične spremembe poglavja 26.2 Davčnega zakonika Ruske federacije, ki začnejo veljati 1. 1. 2017.
V odstavku 2 čl. 346.11 Davčnega zakonika Ruske federacije določa, da uporaba USNO organizacije oprosti obveznosti plačila davka od dohodka pravnih oseb (z izjemo davka, plačanega od dohodka, ki je obdavčen po davčnih stopnjah iz odstavkov 1.6, 3 in 4 člena 284 Davčnega zakonika Ruske federacije), davek na premoženje organizacij (z izjemo davka, plačanega za nepremičnine, katerih davčna osnova je določena kot njihova na podlagi navedene kode). "Poenostavljalci" prav tako niso priznani kot zavezanci za DDV, razen DDV, ki se plača ob uvozu blaga na ozemlje Ruske federacije, kot tudi DDV, ki se plača v skladu s čl. 174.1 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Druge davke plačujejo organizacije, ki uporabljajo poenostavljen sistem obdavčitve v skladu z zakonodajo o davkih in taksah.
Zvezni zakon št. 401-FZ pojasnjuje, da "poenostavljalci" na splošno ne plačujejo drugih davkov, ampak tudi pristojbine in zavarovalne premije.
Podobna pojasnila so podana v 3. odstavku čl. 346.11 Davčnega zakonika Ruske federacije, v katerem so za samostojne podjetnike predpisane ustrezne določbe.
V odst. 6 str., 3.1 art. 346.21 Davčnega zakonika Ruske federacije, ki določa, da samostojni podjetniki, ki so izbrali dohodek kot predmet obdavčitve in ne izplačujejo plačil in drugih prejemkov posameznikom, zmanjšajo znesek davka (akontacije) na zavarovalne premije, plačane za Pokojninski sklad in FFOMS v fiksnem znesku.
Ker je upravljanje zavarovalnih premij od leta 2017 preneseno na davčne organe, se zavarovalne premije ne bodo plačevale v pokojninski sklad ali sklad za socialno zavarovanje, temveč na račune Zvezne davčne službe. V skladu s tem se v zgornji normi besede »PFR in FFOMS« nadomestijo z »zavarovalnimi prispevki za obvezno pokojninsko zavarovanje in obvezno zdravstveno zavarovanje«.
Zvezni zakon št. 401-FZ poveča mejo dohodka za uporabo poenostavljenega davčnega sistema iz leta 2017 na 150 milijonov rubljev, za prehod na poenostavljeni davčni sistem pa dohodek za devet mesecev ne sme presegati 112,5 milijona rubljev.
Od leta 2017 lahko davek za zavezanca plača druga oseba. Posledično bodo »poenostavljalci« lahko upoštevali plačane davke in takse na dan dejanskega plačila, ko jih plača zavezanec sam, in na dan vračila dolga drugi osebi, ko druga oseba plačuje davke za "poenostavljalec".
Poleg tega zvezni zakon št. 401-FZ pojasnjuje Ch. 26.2 Davčnega zakonika Ruske federacije za "poenostavljalce", ki združujejo USNO s posebnim režimom v obliki UTII ali PSN.
Več o teh novostih preberite v članku N. A. Petrove "USNO - 2017: nova merila", št. 7, 2016.
Poglavje 26.2 davčnega zakonika Ruske federacije Poenostavljen sistem obdavčitve
Komentarji k poglavju 26.2 Davčnega zakonika Ruske federacije - Poenostavljeni davčni sistem
Uporaba poenostavljenega davčnega sistema (STS) za fizične in pravne osebe lahko bistveno poenostavi davčno poročanje, hkrati pa zmanjša znesek plačanih davkov. Po mnenju strokovnjakov je bil poenostavljen davčni sistem leta 2017 najbolj priljubljen format za izvajanje komercialnih dejavnosti podjetnikov in organizacij. Vendar je treba upoštevati, da ima ta oblika obdavčitve svoje omejitve in je v nekaterih primerih ekonomsko nedonosna shema. Vsekakor je treba pred prehodom na poenostavljen davčni sistem iz splošnega davčnega sistema, UTII ali s patenta pretehtati prednosti in slabosti.
V skladu z davčnim zakonikom Ruske federacije vam poenostavljen davčni sistem omogoča združitev vseh davkov v enem plačilu, izračunanega glede na rezultate dejavnosti v določenem davčnem obdobju. Uporabo poenostavljenega davčnega sistema spremljajo naslednji pozitivni vidiki:
Plačilo DDV po tem davčnem sistemu je potrebno le v primeru uvoza izdelkov na domači trg Ruske federacije. Prijave po poenostavljenem sistemu obdavčitve pravne osebe oddajo do 31. marca, samostojni podjetniki pa do 30. aprila.
In še ena pomembna točka - organizacije in podjetja, navedena v registru (3) Davčnega zakonika Ruske federacije, ne morejo uporabljati poenostavljenega davčnega sistema. Organizacija ali samostojni podjetnik posameznik je dolžan ob prehodu na poenostavljeni davčni sistem obvestiti davčne organe na predpisan način in v določenih rokih iz prvega in drugega odstavka.
Poenostavljen sistem obdavčitve se bo v letu 2017 neizogibno nadaljeval s svojo zakonodajno evolucijo ob upoštevanju javnega mnenja in sodne prakse davčnih sporov.
