"Računovodov svetovalec", 2005, št. 11
Kot smo povedali v zadnji številki revije, so te pristojbine v letu 2005 obračunane in izplačane v skladu s pogl. 25.1 "Pristojbine za uporabo predmetov živalskega sveta in za uporabo predmetov vodnih bioloških virov" Davčnega zakonika Ruske federacije.
Plačniki pristojbine za uporabo objektov vodnih bioloških virov (v nadaljnjem besedilu - WBR) v skladu z 2. odstavkom čl. 333.1 Davčnega zakonika Ruske federacije so organizacije in posamezniki, vključno s samostojnimi podjetniki, priznani kot uporabniki vodnih bioloških virov, ki so na način, ki ga določa zakon, prejeli licence (dovoljenja) za uporabo vodnih predmetov. biološki viri v celinskih vodah, v teritorialnem morju, na epikontinentalnem pasu Ruske federacije in v izključni ekonomski coni Ruske federacije, pa tudi v Azovskem, Kaspijskem, Barentsovem morju in na območjih arhipelaga Spitsbergen.
Rabo vodnih bioloških virov (VBV) razumemo kot odstranitev predmetov iz habitata, to je iz naravnega okolja, v katerem ti objekti živijo v stanju svobode.
Uporaba WBR se izvaja na podlagi dolgoročnih dovoljenj in dovolilnic za ulov določene količine vodnih bioloških virov na določenem ribolovnem območju v določenem koledarskem obdobju.
Pred začetkom veljavnosti Zveznega zakona št. 166-FZ z dne 20. decembra 2004 "O ribolovu in ohranjanju vodnih bioloških virov" so bila dovoljenja izdana za določeno vrsto dejavnosti - industrijski ribolov ali industrijsko ribogojstvo za obdobje vsaj tri leta. Do danes zgornji zvezni zakon ne predvideva izdaje dolgoročnih dovoljenj za industrijski ribolov, vendar določa, da je glavni dokument za uporabo WBR dovoljenje. Dovoljenje se izda organizacijam in samostojnim podjetnikom, ima kratek rok veljavnosti in daje pravico do ulova določene količine vodnih bioloških virov v določenem obdobju z določenim plovilom v okviru deleža kvot, razdeljenih z odredbo Ruske zvezne agencije za ribištvo. za koledarsko leto. V skladu z zveznim zakonom "o ribištvu in ohranjanju vodnih bioloških virov" je dovoljenje dokument, ki potrjuje pravico do nabiranja (ulova) določene količine WBR.
Pri izdaji dovoljenja od 1. januarja 2005 se od organizacij zaračuna državna dajatev - 200 rubljev, od posameznikov - 100 rubljev.
Stopnje pristojbin so določene v absolutni vrednosti (v rubljih) na enoto davčne osnove:
Opomba! Pri ulovu rib in drugih bioloških virov (z izjemo morskih sesalcev) se stopnje zbiranja razlikujejo glede na habitat (ribolovni bazen). V čl. 333.3 Davčnega zakonika Ruske federacije so Daljovzhodni, Severni, Baltski, Kaspijski, Azovsko-Črnomorski bazeni, pa tudi skupina celinskih vodnih teles Ruske federacije (reke, jezera, rezervoarji) izpostavljeni kot neodvisni.
Pri izračunu pristojbine za uporabo vodnih sesalcev ni pomemben njihov habitat, to je ulov vrst sesalcev, navedenih v 5. odstavku čl. 333.3 Davčnega zakonika Ruske federacije se po vsej državi zaračuna pristojbina po enotnih stopnjah.
Tudi čl. 333.3 Davčnega zakonika Ruske federacije določa ugodnosti za plačilo pristojbine za uporabo objektov WBR v višini:
Opomba uredništva. Če davčni organi od organizacije zahtevajo, da potrdi zakonitost uporabe ničelne davčne stopnje pri ribolovu v znanstvene namene, mora ta organizacija predložiti načrte raziskav virov, ki predvidevajo njeno sodelovanje pri tej dejavnosti.
To je navedeno v odstavku 1 Odloka Zvezne agencije za ribištvo z dne 02.07.2004 N 38 "O izvajanju del na lovu (pridobivanju) vodnih bioloških virov za raziskovalne namene", izdanega v skladu z Odlokom o Vlada Ruske federacije z dne 31.07.2001 N 566 "O odobritvi Pravil za ulov (pridobivanje) vodnih bioloških virov za raziskovalne, nadzorne in vzrejne namene";
Opomba urednika: V skladu z odstavkom 2 Odloka N 452 morata Ministrstvo za kmetijstvo Rusije in Ministrstvo za finance Rusije vsako leto do 20. novembra predložiti vladi Ruske federacije dogovorjene predloge za spremembo zgornjega seznama. v primeru, da ruske ribiške organizacije pridobijo ali izgubijo znake, na podlagi katerih imajo pravico do uporabe znižane stopnje pristojbine za uporabo objektov vodnih bioloških virov.
Spremembe tega seznama so torej možne le enkrat letno. Kot izhaja iz zgoraj navedenega, se lahko število organizacij, ki so upravičene do prejemanja ugodnosti zbiranja, ne le poveča, ampak tudi zmanjša, če ne izpolnjujejo več meril, določenih za ruske ribiške organizacije, ki tvorijo mesta in vasi, odstavek 7 čl. 333.3 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Postopek za izračun pristojbine je določen v 2. odstavku čl. 333.4 Davčnega zakonika Ruske federacije. Pristojbina za uporabo objektov vodnih bioloških virov se izračuna tako, da se ustrezno število objektov vodnih bioloških virov pomnoži z uveljavljeno stopnjo nadomestila. Znesek pristojbine, ki ga izračuna plačnik, se plača po stopnjah (odstavek 2 člena 333.5 Davčnega zakonika Ruske federacije). Ob prejemu licence (dovoljenja) se nakaže enkratna pristojbina, nato pa se v času veljavnosti licence (dovoljenja) v proračun odtegnejo redni prispevki. Enkratno plačilo znaša 10% celotnega zneska obračunane provizije. Preostalih 90 % obračunane provizije gre za redne prispevke. Plačajo se v celotnem obdobju veljavnosti licence (dovoljenja) mesečno najpozneje 20. dan v dovoljenem obdobju za nabiranje določenega predmeta bioloških virov (odstavek 2, člen 333.5 Davčnega zakonika Ruske federacije). zveza).
Opomba! Rok za plačilo prve redne pristojbine je odvisen od datuma začetka veljavnosti licence (dovoljenja). Če je datum v intervalu:
Zadnji mesec za plačilo redne dajatve je mesec, ko poteče licenca (dovoljenje). Če datum poteka veljavnosti licence (dovoljenja) pade na:
Primer 1. Organizacija A je prejela dovoljenje za lovljenje predmetov WBR za obdobje od 5. januarja do 17. aprila 2005. V teh mesecih je treba plačati redna plačila za obdobje 20. januarja, 20. februarja, 20. marca in 17. aprila.
Organizacija B je prejela dovoljenje za lovljenje predmetov WBR za obdobje od 24. februarja do 27. maja 2005. Redna plačila v tem primeru je treba plačati 20. marca, 20. aprila, 20. maja.
Primer 2. Ribiško podjetje "Yakor" je prejelo dovoljenje za ribolov za leto 2005 z dne 5. marca 2005 za dve vrsti bioloških virov v Daljnem vzhodnem bazenu: trsko (1000 ton) in sled (4500 ton).
V dovolilnici so opredeljeni pogoji ribolova za navedene WBR:
Davčna stopnja za eno tono trske je 3000 rubljev, za eno tono sleda pa 500 rubljev. (člen 333.3 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Izračunajmo pristojbino.
Znesek pristojbine za pravico do ulova trske bo 3 milijone rubljev. (1000 ton x 3000 rubljev).
Pristojbina za pravico do ulova sleda bo 2 milijona 250 tisoč rubljev. (4500 ton x 500 rubljev).
V tem primeru mora ribiško podjetje "Yakor" ob prejemu dovoljenja do 5. marca 2005 plačati enkratno pristojbino v višini 10% izračunane pristojbine - 525 tisoč rubljev. (3 milijone rubljev + 2 milijona 250 tisoč rubljev) x 10%.
Skupni znesek rednega prispevka bo 4 milijone 725 tisoč rubljev. (5 milijonov 250 tisoč rubljev x 90%).
Višina pristojbine je fiksna in ni odvisna od dejanske uporabe s strani plačnika pravice do ulova bioloških virov. Če je količina ulova manjša od količine, navedene v dovoljenju, se višina pristojbine ne prilagodi.
Plačajte pristojbino v skladu s 3. odstavkom čl. 333.5 Davčnega zakonika Ruske federacije morajo organizacije in samostojni podjetniki na kraju davčne registracije.
Posamezniki, ki niso samostojni podjetniki posamezniki, plačajo takso na sedežu licenčnega organa.
V plačilnih listinah v letu 2005 mora biti pri nakazilu nadomestila za uporabo objektov WBR v celinskih vodah navedena šifra proračunske klasifikacije 182 1 07 04030 01 1000 110. Če se nadomestilo zaračunava za uporabo objektov WBR na celinskih vodah. polica Ruske federacije, nato BCC 182 1 07 04020 01 1000 110.
Pristojbina za uporabo objektov vodnih bioloških virov se nanaša na regulativne prihodke proračunov.
Izračunani znesek pristojbine se odraža v:
Debet 97 "Odloženi stroški"
Kredit 68, podračun "Izračuni davkov in pristojbin".
Mesečna redna plačila bremenijo:
Debet 26 "Splošni proizvodni stroški"
Posojilo 97 "Odloženi stroški".
Navedeni zneski pristojbine se odražajo v:
Debet 68, podračun "Obračuni davkov in pristojbin"
Posojilo 51 "Poravnalni račun".
Za namene obračuna davka od dohodkov pravnih oseb se honorar všteva med druge stroške proizvodnje in prodaje.
Organi, ki izdajajo dovoljenja (dovoljenja) za uporabo predmetov vodnih bioloških virov (Državni odbor Ruske federacije za ribištvo in njegovi teritorialni organi), so dolžni predložiti davčnim organom v kraju svoje registracije najpozneje 5. dan vsakega meseca naslednje podatke:
Po drugi strani pa morajo organizacije in samostojni podjetniki, ki izvajajo uporabo predmetov vodnih bioloških virov na podlagi dovoljenja (dovoljenja), najpozneje v 10 dneh od datuma prejema takšnega dovoljenja (dovoljenja) predložiti davku organi v kraju njihove registracije podatki:
Opomba! Če davčni zavezanec ne predloži podatkov o licenci in znesku pristojbine, ne more biti odgovoren (člen 119 Davčnega zakonika Ruske federacije), saj podatki o licenci in višini pristojbine niso davek. izjava. Vendar to ne pomeni, da ni predvidena odgovornost za popolno neposredovanje podatkov.
Prvič, za neposredovanje informacij v predpisanem roku se plačnik pristojbine kaznuje z globo na podlagi 1. odstavka 1. 126 davčnega zakonika Ruske federacije v višini 50 rubljev. za nepredložen dokument.
Drugič, za navedeno kaznivo dejanje je predvidena upravna odgovornost. Na podlagi 1. odstavka čl. 15.6 Zakonika o upravnih prekrških Ruske federacije bo uradnik kaznovan z globo v višini treh do petih minimalnih plač.
Prav tako v skladu z zakonikom o upravnih prekrških Ruske federacije kršitev pravil ribolova, pa tudi kršitev pravil za pridobivanje vodnih bioloških virov, razen rib, povzroči naložitev upravne globe na podlagi Umetnost. 8.37 Zakonika o upravnih prekrških Ruske federacije.
Organizacija se kaznuje z globo od 100 do 200 minimalnih plač z odvzemom plovila in drugega ribiškega orodja, uradne osebe - od 20 do 30 minimalnih plač z odvzemom plovila in drugega ribiškega orodja, državljani pa z globo od 5 do 10 minimalnih plač z odvzemom plovila in drugega ribiškega orodja .
E. F. Danilina
član doma
Ruski davčni svetovalci
"Poenostavitev" iz nič. Davčna vadnica Gartvič Andrej Vitalijevič
Pristojbine za uporabo objektov živalskega sveta in za uporabo objektov vodnih bioloških virov
Divje živali, ptice, ribe, mehkužci in vodni sesalci, ki živijo na ozemlju in obalnem gospodarskem območju Ruske federacije, so naravni viri, ki se štejejo za državno lastnino. Če kdorkoli uporablja te vire, mu lahko kot plačilo za uporabo zaračunamo naslednje stroške:
pristojbina za uporabo objektov divjadi;
pristojbina za uporabo objektov vodnih bioloških virov.
Predmeti živalskega sveta je skupni izraz za kopenske sesalce in ptice. AMPAK objekti vodnih bioloških virov je skupni izraz za ribe, mehkužce, rake, vodne sesalce in alge.
Prvo zbirko lahko pogojno imenujemo lovnina, in drugič - pristojbina za ribolov.
Obveznost plačila nadomestila za uporabo objektov divjadi nastane ob pridobitvi dovoljenja za pridobivanje lovnih virov.
Morda boste morali plačati skupaj s pristojbino državna dajatev za izdajo dovoljenja.
Obveznost plačila nadomestila za uporabo objektov vodnih bioloških virov nastane s prejemom dovoljenja za pridobivanje (ulov) vodnih bioloških virov. Dovoljenje se izda za opravljanje industrijskega ribolova in nekaterih drugih vrst ribolova, kadar se ribolov šteje za podjetniško dejavnost. Vsi posamezniki se lahko ukvarjajo z ljubiteljskim in športnim ribolovom praviloma brezplačno in brez posebnega dovoljenja.
Uvedene so omejitve rekreacijskega in športnega ribolova zaradi ohranjanja vodnih bioloških virov.
Iz knjige Ekonomska statistika avtor Shcherbak I A30. Statistika vodnih in kopenskih virov Vodni viri so vodne rezerve celinskih in teritorialnih morij, jezer, rek, akumulacij, podtalnice, ledenikov, ribnikov, kanalov in drugih površin.
Iz knjige Ekonomska statistika. Jaslice avtor Yakovleva Angelina VitalievnaVprašanje 85: Statistika vodnih virov
Iz knjige Kako uporabljati "poenostavljeno" avtor Kurbangaleeva Oksana AlekseevnaBrezplačna uporaba premoženja Ko prejme premoženje po pogodbi v brezplačno uporabo, organizacija prejme pravico do brezplačne uporabe tega premoženja. Dohodek v obliki neodplačno prejetega premoženja (dela, storitev) ali premoženjskih pravic, za
Iz knjige Davčno pravo. Zapiski predavanj avtor Belousov Danila S.18.10. Pristojbine za uporabo predmetov živalskega sveta in predmetov vodnih bioloških virov Plačniki pristojbine za uporabo predmetov živalskega sveta (člen 333.1 Davčnega zakonika Ruske federacije), razen predmetov živali svet, povezan z objekti vodnih bioloških virov,
Iz knjige Davčno pravo: goljufija avtor avtor neznan49. Pristojbine za uporabo predmetov živalskega sveta in objektov vodnih bioloških virov Plačniki pristojbin so organizacije in posamezniki, ki po predpisanem postopku prejmejo dovoljenje (dovoljenje) za uporabo predmetov živalskega sveta v ozemlje Ruske federacije, pa tudi
Iz knjige Računovodske usmeritve organizacij za leto 2012: za namene računovodstva, finančnega, poslovodnega in davčnega računovodstva. avtor Kondrakov Nikolaj Petrovič5.2.6. Načini razdelitve posrednih stroškov med posameznimi predmeti obračunavanja in kalkulacije Po načinu vključevanja v proizvajalne stroške delimo stroške na neposredne in posredne.Neposredni stroški so povezani s proizvodnjo določene vrste proizvoda in lahko
Iz knjige Innovation Management: A Study Guide avtor Muhamedjarov A. M.Poglavje 9 Upravljanje s predmeti intelektualne lastnine V razmerah tržnih odnosov in prehoda gospodarstva na novo pot inovativnega razvoja se v praksi upravljanja pojavljajo nove funkcije upravljanja. Pojav novih funkcij upravljanja
Iz knjige Najemnina avtor Semenikhin Vitalij ViktorovičBrezplačna uporaba od posojilodajalca Poleg prenosa nepremičnine v lastništvo jo lahko organizacija prejme v brezplačno uporabo pod pogojem naknadnega vračila. Ko lastnik prenese stvari po neodplačni (posojni) pogodbi
Iz knjige Davčno pravo. goljufije avtor Smirnov Pavel JurijevičBrezplačna uporaba od posojilojemalca Pogosto organizacije prejmejo premoženje od posameznikov in pravnih oseb za brezplačno uporabo. V zvezi s tem imajo računovodje teh organizacij, kot kaže praksa, veliko vprašanj glede postopka
Iz knjige Samostojni podjetnik: Računovodstvo in obdavčitev različnih dejavnosti avtor Vislova Antonina Vladimirovna106. Pristojbine za uporabo objektov živalskega sveta in za uporabo objektov vodnih bioloških virov Plačniki nadomestila za uporabo objektov živalskega sveta, razen objektov živalskega sveta, ki se nanašajo na objekte vodnega biološki viri,
Iz knjige Pogoste napake v računovodstvu in poročanju avtor2.5.1. Pristojbine za uporabo objektov živalskega sveta in za uporabo objektov vodnih bioloških virov Predmet obdavčitve je:
Iz knjige Stroški organizacije: računovodstvo in davčno računovodstvo avtor Utkina Svetlana AnatolievnaPrimer 3: potni stroški zaposlenega vključujejo TV-prispevke, račune v restavracijah in pristojbine za bazen Za namene dohodnine so potni stroški vključeni v druge stroške, povezane s proizvodnjo in/ali
Iz knjige "Poenostavljeno" iz nič. Davčna vadnica avtor Gartvič Andrej VitalijevičUporaba posteljnine Po mnenju davčnih organov se stroški uporabe posteljnine zaposlenih na skrajnem severu med potovanjem do kraja uporabe dopusta in nazaj pripišejo stroškom, ki zmanjšujejo obdavčljivi dohodek.
Iz knjige Samostojni podjetnik [Registracija, računovodstvo in poročanje, obdavčitev] avtor Aniščenko Aleksander VladimirovičPristojbine za uporabo predmetov živalskega sveta in za uporabo predmetov vodnih bioloških virov Divje živali, ptice, ribe, mehkužci in vodni sesalci, ki živijo na ozemlju in obalnem gospodarskem območju Ruske federacije, so
Iz avtorjeve knjige2.5.3. Pristojbine za uporabo predmetov živalskega sveta in za uporabo predmetov vodnih bioloških virov Samostojni podjetniki so plačniki teh pristojbin na podlagi člena 333.1 Davčnega zakonika Ruske federacije.Obveznost plačila pristojbine nastane, če
Iz avtorjeve knjige2.5.7. Plačilo za uporabo vodnih teles Kljub dejstvu, da davčni zakonik Ruske federacije še vedno vključuje davek na vodo, je njegov čas dejansko minil.Davek na vodo plačajo le tisti davkoplačevalci, ki uporabljajo vodna telesa na podlagi dovoljenj ali licenc. to
Zvezni zakon št. 148 z dne 11. novembra 2003 je uvedel pristojbino za uporabo prosto živečih živali in vodnih bioloških virov. To so obvezni prispevki, ki se plačujejo na zvezni ravni. Njihovo plačilo ni odvisno od regije stalnega prebivališča.
Plačniki prispevkov so posamezniki, lastniki podjetij in LLC, ki so prejeli možnost registracije porabe predmetov divjadi - čl. 333.1. NK RF.
Zvezni zakon št. 209, sprejet 24. julija 2009, "O lovu in vzdrževanju staležev, o uveljavljenih spremembah odstavkov zakonodajnih aktov Ruske federacije" dovoljuje pridobivanje virov z lovom.
Uporaba živih osebkov je dovoljena pod pogojem, da jih posameznik ali organizacija ulovi. Dokument se izda:
Uporaba vodnih rezerv pomeni obračunavanje prispevkov posameznikom in podjetjem, ki so na zakonodajni ravni registrirali potrdilo za črpanje vodnih rezerv v celinskih vodah. Ulov se lahko izvaja na epikontinentalnem pasu, v Azovskem morju, Barentsovem in Kaspijskem morju. Gospodarsko območje Rusije, arhipelag Svalbard, so tudi ozemlja, ki omogočajo uporabo bioloških virov.
Predmeti obdavčitve živalskega sveta: vrste živali in ptic. Seznam posameznikov je registriran v 1. odstavku čl. 333.3 Davčnega zakonika Ruske federacije. Odlov živali iz naravnega okolja je možen le s soglasjem pristojnih organov. Plačljiva je tudi uporaba vodnih sestavin okolja. Kot predmet zbiranja so priznane ribe in drugi vodni organizmi, za ulov katerih je potrebno dovoljenje.
Če morajo avtohtoni prebivalci severa in Sibirije ter osebe, ki tam stalno prebivajo, uporabljati žive posameznike in okoljske vodne vire za osebne potrebe, potem takšni predmeti niso obdavčeni.
Pomembno! Obdavčitvi niso predmeti in naravni viri, katerih količina je potrebna za zadovoljevanje lastnih potreb. Rudarjenje in ribolov sta dovoljena samo v regiji, kjer živi zavezanec. Gospodarska dejavnost poteka na tradicionalen način.
Lokalni izvršni organi se skupaj z zveznimi organi dogovorijo o številu živih posameznikov, ki jih je mogoče ujeti. Predmeti živalskega sveta, ki se gojijo v ujetništvu in umetno ustvarjenem okolju, ne pomenijo plačila. V skladu s členom 333.2 Davčnega zakonika Ruske federacije je žival, vzeta iz naravnega habitata, obdavčena.
Stopnje pristojbin so odobrene ne glede na lokacijo določenega živega bitja na ozemlju Rusije. Lov na vodnega pastirja ali moorhen bo stal 20 rubljev. To je najmanjša velikost. Največ se zaračuna za lov na muškatnega vola in bizonsko-bizonskega križanca. To je 15.000 rubljev za 1 živo bitje. Referenčne informacije o velikosti stopenj so odobrene v čl. 333 davčnega zakonika Ruske federacije, 2004. Izračuni se izvedejo po formuli: skupni znesek \u003d obrestna mera * število živih bitij.
Na voljo so znižane cene:
Če je pridobivanje živih bitij potrebno za zaščito prebivalcev in odpravo nevarnosti, potem davek zaračuna ničelno stopnjo. Ugotavlja se tudi, kdaj je treba zaščititi posameznika pred bolnimi živalmi, uravnavati vrstne vrste bitij ali razmnoževati žive osebke. Po zakonu morajo biti ti ukrepi usklajeni z ustreznimi organi.
Če so predmet proizvodnje živali, mlajše od 1 leta, potem obstaja "popust" v višini 50% začetnih stroškov zbiranja. Znesek za uporabo vodnih biorezervatov se zaračuna za 1 tono posamezne vrste. Stopnja je odvisna od habitata sesalcev. Če je ribolov namenjen razmnoževanju in aklimatizaciji staležev, se pristojbine obračunajo po ničelni stopnji. Tudi poraba sredstev za raziskovalno dejavnost je obračunana po stopnji 0 %.
15% stopnje glavnega prispevka je zagotovljeno lastnikom podjetij, ki uporabljajo biološke vire za ribištvo v naseljih. Seznam naselij odobri vlada Ruske federacije. Ribiški arteli lahko računajo tudi na 15% stopnje.
Ribiško podjetje je podjetje, ki se ukvarja z ulovom rib in proizvodnjo ribjih proizvodov s pomočjo vodnih rezerv. Ugodnejša davčna stopnja velja samo, če podjetje proizvede več kot 70% izdelkov z uporabo bioloških virov.
Za živalski svet se pristojbina izračuna tako, da se sešteje število osebkov in stopnja. Za vodne biološke vire se pri znesku upošteva število sesalcev in višina stopnje, določene za posameznika na začetku veljavnosti potrdila.
Objekt: sika jelen, število - 4 osebki, od tega sta 2 mlajša od 1 leta.
Plačnik mora zagotoviti plačilo porabe lovskih pripomočkov. Fizične osebe plačujejo pri nadzornem organu na svoji dejanski lokaciji. Lastniki podjetij in organizacij plačajo znesek pristojbine na kraju registracije. Pristojbina se obračunava na enoto posameznika.
Pristojbina se plača kot enkratna dajatev ob pridobitvi potrdila o pravici do uporabe predmetov živalskega sveta. Poraba vodnih biorezervatov je dovoljena ob enkratnem in rednem plačilu pristojbine. Enkratno plačilo se izvede v višini 10% tarife. Preostanek se plačuje mesečno v enakih obrokih v času trajanja licence. Plačila morajo biti izvedena do 20.
Posamezniki davčnemu uradu ne predložijo dokumentov na vpisanem potrdilu. Samostojni podjetniki in podjetja, ki so prejeli licenco, morajo regulativnim organom posredovati informacije:
V 10 dneh po izdaji potrdila je treba navedene podatke predložiti davčnemu organu. Podatki se pošljejo v posebnem obrazcu, potrjenem z odredbo Zvezne davčne službe Rusije z dne 26. februarja 2006. Če plačnik ne posreduje podatkov pooblaščeni organizaciji v predpisanem roku, se zaračuna globa 200 rubljev za vsako dokument ni predložen.
Pomembno! Če ima samostojni podjetnik lovsko dovoljenje, vendar njegova dejavnost ni povezana z ustvarjanjem dobička, ima pravico, da o pridobitvi dovoljenja ne obvesti davčnega organa.
Državljani Ruske federacije (fizične osebe) ne morejo računati na vračilo preveč plačanega zneska pristojbine. Lastnik podjetja in pravna oseba lahko zaprosi za dobropis ali vračilo pristojbine. To dejstvo se odraža v 1. odstavku čl. 333.7 Davčnega zakonika Ruske federacije. Po poteku veljavnosti potrdila imajo pravne osebe pravico zahtevati vračilo takse od davčnega organa, ki ga je izdal. Razlog je neuporaba dovolilnice (lovna dovolilnica ni bila uveljavljena).
Pobot zneska ali vračilo preplačila se izvede v skladu s standardnimi pravili, določenimi v poglavju 12 Davčnega zakonika Ruske federacije. Zagotoviti je treba:
Umetnost. 78 Davčnega zakonika Ruske federacije določa, da lahko plačnik od lokalnega regulativnega organa zahteva znesek vračila pristojbine za nerealizirano licenco. Vloga se obravnava pisno. Odločitev o vračilu sprejme pooblaščenec v roku 10 dni.
Pristojbine za uporabo objektov prostoživečih živali in vodnih bioloških virov so nadomestile pristojbine za uporabo objektov prostoživečih živali in avkcijski sistem prodaje kvot za ulov objektov vodnih bioloških virov za namen industrijskega ribolova.
Te pristojbine so bile uvedene od 1. januarja 2004, pogl. 25 1 X Davčnega zakonika Ruske federacije se nanašajo na zvezne davke in pristojbine in so obvezne za plačilo na celotnem ozemlju Ruske federacije.
Plačevalci honorarjev. Zavezanci so lahko:
organizacije;
posamezniki, vključno s samostojnimi podjetniki.
Pravne in fizične osebe so priznane kot plačniki teh pristojbin, če so v skladu z ustaljenim postopkom prejele licence (dovoljenja) za uporabo predmetov prostoživečih živali na ozemlju Ruske federacije ali licence (dovoljenja) za uporabo predmetov. vodnih bioloških virov v celinskih vodah, v teritorialnem morju, na epikontinentalnem pasu Ruske federacije in v izključni ekonomski coni Ruske federacije ter v Azovskem, Kaspijskem, Barentsovem morju in na območju arhipelag Spitsbergen.
Predmeti obdavčitve. Objekte vodnih bioloških virov za namen pobiranja pristojbin delimo v dve skupini:
morski sesalci;
drugi predmeti vodnih bioloških virov.
Izčrpen seznam sesalcev, ki so predmet obdavčitve, je naveden v davčnem zakoniku Ruske federacije. Davčna zakonodaja določa tudi razloge za nepriznavanje predmetov živalskega sveta in predmetov vodnih bioloških virov kot predmet obdavčitve. Takšna pravna norma se izvaja, če imenovane predmete uporabljajo za osebne potrebe predstavniki avtohtonih ljudstev severa, Sibirije in Daljnega vzhoda (seznam potrdi vlada Ruske federacije) in osebe, ki niso v sorodu. domorodnim ljudstvom, ki pa stalno prebivajo v krajih svojega tradicionalnega prebivališča in tradicionalnih gospodarskih dejavnosti, za katere sta osnova obstoja lov in ribolov. Pravica brezplačne uporabe velja samo za število (količino) teh predmetov, ki se izkopavajo za osebne potrebe v krajih tradicionalnega prebivališča in tradicionalne gospodarske dejavnosti te kategorije plačnikov. Omejitve uporabe predmetov živalskega sveta ter omejitve in kvote za ulov (pridobivanje) predmetov vodnih bioloških virov za osebne potrebe določijo izvršni organi sestavnih subjektov federacije v soglasju s pooblaščenim zveznim izvršnim organom. oblasti.
Stopnje honorarjev. Davčni zakonik Ruske federacije določa tri stopnje dajatev za vsako skupino predmetov obdavčitve. Za vsako vrsto predmetov živalskega sveta obstaja lastna stopnja zbiranja, določena v absolutnih enotah - rubljev na enoto davčne osnove. Stopnje niso odvisne od habitata določene vrste živali in se uporabljajo na celotnem ozemlju Ruske federacije. Stopnje pristojbin so določene s čl. ZZZ3 Davčnega zakonika Ruske federacije. Primer je podan v tabeli (odstavek 1 člena ZZZ 3 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Stopnje pristojbin za objekte prostoživečih živali
|
Ime predmeta živalskega sveta |
Stopnja pristojbine na žival, rub. |
|
Mošusni vol, hibrid bizona z bizonom ali živino | |
|
Medved (razen populacij Kamčatke in beloprsega medveda) | |
|
Rjavi medved (populacije Kamčatke), beloprsi medved | |
|
Plemeniti jelen, los | |
|
Šikasti jelen, jelen damjak, ovca veliki rog, sibirski kozorog, gams, tur, muflon | |
|
Srna, divji prašič, mošusni jelen, ris, rosomah | |
|
Divji severni jelen, sajga | |
|
Sable, vidra | |
|
Jazbec, kuna, svizec, bober | |
|
Rakun | |
|
Stepska mačka, trstna mačka | |
|
evropska kuna | |
|
Petelin, petelin kamen | |
|
Ular kavkaški | |
|
Fazan, jereb, vodni pastir, mali šofer, šofer, šofer, veliki čaker, močvar |
V 4. odstavku čl. 3ZZ 3 določa višine pristojbin za objekte vodnih bioloških virov (razen za morske sesalce), v 5. odstavku istega člena pa - stopnje pristojbin za objekte vodnih bioloških virov - morske sesalce.
Obstajata dve preferencialni stopnji: 0% in 50% splošno veljavne stopnje.
V primeru odvzema mladičev (mlajših od enega leta) prostoživečih kopitarjev se stopnja pristojbin za uporabo objektov prostoživečih živali določi v višini 50% zgoraj navedenih stopenj.
Stopnje pristojbin za predmete živalskega sveta so določene v višini 0 rubljev, če se takšni predmeti uporabljajo za namene:
varovanje javnega zdravja;
odpraviti nevarnost za človeško življenje;
varstvo pred boleznimi kmetijskih in domačih živali;
ureditev vrstne sestave predmetov živalskega sveta ali objektov vodnih bioloških virov;
preprečevanje škode v gospodarstvu, divjih živalih in njihovem habitatu;
reprodukcija predmetov živalskega sveta, ki se izvaja v skladu z dovoljenjem pooblaščenega izvršnega organa;
študija zalog in industrijsko strokovno znanje.
Stopnje pristojbin za vsak predmet vodnih bioloških virov, vključno z morskimi sesalci, so določene na 0%, če se takšni predmeti uporabljajo:
pri ribolovu zaradi razmnoževanja in aklimatizacije vodnih bioloških virov;
pri ribolovu v raziskovalne in nadzorne namene.
Stopnje pristojbin za predmete vodnih bioloških virov, vključno z morskimi sesalci, za ruske ribiške organizacije, ki tvorijo mesta in vasi, vključene v seznam, ki ga odobri vlada Ruske federacije, so določene v višini 15% določene stopnje.
Za namene uporabe znižane stopnje pristojbin so organizacije, ki tvorijo mesta in vasi, organizacije, za katere veljajo naslednja merila:
ribiške organizacije morajo biti registrirane kot pravna oseba v skladu z zakonodajo Ruske federacije;
število zaposlenih, upoštevajoč družinske člane, ki živijo z njimi, mora na dan 1. januarja koledarskega leta, v katerem je izdano dovoljenje za pridobivanje (ulov) vodnih bioloških virov, znašati najmanj polovico števila prebivalcev ustreznega naselje;
količina ribiških proizvodov, ki jih prodajo organizacije, ali količina ulova vodnih bioloških virov mora biti najmanj 70% za koledarsko leto pred letom izdaje dovoljenja za pridobivanje (ulov) vodnih bioloških virov;
ribiške organizacije morajo izvajati ribolov na plovilih ribiške flote, ki so v njihovi lasti ali jih uporabljajo na podlagi pogodb o najemu.
Navedena merila je treba upoštevati hkrati, neupoštevanje enega od njih lahko ribiškim organizacijam odvzame status ruskih ribiških organizacij, ki tvorijo mesta in vasi.
Za gospodarske subjekte, ki prodajajo in (ali) predelujejo pridobljene vodne biološke vire, dostavljene na ozemlje Ruske federacije, je stopnja pristojbine 10% standardne stopnje.
Postopek za izračun in pogoji plačila pristojbin. Višina pristojbine se določi za vsak objekt živalskega sveta ali vsak objekt vodnega biološkega vira kot zmnožek števila teh objektov in stopnje pristojbine, določene za ustrezen objekt živalskega sveta.
Zneske nadomestila za uporabo objektov živalskega sveta plačajo plačniki ob pridobitvi licence (dovoljenja) za uporabo teh objektov, zneske nadomestila za uporabo objektov vodnih bioloških virov pa plačajo. v obliki enkratnih in rednih prispevkov. Višina enkratne dajatve znaša 10 % od obračunane višine dajatve in se plača ob prejemu dovoljenja (dovoljenja) za rabo objektov vodnih bioloških virov. Preostali znesek takse, določen kot razlika med obračunanim zneskom takse in zneskom enkratne dajatve, se plačuje v enakih obrokih v obliki rednih prispevkov ves čas veljavnosti dovoljenja (dovoljenja). ) za uporabo objektov vodnih bioloških virov mesečno najpozneje do 20. dne.
Primer 5.133. Družba je prejela dovoljenje za trimesečni ribolov dveh vrst bioloških virov v Kaspijskem bazenu: ščuka (500 ton) in ščuka (300 ton). Stopnja zbiranja nihanja - 200 rubljev. za 1 tono, za ščuka - 1000 rubljev. na 1 tono Tako je znesek pristojbine za pravico do ulova vobla znašal 100.000 rubljev. (200 rubljev x 500 ton). Za zander - 300.000 rubljev. (1000 rubljev x 300 ton). Skupni znesek pristojbine je 400.000 rubljev. (300.000 rubljev + 100.000 rubljev).
V tem primeru organizacija plača enkratno nadomestilo. Po prejemu dovoljenja - v višini 10% izračunanega zneska pristojbine - 40.000 rubljev. (400.000 rubljev x 10%: 100%), vključno z nihanjem - 10.000 rubljev, za ščuka - 30.000 rubljev.
Preostali znesek pristojbine se plačuje v enakih obrokih v celotnem obdobju veljavnosti dovoljenja mesečno najkasneje do 20.
Tako se bodo mesečno plačevale naslednje pristojbine:
za nihanje - 30.000 rubljev. [(100.000 rubljev - 10.000 rubljev) : 3];
za zander - 90.000 rubljev. [(300.000 rubljev - 30.000 rubljev) : 3].
Znesek nadomestila za uporabo predmetov vodnih bioloških virov, ki se odvzamejo iz njihovega habitata kot dovoljen prilov na podlagi ustreznega dovoljenja za proizvodnjo (ulov), se plača v obliki pavšalnega prispevka najkasneje do 20. dne v mesecu, ki sledi zadnjemu mesecu obdobja veljavnosti tega dovoljenja.
Plačniki plačajo nadomestilo za uporabo objektov divjadi na lokaciji organa, ki je izdal ustrezno dovoljenje (dovoljenje).
Pristojbina za uporabo objektov vodnih bioloških virov se plačuje:
plačniki - posamezniki, razen samostojnih podjetnikov - na lokaciji organa, ki je izdal dovoljenje (dovoljenje) za uporabo objektov vodnih bioloških virov;
plačniki - organizacije in samostojni podjetniki - na kraju njihove registracije.
Postopek za predložitev informacij s strani organov, ki izdajajo licence (dovoljenja). Organi, ki na predpisan način izdajo dovoljenje (dovoljenje) za uporabo objektov živalskega sveta in dovoljenje (dovoljenje) za uporabo objektov vodnih bioloških virov, najkasneje do 5. dne vsakega meseca so dolžni davčnim organom na kraju registracije predložiti podatke o izdanih dovoljenjih (dovoljenjih), znesku pristojbine, ki se plača za vsako licenco (dovoljenje), ter podatke o času plačila pristojbine.
Postopek za predložitev informacij s strani organizacij in samostojnih podjetnikov, pobot ali vračilo pristojbin za neuresničene licence (dovoljenja). Organizacije in samostojni podjetniki, ki uporabljajo predmete živalskega sveta z ustrezno licenco (dovoljenjem), najkasneje v 10 dneh od datuma prejema takega dovoljenja (dovoljenja) predloži davčnim organom v kraju njihove registracije podatke o prejetih dovoljenjih (dovoljenjih) za uporabo predmetov prostoživečih živali, zneskih pristojbin, ki jih je treba plačati, in zneskih dejansko plačane pristojbine.
Po poteku takega dovoljenja (dovoljenja) imajo organizacije in samostojni podjetniki pravico, da pri davčnem organu v kraju svoje registracije zaprosijo za pobot ali vračilo pristojbin za nerealizirana dovoljenja (dovoljenja), ki jih je izdal pooblaščeni organ. . Pobot ali vračilo pristojbin za nerealizirane licence (dovoljenja) se izvede v skladu z ustaljenim postopkom ob predložitvi dokumentov, katerih seznam odobri zvezni davčni organ.
Organizacije in samostojni podjetniki, ki uporabljajo objekte vodnih bioloških virov na podlagi ustrezne licence (dovoljenja), najkasneje v 10 dneh od datuma prejema takega dovoljenja (dovoljenja) predloži davčnim organom v kraju njihove registracije podatke o prejetih dovoljenjih (dovoljenjih), znesek pristojbine, ki se plača v obliki enkratnih in rednih prispevkov.
Organizacije in samostojni podjetniki predložijo podatke o številu predmetov vodnih bioloških virov, ki so predmet odvzema iz njihovega habitata kot dovoljen prilov na podlagi dovoljenja za njihovo proizvodnjo (ulov), davčnim organom v kraju njihove registracije najkasneje. krajši od roka za plačilo enkratne pristojbine (člen 2 ZZZ 7 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Pristojbina za uporabo prostoživečih živali in vodnih bioloških virov ni davek, ampak pristojbina, ki je vključena v davčni sistem Rusije in urejena z davčnim zakonikom Ruske federacije. Pravzaprav gre celo za dve pristojbini - eno za uporabo predmetov živalskega sveta, drugo za uporabo objektov vodnih bioloških virov. Vendar so tako blizu, da so združeni v eno celoto.
Poglavje 25.1 Davčnega zakonika Ruske federacije je posvečeno zbiranju, ki določa osnovo za to plačilo v proračun s strani organizacij in samostojnih podjetnikov. Zelo pomembna je tudi resolucija plenuma vrhovnega arbitražnega sodišča Ruske federacije z dne 26. julija 2007 N 45, ki pojasnjuje glavna vprašanja uporabe pristojbine.
Plačniki nadomestil za uporabo prosto živečih živali in vodnih bioloških virov so organizacije in posamezniki, vključno s samostojnimi podjetniki posamezniki, ki na predpisan način dobijo dovoljenje:
Pristojbine so predmet predmeti živalskega sveta in vodni biološki viri, navedeni v členu 333.3 Davčnega zakonika Ruske federacije, katerih odstranitev iz njihovega habitata se izvede na podlagi izdanega dovoljenja.
Člen 333.3 Davčnega zakonika Ruske federacije navaja živali, ptice, ribe in druge prebivalce vodnih teles, ki so tako priznani kot predmet obdavčitve s temi pristojbinami.
Pristojbine niso predmet predmeti živalskega sveta in vodni biološki viri, katerih uporaba se izvaja:
Obstajajo omejitve uporabe prosto živečih živali in vodnih bioloških virov, ki jih določijo izvršni organi sestavnih subjektov Ruske federacije.
Stopnje pristojbin so določene z davčnim zakonikom Ruske federacije:
Pod določenimi pogoji je mogoče uporabiti ničelno stopnjo (odstavek 3 in odstavek 6 člena 333.3), kot tudi znižane stopnje pristojbin (odstavek 2 in odstavek 7 člena 333.3).
Organi, ki so izdali dovoljenje za odvzem prostoživečih živali in/ali dovoljenje za odvzem (ulov) vodnih bioloških virov, najpozneje do 5. v mesecu predložijo davčnemu organu po kraju registracije: informacije:
, z dne 26.02.2006 N SAE-3-21/).
Organizacije in samostojni podjetniki posamezniki, ki so prejeli ustrezno dovoljenje, najpozneje v 10 dneh od datuma njegovega prejema predložijo davčnemu organu na lokaciji organa, ki je izdal navedeno dovoljenje, podatke:
Podatki se predložijo v skladu z odobrenimi obrazci (Odloki Zvezne davčne službe Ruske federacije z dne 26. februarja 2006 N SAE-3-21 /, z dne 26. februarja 2006 N SAE-3-21 /).
Po poteku dovoljenja za pridobivanje predmetov živalskega sveta imajo organizacije in samostojni podjetniki pravico zaprositi za pobot ali vračilo pristojbin za nerealizirana dovoljenja.
Pobot ali vračilo zneska pristojbine se izvede na način, ki ga predpisuje pogl. 12 davčnega zakonika Ruske federacije, ob predložitvi ustreznih dokumentov.
Postopek za razdeljevanje kvot za ulov (nabiranje) vodnih bioloških virov za znanstvenoraziskovalne namene, izobraževalne in kulturne ter izobraževalne namene je bil odobren z Odlokom Vlade Ruske federacije z dne 26. novembra 2008 N 887.
Porazdelitev celotnega dovoljenega ulova vodnih bioloških virov glede na vrste kvot za njihovo proizvodnjo (ulov) je določena z Odlokom Vlade Ruske federacije z dne 15. decembra 2005 N 768.
Pogoji in postopek plačila takse so določeni v 1. čl. 333.5 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Plačniki nadomestila za uporabo objektov živalskega sveta (razen vodnih bioloških virov) plačajo nadomestilo ob prejemu dovoljenja za pridobivanje.
Plačniki pristojbine za uporabo predmetov vodnih bioloških virov jo plačajo v obliki enkratnih in rednih prispevkov, pa tudi v primerih, ki jih določa davčni zakonik Ruske federacije - pavšalno pristojbino.
Pristojbina za uporabo objektov divjadi se plačuje na lokaciji organa, ki je izdal dovoljenje za odvzem objektov divjadi.
Pristojbina za uporabo objektov vodnih bioloških virov se plačuje:
Pristojbine se nakažejo na račune zvezne zakladnice z naknadno razdelitvijo po proračunih.
