Nekatere napake pri plačilu za prenos davkov, zaradi katerih so se plačila izkazala za "nerazjasnjena", bo inšpekcija pojasnila, če bo podjetje napisalo ustrezno vlogo. Najprej se to nanaša na napake v CCC, TIN, KPP ali naziv organizacije, status davčnega zavezanca. Po mnenju družbe bi davčni organi morali ne le pojasniti plačila, ampak tudi odstraniti kazni, ki so nastale na dolg, ki je nastal zaradi prekrivanja ( 7. člen 45. člena davčnega zakonika).
Res je, CCC bo mogoče brez težav razjasniti le, če se napačne in pravilne kode nanašajo na isti davek ( klavzula 2 oddelka V Priporočil o postopku vodenja baze podatkov "Plačila s proračunom" v davčnih organih, potrjena. Odlok Zvezne davčne službe Rusije z dne 16. marca 2007 št. MM-3-10/ [email protected] ). V nasprotnem primeru boste morali znova nakazati davek s pravilno kodo, nato pa od davčnega urada zahtevati vračilo in plačati zamudne pristojbine.
Čeprav Davčni zakonik takšne omejitve ne določa, je najverjetneje, da boste morali na sodišču dokazati nezakonitost kazni, če je v plačilnem nalogu navedena CCC drugega davka. Upoštevajte, da davčni wiki dostopa do informacij, ki se odražajo v namenu plačila, le, če je v polju 104 navedena neobstoječa koda.
OKATO bo mogoče brez težav razjasniti, če je bilo plačilo preneseno v zvezni ali regionalni proračun in ni sodelovalo pri oblikovanju prihodkov lokalnega proračuna. Če je bil davek že knjižen v "napačen" lokalni proračun, je mogoče napako popraviti s prenosom davka in kazni na pravilne podatke. V tem primeru se preplačilo vrne na TRR. Drugo možnost za razjasnitev in nezakonitost obračunavanja kazni bo treba znova zagovarjati na sodišču.
Napako v podatkih, kot so davčno obdobje, podlaga ali vrsta plačila, je mogoče popraviti tudi tako, da na inšpektorat napišete vlogo za pojasnitev plačila. Toda v tej situaciji bodo plačila še vedno knjižena v proračun in se odražajo v poravnalni kartici s proračunom, zato takšne napake ne morete popraviti.
Moram reči, da zdaj v nekaterih regijah davčni organi samostojno razjasnijo večino plačil, ki so spadala v kategorijo nepojasnjenih. Seveda se to nanaša na situacije, ko je mogoče uporabiti druge podrobnosti plačilnega naloga za presojo resničnega lastništva plačila. Podjetje je na primer določilo neobstoječo šifro proračunske klasifikacije, vendar je davek, ki ga je treba nakazati, pravilno naveden v namenu plačila. Poleg tega v tem primeru kazni ne bodo zaračunane. Bistvo je, da po pojasnilu tak
zneski so vključeni v obračunsko kartico s proračunom na dan, ki je naveden v plačilnem nalogu.
Če sta številka računa Zvezne zakladnice in ime banke upravičenca napačno zapisana, se kazni ne ponastavijo. V tem primeru znesek ne bo knjižen v proračun, kar pomeni, da se obveznost plačila davka šteje za neizpolnjeno ( 4. pododstavek 4. odstavka čl. 45 NK RF). V takem primeru boste morali napisati vlogo za vračilo davka in jo oddati na davčni urad. Poleg tega to velja tudi za primere, ko je bil davek knjižen na račun Zvezne zakladnice drugega subjekta Ruske federacije.
Dokument lahko ustvarite v kateri koli obliki. Treba je navesti konkretno napako, ki je bila storjena v plačilnem nalogu, in njene podrobnosti. Poleg tega morate zagotoviti pravilne podatke, ki so potrebni za odražanje zneska na kartici proračunske poravnave.
Vlogi je treba priložiti dokumente, ki potrjujejo plačilo davka v proračun. Elektronsko kopijo lahko natisnete iz sistema "Naročnik-Banka" in jo potrdite s podpisom generalnega direktorja in pečatom družbe. Res je, nekateri pregledi zahtevajo, da je na plačilnem nalogu oznaka banke. Poleg tega je za posebej zahtevne inšpektorje vlogi mogoče priložiti izpis s TRR, iz katerega je razvidno, da je denar bremenjen s TRR podjetja.
Če je bilo zaradi napake plačilo nepravočasno prikazano na poravnalni kartici s proračunom, potem aplikacija zahteva tudi ponovni izračun kazni.
Aplikacija se pošlje po potrebi – ko se odkrije napaka. Za to ni posebnih rokov.
Če se je zavezanec zmotil v plačilnem nalogu za nakazilo davkov ali zavarovalnih premij (razen prispevkov "za poškodbe"), ima davčni zavezanec pravico pisati dopis na davčni urad za pojasnitev plačila (7. člen 45. davčni zakonik Ruske federacije). Res je, da vseh napak pri plačilu ni mogoče popraviti na ta način.
Kritične napake v plačilnem nalogu vključujejo napačno navedbo (člen 4, člen 4, člen 45 Davčnega zakonika Ruske federacije):
Če se pri teh podatkih zmotite, se obveznost plačila davka/prispevka šteje za neizpolnjeno. V skladu s tem boste morali znova prenesti znesek davka / prispevka v proračun, pa tudi plačati kazni (člen 75 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Vse druge napake v plačilnem nalogu (na primer navedba napačnega CSC (dopis Ministrstva za finance z dne 19. 1. 2017 N 03-02-07 / 1/2145)) ne vodijo do tega, da bi plačnikova obveznost plačila davek/prispevek se prizna kot neizpolnjen in to popravi Možna je napaka z navedbo plačila.
Oblika razjasnitve plačil davkov ni zakonsko odobrena. Takšna prijava se odda v kakršni koli obliki. Smiselno je vključiti:
Vlogi za pojasnilo plačila priložite kopijo plačila, ki ga želite pojasniti.
Po prejemu vaše vloge lahko davčni organi ponudijo uskladitev plačil (člen 7, člen 45 Davčnega zakonika Ruske federacije). Res je, to ni obvezno.
IFTS vas mora o svoji odločitvi glede vaše vloge za pojasnilo plačila obvestiti v 5 delovnih dneh po sprejetju take odločitve.
Če je odločitev pozitivna in vam bodo pred sprejetjem zaračunane kazni, potem bodo razveljavljene (člen 7, člen 45 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Vloga za pojasnilo plačila davčnemu uradu je lahko videti tako:
Vodja Zvezne davčne službe Rusije št. 14 za Moskvo
125284, Moskva, 2. Botkinsky pr-d, 8, stavba 1
od LLC "Mart"
TIN 7714123456/KPP 771401001
125040, Moskva, Leningradski prospekt, 37
Kontaktna oseba: glavni računovodja
Landysheva Elena Gennadievna
Telefon: 8-499-153-96-78
Vloga za pojasnilo plačila v zvezi z napako
Mart LLC v zvezi z odkritjem napake v plačilnem nalogu za prenos dohodnine z dne 10. januarja 2018 št. 21 v višini 27.000 rubljev. na podlagi 7. odstavka čl. 45 Davčnega zakonika Ruske federacije zahteva pojasnitev naslednjih podrobnosti:
Vzorec vloge za pojasnitev plačila davčnemu uradu bo morda potreboval vsak davčni zavezanec, ki se je zmotil v plačilnem nalogu za plačilo davka ali prispevka. O tem, katere podrobnosti je mogoče popraviti po pošiljanju plačila v proračun in kako to storiti pravilno, preberite spodnje gradivo.
Naše video navodilo vam bo pomagalo hitro in pravilno sestaviti vlogo za razjasnitev plačila davka.
Ali ste seznanjeni s situacijo, ko ste na hitro izvedli plačilo davka, banka je izvršila nalog, kasneje pa ste v CBC odkrili napako - kaj storiti v tej situaciji?
Izhod je preprost: za pojasnitev plačila morate vložiti vlogo pri davčnem uradu. O tem govori tudi Ministrstvo za finance v dopisu z dne 19. 1. 2017 št. 03-02-07 / 1/2145.
Enako je treba storiti, če je napaka storjena v drugih poljih plačilnega naloga, kot so:
POMEMBNO! Napake v številki računa in v imenu banke - prejemnika plačila so nepopravljive (člen 4, člen 45 Davčnega zakonika Ruske federacije). V tem primeru obstaja samo en izhod - poslati novo plačilo s pravilnimi podatki, plačati kazen in na Zvezno davčno službo napisati vlogo za vračilo plačila, plačanega na napačne podatke.
Podatke o vašem davčnem uradu najdete na spletni strani Zvezne davčne službe. Oglejte si podrobnosti tukaj.
Razmislite o postopku obdelave in vzorcu pisma o pojasnitvi plačila davčnemu uradu, če je CCC napačno navedena.
Dopis davčnemu organu za pojasnitev plačila je sestavljen v kakršni koli obliki in mora vsebovati standardne podatke o poslovnih dokumentih:
Vzorec vloge za pojasnilo plačila davka glejte spodaj:
Inšpekcije Zvezne davčne službe Rusije št. 21
z mestnim izletom Moskva
st. 1. Novokuzminska, 5
Prima Družba z omejeno odgovornostjo
TIN 7755134421, KPP 772101001
Naslov: 109377, Moskva,
1. Novokuzminska, 11
Ref. št.10 z dne 22.01.2018
o razjasnitvi plačila davka (napaka v CBC)
V plačilnem nalogu z dne 15. januarja 2018 št. 267 za prenos plačila zavarovalnih premij za obvezno pokojninsko zavarovanje za december 2017 v višini 100.000 rubljev. v polju 104 je bil BCF napačno naveden (182 1 02 01110 06 1010 160).
Na podlagi 7. odstavka čl. 45 Davčnega zakonika Ruske federacije, vnesite ustrezne spremembe.
1. Kopija plačilnega naloga z dne 15.01.2018 št.267.
Generalni direktor Prima LLC __ Sokolov_______ S. I. Sokolov
Vlogo za pojasnilo plačila IFTS obravnava v 5 dneh. Davčni organi imajo tudi pravico do uskladitve izračunov. Po izteku zgornjega obdobja Zvezna davčna služba sprejme odločitev o pojasnitvi plačila na dan dejanskega plačila davka. To pomeni, da se kazni, ki so bile obračunane za obdobje med plačilom in pojasnitvijo plačila, razveljavijo.
Če je davčni zavezanec naredil napako v BCC ali drugih poljih plačilnega naloga in je plačilo prejel proračunski sistem Ruske federacije, se šteje, da je plačilo izvršeno. V tem primeru morate na IFTS poslati vlogo za pojasnilo plačila.
Če so bile storjene kritične napake: v številki računa upravičenca ali v imenu banke upravičenca, plačilo ne gre v proračun. V tem primeru morate znesek davka ponovno nakazati na pravilne podatke, plačati kazni in napisati vlogo za vračilo napačno plačanega davka na TRR.
Bodite prvi obveščeni o pomembnih davčnih spremembah
Imate vprašanja? Dobite hitre odgovore na našem forumu!
Dober dan dragi prijatelji! Zagotovo se je marsikdo od vas srečal s situacijo, ko so vsi davki in plačila plačani pravočasno, a vseeno prejmete pismo »sreče«, da česa niste plačali. Takšne situacije se praviloma pojavijo v tistih trenutkih, ko je bila storjena napaka v podrobnostih. Tako vi kot bančni uslužbenec se lahko zmotite. Zelo pogosto pride do napak pri pisanju OKTMO in KBK. Danes vam bom povedal, kaj storiti, če se soočite s tako nadlogo. Za rešitev te težave bomo pomagali aplikaciji za pojasnitev plačila.
Če ste kljub temu prejeli obvestilo, da nekega plačila niste plačali pravočasno, ne bi smeli takoj teči do bankomata in plačati. Če je pismo že prispelo, potem že obstajajo zamude. Torej brez panike in nereda. Začnemo razumeti. Iščemo naše davčne račune ali kakšno drugo plačilo in natančno preverimo vse podatke, ki so navedeni na potrdilu o plačilu. Če ne poznate OKTMO ali KBK vašega davčnega urada ali podružnice PFR, FSS, vam bo internet pomagal najti te podrobnosti. Najden? Primerjajmo se! Vse bi moralo biti popolnoma enako, enomestno. Če ste se zmotili vsaj v eni številki, računalnik ne bo videl vašega plačila in bo samodejno natisnil potrdilo o zamudah. Napake ne bi smelo biti! Če ste vse pravilno navedli, potem bodisi banka ni nakazala denarja ali pa jih inšpekcija ne vidi. V tem primeru je vse preprosto. Vzamemo račune in gremo do Zvezne davčne službe, FSS, PFR in jim pokažemo, da ste vse naredili pravočasno in kot je treba. Vprašanje je treba zapreti.
Zdaj razmislite o drugi možnosti. Preverili ste vse podrobnosti v računu in našli napako. Ni pomembno, ali ste naredili to napako ali dekle v banki, denar je šel na napačno mesto. Pojdi na banko, da se stvari uredijo in tam nima smisla psovati vseh. Našemu regulativnemu organu morate le napisati izjavo, da je prišlo do majhne napake. Oglejmo si podrobneje, kako narediti takšno izjavo.
Dajem izjave za svoj davčni urad. V skladu s tem boste napisali vse svoje podatke. Navedite tudi svoje: ime organizacije, polno ime, ime inšpekcije, priimek vodje inšpekcije (lahko iščete po internetu), svoje podatke in datume iz potrdil.
V pokojninski blagajni in FSS bodo vloge podobne. Samo v FIU in FSS ne pišejo vrstice: na podlagi odstavka 7 čl. 45 Davčnega zakonika Ruske federacije, vas prosim za ustrezne spremembe. Vse ostalo je napisano po analogiji.
Zdaj vzamemo to vlogo in gremo na Zvezno davčno službo, FSS, PFR in jo tam damo. Po obravnavi vaše vloge vam je treba zaostala plačila odvzeti, denar pa bo nakazan na potrebne račune.
Upam, da vam vse uspe!
Če imate kakršna koli vprašanja, jih postavite v komentarjih! Srečno in srečno vsem!
Kako sestaviti vlogo za pojasnilo CBC na davčni urad v letu 2018? Pri plačilu davkov in prispevkov bo napaka s BCC pri plačilih povzročila zamudo pri plačilu, posledično pa tudi kazni. Preberite, kako napisati pismo davčnemu uradu za pojasnitev CBC, glejte vzorec vloge za leto 2018.
Prenesite že pripravljeno beležko o 6-dohodnini za II četrtletje. iz Zvezne davčne službe
Nujno! Ministrstvo za delo je uvedlo nove bonuse za delavce
Če je v plačilnih nalogih napačno napisana KBK - to je polje 104, mora podjetje napisati dopis na davčni urad za pojasnitev KBK, vzorec dopisa najdete spodaj. To možnost za organizacije je potrdilo samo Ministrstvo za finance v dopisu z dne 19. januarja 2017 št. 03-02-07/1/2145.
Izračunajte plače, regres in druge vrste časovnih razmejitev v poenostavljenem 24/7. Program vodi davčno, računovodsko in kadrovsko evidenco ter z enim klikom pripravlja primarne dokumente in poročila. Prijavite se in pridobite 1 leto brezplačnega dostopa s samodejnimi posodobitvami. Posvetovanje o vseh računovodskih vprašanjih je uporabnikom na voljo 24 ur na dan, 7 dni v tednu.
Če želite napisati vlogo na IFTS za pojasnitev CCC, morate vedeti naslednje. S 1. decembrom 2018 začnejo veljati nova pravila za razjasnitev napak v plačilnih nalogih, vključno z napakami v CCC. Ta pravila je odobrila Zvezna davčna služba Ruske federacije z odredbo št. ММВ-7-22/ z dne 25. julija 2017. Bolje je, da jih vodijo, ne da bi čakali na mesec december.
Opomba! Uradniki so spremenili nekatere kode v računih, kako in kdaj jih uporabiti v članku »Kako uporabiti nove kode v računih v letu 2018«. In priporočila Zvezne davčne službe in Pokojninskega sklada Ruske federacije, kaj storiti, če še vedno najdete napako pri plačilu prispevkov, v članku "Kako odpraviti napako pri plačilu prispevkov."
Poglejmo, kako se ob upoštevanju pravil izvaja postopek popravka CCC pri plačilih.
Če je poenostavljeno, je shema postopka popravljanja napak v letu 2018 naslednja:
www.zarplata-online.ru
V primeru napačne navedbe pri plačilu davka KBK ima zavezanec pravico vložiti vlogo za pojasnitev plačila. Hkrati pa navedba v plačilnem nalogu za prenos davka napačne šifre proračunske klasifikacije ni podlaga za priznanje obveznosti plačila davka kot neizpolnjene. Toda za pojasnitev plačila lahko davčni zavezanec davčnemu organu predloži ustrezen dopis, vlogo. To je objavila Zvezna davčna služba Rusije v pismu z dne 10. 10. 16 št. SA-4-7 / 19125.
Torej, če je med plačilom davka ali plačilom zavarovalnih premij v plačilnem nalogu napaka v imenu organizacije, statusu davčnega zavezanca, CCC, TIN, KPP, lahko organizacija razjasni svoje plačilo, če napiše ustrezno pojasnilno pismo. Na podlagi tega dokumenta bodo inšpektorji preračunali kazni, ki so bile obračunane v skladu z klavzulo 2 oddelka V Priporočil o postopku vodenja baze podatkov "Poravnave s proračunom" v davčnih organih (odobrenih z odredbo Zvezne davčne uprave). Služba Rusije z dne 16. 3. 07 št. MM-3-10 /), je mogoče razjasniti CCC, če se napačne in pravilne kode nanašajo na isti davek.
V nasprotnem primeru bo organizacija prisiljena ponovno nakazati davek s pravilno kodo in nato zaprositi davčni urad za vračilo. Davčnim sankcijam se v tem primeru ni mogoče izogniti. Če želite dokazati nezakonitost kazni, če je v plačilu navedena CCC drugega davka, boste najverjetneje morali iti na sodišče.
OKTMO je mogoče pojasniti, če se plačila izvedejo v zvezni ali regionalni proračun. Če so plačila izvedena v lokalni proračun, lahko napako popravite s prenosom davka in kazni na pravilne podatke. V tem primeru se preplačilo vrne na TRR.
Trenutno davčni organi neodvisno razjasnijo plačila, ki spadajo v kategorijo nepojasnjenih. To velja predvsem za plačila, pri katerih je na primer organizacija navedla neobstoječo CCC, vendar je prenosljivi davek pravilno naveden v namenu plačila. Kazni se v tem primeru ne zaračunavajo.
Če je organizacija napačno navedla številko računa Zvezne zakladnice in ime banke prejemnika, bodo za nastali dolg zaračunane kazni. Takšne kazni ne bodo ponastavljene. V tem primeru morate napisati vlogo za vračilo davka in jo oddati na davčni urad.
Davčni inšpektorat mora sprejeti odločitev o pojasnitvi plačila v 10 delovnih dneh od dneva, ko prejme vlogo organizacije (dopis Ministrstva za finance Rusije z dne 31. julija 2008 št. 03-02-07 / 1- 324). O sprejeti odločitvi bodo inšpektorji obvestili plačnika v naslednjih petih dneh. Po odločitvi o pojasnitvi plačila bo inšpektorat preračunal kazni, ki so bile obračunane od zneska davka za obdobje od dneva njegovega dejanskega plačila do dneva izdaje odločbe o pojasnitvi plačila.
Podrobnosti plačila lahko razjasnite le, če storjena napaka ni vplivala na prenos davka v proračun. Ta postopek je predviden v odstavku 7 člena 45 Davčnega zakonika Ruske federacije.
V prijavi je treba navesti napako, ki je bila storjena v plačilnem nalogu, in njene podatke. Navesti je treba tudi pravilne podatke, ki bodo davčnim organom omogočili, da pravilno odražajo zneske na kartici proračunske poravnave.
Vlogi je treba priložiti dokumente, ki potrjujejo plačilo davka v proračun.
Postopek razjasnitve plačila se uporablja za odpravo napak v plačilnih nalogih, ki niso povzročile, da davek ni bil nakazan na ustrezni račun Zvezne zakladnice.
Kaj naj storim, če sem se zmotil pri plačilu davka? V tem primeru ne smete čakati na rezultate dejavnosti inšpekcije in zakladnice, ampak morate nujno začeti vložiti vlogo za pojasnitev plačila na IFTS, ki ji morate priložiti plačilni list pri banki. oznaka. Na podlagi te vloge bo inšpektorat lahko sprožil uskladitev plačanih davkov, glob in kazni oziroma takoj sprejel sklep o pojasnitvi plačila na dan, ko je davek dejansko plačan. In seveda bo treba kazni, ki so bile nabrane na osebnem računu, ponovno izračunati.
Navedena dejanja mora inšpekcija po navodilih Ministrstva za finance izvesti v 10 dneh od dneva prejema vloge zavezanca oziroma od dneva podpisa uskladitvenega akta.
Torej, davčni zavezanec, ki izve, da se zaradi napake v plačilnem nalogu davek ne odraža na osebnem računu, mora izvesti naslednja dejanja:
Odločitev o pojasnitvi plačila davka mora inšpektorat sprejeti v 10 delovnih dneh od dneva prejema vloge organizacije. Po odločitvi o razjasnitvi plačila bo davčni inšpektorat preračunal kazni, ki so bile obračunane na znesek davka za obdobje od dneva njegovega dejanskega plačila do dneva izdaje odločbe o pojasnitvi plačila. Ta postopek je predviden v odstavku 7 člena 45, odstavku 8 člena 78 Davčnega zakonika Ruske federacije in je pojasnjen v dopisu Ministrstva za finance Rusije z dne 31. julija 2008 št. 03-02-07 / 1-324
Seznam napak, ki jih je mogoče popraviti, je omejen. Organizacija lahko določi:
Podrobnosti plačila lahko razjasnite le, če storjena napaka ni vplivala na prenos davka v proračun. Vlogi priložite kopijo plačilnega naloga, ki potrjuje nakazilo davka v proračun. Vse podpise v dokumentu je treba dešifrirati (GOST R 6.30-2003)
Nemogoče je razjasniti napačno navedene številke računov zakladnice Rusije in ime banke prejemnika (člen 4, člen 45 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Če pride do takšnih napak, potem banka sploh ne bo izvedla plačila ali pa bodo sredstva šla na račun zakladnice, vendar v drugo regijo. V vsakem primeru bo treba davek ponovno plačati. Za vračilo prvotno plačanega zneska se obrnite na:
Vložite vlogo pri davčnem uradu na kraju registracije. V 10 delovnih dneh od dneva prejema te vloge bodo inšpektorji pisno zaprosili Zvezno davčno službo Rusije na kraju, kjer je bilo plačilo knjiženo. Pritožbi bodo priložili kopijo vloge organizacije za vračilo plačila v elektronski obliki (skenirano sliko). Po prejemu teh dokumentov najkasneje naslednji delovni dan jih bo Zvezna davčna služba Rusije poslala regionalnemu zakladniškemu oddelku, da vrne napačno prejeti znesek. Po tem bo regionalni oddelek za zakladništvo napačno plačilo prenesel na organizacijo in o tem obvestil predstavnike davčne službe v treh delovnih dneh.
Zgodi se, da do trenutka, ko je vloga oddana na davčni urad, še vedno ni informacij o tem, ali je bilo plačilo knjiženo na račun zakladnice v drugi regiji. Nato bo inšpekcija v dveh delovnih dneh od datuma prejema vloge poslala ustrezno zahtevo regionalni zvezni davčni službi Rusije. Regionalna zvezna davčna služba Rusije mora odgovoriti na to zahtevo (potrditi prejem plačila) v dveh delovnih dneh od datuma njenega prejema. Po tem bo vračilo napačno knjiženega zneska opravljeno po enakem vrstnem redu.
Če je davčni zavezanec pravočasno nakazal denar v proračun, vendar z napačnimi podatki, in kasneje vložil vlogo za pojasnilo plačila, bo datum plačila davka datum nakazila napačnega plačila, kar pomeni, da je treba ne bo nobenih kazni. Vendar se denarnim sankcijam ni vedno mogoče izogniti tako zlahka.
1. Če je bila storjena napaka v številki računa Zvezne zakladnice ali v podatkih o banki prejemnika, potem je na splošno neuporabno predložiti vlogo za pojasnilo - obveznost plačila davka se v vsakem primeru šteje za neizpolnjeno (klavzula 4, člen 4, člen 45 Davčnega zakonika Ruske federacije). Znesek davka bo treba ponovno nakazati v proračun, dan plačila pa bo dan nakazila drugega popravljalnega plačila. tiste. če je bilo pravilno plačilo poslano po zakonsko določenem davčnem roku, bo davčni organ zaračunal kazni za zamudo pri plačilu.
2. Če je bilo napačno plačilo sprva nakazano z zamudo. V tem primeru davčni organi prekličejo obračunane kazni samo za obdobje od datuma dejanskega prenosa denarja do dneva odločitve za pojasnitev. V skladu s tem bo za začetno zamudo še vedno treba plačati kazen.
V tem primeru bodo kazni zagotovo. Dejansko se pri izvajanju takega pobota obveznost plačila davka šteje za izpolnjeno od dneva, ko IFTS sprejme odločitev o pobotu. Res je, tukaj je nekaj odtenkov. Davčni organi imajo 10 delovnih dni od dneva prejema ustrezne vloge plačnika (člen 4, člen 78 Davčnega zakonika Ruske federacije), da sprejmejo odločitev o pobotanju preplačila. V skladu s tem, če izplačevalec vloži vlogo za pobot najmanj 10 delovnih dni pred rokom za plačilo davka, za nastanek zamud, za katere se boji, in davčni organi sprejmejo pozitivno odločitev, potem kazni ne bo. Konec koncev, zamude preprosto ne bodo nastale - davek bo "plačan" pravočasno zaradi pobotanega preplačila.
Pobot zneska enega davka na račun drugega je možen na podlagi vloge za pobot preveč plačanih davkov. Obrazec vloge za vračilo zneska preveč plačanega (pobranega) davka (taksa, kazen, globa) je bil odobren z odredbo Zvezne davčne službe Rusije z dne 14. februarja 2017 št. ММВ-7-8/
Nekatere napake pri plačilu za prenos davkov, zaradi katerih so se plačila izkazala za "nerazjasnjena", bo inšpekcija pojasnila, če bo podjetje napisalo ustrezno vlogo. Najprej se to nanaša na napake v CCC, TIN, KPP ali naziv organizacije, status davčnega zavezanca. Po izjavi družbe bi davčni organi morali ne le pojasniti plačila, temveč tudi odstraniti kazni, ki so nastale zaradi dolga, ki je nastal zaradi prekrivanja (7. člen 45. člena davčnega zakonika).
Res je, CBC bo mogoče brez težav razjasniti le, če se napačne in pravilne kode nanašajo na isti davek (odstavek 2 oddelka V Priporočil o postopku za vodenje baze podatkov "Plačila s proračunom" v davčnih organih , odobreno z odredbo Zvezne davčne službe Rusije z dne 16.3.07 MM -3-10/ [email protected]). V nasprotnem primeru boste morali znova nakazati davek s pravilno kodo, nato pa od davčnega urada zahtevati vračilo in plačati zamudne pristojbine.
Čeprav Davčni zakonik takšne omejitve ne določa, je najverjetneje, da boste morali na sodišču dokazati nezakonitost kazni, če je v plačilnem nalogu navedena CCC drugega davka. Upoštevajte, da davčni wiki dostopa do informacij, ki se odražajo v namenu plačila, le, če je v polju 104 navedena neobstoječa koda.
OKATO bo mogoče brez težav razjasniti, če je bilo plačilo preneseno v zvezni ali regionalni proračun in ni sodelovalo pri oblikovanju prihodkov lokalnega proračuna. Če je bil davek že knjižen v "napačen" lokalni proračun, je mogoče napako popraviti s prenosom davka in kazni na pravilne podatke. V tem primeru se preplačilo vrne na TRR. Drugo možnost za razjasnitev in nezakonitost obračunavanja kazni bo treba znova zagovarjati na sodišču.
Napako v podatkih, kot so davčno obdobje, podlaga ali vrsta plačila, je mogoče popraviti tudi tako, da na inšpektorat napišete vlogo za pojasnitev plačila. Toda v tej situaciji bodo plačila še vedno knjižena v proračun in se odražajo v poravnalni kartici s proračunom, zato takšne napake ne morete popraviti.
Moram reči, da zdaj v nekaterih regijah davčni organi samostojno razjasnijo večino plačil, ki so spadala v kategorijo nepojasnjenih. Seveda se to nanaša na situacije, ko je mogoče uporabiti druge podrobnosti plačilnega naloga za presojo resničnega lastništva plačila. Podjetje je na primer določilo neobstoječo šifro proračunske klasifikacije, vendar je davek, ki ga je treba nakazati, pravilno naveden v namenu plačila. Poleg tega v tem primeru kazni ne bodo zaračunane. Bistvo je, da po pojasnilu tak
zneski so vključeni v obračunsko kartico s proračunom na dan, ki je naveden v plačilnem nalogu.
Če sta številka računa Zvezne zakladnice in ime banke upravičenca napačno zapisana, se kazni ne ponastavijo. V tem primeru znesek ne bo knjižen v proračun, kar pomeni, da se obveznost plačila davka šteje za neizpolnjeno (pododstavek 4, člen 4, člen 45 Davčnega zakonika Ruske federacije). V takem primeru boste morali napisati vlogo za vračilo davka in jo oddati na davčni urad. Poleg tega to velja tudi za primere, ko je bil davek knjižen na račun Zvezne zakladnice drugega subjekta Ruske federacije.
Dokument lahko ustvarite v kateri koli obliki. Treba je navesti konkretno napako, ki je bila storjena v plačilnem nalogu, in njene podrobnosti. Poleg tega morate zagotoviti pravilne podatke, ki so potrebni za odražanje zneska na kartici proračunske poravnave.
Vlogi je treba priložiti dokumente, ki potrjujejo plačilo davka v proračun. Elektronsko kopijo lahko natisnete iz sistema "Naročnik-Banka" in jo potrdite s podpisom generalnega direktorja in pečatom družbe. Res je, nekateri pregledi zahtevajo. da mora biti bankovec na plačilnem nalogu. Poleg tega je za posebej zahtevne inšpektorje vlogi mogoče priložiti izpis s TRR, iz katerega je razvidno, da je denar bremenjen s TRR podjetja.
Če je bilo zaradi napake plačilo nepravočasno prikazano na poravnalni kartici s proračunom, potem aplikacija zahteva tudi ponovni izračun kazni.
Aplikacija se pošlje po potrebi – ko se odkrije napaka. Za to ni posebnih rokov.
Prenesite aplikacijo za razjasnitev podrobnosti plačilnega naloga za prenos plačil v proračun &rarr
Računovodje pri izpolnjevanju plačilnih nalogov za prenos zavarovalnih premij na FIU pogosto delajo napake. Kot kaže praksa, so najpogostejše med njimi napake v CSC. Do česa vodijo takšne pomanjkljivosti in kako jih odpraviti, si preberite v prispevku, ki so ga pripravili naši kolegi iz revije Plača.
Od 1. januarja 2012 mora v plačilnih nalogih za prenos zavarovalnih premij v Pokojninski sklad Ruske federacije obstajati CCC, ki so navedeni v Dodatku št. 1 k Zveznemu zakonu št. 373-FZ z dne 30. novembra, 2011 O proračunu Pokojninskega sklada Ruske federacije za leto 2012 in za obdobje načrtovanja 2013 in 2014.
V polju 104 plačilnega naloga plačniki zavarovalnih premij navedejo enega od naslednjih BCC:
392 1 02 02010 06 1000 160 - pri prenosu zavarovalnih premij za OPS v dobro Pokojninskega sklada Ruske federacije za izplačilo zavarovalnega dela delovne pokojnine
392 1 02 02020 06 1000 160 - pri prenosu zavarovalnih premij za OPS v dobro Pokojninskega sklada Ruske federacije za izplačilo financiranega dela delovne pokojnine.
CCC je napačna, vendar je FIU prejel plačilo
Razmislite o situaciji, ko je izplačevalec namesto BCC zavarovalnega dela delovne pokojnine navedel BCC financiranega dela.
Posledice napake
Ker se zavarovalne premije za zavarovanje in kapitalski del pokojnine nakažejo na isti račun teritorialne uprave Zvezne zakladnice, odprt za podružnico PFR, bodo sredstva v celoti šla na račun PFR.
Dejstvo napačne navedbe CSC v tem primeru ne bo podlaga za priznanje obveznosti plačila zavarovalnih premij kot neizpolnjene (člen 4, del 6, člen 18 Zveznega zakona z dne 24. julija 2009 št. 212-FZ v nadaljnjem besedilu - zakon št. 212-FZ). Sodniki so na to opozorili v odločbi Zvezne protimonopolne službe okrožja Volga z dne 08.09.2011 v zadevi št. A57-12787 / 2010 in v sodbi Vrhovnega arbitražnega sodišča Ruske federacije z dne 02.09.2012. št. VAS-368/12 v zadevi št. A14-11622 / 2010.
Ker je izvenproračunski sklad plačilo prejel na ustrezni račun, se kazni ne zaračunavajo, saj je pogoj za njihovo obračunavanje zamuda pri plačilu zavarovalnih premij (25. člen zakona št. 212-FZ). Na to so sodniki opozorili v odločbi Zvezne protimonopolne službe osrednjega okrožja z dne 24. januarja 2012 v zadevi št. A14-1357/2011.
Postopek za razjasnitev vrste in pripadnosti plačila
Razmislite o postopku za pojasnitev plačila, dejanjih zavarovancev in podružnice FIU.
Izjava zavarovalnice. Zavarovanec lahko na podružnico PFR vloži vlogo za pojasnitev plačila v zvezi z storjeno napako, pri čemer priloži dokumente, ki potrjujejo plačilo zavarovalnih premij. To je navedeno v 8. odstavku 18. člena zakona št. 212-FZ. Priporočena prijavnica je navedena v dopisu PFR z dne 04.06.2011 št. TM-30-25 / 3445. Spodaj si oglejte primer, kako ga izpolniti.
Uskladitev plačil zavarovalnih premij. Na podlagi zahteve zavarovanca mu lahko PFR kot upravljavcu proračunskih prihodkov ponudi izvedbo skupne uskladitve vplačanih zavarovalnih premij. Njegovi rezultati bodo formalizirani z aktom, ki ga podpišeta plačnik zavarovalnih premij in pooblaščena uradna oseba oddelka PFR (9. del 18. člena zakona št. 212-FZ).
Dokumenti za prenos. Poslovalnica PFR lahko od banke zahteva tudi kopijo plačnikovega plačilnega naloga za nakazilo zavarovalnih premij. Banka ga je dolžna predložiti v petih dneh od dneva prejema zahteve (10. del 18. člena zakona št. 212-FZ).
Obvestilo o specifikaciji vrste in lastništva plačila. Na podlagi zgoraj navedenih dokumentov podružnica PFR sestavi obvestilo o razjasnitvi vrste in lastništva plačila na dan dejanskega plačila zavarovalnih premij.
V petih dneh po sprejetju odločitve za pojasnitev vrste in lastništva plačila mora podružnica PFR obvestiti plačnika zavarovalnih premij (11. del, 18. člen zakona št. 212-FZ) in organ zvezne zakladnice (člen 2). , člen 160.1 Proračunskega zakonika).
Za to PFR uporablja splošno sprejet obrazec, ki je podan v Dodatku št. 8 k Postopku za gotovinske storitve za izvrševanje zveznega proračuna in postopku za izvajanje določenih funkcij finančnih organov s strani teritorialnih organov Zvezne zakladnice. odobreno z odredbo zakladnice Ruske federacije z dne 10.10.2008 št. 8n.
Če se napaka odraža v poročilu
Možno je, da je bila proti koncu poročevalskega obdobja storjena napaka, lastništvo plačila pa se razjasni po njegovem koncu.
Preden postane znano, da je bilo napačno plačilo razjasnjeno, mora zavarovanec v vrsticah 111-113 oddelka 1 obrazca RSV-1 Pokojninskega sklada Ruske federacije odražati zneske zavarovalnih premij, plačanih za zavarovanje in financiranih. delov delovne pokojnine v dejanski razčlenitvi v skladu s podrobnostmi napačnih plačilnih nalogov.
Po razjasnitvi napačnega plačila (o tem bo FIU obvestila zavarovanca) bo moral zavarovanec predložiti popravljen obrazec RSV-1 FIU. Oddati jo je treba, saj je datum ugotovitve napačnega plačila, prejetega na račun PFR, datum bremenitve sredstev s TRR zavarovanca, to je datum napake v končanem obdobju, za katerega Predloženo je bilo poročilo RSV-1 PFR, ki vsebuje napačno razporeditev vplačanih zavarovalnih premij in napačno razporeditev njihovih stanj ob koncu poročevalskega obdobja.
V navedenem obrazcu mora izplačevalec izkazati pravilno razporeditev vplačanih prispevkov in stanja na njih.
KBK je napačna, FIU plačila ni prejela
Druga situacija je, da je zavarovanec v plačilnem nalogu napačno navedel KBK, katerega skrbnik plačil je drug državni organ, na primer Zvezna davčna služba.
V tem primeru znesek zavarovalnih premij ne bo šel v proračun PFR. Obveznost plačila zavarovalnih premij se ne bo štela za izpolnjeno (člen 4, del 6, 18. člen zakona št. 212-FZ).
Teoretično je stanje mogoče popraviti na dva načina. Prvi je pojasniti plačilo s pisanjem vloge na Zvezno davčno službo Rusije in PFR. Drugi je, da plačate zavarovalne premije pravilni CBC, nato pa vrnete napačno plačilo od Zvezne davčne službe Rusije. Poglejmo jih podrobneje.
Pojasnilo plačila
Kako razjasniti plačilo, opravljeno napačni KBK, je Ministrstvo za finance Rusije pojasnilo v pismu z dne 4.3.2011 št. 03-02-07 / 1-64.
Financerji so obravnavali situacijo, ko je organizacija napačno prenesla znesek zavarovalnih premij za OPS na CCC davčnega organa namesto na CCC teritorialne izpostave PFR.
Zavarovane izjave. Za vračilo denarja mora organizacija zaprositi za pojasnilo napačno prenesenega zneska zavarovalnih premij pri Zveznem davčnem inšpektoratu in teritorialnem uradu Pokojninskega sklada. Zgoraj smo FIU posredovali vzorec vloge za pojasnilo plačila. Prijava na inšpekcijo je napisana v poljubni obliki. Primer njegove sestave je naveden spodaj.
Ukrepi IFTS. Po prejemu vloge plačnika bo davčni organ poslal obvestilo Zvezni zakladnici, da pojasni vrsto in lastništvo plačila ter da ni upravitelj določenega zneska zavarovalnih premij.
Zakladniške akcije. Po prejemu takega obvestila bo Zvezna zakladnica upoštevala določeno plačilo po šifri proračunske klasifikacije Nepojasnjeni prejemki v dobro zveznega proračuna (47. člen Postopka za obračunavanje prejemkov v proračunski sistem Zvezne zakladnice) Ruska federacija in njihova porazdelitev med proračuni proračunskega sistema Ruske federacije, odobrena z odredbo Ministrstva za finance Rusije z dne 05. 9. 2008 št. 92n v nadaljnjem besedilu - postopek obračunavanja prihodkov).
Ukrepi FIU. Pokojninski sklad bo kot skrbnik dohodka poslal obvestilo Zvezni zakladnici, da pojasni vrsto in lastništvo plačila za nepojasnjene prejemke, knjižene v dobro zveznega proračuna.
Na podlagi tega obvestila bo Zvezna zakladnica prikazala navedene prejemke na osebnem računu PFR, navedenem v obvestilu, v skladu s posodobljenim CCC (člen 47.1 Postopka za evidentiranje prejemkov).
Ali bo IFTS vrnil napačno plačilo zavarovalnih premij
Možno je, da izplačevalec zavarovalnih premij, ko je odkril napako v CCC, nakaže plačilo drugič na pravilno CCC.
V tem primeru bo znesek zavarovalnih premij šel v proračun PFR na ustrezen račun Zvezne zakladnice in se šteje, da je obveznost plačila zavarovalnih premij izpolnjena.
Ali je mogoče napačno opravljeno plačilo vrniti Zvezni davčni službi Rusije?
Če se izplačevalec zavarovalnih premij obrne na davčni organ, mu bo vračilo navedenih zneskov zavrnjeno, saj je pokojninski sklad organ, ki nadzoruje plačevanje zavarovalnih premij.
Davčni organ je pooblaščen, da vrne le zneske preveč plačanih davkov, taks, kazni, glob v skladu s členom 78 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Članek je bil pripravljen na podlagi materialov
Upoštevajte, da se vloga za pojasnilo plačila vloži v naslednjih primerih:
1. Na plačilnem nalogu je bila storjena napaka, prispevke pa je prejel proračun PFR.
2. Napaka v plačilnem nalogu je povzročila neplačilo prispevkov v proračun PFR.
Razmislimo o teh primerih.
1. Zavarovanec ima pravico oddati pri PFR vlogo za pojasnitev plačila, če je bila v plačilnem nalogu storjena napaka, vendar so prispevki prispeli na račun Zvezne zakladnice in so bili preneseni v proračun PFR. (8. del 18. člena Zveznega zakona z dne 24. julija 2009 št. 212-FZ). V tem primeru napaka ne preprečuje prejema plačila v proračun sklada, zato se šteje, da je obveznost plačila prispevkov izpolnjena in se kazni za obdobje pojasnila plačila ne zaračunajo (PFR dopis št. ТМ-30- 25/11272 z dne 25. oktobra 2010).
Napake v naslednjih podatkih na primer ne bodo povzročile neplačila prispevkov:
TIN in KPP plačnika
Status plačnika
BCC - če napaka ni preprečila, da bi znesek prejel proračun PFR
Razlog in vrsta plačila
Poročanje ali obračunsko obdobje.
Ponavljamo, da je v teh primerih pravica in ne obveznost vlagatelja, da vloži vlogo za pojasnilo plačila. Priporočamo pa, da upoštevate pravila davčne zakonodaje, po katerih bo plačilni nalog dokument, ki potrjuje znižanje določenih davkov.
Na primer, če ste zavezanec dohodnine, potem v odhodke vštejete znesek zavarovalnih premij. Torej plačilni nalog z napačno navedbo poročevalskega obdobja, za katerega se nakazujejo prispevki, ne bo potrdil, da je bila za zahtevano obdobje znižana dohodnina. V tem primeru je bolje razjasniti obdobje plačila. In na primer napačna navedba kontrolne točke organizacije ne bo povzročila negativnih posledic, zato ne morete vložiti vloge za pojasnitev plačila.
Poudarjamo pa, da če zaradi napak ni prišlo do neplačevanja prispevkov, potem trditve inšpektorjev FIU glede zavarovalnih premij za obvezno pokojninsko zavarovanje niso upravičene, vključno z obračunavanjem kazni.
Če se odločite za oddajo vloge, potem morate priložiti dokument, ki potrjuje plačilo zavarovalnih premij - kopijo plačilnega naloga, s katerim ste predhodno nakazali prispevke v proračun ali kopijo bančnega izpiska.
2. Situacije, ko je zaradi napake v plačilnem nalogu prišlo do neplačila prispevkov za obvezno pokojninsko zavarovanje.
Napake pri vseh zgoraj navedenih podrobnostih (razen pri CCC) ne pomenijo neplačila zavarovalnih premij. Obstajajo pa tudi druge napake, ki ne omogočajo prenosa sredstev v želeni proračun.
Torej je vzrok neplačila prispevkov lahko napačna navedba v plačilu:
Številke računov Zvezne zakladnice
Šifra proračunske klasifikacije - KBK
Ime banke upravičenca.
V tem primeru se sredstva, ki jih prejme Zvezna zakladnica, knjižijo na račun nepojasnjenih prejemkov (člen 10 Postopka za obračunavanje prejemkov Zvezne zakladnice v proračunski sistem Ruske federacije in njihova porazdelitev med proračune proračuna). sistem Ruske federacije, odobren z Odredbo Ministrstva za finance Rusije z dne 05. 9. 2008 št. 92n v nadaljnjem besedilu - Postopek št. 92n ). Po knjiženju sredstev na račun nepojasnjenih prejemkov Zvezna zakladnica oblikuje zahteve za pojasnitev, na čigav osebni račun je treba sredstva prejeti (47. člen postopka št. 92n).
Dokler sredstva niso knjižena na račun organa PFR, se obveznost zavarovanca za plačilo prispevkov šteje za neizpolnjeno (člen 4, del 6, 18. člen zakona št. 212-FZ). Zato ima organ PFR pravico zaračunavati kazni za zamudo pri prenosu zavarovalnih premij.
V tem primeru je potrebno znova plačati znesek zavarovalne premije glede na zahtevane podatke. Nato poskusite vrniti ali pobotati napačno preneseno plačilo. Če je znesek prispevkov prevelik za ponovno plačilo, lahko vložite vlogo za pojasnilo plačila tako pri organu, na katerega so bili prispevki prejeti, kot pri ustreznem organu PFR (priporočila Ministrstva za finance Rusije iz dopisa N 03 z dne 21.1.2011 -02-07/1-15). Vendar pa boste v tem primeru morali plačati kazni za obdobje neplačevanja zavarovalnih premij.
Kljub dejstvu, da zakon št. 212-FZ ne določa postopka za pojasnitev plačila v primeru neprejetja prispevkov v proračun PFR, čl. 160.1 proračunskega zakonika določa, da mora upravitelj proračunskih prihodkov odločiti o pobotanju (pojasnitvi) plačil v različne proračune in o tem predložiti obvestilo Zvezni zakladnici. Zato ima PFR kot upravitelj pokojninskih prispevkov pooblastilo za razjasnitev plačila.
Upoštevajte, da FIU v tem primeru ne more naložiti globe za nenakazovanje prispevkov, saj ni kaznivega dejanja po čl. 47 zakona št. 212-FZ.
Upoštevali bomo tudi več možnosti, povezanih z napačno navedbo v plačilnem nalogu KBK:
1) KBK je bila napačno navedena, vendar je v njej pravilno navedena šifra skrbnika plačil - organa Pokojninskega sklada. Če je hkrati pravilno naveden račun Zvezne zakladnice in se sredstva knjižijo v dobro proračuna PFR. potem se bo obveznost plačila prispevka štela za izpolnjeno, kazni na znesek navedenega plačila pa ne bodo zaračunane.
Ta situacija se lahko na primer pojavi, če v plačilnem nalogu je napačno navedena CCC za zavarovalni del pokojnine namesto KPK, ki je namenjena prispevkom v kapitalski del pokojnine. V tem primeru bodo sredstva šla v proračun PFR in ne bo zaostalih plačil.
To stališče potrjuje tudi sodstvo v Odloki Zvezne protimonopolne službe severozahodnega okrožja z dne 06.01.2006 št. A13-16214 / 2005-08, Zvezne protimonopolne službe okrožja Volga z dne 11. marca 2006 v zadevi št. A55-22333 / 0 -53, Zvezna protimonopolna služba osrednjega okrožja z dne 27. 1. 2009 v zadevi št. A35-4629 /08-С26 in drugi ).
2) Navedeni CSC ne obstaja ali pa ga upravlja drug organ. Potem plačani prispevki ne bodo šli v proračun PFR, saj Zvezna zakladnica spremlja denarne prejemke in njihovo razdelitev med proračune v skladu s CCC (5. člen postopka št. 92n). Posledično ima plačnik zavarovalnih premij zamude, zaračunavajo se kazni. Poleg tega, če KBK, navedena v plačilu, ne obstaja, bo zakladnica prispevek pripisala kategoriji nepojasnjenih prejemkov (člen 10 Odredbe št. 92n).
na primer, pri plačilu zavarovalnih premij FIU je organizacija napačno navedla CCC za dohodnino. Upravljavec pokojninskih prispevkov je Pokojninski sklad Ruske federacije, upravitelj dohodnine pa Zvezna davčna služba Rusije. Zaradi storjene napake plačilo ne bo šlo na pravi račun.
Organ PFR mora vlogo za pojasnilo plačila obravnavati in o njej odločiti. Zavarovalca je treba o sprejeti odločitvi obvestiti v 5 dneh po njenem sprejetju (člen 11, člen 18 Zveznega zakona z dne 24. julija 2009 št. 212-FZ).
V razdelku Uporabni dokumenti si lahko ogledate in prenesete vzorec vloge za razjasnitev podrobnosti zavarovalnih premij za obvezno pokojninsko zavarovanje.
Pojasnitev plačila vam omogoča, da popravite tiste napake v plačilnem nalogu, ki niso privedle do dejstva, da davek ni šel v proračun iz odstavka 7 čl. 45 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Če želite to narediti, morate na IFTS, kjer je bil davek plačan, oddati vlogo za pojasnitev plačila v kakršni koli obliki. V prijavi navedite:
1) datum, številko, znesek in namen plačila, ki so navedeni v plačilnem nalogu, v katerem je bila storjena napaka
2) kateri podatki o plačilu so napačno izpolnjeni
3) kako je treba ta rekvizit pravilno izpolniti.
Vlogi je treba priložiti kopijo plačilnega naloga, v katerem je bila storjena napaka.
Preden se odločite za pojasnitev plačila, vam lahko davčni organ ponudi skupno uskladitev davčnih izračunov.
Odločitev o pojasnitvi plačila IFTS mora biti sprejeta z dopisom Ministrstva za finance z dne 31. julija 2008 N 03-02-07 / 1-324:
Če je bila opravljena skupna uskladitev davčnih obračunov - v 10 delovnih dneh od dneva podpisa usklajevalnega poročila
Če skupna uskladitev davčnih izračunov ni bila izvedena - v 10 delovnih dneh od dneva, ko je Zvezna davčna služba Zvezne davčne službe prejela vašo vlogo za pojasnitev plačila.
IFTS vas mora o sprejeti odločitvi obvestiti v 5 delovnih dneh po sprejetju.
Če so vam zaradi napake v plačilnem nalogu pripisane kazni, jih IFTS po odločitvi o pojasnitvi plačila prekliče v skladu s 7. odstavkom čl. 45 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Vzorec vloge za razjasnitev plačila davka
Povezana vprašanja
Poleg tega v Guidebooks ConsultantPlus
Založba "Glavnaya knjiga", 2015. Zbirka tipičnih situacij. 25.05.2015.
V _______________________________________
_________________________________________
(ime davčnega organa)
od ___________________________________
________________________________________
telefonska številka _______________________________
IZJAVA
o razjasnitvi podrobnosti plačilnega naloga
za prenos plačil v proračun
V plačilnem nalogu z dne __.__.20__ št. _______ za nakazilo (navedite davek) v proračunu v višini __________ rubljev so bili podatki (so) napačno navedeni: ________________________________________________. Moral bi navesti _______________________________________________.
Dodatek: plačilni nalog z dne __.__.20__ št. ______ v višini _______ rubljev, bančni izpisek na TRR št. _________________________ z dne __.__.20__.
Če se je zavezanec zmotil v plačilnem nalogu za nakazilo davkov ali zavarovalnih premij (razen prispevkov "za poškodbe"), ima davčni zavezanec pravico pisati dopis na davčni urad za pojasnitev plačila (7. člen 45. davčni zakonik Ruske federacije). Res je, da vseh napak pri plačilu ni mogoče popraviti na ta način.
Kritične napake v plačilnem nalogu vključujejo napačno navedbo (člen 4, člen 4, člen 45 Davčnega zakonika Ruske federacije):
Če se pri teh podatkih zmotite, se obveznost plačila davka/prispevka šteje za neizpolnjeno. V skladu s tem boste morali znova prenesti znesek davka / prispevka v proračun, pa tudi plačati kazni (člen 75 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Vse druge napake v plačilnem nalogu (na primer navedba napačnega CSC (dopis Ministrstva za finance z dne 19. 1. 2017 N 03-02-07 / 1/2145)) ne vodijo do tega, da bi plačnikova obveznost plačila davek/prispevek se prizna kot neizpolnjen in to popravi Možna je napaka z navedbo plačila.
Oblika razjasnitve plačil davkov ni zakonsko odobrena. Takšna prijava se odda v kakršni koli obliki. Smiselno je vključiti:
Vlogi za pojasnilo plačila priložite kopijo plačila, ki ga želite pojasniti.
Po prejemu vaše vloge lahko davčni organi ponudijo uskladitev plačil (člen 7, člen 45 Davčnega zakonika Ruske federacije). Res je, to ni obvezno.
IFTS vas mora o svoji odločitvi glede vaše vloge za pojasnilo plačila obvestiti v 5 delovnih dneh po sprejetju take odločitve.
Če je odločitev pozitivna in vam bodo pred sprejetjem zaračunane kazni, potem bodo razveljavljene (člen 7, člen 45 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Vloga za pojasnilo plačila davčnemu uradu je lahko videti tako:
Vodja Zvezne davčne službe Rusije št. 14 za Moskvo
125284, Moskva, 2. Botkinsky pr-d, 8, stavba 1
od LLC "Mart"
TIN 7714123456/KPP 771401001
125040, Moskva, Leningradski prospekt, 37
Kontaktna oseba: glavni računovodja
Landysheva Elena Gennadievna
Telefon: 8-499-153-96-78
Vloga za pojasnilo plačila v zvezi z napako
Mart LLC v zvezi z odkritjem napake v plačilnem nalogu za prenos dohodnine z dne 10. januarja 2018 št. 21 v višini 27.000 rubljev. na podlagi 7. odstavka čl. 45 Davčnega zakonika Ruske federacije zahteva pojasnitev naslednjih podrobnosti:
Oblikovanje vloge za pojasnilo plačila davčni službi se pojavi v primerih, ko davčni zavezanec, bodisi samostojni podjetnik posameznik ali pravna oseba, naredi kakršno koli netočnost v plačilnem nalogu.
Pravico do popravka napak v plačilnem nalogu daje davčni zakonik, oziroma 7. odstavek 45. člena Davčnega zakonika Ruske federacije. Vendar je treba opozoriti, da vseh informacij ni mogoče popraviti na podlagi te zakonske norme.
Obstaja vrsta napak, ki so v plačilnih nalogih prepoznane kot nekritične, t.j. predmet urejanja (npr. napačno vpisana CSC - šifra proračunske klasifikacije, TIN, KPP, naziv organizacije ipd.) in se popravijo z oddajo ustrezne vloge na davčni urad.
Hkrati pa obstajajo netočnosti, ki jih ni mogoče popraviti na zgoraj opisan način:
V primerih, ko se je pošiljatelj plačila zmotil v takih podatkih, funkcija plačila takse ali davka ne bo priznana kot opravljena, kar pomeni, da bo treba denar ponovno nakazati (vključno z zamudnimi pristojbinami, če obstajajo).
Če strokovnjaki davkoplačevalskega podjetja pravočasno odkrijejo napake, jih je treba nemudoma poskusiti popraviti.
V nasprotnem primeru boste morali znova nakazati davek ali prispevek, vračilo predhodno plačanega zneska in razveljavitev nabranih kazni pa bo mogoče zahtevati le po sodišču.
Poleg tega niso izključene upravne sankcije davčne službe (v obliki precej velikih glob).
Običajno je za oblikovanje vloge za pojasnitev plačila davčnemu uradu odgovoren uslužbenec računovodske službe, ki je izvedel plačilo, ali glavni računovodja. V tem primeru mora prijavo podpisati ne le zaposleni, ki jo je sestavil, ampak tudi vodja podjetja.
Vloga za razjasnitev plačila davčni službi danes nima enotnega enotnega obrazca, tako da imajo zaposleni v organizacijah in podjetjih možnost, da jo napišejo v kakršni koli obliki ali, če ima podjetje razvito in odobreno predlogo dokumenta, sledijo njeni model. Glavna stvar je hkrati, da se glede strukture dokumenta upoštevajo norme pisarniškega dela, vnesejo pa se tudi nekateri obvezni podatki.
V "glavi" morate določiti:
V glavnem delu aplikacije napišite:
Poleg besedila vloge ni posebnih zahtev za njegovo izvedbo, zato ga je mogoče oblikovati na preprostem listu katerega koli primernega formata (običajno A4) ali na pisemski glavi organizacije.
Aplikacijo lahko napišete ročno ali natipkate na računalniku.
Glavna stvar je, da dokument vsebuje "živi" podpis vodje podjetja prosilca ali osebe, pooblaščene, da deluje v njegovem imenu (v tem primeru je prepovedana uporaba faksimila, torej natisnjenih na kakršen koli način).
Ni stroge potrebe po potrditvi obrazca s tiskanjem - to je treba storiti le, če je uporaba žigovskih izdelkov zapisana v regulativnih pravnih aktih podjetja.
Vlogo je treba vložiti v dvojniku, od katerih se eden prenese na davčni urad, drugi pa ostane v rokah predstavnika organizacije, vendar šele potem, ko davčni strokovnjak na njem označi, da je dokument sprejet.
Vlogo je mogoče oddati na različne načine:
Ko bodo davčni inšpektorji prejeli vlogo, jo bodo morali preveriti. Včasih (nikakor v vseh primerih) se izvede tudi uskladitev plačil z zavezancem.
Pet dni po vložitvi vloge na davčni urad bodo inšpektorji morali sprejeti odločbo in o tem obvestiti vlagatelja.
Vzorec vloge za pojasnitev plačila davčnemu uradu bo morda potreboval vsak davčni zavezanec, ki se je zmotil v plačilnem nalogu za plačilo davka ali prispevka. O tem, katere podrobnosti je mogoče popraviti po pošiljanju plačila v proračun in kako to storiti pravilno, preberite spodnje gradivo.
Naše video navodilo vam bo pomagalo hitro in pravilno sestaviti vlogo za razjasnitev plačila davka.
Ali ste seznanjeni s situacijo, ko ste na hitro izvedli plačilo davka, banka je izvršila nalog, kasneje pa ste v CBC odkrili napako - kaj storiti v tej situaciji?
Izhod je preprost: za pojasnitev plačila morate vložiti vlogo pri davčnem uradu. O tem govori tudi Ministrstvo za finance v dopisu z dne 19. 1. 2017 št. 03-02-07 / 1/2145.
Enako je treba storiti, če je napaka storjena v drugih poljih plačilnega naloga, kot so:
POMEMBNO! Napake v številki računa in v imenu banke - prejemnika plačila so nepopravljive (člen 4, člen 45 Davčnega zakonika Ruske federacije). V tem primeru obstaja samo en izhod - poslati novo plačilo s pravilnimi podatki, plačati kazen in na Zvezno davčno službo napisati vlogo za vračilo plačila, plačanega na napačne podatke.
Podatke o vašem davčnem uradu najdete na spletni strani Zvezne davčne službe. Oglejte si podrobnosti tukaj.
Razmislite o postopku obdelave in vzorcu pisma o pojasnitvi plačila davčnemu uradu, če je CCC napačno navedena.
Dopis davčnemu organu za pojasnitev plačila je sestavljen v kakršni koli obliki in mora vsebovati standardne podatke o poslovnih dokumentih:
Vzorec vloge za pojasnilo plačila davka glejte spodaj:
Inšpekcije Zvezne davčne službe Rusije št. 21
z mestnim izletom Moskva
Naslov: 109377, Moskva,
st. 1. Novokuzminska, 5
Prima Družba z omejeno odgovornostjo
TIN 7755134421, KPP 772101001
1. Novokuzminska, 11
Ref. št.10 z dne 22.01.2018
o razjasnitvi plačila davka (napaka v CBC)
V plačilnem nalogu z dne 15. januarja 2018 št. 267 za prenos plačila zavarovalnih premij za obvezno pokojninsko zavarovanje za december 2017 v višini 100.000 rubljev. v polju 104 je bil BCF napačno naveden (182 1 02 01110 06 1010 160).
Na podlagi 7. odstavka čl. 45 Davčnega zakonika Ruske federacije, vnesite ustrezne spremembe.
1. Kopija plačilnega naloga z dne 15.01.2018 št.267.
Generalni direktor Prima LLC __ Sokolov_______ S. I. Sokolov
Vlogo za pojasnilo plačila IFTS obravnava v 5 dneh. Davčni organi imajo tudi pravico do uskladitve izračunov. Po izteku zgornjega obdobja Zvezna davčna služba sprejme odločitev o pojasnitvi plačila na dan dejanskega plačila davka. To pomeni, da se kazni, ki so bile obračunane za obdobje med plačilom in pojasnitvijo plačila, razveljavijo.
Če je davčni zavezanec naredil napako v BCC ali drugih poljih plačilnega naloga in je plačilo prejel proračunski sistem Ruske federacije, se šteje, da je plačilo izvršeno. V tem primeru morate na IFTS poslati vlogo za pojasnilo plačila.
Če so bile storjene kritične napake: v številki računa upravičenca ali v imenu banke upravičenca, plačilo ne gre v proračun. V tem primeru morate znesek davka ponovno nakazati na pravilne podatke, plačati kazni in napisati vlogo za vračilo napačno plačanega davka na TRR.
Bodite prvi obveščeni o pomembnih davčnih spremembah
Imate vprašanja? Dobite hitre odgovore na našem forumu!
Od leta 2017 je pojasnilo plačila zavarovalnih premij že urejeno z davčno zakonodajo, saj je bil zvezni zakon, ki temelji na teh plačilih, odpravljen z 01.01.2017. Analiziramo pravila in postopek za pojasnitev plačevanja prispevkov v neproračunske sklade, ki jih zdaj nadzoruje davčna uprava.
V zvezi s prenosom prispevkov v neproračunske sklade (razen za FSS za poškodbe) pod nadzorom davčnih organov se je od leta 2017 treba obrniti na IFTS za pojasnilo plačila zavarovalnih premij. Res je, to velja samo za tiste odbitke, ki so bili opravljeni po 1. januarju 2017.
Zakonsko je pojasnilo plačila zavarovalnih premij od leta 2017 v celoti podrejeno pravilom za razjasnitev plačil davkov. To je neposredno navedeno v odstavku 8 člena 45 Davčnega zakonika Ruske federacije. In sama pravila so navedena v 7. odstavku istega člena.
Upoštevajte, da pojasnjevanje plačila prispevkov v letu 2017 in v prihodnje zagotovo ne bo mogoče, če bo v plačilnem nalogu napačno navedeno:
To je bil razlog, da denar ni prišel v blagajno na ustrezni račun Zvezne zakladnice. Vse ostale napake pri plačilu ne vodijo do takšne posledice.
Obstaja še en pomemben odtenek v primeru razjasnitve plačila zavarovalnih premij za OPS. Torej tega zagotovo ne bo mogoče storiti, če bo teritorialni urad Pokojninskega sklada obvestil davčne organe, da se podatki o zahtevanem znesku po zakonu upoštevajo na osebnem osebnem računu zavarovanca. v sistemu obveznega pokojninskega zavarovanja. To določa 9. odstavek čl. 45 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Na splošno zakon omogoča pojasnitev:
Poleg pojasnitve plačila zavarovalnih premij je priporočljivo zahtevati uskladitev obračunov zanje.
Odločitev o pojasnitvi plačila mora inšpektorat sprejeti na dan dejanskega prenosa zavarovalnih premij v proračunski sistem na ustrezen račun državne blagajne. Njegova oblika je določena z odredbo Zvezne davčne službe z dne 29. decembra 2016 št. ММВ-7-1/731.
Hkrati bodo davčni organi ponovili situacijo z obračunanimi kaznimi: za čas od dneva dejanskega plačila prispevkov do dneva izdaje odločbe o pojasnitvi plačila. To se bo zgodilo samodejno.
Zakon daje inšpektoratu 5 dni, da o odločitvi o razjasnitvi plačila obvesti plačnika prispevkov.
Po prejemu vloge bo inšpektorat kopijo le-te skupaj s kopijo plačila posredoval ustreznemu zunajproračunskemu skladu. PFR mora nanj odgovoriti v 5 delovnih dneh (pismo Zvezne davčne službe Rusije št. ZN-4-22 / 10626a, PFR št. NP-30-26 / 8158 z dne 6. 6. 2017).
Hkrati je pomembno, da imajo davčni organi pravico zahtevati papirno kopijo plačila prispevkov od ustrezne kreditne institucije, ki je to plačilo servisirala. In banka jih nima pravice zavrniti. Zakon daje svojim zaposlenim 5 dni, da izpolnijo takšno zahtevo davčnega organa (člen 7, člen 45 Davčnega zakonika Ruske federacije).
V primeru napačne navedbe pri plačilu davka KBK ima zavezanec pravico vložiti vlogo za pojasnitev plačila. Hkrati pa navedba v plačilnem nalogu za prenos davka napačne šifre proračunske klasifikacije ni podlaga za priznanje obveznosti plačila davka kot neizpolnjene. Toda za pojasnitev plačila lahko davčni zavezanec davčnemu organu predloži ustrezen dopis, vlogo. To je objavila Zvezna davčna služba Rusije v pismu z dne 10. 10. 16 št. SA-4-7 / 19125.
Torej, če je med plačilom davka ali plačilom zavarovalnih premij v plačilnem nalogu napaka v imenu organizacije, statusu davčnega zavezanca, CCC, TIN, KPP, lahko organizacija razjasni svoje plačilo, če napiše ustrezno pojasnilno pismo. Na podlagi tega dokumenta bodo inšpektorji preračunali kazni, ki so bile obračunane v skladu z odstavkom 2 oddelka V Priporočil o postopku vodenja baze podatkov "Poravnave s proračunom" v davčnih organih (odobrenih z odredbo Zvezne davčne uprave). Služba Rusije z dne 16. 3. 07 št. MM-3-10 / [email protected]), je možno razjasniti CCC, če se napačne in pravilne kode nanašajo na isti davek.
V nasprotnem primeru bo organizacija prisiljena ponovno nakazati davek s pravilno kodo in nato zaprositi davčni urad za vračilo. Davčnim sankcijam se v tem primeru ni mogoče izogniti. Če želite dokazati nezakonitost kazni, če je v plačilu navedena CCC drugega davka, boste najverjetneje morali iti na sodišče.
OKTMO je mogoče pojasniti, če se plačila izvedejo v zvezni ali regionalni proračun. Če so plačila izvedena v lokalni proračun, lahko napako popravite s prenosom davka in kazni na pravilne podatke. V tem primeru se preplačilo vrne na TRR.
Trenutno davčni organi neodvisno razjasnijo plačila, ki spadajo v kategorijo nepojasnjenih. To velja predvsem za plačila, pri katerih je na primer organizacija navedla neobstoječo CCC, vendar je prenosljivi davek pravilno naveden v namenu plačila. Kazni se v tem primeru ne zaračunavajo.
Če je organizacija napačno navedla številko računa Zvezne zakladnice in ime banke prejemnika, bodo za nastali dolg zaračunane kazni. Takšne kazni ne bodo ponastavljene. V tem primeru morate napisati vlogo za vračilo davka in jo oddati na davčni urad.
Davčni inšpektorat mora sprejeti odločitev o pojasnitvi plačila v 10 delovnih dneh od dneva, ko prejme vlogo organizacije (dopis Ministrstva za finance Rusije z dne 31. julija 2008 št. 03-02-07 / 1- 324). O sprejeti odločitvi bodo inšpektorji obvestili plačnika v naslednjih petih dneh. Po odločitvi o pojasnitvi plačila bo inšpektorat preračunal kazni, ki so bile obračunane od zneska davka za obdobje od dneva njegovega dejanskega plačila do dneva izdaje odločbe o pojasnitvi plačila.
Podrobnosti plačila lahko razjasnite le, če storjena napaka ni vplivala na prenos davka v proračun. Ta postopek je predviden v odstavku 7 člena 45 Davčnega zakonika Ruske federacije.
V prijavi je treba navesti napako, ki je bila storjena v plačilnem nalogu, in njene podatke. Navesti je treba tudi pravilne podatke, ki bodo davčnim organom omogočili, da pravilno odražajo zneske na kartici proračunske poravnave.
Vlogi je treba priložiti dokumente, ki potrjujejo plačilo davka v proračun.
Postopek razjasnitve plačila se uporablja za odpravo napak v plačilnih nalogih, ki niso povzročile, da davek ni bil nakazan na ustrezni račun Zvezne zakladnice.
Kaj naj storim, če sem se zmotil pri plačilu davka? V tem primeru ne smete čakati na rezultate dejavnosti inšpekcije in zakladnice, ampak morate nujno začeti vložiti vlogo za pojasnitev plačila na IFTS, ki ji morate priložiti plačilni list pri banki. oznaka. Na podlagi te vloge bo inšpektorat lahko sprožil uskladitev plačanih davkov, glob in kazni oziroma takoj sprejel sklep o pojasnitvi plačila na dan, ko je davek dejansko plačan. In seveda bo treba kazni, ki so bile nabrane na osebnem računu, ponovno izračunati.
Navedena dejanja mora inšpekcija po navodilih Ministrstva za finance izvesti v 10 dneh od dneva prejema vloge zavezanca oziroma od dneva podpisa uskladitvenega akta.
Torej, davčni zavezanec, ki izve, da se zaradi napake v plačilnem nalogu davek ne odraža na osebnem računu, mora izvesti naslednja dejanja:
Odločitev o pojasnitvi plačila davka mora inšpektorat sprejeti v 10 delovnih dneh od dneva prejema vloge organizacije. Po odločitvi o razjasnitvi plačila bo davčni inšpektorat preračunal kazni, ki so bile obračunane na znesek davka za obdobje od dneva njegovega dejanskega plačila do dneva izdaje odločbe o pojasnitvi plačila. Ta postopek je predviden v odstavku 7 člena 45, odstavku 8 člena 78 Davčnega zakonika Ruske federacije in je pojasnjen v dopisu Ministrstva za finance Rusije z dne 31. julija 2008 št. 03-02-07 / 1-324
Seznam napak, ki jih je mogoče popraviti, je omejen. Organizacija lahko določi:
Podrobnosti plačila lahko razjasnite le, če storjena napaka ni vplivala na prenos davka v proračun. Vlogi priložite kopijo plačilnega naloga, ki potrjuje nakazilo davka v proračun. Vse podpise v dokumentu je treba dešifrirati (GOST R 6.30-2003)
Nemogoče je razjasniti napačno navedene številke računov zakladnice Rusije in ime banke prejemnika (člen 4, člen 45 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Če pride do takšnih napak, potem banka sploh ne bo izvedla plačila ali pa bodo sredstva šla na račun zakladnice, vendar v drugo regijo. V vsakem primeru bo treba davek ponovno plačati. Za vračilo prvotno plačanega zneska se obrnite na:
Vložite vlogo pri davčnem uradu na kraju registracije. V 10 delovnih dneh od dneva prejema te vloge bodo inšpektorji pisno zaprosili Zvezno davčno službo Rusije na kraju, kjer je bilo plačilo knjiženo. Pritožbi bodo priložili kopijo vloge organizacije za vračilo plačila v elektronski obliki (skenirano sliko). Po prejemu teh dokumentov najkasneje naslednji delovni dan jih bo Zvezna davčna služba Rusije poslala regionalnemu zakladniškemu oddelku, da vrne napačno prejeti znesek. Po tem bo regionalni oddelek za zakladništvo napačno plačilo prenesel na organizacijo in o tem obvestil predstavnike davčne službe v treh delovnih dneh.
Zgodi se, da do trenutka, ko je vloga oddana na davčni urad, še vedno ni informacij o tem, ali je bilo plačilo knjiženo na račun zakladnice v drugi regiji. Nato bo inšpekcija v dveh delovnih dneh od datuma prejema vloge poslala ustrezno zahtevo regionalni zvezni davčni službi Rusije. Regionalna zvezna davčna služba Rusije mora odgovoriti na to zahtevo (potrditi prejem plačila) v dveh delovnih dneh od datuma njenega prejema. Po tem bo vračilo napačno knjiženega zneska opravljeno po enakem vrstnem redu.
Če je davčni zavezanec pravočasno nakazal denar v proračun, vendar z napačnimi podatki, in kasneje vložil vlogo za pojasnilo plačila, bo datum plačila davka datum nakazila napačnega plačila, kar pomeni, da je treba ne bo nobenih kazni. Vendar se denarnim sankcijam ni vedno mogoče izogniti tako zlahka.
1. Če je bila storjena napaka v številki računa Zvezne zakladnice ali v podatkih o banki prejemnika, potem je na splošno neuporabno predložiti vlogo za pojasnilo - obveznost plačila davka se v vsakem primeru šteje za neizpolnjeno (klavzula 4, člen 4, člen 45 Davčnega zakonika Ruske federacije). Znesek davka bo treba ponovno nakazati v proračun, dan plačila pa bo dan nakazila drugega popravljalnega plačila. tiste. če je bilo pravilno plačilo poslano po zakonsko določenem davčnem roku, bo davčni organ zaračunal kazni za zamudo pri plačilu.
2. Če je bilo napačno plačilo sprva nakazano z zamudo. V tem primeru davčni organi prekličejo obračunane kazni samo za obdobje od datuma dejanskega prenosa denarja do dneva odločitve za pojasnitev. V skladu s tem bo za začetno zamudo še vedno treba plačati kazen.
V tem primeru bodo kazni zagotovo. Dejansko se pri izvajanju takega pobota obveznost plačila davka šteje za izpolnjeno od dneva, ko IFTS sprejme odločitev o pobotu. Res je, tukaj je nekaj odtenkov. Davčni organi imajo 10 delovnih dni od dneva prejema ustrezne vloge plačnika (člen 4, člen 78 Davčnega zakonika Ruske federacije), da sprejmejo odločitev o pobotanju preplačila. V skladu s tem, če izplačevalec vloži vlogo za pobot najmanj 10 delovnih dni pred rokom za plačilo davka, za nastanek zamud, za katere se boji, in davčni organi sprejmejo pozitivno odločitev, potem kazni ne bo. Konec koncev, zamude preprosto ne bodo nastale - davek bo "plačan" pravočasno zaradi pobotanega preplačila.
Pri izdaji plačilnega naloga za nakazilo v proračun se davčni zavezanec sooča s potrebo po izpolnjevanju kar nekaj podrobnosti. Njihova celota omogoča upravljavcem, da ugotovijo, kakšno plačilo se izvede, za kakšno obdobje, v kakšnem davčnem statusu je plačnik, kdo plača ta ali oni znesek. Vse te točke bistveno razlikujejo proračunska plačila od običajnih transferjev, na primer nasprotni stranki. Prav tako zapletejo postopek izpolnjevanja plačil ali potrdil. Napake, storjene v prejemkih za proračunska plačila, praviloma vodijo v potrebo po dodatnih ukrepih, da bi upravljavci "videli" opravljen prenos: podjetje ali samostojni podjetnik, ki je naredil netočnost, mora predložiti prijavni obrazec, izpolnjen z pravilne podatke za pojasnitev plačila davka.
Najprej pa ugotovimo, katere napake pri izpolnjevanju plačilnega naloga je načeloma mogoče razjasniti in katere od njih so usodne.
Torej se vsako plačilo izvede glede na bančne podatke - številko tekočega računa v določeni banki z njenim BIC in korespondenčnim računom, pa tudi glede na ime določenega prejemnika. V primeru proračunskih plačil je prejemnik zvezna zakladnica, prek katere določene zneske že prejme določen IFTS. Vprašanje izpolnjevanja teh podrobnosti je treba obravnavati zelo previdno, saj bodo netočnosti v njih privedle do dejstva, da znesek davkov preprosto ne pade v proračun. Napake te vrste ne bo mogoče razjasniti, zneski davkov se bodo šteli za neplačane, zato bo davčni zavezanec imel dolg, ki bo vodil vsaj do obračuna obresti.
Napake druge vrste so relativno gledano povezane z informacijami o plačilu. Na primer, šifra proračunske klasifikacije, navedena v polju 104 plačilnega naloga, določa, za kakšen davek se plača. V polju 107 je navedeno obdobje, za katero je bilo izvedeno plačilo, v polju 101 je status plačnika. Netočnosti na enem od teh področij niso usodne. Ko so zavezane, ima zavezanec le možnost, da na davčni urad vloži vlogo za pojasnitev plačila. Vzorec mora v glavi vsebovati podatke IFTS, na katerega je vložena pritožba, ter ime in podatke o samem zavezancu. Nadalje je v prosti obliki navedeno bistvo napake, namesto napačnih pa so podani pravilni podatki. Kopija izvirnega plačilnega naloga je priložena samemu pismu. Zakonsko potrjenega obrazca vloge za pojasnilo plačila davčnemu uradu ni.
Vodja Zvezne davčne službe Rusije za Moskvo št. 29
L.A. Litvinova
Naslov: 119454, Moskva, ul. Lobačevskega, d. 66a
odLLC "Romashka"
KOSITER772912345678
KPP772901001
Pravni naslov:119192, Moskva, Michurinsky Avenue, 8
IZJAVA
25. 8. 2017 Moskva
O razjasnitvi podrobnosti plačilnega naloga za plačilo davka po poenostavljenem davčnem sistemu
Zaradi ugotovljene napake v plačilnem nalogu št. 78 z dne 20. 7. 2017 za nakazilo akontacije po poenostavljenem davčnem sistemu za prvo polletje 2017 in v skladu s 7., 8. odstavkom čl. 45 Davčnega zakonika Ruske federacije, Romashka LLC prosi za odločitev za pojasnitev plačila. V tem plačilnem nalogu v višini 23.000 (triindvajset tisoč) rubljev je polje 107 vsebovalo napačno vrednost za kazalnik davčnega obdobja - QF.01.2017. Namesto te napačne vrednosti je treba navesti EC.02.2017.
Priloga: kopija plačilnega naloga št.78 od20. julij 20 17 G.
Moram reči, da zakon zahteva, da davčnemu uradu oddate dopis za pojasnitev plačila po zgoraj navedenem modelu, ko so storjene tudi najmanjše netočnosti. Vendar zelo pogosto sami davčni organi niso pozorni na napačno izpolnjevanje nekaterih polj plačila. Če upoštevamo zgornji primer s poenostavljenim davčnim sistemom in njegovimi plačilnimi obdobji - enkrat na četrtletje, potem moramo razumeti, da se davek obračunava po obračunskem načelu, tako da se plačilo, povezano z drugim obdobjem v enem letu, šteje v to leto tako ali drugače.
Nekoliko bolj zapletena je situacija s CBC, ki ugotavlja, kateri davek je bil plačan. Če se v tem rekvizitu zmotite, se trenutni dolg do proračuna ne bo štel za izpolnjen, dokler davčni zavezanec sam ne odkrije napake in v plačilnem nalogu navede napačne podatke. Plačani znesek se bo štel kot preplačilo za drug davek, za katerega je bila BCC napačno navedena v plačilnem nalogu. Se pravi, to je samo v primeru, ko je treba poslati pismo davčnemu uradu o pojasnitvi plačila.
Po obravnavi vložene vloge davčni inšpektorji sprejmejo sklep o pojasnitvi plačila ob upoštevanju popravljenih podatkov. Inšpekcija je dolžna o tej odločbi obvestiti zavezanca v 5 dneh od dneva njenega sprejema.
V nekaterih primerih pa lahko upravljavci vztrajajo pri dodatni uskladitvi plačil. To pravico jim daje 7. odstavek 45. člena davčnega zakonika. Če je bilo podjetje ali samostojni podjetnik v času vložitve vloge že sankcioniran zaradi pogojnega neplačila davka, potem bo po razjasnitvi podrobnosti plačila preklican.
