Davčna zakonodaja Rusije vsebuje takšne pojme, kot je "rezidentstvo". Za ljudi, ki se s temi pojmi spoznajo prvič, je lahko težko razumeti uradni jezik, in sicer, kdo je rezident in nerezident Ruske federacije. Poleg tega davčni zakonik Ruske federacije na vprašanja o statusu rezidentstva odgovarja na zelo okoren način.
Državljani pogosto ne vedo, v katero kategorijo spadajo, če redno potujejo v tujino iz poslovnih ali osebnih razlogov. V besedilu bomo govorili o značilnostih in razlikah med obema navedenima statusoma ter pojasnili, kakšne pravice in obveznosti imajo rezidenti in nerezidenti Ruske federacije.
Mnogi ljudje zamenjujejo definicijo državljana države in njenega prebivalca. Natančneje, ljudje verjamejo, da so te besede enake in sopomenke. To je napačna sodba. Oseba je lahko ruski državljan in hkrati ni njen rezident, kot v drugi kombinaciji - "rezident brez državljanstva". Poglejmo si podrobneje.
207. člen davčnega zakonika Ruske federacije omenja, da je status "rezidenta države" na voljo ljudem, ki tukaj živijo najmanj 183 dni v dvanajstih zaporednih mesecih. Pomembno je razumeti, da teh dvanajst mesecev ni nujno koledarsko leto, saj lahko odštevanje poteka na primer od aprila enega leta do aprila naslednjega. Državljani, ki potujejo v tujino za krajši čas, ne izgubijo statusa. Najdaljši čas za neprekinjeno odsotnost iz države je šest mesecev, pa še to le zaradi izobraževanja ali zdravljenja. Tudi zaposleni na priobalnih poljih, ki proizvajajo ogljikovodične surovine, so lahko odsotni pol leta.
V teh situacijah bi morali biti državljani pripravljeni predložiti uradne dokumente, ki potrjujejo namen obiskov v tujini in njihovo trajanje. V primeru izboljšanja zdravja bodo to posebni zdravstveni (zdravstveni) vize v potnem listu, pogodbe s tujimi zdravstvenimi ustanovami. Podobno je z izobraževanjem – dogovori z izobraževalnimi ustanovami in druga dokazila morajo biti v rokah osebe. Hkrati morajo imeti tako zdravstvene kot izobraževalne organizacije ustrezne licence.
11. člen Davčnega zakonika Ruske federacije tudi določa, da status rezidenta prejme:
Logično je, da statusa rezidenta ne morejo doseči posamezniki, ki živijo v državi manj kot določeno število dni ali mesecev, ki so pretekli med njimi. Ne glede na čas bivanja v državi (tudi če presega 183 dni) statusa "rezident" ni mogoče pridobiti:
Za status nerezidentov so značilne številne nianse:
Ugotovili smo že, da državljanstvo ne igra nobene vloge pri določanju prebivališča osebe, saj so tako državljani Ruske federacije kot tujci lahko tako rezidenti in nerezidenti. Upošteva se samo neprekinjeno obdobje dvanajstih mesecev, ki se lahko začne v enem letu in konča v drugem. Končna odločitev o tem, ali ima oseba status rezidenta, se sprejme ob koncu leta po koledarju (od januarja do decembra).
Obdobje 183 dni se izračuna elementarno - seštejejo se vsi dnevi, v katerih je oseba živela v državi v zgornjih dvanajstih mesecih. Štejejo se tudi dnevi vstopa in odhoda iz Rusije.
Po zakonu je za vse posameznike v državi predvidena enotna stopnja dohodnine. Za rezidente je to trinajst odstotkov zaslužka, za nerezidente - trideset odstotkov. To je zelo pomembna razlika tako v odstotkih kot v dobljenih številkah. Poleg tega so za davčne rezidente države, ki so uradno zaposleni v ruskih podjetjih, na voljo standardne vrste ugodnosti. Na primer, starši, ki imajo enega ali dva dediča, prejmejo 1400 rubljev za vsakega in 3000 rubljev za tretjega in naslednje otroke. Ti zneski zmanjšujejo znesek obračunane dohodnine. Tudi nerezidenti so kljub 2,3-krat višjemu davčnemu odstotku prikrajšani za te olajšave. Poglejmo si primere.
| Primer #1 | Primer #2 |
|---|---|
| Ivan Konstantinovič Sonin je rezident Rusije in zasluži 25.000 rubljev na mesec, od tega plača 3.250 rubljev dohodnine. In Sergej Petrovič Varfolomejev ni rezident države, ampak dela v istem podjetju in zasluži enakih 25 tisoč rubljev, vendar že od njih plača 7 tisoč 500 rubljev dohodnine. Mesečna razlika v znesku davka za rezidenta in nerezidenta je 4.250 rubljev, za leto - 51 tisoč rubljev, kar je zelo pomembno. | Marina Ivanovna Tropina zasluži 50 tisoč mesečno, vzgaja dva majhna otroka in ima status prebivalca države. Po standardnem "otroškem odbitku" (1.400 rubljev za prvega otroka in enako za drugega) je Tropina obdavčljiva plača 47.200 rubljev, znesek mesečnega davka pa 6.136 rubljev. Njena kolegica Irina Stepanovna Kuznetsova, brez statusa rezidenta, a tudi z dvema otrokoma, bo plačala dohodnino v višini 15 tisoč rubljev po 30-odstotni stopnji in brez davčnih olajšav. |
Če je v poročevalnem obdobju nerezident Rusije pridobil status rezidenta, se mu 30-odstotna dohodnina, ki jo je izračunal, pobota. To pomeni, da se bo od začetka koledarskega leta dohodnina preračunavala po 13-odstotni stopnji, presežek denarja pa se bo upošteval pri naslednjih izplačilih. Če presežek ob koncu leta "ne ustreza", lahko delavec prejme preplačilo s predložitvijo izjave 3-NDFL in vloge za pobiranje presežka odtegnjenega davka.
Če želite imeti ugodno stopnjo dohodnine ali izpolnjevati pogoje za davčne olajšave, morate biti prepričani v svoj status rezidenta Ruske federacije. Ta status ne bi smel le ustrezati zahtevanemu številu dni bivanja v državi, ampak mora izpolnjevati tudi merila, ki so značilna za rezidenta.
Najprej mora biti rezident organiziran in zakonit delavec, ki redno plačuje dohodnino v blagajno. Z uradno zaposlitvijo je status rezidenta potrjen s potrdilom 2-NDFL iz računovodstva, ki označuje status državljana in njegovo davčno stopnjo. Zato zaposleni državljani ne bi smeli skrbeti za potrditev prebivališča.
Če plačnik ni državljan države ali prejema dohodek sam ali je povezan z drugimi kategorijami prebivalcev Rusije, bo moral svoj rezidentski status tako rekoč ročno potrditi. Če želite to narediti, se obrnite na Zvezno davčno službo z ustrezno vlogo. Čeprav dokument nima jasne strukture in oblike, odobrene z zakonom, mora odražati naslednje:
Poleg teh dokumentov boste morali priložiti fotokopijo pogodbe z delodajalcem, ki potrjuje zaposlitev osebe v podjetju, ki deluje v državi, tabelo, v kateri se izračunajo dnevi neprekinjenega bivanja v Rusiji (odpoklic, nič manj več kot 183 dni). Dokumenti, ki potrjujejo to dejstvo, so lahko izvlečki iz delovnega dnevnika, delovni list ali potrdilo z delovnega mesta, ki ga potrdi kadrovska služba.
Poseben seznam dokumentov, po katerih se določa obdobje bivanja državljana v državi in zunaj nje, ni uradno potrjen z zakonom. Zato lahko uporabljate poljubne dokumente: potni list in mednarodni potni list, diplomatske dokumente, migracijsko izkaznico, osebne izkaznice zaposlenih in podobno. Edini dokument, ki lahko po zakonu potrdi status rezidenta, je davčno potrdilo. Strokovnjaki lahko obravnavajo vlogo za zahtevo za potrditev statusa v štiridesetih dneh.
Osebe, ki stalno prebivajo v Rusiji, delajo uradno, vestno plačujejo davke in potujejo v tujino samo na počitnice, morda ne skrbijo za varnost svojega rezidentskega statusa. Dvomi se lahko pojavijo pri ljudeh, ki se aktivno selijo iz države v državo in veliko časa preživijo stran od doma. Da bi ohranili zvesto davčno stopnjo in možnost uživanja davčnih ugodnosti, bi morali skrbno prešteti število dni, ki so jih preživeli v Rusiji. Ugotovili smo že, da bi jih moralo biti več kot 183.
Ko se izkaže, da morate za ohranitev ali pridobitev statusa rezidenta ostati v državi malo več, kot bi želeli, je to morda smiselno. Če dnevi, preživeti v državi, bistveno ne dosegajo zahtevane številke, ne preostane nič drugega kot sprijazniti se s položajem nerezidenta.
Za izračun plač in drugih izplačil mora delodajalec imeti podatke o bivalnem statusu delavca. V članku vam bomo povedali, kako določiti rezidenta ali nerezidenta, kako nastaviti status zaposlenega.
Podjetja z zaposlenimi morajo imeti podatke o bivalnem statusu zaposlenih. Ta potreba je razložena takole: odvisno od statusa zaposlenega (rezident ali nerezident) delodajalec izračuna znesek dohodnine, ki jo je treba obračunati in odtegniti. Zlasti je za nerezidente Ruske federacije predvidena povišana davčna stopnja (30%), medtem ko rezidenti plačujejo dohodnino po stopnji 13% svojega dohodka.
V skladu z veljavno zakonodajo imajo pravico do davčne olajšave samo rezidenti Ruske federacije. Zato mora delodajalec pri dodeljevanju in izračunu višine davčnega nadomestila imeti izčrpne podatke o rezidentskem statusu delavca.
Avtorski tečaj Olge Likine (Računovodja M.Video Management) je odličen za organizacijo kadrovske evidence v podjetju za začetnike in računovodje ⇓
V nasprotju s splošnim prepričanjem status rezidentstva ni neposredno odvisen od prisotnosti ali odsotnosti osebe državljanstva Ruske federacije. To pomeni, da je državljan druge države in oseba brez državljanstva (z dvojnim državljanstvom) lahko rezident Ruske federacije, in obratno, državljan Ruske federacije ima lahko status nerezidenta.
Glavno merilo za določitev statusa prebivališča je obdobje bivanja osebe na ozemlju Ruske federacije. Oseba se šteje za rezidenta, če je bila med letom na carinskem območju Ruske federacije najmanj 183 koledarskih dni.
Postopek za določitev obdobja poročanja (koledarskega leta) je odvisen od konkretne situacije. Na primer, če je bil delavec zaposlen marca 2017 in mu je ob koncu meseca izplačana plača, potem bo v tem primeru obdobje poročanja za ugotavljanje rezidentstva april 2016 - marec 2017. Če v obdobju 04/ 01/16 - 31/03/17 je bil zaposleni na ozemlju Ruske federacije 183 dni ali več, nato se šteje za rezidenta, kar pomeni, da je lahko upravičen do davčne olajšave in izračuna dohodnine po stopnji 13% .
Za potrditev rezidentstva mora zaposleni preživeti 183 dni na ozemlju Ruske federacije, obdobje bivanja pa mora biti neprekinjeno. Ko državljan prestopi carinsko mejo, se izračun števila dni prekine. Za dneva bivanja na ozemlju Ruske federacije se štejeta datum odhoda iz Rusije in dan vrnitve.
Primer 1 1. septembra 2017 je bil v podjetju A zaposlen nov uslužbenec, državljan Moldavije. Na dan 01. 10. 17. je bila delavcu pripisana plača za september. Za določitev rezidentstva računovodja določi obračunsko obdobje - 01.09.16 - 30.09.17. V tem obdobju delavec:
Tako je delavec v obračunskem obdobju ostal na ozemlju Ruske federacije 183 dni (od 1. 4. do 10. 1. 2017). Vendar tega obdobja ni mogoče šteti za neprekinjeno, saj je uslužbenec prestopil mejo Ruske federacije in obiskal Moldavijo. V tem primeru bi moral zaposleni obračunati davek po stopnji 30%, saj se šteje za nerezidenta Ruske federacije.
Dokumentirati je treba dejstvo neprekinjenega bivanja na ozemlju Ruske federacije, pa tudi dejstva prečkanja meje, ki jih je treba ugotoviti za določitev statusa prebivanja. Sedanja zakonodaja ne določa seznama dokumentov, po katerih lahko delodajalec (ali druge osebe, organizacije) določi status zaposlenega (rezident / nerezident).
V zvezi s tem se lahko uporabijo kateri koli dokumenti, na podlagi katerih je mogoče potrditi dejstvo, da je državljan na ozemlju Ruske federacije, pa tudi obdobje njegovega bivanja.
Praksa kaže, da v takih situacijah delodajalci najpogosteje uporabljajo potne liste. Obdobje bivanja se določi glede na oznake ruske mejne službe. Mehanizem potrditve prebivališča je naslednji:
Poleg mednarodnega potnega lista lahko delodajalec za ugotavljanje prebivališča preveri:
Splošni mehanizem za določanje prebivališča osebe je bil opisan zgoraj. Hkrati veljavna zakonodaja predvideva posebne primere določanja obdobja bivanja, o katerih bomo podrobneje govorili v nadaljevanju.
Če ima državljan potrebo po odhodu na zdravljenje v tujino, se obdobje bivanja v tujini v tem primeru vključi v izračun 183 dni, potrebnih za pridobitev statusa rezidenta. Z drugimi besedami, dnevi, preživeti na zdravljenju v tujini, so izenačeni z dnevi bivanja na ozemlju Ruske federacije. Podobno pravilo velja za primere, ko oseba zapusti Rusko federacijo zaradi usposabljanja.
V zgornjih primerih je treba upoštevati naslednje:
V primeru kršitve navedenih pogojev se obdobje bivanja v tujini v izračunu 183 dni ne upošteva.
Trenutno številna podjetja svoje zaposlene pošiljajo na službena potovanja v tujino. Kako v tem primeru določiti obdobje bivanja zaposlenega v Ruski federaciji in ugotoviti status prebivališča? Če je bil delavec v obračunskem obdobju v tujini zaradi službenega potovanja, se določitev prebivališča zanj opravi na splošen način. To pomeni, da se oznake o prehodu meje med službenim potovanjem štejejo za podlago za prekinitev obdobja bivanja na ozemlju Ruske federacije.
Primer 2 Uslužbenec podjetja B je bil v letu 2017 trikrat na službenem potovanju v Prago:
Poleg službenih potovanj uslužbenka ni prestopila meje. Računovodja podjetja "B" je izračunal obdobje neprekinjenega bivanja zaposlenega v Ruski federaciji na naslednji način:
str. 3 čl. 207 Davčnega zakonika Ruske federacije opredeljuje posebne kategorije državljanov, katerih obdobje bivanja na ozemlju Ruske federacije ne vpliva na status prebivališča. V skladu z dokumentom se diplomatski delavci in javni uslužbenci, poslani na delo izven Ruske federacije, štejejo za rezidente, ne glede na to, koliko časa ostanejo v Ruski federaciji in kolikokrat so prestopili mejo. To pravilo velja tudi za vojsko, katere služba poteka zunaj Ruske federacije.
V večini držav se odnosi med državo in davkoplačevalci gradijo na podlagi rezidentstva. Po tem načelu so vsi davkoplačevalci določene države razdeljeni na rezidente in nerezidente.
Če posameznik ostane v Rusiji najmanj 183 koledarskih dni v 12 zaporednih mesecih, se lahko imenuje rezident Ruske federacije. Teh 183 dni ni nujno, da so zaporedni. Obstajajo izjeme, ko oseba zunaj države ne pomeni nerezidenta:
V primeru odsotnosti države 183 ali več dni v zadnjem letu se posameznik šteje za nerezidenta. Status rezidenta potrjujejo podatki iz urnika, kopije strani potnega lista z oznakami mejnega prehoda, dokumenti o prijavi v kraju stalnega prebivališča, podatki iz migracijskih kartic.
Po zakonu državljanstvo osebe ni pomembno za priznanje rezidenta. Lahko prepoznajo osebo brez državljanstva ali tujega državljana. Samostojni podjetniki dobijo rezidentstvo, če plačujejo ruske davke in so registrirani pri Zvezni davčni službi Rusije.
Rezidentstvo pravne osebe se določi glede na pripadnost davčnemu sistemu Ruske federacije. Pravna oseba mora biti registrirana pri ustreznih organih in plačati davke v proračun. Za dodelitev tega statusa upoštevajte kraj registracije podjetja, lokacijo organa upravljanja in kraj poslovanja. Pravna oseba - rezident Ruske federacije so:
Če pravna oseba deluje v Rusiji, vendar je ustanovljena in registrirana v tujini, ne more biti rezident.
Od tega, ali je oseba rezident države, je odvisno, v kateri državi bo plačal dohodnino in kakšna davčna pravila bodo zanj veljala. Členi 207, 209, 210 in 224 davčnega zakonika urejajo vprašanja rezidentstva v Rusiji.
Rezident Ruska federacija je dolžna prijaviti vse dohodke, vključno s tistimi, prejetimi zunaj države, in plačati davke nanje; davčna osnova se izračuna kot vsota vseh obdavčljivih dohodkov, brez zneskov zapadlih davčnih olajšav. Znesek davka za rezidenta se izračuna po obračunskem načelu od začetka leta na podlagi rezultatov vsakega meseca. nerezident plača davek samo na tiste dohodke, ki so prejeti na ozemlju Rusije; ni na voljo davčnega odbitka. Znesek davka za nerezidenta se izračuna posebej za vsak znesek vračunanih dohodkov (mesečno).
Stopnja dohodnine, po kateri se obdavčijo prejeti dohodki, je odvisna od davčnega statusa posameznika. V skladu s členom 224 davčnega zakonika rezident Ruske federacije plača standardno dohodnino po stopnji 13%. Za nerezidente je v tretjem odstavku 224. člena določena posebna dohodnina v višini 30 %, ki se lahko zniža pod določenimi pogoji:
Med letom lahko posameznik spremeni svoj status. Vsakič, ko se izplača dohodek, razjasnite status zaposlenega, da mu ne boste odtegnili dodatnega zneska davka. Če želite to narediti, vsak mesec pri izračunu plač preverite, koliko časa je zaposleni preživel v Rusiji v zadnjih 12 mesecih. Poleg tega na podlagi rezultatov davčnega obdobja (koledarskega leta) določite status zaposlenega in po potrebi preračunajte dohodnino za leto.
Če oseba dobi rezidentstvo, ima možnost vrniti znesek preplačila dohodnine, ki se je nabral v tekočem koledarskem letu (od 1. januarja). Delodajalec mora od začetka leta preračunati dohodnino po 13-odstotni stopnji in pobotati preveč plačani znesek davka. Če do konca leta ni mogoče pobotati celotnega zneska preplačila, lahko delavec vloži vlogo pri davčnem organu, da davčni organ preračuna in vrne preplačani znesek. Če želite to narediti, morate predložiti potrdilo 2-NDFL, izjavo in dokument, ki potrjuje prebivališče.
Če delavec med letom izgubi prebivališče v državi, se od začetka tekočega leta dohodnina preračuna po stopnji 30 % brez davčnih olajšav. Pri izračunu plač je poleg davka treba zadržati znesek dolga od začetka leta (vendar ne več kot 50 % plače). Če se je leto že končalo, morate Zvezni davčni službi predložiti potrdilo 2-NDFL po stopnji 30% in prenesti dolg za izterjavo na davčni organ. Da bi se temu izognili, se lahko z zaposlenim dogovorite, da položite gotovino in na njihove stroške poplačate davčni dolg.
Ali delate z davčnimi rezidenti in nerezidenti? V roku enega meseca lahko v storitvi Kontur.Računovodstvo enostavno in hitro brezplačno generirate in pošiljate izjave, vodite evidenco in obračunavate plače.
Koncept "davčni rezident" se lahko uporablja za ruske organizacije, podružnice, predstavništva in druge ločene enote tujih organizacij, ki delujejo na ozemlju Ruske federacije, ruske in tuje posameznike, vključno s samostojnimi podjetniki. Prisotnost statusa davčnega rezidenta Ruske federacije vpliva na postopek obdavčitve oseb v skladu z rusko zakonodajo, pa tudi v skladu z mednarodnimi pogodbami, ki jih je Ruska federacija sklenila s tujimi državami. O tem, kdaj je organizacija ali posameznik davčni rezident Ruske federacije, vam bomo povedali v našem gradivu, predložili pa bomo tudi vzorec vloge za potrditev statusa davčnega rezidenta Ruske federacije s strani državljana.
V tabeli podajamo pogoje, pod katerimi so posamezniki in organizacije davčni rezidenti Ruske federacije v letu 2017.
| Davčni rezidenti Ruske federacije so (člen 1 člena 246.2, člen 2, 3 člena 207 Davčnega zakonika Ruske federacije) | |
|---|---|
| organizacije: | posamezniki: |
| — ruske organizacije | — dejansko bivanje v Ruski federaciji najmanj 183 koledarskih dni v 12 zaporednih mesecih*; |
| - tuje organizacije, priznane kot davčni rezidenti Ruske federacije v skladu z mednarodno pogodbo Ruske federacije o obdavčevanju - za namene uporabe te mednarodne pogodbe; | - rusko vojaško osebje, ki služi v tujini, pa tudi uslužbenci državnih organov in lokalnih oblasti, napoteni na delo izven Ruske federacije, ne glede na dolžino bivanja v tujini |
| - tuje organizacije, katerih sedež je Ruska federacija, razen če mednarodna pogodba Ruske federacije o davčnih vprašanjih določa drugače | |
* Obdobje bivanja posameznika v Ruski federaciji se ne prekine za obdobja njegovega odhoda na zdravljenje ali usposabljanje za obdobje, krajše od 6 mesecev, kot tudi za opravljanje dela ali drugih nalog na morskih nahajališčih ogljikovodikov.
Govorili smo o potrditvi statusa davčnega rezidenta s strani organizacije v.
Da bi prejeli uradni dokument davčnega organa o davčnem rezidentstvu, mora posameznik, pa tudi organizacija, vložiti vlogo pri Medregionalnem inšpektoratu Zvezne davčne službe za centralizirano obdelavo podatkov (MI FTS Rusije za podatkovni center). v skladu z zahtevami Informacijskega sporočila Zvezne davčne službe Ruske federacije "O postopku za potrditev statusa davčnega rezidenta Ruske federacije".
Tukaj je primer takšne izjave:
Kar zadeva potrditev statusa davčnega rezidenta v primerih, ki niso povezani s plačilom davkov in pristojbin na ozemlju Ruske federacije, ki jih določajo sporazumi o izogibanju dvojnega obdavčevanja, davčna zakonodaja posameznika ne zavezuje, da potrdite status davčnega rezidenta Ruske federacije davčnemu zastopniku, na primer delodajalcu (dopis Zvezne davčne službe z dne 13. marca 2008 št. 04-1-01/0911). Hkrati lahko posameznik na lastno zahtevo ali na zahtevo davčnega zastopnika predloži dokazila (dopisi Ministrstva za finance
Razširi vsebino Rezident in nerezident je, definicija Rezident je posameznik, ki ima stalno registracijo države in stalno prebiva v tej državi, kot jo uporablja ruska zakonodaja, 183 koledarskih dni v zadnjih 12 mesecih ali je pravna oseba ali organizacija, ki nima statusa pravne osebe, ali diplomatsko ali drugo uradno predstavništvo, ustanovljeno v skladu z zakonodajo Ruske federacije, ki se nahaja na njenem ozemlju ali zunaj njega.
Za pravilen obračun davkov in izogibanje dvojnemu obdavčevanju je potrebno imeti sedež. Zato ima vprašanje, kako ugotoviti, ali je pravna oseba rezident ali nerezident Rusije v letu 2018, pomemben praktični pomen.
Vsebina
Rezidentstvo - kaj je V širšem smislu se rezidentstvo pravne osebe razume kot njena pripadnost davčnemu sistemu določene države, registracija in plačilo davkov.
Zvezna davčna služba Rusije z dne 25. maja 2011 št. AS-3-3/1855. Stanje: kako pri ugotavljanju davčnega statusa (rezident ali nerezident) za namene obračuna dohodnine upoštevati dneve, preživete na službenih potovanjih in počitnicah v tujini? Ko oseba potuje v tujino, zapusti ozemlje Rusije. Pri določanju davčnega statusa (rezident ali nerezident) se upoštevajo samo dnevi dejanskega bivanja osebe v Rusiji.
Pozor
Če je bila oseba v 12 zaporednih mesecih v Rusiji 183 koledarskih dni ali več, se prizna kot davčni rezident. Če je bila oseba v 12 zaporednih mesecih v Rusiji manj kot 183 koledarskih dni, je nerezident.
Info
Davčni zakonik ureja različne sezname obdavčljivih dohodkov glede na status prebivališča državljana. Preberite tudi članek: → "Izplačevalci dohodnine v letu 2018: davčni rezidenti in nerezidenti."
Pomembno
V skladu z veljavno zakonodajo imajo pravico do davčne olajšave samo rezidenti Ruske federacije. Zato mora delodajalec pri dodeljevanju in izračunu višine davčnega nadomestila imeti izčrpne podatke o rezidentskem statusu delavca.
Torej se lahko podjetje, ki je tuje po kodi, izkaže za rezidenta Ruske federacije. Zato je treba podatke dodatno preveriti z drugimi viri.
nazaj na vsebino Ali bo kontrolna točka pomagala pri ugotavljanju davčnega statusa kontrolne točke - dodatna devetmestna koda, ki jo pravne osebe dobijo na davčnem uradu ob prijavi. To velja tako za rezidente kot nerezidente Ruske federacije. Njegov glavni namen je prikazati razlog, zakaj je bila ta organizacija registrirana pri določenem davčnem uradu.
Pravna oseba ima lahko več takih kontrolnih točk in se lahko sčasoma spremenijo: na primer pri spremembi naslova. Prvi dve števki kontrolne točke predstavljata regijo Ruske federacije, tretja in četrta pa številko davčnega urada.
V zgornjih primerih je treba upoštevati naslednje:
V primeru kršitve navedenih pogojev se obdobje bivanja v tujini v izračunu 183 dni ne upošteva. Poslovna potovanja novih zaposlenih v tujino Trenutno številna podjetja svoje zaposlene pošiljajo na službena potovanja v tujino. Kako v tem primeru določiti obdobje bivanja zaposlenega v Ruski federaciji in ugotoviti status prebivališča? Če je bil delavec v obračunskem obdobju v tujini zaradi službenega potovanja, se določitev prebivališča zanj opravi na splošen način.
Določanje statusa rezidenta in nerezidenta Ruske federacije Gospodarski subjekt je rezident države, kjer ima glavno prebivališče, ne glede na državljanstvo Vsebina Rezident je pravna ali fizična oseba. oseba, registrirana v določeni državi, za katero v celoti velja nacionalna zakonodaja. Nerezident je pravna, fizična oseba, ki deluje v eni državi, a stalno registrirana in prebiva v drugi državi.
Lahko so tudi organizacije in organizacije, ki niso pravne osebe. osebe, ustanovljene v skladu z zakonodajo tujih držav, ali tuja diplomatska in druga uradna predstavništva, ki se nahajajo v državi, ter mednarodne organizacije, njihove podružnice in predstavništva. Izraz se praviloma uporablja v zvezi s pravicami in obveznostmi oseb v finančnih in davčnih pravnih razmerjih.
Obveznosti rezidenta Toda kot drugod poleg pravic obstajajo tudi obveznosti, ki jih določa ta zakon: - da po potrebi organom in agentom valutnega nadzora posreduje dokumente in podatke; zagotavljanje informacij - voditi evidenco in sestavljati poročila o svojih deviznih poslih po ustaljenem postopku, pri čemer zagotavlja varnost ustreznih dokumentov in gradiva najmanj tri leta od datuma zadevnega deviznega posla, vendar ne prej kot datum izvršitve pogodbe; poročanje - upoštevati navodila organov valutnega nadzora za odpravo ugotovljenih kršitev aktov valutne zakonodaje Ruske federacije in aktov organov za valutno regulacijo.
Dokumenti, ki potrjujejo kratkoročno bivanje v tujini Dokumenti, ki potrjujejo bivanje osebe zunaj Rusije zaradi kratkoročnega zdravljenja ali izobraževanja, vključujejo:
Hkrati ni omejitev glede starosti, vrst izobraževalnih ustanov in študij, zdravstvenih ustanov in bolezni, seznama držav, v katerih se oseba usposablja ali zdravi. To je navedeno v pismih Ministrstva za finance Rusije z dne 26. junija 2008 št. 03-04-06-01 / 182, Zvezna davčna služba Rusije z dne 15. oktobra 2015 št. OA-3-17 / 3850 in z dne 20. julija 2012
Torej je mogoče datume vstopa in izstopa iz Rusije določiti glede na oznake ruske mejne službe:
Oznake, ki jih v dokumentih naredijo mejne službe tujih držav (vključno z državami članicami carinske unije), se pri določanju davčnega statusa ne upoštevajo: ne morejo potrditi trajanja bivanja osebe na ozemlju Rusije ( pismo Ministrstva za finance Rusije z dne 26. aprila 2012 št. 03-04-05/6-557).
Torej lahko datume vstopa v Rusijo in odhoda iz Rusije določite z oznakami:
Če v potnem listu ni oznake (na primer, oseba je prišla iz Ukrajine ali Republike Belorusije), so lahko drugi dokumenti dokaz o njihovem bivanju v Rusiji. Na primer dokumenti o registraciji v kraju stalnega prebivališča, potrdila o nastanitvi v hotelu.
Za zaposlene - delovne liste ali potrdila s kraja dela, izdana na podlagi teh časovnih listov. Za študente - potrdilo iz kraja študija, ki potrjuje dejansko obiskovanje izobraževalne ustanove.
To izhaja iz pisem Ministrstva za finance Rusije z dne 13. januarja 2015 št.
Ruska federacija s posamezniki, ki se nahajajo zunaj ozemlja Ruske federacije - rezidenti, pa tudi podružnice, predstavništva in druge enote pravnih oseb, ustanovljene v skladu z zakonodajo Ruske federacije, in posamezniki - nerezidenti na podlagi pogodb o prevozu potnikov, kot tudi obračuni v tuji valuti in valuti Ruske federacije s posamezniki, ki se nahajajo zunaj ozemlja Ruske federacije - rezidenti in posamezniki - nerezidenti po pogodbah o prevozu blaga, ki ga posamezniki prevažajo za osebne, družinske, gospodinjske in druge potrebe, ki niso povezane s podjetniško dejavnostjo.
