Odlok Državnega odbora za statistiko Rusije št. 132 je odobril naslednje enotne obrazce primarne računovodske dokumentacije za obračunavanje sredstev pri trgovanju z uporabo blagajn.
KM-1 - Dejanje prenosa odčitkov seštevalnih števcev na nič in registracija kontrolnih števcev KKM. Ta akt se izpolni pri prenosu podatkov KKM na ničle.
KM-2 - Akt o odčitkih kontrolnih in seštevalnih števcev ob predaji KKM v popravilo ali vrnitvi organizaciji.
KM-3 - Akt o vračilu denarja kupcem na neizkoriščenih položnicah - ta akt izpolni blagajna v primeru, da kupec vrne blago v lekarno. Ta akt se izpolni, če kupec ni zapustil lekarne in vrača zdravilo. Podoben akt se izpolni v primeru vračila nekvalitetnega blaga (tovarniški pretisni omoti so prazni).
KM-4 - Dnevnik blagajne-operaterja. Zažene se za vsako blagajno (če so v trgovskem prostoru 4 blagajne, potem morajo biti 4 blagajne, za celotno organizacijo pa je samo ena blagajna).
KM-5 - Dnevnik evidentiranja odčitkov seštevalnih in kontrolnih števcev KKM, ki delujejo brez blagajničarke. Če trgovska organizacija deluje brez blagajničarja (magnit supermarket), je blagajna nameščena na pultu trgovine, kupci pa samostojno odbijejo izbrani izdelek, "Dnevnik registracije odčitkov seštevanja gotovine in Vodi se tudi kontrolni števci blagajn, ki delujejo brez blagajničarja« po obrazcu št. KM-5. Ta revija mora biti tudi oštevilčena, vezana, zapečatena s pečatom organizacije (samostojni podjetnik - če je na voljo) in podpisana s strani vodje organizacije (samostojnega podjetnika), glavnega računovodje organizacije in davčnega inšpektorja. Vpise v dnevnik vodi specialist (prodajalec, blagajnik, blagajnik-kontrolor), ki s kemičnim svinčnikom dnevno v kronološkem zaporedju nadzoruje delovanje blagajniških podatkov. Pikice v dnevniku niso dovoljene. Vsi popravki morajo biti določeni in potrjeni s podpisi strokovnjaka, vodje (samostojnega podjetnika) in glavnega računovodje. Vpisi v dnevnik se vodijo po koncu delovnega dneva (izmena) z navedbo kontrolnih in seštevalnih števcev gotovine in prihodkov. Prejem in dostava denarja se dokumentira v dnevniku s skupnimi podpisi predstavnika uprave organizacije (samostojnega podjetnika) in specialista, ki dela na CCP.
KM-6 - Poročilo blagajničarke. Sestavi ga blagajnik dnevno ob koncu izmene, podpiše ga blagajnik in odda v računovodstvo.
KM-7 - Informacije o odčitkih števcev KKM in prihodkih organizacije.
KM-8 - Dnevnik za klice tehničnih strokovnjakov in registracijo opravljenega dela.
KM-9 - Akt o preverjanju gotovine na blagajni - se izpolni med revizijo na blagajni.
Prejemanje in izdajanje denarja iz blagajne sta poslovni posli. Dokumenti, s katerimi so te operacije formalizirane, služijo kot primarni računovodski dokumenti, na podlagi katerih se v organizaciji vodi računovodstvo.
Poslovanje z gotovino se izvaja samo na dan sestave računov in izdatkov.
V prejemnih in odhodnih blagajniških nalogih je treba navesti osnovo za njihovo pripravo ter podrobnosti (številke in datume) dokumentov, ki so jim priloženi.
Dokumentacija o prejemu in izdaji gotovine se izvaja s standardnimi obrazci:
KO-1 - "Vhodni gotovinski nalog";
KO-2 - "Odhodkovni blagajniški nalog";
KO-3 - "Dnevnik registracije vhodnih in izhodnih nalogov";
KO-4 - "Blagajna";
KO-5 - "Dnevnik registracije sredstev, ki jih je sprejela in izdala blagajna."
Pri registraciji dohodnih (PKO) in debetnih (RKO) gotovinskih nalogov je treba upoštevati določena pravila:
Prisotnost pravne podlage, predložene računovodstvu in po preverjanju - pravni podlagi, priloženi naročilu, to je primarni dokument;
Izpolnjevanje gotovinskih nalogov brez lis in izbrisov, saj popravki v gotovinskih dokumentih niso dovoljeni;
Vhodne in odhodne blagajne, ki jih podpisuje glavni računovodja, RKO pa tudi vodja podjetja;
Naloge s številko (številčenje se izvaja od začetka leta ločeno za vhodne in odhodne gotovinske naloge);
Registracija med pripravo PKO in RKO s strani računovodje v "Dnevnik registracije vhodnih in izhodnih nalogov";
Vpis dokumentov s strani blagajne v "Blagajnično knjigo" po prevzemu ali izdaji denarja;
Vhodni in odhodni gotovinski nalogi veljajo samo na dan, ko so sestavljeni.
Blagajnik je dolžan ob prejemu dobroimetja in bremenitve blagajniških nalogov ali pravilno izpolnjenih dokumentov, ki jih nadomeščajo, preveriti:
Prisotnost in verodostojnost podpisa glavnega računovodje na dokumentih ter na izdatkovnem denarnem nalogu ali dokumentu, ki ga nadomešča - dovoljeni podpis vodje podjetja. Če imajo dokumenti, priloženi blagajni, dovoljenje napis vodje, njegov podpis na blagajni ni potreben;
Pravilnost dokumentacije;
Razpoložljivost vlog (primarni dokumenti), navedenih v dokumentu.
V primeru neizpolnjevanja vsaj ene od teh zahtev je blagajnik dolžan dokument vrniti v računovodstvo v ustrezno obdelavo.
V primeru pravilne izvedbe nalogov za dobro ali breme jih blagajnik po ponovnem štetju denarja sprejme (po PKO) ali izda (po RKO). Osebi, ki je denar izročila, se izda potrdilo o prejemu blagajne, ki ga podpišeta računovodja (ali za to pooblaščena oseba) in blagajnik. Pri izdaji denarja mora blagajna zahtevati predložitev potnega lista ali drugega dokumenta, ki dokazuje identiteto prejemnika. Blagajnik zapiše številko, serijo, kdo, kdaj je bil dokument izdan in izbere prejemnikovo na roko napisano potrdilo (prejemnik denarja se podpiše v blagajno in z besedami navede opoldanski znesek).
Denar se izda samo osebi, ki je navedena v nalogu, ali z ustrezno izpolnjenim pooblastilom.
Takoj po prejemu ali izdaji denarja blagajnik podpiše blagajniški nalog, dokumenti, ki so mu priloženi, pa se prekličejo z žigom »Plačano« ali »Prejeto« z navedbo datuma. Nato mora biti vsak vhodni ali izhodni denarni dokument prikazan v Blagajni.
Vhodni gotovinski nalog (PKO) - obrazec KO-1
Vhodni denarni nalog je dokument, ki formalizira prejem gotovine v blagajni podjetja.
PKO je sestavljen iz dveh delov: samega naloga o prejemu in potrdila o odtrganju zanj.
Podpis glavnega računovodje (ali za to pooblaščene osebe) in blagajne mora biti na PKO in na potrdilu o njem. Poleg tega je prejem potrjen s pečatom (žigom) blagajne, ki je pritrjen na mestu, ki ga določi M.P.
Po vpisu PKO v evidenco prejemkov in odhodkovnih blagajniških dokumentov se potrdilo odreže od naročila (po liniji reza) in izroči osebi, ki je denar izročila, PKO pa ostane na blagajni.
Če ima organizacija podružnice, predstavništva ali druge ločene oddelke, jim lahko matična organizacija dodeli kode. Pri knjiženju denarja na blagajno enote je ta koda navedena v stolpcu »Šifra strukturne enote«.
Znesek prejetih sredstev je z besedami naveden v ustreznih vrsticah vhodnega blagajnskega naloga in potrdil o njem. Vnos se izvede od začetka vrstice z veliko začetnico.
Izdatki blagajniški nalog (RKO) - obrazec KO-2
Za izdajo gotovine iz blagajne organizacije se uporablja račun za gotovinski nalog.
V vrstici »Osnova« je navedena vsebina posla, v vrstici »Dodatek« pa so navedeni priloženi primarni in drugi dokumenti z navedbo njihove številke in datuma sestavljanja.
Dnevnik evidentiranja vhodnih in izhodnih gotovinskih listin - obrazec KO-3
Dnevnik evidentiranja vhodnih in izhodnih denarnih dokumentov se uporablja za evidentiranje vhodnih in izhodnih blagajn nalog ali dokumentov, ki jih nadomeščajo.
Blagajna - obrazec KO-4
Blagajna je zasnovana za evidentiranje prejemkov in dvigov gotovine organizacije na blagajni. Vsi prejemki in izplačila gotovine se evidentirajo v blagajni. Število blagajniških knjig v vsakem podjetju je 1, t.j. pravna oseba ima eno blagajno. Vpise v blagajniško knjigo opravi računovodja. Vsaka organizacija vodi samo 1 blagajno, ki mora biti oštevilčena, vezana in zapečatena z voščenim (mastičnim) pečatom. Mora biti oštevilčen, vezan in zapečaten s pečatom iz voska ali mastike. Na zadnji strani blagajniške knjige se naredi vpis »V tej knjigi so ...... listi oštevilčeni in vezani«, kar je potrjeno s podpisi vodje in glavnega računovodje organizacije. Vpisi v blagajniško knjigo se vodijo v dveh izvodih preko karbonskega papirja s kemičnim svinčnikom.
Vsak list se izpolni v dvojniku. Prvi izvod lista ostane v blagajni. Prvi izvod listov ostanejo v blagajni, prvi in drugi izvod pa sta oštevilčena z enakimi številkami. Drugi izvod je odstranljiv. Služi kot blagajniško poročilo, ki se proti prejemu v blagajniško knjigo skupaj z gotovinskimi prejemki in izdatki ob koncu delovnega dne prenese v računovodstvo.
Enake številke so dodeljene prvemu in drugemu izvodu lista.
Blagajnik jih vpiše v blagajno takoj po prejemu ali izdaji denarja za vsako naročilo ali drug dokument, ki ga nadomešča.
Blagajničarka vsak dan ob koncu delovnega dne sešteje rezultate za dan, izračuna stanje denarja v blagajni ob koncu dneva, ki je stanje na začetku naslednjega dne.
Izbrisi, nedoločeni popravki v blagajni niso dovoljeni. Opravljeni popravki so potrjeni s podpisi blagajne, pa tudi glavnega računovodje. Nadzor nad vodenjem blagajne je dodeljen glavnemu računovodji.
Knjiga obračuna sredstev, ki jih prejme in izda blagajna - obrazec KO-5
Računovodsko knjigo vodijo samo tiste organizacije, ki imajo več blagajnikov.
Uporablja se za obračunavanje denarja, ki ga izda višji blagajnik iz blagajne organizacije drugim blagajničarjem ali pooblaščenim osebam (distributerjem), ter za obračun vračila gotovine in gotovinskih dokumentov za opravljene operacije.
Višji blagajnik pred začetkom delovnega dne drugim blagajničarjem izroči zneske gotovine, ki jih potrebujejo za opravljanje bremenitve, za kar se podpišejo v knjigo gotovine, ki jo je blagajnik prejel in izdal.
Blagajničarji morajo ob koncu delovnega dne poročati višjemu blagajniku za denar, ki ga prejme od njega vnaprej in prevzame tekom dneva v skladu z dokumenti o prejemu. Za gotovinske dokumente o opravljenih operacijah in stanje gotovine, ki so jo blagajniki nakazali višjemu blagajniku, se podpišejo tudi v knjigo prejetih in izdanih sredstev blagajne.
Gospodarski subjekti pri svoji dejavnosti uporabljajo negotovinsko plačevanje in plačevanje z gotovino. Računovodstvo sredstev podjetja daje predstavo o prejemu, izdatku, gibanju denarja. Hkrati pa so pravila za uporabo gotovine urejena z zakonom.
Glede na to, da denar gospodarskih subjektov, tako v gotovini kot v negotovinski obliki, spada med najbolj likvidna sredstva, bi moralo gotovinsko računovodstvo v celoti zagotavljati podatke o virih njihovega prejema in smeri nadaljnje uporabe. Poslovanje s finančnimi sredstvi vključuje opravljanje nalog, kot so:
Teoretična osnova za obračunavanje denarnih sredstev in njihovega gibanja se odraža v RRS 23/2011. Kot del računovodskih izkazov za analizo finančnih informacij podjetja uporabljajo obrazec 4 »Izkaz denarnih tokov«. Posebnosti gotovinskega računovodstva so v tem, da morajo gospodarski subjekti, ki hkrati uporabljajo več davčnih režimov, ločeno obvladovati gotovinske in negotovinske prejemke in stroške.
Naloge gotovinskega računovodstva so tudi analiziranje informacij o tekočem poslovanju za davčne namene. Tako register denarnega toka daje predstavo o dejanskih stroških subjekta v tekočem obdobju.
Obračun sredstev organizacije vključuje spremljanje njihovega dejanskega prejema in porabe. Denarna sredstva kot visoko likvidno sredstvo vključujejo:
Vodenje obračunov, predvsem obračunavanja in kontrole gotovine, je praviloma zaupano finančno odgovorni osebi.
Negotovinska gibanja morajo biti potrjena z ustreznimi evidencami. Če organizacija ali samostojni podjetnik pri opravljanju svojih dejavnosti uporablja gotovinska plačila, mora takšno poslovanje strogo upoštevati vsa pravila denarne discipline. Hkrati je dovoljeno voditi evidenco gotovine v poenostavljeni obliki za mala podjetja in samostojne podjetnike.
Denarno računovodstvo v podjetju se oblikuje z uporabo računov:
Denarni tok je strogo urejen. Za obračunavanje gotovine velja postopek za opravljanje gotovinskih transakcij, ki ga je odobril Odlok Banke Rusije št. 3210 z dne 11. marca 2014 - U. Vse vhodne ali odhodne transakcije je treba odražati z uporabo enotnih dokumentov, vključno z blagajno, blagajniškimi nalogi. odobriti in še naprej upoštevati omejitev stanja gotovine. Za opravljanje gotovinskega prometa se dodeli materialno odgovorna oseba.
Obračun gibanja gotovine v LLC v gotovini se lahko nahaja na podračunih:
Primer 1
Na blagajni organizacije je določena omejitev stanja gotovine 45.000 rubljev. Na začetku delovnega dne je bilo v blagajni 35.000 rubljev. Izvedene so bile naslednje operacije: prejem plačila od kupcev - 18.000 rubljev, dvig iz banke za plače zaposlenih - 118.000 rubljev, izplačilo plač - 118.000 rubljev, izdaja računa - 25.000 rubljev. Tabela gotovinskega računovodstva (prihodki, odhodki, stanje) bo videti takole:
začetno stanje
Količina, rub.
ime operacije
končno ravnotežje
Plačilo od kupcev
Potrdilo s tekočega računa
Izplačilo plač zaposlenim
Izdaja sredstev
Obračun negotovinskih sredstev se izvaja na računu 51 - odprti bančni računi. Prejemki tvorijo breme računa, odpisi tvorijo dobropis. Primer vnosov:
Večino vhodnih in odhodnih transakcij je treba nujno opraviti v negotovinski obliki, saj zakon omejuje plačilo v gotovini. Med pravnimi osebami takšne poravnave po enem sporazumu ne smejo presegati 100.000 rubljev.
Dovoljeno je več bančnih računov. Za shranjevanje denarja v valuti drugih držav se uporablja račun 52. Obračun gibanja sredstev na tem računu je predmet valutne regulacije, to pomeni, da se stanja v valuti po zaključku kakršnih koli transakcij pretvorijo v rublje. Posledično se oblikujejo tečajne razlike - pozitivne ali negativne, odvisno od tečaja rublja na dan operacije.
Poleg blagajne in poravnalnih računov imajo gospodarski subjekti pravico hraniti sredstva na posebnih bančnih računih: akreditiv (ena od oblik negotovinskega plačilnega prometa, pri katerem banka na zahtevo stranke nakaže sredstva), depoziti, čekovne knjige. Za te namene se gotovinsko obračunavanje izvaja na računu 55.
Posebni bančni računi se uporabljajo, kadar je potrebno opraviti posebne transakcije. Na primer, depoziti služijo za shranjevanje denarja v kreditnih institucijah po višjih obrestnih merah, medtem ko čekovni dokumenti vsebujejo nalog za izdajo sredstev na prinosnika.
Drug račun, ki odraža informacije o razpoložljivosti denarja, je račun 57 »Gotovina na poti«. Uporablja se v primerih, ko obstajajo začasne razlike v gibanju, na primer:
Obračun gotovine (na kratko) je posplošen podatek o gibanju, prejemu in uporabi denarnih sredstev v podjetju.
Računovodstvo se izvaja v skladu z regulativnimi dokumenti, ki imajo drugačen status. Nekateri so obvezni (Zakon o računovodstvu, računovodski predpisi), drugi so svetovalne narave (kontni načrt, smernice, pripombe).
Glede na namen in status je priporočljivo, da se regulativni dokumenti, ki urejajo gibanje sredstev, predstavijo v obliki naslednjega sistema:
dokument o računovodski politiki podjetja;
obrazci primarnih računovodskih dokumentov, ki jih odobri vodja;
diagrami poteka dela;
odobri vodja kontnega načrta;
oblike notranjega poročanja, ki jih odobri vodja.
Denarna sredstva so sestavni del kratkoročnih sredstev. Potrebujejo jih za podjetje za poravnavo med dobavitelji in izvajalci, za plačila v proračun, obračune s kreditnimi institucijami, za izplačilo plač, bonusov zaposlenim in za druge vrste plačil.
Sredstva prejema podjetje od kupcev in strank za prodano blago in opravljene storitve, od bank v obliki posojil, od institucij in organizacij v obliki začasne pomoči itd.
Osnova sredstev podjetja so gospodarski odnosi podjetja z različnimi organizacijami in ustanovami ter gospodarski odnosi, povezani z izvajanjem del, storitev in drugih poslov.
Prosta sredstva organizacij hranijo na njihovih tekočih in drugih bančnih računih. Število tekočih računov, potrebnih za poravnave, v skladu z Odlokom predsednika Ruske federacije z dne 21. marca 1995 št. 291 določi podjetje samo. Podjetje po lastni presoji izbere tudi banke za njihovo odprtje. Poravnalni posli med organizacijami - pravnimi osebami izhajajo iz pogodbenih razmerij za dobavo materialnih sredstev, opravljanje storitev, opravljanje del. V skladu s sklenjenimi pogodbami se ena stranka zavezuje, da bo dobavljala svoje izdelke ali blago, izvajala določena dela, opravljala storitve, druga stranka pa se zavezuje, da bo plačala stroške prejetih materialnih sredstev, opravljenih del, opravljenih storitev.
Organizacije imajo v procesu gospodarske dejavnosti tudi obveznosti za obračune s proračunom in neproračunskimi organi v zvezi s plačili davkov. Zato je organiziranost poselitvenega sistema, njegovo nemoteno delovanje najpomembnejši pogoj za zagotavljanje gospodarskih odnosov med organizacijami. Centralna banka Ruske federacije je odgovorna za organizacijo poravnav in njihovo regulativno ureditev. Po postopku, ki ga je določil, se obračuni med organizacijami praviloma izvajajo z negotovinskimi plačili prek bančne mreže. V ta namen organizacija odpre bančni račun. Vsa sredstva, prejeta v korist organizacije, se ji pripišejo. Organizacija ne prejema denarja kot takega (bankovcev), nadomesti jih poravnalni dokument, ki ga od dolžnika prejme prek banke. Na enak način organizacija pri plačilu svojih obveznosti do nasprotnih strank banki predloži samo poravnalne dokumente, na podlagi katerih banka bremeni znesek plačila s svojega tekočega računa. Tako gotovina (bankovci) ne sodeluje pri izračunih, nadomestijo jih plačilni dokumenti. Zato se plačila imenujejo negotovinska.
S tekočega računa banka plačuje obveznosti, stroške in naloge organizacije, ki se izvajajo na način negotovinskega plačila, izdaja pa tudi sredstva za plače in tekoče gospodarske potrebe.
Neizpodbitno se bremenijo računov organizacije nepravočasna plačila v državni proračun, izvenproračunske sklade, namenske sklade, za carinske postopke, plačila po izvršilnih in enakovrednih listinah. Računi organizacij za oskrbo z energijo, oskrbo s toploto in vodo in kanalizacijo se plačujejo brez prevzema. Gibanje sredstev na tekočem računu organizacije, t.j. njihovo knjiženje v dobro in breme, se izkaže z bančnim izpiskom.
V izpisku sta dva stolpca namenjena zneskom, ki so knjiženi v dobro poravnalnega računa organizacije in se bremenijo z njega med delovnim dnevom. Hkrati se je treba zavedati, da za organizacijo in banko pojma "bremenitev" in "kredit" v zvezi s tekočim računom pomenita različne stvari. Za organizacijo je tekoči račun aktiven račun in prejem sredstev na račun pomeni »obremenitev« (prihodek), bremenitev sredstev z računa pa »dobro« (odhodek). Tekoči račun organizacije za banko je vir sredstev, t.j. pasivni račun. Posledično vsak prejem denarja na račun organizacije pomeni za banko povečanje tega vira in zato prehaja skozi dobro računa, bremenitev denarja z računa organizacije za banko pa je zmanjšanje vira in prehaja skozi breme računa. Računovodja organizacije, ki obdeluje bančne izpiske, bi moral vse zneske, navedene v stolpcu "kredit", upoštevati kot prihodke (tj. breme) organizacije, vse zneske, navedene v stolpcu "bremenitev", pa je treba šteti za stroške organizacije. (tj. kredit).
Na koncu izpisa se vpiše izhodno stanje (stanje na koncu dneva). Pri obdelavi izpiskov mora računovodja nadzorovati, da je na naslednjem bančnem izpisku enak znesek kot vhodni saldo (stanje na začetku delovnega dne).
Številke plačilnih dokumentov so zapisane v posebnem stolpcu. Vsa plačilna in druga dokazila so priložena bančnim izpiskom, izdanim strankam. Računovodja organizacije preveri vse zneske, navedene v izpisku, z zneski, navedenimi v dokazilih. Pri obdelavi bančnih izpiskov se vsakemu znesku doda številka ustreznega računa, ki označuje, s katerega računa je bil ta znesek knjižen v dobro oziroma na kateri račun je bil obremenjen. Na poljih preverjene izpiske proti zneskom transakcij in v dokumentih se izpišejo šifre računov, ki ustrezajo računu 51 »Poravnalni račun«, na dokumentih pa je navedena tudi zaporedna številka njegovega vpisa v izpisek. . Ti podatki so potrebni za nadzor gibanja sredstev, avtomatizacijo računovodskega dela, potrdil, čekov in kasnejše hrambe dokumentov. Preverjanje in obdelava izjav je treba opraviti na dan njihovega prejema. Negotovinska plačila med organizacijami se izvajajo v različnih oblikah, ki jih določa zakon, v skladu z njim določena bančna pravila in poslovne prakse, ki se uporabljajo v bančni praksi. Uporaba določenega poravnalnega dokumenta je odvisna od izbranega načina plačila. Oblike negotovinskih plačil so opredeljene v Civilnem zakoniku Ruske federacije (člen 862) in predpisih Centralne banke Ruske federacije:
Oblike negotovinskega plačila organizacije izberejo samostojno in so predvidene v pogodbah, ki jih organizacije sklenejo z bankami. V okviru negotovinskih poravnav se za udeležence poravnav štejejo plačniki in prejemniki sredstev (izterjevalci), pa tudi banke, ki jih strežejo, in korespondenčne banke. Pri sestavljanju dokumentov niso dovoljeni piki, izbrisi in popravki, tudi predvideni.
Sredstva družbe so v gotovini v obliki gotovine, denarnih listin, na bančnih računih, izdanih akreditivih, odprtih posebnih računih ipd. računovodstvo podjetja in računovodstvo . Od uspešnosti reševanja tega problema je odvisna plačilna sposobnost podjetja, pravočasnost obračunov z dobavitelji in izvajalci, pravočasnost plačil v proračun. Kondrakov N.P. Računovodstvo: Proc. Koristi. - 5. izd., popravljeno. in dodatno - M.: INFRA-M, 2007.
Obračun sredstev je pomemben za pravilno organizacijo denarnega obtoka, organizacijo plačil in kreditov v proizvodnji. Obračun sredstev je pomemben pri krepitvi plačilne discipline in učinkoviti porabi finančnih sredstev podjetja. Zato je zelo pomembno nadzorovati spoštovanje denarne discipline, pravilnost in učinkovitost porabe sredstev ter zagotavljanje varnosti denarnih dokumentov, ki se hranijo na blagajni podjetja.
V tržnem gospodarstvu je treba izhajati iz načela, da lahko spretna uporaba sredstev podjetju prinese dodaten dohodek, zato mora podjetje nenehno razmišljati o racionalnem vlaganju začasno prostih sredstev za dobiček (bančne vloge, vrednostni papirji itd.). .).
Na podlagi tega so glavne naloge gotovinskega računovodstva:
preverjanje pravilnosti izvedbe, zakonitosti listin,
pravočasen in popoln odraz transakcij v računovodstvu.
zagotavljanje pravočasnosti, popolnosti in pravilnosti obračunov vseh vrst plačil;
pravočasen popis sredstev in odraz njegovih rezultatov v računovodstvu;
zagotavljanje varnosti sredstev, denarnih dokumentov na blagajni podjetja in drugih mestih skladiščenja;
iskanje možnosti za najbolj racionalno vlaganje prostih denarnih sredstev kot vira finančne naložbe, ki ustvarja prihodke.
ustvarjanje pogojev za dnevni nadzor nad razpoložljivostjo in gibanjem sredstev.
Postopek hranjenja in porabe gotovine na blagajni je določen z Navodilom Centralne banke Ruske federacije št. 18 z dne 4. oktobra 1993.
V skladu s tem dokumentom morajo organizacije, ne glede na svoje organizacijsko-pravne oblike in obseg dejavnosti, hraniti prosto gotovino v bančnih institucijah.
Organizacije svoje obveznosti do drugih organizacij poravnavajo praviloma z bančnim nakazilom prek bank ali uporabljajo druge oblike brezgotovinskega plačil, ki jih določi Banka Rusije v skladu z zakonodajo Ruske federacije.
Za gotovinska plačila mora vsaka organizacija imeti blagajno in voditi blagajno v predpisani obliki.
Prevzem gotovine s strani organizacij pri obračunavanju s prebivalstvom se izvaja z obvezno uporabo blagajn v skladu z zveznim zakonom z dne 22. maja 2003 št. plačilnih kartic«.
Gotovina, ki jo prejmejo organizacije v bankah, se porabi za namene, navedene v čeku. Opravljanje gotovinskih transakcij je zaupano blagajniku, ki nosi vso finančno odgovornost za varnost prevzetih vrednosti. Manjše zneske denarja je mogoče hraniti na blagajni v okviru limita, ki ga določi banka za plačilo manjših gospodinjskih stroškov, izdajo predujmov za službena potovanja in druga manjša plačila. Preseganje določenih omejitev na blagajni je dovoljeno le tri delovne dni (vključno z dnem prejema denarja od banke) v obdobju izplačila plač zaposlenim v organizaciji, nadomestil za začasno invalidnost, štipendij, pokojnin in bonitet. "Postopek za opravljanje gotovinskih transakcij v Ruski federaciji", odobren s sklepom upravnega odbora Centralne banke Ruske federacije z dne 22. septembra 1993 št. 40
Za obračunavanje gotovinskega prometa se uporabljajo standardne medoddelčne oblike primarnih dokumentov in računovodskih registrov: vhodni blagajniški nalog (obrazec št. KO-1), izhodni blagajniški nalog (obrazec KO-2), Dnevnik registracije vhodnih in izhodnih nalogov ( obrazec KO-3), Blagajna (obrazec KO-4), Knjiga obračuna prejetih in izdanih sredstev blagajne (obrazec KO-5). Ti obrazci so bili odobreni z Odlokom Državnega odbora za statistiko Rusije z dne 18. avgusta 1998 št. 88 v soglasju z Ministrstvom za finance Rusije in so začeli veljati 1. januarja 1999.
Prejem denarja na blagajni in izdaja iz blagajne se izkazuje z blagajniškimi prejemki in izdatnimi nalogi. Za obračunavanje denarja, izdanega iz blagajne pooblaščenim osebam (distributerjem) za izplačilo plač, ter za vračilo stanja gotovine in izplačanih listin se vodi knjiga obračuna denarja, ki ga je sprejel in izdal blagajnik.
Vhodne in odhodne blagajne oziroma dokumente, ki jih nadomeščajo, pred prenosom v blagajno računovodstvo evidentira v registru vhodnih in izhodnih gotovinskih listin.
Blagajnik vse posle za prevzem in porabo sredstev evidentira v blagajniško knjigo, ki mora biti oštevilčena, vezana in zapečatena z voščenim ali mastičnim pečatom.
Nadzor nad pravilnim vodenjem blagajne je dodeljen glavnemu računovodji organizacije.
Vodje organizacije so dolžni opremiti blagajno in zagotoviti varnost denarja v blagajni, pa tudi, ko so dostavljeni iz bančne institucije in predani banki. V primerih, ko po krivdi vodje organizacije niso bili ustvarjeni potrebni pogoji za zagotovitev varnosti sredstev med skladiščenjem in prevozom, so odgovorni v skladu z zakonom, ki ga določa zakon.
Blagajna mora biti izolirana, vrata blagajne med transakcijo pa so zaklenjena od znotraj. Dostop do prostorov blagajne osebam, ki niso povezane z njenim delom, je prepovedan.
Blagajne organizacij so lahko zavarovane v skladu z veljavno zakonodajo.
Ključe kovinskih omar in plomb hranijo blagajniki, ki jih ne smejo puščati na dogovorjenih mestih, jih oddajati nepooblaščenim osebam ali izdelovati neevidentirane dvojnike. Vodje organizacij hranijo evidentirane dvojnike ključev v paketih, ki jih zapečatijo blagajne, skrinjice itd. Najmanj enkrat na četrtletje jih preveri komisija, ki jo imenuje vodja organizacije, katere rezultati so zabeleženi v aktu.
Če se odkrije izguba ključa, vodja organizacije o incidentu poroča organom za notranje zadeve in sprejme ukrepe za takojšnjo zamenjavo ključavnice kovinske omare.
Hranjenje gotovine in drugih dragocenosti, ki ne pripadajo tej organizaciji na blagajni, je prepovedano.
V organizacijah, ki imajo enega blagajnika, če ga je treba začasno nadomestiti, se naloge blagajnika dodelijo drugemu zaposlenemu s pisnim ukazom vodje organizacije (odločba, sklep). S tem zaposlenim je sklenjena pogodba o polni odgovornosti.
V primeru, da blagajnik nenadoma zapusti delo (bolezen ipd.), vrednosti iz njegovega poročila takoj preračuna drug blagajnik, na katerega se prenesejo, v prisotnosti vodje in glavne računovodje organizacije ali v prisotnost komisije oseb, ki jih imenuje vodja organizacije. O rezultatih preračuna in prenosa vrednosti se sestavi akt, ki ga podpišejo navedene osebe.
V organizacijah, ki imajo večje število oddelkov ali jih oskrbujejo centralne računovodske službe, lahko nagrajevanje, izplačilo nadomestil iz socialnega zavarovanja, štipendije po pisnem naročilu vodje organizacije (odločba, sklep) izvajajo razen blagajnikov, osebe z s katerim je sklenjena pogodba o odgovornosti, za katero veljajo vse pravice in obveznosti, določene s tem postopkom za blagajne.
V majhnih organizacijah, ki nimajo osebja na blagajni, lahko naloge slednjega opravlja glavni računovodja ali drug uslužbenec po pisnem ukazu vodje organizacije, če z njim sklene pogodbo o odgovornosti.
V rokih, ki jih določi vodja organizacije, pa tudi ob menjavi blagajnikov se izvede nenadna revizija gotovine in drugih dragocenosti v blagajni. Stanje gotovine v blagajni se primerja z računovodskimi podatki v blagajni. Za izvedbo revizije blagajne se po odredbi vodje organizacije imenuje komisija, ki sestavi akt. Če se pri reviziji odkrije pomanjkanje ali presežek dragocenosti na blagajni, se v aktu navede njihova višina in okoliščine nastanka. Pri menjavi premoženjske odgovorne osebe se akt sestavi v treh izvodih. En izvod se prenese finančno odgovorni osebi, ki je vrednost predala, drugi - premoženjski odgovorni osebi, ki je vrednost prevzela, in tretji - računovodstvu. Pri popisu se ne izvajajo operacije prevzema in izdaje sredstev, različnih dragocenosti in dokumentov. Izvajanje popisa z nepopolno sestavo popisne komisije ni dovoljeno. Izbrisi in lise v popisih niso dovoljeni. Popravke se dogovarjajo in podpisujejo člani komisije in finančno odgovorna oseba. Navodila za izpolnjevanje obrazca akta o popisu gotovine (enoten obrazec št. INV-15) Izvleček iz resolucije Državnega odbora za statistiko Ruske federacije z dne 18. avgusta 1998 št. 88.
Popis se začne s preverjanjem računovodskega stanja, ki se odraža v blagajniškem poročilu, dejanske razpoložljivosti denarja v blagajni. Če je dejansko stanje večje od računovodskega, potem obstaja presežek denarnih sredstev, ki ga je treba pripoznati kot del neposlovnih prihodkov organizacije. V nasprotnem primeru pride do primanjkljaja na blagajni, ki ga je treba izterjati na stroške blagajne. Na podlagi rezultatov popisa se sestavi Akt v obliki Inv-15, na podlagi katerega se v računovodstvu izvajajo knjižbe: Debet 50 Kredit 91-1 - za znesek presežka Debit 94 Kredit 50 - za znesek primanjkljaja Debet 73 Kredit 94 - pomanjkanje se pripiše blagajni.
Ker je blagajnik v celoti odgovoren za varnost zaupanih mu dragocenosti, mora škodo v celoti povrniti z nastankom naslednjih primerov: - pomanjkanje dragocenosti, ki so mu zaupane na podlagi posebnega pisnega dogovora ali so mu bile prejete. pod enkratno listino; - namerna škoda; - povzročitev škode v stanju alkoholne, narkotične ali druge strupene zastrupitve; - povzročitev škode zaradi kaznivih dejanj zaposlenega, ugotovljenih s sodbo sodišča; - povzročitev škode zaradi upravnega prekrška, če to ugotovi pristojni državni organ; - razkritje podatkov, ki predstavljajo pravno varovano skrivnost (državno, uradno, poslovno ali drugo), v primerih, določenih z zveznimi zakoni; - povzročitev škode v primeru neizpolnjevanja delovnih obveznosti s strani delavca.
V pogojih avtomatiziranega vodenja blagajne je treba preveriti pravilno delovanje programskih orodij za obdelavo gotovinskih dokumentov.
Pri zaposlovanju in imenovanju na delovna mesta, povezana z opravljanjem gotovinskih transakcij, vzdrževanjem varnostnih in požarnih alarmnih sistemov, varovanjem in prevozom sredstev ali občasnim vključevanjem oseb v zgoraj navedena dela, je priporočljivo, da se vodje podjetij obrnejo na organe za notranje zadeve. in zdravstvene ustanove za informacije o teh osebah, ob upoštevanju, da naslednje osebe ne smejo opravljati gotovinskega poslovanja, vzdrževati požarne in varnostne alarme, varovati in prevažati sredstva:
Za skladnost s postopkom za opravljanje gotovinskih transakcij so odgovorni vodje organizacij, glavni računovodje in blagajniki. Osebe, ki so krive večkratne kršitve denarne discipline, so odgovorne v skladu z zakonodajo Ruske federacije. Banke sistematično preverjajo postopek opravljanja gotovinskih transakcij (vsaj enkrat na dve leti). "Postopek za opravljanje gotovinskih transakcij v Ruski federaciji", odobren s sklepom upravnega odbora Centralne banke Ruske federacije z dne 22. septembra 1993 št. 40
Na upravno odgovornost za neupoštevanje postopka za shranjevanje proste gotovine, pa tudi za kopičenje gotovine v blagajni, ki presega določene omejitve, določene v čl. 15.1 Zakonika o upravnih prekrških Ruske federacije lahko pritegnejo podjetje samo policisti (člen 23.3 Zakonika o upravnih prekrških Ruske federacije) in davčni inšpektorji (člen 23.5 Zakonika o upravnih prekrških Ruske federacije). . To pomeni, da lahko bančni uslužbenci preverijo mejo stanja gotovine in če ugotovijo kršitve, jih morajo odražati v potrdilu in poslati davčnemu uradu. In šele po tem lahko inšpekcija podjetje oglobi za 40-50 tisoč rubljev, vodjo, glavnega računovodjo in blagajno pa za 4-5 tisoč rubljev.
Navodilo Centralne banke Ruske federacije z dne 20. junija 2007 št. 1843-U je najvišji znesek gotovine, ki se uporablja pri poravnavah med pravnimi osebami, določen na 100 tisoč rubljev. V tem primeru je treba upoštevati, da transakcija v tem primeru pomeni eno ločeno pogodbo. Za obračune s fizičnimi osebami najvišji znesek gotovinskih obračunov ni določen.
Organizacijam je prepovedano izplačevati neposredna gotovinska plačila posameznikom in organizacijam za transakcije z zadolžnicami ali za namen vračila prejetih plačil v obliki akontacije po pogodbi, katere izvršitev je bila prekinjena. Za kršitev tega postopka davčni organi naložijo globo v višini gotovine, izdane prek blagajne organizacijam in posameznikom.
Dodatek 1 k postopku za opravljanje gotovinskih transakcij v Ruski federaciji iz leta 1993 določa znake in pravila za določanje plačilne sposobnosti bankovcev (bankovcev) in kovancev Banke Rusije (znaki plačilne sposobnosti, dovoljena poškodba plačilnih bankovcev, postopek za zamenjavo bankovcev in kovancev, postopek za pregled bankovcev), katere blagajne bi morale voditi pri izvajanju gotovinskih transakcij z bankovci in kovanci Banke Rusije.
Uporaba blagajn za obračun obračunov s prebivalstvom je obvezna za vse organizacije.
Če organizacije zaradi posebnosti svojih dejavnosti ali lokacije ne morejo uporabljati blagajn, se lahko obrazci dokumentov, ki jih odobri Ministrstvo za finance Rusije, uporabljajo kot dokumenti strogega poročanja za obračune s prebivalstvom.
Za kršitev zahtev zakona Ruske federacije "O uporabi blagajn pri izvajanju gotovinskih obračunov in (ali) obračunov s plačilnimi karticami" se za organizacije uporabljajo kazni glede na naravo kršitve.
Po navedbah Postopek za opravljanje gotovinskih transakcij vsa podjetja, organizacije in ustanove, ne glede na organizacijsko in pravno obliko, so dolžni: prejemati prejeto gotovino na blagajni, hraniti prosto gotovino v bančnih ustanovah; plačevanje svojih obveznosti do drugih podjetij praviloma negotovinsko in v gotovini - v znesku, ki ga določi Centralna banka Ruske federacije (100.000 rubljev na transakcijo); imeti pri gotovinskih plačilih blagajno in blagajno v predpisani obliki (za varnost, prevzem in izdajo denarja iz blagajne je odgovoren blagajnik, s katerim mora biti sklenjen dogovor o odgovornosti, ne sme prenesti njegovo delo drugim osebam); hranite gotovino na blagajni v okviru limita, ki ga določi banka, dogovorjen z upraviteljem (prek limita - gotovina za izplačilo plač in prejemkov, vendar največ 3 delovne dni, vključno z dnevom prejema na banko, za Dalj. Sever - ne več kot 5); Sprejem gotovine pri prodaji izdelkov, blaga za gotovino ali pri uporabi plačilnih kartic se izvaja s pomočjo blagajne (CRE).
Za obračun gotovinskih transakcij Uporablja se račun 50 "Blagajna", na katerega se lahko odprejo podračuni: 50-1 "Blagajna organizacije", 50-2 "Obratovalna blagajna" (po potrebi se odpre na blagajnah za vozovnice in prtljago pristanišč, postaj , ladje ipd.), 50-3 "Denarni dokumenti" (poštne znamke in menice, plačane letalske karte, potne karte itd.) itd. Prihod gotovine na blagajno je obdelan. vhodni blagajniški nalog (f. št. KO-1), sestavljen iz dveh delov - naročila in potrdila (odtrgni del je dokazilo osebe, ki je prispevala denar). Strošek je izdan blagajniški nalog (f. št. KO-2) po predložitvi potnega lista ali osebnega dokumenta, katerega podatki so vpisani v naročilo, prejemnik v prejemu sredstev zaznamuje - znesek, datum, podpis. Registrirani so vhodni in odhodni gotovinski nalogi ter dokumenti, ki jih nadomeščajo vpisni dnevnik (f. št. KO-3), so izdani na dan transakcije, morajo vsebovati potrebne podpise, biti sestavljeni v skladu z uveljavljenimi pravili, ne smejo imeti izbrisov in popravkov (v primeru napak se nadomestijo z novimi), se ne smejo izročiti osebam, ki polagajo ali prejemajo denar. Vsi prejemki in dvigi gotovine so evidentirani blagajna (f. št. KO-4) takoj po transakciji (v dveh kopijah) mora biti knjiga oštevilčena (število listov je overjeno s podpisi glavne računovodje in vodje), vezana in zapečatena. Blagajničarka vsak dan ob koncu delovnega dne izračuna vsote, dvigne stanje denarja v blagajni in nakaže drugi odlomni list (kopijo dnevnih vpisov z naročili) v računovodstvo kot blagajno. poročilo proti prejemu v blagajniško knjigo. Sintetično knjigovodstvo za račun 50 se vodi v dnevniku nalogov št. 1 (kreditni promet) in v izpisku (bremenitveni promet) na podlagi blagajne (analitično knjigovodstvo).
Tipično ožičenje: D50K51,52,55,57 - prejem gotovine na blagajni banke; D50K70 - vrnitev v blagajno preveč izplačanih plač, zneskov dohodka iz sodelovanja v podjetju; D50K71 – vračilo neporabljenih sredstev odgovorne osebe; D50K73 – denarno odplačilo materialne škode; D50K62.90 - prejem gotovine za prodane izdelke (blago, dela, storitve); D50K76.91 – denarni prejemki od prodaje drugega premoženja; D50K91 – vključitev pozitivne tečajne razlike v denarju v sestavo drugih prihodkov; D50K98 - prejemanje plačil na blagajni na račun odloženih prihodkov (najemnina ali najemnina, komunalne storitve ipd.), kot tudi usredstevanje brezplačno prejetih sredstev; D51K50 - nakazovanje sredstev iz blagajne na TRR; D58(73)K50 - sredstva so bila izdana iz blagajne na podlagi posojilne pogodbe tretji organizaciji (zaposlenemu); D70(75)K50 - izplačane plače (dividende) zaposlenim (ustanoviteljem); D71K50 - so bila izdana sredstva za poročilo; D76K50 - deponirana plača je izplačana; D91K50 – negativna tečajna razlika v denarju se všteva med druge odhodke; D94K50 - pomanjkanje gotovine na blagajni (med popisom).
Blagajna organizacije lahko hrani ne le gotovino, ampak tudi denarne dokumente. Sem spadajo plačani boni za domove za počitek in sanatorij, poštne in računske znamke, znamke državne dajatve, plačane letalske karte, potovalne karte itd. Denarni dokumenti se obračunavajo po dejanskih stroških njihove pridobitve. Prejem in izdaja vrednostnih papirjev se izvajata po kreditnih in izdatnih nalogih, nato pa blagajna sestavi poročilo o njihovem gibanju.
Sintetično obračunavanje teh vrednosti se vodi na podračunu "Denarni dokumenti" na račun 50 "Blagajna". Analitično obračunavanje denarnih dokumentov se izvaja glede na njihove vrste. V breme tega računa se odražajo stroški pridobljenih dokumentov v korespondenci z gotovinskimi in poravnalnimi računi. Boni, plačani z gotovino v sanatorije, penzione itd., se odražajo v računovodskem vnosu:
D-t 50 "Blagajna", podračun "Denarni dokumenti"
Kt 50 "Blagajna", podračun "Blagajna organizacije" ali 51 "Poravnalni račun"
Pri izdaji bonov zaposlenim brezplačno ali z delnim plačilom se opravi vpis.
Dt 50 "Blagajna" - za znesek delnega plačila, ki ga opravi zaposleni,
Dt 69 »Poračuni za socialno zavarovanje in varnost«, 91 »Drugi prihodki in odhodki« - za zneske, plačane na račun skladov ali organizacij socialnega zavarovanja (v skladu s pogoji kolektivne pogodbe)
Kt 50 "Blagajna", podračun "Denarni dokumenti".
Dokumenti stroge odgovornosti (obrazci stroge odgovornosti, delovne knjižice in nepovezani listi do njih, prejemki tovornih listov vozil ipd.) se evidentirajo na zunajbilančnem računu 006 »Obrazci stroge odgovornosti«. Pri izdaji obrazcev stroge odgovornosti po poročilu materialno odgovornim osebam se vknjižbe opravijo v breme tega računa, ob prejemu poročila materialno odgovorne osebe pa v dobro tega računa. Analitično knjigovodstvo na kontu 006 »Obrazci strogega poročanja« se izvaja po vrstah dokumentov in skladiščnih mestih.
Postopek obdelave in izvajanja transakcij na tekočem računu ureja veljavna zakonodaja ter pravila, navodila in predpisi Centralne banke Ruske federacije. V računovodstvu organizacije za obračunavanje teh poslov odprejo neodvisen aktivni sintetični račun 51 »Račun za poravnavo«.
Poleg poravnalnih računov imajo organizacije lahko račune za obračunavanje namenskih sredstev v akreditivih, plačilnih čekovnih knjižicah in drugih plačilnih dokumentih (razen menic) in so namenjeni financiranju kapitalske gradnje in drugih tekočih odhodkov. Obračun teh sredstev poteka na podoben način kot pri evidentiranju transakcij na TRR, vendar na aktivnem sintetičnem računu 55 »Posebni računi v bankah«. Na tem računu je odprtih več podračunov za evidentiranje gibanja določenih vrst plačilnih dokumentov. Za transakcije na posebnih računih v banki se uporabljajo enaki primarni dokumenti kot na tekočem računu. Prenos sredstev na posebne račune se odraža v naslednjem računovodskem vnosu:
Dt 55 "Posebni bančni računi"
Kt 51 "Poravnalni računi".
Ob porabi sredstev s posebnih računov (na podlagi bančnih izpiskov) se naredi zapis:
Dt 60 "Poravnava z dobavitelji in izvajalci" itd.
Preostala (neporabljena) sredstva se vrnejo na bančni račun, s katerega so bila nakazana, in se odražajo v knjigovodskem vnosu:
Dt 51 »Poravnalni računi«, 66 »Poravnave kratkoročnih posojil in posojil«, 67 »Poravnave dolgoročnih posojil in posojil« itd.
Kt 55 "Posebni bančni računi".
Aktivni sintetični račun 52 »Valutni računi« se uporablja za evidentiranje transakcij na valutnem računu. V breme tega računa se odraža stanje v tuji valuti na začetku meseca, knjiženje zneskov med mesecem in stanje neizkoriščene valute na koncu meseca, v dobro pa je odpisan odpis tuje valute. Evidenca o poslovanju na računih v tuji valuti se vodi v valuti plačila in njeni protivrednosti v rubljih po menjalnem tečaju Centralne banke Rusije, ki velja na dan knjiženja (odpisa) sredstev. Za sintetični račun 52 "Valutni računi" se odprejo ločeni podračuni: "Tranzitni valutni račun", "Tekoči valutni račun", "Posebni računi", "Valutni računi v tujini". Organizacije lahko prejemajo gotovino z bančnih računov v tuji valuti. Za obračun poslov s tujo valuto v gotovini se oblikuje posebna blagajna. Obračun gotovinskih transakcij v tuji valuti se izvaja v skladu s splošnim postopkom, ki ga določi Centralna banka Ruske federacije. Blagajnik je finančno odgovorna oseba, odgovorna za računovodski odraz gibanja valute. Z njim se sklene pogodba o polni individualni odgovornosti. Blagajna ima določen limit v tujih valutah. Organizacije prejemajo devizna sredstva za plačilo uradnih potnih stroškov. Plačevanje in poraba valute za druge namene je prepovedano.
Za obračunavanje transakcij s tujo valuto v gotovini se ločena blagajna ne odpre, saj lahko v skladu s postopkom za opravljanje gotovinskih transakcij v Ruski federaciji vsaka organizacija vodi samo eno blagajno.
Sprejem gotovine in njena izdaja iz blagajne se izvajata po pravilno izvedenih prejemnih in izdatnih nalogih po vrsti valute. Obračun gibanja valute je treba voditi v rubljih na podlagi pretvorbe tuje valute po tečaju Centralne banke Rusije na dan transakcije. Datum opravljanja gotovinskih transakcij s tujo valuto je datum knjiženja ali izdaje bankovcev iz blagajne organizacije.
Obračun gibanja gotovine se izvaja v dveh ocenah - v tuji valuti in v rubljih. Tečajne razlike se lahko ugotavljajo v enem mesecu ob spremembi tečaja tujih valut ali na splošno na datume prejema ali dviga valute.
Ločen računovodski račun za obračunavanje prejemov in izdatkov tuje valute ni predviden, zato se za račun 50 "Blagajna" odpre samostojen podračun "Blagajna v tuji valuti".
Če je v blagajni organizacije tuja valuta, se lahko menjalni tečaj spremeni in je treba z določitvijo tečajne razlike preračunati valuto po spremenjenem tečaju. Odraz tečajne razlike se lahko izda z računovodskim potrdilom. V primeru zvišanja tečaja blagajnik na podlagi računovodskega izkaza vpiše v blagajno v stolpec »Prihodki«, v primeru padca tečaja pa v » Stolpec odhodkov« (računovodski izpiski so priloženi blagajniškemu poročilu skupaj z drugimi dokazili). Te transakcije se odražajo v računih:
ko se tečaj dvigne
D-t 50 "Blagajna", podračun "Blagajna v tuji valuti"
Kt 91 "Drugi prihodki in odhodki";
v primeru padca menjalnega tečaja s povratno korespondenco računov.
Možno pa se je izogniti obračunu transakcij pretvorbe valut v blagajniški knjigi. Tega odseva ne bo, če je valuta izdana odgovornim osebam na dan, ko jo prejme od banke in izroči banki na dan, ko je vrnjena v blagajno organizacije.
