Provizija banke prevzemnice se obračuna kot del drugih odhodkov (klavzula 11, 14.1 PBU 10/99). Praviloma ga banka neodvisno zadrži v času, ko je denar nakazan na račun organizacije. Zato odražajte znesek zadržanega plačila z objavo:
Breme 91-2 Kredit 57
- odraža stroške plačila storitev prevzemne banke.
Ta postopek je določen v Navodilih za kontni načrt (računi 57, 90 in 91).
V davčnem računovodstvu je treba plačilne terminale, kupljene za plačilo, odražati po njihovi prvotni ceni.
Od naslednjega meseca po zagonu objekta začeti amortizirati (Člen 4 člena 259 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Če organizacija najame plačilni terminal, se lahko pri izračunu davka od dobička odhodki v obliki najemnine pripišejo drugim stroškom, povezanim s proizvodnjo in prodajo (pododstavek 10, odstavek 1 člena 264 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Odhodke v obliki provizije banki za opravljanje pridobitvenih storitev je mogoče obračunati na dva načina:
Davčna zakonodaja ne določa postopka razvrščanja takšnih odhodkov. Zato ga lahko organizacija razvija neodvisno (klavzula 4 člena 252 Davčnega zakonika Ruske federacije). Ta sklep potrjujejo dopisi Ministrstva za finance Rusije z dne 20. aprila 2009 št. 03-03-06 / 2/88 z dne 2. marca 2006 št. 03-03-04 / 1/167, resolucije zvezna protimonopolna služba moskovskega okrožja z dne 21. maja 2008 št. KA-A40 / 3937-08 in vzhodnosibirsko okrožje z dne 2. maja 2006 št. A33-21067 / 05-F02-1877 / 06-C1.
Če organizacija na podlagi nastanka poslovnega dogodka določi davek od dohodka, vključite najemnino za uporabo plačilnega terminala in bančno provizijo v izračun davčne osnove v mesecu, v katerem so ti stroški nastali v skladu s pogoji prevzemne pogodbe (2. odstavek, klavzula 1 člena 272 Davčnega zakonika Ruske federacije) ... Pri uporabi denarne metode se stroški najema pripoznajo v času, ko je denar bremenjen s tekočega računa, odhodki v obliki provizije pa se pripoznajo, ko jih banka zadrži (pododstavek 1 odstavka 3 člena 273). Davčnega zakonika Ruske federacije).
Pri izračunu davka na dohodek vključite prejete prihodke v sestavo prihodkov od prodaje (1. člen 249. člena Davčnega zakonika Ruske federacije).
Če je organizacija kupila plačilni terminal po registraciji, sprejmite odbitek vstopnega DDV (člen 171 Davčnega zakonika Ruske federacije). V tem primeru morajo biti hkrati izpolnjeni naslednji pogoji:
To je navedeno v členih 169, 171 in 172 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Vse bančne storitve (razen pobiranja gotovine), vključno s storitvami, opravljenimi na podlagi prevzemne pogodbe, niso predmet DDV (pododstavek 3, odstavek 3, člen 149 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Z vidika poglavja 21 Davčnega zakonika Ruske federacije pa se dejavnost, ki jo banka zagotavlja za najemnino plačilnega terminala, šteje za opravljanje plačljivih storitev, za katere velja DDV. V skladu s tem se lahko vstopni DDV, ki ga predloži banka najemodajalec, odšteje, če obstaja račun in ustrezni primarni dokumenti (pododstavek 1 odstavka 2 člena 171 in odstavek 1 člena 172 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Predmet obdavčitve ZTII je pripisani dohodek (člen 346.26 Davčnega zakonika Ruske federacije). Zato na izračun davčne osnove ne vplivajo transakcije, povezane s prejemom, gibanjem in odsvojitvijo osnovnih sredstev, pa tudi stroški v obliki najemnine za uporabo plačilnega terminala in provizije banki po prevzemni pogodbi.
Pri uporabi plačilnih terminalov tako pri dejavnostih na UTII kot pri dejavnostih na področju splošnega sistema obdavčitve so stroški v obliki amortizacijskih odbitkov, najemnine za uporabo terminala, pa tudi provizije banki po prevzemni pogodbi distribuirati (določbe 4 in 4.1 člena 170, člen 9 člena 274, odstavek 7 člena 346.26 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Če organizacija uporablja poenostavljen sistem in plača enotni davek od dohodka, potem stroški v obliki najemnine za uporabo plačilnega terminala in provizije banki po pogodbi o prevzemu ne bodo vplivali na izračun davčne osnove. Pri tem predmetu obdavčitve se ne upoštevajo stroški (člen 1 člena 346.18 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Če organizacija plača en sam davek na razliko med prihodki in odhodki, se lahko najemnina za uporabo plačilnega terminala in provizija banki po pogodbi o prevzemu vključijo v sestavo odhodkov takoj po plačilu (pododstavki 4, 9, odstavek 1 člena 346.16, odstavek 2 člen 346.17 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Za značilnosti obračunavanja plačilnih terminalov, kupljenih za plačilo, s poenostavitvijo glej.
rezultati izvajanja) se razlikujejo po enkratnih in obratovalnih stroških.
V tem primeru je mogoče primerjati možnosti za informatizacijo glede na skupne stroške lastništva (TCO). Kriterij izbire v tem primeru je minimiziranje (TCO → min) ali metoda analize hierarhij.
Prvič izraz skupni stroški lastništva
- TSO) je predstavil Paul Strassman, pod TSO je razumel denarne stroške vzdrževanja, posodobitve, popravila, nabave novih programskih izdelkov (PP) za tehnično napravo (na primer računalnik) ali vzdrževanje PP (za na primer zbirka podatkov) v delujočem stanju za ves predvideni ali dejanski čas svojega obstoja.
Najpreprostejša opredelitev IP TCO je naslednja: to so stroški, povezani z pridobivanje, izvajanje in uporaba IP. V tem primeru je treba upoštevati začetne in poznejše stroške skupaj ter jih opredeliti kot enotne stroške informacijskega sistema v procesu njegovega ustvarjanja in delovanja.
Vsako podjetje s pomočjo avtomatizacije poskuša izboljšati učinkovitost svojega poslovanja. Eden glavnih pogojev za dosego tega cilja so "razumni" (torej ne več, vendar ne manj) stroški IT, ki tako kot vsi drugi zahtevajo načrtovanje, računovodstvo in nadzor. Na podlagi tega so za domača podjetja in vodje IT vprašanja, povezana s problemom zmanjšanja skupnih stroškov lastništva informacijskega sistema, celovita in zahtevajo podrobno obravnavo.
TCO je bil prvotno razvit kot orodje za izračun stroškov lastništva računalnika na platformi Wintel, zahvaljujoč prizadevanjem Gartner Group in Interpose pa je ta tehnika postala glavno orodje za izračun TCO na drugih področjih računalniške tehnologije. Na primer, zdaj obstajajo metode za izračun pretoka dokumentov TCO, različne strojne platforme, omrežja, programska oprema. Vsaka od metod ima svoje posebnosti izračuna, zato bomo podali le splošno tehnologijo za izračun TCO.
Sprva sta obstajala dva modela za oceno TCO.
Prvi primer je model TCO, ki ga je Microsoft razvil skupaj z Interpose. Stroški IT v njem so razdeljeni v dve kategoriji: neposredni (proračun) in posredni.
Neposredni stroški so tisti, ki se običajno upoštevajo pri načrtovanju proračuna. Mnoga ukrajinska podjetja nimajo zmožnosti upravljanja svojega proračuna za IT, saj pogosto sistem upravljanja proračuna kot tak ni. Neposredni stroški so praviloma predvideni v proračunih osrednjega oddelka za IT, pa tudi delovnih ali projektnih skupin za podporo in implementacijo informacijske tehnologije v proizvodnih in upravnih oddelkih. Ti vključujejo stroške:
za strojno in programsko opremo (nakup ali najem, nova namestitev ali nadgradnja itd.);
za upravljanje (upravljanje omrežja in sistema, načrtovanje);
za podporo (pogodbe o tehnični podpori, usposabljanju, podpori in vzdrževanju);
za razvoj (določanje naloge in razvoj aplikacij, dokumentacije, testiranja in vzdrževanja);
o telekomunikacijah (komunikacijski kanali in njihovo vzdrževanje).
Posredni stroški so tisti, ki niso primerni za načrtovanje in se pogosto niti ne upoštevajo. Po raziskavah Interpose predstavljajo več kot 50% povprečne porabe organizacije za informacijsko tehnologijo.
Riž. 1. Struktura stroškov IT podjetja
Tej vključujejo:
stroški uporabnikov (osebna podpora, priložnostno učenje, napake in napačni izračuni);
izpadi (izguba produktivnosti zaradi okvare
opreme ali preventivnih načrtovanih zaustavitev). Kot drugi primer razmislite o modelu TCO, ki temelji na konceptu, ki ga je predlagala skupina Gartner. Ta model upošteva naslednje stroške IT: stalne ali, kot jim pravimo, kapitalske naložbe in tekoče. Običajno so razporejeni po časovnem razponu: kapitalske naložbe so narejene v fazi izgradnje IS, trenutni stroški - v fazi delovanja. Po metodi Gartner Group
Za fiksni bi morali vključevati naslednje stroške:
stroški razvoja in izvedbe projekta;
začetni nakupi osnovne programske opreme;
začetni nakupi dodatne programske opreme;
začetni nakupi strojne opreme.
Ti stroški se imenujejo fiksni, ker praviloma nastanejo enkrat v začetnih fazah ustvarjanja IP. Hkrati ima izbira določene strategije, strojne in programske platforme zelo pomemben vpliv na poznejše operativne stroške.
Stroške poslovanja pa sestavljajo tri postavke:
stroški posodobitve in nadgradnje sistema;
stroški upravljanja sistema kot celote;
stroški, ki nastanejo zaradi dejavnosti uporabnikov IS ("uporabniška dejavnost").
"Stroški upravljanja sistema" se nanašajo na stroške, povezane z upravljanjem in upravljanjem komponent IS. V tej postavki stroškov lahko ločimo več podkategorij:
usposabljanje upravnega osebja in končnih uporabnikov;
plača;
privabljanje zunanjih svetovalcev;
zunanje izvajanje;
tečaji usposabljanja in certificiranje;
tehnično in organizacijsko upravljanje in storitve.
Stroški zagotavljanja uporabniške izkušnje se odražajo v konceptu "uporabniške dejavnosti". Ta postavka stroškov ima po mnenju skupine Gartner največjo težo v skupnih stroških IP. Razlikuje naslednje podpostavke stroškov:
neposredna pomoč in napredne nastavitve;
formalno usposabljanje;
Razvoj aplikacij;
delo s podatki;
priložnostno učenje;
Futz faktor (parameter, ki določa višino stroškov, povezanih s posledicami nesposobnih dejanj uporabnikov).
Ti stroški so na primer povezani s sodelovanjem skrbnika pri postavitvi delovne postaje, z zagotavljanjem pomoči uporabniku ali s svetovanjem. Po mnenju analitičnih podjetij so glavni dejavniki, ki vplivajo na skupne stroške lastništva informacijske tehnologije, 75% posledica težav končnega uporabnika.
Opis teh dveh modelov TCO ne trdi, da je popoln, ampak prikazuje le splošno sliko stroškov IT podjetja in vam omogoča razvoj postopkov, ki zmanjšujejo TCO. Uporaba teh tehnik v določenem podjetju ima seveda svoje posebnosti.
Trenutno je skupina Gartner (po prevzemu podjetja Interpose konec februarja 1998) edini lastnik vseh sredstev najbolj priljubljene metodologije TCO.
Sprejeli bomo poenostavljeno metodologijo ocenjevanja TCO.
Stroški lastništva TCO se na splošno ocenijo po formuli:
TCO = K + n × C [rub.], |
kjer C - obratovalni stroški za IS; K - kapitalski (enkratni) stroški za IS;
n je število načrtovanih let delovanja IS.
Pri uporabi te metode je glavni problem določiti pravilno vrednost n [let], saj lahko načrtovana in dejanska življenjska doba programskih in strojnih rešitev bistveno
Transakcije v zvezi s plačevanjem s plastičnimi karticami so postale vsakdanje, saj je priročno in varno orodje. omogoča sprejemanje plastičnih kartic vodilnih mednarodnih plačilnih sistemov za plačilo blaga in storitev. Zato vse več trgovinskih organizacij uporablja ta način plačila.
Prednosti pridobivanja transakcij so:
Sodobni računovodja se sooča z nalogo, da s plastičnimi karticami kompetentno formalizira tako tradicionalne gotovinske transakcije kot transakcije, povezane z poravnavami. Če pa želite govoriti o pridobivanju, morate najprej razumeti posebne izraze, značilne za to operacijo. Razmislimo o najpomembnejših od njih.
Pridobitev je dejavnost kreditne institucije, ki vključuje poravnave s trgovskimi (storitvenimi) podjetji za transakcije, opravljene z bančnimi karticami.
Plačilna kartica(banka) - plastična kartica, vezana na enega ali več tekočih (osebnih) bančnih računov. Uporablja se za plačilo blaga (del, storitev), tudi prek interneta, kot tudi za dvig gotovine.
Spodaj elektronski plačilni sistem pomeni kompleks specializirane programske opreme, ki zagotavlja transakcije (prenos) sredstev od potrošnika do dobavitelja blaga, kjer ima prodajalec svoj račun (najpogostejše vrste plačilnih sistemov: Visa in MasterCard).
Banka prevzemnik- kreditna institucija, ki poravnava s trgovinskimi organizacijami transakcije, opravljene s plačilnimi karticami, in (ali) izdaja gotovino imetnikom plačilnih kartic, ki niso stranke te kreditne institucije. Banka prevzemnica mora izvajati finančne transakcije z interakcijo s plačilnimi sistemi.
POS terminal je elektronska programska in strojna naprava za sprejemanje plačil s plastičnimi karticami; lahko sprejema kartice z modulom čipa, magnetnim trakom in brezstičnimi karticami ter druge naprave z brezstičnim vmesnikom. Pogosto se za termin POS razume tudi celoten kompleks programske in strojne opreme, ki je nameščen na delovnem mestu blagajnika.
Danes številne banke ponujajo takšno storitev, le izbrati morate banko, katere pogoji so ugodni. Banka bo za svoje storitve zaračunala provizijo, vsaka banka pa ima drugačen odstotek. Banka nudi vso potrebno opremo in usposablja zaposlene.
Pri uporabi prevzemne storitve morate imeti pri banki tekoči račun. Mnogi nimajo tekočega računa - v tem primeru bi morali izbrati primerno banko, v kateri je treba skleniti pogodbo o prevzemu. Preprosta opredelitev načela dela s pridobivanjem - s posebno opremo organizacija dvigne znesek za nakup s plastične kartice kupca, nato pa ga prevzemna banka nakaže na tekoči račun organizacije, pri čemer zadrži provizijo za svoje storitve od znesek.
Trenutno je prenos sredstev urejen z zveznim zakonom z dne 27. junija 2011 št. 161-FZ "O nacionalnem plačilnem sistemu". Prenos sredstev se izvede v največ treh delovnih dneh od dneva, ko so sredstva bremenjena z bančnega računa plačnika (klavzula 5 5. člena 5. zakona št. 161-FZ).
Če sredstva na tekoči račun organizacije prejemajo več kot en dan, se račun 57 "Prenosi v tranzitu" (podračun 57-3 "Prodaja s plačilnimi karticami") uporablja v računovodstvu za nadzor gibanja denarja v skladu z Navodilom o uporabi kontnega načrta računovodskega računovodstva (odobren z odredbo Ministrstva za finance Rusije z dne 31.10.2000 št. 94n). Poravnave pri banki prevzemnici se lahko upoštevajo tudi na računu 76 "Poravnave z različnimi dolžniki in upniki".
Prihodki od prodaje blaga so prihodki od običajnih dejavnosti trgovske organizacije in se pripoznajo na dan, ko je blago preneseno na kupca, ne glede na datum in postopek plačila blaga (). Dejanska vrednost prodanega blaga se pripozna kot odhodek za običajne dejavnosti in se odpiše z računa 41 "Blago" v breme računa 90 podračuna "Stroški prodaje" (klavzule 5, 7, 9, 10 PBU 10/99 "Organizacija stroški "(v nadaljevanju -)) ...
Pomembno je vedeti
Nalog za prejem gotovine za znesek prihodkov z bančnim nakazilom se ne izda.
Stroški plačila storitev banke prevzemnice, ki poravnava transakcije s plačilnimi karticami, se obračunajo kot del drugih stroškov in se prikažejo na podračunu 91 "Drugi stroški" na dan, ko so prihodki pripisani poravnalni račun organizacije (klavzula 11, 14.1 PBU 10/99). Izkupiček od prodaje blaga z bančnimi karticami se praviloma knjiži na poravnalni račun organizacije, minus bančna provizija.
Maloprodajne organizacije imajo pravico upoštevati blago, ki so ga kupile in prodale po ceni njihove pridobitve ali po prodajnih cenah, ločeno ob upoštevanju marž (popustov) ().
Izbrane možnosti za obračunavanje blaga je treba določiti v računovodski politiki.
Najprej določimo zaporedje pridobivanja operacij:
Plačila s plačilnimi karticami se izvedejo v ločenem oddelku blagajne in se v Z-poročilu ločeno odražajo kot znesek negotovinskih prihodkov. Hkrati v blagajni obrazec v stolpcu 12 odraža število plastičnih kartic, za katere so bili opravljeni izračuni, v stolpcu 13 pa je naveden znesek, prejet pri plačilu s temi karticami. Podatki iz blagajniškega dnevnika o znesku prejetega denarja in s plastičnimi karticami se prenesejo v izpisek-poročilo blagajnika ().
Opomba
Pridobitev bančnih storitev za poravnave ni predmet DDV (). Posledično stroški bančnih storitev ne vključujejo "vstopnega" DDV.
Shema dokumentiranja pridobitvenih transakcij izgleda tako:
Pogodba o prevzemu praviloma pomeni, da banka sredstva, ki ji pripadajo, prenese na tekoči račun organizacije, minus njen prejemki.
Vendar pa podjetje deluje kot prodajalec in mora v celoti poročati o prihodkih, vključno z dogovorjenimi bančnimi provizijami. V tem primeru se bančna provizija v računovodskem in davčnem računovodstvu prikaže kot »drugi odhodki« z uporabo računa 91 »Drugi odhodki«. Organizacije, ki uporabljajo poenostavljeni davčni sistem (z namenom obdavčitve dohodka, zmanjšanega za znesek odhodkov), lahko pri odhodkih upoštevajo tudi storitve banke.
Obstajata dve glavni možnosti za prikaz takšnih transakcij v računovodstvu:
Primer 1
13. septembra 2014 je podjetje Ritm LLC z bančnimi karticami prek elektronskega plačilnega sistema prejelo plačila od kupcev za blago v višini 46.830 rubljev (z DDV 18% - 7.143,56 rubljev). S servisno banko je bila sklenjena pogodba o prevzemu, na podlagi katere je bil znesek izkupička od prodanega blaga nakazan na tekoči račun organizacije, zmanjšano za plačilo. Višina prejemka znaša 1,2 odstotka prejetih prihodkov. Prenos sredstev banka izvede na dan plačila s plastičnimi karticami.
V računovodstvu LLC "Ritm" bodo vneseni naslednji vnosi:
- 46 830 rubljev. - v izračunih odraža prihodke od opravljanja storitev s plastičnimi karticami;
- 7143,56 rubljev. (46.830 rubljev x 18/118) - DDV je bil v izračunih zaračunan za znesek prihodkov od uporabe plastičnih kartic;
DOLG 51 KREDIT 62
- 46 830 rubljev. - sredstva, bremenjena z računov strank, so pripisana na tekoči račun;
DOLG 91 podračun "Drugi odhodki" KREDIT 51
- 561,96 rubljev. (46.830 rubljev x 1,2%) - pripoznani so bili odhodki pri plačilu provizij banki.
Primer 2
14. september 2014 je prihodek Trio LLC znašal 64.900 rubljev, od tega 47.200 rubljev od uporabe plastičnih kartic. Sporazum z banko določa, da se sredstva nakažejo na poravnalni račun organizacije naslednji dan po prejemu elektronske revije (nameščen je POS terminal), provizija banke znaša dva odstotka zneska plačila s plastično kartico . Bančni prenos sredstev se izvede naslednji dan po plačilu s kartico.
V računovodstvu LLC "Trio" bodo vneseni naslednji vnosi:
DEBIT 62 62 KREDIT 90 podračun "Prihodki"
- 47 200 rubljev. - v izračunih odraža prihodke od opravljanja storitev s plastičnimi karticami;
DEBIT 90 podračun "DDV" KREDIT 68
- 2700 rubljev. (17.700 rubljev x 18/118) - DDV je bil obračunan na znesek denarnih sredstev;
DEBIT 90 podračun "DDV" KREDIT 68
- 7200 rubljev. (47.200 RUB x 18/118) - DDV je bil v izračunih zaračunan za znesek prihodkov s plastičnimi karticami;
DEBIT 50 CREDIT 90 podračun "Prihodki"
- 17.700 rubljev. (64.900 - 47.200) - prihodki od opravljanja storitev za gotovino so bili kapitalizirani na vhodnem gotovinskem nalogu;
DEBIT 57 podračun "Prodaja s plačilnimi karticami" KREDIT 62
- 47 200 rubljev. - banki poslal elektronski dnevnik;
DEBIT 57 podračun "Izterjava gotovine" KREDIT 50
- 17.700 rubljev. - sredstva so bila zbrana v banki (izdan je bil nalog za odliv denarja);
DEBIT 51 KREDIT 57 podračun "Prodaja s plačilnimi karticami"
- 46 256 rubljev. (47.200 RUB - 47.200 RUB x 2%) - sredstva, bremenjena z računov strank, so pripisana na tekoči račun (minus provizije);
DEBIT 91 podračun "Drugi stroški" KREDIT 57 podračun "Prodaja s plačilnimi karticami"
- 944 rubljev. (47.200 rubljev x 2%) - pripoznani so bili stroški v zvezi s plačilom provizij banki;
DEBIT 51 KREDIT 57 podračun "Izterjava gotovine"
- 17.700 rubljev. - denar se knjiži na TRR.
Zdaj pa poglejmo prevzemno operacijo s strani davčnega računovodstva.
Spomnimo, da je prodaja blaga na ozemlju Rusije obdavčena. Davčna osnova je določena na dan prenosa lastništva blaga na kupca kot vrednost blaga (brez DDV) (,). Obdavčitev se izvaja po stopnji 18 odstotkov ().
Trgovske organizacije pripoznajo plačilo prevzemne banke za stroške iz poslovanja ().
Plačilo s kreditno kartico dejansko pomeni predplačilo kupca. To je treba upoštevati pri izračunu zneska DDV. Datum obračuna DDV za prodajalca bo datum prejema sredstev od kupca, ki je določen v pododstavku 2 prvega odstavka 167. člena Davčnega zakonika. Ker je trenutek določitve davčne osnove za DDV najzgodnejši od naslednjih datumov: dan odpreme (prenosa) blaga (del, storitev), lastninske pravice ali dan plačila, delno plačilo na račun prihodnje dobave blago (opravljanje del, opravljanje storitev), prenos lastninske pravice.
Na dan prenosa lastništva blaga na kupca se prejeti prihodki (brez DDV) pripoznajo kot prihodek od prodaje (pododstavek 3 prvega odstavka 264. člena,).
Če želite preveriti pravilnost odražanja prevzemne operacije, morate dnevno preverjati knjiženje zneskov iz poročila Z na računih 50 in 57, podračun »Prodaja s plačilnimi karticami«. Poleg tega je treba primerjati ne samo prejemke za ta dan, temveč tudi kumulativno skupno vrednost, ki je v ločeni vrstici v poročilu Z poudarjena. Tako boste lahko spremljali popolnost knjiženja prihodkov.
Če želite slediti prejemu izplačil banki in pravilnemu knjiženju bančne provizije, morate dnevno primerjati promet na dobropisu računa 57 podračuna "Prodaja s plačilnimi karticami" in znesek prometa na obremenitvi računov 91 podračun "Drugi stroški" (bančna provizija) in 51 podračunov "Prejemki na plačilnih karticah". Če je vse pravilno razporejeno, se morajo ujemati.
In seveda, račun 57 ne bi smel imeti stanja na koncu dneva, pod pogojem, da plačila s plačilnimi karticami prejmemo od banke na tekoči račun isti dan. Če ta pogoj ni izpolnjen, mora znesek stanja na računu vsebovati le obremenitveni promet prejšnjega dne (ali dva prejšnja dneva, to je neposredno odvisno od tega, kako pogosto banka nakaže denar za pridobivanje transakcij na tekoči račun podjetja) .
Preverite lahko tudi naslednje tipične napake:
Tatjana Lesina, računovodja, za revijo "Praktično računovodstvo"
Imate vprašanje?
"Praktično računovodstvo" je računovodski dnevnik, ki bo poenostavil vaše delo in vam pomagal voditi računovodstvo brez napak. Pridobite zagotovljen strokovni odgovor na svoja vprašanja
V zadnjem času vse pogosteje uporabljamo kreditne ali plačilne kartice za plačilo blaga. Seveda je to zelo priročno - ni treba razmišljati o tem, koliko denarja imamo v žepu in ali bomo imeli dovolj za nakup, ni treba izračunati zahtevanega zneska, ko stojimo pri blagajni, in kar je najpomembneje, obstaja ni treba skrbeti, da bo ukraden denar. Plačevanje s karticami je koristno za same trgovine - zmanjšuje stroške gotovinskih storitev, ta način plačila pa povečuje ugled trgovine. Zato je pomembno, da računovodja zna pravilno prikazati transakcije pri plačilu blaga z bančnimi karticami v računovodstvu.
Da bi lahko podjetje sprejelo plačilo za blago z brezgotovinsko metodo, je treba z banko skleniti prevzemno pogodbo. V skladu s takšno pogodbo banka za plačilo izvaja operacije pripisovanja sredstev s kartic kupcev neposredno na tekoči račun. Banka običajno zadrži prejemke, ko se denar nakaže na tekoči račun. Sredstva, ki jih zadrži kreditna institucija, se knjižijo kot drugi odhodki na obremenitvi računa 91 in se knjižijo v času prejema sredstev na tekoči račun.
Poleg tega morate za opravljanje transakcij z bančnimi karticami imeti posebno opremo. Običajno banka v okviru določene pogodbe prenese POS terminal v začasno uporabo na organizacijo, s pomočjo katere se izvajajo prevzemne operacije. Tu se računovodja pogosto postavlja vprašanje - kako obračunati takšen terminal? Ker banka za čas trajanja pogodbe terminal prenese v začasno uporabo, lastništvo nad njim pa ne preide na podjetje, ga je treba evidentirati na zunajbilančnem računu. Vrednost v bilanci stanja mora biti označena s tržno vrednostjo. Če želite to narediti, lahko od banke zahtevate potrdilo o stroških take opreme ali uporabite druge vire informacij o stroških podobne opreme. Vendar pa lahko banka pri nizkih prometu z bančnimi karticami zaračuna najemnino za uporabo terminala. Nato mora računovodja upoštevati takšno najemnino kot del stroškov prodaje:
Debit 91 Credit 44 - upošteva se najemnina za opremo, ki jo ponuja banka.
Torej, pogodba je bila sklenjena, oprema je bila upoštevana, zdaj bomo nadaljevali neposredno s postopki kreditiranja sredstev. Pri plačilu blaga v gotovini na blagajni podjetja se v računovodstvu navede:
- odraža znesek, ki so ga prejeli od kupcev na blagajno organizacije.
Pri plačilu z bančno kartico so transakcije odvisne od dolžine časovnega intervala med plačilom blaga in prejemom sredstev na tekoči račun. Sredstva se lahko nakažejo na račun na dan nakupa, pod pogojem, da je blagajna povezana s procesorskim centrom. Poglejmo primer korespondence računov v takšni situaciji.
Primer 1.
Izkupiček od prodaje blaga podjetja Romashka LLC 15. decembra je znašal 118 tisoč rubljev. (vključno z DDV 18 tisoč rubljev). Od tega 58 tisoč rubljev. prejeti na blagajni in nakupi za 60 tisoč rubljev. plača z bančnimi karticami. Denar se nakaže na tekoči račun takoj po plačilu. Banka zaračuna provizijo v višini 2% nakazanega zneska.
Objave bodo naslednje:
Debit 50 Credit 90 podračun "Prihodki od prodaje v gotovini"- 58.000 rubljev. - upoštevan je bil znesek plačila za prodano blago blagajni organizacije;
Breme 90-3 Kredit 68- 18.000 rubljev. - obračunani DDV;
Breme 51 Kredit 62 - 58 800 rubljev. - plačilo blaga z bančnimi karticami je pripisano na tekoči račun ob upoštevanju bančne provizije;
Debit 91 Kredit 62 - 1200 rubljev. - provizija banke je vključena v druge odhodke.
Možna je tudi druga situacija, ki se v praksi najpogosteje srečuje - denar se nakaže na tekoči račun organizacije ne na dan nakupa, ampak po nekaj dneh. Razmislimo o primeru računovodstva v takšni situaciji.
Primer 2.
15. decembra je podjetje Romashka LLC prodalo blaga v vrednosti 118.000 rubljev. (vključno z DDV 18.000 rubljev). Od tega 58.000 rubljev. so kupci prispevali na blagajno podjetja, nakupe pa za 60.000 rubljev. plačali z bančnimi karticami. Izkupiček iz plastičnih kartic je bil 17. decembra prejet na tekoči račun.
V takih primerih je na voljo uporaba računa 57 "Denarna nakazila v tranzitu". Ta račun odraža zneske, ki jih je plačal kupec, vendar še niso pripisani tekočemu računu.
V tem primeru računovodja vnese naslednje vnose:
15. december:
Debit 50 Credit 90 podračun "Prihodki od prodaje v gotovini"- 58.000 rubljev. - znesek, ki so ga kupci plačali blagajniku, se odraža;
Breme 62 Kredit 90 podračuna "Prihodki od brezgotovinske prodaje"- 60.000 rubljev. - upoštevan je bil znesek plačila za prodano blago po brezgotovinski metodi;
Breme 90-3 Kredit 68- 18.000 rubljev. - obračunani DDV;
Debit 57 Kredit 62 - 60.000 rubljev. - dokumenti za plačilo s plastičnimi karticami so bili predloženi banki.
17. december:
Debit 51 Kredit 57 - 58 800 rubljev. - plačilo blaga z bančnimi karticami je pripisano na tekoči račun ob upoštevanju bančne provizije;
Debit 91 Kredit 57 - 1200 rubljev. - provizija banke je vključena v druge odhodke.
Trg plastičnih kartic se v zadnjem času hitro razvija. Število ljudi, ki želijo plačati blago, dela in storitve, vsak dan narašča. V zvezi s tem mora računovodja registrirati ne samo gotovinske transakcije, ampak tudi transakcije, povezane s plačilom s plastičnimi karticami.
Ta članek je namenjen operacijam s plastičnimi karticami, tj. pridobivanje.
Pridobitev je sprejem plastičnih kartic za plačilo kot plačilno sredstvo za blago, storitve, opravljanje dela v imenu posameznika. Plačilo se izvede prek plačilnega terminala.
Postopek plačila z uporabo plačilnega terminala je naslednji: blagajnik aktivira strankino kartico, informacije o njej pa se posredujejo v procesni center. Po preverjanju stanja na računu se list natisne v dveh izvodih. Za to se morata podpisati kupec in prodajalec. En izvod listka (s podpisom prodajalca) prejme kupec. Drugi izvod (s podpisom kupca) ostane pri prodajalcu. V tem primeru mora prodajalec preveriti vzorec podpisa na kartici in podpis na lističu.
Za opravljanje nakupnih dejavnosti mora organizacija z banko skleniti pogodbo o storitvah (pridobitvena pogodba). Ta sporazum bo vseboval vse pogoje in odstotek provizije banke.
Banka nakaže sredstva na poravnalni račun organizacije minus od prejemkov.
Na primer:
Kupec je blago plačal z bančno kartico v višini 60.000 rubljev. Sredstva bodo pripisana na tekoči račun v višini 582.000 rubljev. plačilo po prevzemni pogodbi je 3%.
Kljub temu, da prodajalec denar prejme z bančnim nakazilom, ga to ne izvzema iz obveznosti uporabe blagajne pri takih poslih in izdajanja gotovinskega potrdila kupcu (4. odstavek 5. člena Zveznega zakona z dne 22. /2003 N 54-FZ "O uporabi opreme blagajne pri izvajanju gotovinskih plačil in (ali) plačil s plačilnimi karticami")
Zneske, plačane s plačilnimi karticami, je treba potisniti v ločen razdelek blagajne in poročilo Z, znesek nedenarnih prihodkov se bo odražal ločeno.
V dnevniku blagajniškega operaterja obrazec v stolpcu 12 odraža število plastičnih kartic, za katera so bila izvedena plačila, v stolpcu 13 pa je naveden znesek, prejet pri plačilu s temi karticami. Plačilni nalog za znesek nedenarnega prejemka se ne izda. Nato se podatki iz dnevnika blagajniškega operaterja o višini prejemkov, prejetih tako v gotovini kot s plastičnimi karticami, prenesejo v potrdilo-poročilo blagajnika v obrazcu N KM-6 in podatki o odčitkih števcev blagajn in prihodki organizacije po obrazcu N KM-7.
Ob koncu delovnega dne je treba banki poročati o vseh transakcijah, opravljenih s plastičnimi karticami. V ta namen se banki pošlje elektronski dnevnik, ki ga ustvari POS terminal. Banka preveri predložene dokumente in najkasneje naslednji delovni dan nakaže sredstva, plačana s plačilnimi karticami, trgovinski organizaciji. Če poravnave potekajo prek elektronskega terminala, povezanega s predelovalnim centrom, se elektronski dnevnik pošlje prevzemniku v času transakcije.
Banka prevzemnica običajno prenese sredstva minus provizije.
Vendar je podjetje prodajalec in mora v celoti poročati o prihodkih, vključno z bančnimi provizijami. Bančna provizija se upošteva kot drugi odhodki v računovodstvu (klavzula 11 PBU 10/99) in v davčnem računovodstvu (klavzula 25 prvega odstavka 264. člena Davčnega zakonika). Organizacije, ki uporabljajo poenostavljeni sistem obdavčitve v višini 15%, lahko pri stroških upoštevajo tudi storitve banke (pododstavek 9 prvega odstavka 346. člena Davčnega zakonika).
Bančne storitve po prevzemni pogodbi niso obdavčene z DDV.
Če prenos sredstev banka izvede na dan plačila s karticami, bodo računovodske vknjižbe naslednje:
Če bančni prenos sredstev ne pride na dan plačila s karticami, morate uporabiti račun 57 "Prenosi v tranzitu"
Če je organizacija trgovina na drobno, potem ne morete uporabiti računa 62, ampak ustvariti prihodke z uporabo računov 57 in 90.1.
Za mnoge računovodje je pomembno, da pridobijo pridobivanje v programu 1C: Računovodstvo 8.2
Faze dela in računovodski vnosi v program:
1. Prejeti izkupiček od pridobivanja (zaradi poenostavitve ne bomo uporabljali denarnih sredstev)
Za prikaz te operacije se uporablja dokument - poročilo o prodaji na drobno, zavihki »Izdelki« in zavihek »Plačilne kartice in bančne kartice« pa so izpolnjeni:
D62.R K 90.01.1 - 100.000 rubljev
D57.03 К 62.Р - 100.000 rubljev
2. Prejem na tekoči račun
Izpisek - prejem s plačilnimi karticami:
D 51 K 57,03 - 98 000 rubljev
Д 91.2 К 57.03 - 2.000 rubljev - provizija po pogodbi o prevzemu.
