Predplačila po poenostavljenem davčnem sistemu so obvezna sestavina obračunov za plačani glavni davek pri uporabi poenostavljenega obdavčevanja. Kako določiti znesek akontacije po poenostavljenem davčnem sistemu, kakšen je postopek in pogoji za njihovo plačilo, je opisano v našem članku.
Algoritem za izračun predplačil po poenostavljenem davčnem sistemu je odobren z Davčnim zakonikom Ruske federacije. Osnova zanje, kot tudi za celoten znesek davka za leto, se določi po obračunskem načelu. Toda formule za izračun se razlikujejo glede na predmet obdavčitve.
str. 3 in 3.1 čl. 346.21 Davčnega zakonika Ruske federacije določa, kako izračunati znesek akontacije po poenostavljenem davčnem sistemu s predmetom obdavčitve "dohodek".
Predplačila po poenostavljenem davčnem sistemu se v tem primeru določijo po naslednjem vrstnem redu:
1. Davčna osnova (NB) se ugotavlja za poročevalsko obdobje. Za to je potrebno izračunati znesek dejansko prejetih dohodkov po načelu nastanka poslovnega dogodka od začetka koledarskega leta do konca poročevalskega obdobja.
2. Določi se višina akontacije, ki pripada davčni osnovi. Za to se uporablja formula:
AvPrasch \u003d NB × C,
C je davčna stopnja. S predmetom obdavčitve "dohodek" se njegova velikost giblje od 1 do 6%, odvisno od regije (člen 1 člena 346.20 Davčnega zakonika Ruske federacije).
3. Znesek predplačila (AvP) se izračuna po formuli:
AvP \u003d AvPrasch - HB - AvPpred,
HB - znesek davčne olajšave, ki je skupni znesek plačane bolniške odsotnosti, plačanih prispevkov za obvezna socialna zavarovanja, nekaterih drugih plačil in ne sme presegati polovice zneska obračunanega davka za pravne osebe, za samostojne podjetnike pa se lahko se uporablja za celoten znesek časovnih razmejitev;
O tem, v kateri točki mora samostojni podjetnik upoštevati njegovo plačilo za zavarovalne premije, preberite v gradivu "Prispevke "zase" lahko samostojni podjetnik posameznik vzame kot znižanje davka po poenostavljenem davčnem sistemu samo v enem obdobju" .
AvPpred - znesek predujma, izračunan za pretekla poročevalska obdobja.
Za primer obračuna davka od predmeta »dohodek« glejte članek »Postopek za obračun davka na poenostavljeni davčni sistem »dohodek« v letih 2018-2019 (6%)« .
Pri izbiri predmeta obdavčitve "dohodki minus odhodki" je postopek za izračun akontacije po poenostavljenem davčnem sistemu nekoliko drugačen. Opredeljen je v 4. odstavku čl. 346.21 Davčnega zakonika Ruske federacije, kot sledi:
1. Davčna osnova se ugotovi na podlagi rezultatov poročevalskega obdobja (1 četrtletje, 6 mesecev, 9 mesecev), za katerega se uporablja naslednja formula:
Opomba \u003d Dx - Rx,
Дх in Рх - dejansko prejeti dohodki in dejansko nastali odhodki zanje, odhodki za obdobje, izračunani po načelu nastanka poslovnega dogodka od začetka leta.
2. Znesek akontacije, ki se pripiše davčni osnovi (NB), se določi po naslednji formuli:
AvPrasch \u003d NB × C,
C - davčna stopnja, ki je enaka 15% ali z nižjo vrednostjo (od 15 do 5%) v sestavnih subjektih Ruske federacije (odstavek 2 člena 346.20 Davčnega zakonika Ruske federacije).
3. Znesek, v katerem se akontacija po poenostavljenem davčnem sistemu vplača v proračun, se določi:
AvP = AvPrasch. - AvPpred,
AvPpred - znesek predujma, izračunan za pretekla poročevalska obdobja.
V skladu s 7. odstavkom čl. 346.21 Davčnega zakonika Ruske federacije je treba predplačila po poenostavljenem davčnem sistemu nakazati pred 25. dnem (vključno) meseca, ki sledi potečenemu obdobju poročanja. Poleg tega so pogoji za plačilo akontacije po poenostavljenem davčnem sistemu enaki za pravne osebe in samostojne podjetnike in niso odvisni od izbranega predmeta obračunavanja tega davka.
Davčni zakonik Ruske federacije predvideva situacije, ko je zadnji dan za plačilo predplačila na vikend ali praznik. V tem primeru se plačilo izvede najpozneje naslednji delovni dan po koncu tedna (člen 7, člen 6.1 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Pravne osebe - plačniki predplačil po poenostavljenem davčnem sistemu plačajo na lokaciji organizacije, samostojni podjetniki - v kraju stalnega prebivališča (člen 6 člena 346.21 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Kakšni so konkretni roki za plačilo akontacije po poenostavljenem davčnem sistemu v letu 2019? Za letos ni naključij rokov, določenih v Davčnem zakoniku Ruske federacije, s prostimi dnevi, zato bodo vsi roki za plačilo akontacije po poenostavljenem davčnem sistemu v letu 2019 ustrezali 25.
Preberite o razlikah pri uporabi poenostavljenega davčnega sistema za pravne osebe in samostojne podjetnike.
V primeru kršitve pogojev plačila akontacije po poenostavljenem davčnem sistemu ali njenega nepopolnega plačila se oblikujejo zamude. Nadzorni organi imajo pravico obračunati kazni na znesek zamudnih plačil za vsak dan zamude. Znesek kazni je določen kot 1/300 obrestne mere refinanciranja Centralne banke Ruske federacije za vsak dan zamude. Ta postopek je določen s 4. odstavkom čl. 75 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Od 01.10.2017 se je za pravne osebe, ki zamujajo s plačilom za več kot 30 dni, višina kazni zvišana. Z zamudo, ki ne presega 30 dni, se izračunajo v enakem vrstnem redu (od 1/300 obrestne mere refinanciranja). In za izračun dni po tem obdobju je stopnja kazni 2-krat višja in znaša 1/150.
Upoštevajte, da če se ne upoštevajo določeni roki za plačilo akontacije po poenostavljenem davčnem sistemu, davčni zavezanec ne more biti odgovoren za kršitev davčne zakonodaje (člen 3, člen 58 Davčnega zakonika Ruske federacije). Kazni za neplačilo ali nepopolno plačilo akontacije po poenostavljenem davčnem sistemu Davčnega zakonika Ruske federacije niso predvidene.
Če je CSC pravilno naveden, se predplačilo poenostavljenega davčnega sistema pravilno pripiše v proračun Ruske federacije. Plačnik mora to polje v plačilnem nalogu skrbno izpolniti.
Tu je BCC za davčne prenose, ki velja v letu 2019:
Vrednosti BCF so določene z odredbo Ministrstva za finance Rusije z dne 06. 8. 2018 št. 132n, katere besedilo je treba uporabiti v trenutni izdaji.
Zavezanci po poenostavljenem davčnem sistemu so dolžni plačati akontacijo tega davka v davčnem obdobju. STS predujmi se obračunavajo četrtletno. Osnova zanje je določena s kumulativnim seštevkom. Zanj se uporablja stopnja, ki ima določeno vrednost, odvisno od predmeta, izbranega za uporabo poenostavljenega davčnega sistema (»dohodki« ali »prihodki minus odhodki«) in od odločitve regije glede določene vrednosti stopnje.
Znesek davka, ki ga je treba plačati za poročevalsko obdobje, je enak razliki med zneskom akontacije, izračunanim od celotne osnove obdobja, in zneskom akontacije, plačane v preteklih obdobjih. Pri predmetu »dohodek« se dodatno znižajo zneski vplačanih zavarovalnih premij v obdobju, plačane bolniške odsotnosti in prostovoljnih nakazil za zavarovanje.
Rok za plačilo akontacije je 25. dan v mesecu po koncu vsakega rednega trimesečja. Zamuda pri plačilu povzroči kazni.
Kaj je akontacija po poenostavljenem davčnem sistemu in kdaj jo je treba plačati?
Davčno obdobje za USN je eno leto (člen 1 člena 346.19 Davčnega zakonika Ruske federacije). Za pravočasno financiranje državnih stroškov pa je priporočljivo zagotoviti enakomernejši pretok sredstev v proračun. Zato Davčni zakonik Ruske federacije o davkih z enoletnim obdobjem predvideva obvezno plačilo akontacije (v nadaljnjem besedilu - AP) med letom. Ta postopek določa tudi USN. V tem primeru se plačilo AP izvaja vsako četrtletje, najkasneje 25. dan v mesecu, ki sledi obdobju poročanja (člen 7 člena 346.21 Davčnega zakonika Ruske federacije). Treba je določiti, kako izračunati akontacijo po poenostavljenem davčnem sistemu v vsakem posameznem primeru, ob upoštevanju značilnosti predmeta obdavčitve (6 % dohodka ali 15 % dobička), ki ga zavezanec izbere ob prehodu na to posebno ureditev.
kjer je B osnova, D in R pa prihodki oziroma odhodki poročevalskega obdobja.
Nato morate določiti ocenjeni znesek akontacije po poenostavljenem davčnem sistemu - dohodek minus odhodki (APR), ki ustreza davčni osnovi:
apr \u003d B - C,
kjer je C davčna stopnja.
Na splošno lahko stopnja za ta predmet obdavčitve znaša od 5% do 15%, odvisno od odločitve lokalnih oblasti (člen 2, člen 346.20 Davčnega zakonika Ruske federacije).
V Republiki Krim in mestu Sevastopol se lahko stopnja zniža na 3% v obdobju 2017-2021 (člen 3, člen 346.20 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Poleg tega do leta 2020 veljajo tako imenovane davčne počitnice za samostojne podjetnike. V tistih sestavnih subjektih Ruske federacije, kjer so bili uvedeni (danes - skoraj povsod), lahko IP, ki je prvič registriran, uporablja 0-odstotno stopnjo za 2 leti. (Člen 4, člen 346.20 Davčnega zakonika Ruske federacije). Ta ugodnost se lahko uporablja le, če samostojni podjetnik opravlja industrijske, družbene ali znanstvene dejavnosti ali opravlja gospodinjske storitve za prebivalstvo.
Če je znesek AP določen za prve 3 mesece v letu, je znesek, ki ga je treba plačati, enak ocenjenemu:
Če govorimo o AP za šest ali devet mesecev, potem morate za določitev plačljivega zneska od ocenjenega plačila odšteti zneske predujmov, prenesenih za pretekla obdobja.
APu = APr − APr,
kjer je Apr znesek plačanih predujmov za 3 in 6 mesecev.
Navedimo primer, kako se predujmi izračunajo po poenostavljenem davčnem sistemu – dohodek minus odhodki.
Primer
LLC "Start" v letu 2017 deluje na poenostavljenem davčnem sistemu s predmetom "prihodki minus odhodki".
Za 9 mesecev 2017 je njegov dohodek znašal 800.000 rubljev, stroški - 600.000 rubljev.
Stopnja za predmet "prihodki minus stroški" v regiji, kjer je registrirano Start LLC, je določena na 15%.
Podjetje je plačalo AP za 3 mesece v višini 8.000 rubljev. in za 6 mesecev - v višini 10.000 rubljev. Določimo znesek AP LLC "Start", ki zapade v plačilo 9 mesecev.
Davčna osnova B = 800.000 rubljev. − 600.000 rubljev. = 200.000 rubljev.
Ocenjeni APR = 200.000 rubljev. × 15% = 30.000 rubljev.
Znesek za plačilo:
APu = 30.000 rubljev. − 8000 rubljev. − 10.000 rubljev. = 12.000 rubljev.
Za izračun akontacije za poenostavljeni davčni sistem - dohodek, morate najprej določiti davčno osnovo. Za ta predmet obdavčitve je enak znesku dohodka zavezanca, ugotovljenemu ob upoštevanju zahtev čl. 346.15 in 346.17 Davčnega zakonika Ruske federacije:
Nato se določi znesek AP za dano davčno osnovo:
Apr \u003d B × C,
Apr - predvideni znesek akontacije;
C je davčna stopnja.
Za predmet "dohodek" se lahko davčna stopnja giblje od 1% do 6%, odvisno od odločitve zakonodajnih organov določene regije (člen 1, člen 346.20 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Poleg tega, prvič registriran IP do leta 2020, obstajajo davčne počitnice. Med prazniki lahko ti podjetniki, ki delajo v industrijski, družbeni ali znanstveni sferi ali opravljajo gospodinjske storitve prebivalstvu, uporabljajo 0-odstotno stopnjo dve leti.
POMEMBNO! S pomočjo stroškov, določenih v odst. 1-3 se lahko znesek AP po poenostavljenem davčnem sistemu zmanjša za največ 50%. V primeru, da se odšteje provizija za trgovanje, te omejitve ni. Izjema so tudi samostojni podjetniki, ki posameznikom ne plačujejo prispevkov in sami plačujejo prispevke. Ti prispevki tudi zmanjšajo znesek AP v celoti.
Za določitev zneska plačljive AP je treba od ocenjenega zneska odšteti zgoraj navedene stroške in znesek AP za preteklo obdobje (obdobja).
APu \u003d Apr - V - APr,
kjer je B vsota vseh odbitkov.
Primer
Od leta 2017 je samostojni podjetnik Ivanov I.I., ki dela v Moskvi, prešel na poenostavljeni davčni sistem, predmet "dohodka".
Za 9 mesecev 2017 je njegov dohodek znašal 4 milijone rubljev.
Stopnja za predmet "dohodek" v Moskvi je določena na 6%.
Prispevki za obvezno zavarovanje za 9 mesecev so znašali 150.000 rubljev, poleg tega je Ivanov I.I. plačal prometni davek v višini 80.000 rubljev.
Ivanov I.I. je plačal AP za 3 mesece v višini 10.000 rubljev. in za 6 mesecev v višini 12.000 rubljev. Določimo znesek AP podjetnika za plačilo za 9 mesecev.
Davčna osnova B = 4 milijone rubljev.
Ocenjeno predplačilo Ар = 4 milijone rubljev. × 6% = 240.000 rubljev.
Odbitki B \u003d 240.000 rubljev. × 0,5 + 80.000 rubljev. = 200.000 rubljev.
Ker je znesek plačanih zavarovalnih premij (150.000 rubljev) znašal več kot 50% ocenjenega zneska AP, je za to vrsto stroškov sprejetih le 120.000 rubljev. (240.000 rubljev × 0,5).
Znesek za plačilo:
APu = 240.000 rubljev. − 200.000 rubljev. − 10.000 rubljev. − 12.000 rubljev. = 18.000 rubljev.
Ena od bistvenih značilnosti, ki razlikujejo poenostavljeni davčni sistem od običajnega sistema obdavčitve, je pripoznavanje dohodka na podlagi gotovine, torej ob prejemu denarja na račun ali blagajno zavezanca.
V zvezi s tem se pogosto postavlja vprašanje, ali je predujem dohodek po poenostavljenem davčnem sistemu.
Po eni strani predujem ni neposredno omenjen v čl. 346.15 in 346.17 Davčnega zakonika Ruske federacije, ki je namenjena priznavanju dohodka po poenostavljenem davčnem sistemu. V odstavku 1 čl. 346.17 se uporablja besedilo »Priliv sredstev«. Po drugi strani pa predplačilo - za razliko od na primer depozita - ni omenjeno na seznamu dohodkov, ki niso vključeni v davčno osnovo na podlagi gotovine (člen 251 Davčnega zakonika Ruske federacije). Poleg tega je predujem popolnoma enako prejem sredstev kot naknadno plačilo.
Stališče regulativnih organov je naslednje: predujmi po poenostavljenem davčnem sistemu so osnova davčnega (poročevalnega) obdobja, v katerem so prejeti. Odraža se na primer v pismu Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 6. julija 2012 št. 03-11-11 / 204.
Kar zadeva vračilo predujmov, potem v odstavku 1 čl. 346.17 Davčnega zakonika Ruske federacije določa, da vračilo akontacije po poenostavljenem davčnem sistemu - dohodek minus odhodki zmanjša osnovo davčnega (poročevalnega) obdobja, v katerem je bilo izvedeno.
Da bi se izognili sporom z davčnimi organi in sodnim postopkom, je torej bolje vključiti predujme v davčno osnovo obdobja, ko so prejeti.
Recimo, da se davčni zavezanec odloči, da ne bo obračunal davka od prejete akontacije ali pa je preprosto napačno določil davčno osnovo. Kaj storiti, če je akontacija na poenostavljenem davčnem sistemu plačana manj , kaj je potrebno? Kakšne so posledice tega za davkoplačevalce?
Najprej morate takoj po ugotovitvi napake plačati potreben znesek davka v proračun.
Davčni zakonik Ruske federacije predvideva dve vrsti finančnih sankcij za kršitev rokov za plačilo davkov - globe in kazni. Ker je naložitev globe predvidena za neplačilo samega davka (člen 1 člena 122 Davčnega zakonika Ruske federacije), se kazen za zamudo pri plačilu akontacije ne zaračuna.
Kar zadeva kazni, njihovo obračunavanje za zamude pri plačilu akontacije davka v proračun določa zakonik (člen 3, člen 58 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Postopek za izračun kazni iz predujmov po poenostavljenem davčnem sistemu (kot pri vsakem drugem davku) je podan v 4. odstavku čl. 75 Davčnega zakonika Ruske federacije. Kazen za posameznike se izračuna kot odstotek neplačanega zneska, ki je enak 1/300 trenutne obrestne mere refinanciranja Centralne banke Ruske federacije, za vsak koledarski dan zamude.
Za pravne osebe se zaračunavajo kazni za zamude do 30 dni po stopnji, podobni stopnji za fizične osebe. Spremembe v pod. "b" čl. 1. in 9. odstavek čl. 13 zakona "O spremembah ..." z dne 30. novembra 2016 št. 401-FZ od 1. oktobra 2017 vzpostavi drugačen postopek za izračun kazni za pravne osebe od 31. dne zamude: stopnja kazni je podvojila - do 1/150 obrestne mere refinanciranja Centralne banke Ruske federacije na dan.
LLC "Finish" deluje za poenostavljeni davčni sistem, predmet "dohodek". Na podlagi rezultatov 6 mesecev leta 2017 družba ni priznala prejetih predujmov v višini 900.000 rubljev kot prihodke. in ni plačal davkov. Nato je bila napaka odpravljena in manjkajoči znesek AP je bil dne 14.09.2017 prenesen v proračun. Stopnja za predmet "dohodek" v regiji, kjer je podjetje registrirano, je določena na 5%. Izračunajmo znesek kazni, ki jo mora plačati Finish LLC.
Obdobje, za katero se zaračunavajo kazni, se začne naslednji dan po določenem dnevu plačila davka (člen 3 člena 75 Davčnega zakonika Ruske federacije) in se konča na dan pred dnem, ko je davek dejansko prenesen v proračun ( dopis Ministrstva za finance z dne 05. 07. 2016 št. 03-02- 07/39318).
V tem primeru je to obdobje od 26. 7. 2017 do 13. 9. 2017, njegovo trajanje je 50 koledarskih dni. V tem obdobju je veljala obrestna mera refinanciranja Centralne banke Ruske federacije v višini 9% letno.
Znesek nepravočasno plačanega AP bo:
APN = 900.000 rubljev. × 5% = 45.000 rubljev.
Znesek kazni za 50 dni zamude:
P1 \u003d 45.000 rubljev. × (9% / 300) × 50 dni = 675 RUB
Kaznena stopnja 1/150 obrestne mere refinanciranja Centralne banke, ki se začne z 31. dnevom zamude, v tem primeru ne velja, saj so bila zaostala plačila plačana pred 10. 1. 2017.
Akontacijo davka po poenostavljenem davčnem sistemu je treba plačati enkrat na četrtletje, najkasneje do 25. dne v mesecu, ki sledi poročevalskemu obdobju. Ta plačila se obračunavajo po načelu nastanka poslovnega dogodka od začetka leta, pri čemer se odštejejo zneski, plačani za pretekla obdobja.
Organizacije in trgovci, ki delujejo po poenostavljenem sistemu obdavčitve (STS), morajo v okviru tega sistema skozi vse leto plačevati določene prispevke v proračun. V tem primeru je natančen znesek plačil odvisen od izbranega predmeta obdavčitve. V našem članku bomo pogledali, kako izračunaj akontacijo na USN.
Najprej morate določiti določeno velikost (znesek) obračunanih predplačil po poenostavljenem davčnem sistemu med letom, nato pa - končni davek. To pomaga pravilno in hitro izpolniti poenostavljeno deklaracijo.
Izračun vsakega predplačila - za 1. četrtletje, pol leta, 9 mesecev - se običajno izvaja po naslednji shemi:
|
Takole je videti v izjavi:
Rezultati izračunov so navedeni v ustreznih vrsticah oddelka 2.2 deklaracije. Poleg tega je pod vsakim od njih namig: katere natančno najpreprostejše matematične manipulacije je treba izvesti in s kazalniki katerih vrstic. Skoraj nemogoče se je zmotiti.
Na drugi stopnji se zneski, potrebni za prenos v proračun, določijo na podlagi rezultatov poročevalskih obdobij in leta kot celote. Vključeni so že v razdelek 1.2 izjave.
Za izračun zneska akontacije, ki se plača v tem poročevalskem obdobju, morate: od zneska za to obdobje odšteti akontacijo za preteklo obdobje.
Opomba: višine akontacije za 1. četrtletje ni treba za nič zmanjšati, saj predplačil ni bilo.
Izračun akontacije samo od dohodka za 1. četrtletje, pol leta in 9 mesecev poteka na naslednji način:
|
Natančnejša navodila za kako izračunati akontacijo za predmet "prihodki" je vedno mogoče najti pod vrsticami oddelka 2.1.1 deklaracije.
Upoštevajte, da predujmi in davki, ki bi jih bilo treba prenesti v proračun, ne zmanjšujejo le zneskov akontacije, ki so bila obračunana v prejšnjih poročevalskih obdobjih, temveč tudi:
Obstaja funkcija: kadar navedene zneske prejemkov in prispevkov plačujejo organizacije ali samostojni podjetniki z zaposlenimi, znižanje akontacije/davka za znesek prispevka/dodatka v celoti ne sme biti več kot 1/2 akontacije.
V drugi situaciji - ko samostojni podjetnik nima osebja - je dovoljeno zmanjšati predujme za celoten znesek prispevkov, ki jih je dal "zase". Seveda pa invalidnine in odbitki po zavarovalnih pogodbah na višino akontacije sploh ne vplivajo.
Obstaja četrta možnost - to je provizija za trgovanje, ki je bila plačana v okviru tega poročevalskega obdobja. Po njegovi zaslugi se bo akontacija po poenostavljenem davčnem sistemu za vse plačnike izterjave znižala za celoten znesek.
Opomba: pri znižanju akontacije se upoštevajo le dejansko odšteti zneski. To pomeni, da se lahko zmanjša šele po dejstvu.
Rezultati za poročevalska obdobja se izračunajo po naslednji formuli:
Natančnejša navodila za izračune, ki jih je treba izvesti, so na voljo na straneh oddelka 1.1 izjave USN.
V zakonu rok za plačilo akontacije po poenostavljenem davčnem sistemu– do vključno 25. dne v mesecu, ki sledi poročevalnemu obdobju. Tako naj bi prenos potekal v skladu z naslednjim urnikom:
Na primer za predmet STS "dohodek" KBK akontacija Naslednji:
182 1 05 01011 01 1000 110.
Če je predmet "prihodki minus stroški", potem BCC:
182 1 05 01021 01 1000 110.
Pomembno, to kazen za neplačilo akontacije po poenostavljenem davčnem sistemu Davčni zakonik Ruske federacije običajno ne določa. Namesto tega bodo samo "kapali" kazni.
Še en trenutek. Če je ob koncu leta znesek skupnega zneska davka po poenostavljenem davčnem sistemu manjši od vseh časovnih razmejitev akontacije, se kazni za zapadle akontacije ponovno izračunajo in zmanjšajo.
Za izračun davka USN mora davčni zavezanec, ki je izbral predmet "dohodek", izvesti naslednje korake:
Pravila in formule, ki delujejo na vsaki stopnji, ne dopuščajo dvoumne razlage. Lastnosti lahko vplivajo le na stopnjo te vrste davka, saj imajo regije pravico določiti stopnje, ki niso 6%. Res je, samo v smeri zmanjšanja. Znižana stopnja ne sme biti nižja od 1 % (z izjemo stopnje 0 % za samostojne podjetnike, ki opravljajo podjetniške dejavnosti na industrijskem, družbenem in (ali) znanstvenem področju in so prvič registrirani po zakonu o »davčnih počitnicah« je začel veljati v subjektu Zveze). Vendar najpogosteje uporabljena stopnja ostaja 6 % in nanjo se bomo osredotočili v našem članku.
Pred izračunom davka USN v višini 6 % morate najti vrednost davčne osnove. Določitev davčne osnove za ta predmet obdavčitve ne predstavlja velikih težav, saj ne vključuje odbitka stroškov in s tem dela za ugotavljanje sestave slednjih za davčne namene.
Da bi ugotovili davčno osnovo za obdobje obračunavanja davka, se dejansko prejeti dohodek izračuna na četrtletni kumulativni osnovi. Ob koncu davčnega obdobja (leta) se sešteje skupni rezultat dohodka za to obdobje.
Akontacija, ki ustreza davčni osnovi, izračunani od začetka leta do konca poročevalskega obdobja, se določi po naslednji formuli:
AvPr = Nb × 6 %
Nb - davčna osnova, ki je dohodek zavezanca, ki poteka po obračunskem načelu od začetka leta.
Vendar se znesek predplačila, ki ga je treba plačati ob koncu poročevalskega obdobja, izračuna po drugi formuli:
AvPu \u003d AvPr - Nvych - Ts - AvPpred,
AvPr - akontacija, ki ustreza davčni osnovi, izračunani od začetka leta do konca poročevalskega obdobja;
Nvych - davčna olajšava v višini zneska zavarovalnih premij, plačanih v sklade, nadomestil za začasno invalidnost, izplačanih zaposlenim, prenesenih plačil za prostovoljno zavarovanje v korist zaposlenih;
Тс - znesek vplačanega prometnega davka v proračun (če vrsta dejavnosti, ki jo opravlja zavezanec, spada pod ta davek);
AvPpred. - znesek predujma, plačanega po rezultatih prejšnjih poročevalskih obdobij (takšen odbitek je predviden v odstavkih 3, 5 člena 346.21 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Znesek davčne olajšave za samostojne podjetnike, ki delajo zase in nimajo zaposlenih, ni omejen (odstavek 6 klavzule 3.1 člena 346.21 Davčnega zakonika Ruske federacije), to pomeni, da lahko ta odbitek za samostojne podjetnike zmanjša znesek davka, obračunanega na 0. Podjetnik, ki ima zaposlene, ima pravico uveljavljati davčno olajšavo le v višini 50 % zneska davka, izračunanega od davčne osnove (5. odstavek 3.1. člena, 346.21. davčni zakonik Ruske federacije).
Ta omejitev velja samo za zavarovalne premije, nadomestila za začasno invalidnost in plačila za prostovoljno zavarovanje. Ne velja za prometni davek (točka 8 člena 346.21 Davčnega zakonika Ruske federacije, pismo Ministrstva za finance Rusije z dne 07. 10. 2015 št. 03-11-03/2/57373). In tudi ko je dosežen najvišji možni znesek odbitka zaradi višine prispevkov, dajatev in plačil za prostovoljno zavarovanje, se lahko obračunani davek dodatno zniža za znesek prometnega davka.
Hkrati mora biti davčni zavezanec registriran kot plačnik takšne takse.
O značilnostih izračuna prometnega davka preberite v gradivu. "Prometni davek se plača za celotno četrtletje, tudi če ni v celoti obračunan".
Ob koncu leta je zadnji obračun davka za davčno obdobje po poenostavljenem davčnem sistemu 6 %, ob upoštevanju doplačila v proračun. Upoštevajte, da lahko pride do preplačila. Ta znesek se bodisi pobota s prihodnjimi plačili bodisi vrne na račun davkoplačevalca.
Formula za izračun davčnega poenostavljenega davčnega sistema - dohodek, je določena z odstavki. 1, 3, 5, 8 st. 346.21 Davčnega zakonika Ruske federacije in izgleda takole:
H \u003d Ng - Nvych - Ts - AvP,
Ng - znesek davka, ki je rezultat pomnoženja davčne osnove, izračunane za celotno leto, za 6 %;
AVP - znesek predplačil, ki se izračunajo v poročevalskih obdobjih poročevalskega leta.
Več o tem, kaj je enotni davek, ki se plača po poenostavljenem davčnem sistemu, preberite v članku. "Enotni davek po poenostavljenem davčnem sistemu (STS)" .
Razmislimo korak za korakom, kako s poenostavljenim davčnim sistemom - dohodkom - izračunati davek. Če želite to narediti, dajemo primer, kako izračunati USN 6%.
Primer
Omega LLC, ki v svojih dejavnostih uporablja poenostavljen davčni sistem s predmetom "dohodek", je v letu 2018 prejela dohodek v višini 3.200.000 rubljev. Razčlenjeno po mesecih izgleda takole:
Po rezultatih četrtletja je dohodek znašal 850.000 rubljev, za pol leta - 1.640.000 rubljev, za 9 mesecev - 2.305.000 rubljev, za leto - 3.200.000 rubljev.
V davčnem obdobju je Omega LLC vplačala naslednje zavarovalne prispevke v sklade zavarovalne premije:
Obstajale so tudi nadomestila za začasno invalidnost. Njihov skupni znesek je bil 24.000 rubljev, vključno z:
Od 2. polovice leta je Omega LLC začela izvajati trgovalne dejavnosti in je v 4. četrtletju plačala provizijo za trgovanje v višini 12.000 rubljev.
Omega LLC bo davek izračunala po poenostavljeni davčni stopnji 6 %, kot sledi.
Prvič, po poenostavljenem davčnem sistemu 6 % se izvede izračun akontacije, ki se pripisuje davčni osnovi tega poročevalskega obdobja:
850.000 rubljev× 6% \u003d 51.000 rubljev.
Odbitek se nato uporabi za prejeti znesek. To pomeni, da se zmanjša za zavarovalne premije, plačane v 1. četrtletju. Ker ima organizacija pravico do takega zmanjšanja za največ polovico obračunanega zneska, je treba pred tem znižanjem preveriti izpolnjevanje pogoja o možnosti uporabe odbitka v celoti:
51 000 rubljev.× 50% = 25.500 rubljev.
Ta pogoj je izpolnjen, saj znašajo prispevki 21.000 rubljev, največji odbitek pa 25.500 rubljev. To pomeni, da se lahko akontacija zmanjša za celoten znesek prispevkov:
51 000 rubljev. - 21.000 rubljev. = 30.000 rubljev.
Predplačilo, ki ga je treba plačati na podlagi rezultatov 1. četrtletja, bo 30.000 rubljev.
Najprej se izračuna akontacija, ki pripada davčni osnovi tega poročevalskega obdobja. Davčna osnova se ugotavlja po obračunskem načelu. Kot rezultat dobimo:
1.640.000 rubljev× 6% = 98.400 rubljev.
Prejeti znesek je treba zmanjšati za vplačane zavarovalne premije za pol leta in za znesek nadomestila za začasno invalidnost, izplačano zaposlenim za prve 3 dni bolezni v 2. četrtletju. Skupni znesek prispevkov in nadomestil za šest mesecev je:
44 300 rubljev. + 17.000 rubljev. = 61.300 rubljev.
Vendar ta znesek odštejte od 98.400 rubljev. ne bo delovalo, saj je najvišji znesek odbitka manjši od njega in znaša le 49.200 rubljev. (98.400 rubljev x 50%). Iz tega razloga se lahko predplačilo zmanjša le za 49.200 rubljev. Kot rezultat dobimo:
98.400 rubljev - 49 200 rubljev. = 49.200 rubljev.
Sedaj določimo akontacijo za prvo polovico leta in od tega zneska odštejemo akontacijo za prvo četrtletje:
49 200 rubljev. - 30.000 rubljev. = 19.200 rubljev.
Tako bo ob koncu prve polovice leta znesek predujma 19.200 rubljev.
Najprej se izračuna akontacija, ki pripada davčni osnovi tega poročevalskega obdobja. Kot rezultat dobimo:
2.305.000 rubljev× 6% = 138.300 rubljev.
Prejeti znesek je treba zmanjšati za vplačane zavarovalne premije za 9 mesecev in za znesek nadomestila za začasno invalidnost, izplačano zaposlenim za prve 3 dni bolezni v 2. in 3. četrtletju. Skupni znesek prispevkov in prejemkov za obdobje je:
66.300 rubljev + 17.000 rubljev. + 7 000 rubljev. = 90 300 rubljev.
Vendar tega zneska ni mogoče odšteti od 138.300 rubljev, saj je najvišji znesek odbitka manjši od njega in je le 69.150 rubljev. (138 300 rubljev.× 50 %). Iz tega razloga se lahko predplačilo zmanjša le za 69.150 rubljev. Kot rezultat dobimo:
138.300 rubljev - 69 150 rubljev. = 69.150 rubljev.
Zdaj določimo akontacijo na podlagi rezultatov 9 mesecev, pri čemer od tega zneska odštejemo predujme, obračunane za plačilo na podlagi rezultatov prvega četrtletja in pol leta:
69.150 rubljev - 30.000 rubljev. - 19 200 rubljev. = 19.950 rubljev.
Tako bo glede na rezultate 9 mesecev znesek predujma 19.950 rubljev.
Od akontacije, ki pripada davčni osnovi davčnega obdobja (leta), je treba izračunati poenostavljeni davčni sistem 6%. Kot rezultat dobimo:
3.200.000 rubljev× 6% = 192.000 rubljev.
Prejeti znesek je treba zmanjšati za vplačane zavarovalne premije za celotno leto in za znesek nadomestila za začasno invalidnost, izplačano zaposlenim za prve 3 dni bolezni za celotno leto. Skupni znesek prispevkov in prejemkov za obdobje je:
87.000 rubljev + 17.000 rubljev. + 7 000 rubljev. = 111.000 rubljev.
Vendar tega zneska ni mogoče odšteti od 192.000 rubljev, saj je najvišji znesek odbitka manjši od njega in je le 96.000 rubljev. (192.000 rubljev.× 50 %). Zaradi tega se lahko plačilo zmanjša le za 96.000 rubljev v zvezi s prispevki in ugodnostmi. Vendar pa je bilo v 4. četrtletju tudi plačilo prometnega davka (12.000 rubljev). Odbitek se lahko poveča za njegovo vrednost. Kot rezultat dobimo:
192.000 rubljev - 96.000 rubljev. - 12.000 rubljev. = 84.000 rubljev.
Zdaj se po poenostavljenem davčnem sistemu obračuna davek, ki ga je treba plačati za leto, tako, da se od tega zneska odštejejo vsi predujmi, ki so bili obračunani za plačilo po rezultatih 1. četrtletja, pol leta in 9 mesecev:
84 000 rubljev. - 30.000 rubljev. - 19 200 rubljev. - 19 950 rubljev. = 14.850 rubljev.
Tako bo ob koncu leta znesek davka, ki bo prenesen v proračun, znašal 14.850 rubljev.
Naš 6% kalkulator USN vam bo pomagal izračunati akontacijo in davek glede na vaše podatke.
Obračunani zneski akontacije in poenostavljenega davka ob koncu leta se odražajo v davčnem obračunu.
Prenesete lahko aktualni obrazec napovedi za poenostavljen davčni sistem in vzorec izpolnjevanja napovedi za poenostavljeni davčni sistem »dohodek« za leto 2018.
Izjava se predloži INFS:
V letu 2019 lahko pravne osebe oddajo izjavo 1. aprila, saj je rok na prost dan - nedelja. Kasnejša predložitev izjave bo povzročila obračunavanje globe po čl. 119 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Predplačila se izvedejo ob koncu vsakega poročevalskega obdobja:
V letih 2018-2019 datumi plačila akontacije padejo na delovne dneve in se ne prenašajo na druge dni .
Ob koncu leta se davek plača:
V letu 2019 izteče rok za plačilo davka za leto 2018 s strani pravnih oseb v nedeljo, zato se prestavi na 01.4.2019. Za samostojne podjetnike ne bo odlašanja roka za plačilo davka za leto 2018, saj je 30. 4. 2019 delovni dan.
Ogledate si lahko vzorec plačilnega naloga za izplačilo poenostavljenega davčnega sistema »dohodek«.
V primeru kršitve s strani plačnikov rokov za plačilo davkov in akontacije se zaračunavajo kazni.
Obračun poenostavljenega davčnega sistema za predmet "dohodek" se opravi četrtletno: izračuna se 3-kratnik akontacije, ob koncu leta pa se določi končni znesek davka. Osnova za izračun je dohodek, prejet za obdobje (vsakokrat določen s kumulativnim vsoto), ki se pomnoži s stopnjo (običajno 6%, v regijah pa je dovoljeno zmanjšati).
Znesek davka, prejetega s takšnim izračunom, se lahko zmanjša za vplačane zavarovalne premije za ustrezno obdobje, invalidnine in plačila za prostovoljno zavarovanje. Za delodajalce znesek takega odbitka ne sme presegati 50 %, za samostojne podjetnike, ki nimajo zaposlenih, pa je možno 100 % znižanje stroškov. Vrednost, ki dopolnjuje odbitek (več kot 50 %), bo znesek, plačan za obdobje prometnega davka.
V vseh obdobjih, razen za 1. četrtletje, se tako izračunan znesek dodatno zmanjša za znesek predujmov v preteklih poročevalskih obdobjih.
Tako zavezanec na podlagi rezultatov koledarskega leta določi znesek davka, ki ga je treba plačati poleg proračuna, oziroma določi znesek za zmanjšanje predhodno obračunanih akontacije.
Če ste za predmet obdavčitve izbrali dohodek, potem je davčna osnova za »poenostavljen« davek denarni izraz dohodka podjetja.
V tem primeru se enotni davek izračuna na podlagi davčne stopnje (v večini primerov 6 %) in dohodka, prejetega ob koncu leta.
Med letom »poenostavljalci« plačajo akontacijo davka. Znesek četrtletne akontacije se izračuna ob koncu vsakega poročevalskega obdobja na podlagi davčne stopnje (večinoma 6 %), prejetih prihodkov v poročevalskem obdobju in akontacije, izračunane za preteklo poročevalsko obdobje.
Obračunano akontacijo (in sam davek) je mogoče zmanjšati, vendar ne več kot polovico:
Izračunajte akontacijo po poenostavljenem davčnem sistemu s predmetom "dohodek" s formulo.
PRIMER 1. IZRAČUN PREDVAJANJA NA STS OD DOHODKA
Pasivno LLC je prešlo na poenostavljen sistem in plača enotno dohodnino. Prihodki podjetja v prvi polovici leta so znašali 3.800.000 rubljev, od tega 1.100.000 rubljev za prvo četrtletje.
Znesek akontacije enotnega davka, ki je bil obračunan in plačan na podlagi rezultatov prvega četrtletja, je znašal 66.000 rubljev. (1.100.000 rubljev × 6%).
Organizacija je v pol leta plačevala prispevke za obvezno zavarovanje za december, januar, februar, marec. aprila in maja v skupnem znesku 90.000 rubljev, na lastne stroške pa je izplačala tudi nadomestilo za začasno invalidnost v višini 20.000 rubljev.
Znesek, ki zmanjša predplačilo za šest mesecev, je 110.000 rubljev. (90.000 rubljev + 20.000 rubljev). Ta znesek ne presega najvišjega zneska, za katerega je mogoče zmanjšati predplačilo - 114.000 rubljev. ((3.800.000 rubljev × 6%): 2).
Znesek akontacije za enotni davek, izračunan na podlagi rezultatov prve polovice leta, je znašal 228.000 rubljev. (3.800.000 rubljev × 6%).
Za prvo četrtletje je Passive plačal že 66.000 rubljev.
Torej, za pol leta morate plačati 52.000 rubljev. (228.000 rubljev - 110.000 rubljev - 66.000 rubljev).
Če ste za predmet obdavčitve izbrali dohodek, zmanjšan za znesek odhodkov, se enotni davek izračuna na podlagi davčne stopnje (večinoma 15 %) in razlike med prihodki in odhodki ob koncu leta.
Razlika med prihodki in odhodki se ugotavlja po načelu nastanka poslovnega dogodka od začetka davčnega obdobja do konca prvega četrtletja, šestih mesecev, devetih mesecev.
Med letom »poenostavljalci« plačajo akontacijo davka. Znesek četrtletne akontacije se izračuna ob koncu vsakega poročevalskega obdobja na podlagi davčne stopnje (večinoma 15 %), prihodkov in odhodkov poročevalskega obdobja ter akontacije, izračunane za pretekla poročevalska obdobja.
Izračunajte akontacijo po poenostavljenem davčnem sistemu s predmetom "prihodki minus odhodki" po formuli.
Opomba
Prispevki za obvezno socialno zavarovanje, nadomestila za začasno invalidnost, plačana na stroške podjetja, in plačila po pogodbah o prostovoljnem osebnem zavarovanju so vključeni v »poenostavljene« odhodke. To pomeni, da s tem načinom ugotavljanja davčne osnove prispevki, bolnišnična in zavarovalnina ne znižujejo enotnega davka.
PRIMER 2. IZRAČUN Avansov za STS OD ČISTIH ODHODKOV
Pasivno LLC je prešlo na poenostavljen sistem in plača enotni davek na dohodek, zmanjšan za znesek odhodkov.
Razlika med prihodki in odhodki podjetja za prvo polovico leta je znašala 310.000 rubljev, od tega za prvo četrtletje - 110.000 rubljev.
Znesek akontacije za enkratni davek, izračunan na podlagi rezultatov prvega četrtletja, je znašal 16.500 rubljev. (110.000 rubljev × 15%):
Višina akontacije enotnega davka, ki jo je treba plačati ob koncu prvega polletja, bo:
310.000 rubljev × 15% = 46.500 rubljev.
Vendar pa je Passive za prvo četrtletje že plačal 16.500 rubljev.
Torej, za pol leta morate plačati 30.000 rubljev. (46.500 - 16.500).
